“IMPLICACIONES FISCALES Y LEGALES EN INVERSIONES EN

E.U.A”

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DR. RUBEN FLORES, C.P.A. &

ABOGADO

THE FLORES GROUP

THE FLORES LAW FIRM:

• Planeación y Asesoría Corporativa• Planeación y Asesoría Fiscal• Asesoría en Inmigración y Visas Temporales• Propiedad Intelectual• Planeación y Protección Patrimonial• Planeación de Negocios Internacionales

FLORES ACCOUNTING:

• Asesoría Fiscal• Declaraciones de Impuestos• Plan de Negocios y Proyecciones • Valoración de Negocios y Acciones

THE FLORES GROUP

Asesoría

Integral

Asesoría

MigratoriaAsesoría

Fiscal

Asesoría

Corporativa

TIPOS DE INVERSIONES EN LOS E.U.A.

• Cada tipo de Inversión tiene diferentes implicaciones fiscales, patrimoniales y migratorias.

Inversiones en

en los E.U.A.

Residencias

Inversiones

en Banco o

BolsaBienes

Raices

Comerciales

FORMAS LEGALES DE INVERTIR

FORMAS LEGALES DE HACER NEGOCIOS E INVERTIR EN E.U.A.

OPCIONES

LEGALES

PERSONA

FISICA

CORPORACION

LIMITED

LIABILITY

COMPANY

EMPRESA

EXTRANJERA

PERSONA FISICA (NO-RESIDENTE)Caracteristicas Legales:• Responsabilidad personal

• Requisitos/Permisos Migratorios• Inversionista = No se require

• Actividad Empresarial/Negocio/Empleo= se require visa

• Domicilio Legal/Fiscal en los E.U.A.

Caracteristicas Fiscales:• Sujeto a IRS (tasa maxima 39.6%)

• FIRPTA/Retención – 10%

• Ganancias de Capital Largo Plazo – Tasa Preferente ISR – 15%-20%

• Rentas ISR – 35%

• Impuesto patrimonial (tasa maxima 40%)

Clasificacion como residente fiscal:• Mas de 183 dias en los E.U.A.• Permisos de Residencia Permanente

CORPORACION

Caracteristicas Legales:• Responsabilidad limitada de los accionistas

• El consejo/directores son responsables de los actos de su propia negligencia

• Personalidad Juridica

• Tiene Accionistas, Consejo y Directores

• Capital Minimo de USD $1,000

• Domicilio Legal en los E.U.A.

• Un representante Legal en los E.U.A.

Caracteristicas Fiscales:• Paga ISR Federal (35%) y estatal (1-15%)

• Presenta una declaración (Forma 1120)

• Retención sobre dividendos (5% al 30%)

• No aplica retención de FIRPTA

• No aplica tasa preferente de ganancias de capital

LIMITED LIABILITY COMPANY

Caracteristicas Legales:• Responsabilidad limitada de los socios/administradores

• Administracion por el consejo, administrador o socios

• Personalidad Juridica

• Domicilio Legal en los E.U.A.

• Un representante legal en los E.U.A.

Caracteristicas Fiscales:• LLC elige su regimen fiscal

1. Corporation

2. Transparente

• La Transparente - No paga ISR Federal, si paga estatal

• La Transparente - No presenta declaracion ni informe si elige transparencia fiscal

• La Transparente - Se atribuye los ingresos a los socios

• La Transparente - Los socios son responsables de ISR y FIRPTA

ASPECTOS FISCALES

OBLIGACIONES FISCALES PARA INVERSIONISTAS EXTRANJEROS

Obligación

Fiscal

Impuesto

sobre la

rentaImpuesto

Patrimoniales

Impuestos

Locales

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PATRIMONIO

PERSONA FISICA:

• Impuesto sobre los ingresos que varian del: 15% al 39.6% aplicables a:1. Residentes/Ciudadanos= Ingresos Globales

2. No-Residentes=Ingresos con Fuente de E.U.A.

• Ganancias de capital pagan tasas preferentes de 15% - 20%

• Impuesto sobre el patrimonio: del 18% al 40%1. Residentes/Ciudadanos= Patrimonio Global

2. No-Residentes= Patrimonio en los E.U.A.

• FIRPTA – Retención 10% sobre venta de bienes raices por extranjeros

PERSONA MORAL (Corporación):

• Corporación Americana, ingresos mundiales estan sujetos a ISR

• Empresas Extranjeras, ingresos de un establecimiento permanente

• Impuestos sobre la renta del 15% al 35%

• Impuestos Estatales: del 0 al 15%

• FIRPTA – Retención 10% sobre venta de bienes raices por extranjero

IMPLICACIONES FISCALES DE INVERTIR EN LOS E.U.A.

