The Impact of the Agents' Professional Background on...
Transcript of The Impact of the Agents' Professional Background on...
2010/6
20 2 173 208
173
2007
2005
AbstractIn 2007, an amendment to the Administrative Litigation Act and Certified PublicAccountants Law required that a non-lawyer receive official permission from the presidingjudge in order to act as an agent. The public accountants protested this amendment.According to their belief, accountants have adequate professional knowledge to act as anagent in litigation that involves tax administrative issues. This study uses empirical research,calling on the verdicts in 2005 from the Taipei High Administrative Court, to examinewhether accountant-agents or lawyer-agents act more efficiently and/or effectively inlitigation dealing with income-tax administration. Empirical evidence shows that publicaccountants perform more efficiently than lawyers, because litigation time period issignificantly shorter for accountant-agents than for lawyer-agents. However, there is nosignificant difference in effectiveness between lawyer-agents and accountant-agents.Besides, the conclusion on the effectiveness can be spurious when research ignoresendogenousity or simply compares the agents' probability of winning the case.
Keywords certified public accountants law, efficiency of income-tax administrativelitigation, effectiveness of income-tax administrative litigation
The Impact of the Agents' Professional Background on Income-tax Administrative Litigation
Chuan-San Wang, Assistant Professor, Department of Accounting, National Taiwan University
Pei-Cheng Liao, Associate Professor, Department of Accounting, National Taiwan University
Chin-Wei Lin, Auditor, International Business Service, PricewaterhouseCoopers
Received 2009/1, Final revision received 2009/4
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
2007 7 4 12 26
( 1)
2002 2004
( 2)
(Empirical Research)
823
2005
( 3)
(Posner,
1973) ( )
( )
( )
( )
174
1
2
3
2007 12 26 39 6
2002 2004 8
6 75% 30
12 40% 7 5 (
71%)
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������������
����������������
����������������������������
�������������� ����
������ ���������� �����������������������������������
��������������������
������������
20 2
( 2000)
( ) ( )
( )
(Johnson, Wahlbeck, & Spriggs, 2006)
(Endogenous Variable)
(Exogenous Variable)
(Predicted Value)
( )
(
) ( )
(Coase, 1960)
Posner (1973)
175
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���
��#���������������������������������
��%� �����������������������������������#���������
������������
( 2006)
( 2000)
( 2006)
(Fenn & Rickman, 1999)
Black (2004)
(Tax Practice)
Monsma Lempert (1992) (Public Housing)
Clarke Koch (1980) Aday (1986) Feld (1989)
(2004) ( )
( )
(2007)
(Black,
2004) 1940 (Dual
Practice from a Single Office) 1946 (American Bar Association)
(Ethics Committee)
1951 (American Institute of Certified Public
Accountants) (Joint Statement of Principles) ( 4)
(Legal Practice)
176
4 1951 2 24 5 8
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
(Tax Court) ( 5)
Lederman Hrung (2006)
(
)
Lederman Hrung (2006)
(Internal Revenue Service)
Kritzer (1998) 1991 1994 170
Kritzer (1998)
(2004) 2000 7 2003 9
177
5 (
200 ) Leon Panetta 1991
(Small Tax Case) Leon Panetta
90%
( )
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
( 6)
Black (2004)
(2005)
(Empirical Legal Research)
(2000)
(
A) (Logistics Regression
