129cc5a58e0f2b5bbf61034b78fcf8af Expose Cycle de La Tresorerie

8/12/2019 129cc5a58e0f2b5bbf61034b78fcf8af Expose Cycle de La Tresorerie

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Universit Moulay Ismail Facult des Sciences Juridiques

Economiques et Sociales

AUDIT FINANCIER T!"me

Sous l#encadrement de

M$%amioui

&r'ar 'ar

EL-HAJJAB NABIL ABBOUD SOUFYANE

Anne universitaire ())*+(),)


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PLAN

Introduction

AXE I : Fonctionnement de la trsorerie 1- Dfnition et principes de base

2- Equilibre de la trsorerie etprvisions

AXE II : le cycle des mouvements de latrsorerie 1- Dlimitation des oprationsauditables dans le cadre dumodule

2- Caractristiques dun boncontrle interne des oprations deTrsorerie 3- Protection et conservation des

valeurs

Conclusion


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Introduction

La fonction de trsorier a commenc s'a irmer travers le monde vers la n des annes 70 du 20 me sicle. Cette fonction tait assure

par les services comptables et par consquent le pro t ralis de parcette t c!e se confondait avec celui du nancier. "anmoins# poursubvenir au$ besoins crs par la naissance de nouveau$ produitsnanciers# l'optimisation de la trsorerie s'est impose. %epuis# etcompte tenu de la prolifration des produits nanciers# leur comple$itet diversit# la fonction de trsorerie devient de plus en plusindpendante au sein de la direction nancire.

&insi la fonction de trsorerie est considre comme une activit part

entire# et reprsente un centre de proft . Cela se traduit par uncomportement quotidien appropri# par une comptabilit idoine de la

trsorerie et par un contr le nancier en consquence. (n e et# la)estion de la trsorerie a pour mission de rpondre des ob*ectifsprcis consistant principalement dans les faits +? de )rer# contr ler et scuriser l'ensemble des ,u$ nanciers del'entreprise.? d-assurer la solvabilit de l'entreprise au moindre co t.? de mener bien l'arbitra)e entre les t/pes de produits de

nancement et de placement.? de )rer les risques nanciers et les risques de c!an)e.? d-optimiser et de )rer la relation anque 1 (ntreprise.our le suivi r)ulier des oprations bancaires# il est ncessaire de sedoter d'un s/stme de )estion de trsorerie en valeur. La disponibilitde l'information s'avre imprative pour ce s/stme qui en)lobeplusieurs t c!es dont + l'anal/se des e$traits bancaires# le traitementdes remises# la )estion des rclamations de banques# et le contr le desa)ios3

&u 4aroc# faute de mo/ens# seules les entreprises bien structures sepermettent de se doter d'une fonction de trsorerie indpendante.

%ans cette optique# nous allons traiter dans un premier a$e lefonctionnement de la trsorerie et dans un deu$ime a$e l-audit duc/cle des mouvements de trsorerie.


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A-E I Fonctionnement de la trsorerie

5uivant l'importance qu'accorde le diri)eant de l'entreprise latrsorerie# la place de celle1ci varie dans l'or)ani)ramme del'entreprise. &insi la trsorerie peut 6tre un service# une division oum6me une %irection. Certaines entreprises se sont or)anises en sous1fonctions + ront 1o!ice oprationnel8# bac" 1o!ice administratif8# middle 1o!icecontr le8.Les t c!es attribues ces cellules sont +? Les r)lements 4aroc faits en %ir!ams 4&%8.? Les transferts sur l'tran)er raliss en %evises.? La )estion des comptes bancaires.? La )estion des remises de c!ques et des versements distances.? Le contr le des a)ios et des conditions bancaires.

1- Dfnition et principes de base

#$ Dfnition de la trsorerie

La trsorerie d-une entreprise un instant donn est )ale ladi rence entre ses emplois de trsorerie placements nanciers etdisponibles8 et son endettement bancaire et nancier court terme.

&utrement dit# la trsorerie est )ale la di rence entre le fonds deroulement fonctionnel de l-entreprise et son besoin en fonds deroulement. %onc# il para9t que l-e$istence de disponibilits l-encaisse8n-implique pas forcment l-e$istence d-une trsorerie positive.


