Studiu de Caz Audit Intern

Studiu de caz privind derularea activitii de audit intern verificarea operaiunilor

UNIVERSITATEA VALAHIA TRGOVITE

FACULATEA DE TIINE ECONOMICEDEPARTAMENTUL DE MASTERAT

RAPORT DE AUDIT INTERN BANCAR

VERIFICAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE LA BANCA BRD Groupe Socit GnraleMasteranzi: CPRARU ALEXANDRA ELENA ROOIU ANDRA-VALENTINA

..................................................- Trgovite 2013 -Studiu de caz privind derularea activitii de audit intern verificarea operaiunilor

de salarizare - la instituia de credit BRD Groupe Socit GnraleERNST&YOUNG SACompartiment Audit Intern

Nr. 077 / 09.01.2013

ORDIN DE SERVICIU

Avnd n vedere prevederile din Ordonana de urgen a Guvernuluinr. 99/2006privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legeanr. 227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, i normei BNR nr. 17/2003 privind organizarea i controlul intern al activitii instituiilor de credit i administrarea riscurilor semnificative, precum i organizarea i desfurarea activitii de audit intern a instituiilor de credit, se va efectua o misiune clasic de audit la BRD Groupe Socit Gnrale. Misiunea de audit o reprezint inspectarea serviciilor operaionale, avnd ca principale obiective:1. Organizarea sistemului de salarizare

2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti

Menionm c se va efectua un audit operaional de ctre economiti Cpraru Alexandra, Rooiu Andra auditori interni, iar supervizarea va fi asigurat de economistul .................... auditor intern.

Director compartiment audit intern,EC. .....................ERNST&YOUNG SA

Compartiment Audit Intern

Misiunea de audit: AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZAREDECLARAIA DE INDEPENDEN

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditatDaNu

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?-

Avei idei preconcepute fat de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea sa v influeneze n misiunea de audit?-

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?-

Avei responsabiliti n derularea programelor si proiectelor privind gestiunea resurselor umane?-

Ai fost implicat n elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?-

Suntei ot/otie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?-

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?-

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat si alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat?-

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?-

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat?-

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impariale, notificai seful Compartimentului Audit Public Intern de urgent? -

Auditor, Director Compartiment Audit Intern Ec.

Cpraru Alexandra EC. ............................ Rooiu AndraERNST&YOUNG SA


NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre: BRD Groupe Socit GnraleDe la: Compartimentului Audit InternReferitor la misiunea de audit intern: AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2012, urmeaz ca n perioada 01.12.2012 05.01.2013 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.

Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia.

Perioada supus evalurii este 01.06.2012 01.09.2012V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n timpul derulrii misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de deschidere, avnd pe ordinea de zi urmtoarele:

prezentarea auditorilor;

prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;

discutarea programului interveniei la faa locului;

stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;

alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.

Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direciei, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:

Statul de organizare al unitii;

Organigrama;

Regulamentul de organizare i funcionare; Lista specimenelor de semnturi;

Fiele posturilor pentru personalul de conducere i execuie;

Registru de cas;

tatele de plat a salariilor;

Centralizatorul statelor de salarii;

Procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;

Rapoartele de audit intern anterioare;

Pentru eventualele ntrebri privind aceast aciune, v rugm s contactai pe Cpraru Alexandra,Rooiu Andra, auditori interni, sau pe directorul compartimentului de audit intern - ........................

Cu stim, Data: 09.01.2013Director Compartiment Audit Intern,

EC. .............................ERNST&YOUNG SA


COLECTAREA INFORMAIILORMisiunea de audit: AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.

Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012ntocmit: Cpraru Alexandra, Rooiu AndraAvizat: ........................Data: 09.01.2013Colectarea informaiilor

Departament bancarDANUObservaii

Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditatex-

Obinerea organigrameix-

Obinerea regulamentului de organizare i funcionarex-

Obinerea listei specimenelor de semnturix-

Obinerea fielor posturilorx-

Obinerea statelor de platx-

Centralizatorul x-

Obinerea rapoartelor de audit intern anterioarexEste prima misiune de audit

Identificarea personalului responsabilx

ERNST&YOUNG SA


Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

Misiunea de audit: AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.

Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012ntocmit: Cpraru Alexandra

Avizat: .......................Data: 05.01.2012

ObiectiveObiecte auditabile

Organizarea sistemului de salarizare

1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului.

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare la Banca BRD Groupe Socit Gnrale.

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare.

Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.

1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.

1.2.5 Emiterea statelor de plat si a centralizatorului

1.2.6 Emiterea fluturailor de salarii

1.2.7 Plata salariilor, emiterea OP-urilor i virarea tuturor sumelor

aferente salariilor.

1.2.8 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata

obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.

ERNST&YOUNG SACompartiment Audit Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012ntocmit: Rooiu AndraAvizat: ......................Data: 09.01.2013Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte auditabileIdentificarea riscurilor

1.1

Organizarea sistemului de salarizare

1.1.1Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului.Personalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor

1.1.2Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare la Banca BRD Groupe Socit Gnrale.Activitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF.

1.1.3Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru, n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insuficient pentru derularea activitii de salarizare.