(Logit Model))
(A)
pr (Djudge =1) = 1n ( )
= 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax
4 In (Tax) 5 DTaipei 6 Dsimple
7 Dacct . issus 8 In (Word)
178
6 1
Djudge
1 Djudge
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
(A) pr (Djudge =1)
OLS
(A)
In (Ttotal ) = 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax
4 In (Tax) 5 Dsimple 6 Dacct . issus
7 In (Word) 8 Pr (Djudge)
1. Djudge (Dummy Variable)
1 ( 7) 0 Pr (Djudge =1)
Pr (Djudge =1)
2. In (Ttotal ) Ttotal
( 8)
3. Dprof
1 0
Dprof Dlawyer DCPA ( ) Dlawyer
=1 (DCPA =1) 0
4. Dsize
20 ( 9) 1 20 0
5. Dbus . tax ( )
1 0
6. In (Tax) ( )
179
ˆ
ˆ
7
8
9
2007 7 8 15
(2005 )
1 0
2004 03304 2004 8 11
09300369210 2005 1
31 2004 8 11 1 31 173
20 20
ˆ
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
7. DTaipei 1
0
8. Dsimple 1
0
9. Dacct . issus (
) 1 0
10. In (Word)
(A) Dprof 1
Dprof 1 (Dprof)
(Dlawyer) (DCPA ) Dlawyer 1lawyer DCPA 1
CPA
(
)
1lawyer
1CPA
( B)
OLS
(B)
In (Ttotal ) = 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax
4 In (Tax) 5 DTaipei 6 Dsimple
7 Dacct . issus 8 In (Word)
(B) In (Ttotal)
(B)
pr (Djudge =1) = 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax
4 DTaipei 5 Dsimple 6 Dacct . issus
7 In (Word) 8 In (Ttotal)
(B) Dprof 1
1 (B) Dprof
Dlawyer DCPA 1lawyer
1CPA
1CPA
1lawyer
180
ˆ
ˆ
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
(A) (B) Dprof Dlawyer DCPA
( )
1. ( )
( )
(A) Dsize (B)
2.
Dbus . tax (A)
Dbus . tax (B)
3. ( ) ( )
(A) ln (Tax) ( 10)
4.
( 11)
(B)
5. ( 12)
(A) Dsimple
Dsimple (B)
6.
( )
Dacct . issus (A)
( )
(B) Dacct . issus
7.
ln (Word) (A)
181
10
11
12
(B)
(A)
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
ln (Word) (B) ( 13)
8.
pr (Djudge =1)
( ) (A)
(B) In (Ttotal) ( )
2005 1 1 12 31
1,088 496 ( 10 ) 592
( 43 )
527
?
1 823
175
53
182
ˆ
ˆ
13
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
20 2
175
1,088
578 147 (25.4%)
255 11 ( 4.3%) (188 )
16 (8.5%) 67 1 (1.5%)
2 (14.2%)
(12.7%) ( ) (5%)
(18.2%=14.2%+4%) (15.8%=10.5%+5.3%)
(11.3%)
( 14)
( ) 3
t Monsma
Lempert (1992) Lederman Hrung (2006) (2004)
( )
3
(895 1,178
) (287 ) t
4
183
14 Kritzer (1998) 2
Kritzer (1998) (170 )
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
153 (18.6%) 321.2 8.8
670 (81.4%) 482.1
831
( 15) 4
(62.8%) (13.1%)
5
(2004)
6
(466 ) (4,194 )
(406 ) (2,696 ) 738
472
6
(56.74%)
(57.30%)
(28.37%)
( 19.91% 8.46%)
24.32%
(13.51%)
6
184
15
20
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
������������
����������������
����������������������������
�������������� ����
������ ���������� �����������������������������������
��������������������
������������
20 2
( ) 14.36% (19.33%)
(10.24% 16.54%)
12.96% ( )
13.33%
(12.0%) (5.66%)
7
( 2001)
( )
(22.5%)
(15.9%) (13.6%) (10.5%)
(15.75%) (15.73%)
(13.64%) (7.43%)
8
( 10.7%)
0.3% 5%
0.1%
( ) 8.0% (11.6%) 8.1% (8.1%)
(10.7% 16%) (
185
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���
��#���������������������������������
��%� �����������������������������������#���������
������������
) 20.2% (24.6%) 19.2% (19.2%) (10.4%
15.6%)
( )
6.3% (5.9%) ( ) 12.4% (3.9%)
9 (
20 ) (1,541 )
(489 )
491
47
13.5% 8.1%
(
2005)
10
53.58% ( ) 26.12% (35.12%)
18% 51.88% 18.59%
77.52%
53.83% ( )
14.09%
11
In (Ttotal) (Dprof) (Dlawyer)
(DCPA) 99%
(Djudge)
Dprof DCPA 5% 10%
186
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
(In (Tax)) (Dsimple) -0.706
(Dsize) 0.517
0.5 (
-0.5)
( 16)
12 OLS
(A) OLS
(A) OLS
12 OLS (A)
(A1) OLS
Dprof 1 1%
( ) (2004)
Monsma Lempert (1992)
(A2) Dprof (Dlawyer) (DCPA)
( 1CPA)
(A) OLS
(A) OLS
187
16 VIF 3
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
(2006)
13 (B) OLS
( )
OLS
(B1)
(B2)
( 1lawyer ) ( 1
CPA)
p
13
12
( )
( )
12
13
( )
( )
(
10%)
(Djudge)
1 0
188
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
1
0 (A) (B)
14 OLS 12
14 (A)
14 (B)
13
( )
41
15 (A) OLS ( 12 14)
15 (B) 13 14
63
63
189
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
760 (A) (B)
( 17)
OLS 16
(A1)
16 (A2) 1%
(A)
12 14 15
16 ( )
16
13 14 15
2007 7 4 12 26
2005
1,088 823
190
17 760
31.97% 14.74%
3.03% 14.21%
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
( 2000)
( 14%)
( 18)
(2005)
191
18 http://www.jrf.org.tw/newjrf/index_new.asp
2007/9/8
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
2000 4 29-39 (Bai, Jian-Jun.
2000. On the legal positive analysis. China Legal Science, 4: 29-39.)
2000 1 15-36
(Lin, Suming. 2000. CPA attested tax returns and tax evasions. Taiwan
Accounting Review, 1: 15-36.)
2000
(Lin, Jiun. 2000. First Edition. Procedural justice and economy of litigation: A
case study of criminal procedure. Taipei: Angle.)
2006 10
43-46 (Qu, Guo-Hua, Li, Sheng-Gang, & Liao, Hong-Hui. 2006.
Empirical study on the civil summary procedure. The People's Judicature, 10:
43-46.)
2004
(Hsu, Chih-Ming. 2004. An
analysis of general agency law-suits, judicial statistics and applications at local
trial courts: Including an introduction on data mining and its usage. Taipei:
Judicial Yuan.)
2001
2 1 33-56 (Chen, Ming-Chin, Lin, Suming,
& Chang, Tien-Hsun. 2001. The impact of security and land capital gains on
corporate effective tax rates (ETRs) in Taiwan. Taiwan Accounting Review, 2(1):
33-56.)
2004
(Huang, Wen-
Chi. 2004. A study on the issues of business income tax related to the tax
litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,
Executive Master's Program of Accounting, TKU.)
2007
1 45-104 (Huang, Kuo-Chang. 2007. How
legal representation affects case outcomes: An empirical perspective from Taiwan.
Academia Sinica Law Journal, 1: 45-104.)
2006 26 4
53-57 (Yang, Hai-Kun, & Zou, Huan-Cong. 2006. Discussion on administrative
192
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
20 2
litigation cost. Journal of Tainjin University of Commerce, 26 (4): 53-57.)
2005
http://www.cftl.cn/ 2008 6 25 (Gee, Keh-Shang. 2005.
Tax education and law schools: A case study of Division of Financial and Tax
Law, Department of Law, National Taiwan University. http://www.cftl.cn/.
Accessed Jun. 25, 2008.)
2005 33
22 4 525-548 (Liu, Chia-Wen, & Wang, Tay-
Chang. 2005. Going concern opinions: Before and after SAS No.33. Journal of
Management, 22 (4): 525-548.)
Aday, Jr. D. P. 1986. Court structure, defense attorney use, and juvenile court decisions. The
Sociological Quarterly, 27 (1): 107-119.
Black, S. T. 2004. A national tax bar: An end to the attorney-accountant tax turf war. Saint
Mary's Law Journal, 36 (1): 1-78.
Clarke, S. H., & Koch, G. G. 1980. Juvenile court: Therapy or crime control, and do lawyers
make a difference. Law and Society Review, 14 (2): 263-307.
Coase, R. H. 1960. The problem of social cost. Journal of Law and Economics, 3 (1): 1-44.
Feld, B. C. 1989. The right to counsel in juvenile court: An empirical study of when lawyers
appear and the difference they make. Journal of Criminal Law & Criminology,
79 (4): 1185-1346.
Fenn, P., & Rickman, N. 1999. Delay and settlement in litigation. The Economic Journal,
109 (11): 476-491.
Johnson, T. R., Wahlbeck, P. J., & Spriggs, J. F. . 2006. The influence of oral arguments on
the U.S. supreme court. American Political Science Review, 100 (1): 99-113.
Kritzer, H. M. 1998. Legal advocacy: Lawyers and nonlawyers at work. Michigan, MI: The
University of Michigan Press.
Lederman, L., & Hrung, W. B. 2006. Do attorneys do their clients justice? An empirical
study of lawyers' effects on tax court litigation outcomes. Wake Forest Law
Review, 41 (4): 1235-1295.
Monsma, K., & Lempert, R. 1992. The value of counsel: 20 years of representation before a
public housing eviction board. Law and Society Review, 26 (3): 627-667.
Posner, A. R. 1973. An economic approach to legal procedure and judicial administration.
The Journal of Legal Studies, 2 (2): 399-458.
193
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
194
1,088
(175)
a (6)
(3)
b (1)
c (1)
(53)
d (1)
e (4)
f (21)
823
a.
b.
c.
d. 1
e.
f.
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
������������
����������������
����������������������������
�������������� ����
������ ���������� �����������������������������������
��������������������
������������
20 2
195
a. 95% ( )
(Z 2.34 3.95 2.38) (Z 0.30
1.04 )
b. 95% (Z
2.38) (Z 0.33 1.43 )
32 14.2 9 4.0 185 81.9 226
16 10.5 8 5.3 128 84.2 152
8 12.7 0 0.0 55 87.3 63
19 5.0 24 6.3 339 88.7 382
75 9.1 41 5.0 707 85.9 823
a.
b. 95% (t 0.45)
(t 2.26 6.54 )
c. 95% (t 0.25 0.56
) (t 1.90) (
) (t 2.28 3.12)
226 482.1 $ 8,953,094
152 533.5 $ 11,776,619
63 473.4 $ 10,647,124
382 398.6 $ 2,870,505
823
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���
��#���������������������������������
��%� �����������������������������������#���������
������������
196
95% (t 10.10
5.76)
153 18.6 321.2 $ 88,598
670 81.4 482.1 $ 8,309,241
823 100.0
12 7.8 8 5.2 0 0.0 133 86.9 153
214 31.9 144 21.5 63 9.4 249 37.2 670
823
95% (t
1.17 0.67 0.44) (t 2.18 6.66 )
226 4,368 7,686 3,318
152 3,957 7,363 3,406
63 6,174 10,241 4,067
382 3,133 6,101 2,968
823
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
197
a. 95% (t 4.19 7.70)
(t 1.45)
b. 95% (
) (Z 3.61 2.28 2.49)
(Z 0.26 1.07 )
c. 95%
(Z 0.61 1.82 Z 1.82)
d. 95%
(Z 0.16 1.59 )
638 77.52 465.6 $ 7,377,521 4,193.9
185 22.48 405.9 $ 4,723,723 2,695.8
823
181 28.37 127 19.91 54 8.46 276 43.26 638
45 24.32 25 13.51 9 4.86 106 57.30 185
823
26 14.36 9 4.97 146 80.66 181
13 10.24 8 6.30 106 83.46 127
7 12.96 0 0.00 47 87.04 54
13 4.71 23 8.33 240 86.96 276
59 9.25 40 6.27 539 84.48 638
6 13.33 0 0.00 39 86.67 45
3 12.00 0 0.00 22 88.00 25
1 11.11 0 0.00 8 88.89 9
6 5.66 1 0.94 99 93.40 106
16 8.65 1 0.54 168 90.81 185
823
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
198
a. 95%
(Z 2.13 3.47) (Z
0.25 0.99 )
b. 95%
(Z 1.99) (Z 0.39 1 .17 )
c. 95%
(Z 2.34 2.06)
(Z 0.23 1.30 )
d. 95%
(Z 2.01 2.23)
(Z 0.01 1.27 )
14 17.5 4 5.0 62 77.5 80
8 12.7 2 3.2 53 84.1 63
2 10.5 0 0.0 17 89.5 19
12 5.1 20 8.5 202 86.3 234
18 12.33 5 3.42 123 84.25 146
8 8.99 6 6.74 75 84.27 89
6 13.64 0 0.00 38 86.36 44
7 4.73 4 2.70 137 92.57 148
823
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
199
a. 95% (Z
2.62) (Z 0.06 1.38 )
b. 95%
(Z 2.53) (Z 0.07 1.31 )
c. 95% (Z 3.01)
d. 95% (Z 1.70)
e. 95% (t 1.43)
9 8.0 4 3.6 99 88.4 112 488.5
8 10.7 4 5.3 63 84.0 75 537.2
3 8.1 0 0.0 34 91.9 37 482.7
8 3.7 18 8.2 193 88.1 219 381.8
28 6.3 26 5.9 389 87.8 443 443.5
23 20.2 5 4.4 86 75.4 114 475.9
8 10.4 4 5.2 65 84.4 77 529.9
5 19.2 0 0.0 21 80.8 26 460.2
11 6.7 6 3.7 146 89.6 163 421.1
47 12.4 15 3.9 318 83.7 380 462.2
823
95% (t
2.57 2.09 Z 2.05) (Z
1.34)
20 148 18.0 490.7 $ 15,406,063 20 13.5 6 4.1 122 82.4
20 675 82.0 443.7 $ 4,889,851 55 8.1 35 5.2 585 86.7
823 100.0
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
��������
����%������������%�������������
��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������
������������
�%�����������������������������������#���������
������������
200
Dprof ( ) 0.5358 0.4990 1 1 0
Dlawyer ( ) 0.2612 0.4396 0 1 0
DCPA ( ) 0.3512 0.4776 0 1 0
Dsize ( 20 ) 0.1798 0.3843 0 1 0
Dbus . tax ( ) 0.5188 0.4999 1 1 0
ln (Tax) ( ) 13.8687 2.0467 13.9554 20.3592 6.0661
DTaipei ( ) 0.5383 0.4988 1 1 0
Dsimple ( ) 0.1859 0.3893 0 1 0
Dacct . issue ( ) 0.7752 0.4177 1 1 0
ln (Word) ( ) 7.9690 0.8135 7.9879 10.4416 4.1897
ln (Ttotal) ( ) 6.0431 0.3779 6.0591 7.5868 3.6636
Djudge ( ) 0.1409 0.3482 0 1 0
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
201
Dp
rof
D
law
yer
DC
PA
Dsi
zeD
bus
. ta
x
ln
(Tax)
DTaip
ei
Dsi
mp
leD
acc
t . is
sue
ln (
Word
) ln
(T
tota
l)
D
jud
ge
Dp
rof
1
0.5
53
0.6
85
0.4
36
0.2
45
0.4
15
-0
.065
-0
.388
0.1
17
0.2
94
0.3
22
0.0
76
(0.0
00)
(0
.000)
(0
.000)
(0
.000)
(0
.000)
(0
.061)
(0
.000)
(0
.00
1)
(0
.00
0)
(0
.00
0)
(0
.02
9)
Dla
wye
r 1
-0.0
72
0.2
47
0.1
19
0.2
96
-0
.021
-0
.227
0.0
95
0.1
66
0.2
31
0.0
13
(0.0
38
)(0
.00
0)
(0.0
01
)(0
.00
0)
(0.5
53
)(0
.00
0)
(0.0
06
)(0
.00
0)
(0.0
00
)(0
.69
9)
DC
PA
1
0.5
17
0.2
04
0.2
71
-0
.034
-0
.273
0.0
67
0.2
73
0.1
62
0.0
60
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
00
)(0
.33
7)
(0.0
00
)(0
.05
5)
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
83
)
Dsi
ze1
0.1
34
0.3
07
0.0
66
-0
.207
0.1
16
0.3
64
0.1
24
0.0
47
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
60
)(0
.00
0)
(0.0
01
)(0
.00
0)
(0.0
00
)(0
.18
0)
Dbus
. ta
x1
0.1
99
-0
.214
-0
.302
0.0
81
-0
.05
6
0
.21
9
-0
.04
3
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
00
)(0
.01
9)
(0.1
06
)(0
.00
0)
(0.2
15
)
ln (
Ta
x)
1
0.0
23
-0
.706
0.1
87
0.4
17
0
.38
9
0
.05
9
(0.5
11)
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
90
)
DTa
ipe
i1
0.0
79
-0.0
84
0.1
17
-0.0
79
-0.0
59
(0.0
23
)(0
.01
6)
(0.0
01
)(0
.02
4)
(0.0
90
)
Dsi
mp
le1
-0.2
22
-0
.37
7
-0.4
96
-0
.02
3
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
00
)(0
.51
0)
Dacc
t . is
sue
1
0.2
29
0.1
73
0.0
76
(0.0
00
)(0
.00
0)
(0.0
29
)
ln (
Word
)1
0
.22
5
0
.12
5
(0.0
00
)(0
.00
0)
ln (
Tto
tal)
1
0.0
92
(0.0
08
)
Dju
dge
1
a.
