s Ì } } À · v Ì À l } o /&Z^ ] i É Z } } µ Î ] À h...} À o ] À x } À v X d µ o l Ç À...

Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka podle IFRS přijatyacutech pro použitiacute v EU

Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka podle IFRS přijatyacutech pro použitiacute v EU 2020


Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka společnosti International GAAP Holdings Limited za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020 je určena k ilustraci požadavků Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute (IFRS) na vykazovaacuteniacute a zveřejňovaacuteniacute ktereacute byly schvaacuteleny pro použitiacute v Evropskeacute unii Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka obsahuje takeacute dalšiacute uacutedaje jejichž zveřejňovaacuteniacute se považuje za nejlepšiacute užiacutevaneacute postupy předevšiacutem pokud je zveřejňovaacuteniacute takovyacutech uacutedajů obsaženo i ve vysvětlujiacuteciacutech přiacutekladech uvedenyacutech v konkreacutetniacutem standardu

Vychaacuteziacute se z předpokladu že International GAAP Holdings Limited sestavuje uacutečetniacute zaacutevěrku podle IFRS již několik let Proto se společnost nepovažuje za uacutečetniacute jednotku kteraacute uplatňuje IFRS poprveacute Specifickeacute požadavky tyacutekajiacuteciacute se prvniacutech uacutečetniacutech vyacutekazů uacutečetniacute jednotky podle IFRS najdou čtenaacuteři ve standardu IFRS 1 Prvniacute přijetiacute Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute Rovněž se předpoklaacutedaacute že společnost International GAAP Holdings Limited nesplňuje definici investičniacute uacutečetniacute jednotky jak je definovaacutena ve standardu IFRS 10

Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka naacutezorně ukazuje dopad aplikace naacutesledujiacuteciacutech uacuteprav staacutevajiacuteciacutech standardů přijatyacutech Evropskou uniiacute ktereacute byly vydaacuteny k 15 lednu 2021 nebo před tiacutemto datem a jsou zaacutevazně uacutečinneacute v EU pro uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute 1 ledna 2020

Uacutepravy IFRS 9 IAS 39 a IFRS 7 Reforma referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb (Faacuteze 1)

Uacutepravy IFRS 16 Uacutelevy na naacutejemneacutem v souvislosti s pandemiiacute COVID-19

Uacutepravy IFRS 3 Definice podniku

Uacutepravy IAS 1 a IAS 8 Definice pojmu vyacuteznamnyacute a

Změny odkazů na Koncepčniacute raacutemec ve standardech IFRS

Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka nezachycuje dopad novyacutech a novelizovanyacutech standardů ktereacute nejsou zaacutevazně uacutečinneacute v EU od 1 ledna 2020

Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka neobsahuje individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrku mateřskeacute společnosti kterou mohou vyžadovat miacutestniacute zaacutekony a předpisy nebo kterou může uacutečetniacute jednotka sestavit dobrovolně Pokud uacutečetniacute jednotka sestavuje individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrku kteraacute je v souladu s IFRS uplatniacute se požadavky standardu IAS 27 Individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrka (ve zněniacute z roku 2011) Pro mateřskou společnost se bude požadovat individuaacutelniacute vyacutekaz zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku vyacutekaz o finančniacute situaci vyacutekaz změn vlastniacuteho kapitaacutelu a vyacutekaz o peněžniacutech tociacutech spolu s komentaacuteřem k uacutečetniacutem vyacutekazům

Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka byla sestavena bez ohledu na přiacutepadneacute dalšiacute požadavky na zveřejňovaacuteniacute obsaženeacute v miacutestniacutech zaacutekonech nebo předpisech

U zveřejňovanyacutech položek jsou uvedeny odkazy na zaacutekladniacute požadavky obsaženeacute v přiacuteslušnyacutech standardech a interpretaciacutech

Při prezentaci vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech jsou znaacutezorněny alternativy prezentace těchto uacutečetniacutech vyacutekazů podle IFRS Osoby připravujiacuteciacute uacutečetniacute zaacutevěrku by si měly vybrat alternativy ktereacute nejleacutepe odpoviacutedajiacute jejich podmiacutenkaacutem a použiacutevat tyto vybraneacute metody prezentace konzistentně

V teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrce jsme často uvaacuteděli řaacutedkoveacute položky ktereacute nejsou pro společnost International GAAP Holdings Limited relevantniacute abychom znaacutezornili položky ktereacute se v praxi běžně vyskytujiacute Neznamenaacute to že jsme ilustrovali všechna možnaacute zveřejněniacute Neznamenaacute to však ani že by uacutečetniacute jednotky měly v praxi tyto řaacutedkoveacute položky uvaacutedět

Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka v češtině byla vytvořena na zaacutekladě anglickeacuteho originaacutelu publikace bdquoIFRS Model Financial Statements 2020rdquo vydaneacute londyacutenskou kancelaacuteřiacute Deloitte v roce 2020 a upravena tak aby byla použitelnaacute pro uacutečetniacute jednotky ktereacute sestavujiacute uacutečetniacute zaacutevěrku dle IFRS ve zněniacute schvaacuteleneacutem pro použitiacute v EU Použitaacute terminologie se v některyacutech přiacutepadech může odchyacutelit od překladu IFRS do češtiny zveřejněneacuteho na internetovyacutech straacutenkaacutech EU

Oblasti ktereacute mohou byacutet ovlivněny dopady klimatickyacutech změn nebo nemociacute COVID-19 jsou na okraji označeny symboly

Symbol znamenaacute že vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka může byacutet ovlivněna dopady pandemie COVID-19 Zveřejněniacute označenaacute

symbolem mohou vyžadovat uacutepravu kteraacute by objasňovala jak skupina ovlivňuje klimatickeacute změny či jak je jimi ovlivňovaacutena Tabulky v Přiacuteloze 1 obsahujiacute přehled všech oblastiacute ovlivněnyacutech klimatickyacutemi změnami nebo pandemiiacute COVID-19

Viacutece informaciacute o oblastech uacutečetniacute zaacutevěrky ktereacute mohou byacutet ovlivněny pandemiiacute COVID-19 naleznete v našem zpravodaji IFRS in Focus - Accounting Considerations related to the Coronavirus 2019 Disease


Obsah Konsolidovanyacute vyacutekaz zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku 3

Alt 1 ndash Zveřejněniacute ve dvou vyacutekazech s analyacutezou naacutekladů dle jejich funkce 5

Alt 2 ndash Zveřejněniacute v jednom vyacutekazu s analyacutezou naacutekladů dle jejich druhu 8

Konsolidovanyacute vyacutekaz o finančniacute situaci 11

Konsolidovanyacute vyacutekaz změn vlastniacuteho kapitaacutelu 17

Konsolidovanyacute vyacutekaz o peněžniacutech tociacutech

Alt 1 ndash Nepřiacutemaacute metoda vykazovaacuteniacute peněžniacutech toků z provozniacute činnosti 19

Alt 2 ndash Přiacutemaacute metoda vykazovaacuteniacute peněžniacutech toků z provozniacute činnosti 22

Komentaacuteř ke konsolidovanyacutem uacutečetniacutem vyacutekazům 24

Přiacuteloha 1 ndash Přehled oblastiacute ovlivněnyacutech klimatickyacutemi změnami nebo pandemiiacute COVID-19 174

Zkratky použiteacute v teacuteto publikaci

Alt Alternativa

IAS Mezinaacuterodniacute uacutečetniacute standard(y)

IASB Rada pro Mezinaacuterodniacute uacutečetniacute standardy

IFRIC Vyacutebor pro IFRS interpretace rady IASB a interpretace vydaneacute tiacutemto vyacuteborem

IFRS Mezinaacuterodniacute standard(y) uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute ndash v užšiacutem pojetiacute pouze standard(y) IFRS v širšiacutem pojetiacute všechny standardy IAS IFRS interpretace SIC a IFRIC

EU Evropskaacute unie

FVTPL Reaacutelnaacute hodnota do zisku nebo ztraacutety

FVTOCI Reaacutelnaacute hodnota do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku


Obsah komentaacuteře ke konsolidovanyacutem uacutečetniacutem vyacutekazům 1 Všeobecneacute informace 24

2 Aplikace novyacutech a novelizovanyacutech Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute (IFRS) ve zněniacute přijateacutem Evropskou uniiacute 24

3 Vyacuteznamnaacute uacutečetniacute pravidla 32

4 Důležiteacute uacutečetniacute uacutesudky a kliacutečoveacute zdroje nejistoty při odhadech 61

5 Vyacutenosy 66

6 Provozniacute segmenty 67

7 Naacuteklady spojeneacute s restrukturalizaciacute 72

8 Zisk za obdobiacute 73

9 Naacuteklady na zaměstnance 74

10 Finančniacute vyacutenosy 74

11 Ostatniacute zisky a ztraacutety 74

12 Finančniacute naacuteklady 75

13 Daň z přiacutejmů 76

14 Ukončeneacute činnosti 79

15 Dividendy 80

16 Zisk na akcii 80

17 Goodwill 82

18 Ostatniacute nehmotnaacute aktiva 85

19 Pozemky budovy a zařiacutezeniacute 86

20 Investice do nemovitostiacute 89

21 Dceřineacute podniky 91

22 Přidruženeacute podniky 93

23 Společneacute podniky 96

24 Společneacute činnosti 97

25 Investice 98

26 Zaacutesoby 101

27 Praacutevo na vraacuteceneacute zbožiacute 101

28 Smluvniacute aktiva 101

29 Naacuteklady na smlouvy 103

30 Pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu 103

31 Leasingy (Skupina jako naacutejemce) 104

32 Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku a jineacute pohledaacutevky 106

33 Přijateacute uacutevěry a půjčky 109

34 Konvertibilniacute dluhopisy 111

35 Finančniacute derivaacutety 111


36 Odloženaacute daň 113

37 Zaacutevazky z finančniacuteho leasingu 114

38 Zaacutevazky z obchodniacuteho styku a jineacute zaacutevazky 115

39 Ostatniacute finančniacute zaacutevazky 115

40 Rezervy 116

41 Zaacutekladniacute kapitaacutel 118

42 Emisniacute aacutežio 118

43 Vlastniacute akcie 118

44 Fondy z přeceněniacute 119

45 Fond opčniacute preacutemie u konvertibilniacutech dluhopisů 121

46 Fond vlastniacuteho uacutevěroveacuteho rizika finančniacutech zaacutevazků klasifikovanyacutech jako FVTPL 121

47 Fond ze zajištěniacute peněžniacutech toků 121

48 Fond naacutekladů na zajištěniacute 122

49 Fond z přepočtu ciziacutech měn 124

50 Fond uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie 125

51 Nerozdělenyacute zisk 125

52 Nekontrolniacute podiacutely 125

53 Prodej dceřineacuteho podniku 126

54 Nabytiacute dceřinyacutech podniků 127

55 Komentaacuteř k vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech 130

56 Podmiacuteněneacute zaacutevazky 133

57 Smlouvy o operativniacutem leasingu 133

58 Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie 134

59 Plaacuteny požitků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru 136

60 Vyacutenosy přiacuteštiacutech obdobiacute ndash staacutetniacute dotace 141

61 Smluvniacute zaacutevazky 142

62 Zaacutevazek z refundace 143

63 Finančniacute naacutestroje 143

64 Udaacutelosti po skončeniacute uacutečetniacuteho obdobiacute 172

65 Transakce se spřiacutezněnyacutemi stranami 172

66 Schvaacuteleniacute uacutečetniacute zaacutevěrky 173


3

Zdroj International GAAP Holdings Limited

IAS 151(b) IAS 110(b) IAS 110(ea) IAS 110A

Konsolidovanyacute vyacutekaz zisků a ztraacutet za uacutečetniacute obdobiacute končiacuteciacute 31 prosince 2020

[Alt 1]

31122020 31122019

IAS 151(c) IAS 1113 IAS 151(d) - (e) IAS 822

Bod Kč Kč

Pokračujiacuteciacute činnosti

IAS 182(a) FRS 15113(a)

Vyacutenosy 5

IAS 199 - 103 Naacuteklady na prodeje

IAS 185 IAS 185A IAS 185B

Hrubyacute zisk

Ostatniacute vyacutenosy

IAS 199 - 103 Naacuteklady na distribuci

IAS 199 - 103 Administrativniacute naacuteklady

IAS 199 - 103 Ostatniacute naacuteklady

IAS 182(c) Podiacutel na zisku nebo ztraacutetě přidruženyacutech podniků 22

IAS 182(c) Podiacutel na zisku nebo ztraacutetě společnyacutech podniků 23

IAS 197 - 98 Naacuteklady na restrukturalizaci 7

Finančniacute vyacutenosy ndash uacuterokoveacute vyacutenosy 10

Finančniacute vyacutenosy ndash ostatniacute 10

IAS 182(aa) IFRS 720A

Zisky a ztraacutety z oduacutečtovaacuteniacute finančniacutech aktiv oceněnyacutech naběhlou hodnotou

IAS 182(ca) Zisky a ztraacutety z reklasifikace finančniacutech aktiv z oceňovanyacutech naběhlou hodnotou do kategorie oceňovanyacutech FVTPL

IAS 182(cb) Zisky a ztraacutety z reklasifikace finančniacutech aktiv z kategorie oceňovanyacutech FVTOCI do FVTPL

IAS 182(ba) Ztraacutety a zisky ze znehodnoceniacute (včetně jejich zrušeniacute) finančniacutech aktiv a smluvniacutech aktiv

8

Ostatniacute zisky a ztraacutety 11

IAS 182(b) IFRS 1649

Finančniacute naacuteklady 12


Zisk před zdaněniacutem

Tento symbol označuje že tato oblast vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrky může byacutet ovlivněna dopady pandemie COVID-19 Dalšiacute informace o tom jak může byacutet danaacute oblast ovlivněna naleznete v tabulce v Přiacuteloze 1 Očekaacutevaacute se že uacutečetniacute jednotka v uacutečetniacute zaacutevěrce pro každou takovou oblast zveřejniacute jak je ovlivněna dopady pandemie COVID-19