1.2

Plata corect i la timp a drepturilor bneti

1.2.1Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.Datele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salarii.

1.2.2Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.Omiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.

1.2.3Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.Operarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise in certificatele medicale.

1.2.4Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.Operarea inexact a datelornscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere

1.2.5Emiterea statelor de plat si a centralizatorului.Statul de plat a salariilor s nu cuprind toate elementele, iar sumele nscrise n centralizator s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de plat.

1.2.6Emiterea fluturailor desalarii.S nu existe concordan ntre elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura.

1.2.7Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor.nscrierea n o.p. a unor dateeronate sau omiterea virrii ladestinaie a reinerilor din salarii.

1.2.8ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale sau ntocmirea eronat a acestora.


Clasarea operaiilor n funcie de gradul de risc

Misiunea de audit: AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE.

Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012ntocmit: Cpraru AlexandraAvizat: ................Data: 09.01.2013Nr. crt.ObiectiveObiecte auditabileRiscuri identificateZona de risc atribuit

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personaluluiPersonalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelorMare

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiActivitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROFMedie

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insuficient pentru derularea activitii de salarizareMedie

1.2Platacorect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salariiMedie

1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programMedie

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleOperarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele medicaleMedie

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleOperarea inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinereMare

1.2.5 Emiterea statelor de plat si a centralizatoruluiStatul de plat a salariilor s nu cuprind toate elementele, iar sumele nscrise n centralizator s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de platMare

1.2.6. Emiterea fluturailor de salariiS nu existe concordanta ntre elementele nscrise n statele de salarii i cele din fluturaMedie

1.2.7. Plata salariilor,emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salariiMedie

1.2.8. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale sau ntocmirea eronat a acestoraMedie


PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZAREPerioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012ntocmit: Rooiu AndraAvizat: ....................Data: 09.01.2013Obiectivele audituluiActivitiLE programateDurata (h)Persoanele implicateLocul desfurrii

AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE

1. Pregtirea misiunii de audit 68

1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu2Cpraru AlexandraD.A.I

2. Tiprirea i procesarea Declaraiei de independena2Rooiu AndraD.A.I

3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii de audit intern ctre prile interesate5....................D.A.I

4. Colectarea i prelucrarea informaiilor20Cpraru AlexandraRooiu AndraD.A.I

5. ntocmirea Listei centralizatoare a obiectelor auditabile6Cpraru Alexandra

D.A.I

6. Clasarea obiectelor auditabile n zona de risc 4Rooiu AndraD.A.I

7. ntocmirea Programului de audit intern9Rooiu AndraD.A.I

8.Intocmirea Notei i a Programului interveniei la faa locului 9Cpraru Alexandra

D.A.I

9. Obinerea aprobrii Colectarea i prelucrarea datelor, Zonele de risc i Programul interveniei la faa locului.2Cpraru Alexandra

D.A.I

10. Planificarea i organizarea edinei de deschidere cu societatea Banca BRD Groupe Socit Gnrale6Rooiu Andra D.A.I

BRD Groupe Socit Gnrale

11. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelui persoanelor de contact i stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii de audit.3Rooiu Andra Cpraru Alexandra


2. Intervenia la faa locului128

Obiectivul I. Organizarea sistemului de salarizareObiectivul II. Plata corect i la timp a drepturilor bneti

1.1 Efectuarea testrilor 20Rooiu Andra Cpraru Alexandra

BRD Groupe Socit GnraleD.A.I

1.2 Discutarea constatrilor cu directorul societii

Banca Transilvania2

1.3 Elaborare FIAP - urilor 12

1.4 Colectarea dovezilor 20

1.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru 8

3. Raportul de audit intern40

1. Redactarea proiectului de Raport de audit intern 12Cpraru Alexandra

D.A.I

2. Revizuirea Raportului de audit intern2Rooiu Andra Cpraru Alexandra

D.A.I

3. Transmiterea proiectului de Raport de audit intern la auditat i solicitarea de rspuns n 15 zile 2Rooiu Andra D.A.I

4. Planificarea i organizarea Reuniunii de conciliere, dac este cazul 4Rooiu Andra Cpraru Alexandra


5. Includerea n Raportul de audit intern a aspectelor reinute din punct de vedere al auditatului2Cpraru AlexandraD.A.I

6. Finalizarea Raportului de audit intern8Cpraru AlexandraD.A.I

7. Obinerea Raportului de audit intern aprobat de conducerea Banca BRD Groupe Socit Gnrale5Rooiu Andra D.A.I

8. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre Banca BRD Groupe Socit Gnrale2Rooiu Andra Cpraru AlexandraD.A.I

4. Urmrirea recomandrilor1. ntocmirea Fisei de urmrire a recomandrilor 3Rooiu AndraD.A.I


MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012ntocmit: Rooiu Andra, Cpraru AlexandraAvizat: .......................A. Lista participanilor:

NumeleFunciaUnitatea

DepartamentNr. telefonE-mailSemntura

Broiu LoredanaDirector BRD Groupe Socit Gnrale

Dan DanielaCasier BRD Groupe Socit Gnrale

Popa AdrianDirector financiarBRD Groupe Socit Gnrale

Mihalache MariusDirector Resurse UmaneBRD Groupe Socit Gnrale

Cpraru AlexandraAuditor internDET AUDIT

Rooiu AndraAuditor internDET AUDIT

.........................Auditor internDET AUDIT

B. Stenograma edinei

n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la: prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;

prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. S-a cerut de ctre echipa de auditori prerea auditailor cu privire la obiectiv, s-a considerat de ctre auditati c activitatea ce urmeaz a se derula reprezint zone cu risc i s-a luat la cunostiint misiunea;

prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat;

stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. S-a stabilit si programul ntlnirilor, respectiv timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;

stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.);

convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.

stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;

stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit); explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile.