10
b.
0
p
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
202
? (?) -6.652 5.951 -6.752 5.951
(-4.24)*** (25.95)*** (-4.3)*** (25.96)***
Dprof ( ) 0.370 0.092
(1.48) (2.62)***
Dlawyer ( ) 0.013 0.111
(0.05) (3.55)***
DCPA ( ) 0.275 0.027
(1.05) (0.77)
Dsize ( ) -0.144 -0.051 -0.154 -0.050
(-0.50) (-1.32) (-0.48) (-1.19)
Dbus . tax ( ) -0.314 0.065 -0.295 0.069
(-1.39) (2.19)** (-1.3) (2.37)**
ln (Tax) ? ( ) 0.059 0.004 0.073 0.003
(0.79) (0.48) (0.98) (0.36)
DTaipei ? (n.a.) -0.497 -0.509
(-2.32)** (-2.38)**
Dsimple ? ( ) 0.544 -0.394 0.518 -0.402
(1.37) (-7.46)*** (1.3) (-7.81)***
Dacct . issue ( ) 0.399 0.028 0.407 0.027
(1.38) (0.78) (1.4) (0.76)
ln (Word) ( ) 0.474 -0.008 0.474 -0.004
(2.83)*** (-0.33) (2.83)*** (-0.17)
Pr (Djudge =1) n.a. ( ) 0.522 0.485
(1.35) (1.28)
Log Likelihood -321.42*** -321.93***
F-Stat. for OLS 39.19*** 34.34***
Adjusted R2 5.70% 27.10% 5.49% 26.74%
a. 10
b. 2 OLS Dlawyer DCPA (p 0.043)
c.
d. * 10% ** 5% *** 1%
ˆ
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
20 2
203
? (?) 5.758 -47.851 5.762 -60.535
(34.97)*** (-0.14) (34.88)*** (-0.12)
Dprof ( ) 0.115 -0.453
(4.21)*** (-0.06)
Dlawyer ( ) 0.111 -1.027
(3.88)*** (-0.1)
DCPA ( ) 0.044 -0.136
(1.47) (-0.03)
Dsize ( ) -0.058 0.275 -0.057 0.381
(-1.70)* (0.070) (-1.52) (0.07)
Dbus . tax ( ) 0.046 -0.644 0.051 -0.773
(1.85)* (-0.20) (2.04)** (-0.16)
ln (Tax) (n.a.) 0.008 0.008
(1.00) (0.95)
DTaipei ? (?) -0.017 -0.372 -0.020 -0.320
(-0.74) (-0.22) (-0.86) (-0.13)
Dsimple (?) -0.361 3.129 -0.373 3.996
(-8.31)*** (0.13) (-8.55)*** (0.12)
Dacct . issue ( ) 0.051 0.035 0.048 -0.046
(1.81)* (0.01) (1.71)* (-0.01)
ln (Word) ( ) 0.017 0.354 0.019 0.293
(1.00) (0.22) (1.15) (0.12)
ln (Ttotal) n.a. ( ) 7.156 9.334
(0.12) (0.11)
Log Likelihood -321.42*** -321.93***
F-Stat. for OLS 38.90*** 35.35***
Adjusted R2 26.95% 5.71% 27.33% 5.49%
a. 10
b. 2 Logit Dlawyer DCPA (p 0.339)
c.