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%$ &es recettes et les dpenses

L-entreprise est anime par des ,u$ de recettes et de dpenses qui

peuvent 6tre classs en quatre )randes cat)ories +1 ,u$ d-e$ploitation qui proviennent des oprations courantes +encaissement des ventes# dcaissements des ac!ats# des salaires et desautres consommations de l-entreprise :1 ,u$ d-investissement et de dsinvestissement + paiement desacquisitions d-outils industriels usines# mac!ines8 ou commerciau$ma)asins# campa)nes publicitaires8 ou de participations nanciresac!ats de titres8# encaissements lis la vente des m6mes lments :1 ,u$ purement nanciers lis au$ oprations d-emprunts ou de pr6ts

de l-entreprise et plus e$ceptionnellement l-apport de fonds par lesactionnaires ou associs :1 ,u$ annuels de ; rpartition < du bn ce + lorsque l-entreprised)a)e un supplment de ric!esse# elle doit en allouer une partie l-(tat et au$ salaris imp t sur les socits et participation8 et ellepeut en distribuer une partie ses actionnaires ou associs.

&es recettes '

Les recettes les plus importantes sont +Les recettes de l'activit principale de l'entreprise (lles sont encaisses soit par des caisses r)ionales soit par latrsorerie. Les r)lements en caisse se font + en espces# par c!queou encore par inscription un compte courant faisant l'ob*et d'unr)lement priodique. Le principe de l'unit de trsorerie ncessite le versement par lescaisses la trsorerie de leur fonds disponibles. Le versements'e ectue au$ banques ou la poste. Ces fonds sont centraliss des

comptes )rs par la trsorerie.Les recettes dites =!ors activit principale= (lles concernent des ventes de vieilles matires# des locationsdiverses# etc3>l e$iste un problme particulier ces recettes + le dbiteur al'initiative du mode de r)lement# aussi la reconnaissance des sommesencaisses est souvent di icile. Ce problme est rsolu par l'utilisationdes comptes =&vis de recettes= tenus au bureau des Clients et latrsorerie qui ont pour c!ar)e de reconna9tre la nature des recettes.

Les produits nanciers>l s?a)it )nralement des intr6ts bancaires crditeurs3


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Les produits nanciers correspondent au$ produits issus del-endettement net et du placement de la trsorerie en particulier les

valeurs mobilires de placement8.armi ces produits on trouve ; les produits nanciers !/brides mp ts prcompts sur les salaires et les pensions. >mp ts sur l'activit e$emple + transport3 8 >mp ts fonciers Les patentes et les ta$es diverses.La @rsorerie tablie un c!que l'ordre du percepteur.

La ta$e douanireComprend en particulier la douane r)le pour le matriel import.Les c!ar)es nancires Comprennent les c!ar)es a rentes au$avances consenties par le )ouvernement ou les tablissementsbancaires et les c!ar)es des emprunts mo/en et lon) terme.


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C$ &e cas( )o* Le cas! ,oA est la capacit d-une entreprise produire de laric!esse# value d-aprs l-ensemble de ses amortissements# de ses

provisions et de ses bn ces. Bn distin)ue )nralement entre le cas( )o* brut la somme desimp ts sur bn ces industriels et commerciau$# des bn cesdistribus dividendesD et non distribu rserves# report nouveauD#des dotations au$ provisions et des dotations au$ amortissements8 et lecas( )o* net cas! ,oA brut diminu des imp ts industriels etcommerciau$8. Le cas! ,oA permet d-valuer la capacit d-une entreprise scrterde l-ar)ent et donc d-apprcier sa capacit d-auto nancement. Le

c!oi$ entre les di rents investissements peut se faire par la mt!odedu ; cas! ,oA actualis


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>l est )alement indispensable de se rendre compte de la maniredont les fonds voluent# la lumire notamment des vnements quipeuvent les in,uencer# il faut donc dresser =des situations *ournaliresde trsorerie=.