Auditori interni,

Auditai,

Cpraru Alexandra Broiu Loredana Rooiu Andra Dan Daniela ...................... Popa Adrian

Mihalache MariusLISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul ORGANIZAREA SISTEMULUI

DE SALARIZAREActivitatea de auditDANUOBS.

1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personaluluiObservare direct

Personalul angrenat in activitatea de salarizare este suficient pregtit?x

Pregtirea personalului este corespunztoare activitii de salarizare?x

Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentului de salarizare?x

Structura compartimentului de salarizare este adecvat necesitilor?x

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiObservare direct

a. Este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de Organizare i Funcionare?x

b. ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare?x

c. Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt cuprinse n ROF?x

d. Sunt identificate semnturile persoanelor responsabile cu ntocmirea documentelor i aprobarea operaiunilor ?x

e. n documente sunt completate toate rndurile i coloanele, eventual spaiile neutilizate sunt barate pentru a nu fi completate ulterior ?x

f. Exist tersturi sau corecturi neregulamentare ?x

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareObservare direct

a. Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul suficient bunei desfurri a activitilor specifice?x

b. Dotarea cu mobilier a compartimentului de salarizare este corespunztoare bunei desfurri a activitilor?x

c. Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare?x

d. Personalul compartimentului de salarizare este mulumit de condiiile de munc create?x

Obiectivul PLATA CORECTA I LA TIMP

A DREPTURILOR BNETI

ACTIVITATEA DE AUDITDANUOBS.

1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalObservare direct

a. ntocmirea documentelor este corect, complet, n mod cronologic i sistematic, cu respectarea metodologiei contabile ? x

b. ntocmirea documentelor se realizeaz n mod responsabil prin includerea tuturor datelor necesare i obligatorii n conformitate cu prevederile n vigoare ale BNR ?x

c. Sunt utilizate conturile corespunztoare ?x

d. Conturile corespondente examinate au la baz Planul de conturi ?x

e. Examinarea notelor contabile urmrete natura operaiei contabile, conturile utilizate i certificarea ?

f. S-a procedat la examinarea calculelor ? Sunt acestea efectuate cu exactitate i asigur realitatea rezultatelor ?x

1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programObservare direct

a. Programele informatice utilizate n cadrul departamentului sunt gestionate eficient ?x

b. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n programele utilizate ?x

c. Este asigurat securitatea aplicaiilor prin utilizarea programelor antivirus ?x

d. Este asigurat securitatea informaiilor introduse i prelucrate n cadrul programelor ?x

e. Este asigurat caracterul secret al datelor ?x

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleObservare direct

a. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n programele utilizate ?x

b. Certificatul medical este vizat de ctre medicul de familie i aprobat de eful unitii?x

c. Coincid datele nscrise n certificatul medical cu cele din statul de plat a salariilor?x

d. Operarea n baza de date a perioadelor de incapacitate temporar de munc se face n baza certificatului medical?x

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleObservare direct

a. Au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala? x

b. Datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere sunt corecte?x

c. Declaraia este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actual?x

d. Verificarea operrii n baza de date a programului de salarii se face n baza declaraiei?x

e. Personalul este trimis in misiune permanenta in strintate?x

1.2.5 Emiterea statelor de salarii si a centralizatoruluiObservare direct

a. Statul de plat a salariilor cuprinde toate elementele?x

b. tatele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii?x

c. Sumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de plat?x

1.2.6. Emiterea fluturailor de salariiObservare direct

a. Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din statele de plata?x

b. Emiterea fluturailor de salarii se face de ctre persoane responsabile?x

1.2.7. Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilorObservare

Direct

Test nr. 1.2.1

Foaie de lucru 1.2.1

List de control 1.2.1

FIAP 1.2.1

a. Exist o buna separare a sarcinilor i a responsabilitilor in cadrul activitii de salarizare?x

b. Funcia de ntocmire a statelor de plata, este la nivelul instituiei de credit independenta de funcia efectiva de plata?x

c. Modificrile nregistrate in mrimea salariului sunt aprobate de departamentul specializat la nivel de instituie de credit?x

d. Are loc o verificare de ctre persoanele independente a modului de evideniere in contabilitatea a salariilor?x

e. Participarea salariailor la profit se efectueaz in acord cu reglementrile legale in vigoare?x

1.2.8. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleObservare direct

a. Impozitul pe profit , taxa pe valoare adugata, impozitul pe dividende, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri sunt evideniate in contabilitatea instituiilor de credit cu respectarea regulamentarilor legale si a celor ale BNR in vigoare?x

b. Amenzile, penalitile, despgubirile sunt reflectate in contabilitate in acord cu prevederile legale? x

c. Orice alte impozite si taxe identificate la nivelul instituiei de credit sunt evideniate in contabilitate in acord cu prevederile legale?x