d. * 10% ** 5% *** 1%
ˆ
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
204
? (?) 5.783 5.782 -128.299 -150.339
(33.94)*** (33.87)*** (-0.08) (-0.08)
Dprof ( ) 0.104 -1.365
(2.85)*** (-0.04)
Dlawyer ( ) 0.109 -2.381
(3.57)*** (-0.06)
DCPA ( ) 0.037 -0.150
(0.96) (-0.01)
Dsize ( ) -0.061 -0.058 1.377 1.328
(-1.77)* (-1.53) (0.08) (0.06)
Dbus . tax ( ) 0.051 0.056 -1.239 -1.537
(2.04)** (2.24)** (-0.09) (-0.08)
ln (Tax) (n.a.) 0.006 0.006
(0.68) (0.67)
DTaipei n.a. (?) -0.510 -0.382
(-0.07) (-0.04)
Dsimple (?) -0.375 -0.382 8.892 10.469
(-7.73)*** (-7.94)*** (0.09) (0.08)
Dacct . issue ( ) 0.053 0.051 -1.237 -1.338
(1.87)* (1.80)* (-0.08) (-0.07)
ln (Word) ( ) 0.015 0.018 -0.267 -0.394
(0.90) (1.05) (-0.04) (-0.04)
Pr (Djudge =1) (n.a.) 0.159 0.097
(0.53) (0.33)
ln (Ttotal ) n.a. ( ) 21.284 25.073
(0.08) (0.08)
Log Likelihood -234.94*** -235.85***
F-Stat. for OLS 38.86*** 34.06***
Adjusted R2 26.92% 26.58% 8.45% 7.98%
a. 10 Djudge 1 0
b. Dlawyer DCPA (A2) (p 0.056) (B2)
c.
d. * 10% ** 5% *** 1%
ˆ
ˆ
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
������������
����������������
����������������������������
�������������� ����
������ ���������� �����������������������������������
��������������������
������������
20 2
205
? (?) 5.831 5.829 -127.482 -150.720
(33.52)*** (33.51)*** (-0.09) (-0.08)
Dprof ( ) 0.106 -1.442
(2.92)*** (-0.05)
Dlawyer ( ) 0.114 -2.541
(3.73)*** (-0.07)
DCPA ( ) 0.042 -0.350
(1.1) (-0.02)
Dsize ( ) -0.058 -0.060 1.289 1.386
(-1.67)* (-1.56) (0.09) (0.07)
Dbus . tax ( ) 0.040 0.045 -1.018 -1.271
(1.58) (1.76)* (-0.09) (-0.09)
ln (Tax) (n.a.) 0.006 0.006
(0.68) (0.66)
DTaipei n.a. (?) -0.626 -0.524
(-0.1) (-0.06)
Dsimple (?) -0.375 -0.382 8.745 10.372
(-7.58)*** (-7.81)*** (0.09) (0.08)
Dacct . issue ( ) 0.047 0.045 -1.057 -1.154
(1.65)* (1.58) (-0.08) (-0.07)
ln (Word) ( ) 0.009 0.012 -0.089 -0.197
(0.51) (0.69) (-0.02) (-0.03)
Pr (Djudge =1) (n.a.) 0.177 0.110
(0.62) (0.39)
ln (Ttotal ) n.a. ( ) 20.931 24.903
(0.09) (0.08)
Log Likelihood -231.10*** -232.29***
F-Stat. for OLS 32.31*** 36.81***
Adjusted R2 26.51% 26.84% 8.56% 7.94%
a. 10 Djudge
b. Dlawyer DCPA (A2) (B2) p 0.057 p
0.014
c.