IAS 182(ba) vyžaduje aby ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty (včetně zrušeniacute ztraacutet ze sniacuteženiacute hodnoty či zisků ze sniacuteženiacute hodnoty) byly vykaacutezaacuteny ve vyacutekazu zisků a ztraacutet Tyto ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty mohou vznikat na zaacutekladně provozniacutech investičniacutech nebo finančniacutech činnostiacute Při prezentaci mezisoučtu pro provozniacute zisk bude přiacutehodnějšiacute rozdělit ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty na ztraacutety z provozniacute činnosti jako např z pohledaacutevek z obchodniacuteho styku či jinyacutech pohledaacutevek (nad řaacutedkem provozniacuteho zisku) a na ztraacutety z investičniacutefinančniacute činnosti např z dluhovyacutech cennyacutech papiacuterů (pod řaacutedkem provozniacuteho zisku)


4


IAS 182(d) IAS 1277

Daň z přiacutejmů 13


Zisk za obdobiacute z pokračujiacuteciacutech činnostiacute

Ukončeneacute činnosti

IAS 182(ea) IFRS 533(a)

Ztraacuteta za obdobiacute z ukončenyacutech činnostiacute

14

IAS 181A(a) Zisk za obdobiacute

8

IAS 181B(a) Připadajiacuteciacute

vlastniacutekům společnosti

nekontrolniacutem podiacutelům

IAS 332 ndash 3 IAS 334A IAS 3366 IAS 3369

Zisk na akcii

Z pokračujiacuteciacutech činnostiacute

Zaacutekladniacute 16

Zředěnyacute 16

Z pokračujiacuteciacutech a ukončenyacutech činnostiacute


Zředěnyacute 16


5


IAS 110A IAS 110(b) IAS 110(ea)

Konsolidovanyacute vyacutekaz uacuteplneacuteho vyacutesledku za uacutečetniacute obdobiacute končiacuteciacute 31 prosince 2020

[Alt 1]

31122020 31122019

IAS 1113

Bod Kč Kč

IAS 110A Zisk za obdobiacute

IAS 182A(a)(i) Položky ktereacute se naacutesledně nereklasifikujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Zisk(ztraacuteta) z přeceněniacute majetku 44

Přeceněniacute čistyacutech zaacutevazků z definovanyacutech požitků 59

IFRS 720(a)(vii) Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI

44

IFRS 720(a)(i) IFRS 9B579

Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty finančniacutech zaacutevazků označenyacutech jako oceňovaneacute FVTPL souvisejiacuteciacute se změnami uacutevěroveacuteho rizika

46

IAS 182A(b)(i) Podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku přidruženyacutech podniků

22

IAS 182A(b)(i)

Podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku společnyacutech podniků

23

IAS 190 IAS 191(b)

Daň z přiacutejmů souvisejiacuteciacute s položkami ktereacute se naacutesledně nereklasifikujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

13

IAS 182A(a)(ii)

Položky ktereacute se naacutesledně mohou reklasifikovat do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Dluhoveacute naacutestroje oceňovaneacute FVTOCI 44

IFRS 720(a)(viii) IFRS 95710 IFRS 9B571A

Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty investic do dluhovyacutech naacutestrojů oceňovanyacutech FVTOCI

IFRS 720(a)(viii)

Minus Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při oduacutečtovaacuteniacute

IAS 182(cb)

Minus Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při reklasifikaci z kategorie FVTOCI do FVTPL

IFRS 724C(b)(iv) IFRS 724E(a)

Zajištěniacute peněžniacutech toků 47

IFRS 724E(a) IAS 196 IFRS 96511(d)(i)

Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty vznikleacute ze zajišťovaciacutech naacutestrojů během obdobiacute


6


Minus Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta ze zajišťovaciacutech naacutestrojů reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Přepočet ciziacutech měn po odečteniacute zajištěniacute investic do zahraničniacutech jednotek

49

IAS 2152(b) Kurzoveacute rozdiacutely vznikleacute z přepočtu zahraničniacutech jednotek

Minus (Zisk)ztraacuteta reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji zahraničniacute jednotky

IFRS 724C(b) Zisk(ztraacuteta) ze zajišťovaciacutech naacutestrojů čistyacutech aktiv zahraničniacutech jednotek

Minus (Zisk)ztraacuteta ze zajišťovaciacutech naacutestrojů reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji zahraničniacute jednotky

IFRS 724E(b)- (c) IFRS 96515 (b)(ii) - (iii) a (c) IFRS 96516 IAS 196

Naacuteklady na zajištěniacute 48

Změny reaacutelneacute hodnoty během obdobiacute v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s transakciacute

Změny reaacutelneacute hodnoty během obdobiacute v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s časovyacutem obdobiacutem

Minus Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta vznikleacute ze změn reaacutelneacute hodnoty v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s transakciacute a reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Minus Amortizace do HV kumulativniacuteho (zisku)ztraacutety vzniklyacutech ze změn reaacutelneacute hodnoty zajištěnyacutech položek spojenyacutech s časovyacutem obdobiacutem

IAS 182A(b)(ii)

Podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku přidruženyacutech podniků

22

IAS 182A(b)(ii)


23

IAS 190 IAS 191(b)

Daň z přiacutejmů souvisejiacuteciacute s položkami ktereacute mohou byacutet naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

13

IAS 181A(b)

Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute se zohledněniacutem daně z přiacutejmů

IAS 181A(c) Uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute celkem

IAS 181B(b) Uacuteplnyacute vyacutesledek celkem připadajiacuteciacute




7


Komentaacuteř

Jeden vyacutekaz versus dva vyacutekazy

IAS 1 umožňuje uacutečetniacute jednotce prezentovat hospodaacuteřskyacute vyacutesledek a ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek buď v jednom vyacutekazu nebo ve dvou samostatnyacutech ale navazujiacuteciacutech vyacutekazech Alt 1 vyacuteše zobrazuje zveřejněniacute hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku ve dvou samostatnyacutech ale po sobě jdouciacutech vyacutekazech s analyacutezou naacutekladů podle funkce Alt 2 (viz naacutesledujiacuteciacute strany) zobrazuje prezentaci hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku v jednom vyacutekazu s analyacutezou naacutekladů podle jejich druhu Bez ohledu na to jakyacute přiacutestup k prezentaci je použit se nadaacutele rozlišuje mezi položkami vykaacutezanyacutemi v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku a položkami vykaacutezanyacutemi v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku Podle obou přiacutestupů je nutneacute prezentovat hospodaacuteřskyacute vyacutesledek celkovyacute ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek a takeacute uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute (jako součet hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku) V přiacutepadě dvou vyacutekazů končiacute samostatnyacute vyacutekaz zisků a ztraacutet položkou bdquozisk za obdobiacuterdquo a tento bdquozisk za obdobiacuterdquo je poteacute vyacutechoziacutem bodem pro vyacutekaz zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku Rozděleniacute bdquozisku za obdobiacuterdquo na čaacutestku přiřaditelnou vlastniacutekům společnosti a čaacutestku přiřaditelnou nekontrolniacutem podiacutelům je prezentovaacuteno jako čaacutest samostatneacuteho vyacutekazu zisků a ztraacutet Je-li použit postup se dvěma vyacutekazy (viz vyacuteše) musiacute byacutet v souladu se standardem IAS 110A vyacutekaz zisků a ztraacutet uveden bezprostředně před vyacutekazem o uacuteplneacutem vyacutesledku

Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek položky ktereacute mohou nebo nemohou byacutet reklasifikovaacuteny

Bez ohledu na to zda je použit jeden vyacutekaz nebo dva by měly byacutet položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku klasifikovaacuteny podle povahy a seskupovaacuteny s položkami ktereacute v souladu s jinyacutemi IFRS a)nebudou naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku b) mohou byacutet naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku jsou-li splněny specifickeacute podmiacutenky Uacutečetniacute jednotka by měla vykaacutezat svůj podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku přidruženyacutech nebo společnyacutech podniků zauacutečtovanyacute ekvivalenčniacute metodou odděleně

Možnosti prezentace reklasifikačniacutech uacuteprav

V souladu s odstavcem 94 standardu IAS 1 může uacutečetniacute jednotka prezentovat reklasifikačniacute uacutepravy ve vyacutekazuvyacutekazech zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku nebo v komentaacuteři V teacuteto modeloveacute uacutečetniacute zaacutevěrce jsou reklasifikačniacute uacutepravy zobrazeny v komentaacuteři

Možnosti prezentace daně z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se k položkaacutem ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku

Pro položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku jsou k dispozici dalšiacute možnosti prezentace jednotliveacute položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku mohou byacutet prezentovaacuteny po zdaněniacute ve vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku Nebo mohou byacutet jednotliveacute položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku prezentovaacuteny před souvisejiacuteciacutemi daňovyacutemi dopady spolu s celkovou čaacutestkou daně vztahujiacuteciacute se k těmto položkaacutem kteraacute je uvedena na zvlaacuteštniacutem řaacutedku a alokovaacutena mezi položky ktereacute mohou byacutet naacutesledně reklasifikovaacuteny do čaacutesti hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku a položky ktereacute naacutesledně do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku reklasifikovaacuteny nebudou jak je zobrazeno v teacuteto modeloveacute uacutečetniacute zaacutevěrce Při vyacuteběru ktereacutekoli z těchto možnostiacute musiacute byacutet zveřejněna daň z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se ke každeacute položce ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a to buď ve vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku nebo v komentaacuteři (viz bod 13 komentaacuteře)

Mezisoučty

Pokud uacutečetniacute jednotka prezentuje mezisoučty uvedeneacute mezisoučty musiacute

a) sestaacutevat z řaacutedkovyacutech položek tvořenyacutech čaacutestkami vykaacutezanyacutemi a oceněnyacutemi v souladu s IFRS

b) byacutet prezentovaacuteny a označeny způsobem kteryacute zajišťuje že jsou řaacutedkoveacute položky ktereacute tvořiacute mezisoučet jasneacute a srozumitelneacute

c) byacutet konzistentniacute mezi jednotlivyacutemi obdobiacutemi a

d) nesmiacute byacutet zdůrazněny viacutece než mezisoučty a součty vyžadovaneacute v IFRS

Nevyacuteznamneacute (nemateriaacutelniacute) položky

Uacutečetniacute jednotka nemusiacute poskytovat zveřejněniacute požadovaneacute IFRS pokud informace vyplyacutevajiacuteciacute z uvedeneacuteho zveřejněniacute neniacute vyacuteznamnaacute Tak tomu je i tehdy pokud IFRS obsahuje vyacutečet specifickyacutech požadavků nebo je charakterizuje jako požadavky minimaacutelniacute


8


IAS 110(b) IAS 110(ea) IAS 110A

Konsolidovanyacute vyacutekaz zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku za uacutečetniacute obdobiacute končiacuteciacute 31 prosince 2020

[Alt 2]

31122020 31122019

IAS 1113 Bod Kč Kč


IAS 182(a) IFRS 15113(a)

Vyacutenosy 5



IAS 199 Změna stavu vyacuterobků a nedokončeneacute vyacuteroby

IAS 199 Spotřeba surovin a materiaacutelu

IAS 199 Naacuteklady na odpisy a amortizaci

IAS 199 Naacuteklady na zaměstnaneckeacute požitky



IAS 199 Naacuteklady na dopravu

IAS 199 Naacuteklady na reklamu

IAS 199 Sniacuteženiacute hodnoty budov pozemků a zařiacutezeniacute

Sniacuteženiacute hodnoty goodwillu

Ostatniacute naacuteklady


IAS 182(c) Podiacutel na zisku či ztraacutetě přidruženyacutech podniků 22

IAS 182(c) Podiacutel na zisku či ztraacutetě společnyacutech podniků 23




IAS 182(ba) Ztraacutety ze znehodnoceniacute (včetně zrušeniacute ztraacutet) finančniacutech aktiv

8





IAS 182(d) IAS 1277






Ztraacuteta za obdobiacute z ukončenyacutech činnostiacute 14

IAS 181A(a) Zisk za obdobiacute 8


9


Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute


Zisky(ztraacutety) z přeceněniacute majetku 44



44



46

IAS 182A(b)(i) Podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku přidruženyacutech podniků 22

IAS 182A(b)(i) Podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku společnyacutech podniků 23

IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 182A(a)(ii)





IFRS 720(a)(viii) Minus Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při oduacutečtovaacuteniacute

IAS 182(cb) Minus Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při reklasifikaci z kategorie FVTOCI do FVTPL







49






10


IFRS 724E(b) - (c) IFRS 96515 (b)(ii)-(iii) a (c) IFRS 96516 IAS 196






IAS 182A(b)(ii) Podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku přidruženyacutech podniků 22

IAS 182A(b)(ii) Podiacutel na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku společnyacutech podniků 23

IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 181A(b) Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute se zohledněniacutem daně z přiacutejmů


IAS 181B(a) Zisk za obdobiacute připadajiacuteciacute







Zisk na akcii



Zředěnyacute 16



Zředěnyacute 16

Komentaacuteř

Uvedenyacute formaacutet seskupuje naacuteklady podle jejich druhu


11


IAS 110(a) IAS 110(ea)

Konsolidovanyacute vyacutekaz o finančniacute situaci k 31 prosinci 2020

[Alt 1]

IAS 1113

Bod

31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč

IAS 110(f) IAS 140A IAS 822

(přepracovaacuteno) (přepracovaacuteno)

IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68

Dlouhodobaacute aktiva

IAS 155 Goodwill 17

IAS 154(c) Ostatniacute nehmotnaacute aktiva 18

IAS 154(a) Pozemky budovy a zařiacutezeniacute 19

IAS 155 IFRS 1647(a)

Aktivum z praacuteva k užiacutevaacuteniacute 31

IAS 154(b) Investice do nemovitostiacute 20

IAS 154(e) IAS 155

Podiacutely v přidruženyacutech podniciacutech 22

IAS 154(e) IAS 55

Podiacutely ve společnyacutech podniciacutech 23

IAS 154(d) IAS 155

Investice do finančniacutech aktiv 25

IAS 154(d) IAS 155

Pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu

30

IAS 154(d) IAS 155

Derivaacutetoveacute finančniacute naacutestroje 35

IAS 154(o) IAS 156

Odloženaacute daňovaacute pohledaacutevka 36

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)

Smluvniacute aktiva 28

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 1591 IFRS 1595

Naacuteklady na smlouvy 29

IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68

Kraacutetkodobaacute aktiva

IAS 154(g) Zaacutesoby 26

IAS 154(d) IAS 155

Investice 25

IAS 155 IFRS 15B21

Praacutevo na vraacuteceneacute zbožiacute 27

IAS 155 IFRS 15105





12


IAS 154(d) IAS 155


30

IAS 154(h) IFRS 15116(a)

Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku a jineacute pohledaacutevky

32

IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(i)

Hotovost a peniacuteze na bankovniacutech uacutečtech

IAS 154(j) IFRS 538 - 39

Aktiva klasifikovanaacute jako drženaacute k prodeji

14

IAS 155 - 55A Aktiva celkem

Komentaacuteř

IAS 140A vyžaduje aby uacutečetniacute jednotka prezentovala vyacutekaz o finančniacute situaci k počaacutetku předchaacutezejiacuteciacuteho obdobiacute (třetiacute vyacutekaz o finančniacute situaci) pokud

(a) aplikuje uacutečetniacute postup retrospektivně provaacutediacute retrospektivniacute uacutepravy položek v uacutečetniacute zaacutevěrce nebo reklasifikuje položky v uacutečetniacute zaacutevěrce a

(b) retrospektivniacute aplikace retrospektivniacute uacuteprava nebo reklasifikace maacute vyacuteznamnyacute vliv na informace ve třetiacutem vyacutekazu o finančniacute situaci

Kromě zveřejněniacute určityacutech specifikovanyacutech informaciacute vyžadovanyacutech standardem IAS 141-44 a IAS 8 Uacutečetniacute pravidla změny v uacutečetniacutech odhadech a chyby nemusiacute byacutet zveřejňovaacuten souvisejiacuteciacute komentaacuteř ke třetiacutemu vyacutekazu o finančniacute situaci

IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76

Kraacutetkodobeacute zaacutevazky

IAS 154(k) Zaacutevazky z obchodniacuteho styku a jineacute zaacutevazky

38

IAS 154(n) IAS 156

Splatneacute daňoveacute zaacutevazky

IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)

Zaacutevazky z leasingů 37

IAS 154(m) IAS 155

Přijateacute uacutevěry a půjčky 33

IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155

Ostatniacute finančniacute zaacutevazky 39

IAS 154(l) Rezervy 40

IAS 155 Vyacutenosy přiacuteštiacutech obdobiacute ndash staacutetniacute dotace

60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)

Smluvniacute zaacutevazky 61

IAS 155 IFRS 15B21 IFRS 15119(d)

Zaacutevazky z refundaciacute 62


13


IAS 154(p) IFRS 538 - 39

Zaacutevazky souvisejiacuteciacute s aktivy klasifikovanyacutemi jako drženaacute k prodeji

14

Čistaacute kraacutetkodobaacute aktiva

IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76

Dlouhodobeacute zaacutevazky

IAS 154(m) IAS 155

Půjčky 33

IAS 154(m) IAS 155

Konvertibilniacute dluhopisy 34

IAS 155 Zaacutevazky z požitků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru

59

IAS 154(o) IAS 156

Odloženeacute daňoveacute zaacutevazky 36



60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155

Zaacutevazky z uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie

58

IAS 155 - 55A Zaacutevazky celkem

Čistaacute aktiva

Vlastniacute kapitaacutel

Zaacutekladniacute kapitaacutel 41

Emisniacute aacutežio 42

Ostatniacute fondy 43ndash50

Nerozdělenyacute zisk 51

IAS 154(r)

Vlastniacute kapitaacutel připadajiacuteciacute vlastniacutekům společnosti

IAS 154(q) IFRS 1022

Nekontrolniacute podiacutely 52

IAS 155 - 55A Vlastniacute kapitaacutel celkem

Srovnaacutevaciacute informace byly přepracovaacuteny v důsledku [změny uacutečetniacute politikychyby předchoziacutech obdobiacute] jak je

popsaacuteno v bodě 2


14




[Alt 2]

IAS 1113 IAS 110(f) IAS 140A

Bod 31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč


Aktiva

IAS 160 ndash 61 IAS 166 ndash 68


IAS 155 Goodwill 17






IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155

Pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu 30

IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(o) IAS 156


IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)




IAS 155 - 55A Dlouhodobaacute aktiva celkem

IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68



IAS 154(d) IAS 155

Investice 25

IAS 155 IFRS 15B21


IAS 155 IFRS 15105





15


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(h) IFRS 15116(a)


32

IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(i) Hotovost a peniacuteze na bankovniacutech uacutečtech

IAS 154(j) IFRS 538 - 39


14

IAS 155 - 55A Kraacutetkodobaacute aktiva celkem

Aktiva celkem

Vlastniacute kapitaacutel a zaacutevazky

Kapitaacutel a fondy

Zaacutekladniacute kapitaacutel a emisniacute aacutežio 41-42

Ostatniacute fondy 43-50


IAS 154(r) Vlastniacute kapitaacutel připadajiacuteciacute vlastniacutekům společnosti




IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76


IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155



59

IAS 154(o) IAS 156



IAS 155 Vyacutenosy přiacuteštiacutech obdobiacute - vlaacutedniacute grant

60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155


58

Dlouhodobeacute zaacutevazky celkem


16





38

IAS 154(n) IAS 156


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155

Půjčky 33

IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)




IAS 154(p) IFRS 538 - 39

Zaacutevazky souvisejiacuteciacute s aktivy klasifikovanyacutemi jako drženaacute k prodeji 14

IAS 155 - 55A

Kraacutetkodobeacute zaacutevazky celkem


IAS 155 - 55A Vlastniacute kapitaacutel a zaacutevazky celkem

Srovnaacutevaciacute informace byly přepracovaacuteny v důsledku [změny uacutečetniacute politikychyby předchoziacutech obdobiacute] jak je popsaacuteno v bodě 2


17

Zdroj International GAAP Holdings Limited IAS 110(c) IAS 110(ea) IAS 1106 IAS 1108

Konsolidovanyacute vyacutekaz změn vlastniacuteho kapitaacutelu za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020

Vlastniacute kapitaacutel připadajiacuteciacute vlastniacutekům mateřskeacute společnosti

IFRS 9658(a) IFRS 724E(a) IFRS 96511(a) amp (d) IFRS 724E(b)-(c) IAS 2152(b) IFRS 96514

Zaacutekladniacute kapitaacutel Emisniacute aacutežio Vlastniacute akcie Fond z přeceněniacute

majetku

Fond z přeceněniacute

investic

Opčniacute preacutemie u konvertibilniacutech

dluhopisů

Fond vlastniacuteho uacutevěroveacuteho

rizika finančniacutech zaacutevazků

klasifikovanyacutech jako FVTPL

Fond ze zajištěniacute

peněžniacutech toků

Fond naacutekladů na zajištěniacute

Fond z přepočtu ciziacutech měn

Fond uacutehrad vaacutezanyacutech na

akcie

Nerozdělenyacute zisk

Podiacutel vlastniacuteků mateřskeacute

společnosti

Nekontrolniacute podiacutely

Celkovyacute vlastniacute kapitaacutel

Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

IAS 1106(b) IAS 849(c)

Stav k 1 1 2019

Dopad změny uacutečetniacute politiky na [doplňte] thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp

thinsp

thinsp thinsp thinsp

IAS 1106(d)(i) Stav k 1 1 2019 - přepracovaacuteno thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp

Zisk za obdobiacute

IAS 1106(d)(ii) IAS 1106A

Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp

thinsp


IAS 1106(a) Uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute celkem

IAS 1106(d)(iii) Emise akciiacute

IAS 1107 Dividendy

Přeuacutečtovaacuteniacute (zisků)ztraacutet ze zajištěniacute peněžniacutech toků a časově rozlišenyacutech naacutekladů na zajištěniacute do prvotně vykaacutezaneacute uacutečetniacute hodnoty zajištěnyacutech položek

Přeuacutečtovaacuteniacute fondu vlastniacuteho uacutevěroveacuteho rizika do nerozděleneacuteho zisku při oduacutečtovaacuteniacute souvisejiacuteciacutech finančniacutech zaacutevazků

Přeuacutečtovaacuteniacute fondu z přeceněniacute investic po prodeji investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI

Vlastniacute akcie ziacuteskaneacute v běžneacutem obdobiacute

Zauacutečtovaacuteniacute uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie vypořaacutedanyacutech kapitaacutelovyacutemi naacutestroji do vlastniacuteho kapitaacutelu

Odloženaacute daň u transakciacute obsahujiacuteciacutech uacutehrady vaacutezaneacute na akcie

Stav k 31 12 2019 thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp

thinsp



18

Zdroj International GAAP Holdings Limited Vlastniacute kapitaacutel připadajiacuteciacute vlastniacutekům mateřskeacute společnosti



majetku


investic


dluhopisů

Fond vlastniacuteho uacutevěroveacuteho rizika

finančniacutech zaacutevazků


Fond ze zajištěniacute peněžniacutech toků




akcie



společnosti




Stav k 1 1 2020 thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp IAS 1106(d)(i) Zisk za obdobiacute IAS 1106(d)(ii) IAS 1106A


thinsp



IAS 1106(d)(iii) Emise akciiacute IAS 1107 Dividendy Přeuacutečtovaacuteniacute (zisků)ztraacutet ze

zajištěniacute peněžniacutech toků a časově rozlišenyacutech naacutekladů na zajištěniacute do prvotně vykaacutezaneacute uacutečetniacute hodnoty zajištěnyacutech položek






Uacuteprava v důsledku změny nekontrolniacuteho podiacutelu

Vykaacutezaniacute kapitaacuteloveacute složky konvertibilniacutech dluhopisů

Odloženaacute daň u kapitaacuteloveacute složky konvertibilniacutech dluhopisů


thinsp


Srovnaacutevaciacute informace byly přepracovaacuteny v důsledku prvotniacute aplikace IFRS 16 jak je popsaacuteno v bodě 2


19


IAS 110(d) IAS 110(ea) IAS 71 IFRS 533(c)

Konsolidovanyacute vyacutekaz o peněžniacutech tociacutech za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020

[Alt 1]

Bod 31122020 31122019

IAS 1113 Kč Kč

Zisk za rok

Uacutepravy

Podiacutel na zisku přidruženyacutech podniků

Podiacutel na zisku společnyacutech podniků

Finančniacute vyacutenosy

Ostatniacute zisky a ztraacutety

Finančniacute naacuteklady

Daň z přiacutejmů

Zisk z prodeje ukončenyacutech činnostiacute

Odpisy pozemků budov a zařiacutezeniacute

Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty pozemků budov a zařiacutezeniacute

Odpisy aktiv z praacuteva k užiacutevaacuteniacute

Ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty (po zohledněniacute jejich zrušeniacute) finančniacutech aktiv

Odpisy nehmotnyacutech aktiv


Naacuteklady na uacutehrady vaacutezaneacute na akcie

Ziskztraacuteta ze změny reaacutelneacute hodnoty investic do nemovitostiacute

Zisk z prodeje pozemků budov a zařiacutezeniacute

Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) rezerv

Ziskztraacuteta ze změny reaacutelneacute hodnoty derivaacutetů a ostatniacutech finančniacutech aktiv drženyacutech k prodeji

Rozdiacutel mezi zaplacenyacutemi přiacutespěvky do penzijniacuteho plaacutenu a naacuteklady na penze

Provozniacute peněžniacute toky před pohyby pracovniacuteho kapitaacutelu

Sniacuteženiacute(zvyacutešeniacute) stavu zaacutesob

Sniacuteženiacute(zvyacutešeniacute) pohledaacutevek z obchodniacuteho styku a jinyacutech pohledaacutevek

Sniacuteženiacute(zvyacutešeniacute) smluvniacutech aktiv

Sniacuteženiacute(zvyacutešeniacute) naacutekladů na smlouvy

Sniacuteženiacute(zvyacutešeniacute) praacuteva na vraacuteceniacute zbožiacute

Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) zaacutevazků z obchodniacuteho styku a jinyacutech zaacutevazků

Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) smluvniacutech zaacutevazků


20


Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) zaacutevazků z vratek

Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) vyacutenosů přiacuteštiacutech obdobiacute

Peněžniacute toky vytvořeneacute z provozniacutech operaciacute

IAS 735-36 Zaplacenaacute daň z přiacutejmů

Čisteacute peněžniacute toky z provozniacute činnosti

IAS 710 IAS 716 IAS 721 ndash 24 IFRS 9IGG2

Investičniacute činnost

IAS 731 Přijateacute uacuteroky

IAS 738 IAS 2419(d)

Dividendy přijateacute od přidruženyacutech podniků

IAS 738 IAS 2419(e)

Dividendy přijateacute od společnyacutech podniků

IAS 731 Dividendy přijateacute z kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI

Přiacutejmy z prodeje kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI

IAS 739 Přiacutejmy z prodeje dceřineacuteho podniku 53

Přiacutejmy z prodeje pozemků budov a zařiacutezeniacute

Naacutekup pozemků budov a zařiacutezeniacute

IAS 2028 Staacutetniacute dotace na naacutekup zařiacutezeniacute

Pořiacutezeniacute investice v přidruženeacutem podniku

Naacutekupy kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI

Naacutekupy patentů a ochrannyacutech znaacutemek

IAS 739 Pořiacutezeniacute dceřineacuteho podniku 54

Peněžniacute prostředky ziacuteskaneacute při vypořaacutedaacuteniacute derivaacutetovyacutech finančniacutech naacutestrojů drženyacutech za uacutečelem zajištěniacute

Peněžniacute prostředky použiteacute při vypořaacutedaacuteniacute derivaacutetovyacutech finančniacutech naacutestrojů drženyacutech za uacutečelem zajištěniacute

Čisteacute peněžniacute prostředky (použiteacute v raacutemci) z investičniacutech činnostiacute


Financovaacuteniacute

IAS 731 IAS 734

Vyplaceneacute dividendy

IAS 731 IFRS 1650(b)

Zaplaceneacute uacuteroky

IAS 721 Transakčniacute naacuteklady souvisejiacuteciacute s uacutevěry a půjčkami

IAS 717(d) Splaceniacute uacutevěrů a půjček

IAS 717(c) Přiacutejmy z uacutevěrů a půjček

IAS 717(b) Odkup vlastniacutech akciiacute


21


IAS 717(e) IFRS 1650(a)

