TUGAS PRAKTIK AUDITCASE 10.3: Southeast Shoe Distributor, Inc.Selection of Audit Tests and Risk Assessment forThe Revenue Cycle (Sales and Cash Receipts)

OLEH:

Helga Nuri Honesty

PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMIUNIVERSITAS ANDALASPADANG2013

A. PENDAHULUANAuditor dalam merencanakan audit diwajibkan memiliki pemahaman yang cukup atas pengendalian internal perusahaan dan mampu menilai resiko pengendalian atas asersi laporan keuangan. Seperti halnya dalam memahami salah satu siklus transaksi yang ada seperti siklus pendapatan, siklus pengeluaran, siklus konversi dan siklus pembiayaan. Tujuan kasus Southeast Shoe Distributor, Inc. ini adalah untuk1. Untuk memberikan pengalaman pengembangan pendekatan audit laporan keuangan yang berkaitan dengan aktivitas penerimaan kas2. Untuk menjelaskan hubungan antara tests of controls, substantive tests of transaxtions, tests of balances, and analytical tests3. Untuk menjelaskan faktor yang mempengaruhi keputusan bukti audit4. Untuk menjelaskan keterkaitan antara penilaian resiko dan keputusan bukti audit5. Untuk memberikan pengalaman terkait dengan kertas kerja audit

B. TEORI1. DESKRIPSI SIKLUS PENDAPATANSiklus pendapatan terdiri dari :a.Penjualan barang / jasa secara kredit maupun tunaib.Retur penjualanc.Pencadangan kerugian piutangd.Penghapusan piutang

2.TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATANa.Keberadaan atau Keterjadianb.Kelengkapanc.Hak dan Kewajiband.Penilaian atau lokasie.Penyajian dan Pengungkapan

3.PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP :A.PENJUALAN KREDIT DAN TUNAI(1)Fungsi Terkait(a)Fungsi Penjualan(b)Fungsi Kredit(c)Fungsi gudang(d)Fungsi Pengiriman(e)Fungsi Penagihan(f)Fungsi Pencatatan Piutang(g)Fungsi Akuntansi Biaya(h)Fungsi Akuntansi umum(i)Fungsi Penerimaan Barang

(2)DokumenDokumen sumber : Faktur penjualanDokumen pendukung: Surat order pengiriman dan Surat muat (Bill of Landing)

(3)Catatan Akuntansi(a)Jurnal Penjualanuntuk mencatat transaksi penjualan .(b)Jurnal Umum untuk mencatat kos produk yang dijual berdasar bukti memorial.(c)Buku Pembantu Piutang untuk mencatat bertambahnya piutang kepada debitur berdasarkandokumen sumber faktur penjualan.(d)Buku Pembantu Sediaan untuk mencatat kos produk jadi yang dijual(e)Buku Besar untuk mencatat piutang usaha, pendapatan penjualan, kos produk yang dijual, dan sediaan produk jadi.

(4)Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakan

Tahap TransaksiSalah Saji PotensialAktivitas PengendalianProsedur Audit

Penerimaan OrderPenjualan kepada customer yang tidak semestinyaPastikan customer sudah terdaftar dan disetujuiPenggunaan surat order yang diotorisasiPengamatan dan pelaksanaan kembali prosedurPeriksa surat order

Otorisasi KreditPenjualan kredit tanpa persetujuanPengecekan terhadap customer baru

Pengecekan batas kreditPermintaan keterangan otorisasi pemberiankredit customer baru

Periksa bukti pengecekan

Pengiriman BarangSalah kirim barang

Pengiriman barang tanpa otorisasiBarang keluar dari gudang harus berdasar surat order pengirimanPemisahan fungsi pengiriman dan penjualan

Pembuatan dokumen pengirimanPengamatan karyawan

Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualanCheck keakuratan pencantuman hargaPengamatan prosedur

PenagihanPenagihan dibuat untuk transaksi fiktif

Faktur penjualan berisi harga yang salahFaktur penjualan harus dilampiri surat order pengirimanyang telah diotorisasi dan dokumen pengirimanPengecekan harga yang tercantum dalam faktur penjualanPemeriksaan dokumen pendukung

Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualan

PencatatanFaktur penjualan tidak dicatat ke akun piutang customerPengiriman pernyataan piutang bulanan ke debiturPemeriksaan terhadap bukti pendukung, review bukti pengecekan,dan pengamatan terhadap prosedur

B. RETUR PENJUALAN(1)Fungsi Terkait(a)Fungsi Penjualan(b)Fungsi Penyimpanan Barang(c)Fungsi Pengiriman Barang(d)Fungsi Penagihan(e)Fungsi Pencatatan Piutang(f)Fungsi Akuntansi Biaya(g)Fungsi Akuntansi umum(h)Fungsi Penerimaan Barang(2)DokumenDokumen sumber: Memo KreditDokumen pendukung : Laporan Penerimaan Barang(3)Catatan Akuntansi(a)Jurnal Umumuntuk mencatat transaksi retur penjualan berdasarkan dokumen memo kredit.(b)Buku Pembantu Piutang untuk mencatat berkurangnya piutang kepada debitur berdasarkan dokumen sumber memo kredit.(c)Buku Pembantu Sediaan untukmencatat kos produk jadi yang dikembalikan oleh customer berdasar dokumen sumber memo kredit.(d)Buku Besar untuk mencatat piutang usaha, sediaan produk jadi, hasil penjualan dan kos produk yang dijual.

(4)Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakanTahap TransaksiSalah Saji PotensialAktivitas PengendalianProsedur Audit

Otorisasi retur penjualanRetur penjualan yang tidak diotorisasiPenggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualanPeriksa memo kreditPengamatan terhadap prosedurPelaksanaan kembali prosedur

Penerimaan barangBarang diterima dari customer tanpa otorisasi retur

Barang yang diretur tidak sama dengan yang dibeli sebelumnyaBarang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan

Check antara barang yang diterima dengan memo kreditPeriksa memo kredit

Periksa bukti adanya pengecekan barang yang diterima dari retur penjualan

PencatatanTransaksi retur penjualan fiktif dicatat

Memo kredit tidak dicatat keakun piutang customer

Memo kredit dicatat dalam akun yang salahTiap pencatatan harus berdasar dokumen sumber memo kredit dan dokumen pendukung lain yang lengkapPengecekanposting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang ke dalam buku besar

Pertanggung jawaban semua memo secara periodik.

Panduan akun dan review pemberian kode akunPemeriksaan terhadap bukti pendukung

Review bukti adanya pengecekan independen

Pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

Pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

C.PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG(1)Fungsi Terkait(a)Fungsi Pencatat Piutang(b)Fungsi Akuntansi Biaya(c)Fungsi Akuntansi Umum

(2)DokumenDokumen sumber: Bukti MemorialDokumen pendukung: Daftar Umur Piutang

(3)Catatan Akuntansi(a)Jurnal Umum untuk mencatat kerugian piutang yang dibebankan dalam periode tertentu berdasar bukti memorial.(b)Buku Besar untuk mencatat Biaya Kerugian Piutang, Cadangan Kerugian Piutang

(4)Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakanTahap TransaksiSalah Saji PotensialAktivitas PengendalianProsedur Audit

Otorisasi pencadangan kerugian piutangPembebanan kerugian piutang yang tidak diotorisasi.Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian piutangPeriksa bukti memorial

Pengamatan terhdap prosedur, pelaksanaan kembali

pencatatanTransaksi pembebanan kerugian piutang fiktif dicatat

Bukti memorial tidak dicatat ke akun biaya dan cadangan

Bukti memorial dicatat dalam akun yang salahTiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber bukti memorial dan dokumen pendukung yang lengkap

Pengecekan secara independenposting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam bukubesar

Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara periodik

Panduan akun review pemberian kode akunLakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung

Review bukti adanya pengecekan independen

Lakukan pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

D. PENGHAPUSAN PIUTANG1. Fungsi Terkaita. Fungsi Pemberi Otorisasi Kreditb. Fungsi Pencatat Piutangc. Fungsi Akuntansi Umum

2. DokumenDokumen sumber: Bukti MemorialDokumen pendukung : Surat keputusan Manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang3. Catatan Akuntansia.Jurnal Umum untukmencatat transaksi penghapusan piutangb.Buku Pembantu Piutang untuk mencatat berkurangnya piutang kepada debitur berdasar dokumen sumber bukti memorialc.Buku Besar untuk mencatat Piutang Usaha dan Cadangan Kerugian Piutang4. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakan

Tahap TransaksiSalah Saji PotensialAktivitas PengendalianProsedur Audit

Otorisasi penghapusan piutangPenghapusan piutang yang tidak diotorisasi.Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutangPeriksa bukti memorial

Pengamatan terhdap prosedur, pelaksanaan kembali

pencatatanTransaksi penghapusan piutang fiktif dicatat

Bukti memorial tidak dicatat ke akun biaya dan piutang

Bukti memorial dicatat dalam akun yang salahTiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber bukti memorial dan dokumen pendukung yang lengkap

Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam bukubesar

Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara periodik

Panduan akun review pemberian kode akun

Lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung

Review bukti adanya pengecekan independen

Lakukan pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

C. RINGKASAN KASUSSouthest Shoe Distributor (SSD) adalah bisnis yang didirikan 10 tahun lalu ole Stewart Green dan Paul Williams. SSD membeli dan menjual label dan merek sepatu pria, wanita, dan anak-anak kepada 123 toko ritel yang terletak di masyarakat kecil dan menengah. SSD mempunyai gudang yang terletak di Atlanta, Georgia. Penjualan bersih tahun kemaren adalah $7,311,214 dan penjualan pada umumnya tinggi di kuartal kedua dan keempat tahun kalender. SSD diharuskan untuk mengaudit laporan keuangannya untuk memenuhi keperluan perjanjian pinjamannya. Manager audit, Susan Mansfield, meninjau control lingkungan, kebijakan penilaian resiko dan penilaiannya bagus akan hal tersebut. Susan memutuskan untuk tidak mendokumentasikan ataupun melaksanakan uji kendali yang berhubungan dengan sales returns and allowances and write-offs akun pelanggan selama hal tersebut tidak material. Susan menentukan jumlah toleransi salah saji untuk revenue cycle adalah $40,000 dan risiko audit yang dapat diterima harus rendah. Staf auditor, Bill Zander, menilai inherent risk yang terkait dengan sales, cash receipts, dan account receivable dan menyiapkan bagian inherent risk dari matrix resiko audit. Dokumen dan pencatatan yang digunakan mengenai sales transactions adalah Customer Order, Sales Invoice, Bill of Lading, Monthly Customer Statement, Standardized Price File, Standardized Chart of Accounts, Sales Register, Account Receivable Msater File, dan General Ledger.Document dan pencatatan yang digunakan mengenai cash receipt transaction adalah Customer Check, Sales Invoice (Remittance advice), Deposit Slip, Cash Receipt Summary, Bank Statement, Standardized Chart of Accounts, Cash Receipts Journal, Account Receivable Master File, dan General Ledger.

Yang dibutuhkan:1. Selesaikan step 3 audit program R 1-3 dengan cara memilih pengujian audt spesifik dari dua kasus SSD sebelumnya!2. Lakukan penilaian perencanaan pengendalian dan resiko deteksi dengan cara memnyelesaikan step 4 audit program!

D. PEMBAHASAN KASUSReferensi:R 1-3

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Southeast Shoe Distribitor, Inc,

Siklus Pendapatan Perencanaan Audit Program

Penilaian Resiko dan Pemilihan Pengujian Audit

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008

Prosedur AuditInisialTanggalRef

1Selesaikan bagian risiko audit yang dapat diterima dari siklus pendapatan "Matrix Perancanaan Resiko Audit " dengan cara memperoleh resiko audit yang dapat diterima dari jadwal perencanaan umum audit.BZ6/12/2008R 50

2Bentuk penilaian awal resiko yang melekat yang berkaitan dengan akun siklus pendapatan dan selesaikan penilaian awal bagian resiko yang dapat diterima dari "Matrix Perancanaan Resiko Audit".BZ6/12/2008R 50 R 50-1

3Pilih audit tes dengan melingkari nomor prosedur di perencanaan pengujian audit matrix.BZ6/12/2008R 40-1 R 40-2 R 41-1 R 41-2 R 42-1 R 42-2 R 43 R 44

4Berdasarkan prosedur yang dipilih di audit langkah ke 3, selesaikan resiko pengendalian yang direncanakan dan bagian resoko deteksi dari siklus pendapatan "Matrix Perencanaan Resiko Audit"BZ6/12/2008R 50 R 50-2 R 50-3

Referensi: R 40-1

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Referensi: R 41-1

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Referensi: R 42-1

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Referensi: R 42-2

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Referensi: R 43

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Referensi: R 44

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Referensi: R 50-2

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh:

Referensi: R 50-3

Dibuat oleh:BZ

Tanggal:6/12/08

Diperiksa oleh: