audirtoria financiera

5/17/2018 audirtoria financiera - slidepdf.com

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AUDITORIA FINANCIERA

DE: Tablitas E.I.R.L.

GRUPO: Número 2

CONTENIDO

1. Conceptos

2. Objetivos

3. Auditoria Financiera y el proceso contable

4. Estados financieros frente al auditor

5. Aspectos físicos, económicos y administrativos a considerar al evaluar los

estados financieros

6. Las auditorias no son uniformes

7. Marco conceptual de las auditorias financieras

7.1.

7.2.

7.3.

7.4.

7.5.

7.6.

8.1.

8.1.1.

8.1.2.

8.1.3.

8.2.

8.3.

8.3.1.

8.3.2.

8.3.3.

Objetivos de los estados financieros

Principios contables y auditoria

Técnicas

Procedimientos

Normas de auditoria

Postulados

Planeación

Concepto

Errores debido a la falta de planeación

Recomendaciones para una buena planeación

Investigación de aspectos generales y específicos

El programa de trabajo

Concepto

Objetivos

Pruebas del programa

8. El proceso de la auditoria financiera

8.3.3.1. Base en que se expresan los activos

8.3.3.2.Presentación de los estados financieros

8.3.3.3.Examen de partidas

8.3.3.4.Otros aspectos

8.4 Estudio y evaluación del control interno

8.4.1.8.4.2.

8.4.3.

8.4.4.

8.4.5.

8.4.6.

8.4.7.

8.4.8.

DefiniciónAspectos que pueden denotar un buen control interno

El control interno como sistema de una empresa

Subdivisión del control interno

Objetivos

Métodos de estudio y evaluación del control interno

Aspectos que se controlan en una organización

Auditoria interna como materialización del control

8.4.8.1. Función



8.4.8.2. Como lograr los objetivos propuestos

8.5.

8.6.

8.6.1.

8.6.2.

8.6.3.

8.6.4.

8.7.

8.7.1.

8.7.2.

8.7.3.

Ejecución del trabajo de revisión de cuentas de en los estados

Financieros.

Elaboración de los papeles de trabajo

Concepto

Clasificación

Claves de auditoria

Índices en los papeles de trabajo en auditoria financiera

El informe del auditor

Concepto

Clase de informe

Dictamen limpio como parte del informe

Cuestionario de análisis.



PRESENTACIÓN

Presenta al lector un esquema general de la Auditoría Financiera el cual puede

servir de marco de referencia para un estudio más profundo del tema.



1.1. Tradicional.

Grafico No. 1

El BalanceMuestre la verdaderasituación del negocioa la fecha de cierredel ejercicio que serevisa

Formular

Examen delibros y

cuentas delnegocio

General

ParaEstados Financieros en forma

que

Presentar El Estado de

Resultados

Expresecorrectamente elresultado de lasoperaciones del periodo sometido arevisión

1.2. MODERNO.

El concepto cambio. En el futuro la Auditoria consistirá en una revisión de los

procedimientos donde los análisis de eficiencia y control internos proporcionen la

base principal de evaluación de esos procedimientos. Los argumentos en favor de

ese cambio se dan por:

a. El incremento en los honorarios del Contador Publico y el énfasis que se le

da a la economía y efectividad de sus servicios.

b. Las continuas exigencias por mayor información tanto de la gerencia como

de otro.

c. La complejidad en la administración de las empresas exigiendo cada día

nuevas y modernas técnicas de control de sus operaciones y sus datos.

d. El desarrollo de otros sistemas de información comunicación y la

introducción del P E D como herramienta básica del procesamiento de la

información contable que plantea la necesidad de preparación adicional al

Contador Publico para prestar eficientemente sus servicios.

2. OBJETIVOS.

A medida que se complica la administración de los negocios los objetivos cambian

debido al crecimiento en los problemas del control de datos.

Antes la Auditoria se enfocaba a:

Precisa la situación financiera y las utilidades del negocio.



Descubrir fraudes o malversaciones.

Descubrir errores en las imputaciones contables.

Posteriormente los objetivos cambiaron:

Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos

son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad.

Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administración y buscar

productividad a costos razonables a través de recomendaciones que son

los que interesan al cliente, y no sólo emitir una ópinión sobre los estados

financieros.

Buscar información adicional tanto para la administración como para los

propietarios y otros.

Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el

proceso de su trabajo.

El cuadro adjunto da un breve idea de como han cambiado los objetivos así como

las técnicas y la importancia del control a través del tiempo.

Aspecto a

evaluar Objetivos

Periodo

Clase de Auditoríay pruebas

Importancia del

Control Interno

Antes de 1500

De 1501 a 1849

De 1850 a 1904

Detallada. Dosescribas queregistran

Buscar fraudes.transaccionessimilares enmomentos distintos.

Detallada. LaverificaciónDetectar fraudes.

detallada, seconstituye en regla ymétodo de trabajo.Detallado. En gradosumo surge nuevaconcepción porque

Buscan fraudes, errores propietariosde registro y errores de ausentes necesitan

protección de sus principio.

recursos.Muestreo incipiente

1895.

1. Determinar lasituación financiera realy las utilidades de laempresa.2. Detectar fraudes yerrores pero este comoobjetivo secundario.1. Determinar laveracidad de lasituación financiera.

2. Buscar fraudes y

Primer paso parauna auditoría escerciorarse delsistema de lacomprobacióninterna.Verificación parcialcon base en pruebas de grupos

de operaciones

Ninguno.

Ninguno.

Se reconoce el con-trol interno existenteen el sistemacontable. Pero pocao ninguna atenciónen auditoría.

De 1905 a 1932

Pocoreconocimiento a laauditoria en USA.tiene algunaimportancia

Hay interés. Dicen"Las auditoriasconsisten enmuestreos: pruebas

De 1933 a 1940



Permitir al Contador

expresar una opinión,

en relación a la

verificaci6n de los EF.

(AICPA).

como medio dedetectar fraude.Muestreo (arma principal).

y comprobacionesSu valor depende delos controles ycomprobaciones in-ternas.

De 1941 a 1960 Pruebas y muestreo Conceden granimportancia.

Se efectúan

Emitir opinión sobre pruebas y se razonabilidad de trabaja con base información financiera.1960 hasta finales Se debe auditar el en normas de negocio y buscar

de los años eficiencia a través deauditoría teniendo

ochentas.recomendaciones quepermitan un mejor estar presente los diver-

en las operaciones y sos problemas que políticas establecidas.

Ponen gran énfasisen controles en elanálisis, encontroles contables

y administrativos.

plantea el PED.

Analizarlascaracterísticas y lametodología de lossistemas que se debenaplicarparadiagnosticaryPresentar alternativasde solución a los problemas de direccióny gestión empresarial.

1990 en

adelante...

Investigar y evaluar a la empresa entodas sus áreas conénfasis en su parteadministrativa,contable, financiera,sistemas.Realizar recomendacionesadecuadas a lascircunstancias.Describir deficienciasoirregularidades entoda o parte de laempresa y proponer losposiblescorrectivos.Se utilizan métodoscomo Balance ScordCard, Coby, NTC

ISO9001:2000entre otros.

Precisar cómo estáy hacia donde se vacon la dirección quese le esta dando a laempresa.Sugerir cambios alaspolíticasymétodosdelaadministración queseconsiderenobsoletos.Determinar el gradode compromiso de lagerencia con las políticasestablecidas, con los planes procedimientos,como medio desalvaguardarlos bienes del negocio.