ERNST&YOUNG SA


CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Nr. crt.NTREBRIDANU

1A fost organizat controlul financiar preventiv propriu privind activitatea de salarizare a personalului ?X

2Exercitarea controlului financiar preventiv propriu asigur plata corect i la timp a drepturilor bneti?X

3Exist proceduri scrise (formalizate) privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n documentele anexate la statul de salarii, emiterea fluturailor de salarii, ntocmirea declaraiilor i fielor fiscale ?X

4Procedurile scrise (formalizate) sunt utilizate i asigur desfurarea corespunztoare a activitii de salarizare ?X

5A fost organizat controlul ierarhic n vederea desfurrii corespunztoare a activitii de salarizare?X

6Exercitarea controlului ierarhic asigur desfurarea n bune condiii a activitii de salarizare?X

7Pentru executarea cu responsabilitate a activitii de salarizare este desemnat o persoan anume, din cadrul compartimentului financiar?X

8Persoana desemnat i exercit corespunztor atribuiile privind activitatea de salarizare?X

9La acordarea/modificarea salariului de baz i a altor elemente de natur salarial (sporuri cu caracter permanent, etc.) se utilizeaz Dispoziia de personal?X

10Elementele nscrise n Dispoziia de personal au fost procesate la timp, integral i exact ?X

11Sporurile care nu au caracter permanent se pltesc n baza Situaiei prezenei la program, ntocmit de ctre fiecare compartiment funcional n parte?X

12Elementele nscrise n Situaia prezenei la program au fost procesate integral, la timp i exact?X

13Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc se acord n baza certificatelor de concediu medical vizate de ctre medicul de familie i aprobate de ctre eful unitii ?X

14ndemnizaia pentru incapacitate de munc se pltete nconcordan cu datele nscrise n certificatele medicale?X

15Deducerile personale sunt acordate n concordan cu datele declarate de salariai n declaraiile pentru completarea declaraiei fiscale?X

16Datele nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere sunt procesate integral i exact?X

17Statul de plat a salariilor este emis n baza statului de organizare?X

18Este concordan ntre datele nscrise n statul de plat, statul de organizare i situaia prezenei la program, privind persoanele enumerate?X

19Datele cuprinse n statele de plat sunt centralizate lunar?X

20Statele de salarii conin elementele necesare i suficiente pentru ntocmirea centralizatoarelor?X

21Restul de plat este adus la cunotina personalului, prin intermediul fluturaului de salariu?X

22Exist concordan ntre elementele nscrise n statul de salarii i cele din flutura?X

23Reinerile din salariu sunt virate lunar la destinaieX

24Exist concordan ntre sumele virate i cele nscrise n centralizatorul salariilor?X

25Declaraiile fiscale se ntocmesc prin preluarea datelor din statele de salarii?X

26Declaraiile fiscale sunt depuse la organele statului, la termenele legale?X

Auditori,

Supervizor,Cpraru Alexandra

.............................Rooiu Andra

ERNST&YOUNG SA


TESTUL NR. 1

Misiunea de audit: AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZAREPerioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012Obiectivul testului: Plata corect i la timp a drepturilor bnetiObiectul testului: Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programDescrierea testului: S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n Situaia prezenei la program, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor. S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la program se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor. S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i autorizat i dac cuprinde informaiile necesare i suficiente. S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza de date a programului de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei la program i cele consemnate n Dispoziia zilnic a efului unitii. S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la program. S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti, la nivelul sistemului de salarizare, cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.Concluzii: Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n situaia prezenei la program. Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la compartimentul financiar de fiecare structur (compartiment) n parte. Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de persoanele competente) dar nu cuprinde informaiile necesare i suficiente. Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu concord cu cele din Dispoziia zilnic a efului unitii.

A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la program.A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti la nivelul sistemului de salarizare cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.Data: Auditor intern, Supervizor,

09.01.2013 Cpraru Alexandra ..........................FOAIE DE LUCRU NR. 1

Existenta documentelor in baza crora se realizeaz operaiunile

Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea Foilor colective de prezent si cele cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate.Eantionului n vederea testrii prezenei la program a personalului a fost constituit astfel:

populaia statistic= 24 foi colective de prezen;

eantionul 20% = 6 foi colective de prezen; pasul de selecie = 3;

eantionul rezultat din aplicarea pasului va ncepe de la Foaia colectiv de prezent nr. 2 i va cuprinde urmtoarele formulare: nr.3, nr.6, nr.13, nr.17.

