Post on 15-Oct-2015
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
1/23
- Cayetano Chumvipuma Kathy- Cusihallpa Huamn Jossy- Maguia Agurto Roxana- Martinez Changana Julio Cesar
- Padilla De La Cruz Jess- Palomino Arce Ana Lucia- Pascual Atencio Jessica- Pearayme Prado Roco- Puma Hallasi Nicol- Santa Cruz Cuadra Paola- Tincopa Hallico Emily- Trujillo Manrique Diana
- Vizcarra Marino lvaro- Zambrano Hospina Andrea- Zapata Ramos Cynthia
Integrantes:
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
2/23
SUJETOS FECTOS L RGIMENDE PERCEPCIONES DEL IGV
Ley N 29 73
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
3/23
Sujetos afectosLey29173
a)
Las personas naturales, las personas jurdicas,las sociedades conyugales que ejerzan la opcinsobre atribucin de rentas
b)
Las personas naturales, las personas jurdicas,entidades de derecho pblico o privado, queejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
c)
Tambin son contribuyentes del impuesto a lacomunidad de bienes, los consorcios u otrasformas de contratos de colaboracin empresarial
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
4/23
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
5/23
Segn el artculo 9 de la Ley N
29173 tenemos los siguientes:
Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas.
Cerveza de malta.
Gas licuado de petrleo.
Dixido de carbono
Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias.
Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre.
Trigo y marcajo (tranquilln)
Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y demsaccesorios para envases de metal comn.
Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado,desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado.
Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabadodel cuero
Bienes vendidos a travs de catlogosJugos de hortalizas, frutas y otros frutos.
Aplicacin del rgimen en caso deventa de bienes
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
6/23
Segn lo establece el Art. 14 Ley N 29173, estergimen se aplica a toda operacin deadquisicin de combustibles lquidos derivadosdel petrleo por parte de los clientes.
El monto de la percepcin es 1% del precio deventa o de la suma total que est obligado apagar el cliente, incluidos los tributos que gravenla operacin.
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
7/23
Se aplicar sobre la importacin debienes gravados con el IGV tal ycomo lo seala el artculo 17 de laley N29173.
La resolucin establece unporcentaje el cual debe estarcomprendido dentro de un rangode 2 a 5 %.
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
8/23
Venta de bienes
Adquisicin de combustible
Importacin de bienes
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
9/23
comprobante de pago que otorgue crdito
fiscal, manera el cliente tiene la condicin
de retencin de IGV.
Excluido cliente de condicin consumidorfinal que cumpla lo siguiente:
Ser una persona natural
La suma de los bienes adquiridos deben
ser igual o menor a 700 soles.
para adquirir gas licuado de petrleo por
un importa igual o inferior 1500 soles.
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
10/23
De retiro de bienes considerado como
venta
Efectuadas a travs de una Bolsa deProductos.
De venta de gas licuado de petrleo,
para vehculos terrestres a travs de
dispensadores, en lugares autorizadospor r la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa
y Minas.
Consumidor final: personas naturales
sin negocio conforme al numeral 12.2
del artculo 12 de la Ley en mencin.
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
11/23
A. Operaciones realizadas con agentes de percepcin.
B. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la direccin general dehidrocarburos. Venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos decirculacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustibles
C. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa combustibleadquirido.
Cuando se adquiera hasta por dos (2) unidades de cilindros por comprobante depago (en cilindros)
Cuando se adquiera por un importe igual o inferior a mil quinientos nuevos soles
(S/. 1 500,00) por comprobante de pago (a granel).
Adquisiciones deben ser realizadas por personas naturales sin negocio.
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
12/23
De conformidad al artculo 18 de la Ley N 29173, se excluyen dela aplicacin de rgimen, las siguientes:
Realizada por quienes sean designados como agentes deretencin del IGV.
