Tax facts 2010 recovered

و سالهاي بعد 2010در سال )شركتها و افراد (مجموعه مقررات مالياتي مربوط به اشخص حقوقي و حقيقي

1

DAYARAYAN

Management & Consulting Services (LTD) 112 West.12th.St.North.Vancouver,V7M1N1

Bc,Canada.

Tel:6049863704 ‐ Fax:6049601216

www.dayarayan.ca

کانادا مجموعه مقررات مالياتیو اطالعاتی در باره ماليات هماهنگ سازی فروش

2010‐(HST)


2

بررسي اجمالي نظام مالياتي كانادا :بخش اول غالمحسين دواني

)NYSSCPA(عضو انجمن حسابداران خبره نيويورك ) شركتها و بنگاههـاي اقتصـادي (همه اشخاص حقيقي و حقوقي . باشد در جهان مي (Self Assessment)كانادا داراي يك سيستم پيشرفته خوداظهاري

.هاي مالياتي استفاده كنند باشند مگر آنكه به موجب قانون مالياتهاي كانادا بتوانند از برخي يا همه معافيت در كانادا مشمول ماليات ميو يـك (Federal)يك نوع ماليات به دولت مركزي . پردازند دو نوع ماليات بر درآمد مي) قيحقيقي يا حقو(در اياالت متحده امريكا و كانادا همه شهروندان

مسـئوليت ماليـات سـتاني در كانـادا بـر عهـده سـازمان ماليـاتي . شـود ناميـده مـي Provincialكـه ) اسـتاني -ايـالتي (هاي محلـي نوع ماليات به دولت . قرار دارد (Canada Revenue Agency)كانادا

به (CRA)كنند و سازمان مالياتي كانادا تم خوداظهاري بدين طريق است كه اشخاص يا مشمولين ماليات خود رأساً ماليات خود را برآورد و اعالم ميسيس

تي را بـه مـأموران خواهـد كـه مـدارك و اسـناد ماليـا دهد كه چنانچه الزم باشد از بعضي از آنان مي اي موديان مالياتي را مورد بررسي قرار مي صورت نمونه .مالياتي ارائه دهند

پرداخت ماليات بعد . باشد ام آوريل يا پانزدهم جوالي سال بعد مي مهلت ارائه اسناد و پرداخت ماليات هر سال براي اشخاص حقيقي و يا همسران آنها تا سي .گردد مي) سود(ام آوريل مشمول جريمه از سي

انواع ماليات در كانادا :در كانادا دو گونه ماليات پرداخت كنند) يا حقوقيحقيقي (اشخاص

(Provincial)ماليات ايالتي (Federal)ماليات مركزي

.هاي مربوطه دارد درآمدهاي ماليات عبارتست از درآمدهاي يك ماليات دهنده پس از كسر هزينه قانون ماليات كانادا اظهار مي) 2(بند


3

ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي

دالر 382/10تـا مبلـغ 2010ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي به شرح جدول فوق بوده و چنانچه درآمد ساالنه شهروند كانـادائي در سـال 2010 در سال .باشد كانادا باشد از پرداخت ماليات معاف مي

.گردد دالر مي 4588دالر كانادا معادل 970/40 شود يعني ماليات بر درآمد، درآمد ساالنه مي% 15درآمد ساالنه مشمول نرخ 970/40تا 382/10از دالر ماليات 13601دالر درآمد ساالنه دارد بايد معادل 941/81شود يعني كسي كه مي% 22دالر كانادا درآمد سالمند مشمول نرخ 941/81تا 970/40از

.بپردازد .گردد مي% 29مشمول نرخ 022/127تر از درآمد ساالنهو باال% 26دالر درآمد ساالنه مشمول نرخ 022/127تا 941/81از مبلغ

شود محاسبه مي دالر كانادا درآمد مشمول ماليات دارد ماليات وي به شرح ذيل 000/140معادل 201 0به عبارت ديگر كسي كه در سال

[ ]+×−+× 15%)382/10970/40()0382/10( [ ] [ ]26%)941/81021/127(22%)970/40941/81( ×−+×− [ ] 086,2929%)021/127000/140( =×−+

7/20%000/140086,29 =÷ نرخ مؤثر ماليات 2010-2004جدول ماليات بر درآمد سنوات


4

ماليات بر خريد خدمات و كاالمعـروف PST (Provincial Sale tax)و (Goods Sale tax)هـاي باشـند در كانـادا بـه نـام نوعي ماليات بر مصرف مـي ها كه عمالً اين گونه ماليات

.باشند مي

كاناداتاريخچه ماليات بر فروش در

و ) وزيـر نخسـت (كه در زمان آقايان برايان موليروني 1/1/1991باشد كه از تاريخ يكنوع ماليات بر ارزش افزوده مي (GST)ماليات بر فروش كاال و خدمات GSTنـرخ 1/1/2008از . بود شـد % 13در واقع جايگزين ماليات بر فروش كارخانجات كه معادل GST. به وجود آمد) وزير امور اقتصادي(ميشل ويلسون

ــه كلي ــراي 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010ب$40,970

15.00% $40,726

15.00% $37,885

15.00% $37,178

15.00% $36,378

15.25% $35,595

15.00%$35,000

16.00% قسمت اول درآمد مشمول ماليات

نرخ مالياتي $40,971

22.00% $40,726

22.00% $37,884

22.00% $37,179

22.00% $36,378

22.00% $35,595

22.00% $35,000

22.00% قسمت دوم درآمد مشمول ماليات

مالياتينرخ

$45,079 26.00%

$44,812 26.00%

$47,415 26.00%

$46,530 26.00%

$45,529 26.00%

$44,54926.00%

$43,804 26.00%

قسمت سوم درآمد مشمول ماليات

نرخ مالياتي$127,022

29.00% $126,264

29.00% $123,184

29.00% $120,887

29.00% $118,285

29.00% $115,73

29.00% $113,804

29.00% بيش از درآمد مشمول مالياتنرخ مالياتي


5

نيوبرانزويـك و نيوفاوندلنـد و دولـت كانـادا مالياتهـاي خـود را تجميـع و بـه صـورت هاي نووااسكايتا، ايالت. در نظر گرفته شد% 5هاي كانادا معادل مالياتHarmonized Sales Tax (HST) اند درآورده% 13با نرخ.

(Sales tones in Canada) خدماتماليات بر فروش كاال و

:در كانادا سه نمونه ماليات بر فروش كاال و خدمات وجود دارد Provincial Sales Tax (PST)ماليات بر فروش ايالتي -1 Good & Services Tax (GST) ماليات بر فروش كاال و خدمات -2 باشد در جهان ميماليات هماهنگ سازي فروش كه مشابه ماليات بر ارزش افزوده -3

Harmonized Sales Tax (HST) .خواهد شد PSTو GSTرا به اجرا درخواهد آورد اين ماليات جايگزين (HST)قانون اخذ ماليات هماهنگ سازي فروش 1/7/2010از BCدولت

و وسـايط نقليـه عمـومي % 10مشمول نرخ ماليـات هاي الكلي نوشابه. مواد غذائي، سوخت، لباس و كفش كودكان از پرداخت ماليات بر فروش معاف هستند .شوند درصد قيمت خريد مي 10درصد تا 7مشمول نرخ بين

در سنوات مختلفHST و GSTمقايسه نرخ هاي نام

1/1/2008قبل از 1/1/2008بعد از ماليات 30/6/2008و بعد از

31/12/1990بعد از1/7/2006و قبل از

3/4/1997بعد از 1/7/2006و قبل از

GST5% 6% 7% _ HST13% 14% _ 15%

ماليات % 5شامل

دولتي ماليات ايالتي% 8و

ماليات % 6شامل دولتي

ماليات ايالتي% 8و _

ماليات % 7شامل درسي

ماليات ايالتي% 8و


6

ايالتهاي مختلف كاناداهاي بر فروش در مقايسه نرخ ماليات

همچنـين CRA. شود آوري مي به وسيله اداره ماليات كانادا جمع) فدرال(مالياتهاي دولتي . دهد ماليات حدود هفتاد درصد درآمد دولت كانادا را تشكيل مي .دهد آوري و به آنها تخصيص مي هاي استاني را نيز جمع ماليات

توان معادل آن را طبق قانون از درآمد مشمول ماليات كسر نمود تـا منفعـت ماليـاتي در يكنوع است كه مي) ثبت شده(انداز بازنشستگي مجاز يا برنامه پس .آينده نصيب افراد گردد

1 In Québec and PEI, PST is calculated on the total price including GST

Total Tax PST GST HST Province 5% 5% Alberta12% 7% 5% British Columbia12% 7% 5% Manitoba13% 13% New Brunswick

13% 13% Newfoundland and Labrador

13% 13% Nova Scotia13% 8% 5% Ontario

15.5%1 10% 5% Prince Edward Island12.875% 7.5% 5% Quebec

10% 5% 5% Saskatchewan


7

٢٠٠١-٢٠١٠جدول مقايسه اي نرخهاي ماليات فدرال در کانادا

٢٠٠١٢٠٠٢٢٠٠٣٢٠٠٤٢٠٠٥٢٠٠٦٢٠٠٧ ٢٠٠٨ ٢٠٠٩ ٢٠١٠ ٤٠,٩٧٠$ ٤٠,٧٢٦$ ٣٧,٨٨٥$ ٣٧,١٧٨$٣٦,٣٧٨$٣٥,٥٩٥$٣٥,٠٠٠$٣٢,١٨٣$٣١,٦٧٧$٣٠,٧٥٤$بخش اول از درآمد مشمول ماليات

%١٥.٠٠ %١٥.٠٠ %١٥.٠٠ %١٥.٠٠%١٥.٢٥%١٥.٠٠%١٦.٠٠%١٦.٠٠%١٦.٠٠%١٦.٠٠نرخ قابل اعمال ٤٠,٩٧١$ ٤٠,٧٢٦$ ٣٧,٨٨٤$ ٣٧,١٧٩$٣٦,٣٧٨$٣٥,٥٩٥$٣٥,٠٠٠$٣٢,١٨٥$٣١,٦٧٧$٣٠,٧٥٥$بخش دوم از درآمد مشمول ماليات

%٢٢.٠٠ %٢٢.٠٠ %٢٢.٠٠ %٢٢.٠٠%٢٢.٠٠%٢٢.٠٠%٢٢.٠٠%٢٢.٠٠%٢٢.٠٠%٢٢.٠٠نرخ قابل اعمال ٤٥,٠٨٠$ ٤٤,٨١٢$ ٤٧,٤١٥$ ٤٦,٥٣٠$٤٥,٥٢٩$٤٤,٥٤٩$٤٣,٨٠٤$٤٠,٢٨٠$٣٩,٦٤٦$٣٨,٤٩١$بخش سوم از درآمد مشمول ماليات

%٢٦.٠٠ %٢٦.٠٠ %٢٦.٠٠ %٢٦.٠٠%٢٦.٠٠%٢٦.٠٠%٢٦.٠٠%٢٦.٠٠%٢٦.٠٠%٢٦.٠٠نرخ قابل اعمال ######## ######## ######## ########################################################براي درآمد مشمول ماليات مازاد بر

%٢٩.٠٠ %٢٩.٠٠ %٢٩.٠٠ %٢٩.٠٠%٢٩.٠٠%٢٩.٠٠%٢٩.٠٠%٢٩.٠٠%٢٩.٠٠%٢٩.٠٠نرخ قابل اعمال

٢٠٠١٢٠٠٢٢٠٠٣٢٠٠٤٢٠٠٥٢٠٠٦٢٠٠٧ ٢٠٠٨ ٢٠٠٩ ٢٠١٠ ٣٥,٨٥٩$ ٣٥,٧١٦$ ٣٥,٠١٦$ ٣٤,٣٩٧$٣٣,٧٥٥$٣٣,٠٦١$٣٢,٤٧٦$٣١,٦٥٣$٣١,١٢٤$٣٠,٤٨٤$بخش اول از درآمد مشمول ماليات

%٥.٠٦ %٥.٠٦ %٥.٠٦ %٥.٧٠%٦.٠٥%٦.٠٥%٦.٠٥%٦.٠٥%٦.٠٥%٧.٣٠نرخ قابل اعمال ٣٥,٨٦٠$ ٣٥,٧١٧$ ٣٥,٠١٧$ ٣٤,٣٩٧$٣٣,٧٥٦$٣٣,٠٦٢$٣٢,٤٧٨$٣١,٦٥٥$٣١,١٢٥$٣٠,٤٨٥$بخش دوم از درآمد مشمول ماليات

%٧.٧٠ %٧.٧٠ %٧.٧٠ %٨.٦٥%٩.١٥%٩.١٥%٩.١٥%٩.١٥%٩.١٥%١٠.٥٠نرخ قابل اعمال

٢٠٠١- ٢٠١٠ دول مقايسه اي نرخ ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي در استان بريتيش کلمبياج


8

١٠,٦٢٣$ ١٠,٥٨١$ ١٠,٣٧٣$ ١٠,١٩٠$١٠,٠٠٠$٩,٧٩٤$٩,٦٢١$٩,٣٧٧$٩,٢٢١$٩,٠٣١$بخش سوم از درآمد مشمول ماليات %١٠.٥٠ %١٠.٥٠ %١٠.٥٠ %١١.١٠%١١.٧٠%١١.٧٠%١١.٧٠%١١.٧٠%١١.٧٠%١٣.٧٠اعمال نرخ قابل

١٧,٦٤٥$ ١٧,٥٧٤$ ١٧,٢٣٠$ ١٦,٩٢٥$١٦,٦١٠$١٦,٢٦٨$١٥,٩٨٠$١٥,٥٧٥$١٥,٣١٥$١٥,٠٠٠$بخش چهارم از درآمد مشمول ماليات %١٢.٢٩ %١٢.٢٩ %١٢.٢٩ %١٣.٠٠%١٣.٧٠%١٣.٧٠%١٣.٧٠%١٣.٧٠%١٣.٧٠%١٥.٧٠نرخ قابل اعمال

٩٩,٩٨٧$ ٩٩,٥٨٨$ ٩٧,٦٣٦$ ٩٥,٩٠٩$٩٤,١٢١$٩٢,١٨٥$٩٠,٥٥٥$٨٨,٢٦٠$٨٦,٧٨٥$٨٥,٠٠٠$براي درآمد مشمول ماليات مازاد بر %١٤.٧٠ %١٤.٧٠ %١٤.٧٠ %١٤.٧٠%١٤.٧٠%١٤.٧٠%١٤.٧٠%١٤.٧٠%١٤.٧٠%١٦.٧٠نرخ قابل اعمال

١٩٩٥ - ٢٠١٠سنوات RPPو RRSPحداکثر مبالغ RRSP(1)RPP(2)سال١٥,٥٠٠$١٤,٥٠٠$١٩٩٥

١٣,٥٠٠$١٣,٥٠٠$٢٠٠٢- ١٩٩٦١٥,٥٠٠$١٤,٥٠٠$٢٠٠٣١٦,٥٠٠$١٥,٥٠٠$٢٠٠٤١٨,٠٠٠$١٦,٥٠٠$٢٠٠٥١٩,٠٠٠$١٨,٠٠٠$٢٠٠٦٢٠,٠٠٠$١٩,٠٠٠$٢٠٠٧٢١,٠٠٠$٢٠,٠٠٠$٢٠٠٨٢٢,٠٠٠$٢١,٠٠٠$٢٠٠٩٢٢,٠٠٠$٢٠١٠ -

)١(—RRSP- طرح پس انداز بازنشستگي )٢(‐ RPP- طرح بازنشستگي

٢٠٠٣ - ٢٠١٢/ جدول مقايسه اي نرخ ماليات بر درآمد شرکتها در استان بريتيش کلمبيا


9

M

&P :شرکتهاي توليدي و پردازشگر CCPC : خصوصي تحت کنترل شهروندان کاناداييشرکتهاي

٢٠٠٣ ٢٠٠٤ ٢٠٠٥ ٢٠٠٦ ٢٠٠٧ ٢٠٠٨ ٢٠٠٩ ٢٠١٠ ٢٠١١ ٢٠١٢

فدرال

٢٤.١٢ ٢٢.١٢ ٢٢.١٢ ٢٢.١٢ ٢٢.١٢ ١٩.٥٠ ١٩.٠٠ ١٨.٠٠ ١٦.٥٠ ١٥.٠٠ سرمايه گذاري/M&P/عمومي

١٣.١٢ ١٣.١٢ ١٣.١٢ ١٣.١٢ ١٣.١٢ ١١.٠٠ ١١.٠٠ ١١.٠٠ ١١.٠٠ ١١.٠٠ شرکتهاي کوچک

٣٥.٧٩ ٣٥.٧٩ ٣٥.٧٩ ٣٥.٧٩ ٣٥.٧٩ ٣٤.٦٧ ٣٤.٦٧ ٣٤.٦٧ ٣٤.٦٧ ٣٤.٦٧ CCPC -سرمايه گذاري

بريتيش کلمبيا ١٣.٥٠ ١٣.٥٠ ١٣.٥٠/١٢.٠٠ ١٢.٠٠ ١٢.٠٠ ١٢.٠٠/١١.٠٠ ١١.٠٠ ١٠.٥٠ ١٠.٠٠ ١٠.٠٠ سرمايه گذاري/M&P/عمومي

٤.٥٠ ٤.٥٠ ٤.٥٠ ٤.٥٠ ٤.٥٠ ٤.٥٠/٣.٥٠/٢.٥٠ ٢.٥٠ ٢.٥٠ ٢.٥٠ ٢.٥٠ شرکتهاي کوچک


10

:فدرال ماليات-اشخاصمقررات ماليات بر درآمد ) 2(شبخ

)33ص(.باقي مانده است تغيير بدون :شخصي بر درآمد نرخ ماليات

و عمومينرخ ، 2012تا ابتداي ژانويه : نرخ ماليات بر درآمد شركتهانرخ . يابدكاهش مي 15%به 19%اي، از بصورت مرحله يپردازشتوليدي و

)33ص(ماندميهاي كوچك بدون تغيير شركت

ز اي ابه طور پله اشخاصمالياتهاي مربوط به : 1واجدالشرايطسودسهام )34ص(يابند ايش ميافز 2012تا 2010

پس از كه كارمندان براي سهام عمده ايتغييرات :سهام كارمندانپيشنهاد شده ،وندفروخته ش 2010مارس 4بعد از ظهر روز 4ساعت

)34ص(.تاس

را از سال شخصی تغييرات در ماليات سود سهام واجدالشرايط فدرال، در تمام ايالتها مالياتهای ١

.افزايش خواهد داد ۲۰۱۲تا ۲۰۱۰

قوانين سقف پرداخت به مقدار زيادي تصحيح شده و قوانين : هاخيريهتقويت ، 2010مارس 3هاي مالياتي منتهي به فرار مالياتي، براي سالضد )36ص(انددهگردي

تعاريف، براي مستثني شدن : هاگذاري كانادائياموال قابل مالياتمارس 5از اند كهگشته و سودهاي ديگر، محدود معينسهام كسري

)38ص(.شوديآغاز م 2010

گذاري ها و نهادهاي سرمايهغير مقيم) تراست( وجوه اماني-شدن و هدفتردر حال ساده "هاي پيشنهادي شاخصطرح" :خارجي

)38ص(.باشندگيري بهتر مي

، تحت يك سيستم پيشنهادي، 2010پس از :معامالت فرار از ماليات )39ص(.اهند شدخو "دهيالت قابل گزارشممعا"تبديل به

در حال بررسي امكانات واحتماالت فدرال دولت :ماليات گروهي )77ص(.است

قرار، بر : )IFRS(مالي دهياستانداردهاي بين المللي گزارشهاي شدن به جاي اصول حسابداري فعلي كانادا براي سال جايگزين

).78ص( .است، شوندز ميآغا 2010دسامبر 31مالياتي كه پس از

به دليل در اقليت بودن دولت مركزي، اعمال شدن تغييرات مالياتي در تاريخ انتشار . اند، قطعي نخواهد بودكه به تصويب قانوني نرسيده

اين مجموعه بعضي از تخمينهاي بودجهاي به تصويب نرسيده بودند.


11

:1آلبرتا

)79و 32ص(تغيير نمي كند : و شركتها افرادنرخ ماليات بر درآمد

1بريتيش كلمبيا

ازدواج،بدون تغيير؛ مبالغ پايه و مربوط به : افرادنرخ ماليات بر درآمد .)42ص ( يابدميافزايش 2010در

2010در سال ،افرادمالياتهاي مربوط به : غيرواجدالشرايطسهام سود .)43ص(ديابش ميافزاي

هاي شركت اتمالينرخ -در حال كاهش :نرخ ماليات بر درآمد شركتهاژانويه از يپردازشو يتوليدشركتهاي مالياتهاي مربوط به نرخ عمومي و

مالياتهاي مربوط به . يابنددرصد كاهش مي 10درصد به 5/10از 2011درصد 0درصد به 5/2از 2012 آوريلشركتهاي كوچك نيز از تاريخ اول

.)81ص( ابندكاهش مي ي

به $400000از 2010از اول ژانويه : آستانه شركتهاي كوچك .)82ص( يابدميافزايش 500000$

تغييرات در ماليات سود سهام واجدالشرايط در دولت فدرال، در تمام ايالتها مالياتهای مربوط به ١ افزايش خواهد داد ۲۰۱۲تا ۲۰۱۰خصی را از سال ش

ص (ف شدحذ، 201در اول آوريل : مالي موسسات سرمايهماليات بر 82(.

HSTيك ، 2010 يكم جوالياز ):HST(هماهنگات بر فروش ماليخدمات و % 5ماليات خدمات اجتماعي و % 5ماليات گزينجاي ،12%

)84و 44ص.(شودمي كاالهاي فدرال

:1توبا ماني

ريزي شده به بدون تغيير؛ تغييرات برنامه :افرادنرخ ماليات بر درآمد .)44 ص(.نشد، اجرا 2009ها و دو طبقه باالئي پس از سال كمترين نرخ

2011در سال افرادماليات بر درآمد : سودسهام غير واجدالشرايط .)43ص (يابدميافزايش

عمومي و ماليات نرخ. در حال كاهش :نرخ ماليات بر درآمد شركتهاروزي كه در آينده كه در )MP( هاپردازشو توليدمالياتهاي مربوط به

با توجه به مقتضيات بودجه درصد و 11درصد به 12از شود،تعيين مي درمالياتهاي مربوط به شركتهاي كوچك نيز .شودمشخص مي ،متوازن

كاهش ، 2010درصد در اول دسامبر 0درصد به يكاز 2008 انويهژاول .)85ص (يابد مي


12

براي . حذف مي گردد 2011تا اول ژانويه : سرمايه بر عمومي مالياتص (.شودحذف مي 2008 در اول جوالي يپردازشتوليدي و شركتهاي

86(.

:1ويكزبران نيو

پايه مقاديربه جز طبقه هاي مالياتي، : افرادنرخ ماليات بر درآمد يابند، افزايش مي 2012تا 2010مربوط به ازدواج كه از مقاديرو فردي

.)47ص ( ندياب كاهش مي 2012تا ير موارد اس

نرخ هاي عمومي و شركت ماليات نرخ: نرخ ماليات بر درآمد شركتهااز 2010در اول جوالي يپردازشو توليد شركتهاي مربوط بهمالياتهاي

به 2012اي تا اول جوالي درصد و سپس به طور مرحله 11درصد به 12مالياتهاي مربوط به شركتهاي كوچك تغيير . يابنددرصد كاهش مي 8 .)88ص ( ي كنندنم

:1لند و البرادور فاند نيوكاهش 2011و 2010باالئي در دو نرخ : افرادنرخ ماليات بر درآمد

.)50ص ( .ابنديمي

2010در سال افرادمالياتهاي مربوط به 1:سودسهام واجدالشرايط .)50 ص( يابندمي افزايش 2010كاهش و بعد از سال

عمومي و مالياتهاي مربوط ماليات نرخ: نرخ ماليات بر درآمد شركتهاهاي مالياتي كه سال كند؛ برايتغييرنمي )MP( هاپردازشبه توليد و

4%، به 5%هاي كوچك از شوند، نرخ تجارتآغاز مي 2010مارس 31از ).90ص ( .يابدمي كاهش

:1غربي نواحي شمال )91و51ص . (كند تغيير نمي: و شركتها افرادنرخ ماليات بر درآمد

:1ياشنوا سكو، بطور موقت، يك نرخ و 2010از سال : افرادنرخ ماليات بر درآمد

، تا ماليات بر درآمد اضافيطبقه جديد باالئي ماليات شخصي، با تعليق . )93و 52ص ( . راز كنداش را تنواسكوشيا بودجه

عمومي و مالياتهاي مربوط ماليات نرخ: هاشركتنرخ ماليات بر درآمد - ، نرخ تجارت2011ژانويه 1كند؛ از تغييرنمي )MP( هاپردازشبه توليد و

).94ص . (يابدكاهش مي 5/4%، به 5%هاي كوچك از

تغييرات در ماليات سود سهام واجدالشرايط در دولت فدرال، در تمام ايالتها مالياتهای مربوط به ١

افزايش خواهد داد ۲۰۱۲تا ۲۰۱۰شخصی را از سال


13

ص (حذف مي گردد 2012تا اول جوالي : سرمايهبر عمومي ماليات98(.

15%به 13%، از 2010 يكم جوالياز : هماهنگنرخ ماليات فروش )95و 55 ص.(يابدافزايش مي : 1نانوات

. )95و 55ص ( كند تغيير نمي: و شركتها افرادنرخ ماليات بر درآمد :1اونتاريو

آستانه كمترين نرخ و همچنين، كاهش :افرادنرخ ماليات بر درآمد .)56ص ( 2010ل در سا ،ماليات بر درآمد اضافي

مالياتهاي مربوط به :واجدالشرايطو غير 1سود سهام واجدالشرايط .)57ص ( يابنديافزايش م 2010در سال افراد

عمومي تا جوالي نرخ ماليات شركتهاي :نرخ ماليات بر درآمد شركتهانرخ ماليات . يابندكاهش مي% 10به % 14اي از به طور مرحله 2013

10درصد به 12از 2010در اول جوالي يپردازشو توليد شركتهاي. يابندكاهش مي% 5/4به % 5/5شركتهاي كوچك از نرخ ماليات و درصد

.شودحذف مي 201جوالي 1هاي كوچك در بازپرداخت شركتكاهش .)97ص (

تغييرات در ماليات سود سهام واجدالشرايط در دولت فدرال، در تمام ايالتها مالياتهای مربوط به ١

افزايش خواهد داد ۲۰۱۲تا ۲۰۱۰شخصی را از سال

براي . شودحذف مي 2010اول جوالي در: سرمايه ماليات بر .)98ص (ستشده احذف يا كاهش داده ، قبال شركتهاي توليدي و منبع

7/2%به 4%، نرخ از 2010جوالي 30از : حداقل ماليات شركتها 30هاي مالياتي ختم شده پس از براي سالها آستانه. يابدكاهش مي

. )97ص (يابديش مي، افزا2010ژوئن

HST، يك 2010 يكم جواليدر ):HST(هماهنگماليات بر فروش اجناس و خدمات 5%خرده فروشي و ماليات 8%، جانشين ماليات %13

)100ص ( .د شدفدرال خواه

:1جزيره پرنس ادوارد

.)58ص (ي كندتغيير نم: افرادنرخ ماليات بر درآمد

تا 2010سال در فرديمالياتهاي : سود سهام غيرواجد الشرايط .)59ص (ي يابندافزايش م 2011

هاي عمومي تغييرشركت ماليات نرخ :نرخ ماليات بر درآمد شركتها يكم آوريلدر نرخهاي مالياتي مربوط به شركتهاي كوچك . كنندنمي

)101 ص(.يابندميكاهش % 1به % 1/2به از 2010


14

:1كبك

.)102و 59 ص( ي كندتغيير نم: شركتها و افرادنرخ ماليات بر درآمد

، اين ماليات. حذف مي گردد 2011تا اول ژانويه : سرمايهبر ماليات .)103ص ( ف شده بودتوليدي، كاهش داده يا حذبراي شركتهاي قبال

ريزي كردن برنامهتمهيداتي براي خنثي : ريزي مالياتي فشردهبرنامه )106و 60 ص. (شده است پيشنهادمالياتي فشرده

و % 5/8 به% 5/7از ،2011 يكم ژانويهدر : نرخ ماليات بر فروش كبك )106و 61صفحه ( يافت افزايش خواهد 5/9%، به 2012در ژانويه

:2ساسكاچوان

و 61صفحه ( يير نمي كندتغ: و شركتها افرادنرخ ماليات بر درآمد 107( .

