SAP® Financial Consolidation 10.0, starter kit for IFRS… · La variante est un identifiant de la...
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SAP® Financial Consolidation 10.0, starter kit for IFRS, SP8
Description Simplifiée du Paramétrage
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La collecte des données
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Table des matières
Chapitre 1 La collecte des données ........................................................................................................ 6
Le format d’entrée des données ............................................................................................... 6
L’organisation de la liasse de saisie ......................................................................................... 7
Les principes de saisie .............................................................................................................. 7
Le contrôle des données ........................................................................................................... 9
Chapitre 2 Les traitements de consolidation ........................................................................................ 11
Définition de la consolidation .................................................................................................. 11
Déroulement d’un traitement de consolidation ....................................................................... 11
Ecritures automatiques ........................................................................................................... 12
Chapitre 3 La restitution des données .................................................................................................. 12
La production des états financiers de synthèse...................................................................... 13
Le suivi et le contrôle de la consolidation ............................................................................... 13
Analyse et piste d’audit ........................................................................................................... 15
Chapitre 4 L’adoption des IFRS ............................................................................................................. 18
Collecte des données ............................................................................................................. 18
Analyse et piste d’audit ........................................................................................................... 18
Chapitre 5 Etats financiers de synthèse ............................................................................................... 20
Bilan consolidé ........................................................................................................................ 20
Compte de Résultat consolidé ................................................................................................ 22
Chapitre 6 Annexes ................................................................................................................................. 27
Plan de comptes ..................................................................................................................... 27
Liste des documents de liasse ................................................................................................ 34
Liste des flux ........................................................................................................................... 36
Contrôles de liasse ................................................................................................................. 37
Liste des natures ..................................................................................................................... 42
Traitements de consolidation .................................................................................................. 45
Liste des états de restitution ................................................................................................... 54
La collecte des données
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Avant-propos
Le ‘starter kit for IFRS’ est un paramétrage développé pour SAP® Financial Consolidation.
Il propose tous les états de collecte, les contrôles, les traitements et les états de restitution permettant de réaliser, valider et publier une consolidation statutaire conforme aux normes IFRS. Le plan de comptes du paramétrage repose sur la taxonomie IFRS.
Par ailleurs, l’adoption des IFRS est un enjeu majeur auquel les entreprises de nombreux pays vont devoir faire face dans les prochaines années. Le ‘Starter Kit for IFRS’ propose des éléments de paramétrage dédiés tels que des états de saisie et des états d’analyse afin d’aider les consolideurs financiers à gérer l’adoption des IFRS.
La collecte des données
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La collecte des données
Le format d’entrée des données
Typologie des rubriques
Le plan de comptes du ‘starter kit for IFRS’ repose sur la taxonomie IFRS. Ce plan de comptes permet la publication des états financiers de synthèse conformes à la norme IAS 1:
Les actifs et les passifs sont présentés selon le format courant / non courant.
Le compte de résultat est présenté par fonction.
Le plan de comptes peut être facilement enrichi pour prendre en compte les besoins du Groupe.
Le plan de comptes est présenté en annexe.
Codification
Pour les rubriques comptables, la première lettre du code permet d’identifier sa classe : A pour les rubriques d’actif, E pour les rubriques de capitaux propres, L pour les autres passifs, P pour les rubriques du compte de résultat.
Les rubriques de totalisation sont précédées de la lettre T.
EXEMPLE :
Subtotal Account Code
Immobilisations corporelles TA110
Terrains et constructions A1110
Terrains et constructions, Amortissement A1111
… …
La collecte des données
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L’organisation de la liasse de saisie
La liasse de saisie est disponible en anglais, en allemand et en français. Elle est organisée en cahiers regroupant des documents de nature homogène.
On distingue trois types de documents :
Les sommaires, destinés à guider la saisie et le contrôle des données,
Les documents de saisie, regroupés en cahiers en fonction de l’information à saisir : balances en solde, titres et capital, analyse intra-groupe…
Les documents de restitution : états de synthèse, contrôles de la saisie.
EXEMPLE : sommaire de la liasse de saisie
Les principes de saisie
Convention de signes
Les montants à l’actif sont saisis en positif, à l’exception des amortissements et dépréciations saisis en négatif.
Les montants au passif sont saisis en positif.
Les comptes de charges sont saisis en négatif, les comptes de produits en positif.
Lorsque la structure du document le permet, les cellules sont pré-signées afin de faciliter la saisie.
Ordre de saisie de la liasse
La liasse propose une approche par étapes pour la saisie des données grâce à son arborescence et aux chaînages entre les documents. Cette approche est résumée dans le sommaire de la liasse.
La collecte des données
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Les étapes sont les suivantes :
1. Alimentation (par saisie ou par interface) des balances de clôture (bilan, résultat),
2. Saisie des informations relatives au portefeuille de titres et à la détention du capital,
3. Analyse des variations des postes du bilan (acquisition, cession,…),
4. Déclarations intra-groupe (opérations réciproques, plus ou moins value de cession d’actifs, dividendes, provisions internes).
Saisie des variations des postes du bilan
La saisie des données en flux est requise pour certaines rubriques du bilan. L’information collectée permet notamment de produire automatiquement le tableau des flux de trésorerie.
Les flux prévus dans la liasse peuvent être classés en 2 catégories :
Les flux dédiés aux opérations courantes (acquisition, dotation, juste valeur,…),
Les flux liés à des opérations particulières (changement de méthode comptable, fusion interne, …).
Etats de synthèse (restitution)
Documents de saisie
Documents de contrôles (restitution)
Sommaires de la liasse
Liasse pour les MEE
Ajustement aux IFRS : saisie et contrôle
La collecte des données
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Le contrôle des données
Les contrôles permettent de valider la cohérence de l’information saisie dans la liasse.
Typologie des contrôles
Il existe deux types de contrôles :
Les contrôles bloquants : non validés, ils empêchent la liasse d’avoir le statut "contrôlée". Une liasse valide doit satisfaire l’ensemble de ces contrôles.
Les contrôles non bloquants : ces contrôles ont un caractère indicatif et ne remettent pas en cause la cohérence des données saisies. Il est par exemple possible de saisir le nombre de titres du capital et du portefeuille de titres afin de générer automatiquement le portefeuille et le périmètre du groupe. La saisie des titres en nombre est facultative et validée par des contrôles non bloquants.
Jeu de contrôles
Les contrôles sont regroupés dans la liasse au sein d’un jeu de contrôles. Le ‘starter kit for IFRS’ contient deux jeux de contrôles, un pour les filiales saisissant une liasse complète et un pour les sociétés mises en équivalence saisissant une liasse allégée.
Familles de contrôles
Les contrôles sont rattachés à des familles qui permettent de les classer dans un ordre logique et de simplifier leur lisibilité et de ce fait leur résolution. L’organisation des familles suit le découpage de la liasse en cahiers de saisie.
Principaux types de contrôles
TYPE EXEMPLE
Contrôle des grands équilibres
L’actif doit être égal au passif
La valeur brute d’un actif doit être supérieure ou égale aux amortissements et dépréciations
Titres et capital L’analyse par titre des titres de participation doit être exhaustive
L’analyse en flux des titres de participation doit être exhaustive
L’analyse en flux de la situation nette doit être exhaustive
Les titres de participation en nombre doivent être saisis
Analyse en flux L’analyse en flux des actifs et des passifs doit être exhaustive
Le flux de reclassement doit être équilibré
Comptes réciproques L’analyse par partenaire des comptes réciproques, des dividendes, des plus ou moins value de cession d’actif et des provisions doit être exhaustive
Niveaux de contrôles
Chaque contrôle est rattaché à un niveau. Le niveau de contrôle validant est fixé par le consolideur quand la liasse est générée.
La collecte des données
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Il existe 2 niveaux de contrôle dans le ‘starter kit for IFRS’ :
1 – Analyse en solde (Compte de Résultat et Bilan)
2 – Analyse en flux (Compte de Résultat et Bilan en flux)
Le niveau maximal de contrôles est le niveau 2 ; demander le niveau validant 2 implique de résoudre les contrôles des niveaux 1 et 2.
Les traitements de consolidation
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Les traitements de consolidation
Présentation du processus de consolidation dans SAP Financial Consolidation.