1$ +ituations ,ournali res de trsorerieCes situations indiquent le montant des fonds disponibles c!aquecompte bancaire ou postal. (lles servent de point de dpart pour lesmouvements de fonds e ectuer et permettent de d)a)er soitl-au)mentation# soit la diminution des disponibilits dans les banques.2$ +ituations (ebdomadaires(n outre# la trsorerie relve pour la confrence !ebdomadaire de la%irection + Les principau$ paiements e ectus au cours de la semaine

Les principau$ encaissements enre)istrs au cours de la semaine Les versements importants attendus Les principales sommes dues par l-entreprise La situation de trsorerie au premier du mois Les prvisions pour la n du mois Le montant en caisse le *our de la confrence

%$ Prvisions de trsorerie

La prvision des mouvements de trsorerie illustre les momentscritiques oF les ,u$ =entrent= et =sortent= durant un mois donn. Laprvision des mouvements de trsorerie n'indique pas d'estimation des

ventes ni de mo/enne des frais )nrau$ sur plusieurs mois. Gtilis *udicieusement# le plan permet de motiver les dcisionsd'a aires et d'e$ercer un contr le sur les ac!ats de stocHs. >l sert ausside =dispositif d'alerte rapide=# il rvle le moment oF les dpensesdeviennent e$cessives ou encore celui oF les ob*ectifs de vente ne sontpas respects.

Le trsorier a su isamment de temps pour parer l'ventualit d'unmanque )a)ner temporaire et toute la latitude voulue pour prvoirl'investissement court terme des e$cdents temporaires.our ce faire# il faut procder comme suit+

Etape 1 + e$aminer les recettes et ne les inscrire qu'une fois lasomme reEue en )uise de paiement. C'est un critre fondamental qu'ilfaut tou*ours appliquer en cas de doute# pour savoir quoi inscrire etquand l'inscrire.

Etape 2 + e$aminer les dpenses de faEons ce que pour tous lesmois# le plan doit seulement faire tat des sommes d'ar)ent attendues


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verser au$ fournisseurs: cependant il faut lier l'tat des mouvementde trsorerie pour c!aque mois l'tat des mouvements de trsorerieet l'activit pour les mois antrieurs et ultrieurs + c'est le=rapproc!ement=.

Etape 3 + rapproc!ement des recettes et des dbours. >l montred'abord le solde report en rapport avec les oprations du moisprcdent. & cela# il faut a*outer le total des recettes du mois courant#puis / soustraire les le total des dpenses du mois courant. Ce soldera*ust est report sur la premire li)ne de la partie =rapproc!ement=de la feuille du mois suivant# pour servir de =point de dpart= auquel ona*oute et on soustrait des mouvements de trsorerie. Les plans de prvisions des mouvements de trsorerie voluent etse modi ent sans cesse mesure qu'on en apprend sur l'entreprise et

sur les clients pa/ants. >l est recommand de comparer r)ulirementles c!i res pro*ets pour c!aque mois avec les c!i res rellementenre)istrs pour les m6mes mois. & mesure que les vritables pointsforts et points faibles de l'entreprise se font *our# les tendancese ectives des mouvements de trsorerie ressortiront du plan. Les prvisions servent aussi mettre en place un bud)et detrsorerie. >l est tabli# pour une dure d-un an# a n de fournir unedescription des recettes et des dpenses lies ou non l-e$ploitation.our la ralisation de ce bud)et# le trsorier dispose de trois t/pes

d-information +- des informations certaines et connues d-avance comme la ralisationd-un emprunt :- des informations importantes mais di icilement accessibles commepar e$emple le dcala)e entre les donnes comptables et les dates deralisations e ectives des dpenses :- de simples estimations comme les ,u$ lis au c/cle d-e$ploitation etpour obtenir ce t/pe d-information le trsorier doit ncessairementprendre contact avec les services de production et les servicescommerciau$.Le bud)et de trsorerie devra 6tre ractualis sur des priodesd-autant plus courtes que l-activit est soumise des alas. >l permetde prciser l-enveloppe et la nature des crdits de trsorerie courtterme n)ocier auprs des intermdiaires nanciers. Bn distin)ue les prvisions de trsorerie par leur priodicit + Prvisions ,ournali res (lles servent de base la dtermination des mouvements de fondsqu-il / a lieu d-ordonner pour assurer l-quilibre de la trsorerie. Prvisions (ebdomadaires


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(lles permettent d-valuer le montant conserver en banque pourles r)lements attendus. Les prvisions !ebdomadaires ou de priodicit infrieure sedistin)uent des autres prvisions en ce sens qu-elles drivent

directement# pour leur )rande partie# des pices comptables quirecevront leur e$cution dans la priode considre. Prvisions mensuelles (lles servent dterminer# au moment oF commence un mois#l-allure )nrale des fonds disponibles pour l-ensemble de ce mois. Prvisions trimestrielles Ces prvisions ont pour but principal de provoquer les dcisionsqu-il / aura lieu de prendre dans le proc!e avenir pour maintenirl-quilibre de la trsorerie + par e$emple# demande de subvention

l-(tat. Prvisions annuelles (lles visent tablir des situations bud)taires par le bureau quis-occupe du contr le des comptabilits et le C!ef des nances.