:2يوكون

و63 صفحه( كندميتغيير ن: شركتها افراد ونرخ ماليات بر درآمد 108(

اعداد نشان . آورده شده است )ايمنطقهو يا فدرال ( حاصل از تركيب مالياتهاي فدرال و ايالتي نرخ نهايي مالياتصفحات بعد جداول در .داده شده درصد ماليات بر روي اخرين دالر درآمد و يا درآمد اضافي را مشخص مي كنند

۱۲۷۰۲۱ ۸۱۹۴۱ ۶۲۵۵۶ ۴۰۹۷۰ ۳۱۲۷۸ ۱۰۳۸۲ )$(گروه مالياتی ۷۹/۲۲ ۴۷/۱۸ ۷۱/۱۲ ۱۹/۱۰ ۳۹/۴تا ۱۱/۰ ۰تا ) ۰۲/۷( %نرخ


15

طبقاتايالتي مالياتي

پايين تر از 10382$

نشان داده اندنشده

$127021درآمد مشمول ماليات بيش از $ $127021تا $81941درآمد مشمول ماليات از $81941تا $ 40970مد مشمول ماليات از آدر $ 40970تا $10382مد مشمول ماليات از درآگروه مالياتي

$

درآمد و بهره %عادي

سود سرمايه

%

گروه 1سود سهام كانادايي مالياتي

$


سود سرمايه

%

گروه 1سود سهام كاناداييمالياتي

$


سود سرما %يه

سود سهام 1كانادايي

گروه ماليا $تي

درآمد و

بهره عادي

%

سود سرمايه

%

1سود سهام كانادايي

واجدالشرايط

%

غير واجدالشراي %ط

واجدالشرا %يط


واجدالشراي %ط

غير واجدالشرايط

واجد %الشرايط

%

غير واجد

الشراي %ط

تا)28/4( 50/7 00/15 10382 فدرال0

08/2 40970 00/22 00/11 80/5 83/10 81941 00/26 00/13 56/11 83/15 ۱۲۷۰۲۱

00/29 50/14 88/15 58/19

آلبرتا

16825 10382

00/25 00/15

50/12 50/7

تا)28/4(0 تا ) 28/4(0

21/10

08/2

40970 00/32 00/16 80/5 96/18 81941 00/36 00/18 56/11 96/23 ۱۲۷۰۲۱

00/39

50/19 88/15 71/27

بريتيش كلمبيا

35859 11000

10382

70/22 06/20 00/15

35/11 03/10 50/7

تا)79/8(0

)59/12 ( 0تا

)28/4 ( 0تا

46/7

16/4 08/2

71719

40970

50/32

70/29

25/16

85/14

تا32/580/5

تا ) 29/1(80/5

71/19

21/16

99987 82342 81941

70/40 29/38 50/36

35/20 15/19 25/18

13/17 66/13 08/11/56تا

11

96/29 95/26 71/24

۱۲۷۰۲۱

70/

43

85/21

45/21

71/33

ماني توبا

31000 10382

75/27 80/25

88/13 90/12

تا)76/1(52/2

)57/4( 0تا

90/14 46/12

67000 40970

40/39 75/34

70/19 38/17

01/15 32/8

46/29 65/23

81941 40/43 70/21 77/20

46/34 127021

40/46

20/23 09/25 21/38

36421 نيو برانزويك10382

50/27 30/24

75/13 15/12

تا)29/3(99/0

0تا )90/7(

08/11 08/7

72843 40970

30/35 50/34

65/17 25/17

94/7 79/6

83/20 83/19

118427

81941

30/40 30/39

15/20 65/19

14/15 70/13

08/27 83/25

127021

30/43

65/21 46/19 83/30

نرخ سود سهام مشخص شده ۲در جايی که . واجدالشرايط هستندبيشتر سود سهامی که توسط شرکتهای عمومی پرداخت می شوند . واجدالشرايط بودن سود سهام توسط پرداخت کننده مشخص می گردد ١

يگری نداشته باشد نرخهای باالتر اعمال خواهند شدباشد، نرخ اعمال شده به سطح ساير درآمدهای پرداخت کننده ماليات بستگی خواهد داشت که در صورتی که پرداخت کننده ماليات منبع درآمد د


16

گروههاي مالياتي پايين

$10320تر از نشان داده

اندنشده

$126264تا $81452درآمد مشمول ماليات از $81452تا $ 40726درآمد مشمول ماليات از $ 40726تا $10320درآمد مشمول ماليات از $

$126264درآمد مشمول ماليات بيش از

گروه مالياتي

$


سود سرمايه

%


$


سود سرمايه

%

گروه سود سهام كاناداييمالياتي

$



سود سهام كانادايي


درآمد و بهره عادي

%

سود سرمايه

%



%







%

غير واجد

الشراي %ط

نيو فاندلند و البرادور

31278 10382

65/27 70/22

83/13 35/11

تا ) 91/1(38/22

تا ) 03/9( 20

65/11 46/5

62556 40970

40/36 65/34

20/18 33/17

69/2102 17/28

58/22 40/20

81941 40/40 20/20 45/216 58/27 ۱۲۷۰۲۱

40/43 70/21 77/220 33/31

سرزمينهاي شمال غربي

37106 12740 10382

60/23 90/20 00/15

80/11 45/10 50/7

0تا ) 20/8( 0تا ) 09/12

0تا ) 28/4(

33/5 تا 96/1

08/2 08/2

74214 40970

20/34 60/30

10/17 30/15

06/7 تا 88/180/5

58/18 08/14

120656 81941

05/40 20/38

03/20 10/19

49/15 82/12

90/25 58/23

۱۲۷۰۲۱

05/43 53/21 81/19 65/29

نوا سكوشيا

29590 10382

95/29 79/23

98/14 90/11

تا 70/499/8

تا ) 17/4(12/0

15/11 45/3

59180 40970

67/38 95/36

34/19 48/18

26/17 78/14

05/22 90/19

93000 81941

50/43 67/42

75/21 34/21

22/24 02/23

08/28 05/27

150000

۱۲۷۰۲۱

00/50 50/46

00/25 25/23

58/33 54/28

21/36 83/31

نانووات

39065 11714 10382

00/22 00/19 00/15

00/11 50/9 50/7

تا ) 00/3(28/1

0تا ) 32/7( 0تا ) 28/4(

83/5 08/2 08/2

78130 40970

00/31 00/29

50/15 50/14

96/9 08/7

08/17 58/14

81941 00/35 50/17 72/15 08/22 ۱۲۷۰۲۱

50/40 25/20 64/23 96/28

37106

15/24 05/20

08/12 03/10

تا ) 32/0(96/3

90/7 77/2

76986 74214

41/39 39/35

70/19 70/17

49/16 02/14

82/23 82/20

81941 41/43 70/21 25/22 82/28 ۱۲۷۰۲۱

41/46 20/23 57/26 57/32

در جايی که نرخ سود سهام مشخص شده . بيشتر سود سهامی که توسط شرکتهای عمومی پرداخت می شوند واجدالشرايط هستند. وسط پرداخت کننده مشخص می گرددواجدالشرايط بودن سود سهام ت ١

شته باشد، نرخهای باالتر اعمال خواهند شدباشد، نرخ اعمال شده به سطح ساير درآمدهای ماليات دهنده بستگی خواهد داشت که در صورتی که ماليات دهنده منبع درآمد ديگری ندابه صورت زير ۲۰۱۰ یکم جوالیها قبل از پرداخت شده است نرخ ۲۰۱۰ژوئن ۳۰برای نيوفاند لند و البرادور، اعداد نشان داده شده، نرخ سود سهام واجدين شرايط، برای سود سهامی است که پس از ٢

:است


17

اونتاريو اونتاريو

65344 0تا ) 23/6( 1038240970

98/32 15/31

49/16 58/15

55/10 76/9

81/17 65/16

گروههاي مالياتي پايين

$10320تر از نشان داده

اندنشده

$126264تا $81452درآمد مشمول ماليات از $81452تا $ 40726درآمد مشمول ماليات از $ 40726تا $10320درآمد مشمول ماليات از $

$126264درآمد مشمول ماليات بيش از

گروه مالياتي

$


سود سرمايه

%


$


سود سرمايه

%

گروه سود سهام كاناداييمالياتي

$





درآمد و

بهره عادي

%

سود سرمايه

%



%







%

غير واجد

الشراي %ط

جزيره پرنس ادوارد

31984 10382

80/28 80/24

40/14 40/12

تا ) 70/0(98/4

0تا ) 06/5(

71/16 71/11

63969 40970

70/38 80/35

35/19 90/17

96/14 78/10

08/29 46/25

98143 81941

37/44 70/42

19/22 35/21

63/21 72/20

91/35 08/34

127021

37/47

69/23 95/25 66/39

كبك

38570 13131 10382

53/32 53/28 53/12

26/16 26/14 26/6

تا 09/866/11 تا 33/2

90/5 0تا ) 58/3(

74/16 74/11 74/1

77140 40970

37/42 37/38

19/21 19/19

26/22 50/16

05/29 05/24

81941 71/45

86/22

07/27 22/33 127021

22/48

11/24 68/30 35/36

40354 ساسكاچوان

13348 10382

00/28 00/26 00/15

00/14 00/13

50/7

تا ) 40/1(88/2

0تا ) 28/4( 0تا ) 28/4(

83/10 33/8 08/2

40970 00/35 50/17 68/8 58/19 115297 81941

00/41 00/39

50/20 50/19

32/17 44/14

08/27 58/24

127021

00/44

00/22 64/21 83/30

يوكون

10382 80708 32/5 0تا )74/9( 02/11 04/22

40970 16/32 68/31

08/16 84/15

تا 06/480/5 تا 14/4

80/5

70/17 37/17

81941 01/38 01/19 48/12 01/25 127021

40/42 20/21 80/18 49/30


18

98/28 50/23 46/21 43/23 11/17 24/19 48/38 81941 03/16 58/8 28/16 56/32 40970 08/3 0تا ) 34/6( 10/11 20/22 10382 1غيرساكنان

و فدرال را ) اييا منطقه(اين جدول تركيب ماليات بر درآمدهاي قابل پرداخت ايالتي 2009ميزان ماليات چقدر است؟ جدول ماليات فردي در سال

باشند و به جز غير ساكنان در ساير موارد فقط اعتبار ) حقوق و دستمزدمثل (در اين جدول فرض شده كه تمام درآمد به صورت بهره و يا درآمدهاي معمولي . مشخص مي كند . شده است در نظر گرفته پايه فردي 2يماليات

.شود كه در نتايج جدول موثر است) AMT(اقل ماليات حدگزينه انواع معيني از درآمدها يا كسورات، ممكن است باعث اعمال

.مشاهده فرماييدبعد جدول را در صفحه

نرخ بهره و . ماليات پرداخت خواهند کرد$ ۱۰۳۸۲های مشمول ماليات زير صالحيت نداشته باشند بر درآمد) مراجعه کنيد ۱۰به صفحه (عتبار مالياتی پايه فردی فدرال در صورتی که غير ساکنان برای ا ١

.از ماليات تکليفی غير ساکنان اعمال می گردد XIIIعموما برای بهره و سود سهام غير ساکنان بخش . سود سهام غير ساکنان فقط در شرايط محدودی اعمال می شوداعتبار مالياتی مشمول تغيير نرخ ماليات نمی شود . تخفيف مالياتی درآمد مشمول ماليات را کاهش می دهد. اعتبار مالياتی مورديست که موجب کاهش ماليات حقيقی می گردد و با تخفيف مالياتی تفاوت دارد ٢

) م.(آن در حالت کلی به ميزان درآمد بستگی ندارد و ميزان کاهش ماليات ناشی از

غير ساكنان . اعتبار ماليات پايه فردي صالحيت نداشته باشندبرای در اين جدول فرض شده که غير ساکنان كه تمام و يا تقريبا تمام درآمد مشمول مالياتشان را مطالبه نمايندفقط در صورتي مي توانند اين نوع اعتبار

- و منطقه غير ساكنان به جاي ماليات ايالتي. را در آن سال در كانادا كسب نموده باشند%) 90يعني بيش از (از ماليات % 48، براي درآمد مشمول مالياتي كه در يك ايالت كسب نشده است يك ماليات اضافي برابر با اي

ها بر مبناي درآمد اشاغال و درآمد تجاري مرتبط با يا نهاد دائمي، در غيرمقيم. پايه فدرال پرداخت مي نمايندهاي در موارد ديگر، نرخ. گيرنداي و ايالتي قرار ميههاي منطقايالت يا منطقه مورد نظر، در معرض ماليات

. ها اعمال شودمتفاوت ممكن است در مورد غير مقيم

ذيل را مشاهده نماييد ٣برای اطالع در مورد ماليات بهره و سود سهام برای غير ساکنان پانويس


19

2009اليات بر درآمد حاصل از تركيب مالياتهاي فدرال و ايالتي در سال م

ماليات بر درآمد $فدرال

$رتابلآ

بريتيش $كلمبيا

$ماني توبا

نيو $برانزويك

نيو فاند لند و

$رادوربال

سرزمينها ي شمالي

$

نوا $اسكوشي

$نانووات

$اونتاريو

جزيره پرنس $ادوارد

$كبك

ساسكا $چوان

$يوكون

غير $ساكنان

1,000,000

$ 278487 376804 418092 447888 417738 419240 412329 478900 387108 444531 456658 465807 423905 406989 414465

$500,000

133487 181804 199592 215888 201238 202240 197079 228900 184608 212438 219808 224732 203905 194999 199865

$400,000

104487 142804 155892 169488 157938 158840 154029 178900 144108 166073 172438 176517 159905 152601 156945

$300,000

75487 103804 112192 123088 114638 115440 110979 128900 103608 119664 125068 128302 115905 110203 114025

$250,000

60987 84303 90342 99888 92988 93740 89454 103900 83358 96459 101383 104194 93905 89004 92565

$200,000

487 64804 68492 76688 71338 72040 67929 78900 63108 73254 77698 80087 71905 67805 71105

$150,000

31987 45304 46642 53488 49688 50340 46404 53900 42858 50049 54013 55979 49905 46606 49645

$100,00

0

18297 26615 25602 31099 29033 29451 26072 31461 24094 27655 31138 32549 29022 26592 29385

$90,000

15697 23015 21773 26759 25103 25411 22252 27136 20594 23314 26837 27978 25122 22791 25537

براي كبك مقادير ماليات بر درآمد فدرال مشخص شده در .كاهش يابد% 5/16بايد ،بنا بر تخفيفات كبك ،جدول


20

$80,000

13175 19492 18063 22496 21250 21449 18510 22947 17172 19051 22645 23472 21299 19106 21804

70,000$

10975 16292 14862 18556 17743 17809 15241 19080 14234 15492 18775 19520 17799 15938 18548

60,000$

8775 13092 11892 14942 14293 14213 12181 15213 11334 12292 15020 15683 14299 12770 15292

50,000$

6575 9892 8922 11467 10843 10748 9121 11504 8434 9177 11440 11846 10799 9602 12036

40,000$

4443 6760 6019 8060 7461 7351 6129 7876 5602 6130 7928 8066 7374 6528 8880

30,000$

2943 4260 3904 5304 4916 4650 3961 4881 3674 4006 5127 5156 4774 4324 6660

20,000$

1443 1760 1898 2724 2486 2380 1871 2477 1774 2001 2647 2304 2174 2120 4440


21

2009اعتبارهاي مالياتي فردي درسال اعتبارهاي كليدي غير قابل استرداد

25و 24 اتبراي اطالعات بيشتر در مورد اعتبارهاي كليدي فدرال به صفح. ماليات را كاهش داده يا حذف مي كنند ،اعتبارهاي مالياتي غير قابل استرداد .مراجعه نماييد

اعتبارهاي مالياتي به عنوان درصدي از مقادير پايه يا پرداختهاي واقعي

مراجعه نماييد 24و 23براي آگاهي از آنها به صفحات . وجود دارند محدوديتهابعضي

بريتيش رتابلآ فدرال كلمبيا

نيو توباماني برانزويك

نيو فاند لند و البرادور


نوا سكوشيا

جزيره اونتاريو نانوواتپرنس ادوارد

ساسكا كبك چوان

يوكون

فاكتور عمومي

15

10

06/5

8/10

3/9

7/7

9/5

79/8

4

05/5

8/9

20

11

04/7

اعطائات خيريه

$200اولين

مقادير بيش $200از

29

21

7/14

4/17

3/14

4/14

04/14 21

5/11

16/11

7/16

24

15

76/12

اعتبارمالياتي سودبرروي سود ( سهام

)سهام خالص

83/10 11 9/11 34/10 4/6 11/6 71/8 32/11 11يا6/9 81/11 11 83/10 10 97/18 واجدالشرايط


33/13

5/3 4/3

5/2

3/5

5

6

7/7

4 5/4 1/2

8

6

45/4

ای دارد که بر روی کبک قوانين ويژهبرای . گذارنداعتبارات مالياتی اثر میرا ٢٧اطالعات بيشتر صفحات

.مشاهده نماييد

برای بيشتر اعتبارهای مالياتی حاصل ضرب

مقدار فاکتور عمومی در ای مقدار ايالتی يا منطقه

ای را اعتبار ايالتی يا منطقه .نتيجه خواهد داد

برای نيوفاندلند و البرادور، نرخ بستگی به زمانی دارد که سود سهام واجدين شرايط پرداخت شودمی


22

مقادير فدرال

كه بر اساس مقادير تجويز شده هستند)پيش از ماليات بر درآمد اضافي(حداكثر ارزش دالري اعتبارهابريتيش رتابلآ فدرال

كلمبيانيو ماني توبا

برانزويكنيو فاند

لندسرزمينها

شماليي نوا

سكوشياپرنس اونتاريو نانووات

ادواردساسكا كبك

چوان يوكون

پايه10382

1557

1683

557 878

816 603 752

724 469

452 755 2101 1468

صدق 642 383 614 493 693 488 همسري 731

617 معادل با همسري نميكند 454 480 452 369 220 351 353 368 334 399 403 214 469 967 6446 سال65سن

معلوليت

478 675 365 469 430 610 407 661 667 357 1298 1086 7239 پايه

929

510

18زير4223

633

974

208

389

386

192

249

294 169

213

صدق 394 نميكند

240 239 وابسته ناتوان 297

418 191 385 مراقبت كننده

مستمري بازنشستگي

2000 300 130 51 108 93 77 59 100 80 62 98 402 110 141

148 544 صدق نميكند 315 2101 كودك

صدق 1080 555 1151 1646 10975 به فرزندي پذيرفتن نميكند

773 صدق نميكند 551 صدق نميكند 814

صدق نميكند 75 500 سالمت كودكان

صدق نميكند 54

35 صدق نميكند 44

معموال اياالت و مناطق برای محاسبه

اعتبار از نرخهای مخصوص به خودشان

.استفاده می کنند


23

طرحهاي مستمري بازنشستگي كبك و كانادا و بيمه اشتغال ١

مقادير فدرال

كه بر اساس مقادير تجويز شده هستند)پيش از ماليات بر درآمد اضافي(حداكثر ارزش دالري اعتبارها

بريتيش رتابلآ فدرال كلمبيا

نيو ماني توبا برانزويك

نيو فاند لند


نوا سكوشيا

پرنس اونتاريو نانووات ادوارد

ساسكا كبك چوان

يوكون

)CPP/QPP(1 ۲۱۶۳ 324 216 109 234 201 167 128 190 87 109 212 صدق نميكند

238 152

53 82 73 38 30 66 44 58 70 81 38 75 112 747 اشتغالبيمه

74 صدق نميكند 158 1051 كانادااشتغال

تحصيالت

)در ماه(

28 44 388 39 24 16 18 24 15 37 43 10 65 60 400 وقتتمام

صدق 12 7 5 5 7 5 11 13 3 20 18 120 پاره وقت نميكند

13 8

تابك درسي

5 صدق نميكند 3 صدق نميكند 10 65 وقتتمام

1 1 3 20 پاره وقت

به اين دليل كه پاداش برنامه بيمه والدين كبك هم مورد نياز است كه است $588 كمتر از فدرال اشتغالدر كبك ميزان اعتبار بيمه )مراجعه نماييد 107به صفحه ( .براي آن، يك اعتبار مالياتي فدرال، در دسترس است

ه ازاي براي هزينه هاي فعاليتهاي ورزشي ، فرهنگي و تفريحي ب $150در ساسكاچوان يك اعتبار مالياتي قابل استرداد به ميزان حداكثر سال وجود دارد 14تا 6هر كودك

ضرب در با 2/1

56/1

ضرب در 1/1

ضرب در 05/1

معموال اياالت و مناطق برای

محاسبه اعتبار از نرخهای مخصوص به خودشان استفاده

.می کنند

هايی که ماليات بر درآمد اضافی وجود دارد، ماليات در حوزههای بر درآمد اضافی به ميزان نشان داده شده ارزش اعتبار

.دهدمالياتی را افزايش می


24

تكميلياطالعات : اعتبارهاي كليدي فدرال

.مناطق و ايالتها نيز قوانين و آستانه هاي مشابهي را دارا مي باشند

اعتبار به چه كساني قواعد ويژه مي تواند انتقال يابد

انتقال به آينده

اي پرداخت شود، به صورت دستمزد به موسسه $100در صورتي كه حداقل شهريه تعليم اعتبار تعلق مي گيرد

، لدين همسر، وا

پدربزرگ و مادربزرگحداكثر اعتبار تركيبي (

$750قابل انتقال )است

در ماه براي دانش آموزان تمام وقت و برخي دانش $60اعتبار برابر با آموزش و تحصيالت نامعين آموزان نيمه وقت در ماه براي ساير دانش $ 18آموزان داراي ناتواني،

در ماه براي دانش آموزان تمام وقت و برخي دانش $10اعتبار برابر با كتاب درسي آموزان نيمه وقت در ماه براي ساير دانش $ 3آموزان داراي ناتواني،

پزشكي

اعتبار بر مبناي مبلغي است كه براي هزينه هاي پزشكي صالحيت دار خرج عموما هزينه هاي . (از درآمد خالص باشد% 3و $2024گرديده و بيش از

ماهه اي كه به آن سال ختم شود مي تواند مورد 12مربوط به هر دوره )مطالبه قرار گيرد

و هزينه هاي پزشكي صالحيت دار پرداخت شده براي برخي بستگان بالغ .شامل اين بخش مي شود $10000تا مبلغ داراي استقالل،

هر كدام از زوجين

مي توانند اعتبار هزينه هاي پزشكي را مطالبه

نمايند

صدق نمي كند


25



طرحهاي مستمري كبك و كانادا و بازنشستگي

CPP/QPP( اشتغالبيمه )EIو

،)$413در كبك ( $436براي كارمندان حداكثر اعتبار برابر طرحهاي مستمري درصد از بيمه پرداخت شده 50براي افراد با شغل آزاد

كبك و كانادا به منظور زير پوشش قرار دادن شخصي كارشان، بازنشستگيو مي توانند براي نيمه غير ) $2163حداكثر كسر يه ميزان (شود كاسته مي

. مطالبه نمايند) $324ار حداكثر اعتب(قابل كسر حق بيمه،اعتبار مالياتي .پرداخت نمي كنند EI اشتغالافراد داراي كار آزاد حق بيمه

كندصدق نمي

اعتباربر اساس ميزان درآمد مي باشد كانادا اشتغالو بعضي كارتهاي هفتگي و ) ترماهانه ويا طوالني(مجوز عبور عمومي مجوز عبور

واجد شرايط هستندكارتهاي پرداخت الكترونيكي براي سفر صدق همسر يا والدين

كندنمي سال 5 صدق نمي كند .بهره پرداخت شود وامهاي دانشجويي واجد شرايط بايد بر روي بهره وام دانشجويي

هر كدام از زوجين .درآمد خالص محدود مي شوند% 75اهدائات خيريه واجد شرايط به اهدا خيريه توجه مقداردر آمد خالص همسر و يا وابسته واجد شرايط كاهش مي يابدبا همسري و معادل با همسر


، كاهش مي يابد$5992در صورت تجاوز كردن درآمد وابسته از وابسته ناتوان

مراقبت كردن

در (در منزل خويشاوندان بالغبراي فراهم كنندگان مراقبت براي يكي از تجاوز $14422صورتي كه در آمد خويشاوند دريافت كننده مراقبت از

)كند، كاهش مي يابد .بيشتر شود، كاهش مي يابد $32506درصورتي كه درآمد از سن

.است $300حداكثر اعتبار مسمتمري بازنشستگي همسر .سال قابل مطالبه است 18هر فرزند زير اعتبار مربوط به اين بخش به ازاي فرزند


26


براي فرزندان زير $ 150سال، 16براي فرزندان زير $75حداكثر اعتبار سالمت فرزندان سالي كه واجد شرايط اعتبار مالياتي معلوليت باشند 18

مي والدين هر كدام از مطالبه نمايندتوانند

معلوليت

همسر، والدين، براي افراد با ناتواني جسمي جدي و ممتد اساسيپدربزرگ و

مادربزرگ،برادرو خواهر،فرزند، نوه،

عمو،عمه،خاله،دايي، خوهر زاده، برادرزاده

سال 18زير تحت تكفل

فزوني $2473در صورتي كه هزينه هاي نگه داري و مراقبت از كودك از .)قابل مطالبه به عنوان مخارج درماني(يابد، كاهش پيدا مي كند


27

قواعد و اعتبارات ويژه كبك :قواعد ويژه زير در مورد اعتبار مالياتي غير قابل استرداد كبك اعمال مي شوند

و طرح خدمات درماني صندوقبيمه كارمندان، ،)QPP(كبك بازنشستگيحداقل اعتبار فردي پايه، طرح مستمري اعتبارات مربوط به • .درمي آيند $10505تركيب شده و به صورت يك اعتبار پايه فردي به ميزان كبكبيمه والدين

564اعتبار ،ولي در صورت انجام اين انتقال(دانش آموز بالغ مي تواند بخش استفاده نشده اعتبار فردي را به يكي از والدين انتقال دهد • ).را براي آن دانش آموز نمي توان ادعا نمود) سال يا بيشتر 18(دالري وابسته ديگر

ليات مي توان اعتبار پايه فردي و اعتبار سن را در صورت استفاده نشدن توسط پرداخت كننده مابيشتر اعتبارات غير قابل استرداد مانند • .به همسر انتقال داد

، زندگي تنها و مستمري بازنشستگي كاهش سنتجاوز كند، مقادير اعتبارات مربوط به $30490از در صورتي كه در آمد خالص خانواده • .مي يابند

.را مطالبه نمايد $246فردي كه به تنهايي و يا با يكي از وابستگان زندگي مي كند مي تواند اعتبار •شرايط براي دريافت واجدفردي كه واجد شرايط دريافت اعتبار تنها زندگي كردن باشد و با دانش آموز واجدالشرايطي زندگي نمايد، •

.اعتبار اضافه خواهد بود 305$ باشد وسال 18ر زي كه مي توانند براي هر فرزند واجد اين شرايط والديني كه دانش آموزي داراي پايان تحصيالت راهنمايي داشته باشند، •

در هر $388حداكثر به ميزان اعتباري) يا نيمه وقت در صورتي كه فرزند داراي ناتواني جسمي باشد( كندبه صورت تمام وقت تحصيل )اين اعتبار قابل انتقال نيست( را مطالبه نمايند) ترم در سال 2حداكثر (ترم

در جدول جزييات مربوط به (درآمد خالص خانواده تجاوز نمايد سه درصدست كه از اعتبار هزينه هاي پزشكي بر اساس ميزاني از هزينه ها • .)اعتبار قابل استرداد هزينه هاي پزشكي را مشاهده نماييد .قابل مشاهده مي باشد صفحه بعدفهرست اعتبارهاي مالياتي قابل استرداد كبك در جدول


28

اعتبارهاي مالياتي قابل استرداد كبك

جزئيات

)$10000حداكثر اعتبار (از هزينه هاي واجد الشرايط پذيرفتن فرزند % 50 پذيرفتناندگيخوبه فرزند )مي گردنداعمال حدود(ينه هاي واجدالشرايط مراقبت از كودك زاز ه% 75تا % 26 مراقبت از كودك

.يابد، اين ميزان كاهش مي$21235است كه در صورت تجاوز در آمد وابسته از $1062حداكثر اعتبار كردنتمراقببراي مراقبين1فرجههزينه هاي

يررسميغقبت از فردي كه با مراقبت كننده زندگي كرده و داراي اهاي فرجه واجدالشرايط پرداخت شده براي مراز هزينه% 30

اين $51425دالر است كه در صورت تجاوز كردن درآمد خانواده از 1560حداكثر اين اعتبار . باشدمعلوليت عمده .يابدميزان كاهش مي

مراقبت خانگي از سالمندان

70ي براي سالمندان وابسته باال $6480براي سالمندان مستقل و $4680هاي واجدالشرايط و حداكثر از هزينه% 30. يابدميزان اعتبار تعلق گرفته كاهش مي بيشترباشد، $51425درآمد خانواده از در صورتي كه . شودسال پرداخت مي

..صالحيت ندارندهاي پزشكي براي اعتبار هزينهباشند، واجدالشرايط كه براي دريافت اين اعتبار ي يهاهزينه

پزشكيواجد خدمات پشتيباني از معلوالن كاسته مي شوداز ميزاني كه براي محصوالت و % 25هاي پزشكي و از هزينه% 25

است كه در صورتي كه در $1061حداكثرميزان اعتبار در اين بخش . شرايط اعتبار مالياتي غير قابل استرداد هستند .يابدتجاوز نمايد، اين ميزان كاهش مي $20525آمد خانواده از