Inversión

Extranjera –

Persona

FisicaResidencias

(Uso

Personal)Bienes

Raices

Comerciales

Inversión

en Banco

o Bolsa

• Proposito – Uso Personal

• Ganancias ISR 20%

• Rentas ISR 39.6%

• Retención (FIRPTA) 10%

• Impuesto Patrimonial 40%

• Proposito – Rentar/Usar en un

negocio

• Rentas/Ganancias ISR 39.6%

• Retención (FIRPTA) 10%

• Impuesto Patrimonial 40%

• Intereses en Banco – Exento

• Ganancias de Capital –

Exento

• Dividendos e Intereses –

Retención de 10-30%

• Cuentas Bancarias exento de

Impuestos Patrimonial

* Nota- Las tasas preferentes sobre las ganancias de bienes aplica solo a personas fisicas*

Inversionista

Empresa

Americana

Residencia

Personal

Bienes

Raices

Comerciales

Inversión

en Banco

o Bolsa

• Proposito – Personal• Renta y Ganancias – 35%• Retención FIRPTA – No

aplica• Impuesto Patrimonial –

No aplica

• Proposito – Rentar usaren negocio

• Renta y Ganancias – 35%• Retención FIRPTA – No

aplica• Impuesto Patrimonial –

No aplica

• Proposito – Plusvalia• Renta y Ganancias – 35%• Retención FIRPTA – No

aplica• Impuesto Patrimonial –

No aplica

Nota – El impuesto patrimonial aplica a las acciones de la empresa, es recommendable usar una holding extranjera

TIPOS DE RESIDENCIA EN LOS E.U.A

• Residencia Legal – Autorizacion para la residencia permamente enlos E.U.A.

• Residencia Fiscal – Presencia substancial en los E.U.A. (183 dias) o visa de residente permanente

• Residencia Patrimonial – Tener la intención o haber establecido unaresidencia permanente en los E.U.A. (No existe minimo de dias)

IMPUESTO PATRIMONIAL PARA PERSONAS FISICAS

IMPUESTO PATRIMONIAL DE LOS E.U.A.

Residente

Persona

Fisica

No-

Residente

Persona

Fisica

Patrimonio

en el

Extranjero

(Exento)

Patrimonio

Global

Patrimonio

en los

E.U.A.

ISP 40%ISP 40%

• Inversiones en todo el mundo

• Residencias

• Empresas

• Inversiones en los E.U.A.

• Residencias

• Empresas

IMPUESTO PATRIMONIAL

• El impuesto sobre el patrimonio (ISP) se impone sobre el patrimonio queuna persona fisica.

• Transferencia incluye donaciones herencias, prestamos sin intereses, etc.

• La tasa maxima es el 40% del valor

• Solo personas fisicas estan sujetas

• Residentes y No-Residentes estan sujetos al ISP

RESIDENCIA PATRIMONIAL

• Una persona fisica se convierte a residente patrimonial de los E.U.A. al momento de:

1. Tener la intencion de hacerse residente permanente2. Establecer su residencia permanente

• La intencion se demuestra a traves de manifestaciones o actos de la persona. El fisco norteamericano analiza varios factores:

1. Donde esta la residencia principal2. Donde esta viviendo la familia3. Donde esta trabajando el contribuyente4. Donde esta su centro de intereses personales y sociales5. Donde esta su centro economico6. Que tipo de visa tiene o solicita

EXTRANJERO

PF

HOLDING

EXTRANJERA

IRREVOCABLE

TRUST (USA O

EXTRANJERO)

CONTRATOS

DE SEGURO

PRIVADOS

(USA O

EXTRANJERO)

Patrimonio U.S.A. Patrimonio U.S.A. Patrimonio U.S.A.

ESTRATEGIAS PARA EVITAR IMPUESTO PATRIMONIAL

TRATAMIENTO FISCAL DE INMUEBLES

AMERICANOS DE ACUERDO CON FIRPTA

VENTA DE INMUEBLES AMERICANOS POR NO-RESIDENTES

Ventas de Inmuebles

Americanos por un

extranjero

Ventas Directas

de un Inmueble

Venta de Acciones

de una Empresa

Americana

(Inmueble 50% de

activos)

Venta de Acciones

de una empresa

extranjera

Retención 10%

ISR 15-39.6%

Tasa preferente 15-20%Retención 10%

ISR 15-35%Retención 0%

ISR 0%

DEFINICION DE INMUEBLE AMERICANO FIRPTA

Se considera un inmueble Americano:

1. Terrenos2. Mejoras en los terrenos3. Propiedad/Muebles asociados con el uso del terreno4. Acciones y participaciones en ciertas empresas Americanas

Acciones y participaciones en empresas Americanas se consideran inmueble cuando:

1. Tiene mas de 50% de sus activos en inmuebles2. Los ultimos 5 años mas del 50% de sus activos fueron inmuebles

Acciones y participaciones de empresas extranjeras (Offshores) no se consideran un inmueble.

GANANCIAS DE UNA VENTA DE UN INMUEBLE AMERICANO IRC 897 (a)

Las ganancias de la venta de un Inmueble Americano están sujetas a:

1. Retención del 10% de precios de venta. La retención es como un pago provisional.

2. ISR sobre la ganancia que se paga cuando se presenta la declaración a fin de año. Se pude acreditar la retención contra el ISR.

EXCEPCIONES EN LA RETENCION IRC 1445(b)

• No se requiere de retención si:

1. Compra de residencia para uso personal del comprador por menos de $300,000 e intención de usar el 50% para uso personal

2. El certificado de retención es obtenido

CERTIFICADOS DE EXCENCION Reg.1.1445-1(c)(2)

• El comprador puede retener una cantidad menor si se emite un certificado de retención por el IRS (Internal Revenue Service)

• El vendedor puede solicitar la reducción de la retención

• El IRS actuará sobre una solicitud dentro de los 90 días de haber llenado la solicitud

• El IRS emitirá un certificado si:

1. Se provee una prueba de responsabilidad menor

2. El cesionista está exento

3. Las partes han quedado en un acuerdo de pago

con el IRS

REEMBOLSOS DE IMPUESTOS PAGADOS Reg. 1.1445-3 (g)

• Si un certificado es expedido despues de la venta del cesionario, se puede solicitor un reembolso anticipado (sin interes)

• El IRS tiene 90 dias para procesar la requisición de un reembolsoanticipado

ASPECTOS MIGRATORIOS Y FISCALES DE INVERTIR

EN E.U.A.

IMPLICACIONES MIGRATORIOS DE INVERTIR EN LOS E.U.A.

Visa o Permisos

Especiales

Intencion de

Establecer la

Residencia

Principal

Intencion de

Realizar

Empleo o

Trabajar en

los E.U.A.

Intención de

Realizar

Negocios o

Actividades

Empresariales

Se require permiso de

residencia permanente

(Green Card)

Se require visa de

trabajo

(L1,TN, H1B)

Se require visa de

negocios o

inversionista

(E1,E2,EB-5)

IMPLICACIONES FISCALES DE LAS VISAS

Residencia

Permanente

TIPOS DE VISAS

Visa Turista Visa temporales

Negocios/Inversionistas

L-1/E2/TN, etc.

• Menos de 183 días= no tiene

obligaciones fiscales en los

E.U.A.

• Mas de 183 Días=Obligacion

de presentar declaraciones e

informes

• No se considera residente

patrimonial

• Menos de 183= no tiene obligaciones

fiscales en los E.U.A.

• Mas de 183 Días=Obligacion de

presenter declaraciones e informes

• Excepcion – Invocar Tratado Fiscal

entre E.U.A. y Mexico

• Excepcion – Centro de Intereses Vitales

• No se considera Residente Patrimonial

• Siempre es Residente

Fiscal

• Siempre es Residente

Patrimonial

ESTRUCTURAS CORPORATIVAS Y FISCALES

PARA INVERSIONISTAS

INVERSION PERSONA FISICA

Persona

Física

Inversiones en

E.U.A.

Ventajas:

• Sencillo

• Tasa Preferente

• No aplica impuestos estatales

• Intereses de Cuentas Bancarias Exento

• Ganancia de Acciones Exento

Desventajas:

• No hay protección patrimonial

• Impuestos patrimoniales aplican

• Impuestos de donación/regalos aplican

• FIRPTA/Retención de 10% aplica a bienes raices

• Declaracion del Inversionista

INVERSIONISTA

EXTRANJERO

U.S. LLC

INVERSIONES

EN E.U.A.

Ventajas:

• Protección Patrimonial

• Tasa preferente para ganancias de capital 20 %

• No aplica impuesto a regalos de accionista de LLC

• Intereses de Cuentas Bancarias

• Ganancias de Acciones Exento

Desventajas:

• Impuesto sobre Herencias

• Impuesto por Regalos o Donación

• Declaracion del Inversionista

• FIRPTA aplica a la venta de la propiedad

INVERSION CON UNA LLC

TRANSPARENTE

INVERSION A TRAVES DE UNA

CORPORACION

INVERSIONISTA

EXTRANJERO

CORPORACION

U.S.

