Post on 25-Jan-2016
description
www.edbo.no 1 edbo risk management as
Avdekking av misligheter og korrupsjon samt forebygging av økonomiske
misligheter Presentasjon 15.03.2007 for Kultur- og kirkedepartementet
edbo risk management asEinar Døssland, statsautorisert revisor
einar@edbo.noTlf: 90 98 27 56 - Faks: 910 11 536 Kontorer i Oslo og Trondheim
www.edbo.no 2 edbo risk management as
Hva er misligheter
Misligheter omfatter handlinger der ansatt eller tillitsvalgt i virksomheten uberettiget søker å oppnå en økonomisk fordel for seg selv eller annen part. korrupsjon underslag, tyveri, bedrageri, økonomisk utroskap, salg av informasjon, tilbakeholdelse av informasjon ved etablering og ved
gjennomføring av avtaler/kontrakter, bruk av virksomhetens eiendeler og andre manipulasjoner som har
gitt uberettiget vinning Forsøk og medvirkning omfattes også
www.edbo.no 3 edbo risk management as
AVDEKKING
www.edbo.no 4 edbo risk management as
Hvordan var det mulig?
Direkte bestilling – styrt og planlagt Ingen avtale eller godkjennelse – mangler
uavhengig involvering i innkjøpsprosessen Avtaler fakturering Mottar og behandler inngående fakturaer utenom
prosedyre Får hjelp av underordnet til attestasjon og anviser
selv Bokfører og utbetaler – ingen kontroll
www.edbo.no 5 edbo risk management as
Hva må du vite?
Hvordan skjer korrupsjon og misligheter?
Hvilken del av regelverket kan forhindre misligheter og korrupsjon i stat og kommune?
Hvilken del av virksomhetens interne kontroll kan forhindre og avdekke misligheter og korrupsjon?
www.edbo.no 6 edbo risk management as
Hva er forskjellen?
Finance Credit
Undervisningsbygg
Vannverket
Forsvaret og leverandører
www.edbo.no 7 edbo risk management as
Hvem korrumperer hvem?
Direktør i den kommunale eller statlige virksomheten er den dominerende - setter krav og betingelser til leverandøren
Leverandøren er den dominerende – smører, smigrer, gir gaver/reiser, representasjon etc. Åpner muligheten for bedrageri med eller uten intern
medvirkning – ansatte unnlater å utføre intern kontroll i virksomheten
www.edbo.no 8 edbo risk management as
Korrupsjon og konsekvenser
Truer demokratiet og den frie konkurranse
Katastrofale konsekvenser for den som jukser – begynnelsen på slutten!
Et fattigere og karakterløst samfunn – alle taper!
www.edbo.no 9 edbo risk management as
Kommune/Stat
Privat AS Privat AS
Leverandør
Fakturert omsetning fra leverandør:- skjulte avtaler- overfakturering- fiktive fakturaer
Signaler ved:- Normavvik ved innkjøp- Avtale- Manglende etterlevelse- Attestasjon og anvisning- Bokføringen - rutine- Transaksjonene - data- Salgsdokumenter og bilag- Observasjoner- Leverandørens regnskap
Trusler:Trusler:
www.edbo.no 10 edbo risk management as
Tapping av verdier
Samhandler med leverandørleverandør og privat selskap
Risiko: Kjøper varer Fakturerer varer og tjenester
som aldri er levert.
Kommune
Signaler for: Signalprofil 1 – varestrøm, kjøper fra
eget/sønnens selskap Signalprofil 2 – ”tom”/fiktiv faktura fra
leverandør
www.edbo.no 11 edbo risk management as
Relasjonsbygging
Hvordan kommer korrupsjonen i gang? Hva med de ansatte?
Kulturutvikling og verdiforankring! Relasjonsbygging – profesjonalitet!
www.edbo.no 12 edbo risk management as
Organisert økonomisk kriminalitet?
Gir tilbudet med lavest pris ! Beste tilbud ! Ingen kan konkurrere på betingelser uten å gå med
tap!
------------------------------------------ Jukser med faktureringen! - Tar de prisene de vil!
