Zakon o Postupku Indirektnog Oporezivanja

7/25/2019 Zakon o Postupku Indirektnog Oporezivanja

1/50

SLUBENI GLASNIK BIH 89/05Objavljeno 23.12.2005.

ZAKONO POSTUPKU INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

DIO I.

(Ope odredbe propisa o indirektnom oporezivanju)

POGLAVLJE I.

OSNOVNE ODREDBE

lan 1.

(Osnovni princip)

(1) Ovim zakonom ureuje se postupak utvrivanja, naplate i kontrole indirektnih poreza iporeski prekraji.(2) Postupak provoenja i izvravanja aktivnosti iz oblasti carinskih dabina reguliran jeZakonom o carinskoj politici u Bosni i Hercegovini ("Sl. glasnik BiH", br. 57/04 i 12/05) isupsidijarno ovim zakonom.

lan 2.

(Odnos prema drugim zakonima)

(1) Ako ovim zakonom nije drugaije propisano, na postupak indirektnog oporezivanjasupsidijarno se primjenjuje Zakon o upravnom postupku ("Slubeni glasnik BiH", br. 29/02).Opi principi bit e dopunski samo ako odredbe ovog zakona, zakona o indirektnim porezima ipodzakonskih akata, donesenih na osnovu ovog zakona i zakona o indirektnim porezima, nisudovoljne.(2) U sluaju da su odredbe drugih zakona u suprotnosti s odredbama ovog zakona, primjenjujuse odredbe ovog zakona.

lan 3.

(Mjesna nadlenost)

(1) Postupak indirektnog oporezivanja primjenjuje se na teritoriji Bosne i Hercegovine.(2) Postupak indirektnog oporezivanja primjenjuje se na strance i na lica koja nemaju stalnoprebivalite u Bosni i Hercegovini samo ako je to potrebno, s ciljem potivanja obaveza izmeunarodnih sporazuma kojima je pristupila Bosna i Hercegovina i gdje se primjenjuje principmeunarodnog reciprociteta.

lan 4.

1/50


2/50


(Stvarna nadlenost)

(1) Odredbe ovog zakona primjenjuje Uprava za indirektno oporezivanje (u daljnjem tekstu:UIO) u skladu sa svojim ovlatenjima i obavezama propisanim zakonima. UIO je obavezan

osigurati jedinstvenost u primjeni propisa o indirektnim porezima na cijeloj teritoriji Bosne iHercegovine.(2) Odredbe ovog zakona primjenjuju se na sva lica koja su obavezna plaati indirektne poreze iliobraunavati i plaati indirektne poreze za drugog poreskog obveznika ili obavljati druge posloveu vezi s razrezom poreza obveznika indirektnih poreza.

lan 5.

(Pretpostavka zakonitosti i istinitosti)

Akti koji se donose u postupku indirektnog oprezivanja i kojima se utvruje obaveza po osnovu

indirektnih poreza i iznosi poreskog duga smatraju se zakonitim i istinitim i mogu se osporavatisamo u albenom postupku i putem vanrednih pravnih lijekova.

DIO II.

Indirektni porezi

POGLAVLJE

I. OPE ODREDBE

lan 6.

(Definicija indirektnih poreza)

U smislu ovog zakona, pojam "indirektni porezi" odnosi se na uvozne i izvozne dabine kada seiskljuivo navedu, akcize, porez na dodatu vrijednost, putarinu i sve druge poreze na dravnomnivou zaraunate na robu i usluge pored, ili umjesto, gore navedenih obaveza.

lan 7.

(Obaveza indirektnih poreza)

Obaveza indirektnih poreza sastoji se od glavne i sporedne obaveze.

lan 8.

(Glavna obaveza)

Glavna obaveza je plaanje tane obaveze po osnovu indirektnih poreza.

2/50


3/50


lan 9.

(Sporedne obaveze)

Sporedne obaveze su sljedee:a) zatezne kamate,b) naknadni teret prinude,c) sankcije koje su izreene za prekraje propisa o indirektnom oporezivanju id) sve ostale zakonom propisane obaveze u vezi s indirektnim oporezivanjem.

lan 10.

(Zatezna kamata)

(1) Na iznose indirektnih poreza koji nisu uplaeni u zakonskom roku i na propisani raun plaa

se zatezna kamata po stopi od 0,06 % dnevno za svaki dan zakanjenja.(2) Za potraivanja zatezne kamate nije potreban prethodni razrez UIO.

lan 11.

(Naknadni teret prinude)

(1) Pokretanje postupka prinudne naplate povlai za sobom potraivanje naknadnog tereta uiznosu od 10 % od dunog iznosa.(2) Osim zatezne kamate, potrauje se i naknadni teret prinude.(3) Pokretanje i provoenje postupka prinudne naplate regulirat e se posebnim zakonom.

lan 12.

(Redovne obaveze)

(1) Redovne obaveze su one nenovane obaveze koje se moraju izvriti u toku postupkaindirektnog oporezivanja i koje su nametnute obveznicima indirektnih poreza propisimaindirektnog oporezivanja, bez obzira da li su odgovorni ili ne za dug po osnovu indirektnogporeza.(2) Obveznici, u postupku indirektnog oporezivanja, duni su da:

a) se registriraju s ciljem dobivanja identifikacionog broja indirektnog poreza, koji e

koristiti u svojim odnosima s UIO,b) podnesu prijave, obavjetenja i sva druga obavjetenja (postavljenje zastupnika, promjenaadrese itd.),

c) se pridravaju raunovodstvenih propisa, vode evidencije u skladu sa zakonskim i UIOstandardima, kao i sistema informacione podrke i razvoja koji e dozvoliti tumaenjepodataka i olakati pretvaranje tih podataka u itak for mat ako su kodirani. Lica kojapodlijeu plaanju indirektnih poreza i koja elektronski dostavljaju podatke UIO duna suuvati kopije programa, spise dokumenata i arhivu koja sadri originalne podatke,

3/50


4/50


d) ispostavljaju i podnose fakture ili druga zakonom prihvaena sredstva dokazivanjaprijema, uvaju fakture, blagajnike raune i sve druge dokumente u vezi s njihovimobavezama indirektnih poreza,

e) olakaju nadzor i provjere UIO,f) dostavljaju UIO knjige, registre, dokumente ili podatke koje je obveznik indirektnog

poreza duan voditi za sebe ili u ime treih lica, a u vezi s potivanjem indirektnogporeza. Ako se informacije pohranjuju elektronski, na taj nain e se i dostavljati UIO nanjegov zahtjev,

g) omogue UIO da:1) napravi kopije kompjuterskih spisa i drugih podataka u vezi s porezima koji su

elektronski pohranjeni,2) pristupi kompjuterskim sistemima pod zatitom,3) izuzme kompjutere i raunarsku opremu, ako je to neophodno radi provjere poslovnih

transakcija.(3) Sve obaveze utvrene ovim lanom mogu biti predmet reguliranja podzakonskim aktima.

lan 13.

(Obaveze UIO)

(1) UIO je obavezan poreskom obvezniku izvriti povrat novanih sredstava, saglasno odredbamaovog zakona, i to:

a) izvriti povrate koji proizilaze iz propisa za svaki indirektni porez,b) izvriti povrat neosnovano izvrenih uplata,c) izvriti povrat trokova za garancije i d) plaanje zatezne kamate.

(2) Osim obaveza navedenih u stavu (1) ovog lana, UIO je duan izvravati i druge obavezeutvrene ovim zakonom, a u vezi s postupkom indirektnog oporezivanja i pravnim sistemom

Bosne i Hercegovine.

lan 14.

(Povrati koji proizilaze iz svakog indirektnog poreza)

(1) Nakon poravnanja drugih obaveza obveznika indirektnih poreza, UIO vri povrat svakogiznosa u skladu s odredbama propisanim zakonom za svaki indirektni porez.(2) Povrat se vri u roku utvrenom zakonom za svaki indirektni porez. Ako propisima oindirektnim porezima nije utvren rok, povrati se vre u roku od est mjeseci od dana podnoenjazahtjeva ili saznanja UIO da je potrebno izvriti povrat.

(3) Kada UIO ne izvri povrat u datom roku, obavezan je po slubenoj dunosti platiti zateznukamatu prema lanu 10. ovog zakona.(4) Zatezna kamata tee od dana isteka roka za povrat do dana izdavanja naloga za povrat.

lan 15.

(Povrat neosnovano izvrenih uplata)

4/50


5/50


(1) Nakon poravnanja drugih obaveza obveznika indirektnih poreza, UIO vri povrat svihneosnovano izvrenih uplata poreskom obvezniku za indirektni porez ili njegovim nasljednicima.(2) Povrat neosnovano izvrenih uplata vri se po slubenoj dunosti ili na zahtjev obveznikaindireknih poreza ili njegovog nasljednika, u roku od 30 dana od dana podnoenja zahtjeva ili oddana kada UIO utvrdi neosnovano izvrenu uplatu.

(3) Postupak povrata neosnovano izvrenih uplata vri se u skladu s lanom 14. ovog zakona.

lan 16.

(Povrat zatezne kamate i trokova garancija u sluajevima ponitenog iznosa duga)

(1) Kada su iznosi plaeni ili garancije podnesene da bi se sprijeilo izvrenje rjeenja, UIO eizvriti povrat plaenog iznosa ili trokova garancije ako su rjeenje ili iznos duga ponitenirjeenjem UIO ili od nadlenog suda. Povrat se vri s obraunatom zateznom kamatom od danakada je iznos ili troak garancije plaen.(2) Trokovi garancije i njihovo plaanje dokumentiraju se dokazima koje izdaje davalac

garancije. UIO e prihvatiti traeni iznos ako ga smatra razumnim u poreenju s uobiajenimtrinim cijenama koje se trae za ovakve garancije.(3) Odredbe iz ovog lana ne primjenjuju se na druge sluajeve garancija koje su podnesene zaosiguranje obaveza po osnovu indirektnih poreza ili iznosa duga.

lan 17.

(Prava obveznika indirektnih poreza)

Obveznik ima pravo da:a) dobije informaciju i pomood UIO u ostvarivanju njegovih prava i izvravanju njegovih

obaveza u vezi s indirektnim porezima,b) dobije, bez zahtjeva i u vremenskim periodima utvrenim ovim zakonom, povrate kojiproizilaze iz svakog indirektnog poreza, povrate neosnovano izvrenih uplata i povrattrokova garancije kako je propisano ovim zakonom, uz utvrenu zateznu kamatu,

c) je u svakom trenutku upoznat sa situacijom postupka indirektnog oporezivanja u kojem jeporeski obveznik za indirektne poreze stranka,

d) poznaje identitet organa i osoblja koje radi za UIO a pod ijom odgovornou su izvreneradnje i postupci indiretnog oporezivanja u kojima je poreski obveznik za indirektneporeze stranka,

e) dobije uvjerenja i obrasce prijava za indirektni porez koje podnosi poreski obveznik zaindirektni porez,

f)

na zahtjev, dobije potvrdu za svaki dokument koji podnese UIO,g) na povjerljivost, kako je propisano zakonom, svih podataka, izvjetaja ili zapisapribavljenih od UIO, u smislu da se iskljuivo koriste u upravljanju i provoenjuindirektnih poreza ili kazni i da nikada ne budu dati ili proslijeeni treim stranama, osimu sluajevima propisanim zakonom,

h) se slubenici UIO prema njemu ophode s dunim potovanjem i uvaavanjem,

5/50


6/50


i) se svaki postupak UIO koji ukljuuje prisustvo poreskog obveznika za indirektni porezvri tako da se izbjegne bilo kakvo zadiranje u njegovo lino dostojanstvo ili bilo kakvanepotrebna neugodnost,

j) podnosi zahtjeve i dokumente i druge relevantne dokaze koje e razmatrati nadleniorgani koji donose rjeenje,

k)

se izjasni na sasluanju u skladu s onim to je propisano zakonom,l) bude informiran o procjeni vrijednosti nekretnine koja e biti predmet sticanja ili

prijenosa,m)bude informiran o pokretanju inspekcijskih radnji i o njihovom karakteru i obimu, kao i o

pravima i dunostima za vrijeme tih radnji i rokovima utvrenim zakonom u okviru kojihe se te radnje vriti,

n) podnese prijedloge i prigovore u pogledu obavljanja poslova UIO,o) se njegovi zahtjevi s relevantnim dokazima razmatraju i navode u zvaninim

dokumentima koje sainjavaju radnici UIO u postupcima indirektnog oporezivanja,p) trai podrku i podnosi zahtjeve i obavezujue dokumente po zakonima o indirektnim

porezima slubi UIO po svom izboru.