Grafico No. 2

Confrontación

Proceso deAuditoria

Planeación

Proceso Contable

Planeación

ValuaciónEstudio y

evaluación delcontrol interno

EjecuciónProcesamiento

EvaluaciónObtención deevidencia

Dictamen einforme final

InformaciónComunicación

4. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL

AUDITOR.

Grafico No. 3



Unas partidas reflejan el valor

real

Otras son estimaciones basadasen el criterio del informador

Aplicar un criterio prudente y sano

2. Criterio de Principios

ContablesConstatar la razonabilidad de losEstados Financieros

Evaluar si en los procedimientosde contabilización se aplican los

PCGA

El que los prepara

3. Responsabilidad por losEstados Financieros

El auditor sólo responde por sutrabajo que se refleja en laopinión

5. ASPECTOS FÍSICOS, ECONÓMICOS Y ADMINISTRATIVOS A

CONSIDERAR AL EVALUAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Grafico No. 4

Medio EconómicoCapital que posee yposibilidad deFinanciación

PASIVOS

Cantidad y Calidad de losrecursos disponibles ACTIVOS

PATRIMONIO

Aplicación de técnicasmodernas deAdministración

Características generales

de la Empresa

Impacto de nuevas

disposiciones Estatales



Grafico No. 5

No se aplican en igualgrado

Hay procedimientosEstandar

Porque?

No se aplican en idénticaforma

Ello depende de varios factores:

Naturaleza, tamaño y volumen de operaciones.

Eficiencia del control interno.

Cambios en las propias actividades de la empresa.

Eficiencia del personal.

Si el proceso contable es un control, el Contador debe aplicar una disciplina

contable, para imponer un orden lógico a las diferentes transacciones. Hasta

donde sea posible debe clasificar registrar y documentar esas transacciones.

El Auditor debe verificar las partes que conforman ese proceso. No a través de un

examen exhaustivo sino a través de pruebas y procedimiento que permitan tener

una apreciación general del problema profundizando en aquellas partes donde

detecte problemas.

7. MARCO DE LA AUDITORIA FINANCIERA.

Grafico No. 6



Auditor

ObjetivosPostuladosPrincipiosTécnicasProcedimientosEtc.

PLANEACION

Papeles

PROGRAMACION de

trabajo

Estudio yevaluación delcontrol interno

Dictamen

Normas de ejecución del trabajo Normas del Dictamen

7.1. Objetivos de los Estados Financieros.

En su declaración No 1 “Objetivos en la Presentación de Información Financiera”

el F.A.S.B. propuso ocho (8) que se transcriben a continuación.

“Suministrar información útil y comprensible. Útil para posibles

inversionistas, acreedores y otros interesados en tomar sus decisiones en

forma racional, comprensible para todos aquellos interesados en entender

la información de los negocios para efectos de análisis”



“Suministrar información que ayude a inversionistas, acreedores y otros a

evaluar los probables ingresos de la empresa, (en cuanto a su importe,

periocidad e incertidumbre) provenientes de dividendos, venta de sus

productos, rescate de sus valores ó para cumplir con el pago de sus

obligaciones ".

“Proveer información acerca de los recursos económicos del negocio y los

derechos que terceros tienen sobre esos recursos así como sobre los

efectos que causan otras transacciones sobre la posición financiera del

negocio ".

"Suministrar información acerca del desempeño de la empresa en un

período lo cual servirá de ayuda a los inversionistas para evaluar

perspectivas futuras”.

“suministrar información acerca de la medición de las ganancias y de los

componentes de éstas".

"Proveer información en cuanto a la forma como obtiene y gasta el efectivo

(flujo de fondos), y en lo referente a los factores que afecten la liquidez de

la empresa".

"Proveer información acerca de cómo la gerencia ha descargado su

responsabilidad a los accionistas (propietarios) en el uso de los recursos de

la empresa"

"Proveer información útil a los gerentes y directivos para la toma de

decisiones".

7.2. Principios Contables y Auditoria.

a. Entidad.

b. Realización.c. Período contable

d. Costo Histórico.

e. Del negocio en marcha.

f. De la dualidad económica.

g. Revelación suficiente.

h. Importancia Relativa.

i. Consistencia.



Formalmente no se han definido unos principios de Auditoría y la persona

responsable del trabajo en su "dictamen" hace alusión a los "principios de

contabilidad generalmente aceptados" y no a "principios de auditoria de

aceptación general"

Si usted no recuerda su enunciado, por favor consúltelo.

7.3. Técnicas de Auditoria.

a. Estudio General.

b. Análisis y Revisión.

c. Inspección.

d. Confirmación.

e. Investigación

f. Certificaciones.

g. Observación.

h. Cálculo.

i. Indagación.

Estas ocho (8) técnicas tienen la siguiente significación:

a. Estudio General. Conocer de manera general la empresa que se va a

auditar.

b. Análisis y Revisión:

De la organización.

De los procedimientos.

De los movimientos.

De los saldos en las cuentas.

c. Análisis. Consiste en la evaluación de los componentes de un todo y con

base en ello sacar conclusiones.

d. Inspección. Verificación física de los pasos materiales que sustentan las

operaciones del negocio. Aplicable al examen de documentos y activos

fijos.

e. Confirmación. Ratificación por parte de terceras personas sobre la

autenticidad de un saldo, la ejecución de una operación o hecho similar en

la que tomó parte, lo cual le .da plena capacidad para informar válidamente

sobre lo ocurrido.f. Es aplicable comúnmente en la circularización de cuentas por cobrar.

g. Investigación. Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una

verdad útil a su trabajo. Se aplica (recopilando en formación ya sea por

entrevista, cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa)

especialmente para estudiar y evaluar el contra interno en su fase inicial.

h. "Certificación. Obtención escrita de afirmaciones y conceptos que

formalizan la investigación. Se materializa a través de documentos en los

que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables.



i. Observación. Examen atento que permite apreciar y concluir como se

realizan las operaciones en la práctica. Ejemplo. Observar la elaboración

del inventario físico.

j. Cálculo. Verificación de la exactitud aritmética de operaciones que deben

ser precisas'. Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual por el método de

línea recta.

k. Indagación. Averiguación sobre políticas, pasivos contingentes y otros

aspectos por entrevistas y consultas que se hagan a personas

responsables de tales actividades.

Habiendo planteado que la “Auditoria es un proceso mediante el cual investiga

revisa y evalúa a la empresa" entonces varias técnicas que se aplican en la

investigaci6n científica pueden aplicarse en el campo de la Auditoria las cuáles

complementaran las tradicionalmente conocidas;

científico son:

Observar: Utilizando al máximo los sentidos.

Medir: Estableciendo comparaciones entre los eventos, procedimientos y

operaciones ejecutadas en la empresa.

esas técnicas del método

Clasificar: Agrupando datos, procedimientos operativos y problemas según

su similitud con el propósito de plantear soluciones razonables.

Inferir: Esto es explica el porqué de un problema con base en las

observaciones, antes y después con el objeto de comprobar y no hacer

simples suposiciones.

Comunicar: Estableciendo intercambio de ideas y conceptos, analizando

problemas con los implicados.

Experimentar: Esto es verificar las hipótesis formá1adas en los problemas.

Con la experimentación se integran las demás técnicas.

Formular Conclusiones: Resultantes de la observación y experimentación,

con ello se tratará de explicar el comportamiento de los hechos evaluados y

hacer recomendaciones que dejen satisfecho al cliente.