Vyacutedaje v souvislosti se zaacutevazky z leasingu

IAS 717(c) Přiacutejmy z emise konvertibilniacutech dluhopisů

IAS 717(a) Přiacutejmy z emise akciiacute

Přiacutejmy z prodeje vlastniacutech akciiacute 21

Přiacutejmy z prodeje čaacutesti podiacutelu v dceřineacutem podniku kteryacute nevede ke ztraacutetě kontroly

Peněžniacute prostředky ziacuteskaneacute při vypořaacutedaacuteniacute derivaacutetovyacutech finančniacutech naacutestrojů drženyacutech za uacutečelem zajištěniacute uacuterokoveacuteho rizika

Peněžniacute prostředky použiteacute při vypořaacutedaacuteniacute derivaacutetovyacutech finančniacutech naacutestrojů drženyacutech za uacutečelem zajištěniacute uacuterokoveacuteho rizika

Čisteacute peněžniacute prostředky (použiteacute v raacutemci) z financovaacuteniacute

Čistyacute přiacuterůstek(uacutebytek) peněžniacutech prostředků a peněžniacutech ekvivalentů

Peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty na začaacutetku obdobiacute

IAS 728 Vliv změn měnovyacutech kurzů

Peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty na konci obdobiacute 55

Komentaacuteř Vyacuteše uvedeneacute znaacutezorňuje nepřiacutemou metodu vykazovaacuteniacute peněžniacutech toků z provozniacute činnosti


22




[Alt 2]

31122020 31122019

IAS 1113

Bod Kč Kč

IAS 710 IAS 712 ndash 15 IAS 718 - 20

Peněžniacute toky z provozniacute činnosti

Přiacutejmy od zaacutekazniacuteků

IFRS 1650(c) Uacutehrady dodavatelům a zaměstnancům


IAS 735 - 36 Zaplacenaacute daň z přiacutejmů

Čisteacute peněžniacute prostředky z provozniacute činnosti



IAS 731

Přijateacute uacuteroky

IAS 738 IAS 2419(d)


IAS 738 IAS 2419(e)
















23




IAS 731 IAS 734








IAS 717(e) IFRS 1650(a)




Přiacutejmy z prodeje vlastniacutech akciiacute


21








Komentaacuteř Vyacuteše uvedeneacute znaacutezorňuje přiacutemou metodu vykazovaacuteniacute peněžniacutech toků z provozniacute činnosti


24


IAS 2413 IAS 1138(a) a (c) IAS 1138(b) IAS 151(d) - (e) IAS 814-15

IAS 828(a) IAS 828(c) IAS 828(b) IAS 828(d) IAS 828(e) IAS 828(f)(i) IAS 828(g) IAS 828(h) IAS 841 IAS 845 IAS 849(a) IAS 849(b)(i)

Komentaacuteř ke konsolidovanyacutem uacutečetniacutem vyacutekazům

za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020

1 Všeobecneacute informace

International GAAP Holdings Limited (daacutele jen bdquoSpolečnostldquo) je společnost s ručeniacutem omezenyacutem založenaacute a zapsanaacute v [zemi A] Nejvyššiacute ovlaacutedajiacuteciacute osobou Společnosti je pan [jmeacuteno] Siacutedlo Společnosti je uvedeno na straně [X]

Předmět podnikaacuteniacute Společnosti a jejiacutech dceřinyacutech společnostiacute (bdquoSkupinaldquo) a povaha činnostiacute Skupiny jsou uvedeny v bodě 6

Tato uacutečetniacute zaacutevěrka je sestavena v českyacutech korunaacutech (Kč) a zaokrouhleniacute je provedeno na koruny Zahraničniacute jednotky jsou uvedeny v souladu s pravidly stanovenyacutemi v bodě 3

2 Aplikace novyacutech a novelizovanyacutech Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute (IFRS) ve zněniacute přijateacutem Evropskou uniiacute

Změny uacutečetniacutech pravidel

[Popište charakter změn uacutečetniacutech pravidel popište přechodnaacute ustanoveniacute (pokud existujiacute) a popište přechodnaacute ustanoveniacute kteraacute by mohla miacutet vliv na naacutesledujiacuteciacute obdobiacute (pokud existujiacute)]

Naacutesledujiacuteciacute tabulka shrnuje dopad změn uacutečetniacutech pravidel na uacutečetniacute zaacutevěrku Skupiny Dopad změn uacutečetniacutech pravidel na a zaacutekladniacute a zředěnyacute zisk na akcii je uveden v bodě 16

31122020 31122019

Kč Kč

Konsolidovanyacute vyacutekaz zisků a ztraacutet

[Popište tituly ktereacute budou ovlivněny]

Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) zisku za obdobiacute

Konsolidovanyacute vyacutekaz o finančniacute situaci


Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) čistyacutech aktiv

[Popište čaacutestku uacutepravy vztahujiacuteciacute se k obdobiacutem kteraacute předchaacutezejiacute vykazovanyacutem obdobiacutem (v rozsahu proveditelnosti)]

[Pokud je retrospektivniacute aplikace pravidel neproveditelnaacute u určiteacuteho předchoziacuteho obdobiacute nebo u obdobiacute před vykazovanyacutem obdobiacutem popište okolnosti ktereacute vedly k existenci daneacuteho stavu a popište jak a odkdy byla změna uacutečetniacuteho pravidla aplikovaacutena]

Chyby z předchoziacutech obdobiacute

[Popište charakter chyb z předchoziacutech obdobiacute]

Naacutesledujiacuteciacute tabulka shrnuje dopad chyb z předchoziacutech obdobiacute na uacutečetniacute zaacutevěrku Skupiny Dopad chyb z předchoziacutech obdobiacute na zaacutekladniacute a zředěnyacute zisk na akcii je uveden v bodě 16

31122020 31122019

Kč Kč








25


IAS 849(d)

IAS 828

IFRS 1646A

IFRS 1646B

[Pokud je retrospektivniacute uacuteprava neproveditelnaacute u určiteacuteho předchoziacuteho obdobiacute popište okolnosti ktereacute vedly k existenci daneacuteho stavu a popište jak a odkdy byla chyba opravena]

21 Noveacute a upraveneacute IFRS standardy ktereacute jsou uacutečinneacute v běžneacutem obdobiacute

V běžneacutem obdobiacute Skupina poprveacute použila uacutepravy staacutevajiacuteciacutech IFRS standardů vydaneacute Radou pro mezinaacuterodniacute uacutečetniacute standardy (rada IASB) a přijateacute pro použitiacute v EU ktereacute jsou povinně uacutečinneacute v Evropskeacute unii pro uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute 1 ledna 2020 nebo po tomto datu

Dopad prvotniacute aplikace uacuteprav IFRS 9 a IFRS 7 Reforma referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb (Faacuteze 1)

Rada IASB vydala v zaacuteřiacute 2019 Reformu referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb (uacutepravy IFRS 9 IAS 39 a IFRS 7) Pro použitiacute v EU byly tyto uacutepravy schvaacuteleny v lednu 2020 Tyto uacutepravy modifikujiacute specifickeacute požadavky na zajišťovaciacute uacutečetnictviacute tak aby bylo možneacute zajišťovaciacute uacutečetnictviacute nadaacutele aplikovat na dotčenaacute zajištěniacute i během obdobiacute nejistoty předtiacutem než na zaacutekladě probiacutehajiacuteciacute reformy referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb dojde ke změně zajišťovanyacutech položek nebo zajišťovaciacutech naacutestrojů ktereacute jsou staacutevajiacuteciacutemi referenčniacutemi uacuterokovyacutemi sazbami ovlivněny

Uacutepravy jsou pro Skupinu relevantniacute vzhledem k tomu že Skupina na svaacute rizika vyplyacutevajiacuteciacute z referenčniacute uacuterokoveacute sazby aplikuje zajišťovaciacute uacutečetnictviacute Aplikace těchto uacuteprav maacute na uacutečetnictviacute Skupiny naacutesledujiacuteciacute dopady

Skupina maacute dluh s pohyblivou uacuterokovou sazbou navaacutezanou na sazbu [IBOR pro měnu A] přičemž souvisejiacuteciacute peněžniacute toky Skupina zajišťuje pomociacute uacuterokovyacutech swapů Uacutepravy povolujiacute pokračovat v zajišťovaciacutem uacutečetnictviacute přestože existuje nejistota ohledně načasovaacuteniacute a vyacuteše zajištěnyacutech peněžniacutech toků vyplyacutevajiacuteciacute z reforem referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb

Skupina emitovala dluh vedenyacute v [měna B] s fixniacute uacuterokovou sazbou jehož reaacutelnou hodnotu zajišťuje pomociacute uacuterokovyacutech swapů s pevnou sazbou v [měna B] oproti pohybliveacute sazbě [IBOR v měně B] Uacutepravy povolujiacute pokračovat v zajišťovaciacutem uacutečetnictviacute přestože nebude v budoucnu možneacute zajišťovanou referenčniacute uacuterokovou sazbu tj [sazbu IBOR pro měnu B] samostatně identifikovat Nicmeacuteně požadavek aby rizikovaacute složka stanoveneacute uacuterokoveacute sazby byla i nadaacutele spolehlivě měřitelnaacute do rozsahu teacuteto uacutelevy nespadaacute Pokud rizikovyacute faktor již neniacute spolehlivě měřitelnyacute zajišťovaciacute vztah je ukončen

Ve fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků Skupina ponechaacute kumulativniacute zisky nebo ztraacutety pro stanovenaacute zajištěniacute peněžniacutech toků na něž se vztahujiacute reformy referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb přestože v důsledku těchto reforem vznikaacute nejistota ohledně načasovaacuteniacute a vyacuteše peněžniacutech toků plynouciacutech ze zajištěnyacutech položek Pokud by Skupina dospěla k zaacutevěru že k zajištěnyacutem budouciacutem peněžniacutem tokům již pravděpodobně nedojde z jinyacutech důvodů než kvůli reformě referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb kumulativniacute zisk nebo ztraacuteta se neprodleně reklasifikuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Uacutepravy rovněž zavaacutedějiacute noveacute požadavky ve standardu IFRS 7 na zveřejněniacute zajišťovaciacutech vztahů na něž se vztahujiacute vyacutejimky definovaneacute v uacutepravaacutech IFRS 9 Noveacute požadavky na zveřejněniacute jsou obsaženy v bodě 63(c)(ii)

Dopad prvotniacute aplikace uacuteprav IFRS 16 Uacutelevy na naacutejemneacutem v souvislosti s pandemiiacute COVID-19

Rada IASB vydala v květnu 2020 uacutepravy standardu IFRS 16 s naacutezvem Uacutelevy na naacutejemneacutem v souvislosti s pandemiiacute COVID-19 ktereacute zavedeniacutem praktickeacuteho zjednodušeniacute do IFRS 16 poskytujiacute naacutejemcům pomoc při uacutečtovaacuteniacute o uacutelevaacutech na naacutejemneacutem jež vznikly v přiacutemeacutem důsledku pandemie COVID-19 Pro použitiacute v EU byly tyto uacutepravy schvaacuteleny v řiacutejnu 2020 Praktickeacute zjednodušeniacute naacutejemcům umožňuje rozhodnout se že nebude posuzovat zda uacutelevy od naacutejemneacuteho v souvislosti s pandemiiacute COVID-19 představujiacute modifikaci leasingu Naacutejemce kteryacute se pro tuto variantu rozhodne zauacutečtuje jakoukoli změnu leasingovyacutech plateb kteraacute vyplyacutevaacute z uacutelevy na naacutejemneacutem v souvislosti s pandemiiacute COVID-19 v souladu s postupy IFRS 16 pro změny ktereacute nepředstavujiacute modifikaci leasingu

Praktickeacute zjednodušeniacute se vztahuje pouze na uacutelevy na naacutejemneacutem k nimž došlo v přiacutemeacutem důsledku pandemie COVID-19 a to pouze při splněniacute všech naacutesledujiacuteciacutech podmiacutenek

a) změna leasingovyacutech plateb maacute za naacutesledek změnu protihodnoty leasingu kteraacute je v podstatě stejnaacute nebo nižšiacute než protihodnota leasingu bezprostředně předchaacutezejiacuteciacute změně

b) jakeacutekoli sniacuteženiacute leasingovyacutech plateb se tyacutekaacute pouze plateb ktereacute byly původně splatneacute k 30 červnu


26


IAS 828(a)-(c) IFRS 16C1A IFRS 1660A(a) IFRS 1660A(b) IAS 828

2021 nebo před tiacutemto datem (uacuteleva na naacutejemneacutem splňuje tuto podmiacutenku pokud by vedla ke sniacuteženiacute leasingovyacutech plateb k 30 červnu 2021 nebo před tiacutemto datem a ke zvyacutešeniacute leasingovyacutech plateb přesahujiacuteciacutemu červen 2021)

c) nedochaacuteziacute k žaacutedneacute podstatneacute změně dalšiacutech podmiacutenek leasingu

Uacutepravy jsou uacutečinneacute od 1 června 2020 je možneacute jejich dřiacutevějšiacute použitiacute V tomto uacutečetniacutem obdobiacute aplikovala Skupina uacutepravy IFRS 16 (vydaneacute radou IASB v květnu 2020) ještě před datem uacutečinnosti těchto uacuteprav

Dopad na uacutečtovaacuteniacute o změnaacutech leasingovyacutech plateb při aplikaci vyacutejimky

Skupina aplikovala praktickeacute zjednodušeniacute retrospektivně na všechny uacutelevy na naacutejemneacutem ktereacute splňujiacute podmiacutenky IFRS 1646B přičemž nedošlo k přepracovaacuteniacute uacutedajů za předchoziacute obdobiacute

Skupina využila __měsiacutečniacute prominutiacute leasingovyacutech plateb tyacutekajiacuteciacutech se budov v [země A] Prominutiacute leasingovyacutech plateb ve vyacuteši __ Kč bylo zauacutečtovaacuteno do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku jako zaacutepornaacute variabilniacute leasingovaacute platba Skupina oduacutečtovala čaacutest zaacutevazku z leasingu kteryacute zanikl v důsledku prominutiacute leasingovyacutech plateb v souladu s požadavky v IFRS 9331

V souvislosti s leasingem budov v [země B] využila Skupina __měsiacutečniacute bdquosplaacutetkoveacute praacutezdninyldquo V důsledku toho se leasingoveacute platby v obdobiacute do [datum] sniacutežily o ___ Kč a v obdobiacute do [datum] se zvyacutešily o ___ Kč Skupina přecenila zaacutevazek z leasingu za použitiacute revidovanyacutech leasingovyacutech plateb a diskontniacute sazby původně aplikovaneacute na leasing což vedlo ke sniacuteženiacute zaacutevazku z leasingu o ___ Kč ktereacute se vykaacutezalo do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku jako zaacutepornaacute variabilniacute leasingovaacute platba Skupina i nadaacutele vykazuje uacuterokoveacute naacuteklady ze zaacutevazku z leasingu

Dopad prvotniacute aplikace ostatniacutech uacuteprav staacutevajiacuteciacutech standardů ktereacute jsou uacutečinneacute v běžneacutem obdobiacute

V běžneacutem obdobiacute Skupina aplikovala řadu uacuteprav standardů IFRS a interpretaciacute vydanyacutech Radou pro mezinaacuterodniacute uacutečetniacute standardy (rada IASB) a přijateacute Evropskou uniiacute ktereacute jsou uacutečinneacute pro ročniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2020 nebo po tomto datu Jejich přijetiacute nemaacute vyacuteznamnyacute dopad na zveřejněniacute nebo na čaacutestky vykaacutezaneacute v teacuteto uacutečetniacute zaacutevěrce


V běžneacutem uacutečetniacutem obdobiacute Skupina poprveacute přijala změny obsaženeacute ve Změnaacutech odkazů na Koncepčniacute raacutemec ve standardech IFRS jejichž prostřednictviacutem jsou dotčeneacute standardy upraveny tak aby odkazovaly na novyacute Raacutemec Ne všechny uacutepravy však aktualizujiacute odkazy na Raacutemec a citace z něj tak aby odkazovaly na novelizovanyacute Koncepčniacute raacutemec Některaacute ustanoveniacute pouze nově specifikujiacute na kterou verzi Raacutemce odkazujiacute (Raacutemec IASC přijatyacute radou IASB v roce 2001 Raacutemec IASB z roku 2010 nebo nově novelizovanyacute Raacutemec z roku 2018) nebo uvaacutedějiacute že definice obsaženeacute v přiacuteslušneacutem standardu nebyly aktualizovaacuteny podle novyacutech definic stanovenyacutech v novelizovaneacutem Koncepčniacutem raacutemci

Uacutepravy se tyacutekajiacute standardů IFRS 2 IFRS 3 IFRS 6 IFRS 14 IAS 1 IAS 8 IAS 34 IAS 37 IAS 38 a interpretaciacute IFRIC 12 IFRIC 19 IFRIC 20 IFRIC 22 a SIC-32


Skupina v běžneacutem uacutečetniacutem obdobiacute poprveacute přijala uacutepravy IFRS 3 Uacutepravy objasňujiacute že i když podniky obvykle vyacutestupy majiacute neniacute existence vyacutestupů podmiacutenkou pro to aby integrovanyacute soubor aktivit a aktiv splňoval definici podniku Aby bylo možneacute považovat nabyacutevanyacute soubor aktivit a aktiv za podnik musiacute obsahovat alespoň vstup a podstatnyacute proces jež společně vyacuteznamně přispiacutevajiacute ke schopnosti vytvaacuteřet vyacutestupy

Uacutepravy odstraňujiacute posuzovaacuteniacute toho zda jsou uacutečastniacuteci trhu schopni nahradit jakeacutekoliv chybějiacuteciacute vstupy nebo procesy a nadaacutele vytvaacuteřet vyacutestupy Uacutepravy rovněž zavaacutedějiacute dodatečneacute pokyny usnadňujiacuteciacute určeniacute toho zda došlo k nabytiacute podstatneacuteho procesu

Uacutepravy takeacute zavaacutedějiacute volitelnyacute test koncentrace umožňujiacuteciacute zjednodušeneacute posouzeniacute toho zda nabytyacute soubor aktivit a aktiv nepředstavuje podnik Podle volitelneacuteho testu koncentrace soubor aktivit a aktiv kriteacuteria podniku nesplňuje pokud je v podstatě celaacute reaacutelnaacute hodnota nabytyacutech hrubyacutech aktiv


27


koncentrovaacutena do jedineacuteho identifikovatelneacuteho aktiva nebo skupiny obdobnyacutech aktiv

Uacutepravy se aplikujiacute prospektivně na všechny podnikoveacute kombinace a pořiacutezeniacute aktiv s datem akvizice 1 ledna 2020 nebo po tomto datu

Uacutepravy IAS 1 a IAS 8 Definice pojmu bdquovyacuteznamnyacuteldquo

V běžneacutem uacutečetniacutem obdobiacute Skupina poprveacute přijala uacutepravy IAS 1 a IAS 8 Ciacutelem uacuteprav je usnadnit pochopeniacute definice pojmu bdquovyacuteznamnyacuteldquo v IAS 1 nikoliv pozměnit vyacutechoziacute pojetiacute vyacuteznamnosti (materiality) ve standardech IFRS Součaacutestiacute noveacute definice je i pojem bdquozastiacuteraacuteniacuteldquo vyacuteznamnyacutech (materiaacutelniacutech) informaciacute informacemi nevyacuteznamnyacutemi

Stanoveniacute hranice vyacuteznamnosti kteraacute ovlivniacute uživatele se změnilo z bdquomohla by ovlivnitldquo na bdquolze přiměřeně očekaacutevat že ovlivniacuteldquo

Definice pojmu vyacuteznamnyacute v IAS 8 byla nahrazena odkazem na definici pojmu vyacuteznamnyacute v IAS 1 K zajištěniacute konzistence rada IASB takteacutež upravila dalšiacute standardy a Koncepčniacute raacutemec jež obsahujiacute definici pojmu bdquovyacuteznamnyacuteldquo nebo na tento pojem odkazujiacute

IAS 830 - 31 22 Noveacute a novelizovaneacute standardy IFRS přijateacute Evropskou uniiacute ktereacute byly vydaacuteny avšak dosud nejsou

uacutečinneacute

Komentaacuteř

Uacutečetniacute jednotky jsou povinny zveřejnit ve svyacutech uacutečetniacutech zaacutevěrkaacutech možnyacute dopad novyacutech a novelizovanyacutech IFRS ktereacute byly vydaacuteny radou IASB a schvaacuteleny Evropskou uniiacute ale dosud nejsou v uacutečinnosti Niacuteže uvedenaacute zveřejněniacute se vztahujiacute k datu 15 ledna 2021 Přiacutepadnyacute dopad použitiacute novyacutech a novelizovanyacutech IFRS vydanyacutech radou IASB a přijatyacutech Evropskou uniiacute po 15 lednu 2021 ale před vydaacuteniacutem uacutečetniacute zaacutevěrky by měl byacutet rovněž posouzen a zveřejněn

Dopad aplikace novyacutech a novelizovanyacutech standardů IFRS (viz niacuteže) sloužiacute pouze pro ilustrativniacute uacutečely Uacutečetniacute jednotky by měly analyzovat dopad na zaacutekladě svyacutech specifickyacutech skutečnostiacute a okolnostiacute

K datu schvaacuteleniacute teacuteto uacutečetniacute zaacutevěrky Skupina neaplikovala naacutesledujiacuteciacute uacutepravy staacutevajiacuteciacutech standardů ktereacute byly vydaacuteny a rovněž přijaty Evropskou uniiacute avšak dosud nejsou v Evropskeacute unii uacutečinneacute

Uacutepravy IFRS 4 Pojistneacute smlouvy Prodlouženiacute přechodneacute vyacutejimky z uplatňovaacuteniacute IFRS 9

Uacutečinneacute od 1 1 2021

Uacutepravy IFRS 9 Finančniacute naacutestroje IAS 39 Finančniacute naacutestroje uacutečtovaacuteniacute a oceňovaacuteniacute IFRS 7 Finančniacute naacutestroje zveřejňovaacuteniacute IFRS 4 Pojistneacute smlouvy a IFRS 16 Leasingy

Reforma referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb mdash Faacuteze 2


Vedeniacute neočekaacutevaacute že by přijetiacute vyacuteše uvedenyacutech uacuteprav staacutevajiacuteciacutech standardů mělo vyacuteznamnyacute dopad na konsolidovanou uacutečetniacute zaacutevěrku Skupiny v budouciacutech uacutečetniacutech obdobiacutech s vyacutejimkou niacuteže uvedeneacuteho

Uacutepravy IFRS 4 Pojistneacute smlouvy - Prodlouženiacute přechodneacute vyacutejimky z uplatňovaacuteniacute IFRS 9

(Uacutečinneacute v EU pro ročniacute obdobiacute počiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2021 či po tomto datu)

Uacutepravy IFRS 4 byly vydaacuteny společně s uacutepravami IFRS 17 Uacutepravy IFRS 4 měniacute pevně stanoveneacute datum vypršeniacute přechodneacute vyacutejimky z aplikace standardu IFRS 9 Finančniacute naacutestroje kteraacute je uvedena ve standardu IFRS 4 Pojistneacute smlouvy takže uacutečetniacute jednotky budou muset použiacutet standard IFRS 9 pro ročniacute uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2023 nebo později (miacutesto 1 ledna 2021)


28


Uacutepravy IFRS 9 IAS 39 IFRS 7 IFRS 4 a IFRS 16 Reforma referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb mdash Faacuteze 2


Uacutepravy umožňujiacute uacutečetniacutem jednotkaacutem reflektovat uacutečinky přechodu z referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb jako jsou uacuterokoveacute sazby na mezibankovniacutem trhu (IBOR) na alternativniacute referenčniacute uacuterokoveacute sazby bez takovyacutech dopadů na uacutečetnictviacute ktereacute by neposkytly užitečneacute informace uživatelům uacutečetniacutech zaacutevěrek

Uacutepravy ovlivňujiacute mnoho uacutečetniacutech jednotek zejmeacutena pak ty na jejichž finančniacute aktiva finančniacute zaacutevazky a zaacutevazky z leasingu se vztahuje reforma referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb a ty ktereacute uplatňujiacute požadavky zajišťovaciacuteho uacutečetnictviacute uvedeneacute v IFRS 9 nebo IAS 39 na zajišťovaciacute vztahy na něž maacute reforma dopad

Změny se vztahujiacute k modifikaci finančniacutech aktiv finančniacutech zaacutevazků a zaacutevazků z leasingu specifickyacutem požadavkům zajišťovaciacuteho uacutečetnictviacute a požadavkům na zveřejněniacute podle IFRS 7 a doprovaacutezejiacute uacutepravy tyacutekajiacuteciacute se modifikaciacute a zajišťovaciacuteho uacutečetnictviacute

Tyto uacutepravy platiacute pro všechny uacutečetniacute jednotky a nejsou dobrovolneacute

Uacutepravy jsou uacutečinneacute pro ročniacute uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute 1 ledna 2021 nebo později a uplatniacute se retrospektivně Dřiacutevějšiacute použitiacute je povoleno

IAS 830 - 31 23 Noveacute a novelizovaneacute standardy IFRS vydaneacute radou IASB ktereacute dosud nebyly přijaty Evropskou uniiacute

Komentaacuteř

Uacutečetniacute jednotky mohou aplikovat novyacute či novelizovanyacute IFRS až po jeho schvaacuteleniacute pro použitiacute v EU Uacutečetniacute jednotky jsou ale povinny zveřejnit ve svyacutech uacutečetniacutech zaacutevěrkaacutech možnyacute dopad novyacutech a novelizovanyacutech IFRS ktereacute dosud nejsou v uacutečinnosti bez ohledu na to zda daneacute standardy byly schvaacuteleny Evropskou uniiacute či nikoliv

Niacuteže uvedenaacute zveřejněniacute zohledňujiacute rozhodneacute datum 15 ledna 2021 Přiacutepadnyacute dopad aplikace jakyacutechkoli novyacutech nebo novelizovanyacutech standardů IFRS vydanyacutech Radou pro mezinaacuterodniacute uacutečetniacute standardy (IASB) a přijatyacutech EU po 15 lednu 2021 avšak před vydaacuteniacutem uacutečetniacute zaacutevěrky by takeacute měl byacutet zohledněn a zveřejněn


Naacutesledujiacuteciacute standardy a uacutepravy staacutevajiacuteciacutech standardů nebyly dosud schvaacuteleny k použiacutevaacuteniacute v EU

IFRS 17 a uacutepravy IFRS 17 Pojistneacute smlouvy Uacutečinneacute od 1 1 2023

Uacutepravy IFRS 3 Podnikoveacute kombinace

Odkaz na Koncepčniacute raacutemec Uacutečinneacute od 1 1 2022

Uacutepravy IFRS 10 Konsolidovanaacute uacutečetniacute zaacutevěrka a IAS 28 Investice do přidruženyacutech a společnyacutech podniků

Prodej nebo vklad aktiv mezi investorem a přidruženyacutem nebo společnyacutem podnikem

Datum uacutečinnosti nebylo stanoveno

Uacutepravy IAS 1 Sestavovaacuteniacute a zveřejňovaacuteniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

Klasifikace zaacutevazků jako kraacutetkodobeacute nebo dlouhodobeacute


Uacutepravy IAS 16 Pozemky budovy a zařiacutezeniacute

Přiacutejmy před zamyacutešlenyacutem použitiacutem Uacutečinneacute od 1 1 2022

Uacutepravy IAS 37 Rezervy podmiacuteněnaacute aktiva a podmiacuteněneacute zaacutevazky

Nevyacutehodneacute smlouvy mdash Naacuteklady na splněniacute smlouvy


Ročniacute zdokonaleniacute IFRS ndash cyklus 2018ndash2020

Uacutepravy IFRS 1 Prvniacute přijetiacute Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute IFRS 9 Finančniacute naacutestroje IFRS 16 Leasingy a IAS 41 Zemědělstviacute



29


Vedeniacute neočekaacutevaacute že by přijetiacute vyacuteše uvedenyacutech standardů a uacuteprav staacutevajiacuteciacutech standardů mělo vyacuteznamnyacute dopad na konsolidovanou uacutečetniacute zaacutevěrku Skupiny v budouciacutech uacutečetniacutech obdobiacutech s vyacutejimkou niacuteže uvedeneacuteho

IFRS 17 Pojistneacute smlouvy a uacutepravy IFRS 17

(Verze vydanaacute radou IASB je uacutečinnaacute pro ročniacute obdobiacute počiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2023 či po tomto datu)