POGLAVLJE II.

LICA KOJA PODLIJEU PLAANJU INDIREKTNIH POREZA

lan 18.

(Lica koja podlijeu plaanju indirektnog poreza)

(1) Obveznici su fizika i pravna lica i drugi subjekti koji nemaju svojstvo pravnog lica i koji suduni izvriti obaveze indirektnog poreza propisane zakonom.

(2) Poreskim obveznicima smatraju se ona lica koja su, po zakonu o indirektnom oporezivanju,duna potivati redovne obaveze indirektnih poreza.(3) Kada je to propisano zakonom, obaveze po osnovu indirektnih poreza mogu se naplatiti izimovine umrlog lica, u periodu dok nasljednik nije prihvatio naslijee s pravima i obavezama, ilije odbio prihvatiti, zajednike imovine, i imovine subjekata i udruenja koja nemaju svojstvopravnog lica a koja su osnovana s ciljem obavljanja privredne djelatnosti koja podlijee plaanjuindirektnog poreza.(4) Poreskim obveznicima smatraju se i ona lica koja su, saglasno odredbama ovog zakona,nosioci pojedinane, solidarne ili supsidijarne odgovornosti za izmirenje obaveza indirektnogporeza.(5) Lica koja su odgovorna za istu obavezu indirektnog poreza bit e pojedinano i solidarno

odgovorna UIO za izmirenje obaveza.(6) Zakonom se mogu propisati i drugi oblici pojedinane i solidarne odgovornosti.

lan 19.

Nasljednici pojedinaca)

6/50


7/50


(1) U sluaju smrti obveznika indirektnog poreza, neplaene obaveze indirektnog poreza bit eprenesene na zakonske ili testamentarne nasljednike, saglasno graanskim propisima u vezi sprihvatanjem nasljedstva. Obaveze indirektnog poreza glavnog obveznika indirektnog porezaprenose se samo ako su nastale prije smrti glavnog obveznika indirektnog poreza. Ni pod kojimokolnostima obaveza nasljednika ne moe prelaziti iznos primljenog naslijea.

(2) U periodu do prihvatanja nasljedstva s obavezama, odgovornost izvravanja redovnih obavezaindirektnog poreza preminulog lica je na predstavniku zaostavtine.(3) Obaveze indirektnog poreza mogu se namiriti iz zaostavtine.

lan 20.

(Nasljednici pravnih lica, subjekata i udruenja koji nemaju svojstvo pravnih lica)

(1) Neplaene obaveze indirektnog poreza registriranih pravnih lica koja su prestala obavljatidjelatnosti ili su likvidirana bit e prenesene na osnivae ili suvlasnike ako:

a) je novana obaveza osnivaa ili suvlasnika ograniena zakonom, ista lica bit e

pojedinano i solidarno odgovorna do granice vrijednosti njihovog likvidacionog iznosa(kvote),

b) novana obaveza osnivaa ili suvlasnika nije ograniena zakonom, ista lica bit epojedinano i solidarno odgovorna za ukupni iznos neplaene obaveze.

(2) Obaveza indirektnog poreza moe se prenijeti na nasljednike ak i ako preduzee nijelikvidirano kada doe do prestanka obavljanja djelatnosti preduzea.(3) Kada je preduzee ustupljeno bez prethodno obavljenog postupka likvidacije ili je prestaloobavljati djelatnost, neplaene obaveze indirektnog poreza bit e prenesene na lica ili subjektekoji su primaoci, odnosno korisnici tih djelatnosti. Ovo pravilo se, takoer, primjenjuje u bilokojem sluaju ustupanja, bez obzira na imovinu ili potraivanja i dugovanja preduzea.(4) U sluajevima gaenja fondacija ili subjekata i udruenja koja nemaju svojstvo pravnih lica,

neplaene obaveze indirektnog poreza bit e prenesene na primaoce robe i prava osnovanihsubjekata ili na osnivae ili suvlasnike subjekata i udruenja koja nemaju svojstvo pravnih lica.(5) Sankcije protiv preduzea pomenutih u ovom lanu bit e prenesene na njihove nasljednike nanain propisan u prethodnim stavovima i do visine likvidacionog iznosa koji im pripada.

lan 21. (Odgovornost)

(1) Zajedno s glavnom odgovornou, zakonom se mogu utvrditi i dodatne obaveze u oblikuposebne i solidarne odgovornosti ili supsidijarne odgovornosti za dug indirektnog poreza. Za ovusvrhu, licima s glavnom odgovornou smatrat e se ona lica navedena u lanu 18. ovog zakona.(2) Ako nije drugaije propisano zakonom, dodatna odgovornost u svrhu indirektnog poreza bit

e supsidijarna odgovornost.(3) Dodatna odgovornost odnosit e se na ukupan dug po osnovu indirektnog porezapotraivanog u zakonom propisanom redovnom periodu za izmirivanje obaveza indirektnihporeza.(4) Kada odgovorno lice ne plati dug indirektnog poreza u propisanom dobrovoljnom periodu,poet e pe riod prinudne naplate i potraivat e se kazne i zatezne kamate.(5) Odgovornost se nee proiriti na sankcije, osim ako nije drugaije propisano zakonom.

7/50


8/50


(6) Ako nije drugaije propisano zakonom, za potraivanje plaanja duga od dodatno odgovornihlica bit e potrebno provoenje upravne radnje kojom se, nakon sasluanja odgovornog lica,proglaava dodatna odgovornost i utvruje iznos i obim u skladu s odredbama koje regulirajupostupak prinudne naplate. Prije proglaavanja odgovornosti, UIO moe preduzeti mjereosiguranja, kao to je propisano u lanu 46. ovog zakona, i provesti istrage i provjere, kao to je

propisano u l. 71. i 93. ovog zakona. Da bi se proglasila supsidijarna odgovornost, potrebno jeproglasiti nesolventnost (neuspjeh) glavnog dunika i pojedinano i solidarno odgovornih lica.(7) Ako su dva ili vie lica pojedinano, solidarno ili supsidijarno odgovorna za isti dug, ukupaniznos duga moe se potraivati od bilo kojeg lica.(8) Odgovorna lica imaju pravo na povrat od onih lica koja imaju glavnu odgovornost, kao to jepropisano zakonom.

lan 22. (Pojedinano i solidarno odgovorna lica)

(1) Pojedinanu i solidarnu odgovornost za dug indirektnog poreza imaju:a) lica koja prouzrokuju ili aktivno sarauju u injenju bilo kojeg krenja zakona i propisa o

indirektnom porezu. Obaveze e se proiriti i na sankcije izreene za prekraje,b) lanovi ili suvlasnici subjekata i udruenja koja nemaju svojstvo pravnih lica, zajedniki

steene imovine ili zaostavtine, srazmjerno njihovom udjelu u tim privrednimjedinicama,

c) pravni sljednici bilo kojeg oblika reorganiziranja (vlasnitvo, voenje posla, udruivanje,spajanje, dijeljenje, izdvajanje itd.) odgovorni su za obaveze preuzete od pravnogprethodnika, a koje su proistekle iz poslovanja. Odgovornost u prinudnoj naplati bit eograniena u skladu s propisima koji reguliraju ovu oblast.

d) Odgovornost utvrena ovim stavom nee se odnositi na:1) kupce dijela imovine, osim ako osnuju posebno preduzee koje moe nastaviti

svoje poslovne aktivnosti,

2)

sluajeve nasljeivanja koji su propisani odredbom lana 19. ovog zakona i3) kupce imovine kupljene u steajnom postupku.(2) Pojedinanu ili solidarnu odgovornost za plaanje neplaenog duga i to do iznosa koji UIOmoe zaplijeniti ili na drugi nain osigurati dug ima:

a) lice koje prouzrokuje ili sarauje u prikrivanju ili prijenosu novca, imovine ili prava ododgovornih lica, s namjerom da sprijei ili omete radnje UIO,

b) lice koje grekom ili nemarom ne potuje naloge za zapljenu,c) lice koje po saznanju o zapljeni, mjerama osiguranja ili datoj garanciji, izriito ili

preutno sarauje ili odobrava prikrivanje zaplijenjene imovine ili prava, ili one robe iliprava koji su optereeni (zaloeni) mjerama osiguranja ili garancijom,

d) depozitari imovine dunika koji, nakon prijema rjeenja o zapljeni, sarauju ili dozvole

oslobaanje onoga to je predmet zapljene,e) zakonom se mogu utvrditi i drugi sluajevi pojedinane i solidarne odgovornosti.(3) Postupak utvrivanja i potraivanja pojedinane i solidarne odgovornosti reguliran jepropisima koji reguliraju postupak prinudne naplate.

lan 23.

(Supsidijarna odgovornost)

8/50


9/50


(1) Supsidijarnu odgovornost za obavezu duga indirektnog poreza, pored odgovornosti propisaneu lanu 22. stav (1) taka a) ovog zakona, imaju stvarni i pravni upravnik pravnog lica koji:

a) nisu preduzeli odgovarajue mjere koje su u njihovoj nadlenosti kako bi uinili dapravno lice potuje obaveze indirektnih poreza,

b)

su izriito ili preutno odobrili podreenima nepotovanje obaveza po osnovu indirektnihporeza ,

c) su sklopili ugovore koji olakavaju nepotovanje obaveza po osnovu indirektnih poreza,d) odgovornost iz stava (1) ovog lana proirit e se na sankcije za:

1) stvarne i pravne upravnike pravnih lica koja su prekinula svoje djelatnosti akoupravnik nije preduzeo odgovarajue mjere za plaanje neplaene obaveze ili jesklopio bilo kakve ugovore ili preduzeo mjere koje su prouzrokovale neplaanje.Odgovornost e se proiriti samo na one neplaene obaveze u momentu prekidadjelatnosti,

2) primaoce i upravnike u postupcima obustave plaanja prije steajnog postupka kojinisu preduzeli odgovarajue mjere u smislu potivanja obaveza indirektnog poreza

koje su bile zaraunate licu koje ima glavne obaveze indirektnog poreza, likvidacioniupravnici i primaoci u steajnim postupcima,

3) carinske posrednike kada djeluju u ime ili za raun njihovih poslodavaca.(2) Zakonom se mogu utvrditi i drugi sluajevi supsidijarne odgovornosti.(3) Postupak utvrivanja i potraivanja supsidijarne odgovornosti utvren je u propisima kojireguliraju oblast prinudne naplate.

lan 24.

(Ovlatenje za postupanje)

U pitanjima indirektnih poreza maloljetna lica ili druga lica koja su procesno nesposobna mogupostupati u pitanjima indirektnih poreza koja proizilaze iz radnji koje im zakon omoguava.

lan 25.

(Zakonsko zastupanje)

(1) U ime lica koje nemaju ovlatenje za postupanje postupaju zakonski zastupnici.(2) U ime pravnih lica postupaju lica koja su, u skladu sa zakonom ili prema valjano usvojenomsporazumu, ovlatena da zastupaju pravno lice.(3) U ime subjekata i udruenja koja nemaju svojstvo pravnog lica postupa imenovano lice. Ako

niko nije imenovan, lice koje oigledno upravlja datim subjektima smatra se zastupnikom, a usluaju da nema takvog lica, svaki od lanova ili uesnika subjekata.

lan 26.