Définition de la consolidation
Une consolidation est définie par :
Une phase et un exercice identifiant la remontée, c’est-à-dire les données à consolider
(Par exemple : Réel, 2011.12)
Un périmètre
Une variante
Une devise de consolidation
La variante est un identifiant de la consolidation permettant de définir, pour une remontée, un périmètre et une devise donnés, des consolidations différenciées en jouant sur différents critères :
Jeux de règles (conversion périodique ou cumulée),
Restriction avec un filtre de natures (Adoption des IFRS)
Période et / ou version de périmètre (comptes pro-forma),
Version et/ou période de taux de change (comptes à taux de change constants), …
Quatre variantes sont pré-définies dans le ‘starter kit IFRS’ : IFRS - Cumulé, IFRS – Périodique, Normes locales – Cumulé et Normes locales – Périodique. Si besoin, ces variantes peuvent être renommées et de nouvelles variantes peuvent être créées.
Déroulement d’un traitement de consolidation
Deux modes de traitement sont disponibles : le traitement global et le traitement à la marge.
Lors de l’exécution d’un traitement global, le progiciel effectue notamment les opérations suivantes :
Lecture du périmètre ;
Chargement des informations à traiter : données de l’exercice (liasses et écritures manuelles) et données d’à-nouveaux le cas échéant ;
Conversion des données de liasse et des écritures manuelles ;
Exécution des traitements automatiques selon le jeu de règles choisi.
Dans le cadre d’un traitement à la marge, le progiciel effectue les mêmes opérations mais limitées aux nouvelles liasses créées, aux liasses modifiées et aux nouvelles écritures manuelles enregistrées depuis le dernier traitement.
La conversion des comptes des filiales étrangères est réalisée selon la méthode du cours de clôture :
Les soldes de clôture du bilan sont convertis au taux de change de clôture, à l’exception des capitaux propres maintenus à leurs taux de change historiques ;
Le compte de résultat est converti au taux moyen de l’exercice ;
Le tableau des flux de trésorerie repose sur la conversion au taux moyen des variations bilantielles de l’exercice.
Les 3 méthodes de consolidation sont prises en compte pendant le processus de consolidation : intégration globale, proportionnelle et mise en équivalence.
La restitution des données
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Les variations de périmètre traitées lors de la consolidation sont :
Les entrées de périmètre
Les sorties de périmètre
Les variations de taux d’intérêt
Les variations de taux d’intégration des sociétés intégrées proportionnellement ou mises en équivalence
Les fusions internes
Les flux générés lors du traitement de consolidation permettent d’identifier les écarts de conversion et les variations de périmètre.
Ces flux permettent de produire automatiquement les états financiers suivants :
L’état de résultat global (‘Comprehensive Income’)
Le tableau des flux de trésorerie
La variation des capitaux propres
Ecritures automatiques
Le ‘starter kit for IFRS’ dispose d’un jeu de règles permettant de produire des comptes consolidés à partir des données sociales.
Ce jeu de règles peut être personnalisé pour prendre en compte les méthodes comptables spécifiques du Groupe.
Les traitements automatisés dans le ‘starter kit for IFRS’ sont les suivants :
Elimination des comptes réciproques,
Elimination des provisions internes,
Elimination des dividendes internes,
Elimination des plus ou moins-values de cessions d’actif,
Comptabilisation des écarts d’acquisition,
Elimination des titres,
Calcul des écarts de conversion,
Calcul des intérêts non assortis de contrôle.
En complément des règles de consolidation standards, des règles techniques ont été paramétrées afin de :
calculer et stocker les rubriques de totalisation,
calculer et stocker les postes du résultat global, du tableau de flux de trésorerie et du tableau de variation des capitaux propres,
calculer et stocker l’information sectorielle.
La restitution des données
La restitution des données
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La production des états financiers de synthèse
Le ‘starter kit for IFRS’ propose un jeu complet d’états financiers de synthèse conformes à la norme IAS 1 :
Un bilan au format courant / non courant,
Un compte de résultat par fonction,
Un tableau des autres charges et produits,
Un tableau des flux de trésorerie,
Un tableau de variation des capitaux propres.
Des états d’analyse sectorielle sont également disponibles :
Chiffre d'affaires par secteur
Chiffre d'affaires par zone géographique
Actifs non courants par zone géographique
Le suivi et le contrôle de la consolidation
Consultations comptables
Les éditions comptables (balances, grands-livres, journaux) permettent d’analyser les données consolidées en suivant la piste d’audit jusqu’à la donnée d’origine.
EXEMPLE : Grand livre comptable avec numéro d’écriture
Documents de contrôle
Le pré-paramétrage dispose de nombreux documents de contrôle permettant de valider chaque étape du processus de consolidation :
Contrôle de liasse,
Contrôle des grands équilibres,
La restitution des données
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Contrôle de la conversion,
Rapprochements intra-groupe,
Passage du social au consolidé,
Situation nette, dividendes et écarts d’acquisition.
EXEMPLE : Etat de contrôle de la consolidation
La restitution des données
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Analyse et piste d’audit
Le pré-paramétrage dispose de documents permettant d’analyser les données consolidées.
Toute donnée est associée à une nature et un numéro d’écriture garantissant la traçabilité de la production des données consolidées.
La nature permet d’identifier l’origine « fonctionnelle » de la donnée. Par exemple :
la nature PACK01-Données de liasse est associée aux données saisie dans la liasse,
la nature ELIM10-Elimination des comptes réciproques est utilisée pour les écritures relatives aux éliminations intra-groupe.
EXEMPLE : passage du résultat social au résultat consolidé
La restitution des données
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Les documents d’analyse permettent d’obtenir le détail par rubrique, unité ou nature de toutes les lignes du bilan et du compte de résultat.
EXEMPLE : Détail par rubrique d’une ligne du bilan
La restitution des données
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De même, chaque ligne du résultat global, du tableau de flux de trésorerie et du tableau de variation des capitaux propres peut être analysée afin de savoir quels croisements rubriques-flux la composent.
EXEMPLE : Analyse d’un poste du tableau de flux de trésorerie (focus sur les flux de trésorerie nets provenant des activités de financement) :
L’adoption des IFRS
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L’adoption des IFRS
Collecte des données
Dans le starter kit for IFRS’, il est possible de saisir les ajustements aux normes IFRS sur des natures dédiées directement dans les états de la liasse.
EXEMPLE: Compte de résultat par natures
Le ‘starter kit for IFRS’ propose également la saisie en central d’écritures d’ajustement aux normes IFRS sur des natures dédiées.
Grâce aux restrictions de nature pouvant être paramétrées dans les définitions de consolidation, les ajustements aux normes IFRS seront pris en compte dans les traitements de consolidation IFRS et pas dans les consolidations aux normes locales.
Analyse et piste d’audit
Le ‘starter kit for IFRS’ propose un jeu complet de documents de restitution permettant la comparaison des normes locales avec les normes IFRS :
des états financiers de synthèse restituant les écarts entres les consolidations aux normes locales et IFRS,
des balances permettant la réconciliation entre les normes locales et IFRS avec un détail par natures,
des états d’analyse des écarts proposant une piste d’audit jusqu’au numéro d’écriture.