A-E II .e cycle des mouvements de la trsorerie

1) Dlimitation des oprations auditables dans le cadre du module

Le module de trsorerie de lentreprise est toujours besoin dun audit par Le commissairaux comptes ayant pour objectifs dmettre une opinion sur la rgularit, la sincrit decomptes et limage fidle des tats financiers, mettra en u re un audit financier dont laconformit des oprations ! des rgles prtablies reprsente laspect prdominant"

#a dmarc$e passe par lapprciation des dispositifs de contr%le interne relatifs ! ltrsorerie" Ltendue de son programme de contr%le des comptes &ban'ues et caissedpend du degr de confiance 'uil se fait de ces dispositifs"

a( Les )aiements- par caisse &espces( * reprsente les espces 'ue l+entreprise possde" Lcaisse est un compte d+actif 'ui mesure les ariations des li'uidits en cours d+exercice eleur montant ! la fin de l+exercice"

- par ban'ue & $'ue, irement( b( Les .ncaissements- par caisse &espces(- par /an'ue & $'ue, irement(c( 0rais 0inanciers relatifs aux oprations de rsorerie"- gios- ommissions factures"


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2- Caractristiques dun bon contrle interne des oprations deTrsorerie

A- Objectifs de laudit des oprations de trsorerie

Pour les dpenses#assurer 'ue les sparations de fonctions sont suffisantes#assurer 'ue tous les paiements effectus sont saisis et comptabilis#assurer 'ue les rglements comptabiliss correspondent a des dpenses relles de

lentreprise#assurer 'ue tous les paiements raliss sont enregistrs sur la bonne priode#assurer 'ue les dpenses ralises sont correctement alues

#assurer 'ue toutes les dpenses ralises sont correctement imputes, totalises etcentralises Pour les recettes

#assurer 'ue les sparations de fonctions sont suffisantes#assurer 'ue toutes les recettes de lentreprise sont enregistres et encaisses

&ex$austi it(#assurer 'ue toutes les recettes enregistres correspondent ! des recettes relles de

lentreprise#assurer 'ue toutes les recettes sont enregistres a la bonne priode#assurer 'ue les recettes enregistres sont correctement alues#assurer 'ue toutes les recettes sont correctement imputes, totalises et centralises.

- Di!!rents contrles " e!!ectuerContrle des paiements :

La plupart des rglements effectus $abituellement dans une entreprise le sontaujourd$ui par c$'ue ou par traite" ette prati'ue s+expli'ue par la commodit 'ue prsente ce mode de paiement, mais aussi par les a antages 'u+il offre ! lentreprise enmatire de contr%le" Les fonds bancaires sont par nature moins accessibles 'ue les espcedposes dans une caisse" .n outre, les mou ements bancaires sont retracs sur des tatstenus par un tiers, la ban'ue, et en oys rgulirement ! la socit 'ui peut les contr%ler"

3l en rsulte 'ue, si le contr%le4 interne est bon, les sorties de caisse ne concernent 'uedes sommes rduites ou ncessitant une extr me urgence, telles les a ances sur frais, petites fournitures, menus frais de transports, 6otons cependant 'ue, dans certainesentreprises, une part importante des salaires est paye par caisse"

1. Paiements par ch !ue ou "irements :


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7 me si le fait d+effectuer tous les rglements par c$'ues offre en soi une scurit, des procdures complmentaires de contr%le interne doi ent tre pr ues" 33 est important eeffet 'ue tous les c$'ues mis soient signs uni'uement par des personnes autorises, 'uesoient pr ues des pices justificati es attestant leur bien fond, enfin 'ue leur

enregistrement et leur expdition soient mens rapidement et correctement"a. Les signatures autorises :