7.4. Procedimientos de Auditoria.

“Curso de acción que sirven de base para juzgar lo apegado a las normas y la

validez de aplicación de los principios “

Expresado de otra manera, los procedimientos son ese “conjunto de técnicas que

forman el examen de una partida, hecho o circunstancia”

Los procedimientos de Auditoria y las pruebas est8n dirigidas a lograr los

siguientes propósitos:



“Confirmar de que el Auditor entiende los procedimientos emplea dos. por

el cliente”.

“Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual

otorgaría un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa”.

Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas.

Corroborar la relación entre cuentas como bases que soportan los

procedimientos.

Con las “pruebas sustantivas” se obtiene evidencia acerca de la corrección y

validez de los registros contables y permite detectar los errores y/o deficiencias.

Con las “pruebas de cumplimiento” se obtiene seguridad razonable de que los

procedimientos de control contable se aplican de acuerdo a su diseño. Ejemplo,

para el examen de la cuenta de efectivo se emplean los siguientes

procedimientos:

Arqueos.

Confirmación con bancos.

Pruebas de ingreso.

Pruebas de desembolsos.

Pruebas de conciliaciones bancarias. etc.

7.5. Normas de Auditoría.

Pautas mínimas exigibles a quien realiza el trabajo y sobre el mismo trabajo

desarrollado. Se clasifican en:

a. Personales.

b. De ejecución del trabajo.

c. Del dictamen.

a. Personales:

Grafico No. 7

NORMAS PERSONALES

Entrenamiento técnico ycapacidad profesional

Cuidado y diligenciar profesionales

Ci

Ejecución del trabajo.

Independencia Mental



Planeación y supervisión Estudio y evaluacióndel control interno

Ci

Grafico No. 8

Obtención de evidenciasuficiente y competente

b. Normas Relacionadas con el Dictamen e Informe Final.

Norma No 1: “Siempre que el nombre de un Auditor se vea asociarlo con la

elaboración de estados financieros, éste deberá expresar de

manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con

tales estados. Si practicó un examen de ellos, el Auditor

deberá expresar clara y distintamente el carácter de su

examen, su alcance y el grado de responsabilidad que asume”

Norma No 2: “El informe debe contener indicación sobre si los estadosfinancieros están presentados de acuerdo a los principios de

contabilidad generalmente aceptados”.

Norma No 3: “El informe debe contener indicación sobre si tales principios

han sido utilizados en forma consistente en el periodo

corriente en relación con el período anterior”.

Norma No 4: “A no ser que se haga explicito lo contrario en el informe, las

informaciones

Norma No 5:

explicativas contenidas en los estados

financieros han de considerarse razonablemente adecuadas”

“Cuando el Auditor considere necesario expresar salvedades a

alguna de sus afirmaciones genéricas de su informe u opinión

deberá hacerlo de manera clara e inequívoca, indicando a cuál

de tales afirmaciones se refiere, los motivos y la importancia

de la salvedad en relación con los estados financieros

tomados en conjunto”

Norma No 6. “Cuando el Auditor considere no estar en condiciones de

expresar una opinión sobre los estados financieros en

conjunto, deberá manifestarlo explícita y claramente, aun

cuando después de tal declaración decida hacer los

comentarios parciales que considere prudentes".

7.6. Postulados de Auditoria.

Para el campo de la Auditoria Financiera Mautty Sharaf en Filosofía de la Auditoria

consideran los siguientes:



“No necesariamente existen conflictos de interés entre el Auditor y la

gerencia de la empresa sujeta a Auditoria”.

“Los estados financieros y la constante información sujeta a verificación

están libres de conclusión y de otras irregularidades anormales”.

“La existencia de un sistema satisfactorio de control interno elimina la

“probabilidad" de irregularidades”.

“La estable aplicación de los principios de contabilidad generalmente

aceptados trae como consecuencia la presentación razonable de la posición

financiera y de los resultados de las operaciones“

“En ausencia de la clara evidencia en contrario, lo que se consideró cierto

en el pasado de la empresa sujeta a examen, permanecerá cierta en el

futuro “Al examinar los estados financieros con el propósito de dar una

opinión independiente, el Auditor actúa exclusivamente en la capacidad de

un Auditor”.

Planear eltrabajo deauditoria

ES

Decidir

previamente

Procedimiento

s de auditoriaa emplear

Extensión que

debe darse a

las pruebas

Oportunida

d en que seha deaplicar

Papeles de trabajo“El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones

profesionales proporcionales”.

8. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA.

4.1.1. Planeación.

8.1.1. Concepto.

Grafico No. 9

Debidos a la Falta de Planeación.



Dejar áreas importantes a reconocerlas en una fecha posterior.

Gastar mucho tiempo en la identificación de los problemas más

significativos.

Falta de personal capacitado para la actividad requerida en tiempo

oportuno.

Dedicar más tiempo a áreas menos importantes.

Seguir aplicando procedimientos no adecuados usados en auditorias

anteriores.

8.1.2. Recomendaciones Para una Buena Planeación:

1. Determinar las áreas en las cuales se hará auditoría prioritariamente.

2. Enfocar los programas adaptados a las circunstancias.

3. Determinar el alcance y profundidad de la auditoría en cada área.

4. Establecer cronogramas. definir cédulas y papeles de trabajo a desarrollar.

5. Definir tiempo a emplear por área.

4.1.2. Investigación de Aspectos Generales y Especificas.

Hay dos tipos de investigación:

a. Una de tipo general.

b. Una investigación de tipo especifico.

a. General: Tiende a determinar los aspectos comunes a toda empresa:

Ubicación.

Características Jurídicas.

Aspectos Fiscales.

Características contables y financieras.

Movimiento de mercancías.

b. Específicos: Comprenderá la determinación de:

El Objeto social del negocio

Observaciones

Bienes inmuebles.

Fechas de revisión de contrato.

Otros.

Envío de auditor más experimentado.

Cómo rehacer inventarios.

Propiedad sobre los mismos.



8.3.1. Concepto.

Grafico No. 10

PROGRAMA

Relación metódica

escrita de

Procedimientos

Alcances Oportunidad

En que se aplican a un trabajoparticular

Recuerde que antes de acometer el trabajo debe haber la investigación preliminar

para:

Entender el trabajo " las pautas mínimas de realización.

Conocer la empresa.

Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los

procedimientos.

Evaluar su control interno.

Procedimiento y principios de contabilidad aplicados por el cliente.Conocer lo relacionado a sus operaciones.

Comparar ventas entre periodos.

Presupuestos.

Tendencias de ganancias y si es posible el promedio de la industria.

Análisis financiero.

Datos estadísticos.

8.3.2. Objetivos.

a. Dejar constancia de que el trabajo se efectu6 en forma adecuada.

b. Economizar tiempo y esfuerzo (eficiencia).

c. Allegar pautas que permitan hacer sugerencias:

Para mejorar procedimientos contables.

Para lograr eficiencia.



8.4.3. Prueba del programa.

Debe revisarse con el objeto de terminar si es adecuado. Esto es integro y

razonable. Un buen programa permitirá solucionar preguntas relacionadas con

cuatro (4) aspectos:

Base en que se Expresan los Activos.

Son las provisiones adecuadas ?

Se segregaron los activos que no son de las operaciones ordinarias del

negocio ?

Se averigua el valor del mercado de inversiones?