L’adoption des IFRS
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Exemple: Analyse des différences entre les normes locales et IFRS pour une ligne du compte de résultat (détail par unité et par nature)
Etats financiers de synthèse
20
Etats financiers de synthèse
Bilan consolidé
Etats financiers de synthèse
21
Bilan consolidé (suite)
Etats financiers de synthèse
22
Compte de Résultat consolidé
Etats financiers de synthèse
23
Tableau des autres charges et produits
Etats financiers de synthèse
24
Tableau de flux de trésorerie consolidé
Etats financiers de synthèse
25
Tableau de flux de trésorerie consolidé (suite)
Etats financiers de synthèse
26
Tableau de variation des capitaux propres consolidés
Annexes
27
Annexes
Plan de comptes
Actif
CODE DESCRIPTION (ACTIF)
A1110 Terrains et constructions
A1111 Terrains et constructions, Amortissement
A1112 Terrains et constructions, Dépréciation
A1120 Actifs corporels de prospection et d'évaluation
A1121 Actifs corporels de prospection et d'évaluation, Amortissement
A1122 Actifs corporels de prospection et d'évaluation, Dépréciation
A1130 Agencements et installations
A1131 Agencements et installations, Amortissement
A1132 Agencements et installations, Dépréciation
A1140 Immobilisations corporelles en cours
A1142 Immobilisations corporelles en cours, Dépréciation
A1150 Matériels de bureau
A1151 Matériels de bureau, Amortissement
A1152 Matériels de bureau, Dépréciation
A1160 Véhicules
A1161 Véhicules, Amortissement
A1162 Véhicules, Dépréciation
A1170 Machines
A1171 Machines, Amortissement
A1172 Machines, Dépréciation
A1180 Autres immobilisations corporelles
A1181 Autres immobilisations corporelles, Amortissement
A1182 Autres immobilisations corporelles, Dépréciation
TA110 Immobilisations corporelles
A1210 Immeubles de placement
A1211 Immeubles de placement, Amortissement
A1212 Immeubles de placement, Dépréciation
TA120 Immeubles de placement
A1310 Ecart d'acquisition
A1312 Ecart d'acquisition, Dépréciation
TA130 Ecart d'acquisition
A1410 Marques commerciales
A1411 Marques commerciales, Amortissement
A1412 Marques commerciales, Dépréciation
A1420 Actifs incorporels de prospection et d'évaluation
A1421 Actifs incorporels de prospection et d'évaluation, Amortissement
A1422 Actifs incorporels de prospection et d'évaluation, Dépréciation
A1430 Titres de journaux
A1431 Titres de journaux, Amortissement
Annexes
28
CODE DESCRIPTION (ACTIF)
A1432 Titres de journaux, Dépréciation
A1440 Logiciels
A1441 Logiciels, Amortissement
A1442 Logiciels, Dépréciation
A1450 Licences et franchises
A1451 Licences et franchises, Amortissement
A1452 Licences et franchises, Dépréciation
A1460 Brevets, marques déposées et autres droits
A1461 Brevets, marques déposées et autres droits, Amortissement
A1462 Brevets, marques commerciales et autres droits, Dépréciation
A1470 Conceptions et prototypes
A1471 Conceptions et prototypes, Amortissement
A1472 Conceptions et prototypes, Dépréciation
A1480 Immobilisations incorporelles en cours
A1482 Immobilisations incorporelles en cours, Dépréciation
A1490 Autres immobilisations incorporelles
A1491 Autres immobilisations incorporelles, Amortissement
A1492 Autres immobilisations incorporelles, Dépréciation
TA140 Immobilisations incorporelles
A1500 Titres mis en équivalence
TA150 Titres mis en équivalence
A1510 Actifs biologiques
A1511 Actifs biologiques, Amortissement
A1512 Actifs biologiques, Dépréciation
TA151 Actifs biologiques
A1610 Prêts et avances de trésorerie, Non courant, Brut
A1612 Prêts et avances de trésorerie, Non courant, Dépréciation
A1620 Créances sur cession d'immobilisations corporelles, Non courant, Brut
A1621 Créances sur cession d'immobilisations incorporelles Non courant, Brut
A1622 Créances sur cession de titres de filiales intégrées globalement, Non courant, Brut
A1623 Créances sur cession d'autres titres de participation, Non courant, Brut
A1624 Créances sur cession d'autres actifs, Non courant, Brut
A1630 Autres créances, Non courant, Brut
A1642 Créances, Non courant, Dépréciation
TA160 Créances non courantes
A1710 Impôts différés - Actif
TA170 Impôts différés - Actif
A1810 Titres de participation
A1812 Titres de participation, Dépréciation
A1815 Titres de participation évalués selon la méthode de la mise en équivalence
A1820 Actifs financiers disponibles à la vente, Non courant
A1830 Instruments dérivés, Non courant
A1840 Actifs financiers à la juste valeur par le résultat, Non courant
A1850 Autres actifs financiers, Non courant
TA180 Autres actifs financiers non courants
A1910 Autres actifs, Non courant
Annexes
29
CODE DESCRIPTION (ACTIF)
TA190 Autres actifs non courants
TA100 Actifs non courants
A2110 Matières premières
A2120 Marchandises
A2130 Fournitures
A2140 En cours
A2150 Produits finis
A2160 Autres stocks
TA210 Stocks
A2210 Clients, Brut
A2212 Clients, Dépréciation pour créances douteuses
A2220 Créances sur cession d'immobilisations corporelles, Courant, Brut
A2221 Créances sur cession d'immobilisations incorporelles, Courant, Brut
A2222 Créances sur cession de titres de filiales intégrées globalement, Courant, Brut
A2223 Créances sur cession d'autres titres de participation, Courant, Brut
A2224 Créances sur cession d'autres actifs, Courant, Brut
A2230 Dividendes à recevoir
A2240 Autres créances, Courant, Brut
A2250 Intérêts courus sur créances
A2262 Autres créances, Dépréciation pour créances douteuses
TA220 Clients et autres créances
A2310 Créances d'impôt
TA230 Impôts exigibles - Actif
A2320 Actifs biologiques courants
TA232 Actifs biologiques courants
A2410 Actifs financiers disponibles à la vente, Courant
A2420 Intérêts dérivés, Courants
A2430 Actifs financiers à la juste valeur par le résultat, Courant
A2440 Prêts et avances de trésorerie, Courant, Brut
A2442 Prêts et avances de trésorerie, Courant, Dépréciation
A2450 Autres actifs financiers, Courant
TA240 Autres actifs financiers courants
A2510 Charges constatées d'avance
A2520 Autres actifs, Courant
TA250 Autres actifs courants
A2610 Trésorerie
A2620 Dépôts à court terme et autres équivalents de trésorerie
TA260 Trésorerie et équivalents de trésorerie
TA200 Actifs courants autres que les actifs non courants destinés à être cédés
A3000 Actifs non courants ou groupes d'actifs destinés à être cédés
A3100 Actifs non courants et groupes d'actifs destinés à être distribués aux actionnaires
TA300 Actifs non courants ou groupes d'actifs destinés à être cédés ou distribués aux actionnaires
TA400 Actifs courants
TA000 Total actifs
Annexes
30
Passif
CODE DESCRIPTION (PASSIF)
E1110 Capital
TE110 Capital
E1210 Primes liées au capital
TE120 Primes liées au capital
E1310 Actions propres
TE130 Actions propres
E1510 Écarts de réévaluation, avant impôt
E1511 Écarts de réévaluation, charge d'impôt
E1520 Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, avant impôt
E1521 Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, charge d'impôt
E1540 Réserves de couverture, avant impôt
E1541 Réserves de couverture, charge d'impôt
E1550 Réserve de juste valeur, avant impôt
E1551 Réserve de juste valeur, charge d'impôt
E1560 Réserve de conversion, avant impôt
E1561 Réserve de conversion, charge d'impôt
E15EM QP des autres charges et produits & autres mvts – ME (local)
E1570 Part fond propres des instruments financiers hybrides
TE150 Autres réserves
E1610 Résultats non distribués
TE160 Résultats non distribués
TE100 Capitaux propres, part du groupe
E2010 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats accumulés
E2020 Intérêts non assortis de contrôle - Écarts de réévaluation, avant impôt
E2021 Intérêts non assortis de contrôle - Écarts de réévaluation, charge d'impôt
E2030 Intérêts non assortis de contrôle - Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, avant impôt
E2031 Intérêts non assortis de contrôle - Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, charge d'impôt
E2040 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves de couverture, avant impôt
E2041 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves de couverture, charge d'impôt
E2050 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de juste valeur, avant impôt
E2051 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de juste valeur, charge d'impôt
E2060 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion, avant impôt
E2061 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion, charge d'impôt
E2070 Intérêts non assortis de contrôle - Actions propres
E2080 Intérêts non assortis de contrôle - Part fond propres des instruments financiers hybrides
TE200 Intérêts non assortis de contrôle
TE000 Total capitaux propres
L1110 Provisions pour retraites, Non courant
TL110 Provisions pour retraites non courantes
L1210 Provision pour garantie, Non courant
L1220 Provision pour restructuration, Non courant
L1230 Provision pour litiges, Non courant
Annexes
31
CODE DESCRIPTION (PASSIF)
L1240 Provision pour contrats déficitaires, Non courant
L1250 Provisions pour démantèlement, remise en état et réhabilitation, Non courant
L1260 Autres provisions pour risques et charges, Non courant
TL120 Autres provisions à long terme
L1310 Dettes sur acquisition d'immobilisations corporelles, Non courant, Brut
L1311 Dettes sur acquisition d'immobilisations incorporporelles, Non courant, Brut
L1312 Dettes sur acquisition de titres de filiales intégrées globalement, Non courant, Brut
