The Impact of the Agents' Professional Background on...

36
2010/6 20 2 173 208 173 2007 2005 Abstract In 2007, an amendment to the Administrative Litigation Act and Certified Public Accountants Law required that a non-lawyer receive official permission from the presiding judge in order to act as an agent. The public accountants protested this amendment. According to their belief, accountants have adequate professional knowledge to act as an agent in litigation that involves tax administrative issues. This study uses empirical research, calling on the verdicts in 2005 from the Taipei High Administrative Court, to examine whether accountant-agents or lawyer-agents act more efficiently and/or effectively in litigation dealing with income-tax administration. Empirical evidence shows that public accountants perform more efficiently than lawyers, because litigation time period is significantly shorter for accountant-agents than for lawyer-agents. However, there is no significant difference in effectiveness between lawyer-agents and accountant-agents. Besides, the conclusion on the effectiveness can be spurious when research ignores endogenousity or simply compares the agents' probability of winning the case. Keywords certified public accountants law, efficiency of income-tax administrative litigation, effectiveness of income-tax administrative litigation The Impact of the Agents' Professional Background on Income- tax Administrative Litigation Chuan-San Wang, Assistant Professor, Department of Accounting, National Taiwan University Pei-Cheng Liao, Associate Professor, Department of Accounting, National Taiwan University Chin-Wei Lin, Auditor, International Business Service, PricewaterhouseCoopers Received 2009/1, Final revision received 2009/4

Transcript of The Impact of the Agents' Professional Background on...

Page 1: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

2010/6

20 2 173 208

173

2007

2005

AbstractIn 2007, an amendment to the Administrative Litigation Act and Certified PublicAccountants Law required that a non-lawyer receive official permission from the presidingjudge in order to act as an agent. The public accountants protested this amendment.According to their belief, accountants have adequate professional knowledge to act as anagent in litigation that involves tax administrative issues. This study uses empirical research,calling on the verdicts in 2005 from the Taipei High Administrative Court, to examinewhether accountant-agents or lawyer-agents act more efficiently and/or effectively inlitigation dealing with income-tax administration. Empirical evidence shows that publicaccountants perform more efficiently than lawyers, because litigation time period issignificantly shorter for accountant-agents than for lawyer-agents. However, there is nosignificant difference in effectiveness between lawyer-agents and accountant-agents.Besides, the conclusion on the effectiveness can be spurious when research ignoresendogenousity or simply compares the agents' probability of winning the case.

Keywords certified public accountants law, efficiency of income-tax administrativelitigation, effectiveness of income-tax administrative litigation

The Impact of the Agents' Professional Background on Income-tax Administrative Litigation

Chuan-San Wang, Assistant Professor, Department of Accounting, National Taiwan University

Pei-Cheng Liao, Associate Professor, Department of Accounting, National Taiwan University

Chin-Wei Lin, Auditor, International Business Service, PricewaterhouseCoopers

Received 2009/1, Final revision received 2009/4

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

Page 2: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

2007 7 4 12 26

( 1)

2002 2004

( 2)

(Empirical Research)

823

2005

( 3)

(Posner,

1973) ( )

( )

( )

( )

174

1

2

3

2007 12 26 39 6

2002 2004 8

6 75% 30

12 40% 7 5 (

71%)

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������������

����������������

����������������������������

�������������� ����

������ ���������� �����������������������������������

��������������������

������������

Page 3: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

( 2000)

( ) ( )

( )

(Johnson, Wahlbeck, & Spriggs, 2006)

(Endogenous Variable)

(Exogenous Variable)

(Predicted Value)

( )

(

) ( )

(Coase, 1960)

Posner (1973)

175

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���

��#���������������������������������

��%� �����������������������������������#���������

������������

Page 4: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

( 2006)

( 2000)

( 2006)

(Fenn & Rickman, 1999)

Black (2004)

(Tax Practice)

Monsma Lempert (1992) (Public Housing)

Clarke Koch (1980) Aday (1986) Feld (1989)

(2004) ( )

( )

(2007)

(Black,

2004) 1940 (Dual

Practice from a Single Office) 1946 (American Bar Association)

(Ethics Committee)

1951 (American Institute of Certified Public

Accountants) (Joint Statement of Principles) ( 4)

(Legal Practice)

176

4 1951 2 24 5 8

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 5: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

(Tax Court) ( 5)

Lederman Hrung (2006)

(

)

Lederman Hrung (2006)

(Internal Revenue Service)

Kritzer (1998) 1991 1994 170

Kritzer (1998)