d. * 10% ** 5% *** 1%
ˆ
ˆ
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���
��#���������������������������������
��%� �����������������������������������#���������
������������
206
? (?) 6.040 6.072 -78.705 -82.125
(24.74)*** (22.77)*** (-0.09) (-0.11)
1 agent ( ) 0.081 -0.880
(2.32)** (-0.06)
2 agents ( ) 0.125 -1.393
(2.15)** (-0.06)
3 agents ( ) 0.280 -3.390
(2.96)*** (-0.07)
Dlawyer ( ) 0.142 -1.815
(3.43)*** (-0.08)
DCPA ( ) 0.042 -0.533
(0.96) (-0.05)
Dsize ( ) -0.079 -0.023 0.927 0.211
(-1.68)* (-0.47) (0.08) (0.05)
Dbus . tax ( ) 0.061 0.069 -0.857 -0.903
(1.94)* (2.04)** (-0.13) (-0.14)
ln (Tax) (n.a.) 0.002 0.000
(0.17) (-0.01)
DTaipei n.a. (?) -0.237 -0.171
(-0.07) (-0.04)
Dsimple (?) -0.403 -0.415 5.158 5.388
(-7.23)*** (-6.96)*** (0.09) (0.11)
Dacct . issue ( ) 0.028 0.021 -0.198 -0.232
(0.77) (0.54) (-0.03) (-0.03)
ln (Word) ( ) -0.014 -0.017 0.353 0.287
(-0.54) (-0.60) (0.14) (0.09)
Pr (Djudge =1) (n.a.) 0.484 0.638
(1.20) (1.52)
ln (Ttotal ) n.a. ( ) 12.284 12.935
(0.09) (0.10)
Log Likelihood -295.16*** -295.93***
F-Stat. for OLS 30.93*** 33.71***
Adjusted R2 28.28% 27.95% 7.16% 6.81%
a. 10 1 agent 2 agents 3 agents 1 2 3
b. (A) 1 agent 2 agents 3 agents 1 agent 2 agents
Dlawyer DCPA (p 0.057)
c. (B) 1 agent 2 agents 3 agents Dlawyer DCPA
d.
e. * 10% ** 5% *** 1%
ˆ
ˆ
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
20 2
207
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
208
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
�����������������������
���� ����� ����� �
������������
������������������� ��������������������������
��������������
������������������������
������������������� ���
������������ ��� ��������
��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������
�����������������������������������������������������
����������������������� ����
�������������������������������
�������������������������
������������ ����������
����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������
���� �������� ������������ ���������������
��������������������������������� ������������
����������������������"� ����
����������������������
��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����
���������������������������
���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������
���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������
�������������$���������� ����
�������������������������
�������������������
���!�����������������������
������������� ������������
���������� �����������
���������%���������� �#�������
������������ �����
�������������������������
�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������
�������� �� ������
������������������������������������
����������������������������������������������
������������
�������������������������������������������������� �����������������
����������������������������������������������������������
�������������������������
������������������������������
�����������������������������
������������������������
���������#%�� ���� �� �#%���
���������#�����
�����������������������������
������������������������������������������
������������������������&� ���
���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������
���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������
�������������������������������
��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���
����������������#%�� ������� �#%���
���� ������������ ����������
����
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
��������������������������������
������������������
���������������������������������� ���� �
����� ���� ������ ������ ������ ������ �
������������
��������
������%����������������������������������� ������
������������������
�������������������
����������������������������������
��%� ���������������������������������������#���������
������������
����������������
����������������������
��������������������
�������������
��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������
��������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
�����%����������������������������������#���
����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
���� ����� ��� �
��������������������
��������������������
������������������������
����� ���� ������ �
������������
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
�������������
������������������
�������
������������������
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
����� �������� ������� �������� �
��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �
������������
��������
�'��� ����� �
������� ������� ���������������������
�������������������������� �������� ���������������
�����������������������������������������������������
��������������������������� ����
������������
�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������
����������������������������
��������
�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���
������ �#�%�������������#%���
���� �����
����������������������������
��������
������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����
��������
�����%����������������
�����������������������������������������
������������
��������������������������
��������������������������� �
��������������������� ���������������������������������
������������
��������
����%������������%�������������
�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������
��������
����%��������������������������������������������������������������������������
����������������������
������������������������������������������������������������������������#�����������#�������
������������