L1313 Dettes sur acquisition d'autres titres de participation, Non courant, Brut
L1314 Dettes sur acquisition d'autres actifs, Non courant, Brut
L1320 Autres dettes, Non courant
TL130 Dettes non courantes
L1410 Impôts différés - Passif
TL140 Impôts différés - Passif
L1510 Emprunts, Non courant
L1520 Contrats de location-financement, Non courant
L1530 Obligations convertibles, Non courant
L1540 Instruments dérivés, Non courants
L1550 Autres passifs financiers, Non courant
TL150 Autres passifs financiers non courants
L1610 Autres passifs, Non courant
TL160 Autres passifs non courants
TL100 Passifs non courants
L2110 Provisions pour retraites, Courant
TL210 Provisions pour retraites courantes
L2210 Provision pour garantie, Courant
L2220 Provision pour restructuration, Courant
L2230 Provision pour litiges, Courant
L2240 Provision pour contrats déficitaires, Courant
L2250 Provisions pour démantèlement, remise en état et réhabilitation, Courant
L2260 Autres provisions pour risques et charges, Courant
TL220 Autres provisions à court terme
L2310 Fournisseurs
L2320 Dettes sur acquisition d'immobilisations corporelles, Courant, Brut
L2321 Dettes sur acquisition d'immobilisations incorporelles, Courant, Brut
L2322 Dettes sur acquisition de titres de filiales intégrées globalement, Courant, Brut
L2323 Dettes sur acquisition d'autres titres de participation, Courant, Brut
L2324 Dettes sur acquisition d'autres actifs, Courant, Brut
L2330 Dividendes à payer
L2340 Autres dettes, Courant
L2350 Intérêts à payer, Courant
TL230 Fournisseurs et autres dettes
L2410 Dettes d'impôt
TL240 Impôts exigibles - Passif
L2510 Emprunts, Courant
L2520 Contrats de location-financement, Courant
L2530 Obligations convertibles, Courant
Annexes
32
CODE DESCRIPTION (PASSIF)
L2540 Instruments dérivés, Courant
L2560 Concours bancaires courants (équivalents de trésorerie)
L2570 Autres passifs financiers, Courant
TL250 Autres passifs financiers courants
L2610 Produits constatés d'avance
L2620 Autres passifs, Courant
TL260 Autres passifs courants
TL200 Passifs courants autres que les passifs liés aux actifs destinés à être cédés
L3000 Passifs liés à un groupe d'actifs destinés à être cédés
TL300 Passifs liés à un groupe d'actifs destinés à être cédés
TL400 Passifs courants
TL000 Total passifs hors capitaux propres
TEL00 Total passifs
Résultat
CODE DESCRIPTION (RESULTAT)
P1110 Chiffre d’affaires
TP111 Chiffre d'affaires
P1120 Coût des ventes
TP112 Coût des ventes
TP110 Marge brute
P1210 Autres produits
TP120 Autres produits
P1310 Coûts de distribution
TP130 Coûts de distribution
P1410 Charges administratives
TP140 Charges administratives
P1510 Autres charges
TP150 Autres charges
P1610 Plus ou moins values de cession d'immobilisations corporelles
P1611 Plus ou moins values de cession d'immeubles de placement
P1612 Plus ou moins values de cession d'immobilisations incorporelles
P1613 Plus ou moins values de cession d'actifs biologiques
P1614 Plus ou moins values de cession d'autres actifs
P1615 Plus ou moins values de cession de titres
P1620 Résultat de fusion
P1630 Dépréciation des écarts d'acquisition
P1640 Gain sur acquisition à des conditions avantageuses
P1650 Provisions internes
P1660 Résultat de réévaluation à la juste valeur (opérationnel)
TP160 Autres charges et produits opérationnels
TP100 Résultat opérationnel
Annexes
33
CODE DESCRIPTION (RESULTAT)
P2120 Produits d'intérêt
P2130 Résultat de réévaluation à la juste valeur (financier)
P2140 Dividendes
P2150 Autres produits financiers
TP210 Produits financiers
P2210 Dotations aux provisions sur titres de participation
P2220 Charges d'intérêt
P2230 Autres charges financières
TP220 Charges financières
TP200 Résultat financier
P30EM Quote-part de résultat des ME (local)
P3000 Résultat des sociétés mises en équivalence
TP300 Quote part de résultat des sociétés mises en équivalence
TP400 Résultat avant impôt
P5010 Impôt exigible
P5020 Impôt différé
TP500 Charge d'impôt
TP600 Résultat des activités poursuivies
P7000 Résultat des activités abandonnées
TP700 Résultat des activités abandonnées
TP000 Résultat net
Annexes
34
Liste des documents de liasse
CODE DESCRIPTION (DOCUMENTS DE LIASSE)
P-A Liasse de consolidation statutaire
P-A00 Sommaire de la liasse
PA0100 Sommaire de la liasse
PA0200 Portefeuille de titres et détention de capital
PA0300 Analyse en flux
PA0400 Analyse intra-groupe
P-A10 Balance
PA1100 Compte de résultat
PA1200 Actif
PA1300 Passif
P-A20 Portefeuille de titres et détention de capital
PA2100 Titres de participation
PA2200 Titres de participation - Dépréciation
PA2300 Acquisitions et cessions des titres de participation
PA2350 Acquisitions des titres de participation - Date
PA2360 Souscriptions aux augmentations de capital - Date
PA2400 Titres de participation - Nombre
PA2500 Situation nette
PA2550 Variations de capital et primes liées au capital - Date
PA2600 Détention du capital
P-A30 Analyse en flux
PA3100 Immobilisations corporelles
PA3150 Immeubles de placement
PA3200 Immobilisations incorporelles
PA3250 Actifs biologiques
PA3300 Actifs financiers - Créances
PA3350 Actifs financiers - Autres
PA3400 Stocks et autres actifs
PA3450 Trésorerie et autres équivalents de trésorerie
PA3500 Provisions
PA3550 Autres passifs
PA3900 Opérations particulières
P-A40 Analyse intra-groupe
P-A41 Comptes réciproques
PA4110 Intra-groupe - Compte de résultat
PA4120 Intra-groupe - Créances et Dettes
PA4130 Intra-groupe - Autres
P-A42 Plus ou moins values de cessions internes
PA4210 Acquisitions et cessions des immobilisations corporelles
PA4220 Acquisitions et cessions des immeubles de placement
PA4230 Acquisitions et cessions des immobilisations incorporelles
PA4240 Acquisitions et cessions des actifs biologiques
PA4250 Acquisitions et cessions des actifs financiers
Annexes
35
CODE DESCRIPTION (DOCUMENTS DE LIASSE)
P-A43 Dividendes
PA4310 Dividendes reçus
PA4320 Dividendes versés
PA4330 Dividende versé par bénéficiaire et par date
P-A44 Provisions internes
PA4410 Créances douteuses
PA4420 Provisions
P-A45 Autres informations
PA4510 Chiffre d'affaires hors groupe par zone géographique
P-A50 Etats de synthèse
PA5100 Compte de résultat
PA5200 Bilan
PA5300 Tableau de flux de trésorerie
P-A60 Etats de contrôle
PA6100 Bilan par nature et flux
PA6200 Intra-groupe - Produits et charges
PA6300 Intra-groupe - Bilan
PA6400 Acquisitions et cessions des titres de participation (Contrôle)
PA6500 Tableau de flux de trésorerie (Contrôle)
P-A70 Contrôle – Adoption des IFRS
PA7100 Compte de résultat (Ajustement aux IFRS)
PA7200 Actif (Ajustement aux IFRS)
PA7300 Passif (Ajustement aux IFRS)
Annexes
36
Liste des flux
CODE DESCRIPTION
F00 Ouverture
F01 Entrées de périmètre
F02 Changement de mode (ancien mode)
F03 Changement de mode (nouveau mode)
F04 Variation de taux d'intégration
F06 Dividendes
F09 Changement de méthode comptable
F10 Résultat de la periode
F15 Variation
F20 Augmentation/ Acquisition
F25 Dotation
F30 Diminution/ Cession
F35 Reprise
F40 Variation de capital
F50 Reclassement
F55 Juste valeur
F70 Fusions internes
F80 Ecart de conversion
F92 Variation de taux d'intérêt
F98 Sorties de périmètre
F99 Clôture
Y99 Résultat
Annexes
37
Contrôles de liasse
CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE)
P-A Jeu de contrôles de la liasse de consolidation statutaire
P-A10 Balance
PA10-002 Le total actif doit être égal au total passif à la clôture
PA10-004 Le total actif doit être égal au total passif à l'ouverture
PA10-006 La valeur brute des terrains et constructions doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-008 La valeur brute des terrains et constructions doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-010 La valeur brute des actifs corporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-012 La valeur brute des actifs corporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-014 La valeur brute des agencements et installations doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-016 La valeur brute des agencements et installations doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-018 La valeur brute des immobilisations corporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-020 La valeur brute des immobilisations corporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
PA10-022 La valeur brute des matériels de bureau doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-024 La valeur brute des matériels de bureau doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-026 La valeur brute des véhicules doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-028 La valeur brute des véhicules doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-030 La valeur brute des machines doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-032 La valeur brute des machines doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-034 La valeur brute des autres immobilisations corporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-036 La valeur brute des autres immobilisations corporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-038 La valeur brute des immeubles de placement doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-040 La valeur brute des immeubles de placement doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-042 La valeur brute des marques commerciales doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-044 La valeur brute des marques commerciales doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-046 La valeur brute des actifs incorporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-048 La valeur brute des actifs incorporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-050 La valeur brute des titres de journaux doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-052 La valeur brute des titres de journaux doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-054 La valeur brute des logiciels doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-056 La valeur brute des logiciels doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