1 Respite expenses


29

و شركتها افراد -2009خت آن در سال اآخرين مهلت پر كردن فرم مالياتي و پرد 120و 119صفحه ساير مهلتها،براي مشاهده . بعد از آن منتقل مي گردند روز كاري روزهاي تعطيل واقع شوند به اولين در موعدهايي كه

.را مشاهده نماييد

آخرين مهلت پر اقساط كردن فرم مالياتي و

مانده معوق

اشكال مالياتي آخرين مهلت مورد نياز

شخصي

درصورتي كه ماليات قابل و يا 2010پرداخت در سال يا 2009يكي از سالهاي

از ماليات تكليفي به 2008 $3000ميزاني بيش از .تجاوز كند

پانزدهم مارچ، ژوئن، سپتامبر، دسامبر

.آوريل 30امكان تمديد اين مهلت

وجود دارد

T1 ) وTP‐1‐V براي )ماليات دهندگان كبك

شركتها

تراست 1سرپرستي

ز پايان ا روز پس 90

شركتها سال

T3 ) وTP‐646‐v براي ماليات دهندگان

)كبك تراست 2وصيتي

موردي وجود ندارد

Inter vivos trustم.(شرکتی که موسس آن در قيد حيات باشد ١( Testamentary trustم.(شرکتی که پس از مرگ موسسش و طبق وصيتش مشغول فعاليت باشد ٢(

برای تراستهای سرپرستی 2010 در سال مالياتی

آخرين مهلت پر کردن فرم می 2011 مارچ ٣١مالياتی .باشد

به هر صورت، سياست آژانس عواايد کانادا بر جريمه نکردن سود اقساط برای . يک تراست سرپرستی است


30

پايان سال تاسيس شركت مالياتي

نرخ ماليات

تراست سرپرستي

در طول عمر بنيان گذار

باالترين نرخ ماليات دسامبر 31 فردي

تراست وصيتي

در هنگام مرگ بنيان گذار

سال (هر زماني كوچتر مالياتي بايد

ماه 12يا مساوي )باشد

ماليات فردي نهايينرخ

در موسسات سرمايه گذاری، از جمله شرکتهای صندوق

مشترک سرمايه گذاری اعمال می گردد

شرکتهای صندوق مشترک سرمايه گذاری می توانند .دسامبر پايان سال ماليشان باشد ١۵انتخاب کنند که

به صفحات ١٩تا ١۶

مراجعه فرماييد

. استثنائات اعمال می گردندايالتهای نوا سکوشيا، مثال

اونتاريو، جزيره پرنس ادوارد و يوکون که در زمينه ماليات بر درآمد اضافی خود مختار

.عمل می نمايند

پايان سال مالياتی با تاييد وزير می تواند

تغيير يابد

اين نوع شرکت بايد برای مقاصد مالياتی وضعيت خود .را در حالت تراست وصيتی نگه دارد


31

شخصيمهلتهاي تمديد شده براي ماليات مانده معوق پركردن فرم مالياتي

ماليات دهندهداد ) يا همسر(

و ستد مي كند

ژوئن 15

.آوريل 30 بدون تمديد

غير ساكنان

اگر غير ساكن از اموال حقيقي كانادايي درآمد اجاره اي دريافت مي نمايد و انتخاب نموده كه در زير •سال بعد از پايان دوفرم مالياتي خود را پر كند، آخرين مهلت پر كردن فرم مالياتي 216بخش

15 پر شده باشد NR6اگر فرم (سالي است كه در آمد حاصل شده و يا اعتبار كسب شده باشد )ژوئن آخرين مهلت است

بازنشستگي دريافت ميكند و يا از مزاياي مساعدتهاي يا كانادايي سالمندي اگرغير ساكن مستمري •پر كرده باشد، آخرين مهلت پركردن 217اجتماعي بهره مي برد و فرم مالياتي خود را تحت بخش

. ژوئن مي باشد 30فرم مالياتي ماليات دهنده

) يا همسر(ده ونم فوت

.است

:بر طبق شرايط زير تمديد صورت مي پذيرددسامبر فوت نمايد مهلت پر كردن 15در تاريخ بين اول نوامبر تا ) يا همسرش(اگر ماليات دهنده •

آخرين مهلت در صورتي كه فرد حقيقي . ( ماه پس از تاريخ فوت منتقل مي گردد 6فرم مالياتي به ).ژوئن منتقل مي شود 15داده به يا همسرش داد و ستد انجام مي

فوت نمايد مهلت پر كردن فرم دسامبر 31تا 16در تاريخ بين ) يا همسرش(اگر ماليات دهنده • .ماه پس از تاريخ فوت منتقل مي گردد 6مالياتي به

پس از پايان سال مالي ولي پيش از آخرين مهلت پركردن فرم ) يا همسرش(اگر ماليات دهنده •آخرين مهلت پر كردن فرم مالياتي براي )ژوئن 15آوريل يا 30مثال در (كرده باشد مالياتي فوت

آخرين ( ماه بعد از تاريخ مرگ و آخرين مهلت پر كردن فرم در شرايط معمولي 6سال پيش از آن به .منتقل مي گردد) مهلتي كه اگر ماليات دهنده يا همسرش فوت نكرده بودند اعمال مي شد

زير تمديد صورت مي طبق شرايط :پذيرد

اگر ماليات دهنده در نوامبر •يا دسامبر فوت كند تاريخ

ماه پس از 6مانده معوق به .فوت منتقل مي گردد

اگر در ژانويه، فوريه، مارچ يا •آوريل فوت نمايد تاريخ مانده

ماه پس 6معوق سال قبل به .از فوت منتقل مي گردد

گردند،در عوض اقساط يا نيازمنديهای مربوط به پر کردن فرم مالياتی به غير ساکنان اعمال نمی )با توجه به موافقت نامه ها می تواند کاهش يابد(.گردداعمال می VIIاز ماليات تکليفی بخش % ٢۵


32

)$50000براي داراييهاي بيش از (هزينه هاي تصديق صحت وصيتنامه تصديق صحت وصيتنامه، رويه هاي اداري هستند كه طي آنها دادگاه وصيتنامه متوفي را تصديق مي نمايد و انتصاب مامور اجراي وصيت

.دكننامه را تاييد مي ممكن . اندت وصيت نامه وضع كردهتمام ايالتها و مناطق هزينه هاي تصديق صحت وصيتنامه يا هزينه هاي اداري را براي تصديق صح

.، اعمال گردندهزينه هايي كه در جدول زير موجودندهزينه هاي ديگري نيز عالوه بر است تصديق وصيت نامههزينهنحوه محاسبه

)$50000داراييهاي بيش از براي ( براي تصديق وصيت نامه هاي نمونهههزين =دارايي

$500,000 =دارايي

$2,000,000 =دارايي

$5,000,000 $400 $400تا $200 آلبرتا

$69658 $27658 $6658 است $000،50از بخشي از دارايي كه بيش از % 4/1+ $358 بريتيش كلمبيا $35000 $14000 $3500 است $000،10از بخشي از دارايي كه بيش از% 7/0+ $70 مانيتوبا

$25000 $10000 $2500 از دارايي% 5/0 برانزويكنيو $25085 $10085 $2585 است $000،1از بخشي از دارايي كه بيش از % 5/0+ $90 نيو فاند لند و البرادور

سرزمينهاي شمال غربي

$400 $400تا 200$

$73347 $28977 $6792 است $000،100از بخشي از دارايي كه بيش از % 479/1+ $876 نوا سكوشيا $400 $400تا $200 نانووات $74500 $29500 $7000 است $000،50از بخشي از دارايي كه بيش از % 5/1+ $250 اونتاريو

$20000 $8000 $2000 است $000،100از بخشي از دارايي كه بيش از % 4/0+ $400 جزيره پرنس ادوارد هزينه هاي اسمي كبك

$35000 $14000 $3500 دارايياز % 7/0 ساسكاچوان $140 $140 يوكون

در بعضی از ايالتها و مناطق برای داراييهای کمتر از هزينه های متفاوتی اعمال می گردد$ ۵٠٠٠٠

گرچه در کبک هزينه تصديق

صحت وصيتنامه دريافت نمی گردد

ها ولی وصيتنامهوصيتنامه های غير (

بايد توسط ) ثبتیدادگاه عالی کبک

سنديت داده شوند که بدين منظور هزينه های جزئی دريافت

.خواهد شد


33

تغييرات مالياتي عمده :فدرال

نرخهاي فدرال

2010

طبقه مالياتي

0$ 40970 $ 81941 $ 127021 $

نرخ ماليات

15% 22% 26% 29%

.يابندافزايش مي% 6/0به ميزان 2010در سال طبقه هاي باالي مالياتي و بيشتر اعتبارات مالياتيدر نتيجه مرتب كردن، : سيستم ماليات شخصي

باالترين نرخ هاي فدرالدرآمد معمولي

سود ايسرمايه

سودسهام واجدالشرايط

سود سهامغير

واجدالشرايط2009 29% 5/14% 55/14% 58/19% 2010 88/15%

اند، قطعي نخواهد به دليل در اقليت بودن دولت مركزي، اعمال شدن تغييرات مالياتي كه به تصويب قانوني نرسيده .تصويب نرسيده بودند 2010معيارهاي بودجه فدرال در تاريخ انتشار اين مجموعه . بود


34

:سود سهام

سود سهام واجدالشرايط 2009 2010 2011 2012

%38 %41 44% %45 درصد ماليات بر سود خالص سهام سهاماعتبارمالياتي سود

)برروي سود خالص سهام(9655/18 % %9739/17 4354/16 % 0198/15 %

% 29/19 % 72/17 88/15% % 55/14 باالترين نرخ فدرال

:تغييرات شاياني اعمال شده است :هاكارمندان خريدار سهام شركت

:كارمندانشان فروخته شده اندها به ، از طرف شركت2010مارس 4بعد از ظهر 4در مورد سهام شركتي كه پس از ساعت • .شود ادعاي كاهش مالياتي براي سهام فروخته شده بكننداجازه داده مي) نه هردو(تنها به كرفرما يا كارمند، -ممكن طرح جبراني(حق انتخاب كارمند براي به تعويق انداختن پرداخت ماليات سود سهام شركتي تا زماني كه سهام، فروخته شده اند -

.شود، حذف مي)شود است اجرامعافيت سختي غيرضروري براي كسر ماليات از حقوق سود سهام كارمندان حذف گرديده و كسورات مالياتي در ارتباط با اين سودها پس از •

. ، الزم است2010

مورد مزاياي اشتغال داراي ماليات، هاي اداري خود را در آژانس درآمدهاي كانادا، در ميان ساير موارد، سياست :مزاياي اشتغال داراي ماليات • . هاي حمايتي، بازبيني كرده استكاري و برنامههاي غذايي اضافهبراي هدايا و جوائز غير نقدي، وعده


35

:خودروو مزاياي هاتخفيف •ها در سطح سال اين نرخو مزاياي قابل ماليات گذاري، هاي خودروتخفيفاهداف تعيين نمودن حدود براي : 2010هاي توصيه شده سال نرخ •

.مانندباقي مي 2009اگر يكسري شرايط معين فراهم : نيازمند اين هستند تا در شب، به خانه برده شوند) هابجز ماشين(وسايل نقلي موتوري تهيه شده بوسيله كارمندان •

.برداري قرار دادشده براي سود هزينه بهرهتوان بر مبناي نرخ استفاده گذاري براي استفاده شخصي را ميشوند، مزاياي قابل مالياتدهد، از ها را تحت تاثير قرار ميهاي تحصيلي پس از دبيرستان، فلوشيپ و بورسيهقوانين جديدي كه كمك :هاي تحصيليهاي كمكمعافيت •

:شودآغاز مي 2010 شفاف سازي و مستحكم كردن ملزومات داشتن شايستگي براي معافيت مالياتي •

) شوداستثناهائي هم اعمال مي(وقت هاي آموزشي پارهن معافيت مالياتي برنامهمحدود كرد •

.را مشاهده فرماييد 110 صفحه. افزايش خواهد يافتهاي ميزان مشاركت محدوديت: 1طرحهاي پس انداز بازنشستگي و تسهيم منافعحداكثر مزاياي بازنشستگي كه بر اساس اين طرح قابل پرداخت است، به شرح جدول زير :2معينبا مزاياي بازنشستگي ثبت شده مستمريطرحهاي :يابدافزايش مي

1 Retirement savings plans and profit sharing plans 2 Defined benefit registered pension plan


36

مزاياي بازنشتگي )براي هرسال خدمت(

2009 2444$ 2010 2494$ .به ميزان تورم افزايش مي يابد 2011

. ها مشغول آزمودن سيستم ملي حقوق بازنشستگي هستنددولت فدرال و استان :اصالحات حقوق بازنشستگي

شود، اشاره به اعمال مي 2009اكتبر 16كه بر مبادالت مالي، پس از TSAهاي قانوني بر قوانين اصالحيه :)TSA(حسابهاي پس انداز معاف از مالياتهاي ممنوع يا فاقد صالحيت، مبادالت گذاريعمدي بيش از حد، سرمايه اين تغييرات، بر مشاركت. در برنامه ماليات گذاري دارد TSAاستفاده از قوانين

.گذارد، تاثير ميTFSAانتقال دارائي و اتاق مشاركت

يابندپايان مي 2010مارس 3هاي مالي كه پس از براي سال :هاخيريه .سهم پرداخت، به صورت بارزي بهينه شده اندقوانين • .ها تحكيم شده اندخيريهقوانين ضد فرار مالياتي براي •

:RDSP(1(هاي پس انداز ناتوانان به ثبت در آمدهبرنامه :رساندتدابيري كه به اشخاص با ناتواني و معلوليت، فايده مي

تبديل و ) RRSP(انداز بازنشستگي اشخاص فوت شدهاجازه انتقال برنامه ثبت شده پساتفاق افتاده است، 2010مارس سوم كه پس از فوتي براي • .دهدهاي ناتوان و از نظر اقتصادي، وابسته را مي، براي يكي از كودكان يا نوه)RDSP(آن به

1 Registered Disability Savings Plans


37

آغاز 2011انداز معلولين كانادا كه از انداز معلولين كانادا و حقوق قرارداد پسساله، از محل اعتبارات پس10اجازه دادن براي محاسبه پيشاپيش • . شودمي

را در حقوق فرزند، كسي كه براي او، ) UCCB(تواند يك پدر يا مادر تنها مي، 2010با شروع سال ):UCCB(كداري از كودنگه ماهيانهفراگير حقوق براي آن ) UCCB(اين حقوق، براي كودكي كه اگر اين اعتبار، قابل درخواست نيست، ووارد كند اعتبار قيموميت واجد شرايط، درخواست شده است،

.شوددر نظر گرفته مي شود،پرداخت مي

انجام 2010مارس 4بعد از ظهر 4معامالتي كه بعد از قوانين جديد به طور عمومي در: 1شرايط معافيت بازرگاني حائز شخص شدهسرمايه گذاري م :گرددشود، اعمال ميمي

.شوند، با سهام يك شركت تعويض مي)SIFT(هاي يا مشاركت) SIFT(هاي مالياتي شركتي، هنگامي كه واحدهاي تراست محدود كردن زيان •هاي زيرمجموعه را، هنگامي كه يك تراست اطمينان از اينكه قوانين متهم كردن به كنترل، به صورت بيجا، استفاده از ماليات ضررهاي شركت •

SIFT گرداندكند، محدود ميپيوندد و سهام يك شركتي را كه در اختيار دارد، پخش ميبه شركت مادر مي.

-اند را بهبود ميتاسيس شده 2009هاي سالمتي كه پس از قوانين ماليات بر درآمد، زندگي كارمندان و تراست :هاي سالمت و زندگي كارمندانتراست

. بخشداند، اعتبار انجام شده هايي كه صرفا براي مقاصد زيبائيبراي رويه. انداتفاق افتاده 2010مارس 4مخارجي كه پس از : اعتبار مالياتي مخارج درماني

.شود، مگر اينكه اين اعمال، بخاطر داليل پزشكي يا مقاصد از نو ساختن اعضاي آسيب ديده بدن باشندمالياتي پزشكي تخصيص نميعافيت مالياتي به هاي سهام داراي مسال، تا رسيدن موافقتاين اعتبار به مدت يك :اعتبار مالياتي كاوش معدن براي سهام داراي معافيت مالياتي

.شود، تمديد مي2010 يكم آوريلقبل از

١ Flow through يعنی درآمد مجموعه به عنوان درآمد مالکان يا . شکتهای حائز شرايط معافيت بازرگانی نوع خاصی از شرکتها هستند که سود مجموعه مستقيما به مالکان يا سرمايه گذاران می رسد

ت مالياتی تعلق نمی گيردسرمايه گذاران شناخته می شود و ماليات هم فقط به مالکين يا سرمايه گذاران تعلق می گيرد و به خود شرک


38

شرايط معافيت حائزهاي سهام اين اعتبار به ميزان يك سال براي موافقتنامه: شرايط معافيت بازرگاني حائزسهام اعتبارمالياتي اكتشاف معادن براي .وارد شده اند، بسط يافته است 2010كه پيش ازآوريل بازرگانيدر طول يك دوره (ها و سودهاي تعيين شده ديگر را كه ارزششان را ، سهام شركتاموال قابل ماليات گذاري كانادائي :قابل ماليات گذاري كانادائياموال

5كند كه اين قانون از مستثني مياند يا منابع متعلق به كانادا يا منابع الوار را از اموال ملكي و غير قابل جابجائي كه در كانادا قرار گرفته) ماهه گذشته 60 .شودآغاز مي 2010مارس

توانند براي مازاد پرداخت، صادر اند، ميارائه شده 2010مارس چهارممالياتي كه پس از استردادتقاضاهاي : هاي خاصعودت ماليات يكسري غير مقيم :اين بررسي كه شوند با .غير مقيم باشد پرداخت كننده وجوه، به يك شركت سرويس دهنده • .خريدار اموال كانادائي قابل ماليات گذاري از يك غير مقيم باشد •

. سال پس از تاريخ ارزيابي، اعالن كنند 2را ظرف استرداد، شركت سرويس دهنده يا توزيع كننده غير مقيم بايد براي دريافت استرداد

دريافت واجد شرايط براي همسرانسان يا شركاي قانونيشان كه (1996دا كه از سال براي ساكنان كانا 50%نرخ شمول :مزاياي تامين اجتماعي آمريكا .شود، عطف به ماسبق مي2009كنند، براي مزاياي دريافت شده پس از ، مزاياي تامين اجتماعي آمريكا را دريافت مي)مزاياي بازماندگان هستند

، ساده خواهند شد و FIEو NRTهاي پيشنهادي شاخص براي برنامه): FIE(خارجي گذاريو نهادهاي سرمايه) NRT(هاي افراد غير مقيم تراست :خصوصا. هاي پيشنهادي اصالح شده در معرض مشاوره بيشتر با عموم قرار خواهند گرفتبرنامه. هاي بهتري صورت خواهد گرفتگذاريهدف

يك تراست، قادر به . شودات، همانند ماليات بر درآمد كانادائي برخورد ميهاي در معرض قوانين بربا تراست. شونداعمال مي 2007از NRTقوانين • .يك مقيم فرض شودهاي پس از آن، و سال 2001براي سال اين انتخاب خواهد بود تا


39

دريا، با بعضي مناطق دور از ساحلگذاري در قوانين تصويب شده براي اموال صندوق سرمايه. اند، به طوركلي حذف شدهFIEهاي پيشنهادي طرح •دهنده كه تحت برنامه پيشنهادي يك ماليات .شوند، همچنان اعمال خواهند شدختم مي 2010مارس 4هاي مالياتي كه به اصالحات، براي سال

FIEكسر، در سال ها را كرده و يا مستحقتواند درخواست ارزيابي مجدد اين سالهاي قبل، اقدام به ارائه ماليات خود كرده است، مي، براي سال .جاري، براي درآمدي كه قبال شامل شده است، بكند

يك برنامه پيشنهاد شده، مبادالت فرار از مالياتي كه سرايط خاصي داشته باشند را به مبادالت قابل گزارش، :هاي قانونيمبادالت فرار از ماليات با روشاند تا نتايج مشاوره با مردم هم در آنها كه به صورتي بهبود يافته(طرح پيشنهادي . ده شودكند كه بايد به آژانس درآمدهاي كانادا، گزارش داتبديل مي

.شودشوند، اعمال ميكامل مي 2010انجام ميشوند و آنهايي كه جزئي از يكسري از مبادالتي كه پس از 2010براي مبادالتي كه پس از ) منعكس شود

هاي ضد خالفكاري و تروريستي اعمال شده و قوانين مربوط به به كار المللي براي فعاليتهاي بينبراي تالش حمايت بيشتر،: امتناع از پرداخت ماليات .شوندتر ميشوئي، عقالنيگيري درآمدهاي حاصل از امور خالفكارانه و پول

.، به صورت الكترونيكي صادر شوند)ي مجددمانند اخطار ارزيابي و ارزياب(دولت اجازه خواهد داد تا اخطارهاي معيني : اخطارهاي آنالين

دولت . با پادشاهي هلند، در ارتباط با مجموعه جزاير هلندي در درياي كارائيب، به امضا رسيد TIEAيك ): TIEA(موافقتنامه تعويض اطالعات مالياتي . ديگر است TIEAكانادا در حال گفتگو براي به امضا رساندن چند


40

:ستا هاي اخير، در جدول زير نشان داده شدهپيشرفت: ها و معاهدات تامين اجتماعيموافقت

تصويب و تاييد مذاكرات در حال آغاز تحت مذاكره امضا شده ولي در انتظار تصويب شده

_____ استراليا هلند نيوزلند سوئيس فرانسه يونان ناميبيا تركيه _____ قراردادهاي مالياتيهاي موافقتنامه

تامين اجتماعيمراكش لهستان

____ ____ روماني

آلبرتا

ايالتي/تركيب باالترين نرخ هاي فدرالدرآمد معمولي

سود - سرمايه

اي



واجدالشرايط2009 39% 5/19% 55/14% 71/27% 2010 55/15%

نرخ آلبرتا

2010 $0 طبقه مالياتي

%10 نرخ ماليات

ای است که فقط آلبرتا تنها ايالت يا منطقه يک نرخ ماليات دارد


41

:اهم تغييرات

.افزايش مي يابند% 3/0به ميزان 2010مالياتهاي شخصي آلبرتا در سال :سيستم مالياتي شخصي

:سود سهام

سهام واجدالشرايطسود 2009 2010 2011 2012

%38 %41 %44 %45 1درصد ماليات بر سود خالص سهام اعتبارمالياتي سود سهام

)برروي سود خالص سهام(10%

29/19% % 72/17 % 88/15 55/14% باالترين نرخ تركيبي

) م.(کسر نشده است) برابر با اعتبار مالياتی سود سهام(درصد ماليات بر سود سهام پرداخت شده با فرض اينکه ميزان ماليات اوليه بر سود سهام 1


42



مقادير شخصي زير، به ميزان بيشتر از . افزايش پيدا مي كنند% 4به ميزان مالياتي طبقات مالياتي و اعتبارهاي 201درسال : سيستم ماليات شخصي .يابندافزايش مي %0/4

2009 2010 $11000 $9373 ميزان پايه شخصي

$9653 $8029 معادل همسر/همسر





واجدالشرايط2009 %70/43% 85/21% 93/19% 71/32% 2010 %45/21 71/33%

نرخهاي بريتيش كلمبيا

2010


0$ 35859$ 82342$ 99987$ 99588$

نرخ ماليات

06/5% 70/7% 5/10 % 29/12 % 7/14 %

های پايين کاهش يابندممکن است برای درآمد


43

سود سهام

سود سهام واجدالشرايط

سود سهام غير واجدالشرايط

2009 2010 2011 2012 2009 ٢٠١٠

درصد ماليات بر سود خالص %38 %41 %44 %45 1سهام

%25

اعتبارمالياتي سود سهام )برروي سود خالص سهام(

11%

83/10 %

31/10 % %87/9

%2/4 %٣/٣

٧١/٣٣% 71/33% 26/11% 91/23 % 45/21 % 92/19 باالترين نرخ تركيبي

:يابندحقوق بيمه ماهانه بقرار زير، افزايش مي: برنامه خدمات درماني

نفر 2 نفر 2بيشتر از مجرد خانواده 2010ژانويه 1قبل از 54$ 96$ 108$

2010ژانويه 1قبل از $57 $102 $114 تاريخ اعمال 2011ژانويه 1قبل از 5/60$ 109$ 121$

) م.(کسر نشده است) لياتی سود سهامبرابر با اعتبار ما(درصد ماليات بر سود سهام پرداخت شده با فرض اينکه ميزان ماليات اوليه بر سود سهام 1

به شکلی که نشان داده شده باعث تغيير در اعتبار مالياتی ) مراجعه شود ٣٠تا ٢۵به صفحات (تغييرات مالياتی فدرال .سود سهام و باالترين نرخ ماليات بر در آمد اضافی خواهند شد


44

.، تمديد شده است2013دسامبر 31اين اعتبار تا :اعتبار ماليات سهام معاف از ماليات معدن بريتيش كلمبيا

:2010 يكم جواليدر تاريخ ):HST(هماهنگماليات بر فروش

)شودقوانين موقتي اعمال مي. (شودجايگزين مي HST 12%ماليات خدمات و كاالي فدرال، با 5%ماليات خدمات اجتماعي بريتيش كلمبيا و %7 •كه جانشين اعتبار ماليات فروش نخصيص مي يابد براي هر نفر در سالدالر 230%جديد براي بريتيش كلمبيا، مقدارحداكثر HSTيك اعتبار •

.شودبريتيش كلمبيا مي

.مراجعه كنيدبه بعد 124صفحات براي اطالعات بيشتر، به

:اني توبام

اهم تغييرات

ترين باالترين ماليات بر درآمد و ماليات بر درآمد متوسط و پائينطبقه با به 2011و 2010ريزي شده براي برنامهتغييرات : سيستم ماليات شخصيدرنتيجه، اين طبقات و نرخ ماليات، به همان مقدار معين شده در . بدست نيامد، پياده نشدنيازمنديهاي بودجه متوازن كه نرخ ماليات بر درآمد، به اين علت

.ماندباقي مي 2009سال

ايالتي/تركيب باالترين نرخ هاي فدرال

سودسهام ايسود سرمايه درآمد معمولي واجدالشرايط


2009 40/46 % 20/23 % 83/23 % 21/38 % 2010 09/25%

نرخهاي ماني توبا

2010

طبقه $67000 $31000 $ 0 مالياتي

نرخ %4/17 %75/12 % 8/10 ماليات



45

:سود سهام

سود سهام غير واجدالشرايط واجدالشرايطسود سهام 2009 2010 2011 2012 2009 2010 2011

% 25 %38 %41 %44 %45 درصد ماليات بر سود خالص سهام اعتبارمالياتي سود سهام

)برروي سود خالص سهام( 11%

5/2%

75/1%

%15/39 %21/38 %12/28 %74/26 %09/25 %83/23 باالترين نرخ تركيبي

براي افراد با % 108(است % 54حداكثر اعتبار مالياتي . طلب كنند 2011توانند اين اعتبار را از سال سال مي 24تا 16افراد : اندام اعتبار مالياتي تناسب ).معلوليت

تحصيلي پس از دبيرستان شركت هاي كنند و در دورهآموزاني كه در مانيتوبا زندگي ميدانش: بازگرداندن ماليات بر درآمد هزينه تحصيلمساعده حداكثر . شودپرداخت مي 2010اگوست 31قابل استرداد را براي ثبت نام و مخارج جانبي كه دريافت كنند كه پس از % 5توانند اين مساعده دارند، مي

% 25000است شده، طول عمر حداكثري مقادير درخو .)است% 5000حداكثر در طول عمر، (پس از آن است 500%و 2010در سال 250%مساعده ساليانه .توانند در همان سال مطالبه شونداين مساعده و بازگرداندن، نمي. كاهدميرا تحت عنوان بازگرداندن ماليات بر درآمد هزينه تحصيل

هاي پذيرفته شده ، براي درمان2010ازسپتامبر هاي پس ، براي پرداخت$8000اعتبار مالياتي قابل استرداد، تا ساليانه يك : اعتبار مالياتي درمان نازائي . هزينه همه آنها تقبل شده است شود كهنازائي و داروهاي تجويز شده اعطا مي

.كندرا تقبل نمي HSTمانيتوبا ): HST(هماهنگماليات بر فروش


46

:نيوبرانزويك





واجدالشرايط2009 46% 23% 80/21% 21/34% 2010 3/43% %65/21 46/19% 83/30%

نيوبرانزويكنرخهاي

2010


0$ 36421$ 72843$ 118427$

نرخ ماليات

3/9% 5/12% 3/13% 3/14%

يابندهای پايين کاهش ممکن است برای درآمد


47


تغييرات در . افزايش پيدا مي كنند% 2طبقات مالياتي و بيشتر اعتبارهاي مالياتي فردي نيوبرانزويك به ميزان 2010درسال : سيستم ماليات شخصي :قابل مشاهده است زيرنرخ ماليات، مقادير فردي و طبقات مالياتي در جدول