Eantionul astfel constituit va fi verificat integral.

n urma verificrii eantionului se va ntocmi Lista de control nr. 1 privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program n care se vor concretiza rezultatele testrii.Data: Auditor intern, Supervizor,

07.10.2012 Rooiu Andra .............................LISTA DE CONTROL NR. 1 privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programNr.

crt. Elemente

Testate Elemente

eantionate DataNume si prenumeNumr de marcMeseria sau funciaOre lucrateReferineSemnturi

1.Foaia colectiv de prezen nr. 3-----x-

2.Foaia colectiv de prezen nr. 6-------

3.Foaia colectiv de prezen nr. 13----x--

4.Foaia colectiv de prezen nr. 17-----x-

Data: 09.01.2013 Auditor intern,

Rooiu Andra

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1

Misiunea de audit: Auditarea operaiunilor de salarizarePerioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012PROBLEMA:Lipsa de concordan ntre datele cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate, urmare a organizrii i exercitrii inadecvate a controlului ierarhic asupra prezenei la program a personalului cu riscuri majore de natur financiar ce se pot materializa n plata nejustificat a drepturilor salariale.

CONSTATRI:Inexistena concordanei ntre datele privitoare la prezena la program a personalului de la nivel central din cadrul unitatii cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.CAUZE:

1. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la baz datele referitoare la prezena la program transmise de efii ierahici ai personalului n cauz, potrivit prevederilor art. 14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O.M.A.I. nr. 159/2004 i O.M.A.I. nr. 1155/2006 ;2. n cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul unitii de credit nu a fost exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului ierarhic;3. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului acestora.

CONSECINE: Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale; Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.RECOMANDRI:1 Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;

2 Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;TESTUL NR.2

Obiectul auditabil:Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului

Stabilirea eantionului:Eantionul supus verificrii a fost format din:

Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 1/03.01.2007 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2008 prin care a fost organizat controlul ierarhic;

Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2006;

Fiele postului aferente compartimentului salarizare;

Programele de pregtire profesional a personalului nr. S/3421/05.01.2007 i S/785/09.01.2008.

Descrierea testului:- S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul ierarhic i dac structura compartimentului este adecvat necesitilor.

- S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor i dac personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.

- S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare i dac exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentului de salarizare.

Concluzie: A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.

Structura compartimentului de salarizare corespunde necesitilor compartimentului auditat.

Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor iar personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.

Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.

Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentului de salarizare.

TESTUL NR. 3Obiectul (activitatea) auditabil:Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitii.Stabilirea eantionului:A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2007.Descrierea testului: S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de Organizare i Funcionare. S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare. S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.Concluzie:- Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat de cei n drept.- ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.- Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt cuprinse n ROF. - Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.

TESTUL NR. 4Obiectul (activitatea) auditabil:1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor inscrise in Situatia prezentei la program.1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.1.2.4. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.1.2.5. Listarea statelor de salarii si a centralizatorului.1.2.6. Listare fluturai de salarii.1.2.7. ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri speciale i contul de salarii pltite prin card precum i a reinerilor din salarii.1.2.8. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.Descrierea testului:S-a verificat dac exist proceduri clare privind desfurarea procesului de salarizare, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.S-a verificat dac aceste proceduri sunt complete, dac asigur atingerea obiectivelor i dac sunt utilizate n desfurarea procesului de salarizare.Concluzii:Nu exist i nu sunt utilizate proceduri interne privind desfurarea procesului de salarizare.


NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit: Auditarea operaiunilor de salarizare

Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012ntocmit: Cpraru Alexandra, Rooiu AndraAvizat: .........................Data: 09.01.2013Obs nr.Obiectivul auditatDocument justificativExist

DaNu

11.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiRegulament de organizare i funcionare al entitiix

21.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalStatul de salarii

Dispoziia de personalx

31.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programStatul de salariiSituaia prezenei la programx

41.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleStatul de salariiCertificate de concediu medicalx

51.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleState de salariiDocumente justificative privind acordarea deducerilorx

61.2.5 Emiterea statelor de plat si a centralizatorului State de plat

Centralizatorul de state de platax

71.2.6. Emiterea fluturailor de salariiFlutura de salarii

State de platax

81.2.7 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilorOrdin de plata

State de salariix

91.2.8. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleDeclaraiilor fiscale

Ordine de plataState de salariix

Auditor intern,

Supervizor,Rooiu Andra .....................

CONSTATAREA I RAPORTAREA IREGULARITILOR

FORMULAR DE CONSTATARE l RAPORTARE A IREGULARITILOR

Ctre: Directorul Direciei Audit InternIn urma misiunii de audit public intern efectuat la Banca BRD Groupe Socit Gnrale s-au constatat urmtoarele:

- Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne formalizate privind desfurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial- Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program a personalului de la nivel central din cadrul entitii cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.

CAUZE:1.S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor, deoarece legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt suficiente pentru desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.

2.Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la baz datele referitoare la prezena la program transmise de efii ierahici ai personalului n cauz potrivit prevederilor art. 14 din O.. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O. nr. 159/2004 i O.. nr 1155/2007;

3. n cadrul compartimentelor de la nivel judeean din cadrul entitii nu a fost exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului ierarhic;4. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului acestora.CONSECINE:

1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.2. Salariale s nu fie pltite corect i la timp.3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;4. Managementul de vrf este lipsit de asigurarea ca personalul subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.