Annexes
38
CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE)
PA10-058 La valeur brute des licences et franchises doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-060 La valeur brute des licences et franchises doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-062 La valeur brute des brevets, marques et autres droits doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-064 La valeur brute des brevets, marques et autres droits doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-066 La valeur brute des conceptions et prototypes doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-068 La valeur brute des conceptions et prototypes doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-070 La valeur brute des immobilisations incorporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-072 La valeur brute des immobilisations incorporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
PA10-074 La valeur brute des autres immobilisations incorporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-076 La valeur brute des autres immobilisations incorporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-078 La valeur brute des actifs biologiques doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture
PA10-080 La valeur brute des actifs biologiques doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture
PA10-082 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-084 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
PA10-086 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-088 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
PA10-090 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-092 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
PA10-094 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-096 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
PA10-098 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-100 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
PA10-102 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations à la clôture
PA10-104 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture
P-A20 Titres et capital
PA20-002 Les variations des titres de participation doivent être analysées
PA20-004 Les variations des titres de participation doivent être analysées par titre
PA20-006 L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte à la clôture
PA20-008 L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte à l'ouverture
PA20-010 L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements
PA20-012 Les variations des dépréciations des titres de participation doivent être analysées
PA20-014 Les variations des dépréciations des titres de participation détaillées par titre doivent être analysées
PA20-016 L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte à la clôture
PA20-018 L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte à l'ouverture
PA20-020 L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements
Annexes
39
CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE)
PA20-021 Les dotations aux dépréciations de titres doivent être égales au bilan et au compte de résultat
PA20-022 Les plus ou moins values de cession des titres de participation doivent être égales au bilan et au compte de résultat
PA20-026 L'analyse par partenaire des cessions de titres de participation doit être égale au total du compte
PA20-028 L'analyse par partenaire des acquisitions de titres de participation doit être égale au total du compte
PA20-029 Le nombre de titres de participation doit être renseigné à l'ouverture
PA20-030 Le nombre de titres de participation doit être renseigné à la clôture
PA20-032 Les variations des titres de participation en nombre doivent être analysées
PA20-034 L'analyse par titre des titres de participation en nombre doit être égal au total du compte
PA20-036 Le nombre de titres du capital doit être renseigné à l'ouverture
PA20-037 Le nombre de titres du capital doit être renseigné à la clôture
PA20-038 Les variations du nombre de titres composant le capital social doivent être analysées
PA20-040 Les variations du nombre de titres composant le capital social détaillées par détentrice doivent être analysées
PA20-042 L'analyse par détentrice du nombre de titre composant le capital doit être égale au total du compte
PA20-044 La correction de la répartition groupe et intérêts non assortis de contrôle du résultat net ne devrait avoir auncune incidence sur le résultat total
PA20-046 Les variations de la situation nette doivent être analysées
PA20-048 L'analyse par titre des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition à des conditions avantageuses devrait être égale au total du compte
PA20-050 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations par titres à la clôture
PA20-051 La valeur brute des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être > ou = aux dépréciations par titre à la clôture
PA20-052 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations par titres à l'ouverture
PA20-053 La valeur brute des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être > ou = aux dépréciations par titre à l’ouverture
PA20-054 L'analyse par date des achats de titres de participation par partenaire devrait être égale au total par partenaire
PA20-056 L'analyse par date des variations de capital devrait être égale au total du compte
PA20-058 L'analyse par date des variations des primes liées au capital devrait être égale au total du compte
PA20-060 L'analyse par date des augmentations de capital ventilées par titres devrait être égale au total du titre
PA20-062 La contrepartie de la QP des autres charges et produits des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être saisie en réserve (rubrique E15EM) sur le flux de juste valeur (F55)
PA20-064 La contrepartie résultat des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être saisie au compte de résultat (rubrique P30EM)
PA20-066 Un titre doit être évalué au cout historique ou selon la méthode de la mise en équivalence
P-A30 Analyse en flux
PA30-002 Les variations des immobilisations corporelles doivent être analysées
PA30-004 Les variations des immobilisations incorporelles doivent être analysées
PA30-006 Les variations des immeubles de placement doivent être analysées
PA30-008 Les variations des actifs biologiques doivent être analysées
PA30-010 Les variations des créances douteuses doivent être analysées
PA30-012 Les variations des autres actifs doivent être analysées
PA30-014 Les variations des provisions doivent être analysées
PA30-016 Les variations des autres passifs doivent être analysées
PA30-018 Les variations des prêts at avances de trésorerie doivent être analysées
PA30-020 Les variations des dépréciations sur prêts et avances de trésorerie doivent être analysées
PA30-022 Les variations des instruments dérivés doivent être analysées
PA30-024 Le flux de reclassement doit être équilibré entre actif et passif
Annexes
40
CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE)
PA30-026 Le flux de changement de méthode comptable doit être équilibré entre actif et passif
PA30-028 Le flux de restructuration doit être équilibré entre actif et passif (et résultat en cas d'incidence au compte de résultat)
P-A41 Comptes réciproques
PA41-002 L'analyse par partenaire des comptes du compte de résultat doit être égale au total du compte
PA41-004 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à la clôture
PA41-006 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à l'ouverture
PA41-008 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements
PA41-010 Les variations des postes du bilan détaillées par partenaire doivent être analysées
PA41-012 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à la clôture
PA41-014 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à l'ouverture
PA41-016 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements
P-A42 Plus ou moins values des cessions internes
PA42-002 Les plus ou moins values de cession d'immobilisations corporelles doivent être égales au bilan et au compte de résultat
PA42-004 Les plus ou moins values de cession d'immeubles de placement doivent être égales au bilan et au compte de résultat
PA42-006 Les plus ou moins values de cession d'immobilisations incorporelles doivent être égales au bilan et au compte de résultat
PA42-008 Les plus ou moins values de cession d'actifs biologiques doivent être égales au bilan et au compte de résultat
PA42-010 Les plus ou moins values de cession d'actifs financiers doivent être égales au bilan et au compte de résultat
PA42-012 L'analyse par partenaire des cessions d'immobilisations corporelles doit être égale au total du compte
PA42-014 L'analyse par partenaire des acquisitions d'immobilisations corporelles doit être égale au total du compte
PA42-016 L'analyse par partenaire des cessions d'immeubles de placement doit être égale au total du compte
PA42-018 L'analyse par partenaire des acquisitions d'immeubles de placement doit être égale au total du compte
PA42-020 L'analyse par partenaire des cessions d'immobilisations incorporelles doit être égale au total du compte
PA42-022 L'analyse par partenaire des acquisitions d'immobilisations incorporelles doit être égale au total du compte
PA42-024 L'analyse par partenaire des cessions d'actifs biologiques doit être égale au total du compte
PA42-026 L'analyse par partenaire des acquisitions d'actifs biologiques doit être égale au total du compte
PA42-028 L'analyse par partenaire des cessions d'actifs financiers doit être égale au total du compte
PA42-030 L'analyse par partenaire des acquisitions d'actifs financiers doit être égale au total du compte
P-A43 Dividendes
PA43-002 L'analyse par partenaire des dividendes reçus doit être égale au total du compte
PA43-004 L'analyse par partenaire des dividendes versés doit être égale au total du compte
PA43-006 L'analyse des dividendes versés ventilées par date pour un partenaire devrait être égale au total du partenaire
P-A44 Provisions internes
PA44-002 Les variations des prêts et créances douteux doivent être analysées par partenaire
PA44-004 L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte à la clôture
PA44-006 L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte à l'ouverture
PA44-008 L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements
PA44-010 Les variations des provisions doivent être analysées par partenaire
PA44-012 L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte à la clôture
Annexes
41
CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE)
PA44-014 L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte à l'ouverture
PA44-016 L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements
PA44-018 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture
PA44-020 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture
PA44-022 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture
PA44-024 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture
PA44-026 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture
PA44-028 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture
PA44-030 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture
PA44-032 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture
PA44-034 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture
PA44-036 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture
P-A45 Informations complémentaires
PA45-002 L'analyse du chiffre d'affaires hors groupe par zone géographique doit être égale au total du chiffre d'affaires hors groupe à la clôture
PA45-004 Les reclassements entre les postes du tableau des flux de trésorerie doivent être équilibrés
PA45-005 Reclassification between comprehensive income statement line items should be balanced
PA45-006 L'analyse par titre doit être égal au total du compte
PA45-008 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immobilisations corporelles doit avoir une destination unique au compte de résultat
PA45-010 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immeubles de placement doit avoir une destination unique au compte de résultat
PA45-012 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immobilisations incorporelles doit avoir une destination unique au compte de résultat
PA45-014 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'actifs biologiques doit avoir une destination unique au compte de résultat
Annexes
42
Liste des natures
CODE DESCRIPTION
Données IFRS locales
PACK01 Données de liasse
PACK11 Ajustement aux normes Groupe - Local
PACK91 Données de liasse - Correction centrale
PACKIFRS11 Ajustement aux normes IFRS - Local
PACKIFRS12 Ajustement aux normes IFRS reporté en liasse en N+1 - Local
PACKIFRS91 Données de liasse - Correction centrale
Retraitements
ADJ90 Autre retraitement central - Auto
ADJ91 Autre retraitement central - Man.
ADJIFRS91 Retraitement IFRS central - Man.
FVA10 Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Auto
FVA11 Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Man.
FVA20 Retraitement sur entrante (central) - Auto
Elimination des comptes réciproques
ELIM10 Elimination des comptes réciproques - Auto
ELIM11 Elimination des comptes réciproques - Man. Elimination des résultats internes
DIS10 Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Auto
DIS11 Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Man.
DIV10 Neutralisation des dividendes - Auto
DIV11 Neutralisation des dividendes - Man.
DIV20 Remise à valeur historique - Dividendes - Auto
DIV21 Remise à valeur historique - Dividendes - Man.
PRO10 Neutralisation des dépréciations de titres - Auto
PRO11 Neutralisation des dépréciations de titres - Man.
PRO20 Neutralisation des provisions internes - Auto
PRO21 Neutralisation des provisions internes - Man.
Ecritures de consolidation
CONS01 Ecriture de consolidation non répartissable
CONS10 Elimination du capital et des primes
CTA01 Remise à valeur historique - Situation nette - Man.
CTA10 Remise à valeur historique - Situation nette - Auto
GW10 Comptabilisation des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition - Auto
GW11 Comptabilisation des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition - Man.
GW20 Remise à valeur historique - Ecart d'acquisition - Auto
GW21 Remise à valeur historique - Ecart d'acquisition - Man.
INV10 Elimination des titres - Auto
INV11 Elimination des titres - Man.
INV20 Remise à valeur historique - Titres de participation - Auto
INV21 Remise à valeur historique - Titres de participation - Man.
INV31 Correction des plus ou moins values sur cession de titres (Devise locale)
Annexes
43
CODE DESCRIPTION
INV32 Correction des plus ou moins values sur cession de titres (Devise de consolidation)
INV40 Elim. évaluation des titres en ME dans les comptes sociaux - Auto
INV41 Elim. évaluation des titres en ME dans les comptes sociaux - Man
NCI11 Calcul des intérêts non assortis de contrôle - Correction
NCI-ADJ90 Autre retraitement - Mino.
NCI-AJIFRS90 Autre retraitement - Mino.
NCI-CTA10 Remise à valeur historique - Situation nette - Mino.
NCI-DIS10 Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Mino.
NCI-DIV10 Neutralisation des dividendes - Mino.
NCI-DIV20 Remise à valeur historique - Dividendes - Mino.
NCI-FVA00 Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Mino.
NCI-INV30 Correction des plus ou moins values sur cession de titres - Mino.
NCI-INV40 Elim. évaluation des titres en ME dans les comptes sociaux - Auto - NCI.
NCI-PACK01 Données de liasse - Mino.
NCI-PACK10 Ajustement aux normes Groupe - Mino.
NCI-PACK90 Données de liasse - Correction - Mino.
NCI-PKIFRS10 Ajustement aux IFRS - Mino.
NCI-PKIFRS12 Ajustement aux IFRS - Mino.
NCI-PKIFRS90 Données de liasse - Correction IFRS - Mino.
NCI-PRO10 Neutralisation des dépréciations internes de titres - Mino.
NCI-PRO20 Neutralisation des autres provisions internes - Mino.
Natures techniques
CFS01 Correction des états financiers consolidés - Man.
CFS10 Correction des états financiers consolidés - Auto.
GW00 Déclaration des écarts d'acquisition (brut et dépréciation) et des gains d'acquisition – Auto.
GW01 Déclaration des écarts d'acquisition (brut et dépréciation) et des gains d'acquisition - Man.
RATE10 Nature technique pour la restitution des taux
Annexes
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Annexes
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Traitements de consolidation
Fiche 1 – Elimination des comptes réciproques
Fiche 2 – Elimination des provisions internes
Fiche 3 – Elimination des dividendes internes
Fiche 4 – Elimination des résultats de cession internes
Fiche 5 – Calcul des intérêts non assortis de contrôle
Fiche 6 – Elimination des titres
Fiche 7 – Remise à valeur historique
Fiche 8 – Comptabilisation des écarts d’acquisition et des gains d’acquisition
Annexes
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Fiche 1 – Elimination des comptes réciproques
REFERENTIEL COMPTABLE: Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, §24).
PRINCIPE: Les comptes réciproques sont éliminés en contrepartie d’un compte de liaison pour les société intégrées globalement.
DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT:
Les opérations réciproques sont déclarées par partenaire dans le cahier P-A41.
SCHEMA COMPTABLE: Opération intra-groupe entre V (Créances sur A = 1.000) et A (dette déclarée sur V = 1.000).
Chez V (Vendeuse)
A2210 – Clients, Brut L23CL – Compte de liaison, Dettes et emprunts
A 1.000
TP-999 8.000
A 1.000 A 1.000
Chez A (Acheteuse)
L2310 – Fournisseurs L23CL – Compte de liaison, Dettes et emprunts
V 1.000 V 1.000
TP-999 3.000
V 1.000
Montants enregistrés dans les comptes sociaux (TP-999 est le code utilisé pour le hors-groupe)
Elimination chez la vendeuse
Elimination chez l’acheteuse
Annexes
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Fiche 2 – Elimination des dépréciations et provisions internes
REFERENTIEL COMPTABLE: Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, §24).