2009

2010 2011 2012

نرخ ماليات بر درآمد وآستانه ها

%7/12 %3/14 %17 باالترين $120796 $118427 $116105 مشخص نشده

16% 3/13% 4/12% 71415$ 72843$ 74300$

5/14% 5/12% 1/12% 12% 35707$ 36421$ 37150$ 37893$

%9 %1/9 %3/9 %65/9 پايين ترين0$

$9132 $8953 $8777 $8605 پايه مقادير فرديمعادل/همسري

با همسري7307$ 7453$ 7602$ 7754$

، باالترين آستانه و آستانه باالی قبل از آن ٢٠١١بعد از سال حذف خواهند شد

باالترين دو آستانه حذف خواهند شد، ٢٠١١بعد از سال

، باالترين آستانه و آستانه باالی قبل از آن ٢٠١١بعد از سال حذف خواهند شد

شود، %2اگر فاكتور افزايش تورم بيشتر از .يابدنسبت به تورم افزايش مي% 2با استفاده از نرخ 2012تا 2010ها و مقاديرسخصي براي آستانه .يابدهم نسبت به تورم افزايش مي 2012ها پس از سال مقادير وآستانه. گيرندها ومقادير، بر مبنايĤن فاكتور قرار ميآستانه


48

:سود سهام

سود سهام غير واجدالشرايط سود سهام واجدالشرايط 2009 2010 2011 2012 2009 2010 2011 2012


)برروي سود خالص سهام( 12%

81/11%

24/11%

65/10%

3/5%

%96/27 %83/28 %83/30 %21/34 %16/21 %77/19 %46/19 %80/21 باالترين نرخ تركيبي

به ) مراجعه شود ٣٠تا ٢۵به صفحات (تغييرات مالياتی فدرال شکلی که نشان داده شده باعث تغيير در اعتبار مالياتی سود سهام

.شدو باالترين نرخ نهايی ماليات بر درآمد خواهند


49

:نيو فاند لند و البرادور


تغييرات در . افزايش پيدا مي كنند% 7/0طبقات مالياتي و بيشتر اعتبارهاي مالياتي فردي نيوبرانزويك به ميزان 2010درسال : سيستم ماليات شخصي :قابل مشاهده است دو نرخ باالئي ماليات و ميزان شن، در جدول زير





واجدالشرايط2009 50/44% 25/22% 89/22% 71/32% يا 79/22% 70/21% 40/43% 2010

77/20% 33/31%

البرادورنرخهاي نيو فاند لند و

2010


0$ 31278 62556$

نرخ ماليات

7/7% 65/12% 4/14%



50

تجديد نظر شده قبل 2012 2011 2010 2009 نرخ ماليات بر

درآمد %3/13 %4/14 %5/15 باالترين %5/12 %65/12 %8/12 متوسط

نسبت به تورم $5000 $4340 $3681 $3655 ميزان ميزان سن $60733 $56333 $51940 $52576 آستانه درامد يابدافزايش مي

:سود سهام

سهام غير واجدالشرايطسود سود سهام واجدالشرايط

2009 2010 2011 2012 2009 2001 2011

يكم قبل از جوالي

ژوئن 30پس از


%5 %11 %6/9 %75/9 )برروي سود خالص سهام(

96/29 %33/31 %71/32 %47/22 %96/20 %77/20 %79/22 %89/22 باالترين نرخ تركيبي%

. يابدگذاری بعدا افزايش بيشتری میميزان سن و آستامنه درآمد به علت انديس .ها که در آنها، اعتبار سن، کامال حذف شده استبعضی از آستانه

به شکلی که نشان داده شده باعث تغيير در اعتبار مالياتی سود سهام و ) مراجعه شود ٣٩تا ٣٣به صفحات (تغييرات مالياتی فدرال .باالترين نرخ نهايی ماليات بر درآمد خواهند شد


51

.يابدافزايش می $900تا $803، حداكثر مزايا از 2010براي سال :مزاياي سالمندان با درآمد پائين

:سرزمينهاي شمال غربي


. افزايش پيدا مي كنند% 6/0طبقات مالياتي و بيشتر اعتبارهاي مالياتي فردي نيوبرانزويك به ميزان 2010درسال : سيستم ماليات شخصي

:سود سهام

ايالتي/تركيب باالترين نرخ هاي فدرال

درآمد سودسهام ايسرمايهسود معمولي

واجدالشرايطسود سهام غير واجدالشرايط

2009 05/43% 53/21% 25/18% 65/29% 2010 81/19%

سرزمينهاي شمال غربي نرخهاي

2010


0 $ 37106$ 74214$ 120656$

نرخ ماليات

9/5% 6/8% 2/12% 05/14%

واجدالشرايطسود سهام2009 2010 2011 2012

درصد ماليات بر سود خالص سهام

45% 44% 41% 38%

اعتبارمالياتي سود سهام )برروي سود خالص سهام(

5/11% 32/11% 78/10% 20/10%

%61/24 %33/22 %81/19 %25/18 باالترين نرخ تركيبيبه شکلی ) مراجعه شود ٢۶تا ٢١به صفحات (تغييرات مالياتی فدرال

که نشان داده شده باعث تغيير در اعتبار مالياتی سود سهام و باالترين .نرخ نهايی ماليات بر درآمد خواهند شد


52

:نوا سكوشيا

تغييراتاهم

را وارد سيستم خود % 21و نرخ $150000نواسكوشيا، به صورت موقت يك طبقه باالي ماليات شخصي ، 2010با شروع سال :سيستم ماليات شخصيافزايش در ميزان اعتبار .آوردماليات اضافه بر درآمد شخصي را تا زماني كه ايالت، بودجه خود را به حالت تعادل درآورد، به حالت تعليق درمي% 10كرده و

:ماليات شخصي به صورت زير است

2010پس از 2010 2009 نسبت به تورم افزايش پيدا $8231 $7981 اعتبار فردي پايه

است 2006نسبت به سال % 83/13مجموع افزايش برابر با . يابندبه طور نسبي افزايش مي ساير اعتبارها مي كنند


سودسهام ايسود سرمايه واجدالشرايط


2009 25/48% 13/24% 35/28% 06/33% 2010 00/50% 00/25% 58/33% 21/36%

نواسكوشيا نرخهاي

2010


0 $ 29590$ 59180$ 93000$ 150000$

نرخ ماليات

79/8% 95/14% 67/16% 5/17% 21$


سال ١٨قانونی، وابسته، مستمری بازنشستگی، معلوليت، پرستاری ، سن و وابسته ناتوان باالی شامل همسر يا شريک


53

:سود سهام

براي $57بعالوه ( $240ستحق دريافت يك اعتبار قابل استرداد، تا مها نواسكوشيا ، خانواده201 والييكم جاز : اعتبار مالياتي زندگي متوسط .در سال هستند) سال 19هركودك زير

:، سالمندان2010با شروع سال :سالمندان با درآمدكم

.كرد كنند، ديگر ماليات ايالتي را پرداخت نخواهندكه ضميمه درآمد تضمين شده را دريافت مي • .اي تعيين كسر ماليات بر درآمد كم، نيستنيازي به شامل كردن اعتبار مالياتي زندگي متوسط به عنوان بخشي از درآمد تنظيم شده خانواده بر •

واجدالشرايطغير سود سهام سود سهام واجدالشرايط2009 2010 2011 2012 2009 2010

درصد ماليات بر سود خالص %25 %38 %41 %44 %45 سهام

اعتبارمالياتي سود سهام %7/7 %85/7 %29/8 %71/8 %85/8 )برروي سود خالص سهام(

%21/36 %06/33 %44/37 %64/35 %58/33 %35/28 باالترين نرخ تركيبي

بودجه خود را متعادل کند، باالترين نرخ ترکيبی بر سود سهام واجد شرايط در ٢٠١٠اگر نواسکوشيا در سال ..است% ٠۶/٣٣، ٢٠١٠و برای غير واجد شرايط، پس از % ٩۴/٣٣، ٢٠١٢و در سال % ٣٢، ٢٠١١سال

) مراجعه شود ٣٠تا ٢۵به صفحات (تغييرات مالياتی فدرال به شکلی که نشان داده شده باعث تغيير در اعتبار مالياتی سود

.ماليات بر در آمد نهايی خواهند شدسهام و باالترين نرخ


54

كسي وابسته به سال يا بيشتر دارند و 19هائي كه در سال، براي افراد يا زوج $200، يك اعتبار قابل استرداد 2010 يكم جوالياز :اعتبار كاهش فقر .كنند، پرداخت خواهد شدآنها نيست و بعنوان منبع درامد اصلي، از طريق برنامه كمك به درآمد، كمك اجتماعي دريافت مي

آموزاني قابل پرداخت است كه سال، به دانش 6اين تخفيف در طول . اين تخفيف به جاي اعتبار ماليات تحصيل است :تخفيف براي ادامه تحصيل :صورت زيركنند، بهشده و در نواسكوشيا، زندگي و كار ميالتحصيلتحصيالت پس از دوره دبيرستان، فارغ واجد شرايط ، از يك موسسه 2008سال پس از

)$2500حداكثر ساليانه (التحصيالن دانشگاه براي فارغ 15000$ • )$1250حداكثرساالنه (براي ودارندگان مدرك كالج و داراي گواهينامه پايان دوره 7500$ •

:اعتبار ماليات تساوي حقوق

به $15000و ميزان اعتبار حداكثري ساليانه از % 35به % 30انجام شده، نرخ از 2009كه پس از سال واجد شرايطهاي يگذاربراي سرمايه • .يابدافزايش مي 17500$

. تمديد شد 2012فوريه 29،به 2009دسامبر 31تاريخ انقضاي اعتبار از •

.شودمنقضي مي2012فوريه 29، اين اعتبار در 2009دشامبر 31به جاي :اعتبار مالياتي ريسك سرمايه ضمانت شده توسط كار

.تعويق انداخته خواهد شد آغاز شود، به 2009سازي اين اعتبار، كه قرار بود در سال پياده :اعتبار مالياتي گذرا

شد، به تعويق آغاز مي 2009توسعه دايت اعتبار مالياتي غير قابل استرداد به تمام ساكنين نواسكوشيا، كه بايد در : اعتبار ماليات زندگي سالم . شودانداخته مي


55

به % 8از HSTبه عبارت ديگر، سهم استاني (يابدافزايش مي% 15به % 13از HST، نرخ 2010الي وج1در ):HST(هماهنگنرخ ماليات بر فروش .اعمال خواهند شد دوران گذارقوانين ) يابدافزايش مي% 10

:نانووات


. افزايش پيدا مي كنند% 6/0طبقات مالياتي و بيشتر اعتبارهاي مالياتي فردي نانووات به ميزان 2010درسال در نتيجه تورم، : سيستم ماليات شخصي

:سود سهام




2009 50/40% 25/20% 24/22% 96/28% 2010 64/23%

نانووات نرخهاي

2010


0 $ 39065$ 78130$ 127021$

نرخ ماليات

4% 7% 9% 5/11%

سود سهام واجدالشرايط2009 2010 2011 2012

%38 %41 %44 %45 درصد ماليات بر سود خالص سهام اعتبارمالياتي سود سهام

)برروي سود خالص سهام(2/6% 11/6% 82/5% 51/5%

%56/27 %72/25 %64/23 %24/22 باالترين نرخ تركيبي

به شکلی که نشان داده شده باعث تغيير در اعتبار مالياتی ) مراجعه شود ٣٠تا ٢۵به صفحات (تغييرات مالياتی فدرال .سود سهام و باالترين نرخ ماليات بر در آمد نهايی خواهند شد


56

اونتاريو


.افزايش پيدا مي كنند% 7/0به ميزان اونتاريوطبقات مالياتي و بيشتر اعتبارهاي مالياتي فردي 2010درسال در نتيجه تورم، :سيستم ماليات شخصي: .در نرخ ماليات و آستانه ماليات بر درآمد اضافي در زير مشخص شده است كاهش

2009 2010 %05/5 %05/6 پايين ترين نرخ ماليات بر درآمد

آستانه ماليات بر درآمد اضافي

$4006 $4257 ماليات بر درآمد اضافي% 20 $5127 $5370 ماليات بر درآمد اضافي% 36




2009 41/46% 20/23% 06/23% 34/31% 2010 57/26% 57/32%

نرخهاي اونتاريو

2009


0 $ 37106$ 74214$

نرخ ماليات

05/5% 15/9% 16/11%

های پايين کاهش يابندممکن است برای درآمد $ ۴٠٠۶از ماليات پايه ايالتی که بيش از % ٢٠= ماليات بر درآمد اضافی .باشد$ ۵١٢٧از ماليات پايه ايالتی که بيش از % ٣۶+ باشد


57

:سود سهام

سود سهام غير واجدالشرايط واجدالشرايطسود سهام 2009 2010 2011 2012 2009 2010


)برروي سود خالص سهام(

4/7%

4/6%

13/5%

5/4% %57/32 %34/31 %54/29 %19/28 %57/26 %06/23 باالترين نرخ تركيبي

.شود، به اين اعتبارتبديل مي2010اموال اونتاريو از سال اعتبار مالياتي :اعتبار مالياتي اموال وانرژي اونتاريو

پردازند، واجد شرايط اعتبار شمالي كه براي مسكن اصليشان، ماليات بر اموال يا اجاره ميساكنان اونتاريو ، 2010از :اعتبار انرژي اونتاريو شمالي ).ها در سال هستندخانواده( $200يا ) افراد مجرد( $130مالياتيقابل استرداد تا

ايالت، شود، ازماليات انتقال زمين ميهاي ثبت شده انجام ، توسط خيريه2010مارس 25هاي مشخصي كه پس از انتقال :هاانتقال زمين توسط خيريه .معاف خواهد بود

باقی می ماند% ۴١/۴۶اونتاريو /فرض شده که باالترين نرخ ماليات بر درآمد نهايی ترکيبی فدرال


58

و خدمات فدرال با يك ماليات كاالها% 5 اريو و مالياتاونت% 8ماليات بر فروش خرده فروشي 2010جوالي يكم در :هماهنگ سازي ماليات بر فروشHST )13 %(جايگزين خواهند شد)به بعد 124صفحات و 55صفحه براياطالعات بيشتر، به .)شوندقوانين گذرا اعمال ميwww.hstincanada.com

.مراجعه فرمائيد





2009 37/47% 69/23% 44/24% 15/38% 2010 95/25% 66/39%

نرخهاي پرنس ادوارد

2010


0 $ 31984$ 63969$

نرخ ماليات

8/9% 8/13% 7/16%

های پايين کاهش يابنددرآمدممکن است برای $ ١٢۵٠٠از ماليات پايه ايالتی که بيش از % ١٠= ماليات بر درآمد اضافی .باشد


59


:سود سهام

سود سهام غير واجدالشرايط سود سهام واجدالشرايط 2009 2010 2011 2012 2009 2010 2011

%25 %38 %41 %44 %45 درصد ماليات بر سود خالص سهام اعتبارمالياتي سود سهام

%1 %١/٢ %2/3 %32/9 %84/9 %34/10 %5/10 )برروي سود خالص سهام(

%17/41 %66/39 %15/38 %50/30 %36/28 %95/25 %44/24 باالترين نرخ تركيبي

:كبك نرخهاي كبك

2010


0$ 38570$ 77140$

نرخ ماليات

16% 20% 24%

كبك/فدرالتركيبيباالترين نرخ هايدرآمد معمولي




واجدالشرايط2009 22/48% 11/24% 69/26% 35/36% 2010 68/30%

فدرال

2010


0 $ 40970$ 81941$ 127021$

نرخ ماليات

53/12% 37/18% 71/21% 22/24%

اعتبار مالياتی سود ) ١٠ص(همانطور که نشان داده شده است، تغييرات فدرال .کندسهام و باالترين نرخ ماليات بردرآمد را اصالح می

نرخهای فدرالی که در کبک اعمال می شوند، - کاهش می% ۵/١۶" تخفيفات کبک" به دليل

.يابند


60

.كندشده توسط مقامات فدرال استفاده نمي گذاري تعريفكبك تنها حوزه قضايي است كه از درآمد قابل ماليات

تاهم تغييرا

. يابندافزايش مي% 48/0به ميزان 2010در سال فردي كبك طبقه هاي مالياتي و بيشتر اعتبارات مالياتيدرنتيجه تورم، :شخصيسيستم ماليات

:سود سهام



%9/11 )خالص سهامبرروي سود (

%81/32 %85/31 %68/30 %69/29 باالترين نرخ فدرال

سال تمام يا بيشتردارند، اگر درآمد باالتر از آستانه دارند، بايد 18، افرادي كه در پايان سال، ساكن كبك هستند و 2010از سال :مشاركت در سالمت .براي پس از آن پرداخت نمايند $200و 2011براي سال $100مبلغ مشاركت در سالمت، و $25، 2010براي سال

سازي اجباري مبادالت مالياتي مشخصي دارند كه پس از مالياتي فشرده هستند، نياز به فاشپيشنهادهائي كه برخالف برنامه : برنامه مالياتي فشرده . انجام شده است 2009اكتبر 14


61

.رسدمي% 5/9، به 2012و در ژانويه % 5/8تا % 5/7، از 2011ژانويه 1در QSTنرخ ):QST(ماليات بر فروش كبك

، بازپزداخت ماليات اموال و اعتبار ماليات قابل استرداد QSTاين اعتبار قابل استرداد جديد، جانشين اعتبار قابل استرداد براي :اعتبار مالياتي همبستگي .شودكنند، ميدگي ميبراي افرادي كه در يكي از روستاهاي شمالي زن

:شودهمسو مي )11و 10صفحات ( كبك با اصالح بعضي تغييرات كه شامل موارد زير است، با خيلي از تغييرات فدرالي: هماهنگ كردن فدرال

.سهام شركتي براي كارمندان آن شركت • بندي مزاياي تامين اجتماعي آمريكاماليات •

گذاري كانادائي اموال قابل ماليات •

ساسكاچوان ساسكاچواننرخهاي

2010

طبقه $115297 $40354 $ 0 مالياتي

نرخ %15 %13 %11 ماليات


. يابندافزايش مي% 6/0به ميزان 2010طبقه هاي مالياتي و اعتبارات مالياتي فردي ساسكاچوان در سال در نتيجه تورم، :سيستم ماليات شخصي

ايالتي/باالترين نرخ هاي تركيبي فدرال

درآمد معمولي




واجدالشرايط2009 44% 22% 35/20% 83/30% 2010 64/21%


62

:سود سهام



%11 )برروي سود خالص سهام(

%81/24 %36/23 %64/21 %35/20 باالترين نرخ فدرال

، درخواست $2500تا $600، از SPPساسكچوان ازدولت فدرال براي افزايش حد مشاركت ساليانه در : )SPP(برنامه بازنشستگي ساسكچوان .كرده است

.كندسازي نميرا پياده HSTساسكچوان، ):HST(هماهنگماليات برفروش


63

يوكون


، اعتبارات مالياتي فردي و طبقات ماليات به منظور مطابقت با با طبقات و اعتبارات مالياتي فدرال 2010درسال در نتيجه تورم، : سيستم ماليات شخصي: .يابدافزايش مي% 6/0بر درآمد يوكون،

:سود سهام




2009 40/42% 20/21% 23/17% 49/30% 2010 80/18%

يوكوننرخهاي

2010


0 $ 40970$ 81941$ 127021$

نرخ ماليات

04/7% 68/9% 44/11% 76/12%



)خالص سهامبرروي سود ( 11%

83/10%

31/10%

76/9%

%64/23 %34/21 %80/18 %23/17 باالترين نرخ تركيبي

باشد$ ۶٠٠٠از ماليات پايه ايالتی که بيش از % ۵= ماليات بر درآمد اضافیهای پايين کاهش يابندممکن است برای درآمد

کنداعتبار سود سهام و باالترين نرخ نهايی ماليات بر درآمد را همانطور که نشان داده شده است، اصالح می) ١٠ص (تغييرات فدرال


64

و عمومي )MP(يپردازشتوليدي -نرخهاي مالياتي شركتها

يابدپايان مي 2009دسامبر 31در كه ماهه 12سال مالياتي

شركتهاي

عمومي و توليدي )MP(يپردازش

شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادافعال كسب درآمدهاي شركتهاي

شده در كانادا درآمد

سرمايه گذاري $500000تا

38 نرخ پايه فدرال

كاهش دهنده نرخ

- 10 تخفيفات ايالتيكاهش نرخ مربوط به

يا عمومي MPشركتهاي صدق نمي كند - 10

تخفيفات مربوط به موسسات بازرگاني كوچك


17-

67/6 صدق نمي كند گذارياسترداد سرمايهماليات قابل : افزايش 67/34 11 18 نرخ فدرال

به منظور محاسبه نرخها برای پايان سال

های خارج از مالیتا ٧٢تقويم به صفحات

مراجعه نماييد ١٠۵

برای درآمدهايی که در يک ايالت يا منطقه کسب نشده باشند به

و ۶٣صفحات مراجعه فرماييد٧٢

کاهش نرخ عمومی به بعضی از درآمدهای

. شودخاص اعمال نمیبرای جزئيات بيشتر

تغييرات نرخ ماليات "درآمد شرکتهای

در صفحه را " فدرال .مالحظه نماييد

شرکتهای غيرساکن، در صورتی که درآمد تجاری کسب شده قابل برای عمومی و توليد نسبت دادن به يک بنگاه دائمی در کانادا باشد نرخهایدرسايرشرايط . شودپردازشی داخل جدول در مورد اين درآمدها اعمال می

برای شرکتهای غير ساکن ماليات . نرخهای متفاوتی اعمال خواهد شد )مراجعه نماييد ۶٣به صفحه .(شودل میمنشعب نيز اعما

براي . شودتسهيم مي) CCPC(توسط شركتهاي وابسته خصوصي كنترل شده توسط كانادا ):در مانيتوبا، نواسكوشيا و يوكون $400000( $500000آستانه كاهش يخطبصورت اند، اين ميزانميليون دالر داشته 15ميليون دالر تا 10بين ) بر مبناي وابسته(شركتهايي كه در سال قبل در كانادا سرمايه مشمول مالياتي

براي توضيحات . گردداين بازپس گرفتن پول تخصيص داده شده، به تمام تخفيفات مربوط به شركتهاي كوچك ايالتها و مناطق به جز اونتاريو اعمال مي. يابدمي . اييدمراجعه فرم 98تا 93بيشتر درباره شرايط اونتاريو در اين مورد به صفحه

مشمول نرخهاي شركتهاي اين آستانه فعالي كه داراي درآمد باالي CCPCشركت ):در مانيتوبا، نواسكوشيا و يوكون $400000($500000درآمدهاي باالي خواهد شد MPعمومي و


65

شودتمام مي2010دسامبر31ماهه كه در 12سال مالياتيCCPC(%) شركتهاي عمومي و توليدي

تجارت فعال، بدست آمده دردرآمد گذاريدرآمد سرمايه )MP(يپردازش $500000كانادا تا مبلغ

ايمنطقه/ايالتي تركيبي ايمنطقه/ايالتي تركيبي ايمنطقه/ايالتي تركيبي آلبرتا 10 28 3 14 10 67/44 بريتيش كلمبيا 5/10 5/28 5/2 5/13 5/10 17/45 مانيتوبا 12 30 211يا92/0 231يا 92/11 12 67/46 نيوبرنزويك 5/11 5/29 5 16 5/11 16/46267/48 H14

16 H5 32 H14 نيوفاندلند و عمومي

H5 M & P 23 شودشامل نمي البرادور

مناطق شمال 5/11 5/29 4 15 5/11 17/46 غربي

نواسكوشيا H16 34 16ياH15 27يا 161 16 67/50 نانوات 12 30 4 15 12 67/46

H 16 H5

99/30 H99/12 99/28 شودشامل نمي 3اونتاريو عمومي H99/10 M & P4

67/50 H16 27/12 H27/1 34 H16 جزيره پرنس ادوارد

57/46 H9/11 19 H8 9/29 H9/11 كبك M & P3 10 28 شودشامل نمي ساسكچوان عمومي 12 30 5/4 5/15 12 67/46

M & P 5/2 5/20 5/2 5/13 شودشامل نمي يوكون عمومي 15 33 15يا41 26يا 151 15 67/49

. شوداعمال مي $500000تا $400000و نرخ باالتر به درآمدهاي $400000در مانيتوبا، نواسكوشيا و يوكون، نرخ كمتر به درآمد تجارت فعال كمتر از 1 .در نيوبرنزويك، به علت گرد كردن، نرخ تركيبي اندكي تفاوت دارد 2 . اعمال شوند $500000توانندبراي درآمدهاي تجاريفعال باالتر از ها باالتر ميها، نرخCCPCبراي . هاي اونتاريو هم پاسخگو باشندماليات بر درآمد اونتاريو، بايد در مورد حداقل ماليات شركت هاي در معرضشركت 3 .شوداعمال مي) 43ص(و ساسكچوان ) 40ص(اي براي درآمد شاخت و فرآوري در اونتاريو قوانين ويژه ٤

ماليات روزهاي تعطيل، در مورد -ها اعمال ميبعضي شركت

)29ص(شود


66

2009ساير نرخهاي فدرال ماليات شركتها در سال قوانين ويژه توصيف مشمولشركتهاي نرخ

درآمد در يك ايالت يا منطقه كسب نشده

.باشد

28%

تمام شركتها

:ماليات بر درآمد به شرح زير محاسبه مي گردد %38 نرخ پايه فدرال

%- 10كاهش نرخ عمومي : كاهش %28نرخ فدرال

به ( مي باشد % 28 ، %18در عوض بنابراين نرخ فدرال )مراجعه شود 61صفحه

كه در يك ايالت يا منطقه كسب درآمد شركتهايي :ه باشند شرايط زير وجود داردنشد

واجد شرايط دريافت تخفيفات ايالتي • نيست

اي به آنها اعمال ماليات ايالتي يا منطقه • )ات وجود دارندئاستثنا(نمي شود

ماليات منشعب

25%

شركتهاي غير ساكن به جز موارد :زيرشركتهاي حمل و نقل، •

راج ستخا ارتباطات و سنگ معدن آهن

به (گر شركتهاي بيمه • )غيراز شرايط ويژه

به سودهاي بعد از ماليات كه در داراييهاي واجد شرايط گذاري نشده باشندكانادا سرمايه

بنا بر قرارداد مالياتي مرتبط % 25ممكن است نرخ

ماليات تكليفي سود نرخ عموما درمورد(كاهش يابد -باشد اتفاق ميمي% 15يا % 10 ،%5سهام كه معموال

)افتدبعضي قراردادهاي مالياتي، تحميل ماليات منشعب را -ممنوع كرده و يا مشروط براينكه ماليات براي دارائي

. ها متجاوز از مقدار آستانه، قابل پرداخت باشدIII.1ماليات بخش

برروي تخصيصات زياده از حد

يا % 2030%

كاناداشركتهاي ساكن

:درشرايط زير اعمال مي شوديك شركت خصوصي كنترل شده توسط كانادا •

)CCPC ( مقداري را به عنوان سود سهامواجدالشرايط تعيين كرده كه درپايان سال از نرخ

) GRIP( 1شركت منابع قابل دسترس درآمد عمومي فزوني يابد

در شرايطي كه باالنس نرخ CCPCيك شركت غير •مثبت ) LRIP(پايين درآمد منابع قابل دسترسش

سود سهام واجدالشرايط پرداخت كند ،باشد

% 20نرخ با III.1ماليات بخش شركتي كه در معرض يعني تخصيصات زياده از حد غير (قرار مي گيرد

، مي تواند با توافق صاحبان سهام، تمام )عمدي باشدعنوان سود سهام يا بخشي از تخصيصات زياده را به

غير واجدالشرايط مجزا اعالم نمايد كه در اين شرايط به بخشي كه به عنوان غير III.1ماليات بخش

گيردده است تعلق نميواجدالشرايط انتخاب ش

1 General rate income pool

به تغييرات نرخ ماليات فدرال شركتها در مراجعه نماييد71صفحه


67

شركتهاي نرخ مشمول

قوانين ويژه توصيف

ماليات قابل استرداد بخش

IV

33-⅓%

شركتهاي خصوصي

بعضي شركتهاي عمومي

قابل پرداخت براي سود سهام مشمول ماليات دريافت شده

شركتهاي معين بعضي توسط

قابل استرداد قابل استرداد به شركتها از طريق مكانيزم ماليات سهم $3به ازاي هر $1با نرخ ) RDTOH( 1سود سهام در دست

.باشدمي ،مشمول ماليات پرداخت شده

ماليات قابل استرداد گذاريسرمايه

6-⅔%

شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط

)CCPC(كانادا

شود را به اعمال مي CCPCنرخ كلي ماليات فدرالي كه به يك به طور ). مراجعه شود 62به صفحه (دهدافزايش مي% 67/34

درآمد سهام شركتها به ماليات مجموع از% 3/2تا 26كلي آن شركت ) RDTOH(قابل استرداد سود سهام در دست

شودافزوده ميماليات بر

سرمايه موسسات اقتصادي

VIبخش

25/1%

بانكها، صندوقهاي

-قرضوام و 2الحسنه

موسسات بيمه عمر

الحسنه و موسسات بيمه بانكها، صندوقهاي قرضبه

ميليارد دالر 1اي باالي عمري كه در كانادا سرمايهاين آستانه در بين . شودداشته باشند اعمال مي .شودموسسات مرتبط تسهيم مي