(2004) 2000 7 2003 9

177

5 (

200 ) Leon Panetta 1991

(Small Tax Case) Leon Panetta

90%

( )

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

Page 6: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

( 6)

Black (2004)

(2005)

(Empirical Legal Research)

(2000)

(

A) (Logistics Regression

(Logit Model))

(A)

pr (Djudge =1) = 1n ( )

= 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax

4 In (Tax) 5 DTaipei 6 Dsimple

7 Dacct . issus 8 In (Word)

178

6 1

Djudge

1 Djudge

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 7: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

(A) pr (Djudge =1)

OLS

(A)

In (Ttotal ) = 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax

4 In (Tax) 5 Dsimple 6 Dacct . issus

7 In (Word) 8 Pr (Djudge)

1. Djudge (Dummy Variable)

1 ( 7) 0 Pr (Djudge =1)

Pr (Djudge =1)

2. In (Ttotal ) Ttotal

( 8)

3. Dprof

1 0

Dprof Dlawyer DCPA ( ) Dlawyer

=1 (DCPA =1) 0

4. Dsize

20 ( 9) 1 20 0

5. Dbus . tax ( )

1 0

6. In (Tax) ( )

179

ˆ

ˆ

7

8

9

2007 7 8 15

(2005 )

1 0

2004 03304 2004 8 11

09300369210 2005 1

31 2004 8 11 1 31 173

20 20

ˆ

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

Page 8: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

7. DTaipei 1

0

8. Dsimple 1

0

9. Dacct . issus (

) 1 0

10. In (Word)

(A) Dprof 1

Dprof 1 (Dprof)

(Dlawyer) (DCPA ) Dlawyer 1lawyer DCPA 1

CPA

(

)

1lawyer

1CPA

( B)

OLS

(B)

In (Ttotal ) = 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax

4 In (Tax) 5 DTaipei 6 Dsimple

7 Dacct . issus 8 In (Word)

(B) In (Ttotal)

(B)

pr (Djudge =1) = 0 1 Dprof 2 Dsize 3 Dbus . tax

4 DTaipei 5 Dsimple 6 Dacct . issus

7 In (Word) 8 In (Ttotal)

(B) Dprof 1

1 (B) Dprof

Dlawyer DCPA 1lawyer

1CPA

1CPA

1lawyer

180

ˆ

ˆ

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 9: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

(A) (B) Dprof Dlawyer DCPA

( )

1. ( )

( )

(A) Dsize (B)

2.

Dbus . tax (A)

Dbus . tax (B)

3. ( ) ( )

(A) ln (Tax) ( 10)

4.

( 11)

(B)

5. ( 12)

(A) Dsimple

Dsimple (B)

6.

( )

Dacct . issus (A)

( )

(B) Dacct . issus

7.

ln (Word) (A)

181

10

11

12

(B)

(A)

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

Page 10: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

ln (Word) (B) ( 13)

8.

pr (Djudge =1)

( ) (A)

(B) In (Ttotal) ( )

2005 1 1 12 31

1,088 496 ( 10 ) 592

( 43 )

527

?

1 823

175

53

182

ˆ

ˆ

13

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

Page 11: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

175

1,088

578 147 (25.4%)

255 11 ( 4.3%) (188 )

16 (8.5%) 67 1 (1.5%)

2 (14.2%)

(12.7%) ( ) (5%)

(18.2%=14.2%+4%) (15.8%=10.5%+5.3%)

(11.3%)

( 14)

( ) 3

t Monsma

Lempert (1992) Lederman Hrung (2006) (2004)

( )

3

(895 1,178

) (287 ) t

4

183

14 Kritzer (1998) 2

Kritzer (1998) (170 )

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

Page 12: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

153 (18.6%) 321.2 8.8

670 (81.4%) 482.1

831

( 15) 4

(62.8%) (13.1%)

5

(2004)

6

(466 ) (4,194 )

(406 ) (2,696 ) 738

472

6

(56.74%)

(57.30%)

(28.37%)

( 19.91% 8.46%)

24.32%

(13.51%)

6

184

15

20

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

������������

����������������

����������������������������

�������������� ����

������ ���������� �����������������������������������

��������������������

������������

Page 13: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

( ) 14.36% (19.33%)

(10.24% 16.54%)

12.96% ( )

13.33%

(12.0%) (5.66%)

7

( 2001)

( )

(22.5%)

(15.9%) (13.6%) (10.5%)

(15.75%) (15.73%)

(13.64%) (7.43%)

8

( 10.7%)

0.3% 5%

0.1%

( ) 8.0% (11.6%) 8.1% (8.1%)

(10.7% 16%) (

185

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���

��#���������������������������������

��%� �����������������������������������#���������

������������

Page 14: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

) 20.2% (24.6%) 19.2% (19.2%) (10.4%

15.6%)

( )

6.3% (5.9%) ( ) 12.4% (3.9%)

9 (

20 ) (1,541 )

(489 )

491

47

13.5% 8.1%

(

2005)

10

53.58% ( ) 26.12% (35.12%)

18% 51.88% 18.59%

77.52%

53.83% ( )

14.09%

11

In (Ttotal) (Dprof) (Dlawyer)

(DCPA) 99%

(Djudge)

Dprof DCPA 5% 10%

186

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 15: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

(In (Tax)) (Dsimple) -0.706

(Dsize) 0.517

0.5 (

-0.5)

( 16)

12 OLS

(A) OLS

(A) OLS

12 OLS (A)

(A1) OLS

Dprof 1 1%

( ) (2004)

Monsma Lempert (1992)

(A2) Dprof (Dlawyer) (DCPA)

( 1CPA)

(A) OLS

(A) OLS

187

16 VIF 3

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

Page 16: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

(2006)

13 (B) OLS

( )

OLS

(B1)

(B2)

( 1lawyer ) ( 1

CPA)

p

13

12

( )

( )

12

13

( )

( )

(

10%)

(Djudge)

1 0

188

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 17: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

1

0 (A) (B)

14 OLS 12

14 (A)

14 (B)

13

( )

41

15 (A) OLS ( 12 14)

15 (B) 13 14

63

63

189

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

Page 18: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

760 (A) (B)

( 17)

OLS 16

(A1)

16 (A2) 1%

(A)

12 14 15

16 ( )

16

13 14 15

2007 7 4 12 26

2005

1,088 823

190

17 760

31.97% 14.74%

3.03% 14.21%

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 19: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

( 2000)

( 14%)

( 18)

(2005)

191

18 http://www.jrf.org.tw/newjrf/index_new.asp

2007/9/8

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

Page 20: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

2000 4 29-39 (Bai, Jian-Jun.

2000. On the legal positive analysis. China Legal Science, 4: 29-39.)

2000 1 15-36

(Lin, Suming. 2000. CPA attested tax returns and tax evasions. Taiwan

Accounting Review, 1: 15-36.)

2000

(Lin, Jiun. 2000. First Edition. Procedural justice and economy of litigation: A

case study of criminal procedure. Taipei: Angle.)

2006 10

43-46 (Qu, Guo-Hua, Li, Sheng-Gang, & Liao, Hong-Hui. 2006.

Empirical study on the civil summary procedure. The People's Judicature, 10:

43-46.)

2004

(Hsu, Chih-Ming. 2004. An

analysis of general agency law-suits, judicial statistics and applications at local

trial courts: Including an introduction on data mining and its usage. Taipei:

Judicial Yuan.)

2001

2 1 33-56 (Chen, Ming-Chin, Lin, Suming,

& Chang, Tien-Hsun. 2001. The impact of security and land capital gains on

corporate effective tax rates (ETRs) in Taiwan. Taiwan Accounting Review, 2(1):

33-56.)

2004

(Huang, Wen-

Chi. 2004. A study on the issues of business income tax related to the tax

litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

Executive Master's Program of Accounting, TKU.)

2007

1 45-104 (Huang, Kuo-Chang. 2007. How

legal representation affects case outcomes: An empirical perspective from Taiwan.

Academia Sinica Law Journal, 1: 45-104.)

2006 26 4

53-57 (Yang, Hai-Kun, & Zou, Huan-Cong. 2006. Discussion on administrative

192

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

Page 21: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

litigation cost. Journal of Tainjin University of Commerce, 26 (4): 53-57.)

2005

http://www.cftl.cn/ 2008 6 25 (Gee, Keh-Shang. 2005.

Tax education and law schools: A case study of Division of Financial and Tax

Law, Department of Law, National Taiwan University. http://www.cftl.cn/.

Accessed Jun. 25, 2008.)

2005 33

22 4 525-548 (Liu, Chia-Wen, & Wang, Tay-

Chang. 2005. Going concern opinions: Before and after SAS No.33. Journal of

Management, 22 (4): 525-548.)

Aday, Jr. D. P. 1986. Court structure, defense attorney use, and juvenile court decisions. The

Sociological Quarterly, 27 (1): 107-119.

Black, S. T. 2004. A national tax bar: An end to the attorney-accountant tax turf war. Saint

Mary's Law Journal, 36 (1): 1-78.

Clarke, S. H., & Koch, G. G. 1980. Juvenile court: Therapy or crime control, and do lawyers

make a difference. Law and Society Review, 14 (2): 263-307.

Coase, R. H. 1960. The problem of social cost. Journal of Law and Economics, 3 (1): 1-44.

Feld, B. C. 1989. The right to counsel in juvenile court: An empirical study of when lawyers

appear and the difference they make. Journal of Criminal Law & Criminology,

79 (4): 1185-1346.

Fenn, P., & Rickman, N. 1999. Delay and settlement in litigation. The Economic Journal,

109 (11): 476-491.

Johnson, T. R., Wahlbeck, P. J., & Spriggs, J. F. . 2006. The influence of oral arguments on

the U.S. supreme court. American Political Science Review, 100 (1): 99-113.

Kritzer, H. M. 1998. Legal advocacy: Lawyers and nonlawyers at work. Michigan, MI: The

University of Michigan Press.

Lederman, L., & Hrung, W. B. 2006. Do attorneys do their clients justice? An empirical

study of lawyers' effects on tax court litigation outcomes. Wake Forest Law

Review, 41 (4): 1235-1295.

Monsma, K., & Lempert, R. 1992. The value of counsel: 20 years of representation before a

public housing eviction board. Law and Society Review, 26 (3): 627-667.

Posner, A. R. 1973. An economic approach to legal procedure and judicial administration.

The Journal of Legal Studies, 2 (2): 399-458.

193

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

Page 22: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

194

1,088

(175)

a (6)

(3)

b (1)

c (1)

(53)

d (1)

e (4)

f (21)

823

a.

b.

c.

d. 1

e.

f.

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

������������

����������������

����������������������������

�������������� ����

������ ���������� �����������������������������������

��������������������

������������

Page 23: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

195

a. 95% ( )

(Z 2.34 3.95 2.38) (Z 0.30

1.04 )

b. 95% (Z

2.38) (Z 0.33 1.43 )

32 14.2 9 4.0 185 81.9 226

16 10.5 8 5.3 128 84.2 152

8 12.7 0 0.0 55 87.3 63

19 5.0 24 6.3 339 88.7 382

75 9.1 41 5.0 707 85.9 823

a.

b. 95% (t 0.45)

(t 2.26 6.54 )

c. 95% (t 0.25 0.56

) (t 1.90) (

) (t 2.28 3.12)

226 482.1 $ 8,953,094

152 533.5 $ 11,776,619

63 473.4 $ 10,647,124

382 398.6 $ 2,870,505

823

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���

��#���������������������������������

��%� �����������������������������������#���������

������������

Page 24: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

196

95% (t 10.10

5.76)

153 18.6 321.2 $ 88,598

670 81.4 482.1 $ 8,309,241

823 100.0

12 7.8 8 5.2 0 0.0 133 86.9 153

214 31.9 144 21.5 63 9.4 249 37.2 670

823

95% (t

1.17 0.67 0.44) (t 2.18 6.66 )

226 4,368 7,686 3,318

152 3,957 7,363 3,406

63 6,174 10,241 4,067

382 3,133 6,101 2,968

823

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 25: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

197

a. 95% (t 4.19 7.70)

(t 1.45)

b. 95% (

) (Z 3.61 2.28 2.49)

(Z 0.26 1.07 )

c. 95%

(Z 0.61 1.82 Z 1.82)

d. 95%

(Z 0.16 1.59 )

638 77.52 465.6 $ 7,377,521 4,193.9

185 22.48 405.9 $ 4,723,723 2,695.8

823

181 28.37 127 19.91 54 8.46 276 43.26 638

45 24.32 25 13.51 9 4.86 106 57.30 185

823

26 14.36 9 4.97 146 80.66 181

13 10.24 8 6.30 106 83.46 127

7 12.96 0 0.00 47 87.04 54

13 4.71 23 8.33 240 86.96 276

59 9.25 40 6.27 539 84.48 638

6 13.33 0 0.00 39 86.67 45

3 12.00 0 0.00 22 88.00 25

1 11.11 0 0.00 8 88.89 9

6 5.66 1 0.94 99 93.40 106

16 8.65 1 0.54 168 90.81 185

823

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

Page 26: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

198

a. 95%

(Z 2.13 3.47) (Z

0.25 0.99 )

b. 95%

(Z 1.99) (Z 0.39 1 .17 )

c. 95%

(Z 2.34 2.06)

(Z 0.23 1.30 )

d. 95%

(Z 2.01 2.23)

(Z 0.01 1.27 )

14 17.5 4 5.0 62 77.5 80

8 12.7 2 3.2 53 84.1 63

2 10.5 0 0.0 17 89.5 19

12 5.1 20 8.5 202 86.3 234

18 12.33 5 3.42 123 84.25 146

8 8.99 6 6.74 75 84.27 89

6 13.64 0 0.00 38 86.36 44

7 4.73 4 2.70 137 92.57 148

823

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 27: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

199

a. 95% (Z

2.62) (Z 0.06 1.38 )

b. 95%

(Z 2.53) (Z 0.07 1.31 )

c. 95% (Z 3.01)

d. 95% (Z 1.70)

e. 95% (t 1.43)

9 8.0 4 3.6 99 88.4 112 488.5

8 10.7 4 5.3 63 84.0 75 537.2

3 8.1 0 0.0 34 91.9 37 482.7

8 3.7 18 8.2 193 88.1 219 381.8

28 6.3 26 5.9 389 87.8 443 443.5

23 20.2 5 4.4 86 75.4 114 475.9

8 10.4 4 5.2 65 84.4 77 529.9

5 19.2 0 0.0 21 80.8 26 460.2

11 6.7 6 3.7 146 89.6 163 421.1

47 12.4 15 3.9 318 83.7 380 462.2

823

95% (t

2.57 2.09 Z 2.05) (Z

1.34)

20 148 18.0 490.7 $ 15,406,063 20 13.5 6 4.1 122 82.4

20 675 82.0 443.7 $ 4,889,851 55 8.1 35 5.2 585 86.7

823 100.0

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

��������

����%������������%�������������

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������#����������

������������

�%�����������������������������������#���������

������������

Page 28: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

200

Dprof ( ) 0.5358 0.4990 1 1 0

Dlawyer ( ) 0.2612 0.4396 0 1 0

DCPA ( ) 0.3512 0.4776 0 1 0

Dsize ( 20 ) 0.1798 0.3843 0 1 0

Dbus . tax ( ) 0.5188 0.4999 1 1 0

ln (Tax) ( ) 13.8687 2.0467 13.9554 20.3592 6.0661

DTaipei ( ) 0.5383 0.4988 1 1 0

Dsimple ( ) 0.1859 0.3893 0 1 0

Dacct . issue ( ) 0.7752 0.4177 1 1 0

ln (Word) ( ) 7.9690 0.8135 7.9879 10.4416 4.1897

ln (Ttotal) ( ) 6.0431 0.3779 6.0591 7.5868 3.6636

Djudge ( ) 0.1409 0.3482 0 1 0

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 29: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

201

Dp

rof

D

law

yer

DC

PA

Dsi

zeD

bus

. ta

x

ln

(Tax)

DTaip

ei

Dsi

mp

leD

acc

t . is

sue

ln (

Word

) ln

(T

tota

l)

D

jud

ge

Dp

rof

1

0.5

53

0.6

85

0.4

36

0.2

45

0.4

15

-0

.065

-0

.388

0.1

17

0.2

94

0.3

22

0.0

76

(0.0

00)

(0

.000)

(0

.000)

(0

.000)

(0

.000)

(0

.061)

(0

.000)

(0

.00

1)

(0

.00

0)

(0

.00

0)

(0

.02

9)

Dla

wye

r 1

-0.0

72

0.2

47

0.1

19

0.2

96

-0

.021

-0

.227

0.0

95

0.1

66

0.2

31

0.0

13

(0.0

38

)(0

.00

0)

(0.0

01

)(0

.00

0)

(0.5

53

)(0

.00

0)

(0.0

06

)(0

.00

0)

(0.0

00

)(0

.69

9)

DC

PA

1

0.5

17

0.2

04

0.2

71

-0

.034

-0

.273

0.0

67

0.2

73

0.1

62

0.0

60

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

00

)(0

.33

7)

(0.0

00

)(0

.05

5)

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

83

)

Dsi

ze1

0.1

34

0.3

07

0.0

66

-0

.207

0.1

16

0.3

64

0.1

24

0.0

47

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

60

)(0

.00

0)

(0.0

01

)(0

.00

0)

(0.0

00

)(0

.18

0)

Dbus

. ta

x1

0.1

99

-0

.214

-0

.302

0.0

81

-0

.05

6

0

.21

9

-0

.04

3

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

00

)(0

.01

9)

