The Institute of , The Institute of Internal Auditors Inc., Documents/Standards... · The Institute...
Transcript of The Institute of , The Institute of Internal Auditors Inc., Documents/Standards... · The Institute...
C (C )
1
,
, , , ,
,
.
,
.
,
.
,
, , , .
,
, ,
.
:
1.
; 2.
, ;
3.
; 4.
.
,
:
( ),
,
;
,
.
, .
.
. ,
.
C (C )
2
, , ,
,
.
,
.
,
,
. , ( )
.
.
.
.
.
( )
( ) .
,
, , , , ,
. ,
, ,
. ,
: (1) ,
, , , ,
-
, (2) ,
-
(3) ,
- .
,
. ,
.
: (1) ,
, - , (2) , ,
.
( ) ,
.
.
.
.
, .
C (C )
3
The Institute of
Internal Auditors
Guidance 247
Maitland Ave.
Altamonte Springs, Florida 32701
USA
E-mail: [email protected]
- , The Institute of Internal Auditors Inc.,
247 Maitland Avenue, Altamonte Springs, Florida 32 70-4201, USA.
,
,
. 2001-2006,
Audit NET .
.
C (C )
4
( )
1000
,
( )
,
,
.
.
:
, ,
.
;
,
( ) ,
.
.
1000. 1
.
,
.
1000. 1
.
1010
,
.
,
.
, ,
.
1100
.
:
,
,
.
,
,
C (C )
5
. .
,
,
.
,
, ,
.
,
.
,
.
1110
,
.
, .
:
,
,
, . ,
,
:
;
,
;
,
, ;
;,
.
1110. 1
,
.
1111
.
1120
C (C )
6
( ) .
:
- ,
.
.
,
.
,
,
.
.
1130
, . ( )
.
:
, , , , , .
,
, ,
,
, , .
1130. 1
, ,
. ,
( )
,
, , .
1130. 2
,
,
,
.
1130. 1
, , .
1130. 2
C (C )
7
,
.
1200
.
1210
.
( )
.
: ,
,
,
.
, ( )
,
(Certified Internal Auditor, CIA) ,
,
.
1210. 1 , ,
, .
1210. 2
,
. , ,
,
.
1210. 3
,
, ,
. , ,
,
.
1210. 1
,
,
.
1220
C (C )
8
,
.
,
.
1220. 1
,
:
,
;
, , ;
,
;
, ;
,
.
1220. 2
,
,
,
.
1220. 3
, , ,
. ,
,
, .
1220. 1
:
, ,
;
,
;
,
.
1230
.
1300
C (C )
9
, , ,
.
:
, ,
. ,
,
.
1310
.
.
1311-
:
;
,
,
, .
:
.
, ,
,
, .
,
.
.
1312 -
,
, , .
, :
;
.
:
:
C (C )
10
.
. , ,
,
,
. , ,
:
- .
.
, , .
, , ,
1320 -
.
: ,
,
,
, . ,
, ,
, .
,
, .
1321 -
.
,
,
,
.
:
,
, , ,
, . , ,
.
.
C (C )
12
(Performance Standards)
2000 -
,
.
:
, , :
( )
,
, ;
;
.
, ( ) , ,
,
.
2010
- , .
:
-
.
,
,, -
,
, .
,
,
.
2010. 1
, , .
.
2010. 2
, , ,
, .
C (C )
13
2010. 1
,
.
.
2020
, ,
, ,
, .
.
2030
.
: , ,
, . , . ,
.
2040
,
,
.
:
.
2050
,
, , .
2060
, ,
.
, , ,
.
:
C (C )
14
, .
2070
, ( )
,
.
:
,
.
2100
, ,
.
2110
, :
;
;
;
,
;
2110. 1
,
,
.
2110. 2
,
.
2120
( )
.
:
C (C )
15
, ,
, , :
,
;
;
-
;
,
,
, ;
,
,
. ,
,
.