(Dobrovoljno zastupanje)

9/50


10/50


(1) Lice koje podlijee plaanju indirektnog poreza moe postupati posredstvom zastupnika skojim UIO ima pravo preduzimati sve upravne radnje, osim u sluaju da je lice koje podlijeeplaanju indirektnog poreza izriito povuklo ovlatenje obavjetavajui UIO.(2) U svim sluajevima gdje je potreban potpis lica koje podlijee plaanju indirektnog poreza,odnosno da bi zastupnik mogao: postupati u ime tog lica, pokrenuti postupak, obustaviti

postupak, odustati od njega, odrei se prava, priznati obaveze u ime lica koje ima obavezu poosnovu indirektnog poreza, podnijeti zahtjev za povrat, zastupnitvo se u tim sluajevimadokazuje svakim sredstvom koje je prihvaeno u zakonu.(3) Smatra se da zastupnik koji se profesionalno bavi zastupanjem lica koja podlijeu plaanjuindirektnih poreza posjeduje dovoljno ovlatenja.(4) Ako je vie lica odgovorno za plaanje iste obaveze indirektnog poreza, smatra se da svako odnjih moe zastupati sva lica koja podlijeu plaanju, osim ako izriito nije drugaije ugovoreno.Bez obzira na to, o preduzetim radnjama moraju se obavijestiti sva ta lica.(5) Ako zastupnik u trenutku preduzimanja odreenih radnji nije pruio dokaz da posjedujeovlatenje za zastupanje, smatrat e se da je bio ovlaten za preduzimanje tih radnji ako pravo nazastupanje dokae UIO u roku od tri dana od dana preduzimanja radnje.

lan 27.

(Zastupanje nerezidenata)

(1) Lica koja podlijeu plaanju indirektnog poreza a koja nemaju sjedite, odnosno prebivaliteu Bosni i Hercegovini obavezna su da imenuju zastupnika na teritoriji Bosne i Hercegovine, ako:

a) posluju u Bosni i Hercegovini preko stalne firme,b) nemaju stalnu firmu, a privremeno obavljaju privredne aktivnosti to podrazumijeva

nastupanje obaveze za plaanje indirektnog poreza,c) je to izriito propisano zakonskim propisima koji se odnose na indirektni porez,

d)

to UIO smatra neophodnim zbog karakteristika poslovanja ili aktivnosti ili zbog iznosaostvarenog prihoda.(2) O imenovanju i ponitenju zastupnitva UIO se obavjetava u roku od pet dana od tog roka iliu roku koji je propisan zakonom o indirektnim porezima.

lan 28.

(Adresa sjedita, odnosno prebivalita za potrebe indirektnih poreza)

(1) Adresa za potrebe indirektnog oporezivanja je mjesto obveznika odreeno za njegove odnoses UIO.

(2) Adresa sjedita, odnosno prebivalita za potrebe indirektnih poreza je:a) za fizika lica, adresa mjesta gdje su ona stalno nastanjena, a ako ta lica obavljajuprivrednu djelatnost, UIO moe uzeti u obzir mjesto gdje ta lica obavljaju svoju privrednudjelatnost,

b) za pravna lica, adresa sjedita firme upisana u sudski registar, ako se s tog mjesta zaistaupravlja i rukovodi poslovima. U sluaju da se sa adrese sjedita firme upisane u sudskiregistar ne vri upravljanje i rukovoenje poslovima, sjeditem se smatra mjesto gdje sevri upravljanje i rukovoenje u praksi. Ako se to ne moe utvrditi, sjeditem se

10/50


11/50


prvenstveno smatra mjesto gdje se nalazi najvrednija nekretnina pravnog lica, asekundarno mjesto gdje se nalaze ostala najvrednija sredstva,

c) za subjekte i udruenja koja nemaju svojstvo pravnog lica adresa predstavnika, a ako jeona nepoznata ili ako nema predstavnika i ne zna se gdje se vri upravljanje irukovoenje u praksi, sjeditem se smatra mjesto gdje se nalazi najvrednija imovina i

d)

za fizika i pravna lica koja nemaju prebivalite, odnosno sjedite u Bosni i Hercegovini,sjedita, odnosno prebivalita zastupnika koji je imenovan u skladu s lanom 27. ovogzakona.

(3) Poreski obveznici indirektnih poreza duni su dostaviti UIO adresu svog sjedita, odnosnoprebivalita i sve promjene s tim u vezi, u roku od osam dana, osim ako nije drugaije propisanodrugim zakonima o indirektnim porezima.(4) UIO ima pravo provjeriti i usmjeriti mjesto adrese sjedita, odnosno prebivalita za potrebeindirektnih poreza.

POGLAVLJE III.

DUG PO OSNOVU INDIREKTNIH POREZA

lan 29.

(Dug po osnovu indirektnog poreza)

(1) Dug po osnovu indirektnog poreza je duni iznos, koji proistie iz glavne obaveze indirektnogporeza ili iz obaveza da se izvri plaanje unaprijed.(2) Osim duga iz stava (1) ovog lana, dug po osnovu indirektnog poreza obuhvata:

a) zatezne kamate,b) naknadni teret za prinudu,

c)

bilo koji poseban troak koji se zahtijeva po poreskom zakonu id) kazne indirektnih poreza.

lan 30.

(Gaenje duga po osnovu indirektnog poreza)

Dug po osnovu indirektnog poreza moe se ugasiti plaanjem, zastarjelou, prebijanjem,otpisom, na naine propisane carinskim zakonom i na bilo koji drugi nain propisan zakonom.

lan 31.

(Nain plaanja)

(1) Plaanje duga po osnovu indirektnog poreza vri se zakonskim sredstvom plaanja (valutom)Bosne i Hercegovine na nain propisan zakonom.(2) UIO moe propisati zahtjeve i uslove da se omogui plaanje elektronskim putem ili drugimbezgotovinskim sredstvima plaanja.

11/50


12/50


lan 32.

(Vrijeme plaanja)

Dug po osnovu indirektnog poreza smatra se plaenim kada je duni iznos uplaen na raun UIO

koji je otvoren kod ovlatene organizacije platnog prometa.

lan 33.

(Rok plaanja)

(1) Iznosi indirektnih poreza koji proizilaze iz samooporezivanja plaaju se u rokovimapropisanim posebnim zakonom za svaki indirektni porez.(2) Dobrovoljna plaanja iznosa indirektnog poreza koja proizilaze iz razreza izvrenog od UIOvre se do 15. u mjesecu nakon isteka mjeseca u kojem je izvren razrez, tj. od kada je prijedlograzreza postao konaan.

(3) Nakon poetka perioda prinudne naplate i nakon uruenja naloga za prinudnu naplatuduniku, plaanje se vri u roku od deset dana od dana uruenja naloga za prinudnu naplatu.

lan 34.

(Raspodjela uplata)

(1) Plaanje duga s rauna poreskog obveznika UIO rasporeuje prema redoslijedu dospijevanjaporeskih i drugih obaveza.(2) Ako UIO sklopi bilo kakav sporazum o saradnji za izvravanje postupaka prinudne naplate uime bilo koje dravne administracije, dugovanja po osnovu indirektnog poreza imat e prioritet

prilikom raspodjele uplata.

lan 35.

(Odgoena plaanja)

(1) Plaanje iznosa duga po osnovu indirektnog poreza u redovnom ili u periodu prinudne naplatemoe se odgoditi ili vriti u ratama, u skladu s odredbama propisanim podzakonskim aktima.(2) Izuzetno od stava (1) ovog lana, plaanje indirektnih poreza koje se vri sredstvom taksiranihdokumenata ne moe se odgoditi.(3) Za odgoena plaanja potrebne su garancije koje su propisane u ovom i u Zakonu o prinudnoj

naplati.(4) Podnoenje zahtjeva za odgoeno plaanje sprijeit e pokretanje postupka prinudne naplatenavedenog iznosa duga po osnovu indireknog poreza, ali nee obustaviti obraunavanje zateznekamate.(5) UIO e odbiti u pisanoj formi bilo koji zahtjev za odgoeno plaanje koji podnese obveznikindirektnog poreza u periodu prinudne naplate kada je rjeenje o oduzimanju imovine uruenoduniku.

12/50


13/50


(6) Odgoeno plaanje moe se sastojati od odgaanja iznosa duga ili plaanja u ratama ali se niu kojem sluaju odgaanje nee odobriti na pe riod dui od jedne godine, a plaanje u ratama nape riod dui od tri godine.(7) UIO je duan donijeti rjeenje o odobravanju ili odbijanju zahtjeva za odgoeno plaanje uroku od mjesec dana. Obveznik indirektnog poreza mora biti obavijeten u oba sluaja.

lan 36.

(Rok zastarjelosti)

Istekom roka od pet godina zastarijevaju sljedea prava i obaveze:a) pravo UIO na razrez prethodno nerazrezanih obaveza po osnovu indirektnih poreza,b) pravo UIO da zahtijeva plaanje iznosa po osnovu indirektnih poreza,c) pravo obveznika indirektnih poreza da zahtijeva povrat:

1) po osnovu indirektnih poreza,2) neosnovano plaenih poreza,

3)

trokova za garancije.d) obaveze UIO da izvri povrat indirektnih poreza, neosnovano plaenih i trokova za

garancije.

lan 37. (Izraunavanje roka zastarjelosti)

(1) Rok zastarjelosti rauna se na sljedei nain:a) pravo na razrez prethodno nerazrezanih obaveza po osnovu indirektnog poreza tee od

dana nakon isteka roka za podnoenje prijave,b) pravo da zahtijeva plaanje iznosa po osnovu indirektnih poreza od dana nakon isteka

roka za plaanje u redovnom roku,

c)

pravo obveznika indirektnih poreza da zahtijeva povrat:1) po osnovu indirektnih poreza od dana nakon isteka roka u kojem se povrat moetraiti,

2) neosnovano plaenog poreza od dana nakon to je izvreno neosnovano plaanje,3) trokova garancije od dana nakon donoenja rjeenja o ponitenju obaveza.

d) obaveza UIO da izvri povrat indirektnih poreza, neosnovanih plaanja i trokova zagarancije od dana nakon isteka roka u kojem UIO ima obavezu izvrenja povrata.

(2) Zastarjelost obaveza lica s pojedinanom i solidarnom odgovornou tee od dana nakonisteka redovnog roka za plaanje glavnog dunika. Izuzetno od prethodno reenog, zastarjelost zasolidarno odgovorna lica za plaanje kao posljedica radnji prinudne naplate rauna se od danasaznanja za injenice kojima se utvruje solidarna odgovornost.

(3) Za obaveze supsidijarno odgovornih lica zastarjelost se rauna od dana nakon uruenjaposljednjeg obavjetenja o radnjama prinudne naplate glavnom duniku ili, ako postoje, drugimpojedinano ili solidarno odgovornim licima.

lan 38.

(Prekid zastarjelosti)

13/50


14/50


(1) Prekid zastarjelosti iznosa duga nastupa svakom radnjom:a) UIO koja se odnosi na iznos duga o kojem je obveznik indirektnog poreza obavijeten,b) obveznika indirektnog poreza, a u vezi s iznosom dugova podnesenih UIO.

(2) Ako je zastarjelost prekinuta, novi rok zastarjelosti poinje tei od dana nakon prekinutogroka.

(3) Ako je zastarjelost prekinuta za glavnog obveznika, isto se odnosi i na ostala odgovorna lica.(4) Ako se dug sastoji od vie iznosa s razliitim vremenom prispijea, prekid zastarjelosti odnosise samo na iznos iji je rok zastarjelosti prekinut.

lan 39.

(Apsolutna zastarjelost)

Apsolutna zastarjelost nastupa u svakom sluaju po isteku deset godina od dana kada je prvi putpoela tei.

lan 40.

(Obim i djelovanje zastarjelosti)

(1) Zastarjelost se odnosi na sva odgovorna lica za plaanje iznosa duga.(2) Zastarjelost se proglaava po slubenoj dunosti.(3) Zastarjelost gasi iznos duga .

lan 41.

(Prebijanje)

(1) Iznosi dugovanja po osnovu indirektnih poreza mogu se potpuno ili djelimino ugasitiprebijanjem preko potraivanja koje je UIO priznao u korist istog odgovornog lica.(2) Prebijanje se moe odobriti po slubenoj dunosti kada su potraivanja UIO i potraivanjaobveznika prispjela za naplatu ili po zahtjevu stranke.

lan 42.

(Otpis indirektnih poreza)

Indirektni porezi mogu se otpisati samo pod uslovima i u iznosima propisanim zakonom.

lan 43.

(Privremeni otpis radi nesolventnosti)

(1) Iznosi dugovanja po osnovu indirektnog poreza koji nisu naplaeni u postupku prinudnenaplate zbog dokazane nesolventnosti dunika privremeno se otpisuju proglaavanjem iznosaduga potpuno ili djelimino nenaplativim.

