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Para instituciones del Sistema Financiero Nacional
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Las entidades del sistema financieronacional podrán acogerse a laexención del pago del ISD cuando losrecursos provengan de institucionesfinancieras internacionales o entidadesno financieras especializadas decualquier jurisdicc¡ón o país, sinexcepción, que otorguen financiamiento.
La exención al ISD aplicará a los pagosderivados de los créditos directos, líneasde créd¡to o depósitos otorgados a part¡rde la vigencia de la Ley Orgán¡ca deRemisión de Intereses, Multas yRecargos (5 de mayo del 2015).
Consideraciones Generales
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La exención al ISD aplicará a lospagos derivados de los créditosdirectos, líneas de créd¡to odepósitos otorgados a part¡r de lavigencia de la Ley Orgán¡ca deRemisión de Intereses, Multas yRecargos (5 de mayo del2015).
La exención para el ISD noapl¡cará para el exceso de latasa, cuando ésta supere la tasade ¡nterés act¡va referenc¡al ala fecha de desembolso delcrédito.
Consideraciones Generales
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Requisitos
Los recursos se deberán recibir a través de créditos directos, líneasde crédito o depós¡tos;
Las operaciones de créd¡to directos, líneas de crédito o depósitosdeberán registrarse obligatoriamente en el Banco Central delEcuador;
El plazo del crédito d¡recto, línea de crédito o depósito no podrá serinferior a un año calendario;
Los recursos deberán ser destinados al financiamiento de lossigu¡entes segmentos: microcrédito minorista, microcrédito deacumulación simple, m¡crocrédito de acumulación ampliada,product¡vo corporativo, product¡vo empresarial, productivo PYME,comerc¡al priór¡tario, viv¡enda de interés públ¡co e inmobiliar¡o; y,para atender eventuales requerim¡entos de liquidez de las ent¡dades.
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Copia certificada del Mensaje SWIFT, emitidopor la entidad prestamista en el cual conste:Nombre, identificación, nacionalidad, jurisdicciónen la que opera la oficina, sucursal o entidadacreedora o depositante, nombre y jurisdicción delente que la controla.
Copia notariada de la página web delorganismo de control correspondiente, en dondese certifique la existencia legal de dicha entidadfinanciera internacional o certificado deexistencia legal, apostillado o legalizado ytraducido al castellano, en el cual conste elnombre, identificación, nacionalidad, jurisdicción yotras caracteristicas de la entidad proveedora delos recursos.
Calificación de Entidades
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Para la calificación de entidades nofinancieras, deberán presentar, unccertificado de existencia legal,apostillado o legalizado y traducido alcastellano, en el cual conste el nombre,identificación, nacionalidad, jurisdicción yotras características de la entidad.
Las Superintendencias de Bancos y deEconomía Popular y Solidaria llevarán unregistro actualizado de las entidadesfinancieras internacionales y de las entidadesno financieras especializadas proveedoras derecursos calificadas, mismo que serápublicado en sus páginas webinstitucionales.
Calificación de Entidades
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Control Posterior
• Una vez efectuada la operación o cada vezque existan nuevos desembolsos lasentidades financieras deberán remitir a laSuperintendencia en el plazo de 30días, contados desde la instrumentación,copia de los contratos suscritos entre laspartes o certificado de depósito, segúncorresponda, debidamente legalizados oapostillados y traducidos al castellano.
Superintendencia de Bancos
• Una vez efectuada la operación o cada vezque existan nuevos desembolsos, lasentidades controladas deberán manteneren sus archivos, a disposición de laSuperintendencia, copia de los contratossuscritos entre las partes o de loscertificados de depósito, segúncorresponda, debidamente legalizados oapostillados y traducidos al castellano.
Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria
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Para las entidades que no forman parte del sistema financiero nacional
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Están exonerados los pagos realizados alexterior, por concepto de amortización decapital e intereses sobre créditos otorgadospor instituciones financierasinternacionales, con un plazo mayor a unaño, destinados al financiamiento deinversiones previstas en el Código de laProducción.
Se exceptúa de este beneficio a los créditosconcedidos por partes relacionadas oinstituciones financieras constituidas odomiciliadas en paraísos fiscales.
La tasa de interés de dichas operacionesdeberá ser inferior a la tasa de interésactiva referencial a la fecha del registrodel crédito.
Consideraciones Generales
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Disposiciones Comunes
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Para el registro de los créditosexternos, se debería presentar lasolicitud de registro, en la página webdel Banco Central del Ecuador, dentrode los 45 días contados a partir dela fecha de desembolso, siempre ycuando el plazo de pago se encuentrevigente a la fecha de registro.
Se consideraría como fecha dedesembolso, la fecha de latransferencia recibida o la fecha dedepósito del cheque en la cuentabancaria del beneficiario, según seael caso.
Registro del Crédito en el BCE
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Cuando se realicen transferencias oenvíos de divisas al exterior por conceptode la amortización de capital e intereses,deberán presentar el formulario de"Declaración Informativa deTransacciones Exentas/No Sujetas delImpuesto a la Salida de Divisas", almomento de solicitar tales transferencias oenvíos al exterior, ante la instituciónfinanciera o empresa de courier.
Al momento de presentar elcorrespondiente formulario de DeclaraciónInformativa de Transacciones Exentas deISD se deberá adjuntar una copia delregistro del crédito en el BancoCentral del Ecuador.
Declaración de transacciones exentas de ISD
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Cuando la institución financierainternacional que otorgó el crédito, pese ano estar constituida o domiciliada enparaísos fiscales o en jurisdicciones demenor imposición, requiera el pago delcrédito en una cuenta bancaria localizadaen éstos, se deberá adjuntaradicionalmente, una copia legalizadadel Certificado de Residencia Fiscal dedicha institución financierainternacional.
Declaración de transacciones exentas de ISD
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Los intereses sobre créditosexternos y líneas de créditoabiertas otorgados porinstituciones financieras delexterior, no domiciliadas enparaísos fiscales, que noexcedan de las tasas de interésmáximas referenciales fijadaspor el Banco Central, serándeducibles, y no estaránsujetos al impuesto a larenta en el Ecuador ni sesometen a retención en lafuente.
Retención en la Fuente de IR
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Cuando los créditos externos y líneas decrédito abiertas no sean otorgados porinstituciones financieras del exterior, elpago de intereses al exterior estaríasujeto a la retención del 22% porconcepto de este impuesto.
No obstante, si los ingresos referidos sonpercibidos por instituciones residentes,constituidas o ubicadas en paraísos fiscaleso jurisdicciones de menor imposición, oestán sujetas a regímenes fiscalespreferentes, se les aplicaría unaretención en la fuente por concepto deImpuesto a la Renta del 35%.
Retención en la Fuente de IR
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