PRINCIPE: Les dépréciations et provisions internes sont systématiquement éliminées, quels que soient les modes de consolidation des sociétés concernées.
DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT:
Les dépréciations et provisions sont détaillées par partenaire dans le cahier P-A44.
SCHEMA COMPTABLE: Exemple : dépréciation constatée chez A sur une créance vis à vis de B à hauteur de 100.
A2212 – Clients, Dep. pour créances douteuses
P1650 – Provisions internes
(Compte de résultat)
100 100 100 100
Dépréciation enregistrée dans les comptes sociaux
Elimination de la provision interne
Annexes
48
Fiche 3 – Elimination des dividendes internes
REFERENTIEL COMPTABLE: Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, §24).
PRINCIPE: Le traitement d’élimination des dividendes internes consiste à éliminer le produit financier enregistré par la bénéficiaire en contrepartie de ses réserves, en utilisant le montant des dividendes versés déclaré par la distributrice et converti – si besoin – avec le taux de change à la date de l’opération.
En raison de la conversion du compte de résultat au taux moyen, un écart de conversion peut être généré. Celui-ci est automatiquement reclassé en réserve de conversion.
DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT:
Les dividendes reçus et versés sont ventilés par distributrice/ bénéficiaire dans le cahier P-A43.
SCHEMA COMPTABLE: Exemple : dividende versé par F : 100 EUR
Dividende reçu par M : 100 EUR
E1610 – Résultats non distribués (F)
P2140 – Dividendes (M)
(Compte de résultat)
100 100 100
Montants enregistrés dans les comptes sociaux
Elimination du produit financier chez la bénéficiaire sur la base de la déclaration de la distributrice
Annexes
49
Fiche 4 – Elimination des plus ou moins values de cessions internes
REFERENTIEL COMPTABLE : Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, §24).
PRINCIPE : Les plus ou moins-values internes de cession d’actifs sont éliminées du résultat de la vendeuse en contrepartie du retour à la valeur historique de l’actif concerné chez l’acheteuse.
Les principes d’élimination sont les suivants :
à 100% lorsque les deux sociétés sont intégrées globalement, à hauteur du taux d’intégration de l’intégration proportionnelle pour
les transactions entre une intégration globale et une intégration proportionnelle,
à hauteur du plus petit des deux taux d’intégration lorsque les deux sociétés sont consolidées par intégration proportionnelle
DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT :
Le détail des acquisitions et cessions d’actifs par partenaire est saisi dans le cahier P-A42.
SCHEMA COMPTABLE : Exemple : V cède à A une machine pour 1.000. La valeur nette comptable s’élevait à 100 (valeur brute = 500, amortissement = 400).
A1170 – Machines (A)
A1171 – Machines, Dep. (A)
1.000 500 400
P1610 – +/- value cession immos corporelles (V)
(Compte de résultat)
900 900
A11CL – Compte de liaison - Immobilisations corporelles (A)
A11CL – Compte de liaison - Immobilisations corporelles (V)
900 900
Montants enregistrés dans les comptes sociaux
Elimination du profit interne chez la vendeuse
Retour au coût historique de l’actif chez l’acheteuse
Annexes
50
Fiche 5 – Calcul des interêts non assortis de contrôle
REFERENTIEL COMPTABLE : Les intérêts non assortis de contrôle calculés sur l’actif net des filiales consolidées doivent être présentés séparément de la part du Groupe.
PRINCIPE : Les intérêts non assortis de contrôle sont déduits de chaque compte de situation nette et comptabilisés dans des comptes dédiés.
SCHEMA COMPTABLE :
(Avant élimination des titres)
La société M, mère du groupe, a participé en N, à la création de la société F, en souscrivant 60% de son capital.
F est consolidée par intégration globale au 31/12/N.
F a un capital de 100 et réalise un résultat de 20 sur l’exercice.
E1110 – Capital E1610 – Résultats non
distribués
40
60
100
8 20
60
Solde 0 Solde 72
A2610 – Trésorerie
E2010 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats
accumulés
120 48
Montants enregistrés dans les comptes sociaux
Calcul des intérêts non assortis de contrôle
Reclassement du capital de la filiale en réserve
Annexes
51
Fiche 6 – Elimination des titres
REFERENTIEL COMPTABLE : Les titres de participation consolidés sont éliminés chez les détentrices (IAS 27).
PRINCIPE : Les titres de participation consolidés chez la détentrice sont éliminés en contrepartie du compte de liaison A181OC.
Cette élimination est répercutée dans les réserves de la détenue par contrepartie du compte de liaison A181HC.
La répartition de l’incidence entre les réserves groupe et les intérêts non assortis de contrôle s’effectue sur la base du pourcentage d’intérêt du groupe dans la détentrice.
DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT :
Les titres détenus par la société consolidée sont déclarés sur la rubrique A1810 – Titres de participation (document PA2100 du cahier P-A20).
SCHEMA COMPTABLE : Même exemple que dans la fiche 5.
Chez La Détentrice M
A1810 – Titres de participation
A181OC – Elimination des titres de participation -
Détentrice
60 60 60
Chez La Détenue F A181HC – Elimination des titres de participation - Détenue
E1110 – Capital
60 100 100
E1610 – Résultats non distribués
E2010 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et
résultats accumulés
60
8
20
60
48
Montants enregistrés dans les comptes sociaux
Elimination des titres F détenus par M
Calul des intérêts non assortis de contrôle et reclassement du capital de la filiale en réserve (cf. fiche 5)
Annexes
52
Fiche 7 – Remise à valeur historique
REFERENTIEL COMPTABLE : Les comptes des sociétés en devise étrangère sont convertis en devise de consolidation selon les principes suivants (IAS 21) :
les actifs et les passifs sont convertis au taux de change de clôture,
le compte de résultat est converti au taux moyen de l’exercice, les écart de conversion générés sont comptabilisés dans un
compte dédié de la situation nette (Réserve de conversion).
PRINCIPE : Concernant les capitaux propres, l’écart de change entre les taux de change historiques et le taux de change de clôture est comptabilisé sur la rubrique « E1560 - Réserve de conversion ».
La part des intérêtes non assortis de contrôle est déduite, si besoin, et comptabilisée sur la rubrique « E2060 - Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion».
DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT :
Le traitement repose sur le flux d’écart de change calculé automatiquement sur l’ensemble des rubriques du bilan.
SCHEMA COMPTABLE :
E1110 – Capital
E1610 – Résultats non distribués
10
100
110
50
20
550
Solde 0 Solde 480
E1560 – Réserves de conversion
E2060 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de
conversion
12 60 12
E2010 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats
accumulés
120
Montants enregistrés dans les comptes sociaux et convertis au taux de clôture
Remise à valeur historique (Valeur historique du capital = 100, des résultats non distribués = 500)
Calcul des intérêts non assortis de contrôle (20%) et reclassement du capital en réserves
Annexes
53
Fiche 8 – Comptabilisation des écarts d’acquisition et des gains d’acquisition
REFERENTIEL COMPTABLE Selon IFRS 3, un regroupement d’entreprises doit être comptabilisé en appliquant la méthode de l’acquisition :
- chaque actif et passif identifiable est évalué à la juste valeur à la date d’acquisition,
- les intérêts non assortis de contrôle de la détenue sont évalués à la juste valeur ou à hauteur de leur quote-part dans les actifs et les passifs de la filiale acquise,
- la différence entre le prix d’achat (augmenté de la juste valeur des intérêts non assortis de contrôle lorsque cette méthode est retenue) et la valeur nette des actifs identifiable est considérée comme un écart d’acquisition. Si ce montant est négatif, il doit être traité comme un gain d’acquisition et comptabilisé en résultat.
PRINCIPE : Les écarts d’acquisition et les gains d’acquisition à des conditions avantageuses sont calculés automatiquement ou déclarés par écriture manuelle sur des rubriques annexes.
Ces rubriques annexes sont utilisées pour comptabiliser automatiquement l’écart d’acquisition ou le gain d’acquisition au bilan ou au compte de résultat de la détenue.