14/50


15/50


(2) Iznosi dugovanja po osnovu indirektnog poreza trajno bit e otpisani ako:a) je dunik nesolventan u momentu kada je dug postao predmet otpisa zbog zastarjelosti ib) zastarjelost nije prekinuta u skladu s lanom 38. ovog zakona.

lan 44.

(Pravo prvenstva UIO)

(1) UIO ima pravo prvenstva da naplati prispjele iznose duga po osnovu indirektnih poreza uodnosu na druge povjerioce, izuzev u sluajevima kad su drugi povjerioci registrirali svoja pravau odgovarajuem registru prije nego to je UIO registrirao svoj iznos duga.(2) U sluaju steaja, ona dugovanja po osnovu indirektnih poreza koja su ugroenanamirivanjem povjerioca u steajnom postupku tretirat e se u skladu s vaeim zakonskimpropisima o steaju.

lan 45.

(Pravo zadravanja UIO)

UIO ima pravo prvenstva zadravanja robe za plaanje duga po osnovu indirektnog poreza, akoplaanje duga nije dovoljno zagarantirano. Pravo zadravanja UIO ima prioritet nad bilo kojimzakonskim pravima bilo kojih drugih lica. Pravo zadravanja ogranieno je na odreenu robu zakoju su obraunate obaveze po osnovu indirektnog poreza i na iznos u visini tih obaveza poosnovu indirektnih poreza.

lan 46.

(Mjere osiguranja)

(1) Da bi se osiguralo plaanje iznosa duga po osnovu indirektnih poreza, UIO moe preduzetiprivremene mjere osiguranja ako postoji razumna vjerovatnoa da se na drugi nain plaanje neeizvriti ili da e se veoma teko izvriti.(2) Obveznik indirektnog poreza bit e obavijeten o mjerama osiguranja s izriito navedenimrazlozima koji opravdavaju preduzimanje tih mjera.(3) Mjere osiguranja strogo su srazmjerne svrsi definiranoj u ovom lanu i ograniene su navrijeme, a nee se preduzimati one mjere koje mogu prouzrokovati tetu koju je nemogue ilivrlo teko otkloniti.(4) Mjere osiguranja mogu biti sljedee:

a)

zadravanje povrata po osnovu indirektnih poreza ili bilo kojeg iznosa koji UIO moraplatiti duniku,b) zahtjev odgovarajue garancije kao uslova za dozvolu registracije ili davanje dozvola ili

prednosti po zakonima o indirektnim porezima u sluajevima kada UIO ima opravdanusumnju da e obveznik indirektnih poreza ispuniti svoje obaveze,

c) zabiljeba na bilo koji oblik vlasnitva (imovine ili prava) upisivanjem zabiljebe uodgovarajui registar ili deponiranje robe na mjesto za koje se UIO odlui,

15/50


16/50


d) zabrana otuenja, optereenja ili raspolaganja bilo kojom imovinom ili nekomodreenom imovinom ili pravom i

e) sve drugo propisano zakonom.(5) Mjere osiguranja prestat e najkasnije est mjeseci od dana njihovog preduzimanja, izuzev usluajevima kada:

a)

su preduzete u postupku prinudne naplate. Zapljena e u ovakvim sluajevima stupiti nasnagu od datuma kada je upisana zabiljeba,

b) prestanu okolnosti koje su bile osnov za preduzimanje mjera osiguranja,c) se na zahtjev stranke mjere mogu zamijeniti nekom drugom garancijom koja se smatra

dovoljnom,d) postoji dovoljno razloga za produenje perioda od est mjeseci, s tim da se taj rok ne

moe produiti za vie od jo jednog perioda od est mjeseci.(6) UIO moe kao mjeru zatite zaplijeniti sredstava ostvarena prodajom karata za javnemanifestacije o kojima UIO nije prethodno informirana. Takoer, UIO moe zaplijeniti gotovinui robu od pokretnih neprijavljenih djelatnosti u iznosu koji je dovoljan da se osigura plaanjeporeskih obaveza koje e se utvrditi kao rezultat tih poslovnih djelatnosti.

(7) Osim opih mjera zatite utvrenih u ovom lanu, UIO moe zadrati bilo koji povrat zbogkrivinog gonjenja, bilo kojih lica, za bilo koju povredu indirektnog poreza ili strana u postupkuprekraja zbog povrede obaveze po propisima o indirektnom oporezivanju. Iznos koji se zadravaje onaj koji se smatra neophodnim da se osigura plaanje obaveza po osnovu indirektnog poreza itrokova postupka koji su utvreni odgovarajuim postupkom.(8) Bilo koje mjere osiguranja treba odmah ukinuti ako je podnesena bankovna garancija kojaosigurava plaanje iznosa pokrivenog mjerama osiguranja.

lan 47.

(Garancije za odgoena plaanja)

(1) UIO e traiti bankovnu garanciju kako bi osigurao odgoeno plaanje iznosa duga po osnovuindirektnog poreza. Kada je dunikova nemogunost dobivanja bankovne garancije opravdana,UIO moe prihvatiti i sljedee vidove garancija:

a) hipoteku,b) zalog sa ili bez izmjetanja pokretne imovine,c) dobrovoljnu i zajedniku garancija treih lica id) svaki drugi vrijednosni papir koji UIO smatra dovoljnim.

(2) Kada je utvreno zakonom, poreski obveznik moe traiti da UIO preduzme mjere osiguranjaumjesto navedenih garancija. U takvim sluajevima, mjere osiguranja prestaju nakon tri mjesecanakon isteka roka za plaanje iznosa na koji je odgaanje odobreno.

(3) Obveznici indirektnog poreza iji je glavni dug manji od 5.000 KM osloboeni su podnoenjagarancija za odgoena plaanja.

DIO III.

Upravljanje indirektnim porezima

POGLAVLJE I.

16/50


17/50


UPRAVLJANJE INDIREKTNIM POREZIMA

lan 48. (Obim upravljanja indirektnim oporezivanjem)

(1) Upravljanje indirektnim oporezivanjem obuhvata bilo koju upravnu radnju koja se odnosi na:a) informiranje i pomolicima koja imaju obaveze indirektnog poreza,b) postupak utvrivanja, kontrole i naplate indirektnih poreza ic) radnje lica koja imaju obaveze indirektnog poreza u ostvarivanju njihovih prava ili

izvravanju obaveza.(2) Radnje UIO koje se odnose na naplatu indirektnih poreza izvravat e se nezavisno od toga dali je uloena alba protiv rjeenja UIO.(3) Postupak prinudne naplate propisuje se posebnim zakonom.

lan 49.

(Obaveza informiranja i pomoi obveznicima indirektnog poreza)

UIO je duan pruati licima koja imaju obaveze indirektnih poreza neophodne informacije ipomo u pogledu njihovih prava i obaveza na sljedei nain: a) objavljivanjem odgovarajuihtekstova koji e sadravati zakonske odredbe o indirektnim porezima, kao i odgovarajuuupravnu praksu u obliku miljenja i tumaenja zakonskih propisa datih od UIO, b)obavjetavanjem i informiranjem od slubenika UIO, i c) pruanjem pomoi licima koja imajuobaveze indireknih poreza pri podnoenju prijava, dokumenata i drugih informacija o indirektnimporezima.

lan 50.

(Miljenja UIO)

(1) Lica koja imaju obaveze indirektnih poreza mogu podnositi zahtjeve za miljenja UIO a uvezi sa znaajnim pitanjima koja se odnose na indirektne poreze.(2) Zahtjevi za miljenja podnose se UIO prije preduzimanja radnji koje utiu na nastanak prava iobaveza po osnovu indirektnih poreza ili podnoenja prijava za indirektne poreze ili potovanjabilo kojih drugih obaveza indirektnih poreza.(3) Nee se uzeti u razmatranje zahtjevi za miljenje koji nisu u skladu s uslovima navedenim ustavu (2) ovog lana, ali u vezi s tim UIO e poslati obavjetenje podnosiocu zahtjeva.(4) Na zahtjev za miljenje odgovara direktor UIO.

(5) Podnoenje zahtjeva za miljenje ne prekida rokove potivanja obaveza indirektnih porezapropisanih zakonima o indirektnim porezima.(6) UIO e donijeti interna uputstva za daljnji postupak u vezi s davanjem odgovora na zahtjeveza miljenje, ukljuujui postavljanje rokova za odgovore i plaanje trokova.

lan 51.

(Posljedice miljenja)

17/50


18/50


(1) Miljenja e biti obavezujua za organizacione jedinice UIO koje su nadlene za naplatuindirektnih poreza u vezi s licem koje je trailo miljenje.(2) Kriteriji dati u miljenju UIO odnosit e se na ono lice koje je uputilo zahtjev sve dok se neizmijene okolnosti ili bilo koji drugi podaci sadrani u upitu.

(3) Kriteriji UIO u miljenjima e se primjenjivati sve dok se u zakonu, sudskom postupku ilipostupku po albi oni ne izmijene. Izmjene u sudskom ili upravnom postupku treba objaviti prijenjihovog stupanja na snagu za one koji su primili miljenje.(4) Miljenja u vezi s nerijeenim albama, prigovorima ili postupcima koji su vepokrenuti poprijemu zahtjeva, ako ih je dao UIO, nee biti obavezujua.(5) Miljenja nisu predmet albi.

lan 52.

(Povjerljivost podataka o indirektnim porezima)

(1) Podaci, zapisi ili izvjetaji koje UIO dobije kao rezultat izvravanja obaveza su posebnopovjerljivi i mogu se koristiti samo za potrebe indirektnih poreza ili za izricanje sankcijaindirektnih poreza. Podaci se ne mogu ustupiti ili objaviti bilo kojoj drugoj strani, osim usljedeim sluajevima saradnje sa:

a) pravosudnim organima ili s javnim tuiocem u istragama ili krivinom gonjenju poslubenoj dunosti,

b) pravosudnim organima ili s javnim organima u zatiti maloljetnih lica ili drugih lica bezovlatenja za postupanje,

c) sudijama u izvrenju rjeenja. Kod zahtjeva za dostavljanje podataka od sudije potrebnasu odgovarajua objanjenja u pogledu nemogunosti dobivanja podataka iz bilo kojihdrugih izvora,

d)

drugim poreskim upravama za potrebe potovanja poreza u okvirima njihove nadlenosti,e) fondovima koji upravljaju socijalnim doprinosima i drugim javnim administracijama zaborbu protiv prevara u sistemima penzione ili javne (socijalne) pomoi ili fiskalnihprevara i

f) dravnim organima koji su nadleni za naplatu drugih javnih prihoda za potrebeidentifikacije poreskih obveznika.

(2) Objavljivanje ili dostavljanje podataka vrit e se elektronskim putem kada je to tehniki ipraktino mogue.(3) UIO preduzima potrebne mjere za garanciju povjerljivosti i odgovarajuu upotrebu podatakaobveznika indirektnih poreza.(4) Bilo koji slubenik UIO koji zna ili ima pristup ovim podacima duan je zatiti i potovati

njihovu povjerljivost, izuzev u sluajevima navedenim u stavu (1) ovog lana. Otkrivanjeovakvih podataka smatra se tekom povredom slubene dunosti i rjeavat e se primjenomodgovarajuih zakonskih propisa.(5) Oni koji primaju uplate i oni koji su obavezni vriti plaanje na raun takoer su dunizatititi i potovati povjerljivost poreskih podataka.

lan 53.

18/50


19/50


(Upotreba informatikih sredstava)

Dokumenti UIO koji se izdaju bilo kojim informatikim ili elektronskim putem ili oni koje UIOizdaje kao primjerke originala koji su pohranjeni istim sredstvima imaju istu vanost kao ioriginali u smislu njihove autentinosti, potpunosti i prihvatanja od zainteresirane strane, kao i

potovanja garancija i uslova koji se trae saglasno zakonima koji su u primjeni.

POGLAVLJE II.

OPA PRAVILA U VEZI S RADNJAMA I POSTUPCIMA INDIREKTNOGOPOREZIVANJA

lan 54.