Novyacute standard stanovuje zaacutesady pro uznaacutevaacuteniacute oceňovaacuteniacute vykazovaacuteniacute a zveřejňovaacuteniacute pojistnyacutech smluv a nahrazuje IFRS 4 Pojistneacute smlouvy

Standard uvaacutediacute obecnyacute model kteryacute je upraven pro pojistneacute smlouvy s prvky přiacutemeacute uacutečasti jenž je charakterizovaacuten jako přiacutestup využiacutevajiacuteciacute variabilniacute poplatek (Variable Fee Approach) Obecnyacute model je zjednodušen pokud jsou splněna určitaacute kriteacuteria oceněniacutem zbyacutevajiacuteciacuteho krytiacute zaacutevazku za použitiacute přiacutestupu alokace pojistneacuteho (Premium Allocation Approach)

Obecnyacute model bude využiacutevat současneacute předpoklady pro odhad čaacutestky načasovaacuteniacute a nejistoty budouciacutech peněžniacutech toků a bude explicitně oceňovat naacuteklady na tuto nejistotu Daacutele takeacute zohledňuje tržniacute uacuterokoveacute sazby a dopad opciacute a zaacuteruk pojistniacuteků

Rada IASB vydala v červnu 2020 Uacutepravy IFRS 17 ktereacute majiacute řešit obavy a uacuteskaliacute implementace jež se vyskytly po vydaacuteniacute standardu IFRS 17 Uacutepravy odklaacutedajiacute datum prvotniacute aplikace IFRS 17 (včetně uacuteprav) na ročniacute uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2023 nebo po tomto datu

IFRS 17 se musiacute použiacutet retrospektivně Pokud to neniacute proveditelneacute použije uacutečetniacute jednotka modifikovanyacute retrospektivniacute přiacutestup nebo uplatniacute metodu reaacutelneacute hodnoty

Pro uacutečely přechodnyacutech ustanoveniacute se datem prvotniacute aplikace rozumiacute začaacutetek ročniacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute v němž uacutečetniacute jednotka standard IFRS 17 použila poprveacute Datem přechodu je začaacutetek uacutečetniacuteho obdobiacute jež bezprostředně předchaacuteziacute datu prvotniacute aplikace

Uacutepravy IFRS 3 Odkaz na Koncepčniacute raacutemec


Uacutepravy aktualizujiacute standard IFRS 3 tak aby odkazoval na Koncepčniacute raacutemec z roku 2018 namiacutesto Raacutemce z roku 1989 Rovněž do IFRS 3 přidaacutevajiacute požadavek aby na zaacutevazky v působnosti IAS 37 nabyvatel aplikoval IAS 37 k určeniacute toho zda k datu akvizice existuje současnyacute zaacutevazek kteryacute je důsledkem minulyacutech udaacutelostiacute Pro poplatky na něž se vztahuje IFRIC 21 Poplatky nabyvatel aplikuje IFRIC 21 k určeniacute zda k datu akvizice došlo k udaacutelosti zaklaacutedajiacuteciacute zaacutevazek uhradit poplatek

Uacutepravy rovněž explicitně uvaacutedějiacute že nabyvatel nevykazuje podmiacuteněnaacute aktiva nabytaacute v podnikoveacute kombinaci

Uacutepravy jsou uacutečinneacute pro podnikoveacute kombinace u kteryacutech datum akvizice připadaacute na počaacutetek či po začaacutetku prvniacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute začiacutenajiacuteciacuteho 1 ledna 2022 nebo po tomto datu Dřiacutevějšiacute aplikace je povolena pokud uacutečetniacute jednotka současně nebo dřiacuteve rovněž aplikuje i všechny ostatniacute aktualizovaneacute odkazy (vydaneacute společně v aktualizovaneacutem Koncepčniacutem raacutemci)

Uacutepravy IFRS 10 a IAS 28 Prodej nebo vklad aktiv mezi investorem a přidruženyacutem nebo společnyacutem podnikem

(Verze vydanaacute radou IASB nemaacute zatiacutem stanoveno datum uacutečinnosti)

Uacutepravy IFRS 10 a IAS 28 se zaměřujiacute na situace kdy dochaacuteziacute k prodeji nebo vkladu aktiv mezi investorem a jeho přidruženyacutem či společnyacutem podnikem Uacutepravy konkreacutetně stanoviacute že zisky nebo ztraacutety vyplyacutevajiacuteciacute ze ztraacutety kontroly v dceřineacute společnosti kteraacute nezahrnuje podnik v transakci s přidruženyacutem či společnyacutem podnikem o němž se uacutečtuje pomociacute ekvivalenčniacute metody jsou vykaacutezaacuteny v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku mateřskeacute společnosti pouze do vyacuteše nesouvisejiacuteciacutech podiacutelů investora v tomto přidruženeacutem nebo společneacutem podniku Podobně zisky nebo ztraacutety vyplyacutevajiacuteciacute z přeceněniacute investice drženeacute v jakeacutekoliv byacutevaleacute dceřineacute společnosti (jež se stala přidruženyacutem nebo společnyacutem podnikem o němž se uacutečtuje pomociacute ekvivalenčniacute metody) na reaacutelnou hodnotu jsou vykaacutezaacuteny v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku byacutevaleacute mateřskeacute společnosti pouze do vyacuteše nesouvisejiacuteciacutech podiacutelů investora v noveacutem přidruženeacutem nebo společneacutem podniku

Rada IASB dosud nestanovila datum uacutečinnosti uacuteprav nicmeacuteně dřiacutevějšiacute aplikace je povolena


30


Uacutepravy IAS 1 Klasifikace zaacutevazků jako kraacutetkodobeacute nebo dlouhodobeacute


Uacutepravy IAS 1 majiacute dopad pouze na prezentaci zaacutevazků jako kraacutetkodobeacute nebo dlouhodobeacute ve vyacutekazu o finančniacute situaci nikoliv na vyacuteši nebo načasovaacuteniacute vykaacutezaacuteniacute jakyacutechkoliv aktiv zaacutevazků vyacutenosů či naacutekladů nebo na zveřejněneacute informace tyacutekajiacuteciacute se těchto položek

Uacutepravy objasňujiacute že klasifikace zaacutevazků na kraacutetkodobeacute a dlouhodobeacute vychaacuteziacute z praacutev existujiacuteciacutech ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute Daacutele upřesňujiacute že klasifikace neniacute ovlivněna očekaacutevaacuteniacutemi zda uacutečetniacute jednotka uplatniacute sveacute praacutevo odložit datum vypořaacutedaacuteniacute zaacutevazku a že existence praacutev je podmiacuteněna dodržovaacuteniacutem kovenantů ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute Uacutepravy rovněž zavaacutedějiacute definici bdquovypořaacutedaacuteniacuteldquo s ciacutelem objasnit že vypořaacutedaacuteniacute znamenaacute převod peněz kapitaacutelovyacutech naacutestrojů a jinyacutech aktiv či služeb protistraně

Uacutepravy se použijiacute retrospektivně na ročniacute uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2023 nebo po tomto datu dřiacutevějšiacute použitiacute je povoleno

Uacutepravy IAS 16 Pozemky budovy a zařiacutezeniacute mdash Přiacutejmy před zamyacutešlenyacutem použitiacutem


Uacutepravy zakazujiacute odečiacutetat od pořizovaciacute ceny položky pozemků budov a zařiacutezeniacute jakeacutekoli přiacutejmy z prodeje položek generovaneacute předtiacutem než je aktivum připraveno k použiacutevaacuteniacute tj přiacutejmy vznikleacute během dopravy aktiva na jeho miacutesto určeniacute a uvedeniacute do stavu potřebneacuteho k použiacutevaacuteniacute aktiva v souladu s požadavky vedeniacute uacutečetniacute jednotky Uacutečetniacute jednotka naacutesledně vykazuje přiacutejmy z prodeje takovyacutech položek a souvisejiacuteciacute naacuteklady v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku Uacutečetniacute jednotka oceňuje naacuteklady na tyto položky dle IAS 2 Zaacutesoby

Uacutepravy rovněž vyjasňujiacute vyacuteznam bdquotestovaacuteniacute zda aktivum řaacutedně fungujeldquo IAS 16 nyniacute specifikuje že jde o posouzeniacute zda je technickaacute a fyzickaacute vyacutekonnost aktiva takovaacute že jej lze použiacutet ve vyacuterobě nebo při dodaacutevkaacutech zbožiacute či služeb k pronaacutejmu ostatniacutem subjektům nebo k administrativniacutem uacutečelům

Nejsou-li ve vyacutekazu o uacuteplneacutem vyacutesledku uvedeny samostatně musejiacute byacutet v přiacuteloze uvedeny čaacutestky přiacutejmů a naacutekladů zahrnuteacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku ktereacute se vztahujiacute k vyrobenyacutem položkaacutem jež nejsou vyacutestupem z běžneacute činnosti uacutečetniacute jednotky spolu s uvedeniacutem řaacutedku čiacute řaacutedků vyacutekazu o uacuteplneacutem vyacutesledku kde jsou tyto přiacutejmy a naacuteklady zahrnuty

Uacutepravy se aplikujiacute retrospektivně ale pouze na položky pozemků budov a zařiacutezeniacute ktereacute jsou dopraveny na miacutesto určeniacute a uvedeny do stavu potřebneacuteho k použiacutevaacuteniacute v souladu s požadavky vedeniacute uacutečetniacute jednotky na počaacutetku nejstaršiacuteho obdobiacute vykazovaneacuteho v uacutečetniacute zaacutevěrce v niacutež uacutečetniacute jednotka uacutepravy uplatniacute poprveacute nebo po tomto datu

Uacutečetniacute jednotka je povinna vykaacutezat kumulativniacute dopad prvotniacute aplikace uacuteprav jako uacutepravu počaacutetečniacuteho zůstatku nerozděleneacuteho zisku (nebo jineacute relevantniacute složky vlastniacuteho kapitaacutelu) na počaacutetku nejstaršiacuteho obdobiacute vykazovaneacuteho v uacutečetniacute zaacutevěrce

Uacutepravy jsou uacutečinneacute pro ročniacute uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2022 nebo po tomto datu přičemž dřiacutevějšiacute aplikace je povolena

Uacutepravy IAS 37 Nevyacutehodneacute smlouvy mdash Naacuteklady na splněniacute smlouvy


Uacutepravy specifikujiacute že bdquonaacuteklady na splněniacuteldquo smlouvy zahrnujiacute bdquonaacuteklady ktereacute přiacutemo souvisejiacute se smlouvouldquo Naacuteklady ktereacute přiacutemo souvisejiacute se smlouvou zahrnujiacute jak přiacuterůstkoveacute naacuteklady na splněniacute smlouvy (napřiacuteklad přiacutemeacute osobniacute naacuteklady nebo materiaacutel) tak alokaci dalšiacutech naacutekladů ktereacute přiacutemo souvisejiacute s plněniacutem smluv (napřiacuteklad alokace odpisů položky pozemků budov a zařiacutezeniacute využiacutevaneacute při plněniacute smlouvy)

Uacutepravy se vztahujiacute na smlouvy u nichž uacutečetniacute jednotka na začaacutetku ročniacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute v němž tyto uacutepravy poprveacute aplikuje ještě nesplnila veškereacute sveacute zaacutevazky Nedochaacuteziacute k přepracovaacuteniacute srovnaacutevaciacutech obdobiacute Miacutesto toho uacutečetniacute jednotka ke dni prvotniacute aplikace vykaacuteže kumulativniacute dopad prvotniacute aplikace uacuteprav jako uacutepravu počaacutetečniacuteho zůstatku nerozděleneacuteho zisku nebo jineacute relevantniacute složky vlastniacuteho kapitaacutelu



31




Ročniacute zdokonaleniacute obsahuje uacutepravy čtyř standardů

IFRS 1 Prvniacute přijetiacute Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute

Ve vztahu k uacutečtovaacuteniacute o kumulativniacutech kurzovyacutech rozdiacutelech poskytuje uacuteprava dodatečnou uacutelevu dceřineacutemu podniku kteryacute se stane prvouživatelem IFRS později než jeho mateřskyacute podnik V důsledku teacuteto uacutepravy si dceřinyacute podnik kteryacute využiacutevaacute vyacutejimku podle IFRS 1D16(a) může nyniacute rovněž zvolit možnost ocenit kumulativniacute kurzoveacute rozdiacutely (u všech zahraničniacutech jednotek) v zůstatkoveacute hodnotě kteraacute by byla zahrnuta do konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrky mateřskeacuteho podniku na zaacutekladě dne přechodu mateřskeacuteho podniku na IFRS pokud nebyly provedeny žaacutedneacute uacutepravy v souvislosti s konsolidačniacutemi postupy a důsledky podnikoveacute kombinace v niacutež mateřskyacute podnik nabyl dceřinyacute podnik Podobnou volbu může učinit přidruženyacute nebo společnyacute podnik kteryacute využiacutevaacute vyacutejimku podle IFRS 1D16(a)

Uacuteprava je uacutečinnaacute pro ročniacute uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute dne 1 ledna 2022 nebo po tomto datu přičemž dřiacutevějšiacute aplikace je povolena

IFRS 9 Finančniacute naacutestroje

Uacuteprava objasňuje že při aplikaci 10 testu při posuzovaacuteniacute zda maacute byacutet oduacutečtovaacuten finančniacute zaacutevazek uacutečetniacute jednotka zahrnuje pouze poplatky uhrazeneacute nebo obdrženeacute mezi uacutečetniacute jednotkou (dlužniacutekem) a věřitelem včetně poplatků uhrazenyacutech nebo obdrženyacutech uacutečetniacute jednotkou či věřitelem jmeacutenem druheacuteho z nich

Uacuteprava se aplikuje prospektivně na modifikace a směny k nimž dojde k datu nebo po datu k němuž uacutečetniacute jednotka tuto uacutepravu poprveacute použije


IFRS 16 Leasingy

Uacuteprava odstraňuje ilustračniacute přiacuteklad tyacutekajiacuteciacute se naacutehrady vyacutedajů na technickeacute zhodnoceniacute předmětu leasingu

Jelikož se uacuteprava IFRS 16 tyacutekaacute pouze ilustrativniacuteho přiacutekladu neuvaacutediacute se datum uacutečinnosti