La amortización y depreciación se calculan adecuadamente?

Presentación de Estados Financieros.

Hay una clasificación correcta de las partidas del balance?.

Se muestran todos los gravámenes que afectan los recursos

económicos del negocio?.

Se han aplicado constantemente los P.C.G.A.?

Se debe mostrar adicionalmente datos sobre compromisos de la

empresa, restricciones, opciones.

Examen de partidas.

Se ha comprobado frecuentemente el efectivo y los valores ?

Se harán pruebas de circularizaciones?

Se observarán la toma de inventarios?.

Se han previsto pruebas para las transacciones más importantes?

Otros Aspectos.

Se obtendrá información para preparar informes a entidades

gubernamentales.

Se entrenará al personal auxiliar adecuadamente.¿Se realizará el examen en el tiempo requerido?.

¿Se podrá obtener conocimiento suficiente para hacer recomendaciones

al cliente?.

8.4. Estudio y Evaluación del Control Interno.

8.4.1. Definición.



métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar

sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información

financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,

estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el

cumplimiento de las metas y objetivos programados”

8.4.2. Aspectos que Pueden Denotar un Buen Control Interno.

En un buen control interno debe existir:

1. Una estructura jerárquica definida que permita de notar líneas de

autoridad responsabilidad en cada función.

2. Control sobre las transacciones contables (autorización, aprobación,

ejecución y registro).

3. Segregación adecuada de funciones.

4. Documentos preenumerados.

5. Personal competente.

6. Fianzas de manejo para algunos activos.

7. Planes y presupuestos que fijen metas específicas a cada

departamento.

8. Un departamento de Auditoría Interna.

Adicionalmente se necesita una revisión continua del sistema implementado.

8.4.3. El Control Interno como Sistema en la Empresa.

Grafico No. 11

COMPRASPRODUCCIÓNVENTASPERSONALFINANZAS

Aplicación demétodos ymedidasadministrativasContablesFinancierasOperacionales

CONTROL

INTERNO

GENERAL DE

LA EMPRESA

RETROALIMENTACION



Grafico No. 12

CONTABLE

Control

Interno

Plan de organizar métodos y procedimientos de protección de recursos.InformesSegregación de tareas

ADMINISTRATIVO

Plan de organización y procedimientos paraobtener eficiencia.

Incluya:Análisis estadísticosEstudios de tiemposControl de calidad

Medidas establecidas para proteger activos ysuministra informesconfiables

Medidas relacionadas cona eficiencia de lasoperaciones y con laobservación de políticasestablecidas en diferentesáreas de la empresa

Grafico Nro. 12



financiera correcta,

segura y oportuna

Procurar eficiencia enlas operaciones

CONTROL

INTERNO

Prevenir errores e

Proteger negocio

activos delirregularidades o el

descubrimiento

oportuno de aquellos

Grafico Nro. 13

8.4.5.

Interno.

Métodos de Estudio y Evaluación del Control

a. Descripción.

b. Cuestionarios.

c. Gráficos.

Y para la evaluación se usará una etapa "informativa" otra" comprobatoria". La

etapa informativa comprende entrevistas a las personas de administración, a

aplicación de cuestionarios de control de interno, el estudio de manuales e

instructivos generales demás informes históricos.

La etapa comprobatoria permite evaluar si la información suministrada

corresponde ella realidad, revisando las operaciones normales, los informes reales

Llegados colaborados y los comprobantes y demás registros de las operaciones

del negocio.

8.4.6. Aspectos que se controlen en una organización.

Grafica No. 14



Estructura orgánica

¿QUÉ SEOPERACIONES Forma de operar y

cómo lograr eficienciaCONTROLA?

SISTEMA DEINFORMACION

Calidad de lainformación reportada

CONTROL INTERNO Para que cumpla conlos objetivos

ORGANIZACION

PERSONAL

Todas lasAUDITORIA

INTERNA

Vigila elfuncionamiento de PROCEDIMIENTO

SPresentes

en

actividade

s de la

NORMAS

SISTEMATIZACION

Grafica No. 15

8.4.8.1. Auditoria interna como materialización del control.

8.4.8.2. Función.

Grafica No. 15

8.4.8.3. Cómo Lograr Los Objetivos Propios de la Auditoría Interna?.

El Auditor Interno debe revisar y evaluar:



a. El grado de cumplimiento de los planes, políticas y procedimientos

establecidos.

b. La efectividad, solidez, suficiencia y aplicabilidad de los controles

establecidos y la evaluación de su costo razonable.

c. La evaluación del desempeño del personal y de sus responsabilidades

asignadas.

d. La confiabilidad y suficiencia de los informes reportados a la gerencia.

e. La forma como se protegen los recursos de la empresa.

f. Recomendar mejoras en las diferentes operaciones de la empresa.

8.5. Ejecución Del Trabajo de Revisión de Cuentas en los Estados Financieros.

Existen diferentes tendencias para el examen de las cuentas del balance y del

estado de pérdidas y ganancias.

1. Cuenta por cuenta (estipulando unos objetivos, su control interno,

procedimientos, pruebas y otros aspectos). También podría denominarse

examen por áreas.

2. Por grupos interrelacionados a partir de los controles de la organización del

sistema de información, de operación y contables.

3. Por segmentos así:

a. Segmento de ingresos. (ingresos, cuentas por cobrar y otras cuentas

relacionadas).

b. Segmento de compras. (Compras, costos, gastos, cuentas por pagar y

otras cuentas relacionadas).

c. Segmento de producción. (inventarios, costos de ventas y cuentasrelacionadas).

d. Segmento de propiedad, planta y equipo. (Integrada por todos los

activos fijos, depreciación, agotamiento, cargos diferí dos, activos

intangibles y cuentas relacionadas).

e. Segmento de los impuestos.

f. Segmento de inversiones. (Títulos valores, inversiones en afiliadas,

ingresos por inversiones, utilidad o pérdida, valoración, etc.)

g. Segmento de caja. (Caja y bancos ).

h. Segmento de financiación. (Deudas a corto y a largo plazo, capital,

utilidades retenidas, reservas y cuentas relacionadas).

Si bien parecen tres (3) procedimientos diferentes todos persiguen un mismo

objetivo, y se fundamenta en los principios de contabilidad, sistemas de operación

y control interno, procedimientos y revelación adecuada y suficiente en los estados

financieros.



8.6.1. Concepto:

Medios (documentos) donde el Auditor consigna datos, informes y demás

aspectos resultantes del proceso de investigación práctica que aplicó en la

empresa.

Su importancia es fundamental porque:

Constituyen los medios de prueba de una labor desarrollada.

Indica la forma como se desarrolló el trabajo.

Sirven de fuente para elaborar el dictamen.

Sirven de apoyo a principios, normas y procedimientos aplicados.

Sirven de medio de prueba de los programas.

Constituyen evidencias de la labor profesional desarrollada.

Constituyen pruebas de validez de los registros del cliente.

Indican el grado de confianza que se puede depositar en el sistema de

control interno.

Sirven de fuente de consulta para posteriores auditorias.

Son fuente de prueba del Auditor responsable del trabajo en casos de

negligencia o fraude.

Archivos temporales

Por suuso

Papeles

de trabajo

Archivos permanentes

Hojas de trabajo

Cédulas sumarias

Cédulas descriptivas

Cédulas decomprobación

Por sucontenido

8.6.2. Clasificación

Grafico No. 16

Formularios

Nombre de la Compañía



Papel de

trabajo

Cuentas WSaldoEjercicioAnterior

SegúnAjustes ysaldo libros reclasificaciones

actual

BalanceGeneral

PyG

Efectivo...