RECOMANDRI:

1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune salarizarea personalului.2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;


MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale: unitatea auditata BRD Groupe Socit GnraleB. Misiunea de audit: Auditarea operaiunilor de salarizareC. Perioada auditat: 01.06.2012-.01.09.2012D. ntocmit: Cpraru Alexandra, Rooiu AndraE. Avizat: ....................Lista participanilor: Data: 09.01.2013NumeleFunciaUnitatea

DepartamentNr. telefonE-mailSemntura

Broiu LoredanaDirector BRD Groupe Socit Gnrale

Dan DanielaCasier BRD Groupe Socit Gnrale

Popa AdrianDirector financiarBRD Groupe Socit Gnrale

Cpraru AlexandraAuditor internDET AUDIT

Rooiu AndraAuditor internDET AUDIT

....................Auditor internDET AUDIT

B. Concluzii:

n cadrul edinei s-au prezentat opiniile auditorilor interni n legtur cu sistemul de salarizare. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora.

n cadrul edinei de nchidere structura auditat i-a nsuit n totalitate constatrile i recomandrile formulate de echipa de auditori.

n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final, care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii Banca BRD Groupe Socit Gnrale. Raportul de audit intern va fi nsoit de un rezumat care va conine principalele constatri i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru Banca BRD Groupe Socit Gnrale.Not: Datorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.ERNST&YOUNG SACompartiment Audit Intern

RAPORT DE AUDIT INTERNI. INTRODUCERE

Structura auditat: BRD Groupe Socit Gnrale Departamentul Resurse UmaneOrdinul de efectuare a misiunii de audit auditarea activitilor cuprinse n Planul de audit intern pe anul 2012 s-a fcut n baza Ordinului de serviciu nr.025/01.06.2011.

Baza legala a aciunii de auditare: Ordonana de urgen a Guvernuluinr. 99/2006privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legeanr.227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, norma BNR nr. 17/2003 privind organizarea i controlul intern al activitii instituiilor de credit, Planul de audit intern pentru anul 2011, aprobat de conducerea entitii; Dispoziia prin care se aprob Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii.

Durata aciunii de auditare 01.12.2012-05.01.2013Perioada supus auditrii 01.06.2012-01.09.2012Scopul aciunii de auditare consta n a verifica procedurile i metodele organizaionale n vederea determinrii eficientei i oportunitii acestora;Obiectivele aciunii de audit intern sunt:

1. Organizarea sistemului de salarizare;

2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti. Tipul de auditare: s-a efectuat un audit operaionalMetode i tehnici utilizate :

a) verificarea n vederea asigurrii validrii, realitii i acurateei nregistrrilor n aplicaiile informatice ale societii bancare ct i n evidenele departamentului; prin examinarea pentru detectarea erorilor n completarea documentelorb) eantionarea bazat pe raionament profesional pentru analiza ntocmirii documentelor;

c) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i emitere a documentelor.

Documentele care au stat la baza auditului:R.O.F cadru instituional corespunztor, bazat pe separarea activitilor de programare, implementare, monitorizare/raportare i evaluare.Organigrama

Fise de post

State de plata

Centralizatorul statelor de salarii

Certificate medicale

Fluturaii de salarii

Ordine de plata

Declaraii fiscale

Materiale ntocmite pe timpul auditrii:

liste de verificare pe obiective;

fi de identificare i analiza a problemelor constatate (FIAP);

list centralizatoare a obiectelor audiabile;

teste de verificare i foi de lucru;

programul de audit, programul interveniei la faa locului;

minutele edinelor de deschidere, de nchidere .

II. CONSTATRI I RECOMANDRICONSTATRIOpinia exprimat de auditori, n urma verificrii documentelor i materialelor puse la dispoziie de instituia de credit, care i asum ntreaga responsabilitate cu privire la existena, coninutul, realitatea, legalitatea i forma de prezentare a acestora, este bazat n principal pe urmtoarele aspecte pozitive: Atribuiile din Fiele posturilor sunt n acord cu cele nscrise n R.O.F; Dispoziiile de personal sunt vizate pentru c.f.p.p.; Rezultatele controalelor ierarhice sunt consemnate n Registrul pentru evidena controalelor ierarhice i sunt aduse la cunotina efului unitii n vederea dispunerii msurilor necesare;

In fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii au fost consemnate atribuiuni n acest sens;

Datele nscrise n dispoziiile de personal, referitoare la salariile de funcie i ncadrare, salariile de grad profesional, salariile de merit, indemnizaia de conducere, gradaii, sporuri i condiii de munc, sunt procesate corect;

Certificate medicale sunt emise de ctre medicii de familie i aprobate de ctre conductorul entitii;

Indemnizaia de incapacitate de munc a fost calculat n concordan cu datele nscrise n certificatele de concediu medical; Declaraia pentru completarea fiei fiscale este nsoit de anexe care s justifice deducerile personale;

Deducerile acordate sunt n concordan cu documentele anexate la declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri;

Numrul de persoane prevzut n statul de organizare se regsete n statul de plat;

Statul de plat a salariilor este aprobat de ctre eful unitii i este vizat pentru c.f.p.p;

Au fost consemnate atribuii privind controlul intern (autocontrolul) n fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii;

Exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul statelor de plat i totalul sumelor nscrise n statele de plat.