Les personnes 'ui disposent de la signature des c$'ues agrges auprsdes ban'ues, doi ent tre limitati ement dsignes &procs- erbaux du conseildadministration, pou oirs transmis aux ban'ues(" 3l sera utile de pr oir soit la ncessitdune double signature ! partir dune certaine somme, soit un montant maximum pouc$a'ue signature"

Les signatures ne doi ent pas a oir accs ! la prparation et !

lenregistrement des c$'ues et, lors'uest possible, il est sou$aitable 'uils ne soient pas$abilits ! approu er les pices autorisant un rglement"

b. Etablissement des chques ou des ordres de virement : Les c$'ues prsents aux signataires doi ent tre barrs et tablis au

nom des bnficiaires nommment dsigns &donc non 8 au porteur 9 ou 8 en blanc 9" La responsabilit de leur conser ation jus'uau moment o: ils sont

en oys ! leurs destinataires incombe aux signataires ou ! des personnes en dpendantdirectement" 3ls ne doi ent en aucune circonstance tre retourns ! la personne 'ui les a

prpars * il est prconis de les en oyer le plus rapidement possible"c. Examen et annulation des pices justificatives :

Les personnes ne doi ent signer les c$'ues 'uaprs a oir rifi leur bien-fond, cest-!-dire examin les lments justificatifs joints" es justificatifs doi enten principe tre, soit un simple original de la facture correspondante si lapprobation parles diffrents ser ices responsables des calculs, prix, 'uantits li res et conditions yfigurent de manire claire, soit la facture originale rifie et enliasse a ec les documents'ui portent ces indications" ;ans cas comme dans lautre, les signataires doi ent refuser

les documents justificatifs 'ui ne constitueraient pas des originaux" une fois le c$'ue correspondant aux pices justificati es mis, ces pices doi ent tre annules par une mention de paiement inscrite manuellement ou a ecl+aide d+un tampon"Les signataires des c$'ues, en examinant ces pices, peu ent ainsi oir immdiatement sielles ont dj! fait lobjet dun rglement * les doubles rglements, prjudiciables lentreprise et ! son image de mar'ue, sont de la sorte its"

#. Paiement par caisse :

a. Principe de base :


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.n matire doprations de caisse, un principe fondamental de contr%le interne est 'ue lesencaissements re


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eux pro enant des entes de marc$andises au comptant en usines, dp%ts oumagasins"

b. Les ventes au comptant :

Lentreprise doit dabord sassurer 'uelle possde un contr%le sur toutes les recettes pro enant de entes au comptant" cet effet, il lui faudra recenser les diffrents points deente &dp%ts, usines, magasins(" Lors de la rcupration des fonds, elle pourra alosassurer, par comparaison a ec le recensement primiti ement effectu, 'ue toutes lesrecettes ont t centralises ! la caisse principale et remises en ban'ue" Les contr%les ! pr oir porteront ensuite sur les deux p$ases constituti es dune enteau comptant, cest-!-dire , dune part, la li raison de la marc$andise et le paiement duclient ! la caisse du lieu dmission, dautre part, le sui i comptable de lopration et letransfert des fonds"

ous les fonds re


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ette disposition permet de limiter le montant des fonds en 8 transit 9 et les ris'uesaffrents de perte ou de fraude 4 elle constitue galement pour lentreprise un gain dtrsorerie et une rduction dagios ! payer" An bon contr%le interne sur les oprations drecettes en ban'ue impli'ue 'ue les personnes 'ui assurent le dp%t en ban'ue des c$'ues

et lenregistrement des mou ements passs aux comptes 8 clients 9 soient indpendantes" Le sui i de lentreprise ne sarr te pas au moment o: la remise en ban'ue est effectue"3l con ient de contr%ler par sondage les critures de crdit passes par la ban'ue dans le jours 'ui sui ent le dp%t et, de rifier, pour un certain nombre de remises, les bordereauxde remises, les a is de crdit et les rele s correspondants ainsi 'ue les dates de aleur ser ant ! calculer les agios"

c" &enue et conservation des valeurs en caisse :

Les fonds et les aleurs comprennent les espces, les timbres fiscaux, les timbres postes, les ticBets restaurant etc" #i des caisses sont dissmines en plusieurs endroitc$acune doit tre place sous la responsabilit dune personne uni'ue &le caissier("

e caissier ne doit a oir accs ! dautres fonds, ni de participer ! lapprobation des justificatifs de rglement, ! leur autorisation et ! leur en oi"Les fonds et les aleurs doi ent tre gards dans un lieu s=r et non accessible ! tous&coffre-fort(" La fermeture du coffre-fort sera faite tous les soirs et sa combinaison ne dotre connue 'ue de son responsable &caissier( et dun nombre limit de personnes c$oisie

parmi la ;irection"