Obligacionesbancarias

W = Tomado del informe del año anterior

Inicia

Compañía:______________________

Auditoria al: _____________________

Contenido:______________________

Detalle de fondos de caja menor

Preparó ______

Revisó ______

Fecha

_____

_____

Fondo fijo:DirecciónCompras

= Correcto según auxiliar = Correcto según mayor

Importe$ 5.000$ 8.000_________ $ 13.000

8.6.3. Claves de Auditoria.

Para indicar el desarrollo de su trabajo, el Auditor recurre a una sede de marcas

que coloca al lado de cifras ó grupo de cifras y anota su significado al final de la

hoja correspondiente.

Algunas de las que han logrado estandarizarse son:

Usada en registros de asientos originales; indica comparaciones con

documentos.

Va debajo de los totales verticales para indicar suma de columna. Algunos

usan T.

Indica los pases procedentes. del registro o asientos originales.



⌠ Va frente a las cantidades de las cuentas del mayor. Algunos indican que

los datos fueron tomados de un informe de un (1) año anterior.

Va debajo de una cantidad para indicar el último concepto examinado

correspondiente al período. Ο En el registro de cheques, debe colocarse al lado de cada edad, comparada

con el cheque ya pagado.

S se usa en el balance de prueba para indicar que debe preparar se una

cédula.

8.6.4. Índices en los Papeles de Trabajo en Auditoria Financiera.

Con ellos, se trata de marcar y ordenar todos los papeles que se originaron en untrabajo de auditoria.

Existen métodos, ya sea numérico o alfa-numérico.

Este es el método que el profesor Pedro H. Reyes presenta en el suplemento de

su obra" Auditoria de Estados Financieros”.

B/G.

A/A-1.

A/R-1.

B/G 1 a 2.

B/G 3-9.

B/G 10

B/G 11.

A.

B.

C.

D.

E.

P.

AA.

BB.

CC.DO.

EE.

XX.

G/P.

10.

20.

30.

40.

= Balance General.

= Ajustes.

= Reclasificación.

= Carta de Representaci6n.

= Borrador del Informe.

= Eventos posteriores.

= Deficiencias del Control Interno.

= Efectivo.

= Cuentas por Cobrar.

= Inversiones.

= Inventarios.

= Propiedad Planta y Equipo.

= Cargos Diferidos.

= Obligaciones Bancarias.

= Cuentas por Pagar.

= Prestaciones Sociales.= Impuesto Sobre La Renta.

= Pasivo a Largo Plazo.

= Capital y superávit.

= Ganancias y Pérdidas.

= Ventas.

= Costos de ventas.

= Gastos de Administración y Ventas.

= Etc.



cuentas en los estados financieros, es decir que primero estarán los de efectivo,

luego, cuentas por cobrar y por último cuentas de orden.

Una letra indica cuentas de activo.

Dos letras indica cuentas de pasivo y capital.

Decenas. . . . . . . " indica cuentas Nominales ó transitorias.

y así sucesivamente.

4.7. El Informe del Auditor.

8.7.1. Concepto:

Es el producto terminado de un trabajo realizado. Con base en él el Auditor

evidencia su labor ante el cliente, complementa su diagnóstico, hace

recomendaciones y emite un dictamen.

El informe constará de toda esa serie de documentos o papeles en los que el

Contador Público expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su examen, los

estados financieros motivo de investigación y el dictamen en el cual manifiesta su

opinión personal.

8.7.2. Clases de informe.

Grafica No. 17

C

O

INFORME DELAUDITOR

INDEPENDIENTE

Comprende

R

T

L

AR

G

Comprende

Estados financiaros Notas explicativasDictamen

Informaciónfinancierabásica

Estados financiarosAnálisis explicativasNotas de

cuentasInformaciónDictamenestadísticaAnálisis FinancieroCartas de controlinterno, etc.

Información

básica

Informaciónfinanciera



Para que sea considerado como tal no debe haber ningún tipo de restricciones al

efectuar el trabajo y además los resultados obtenidos servirán de pruebasvalederas para mostrar la razonabilidad de las cifras examinadas. Conjuntamente

con el enunciado trataremos de comentar las partes del dictamen.

CONTENIDO

¿ A QUIEN SE DIRIGE?

He examinado el balance general

de la compañía...........................al

de .............de 20 y los

de

COMENTARIO

SUJETO DE INVESTIGACION

correspondientes estados

resultados y utilidades retenidas que

le son relativas por el año que

terminó

en esta fecha.....

Mi examen se efectuó de acuerdo

con normas de Auditoría general-

mente aceptadas.

Y, en consecuencia, hice pruebas de

la documentación y de los libros y

registros de contabilidad y apliqué

otros procedimientos de Auditoria

que consideré necesarios en las

circunstancias.

En mi opinión, el balance general

que la compaña la presente y el

estado de resultados que le es

relativo, presentan razonablemente

la situación financiera de la

compañía al....... de.......de 20......y el

QUE EN LOS ESTADOS FINANCIEROSNO SE HABLA DE VERDAD O

EXACTITUD SINO DERAZONABILIDAD CON LO CUALEXPRESA SU JUICIO PERSONAL

DESPUES DE APLICAR, TECNICAS,SIN HACER REVISION EXHAUSTIVA.

APLICACIÓN DE TECNICASESPECÍFICAS DE INVESTIGACION Y

CRITERIOS PERSONALES.

RESPECTO A PAUTASESTABLECIDAS Y

COMPROMISO DEL AUDITOR.



año terminado en esa

fecha...............

Pues han sido

con

elaborados

principios

de

deacuerdo

contabilidad

LIMITAN]ES YA QUE NO EXISTEN

PRINCIPIOS PROPIOSDEL CAMPO DE

LA AUDITORIA QUE PERMITAN

ARGUMENTAR QUE LA

generalmente

aceptados... Aplicados sobre bases

consistentes con los del año anterior.

Fecha del dictamen. DEBE SER DIFERENTE A LA DELCIERRE DEL EJERCICIO.



CUESTIONARIO

GRUPO ”A”. PARA EVALUAR LA LECTURA.

A1.

A2.

Después de haber revisado todo el capítulo de Auditoría Financiera,

qué concepto tiene sobre ésta?

Lea Críticamente los objetivos que se plantean para el campo de la

Auditoria Financiera (lístelos en una columna y en otra haga su crítica). Qué

otros podría formular usted?

A3. Confronte críticamente las etapas del proceso contable v/s etapas del

proceso de Auditoría. Cree usted que éstos se podrían dar así como

aparecen formulados?

Investigue a un Contador práctico y aun Auditor pidiéndole que le describa

sus experiencias. Confronte los resultados de su investigación y según ello

establezca unas nuevas relaciones entre los procesos descritos.

A4. Analice ampliamente el tema Estados Financieros frente al Auditor

como allí se dan las pautas más importantes, en tres párrafos describa las

relaciones entre ellos.

A5. Al evaluar los estados financieros se deben considerar diferentes aspectos

(Medio económico, características generales de la empresa, etc.)Por qué

estos pueden incidir en la información financiera? Comente cada uno.

A6. En forma personal (esto es sin recurrir al esquema planteado en el capitulo)

diseñe un grafico en donde se identifique el marco de referencia de la

Auditoria financiera. Qué otros aspectos incluyó, cuáles eliminó. Porqué 1.