,
.
2120. 1
,
,
, :
;
;
;
, , ,
.
2120. 2
, .
2120. 1
.
2120. 2
, ,
,
, .
2120. 3
,
C (C )
16
.
2130
,
.
2130. 1
,
,
, :
;
;
;
, , ,
.
2130. 1
,
,
, .
2200
, , , .
2201
?
,
:
,
, ;
, , ,
,
;
;
.
2201. 1 -
,
, ,
, ,
C (C )
17
,
.
2201. 1
,
, ( ) .
. 2210
.
2210. 1
,
,
.
.
2210. 2
, , ,
.
2210. 3
.
,
, .
,
.
,
,
.
2210. 1
,
, .
2210. 2
, .
2220
. 2220. 2
, , , ,
, .
2220. 2
, , ,
C (C )
18
.
2220. 1-
,
, , .
,
,
.
2220. 2
, .
2230
,
.
,
.
2240
,
.
2240. 1-
, ,
.
.
.
2240. 1-
.
2300
,
, ,
, .
2310
,
.
: « » ,
,
,
C (C )
19
.
-
,
, . , , .
.
2320
, .
2330
,
, .
2330 1-
,
, .
,
/ , .
2330 2
,
, .
.
2330. 1
, ,
,
.
.
2340
,
,
.
: ,
.
,
,
,
.
, .
2400
C (C )
20
.
2410
, , ,
.
2410. 1- , , /
.
, , ,
, , . , ,
;
, ,
.
: ,
.
, ,
.
.
2410. 2- ,
,
.
2410. 3-
,
. 2410. 1-
.
2420
, , , ,
.
:
.
, ,
.
,
.
,
.
.
C (C )
21
, , ,
, .
, , ,
.
2421
,
,
, .
2430
,
,
.
2431
.
, ,
:
, ,
;
;
;
2440
.
:
, ,
.
2440. 1-
,
, .
2440. 2- ,
,
,
: - ;
C (C )
22
-
/
; -
.
2440. 1-
.
2440. 2-
( ) ,
.
,
.
2450
, ,
, , , ,
.
: :
( / ) , ,
;
( / ) - ;
,
, ;
,
;
, .
,
.
2500
, .
, , .
2500. 1-
, -
,
, .
C (C )
24
(Add Value)
,
( ) ,
,
.
(Adequate Control)
,
,
.
(Assurance Services)
,
, ,
.
, , , (due diligence
engagement).
(Board)
,
, ,
,
,
,
.
, (Charter)
,
.
,
,
.
(Chief Audit Executive)
,
,
.
,
.
.
(Code of Ethics)
(IIA) , ,
.
,
C (C )
25
,
.
.
(Compliance)
, , ,
, , .
(Conflict of Interest)
, .
.
(Consulting Services)
, ,
,
.
,
.
(Control) , ,
.
,
, ,
.
(Control Environment)
,
. ,
.
: -
; -
; -
; -
; -
; -
.
(Control Processes)
, , , ,
, .
(Engagement)
, , , ,
, ,
( ) .
C (C )
26
.
(Engagement Objectives)
,
,
.
(Engagement Work Program)
,
.
(External Service Provider)-
,
.
(Fraud)
, ,
. , , .
, ,
.
(Governance)
, ,
.
(Impairments)
,
, , ,
, ,
( )
.
(Independence)
,
.
(Information Technology Controls) - ,
,
, , , .
(Information Technology Governance)
, ,
, .
C (C )
27
(Internal Audit Activity)
, ,
(- ), .
, ,
.
(International Professional Practices Framework)
, ,
.
2 : (1)
(2)
.
, (must)
« », , ( ) .
(Objectivity)
,
;
.
,
.
(Residual risk)
, ( )
,
.
(Risk)
, .
.
- (Risk Appetite)
, .
(Risk management)
,
.
- , ,
.
(Significance)
, , ,
, , . , .