(Pokretanje postupaka indirektnog oporezivanja)

(1) Postupci indirektnog oporezivanja pokreu se po slubenoj dunosti ili na zahtjev strankeprijavom, ispravom, obavjetenjem, zahtjevom ili bilo kojim drugim sredstvom propisanim uzakonu o indirektnim porezima.(2) Dokumenti za preduzimanje radnji i pokretanje postupka indirektnog oporezivanja uvijeksadre: ime, prezime, naziv subjekta i identifikacioni broj obveznika indirektnog poreza ilinjegovog zastupnika.(3) UIO moe propisati koritenje obrazaca za prijave, isprave, obavjetenja i zahtjeve.(4) Obrasce iz stava (3) ovog lana UIO stavlja na raspolaganje obveznicima indirektnih poreza uskladu s uslovima propisanim u zakonima i propisima o indirektnim porezima.(5) UIO moe odrediti sluajeve u kojima e obveznici indirektnih poreza morati ili moipodnositi svoje prijave indirektnih poreza, isprave, obavjetenja ili zahtjeve elektronskim putem.

lan 55.

(Obavljanje radnji u postupku indirektnog oporezivanja)

U postupku indirektnog oporezivanja UIO e uvijek olakavati obveznicima indirektnih porezaprava i potovanje obaveza na sljedei nain:

a) obveznici indirektnih poreza nisu obavezni podnositi dokumente koji nisu obavezujui uskladu sa zakonom o indirektnom oporezivanju ili onih koje je obveznik ranije podnio ikoje UIO ve posjeduje. UIO moe traiti od obveznika indirektnog poreza da potvrdivepodnesene podatke,

b)

obveznici indirektnih poreza imaju pravo dobiti od UIO potvrde za podnesene prijave,isprave ili obavjetenja ili njihov sadraj,c) obveznicima koji su ukljueni u UIO radnje ili postupke dozvoljeno je da dobiju

primjerak dokumenata koji se nalaze u spisu, izuzev kada bi to tetilo interesima treihlica ili se odnosi na privatnost drugog lica ili ako je to zabranjeno zakonom i na zakonuzasnovanom aktu. Pravo iz ove take ogranieno je na dokumente koji se moraju smatratinepoznatim obvezniku indirektnih poreza i nisu u njegovom posjedu. Primjerci e sedostavljati u toku postupka sasluanja,

19/50


20/50


d) u postupku razreza indirektnih poreza, dozvoljeno je propustiti sasluanje prije donoenjaprijedloga o razrezu, kada se obveznik indirektnog poreza saglasi s procjenom (razrezom)ili kada je pravilima dozvoljen postupak bez sasluanja. Nakon toga, obveznik indirektnihporeza ima pravo provjeriti spis u roku za podnoenje prigovora. Rok za podnoenjeprigovora je pet radnih dana,

e)

ispitivanje dokaza i obavjetenja o daljnjim radnjama dozvoljeno je kada se smatraodgovarajuim, ali se ne obavjetavaju zainteresirane strane prije provoenja upravnihradnji, izuzev ako nije drugaije propisano ovim zakonom,

f) radnje koje je UIO preduzela u provoenju postupaka indirektnog oporezivanjadokumentiraju se obavjetenjima, pisanim izjavama, izvjetajima i svakim drugimdokumentom koji je predvien posebnim zakonom za svaki indirektni porez:1) obavjetenja su dokumenti kojima UIO obavjetava obveznika indirektnog poreza o

poetku postupka ili o bilo kojim drugim injenicama ili okolnostima u vezi s tim.Obavjetenja se, takoer, koriste za traenje bilo koje potrebne informacije od bilokojeg lica ili subjekta. Obavjetenja se mogu ujediniti u pisanu izjavu.

2) pisane izjave su slubeni dokumenti u kojima se evidentiraju injenice, izjave

obveznika indirektnih poreza ili lica s kojima su radnje preduzete. Pisane izjave nesmiju sadravati prijedlog razreza indirektnih poreza.

g) UIO donosi, u skladu s onim to je utvreno zakonom, po slubenoj dunosti ili nazahtjev stranke, bilo koji izvjetaj koji je:1) zakonski (pravno) obavezujui,2) traen od bilo kojeg organa javne uprave,3) traen od zakonodavnih ili sudskih vlasti,4) neophodan za primjenu indirektnog oporezivanja .

lan 56.

(Okonanje postupaka indirektnog oporezivanja)

(1) Postupak indirektnog oporezivanja okonava se:a) rjeenjem,b) dobrovoljnim odustajanjem od zahtjeva,c) odricanjem od postojeeg prava,d) usljed materijalne nemogunosti ili zbog nepredvidivih okolnosti,e) obustavom radnji,f) ispunjenjem obaveza ig) bilo kojim drugim zakonom predvienim razlogom.

(2) Poreski akti koji su automatski proizvedeni u elektronskim sistemima UIO imaju snagu

rjeenja u postupku indirektnog oporezivanja.

lan 57. (Razrez indirektnih poreza)

(1) Razrez indirektnih poreza je unos poreske obaveze poreskog obveznika za zakonom odreeniporeski pe riod u evidencije UIO.(2) Poreski dokumenti na osnovu kojih se obavlja razrez poreske obaveze su:

a) prijava samooporezivanja propisana zakonima o indirektnim porezima,

20/50


21/50


b) izmijenjene i dopunske prijave samooporezivanja, isprave i drugi dokumenti propisanizakonima o indirektnim porezima,

c) poreske prijave i ostali poreski dokumenti koje UIO donosi u ime poreskog obveznika, akoji se automatski proizvode u elektronskim sistemima UIO,

d) prijedlog razreza iz lana 86. stav (5) i lana 89. ovog zakona,

e)

rjeenje o dodatnom razrezu poreske obaveze.(3) Ako poreski obveznik naknadno podnese prijavu samooporezivanja, ona zamjenjuje poreskidokument iz stava (2) taka c) ovog lana.(4) UIO nije duan prihvatiti podatke koje dostavi obveznik indirektnih poreza usamooporezivanju, ispravama, obavjetenjima, zahtjevima ili bilo kojem drugom dokumentu.

lan 58.

(Uruenje dokumenta o razrezu indirektnih poreza)

(1) Dokument o razrezu indirektnih poreza uruuje se obveznicima indirektnih poreza na nain

kako je propisano u l. od 64. do 68. ovog zakona.(2) Izuzetno od pro ce dure propisane stavom (1) ovog lana, dokumenti o razrezu poreskeobaveze, sainjeni u sluaju kada poreska prijava nije dostavljena u zakonom propisanom roku,ne uruuju se poreskom obvezniku. Dostavljanje podataka o ovako utvrenim poreskimobavezama obavlja se u skladu s propisima koji reguliraju prinudnu naplatu.(3) Dokument sadri sljedee:

a) identifikaciju obveznika indirektnih poreza,b) iznos duga s glavnicom i drugim dunim iznosima koji su posebno oznaeni,c) mjesto, uslove, nain i rok plaanja,d) injenice i dokaze koji su koriteni kod utvrivanja iznosa duga s njegovom zakonskom

osnovom,

e)

pouku o pravnom lijeku, organ nadlean za rjeavanje albi i rok za podnoenje albi.

lan 59.

(Obaveza rjeavanja)

(1) UIO je duan da se izjasni po svakom zahtjevu stranke koji moe nastati u toku postupkaindirektnog oporezivanja i uruiti rjeenje stranci u postupku.(2) Stav (1) ovog lana ne primjenjuje se u sljedeim sluajevima:

a) dobrovoljnim odustajanjem ib) obustavom radnji.

lan 60.

(Rok za donoenje rjeenja)

(1) Rok za donoenje rjeenja je onaj koji je odreen propisima za svaki postupak. Ako nijepropisan, rok za donoenje rjeenja je est mjeseci.(2) Rokovi se raunaju za postupak pokrenut po:

21/50


22/50


a) slubenoj dunostiod dana uruenja obavjetenja o pokretanju postupka zainteresiranojstrani,

b) ahtjevu strankeod dana kada je zahtjev upuen preporuenom potom, tj. uruen UIO.(3) Rokovi iz stava (1) ovog lana ne odnose se na postupke prinudne naplate.

lan 61.

(Teret dokazivanja)

(1) Teret dokazivanja je na obvezniku indirektnih poreza.(2) Lica koja imaju obaveze indirektnih poreza oslobaaju se tereta dokazivanja ako se pozivajuna dokazna sredstva koja UIO veposjeduje.

lan 62.

(Dokazna vrijednost pisanih izjava)

(1) Pisane izjave koje su sainjene za vrijeme radnji ili postupaka indirektnog oporezivanja suslubeni dokumenti i imaju vrijednost dokazanih injenica koje su navedene u njima, izuzev akose ospore dokazivanjem suprotnog.(2) injenice sadrane u pisanim izjavama i prihvaene od lica koja imaju obaveze indirektnihporeza smatraju se konanim i mogu se ispravljati samo injeninim dokazom greke.

lan 63.

(Pretpostavka o pitanjima indirektnog oporezivanja)

(1) UIO smatra vlasnikomposjednikom bilo koje robe, prava, preduzea, usluge ili radnji licekoje je registrirano kao takvo u javnom registru, izuzev ako se suprotno ne dokae.(2) Podaci i injenice, navedeni u prijavi samooporezivanja, ispravama, obavjetenjima i bilokojim drugim dokumentima koje podnese lice koje ima obavezu indirektnih poreza, smatrat e seistinitim prijavama obveznika i mogu se ispravljati samo dokazivanjem suprotnog.

lan 64.

(Uruenje dokumenata po pitanjima indirektnog oporezivanja)

Dokumenti se uruuju zainteresiranim stranama u skladu s posebnim pravilima propisanim ovim

zakonom.

lan 65.

(Mjesto uruenja dokumenata)

(1) U postupcima koji su pokrenuti na zahtjev stranaka, dokumenti se uruuju na adresupodnosioca zahtjeva.

22/50


23/50


(2) U postupcima koji su pokrenuti po slubenoj dunosti, dokumenti se mogu uruiti na adresulica koje ima obaveze indirektnih poreza, na adresu njegovog zastupnika, na njegovo radnomjesto, na mjesto poslovne djelatnosti ili na bilo koje drugo mjesto koje je odgovarajue za ovepotrebe.

lan 66.

(Lica kojima je dozvoljeno primanje dokumenata)

(1) Kada se dokument mora uruiti na adresu prebivalita koju je navela zainteresirana strana ilinjen zastupnik, a utvreno je da je lice kojem se uruuje dokument odsutno, dokument se moeuruiti bilo kojem licu koje se zatekne na licu mjesta i pod uslovom da se navedeno lice s timsloi i potpie dokaz uruenja. Na dokazu uruenja (potvrda o prijemu) lice koje vri uruenjenavodi ime i prezime primaoca pismena i njegovo srodstvo s imenovanim licem. Dokument setada smatra uruenim.(2) Dokument se, takoer, smatra uruenim ako zainteresirana strana ili njen zastupnik odbiju da

potpiu dokaz uruenja (potvrda o prijemu). U takvim sluajevima lice koje vri uruenje pieizjavu navodei da je odbijen potpis prijema dokumenta. Takva izjava slui kao dokaz o uruenjudokumenta.

lan 67.

(Uruenje po obavjetenju)

(1) Ako se dokument ne moe uruiti na nain propisan u lanu 66. ovog zakona i nije utvrenoprivremeno boravite imenovanog lica, lice koje vri uruenje ostavlja pisano obavjetenje navratima ili u potansko sandue na adresi prebivalita ili poslovnog prostora imenovanog lica,

navodei mjesto gdje se dokument o kojem se radi mora podii u roku od 15 dana.(2) Obavjetenje iz stava (1) ovog lana sadri upozorenje da se, ako imenovano lice ne podignedokument u navedenom roku, dokument smatra uruenim onog dana kada je obavjetenjeostavljeno.(3) Ako se dokument ne moe uruiti na nain propisan u lanu 66. ovog zakona, zato toimenovano lice vie ne boravi na prijavljenoj adresi, lice koje vri uruenje vraa dokument UIO,sa izjavom o trenutnom mjestu stanovanja imenovanog lica.(4) U sluaju kada UIO ne zna mjesto stanovanja lica, na oglasnoj tabli u prostorijama UIOsaopava posljednju poznatu adresu prebivalita imenovanog lica s pozivom da navedenidokument mora podii u roku od 15 dana.(5) Saopenje iz stava (4) ovog lana sadri upozorenje da se, ako imenovano lice ne podigne

dokument u navedenom roku, dokument smatra uruenim onog dana kada je saopenjeobjavljeno.(6) Kada je bilo nemogue uruiti dokument imenovanom licu na nain propisan u ovom lanu, utom sluaju UIO nema obavezu da obavjetava navedeno lice o bilo kojoj daljnjoj radnjipostupka, izuzev o odluci o prodaji zaplijenjene imovine.(7) Izuzetno od stava (6) ovog lana, zainteresirana strana ima pravo da se pojavi u bilo kojoj fazipostupka.