IAS 41 Zemědělstviacute

Uacuteprava odstraňuje požadavek stanovenyacute v IAS 41 aby uacutečetniacute jednotky při oceněniacute reaacutelnou hodnotou nezahrnovaly peněžniacute toky souvisejiacuteciacute se zdaněniacutem Tato uacuteprava jednak sjednotiacute oceněniacute reaacutelnou hodnotou dle IAS 41 s požadavkem IFRS 13 Oceněniacute reaacutelnou hodnotou aby se použiacutevaly konzistentniacute peněžniacute toky a diskontniacute sazby a takeacute umožniacute osobaacutem sestavujiacuteciacutem uacutečetniacute zaacutevěrku stanovit zda použiacutet peněžniacute toky a diskontniacute sazby před zdaněniacutem nebo po zdaněniacute aby oceněniacute reaacutelnou hodnotou bylo co nejpřesnějšiacute

Uacuteprava se aplikuje prospektivně tj na oceněniacute reaacutelnou hodnotou k datu nebo po datu k němuž uacutečetniacute jednotka tuto uacutepravu poprveacute použije



32


IAS 1112(a) IAS 1119 - 121

3 Vyacuteznamnaacute uacutečetniacute pravidla

Komentaacuteř

Niacuteže jsou uvedeny přiacuteklady typů uacutečetniacutech pravidel a postupů ktereacute by mohly byacutet zveřejněny v uacutečetniacute zaacutevěrce teacuteto uacutečetniacute jednotky Uacutečetniacute jednotky majiacute povinnost zveřejňovat v přehledu vyacuteznamnyacutech uacutečetniacutech pravidel vyacutechodisko (nebo vyacutechodiska) pro oceňovaacuteniacute použiteacute při sestavovaacuteniacute uacutečetniacute zaacutevěrky a dalšiacute použitaacute uacutečetniacute pravidla kteraacute jsou pro pochopeniacute uacutečetniacute zaacutevěrky relevantniacute Uacutečetniacute pravidlo může byacutet vyacuteznamneacute s ohledem na povahu operaciacute uacutečetniacute jednotky i v přiacutepadě že čaacutestky za běžneacute a předchaacutezejiacuteciacute obdobiacute nejsou vyacuteznamneacute

Při rozhodovaacuteniacute o tom zda maacute byacutet určiteacute uacutečetniacute pravidlo zveřejněno posuzuje vedeniacute zda by jeho zveřejněniacute pomohlo uživatelům pochopit způsob jakyacutem jsou transakce ostatniacute udaacutelosti a podmiacutenky zohledněny ve vykazovanyacutech finančniacutech vyacutesledciacutech a vykaacutezaneacute finančniacute situaci Zveřejněniacute konkreacutetniacutech uacutečetniacutech pravidel a postupů je pro uživatele zvlaacuteště užitečneacute jestliže jsou tato pravidla vybraacutena z několika alternativ nabiacutezenyacutech standardy a interpretacemi

Každaacute uacutečetniacute jednotka posuzuje povahu předmětu sveacute činnosti a odhaduje jakaacute pravidla by měla byacutet v uacutečetniacute zaacutevěrce zveřejněna aby splnila očekaacutevaacuteniacute uživatelů uacutečetniacute zaacutevěrky vzhledem k typu uacutečetniacute jednotky Vhodneacute je teacutež zveřejnit všechna vyacuteznamnaacute uacutečetniacute pravidla kteraacute IFRS specificky nevyžadujiacute ale kteraacute jsou zvolena a aplikovaacutena v souladu se standardem IAS 8 Uacutečetniacute pravidla změny v uacutečetniacutech odhadech a chyby

V zaacutejmu zajištěniacute uacuteplnosti jsou v teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrce uvedena uacutečetniacute pravidla vztahujiacuteciacute se k některyacutem nevyacuteznamnyacutem položkaacutem přestože IFRS jejich zveřejněniacute nevyžadujiacute Obecně je třeba nevyacuteznamnaacute a irelevantniacute pravidla vynechat

IAS 1117(a) IAS 116 IAS 1117(b) IAS 1112(a) IAS 117(b) IAS 125

Vyacutechodiska pro uacutečetnictviacute

Tato uacutečetniacute zaacutevěrka je sestavena v souladu s Mezinaacuterodniacutemi standardy uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute (standardy IFRS) ktereacute byly schvaacuteleny pro použitiacute v Evropskeacute unii

Uacutečetniacute zaacutevěrka je sestavena za použitiacute oceňovaciacute baacuteze historickyacutech cen s vyacutejimkou přeceněniacute určiteacuteho majetku a finančniacutech naacutestrojů ktereacute se ke konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute oceňujiacute přeceněnyacutemi hodnotami nebo reaacutelnyacutemi hodnotami jak je uvedeno v uacutečetniacutech pravidlech niacuteže Historickaacute cena obecně vychaacuteziacute z reaacutelneacute hodnoty protihodnoty poskytnuteacute vyacuteměnou za zbožiacute a služby

Reaacutelnaacute hodnota je cena kteraacute by byla ziacuteskaacutena z prodeje aktiva nebo zaplacena za převzetiacute zaacutevazku v raacutemci řaacutedneacute transakce mezi uacutečastniacuteky trhu ke dni oceněniacute bez ohledu na to zda je cena pozorovatelnaacute nebo odhadovaacutena za použitiacute jineacute oceňovaciacute techniky Při stanoveniacute reaacutelneacute hodnoty aktiva nebo zaacutevazku bere Skupina v uacutevahu takoveacute charakteristiky aktiva či zaacutevazku ktereacute by uacutečastniacuteci trhu zohlednili při oceňovaacuteniacute aktiva či zaacutevazku ke dni oceněniacute Reaacutelnaacute hodnota pro uacutečely oceněniacute anebo zveřejněniacute v teacuteto konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce se stanovuje takovyacutemto způsobem s vyacutejimkou transakciacute spočiacutevajiacuteciacutech v uacutehradaacutech vaacutezanyacutech na akcie v oblasti působnosti IFRS 2 leasingovyacutech transakciacute upravenyacutech standardem IFRS 16 Leasingy a oceněniacute kteraacute vykazujiacute určiteacute společneacute rysy s reaacutelnou hodnotou avšak reaacutelnou hodnotou nejsou jako je čistaacute realizovatelnaacute hodnota dle IAS 2 Zaacutesoby nebo hodnota z užiacutevaacuteniacute dle IAS 36 Sniacuteženiacute hodnoty aktiv

V dalšiacutem textu jsou uvedena zaacutekladniacute uacutečetniacute pravidla

Schopnost uacutečetniacute jednotky pokračovat ve sveacute činnosti

V době schvaacuteleniacute uacutečetniacute zaacutevěrky vedeniacute Společnosti přiměřeně očekaacutevalo že Skupina bude miacutet v dohledneacute budoucnosti potřebneacute zdroje pro dalšiacute provozniacute činnost Proto vedeniacute Společnosti při přiacutepravě uacutečetniacute zaacutevěrky uplatnilo uacutečetniacute předpoklad že uacutečetniacute jednotka bude schopna pokračovat ve sveacute činnosti

Vyacutechodiska pro konsolidaci

Konsolidovanaacute uacutečetniacute zaacutevěrka obsahuje uacutečetniacute zaacutevěrku Společnosti a uacutečetniacutech jednotek ktereacute Společnost kontroluje (jejiacutech dceřinyacutech podniků) sestavenou do 31 prosince každeacuteho roku Kontroly je dosaženo v přiacutepadě že Společnost

maacute moc nad jednotkou do niacutež bylo investovaacuteno

je vystavena variabilniacutem vyacutenosům nebo maacute praacutevo na tyto vyacutenosy na zaacutekladě sveacute angažovanosti v jednotce do niacutež investovala a

maacute schopnost využiacutevat moc nad jednotkou do niacutež bylo investovaacuteno k ovlivněniacute vyacuteše svyacutech vyacutenosů


33


Společnost opětovně posoudiacute zda maacute kontrolu nad jednotkou do niacutež bylo investovaacuteno či nikoliv pokud skutečnosti a okolnosti naznačujiacute že došlo ke změně jedneacute či viacutece složek kontroly uvedenyacutech vyacuteše

Pokud Společnost disponuje meacuteně než většinou hlasovaciacutech praacutev jednotky do niacutež bylo investovaacuteno maacute moc nad jednotkou v přiacutepadě že hlasovaciacute praacuteva jsou dostačujiacuteciacute pro to aby ziacuteskala faktickou schopnost jednostranně řiacutedit relevantniacute činnosti jednotky do niacutež bylo investovaacuteno Společnost zohledniacute veškereacute relevantniacute skutečnosti a okolnosti při zvažovaacuteniacute toho zda hlasovaciacute praacuteva Společnosti v jednotce do niacutež bylo investovaacuteno jsou dostatečnaacute pro ziacuteskaacuteniacute moci či nikoliv což zahrnuje

velikost podiacutelu Společnosti na hlasovaciacutech praacutevech v zaacutevislosti na velikosti a rozloženiacute podiacutelů ostatniacutech držitelů hlasovaciacutech praacutev

potenciaacutelniacute hlasovaciacute praacuteva drženaacute Společnostiacute ostatniacutemi držiteli hlasovaciacutech praacutev nebo jinyacutemi stranami

praacuteva vyplyacutevajiacuteciacute z dalšiacutech smluvniacutech ujednaacuteniacute a

veškereacute dalšiacute skutečnosti a okolnosti ktereacute naznačujiacute že Společnost aktuaacutelně maacute či nemaacute schopnost řiacutedit relevantniacute činnosti v okamžiku kdy je třeba učinit rozhodnutiacute včetně volebniacutech scheacutemat na předchoziacutech valnyacutech hromadaacutech akcionaacuteřů

Konsolidace dceřineacuteho podniku začiacutenaacute v okamžiku kdy Společnost ziacuteskaacute kontrolu nad dceřinyacutem podnikem a končiacute okamžikem kdy Společnost kontrolu nad dceřinyacutem podnikem ztratiacute Konkreacutetně jsou vyacutesledky dceřineacuteho podniku nabyteacuteho či prodaneacuteho během roku zahrnuty ve vyacutekazu zisků a ztraacutet od data kdy Společnost ziacuteskaacute kontrolu do data kdy Společnost přestane dceřinyacute podnik kontrolovat

V přiacutepadě potřeby jsou provedeny uacutepravy uacutečetniacutech zaacutevěrek dceřinyacutech podniků s ciacutelem zharmonizovat jejich uacutečetniacute pravidla s uacutečetniacutemi pravidly Skupiny

Všechna vnitroskupinovaacute aktiva zaacutevazky vlastniacute kapitaacutel vyacutenosy naacuteklady a peněžniacute toky souvisejiacuteciacute s transakcemi mezi členy Skupiny jsou při konsolidaci vyloučeny

Nekontrolniacute podiacutely v dceřinyacutech podniciacutech jsou vykazovaacuteny v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci v raacutemci vlastniacuteho kapitaacutelu odděleně od vlastniacuteho kapitaacutelu vlastniacuteků Společnosti Tyto nekontrolniacute podiacutely ktereacute jsou aktuaacutelniacutemi vlastnickyacutemi podiacutely a opravňujiacute sveacute držitele k ziacuteskaacuteniacute poměrneacuteho podiacutelu na čistyacutech aktivech při likvidaci mohou byacutet při prvotniacutem zachyceniacute oceněny reaacutelnou hodnotou nebo poměrnyacutem podiacutelem nekontrolniacutech podiacutelů na reaacutelneacute hodnotě identifikovatelnyacutech čistyacutech aktiv nabyacutevaneacuteho podniku Způsob oceněniacute lze volit individuaacutelně pro každou konkreacutetniacute akvizici Ostatniacute nekontrolniacute podiacutely jsou při prvotniacutem zachyceniacute oceňovaacuteny reaacutelnou hodnotou Po akvizici tvořiacute uacutečetniacute hodnotu nekontrolniacutech podiacutelů vyacuteše těchto podiacutelů při prvotniacutem zachyceniacute plus podiacutel těchto nekontrolniacutech podiacutelů na naacuteslednyacutech změnaacutech vlastniacuteho kapitaacutelu

Zisk nebo ztraacuteta a všechny složky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku jsou přiřazeny vlastniacutekům Společnosti a nekontrolniacutem podiacutelům Uacuteplnyacute vyacutesledek hospodařeniacute dceřinyacutech podniků je přiřazen vlastniacutekům Společnosti a nekontrolniacutem podiacutelům přestože by to vedlo k tomu že nekontrolniacute podiacutely budou miacutet zaacutepornyacute zůstatek

Změny ve vlastnickyacutech podiacutelech Skupiny v dceřinyacutech podniciacutech ktereacute nevedou ke ztraacutetě kontroly jsou zauacutečtovaacuteny jako transakce s vlastniacutem kapitaacutelem Uacutečetniacute hodnoty podiacutelů Skupiny a nekontrolniacutech podiacutelů jsou upraveny tak aby zohledňovaly změny v relativniacutech podiacutelech v dceřinyacutech podniciacutech Všechny přiacutepadneacute rozdiacutely mezi čaacutestkou o niž jsou upraveny nekontrolniacute podiacutely a reaacutelnou hodnotou vyplaceneacute nebo přijateacute protihodnoty jsou zachyceny přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutele a přiřazeny vlastniacutekům Společnosti

Jestliže Skupina ztratiacute kontrolu nad dceřinyacutem podnikem zisk či ztraacuteta je vykaacutezaacuten v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku a je vypočiacutetaacuten jako rozdiacutel mezi i) souhrnem reaacutelneacute hodnoty přijateacute protihodnoty a reaacutelneacute hodnoty všech přiacutepadnyacutech podiacutelů ktereacute si Skupina ponechaacutevaacute a ii) předchoziacute uacutečetniacute hodnotou aktiv (včetně goodwillu) sniacuteženyacutech o zaacutevazky dceřineacuteho podniku a všech nekontrolniacutech podiacutelů Všechny čaacutestky zauacutečtovaneacute dřiacuteve v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku v souvislosti s tiacutemto dceřinyacutem podnikem jsou zauacutečtovaacuteny tak jakoby Skupina přiacutemo souvisejiacuteciacute aktiva či zaacutevazky dceřineacuteho podniku prodala (tzn jsou reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku nebo převedeny přiacutemo do jineacute kategorie vlastniacuteho kapitaacutelu jak vyžadujiacute či povolujiacute přiacuteslušneacute IFRS) Reaacutelnaacute hodnota všech přiacutepadnyacutech investic ktereacute si Skupina v byacutevaleacutem dceřineacutem podniku ponechaacutevaacute k datu ztraacutety ovlaacutedaacuteniacute je považovaacutena za reaacutelnou hodnotu při prvotniacutem zachyceniacute k naacutesledneacutemu zauacutečtovaacuteniacute dle standardu IFRS 9 Finančniacute naacutestroje nebo přiacutepadně za pořizovaciacute naacuteklad při prvotniacutem zachyceniacute investice do přidruženeacuteho podniku nebo společneacuteho podniku