L’incidence des variations de change sur les écarts d’acquisition (lorsqu’une société acquise utilise une devise étrangère) est automatiquement comptabilisée en réserve de conversion.
SCHEMA COMPTABLE : Exemple : La société M acquiert 90% d’une filiale F.
L’écart d’acquisition est de 100 dont 95 reviennent à F et 5 aux intérêts non assortis de contrôle (option « Juste valeur »).
Chez la détenue F : A1310 – Ecart d'acquisition
E1610– Résultats non distribués
100
95
E2010 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats
accumulés
5
Annexes
54
Liste des états de restitution
C-0 Sommaire de restitution
CODE DESCRIPTION
C0 Sommaire de restitution
C00-00 Sommaire des restitutions
C00-05 Consolidations disponibles
C00-10 Suivi des liasses
C00-15 Restitution des données du périmètre
C00-20 Périmètres utilisés en consolidation
C00-25 Contrôle des taux de conversion
C-1 Etats financiers
CODE DESCRIPTION
C1 Etats financiers
C11 Etats de synthèse
C11-05 Bilan consolidé
C11-10 Compte de résultat consolidé
C11-15 Tableau des autres charges et produits
C11-20 Compte de résultat et autres charges et produits
C11-25 Tableau de flux de trésorerie
C11-30 Tableau de variation des capitaux propres
C12 Etats de synthèse sectoriels
C12-05 Chiffre d'affaires par secteur
C12-20 Chiffre d'affaires par zone géographique
C12-25 Actifs non courants par zone géographique
Annexes
55
C-2 Analyses
CODE DESCRIPTION
C2 Analyses
C21 Etats de synthèse par unité
C21-05 Bilan par unité
C21-10 Compte de résultat par unité
C21-15 Tableau des autres charges et produits par unité
C21-20 Tableau de flux de trésorerie par unité
C22 Détail des lignes des états de synthèse
C22-05 Hiérarchie de rubrique (Bilan)
C22-10 Hiérarchie de rubrique (Compte de résultat)
C22-15 Hiérarchie de rubrique (Bilan)
C22-20 Détail des lignes par unité (Bilan)
C22-25 Détail des lignes par unité (Compte de résultat)
C22-30 Détail des lignes par unité (Etat de résultat global)
C22-35 Détail des lignes par unité (Tableau de flux de trésorerie)
C23 Analyse particulière
C23-05 Détail des lignes du résultat global
C23-10 Tableau de flux de trésorerie - Analyse
C23-15 Tableau de flux de trésorerie - Variation de la trésorerie
C23-20 Tableau de flux de trésorerie - Contrôle des flux par nature
C23-25 Tableau de variation des capitaux propres - Analyse
C23-30 Etats de synthèse par secteur - Détail des lignes d'élimination
C23-35 Actifs non courants par zone géographique
Annexes
56
C-3 Consultations comptables
CODE DESCRIPTION
C3 Consultations comptables
C31 Balances de clôture
C31-05 Bilan par flux
C31-10 Bilan par flux et nature
C31-12 Bilan par flux, nature et unité
C31-15 Résultat
C31-20 Résultat par nature
C32 Grands livres
C32-05 Grand livre par nature, partenaire et numéro d'écriture (Flux)
C32-10 Grand livre par nature et origine technique (Flux)
C32-15 Grand livre par unité et nature (Flux)
C32-20 Grand livre par nature, date, partenaire, titre et numéro d'écriture (Flux)
C33 Journaux
C33-05 Journal Débit Crédit 1 unité et 1 nature
C33-10 Journal pour 1 unité et 1 nature
C33-15 Journal pour 1 unité (détail nature)
C-4 Contrôles
CODE DESCRIPTION
C4 Contrôles
C41 Contrôle de liasse
C41-05 Comparaison des données sociales et pré-consolidées
C41-10 Contrôle de l'intégration des unités
C41-15 Contrôle des données d'à-nouveau (Liasse)
C41-20 Etablissements - Bilan par unité (Social)
C41-25 Etablissements - Grand livre - Partenaires inter ou intra (Social)
C41-30 Etablissements - Contrôle des comptes d'équilibrage
C42 Contrôle des grands équilibres
C42-05 Contrôle de la consolidation
C42-10 Contrôles de la consolidation (Détail)
C42-15 Actif = Passif par nature
C42-20 Actif = Passif par unité
C42-25 Résultat bilan = Compte de résultat par nature
C42-30 Résultat bilan = Compte de résultat par unité
C42-35 Balance en flux par nature
C42-40 Balance en flux par unité
C42-45 Contrôle des comptes de liaison d'elimination intra-groupe
C42-50 Contrôle des comptes de liaison d'elimination intra-groupe - Acheteur et vendeur
C43 Contrôle de la conversion par date de transaction
Annexes
57
CODE DESCRIPTION
C43-05 Cohérence entre Analyse par date - Taux de change à date d'opération
C43-10 Contrôle de la conversion des dividendes versés
C43-15 Contrôle de la conversion des augmentations de capital
C43-20 Contrôle de la conversion des souscriptions aux augmentations de capital
C43-25 Contrôle de la conversion des achats de titres
C44 Rapprochements intra-groupe
C44-05 Rapprochement bilan et compte de résultat à la clôture (seuil > 1)
C44-10 Rapprochement bilan à la clôture - Acheteur et vendeur
C44-15 Rapprochement bilan par flux - Acheteur et vendeur
C44-20 Rapprochement du compte de résultat (seuil > 1)
C44-25 Rapprochement du compte de résultat - Acheteur et vendeur
C44-30 Rapprochement des plus ou moins values internes et des dividendes (seuil > 1)
C44-35 Rapprochement des plus ou moins values internes et dividendes - Acheteur et vendeur
C44-40 Rapprochement des plus ou moins values de cession de titres de participation
C45 Passage du social au consolidé
C45-05 Bilan par niveau de nature
C45-10 Bilan par niveau de nature détaillé
C45-15 Résultat par unité et par niveau de nature
C45-20 Résultat par unité et par niveau de nature détaillé
C46 Situation nette, dividends et écarts d’acquisition
C46-05 Variation des capitaux propres
C46-10 Contrôle de la situation nette
C46-15 Elimination des dividendes - Impact sur le compte de résultat
C46-20 Elimination des dividendes - Contrôle du flux de distribution (F06)
C46-25 Analyse des capitaux propres
C46-30 Analyse de la variation de la réserve de conversion - Year-to-date
C46-35 Situation nette des sociétés entrantes
C46-40 Ecarts d'acquisition et gains sur acquisition (sociétés entrantes)
C46-45 Validation du calcul de l'écart d'acquisition ou du gain sur acquisition
Annexes
58
C-5 Adoption des IFRS
CODE DESCRIPTION
C5 Adoption des IFRS
C51 Etats de synthèse (Normes locales / IFRS)
C51-05 Bilan consolidé (Normes locales / IFRS)
C51-10 Compte de résultat consolidé (Normes locales / IFRS)
C51-15 Tableau des autres charges et produits (Normes locales / IFRS)
C51-20 Tableau de flux de trésorerie (Normes locales / IFRS)
C52 Réconciliation des balances
C52-05 Balance actif - Réconciliation
C52-10 Balance passif - Réconciliation
C52-15 Balance résultat - Réconciliation
C52-20 Réconciliation des capitaux propres
C53 Détail des lignes des états de synthèse (Normes locales / IFRS)
C53-05 Hiérarchie de rubrique (Normes locales / IFRS)
C53-10 Détail des lignes par unité (Normes locales / IFRS)
C53-15 Détail des lignes du résultat global par unité (Normes locales / IFRS)
C53-20 Détail des lignes du tableau de flux de trésorerie par unité (Normes locales / IFRS)
C53-25 Détail des lignes du résultat global (Normes locales / IFRS)
C53-30 Détail des lignes du tableau de flux de trésorerie (Normes locales /IFRS)
C53-35 Détail des lignes de correction du tableau de flux de trésorerie (Normes locales /IFRS)
C53-40 Grand livre par nature et flux (Normes locales / IFRS)
C53-45 Grand livre par nature, numéro d'écriture (Normes locales / IFRS)