A7.

A8.

A9.

Escriba y comente el enunciado de los principios generalmente aceptados.

Establezca la confrontación entre las técnicas de Auditoria y las técnicas de

investigación científica. Cuáles son sus semejanzas y/o diferencias?

Qué es planear una Auditoria, qué errores se cometen por falta de

planeación?. Cuales son los objetivos de la programación del trabajo?.

Cómo se prueba un programa de Auditoria?.

A10. Sobre control interno, escriba su propia definición l no transcriba la que

plantean?. Qué aspectos denotan un buen control interno. Cómo seclasifica el control interno?. Y Cuáles son sus objetivos. Diseñe los

procedimientos para evaluar el control interno del negocio que usted

conozca.



GRUPO “B” PREGUNTAS DE SELECCIÓN MULTIPLE, DE FALSO

Y VERDADERO Y' DE APAREAMIENTO.

Identifique el enunciado que corresponde a la “Consistencia"

B1. a. La información contable presentada en los estados financieros debe

contener en forma clara y comprensible todo lo necesario.

b. Cuando existen varias soluciones de registro para operaciones

especificas, la modalidad escogida debe aplicarse sin cambio.

c. Salvo prueba en contrario la vida de la empresa se supone indefinida.

d. Las operaciones que desarrolla una empresa son continuas pero los

cambios operados en el patrimonio deben conocerse o informarse por

períodos regulares.

e. Ninguna de las anteriores.

B2. Identifique el siguiente enunciado:

“Las operaciones de menor importancia deben estar sujetas al trato riguroso

de los principios contables”

a. Revelación suficiente.

b. Consistencia.

c. Importancia relativa.

d. Periodo contable.

e. Ninguno de los anteriores.

B3. El siguiente es el concepto de una técnica de Auditoria. Identifíquelo

marcando su letra.

“Verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las

operaciones“

a. Observación.

b. Investigación.

c. Inspección.

d. Certificación.

e. Confirmación.

B4. Para aplicar los procedimientos de Auditoría debe tenerse en cuenta:

a. El volumen de las operaciones.

b. Eficacia del Control.

c. La estructura orgánica de la empresa.

d. Consideraciones de tipo legal.




B5. Las siguientes son normas que debe tener en cuenta el Auditor. Identifique

aquella que se relacione con la “ejecución del trabajo”.

a. Independencia Mental.

b. Cuidado y diligencias profesionales.

c. Obtención de evidencia suficiente y competente.

d. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.


B6. Planear el trabajo de Auditoria es:

a. Prever lo que se hará en el examen.

b. Decidir previamente los procedimientos de Auditoria a emplear y los

papeles de trabajo a usar para consignar los resultados.

c. Decidir previamente la oportunidad en que se han de aplicar los

procedimientos, la extensión que debe darse a las pruebas y los

papeles de trabajo a usar para consignar los resultados.

d. Prever los procedimientos a emplear en la ejecución del trabajo.


B7. Las etapas de la planeación del trabajo de Auditoria son:

a. Investigación preliminar, estudio y evaluación del control interno y

programación del trabajo.

b. Estudio del control interno, evaluación y programación del trabajo.

c. Investigación de aspectos genéricos y específicos y evaluación del

control interno.

d. Programación del trabajo y estudio y evaluación del control.


B8. Uno de los principales objetivos del control interno es:

a. La obtención de información sobre los activos del negocio.

b. La salvaguarda y prevención de irregularidades.

c. La promoción de eficiencia en los aspectos contables de la empresa.

d. El descubrimiento oportuno de errores e irregularidades que puedan

cometerse.


B9. Los principales métodos de estudio y evaluación del control interno son:

a. El método de prueba y error y el de cuestionarios.

b. El método de cuestionarios y el de muestreo.

c. El método de prueba y error, muestreo y cuestionarios.

d. El método de cuestionarios, el descriptivo y el gráfico.




B10. Los papeles de trabajo por su uso se clasifican en:

a. Cédulas de comprobación, cédulas de resumen y expedientes de la

Auditoria actual.

b. Hojas de trabajo, cédulas sumarias y cedulas de resumen.

c. Expediente continuos, hojas de trabajo y cédulas de comprobación.

d. Cédulas analíticas, expedientes continuos y expedientes de la

Auditoría actual.


B11. Encierre en un círculo la F o la V según la afirmación sea' falsa o verdadera:

a. Los documentos que use el Auditor para realizar su trabajo sirven

para demostrar que hizo un trabajo ajustado a los programas

diseñados. FoV

b. Según la Comisión de Procedimientos de Auditoría del I.M.C.P. los

papeles de trabajo son unos borradores donde el Auditor anota la

información que requiere para luego hacer su examen. FoV

c. El desarrollo lógico y total de los papeles de trabajo depende en gran

parte de la persona que ejecuta el trabajo, de los procedimientos

seguidos y de los formatos usados.

merecer el sistema de control interno.

correctamente los papeles de trabajo.

FoV

FoV

FoV

d. Los papeles de trabajo indican el grado de confianza que puede

e. Los programas de la Auditoría son secundarios Si se diseñan

B12. Forme la pareja letra número para identificar las siguientes claves de

Auditoría.

a. S 1. Se usa en los registros originales

para indicar comparaciones.

b.W

c. O

2. Indica suma de columna.

3. Indica que los datos se tomaron de los

Informes en un (1) año anterior.

d. J 4. Se coloca en el balance de prueba para

Indicar que debe hacerse una cédula.

e. N 5. Debe colocarse al lado de cada

Cantidad comparando con el cheque ya

pagado.



C1. La Continental es una pequeña Sociedad Anónima en donde las funciones

son distribuidas entre tres (3) personas: el gerente que es el dueño, la

señora del gerente que desempeña la función de tesorera y un (1) auxiliar

de contabilidad y no emplearán más personas.

El balance general de la compañía, al 31 de diciembre de 2003 era el

siguiente.

CIA. CONTINENTAL S.A.Balance Gral.Dic/20__

ACTIVO.Activo Circulante.

Caja$BancosCuentas por cobrar Total A. Circulante.Activo Fijo.

Muebles y Enseres. $Total Activo

4.700.001. 000. 004.200.009.900.00

8.600.0018.500.00

PASIVO V CAPITALPasivo Circulante:Cuentas por pagar $1. 100.00

Patrimonio.

Capital SocialSuperávit.

$ 15.000.002.400.00

Total Patrimonio$17.400.00Total Pasivo y Patrimonio 18.500.00========

Durante el mes de enero de 20__ las transacciones de ésta empresa fueron:

Enero 2.

Enero 3.

Enero 4.

Enero 5.

Enero 6.

Enero 6.

Enero 8.

Enero 8.

Enero 10

Enero 13.

Se paga en efectivo el alquiler de la oficina por el mes de enero

$100.00, sIn comprobante de egresos N° 01.

Se compraron muebles de oficina por $ 1.200.00. El pago se hizo

sacando el dinero directamente de caja.

Compromiso para gastos de publicidad del mes de enero $ 260.00

cargados en cuenta.

Se recibieron $ 3.500.00 de cuentas por cobrar. No se expide ningún

comprobante.

Se pagó en efectivo el saldo de cuentas por pagar por $ 1.100. 00 al

31 de diciembre de 20__.

Los honorarios correspondientes a la semana fueron $ 2.450.00,

pero no han sido cobrados.

