7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
1/24
AUDITUL FINANCIAR ALSTOCURILOR
Prof.univ.dr. Ana Morariu
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
2/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
CUPRINS
INTRODUCERE PROCEDURI DE CONTROL INTERN PROCEDURI ANALITICE TESTE DE DETALIU CONCLUZII
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
3/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
STOCURI =
Produse finie
Marfuri
Maerii !ri"e si "aeria#e
Produ$ie in $urs de e%e$uie
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
4/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
A&ordare de audi' De #a (enera# #a !ari$u#ar) *a+aa !e ris$) Ur"arese o&ie$ive de audi) Tine $on de !ro$eduri#e de $onro# inern e%isene.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
5/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1.INTRODUCERE
As!e$e $onsiderae in ea!a de !#anifi$are a audiu#uiso$uri#or
Idenifi$area naurii si $o"!onenei so$uri#or)So#du# so$uri#or ese o&inu !rin sise",Idenifi$area si eva#uarea ris$uri#orAdresarea ris$uri#or.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
6/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
Ana#i+a ris$uri#or'
Ana#i+a "ediu#ui de $onro# si sise"u#ui de "oniori+are aa$iviaii de $are $ondu$ere)
Idenifi$are si esarea !ro$eduri#or de $onro# inerne%isene)
Eva#uarea ris$uri#or !enru fie$are $on sau (ru! de $onuri)Sa&i#irea !ro$eduri#or de audi $are adresea+a ris$uri#e
idenifi$ae)Deer"inarea !ro(ra"e#or de #u$ru.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
7/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1.INTRODUCERE
O&ie$ive de audi'E%-ausiviaeE%a$iaeEva#uareE%isenaSe!ararea e%er$iii#orDre!uri si oi(aiiPre+enare si evideniere
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
8/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
E%-ausiviae
E%a$iae
E%isena
Se!ararea e%er$iii#or
-Toate stocurile detinute de societate au fost identificate si incluse
in situatiile financiare
-Stocurile au fost corect identificate in vederea evaluarii;- costul stocurilor a fost corect determinat folosind o metoda de
evaluare acceptata;
- Sumele incluse in situatiile financiare corespund cu evidentele
contabile;
-Stocurile incluse in situatiile financiare exista fizic.
-Stocurile au fost inregistrate in perioada contabila corecta.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
9/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Eva#uare
Dre!uri si oi(aii
Pre+enare sievideniere
-Stocurile cu miscare lenta/ fara miscare, precum si stocurile
invechite au fost identificate si evaluate la valoarea netarealizabila;
-Numai stocurile apartinand societatii au fost incluse in situatiile
financiare;
- stocurile au fost clasificate, descrise si evidentiate corect in
situatiile financiare.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
10/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri de $onro# inern
Ti!uri de $onroa#e asu!ra so$uri#or'
Moniori+are de $are $ondu$ere)
Conroa#e asu!ra (esiunii si $ona&i#i+arii so$uri#or)
Conroa#e !rin sise".
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
11/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri de $onro# inern
Tese de $onro#'Conro# Ti! Tes
Analiza variatiilor fatade planul de productie
onitorizare !btineti o copie a raportuluiasupra variatiilor fata de planulde productie cu explicatiilenecesare.
"erificarea periodica aconditiilor dedepozitare
onitorizare "erificati evidentele acestoeinspectii.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
12/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri de $onro# inern
Tese de $onro#'Conro# Ti! Tes
Stocurile sunt pastratein locatii sigure cuacces limitat
#estionare !btineti o lista a persoanelorautorizate si verificati in cemasura aceasta procedura esteaplicata.
$nspectati depozitele societatiipentru a evalua masurile desecuritate.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
13/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri de $onro# inern
Tese de $onro#'Conro# Ti! Tes
$nventariere fizicaperiodica sau continua
#estionare %articipati la inventarierea fizicaanuala
&econcilierea soldurilordin evidentele contabilecu fisele de magazie
#estionare sicontabilizare
!btineti copii ale evidenteloracestor reconcilieri
Accesul la baza dedate din sistem este
limitat
Sistem "erificati modul prin care selimiteaza accesul in sistem
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
14/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri de $onro# inern
Invenarierea fi+i$a'
A$iviai !re"er(aoare invenarierii fi+i$e)
Pro$eduri a!#i$ae in i"!u# invenarierii fi+i$e)
A$iviai u#erioare invenarierii fi+i$e.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
15/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri de $onro# inern
A$iviai a!#i$ae in i"!u# invenarierii fi+i$e'
O&servai da$a !ro$eduri#e de invenariere sun $ore$a!#i$ae)
Efe$uai nu"araori inde!endene !rin sonda)Noai u#i"e#e #ivrari din / in so$ si evenua#e "is$ari)
O&inei $o!ii a#e re+u#ae#or invenarierii 0i"edia du!ainvenariere.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
16/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri de $onro# inern
A$iviai u#erioare invenarierii fi+i$e'
2erifi$ai da$a oae fise#e de invenariere au fos $onsiderae)Co"!arai nu"araoarea du"neavoasra $u $ea a e$-i!e#or
de invenariere)2erifi$ai auori+area si $ona&i#i+area diferene#or $onsaae.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
17/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri ana#ii$e
Fo#osie aa in ea!a de !#anifi$are3 $a si !e !ar$ursu#audiu#ui)Ui#e !enru idenifi$area variaii#or nease!ae)Ui#i+ea+a indi$aori s!e$ifi$i)Ana#i+a dis$re!ane#or.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
18/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Pro$eduri ana#ii$e
Ti!uri de indi$aori fo#osii'
2ie+a de roaie a so$uri#or)Ana#i+a f#u$uaii#or #unare)Co"!araii $u !erioade#e !re$edene)
Co"!araii $u so$ieai si"i#are.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
19/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Tese de dea#iu
Ce ur"ari",
Eva#uarea)Se!ararea e%er$iii#or)Pre+enare si evideniere.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
20/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Tese de dea#iu
Eva#uarea'
Mini"u# dinre va#oarea rea#i+a&i#a si $os)Meode de deer"inare a $osu#ui'
' FIFO)' Cos "ediu !ondera)' Cos sandard)2erifi$area $osu#ui 0fa$uri furni+or3 $a#$u#aii de $os3
!os$a#$u#Eva#uare individua#a 0!r (ru!e de $osuri.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
21/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Tese de dea#iu
Se!ararea e%er$iii#or'
2erifi$area $ona&i#i+arii u#i"e#or / !ri"e#or inrari / iesiri)De #a NIR / avi+ de e%!ediie #a fa$ura)De #a fa$ura #a NIR / avi+ de e%!ediie.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
22/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Tese de dea#iu
Pre+enare si evideniere'
Res!e$area !rin$i!ii#or de ra!orare fo#osie)De re(u#a'
' Maerii !ri"e si "aeria#e)' Produ$ie in $urs de e%e$uie)' Produse finie)' Marfuri.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
23/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Tese de dea#iu
A#e ese de audi'
So$uri #a eri 0re&uie invenariae)So$uri a#e eri#or 0re&uie e%$#use)Re$on$i#ierea evidene#or $ona&i#e $u siuaii#e finan$iare.
7/25/2019 2. Audit. Stocurilor
24/24
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Tese de dea#iu
Aenie'
Deseori3 !ro$eduri#e de $onro# inern !enru so$uri suninade$vae)
Audiu# so$uri#or ese foare $o"!#e%)So$uri#e sun sus$e!i&i#e furu#ui.
Top Related