Efectuada por el Sector Pblico Nacional
De mercancas consideradas envos de socorro(lasmercancas llegadas en distintos, cuando se produzcan los
siguientes supuestos:- Desastres naturales y otras emergencias, con sealamiento
especfico de la zona afectada- Conflicto armado, atencin inmediata de vidas
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
13/23
Res. Sup. 058-2006/SUNAT
TASAS: 0.5% ; 2%
Tasas de las percepcionesdel IGV
LEY : 29173 Rgimen de Percepcin del IGV
Importacionesde Bienes
Operaciones deVentas
Adquisicin deCombustible
Res. Sup. 128-2002/SUNAT
TASA: 1%
Res. Sup. 203-2003/SUNAT
TASAS: 10% ; 5% ; 3.5%
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
14/23
De conformidad con el art. 31 de la ley del IGV, si las percepciones no pudieran seraplicadas en un plazo no menor de tres periodos consecutivos, el contribuyente podr
optar solicitar la devolucin de las mismas.
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo depercepcin no aplicado(percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores impuesto a pagar.)
Requisito: haber presentado todas las declaraciones
mensuales del IGV por el periodo por el que se solicita la
devolucinPresentar a la SUNAT la siguiente documentacin :
Presentar el formulario 4949,debidamente firmado por el
representante legal acreditado ante el RUC
Indicar el tipo de solicitud: devolucin de percepciones no
aplicadas del IGV( cdigo 26)
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
15/23
El tributo y periodo por el quese solicita devolucin
Cdigo y numero de orden del
formulario en el cual consta el
saldo de percepciones no
aplicadas
El calculo del saldoacumulado no aplicado
Copia de los documentos que
obren en poder del
constituyente y que sustenten
el saldo de las percepciones
no aplicadas por las cuales
solicita devolucin.
El plazo mximo para atender la
devolucin es de 45 das hbiles
de acuerdo al art. 32 del D.S.126-94-EF.
Presentar por Escrito
sustentado y detallando:
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
16/23
AGENTE DEPERCEPCIN
COMPROBANTEDE PERCEPCIN
CLIENTE
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
17/23
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
18/23
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
19/23
RUC Razn social Tipo
20100098041 Cong Misioneras Sagrado Corazn De Jess Entidades
20100134455 Instituto Superior San Ignacio De Loyola S.A. Entidades educativas
20100365341 Asociacin De ExportadoresONG
20100426669 Asociacin Educativa PitgorasEntidades educativas
20101002242 San Silvestre School Asociacion Civil Educativas Entidades
20101002838Academia San Ignacio De Loyola Entidades educativas
20101013520 Centro Educativo Particular Los Siervos De Jess S.A.C
Entidades Educativas
Entidades educativas
20101042031 Fundacin Instituto Hiplito Unanue Fundaciones
20101063110Asociacin Peruana De La Soka Gakkai Internacional- P.S.G.I Entidades religiosas
20101098924Fundacin BBVA Banco Continental Fundaciones
20101171516 Fundacin Monterrey Fundaciones
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
20/23
RUC Razn Social Tipo
2010033195 Soc. Italiana De Beneficencia Y AsistSector Publico
20101069070Fondo De Seguro De Cesacin Para Los Empleados
Civiles Del Ministerio Del Interior
Sector Publico
20102989890 Junta De Usuarios Del Distrito De Riego Chira Sector Publico
20103282099Instituto De Educacin Superior Tecnolgico Publico
Pascual Saco Y Oliveros
Sector Publico
20103845590 Municipalidad Provincial De Maynas Sector Publico
20104532161 Junta De Usuarios Dist Riego Valle Chin Sector Publico
20105149914 Botica Municipal Sector Publico
20105266988 Municipalidad Provincial De Morropon - C Hulucanas Sector Publico
20105685875 Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo Sector Publico
20108068281 Caja De Pensiones Militar Policial Sector Publico
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
21/23
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
22/23
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 3,000.00
IGV (18%) 540.00
Precio de venta 3,540.00
Percepcin (2%) 70.80
Total a pagar S/. 3,610.80
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero, 90
cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
Tanto los S/. 540.00 del IGV como los S/. 70.80 de la percepcin que
se ha pagado, sern utilizados por Sr. Jos Garca como crdito
fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo
de enero.
Ejemplo 1:
5/25/2018 PERCEPCION DIAPOS
23/23
El proveedor de la empresa A1 deber efectuar su declaracin
y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como
crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el
perodo.
El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms
la percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de
percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas.
Ejemplo 2:
Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%) S/. 900------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +Percepcin (10%)* S/. 590
------------------------------Total a cobrar S/. 6,490