23/50


24/50


lan 68.

(Uruenje potom)

UIO daljnjim instrukcijama propisuje koji se dokumenti mogu uruivati koristei preporuenu

potu ili druga odgovarajua sredstva koja dozvoljavaju posjedovanje dokaza o prijemudokumenta ili razloga zato dokument nije mogao biti uruen.

lan 69.

(Ulazak u prostorije za stanovanje)

U sluaju potrebe ulaska u prostorije za stanovanje koje su ustavom zatiene s ciljemizvravanja bilo kojeg postupka indirektnih poreza, UIO trai pristanak lica koje ima obavezeindirektnih poreza. Ako pristanak nije zatraen ili dat, trai se sudsko odobrenje.

lan 70.

(Prijava moguih prekraja)

(1) Svaki graanin, fiziko lice i pravno lice ima pravo da prijavi UIO bilo koju injenicu ilisituaciju koja moe biti prekraj indirektnih poreza ili moe biti znaajna za upravljanjeindirektnim porezima. Ovo pravo je nezavisno od obaveze informiranja ili obaveze saradnje.(2) Nakon prijema, prijava se alje organu koji je nadlean za odgovarajue radnje.(3) Ako se prijavljene injenice pokau vjerodostojnim i nepoznate su UIO, mogu se pokrenutiodgovarajue radnje i postupci. U ovom sluaju, prijava nee biti dio spisa.(4) UIO moe da odloi prijavu bez preduzimanja bilo koje radnje kada je smatra neosnovanom

ili kada su prijavljeni podaci neuvjerljivi.(5) Lice koje podnese prijavu nema pravni poloaj zainteresirane strane.

lan 71.

(Provjeravanja i istraivanja ovlatenja i djelovanja)

(1) UIO provjerava i istrauje bilo koju injenicu, radnju, dokaz, poslovanje, preduzee,vrijednost i druge okolnosti, ukljuujui indirektne dokaze na osnovu kojih se mogu utvrditiobaveze indirektnih poreza, ukljuujui uz sve to i primjenu indirektne procjene poreske obaveze,s ciljem provjere tanosti obaveze po osnovu indirektnih poreza.

(2) Izvravanjem zadataka provjere i istraivanja, UIO e cijeniti bilo koju injenicu, radnju ilidjelatnost koju vri lice koje ima obaveze indirektnih poreza, bez obaveza prema tvrdnjama kojesaini lice koje ima obaveze indirektnih poreza.(3) UIO vri daljnje provjere potivanja propisa o indirektnom oporezivanju.

POGLAVLJE III.

POSTUPAK INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

24/50


25/50


lan 72.

(Postupak indirektnog oporezivanja)

Postupci indirektnog oporezivanja su preduzimanje upravnih radnji koje se odnose na:a) prijem i obradu isprava koje nisu samooporezovane, prijava samooporezivanja, prijenos

podataka i bilo kojih drugih dokumenata koji se odnose na indirektne poreze,b) provjeru i realizaciju povrata koji su propisani u zakonima o indirektnim porezima,c) provoenje radnji nadzora nad potovanjem obaveza u smislu podnoenja isprava

indirektnih poreza i bilo kojih drugih formalnih obaveza,d) vrenje provjera podataka,e) vrenje ogranienih provjera,f) donoenje dokumenta o razrezu indirektnih poreza koji proizilaze iz provjera i pregleda,g) izdavanje potvrda o indirektnim porezima,h) izdavanje i ponitavanje identifikacionog broja poreskog obveznika,

i)

voenje i odravanje registara obveznika indirektnih poreza,j) informacije o indirektnim porezima ik) bilo koju drugu radnju u vezi s indirektnim porezima koja se ne odnosi na kontrolu ili

radnju prinudne naplate.

lan 73.

(Naini pokretanja postupka indirektnog oporezivanja)

Postupak indirektnog oporezivanja pokree se:a) samooporezivanjem ili bilo kojom drugom vrstom poreske isprave,

b)

na zahtjev obveznika indirektnih poreza, kao to je propisano u lanu 54. ovog zakona ic) po slubenoj dunosti UIO.

lan 74.

(Poreska isprava)

Poreska isprava je bilo koji dokument koji je dostavljen UIO u kojem lice koje ima obavezeindirektnih poreza priznaje ili navodi bilo koju injenicu koja se odnosi na utvrivanje obavezapo osnovu indirektnih poreza.

lan 75.

(Samooporezivanje)

(1) Samooporezivanje je prijava indirektnog poreza u kojoj lice koje ima obaveze indirektnihporeza dostavlja UIO obaveze po osnovu indirektnih poreza, ukljuujui vrstu poreza, razliiteiznose i druge propisane podatke.

25/50


26/50


(2) Samooporezivanje iz stava (1) ovog lana moe biti predmet provjere i kontrole od UIO kojie, ako se utvrde nepravilnosti, izvriti dodatni razrez poreza.(3) Ako lice koje ima obaveze indirektnih poreza smatra da je u prijavi samooporezivanjaprikazan iznos koji prelazi iznos poreske obaveze, moe zahtijevati ispravku samooporezivanja.Ako ispravka daje osnov za povrat, a UIO ne izvri povrat sredstava u roku od est mjeseci, duni

iznos obuhvatit e i kamatu kao to je propisano u lanu 10. ovog zakona. Pe riod od est mjesecirauna se istekom roka za podnoenje prijave samooporezivanja ako je ispravka podnesena prijetog roka ili od dana kada je ispravka podnesena ako je rok za podnoenje prijavesamooporezivanja istekao. Isto se primjenjuje ako ispravka daje osnov za povrat neosnovanogplaanja.

lan 76.

(Dopunske ili zamijenjene isprave i prijave samooporezivanja)

(1) Licima koja imaju obaveze indirektnih poreza dozvoljeno je da dostave, dopune ili izmijene

isprave i/ili prijave samooporezivanja u roku propisanom za redovno podnoenje isprave iliprijave samooporezivanja i nakon isteka tog roka sve do isteka perioda od pet godina od roka zaredovno podnoenje isprave ili prijave samooporezivanja, tj. isteka roka UIO za utvrivanjeporeskog duga.(2) Svrha dopuna ili izmjena samooporezivanja je da dopuni ili zamijeni prethodno podneseneprijave samooporezivanja i one se mogu podnositi kada je iznos za plaanje vei od prijavljenogu prethodnom samooporezivanju ili kada je iznos za koji treba izvriti povrat ili prebijanje manjiod prijavljenog u prethodnom samooporezivanju. U drugim sluajevima, primjenjuje se stav (3)lana 75. ovog zakona.(3) U ispravama ili prijavama samooporezivanja iz stava (1) ovog lana lica koja imaju obavezeindirektnih poreza navode da li su iste dopune ili zamjene podnesenih prijava.

lan 77.

(Postupci indirektnog oporezivanja)

(1) Postupci indirektnog oporezivanja, izmeu ostalih, su sljedei:postupci povrata koji su pokrenuti podnoenjem prijave samooporezivanja ili odvojenimzahtjevom,bilo koji postupak koji je pokrenut ispravom,postupci provjere podataka ipostupci ogranienih provjera.

(2) Podzakonskim aktima moe se propisati bilo koji drugi postupak indirektnog oporezivanjakoji je predmet propisa ovog zakona.

lan 78.

(Pokretanje postupaka povrata)

26/50


27/50


Kao to je propisano u zakonu, za svaki indirektni porez, postupci povrata pokretat e sepodnoenjem prijave samooporezivanja, isprave ili zahtjeva.

lan 79.

(Povrati koji proizlaze podnoenjem prijave samooporezivanja)

(1) Ako je rezultat prijave samooporezivanja iznos za povrat, UIO e izvriti povrat novanihsredstava, kao to je propisano u lanu 14. ovog zakona.(2) Rok za povrat novanih sredstava tee od dana kada je istekao rok za podnoenje prijavesamooporezivanja. Ako nije propisan rok, UIO vri povrat u roku od est mjeseci. Za one prijavesamooporezivanja koje su podnesene nakon isteka roka, UIO vri povrat u roku od est mjesecinakon podnoenja prijave samooporezivanja.

lan 80.

(Povrati koji proizlaze podnoenjem isprava)

(1) Ako je propisano zakonom o indirektnim porezima, postupci povrata indirektnih poreza moguse pokretati podnoenjem isprava ili zahtjeva UIO.(2) Rok za povrat novanih sredstava rauna se od:

a) sljedeeg dana nakon isteka roka za redovno podnoenje ilib) dana nakon podnoenja isprave, ako je podnesena nakon isteka roka za redovno

podnoenje ili ako nije zakonom propisan rok za redovno podnoenje.

lan 81.

(Okonanje postupka povrata)

(1) Postupak povrata moe se okonati: a) rjeenjem UIO o odobravanju povrata, b) rjeenjemUIO o odbijanju zahtjeva i c) pokretanjem postupka provjere, ograniene provjere ili kontrole.(2) U bilo kojem sluaju iz stava (1) ovog lana, obaveza plaanja kamate ostaje nepromijenjena.

lan 82.

(Pokretanje postupka podnoenjem isprave)

(1) Ako je propisano u zakonu o indirektnim porezima, postupak se pokree u momentu kad

obveznik indirektnih poreza podnese ispravu.(2) Nakon prijema isprave, UIO vri razrez obaveze po osnovu indirektnih poreza.

lan 83.

(Faze postupka koji je pokrenut podnoenjem isprave)

27/50


28/50


(1) UIO vri uruenje dokumenta o razrezu obvezniku indirektnih poreza najkasnije u roku od trimjeseca od dana isteka roka za podnoenje isprave.(2) Ako isprava nije dostavljena u propisanom roku, rok se rauna od dana nakon isteka roka zapodnoenje isprave.(3) UIO moe za utvrivanje razreza koristiti podatke koje je dostavio obveznik indirektnih

poreza i bilo koje druge podatke koje posjeduje. Osim toga, UIO moe traiti od obveznikaindirektnih poreza da razjasne podatke i podnesu obrazloenja za njih.(4) Nakon razvrstavanja i utvrivanja, UIO vri uruenje dokumenta o razrezu obveznikuindirektnih poreza.(5) Ako su podaci ili vrijednosti koje UIO koristi drugaiji od onih koje podnese obveznik, teokolnosti se navode u dokumentu o razrezu, s pozivanjem na zakonski osnov koji je koritenkako bi se dala mogunost obvezniku indirektnih poreza da dostavi svoj prigovor.

lan 84.

(Okonanje postupka koji je pokrenut podnoenjem isprave)

Donoenjem dokumenta UIO o razrezu okonava se postupak koji je pokrenut podnoenjemisprave.

lan 85.

(Postupci provjere podataka)

UIO pokree postupak provjere podataka u sluaju ako:isprava ili prijave samooporezivanja sadre formalne ili raunske greke,se dostavljeni podaci ne podudaraju s podacima u ranije podnesenim ispravama od strane

obveznika indirektnih poreza ili s podacima koje posjeduje UIO,postoji pogrena primjena zakona koja se moe uoiti iz isprave ili prijave samooporezivanjaili iz dokaza priloenih uz njih,

je potrebno bilo kakvo razjanjenje ili obrazloenje dostavljenih podataka.

lan 86.

(Pokretanje i faze postupka provjere podataka)

(1) Postupak provjere podataka moe se pokrenuti:a) na zahtjev UIO obvezniku indirektnih poreza da razjasni ili obrazloi bilo kakvu utvrenu

nesaglasnost u dostavljenim podacima o njegovom samooporezivanju ili ispravi,b) donoenjem dokumenta o razrezu obvezniku indirektnih poreza od strane UIO kada jebilo dovoljno podataka da se on izvri.

(2) Ako se lice koje ima obaveze indirektnih poreza ne slae s podacima koje posjeduje UIO,mora pruiti dokaze o suprotnom.(3) Prije okonanja razreza, UIO e dostaviti prijedlog razreza obvezniku indirektnih poreza i datirok u kojem obveznik moe podnijeti prigovor.(4) Predloeni razrez poziva se na injenice i zakonske osnove koje je UIO uzela u obzir.

28/50


29/50


(5) Ako obveznik indirektnih poreza u utvrenom roku ne iznese primjedbe na prijedlog razreza,prijedlog postaje konaan bez bilo koje daljnje radnje UIO.

lan 87.

(Okonanje postupka provjere podataka)

(1) Postupak provjere podataka moe se okonati:a) odlukom o obustavi postupka provjere podataka,b) razrezom poreske obaveze,c) razjanjavanjem, obrazloenjem ili ispravljanjem nesaglasnosti ili podataka koji su

predmet zahtjeva obveznika indirektnih poreza id) pokretanjem postupka ograniene provjere ili kontrole koji ukljuuje postupak provjere

podataka.(2) Provoenje postupka provjere podataka ne predstavlja smetnju za pokretanje kasnijih provjeraili kontrola istog predmeta.

lan 88.

(Ograniene provjere)

(1) U postupku ograniene provjere UIO provjerava injenice, radnje, dokaze, aktivnosti,poslovne i druge okolnosti koje odreuju obavezu po indirektnom porezu.(2) U postupku ograniene provjere, UIO vri samo sljedee radnje:

a) ispitivanje podataka koje podnese obveznik indirektnog poreza u prijavama iprezentiranim opravdanjima,

b) ispitivanje podataka i evidencija koje posjeduje UIO koji dokazuju postojanje obaveze

subjekta oporezivanja ili pretpostavke o postojanju obaveze indirektnog poreza ilipostojanja dokaza koji odreuju obavezu indirektnog poreza koja nije prijavljena ili serazlikuju od onih koje je prijavilo lice obveznik indirektnog poreza,

c) ispitivanje registara i svih ostalih dokumenata koje propisuje zakonodavstvo oindirektnom oporezivanju ili bilo kojih drugih slubenih knjiga, evidencija ilidokumenata, kao i faktura ili opravdanja za promjene ukljuene u te knjige, evidencije ilidokumente i

d) zahtjevi treim stranama da dostave informacije za koje imaju obavezu da ih dostave ilipotvrde putem podnoenja odgovarajuih opravdanja.

(3) Jedino UIO ima pravo traiti informacije od treih lica u vezi s finansijskim kretanjima kojamogu imati uticaja na obaveze po osnovu indirektnih poreza, nakon neuspjeha u njihovom

traenju od lica koje ima obaveze indirektnih poreza.(4) Radnje ograniene provjere vre se u prostorijama UIO, izuzev onih propisanih carinskimpropisima ili onih u svrhu provjere inventurnih lista poreskih obveznika. Slubenici UIO kojivre radnje provjere izvan prostorija UIO duni su da se pridravaju ovlatenja propisanih lanom93. ovog zakona.

lan 89.

29/50


30/50


(Faze postupka ograniene provjere)

Kada se postupkom ograniene provjere otkriju odstupanja, UIO dostavlja obvezniku indirektnogporeza prijedlog razreza kako bi omoguio obvezniku da iznese svoje primjedbe. Ako obveznikne iznese primjedbe na prijedlog razreza u datom roku, prijedlog postaje konaan bez

preduzimanja daljnjih radnji od UIO. Ako obveznik indirektnih poreza iznese primjedbe naprijedlog razreza, UIO izdaje rjeenje o razrezu u postupku ograniene provjere.

lan 90.

(Okonanje postupka ograniene provjere)

Postupak ograniene provjere moe se okonati pokretanjem kontrole ako UIO nema dovoljnoosnova za donoenje razreza.

lan 91.

(Posljedice razreza izvrenog u postupku ograniene provjere)

(1) Nakon to je utvren konani razrez u okviru ograniene provjere, UIO ne moe novimpostupkom ograniene provjere vrtiti novo utvrivanje iste obaveze po indirektnom porezu zaisti poreski pe riod, ako je u postupku ograniene provjere za kasniji pe riod utvreno da jeprethodni razrez netaan. Postupak kontrole uvijek se moe izvriti za pe riod za koji je izvrenkonaan razrez u postupku ograniene provjere.(2) injenice ili elementi koji odreuju obaveze po osnovu indirektnog poreza koji poreskiobveznik ili njegov zastupnik prihvataju, poreski obveznik ne moe kasnije osporiti, osim ako onne podnese dokaze o injeninoj greki.

(3) UIO moe donijeti propise i instrukcije za daljnje reguliranje ogranienih provjera i njihovuprimjenu.

POGLAVLJE IV.

POSTUPAK KONTROLE

lan 92.

(Kontrola indirektnih poreza)

Svrha kontrole indirektnih poreza je da kontrolira potovanje obaveza po osnovu indirektnihporeza i vri ispravku stanja. Kontrola indirektnih poreza sastoji se od izvravanjaadministrativnih poslova s ciljem:

a) otkrivanja injenica u vezi s indirektnim porezima koje su nepoznate UIO,b) provjere pouzdanosti i tanosti informacija podnesenih od obveznika indirektnih poreza,c) dobivanja informacija koje se odnose na upravljanje indirektnim porezima u skladu s

obavezama pruanja informacija i saradnje predvienim ovim i drugim zakonima oindirektnim porezima,

30/50


31/50


d) vrenja provjere vrijednosti prava, primanja, prihoda, proizvoda, dobara, nepokretneimovine, firmi i sve druge imovine kada je to potrebno radi utvrivanja poreskih obveza,

e) vrenja provjere ispunjavanja zahtjeva za dobivanje fiskalnih olakica ili podsticaja, kao iza primjenu posebnih shema indirektnih poreza ili postupaka oporezivanja,

f) informiranja obveznika indirektnih poreza o njihovim dunostima i pravima prilikom

vrenja kontrole i kako da ih ispune,g) utvrivanja razreza indirektnog poreza kao rezultata kontrole indirektnog poreza,h) obavjetavanja i informiranja javnih uprava,i) ispunjavanja bilo kojih drugih dunosti utvrenih u bilo kojem drugom zakonu o

indirektnim porezima ili povjerenih od nadlenih organa.

lan 93.

(Ovlatenja prilikom kontrole indirektnog oporezivanja)

(1) Kontrola indirektnih poreza vri se provjerom knjiga, evidencija, spisa, faktura, vauera,

korespondencije od vanosti za indirektne poreze, raunarskih baza podataka, programa,evidencija ili spisa koji se odnose na privredne djelatnosti, kao i provjerom dobara ili bilo kojihpodataka koje bi UIO trebalo da zna ili koji bi bili potrebni za postupanje u skladu s obavezamaplaanja indirektnih poreza.(2) Inspektorima UIO za indirektne poreze dozvoljen je ulazak u poslovne prostorije ili bilo kojidrugi objekat ili mjesto gdje se obavljaju privredne djelatnosti, odnosno gdje se nalaze dobra ilibilo kakvi dokazi o njima. Ako je, s ciljem vrenja kontrole indirektnih poreza, potebno ui uprivatne prostorije za stanovanje, primjenjuje se postupak iz lana 69. ovog zakona.(3) Obveznici indirektnih poreza inspektorima indirektnih poreza pruaju neophodnu pomo isaradnju za vrijeme vrenja kontrole i stavljaju na raspolaganje sve traene podatke. Lica koja suobavezna plaati indirektne poreze a koja pozove inspektor za indirektne poreze obavezna su biti

prisutna traenog dana ili u traeno vrijeme bilo lino ili posredstvom svojih pravnih zastupnika.Izuzetno, ako postoji opravdan razlog, inspektori UIO za indirektne poreze mogu insistirati da seobveznik indirektnih poreza pojavi lino a ne njegov pravni zastupnik.(4) Inspektori UIO smatraju se njegovim predstavnicima s posebnim ovlatenjima i na zahtjevobveznika svoj identitet dokazuju slubenom legitimacijom.(5) Organi javne uprave obavezni su, na zahtjev inspektora indirektnih poreza, pruiti im pomoizatitu u izvravanju njihovih zadataka.

lan 94.

(Vrste dokumenata)

(1) Kontrole indirektnog oporezivanja dokumentiraju se obavjetenjima, zabiljekama, pisanimizjavama i zapisnicima o kontroli.(2) Zapisnik o kontroli je javna isprava koju sainjavaju inspektori UIO sa svrhom konstatiranjainjenica utvrenih kontrolom indirektnih poreza.(3) Zapisnikom o kontroli predlau se neophodne ispravke stanja, prijedlog razreza obavezeindirektnih poreza ili se konstatira njihova ispravnost.

31/50


32/50


lan 95.

(Mjere osiguranja u postupku kontrole)

(1) Mjere osiguranja mogu se preduzeti u postupku kontrole kako bi se sprijeio nestanak,

unitenje ili zamjena dokaza u vezi s utvrivanjem poreske obaveze ili se negiralo njihovopostojanje ili predoavanje.(2) Mjere ukljuuju peaenja, privremeno oduzimanje ili bilo koje drugo preuzimanje kontrolenad trgovakom robom i drugim dobrima koja podlijeu oporezivanju, knjigama, dokumentima,spisima, prostorijama ili raunarskom opremom koja moe sadravati relevantne podatke.(3) Mjere osiguranja srazmjerne su navedenoj svrsi i vremenski ograniene, a one koje moguprouzrokovati tetu koju je nemogue ili teko popraviti, ne preduzimaju se.(4) Mjere osiguranja preduzimaju se bez odgaanja, a UIO donosi zakljuak o mjeri osiguranja uroku od 15 radnih dana od dana njihovog donoenja, a njihovo ukidanje vri se ako okolnosti kojesu prouzrokovale njihovo donoenje vie ne postoje.

lan 96.

(Pokretanje i obim postupka kontrole)

(1) Obveznik indirektnih poreza se na poetku postupka kontrole obavjetava nalogom zakontrolu o vrsti kontrole i obimu radnji, kao i o njegovim pravima i obavezama za vrijemepostupka.(2) Postupak kontrole moe biti djelimian ili potpun.(3) Postupci kontrole su djelimini kada su predmet provjere samo pojedine poslovne aktivnosti iinjenice znaajne za oporezivanje.(4) Kada je sainjen razrez nakon djelimine kontrole, UIO ne moe vriti novu djeliminu

kontrolu za iste obaveze po osnovu indirektnih poreza i za isti pe riod. Ako se kasnijompotpunom kontrolom ustanove nove injenice ili okolnosti, moe se vriti obnova postupkarazreza i za pe riod koji je bio predmet djelimine kontrole.

lan 97.

(Rok za vrenje radnji kontrole)

(1) Kontrola indirektnih poreza vri se bez bilo kakvih odgaanja.(2) Rokovi iz lana 60. ne odnose se na postupak kontrole indirektnih poreza. Postupak kontroleindirektnih poreza moe se produiti zbog objektivnih okolnosti odlukom direktora UIO.

lan 98.

(Mjesto vrenja kontrole)

Kontrola indirektnih poreza moe se vriti kada to bude odgovaralo UIO, u mjestu gdje:a) obveznik ima mjesto boravka u svrhe indirektnih poreza, odnosno gdje njegov pravni

zastupnik ima svoj ured ili mjesto boravka,

32/50


33/50


b) se poslovanje vri djelimino ili u cijelosti,c) postoji bilo kakav dokaz obaveze po osnovu indirektnih poreza id) u objektima UIO.

lan 99.

(Vrijeme vrenja kontrole)

Kada se kontrola indirektnih poreza vri u prostorijama obveznika, potuje se njegovo radnovrijeme, i kada je mogue, uz zajedniki pristanak napraviti dogovor za drugi dan ili vrijeme.Ako to okolnosti nalau, kontrola se moe vriti bilo kojim danom i u bilo koje vrijeme.

lan 100.