هر گونه بدهي . يابدبا توجه به ميزان بدهي ماليات بر درآمد فدرال كاهش مياستفاده نشده را مي توان براي كاهش ماليات بر ماليات بر درآمد فدرال

.سال آينده به كار برد 7سال گذشته يا 3سرمايه موسسات اقتصادي در 30اي كه از پايان سال مالياتي منتهي بههماليات بر درآمدهاي استفاده نشد

قابل انتقال به عقب باشد، با استفاده از نرخهاي ماليات بر سرمايه 2006ژوئن . گرددشد، محاسبه مياعمال مي 2006 يكم جواليهايي كه قبل از انهو آست

هاي براي سرمايه% 1ميليون دالر، 300هاي بيش ازبراي سرمايه% 25/1يعني ( 200ميليون دالر و صفر براي سرمايه هاي كمتر از 300 ميليون دالر و 200بين

)ميليون دالرماليات

شركتهاي )LCT(بزرگ

صفر

شركتهاتمام

و )LCT(در صورتي كه نرخ ماليات شركتهاي بزرگ 10و % 222/0آستانه ماليات بر سرمايه به ترتيب

) LCT(يك ماليات شركتهاي بزرگميليون دالرباشند موهومي محاسبه مي گردد و اين عمل براي مقاصد

مثال حد شركتهاي كوچك در (معيني مناسب است اناداشركتهاي خصوصي كنترل شده توسط ك

ميليون 50براي شركتهاي با سرمايه بيش از 2006اين ماليات قبل از سال در شركتهاي وابسته و مرتبط مجموعه مشترك سرمايه . شددالر اعمال مي شوددرنظر گرفته مي

1 Refundable dividends tax on hand 2 Trust and loan corporations


68

MPيپردازشگذاريهاي توليدي ايالتي و اعتبارات مالياتي سرمايه 1ت بر درآمدمرخصيهاي ماليا

مرخصيهاي ماليات بر درآمد

درآمدي كه درهر سال مرخصي مالياتي شركتهاي واجدالشرايط شودمشمول ماليات نمي

نيو فاند لند و البرادور

شركتهاي داراي شرايط كارافريني و

سايرشرايط

تخصيص داده 31شده بعد از

2001دسامبر

غربيشمالخارج از منطقه آوالن

سال، 15مرخصي كامل به مدت تخفيف اضافي % 50 سال بعد حذف مي گردد 5ظرف

فدرالدر ماليات

ناد به تدرآمدهاي قابل استجارتهاي جديد يا در حال

گسترشسال، 10كامل به مدت مرخصي غربيداخل منطقه آوالن شمال

سال بعد حذف مي گردد 5ظرف

2002ژانويه 1تخصيص داده شده قبل از CCPC هاي تخصيص داده شده در

و 2003آوريل 1بخش رشد، كه بين .اندثبت شده 2006مارس 31

سال 5به مدت غربيخارج از منطقه آوالن شمال تجارتاز درآمد 500000$ سال3 به مدت اندثبت شده 1992آوريل 24هايي كه بعد از CCPC نواسكوشيا فعال

اونتاريو 2012مارچ 25و قبل از 2008مارچ 24شركتهاي ثبت شده در كانادا پس از

ها و موسسات كه داراييهاي فكري رشد يافته توسط دانشگاهها، كالج تحقيقاتي كانادايي را به صورت تجاري در مي آورند

سال 10مدت به

نامحدود

1 Tax income holyday .مدت زمانی که شرکتهای جديد از پرداخت ماليات معاف هستند

اين آستانه، برابر با حد فدرال تجارتهاي كوچك

62صفحه (است )را ببينيد

.ممكن است به نواحي ديگر اعمال شود


69

شوددرآمدي كه درهر سال مشمول ماليات نمي مرخصي مالياتي شركتهاي واجدالشرايط جزيره

پرنس ادواردهاي مرتبط با صنايع هوايي و هوا فضا شركتهاي با زمينه

1در سلمون پارك 2012دسامبر 31تا

درآمد قابل نسبت دادن به فعاليتهاي مربوط به كارمند و 10شركتهاي در زمينه دانش زيستي كه بيش از جزيره پرنس ادوارد

.را دارا باشند $750000ليست حقوق ساليانه سال 10به مدت

كبك

گذاري عظيم را به هاي سرمايههائي كه پروژهتجارت .گيرندعهده مي

و قبل از 2009مارس 9هائي كه در كانادا، پس از شركت نامحدودداراييهاي فكري رشد اند و ثبت شده 2014 يكم آوريل

يافته توسط دانشگاهها و مراكز تحقيق عمومي كبك را .به صورت تجاري در مي آورند

واقع در متوسطي كه در منابع و ياشركتهاي بزرگ -ي انجام ميپردازشكارهاي توليدي و ،خارج از منطقه

دهند

دسامبر 31تا 2001مارچ 30از 2010

از سود % 75تجاري


سرمايه در صورت افزايش ميليون 20از 2ثبت شده

دالر كاهش يافته و يا .گرددحذف مي

1 Slemon Park 2 Paid‐up capital

، 2003ژوئن 12از فرم هيچگونه

درخواست جديدي نشده پذيرفته

.است


70

MPيپردازشگذاريهاي توليدي اعتبارات مالياتي سرمايه

در 2010كـه در سـال هاي واجد شرايطپردازشمربوط به توليد و هاي دارايي بهايجزيره پرنس ادوارد، كبك و ساسكاچوان بر اساس نواسكوشيا، ماني توبا، اعتبـارات تعلـق گرفتـه مسـاعدت براي مقاصد مربوط به مالياتهاي فدرال، .اندگذاري را مقرر كردهاعتبار مالياتي سرمايهباشند، شدههاي خاصي كسب حوزه

.دهدرا كاهش مي يپردازشمربوط به داراييهاي شركتهاي توليدي ايهاي سرمايهدولتي تلقي شده و هزينه

نرخ

كسب شده توليد و براي داراييهايبخشودگي ماليات يپردازش

براي گذشته


قبل از بعد از قابل استرداد

يكم جوالي3 2000مارچ 31 %3 بريتيش كلمبيا خير سال 10 سال 3 2001

%70 2012ژانويه 1 1992مارچ 11 %10 ماني توبا كندصدق نمي بدون محدوده 2009دسامبر 31 %10 نوا سكوشيا

100% 1992دسامبر 31 %10 جزيره پرنس ادوارد

سال 3

خير سال 7 در بعضي شرايط سال 20 2016ژانويه 1 2008مارچ 13 %40تا % 5 كبك

ساسكاچوان

1999مارچ 27 1997مارچ 20 7%

2004 يكم آوريل 1999مارچ 26 %6 خير سال 10

2006اكتبر 28 2004مارچ 31 7% %100 كندصدق نمي

بدون محدوده 2006اكتبر 27 5%

در جزيره پرنس ادوارد براي شركتهاي

متمركز بر صادرات اعتبار اضافي نيز % 25

باشدقابل مطالبه مي

به سطح سرمايه

واريزشده تلفيقي بستگي

در كبك، يك حد انباشته ميليون دالر 75شدن گذاري واجد ازسرمايه

شرايط، براي اين اعتبار، با يا /و% 5هاي باالي نرخ

قابليت استرداد، شناخته شودمي

.بيشترشود $50000بايد از M&Pدر نواسكوشيا، قيمت اموال


71

نرخهاي ماليات بر سرمايه

.اي نداردگونه ماليات بر سرمايههايش، هيچآلبرتا و حوزه. اندهاي داراي ماليات بر سرمايه ذكر شدهفقط حوزه

31ماهه كه در 12سال مالياتي يابدپايان مي 2009دسامبر

نرخ ماليات

ميزان مشمول معافيت مالياتي

شركتها به طور كلي

ماني توبا

ميليون دالر سرمايه20بر روي اولين مشمول ماليات

ميليون دالر 10 1/0%

20روي سرمايه مشمول ماليات بينبر ميليون دالر 21ميليون دالر و

صفر 3/2%

21بر روي سرمايه مشمول ماليات بيش از ميليون دالر

3/0%

نوا سكوشيا

در صورتي كه سرمايه مشمول ماليات ميليون دالر باشد 10كمتر از

ميليون دالر 5 25/0% صفر 125/0%

سرمايه مشمول مالياتدر صورتي كه ميليون دالر باشد 10بيش از

ميليون دالر 15 %074/0 اونتاريو ميليون دالر 1تا %12/0 كبك

شركتهاي وابسته المنافع ركو مشت

بايد ميزان معافيت مالياتي را تسهيم كنند

در اونتاريو ماليات عمومي بر سرمايه در حذف شد 2010 يكم جوالي

براي محاسبه نرخ ماليات شركتهايي كه پايان سال مالي خارج از تقويم دارند به

مراجعه نماييد 105تا 73صفحات

در ماني توبا ماليات بر سرمايه براي برخي شركتهاي معين

ي حذف شده پردازشتوليدي مراجعه 86به صفحه ( است

در اونتاريو براي ). نماييدبعضي شركتهاي خاص توليدي يا منبعي و در كبك براي بعضي شركتهاي توليدي

ي حذف شده يا كاهش پردازشو 97به صفحه (يافته است

). مراجعه نماييد 98


72

نرخ

مالياتمعافيت مالياتي

موسسات مالي به استثناي (

)موسسات بيمه

ميليارد VI 25/1% $1ماليات بر سرمايه موسسات مالي بخش (فدرال

بريتيش كلمببيا

در صورتي كه ميزان سرمايه شده كمتر از يك ثبتخالص

ميليارد دالر باشد

يا بريتيش كلمبيا كمتر سرمايه ثبت شده دالر باشد يونميل 25/10 مساوي

نرخهاي كاهش يافته

صفر

بريتيش كلمبيا بيش از سرمايه ثبت شده ميليون دالر باشد 25/10

082/0%

در صورتي كه ميزان سرمايه بيش از شده ثبتخالص

يك ميليارد دالر باشد

گذاري شده و دفتر در بريتيش كلمبيا پايه مركزي دارد %247/0 ساير موارد

ميليون 10$ %3 ماني توبا نيو برانزويكنيوفاند لند و

البرادور ميليون 5$ %4 دالر باشد ميليون 10از كمتر سرمايه ثبت شدهدر صورتي كه صفر دالر باشد ميليون 10بيش از سرمايه ثبت شدهدر صورتي كه

وام صندوقهاي موسسات و نوا سكوشيا الحسنهقرضو

ميليون 30$ دفترمركزي در نوا سكوشيا 500000$ ساير موارد

بانكها ميليون 15$ %149/0 سرمايه مشمول مالياتميليون دالر از 400بر روي اولين اونتاريو

بر روي سرمايه مشمول 400مالياتي كه بيش از ميليون دالر باشد

صفر %223/0 موسسات مالي سپرده پذير %179/0 ساير موارد

ميليون 2$ %5 پرنس ادوارد صفر %49/0 كبك

ميليون 20تا %7/0 دالر باشد ميليارد 5/1 يا مساوي كمتر سرمايه ثبت شدهدر صورتي كه ساسكاچوان %25/3 دالر باشد ميليارد 5/1از بيش سرمايه ثبت شدهدر صورتي كه دالر

در بريتيش کلمبيا در صورتی که سرمايه خالص ثبت شده شرکتی

ميليون دالر باشد ١٠کمتر از گرددماليات بر سرمايه اعمال نمی

براي اطالع از نرخ ماليات براي صنعت شركتهاي بيمه به بخش

تاريخهاي مهم و ساير :بيمهدر آدرس اينترنتي اطالعات

/insuranswww.pwc.com/caekeydatesمراجعه نماييد.

ميليون دالري در اونتاريو 400آستانه با در نظر گرفتن ميزان خالص پس از

ميليون دالر كاهش ماليات 15كسر شودبر سرمايه لحاظ مي

درصدي كبك شامل يك 49/0نرخ درصدي براي ماليات بر 24/0نرخ

درصدي 25/0سرمايه پايه و يك نرخ براي ماليات جبراني بر سرمايه ثبت

يك ماليات جبراني نيز . باشدشده ميص .شودبر روي دستمزد اعمال مي

32(


73

ماليات بر درآمد و ماليات بر سرمايه -آخرين مهلت پرداخت ماليات

آخرين مهلت پر مانده معوق اقساط آخرين كردن فرم مالياتي

مهلت شرايط

پوشي شدن چشمآخرين مهلت

تمديد آخرين مهلت )فقط براي ماليات بر درآمد(

ماليات بر

درآمد

:فدرال تمام

ها به حوزه جز و كبك آلبرتا

آخرين روز هر ماه

$3000مجموع ماليات كمتر از باشد

ماه پس از 2در صورتي كه شركت شرايط زير را پايان سال

-ماه تمديد مي 3داشته باشد به مدت :گردد

در طول سال به صورت يك شركت - CCPC باشد بوده..

ماليات مربوط به موسسات كاهش- .كوچك را مطالبه كرده باشد

در سالهاي مالياتي گذشته درآمد - مشمول مالياتي كمتر از مجموع محدوده

تجاري براي آن سالها داشته باشد

ماه پس از پايان 6 سال

آلبرتا

ماليات بر درآمد آلبرتا كمتر از دالر باشد يا شركت 2000

توسط خصوصي كنترل شده براي تمديد ) CCPC(كانادا

آخرين مهلت مانده معوق .واجد شرايط باشد

كه واجد يكي CCPCماه براي شركتي 3 :از شرايط زير باشد

اعتبار مالياتي مربوط به شركتهاي - .كوچك آلبرتا را مطالبه كرده باشد

درآمد مشمول مالياتي كمتر يا مساوي - .دالر داشته باشد 500000

ماليات بر درآمد و سرمايه كبك دالر باشد 2000كبك كمتر از

تمديد مهلت وجود ندارد

- درآمد فدرال شامل موارد زير میپرداختهای ماليات بر :شود

ماليات بر سرمايه موسسات مالی-ماليات بر سود پرداخت شده توسط شرکتها به سهام -

ترجيحی مشمول ماليات ماليات اضافی بر بانکهای خارجی مجاز- ماليات بر سرمايه عمومی نواسکوشيا و اونتاريو-

قوانين فدرال برای سالهای مالياتی که پس

خاتمه ٢٠٠٨از پايان يابند در اونتاريو می

.گردداعمال می

دالری ٣٠٠٠دو آستانه يکی .اعمال می گردد

برای مقاصد فدرال و ديگری ترکيب ايالتی و

ایحوزه

نيز اعمال VIآخرين مهلت مانده معوق فدرال به ماليات بخش .مورد نياز نيستند VIولی اقساط مالياتی بخش . شودمی


74

آخرين مهلت اقساط مانده معوق

آخرين مهلت پر شرايط مهلتآخرين كردن فرم مالياتي

پوشي شدن چشم

ماليات بر

سرمايه

موسسات طورب

عمومي

ماليات بر سرمايه عمومي وجود ندارد فدرالپانزدهمين روز از ماههاي سوم ماني توبا

ششم، نهم و دوازدهم هر سالماليات بر سرمايه سال

$5000جاري كمتر از ماه پس از پايان سال 6

مانند ماليات بر درآمد ايالتي در جدول صفحه قبلبه نواسكوشيا اونتاريو )نمايدآوري ميدولت فدرال ماليات بر سرمايه هاي عمومي قابل پرداخت را نظارت و جمع(

كبك ماليات بر سرمايه عمومي وجود ندارد ساير ايالتها

موسسات مالي

فدرالبريتيش كلمبيا

10، 7، 4از ماههاي پانزدهمين روز بعد از پايان سال 13و

ماليات بر سرمايه سال $3000جاري كمتر از

روز بعد از پايان سال 184

)صفحه قبل(به مانند ماليات بر سرمايه عمومي ماني توبا ماني توبا نيو برانزويك

بيستمين روز هر ماه

وجود ندارد

ماه پس از پايان سال 6 نيو فاندلند نواسكوشيا پرنس ادوارد )صفحه قبل(به مانند ماليات بر درآمد ايالتي اونتاريو كبك

ماليات بر سرمايه سال آخرين روز هر ماه ساسكاچوان $4800جاري كمتر از

ششمين ماه پس از از آخرين روز پايان سال

وجود ندارد موسسات مالي ماليات بر سرمايه آلبرتا و ساير

ماليات بر سرمايه يکمنيوبرانزويک از

و ماليات ٢٠٠٩ژانويه بر سرمايه ساسکاچوان

٢٠٠٨از يکم جوالی در مورد . حذف گرديد

آخرين مهلتهای جديد ماليات بر سرمايه

برانزويک و آخرين مهلتهای ماليات بر را ٧٣درآمدش صفحه

مشاهده نماييد

در مانی توبا موسساتی که شرايط پوشی مالياتی را دارا باشند چشم

ماه ٣بايد با اين حال يک قسط را پس از پايان سال پرداخت نمايند


75

فدرال

نرخ پيش بيني شده ( 2010بر درآمد شركتها در سال نرخ ماليات )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31براي سال مالي كه در

2009ساير نرخها و اطالعات مربوط به سال

به صفحات(تغييرات مالياتي زير كه در مورد افراد حقيقي وجود داشتند :شونددر مورد شركتها نيز اعمال مي) مراجعه نماييد 30تا 25

سهام مربوط به كارمندان •

گذاريمزاياي كارمندي قابل ماليات •

تخفيفات و مزاياي مربوط به خودرو •

بازنشسنگي و طرحهاي تسهيم منافعطرحهاي ذخيره •

1مزاياي مستمري بازنشستگي ثبت شده معين •

اصالحات بازنشستگي •

2شرايط معافيت بازرگاني حائزسرمايه گذاري معين •

هاي سالمت و عمر كارمندانحساب •

اعتبار مالياتي اكتشاف معادن براي سهام بدون ماليات •

گذاري كانادائياموال قابل ماليات •

هاي خاصلياتي براي غيرمقيماصالحات ما • 1 Defined benefit registered pension plans 2 Specified investment flow‐throughs

عمومي و توليدي

)MP(يپردازش

شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا )CPCC( درآمد $500000درآمد فعال تجاري تا

گذاريسرمايه18 11 67/34

ماليات حقوق و ماليات بر سرمايه دستمزد

ماليات فروش

وجود ندارد: عمومي نرخها %25/1:موسسات مالي

%5 وجود ندارد

رجوع شود به

114صفحه صدق نمي كند 69و 68صفحات

برای مشاهده مبلغ هزينه های طرح بيمه حقوق بازنشستگی و کارمندی کانادايی به مراجعه نماييد ١١٣صفحه

به دليل در اقليت بودن دولت مركزي، اعمال شدن تغييرات مالياتي كه به در تاريخ انتشار اين مجموعه . اند، قطعي نخواهد بودتصويب قانوني نرسيده

.اي به تصويب نرسيده بودندبعضي از تخمينهاي بودجه


76

گذاري نهادهاي سرمايهو ) NRT(ها هاي سپرده غيرمقيمحساب • )FIE(خارجي

گذاريهاي كمتر از ميزان مالياتمبادله •

فرار از ماليات •

اخطارهاي آن الين •

)TIEA(هاي معاوضه اطالعات مالياتيموافقت • هاي تامين اجتماعي و معاهدات مالياتيموافقت •

تغييرات فدرال نرخ ماليات بر درآمد شركتها

نرخهاي شركتهاي عمومي و توليدي

يپردازش

درآمدهايي كه در يك منطقه يا ايالت كسب

اندنشده

تاريخ اجرا

%29 %19 2009ژانويه 1 %28 %18 2010ژانويه 1 %5/26 %5/16 2011ژانويه 1 %25 %15 2012ژانويه 1

:تمهيدات زيست محيطي :تمهيدات زيست محيطي

، درآمد CCPCدرآمد کسب شده در کانادا توسط تجارت فعال يک شرکت $۵٠٠٠٠٠نرخهای عمومی و توليی پردازشی به اولين موسسات صندوق تعاونی، موسسات گذاری، های اعتباری، بيشتر موسسات بيمه سپرده، درآمد اتحاديهCCPCسرمايه گذاری شرکتهای

شودگذاری اعمال نمیگذاری رهنی و موسسات سرمايهسرمايه

فدرال است/ایفدرال و منطقه/برای ترکيب نرخهای ايالتی% ٢۵هدف دولت فدرال، رسيدن به نرخ ترکيبی


77

بدست 2010مارس 3است وكال براي اموالي كه پس از ) در امكاناتجويي در مورد توليد انرژي پاك و صرفه( 43.2هايي را كه در مورد دارائي • .دهداند، بسط ميآمده

مخارج تجديد شدني و حفظ محيط زيست كانادائي را به "رها كردن"ت، يا هاي بيشتري، اجازه استفاده از انتقال سهام بدون ماليابه شركت • .شوند، اجرا مي2004به هاي مالياتي ختم دهد كه عطف به سالگذاران ميسرمايه

- اي خاص، طوري تمديد مي، قوانين اموال اجاره2010مارس 4بعد از ظهر 4هاي وارد شده، پس از ساعت نامهبراي اجاره: اي خاصوانين اموال اجارهق

deات است يا يك غير مقيم، موضوع قانون معاف از مالي دارائي معاف شده كه در موضوع اجاره براي دولت، يا يك نهاد ديگردر غير اين صورت، شوند تا

minimis قرار گيرد.

پروژه، در سال مالياتي 20كه بيشتر از SR&EDمدعيان ): SR&ED(توسعه تجربي و تحقيقات علمي) ITC(گذاري اعتبارهاي مالياتي سرمايه ارائه دهندپروژه خود به ارزش دالر، 20تنها براي بزرگترين را SR&EDاطالعات فني پروژه ، SR&EDهاي بجاي تمام پروژهتوانند دارند، مي

ها مثال با معرفي يك گذاري شركتماليات دولت فدرال، بررسي خوااهد كرد كه آيا سيستم مالياتي بوسيله قوانين جديد براي: ماليات گذاري گروهي .خيراست يا ها، بهبود يافتهدهي واريزسيستم رسمي انتقال ضررها يا گزارش

شركاي هاي چند مليتي كانادائي كه گذاري شركتبيرون آمد، بر ماليات 2009دسامبر 18اي كه در اليحه اوليه: خارجي شركاي هاي قانون اصالحيه . .گذاردخارجي دارند، تاثير مي


78

ها براي اعتبارات ، ادعانامه2010مارس 4ختم شده به هاي مالياتيهاي خارجي متحمل شده، در ارتباط با سالدر مورد ماليات: ياعتبارت مالياتي خارجگذاري لياتماليات خارجي، كسورات مالياتي تعلق گرفته خارجي و كسورات بابت ماليات خارجي اصولي، در مورد توزيع سود سهام، خارج از مازاد قابل ما

.مربوط باشند و شرايط خاصي برآورده شود "بار ماليات خارجيعتاهاي توليد كننده "هايي كه به آنها، ، اگر به برنامهيك همكار خارجي

تواند برموارد زير تاثير ، از اصول حسابداري در كل پذيرفته شده كنوني كانادا، ميIFRSحركت به ): IFRS(الملليبين يدهي مالاستانداردهاي گزارش : بگذارد

سنجش و گزارش ماليات بر درآمد براي مقاصد اظهارمالي •

محاسبه ماليات كانادائي قابل پرداخت •

. پذيرش زودتر، در شرايط خاص، مجاز دانشته شده است. گرددشوند، شروع ميآغاز مي 201دسامبر 31هاي مالي كه پس از از سال IFRSقبول كردن IFRS رد براي اطالعات بيشتر در مو. شوند يا صنايع تجمعي، اجباري استبراي صنايعي كه عام محسوب ميIFRS به آدرسwww.cica.ca/ifrsguide مراجعه .نمايند

، پذيرفته اند، ر قانون ماليات بر درآمدرا د "واحد اعتبار"مجازخواهد بود و افرادي كه تعريف فدرالاعتباري تاسيس واحدهاي : واحدهاي اعتباري فدرال .گيرندقرار مي واحدهاي اعتباري مشابه بر درآمدي تحت همان قوانين ماليات

هاي بيش از حد اكثر براي پرداخت ، نرخ سود قابل پرداخت به شركت2010جوالي 1از :هاي بيشتر ازحد پرداخت شدهگذاري برمالياتسرمايه .شوددرصد كاسته مي 2فروش، هاي پرداخت شده نظير ماليات بر درآمد، ماليات بركاالهاي داخلي و و ساير پول هاماليات


79

آلبرتا

)يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010نرخ ماليات بر درآمد شركتها در سال


دهندايالتي را نشان مي/شده نرخهاي تركيبي فدرال پررنگاعداد

تغييرات نرخ ماليات بر درآمد شركتها


)MP(يپردازش

)CPCC(شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا

$500000تا درآمد فعال تجاري درآمد

گذاريسرمايه10 28

3 14

10 67/44

ماليات حقوق و ماليات بر سرمايه ماليات فروش دستمزد

نرخها وجود ندارد :عمومي

وجود ندارد: موسسات مالي

وجود ندارد وجود ندارد

رجوع نمي كند صدق صدق نمي كند صدق نمي كند شود به

نرخهاي مقدار، آن تا اي كهآستانه

مربوط به شركتهاي خصوصي كنترل اعمال ) CCPC(شده توسط كانادا شوندمي

تاريخ اجرا

يكم آوريلقبل از 2009 ۴۶٠٠٠٠$

$500000 2009 آوريليكم

براي سال مالي كه تاريخ اجراي مربوطه در آن وجود دارد استانه اصلي براي تعدادي از روزهاي سال كه قبل از تاريخ

شوداند اعمال مياجرا بوده


80

ساير موارد با اهميت

هايي نرخ% 50شود، تا چهارمي كه با استفاده از آنها، سود بازپرداخت شركتي محاسبه ميهاي يك، نرخ2010فوريه 10از : نرخ سود بازپرداخت شركتيهاي مالياتي صادر هاي مجددي كه براي پس از آن زمان، براي تمام سالهاو ارزيابيهاي كاهش يافته براي ارزيابينرخ. يابداند، كاهش ميكه قبال موثر بوده . شده، موثر است

سازد تا بازگشت مالياتي دهندگان شركتي آلبرتا را قادر ميماليات، 2011از سال هايي در دست است كه برنامه :صورت الكترونيكيتشكيل پرونده ب .ثبت كنندنترنت، يق ايخود را از طر

.ازمالياتي را شناسائي و تعقيب كندهاي فرار آلبرتا مشغول همكاري با ساير اياالت و دولت فدرال است تا برنامه :ريزي مالياتي فشردهبرنامه

را به وسيله هر ايهاي حرفهدر شركت راهاي مالكيت سهام غير قابل رايافتد، محدوديتاتفاق مي 2010مارس يكمتغييراتي كه از : ايهاي حرفهشركت .برداي تعديل شده، از بين ميحرفهفردي غيراز


81


)يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010درآمد شركتها در سال نرخ ماليات بر




)MP(يپردازش

)CPCC(شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا درآمد فعال تجاري

درآمد 500000$ گذاريسرمايه

5/10 5/28

5/2 5/13

5/10 17/45

ماليات حقوق ماليات بر سرمايه ماليات فروش و دستمزد

نرخها صفر:شركتهاي عمومي

، %247/0 تا %082/0: موسسات مالي نرخهاي كاهش يافته يا صفر

%12 نداردوجود HST

رجوع صدق نمي 69و 68صفحات شود به

114صفحه كند

يكم جواليقبل از ، GSTبر % (7، 2010PST اعمال نشده )است


82



يپردازش

نرخهاي شركتهاي )CPCC(

نرخهاي مقدار، آن تااي كه آستانهاعمال ) CCPC(مربوط به شركتهاي

شوندمي

تاريخ اجرا

%11 2010 ژانويه 1قبل از 5/2%

400000$ %5/10 2010ژانويه 1

%0 2012 يكم آوريل %10 2011ژانويه 1 500000$ ساير موارد با اهميت

موسسات مالي

بزرگ كوچك

تاريخ اجرا

%2 %667/0 2009 آوريل1قبل از %1 %333/0 2009 يكم آوريل %0 2010 يكم آوريل

مت بريتيش برای اطالع از مبلغ هزينه های سال مراجعه فرماييد ١٠٨کلمبيا به صفحه

براي سال مالي كه تاريخ اجراي مربوطه براي اصليدر آن وجود دارد آستانه

تعدادي از روزهاي سال كه قبل از شوداند اعمال ميتاريخ اجرا بوده

موسسات مالی که در بريتيش کلمبيا دفتر مرکزی ١دارند و يا سرمايه ثبت شده خالصشان کمتر از

گردندميليارد دالر باشد کوچک محسوب می


83

- اعمال مي ميليارد دالر يا بيشتر 1با سرمايه شركتي موسسات مالي بر 2010 يكم آوريلماليات كه بايد در يك حداقل :ماليات موسسات مالي حداقل

.لغو شد شد،آغاز شده است، 2010فوريه 28برداري اصلي، پس از براي توليدهاي داراي كيفيت تائيد شده با اين شرط كه مراحل فيلم :هااعتبارات ماليات بر فيلم

:شودمي هاي زير انجامهمكاري .يابدكل مخارج توليد، افزايش مي%) 8/16از% (21تا ،مطالبه اعتبار مالياتي پايه حداكثر: هاي فيلمبراي مشوق اعتبار مالياتي بريتيش كلمبيا • .يابدكلمبيا، افزايش مي تائيد شده در بريتيشنيروي كار %) 25از % (33نرخ اعتبار مالياتي تا : اعتبار مالياتي خدمات توليد بريتيش كلمبيا •

:هامساعدت :هاي ديجيتالانيميشن و رسانهاعتبار مالياتي ، براي %5/17هاي ديجيتال تعاملي بريتيش كلمبيا به ميزان يك اعتبار مالياتي رسانهشوند، شروع مي 2010آگوست 31پس از هايي كهبراي پروژه •

.شوداي درنظر گرفته ميهاي رايانهتوليد كنندگان بازي، براي توليدات تائيد شده با كلمبيا تائيد شده در بريتيشهاي ديجيتال بريتيش كلمبيا براي نيروي كار ويژه و انيميشنهاي نرخ اعتبار مالياتي جلوه •

.يابدافزايش مي% 5/17تا %) 15از (، 2010فوريه 28برداري اصلي پس از شروع فيلم :تغييرات :الملليبرنامه فعاليت مالي بين

.تغييرنام يافت "الملليتجاري بين برنامه فعاليت"برنامه به اين •-هاي با برنامه زمانگذاري، بانكپاك، تجارت كربن، مديريت وجوه سرمايه هايالمللي در فناوريهاي بينيافت تا تجارت طوري گسترش برنامه به •

.هاي ديجيتال چاپ و توزيع را هم شامل شودو رسانه IIIبندي .كرد و پشتيباني مديريتي دفاتر خدماتي معرفي را براي حمايت يك دسته از متخصصان • .شودمي امتياز يك اختراع تائيد شد را هم شامل المللي، تمام درآمدهاي مربوط به گرفتنمشخص كرد كه درآمد تجارت مالي بين •براي طبقه جديد متخصص مزاياهاي شركتي، با معرفي يك كنندهجانشين كردن خدمات مديريتي به عنوان يك فعاليت مورد تائيد براي ثبت •

.اجرائي


84

دريافت كند و نرخ بازپرداخت را در حين اين 000،100غيرمقيم، بطور ساليانه حداقل بايد يك متخصص ل مكان به كانادا، قسال پس از ن 5براي • .بردرآمد شخصي بريتيش كلمبيا، مورد تائيد شود ها تصحيح كند تا براي بازگشت مالياتسال

المللي گونه درآمد تجاري مالي بينهاي مالياتي اجازه داد تا در سالهائي كه يك شركت كننده در برنامه، هيچنتخاباتي را كه به عودتبايد اثر ا • .برداشته شودنداشت، توليد شود،

.ها با يك تجارت تعيين شده برداشته شودگذاري و مبادالت وامها براي سپردهاستثنائات غيرمقيم • .شود غيردوست، محدوداحزاب و هادهي تائيد شده به گروهقرضهاي فعاليت •

ماليات خدمات و كاالهاي فدرال، با % 5كلمبيا و ماليات خدمات اجتماعي بريتيش% 7، 2010جوالي يكم در ):HST(هماهنگ ماليات برفروشHST)12(% شودجايگزين مي)را به همراه آدرس 39صفحه ). شودقوانين گذرا اعمال مي arc.ca‐www.cra مطالعه فرمائيد.