Se pagaron en efectivo los gastos de publicidad del 4 de enero.

Pago con cheque los útiles de oficina gastados a la fecha $ 40.00

Se cobraron $ 700.00, saldo de las cuentas por cobrar el 31 de

diciembre de 20___.

Los honorarios de la semana fueron $ 900.00, no cobrados.



Enero 15.

Enero 16.

Enero 17.

Enero 20.

Enero 23.

Enero 27.

Enero 30.

Enero 31.

Enero 31.

Enero 31.

Se pagaron en efectivo, los sueldos administrativos de la primera

quincena del mes de $ 1.500.00.

Se pagaron con cheque gastos administrativos por $ 175.00

Se cobraron los honorarios de la semana que terminó el 6 de enero.

Los honorarios de la semana fueron de $ 1.150.00 no cobrados,

Se aceptó un cargo de $ 225.00 por publicidad del mes de enero.

Honorarios devengados y no cobrados $ 1.200.00.

Se pagaron con cheque $ 40.00 por útiles de oficina adicionales del

mes de enero.

Se pagaron en efectivo los salarios administrativos de la segunda

quincena del mes de $ 1.750.00.

Se pagaron con cheque gastos administrativos generales por

$150.00.

Se cobraron todos los honorarios de la semana que termina del 13

de enero.

Instrucciones:

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

Registre los asientos de diario por las transacciones del mes de enero y lleve

las al mayor (para ello use un comprobante de diario).

Obtenga los saldos de cada una de las cuentas y prepare un balance de

comprobación (usando el libro mayor y balances).

Haga los asientos de cierre de las cuentas temporales en el diario y páselas al

mayor (use como fecha enero 31).

Prepare un estado de rentas y gastos para el mes de enero, 10 mismo que un

estado de superávit ganancias retenidas.

Elabore un balance general bien clasificado a enero 31 de 20__.

Haga una evaluación general de esta compañía. Identifique sus puntos

fuertes y puntos débiles.

Elabore un programa detallado para hacer su Auditoría.

Elabore las hojas de trabajo y empléelas haciendo su Auditoría.

Redacte un dictamen suponiendo que no se permitió circularizar cuentas por cobrar.

10. Haga un listado de los problemas detectados, el efecto que éstos tiene en las

operaciones y las recomendaciones.

C2. En las siguientes actividades que se deben desarrollar en una Auditoría

indique sobre la línea la técnica a emplear:

a. Comprobar que el saldo del mayor en las cuentas por cobrar están bien

registradas.________________________________________________



b. Comprobar que el efectivo de caja menor sobre el cual hay duda está

según el arqueo.____________________________________________

c. Comprobar que el saldo de bancos coincide con el confirmado por el

teléfono según el Jefe de Cuentas Corrientes.

__________________________________________________________

d. Comprobar el pago de salario a los de la empresa.

__________________________________________________________

e. Verificar que la cuenta corriente en bancos tiene un saldo disponible a la

fecha del examen

__________________________________________________________

C3. Qué procedimientos usaría para comprobar el saldo de efectivo?

____________________________________________________________

____________________________________________________________

____________________________________________________________

____________________________________________________________

____________________________________________________________

C4. "Explique cómo podría un Auditor obtener información acerca de cada una

de las siguientes transacciones:

1. Equipo

Caja.

2. Equipo

Acciones comunes.

3. Gastos de depreciación.

Depreciación acumulada.

4. Gastos de seguros.

Seguros prepagados.

C5.

$2.500.00

$ 2.500.00

$ 21. 000.00

$ 21. 000.00

$ 25.000.00

$ 25.000.00

$ 15.000.00

$15.000.00

¿Cuál de las dos transacciones podría ser más fácil de probar para un

Auditor ?¿ Por qué ?

1. Equipo de oficina.

Cuentas por pagar.

2. Equipo de oficina.Acciones comunes.

$2.000.00$ 2.000.00

$2.000.00

$ 2.000.00

C6. Indique el procedimiento o procedimientos de Auditoria que usted utilizaría

para probar cada uno de los siguientes rubros.

Explique brevemente cada procedimiento, indicando cómo podría aplicarse

en cada situación particular.

1. Existencia de útiles de escritorio, a fin de año.

2. Un pagaré por cobrar de un cliente, a fin de año.



auditoria, suponiendo que ya se ha comprobado la existencia de un

seguro contra incendio.

4. Compras de materia prima durante el año comprendido por la Auditoría.

C7. A continuación se dan algunos “casos” n en que se aplican los postulados o

conceptos básicos de la contabilidad. Anote en el cuadro el nombre del

postulado a emplear.

CASO

1. Compra de un martillopara el uso en unalmacén de compraventa de m/cias.

CORRECTO

Registrarlo comoun gasto del período.

INCORRECTO

Registrarlo comoun activo fijo.

POSTULADO(NOMBRE)

2. Se está construyendoen terrenos de uno

Aplicar su valor a de los accionistas

instalaciones. una bodega por $500.000.00.3. Se pagó arrendamientoanticipado por

Registrarlo como$250.00.00

un gasto diferido.correspondientes a tresaños futuros.

Registrarlo como4. Se pagó por GoodWill

un activo$ 300.000.

intangible.

5. Se tenía unosinventarios que el año Valuarlo utilizandoanterior se valuaba por el método PEPSel PEPS.

Registrarlo comoedificios.

Registrarlo comoun gasto generaldel período.

Registrarlo comoun gasto.

Valuarlo utilizandootro método.

C8. Manuel Contreras, propietario de un negocio de mercancías denominado la

Cigüeña, cuenta que ha asignado las funciones a los distintos empleados;

“A fin de tener claramente definida la responsabilidad de cada fase de

nuestras operaciones, he responsabilizado a un empleado por la compra,

recibo y almacenamiento de la mercancía. A otro empleado le he dado la

responsabilidad de mantener los registros contables y efectuar todos los

cobros a los clientes. A una tercera persona le he asignado la

responsabilidad de mantener los records de personal para todos nuestros

empleados, llevar el control del tiempo preparar los registros de nómina y

distribuír los cheques de pago. la meta que persigo al establecer este plan

de organización, es la de obtener un fuerte sistema de control interno”

Evaluar el plan 6e organización de Contreras y exponga de manera

completa las razones que fundamenta cualquier crítica suya. (Adaptado de

Contabilidad la base de las decisiones comerciales de Meigs y Johnson).



C9. En el teatro El Cid, el cajero está situado en una cabina en la par te frontal

del edificio. El cajero recibe el dinero de los clientes y oprime el botón de

una máquina tiqueteadora que saca automáticamente los tiquetes de

numeración consecutiva. El número de serie aparece en cada extremo del

tiquete los tiquetes se reciben del impresor en grandes rollos que encajan

en las máquinas tiqueteadoras y se sacan al final del turno de cada cajero.

Una vez adquirido el tiquete del cajero y para poder entrar al teatro, el

cliente debe entregar el tiquete a un portero situado a unos quince (15)

metros de la cabina del cajero. El portero rompe el tiquete en dos (2) partes,

abre la puerta al cliente y le entrega uno (1) de los dos (2) pedazos. La otra

mitad la hecha por una ranura a una caja con llave.