INVERSIONES

EN E.U.A.

VENTAJAS:

•Protección Patrimonial

•No aplica impuesto de regalos a las acciones

•No require declaraciones de los accionistas

•No aplica FIPRTA a la propiedad

DESVENTAJAS :

• Impuesto por Herencias – Acciones

• ISR 35% sobre utilidades y ganancias en los E.U.A.

• Impuesto a Intereses Bancarios

• Impuestos sobre Ganancias de Acciones

•No aplica tasa preferente 20 %

•FIRPTA aplica – Acciones

•Aplica Franchise Tax

INVERSION A TRAVES DE

EMPRESA EXTRANJERA

INVERSIONISTA

EXTRANJERO

CORPORACION

EXTRANJERA

INVERSIONES

EN E.U.A.

VENTAJAS:

•Protección Patrimonial

•No aplica impuesto de herencia

•No aplica impuesto por regalos a las acciones

•No aplica FIPRTA a las acciones

•Intereses de Cuentas Bancarias Exento

•Ganancias de Capital Exento

DESVENTAJAS :

•ISR 35 % sobre utilidades/ganancias en los E.U.A.

•No aplica tasa preferente 20 %

•FIRPTA aplica a la propiedad

•Impuesto sobre sucursales

INVERSION A TRAVES DE EMPRESA

EXTRANJERA Y SUBSIDIARIA

AMERICANA INVERSIONISTA

EXTRANJERO

CORPORACION

EXTRANJERA

INVERSIONES

EN E.U.A.

U.S.

CORPORACION

VENTAJAS:

•Protección Patrimonial

•No aplica impuesto de herencia

•No aplica impuesto por regalos

•No se requiere declaraciones de los accionistas

•No aplica FIRPTA a la propiedad

•No aplica FIRPTA a las acciones

DESVENTAJAS :

•ISR 35 % Utilidades y Ganancias en los E.U.A.

•Impuestos a Intereses Bancarios

•Impuestos sobre Ganancias de Acciones

•Aplica el franchise tax

•Aplica FIRPTA a las acciones

•No aplica tasa preferente 20 %

FATCA – GLOBALIZACION FISCAL

FATCA – IMPLICACIONES FISCALES PARA PERSONAS FISICAS CON DOBLE

NACIONALIDAD

• La ley FATCA oblige un intercambio de información masivo entre E.U.A. y paises extranjeros.

1. Instituciones financieras extranjeras tiene que informar de los ciudadanosAmericanos con cuentas en su banco.

2. Personas con ciudadania Americana o Residencia Permanente en los E.U.A. debe de informar de sus inversions y cuentas en el extranjero.

3. Mexicanos con doble nacionalidad o residencia tienen obligaciones comocualquier ciudadano o residente de los E.U.A.

PROGRAMA DE AMNISTIA

• La autoridad fiscal de los E.U.A. tiene un programa de amnistía y otros procesos que permite personas fisicas de presenter susdeclaraciones e informes en forma espontanea.

1. Amnistía “Complex Cases”

2. Amnistía “Streamlined Cases”

3. Declaración Espontanea

• Existen penalidades y castigos substanciales para personas que no cumplen

Personas Sujetas a

FATCA

CiudadanosResidentes

Permanentes

Extranjeros Presentes

mas de 183 días en los

E.U.A.

FATCA – PERSONAS AFECTADAS

Obligaciones de

FATCA

Informar de Cuentas

en el Extranjero

Informar de Instrumetos

Financieros en el

Extranjero

Informar de Empresas

en el Extranjero

FATCA - OBLIGACIONES

42

OPCIONES

PARA

REGULARIZAR

DECLARACION

ESPONTANEAAMNESTIA STREAMLINED

• No hay multas si

la persona

demuestra “causa

razonable”

• Riesgo de castigo

Penal

• Costo de 27% de

los impuestos y

bienes declarados.

• Perdonan castigos

Penales

• Costo de 0- 5% de

los bienes no

declarados

• Perdonan castigos

Penales

• El Inversionista extranjero en los EUA se va a encontrar que

no existe una solución sencilla o ideal para invertir y vender

bienes raíces en los EUA . Se requiere analizar las metas y

objetivos del inversionista para discernir una estructura

corporativa y fiscal que le permita alcanzarlos.

CONCLUSION

“IMPLICACIONES FISCALES Y LEGALES EN INVERSIONES EN

E.U.A”

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