– Smører medkontrahent! Jukser med regnskapene!
www.edbo.no 13 edbo risk management as
Risikoområder
Hvem? – motiver og insentiver
Hva? - verdier
Hvordan? - muligheter
Tenk som en bedrager!
www.edbo.no 14 edbo risk management as
Faresignaler
P ersoner (organisasjoner)
E iendeler - verdier
S ystemer - data
T ransaksjoner - data
www.edbo.no 15 edbo risk management as
Signaler ved falske fakturaer Lite selskap – stor omsetning Innkjøpsprosedyre er ikke fulgt Sekvensielle fakturanummer – eneste kunde Lave fakturanummer Hyppig fakturering – fordelt på ulike prosjekter –
innenfor budsjett Store og runde beløp Fakturadato ved slutten av året – julehandel Manglet reskontroføring
debet kostnad og kredit bank betaling før bokføring – omgått rutiner og attestasjon
www.edbo.no 16 edbo risk management as
Mange ulike signaler
958 leverandører i lev.reskonto uten org. nr! Mangler bankkonto nummer Utbetaling fra kundereskontro Forretningsadresse og bankkonto i ulike land eller
utbetaling til skatteparadis Fakturadato fra 15.12 til 31.12 med fakturabeløp
på hele 100.000,- ”Diverse varer iht. til avtale” Dato for ansettelse og ny leverandør
www.edbo.no 17 edbo risk management as
”Politimester Bastian Metoden”
Risikovurdering
Hvem – Hva – Hvordan + + + røverhistoriene
Slik skulle det vært Slik er det
(fakta)
”Røverhistorie” (forklaring)
Slik tenker en røver/bedrager
Kardemomme-loven Røverne fanges med bakervarer
(intern kontroll)
”sekken var åpen, det var mørkt, brød
og vørtekake falt opp i sekken”
”Vi henter brød og mange gode kaker fra bakermesteren i
natt”
” Det er ikke sant, fordi brøda og vørtekakene lå ikke på samme hylle”
www.edbo.no 18 edbo risk management as
Risiko og signalene
Risiko/Metode Hvem Hva Hvordan
Data/Red Flag Person Eiendeler System Transaksjon
Data og signalene
www.edbo.no 19 edbo risk management as
Risiko > Risiko > Signal > Signal > BevisBevis Sammenhengen avgjørende for beviskraften: Metode (hvem, hva hvordan) Signal
P ersoner E iendeler – verdier S ystemer – dokumenter T ransaksjoner
Dokumentasjon (bevisene)
www.edbo.no 20 edbo risk management as
Hvor tror du risikoen er størst?
_____________________________ _____________________________ _____________________________ _____________________________ _____________________________ _____________________________ _____________________________ _____________________________
www.edbo.no 21 edbo risk management as
Hva kan du gjøre?
Skap en åpenhet om temaet! Ta temaet opp! Hva må alle i virksomheten vite om korrupsjon og
misligheter? Arranger workshop! Pek på hvor virksomheten er utsatt! Gi oversikt over tiltak som er etablert! Pek på synlige signaler - etterlevelse Pek på behovet for nye tiltak!
www.edbo.no 22 edbo risk management as
FORBYGGING
www.edbo.no 23 edbo risk management as
Hvilken nytteverdi?
Korrupsjon et alternativ til ”Fair Play”? Kjent at signaler på misligheter varsles og
undersøkes – preventivt!!!! Avdekking og oppklaring av korrupsjon og
misligheter er alltid lønnsomt! Stor verdi og betydning for samfunnet og
demokratiet! Konsekvenser for ”bedrageributikken”
www.edbo.no 24 edbo risk management as
” Smurt og Lurt”
Er det sammenheng mellom leverandørens fordelsoverføringer (gaver) og mulighet til å gjennomføre bedrageri? – JA!
www.edbo.no 25 edbo risk management as
Juridiske og etiske grenser
Åpenbart forsvarlig og fornuftig
Etiske betenkeligheter, men innenfor formelle krav og retningslinjer
Klart etisk tvilsomt, kanskje i strid med interne retningslinjer, men fremdeles lovlig
Ulovlig, d.v.s oppfyller gjerningsbeskrivelsen i bestemmelser om straff
www.edbo.no 26 edbo risk management as
Korrupsjon og gavens makt!
Hvordan påvirkes vi av fordelsoverføringer? Signalprofil mellom gave og giver?
Vis meg gaven du gir og jeg kan fortelle hvordan du er?
Hva sier reglene? Hvor er gråsonene? Hvordan unngås brudd på reglene ved
relasjonsbygging? Hvordan omgås reglene ved relasjonsbygging?
www.edbo.no 27 edbo risk management as
Etiske retningslinjer
En forankring i et bed av sunne verdier eller brukt som en falsk innpakning med
bedrageri som motiv? (+ gaver, representasjon og relasjonsbygging = tillit = vi er til å stole på! )
Hvilken verdi kan etiske retningslinjer ha? Hva bør etiske retningslinjer omfatte? Hvordan bør etiske retningslinjer brukes?
www.edbo.no 28 edbo risk management as
Verdier, holdninger og adferd
www.edbo.no 29 edbo risk management as
edbo risk management as Einar Døssland, statsautorisert revisor
Anders Berg Olsen, statsautorisert revisor og jurist einar@edbo.no
Tlf: 90 98 27 56 - Faks: 910 11 536
Kontorer i Oslo og Trondheim
For nærmere informasjon kontakt: