Vat vs sale tax

НДС vs

налог с оборота

Июль 2015

Замена НДС налогом с оборота

В последнее время активно обсуждается вопрос замены НДС налогом с оборота.

Мы сравнили два налога и оценили эффект от внедрения налога с оборота на примере нескольких кейсов.

Результаты исследования представлены в презентации и они отличаются от наших представлений о вопросе до его изучения.

Резюме: НДС vs налог с оборота

НДС – важный налог для наполнения бюджета, он ежегодно генерирует около 30% всех поступлений.

Объем поступлений в Бюджет от налога с оборота будет эквивалентен объему поступлений от НДС при ставке близкой к 4%.

Однако налог с оборота:

снижает предсказуемость поступлений в Бюджет, и соответственно, эффективность бюджетной политики;

имеет кумулятивный эффект (налоговая нагрузка может возрасти);

несправедливый для секторов с различной добавленной стоимостью и создает неравные условия ведения бизнеса.

Исходя из вышеизложенного, считаем, что замена НДС налогом с оборота на сегодняшний день нецелесообразна.

Оптимальным вариантом считаем – переход от НДС к формуле «НДС + налог с продаж» (15%/4%). (подробнее на 10-м слайде).

Сравнение НДС и налога с оборота

НДС

Преимущества.

• Является основным источником наполнения

Бюджета (30% всех поступлений, 130-140 млрд.

грн. чистого НДС ежегодно)

• Равномерные поступления в Бюджет

• Уже работает

• Защищает внутреннего производителя

• Европейская практика

• Автоматическое возмещение/электронный

НДС

Недостатки.

• «Налоговые ямы», «рисование НДС»

• Сложность администрирования

• Непрозрачная процедура возмещения

НАЛОГ С ОБОРОТА

Преимущества.

• Простота администрирования, прозрачность

• Экономия на администрировании для

бизнеса и государства

• Отсутствие прокладок и схем с

дополнительными звеньями

• Стимулирует кооперацию бизнеса

• Стимулирует детенизацию

Недостатки.

• Изменение системы (новое, непривычное)

• Возможный рост налоговой нагрузки на

бизнес

• Неравные условия для бизнеса с разной

маржой

• Стимулирование укрупнения бизнеса, риски

монополизации

• Кумулятивный эффект (налог начисляется

на налог)

Налог с оборота - кумулятивный эффект

Количество

звеньев в производственной цепочке

Маржа бизнеса на каждом этапе

Ставка налога с оборота

Кумулятивная

ставка налога с оборота*

3 10%2% 5,4%

4% 10,6%

7% 18,0%

7 10%2% 10,2%

4% 19,4%

7% 31,7%

10 10%2% 12,6%

4% 23,5%

7% 37,4%

Ключевой недостаток налога с оборота – кумулятивный эффект.

В длинных цепочках переработки налог будет начисляться на предыдущие налоги с оборота.

Это приведет к удорожанию продукции или падению рентабельности в узкопрофильных и высокотехнологичных сегментах экономики.

Оценка кумулятивного эффекта налога с оборота

• отношение всех налогов, уплаченные в цепочке, к конечной стоимости товара

Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»

В сегментах бизнеса, где технологическая цепочка состоит из 10 звеньев, кумулятивная ставка налога с оборота может достигать 37%.

Налог с оборота – несправедливый налог

Сектор экономики

Выпуск (оборот), млн. грн.

ДС*, млн. грн.

Доля ДС в

выпуске

Ставка налога с оборота

Налог с оборота, млн. грн.

Доля налога с

оборота к ДС

с/х 315 546 132 354 42% 4% 12 622 10% добывающая промышленность 155 870 82 287 53% 4% 6 235 8% перерабатывающая промышленность 904 052 169 633 19% 4% 36 162 21% строительство 174 158 38 450 22% 4% 6 966 18% торговля 409 406 222 789 54% 4% 16 376 7% транспорт 231 003 110 085 48% 4% 9 240 8% финансовая и страховая деятельность 106 292 67 531 64% 4% 4 252 6% операции с недвижимостью 140 627 99 100 70% 4% 5 625 6%

Секторы с низкой долей добавленной стоимости в обороте будут платить налог с оборота больше (сумма от оборота в % к ДС*), чем секторы с высокой добавленной стоимостью.