%) &nre'istrement comptable des operations de tresorerie et leur saisie

a" Sparation des t'ches et supervision :

Les journaux de trsorerie doi ent tre tablis par un ser ice ou une personne nayant pasaccs aux comptes 8 clients 9 ou 8 fournisseurs 9, ! ltablissement et ! la signature desc$'ues, ainsi 'u! lou erture du courrier et au dp%t des fonds en ban'ue" ette sparation des fonctions de caissier &ou de trsorier( et de comptable &journaux drsorerie( est fondamentale" .n son absence, les ris'ues de fraude son importants" .n cas

dimpossibilit de sparation de ces fonctions &cas de la )7.(, il est ncessaire pour lentreprise de pr oir des contr%les complmentaires")ar ailleurs, les personnes responsables de ltablissement des journaux de trsorerie nede raient pas tablir seules les rapproc$ements bancaires" outefois, lors'ue le ser icecomptable dispose deffectifs restreints &petite socit(, cette duplication des tCc$es petre admise ! condition 'ue les rapproc$ements bancaires soient rifis rgulirement par une autre personne, de la comptabilit gnrale, 'ui y appose alors son a is" La sparationdes tCc$es est donc dans ce cas accompagne par une super ision"

b" (ontr%le sur les enregistrements :

Lenregistrement des c$'ues mis selon une suite numri'ue" .n


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pointant les journaux de trsorerie, et entuellement en les comparant a ec les talons desc$'uiers ou les listes rcapitulant les c$'ues mis &pour identification des c$'uesannuls(, il est alors possible de rifier 'ue tous les c$'ues ont t enregistrs"

Lutilisation dun journal diffrent, dautre part, pour c$acune des

de ises 'ui constituent lencaisse"Ane comptabilisation rapide des enregistrements" Les c$'uesdoi ent tre comptabiliss ds leur mission et les sommes re


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refltent bien lintgralit des frais et produits pour l+exercice considr, et d porter un jugement sur un certain nombre de postes principaux" Laudit de trsorerie est de plus en plus demand par les diffrentes firmesu limportance de la trsorerie dans le fonctionnement et la continuit delexploitation de lentreprise"


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/i0lio1ra'!ie

Dassan L D/ E3, L FA L3 G ;. L A;3 .H .E6. .L 6@ 3@6 ;. #3I603 3 3 G* G A;. .H)L@E @3E.

)olycopi de cours, udit financier, .6 I de #ettat 2JJ5-2JJK


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Ta0le des mati"res

PLAN """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" Introduction """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" A-E I Fonctionnement de la trsorerie """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""1- Dfnition et principes de base """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" #$ Dfnition de la trsorerie """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""%$ &es recettes et les dpenses """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""C$ &e cas( )o* """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2- Equilibre de la trsorerie et prvisions """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""

#$ Equilibre """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""%$ Prvisions de trsorerie """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""

A-E II .e cycle des mouvements de la trsorerie """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""1) Dlimitation des oprations auditables dans le cadre du module """""""""""""""""""""""""""""""""""""""2) Caractristiques dun bon contrle interne des oprations de Trsorerie """"""""""""""""""""""""""""""1J

A- Objectifs de laudit des oprations de trsorerie """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""- Di!!rents contrles " e!!ectuer """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""1. Paiements par ch !ue ou "irements : """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#. Paiement par caisse : """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#- Protection et conser$ation des $aleurs """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""a" #arde et conservation des carnets de chques : """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""b" $p%t rapide des chques et des espces en banque : """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""c" &enue et conservation des valeurs en caisse : """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""%) &nre'istrement comptable des operations de tresorerie et leur saisie """"""""""""""""""""""""""""""""""""a" Sparation des t'ches et supervision : """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""b" (ontr%le sur les enregistrements : """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""c" Les rapprochements bancaires : """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""Conclusion """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""Ta0le des mati"res """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""

129cc5a58e0f2b5bbf61034b78fcf8af Expose Cycle de La Tresorerie

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