A fost elaborat lista de verificare (check-list) privind plata salariilor;

Centralizatorul tatelor de plat a salariilor este aprobat de ctre conductorul ageniei;

Elementele nscrise n fluturaul de salarii corespund cu cele din tatul de plat;

Fluturaul de salarii este semnat de ctre fiecare salariat;

Reinerile de salarii au fost virate la destinaie;

Obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor sociale de sntate i fonduri speciale au fost virate integral i la termen;

Viramentele n contul de carduri sunt n concordan cu restul de plat din centralizatorul de salarii;

Virarea salariilor n contul de card individual este conform cu lista cuprinznd numele, numrul contului i suma de plat;

Declaraiile fiscale au fost depuse la instituiile abilitate;

Au fost ntocmite fie fiscale pentru toi angajai i acestea au fost semnate de ctre conductorul entitii auditate;

Exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul de plat.

Totodat, caracterul opiniei oferite de ctre auditori a fost determinat i de urmtoarele constatri cu caracter negativ: - Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne formalizate privind desfurarea procesului de salarizare, potrivit prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd standardele de management/control intern i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.- Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program a personalului de la nivel central din cadrul unitii de credit cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.CAUZE:1.S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor,deoarece legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia suntsuficiente pentru desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.2. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la baz datele referitoare la prezena la program trasmise de efii ierahici ai personalului n cauz potrivit prevederilor art. 14 din O.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O. nr. 159/2004 i O. nr. 1155/2006;3. n cadrul compartimentelor de la nivel judeean al unitii nu a fost exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului ierarhic n M.A.I.;4. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului acestora.CONSECINE:1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.2. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;4.Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalulsubordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.RECOMANDRI:1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune salarizarea personalului.2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz.3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice.III. CONCLUZIIn urma tuturor celor prezentate n cuprinsul prezentului raport, echipa de auditori este n msur s formuleze urmtoarele concluzii asupra sistemului auditat n raport cu obiectivele misiunii.1. Asigurarea substanial pentru sistemul de salarizare care prin activitatea desfurat a asigurat atingerea n mod adecvat a obiectivului privind plata corect i la timp a personalului.Totodat apreciem c prin implementarea recomandrilor formulate, gradul de funcionalitate al sistemelor de management i control care gestioneaz activitatea de salarizare va fi mbuntit i capabil ntr-o msur sporit s asigure realizarea obiectivelor entitii auditate.NR. CRT.OBIECTIVULAPRECIERE

FUNCIONALDE MBUNTITCRITIC

1.Organizarea sistemului de salarizareX

2.Plata corect i la timp a drepturilor bnetiX

Precizm faptul c toate constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute prin teste efectuate si consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre auditori i nsuite de ctre factorii de management ai entitii. Aceste evaluri au la baza discuiile care au avut loc cu privire la recomandrile auditorului n edina de nchidere a misiunii, apreciate de ctre participanii la aceast edin, ca fiind realiste i fezabile, materializate n minuta edinei de nchidere.

n urma edinei de nchidere instituia de credit nu a formulat obiecii, neregularitile constatate fiind nsuite n totalitate urmnd a se implementa un control mai minuios.

Proiectul Raportului de Audit Intern a fost transmis i conducerii entitii auditate pentru posibilitatea de analiz a coninutului acestuia i formarea unei opinii personale.

Dup ncheierea misiunii de asigurare pe obiectivele stabilite au fost restituite toate actele i documentele puse la dispoziie n vederea fundamentrii constatrilor.

Prezentul Raport de Audit a fost ntocmit ntr-un exemplar nregistrat la ERNST&YOUNG SA CU NR.77/09.01.2013. Auditor intern, Director audit,

Ec. Cpraru Alexandra, Rooiu Andra ..............................ERNST&YOUNG SACompartiment Audit Intern

URMRIREA RECOMANDRILOR

FI DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

Misiunea de audit: Auditarea operaiunilor de salarizare

Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012Nr.

crt.RecomandareaImplementatParial ImplementatNeimplementatData planificatData implementrii

1.Se recomanda revizuirea activitii privind aplicarea prevederilor Ordonana Guvernului nr. 38/2003 privind salarizarea i alte drepturi aprobata cu modificri prin Legea nr. 353/2003 cat si pentru toate activitile instituiei si ntrirea rolului controlului intern.x 15.01.2013

2.In vederea aprofundrii cunotinelor, legislaiei si practicii in domeniu, se recomanda realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune salarizarea personaluluixLa momentul oportun

Auditor intern,

Supervizor,Rooiu Andra ............................ANEXE Anexa nr. 1 INFORMAII DESPRE ENTITATEA AUDITATBanca Romn pentru Dezvoltare ,BRD Groupe Socit Gnrale, s-anfiinatnanul1923,prin legeaSocietiiNaionale pentru Credit Industrial ca instituie public. Potrivit acelui an, 20% din capitalul social era deinut de stat,30% de BNR, iar restul de 50% revenea unui grup de persoane particulare, printre care i un grup de foti directori ai Mormorosch Bank & Co,prima banc modern din Romnia.Pn la cel de-al doilea Rzboi Mondial, Societatea Naional pentru Credit Industrial a cunoscut o cretere puternic, consolidndu-i prezena n sectorul industrial i devenind apoi cea mai mare instituie financiar din Romnia.

