Qualified Internal Auditor 2009Qualified Internal Auditor 2009 11

AAKUNKUNTTANSIANSI KKEUAGEUAGAANN

INTERNAL

AUDITOR

22

POKOK BAHASAN Sesi IPOKOK BAHASAN Sesi I

Konsep Dasar Pengertian AkuntansiKonsep Dasar AkuntansiPersamaan Akuntansi,Sistem Pencatatan

Siklus Akuntansi, Analisa Transaksi dan jurnalPostingNeraca Saldo Jurnal PenyesuaianPenyusunan Laporan Keuangan Jurnal PenutupNeraca saldo setelah penutupan

33

Akuntansi Accounting Account Akuntansi Accounting Account

Menyajikan informasi kuantitatifMenyajikan informasi kuantitatif Menyampaikan informasi yg bersifat Menyampaikan informasi yg bersifat

keuangan (Neraca, Laba/rugi, keuangan (Neraca, Laba/rugi, perubahan modal)perubahan modal)

Bertujuan membantu pengguna Bertujuan membantu pengguna informasi akuntansi dalam mengambil informasi akuntansi dalam mengambil keputusankeputusan

AkuntansiAkuntansi

44

Proses AkuntansiProses Akuntansi

Bukti Transaksi

Proses OutputInput

Pencatatan

Pengelompokan

Pelaporan

Penafsiran

LaporanKeuangan

55

Pengguna Informasi AkuntansiPengguna Informasi Akuntansi

Pihak Internal Pihak Internal (Manajemen)(Manajemen)

Pihak EksternPihak Ekstern Pemegang SahamPemegang Saham KrediturKreditur Pemasok Pemasok PemerintahPemerintah Masyarakat yang Masyarakat yang

berkepentinganberkepentingan

66

Informasi Akuntansi untuk pihak ManajemenInformasi Akuntansi untuk pihak Manajemen

Informasi Akuntansi untuk pihak Manajemen Informasi Akuntansi untuk pihak Manajemen

disebut dengan disebut dengan akuntansi manajemenakuntansi manajemen Seberapa besar sumber daya Seberapa besar sumber daya

dimanfaatkandimanfaatkan Seberapa banyak operasi perusahaan Seberapa banyak operasi perusahaan

telah menghasilkan labatelah menghasilkan laba Proses produksi apa yang paling efisienProses produksi apa yang paling efisien

77

Informasi Akuntansi utk pihak EksternInformasi Akuntansi utk pihak Ekstern

Informasi Akuntansi utk pihak Ekstern Informasi Akuntansi utk pihak Ekstern

disebut dengan disebut dengan akuntansi keuanganakuntansi keuangan Pemegang Saham Pemegang Saham Laba yang diperolehLaba yang diperoleh Kreditur Pengembalian PinjamanKreditur Pengembalian Pinjaman Pemasok Penggunaan MaterialPemasok Penggunaan Material Pemerintah Penerimaan PajakPemerintah Penerimaan Pajak Masyarakat Potensi investasi/saham Masyarakat Potensi investasi/saham

88

Konsep Dasar AkuntansiKonsep Dasar Akuntansi

Kesatuan akuntansi (accounting entity)Kesatuan akuntansi (accounting entity) Nilai Historis/Harga perolehan (historical Nilai Historis/Harga perolehan (historical

cost)cost) Objektifitas (objectivity)Objektifitas (objectivity) Berkesinambungan (Going concern)Berkesinambungan (Going concern) Unit Pengukuran (money measurement)Unit Pengukuran (money measurement) Dasar Tunai/Akrual (Cash & Accrual Dasar Tunai/Akrual (Cash & Accrual

Basis)Basis) Konsistensi (consistency)Konsistensi (consistency)

99

Persamaan AkuntansiPersamaan Akuntansi

AKTIVA = HUTANG + MODAL

AktivaSumber2 ekonomi yang dimiliki perusahaan (Harta Perusahaan)

Hutangkewajiban yang harus dibayar pada masa tertentu dimasa datang

Modal Kekayaan yang ditanamkan atau diinvestasikan

1010

SISTEM AKUNTANSI BERPASANGANSISTEM AKUNTANSI BERPASANGAN

Konvensi yang digunakan dalam Sistem Akuntansi Berpasangan (Double Entry Accounting System) yaitu:

(untuk setiap jenis perkiraan)

Debet(selalu di sisi kiri)

Kredit(selalu di sisi kanan)

1111

Sifat PerkiraanSifat Perkiraan

AktivaAktiva HutangHutang ModalModal PendapataPendapatann

BiayaBiaya

Saldo Saldo NormalNormal DebetDebet KreditKredit KreditKredit KreditKredit DebetDebet

BertambahBertambah DebetDebet KreditKredit KreditKredit KreditKredit DebetDebet

BerkurangBerkurang KreditKredit DebetDebet DebetDebet DebetDebet KreditKredit

1212

POSTING TOLEDGER

JOURNAL

SIKLUS AKUNTANSI

FINANCIALSTATEMENTS

TRIAL BALANCE

ADJUSTMENT

TRANSACTIONS RECOGNITION

CLOSINGENTRIES

WORKSHEET

1313

TRANSACTIONS RECOGNITION

MENGIDENTIFIKASI:

1. Apakah aktivitas tersebut merupakan transaksi keuangan?

2. Perkiraan apa yang mempengaruhi transaksi tersebut (identifikasi debet dan kredit)

3. Jumlan nilai yang harus dicatat

1414

JurnalJurnal

Pencatatan transaksi Pencatatan transaksi yang dilaksanakan yang dilaksanakan secara kronologissecara kronologis

untuk menentukan debet untuk menentukan debet dan kreditdan kredit

Dasar untuk Dasar untuk membukukan dalam membukukan dalam buku Besar (Posting)buku Besar (Posting) QIA

1515

Jenis-Jenis Jurnal

Jurnal Umum (General journal) Dapat mencatat semua jenis transaksi

Jurnal Khusus (Special journal) Jurnal yang dirancang untuk mencatat jenis-

jenis transaksi tertentu yang sering terjadi dan berulang.

1616

Jurnal Khusus (Special Journal)Jurnal Khusus (Special Journal)

Jurnal PembelianJurnal Pembelian Jurnal PenjualanJurnal Penjualan Jurnal Penerimaan KasJurnal Penerimaan Kas Jurnal Pengeluaran Jurnal Pengeluaran

KasKas

1717

TanggalTanggal UraianUraian RefRef DebetDebet KreditKredit

BENTUK JURNAL UMUMHalaman

1818

POSTING TO LEGDERPOSTING TO LEGDER

Pemindahbukuan dari jurnal ke buku besar Pemindahbukuan dari jurnal ke buku besar (General Ledger) yaitu:(General Ledger) yaitu:

- Tanggal transaksi- Tanggal transaksi

- Jumlah transaksi yang ada di Debet/kredit- Jumlah transaksi yang ada di Debet/kredit

- Nomor indeks/halaman jurnal (Ref. silang)- Nomor indeks/halaman jurnal (Ref. silang)

- Kesesuaian ref. nomor perkiraan pada - Kesesuaian ref. nomor perkiraan pada

jurnal dengan buku besarjurnal dengan buku besar Posting dilakukan secara periodikPosting dilakukan secara periodik

1919

BENTUK BUKU BESARBENTUK BUKU BESAR

TangTanggalgal UraianUraian RefRef DebetDebet KreditKredit

SaldoSaldo

DebetDebet KreditKredit

No.Perkiraan

2020

BENTUK BUKU BESARBENTUK BUKU BESAR

TangTanggalgal UraianUraian RefRef DebetDebet KreditKredit SaldoSaldo

No.Perkiraan

2121

BENTUK BUKU BESARBENTUK BUKU BESAR

TangTanggalgal UraianUraian RefRef DebetDebet TangTang

galgal UraianUraian RefRef KreditKredit

No.Perkiraan

2222

Neraca SaldoNeraca Saldo

Daftar seluruh perkiraan Daftar seluruh perkiraan beserta saldo masing-masingbeserta saldo masing-masing

Perkiraan disajikan sesuai Perkiraan disajikan sesuai urutan persamaan akuntansi urutan persamaan akuntansi kemudian pendapatan dan kemudian pendapatan dan biayabiaya

Kolom Debet terpisah dengan Kolom Debet terpisah dengan kolom kreditkolom kredit

Total Debet dan kredit harus Total Debet dan kredit harus samasama

2323

BENTUK NERACA SALDOBENTUK NERACA SALDON0MOR N0MOR PERKI-PERKI-RAANRAAN

NAMA PERKIRAANNAMA PERKIRAAN DEBETDEBET KREDITKREDIT

JumlahJumlah

2424

JURNAL PENYESUAIANJURNAL PENYESUAIAN(ADJUSTMEN JOURNAL)(ADJUSTMEN JOURNAL)

Jurnal untuk menampung adanya penyesuaian-Jurnal untuk menampung adanya penyesuaian-penyesuaian diluar transaksi keuangan, antara penyesuaian diluar transaksi keuangan, antara lain:lain:- koreksi kesalahan- koreksi kesalahan- pos-pos akrual yaitu yang masih harus - pos-pos akrual yaitu yang masih harus dibayar/diterimadibayar/diterima- pos-pos deferal yaitu yang diterima atau - pos-pos deferal yaitu yang diterima atau dibayar lebih dahuludibayar lebih dahulu- Beban penyusutan- Beban penyusutan- susulan pembukuan- susulan pembukuan

Dilakukan pada saat penutupan buku Dilakukan pada saat penutupan buku (penyusunan Lapkeu)(penyusunan Lapkeu)

2525

NERACA LAJUR (WORKSHEET)NERACA LAJUR (WORKSHEET)

Lembar kerja untuk memudahkan Lembar kerja untuk memudahkan penyusunan laporan keuanganpenyusunan laporan keuangan

Terdiri dari kolom-kolom Neraca Saldo; Terdiri dari kolom-kolom Neraca Saldo; Ayat Penyesuain; Perhitungan L/R dan Ayat Penyesuain; Perhitungan L/R dan Neraca.Neraca.

Perhitungan Laba Rugi sebagai dasar Perhitungan Laba Rugi sebagai dasar penyusunan Laporan Laba Rugipenyusunan Laporan Laba Rugi

Saldo pada kolom Neraca menjadi dasar Saldo pada kolom Neraca menjadi dasar penyusunan Neracapenyusunan Neraca

2626

JURNAL PENUTUP (CLOSING ENTRIES)JURNAL PENUTUP (CLOSING ENTRIES)

Untuk menutup perkiraan-Untuk menutup perkiraan-perkiraan yang saldonya tidak perkiraan yang saldonya tidak dibawa ke tahun berikutnya dibawa ke tahun berikutnya (perkiraan Rugi/Laba)(perkiraan Rugi/Laba)

Perkiraan yang ditutup Perkiraan yang ditutup ditampung dalam perkiraan ditampung dalam perkiraan Ihktisar pendapatan/biaya yang Ihktisar pendapatan/biaya yang akhirnya ke perkiraan modal akhirnya ke perkiraan modal atau laba ditahanatau laba ditahan

2727

LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN (FINACIAL STATEMENTS)(FINACIAL STATEMENTS)

NeracaNeraca Laba – RugiLaba – Rugi Perubahan Modal/Ekuitas Perubahan Modal/Ekuitas Laporan Arus KasLaporan Arus Kas

2828

NERACA (BALANCE SHEET)NERACA (BALANCE SHEET) Laporan yang memberikan informasi mengenai

posisi keuangan perusahaan pada suatu saat tertentu

PT “ABC”PT “ABC”NeracaNeraca

31 Desember 200131 Desember 2001

AktivaAktiva PasivaPasiva

KasKas Rp. 16.780.000Rp. 16.780.000 Utang DagangUtang Dagang Rp. 6.920.000Rp. 6.920.000

PiutangPiutang Rp. 5.930.000Rp. 5.930.000 Utang BankUtang Bank Rp. 67.000.000Rp. 67.000.000

PersediaanPersediaan Rp. 41.770.000Rp. 41.770.000 Total UtangTotal Utang Rp. 73.920.000Rp. 73.920.000

TanahTanah Rp. 20.000.000Rp. 20.000.000 Modal:Modal:

GedungGedung Rp. 85.000.000Rp. 85.000.000 Modal SendiriModal Sendiri Rp. 95.560.000Rp. 95.560.000

Total AktivaTotal Aktiva Rp. 169.480.000Rp. 169.480.000 Total PasivaTotal Pasiva Rp. 169.480.000Rp. 169.480.000

2929

LAPORAN LABA-RUGI LAPORAN LABA-RUGI (INCOME STATEMENT)(INCOME STATEMENT)

Laporan yang menyajikan hasil aktivitas usaha selama periode tertentu

3030

Elemen Laba RugiElemen Laba Rugi

Pada prinsipnya elemen Laba-rugi adalah Pada prinsipnya elemen Laba-rugi adalah (Pendapatan – Biaya = Laba)(Pendapatan – Biaya = Laba)

Dilihat dari Jenis Usaha, elemen laba-rugi Dilihat dari Jenis Usaha, elemen laba-rugi berbeda-bedaberbeda-beda Perusahaan dagangPerusahaan dagang Perusahaan Industri (lihat hal 35)Perusahaan Industri (lihat hal 35) Perusahaan JasaPerusahaan Jasa

3131

Perusahaan DagangPerusahaan Dagang PenjualanPenjualan XXXXXX Harga pokok penjualanHarga pokok penjualan

Persediaan brg dag. awalPersediaan brg dag. awal XXXX PembelianPembelian XX (+)XX (+)

Tersedia utk dijualTersedia utk dijual XXXX Persediaan akhir brg dag.Persediaan akhir brg dag. XX XX (-)(-) XXX XXX (-)(-)

Laba KotorLaba Kotor XXXXXX Biaya OperasionalBiaya Operasional

Biaya Umum dan AdministrasiBiaya Umum dan Administrasi XXXX Biaya PenjualanBiaya Penjualan XX XX (+)(+) XXXXXX (-) (-)