(0.1

06

)(0

.00

0)

(0.2

15

)

ln (

Ta

x)

1

0.0

23

-0

.706

0.1

87

0.4

17

0

.38

9

0

.05

9

(0.5

11)

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

90

)

DTa

ipe

i1

0.0

79

-0.0

84

0.1

17

-0.0

79

-0.0

59

(0.0

23

)(0

.01

6)

(0.0

01

)(0

.02

4)

(0.0

90

)

Dsi

mp

le1

-0.2

22

-0

.37

7

-0.4

96

-0

.02

3

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

00

)(0

.51

0)

Dacc

t . is

sue

1

0.2

29

0.1

73

0.0

76

(0.0

00

)(0

.00

0)

(0.0

29

)

ln (

Word

)1

0

.22

5

0

.12

5

(0.0

00

)(0

.00

0)

ln (

Tto

tal)

1

0.0

92

(0.0

08

)

Dju

dge

1

a.

10

b.

0

p

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

Page 30: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

202

? (?) -6.652 5.951 -6.752 5.951

(-4.24)*** (25.95)*** (-4.3)*** (25.96)***

Dprof ( ) 0.370 0.092

(1.48) (2.62)***

Dlawyer ( ) 0.013 0.111

(0.05) (3.55)***

DCPA ( ) 0.275 0.027

(1.05) (0.77)

Dsize ( ) -0.144 -0.051 -0.154 -0.050

(-0.50) (-1.32) (-0.48) (-1.19)

Dbus . tax ( ) -0.314 0.065 -0.295 0.069

(-1.39) (2.19)** (-1.3) (2.37)**

ln (Tax) ? ( ) 0.059 0.004 0.073 0.003

(0.79) (0.48) (0.98) (0.36)

DTaipei ? (n.a.) -0.497 -0.509

(-2.32)** (-2.38)**

Dsimple ? ( ) 0.544 -0.394 0.518 -0.402

(1.37) (-7.46)*** (1.3) (-7.81)***

Dacct . issue ( ) 0.399 0.028 0.407 0.027

(1.38) (0.78) (1.4) (0.76)

ln (Word) ( ) 0.474 -0.008 0.474 -0.004

(2.83)*** (-0.33) (2.83)*** (-0.17)

Pr (Djudge =1) n.a. ( ) 0.522 0.485

(1.35) (1.28)

Log Likelihood -321.42*** -321.93***

F-Stat. for OLS 39.19*** 34.34***

Adjusted R2 5.70% 27.10% 5.49% 26.74%

a. 10

b. 2 OLS Dlawyer DCPA (p 0.043)

c.

d. * 10% ** 5% *** 1%

ˆ

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

Page 31: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

203

? (?) 5.758 -47.851 5.762 -60.535

(34.97)*** (-0.14) (34.88)*** (-0.12)

Dprof ( ) 0.115 -0.453

(4.21)*** (-0.06)

Dlawyer ( ) 0.111 -1.027

(3.88)*** (-0.1)

DCPA ( ) 0.044 -0.136

(1.47) (-0.03)

Dsize ( ) -0.058 0.275 -0.057 0.381

(-1.70)* (0.070) (-1.52) (0.07)

Dbus . tax ( ) 0.046 -0.644 0.051 -0.773

(1.85)* (-0.20) (2.04)** (-0.16)

ln (Tax) (n.a.) 0.008 0.008

(1.00) (0.95)

DTaipei ? (?) -0.017 -0.372 -0.020 -0.320

(-0.74) (-0.22) (-0.86) (-0.13)

Dsimple (?) -0.361 3.129 -0.373 3.996

(-8.31)*** (0.13) (-8.55)*** (0.12)

Dacct . issue ( ) 0.051 0.035 0.048 -0.046

(1.81)* (0.01) (1.71)* (-0.01)

ln (Word) ( ) 0.017 0.354 0.019 0.293

(1.00) (0.22) (1.15) (0.12)

ln (Ttotal) n.a. ( ) 7.156 9.334

(0.12) (0.11)

Log Likelihood -321.42*** -321.93***

F-Stat. for OLS 38.90*** 35.35***

Adjusted R2 26.95% 5.71% 27.33% 5.49%

a. 10

b. 2 Logit Dlawyer DCPA (p 0.339)

c.

d. * 10% ** 5% *** 1%

ˆ

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

Page 32: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

204

? (?) 5.783 5.782 -128.299 -150.339

(33.94)*** (33.87)*** (-0.08) (-0.08)