Оценка доли налога с оборота к добавленной стоимости, созданной в секторе (по данным 2013 г.)

* Добавленная стоимость

Источник: Госкомстат, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»

Перерабатывающая промышленность и строительство будут платить в Бюджет в виде налога с оборота 21% и 18% созданной ДС соответственно, в то время как финансовый сектор и сектор недвижимости по 6%.

Налог с оборота создает неравные условия для ведения бизнеса

Показатель Бизнес с низкой рентабельностью Бизнес с высокой рентабельностью

Доход (цена реализации) без НДС млн. грн.

1 000 1 000

Расходы без НДС, млн. грн. 950 500

Прибыль до уплаты налога с оборота, млн. грн. 50 500

Рентабельность, % 5% 50%

Ставка налога с оборота 4% 4%

Налог с оборота, млн. грн. 40 40

Прибыль после уплаты налога с оборота, млн. грн. 10 460

Рентабельность, % 1% 46%

Пример нагрузки налога с оборота на бизнес с одинаковым оборотом и разной рентабельностью

Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»

Бизнес с разной маржой при одинаковом обороте будет платить одинаковый налог с оборота. Предприятия с низкой маржой могут не выдержать такую налоговую нагрузку, их деятельность будет прекращена.

Сравнение поступлений в Бюджет от НДС и налога с оборота

Источник: Госкомстат, МФУ, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»

Оборот 2015Е

ВВП 2015Е

Вид налога

Ставка Поступления в Бюджет от НДС/налога с оборота 2015Е

% от ВВП

3 864 млрд. грн.

1 743 млрд. грн.

НДС 20%157 млрд. грн. ( ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х

9%)9,0%

Налог с оборота

2% 77 млрд. грн.(оборот 2015Е 3 864 млрд. грн. х 2%)

4,4%


8,9%


15,5%

Поступления в Бюджет от НДС и налога с оборота

Объем поступлений в Бюджет от налога с оборота будет эквивалентен объему поступлений от НДС индикативно при ставке 4%.

Альтернативный вариант – «НДС + налог с продаж»

Вместо НДС предлагается ввести «НДС + налог с продаж*», где ставка:

НДС – 15% (поступает в Госбюджет)

налога с продаж - 4% (поступает в местные бюджеты).

Отличие налога с продаж от налога с оборота

Налог с продаж Налог с оборота

Оплачивается только конечным

потребителем в момент покупки

Не имеет кумулятивного эффекта

Поступает в местные бюджеты

Взимается на каждом этапе

производственной цепочки

Имеет кумулятивный эффект

Поступает в Госбюджет

* Налог с продаж - это налог, который удерживается с покупателя непосредственно при покупке отдельных видов товаров и услуг в торговой точке, как правило, не входит в цену товара.

Пример стоимости товара в торговой точке, грн.

100 100

20154,6

0

20

40

60

80

100

120

Стоимость товара с НДС, грн. Стоимость товара "НДС +налог с продаж", грн.

Налог с продаж

НДС

Цена без НДС

Альтернативный вариант – «НДС + налог с продаж»

Поступления в Бюджет от НДС и «НДС + налог с продаж»

Вид налога Ставка Поступления в Бюджет от НДС / «НДС + налог с продаж»

2015 Е% от ВВП

НДС 20% 157 млрд. грн. ( ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х 9%) 9,0%

НДС + налог с продаж

15% НДС 155 млрд. грн., в т.ч.: 118 млрд. грн. от НДС (ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х 6,8%)37 млрд. грн. от налога с продаж (Розничный товарооборот

2015 Е 925 млрд. грн. х 4%)

8,9%4% налог с продаж

Источник: Госкомстат, МФУ, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»

Объем поступлений в Бюджет от «НДС + налог с продаж» будет эквивалентен объему поступлений от НДС.

При этом «НДС + налог с продаж» имеет ряд преимуществ:

является инструментом борьбы с теневой экономикой (появится возможность сопоставлять поступления);

имеет психологический эффект (покупатель видит сумму, уплаченных им налогов);

позволит снизить ставку НДС до 15%, что будет стимулировать детенизацию.

Спасибо за внимание!

Vat vs sale tax

Economy & Finance

Transcript of Vat vs sale tax