Laba BersihLaba Bersih OperasiOperasi XXXX Pendapatan dan biaya non operasionalPendapatan dan biaya non operasional

Pendapatan lain-lainPendapatan lain-lain XXXX Biaya Lain-lainBiaya Lain-lain XXXX (-) (-) XX XX (-/+)(-/+)

Laba bersih sebelum PajakLaba bersih sebelum Pajak XXXX PPh Badan PPh Badan XXXX (-) (-) Laba setelah pajakLaba setelah pajak XX XX

3232

HARGA POKOK PENJUALANHARGA POKOK PENJUALAN

HPPHPP = Saldo awal + Pembelian – Saldo = Saldo awal + Pembelian – Saldo Akhir Akhir

HPP Manufactur:HPP Manufactur:- Saldo awal brg jadi - Saldo awal brg jadi XXXXXX- Harga pokok produksi- Harga pokok produksi XXXXXX + + XXXXXX- saldo akhir- saldo akhir XXXXXX - -

Harga Pokok PenjualanHarga Pokok Penjualan XXX XXX

3333

HARGA POKOK PRODUKSIHARGA POKOK PRODUKSI

Persediaan awal bahan bakuPersediaan awal bahan baku 600 600 Pembelian bahan baku bersihPembelian bahan baku bersih 3.800 3.800 ++

Bahan baku tersedia utk dipakaiBahan baku tersedia utk dipakai 4.4004.400 Persediaan akhir bahan bakuPersediaan akhir bahan baku 1.000 1.000 --

Bahan baku yg dipakai utk produksiBahan baku yg dipakai utk produksi 3.4003.400 Biaya tanaga kerja langsungBiaya tanaga kerja langsung 2.4002.400 Biaya overhead pabrikBiaya overhead pabrik 3.000 3.000 ++

Jumlah biaya produksiJumlah biaya produksi 8.800 8.800 Persediaan awal brg dlm prosesPersediaan awal brg dlm proses 700 700 ++

Jumlah biaya dalam prosesJumlah biaya dalam proses 9.5009.500 Persediaan akhir dlm prosesPersediaan akhir dlm proses 500 500 --

Harga pokok produksiHarga pokok produksi 8.0008.000

3434

PT “ABC”PT “ABC”Laporan Laba-RugiLaporan Laba-Rugi

untuk masa yang berakhir per untuk masa yang berakhir per 31 Desember 200131 Desember 2001

PendapatanPendapatan

Pendapatan operasiPendapatan operasi RpRp 147.500.000147.500.000

BiayaBiaya

Gaji dan upahGaji dan upah RpRp 42.600.00042.600.000

Bahan bakuBahan baku RpRp 46.550.00046.550.000

Biaya sewaBiaya sewa RpRp 13.420.00013.420.000

PemasaranPemasaran RpRp 6.750.0006.750.000

TelponTelpon RpRp 6.730.0006.730.000 RpRp 116.050.000116.050.000

Laba dari operasiLaba dari operasi RpRp 31.450.00031.450.000

Pendapatan/biaya lain-2Pendapatan/biaya lain-2

Pendapatan sewaPendapatan sewa RpRp 200.000200.000

Penjualan peralatanPenjualan peralatan RpRp 1.000.0001.000.000

Penjualan tanahPenjualan tanah RpRp (500.000)(500.000) RpRp 700.000700.000

Laba BersihLaba Bersih RpRp 32.150.00032.150.000

3535

LAPORAN PERUBAHAN MODAL LAPORAN PERUBAHAN MODAL (EKUITAS)(EKUITAS)

Laporan yang Laporan yang menggambarkan menggambarkan peningkatan peningkatan dandan penurunan aktiva penurunan aktiva bersih atau kekayaanbersih atau kekayaan bersih (Ekuitas) bersih (Ekuitas) selama periode bersangkutanselama periode bersangkutan..

Yang menghubungkan neraca dengan Yang menghubungkan neraca dengan rugi labarugi laba

3636

LAPORAN ARUS KASLAPORAN ARUS KAS

Laporan yang menunjukkan darimana saja Laporan yang menunjukkan darimana saja sumber kas perusahaan dan digunakan sumber kas perusahaan dan digunakan untuk kegiatan apa saja selama suatu untuk kegiatan apa saja selama suatu periode akuntansi.periode akuntansi.

3737

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGANCATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Laporan yang secara umum menyajikan Laporan yang secara umum menyajikan informasi yang tidak tercantum dalam informasi yang tidak tercantum dalam laporan keuangan lainnya namun perlu laporan keuangan lainnya namun perlu diungkapkan dalam rangka penyajian diungkapkan dalam rangka penyajian yang wajar.yang wajar.