Dprof ( ) 0.104 -1.365

(2.85)*** (-0.04)

Dlawyer ( ) 0.109 -2.381

(3.57)*** (-0.06)

DCPA ( ) 0.037 -0.150

(0.96) (-0.01)

Dsize ( ) -0.061 -0.058 1.377 1.328

(-1.77)* (-1.53) (0.08) (0.06)

Dbus . tax ( ) 0.051 0.056 -1.239 -1.537

(2.04)** (2.24)** (-0.09) (-0.08)

ln (Tax) (n.a.) 0.006 0.006

(0.68) (0.67)

DTaipei n.a. (?) -0.510 -0.382

(-0.07) (-0.04)

Dsimple (?) -0.375 -0.382 8.892 10.469

(-7.73)*** (-7.94)*** (0.09) (0.08)

Dacct . issue ( ) 0.053 0.051 -1.237 -1.338

(1.87)* (1.80)* (-0.08) (-0.07)

ln (Word) ( ) 0.015 0.018 -0.267 -0.394

(0.90) (1.05) (-0.04) (-0.04)

Pr (Djudge =1) (n.a.) 0.159 0.097

(0.53) (0.33)

ln (Ttotal ) n.a. ( ) 21.284 25.073

(0.08) (0.08)

Log Likelihood -234.94*** -235.85***

F-Stat. for OLS 38.86*** 34.06***

Adjusted R2 26.92% 26.58% 8.45% 7.98%

a. 10 Djudge 1 0

b. Dlawyer DCPA (A2) (p 0.056) (B2)

c.

d. * 10% ** 5% *** 1%

ˆ

ˆ

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

������������

����������������

����������������������������

�������������� ����

������ ���������� �����������������������������������

��������������������

������������

Page 33: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

205

? (?) 5.831 5.829 -127.482 -150.720

(33.52)*** (33.51)*** (-0.09) (-0.08)

Dprof ( ) 0.106 -1.442

(2.92)*** (-0.05)

Dlawyer ( ) 0.114 -2.541

(3.73)*** (-0.07)

DCPA ( ) 0.042 -0.350

(1.1) (-0.02)

Dsize ( ) -0.058 -0.060 1.289 1.386

(-1.67)* (-1.56) (0.09) (0.07)

Dbus . tax ( ) 0.040 0.045 -1.018 -1.271

(1.58) (1.76)* (-0.09) (-0.09)

ln (Tax) (n.a.) 0.006 0.006

(0.68) (0.66)

DTaipei n.a. (?) -0.626 -0.524

(-0.1) (-0.06)

Dsimple (?) -0.375 -0.382 8.745 10.372

(-7.58)*** (-7.81)*** (0.09) (0.08)

Dacct . issue ( ) 0.047 0.045 -1.057 -1.154

(1.65)* (1.58) (-0.08) (-0.07)

ln (Word) ( ) 0.009 0.012 -0.089 -0.197

(0.51) (0.69) (-0.02) (-0.03)

Pr (Djudge =1) (n.a.) 0.177 0.110

(0.62) (0.39)

ln (Ttotal ) n.a. ( ) 20.931 24.903

(0.09) (0.08)

Log Likelihood -231.10*** -232.29***

F-Stat. for OLS 32.31*** 36.81***

Adjusted R2 26.51% 26.84% 8.56% 7.94%

a. 10 Djudge

b. Dlawyer DCPA (A2) (B2) p 0.057 p

0.014

c.

d. * 10% ** 5% *** 1%

ˆ

ˆ

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�������������������������� ��� ��� ��� ��� �������%������������%���

��#���������������������������������

��%� �����������������������������������#���������

������������

Page 34: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

206

? (?) 6.040 6.072 -78.705 -82.125

(24.74)*** (22.77)*** (-0.09) (-0.11)

1 agent ( ) 0.081 -0.880

(2.32)** (-0.06)

2 agents ( ) 0.125 -1.393

(2.15)** (-0.06)

3 agents ( ) 0.280 -3.390

(2.96)*** (-0.07)

Dlawyer ( ) 0.142 -1.815

(3.43)*** (-0.08)

DCPA ( ) 0.042 -0.533

(0.96) (-0.05)

Dsize ( ) -0.079 -0.023 0.927 0.211

(-1.68)* (-0.47) (0.08) (0.05)

Dbus . tax ( ) 0.061 0.069 -0.857 -0.903

(1.94)* (2.04)** (-0.13) (-0.14)

ln (Tax) (n.a.) 0.002 0.000

(0.17) (-0.01)