Instrucciones:

a. Describa las medidas de control interno que utiliza el teatro El Cid en el

manejo de sus ingresos de caja.

b. Qué medidas debe tomar regularmente el administrador del teatro u otro

supervisor para hacer más efectivo el trabajo de control interno?

c. Suponga que el cajero y el portero decidieran confabularse con el objeto

de sustraerse los fondos. ¿Qué acción tendrían ellos que tomar?

d. En la suposición de que existiera acuerdo entre el cajero y el portero, tal

como se indica bajo la letra (C), ¿cuáles características dentro de los

procedimientos de control ofrecen mayor probabilidad de descubrir el

desfalco?

C10 Prepare papeles de trabajo con todos los ajustes necesarios incluyendo

secciones para un estado de pérdidas y ganancias y un balance general,

tomando para ello los datos del siguiente balance de comprobación

preparado por el Contador de la compañía. A.B.C., al 31 de diciembre de

20__.

COMPAÑÍA A.B.C.Balance de comprobación, al 31 de diciembre de 20___.

Efectivo en bancos26.400.00Cuentas por cobrar36.350.00Estimación para cuentas incobrables

Documentos por cobrar31.800.00Inversiones12.000.00Inventario de mercancías a 1 de enero/872.000.00Seguros pagados por anticipado12.950.00Equipos de transporte44.000.00Depreciación acumulada de equipó de transporte.Cuentas por pagar, proveedoresObligaciones bancariasAcciones comunes, v/r nominal $25,(3.000 acciones)Utilidades retenidasDividendos pagados9.000.00Ventas

2.100.00

16.300.0040.000.0020.000.0075.000.0046.150.00

350.000.00



193. 200.00

12.000.00

3.200.00

66.500.00

10.200.00

24.300.00

5.000.00

800.00

300.00

450.00____ $550.000.00 550.000.00

Como resultado de su examen de los registros de la compañía, se decide preparar

ajustes de Auditoría para los siguientes renglones:

a. Cheques por un total de $ 7.000.00 fueron fechados y enviados el 31 de

diciembre de 20__ para pagar las cuentas por pagar, pero no se

anotaron como egresos de caja hasta el 3 de enero, de 20__.

b. La estimación para cuentas incobrables deberá ser el 1% de las ventas.

c. Las inversiones están compuestas de bonos del Gobierno al 30%

intereses pagaderos en junio 15 y diciembre 15.

Al 31 de diciembre de 20__, el precio del mercado de los bonos es de

$2.500.00.

d. El inventario de mercancías al 31 de diciembre de 20__, al costo, es de

$74.100.00; al precio de mercado, $75.500.00.

e. Los seguros pagados por anticipado no han sido ajustados. Las

siguientes pólizas estaban en vigor en 20__:

PólizaNo. 423

876

654

Fechadesde7-1-81

6-1-81

1-1-81

Efectivahasta 7-1-82

6-1-82

1-1-8lf

Cía.

Unión

Tipo.

M/cias

Equipo de

Cobertura

$80.000.00

40.000.00

10.000.00

Prima

250

1.800

600

Gastos

De Admoñ.

De ventas.

De Admón.

Previsora. TransporteColsegurosRobo

f. De acuerdo con el método de la línea recta, el equipo de transporté se

depreciará el 25% al año. No hubo adquisiciones o retiros en 20___.

g. Se pagó un documento al Banco de Bogotá a la vista por $ 20.000.00, e

interés, al 4% anual, fechado el 1 de octubre de 20___.

C11. Evalué los procedimientos que utiliza la Compañía Manufacturera ABC S.A.

la cual desea llevar por separado las transacciones de la fábrica de aquellas

que efectúa la oficina Central.



COMPAÑIA MANUFACTURERA ABC S.A.

Balance General

Dic. 31 de 20___ CorrienteCaja y bancos$50.000.00Cta X Cobrar100.000.00Inv.Mat.Primas.40.000.00Inv.Prod. en Proc.80.000.00Inv.Prod.Terminados200.000.00Seguro Prep.50.000.00Edf.21.400.000.00Dep.acu. . _480.000.00__

1.920.000.00Maq.y Eq.lT. 800.000.00Dep.Acum. 360.000.00___

1 .440. 000. 00TOTAL.$ 31980.000.00

ACTIVOS

Corriente

PASIVOS

Cuentas X Pagar. $480.000.00Gastos acumuladosX pagar.200.000.00

PATRIMONIO

Cap. en acciones. 3.000.000.00

Utilidades retenidas. 300.000.00 TOTAL.$311980':000.00



2. TRANSACCIONES.

Durante el mes se efectuaron las siguientes transacciones:

1. Compra de materias primas a crédito por $ 300.000.00 sin solicitar

cotizaciones.

2. Se puso en proceso materiales directos por $180.000.00, e indirectos por

$20.000.00.

3. El costo de la nómina fué por $ 130.000.00 el cual se distribuyo tentativamente

así:

Mano de obra directa

Mano de obra indirecta.

$115.000.00

15.000.00

Las fichas de tiempo no estaban clasificadas en directas e indirectas.

4. Se hace apropiación para pago de prestaciones sociales por un 50% del costo

total de nómina.

5. Se registran los siguientes CIF:

a. Depreciación de maquinaria por $ 15.000.00.

b. Seguros por $ 5.000.00.

c. Impuestos sobre bienes por $ 10.000.00.

d. Se pagan servicios públicos por $ 7.000.00

e. Depreciación del edificio $ 10.000.00

6. Se aplicó CIF por un 80% del costo de Mano de Obra directa.

7. El costo de productos terminados que pasa al almacén ascendió a

$400.000.00. Al recibo de los mismos no se prepara acta de recepción, ni se

elaboran informes de salida cuando se vende.

8. Se venden articulas por $ 550.000.00 cuyo costo fue de $ 380.000.00.

9. La variación de CIF se cancela contra el costo de ventas.

10. El importe de gastos de administración y ventas ascendió a $ 30.000.00.

SE REQUIERE:

1. Asientos de diario en las oficinas de la fábrica.

2. Asientos de diario en las oficinas centrales.

3. Elaborar un manual de procedimientos y los formatos correspondientes que

permitan un mejor control de las operaciones de éste negocio.

C12. Descubrimiento de Fraude - Cobros de Sucursal.

La compañía vende su producto a través de sucursales ubicadas en

diferentes partes del país. En la sucursal se preparan todas las facturas, se

conceden los créditos y reciben todas las remesas que son depositadas en



un banco local sujetas a retiros por la casa matriz. Los cobros en efectivo

por ventas a empleados, ingresos misceláneos y de ciertos clientes son

alrededor de $ 500.000.00 semanales.

El cajero, quien también es el gerente de créditos, recibe todas las

remesas, prepara la consignación al banco, prepara el registro de cobros -

una copia del cual se transmite a la casa matriz y también es el custodio del

fondo para gastos menores. Las facturas y los créditos son preparados en

la sucursal pero los sub-mayores de cuentas por cobrar son registrados y

mantenidos en la casa matriz.

Los registros de cuentas por cobrar son balanceados mensualmente en la

casa matriz y un balance de comprobaci6n por edades es enviado al cajero

gerente de crédito de la sucursal para vigilar los clientes morosos. Tal

correspondencia con los clientes es manejada por el cajero.

Basado en la anterior información, determine:

1. Debilidades del control interno de contabilidad.

2. Posibilidades de fraude.

3. Pasos específicos que los procedimientos de Auditoria deben incluir

debido a las debilidades en el control interno de contabilidad y las

posibilidades de fraude.

4. Sus recomendaciones al cliente.

(Adaptado)

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