مانی توبا



)CPCC(شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا درآمد

گذاريسرمايهعمومي و توليدي

)MP(يپردازش درآمد فعال تجاري

$500000تا $400000 $400000تا

12 30

92/0 92/11

12 23

12 67/46


85




يپردازش

شركتهاي نرخهايخصوصي كنترل شده

)CPCC(توسط كانادا

تاريخ اجرا

%1 %13 2008جوالي 1قبل از %0 2010دسامبر 1 %12 2009يكم جوالي

صدق نمي كند %11 شودبعدا مشخص مي

حقوق و ماليات ماليات بر سرمايه دستمزد


، %1/0:شركتهاي عمومي نرخها %3/0، و 3/2%

%3: موسسات مالي

%7 %3/4صفر تا ماليات فروش ايالتي بر كاالها و

وجود ندارد خدمات 117صفحه 112صفحه 76و75صفحات رجوع شود به

$ ۴٠٠٠٠٠به درآمد فعال تجاری تا اعمال می گردد

در معرض نيازمنديهای مربوط

به بودجه متوازن قرار دارد

نگرانيهايی وجود دارد که شرکتهايی که بهره می برند، قادر % ٠از نرخ ماليات ماليات بر درآمدی هایبه مطالبه اعتبار

غير قابل استرداد نخواهند شد در اين .ای بحث خواهد شدمورد در مقاله


86


:نرخهاي ماليات بر سرمايه

به كار گرفته شده در ماني توباسرمايه مشمول ماليات 20ميليون و10بين ميليون دالر10اولين

ميليون دالر 21ميليون و 20بين

ميليون دالر ميليون دالر 21بيش از

سال مالي شروع شده

بعد از

2009ژانويه 1 صفر

1/0% 3/2% 3/0% %2/0 %2/2 صفر 2010ژانويه 1

صفر 2010بعد از

:براي مخارج شركتي تحقيق و توسعه، تا قسمتي، بشرح زير قابل استرداد است% 20اين اعتبار ):R&D(اعتبار مالياتي تحقيق و توسعه

بخش قابل استرداد0% 2010

2011 %25 اعمالتاريخ 2011پس از 50%

پيش از تخفيف ماليات ميليون ١٠بر سرمايه

دالری مانيتوبا% ۵٠سرمايه برای شرکتهايی که بيش از ماليات بر ٢٠٠٨از يکم جوالی

) MP(از نيروی کار و سرمايه خود را در زمينه های توليدی پردازشی .اند، حذف شدمانی توبا بکار برده

پيش از تخفيف ماليات ميليون ١٠بر سرمايه

دالری مانيتوبا

هاي تغييرات، به شركتاين Crown شوداعمال نمي


87

:هامساعدت :م و ويدئولتوليد فياعتبار مالياتي .شودسال تمديد مي 3پرداخت و متحمل شده است، براي ،2014 يكم جواليهاي واجدشرايط مانيتوبا كه قبل از اين اعتبار، براي حقوق •شود تا موارد زير را مطالبه هاي توليدي اجازه داده ميآغاز شده است، به كمپاني 2010 برداري اصلي آنها پس از مارسبراي توليداتي كه فيلم •

:كنند )بر مبناي نيروي كار واجد شرايط% (65اعتبار مالياتي حداكثر -ا متحمل و كاالهاي مصرفي و خدمات ارائه شده در مانيتوبتوليد كه براي نيروي كار، بر مبناي مخارج(جديد % 30يك اعتبار مالياتي -

).پرداخت شده و مستقيما مربوط به مراحل توليد فيلم واجد شرايط است

:هامساعدت :هاي ديجيتالي تعامليرسانهعتبار مالياتي ا .تمديد شده است 2013دسامبر 31سال ديگر،يعني 3اعتبار، تا • :صادر شده است 2010مارس 23از هاي اعتبارمالياتي كه پس هاي واجد شرايط بودن و گواهينامهگواهينامهبراي •

.مخارج نيروي انساني واجد شرايط، براي كمك پرداخت مجدد يا قابل پرداخت مجدد دولت، كاهشنخاهد يافت - .تواند بر مبناي يك سال مالياتي صادر شودگواهينامه اعتبار مالياتي، بجاي اتمام هر پروژه، مي -

-پس از دبيرستان را به خدمت مي 2و 1، كارفرماياني كه كارآموزان دبيرستان و سطح 2011از ابتداي : ها و كارآموزيتعاونيآموزش اعتبار مالياتي به يك هاي پرداخت شده از اعتبار مالياتي بر روي حقوق% 10توانند گيرند، اما براي اعتبار مالياتي توليد شغل كارآموزي فدرال، واجد شرايط نيستند، مي

).است% 2000حداكثر اعتبار، (كنندكارآموز را دريافت

ها در مانيتوبا دارند، پس از سپتامبر هايي كه مشاركت مالي در توسعه تعاونيتواند توسط تعاونياين اعتبار جديد مي :هاگسترش تعاوني اعتبار مالياتي .مطالبه شود 2010


88

- ماليات سود، براي درآمد قابل ماليات% 1با سوابق تاسيسي دائم در مانيتوبا، در معرض يتبارهاي اع، اتحاديه2011ژانويه 1از :هاي اعتباري اتحاديهماليات از هر ماليات بردرآمد پرداخت شده يا قابل اين. گيرندقرار مي $400000بيش از ) همانطوركه براي مقاصد مالياتي فدرال تعيين شده است(گذاري

.شودپرداخت در مانيتوبا در اين سال، كسر مي

هاي جمعي جديد، جايگزين گذاري تجارتاين اعتبار، با اعتبار مالياتي سرمايه: هاي كوچكشروع به فعاليت براي تجارتاعتبار ماليات بر سرمايه .اعتبار دارد 2013دسامبر 31شده و در

.كندمانيتوبا اين نوع اعتبار را اجرا نمي :هماهنگماليات برفروش

نيوبرانزويك )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010ماليات بر درآمد شركتها در سال نرخ


)MP(يپردازش


گذاريسرمايه درآمد $500000تا درآمد فعال تجاري5/11 5/29

5 16

5/11 16/46

درصدي نيو برانزويك 5/11درصدي فدرال و % 67/34گر چه جمع ماليات باشددرصد مي 163/46درصد مي شود ولي نرخ دقيق آن 17/46برابر با


89




يپردازشنرخهاي شركتهاي عمومي و توليدي

تاريخ اجرا

يكم جواليقبل از2009

13%

%12 2009يكم جوالي %11 2010يكم جوالي %10 2011يكم جوالي %8 2012يكم جوالي


:تمهيدات :اعتبار مالياتي فيلم

.تمديد شد 2019دسامبر 31سال، تا 10اين اعتبار، به مدت •

ماليات حقوق ماليات بر سرمايه فروشماليات و دستمزد

وجود ندارد :شركتهاي عمومي نرخها %3: موسسات مالي

هماهنگنرخ ماليات بر فروش %13 %صفر

رجوع 117صفحه كندصدق نمي 76و75صفحات شود به


90

شوند، براي كيلومتري از سنت جان، فردريكتون و مونكتون توليد مي 50اي براي توليداتي كه در فاصله بيش از منطقه% 10يك اعتبار پاداشي • .شودمي ، در نظر گرفته2009دسامبر 31نيروي كار واجد شرايط، از

از جمله ، شروع شد، پايه ماليات برسرمايه 2006سپتامبر 30پس از مالياتي قبل، كه هايبه سال با توجه: ماليات برسرمايه موسسات مالي-منتج مي 2006سپتامبر 30مالي پس از هاياين درآمد، از تغييرات حسابداري مربوط به سال. شودشامل مي سايردرآمدهاي فراگير جمع شده را هم

.شود

نيوفاند لند و البرادور )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31براي سال مالي كه در نرخ پيش بيني شده ( 2010نرخ ماليات بر درآمد شركتها در سال

شده نرخهاي تركيبي پررنگاعداد .دهندايالتي را نشان مي/فدرال

=H69و 68صفحه (مالياتيهاي يصمرخ(

عمومي

)MP(يپردازشتوليدي

)CPCC(شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا گذاريدرآمد سرمايه $500000تا درآمد فعال تجاري

H14 32

H5 23

H5 16

H14 67/48

دهندانجام مي پردازشي مي تواند فقط توسط شركتهايي مطالبه شود كه دريك تاسيسات دائمي در اين ايالت توليد يا پردازشتوليدي اعتبار


91

تغييرات نرخ ماليات بر درآمد شركتها 2010ساير نرخها و اطالعات مربوط به سال

ساير موارد با اهميت . تغييرات ديگري در مورد ماليات شركتها اعالم نشده است

غربيال سرزمينهاي شم )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010نرخ ماليات بر درآمد شركتها در سال

-را نشان مي ايمنطقه/شده نرخهاي تركيبي فدرال پررنگاعداد .دهند

ماليات فروش ماليات حقوق و دستمزد ماليات بر سرمايه

نرخها

:شركتهاي عمومي وجود ندارد %4: موسسات مالي

HST %13 % 2يا صفر

رجوع شود 117صفحه 112صفحه 76و75صفحات به

نرخ CCPC

تاريخ شروع سال مالياتي

%5 2010 آوريل1قبل از %4 2010مارس 31پس از 1

توليدي و عمومي ) MP(يپردازش


درآمد $500000تا درآمد فعال تجاري گذاريسرمايه

5/11 5/29

4 15

5/11 17/46


92



. تغييرات ديگري در مورد ماليات شركتها اعالم نشده است


نرخها وجود ندارد :شركتهاي عمومي وجود ندارد : موسسات مالي

2 %

وجود ندارد


صدق نمي كند 117صفحه صدق نمي كند

شودماليات حقوق و دستمزد توسط کارمندان پرداخت می


93

سكوشيا نوا )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010نرخ ماليات بر درآمد شركتها در سال

.دهندايالتي را نشان مي/شده نرخهاي تركيبي فدرال پررنگاعداد =H73و 72صفحه (صات مالياتيمرخ(


MP(يپردازشتوليدي و عمومي


-درآمد سرمايه درآمد فعال تجاري $۵٠٠٠٠٠تا $400000 $400000تا گذاري

16 34

H5 16

H16 27

16 67/50

ماليات فروش ماليات حقوق و دستمزد ماليات بر سرمايه نرخها

%125/0يا % 25/0 :شركتهاي عمومي HST %15 صفر %4: موسسات مالي

رجوع شود 117صفحه صدق نمي كند 76و75صفحات به

بوده % 13، 2010 يكم جوالياين نرخ، قبل از


94

هاتغييرات نرخ ماليات بردرآمد شركت

CCPCنرخ

%5 2011ژانويه 1قبل از تاريخ اجرا %5/4 2011 يكم ژانويه


:نرخهاي ماليات بر سرمايه عمومي

اند، شده كسب 2009و پس از سال شتهمخارج دا $50000واجد شرايط كه بيش از M&Pاموال ):M&P(يپردازشگذاري توليدي اعتبار سرمايه ).ميليون دالر يكحداكثر اعتبار ساليانه (شوند گذاري، واجد شرايط شناختهاعتبار سرمايه% 10ممكن است براي

ميليون دالر 10سرمايه مشمول ماليات بيشتر از دالرميليون 10سرمايه مشمول ماليات كمتر از

تاريخ اجرا

%2/0 %4/0 2008 يكم جوالي از قبل %15/0 %3/0 2009 يكم جوالي %1/0 %2/0 2010 يكم جوالي %05/0 %1/0 2011 يكم جوالي صفر 2012 يكم جوالي


95

.توانند به دادن هداياي سياسي مبادرت بنمايندها، ديگر نميمبادله و شراكت هايها، اتحاديه، شركت2010ژانويه يكمز ا: هداياي سياسي

% 10، به %8از HSTبدين معني كه سهم ايالتي (يابدافزايش مي% 15، به %13از HST، نرخ 2010جوالي يكم ز ا): HST(هماهنگنرخ ماليات بر فروش .قوانين گذرا ممكن است اعمال شود). افزايش خواهد يافت


96

نانووات )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010بر درآمد شركتها در سال نرخ ماليات

-را نشان مي ايمنطقه/شده نرخهاي تركيبي فدرال پررنگاعداد .دهند


توليدي و عمومي ) MP(يپردازش



12 30

4 15

12 67/46

ماليات حقوق ماليات بر سرمايه و دستمزد


نرخها

:شركتهاي عمومي وجود ندارد : موسسات مالي وجود ندارد

2 %

وجود ندارد

صدق نمي كند 1112صفحه صدق نمي كند رجوع شود

شودماليات حقوق و دستمزد توسط کارمندان پرداخت می


97

ساير موارد با اهميت .تغييرات ديگري در مورد ماليات شركتها اعالم نشده است

ونتاريوا )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31بيني شده براي سال مالي كه در نرخ پيش ( 2010نرخ ماليات بر درآمد شركتها در سال

)69و 68صفحه (مالياتيصات مرخH= .دهندايالتي را نشان مي/شده نرخهاي تركيبي فدرال پررنگاعداد

عمومي

) يپردازشتوليدي غير(

)MP(يپردازشتوليدي

)CPCC(شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا درآمد فعال تجاري

درآمد

دالر 1500000دالر تا 500000 $500000تا گذاريسرمايهتوليدي غير

يپردازش )MP(يپردازشتوليدي

H99/12 99/30

H99/10 99/28

H5 16

H1/15 1/33

H6/12 6/30

H99/12 66/47

ه سودهاي حاصل شده از ب در اونتاريو نرخهاي توليدي، كشاورزي، معدن ، توليد چوب و پردازشفعاليتهاي توليدي

تخصيص ه در كانادا انجام شده و به اونتاريو كماهي گيري گردداند، اعمال ميداده شده

منافع تخصيص داده شده حاصل از تخفيفات مربوط به موسسات كوچك اونتاريو در صورتي كه درآمد شركتهاي تجاوز كند پس گرفته شده و در صورتي كه درآمد مشمول ماليات مجموع شركتهاي وابسته به $500000وابسته از

:نرخهاي شامل پس گرفتن تخفيفات تخصيص داده شده به شرح زيرند .دگردبرسد كال حذف مي 1500000$ پس گرفتن تخفيفات تخصيص داده شده% %11/2 + %99/12=1/15 پس گرفتن تخفيفات تخصيص داده شده% %61/1 + %99/10=6/12

مشاهده نماييد ٩۵حداقل ماليات شرکتهای اونتاريو را در جدول صفحه


98


درآمد شركتهاتغييرات نرخ ماليات بر


نرخها

%%074/0 :شركتهاي عمومييا % 223/0و %149/0: موسسات مالي

179/0%

HST %13 %95/1يا صفر

رجوع شود 1117صفحه 112صفحه 76و 75 صفحه به

نرخهاي عمومي

نرخهاي شركتهاي يپردازشتوليدي

شركتهاي نرخهاي خصوصي كنترل شده

)CPCC(توسط كانادا

نرخهاي پس گرفته شدن تخفيفات شركتهاي كوچك

توليدي عمومي يپردازش

تاريخ

يكم جواليقبل از2010

14% 12% 5/5% 25/4% 25/3%

%12 2010يكم جوالي10%

5/4%

%5/11 2011يكم جوالي 0%

اين نرخها به درآمد های فعال تجاری شرکت

دالر ۵٠٠٠٠٠تا آستانه شونداعمال می

٢٠١٠از ابتدای يکم جوالی ١۵٠٠٠٠٠آستانه باالئی

دالری شرکتهای کوچک به دليل حذف پس گرفته شدن

صفحه . (اعمال نخواهد شدقبل در زير قسمت نرخ

درآمد شرکتها در ماليات بر )را مشاهده نماييد ٢٠١٠سال

قبل از يکم جوالی ، PSTبر %(٨، ٢٠١٠GST گيردتعلق نمی(


99


: يابدبصورت زير افزايش مي CMTهاي اعمال آستانه. يابدمي كاهش% 7/2تا %4از CMT، نرخ 2010يكم جواليدر ): CMT(حداقل ماليات شركتي

هاي مالياتي ختم شده بهسال 2010ژوئن 30پس از 201جوالي 1قبل از

ميليون دالر 5بيشتر از برابر آن ميليون دالر يا 50بيشتر از كليه اموال

يا و

ميليون دالر يا برابر آن 100بيشتر از درآمد ناخالص ساليانه ميليون دالر 10بيشتر از

:نرخهاي ماليات بر سرمايه

موسسات مالي اونتاريوسرمايه مشمول ماليات به كار گرفته شده در

ميليون دالر 400بيش از ميليون دالر 400كمتر از نرخ عمومي ساير 1سپرده پذير

تاريخ اجرا %54/0 %675/0 %45/0 %225/0 2010ژانويهيكمقبل از %36/0 %45/0 %3/0 %15/0 2010ژانويهيكم

صفر 2010يكم جوالي

1 Deposit taking

%11 2012يكم جوالي اجرا %10 2013يكم جوالي

:شودماليات بر سرمايه بنا بر جدول زير کاهش يافته و يا حذف می

شودحذف می %۵٠بيش از درصدی از حقوق و دستمزد که مربوط به يابد به صورت نسبی کاهش می :بع استاو من) MP(ی پردازشفعاليتهای توليدی

)به صورت خطی(%۵٠تا % ٢٠بين

١۵پس از کسر ميليون دالر ماليات بر

سرمايه اونتاريو

هاي درمعرض ماليات بر درآمد اونتاريو ممكن شركتهاي تنظيم شده، ملزم است بر مبناي درآمد حساب

تنها تا حدي قابل پرداخت CMT. شوند CMTبه است كه از قرض ماليات بر درآمد معمولي اونتاريو،

- ها اعمال ميشراكت ها بر مبنايآستانه. فراتر رود

. شود


100

-اعتبار مالياتي خدمات توليدي اونتاريو، مي% 25، 2009ژوئن 30هاي كاري انجام شده پس از هزينه به ازاي :گروهي هايهاي فيلم و رسانهمشوق

.مطالبه شود "مخارج محصوالت واجد شرايط"، بلكه براي "نيروي كارواجد شرايط"تواند براي نه فقط براي

را براي حقوق و مزد اونتاريو كه % 35توانند اين اعتبار اي ميهاي رايانهسازندگان داراي گواهينامه بازي: ديجيتالي تعاملاعتبار مالياتي رسانه هاي ميليون 1حداقل به شرطي كه. اند، مطالبه كننداي تعاملي ديجيتال واجد شرايط متحمل شدههاي رسانه، براي توسعه بازي2009مارس 26پس از

:نيروي كار اونتاريو شدهدالر مخارج متحمل

خدمات انجام شده در اونتاريو، براي توليد يك -براي- ماهه كار پول 36، در طول يك دوره "هاي ديجيتال واجد شرايطيك شركت بازي"براي • يا .محصول داراي گواهينامه باشد

درآمد ساليانه، به توليد و گسترش % 90اونتاريو يا حقوق و دستمزد % 80، در يك سال و يا "هاي ديجيتالشركت تخصصي بازي"براي يك • .اي نسبت داده شودهاي رايانهباري

-هاي شركتي و اينكه چگونه آنها ماليات ايالتي و تخصيص درآمد بين ايالتگروه گذارياونتاريو، براي شناخت امكانات، براي ماليات :گذاري گروهيماليات

هاي مالياتي بوسيله شركتي در خواهد اطمينان حاصل كند كه خسارتخصوصا، ايالت مي .با دولت فدرال كار خواهد كرد دهند،ها را مورد تاثير خودقرار مي .گيردخود ايالت، جائي كه خسارت، اتفاق افتاده است، مورد استفاده قرار مي

ماليات بر كاالها و % 5و يفروشخرده ماليات بر % 8جايگزين %13ماليات هماهنگ سازي فروشيك 2010در اول جوالي :هماهنگماليات بر فروش سايت وب بخش هماهنگ سازي ماليات فروش اونتاريو در براي اطالعات بيشتر به. )دوره گذار اعمال خواهد شد قوانين(.فدرال خواهد شد 5خدمات

www.hstontaruyio.com مراجعه فرماييد.


101

جزيره پرنس ادوارد )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010شركتها در سال نرخ ماليات بر درآمد

ايالتي را /شده نرخهاي تركيبي فدرال پررنگاعداد .دهندنشان مي

=H69و 68صفحه (صات مالياتيمرخ(

تغييرات نرخ ماليات بر درآمد شركتها 2009ساير نرخها و اطالعات مربوط به سال


.تغييرات ديگري در مورد ماليات شركتها اعالم نشده است

)MP(يپردازشتوليدي و عمومي

شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا


H16 34

H27/1 27/12

H16 67/50

ماليات حقوق ماليات بر سرمايه و دستمزد


نرخها

:عموميشركتهاي وجود ندارد %5: موسسات مالي

وجود ندارد

10% ماليات فروش

ماليات بر ) PST(ايالتيبر كاالها و خدمات

)GST ( ماليات وضع ميكند


صدق نمي 76و 75صفحه كند

117صفحه

مربوط به شركتهاي خصوصي نرخ )CCPC(كنترل شده توسط كانادا

تاريخ اجرا

آوريليكمقبل از2009 2/3%

%1/2 2009آوريل يكم %1 2010آوريل يكم


102

كبك




=H69و 68صفحه (مرخصات مالياتي(


بيمه نرخهاي شركتهاي سپرده

نرخهاي مقدار، آن تا اي كهآستانهمربوط به شركتهاي خصوصي كنترل

اعمال ) CCPC(شده توسط كانادا شوندمي

تاريخ اجرا

$400000 %75/5 2009مارس 20قبل از %9/11 2009ژوئن 23 $500000 2009مارس 20


)MP(يپردازش

)CPCC(شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا درآمد درآمد فعال تجاري

$500000تا گذاريسرمايه

9/11 9/29

H8 19

H9/11 57/46

ماليات حقوق ماليات بر سرمايه ماليات فروش و دستمزد

نرخها 12/0: شركتهاي عمومي

شامل ماليات ( 49/0: موسسات مالي )جبراني بر سرمايه واريز شده

26/4%، 7/2 %يا نرخهاي كاهش يافته

5/7% ماليات فروش

بر ) PST(ايالتيماليات بر كاالها و

)GST(خدمات رجوع 117صفحه 112صفحه 76و75صفحات شود به

برای سال مالی که تاريخ اجرای مربوطه در آن

وجود دارد آستانه قبلی برای تعدادی از روزهای سال که

اند بوده قبل از تاريخ اجرا شوداعمال می


103


:ماليات بر سرمايه

موسسات مالي نرخ عمومي

تاريخ اجرا

%48/0 %24/0 2010ژانويه 1قبل از %24/0 %12/0 2010ژانويه 1 صفر 2011ژانويه 1

، نرخ ماليات، افزايش 2014 يكم آوريلو شروع شونده قبل از 2010مارس 30ختم به هاي مالياتيبراي سال :ماليات جبراني براي موسسات مالياتي

:يابدمي :پرداخت شده بوسيلههاي براي حقوق •

%9/3تا% 2هاي مبادله خدمات تاميني، ازهاي تراست و شركتدهي، شركتهاي وامها، شركتبانك - %.8/3تا % 5/2انداز، از هاي اعتباري و پساتحاديه -

:شودکاسته يا حذف میماليات بر سرمايه به، به صورت زير،

شودحذف مي %50بيش از -مي نسبت داده M&Pها كه به درصدي از فعاليتبا توجه به درصد و به صورت خطي )M&Pبر مبناي نيروي كار و كاالي (شود

يابدكاهش مي

%50تا % 20بين


104

%.5/1تا % 1، از )هاي بيمهبجز شركت(ساير موسسات مالي -

%55/0تا % 35/0هاي بيمه از براي شركت •

:در نحوه عوارض استخراج معادن هاي ديگر، تغييرات عمدهدر بين چيز :معادن عوارض استخراج

:نرخ ماليات و نرخ اعتبار عوارض قابل استرداد براي ضررها، بصورت زير افزايش يافته است • نرخ

تاريخ اجرا

%12 2010مارس 31قبل از %14 2010مارس31

%15 2011 يكم ژانويه %16 2012ژانويه يكم

.اعتبار بر عوارض قابل استرداد براي ضررها، بازنگري شده استمحاسبه • .كاهش يافته است% 30به % 100اند، نرخ مقرر استهالك، از بدست آمده 2010مارس 30براي اموالي كه پس از • ). براي قبل و بعد از توليد(گري و توسعه معادن و مخارج برآورد ميزان ذخيره معدن باز شود هاي انباشتگي جداگانه براي مخارج كاوشحساب •

براي . گردد، ميواجد شرايط براي هركارمند $20000يك اعتبار مالياتي قابل استرداد ساليانه تا جانشين، IFCرژيم ): IFC(الملليمركز تجاري بينIFC و 2012دسامبر 31ها، رژيم حاضر تا اگر انتخاباتي صورت نگيرد، براي شركت .تواند انجام شودانتخابات ميهاي حاضر، براي دريافت اعتبار، يك

.تواند اعمال شود، مي2013دسامبر 31ها، تا براي شراكت

:باشندتسهيالت ارائه شده به شرح زير مي: هاي گروهيهاي رسانهمشوق

:يابدپرشود، افزايش مي 201مارس 30فرم درخواست گواهينامه نهائي توليد، پس از ها كه اگر فيلمبراي اعتبار مالياتي براي دوبله كردن •


105

.يابدافزايش مي% 35تا % 30اعتبار از نرخ - .يابدافزايش مي% 45تا % 5/40صرف شده براي اجراي قرارداد دوبله يك فيلم از سقف مالحظات -

زمينه را براي اعتبارات زير، . كامل شود 2009ژوئن 12برداري اصلي يا ضبط صدا در كبك، پس از فيلمشود كه كار در صورتي اعمال مي تتسهيال • :كندمهيا مي