n1957,dupreorganizarea sistemuluifinanciar, cnds-a introdus ospecializare rigidpe sectoare, Bncii de Credit pentru Investiii i s-a oferit o poziie de monopol n Romnia n domeniula sigurriifinanriipetermen mediuilungalinvestiiilor dintoate sectoareleindustriale,cu excepia agriculturii i industriei alimentare, fiind redenumit Banca de Investiii.Majoritatea finanrilor oferite de Banca Mondial, pe toat aceast perioad, au fost derulate prin Banca pentru Investiii i n acest mod o parte din angajaii B.R.D. au cptat experien n analiza proiectelor de investiii prinmetode utilizate de organizaiile financiareinternaionale.n mediul bancar romnesc, datorit schimbrilor survenite, n cadrul sistemului financiar din Romnia au aprut bnci moderne, capabile s rspund exigenelor n cretere ale clienilor. Printre acestea amintim: Banca Romn de Comer Exterior, Banca de Investiii, Casa de Investiii, Casa de Economii i Consemnaiuni, Banca pentru Agricultur i Industrie Alimentar. n 1990 are loc desfiinarea monopolului de care s-a bucurat fiecare dintre bncile specializate n domeniul propriu de activitate. Una din marile realizri ale acestei perioade a fost i transformarea fostei Bnci de Investiii n actuala

Banca Romn pentru Dezvoltare, prelundu-i n totalitate activele, pasivele i ntregul personal. nfiinat la 1decembrie 1990, banca nou creat, cu o echip de conducere omogen i extrem de dinamic, n ciuda unordiferene notabile de vrst sauexperien, a reuit sdepeasc condiia unei bnci strict specializate i sajung nscurttimpn topul bncilor comercialedinRomnia, cuunprofil bancarnou ioidentitate proprie. BRD (Banca Romn pentru Dezvoltare)- Groupe Socit Gnrale este o societate pe aciuni. Ea funcioneaz conform Legii nr. 31/1990 cu privire la societile comerciale i Ordonanei de Urgen nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, precum i conform altorreglementri specifice.Intrarea Bncii la categoria I a Bursei de Valori Bucureti, la nceputul anului 2001, a determinat creterea exigenelor n materie de management bancar, n condiiile unei mai mari transparene cerute de regulile bursiere. n calitate de societate listat, BRD se supune legislaiei nvigoare cu privire la pieele de capital, reglementrilor Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare i ale Bursei de Valori Bucureti.Dintre principalele obiecte de activitate ale BRD Groupe Socit Gnrale amintim:

deschidere de conturi curente i conturi de depozit n lei i n valut;

efectuarea de ncasri i pli prin aceste conturi;

acordarea de credite n lei i valut;

emiterea i primirea de cecuri sau documente de plat;

acceptarea de efecte de comer i efectuarea de operaiuni de scont;

efectuarea de operaiuni de plasament, subscriere, gestionare i de pstrare de titluri i alte valori.

Anexa nr. 2TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE N TIMPUL MISIUNII:

A) Actul de nfiinare al Bncii BRD Groupe Socit GnraleB) Fie de post (n vigoare la data misiunii).C) Organigrama.D) R.O.F cadru instituional corespunztor, bazat pe separarea activitilor de programare, implementare, monitorizare/raportare i evaluare.E)tat de organizare.F)Dispoziii de personal.G)Dispoziii zilnice ale efului unitii.

H) Registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de c.f.p.p.I) tatele de plat.

J) Situaia prezenei la program.

K) Certificate medicale.

L) Fie fiscale.M) Centralizatorul tatelor de salarii.

N) Fluturaii de salarii.

O) Ordine de plat.

P) Declaraii fiscale.Anexa nr. 3TEHNICI I INSTRUMENTE DE AUDIT

1.Pentru ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit intern,am folosit ca tehnici de audit:a)Verificarea care asigur validarea, confirmarea, acurateteanregistrrilor n evidene, precum i eficacitatea controalelor interne.Aceast tehnic a fost realizat prin: examinare pentru detectarea erorilor n completarea documentelor; comparaia pentru identificarea caracteristicilor asemntoare sau diferite ale informaiei din dou sau mai multe surse;

recalcularea pentru verificarea calculelor matematice;

sondajul nestatistic pentru selecionarea unui anumit numr de pri dintr-o mulime.

b) Interviul care ofer posibilitatea lmuririi unor aspecte legate de organizarea i desfurarea activitilor.c) Observarea fizic pe baza creia se poate forma o prere proprie privind modul de ntocmire i circulaie a documentelor.2.Instrumentele de audit utilizate au fost: chestionarul de luare lacunotin (CLC), chestionarul de control intern (CCI), chestionarul, tabloul deprezentare a circuitului auditului (pista de audit), fia de identificare i analiz aproblemei (FIAP), teste de conformitate (TC), teste de substan (TS) iformularul de constatare i raportare a iregularitilor (FCRI).

In conformitate cu programul misiunii de audit public intern, obiectivul de audit, avut n vedere, a fost evaluarea prin prisma managementului riscurilor i a controlului intern al sistemului de salarizare, sub aspectul plii drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.2

Studiu de Caz Audit Intern

Documents

Transcript of Studiu de Caz Audit Intern