(Sadraj zapisnika o kontroli)

Zapisnik o kontroli mora sadravati:a) mjesto i da tum njegovog sainjavanja,b) ime, prezime ili naziv firme, identifikacioni broj i mjesto boravka u svrhe indirektnih

poreza i isti podaci za zastupnika, ako su radnje vrene u njegovom prisustvu,c) opis radnji, injenica i dokaza obavljenih u postupku, a naroito injenice znaajne za

izmjenu poreske obaveze, kao i pravni osnov,d) ako se to moe primijeniti, utvreno stanje u pogledu indirektnih poreza i prijedlog za

vrenje razreza,e) pouku o pravnom lijeku,f) nalaz inspektora u vezi s postojanjem prekraja koji se tie indirektnih poreza ig) bilo koje druge podatke koje utvrdi UIO.

lan 101.

(Faze postupka nakon zapisnika o kontroli)

(1) Prije konanog razreza, UIO dostavlja zapisnik kao prijedlog razreza obvezniku indirektnihporeza kako bi obvezniku dozvolio da dostavi primjedbe.(2) Obveznik indirektnih poreza ili njegov zastupnik imaju pravo da podnesu svoje primjedbe uroku od pet radnih dana od dana dostavljanja zapisnika.(3) Ako obveznik indirektnih poreza u utvrenom roku ne iznese primjedbe na prijedlog razreza,prijedlog postaje konaan bez bilo koje druge radnje UIO. U tom sluaju, UIO donosi rjeenje o

razrezu dodatne poreske obaveze.

lan 102.

(Rjeenje o razrezu dodatne poreske obaveze)

(1) Rjeenjem o razrezu utvruje se dodatna poreska obaveza poreskog obveznika za pe riodobuhvaen kontrolom, odnosno provjerom.

33/50


34/50


(2) Rjeenje sadri i nalog poreskom obvezniku da dodatnu poresku obavezu plati u ostavljenomroku.

DIO IV.

Ovlatenja za izricanje sankcija

POGLAVLJE I.

PRINCIPI OVLATENJA ZA IZRICANJE SANKCIJA O PITANJIMA INDIREKTNOGOPOREZIVANJA

lan 103.

(Principi ovlatenja za izricanje sankcija)

(1) Ovlatenje za izricanje sankcija o pitanjima indirektnog oporezivanja, ukljuujui i carinskapitanja, provodit e se u skladu s principima koji propisuju ova pitanja i posebnim odredbamaovog zakona.(2) Posebno e se primjenjivati principi zakonitosti, svrstavanja, odgovornosti, srazmjernosti, inepodudaranja s krivinom odgovornou i sankcijama za prekraje po zakonima o indirektnimporezima.(3) Odgovorno lice ne moe za isto injenje ili neinjenje biti sankcionirano za prekraj vie odjednog propisa sankcija. U sluaju da injenje ili neinjenje moe biti prekraj vie od jednogpropisa sankcija, primjenjuje se propis za najveu sankciju.(4) Propisi sankcija za indirektne poreze nee se primjenjivati retroaktivno, izuzev sluajeva ukorist sankcioniranog lica.

lan 104.

(Princip odgovornosti za prekraje po osnovu indirektnih poreza)

(1) Obveznicima indirektnih poreza i subjektima navedenim u lanu 18. ovog zakona izrei e sesankcija za prekraje po osnovu indirektnih poreza kada su za njih odgovorni.(2) Radnje ili propusti odreeni zakonom kao prekraji nee se smatrati takvima ako:

a) su ih poinila lica koja nisu zakonom ovlatena za pitanja indirektnih poreza,b) su nastali kao posljedica vie sile,c) su proizile iz kolektivne odluke, za one koji su glasali protiv te odluke ili iz opravdanih

razloga nisu prisustvovali sastanku kada je odluka donesena,d) je obveznik indirektnog poreza postupio u skladu s kriterijem koji je UIO dao u pisanojformi objavljivanjem ili obavjetenjem i

e) su nastale grekom u informatikim programima obveznicima indirektnog poreza od UIOili drugih lica koja su zaduena po zakonu o indirektnim porezima.

(3) Lica koja imaju obaveze indirektnih poreza koja dobrovoljno isprave stanje indirektnogporeza ili isprave nepravilne dokumente ili druge netane informacije prethodno dostavljene UIOnee biti odgovorna.

34/50


35/50


lan 105.

(Princip nepodudarnosti sankcija indirektnih poreza)

(1) Ako UIO smatra da prekraj ima zakonsko obiljeje krivinog djela, proslijedit e predmettuiocu i obustaviti prekrajni postupak dok:

a) sud ne donese presudu,b) sud ne odbije optuni akt ilic) tuilac ne vrati predmet zbog nedovoljnog osnova.

(2) Presuda krivice sprijeit e UIO u izricanju bilo koje upravne sankcije za prekraj.(3) Ako sud odlui da krivino djelo nije izvreno, UIO e nastaviti prekrajni postupaksankcioniranja.(4) Dostavljanje predmeta tuilatvu obustavit e rok zastarjelosti koji e se nastaviti ako i kadase predmet vrati UIO.(5) Sankcije koje proistiu iz krenja indirektnog poreza obuhvatit e zateznu kamatu i poseban

troak za zakanjelo plaanje kada su naplaene u postupku prinudne naplate.

POGLAVLJE II.

OPE ODREDBE U VEZI S PREKRAJIMA I SANKCIJAMA PO OSNOVUINDIREKTNOG POREZA

lan 106.

(Odgovorna lica)

(1) Odgovorna lica su ona lica navedena u lanu 18. ovog zakona koja izvravaju radnje ilipropuste koji su propisani kao prekraji u ovom zakonu.(2) Ona lica koja udrueno uestvuju u izvrenju istog prekraja smatrat e se pojedinano isolidarno odgovornim za plaanje sankcija.

lan 107.

(Odgovorna lica i nasljednici sankcija indirektnih poreza)

(1) Pojedinano i solidarno odgovornim smatrat e se ona lica koja prouzrokuju ili aktivnosarauju u bilo kojem krenju zakona i propisa o indirektnim porezima i pravni sljednici bilo

kojeg oblika reorganiziranja (vlasnitvo, voenje posla, udruivanje, spajanje, podjela, izdvajanjei sl.) za obaveze preuzete od pravnog prethodnika a koje su proistekle iz poslovanja. Odgovornostu prinudnoj naplati bit e ograniena u skladu s odredbama propisanim u zakonu o prinudnojnaplati.(2) Supsidijarno odgovornim licima smatrat e se stvarni i pravni upravnici (predstavnici)pravnih lica ako:

a) nisu preduzeli odgovarajue mjere koje su u njihovoj nadlenosti kako bi uinili dapravno lice potuje obaveze indirektnih poreza,

35/50


36/50


b) su izriito ili preutno odobrili nepotovanje subordinatora ilic) su sklopili ugovore koji omoguavaju nepotovanje.

(3) Postupak utvrivanja i potraivanja pojedinane i solidarne i supsidijarne odgovornosti bit epropisan odredbama koje reguliraju prinudnu naplatu.(4) Sankcije indirektnih poreza ne prenose se na zakonske ili testamentarne nasljednike

preminulog lica koje je poinilo prekraje.(5) Sankcije za prekraje indirektnih poreza bit e prenesene na nasljednike u skladu s odredbamaiz lana 20. ovog zakona, kada su prekraje poinili subjekti nad kojima je proveden postupaklikvidacije.

lan 108.

(Pojam i vrste prekraja indirektnih poreza)

(1) Prekraji indirektnih poreza su radnje ili propusti, izvreni namjerno ili iz nehata, koji su kaotakvi utvreni i sankcionirani u ovom ili bilo kojemm drugom zakonu o indirektnim porezima.

(2) Prekraji indirektnih poreza razvrstani su na lake, tee i teke.(3) Prekraji u carinskoj oblasti propisat e se posebnim zakonom.

lan 109.

(Procjena teine prekraja indirektnih poreza)

(1) Prekraji indirektnog poreza razvrstani su na: lake, tee i teke, u skladu s odredbama l. od115. do 122. ovog zakona.(2) Ako je poinilac prekraja jednom radnjom ili propustom ili s vie radnji ili propusta poiniovie prekraja koji su razvrstani na lake, tee i teke, u sluajevim novanog kanjavanja, za

svaki prekraj e se izrei kazna u granicama koje su za taj prekraj odreene.(3) Prikrivanjem podataka smatra se:a) nepodnoenje prijava indirektnih poreza,b) podnoenje prijava indirektnih poreza koje sadre injenice ili radnje koje ne postoje ili

su s lanim iznosima ic) podnoenje prijava indirektnih poreza s ukupnim ili djeliminim propustom u radnjama,

prihodu ili bilo kojim drugim podacima koji mogu izmijeniti iznos obaveze indirektnihporeza.

(4) Lanim sredstvima smatraju se:a) nepravilnosti u raunovodstvu/knjigovodstvu i/ili u knjigama ili registrima utvrenim u

zakonu,

b)

nepravilnosti su i sljedee radnje koje nisu ograniene na navedeno:c) nepotovanje raunovodstvenih principa, voenja knjigovodstva ili knjiga ili registra kojije UIO propisao kao obavezujui i/ili zakona koji propisuju ove obaveze,

d) primjenu raunovodstva ili voenje knjiga ili registra s netanim i neistinitim knjienjimadogaaja i iznosa,

e) raunovodstvo koje se ne vodi po principima sveobuhvatnosti, pojedinanog iskazivanja ipravovremenog knjienja izvrenih radnji,

36/50


37/50


f) raunovodstvo s nepouzdanim obraunom na nain koji bi promijenio fiskalnu vanost iliznaenje.

g) upotreba faktura, priznanica ili bilo kojih drugih dokumenata koji su lani ili krivotvorenii

h) koritenje "podmetnutih lica"(formalno ovlatenih lica) sa ili bez njihovog pristanka, na

nain da prekrilac, u namjeri da sakrije svoj identitet, ostavlja utisak da je obavezaindirektnih poreza nastala od treeg lica.

lan 110.

(Vrste sankcija)

(1) Prekraji indirektnih poreza sankcioniraju se izricanjem novanih kazni, a ako je utvreno uzakonu i propisima, i sporednim nenovanim sankcijama.(2) Novane kazne mogu se sastojati od novanih kazni u fiksnom iznosu ili srazmjernih stopa.(3) Nenovane sankcije izriu se kada se smatra da novana kazna nije srazmjerna poinjenom

prekraju. Nenovana sankcija moe se sastojati od gubitka prava sklapanja ugovora osnabdijevanju s UIO, gubitka prava na subvencije po ovom zakonu, nastavka upotrebe odobrenihadministrativnih povlastica i sve drugo zakonom propisano.

lan 111.

(Kriteriji za klasifikaciju sankcija)

(1) Sankcije indirektnih poreza razvrstavat e se u skladu sa sljedeim kriterijima do mjere dokoje se mogu primjenjivati:

a) ponavljanje prekraja indirektnih poreza,

b)

iznos neplaenih indirektnih poreza,c) osnovno nepotovanje obaveza fakturiranja ili podnoenja dokumentacije id) ako obveznik ne stavi prigovor na dodatni razrez koji je izvrio UIO.

(2) Kriteriji iz stava (1) ovog lana mogu se primjenjivati istovremeno.

lan 112.

(Umanjenje kazni)

Obveznik indirektnih poreza dobit e umanjenje sankcije za 50% ako:a) je u potpunosti iskazao svoje obaveze po zahtjevu, u potpunosti saraivao u

obraunavanju svojih dodatnih obaveza i ni na koji nain nije spreavao provjeru,ukljuujui i davanje lanih podataka,b) nije uloio albu na razrez indirektnih poreza ic) je na vrijeme platio utvrene obaveze indirektnih poreza.

lan 113.

(Prestanak odgovornosti proistekle iz prekraja indirektnih poreza)

37/50


38/50


(1) Odgovornosti za prekraje indirektnih poreza ugasit e se u sluaju smrti lica koje je prekrilopropis indirektnih poreza ili istekom perioda od pet godina od dana kada je poinjen prekraj.(2) Zastarjelost za izricanje sankcija indirektnih poreza obustavit e se:

a) bilo kojom radnjom UIO s ciljem izricanja sankcije ako je lice koje je poinilo prekraj

znalo za to ili bilo svjesno te radnje,b) podnoenjem

Zakon o Postupku Indirektnog Oporezivanja

Documents

Transcript of Zakon o Postupku Indirektnog Oporezivanja