.هاي انجام شده مطالبه گرددتواند براي تمام هزينهخدمات توليد، مي% 25اعتبار مالياتي قابل استرداد - .اي، براي مخارج نيروي انساني واجد شرايط، قابل مطالبه استشن رايانههاي ويژه و انيميجلوه% 20اعتبار مالياتي قابل استرداد -

ها و در بخش فناوري اطالعات، در انتقال فعاليتتوانمند خواهد كرد تا را هاي معينيشركت ،تسهيالتي: تجارت الكترونيك براي توسعه اعتبار مالياتيهاي پرداخت شده به كارمندان واجد شرايط، قابل استرداد، با توجه به حقوق% 30مالياتي شروع تجارت، براي واجد شرايط شدن براي استفاده از اين اعتبار

.مهيا شوند، 2016و قبل از ژانويه 2008مارس 13پس از

كاري را تحت پيمان و ، كارهاي آزمون و خطا)را ببينيد 31صفحه (مالياتي قابل استرداد، تسهيالتي اين اعتبار : R&Dهاي براي حقوق اعتبار مالياتي .دهدتاثير قرار مي

هاي تجديد چاپ شده، براي اين اعتبار مالياتي قابل استرداد، واجد شرايط خواهند بود اگر كارتجديد چاپ، قبل كتاب :اعتبار مالياتي براي انتشار كتاب . شروع نشده باشد ،2009ژوئن 23از

يك حد . شوداصالحاتي انجام مي، 2009اكتبر 28پس از هاي انجام شده درمناطق خاصي، گذاريبراي سرمايه :M&Pگذاري اعتبارات مالياتي سرمايه :خواهند بودواجد شرايط موارد زير ، براي يكي از2009اكتبر 28شده پس از هاي واجد شرايط انجامگذاريميليون دالري سرمايه 75انباشتگي

ياو% 5هاي باالتر از اين اعتبار با نرخ •

قابليت استرداد •


106

2011اكتبر 31تا 2010 يكم ژانويهگذاري درمناطقداراي منابع، از يك سيستم جديد براي حمايت ازسرمايه :اعتبار مالياتي براي نواحي داراي منابع . اعمال خواهد شد) براي مناطق معين 2015دسامبر 31تا (

دسامبر 22ها مالياتي ختم شده به ما براي سالوگذاري يك تخفيف واجد شرايط، كه عمتغييراتي براي تعويق ماليات :هاهاي تعاونيها و اتحاديهنيتعاو .ها را بهتر انعكاس دهدهاي تعونيها و اتحاديشود، در نظر دارد تا واقعيت تجاري تعاوني، اعمال مي2009

30، كه عموما از Fondactionتغييرات بر مقررات حاكم براي بازخريد سهام صادر شده بوسيله : شودصادر مي Fondactionسهامي كه بوسيله .گيردبراي انعكاس بهتر تغييرات در روند عملي، با توجه به بازنشستگي و سازمان خدمت، انجام ميشود، اعمال مي 2009اكتبر

سازي اجباري يكسري مبادالت مالياتي خاص نيازمند فاشكنند، مالياتي را خنثي هاي فشردههاي پيشنهادي كه برنامهطرح :فشرده مالياتيريزي برنامه . اندانجام پذيرفته 2009اكتبر 14هستند كه عموما پس از

. كندافزايش پيدا مي% 5/9، به 2012و در اول ژانويه % 5/8به % 5/7نرخ ماليات بر فروش كبك از 2011در اول ژانويه ):QST(ماليات بر فروش كبك .)قواعد مربوط به دوره گذار اعمال خواهند شد(

و در بعضي موارد )مشاهده كنيد 34تا 33و 20تا 19صفحات ( كبك با بسياري از تغييرات صورت گرفته در مالياتهاي فدرال :هماهنگ سازي با فدرال :خصوصا آنها كه در ارتباطبا موارد زيرهستند. هماهنگ سازي انجام خواهد دادبا اندكي اصالحات،

سهام فروخته شده به كارمندان •

گذاري كانادائياموال قابل ماليات •

مقرري مخارج سرمايه •

•


107

ساسكاچوان )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31پيش بيني شده براي سال مالي كه در نرخ ( 2010نرخ ماليات بر درآمد شركتها در سال

شده نرخهاي تركيبي پررنگاعداد .دهندرا نشان مي ايمنطقه/فدرال

نرخها و اطالعات مربوط ساير 2010به سال


.كندرا اجرا نمي HSTساسكچوان : )HST(هماهنگماليات بر فروش

عمومي )MPغير (

يپردازشتوليدي )MP(

)CPCC(توسط كانادا شركتهاي خصوصي كنترل شده

درآمد $500000تا فعال تجاري درآمد گذاريسرمايه

12 30

10 28

5/4 5/15

12 67/46%


نرخها

وجود ندارد :شركتهاي عمومي %7/0يا % 25/3 : موسسات مالي

وجود ندارد

؛% 5

نداردماليات فروش ايالتي بر كاالها و خدمات وجود رجوع شود

117صفحه صدق نمي كند 76و75صفحات به

ي تخصيص پردازشبراي سودهاي توليدي % 2تخفيفي حداكثربه ميزان . است 2009درصد حداكثر نرخ ساسكاتچوان درسال 12 درصد كاهش دهد 10داده شده به ساسكاچوان وجود دارد كه مي تواند حداكثر نرخ ماليات را به


108

يوكون )يابدخاتمه مي 2010دسامبر 31نرخ پيش بيني شده براي سال مالي كه در ( 2010نرخ ماليات بر درآمد شركتها در سال

شده نرخهاي پررنگاعداد را نشان ايمنطقه/تركيبي فدرال

دهندمي


.موردي با اهميت شايان ذكر وجود ندارد: ساير موارد با اهميت

عمومي )MPغير (

يپردازشتوليدي )MP(

)CPCC(شركتهاي خصوصي كنترل شده توسط كانادا -سرمايه درآمد درآمد فعال تجاري

$۵٠٠٠٠٠تا $400000 $400000تا گذاريغير توليدي

يپردازشتوليدي يپردازش

غير توليدي يپردازش

يپردازشتوليدي

15 33

5/2 5/20

4 15

5/2 5/13

15 26

5/2 5/13

15 67/49


نرخها وجود ندارد :شركتهاي عمومي وجود ندارد : موسسات مالي

وجود ندارد

وجود ندارد

صدق نمي كند صدق نمي كند صدق نمي كند رجوع شود به


109

الدين و بيمه و )EI(اشتغالبيمه ،)CPP(كانادا بازنشستگي، مستمري )QPP(كبك بازنشستگيمبلغ هزينه طرحهاي مستمري )QPIP(كبك

2009 2010

مبلغ هزينه طرحهاي مستمري و كانادا ) QPP(بازنشستگي كبك

)CPP( )تمام پرداخت كنندگان(

$47200 $46300 بازنشستگي واجد شرايط حداكثردرآمد $3500 معافيت پايه: منهاي $43700 $42800 حداكثردرآمد قابل شركت دادن: مساوي با

%95/4 كارمند/نرخ كارفرما $2163 $2119 كارمند/حداكثر پرداخت كارفرما

%9/9 نرخ پرداخت افراد با شغل آزاد $4326 $4237 حداكثرمبلغ قابل پرداخت براي شغلهاي آزاد

مبلغ هزينه بيمه اشتغال

)EI(

تمام پرداخت

به جز (كنندگان )ساكنان كبك

$43200 $42300 حداكثردرآمد ساالنه قابل بيمه $73/1 كارمند درآمد قابل بيمه $100مبلغ هزينه به ازاي هر

$422/2 كارفرما $747 $732 كارمند حداكثر مبلغ ساالنه قابل پرداخت

$1046 $1025 كارفرما

پرداخت كنندگان كبك

$43200 $42300 حداكثردرآمد ساالنه قابل بيمه $36/1 $38/1 كارمند درآمد قابل بيمه $100مبلغ هزينه به ازاي هر

$904/1 $932/1 كارفرما $588 $584 كارمند حداكثر مبلغ ساالنه قابل پرداخت

$823 $817 كارفرمامبلغ هزينه طرح بيمه والدين

)QPIP( ) فقط )براي كبك

$62500 $62000 حداكثردرآمد ساالنه قابل بيمه $506/0 $484/0 كارمند درآمد قابل بيمه $100مبلغ هزينه به ازاي هر

$708/0 $677/0 كارفرما $316 $300 كارمند حداكثر مبلغ ساالنه قابل پرداخت

$443 $420 كارفرما $899/0 $860/0 شغل ازاد درآمد قابل بيمه $100مبلغ هزينه به ازاي هر

$562 $533 حداكثر مبلغ ساالنه قابل پرداخت

افراد با شغل آزاد مجازندهاي كه نيمي از مبلغ هزينه

پرداخت شده در طرحهاي مستمري بازنشستگي كبك

)QPP ( و كانادا)CPP ( را به ،اي خودمنظور پوشش بيمه

نيمه غيرقابل . كسر نمايندكسر واجد شرايط اعتبار

افراد با . باشدمالياتي ميشغل آزاد مبلغ هزينه بيمه

پرداخت نمي ) EI(اشتغال كنند

مبلغ هزينه بيمه اشتغال ه دليل وجود داشتن كبك ب

) QPIP(ك بيمه والدين كب .پايين تر است

كه درآمد مشمول كارمنداني دالر 2000بيمه ساالنه زير

داشته باشند مي توانند مطالبه استرداد هزينه نمايند


110

1هاي سالمتمراقبت هايمبلغ هزينه

مبلغ هزينه هاي مراقبت هاي سالمت كه بايد توسط افراد پرداخت شوند، وجود داردو كبك، فقط در بريتيش كلمبيا و اونتاريو

پرداخت طرح جبراني فواصل پرداخت ماهيانه


برنامه خدمات پزشكي

$57 مجرد

خانواده .توانند كمك بگيرندافراد با درآمد پائين مي ماهيانه $102 دو نفر

بيش از $114 نفر 2

كبك مشاركت سالمت

اشخاص25$

ساليانه افراد با درآمد پائين معاف هستند

وجوه خدمات .شودباعث توليد اعتبار مي $1000تا سالمت

1 Health care premiums

يكم مبالغ هزينه، از ، براي 2011ژانويه

افراد مجرد به ميزان و براي 550/3$

ها به ميزان خانواده .يابدمي افزايش 7$

شودكه ميزان درآمد از منابع تنها در صورتي اعمال مي . بيشتر شود $13140ها، از تعيين شده، بجز پاداش

و پس از آن، به $100، مبلغ هزينه به 2011براي سال .افزايش خواهد ياقت 200$


111

)ازاي هر فردبه (مبلغ هزينه هاي ساليانه در آمد مشمول ماليات

مبالغ هزينه سالمت اونتاريو

صفر دالر 20000تا دالر 20000 ، بيشتر ازدرصد از در آمد 6 دالر 25000دالر تا 20000 دالر 300 دالر 36000دالر تا 25000 دالر 36000 ، بيشتر ازدرصد از درآمد 6+ دالر 300 دالر 38500دالر تا 36000 دالر 450 دالر 48000دالر تا 38500 دالر 48000، بيشتر از درصد از درآمد 25+ دالر 450 دالر 48600دالر تا 48000 دالر 600 دالر 72000دالر تا 48600 دالر 72000 ، بيشتر ازدرصد از درآمد 25+ دالر 600 دالر 72600دالر تا 72000 دالر 750 دالر 200000دالر تا 72600

دالر 200000 ، بيشتر ازدرصد از درآمد 25+ دالر 750 دالر 200600دالر تا 200000 دالر 900 دالر 200600بيش از


112

2009نرخهاي ماليات بر حقوق و دستمزد در سال

.باشندمي) تحت اسامي مختلف(و مناطقي كه در جدول زير وجود دارند داراي ماليات بر حقوق و دستمزد ت فقط اياال

ماليات بر حقوق و دستمزد مجموع حقوق و دستمزد نرخ ماني توبا

ماليات سالمت و تحصيالت پس از

دبيرستان

%15/2 ×حقوق و دستمزد هزار دالر 500ميليون و 2بيش از 15/2% %3/4 ×) حقوق-1250000( $2500000تا 1250000$ 3/4%

$0 هزار دالر 250ميليون و 1تا صفر 0%

%2 ×) حقوق-1000000( ميليون دالر 1بيش از %2 نيو فاند لند و البرادور $0 ميليون دالر 1تا صفر 0%

ماليات حقوق و نواحي شمال غربي دستمزد

بيش از صفردالر 2% نانووات %2 ×حقوق

%95/1 ×) حقوق - 400000( هزار دالر 400بيش از %95/1 ماليات سالمت كارفرما اونتاريو $0 هزار دالر 400صفر تا 0%

صندوق خدمات كبك درماني

ميليون دالر 5بيش از 26/4% ميليون دالر 5ميليون دالر تا 1 نرخهاي كاهش يافته نرخ ×حقوق

ميليون دالر 1صفر تا 7/2%

.پرداختي كارفرما بستگي داردميليون دالر دارند، به سال تقويمي و مجموع دستمزدهاي 5ميليون دالر تا 1نرخهاي كاهش يافته براي كارفرماياني كه پرداخت حقوق ساليانه بين درصد بودن مبلغ اختصاص يافته بايد تفاوت مبلغ واقعي يكدرصد از دستمزد را به آموزش اختصاص دهد و در صورت كمتر از يكمزد پرداخت مي كند بايد ميليون دالر در سال دست 1هر كارفرمايي كه بيش از به . شوددر موارد محدودي شركتها از پرداخت ماليات خدمات درماني معاف مي شوند و در بعضي موارد استرداد امكان پذير مي. مجموع دستمزد را به صندوق ايالتي پرداخت نمايد% 1صرف شده در آموزش و

.پذير هم ممكن است در معرض ماليات جبراني بر روي حقوق و دستمزد قرار گيردو سرمايه) هاگربجز بيمه(موسسات مالي مات درماني مبالغي افراد عادي هم بايد در به صندوق خد). را مشاهده فرماييد 113صفحه (، هزينه هايي پرداخت نمايند )QPIP(كارمندان، كارفرمايان و افراد با مشاغل آزاد بايد با توجه طرح بيمه والدين كبك

).35ص(پرداخت نمايند

کارفرمايان وابسته و شريک برای اعمال آستانه ها بايد مجموع در نواحی شمال غربی و نانووات ماليات حقوق و .های پرداختيشان را حساب کنند حقوق و دستمزد

.شودودستمزد توسط کارمندان پرداخت می


113

طرحهاي پس انداز بازنشستگي و تسهيم منافع

و طرح تسهيم منافع )RPP(خريد پولي از كار افتادگي مستمري ، طرح ثبت شده)RRSP(اي پس انداز بازنشستگي ثبت شده براي طرحهمقداري كه در يك سال :باشدمورد زير مي دومقدار كوچكتر يكي از ،بايد پرداخت شود )DPSP( معوق

از كار افتادگي در سال جاريمستمري داراي شرايط طرح درآمدهاياز درآمد طرح ثبت شده ذخيره بازنشستگي در سال گذشته و يا % 18 -

محدوده دالري ثابت -

يعني سال ( 2010بازنشستگي در صورتي كه در آمد كسب شده در سال به طور مثال در طرح ثبت شده ذخيره . جدول زير اين محدوده ها را نشان مي دهد .)x124722$=22450% 18زيرا (شود دالر اعمال مي 22450دالر تجاوز كند محدوده دالري ثابت 124722از ) ما قبل

طرحهاي پس انداز

بازنشستگي ثبت شده )RRSP(

ازمستمريطرح ثبت شدهخريد كار افتادگي

)RPP(پولي

)DPSP(تسهيم منافع معوق طرح

محدوده هاي پرداخت

از درآمد كسب شده درسال % 18 درصد از درآمدها از درآمد از كار افتادگي در سال جاري% 18 گذشته

محدوده دالري

درآمد كسب شده حداكثر پرداخت )سال گذشته(

حداكثر پرداخت

درآمد داراي شرايط سال (از كار افتادگي )جاري

حداكثر پرداخ ت

درآمد مشمول طرح از كار افتادگي )سال جاري(

2009 21000$ بيشتر از

116667$ $61112بيشتر از $11000 $122223بيشتر از 22000$

بيشتر از 22000$ 201011225 $124722بيشتر از 22450$ 122223$

$ $62361بيشتر از

بيشتر از 22450$ 2011 يابدتورم افزايش ميبه اندازه 124722$

2012


114

ادامه جدول

طرحهاي پس انداز

بازنشستگي ثبت شده )RRSP(

طرح ثبت شدهاز كار مستمريخريد افتادگي )RPP(پولي

طرح تسهيم منافع )DPSP(معوق

محدوده هاي پرداخت

محدوده ها به چه تركيبي پرداخت هاتمام پرداخت گرددميمواردي اعمال

پرداختهاي كارفرما كارفرما/كارمند

محدوده ها توسط چه يابند؟چيزي كاهش مي

تنظيم مستمري از كار افتادگي براي سال گذشته

پرداختهاي براي سال شرايط طرح مي (جاري

تواند موجب اعمال محدوده هاي كمتري

)شود

درسال RPPخريد پولي شرايط طرح وسود (جاري

كارفرمايان مي تواند موجب اعمال محدوده هاي كمتري

)شوندمحدوده ها توسط چه- چيزي افزايش مي

يابند؟

محدوده هاي پرداخت استفاده نشده در سال گذشته و برگشت تنظيم مستمري از كار افتادگي


:بيان شده در

آخرين مهلت

روز پس از پايان سال كارفرما 120 صدق نمي كند كارفرماپرداختهاي

پرداختهاي افراد

روز پس از پايان سال 60مارچ ولي 1يعني (تقويمي

29براي سالهاي كبيسه 29فوريه، براي آخرين مهلتهايي

افتند كه به روزهاي تعطيل مي .تنظيم مي گردد

صدق نمي كند دسامبر 31

توسط ) DPSP(پرداخت .نيستمجاز كارمندان


115

)R&D(گذاري و اعتبارهاي مالياتي تحقيق و توسعه سرمايهاعتبارهاي مالياتي گذارينرخهاي فدارل اعتبار سرمايه

يقات هاي واجد شرايط تحقدر مناطق معين و در زمينه 2010پس از سال براي هزينه هاي انجام شدهو نرخهاي استرداد ) ITC(اعتبارهاي مالياتي فدرال .مشاهده مي شودعلمي و توسعه هاي عملي در جدول زير

.سال آينده مي شوندبيست سال گذشته و سهاعتبارهاي مالياتي فدرال استفاده نشده موجب كاهش ماليات قابل پرداخت در

نرخ اعتبار مالياتي سرمايه گذاري

)ITC(

نرخ استرداد

داراييهاي واجد شرايط در ايالتهاي ، منطقه گاسپه و منطقه 1آتالنتيك

سواحل اتالنتيك

10%


تحقيق و توسعه هاي

واجد شرايط در كانادا

موسسات واجد شرايط خصوصي آنترل شده توسط

)CCPC(آانادا

از هزينه هاي ساليانه % 35ميليون 3(تا ميزان آستانه

)دالر يا كمتر+

از هزينه غير واجد % 20 %35الشرايط براي نرخ

از اعتبار مالياتي سرمايه گذاري كه با نرخ % 100 بر روي هزينه هاي جاري محاسبه شده باشد % 35

+ نرخ از اعتبار مالياتي سرمايه گذاري كه با% 40اي محاسبه شده بر روي هزينه هاي سرمايه% 35

باشد و اعتبارهاي مالياتي سرمايه گذاري محاسبه %20شده در نرخ

صدق نمي كند %20 ساير موسسات گذارياز اعتبارهاي مالياتي سرمايه% 40 افراد

)م(باشندند لند ميد و نيو فاايالتهاي آتالنتيك به ايالتهاي واقع در ساحل اقيانوش اطلس گفته مي شود آه اين ايالتها نوا سكوشيا، نيو برانزويك، جزيره پرنس ادورا ١

آالتي مي شود آه عموما شامل ساختمانها، تجهيزات و ماشين هاي توليد و فرآيند، نفت و گاز صنايع چوب، در زمينه

آشاورزي يا ماهي گيري در آانادا استفاده خواهند شد

براي اعتبار ماليات سرمايه گذاري استفاده نشده در هزينه هاي مربوط به تحقيق و توسعه علمي

ميليون دالري براي ٣عموما محدوده هزينه هاي )CCPC(شرآتهاي خصوصي آنترل شده توسط آانادا

درصدي با توجه به موارد ٣۵در رابطه با اعتبار :يابندزير آاهش مي

دالر به ازاي هريك دالري آه درآمد ١٠ •تا $ ۵٠٠٠٠٠مشمول ماليات از

تجاوز آند$ ٨٠٠٠٠٠دالر به ازاي هر دالري از درآمد ٠/٠٧۵ •

١٠مشمول ماليات سال گذشته آه بيش از )ميليون دالر ۵٠تا (ميليون دالر باشد

آستانه ها در مورد افراد و شرآتهاي شريك و .همبسته بر مبناي تجميعي حساب خواهد شد


116

ايايالتي و منطقه )R&D(اعتبارهاي مالياتي تحقيق و توسعهشرايط هستند بجز در نيوفاندلند و البرادپور، كبك و يوكون كه ها، واجدتنها شركت. دهنداند، اعتبار مالياتي تحقيق و توسعه را ارائه ميها و مناطقي كه در جدول، ليست شدهايالت

.توانند مطالبه اعتبار نماينددرآنها، افراد هم مي

قابل :اعتبار به ازاي نرخ استرداد؟

استفاده براي گذشته


آلبرتا10%

ماليات بر درآمد ايالتي

صدق نمي كند بليبريتيش كلمبيا

واجد شرايط CCPCشركتهاي سال 10 سال 3 خير ساير شركتها

خير/بله %20 ماني توبا برانزويكنيو

15% بلي


نيو فاند لند و البرادور نوا سكوشيا

اونتاريو

ماليات بر درامد و %10 اعتبار مالياتي نوآوري سرمايه ايالتي

%20 اعتبار مالياتي موسسات تحقيقات تجاري

ماليات بر درآمد %5/4 اعتبار مالياتي تحقيق و توسعه ايالتي

سال 20 سال 3 خير

تا%5/17 اعتبار مالياتي دستمزد تحقيقي و توسعه كبك5/37%

ماليات بر درامد و سرمايه ايالتي

بلي صدق نمي كند

دانشگاه، مركز تحقيقاتي عمومي، كنسرسيومهاي تحقيقاتي و اعتبارهاي مالياتي مشاركت خصوصي

35%

ماليات بر درامد %15 ساسكاچوان ايالتي/ايمنطقه

سال 10 سال 3 بلي صدق نمي كند بلي يوكون

ي آه در آمد مشمول ماليات زير يدر اونتاريو شرآتهاميليون دالر دارند ٢۵دالر و سرمايه زير ۵٠٠٠٠٠

سقف مي توانند براي هزينه هاي انجام شده تا. ر مالياتي نوآوري را مطالبه نماينداميليون دالر اعتب ٣

٨٠٠٠٠٠دالر تا ۵٠٠٠٠٠شرآتهايي آه درآمدي بين ميليون ۵٠ميليون دالر تا ٢۵دالر و سرمايه اي بين

دالر داشته باشند براي اعتبار مالياتي جزئي واجد های اونتاريو و کبک، با توجه به آستانه(الشرايط هستند

انی، وضع شده سال قبل، بريک مبنای شراکت جههای هزينه% ۴٠های جاری و هزينه% ١٠٠.) است

.ای واجد شرايط هستندسرمايه

نرخ اعتبار مالياتي يوآون براي هزينه هاي انجام .است% ٢٠شده در مورد آالج هاي يوآون

:اعتبار مالياتي مانيتوبا-برای بعضی هزينه •

های واجدشرايط پس ، کامال قابل ٢٠٠٩از

.استرداد استبرای مخارج تحقيق •

و توسعه داخلی صورت گرفته، پس

، بطور ٢٠١٠از جزئی قابل استرداد

)٨۶ص.(است

به هزينه هاي تحقيق و توسعه انجام گرفته پس

مارچ ١٩از اعمال ٢٠٠٩ .شودمي

شرآتهاي آنترل شده توسط آبك آه داراييهاي آمتر از هزينه هاي ميليون دالر داشته باشند مي توانند براي ۵٠

ميليون دالر ٣دستمزد تحقيق و توسعه تا سقف اين . درصد مطالبه نمايند ۵/٣٧اعتبارمالياتي با نرخ

۵٠اعتبار مالياتي براي شرآتهاي با داراييهاي بين ۵/١٧ميليون دالر به طور خطي تا ٧۵ميليون دالر تا

نرخ اعتبار براي ساير ماليات . يابددرصد آاهش ميدرصد از هزينه ۵٠. باشددرصد مي ۵/١٧دهندگان

يمانكاران نامرتبط نيز براي اين پرداخت شده به پهاي های اونتاريو و کبک، آستانه(اعتبار واجد الشرايط هستند

با توجه به سال قبل، بريک مبنای شراکت جهانی، وضع ..)شده است

% ٨٠آبك براي مالياتياعتبار % ٣۵در بعضي موارد از هزينه ههاي انجام شده در موسسات واجد الشرايط

قابل ) مثال دانشگاهها و موسسات تحقيقي عمومي(معين . حصول است

درصد از ٢٠ميزان اعتبار مالياتي تحقيقات تجاريميليون ٢٠تا سقف ساالنه (رداختهاي واجد شرايط پ

.به يك موسسه واجد الشرايط در اونتاريو مي باشد )دالر

درسالهاي مالي آه خاتمه ٢٠٠٨پس از

مي يابند استفاده براي گذشته قابل

.انجام است

حداکثر اعتبار ساالنه $ ۴٠٠٠٠٠آلبرتا، .است

مالياتی قابل استرداد بريتيش کلمبيا، اعتبار کمتر از مخارج تحقيق و توسعه %١٠

واجد شرايط بريتيش کلمبيا و حد مخارج ميليون يا ٣به عبارت ديگر، (فدرال است

.)کمتر


117

فروش و ماليات بر انتقال زميننرخهاي ماليات

نرخهاي ماليات بر فروش 2010در سال

نرخ ماليات بر بر روي PST نرخ كلي فروش

GST GST% 5 فدرال


نواحي بدون ماليات برفروش

آلبرتا

فدرال GST% 5فقط نواحي شمال غربي

نانووات يوكون

هماهنگنواحي

%12 بريتيش كلمبيا نيوبرونزويك

نيو فاند لند و البرادور 13% %15 نوا سكوشيا %13 اونتاريو

نواحي هماهنگ نشده

خير %12 %7 مانيتوبا %5/15 %10 جزيره پرنس ادوارد

%875/12 %5/7 كبك بله خير %10 %5 ساسكاچوان

ملت او، بجاي موارد خاصي از % GST 5يك .شودميها اعمال مليت اول

:و % 5فدرال GST، يك 2010قبل از يكم جوالي در بريتيش كلمبيا% PST 7يك •

.در اونتاريو اعمال خواهد شد% PST 8و يك • )31و27و16و12ص. (بودند%13و 12هاي كلي، بترتيب، نرخ

:و % 5فدرال GST، يك 2010قبل از يكم جوالي در بريتيش كلمبيا% PST 7يك •

.در اونتاريو اعمال خواهد شد% PST 8و يك • )31و27و16و12ص. (بودند%13و 12هاي كلي، بترتيب، نرخ

نواسكوشيا قبل از جوالي HSTنرخ .بوده است2010،13%

ژانويه 1در . تعيين شده است GSTنرخ ماليات بر فروش كبك، بر همان مبناي . افزايش خواهد يافت% 5/9، به 2012ژانويه 1و در % 5/8، اين نرخ به 2011


118

ماليات انتقال زمين و هزينه ثبت

مرزهايشان دريافت در جدول اين صفحه و صفحه بعد مالياتهاي انتقال زمين و هزينه هاي ثبت كه ايالتها و مناطق براي خريد دارايي غير منقول در حيطه .آورده شده است ،مي كنند

ها هزينه هاي اضافي نيز دريافت در بعضي حوزه. شودبه افراد غير ساكن نرخهاي باالتري اعمال ممكن است .امكان پذير است) يا استردادها(بعضي معافيتها ).مثال درمورد ثبت قرارداد و يا رهن دادن( شود مي

در محاسبه ماليات استفادهبهاي مورد نحوه محاسبه ارزش ملك از بها% 02/0+ دالر 35 آلبرتا

دالر200000از جزء كمتر از%1 بريتيش كلمبيا دالر 200000از جزء بيش از % 2+

ماني توبا ارزش متعارف بازار ملك

دالر90000دالر و30000از جزء بين%5/0+دالر70 دالر 150000دالر و 90000از جزء بين % 1+

دالر 200000دالر و 150000از جزء بين % 5/1+ دالر 200000از جزء بيش از % 2+

نيو برانزويك از بها% 25/0+ دالر 65

ارزش ثبت شده ملك بين بهاي ارزيابي شده ملك و .هر كدام كه بزرگتر باشند قرارداد انتقال ملك،در