DTaipei n.a. (?) -0.237 -0.171

(-0.07) (-0.04)

Dsimple (?) -0.403 -0.415 5.158 5.388

(-7.23)*** (-6.96)*** (0.09) (0.11)

Dacct . issue ( ) 0.028 0.021 -0.198 -0.232

(0.77) (0.54) (-0.03) (-0.03)

ln (Word) ( ) -0.014 -0.017 0.353 0.287

(-0.54) (-0.60) (0.14) (0.09)

Pr (Djudge =1) (n.a.) 0.484 0.638

(1.20) (1.52)

ln (Ttotal ) n.a. ( ) 12.284 12.935

(0.09) (0.10)

Log Likelihood -295.16*** -295.93***

F-Stat. for OLS 30.93*** 33.71***

Adjusted R2 28.28% 27.95% 7.16% 6.81%

a. 10 1 agent 2 agents 3 agents 1 2 3

b. (A) 1 agent 2 agents 3 agents 1 agent 2 agents

Dlawyer DCPA (p 0.057)

c. (B) 1 agent 2 agents 3 agents Dlawyer DCPA

d.

e. * 10% ** 5% *** 1%

ˆ

ˆ

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

Page 35: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

20 2

207

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

Page 36: The Impact of the Agents' Professional Background on ...review.management.ntu.edu.tw/paper/1406-P.pdf · litigation of the Taipei High Administrative Court. Unpublished master's thesis,

208

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

�����������������������

���� ����� ����� �

������������

������������������� ��������������������������

��������������

������������������������

������������������� ���

������������ ��� ��������

��������������� ����������������������� �������������� ���������������� �������������� ��� ������������ ���������� ����������� �����������

�����������������������������������������������������

����������������������� ����

�������������������������������

�������������������������

������������ ����������

����� ���������������������������������������������� ������������ ��������������������!����������������� �����������������

���� �������� ������������ ���������������

��������������������������������� ������������

����������������������"� ����

����������������������

��������������� �������� ��������������������������������������������� �������� ��#����

���������������������������

���������� ������������ ������������ ����������������������������� ������������� �������

���������� ������������ ������������������������������������������������������������������������������

�������������$���������� ����

�������������������������

�������������������

���!�����������������������

������������� ������������

���������� �����������

���������%���������� �#�������

������������ �����

�������������������������

�������������������� ��������������������������� ��������� �������������������������

�������� �� ������

������������������������������������

����������������������������������������������

������������

�������������������������������������������������� �����������������

����������������������������������������������������������

�������������������������

������������������������������

�����������������������������

������������������������

���������#%�� ���� �� �#%���

���������#�����

�����������������������������

������������������������������������������

������������������������&� ���

���� �����#��������������������������� ������ ������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ���������� ��������

���������������������������������������������������� ������� ������� ���������������

�������������������������������

��������������� ������� ������� ��������������� ������� ���

����������������#%�� ������� �#%���

���� ������������ ����������

����

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

��������������������������������

������������������

���������������������������������� ���� �

����� ���� ������ ������ ������ ������ �

������������

��������

������%����������������������������������� ������

������������������

�������������������

����������������������������������

��%� ���������������������������������������#���������

������������

����������������

����������������������

��������������������

�������������

��%����%�������������������������������������������� ���������� ���������� ���������� ���������� ����������������������������������������������#�����������������������������������

��������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

�����%����������������������������������#���

����������� ���������%��������������%����������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

���� ����� ��� �

��������������������

��������������������

������������������������

����� ���� ������ �

������������

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

�������������

������������������

�������

������������������

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

����� �������� ������� �������� �

��� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� ���� �

������������

��������

�'��� ����� �

������� ������� ���������������������

�������������������������� �������� ���������������

�����������������������������������������������������

��������������������������� ����

������������

�������������������������������������������������������� ������������� ������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������

����������������������������

��������

�������� ���������������������������������������� ��������������� ������� ������� ��������������� ������� ������� ������� ��������������� �������� �������%���

������ �#�%�������������#%���

���� �����

����������������������������

��������

������������������������������������ �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� ��������������� �� ��������� �� ��������� �� ��������� �� ����������������������������� ������ ����

��������

�����%����������������

�����������������������������������������

������������

��������������������������

��������������������������� �

��������������������� ���������������������������������

������������

��������

����%������������%�������������

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������

��������

����%��������������������������������������������������������������������������

����������������������

������������������������������������������������������������������������#�����������#�������

������������