دالر 500از جزء بيش از % 4/0+ دالر 100 نيو فاند لند و البرادور

ارزش ملك

نواحي شمال غربي نانووات

ميليون دالر 1از جزء كمتر از % 15/0 ميليون دالر 1از جزأ بيش از % 1/0+

)شودتوسط شهرداري مشخص مي(درصد 5/1تا + دالر 51/83 نوا سكوشيا

اونتاريو

عمومي

دالر55000از جزء كمتر از5/0% دالر 250000دالر و 55000از جزء بين % 1+

دالر 250000از جزء بيش از % 5/1+

حداقل ميزان ۶٠اين ماليات

دالر در ١٠٠نانووات و

دالر در نواحي شمال غربي

.است


119

ي كه تعداد واحدهايخانواده در آنها ساكن

واحد 2هستند با كمتر از مجزي

دالر 400000از جزء باالي % 5/0+ موارد باال

ارزش ثبت شده ملك

مبلغ اضافي براي

تورنتو عمومي

دالر55000از جزء كمتر از5/0% دالر 400000دالر و 55000از جزء بين % 1+

ميليون دالر 40دالر و 400000از جزء بين % 5/1+ ميليون دالر 40از جزء باالي % 1

تعداد واحدهايي كه خانواده در آنها ساكن

واحد 2هستند با كمتر از مجزي

ميليون دالر 40دالر و 400000از جزء بين % 5/0+ باال موارد ميليون دالر 40از جزء بيش از % 1+


بين بهاي ارزيابي شده ملك و ارزش ثبت شده ملك دالر باشد 30000از بها در صورتي كه بهاي ملك بيش از % 1 عمومي .باشنددر قرارداد انتقال ملك، هر كدام كه بزرگتر

)دالر550حداقل(از بها%1+مانند باال غير ساكنان و شركتها قيمت خريداري شده )به اندازه زمين و مالكيت شركت بستگي دارد(

كبك دالر50000از جزأ كمتر از5/0%

دالر 250000دالر و 50000از جزء بين % 1+ دالر 250000از جزء بيش از % 5/1+

:مقدار بزرگتر بين ارزش ثبت شده ملك در قرارداد انتقال ملك •

ارزش ثبت شده ملك در قرارداد انتقال ملك • با وسايل خانه

دالر 500000از جزأ بزرگتر از % 5/0 اضافي براي مونترئال ارزش متعارف بازار ملك •

)دالر 25حداقل % (3/0 ساسكاچوان

يوكون بهاي ملك

دالر5000از جزء كمتر از2/0% دالر 10000دالر و 5000از جزء بين 25/0%+ دالر 25000دالر و 10000از جزء بين % 175/0+

دالر 25000از جزء بيش از % 125/0+

-برای اونتاريو انتقالهای زمين خاصی

ها پس از بوسيله خيريه، از ٢٠١٠مارس ٢۵

ماليات انتقال زمين .ايالتی معاف هستند

فقط تورنتو ماليات اضافه بر انتقال ملك وضع

آرده است

فقط تورنتو ماليات اضافه بر انتقال ملك وضع

آرده است


120

آخرين مهلت پر كردن فرمها .گردندافتند، تا اولين روز كاري بعد تمديد ميميهفته خر آ هايي كه به روزهاي تعطيل و ياآخرين مهلت

فرمها و اظهارنامه هاي ديگري را نيز تكميل و شركتهاي تضامني،است كه اشخاص، تراستها، شركتها و عالوه بر اظهارنامه هاي ماليات بر درآمد، گاهي الزمبراي مشاهده آخرين مهلت تكميل و پرداخت فرمهاي ماليات بر درآمد افراد و شركتها به .بعضي از اين موارد در جدول زير موجود است. ارسال نمايند

.مراجعه نماييد 72و 71كردن فرم و پرداخت ماليات بر سرمايه شركتها به صفحه و براي آخرين مهلت پر 29صفحه جزئيات و استثنائات فرم آخرين مهلت پر كردن حوزه يا فرم مربوطه

گزارشگري درآمد

در صورتي كه روز پس از پايان سال T3/releve 16( 90(فدرال،كبك تراستهافعاليت تجاري ماليات دهنده

متوقف شده باشد آخرين

روز 30مهلت پس از قطع

فعاليت تجاري مربوطه مي

باشد

وجود ندارد

فدرال،كبك ساير موارد

)T4,releve1,T5/releve 3( فقط در صورتي كه اعضاي شركت تضامني افراد حقيقي باشند آخرين آخرين روز فوريه

مارچ است در غير 31مهلت تكميل اظهارنامه اطالعاتي شركت تضامني :اين صورت آخرين مهلتها به شرح زير مي باشند

: آخرين مهلت شركتهاي تضامني كه تمام اعضايش شركتها باشند • ماه پس از پايان سال مالي 5

آخرين مهلت شركتهاي تضامني كه اعضايش هم شركتها و هم •ماه پس از پايان 5زودتر از آخرين روز مارچ و : افراد حقيقي باشند

سال مالي

، آخرين موارد در صورتي كه شركت تضامني منحل شوددر تمام •روز پس از متوقف شدن ٩٠مهلتها زودتر از شرايط عادي و

باشدشرآت ميروز پس از پايان سال تراست 90بايد NR4در مورد تراستها فرم

.تكميل شوددر مورد افراد حقيقي در صورتي كه ماليات دهنده و يا همسرش به

و T10,T1135,T1141، فرمهاي ادامه دهندفعاليت تجاري خود T1142 ژوئن تكميل گردند ١۵بايد تا.

اظهارنامه اطالعاتي

حفاظ 1مالياتي

فدرال كبك

شركت 2تضامني

T5013/releve( فدرال،كبك

15( آخرين روز مارچ

مبادالت با غير ساكنان

NR4:فدرال

T106:فدرال

)دوستمبادالت با گروههاي (ماه پس از ۶: ، شرآتهاآوريل 30: افراد

روز پس از پايان ٩٠: پايان سال، تراستهافقط : (سال، شرآتهاي تضامني

T106,T1135 وT1142 :( به مانند اظهارنامه اطالعاتي شرآت تضامني

داراييهاي و تراستهاي

خارجي

,T1135: فدرال

T1141,T1142

1 Tax shelter 2 partnership

نوآوريها، آخرين مهلتهاي زودتر از موعدي اعمال مي گردد) CDS(به وبسايت مجموعه اطالعات جامعT5013وT3در مورد شرآتهاي تضامني و تراستهايي آه در منظر عمومي مبادله مي گردند، براي ارسال اطالعات در رابطه با فرمهاي


121

:ادامه جدول

جزئيات و استثنائات آخرين مهلت پر كردن فرم مربوطهحوزه يا فرم

اظهارنامه اطالعاتي

داراييهاي و تراستهاي

خارجي

,T1135: فدرال

T1141,T1142

ماه پس از ۶: ، شرآتهاآوريل 30: افرادروز پس از ٩٠: پايان سال، تراستها

فقط : (پايان سال، شرآتهاي تضامنيT106,T1135 وT1142 :( به مانند

اظهارنامه اطالعاتي شرآت تضامني

در جدول صفحه قبل

‐T1134‐A,T1134: فدرال

B

افراد، شركتها، تراستهاو شركتهاي ماه پس از پايان سال 15: تضامني

وجود ندارد

روز پس از تاريخ ارسال ارزيابي و يا 90 فدرال، تمام ايالتها اعالن اعتراض ارزيابي مجدد

آخرين مهلت تكميل و ارسال اعالن اعتراض براي ها، در تمام حوزه

تراستهاي فردي و وصيتي يك سال پس از اخرين مهلت پر كردن روز پس از تاريخ ارسال ارزيابي يا ارزيابي 90اظهارنامه مالياتي و يا

مجدد مي باشد

مالياتهاي درآمد سرمايه و حقوق و دستمزد–نرخهاي تعيين شده بهره

.٢٠٠٩يافته قبل از سال های مالياتی پايان روز برای ارزيابی و ارزيابی مجدد اونتاريو، برای سال ١٨٠


122

2رصد ثابتي سود تعلق مي گيرد كه بيش از بهره دولتي پرداخت شده به مقادير بيشتر از حدد 1سرمايه و حقوق كمتر از حد ،ها به درآمددر بيشتر حوزه .باشدمي

زمانبندي تركيبي

2009 2010 كوارتر كوارتر اول

دومكوارتر كوارتر سوم

چهارمكوارتر اول

كوارتر دوم

كوارتر كوارتر سوم چهارم

-ژانويه مارچ

-آوريل ژوئن

-جوالي سپتامبر

-اكتبر دسامبر





روزانه

ماليات بر درآمد، ماليات بر سرمايه موسساات مالي،: فدرال

)EI(،بيمه اشتغال )CPP(مستمري بازنشستگي كانادا طرح %5 %5 %6 پرداختهاي كمتر از حد %3 %3 %4 پرداختهاي بيش از حد

%1 %1 %2 منفعتهاي مشمول ماليات %5/4 %5/4 %5/5 پرداختهاي كمتر از حد ماليات بر درآمد شركتها :آلبرتا

%5/0 %5/0 %1 پرداختهاي بيش از حد ماهانه

%25/5 %25/5 %5/5 %5/6 پرداختهاي كمتر از حد ماليات بر سرمايه موسسات اقتصادي :بريتيش كلمبيا %25/0 %25/0 %5/0 %5/1 پرداختهاي بيش از حد

ماليات بر سرمايه و ماليات بر سالمت و :ماني توبا تحصيالت بعد از دوره دبيرستان

پرداختهاي كمتر از حد25/6%

25/6%

%5/7 بعضي پرداختهاي بيش از حد

)در هر ماه% 06/1% (5/13 پرداختهاي كمتر از حد ماليات بر سرمايه موسسات اقتصادي :نيوبرانزويك نيو برانزويك به پرداختهاي بيش از حد سود نمي دهد پرداختهاي بيش از حد

ماليات بر سرمايه موسسات : نيو فاند لند و البرادوراقتصادي و ماليات بر سالمت و تحصيالت بعد از دوره

دبيرستان

)در هر ماه% 2/1% (39/15 پرداختهاي كمتر از حد )در هر ماه% 7/0% (73/8 پرداختهاي بيش از حد

1 underpaymants 2 Overpayments

زمانبندي تركيبي

2008 2009 كوارتر اول

كوارتر دوم

كوارتر سوم

كوارتر چهارم

كوارتر اول

كوارتر دوم

كوارتر سوم

كوارتر چهارم









%5 %5 %6 پرداختهاي كمتر از حدماليات بر : نواسكوشيا

،نرخ سود توصيه شده فدرال كه براي 2010 يكم جوالياز درصد 2ها قابل پرداخت است، هاي بيش از حد، به شركتپرداخت

.يابدكاهش مي

اند، تا ميزان نرخهايي آه در جدول خالي گذاشته شده .زمان انتشار اين مجموعه مشخص نشده بودند

های توصيه شده نرخفدرال، بر ماليات بر درآمد شخصی و

-منطقه/شرکتی ايالتیای هم که بوسيله آژانس درآمد

جمع )CRA(کانادا- شود، اعمال میمی ١٠در آلبرتا، از .گردد

-، نرخ٢٠١٠فوريه هايی که برمبنای آنها سود استرداد محاسبه

-شود، نصف نرخمیهای قبل خواهند

).٢۶ص(بود


123

روزانه

%3 %3 %4 حدپرداختهاي بيش از سرمايه موسساات ماليماليات بر درآمد و :اونتاريو

ليات سرمايه شركتهاو ما سالمت كارفرما

7 پرداختهاي كمتر از حد%

6% 5% 5%

1 پرداختهاي بيش از حد%

0% 0%

4 استردادهاي ناشي از اعتراضات يا استيناف%

3% 2% 2%

ماهانه

ماليات :جزيره پرنس ادوارد بر سرمايه موسسات اقتصادي

)در هر ماه%5/1% (56/19 پرداختهاي كمتر از حد پرداختهاي بيش از حد

روزانه

ماليات بر در آمد فردي :كبكو شركتها، ماليات بر سرمايه و

ق خدمات پرداختهاي صندو سالمت

7 پرداختهاي كمتر از حد%

6% 5% 5%

7 پرداختهاي بيش از حد5/2%

15/1% 15/1%

2 منفعتهاي مشمول ماليات%

1% 1%

ماليات بر : ساسكاچوان غير تركيبي سرمايه

5 پرداختهاي كمتر از حد/6%

25/5% 25/5%

5 پرداختهاي بيش از حد/

3%

25/2% 25/2%

:گرددنرخهاي فدرال به موارد زير اعمال ميليات آوري شده از سوي اداره ماماليات بر سرمايه عمومي جمع --

نوا سكوشيا آانادا به نيابت از طرفپرداختهاي ماليات بر درآمد و سرمايه اونتاريو به اداره ماليات --

-شروع مي ٢٠٠٩از سالهاي مالي خاتمه يافته پس از (آانادا )شود


124

در اونتاريو و بريتيش كلمبيا 1هاي اوليهملت و) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش

ماليات . و نيو فاندلند و البرادور شروع شد برانزويكيا، نيو شدر اياالت شركت كننده نووا اسكو 1997آوريل يكمدر ) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش

اونتاريو و بريتيش . در اياالت شركت كننده شد) PST(و ماليات بر فروش ايالتي ) GST(جايگزين ماليات كاالها و خدمات ) / HST(هماهنگ سازي فروش ماليات هماهنگ سازي فروش نرخ . اعمال مي شود 2010جوالي يكمد كرد كه از نمعرفي خواه) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش يك ) .B.C(كلمبيا

)HST ( اين خواهد بود كه% 13، مي شود% 15اسكوشيا كه در آن نرخ و نوا % 12در تمام ايالت هاي شركت كننده به جز بريتيش كلمبيا كه در آن نرخرا براي ايالت هاي شركت كننده ) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش كه )CRA(درآمد كانادا اداره. گردنداعمال مي 2010جوالي يكماز تاريخ نرخها

.مديريت خواهد كرد نيز را در اونتاريو و بريتيش كلمبيا) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش ،حاضر مديريت مي كند

و موسسات و سازمانهاي 3ها، گروه هاي سرخپوست 2فروش به سرخپوست بر) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش چگونه در اونتاريو و بريتيش كلمبيا تأثير خواهد گذاشت؟ 4متعلق به به بوميان

.ملتهای اوليه اصطالحيست که به نژاد ساکنان بومی کانادا گفته می شود ١

٢ Indians با اين حال از آنجا که سرخپوست در نوشته ها معنی حقوقی دارد و . نشونداداره ماليات کانادا تشخيص داده است که بسياری از بوميان کانادا ترجيح می دهند که به عنوان سرخپوست خطاب .وجود دارد در اين نوشته از اين اصطالح استفاده شده است) Indian Act(مبحثی تحت عنوان قوانين مربوط به سرخپوستان

3 Indian bands 4 Band‐empowered entities


125

هم خواني 1اعمال آن با قوانين مربوط به سرخپوستانو اعمال خواهد شد) GST(ماليات خدمات و كاالها مانند )HST(ماليات هماهنگ سازي فروش در حال كه گروه هاي سرخپوست و موسسات و سازمانهاي متعلق به به بوميان انسرخپوستبه خدمات و كاالهاي فروخته شده .خواهد داشت

خدمات و كاالهاي فروخته شده به .. معاف خواهند شد نيز) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش معاف هستند، از ) GST(حاضر از ماليات خدمات و كاالها به آنها تعلق ) GST(ماليات خدمات و كاالها در حال حاضر كه گروه هاي سرخپوست و موسسات و سازمانهاي متعلق به به بوميان انسرخپوست

.نيز به آنها اعمال خواهد گرديد )HST(ماليات هماهنگ سازي فروش مي گيرد، عموما

و موسسات و 3ها، گروه هاي سرخپوست 2سرخپوست برخريد كاالها توسط) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش چگونه در اونتاريو و بريتيش كلمبيا تأثير خواهد گذاشت؟ 4سازمانهاي متعلق به به بوميان

متعلق به به 5غير شركتي و موسسات و سازمانهاي سرخپوست ها، گروه هاي سرخپوستكه توسط ييدر مورد كاالها) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش سرخپوست كاالهايي كه خارج از محدوده يك رزرو توسط . شد اعمال نخواهد خريداري شوند، در اونتاريو يا بريتيش كلمبيا 6يك رزرو در محدوده، بوميان

خريداري شوند در صورتي معاف از ماليات خواهند بود كه توسط متعلق به به بوميان غير شركتي و موسسات و سازمانهاي ها، گروه هاي سرخپوستفروش تخفيف يافته را پشتيباني كند براي مستندات كافي كهدر هر دو مورد باال بايد . فروشنده و يا نماينده فروشنده در محدوده رزرو تحويل داده شوند

1 Indian Act

٢ Indiansبا اين حال از آنجا که سرخپوست در نوشته ها معنی حقوقی دارد و . ادا تشخيص داده است که بسياری از بوميان کانادا ترجيح می دهند که به عنوان سرخپوست خطاب نشونداداره ماليات کان .است وجود دارد در اين نوشته از اين اصطالح استفاده شده) Indian Act(مبحثی تحت عنوان قوانين مربوط به سرخپوستان

3 Indian bands 4 Band‐empowered entities 5 unincorporated

٦ On a reserve به قطعاتی از زمين که بنا برIndian Act برای استفاده اشخاص بومی کانادا و گروههای متعلقه اختصاص يافته استReserve گفته می شود


126

در صورتي خريداري شود، در داخل يا خارج محدوده رزرو متعلق به به بوميان 1شركتي موسسات و سازمانهاياگر كاالها توسط . فروشنده مهيا گردد .خريداري شده باشند 2مربوطه به آنها اعمال خواهد شد كه اين كاالها براي فعاليتهاي مديريتي مربوط به گروههاي سرخپوست HSTتخفيفات مالياتي

از سوي سرخپوستان گروه هاي سرخپوست و شدهبه خدمات دريافت ) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش چگونه موسسات و سازمانهاي متعلق به به بوميان در اونتاريو و بريتيش كلمبيا اعمال خواهد شد؟

در حالت . عاف خواهند شدم) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش مي شوند، از ي كه به طور كامل در محدوده يك رزرو توسط سرخپوستان دريافت خدمات .خواهند شد) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش مشمول خدمات انجام شده در خارج از محدوده يك رزروكلي

در داخل محدوده رزرو و چه خارج چه موسسات و سازمانهاي متعلق به به بوميانخدماتي كه براي مقاصد سازماندهي گروههاي سرخپوست توسط فروش در مورد حمل و نقل، اقامت -با اين حال بخشودگي مالياتي نقطه. د شدنواهنخ) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش مشمول دريافت شود، از آن

در صورتي كه خريدهاي انجام شده توسط گروه هاي . اعمال نخواهد شددر خارج از محدوده رزرو تفريحات فروخته شده وكوتاه مدت، وعده هاي غذايي براي مقاصد مديريتي بوميان و يا براي امالك و مستغالت واقع در محدوده رزرو صورت گرفته باشند، سرخپوست و موسسات و سازمانهاي متعلق به بوميان

رائه ا پرداخت شده در خريدهاي ذكر شده بايد يك درخواست تخفيف عمومي) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش بازپس گرفتنبراي اين افراد و گروهها .دهند

.

1 incorporated 2 Band management activities

، در حال موسسات و سازمانهاي متعلق به به بوميان ، هيئت هاي قبيله اي و سرخپوستدر حال حاضر بعضي از گروه هاي :تذكرمي توانند در اين گروه ها . كنند درخواست) GST(خدمات و كاالها حاضر اجازه دارند كه تخفيفات خدمت عمومي را تحت ماليات

. را نيز مطالبه نمايند) HST( ماليات بر فروش هماهنگاز بخش فدرال % 5 صورت واجد شرايط بودن خريدها، تخفيفاتي به ميزانبخش ايالتي پرداخت شده براي با توجه به محل زندگي و سايرمعيارهاي واجد شرايط بودن براي تخفيف ممكن است مبلغهمچنين


127

و كاالهاي خريداري شده از به خدمات دريافت شده) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش )/GST(چگونه خدمات و كاالها سوي سرخپوستان گروه هاي سرخپوست و موسسات و سازمانهاي متعلق به بوميان در خارج از اونتاريو و بريتيش كلمبيا

اعمال خواهد شد؟

ماليات هماهنگ سازي /)GST(بريتيش كلمبيا بر چگونگي اعمال ماليات خدمات و كاالها در اونتاريو و ) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش معرفي روي كاالها و خدمات اخذ شده از سوي سرخپوستان گروه هاي سرخپوست و موسسات و سازمانهاي متعلق به بوميان در خارج از اونتاريو و ) HST(فروش

ات فروخته شده به سرخپوستان گروه هاي سرخپوست و موسسات و سازمانهاي متعلق به بوميان در كاالها وخدم. بريتيش كلمبيا تاثيري نخواهد داشتهستند، كماكان از اين ) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش ) / GST(خارج از اونتاريو و بريتيش كلمبيا كه در حال حاضر معاف از ماليات خدمات و كاالها

و خدمات فروخته شده به سرخپوستان گروه هاي سرخپوست و موسسات و سازمانهاي متعلق به بوميان در خارج از كاالها . ماليات ها معاف خواهند بودهستند كماكان مشمول اين ماليات ها ) HST(ماليات هماهنگ سازي فروش ) / GST(اونتاريو و بريتيش كلمبيا كه اكنون مشمول ماليات خدمات و كاالها

. باقي خواهند ماند

خواهند بود؟) ماليات گذاری شده در نرخ صفر درصد(صفر -نرخ) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش االها تحت کدام ک

ماليات هماهنگ سازی در ،فروخته شده اند فارغ از مکانی که ،صفر هستند-نرخبا ) GST(ماليات خدمات و آاالها کاالهايی که هم اکنون مشمولصرف نظر از اينکه در محدوده کاالهااين در مورد ) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش . صفر خواهند بود-نرخمشمول هم ) HST(فروش

:صفر در زير آورده شده است-چند نمونه از کاالهای نرخ. اعمال نخواهد شد رزرو و يا خارج از آن به فروش رفته باشند،


128

؛جاتسبزي خواربارهای اساسی مثل شير، پنير، تخم مرغ، نان، ميوه، •

داروهای تجويز شده و خدمات توزيع داروهای تجويز شده، دريايی محصوالتبيشتر •

وسائل پزشکی مثل سمعک و دندان مصنوعی •

معاف خواهند بود؟) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش چه خدماتی از

ماليات هماهنگ سازی فروش از ،شده اند که فراهمفارغ از مکانی ،هستند معاف )GST(ماليات خدمات و آاالها مواردی که هم اکنون از)HST ( ماليات هماهنگ سازی فروش . خواهند بودنيز معاف)HST ( اين موارد صرف نظر از اينکه در محدوده رزرو و يا خارج از در مورد

:آورده شده استچند نمونه از خدمات و تدارکات معاف از ماليات در زير . اعمال نخواهد شد ان به فروش رفته باشند،

اقامت طوالنی مدت مسکونیامالک استفاده شده؛ •

ی؛پزشک و دندانپزشکی بيشتر خدمات درمانی •

٢۴معموًال کمتر از روزانه مراقبت از کودک که خدمات (سال و پايين تر ١۴کودکان برای کودکان خدمات نگه داری و مراقبت از • ؛) انجام می شودساعت در روز

بيشتر خدمات فراهم آمده توسط مراکز مالی؛سياست های بيمه؛آموزشی؛بسياری از خدمات •

موسسات خيريه بيشتر کاالها و خدمات فراهم آمده توسط •

.غير سود دهو ساير مراکز خدمات عمومی ، سازمانهای دولتی کاالها و خدمات فراهم شده توسط سازمان های غير سود ده •

ياتی ای را فراهم می کند؟فروش چيست و چه بخشودگی مال-تخفيف نقطه


129

را برای بخش ايالتی ماليات بر فروش هماهنگ، در مورد بعضی کاالهای مشخص، در محل مالياتی معافيت دولت های اونتاريو و بريتيش کلمبيا شی خريداری نمايد،زمانی که فردی يکی از مواردی که مشمول اين معافيت می شود را در يک مغازه خرده فرو. تعيين کرده اند صندوق فروش

ماليات هماهنگ سازی فروش بخش ايالتی در نظر می گيرد، بدين شکل که خرده فروش به طور خودکار برای خريدار يک تخفيف نقطه فروش )HST( ماليات هماهنگ سازی فروش بخش فدرال ماليات مربوط به % ۵ فقط و را اعتبار داده)HST ( آاالها برابر با ماليات خدمات و که)GST( عبارت اند ازبعضی از کاالهای مشمول تخفيف نقطه فروش . است را دريافت می نمايد:

صندلی های ماشين کودک و باال برنده صندلی های ماشين کودکلباس بچه؛کفش و پای افزار بچه ؛کتاب ها؛ •

)فقط در بريتيش کلمبيا(سوخت های موتوری ،محصوال ت بهداشتی زنانه پوشک کودکان؛ •

را تهيه کنيم؟ از کجا اطالعات بيشتر

سياست " بخش ،ماليات بر فروش هماهنگ) /GST(اطالعات تخصصی ماليات خدمات و آاالها B‐039 برای کسب اطالعات بيشتر لطفًا بولتنماليات خدمات و آاالها در مورد معافيتهای CRAکه سياست اداری "برای سرخپوستان) HST) / (GST(اعمال —)HST) / (GST(مديريتی

)GST / ( ماليات هماهنگ سازی فروش)HST ( به را موسسات و سازمانهای متعلق به به بوميان و سرخپوستها، گروه های سرخپوستبرای .مالحظه فرماييد طور خالصه بيان کرده است،

اوليه که توسط های در مورد مالياتهای مربوط به ملتعات برگه اطاللطفا در نظر داشته باشيد که معافيتهای مالياتی شرح داده شده در اين اجرا می شود، قابل اطالق و ٢)ايندين اکت(گذارده شده و توسط اداره ماليات کانادا تحت عنوان قوانين مربوط به سرخپوستان ١دولتهای بومیرا به همين ترتيب موارد اين برگه اطالعات در مورد دولتهای بومی و شهروندانشان که توافقنامه های نهايی و يا خود مختاری. اعمال نيست

.امضا کرده اند که طی آن ايندين اکت را ملغی نموده اند؛ قابل اطالق نمی باشد

1 Aboriginal goverments 2 Indian Act


130

)GST/HST no ce238 را مالحظه فرماييد شهروند غير سرخپوستتعيين بخشودگی مالياتی برای اعضای بخش(

ما فراهم اين برگه به عنوان مرجع برای ش. اين برگه اطالعات جايگزين قانونی که در سند ماليات غير مستقيم و مقرراتش يافت می شود نمی گيردکه به سند يا بخواهيدعمليات خاص شما را مخاطب قرار دهد، ممکن است شما به صورت کامل از آنجايی که اين برگه نمی تواند . شده است

برای کسب اطالعات بيشتر ارتباط ماليات خدمات و آاالها ) /HST(ماليات هماهنگ سازی فروش قوانين مناسبش مراجعه کنيد يا با دفتر احکام خاص ) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش ) / GST(ماليات خدمات و آاالها يک حکم بايد برای اطمينان در ارتباط با هر موضوع. برقرار کنيد

متخصص ها در قانون –) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش )/ GST(، احکام ماليات خدمات و آاالها RC4404جزوه . بايد درخواست شودکسب يک حکم را توضيح می دهد و دفترهای احکام ، چگونگی )HST(ماليات هماهنگ سازی فروش ) / GST(گذاری ماليات خدمات و آاالها

اگر شما عالقمند به استعالم فنی در مورد ماليات خدمات . را ليست می کند) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش ) / GST(ماليات خدمات و آاالها .تماس حاصل فرماييد ١-٨٠٠- ٩۵٩- ٨٢٨٧به وسيله تلفن هستيد لطفًا با شماره ) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش ) / GST(و آاالها

ماليات هماهنگ سازی فروش ) / GST(اگر شما در کبک هستيد و عالقمند به ايجاد يک استعالم فنی يا يک حکم مرتبط به ماليات خدمات و آاالها )HST ( ای کسب اطالعات کلی از وب شما همچنين می توانيد بر. تماس حاصل فرماييد ١-٨٠٠-۵۶٧-۴۶٩٢می باشيد لطفًا با رونيو کبک شماره

.بازديد کنيد www.revenue.gouv.qc.caسايت آنها به آدرس

به آدرس CRAدر وب سايت ) HST(ماليات هماهنگ سازی فروش ) / GST(تمام نشريه های فنی مرتبط با ماليات خدمات و آاالها www.cra.gc.ca/gsthsttech در دسترس است.


131

:منابع و ماخذ

سازمان مالياتی کانادا وب گاه -١

www.cra‐arc.gc. وب گاه موسسه حسابرسی -٢

www.pwc.com.ca www.taxtips.caوب گاه -٣ www.rev.gov.on.caوب گاه -۴ www.hstincanada.comوب گاه -۵ www.rev.gov.bc.caوب گاه -۶

DAYARAYAN www.dayarayan.ca Email: [email protected]

MANAGEMENT & CONSULTING SERVICES –LTD

112 West.12th.Street.North Vancouver Bri sh Columbia V7M1N3 Canada


132

Tel: 1604‐986‐3704 Fax: 1604‐960‐1216

Tax facts 2010 recovered

Documents

Transcript of Tax facts 2010 recovered