34


Podnikoveacute kombinace

Akvizice podniků se uacutečtujiacute pomociacute metody akvizice Převedenaacute protihodnota při podnikoveacute kombinaci je oceněna reaacutelnou hodnotou kteraacute je vypočiacutetaacutena jako součet reaacutelnyacutech hodnot k datu akvizice aktiv převedenyacutech Skupinou zaacutevazků Skupiny vzniklyacutech dřiacutevějšiacutem vlastniacutekům nabyacutevaneacuteho podniku a podiacutelů vydanyacutech Skupinou vyacuteměnou za ovlaacutedaacuteniacute nabyacutevaneacuteho podniku Naacuteklady spojeneacute s akviziciacute jsou zachyceny v okamžiku vzniku v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

K datu akvizice jsou ziacuteskanaacute identifikovatelnaacute aktiva a převzateacute zaacutevazky vykaacutezaacuteny ve sveacute reaacutelneacute hodnotě s naacutesledujiacuteciacutemi vyacutejimkami

odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky nebo zaacutevazky a aktiva a zaacutevazky souvisejiacuteciacute s ujednaacuteniacutemi o zaměstnaneckyacutech požitciacutech jsou vykaacutezaacuteny a oceněny v souladu se standardem IAS 12 Daně ze zisku respektive se standardem IAS 19 Zaměstnaneckeacute požitky

zaacutevazky nebo kapitaacuteloveacute naacutestroje souvisejiacuteciacute s dohodami o uacutehradaacutech vaacutezanyacutech na akcie v nabyacutevaneacutem podniku nebo dohodami o uacutehradaacutech vaacutezanyacutech na akcie Skupiny nahrazujiacuteciacutemi dohody o uacutehradaacutech vaacutezanyacutech na akcie v nabyacutevaneacutem podniku jsou k datu akvizice oceněny v souladu se standardem IFRS 2 Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie (viz niacuteže) a

aktiva (nebo vyřazovaneacute skupiny) kteraacute jsou klasifikovaacutena jako drženaacute k prodeji v souladu se standardem IFRS 5 Dlouhodobaacute aktiva drženaacute k prodeji a ukončeneacute činnosti jsou oceněna v souladu s tiacutemto standardem

Goodwill je oceněn jako přebytek souhrnu převedeneacute protihodnoty čaacutestky všech nekontrolniacutech podiacutelů v nabyacutevaneacutem podniku a reaacutelneacute hodnoty přiacutepadneacuteho doposud nabyvatelem drženeacuteho majetkoveacuteho podiacutelu v nabyacutevaneacutem podniku nad čaacutestkou nabytyacutech identifikovatelnyacutech aktiv a převzatyacutech zaacutevazků oceněnyacutech k datu akvizice Jestliže po opětovneacutem posouzeniacute čistaacute hodnota nabytyacutech identifikovatelnyacutech aktiv a převzatyacutech zaacutevazků převyšuje souhrn převedeneacute protihodnoty čaacutestky všech přiacutepadnyacutech nekontrolniacutech podiacutelů v nabyacutevaneacutem podniku a reaacutelneacute hodnoty přiacutepadneacuteho doposud nabyvatelem drženeacuteho majetkoveacuteho podiacutelu v nabyacutevaneacutem podniku je čaacutestka přebytku vykaacutezaacutena jednoraacutezově do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku jako zisk z vyacutehodneacute koupě

Pokud protihodnota převedenaacute Skupinou v podnikoveacute kombinaci obsahuje dohodu o podmiacuteněneacute protihodnotě podmiacuteněnaacute protihodnota se oceňuje reaacutelnou hodnotou ke dni akvizice a staacutevaacute se součaacutestiacute protihodnoty převedeneacute v podnikoveacute kombinaci Změny v reaacutelneacute hodnotě podmiacuteněneacute protihodnoty ktereacute jsou klasifikovaacuteny jako změny v raacutemci dokončovaciacuteho obdobiacute se provedou retrospektivně se souvisejiacuteciacute uacutepravou goodwillu Změny v raacutemci dokončovaciacuteho obdobiacute jsou změny ktereacute vyplyacutevajiacute z dodatečnyacutech informaciacute ziacuteskanyacutech během bdquodokončovaciacuteho obdobiacuteldquo (ktereacute nesmiacute překročit jeden rok od data akvizice) o skutečnostech a okolnostech ktereacute existovaly k datu akvizice

Naacutesledneacute uacutečtovaacuteniacute změn reaacutelneacute hodnoty podmiacuteněneacute protihodnoty ktereacute nemohou byacutet považovaacuteny za změny v raacutemci dokončovaciacuteho obdobiacute zaacutevisiacute na klasifikaci podmiacuteněneacute protihodnoty Podmiacuteněnaacute protihodnota kteraacute je klasifikovaacutena jako vlastniacute kapitaacutel se k datům naacuteslednyacutech uacutečetniacutech zaacutevěrek nepřeceňuje a jejiacute naacutesledneacute uhrazeniacute je uacutečtovaacuteno do vlastniacuteho kapitaacutelu Ostatniacute podmiacuteněnaacute protihodnota je přeceněna reaacutelnou hodnotou k datům naacuteslednyacutech uacutečetniacutech zaacutevěrek se souvisejiacuteciacutem zachyceniacutem změn reaacutelneacute hodnoty v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

Je-li podnikovaacute kombinace provaacuteděna postupně jsou podiacutely v nabyacutevaneacute uacutečetniacute jednotce ktereacute Skupina vlastnila již dřiacuteve (včetně společnyacutech činnostiacute) přeceněny na reaacutelnou hodnotu k datu akvizice a přiacutepadnyacute vyacuteslednyacute zisk či ztraacuteta jsou zachyceny v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku Čaacutestky vyplyacutevajiacuteciacute z podiacutelů v nabyacutevaneacutem subjektu před datem akvizice ktereacute byly dřiacuteve zachyceny v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku jsou reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku pokud by byl takovyacute postup spraacutevnyacute jestliže by byl podiacutel prodaacuten

Neniacute-li prvotniacute zauacutečtovaacuteniacute podnikoveacute kombinace vyřešeno do konce uacutečetniacuteho obdobiacute v němž kombinace proběhla vykaacuteže Skupina nedořešeneacute položky v prozatiacutemniacutem oceněniacute Tyto prozatiacutemniacute čaacutestky jsou během dokončovaciacuteho obdobiacute upraveny (viz vyacuteše) nebo jsou zachycena dodatečnaacute aktiva a zaacutevazky aby tak byly zohledněny nově ziacuteskaneacute informace o skutečnostech a okolnostech ktereacute existovaly k datu akvizice a ktereacute by pokud by byly znaacutemy ovlivnily čaacutestky stanoveneacute k tomuto datu


35


Goodwill

Goodwill je při prvotniacutem zachyceniacute oceňovaacuten tak jak je stanoveno vyacuteše

Goodwill se neodepisuje ale nejmeacuteně jednou ročně se provaacutediacute kontrola sniacuteženiacute jeho hodnoty Pro uacutečely testovaacuteniacute sniacuteženiacute hodnoty je goodwill přiřazen každeacute penězotvorneacute jednotce Skupiny (nebo skupinaacutem penězotvornyacutech jednotek) u ktereacute se očekaacutevaacute že bude miacutet prospěch ze synergiiacute kombinace U penězotvornyacutech jednotek k nimž byl goodwill přiřazen probiacutehaacute testovaacuteniacute na sniacuteženiacute hodnoty jednou ročně přiacutepadně častěji existuje-li naacuteznak toho že hodnota jednotky by mohla byacutet sniacutežena Je-li zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka penězotvorneacute jednotky nižšiacute než jejiacute uacutečetniacute hodnota je ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty alokovaacutena tak aby byla nejprve sniacutežena uacutečetniacute hodnota jakeacutehokoli goodwillu přiřazeneacuteho k jednotce a poteacute uacutečetniacute hodnota ostatniacutech aktiv jednotky poměrně na zaacutekladě uacutečetniacute hodnoty každeacuteho aktiva jednotky Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty goodwillu neniacute v naacutesledujiacuteciacutem obdobiacute oduacutečtovaacutena

Při prodeji přiacuteslušneacute penězotvorneacute jednotky se přiacuteslušnaacute čaacutestka goodwillu zahrne do zisku resp ztraacutety z prodeje

Pravidla Skupiny pro goodwill kteryacute vznikaacute při akvizici přidruženeacuteho podniku jsou popsaacutena niacuteže

Investice do přidruženyacutech a společnyacutech podniků

Přidruženyacutem podnikem je jednotka ve ktereacute maacute Skupina podstatnyacute vliv a kteraacute neniacute ani dceřinyacutem podnikem ani uacutečastiacute ve společneacutem podniku Podstatnyacute vliv představuje moc uacutečastnit se rozhodovaacuteniacute o finančniacutech a provozniacutech politikaacutech jednotky do niacutež bylo investovaacuteno ale neniacute to ovlaacutedaacuteniacute ani spoluovlaacutedaacuteniacute takovyacutech politik

Společnyacute podnik je společneacute ujednaacuteniacute v němž strany ktereacute spoluovlaacutedajiacute toto ujednaacuteniacute majiacute praacuteva na čistaacute aktiva tohoto ujednaacuteniacute Spoluovlaacutedaacuteniacute je smluvně dohodnuteacute sdiacuteleniacute kontroly nad ujednaacuteniacutem ktereacute existuje když rozhodnutiacute o relevantniacutech činnostech vyžadujiacute jednomyslnyacute souhlas stran ktereacute sdiacutelejiacute kontrolu

Hospodaacuteřskyacute vyacutesledek aktiva a zaacutevazky přidruženyacutech podniků či společnyacutech podniků byly v teacuteto uacutečetniacute zaacutevěrce zachyceny ekvivalenčniacute metodou kromě investic klasifikovanyacutech jako drženeacute k prodeji V takoveacutem přiacutepadě se postupovalo podle IFRS 5

Podle ekvivalenčniacute metody se při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute investice do přidruženyacutech nebo společnyacutech podniků vykazujiacute v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci v pořizovaciacute ceně a naacutesledně jsou upraveny o podiacutely Skupiny na zisku nebo ztraacutetě a ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku Pokud podiacutel Skupiny na ztraacutetaacutech přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku převyšuje podiacutel Skupiny v daneacutem přidruženeacutem nebo společneacutem podniku (včetně všech dlouhodobyacutech uacutečastiacute ktereacute jsou v podstatě součaacutestiacute čisteacute investice Skupiny v tomto přidruženeacutem nebo společneacutem podniku) Skupina přestane svůj podiacutel na dalšiacutech ztraacutetaacutech vykazovat Dalšiacute ztraacutety se vykazujiacute pouze v přiacutepadech kdy Skupině vznikly praacutevniacute nebo mimosmluvniacute zaacutevazky nebo kdy Skupina zaplatila jmeacutenem přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku

Investice do přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku se uacutečtuje pomociacute ekvivalenčniacute metody od data k němuž se jednotka do niacutež bylo investovaacuteno stane přidruženyacutem podnikem či společnyacutem podnikem Při pořiacutezeniacute investice do přidruženeacuteho podniku nebo společneacuteho podniku se jakyacutekoliv přebytek pořizovaciacuteho naacutekladu akvizice nad podiacutelem Skupiny na čisteacute reaacutelneacute hodnotě identifikovatelnyacutech aktiv a zaacutevazků jednotky do niacutež bylo investovaacuteno vykazuje jako goodwill kteryacute se zahrnuje do uacutečetniacute hodnoty investice Jakyacutekoliv přebytek podiacutelu Skupiny na čisteacute reaacutelneacute hodnotě identifikovatelnyacutech aktiv a zaacutevazků nad pořizovaciacutem naacutekladem akvizice se po opětovneacutem posouzeniacute vykaacuteže okamžitě v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku obdobiacute ve ktereacutem byla investice pořiacutezena

Požadavky standardu IAS 36 se použiacutevajiacute k určeniacute zda je nutneacute vykazovat ztraacutetu ze sniacuteženiacute hodnoty s ohledem na investici Skupiny do přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku Je-li to nutneacute testuje se celaacute uacutečetniacute hodnota investice (včetně goodwillu) na sniacuteženiacute hodnoty v souladu se standardem IAS 36 jako jedno aktivum srovnaacuteniacutem jeho zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky (vyššiacute z hodnoty z užiacutevaacuteniacute a reaacutelneacute hodnoty sniacuteženeacute o naacuteklady na prodej) s uacutečetniacute hodnotou Vykaacutezaneacute ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty se nepřiřazujiacute žaacutedneacutemu aktivu včetně goodwillu kteryacute tvořiacute součaacutest uacutečetniacute hodnoty investice Všechna storna ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty jsou vykaacutezaacutena v souladu se standardem IAS 36 do teacute miacutery do jakeacute se zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka investice naacutesledně zvyacutešiacute


36


Skupina přestane použiacutevat ekvivalenčniacute metodu od data kdy investice přestane byacutet přidruženyacutem podnikem nebo společnyacutem podnikem Pokud si Skupina ponechaacutevaacute podiacutel v dřiacutevějšiacutech přidruženyacutech či společnyacutech podniciacutech a ponechanyacute podiacutel je finančniacutem aktivem Skupina oceňuje veškereacute ponechaneacute podiacutely reaacutelnou hodnotou k tomuto datu a tato reaacutelnaacute hodnota je považovaacutena za reaacutelnou hodnotu při prvotniacutem zauacutečtovaacuteniacute finančniacuteho aktiva v souladu s IFRS 9 Rozdiacutel mezi uacutečetniacute hodnotou přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku k datu ukončeniacute použiacutevaacuteniacute ekvivalenčniacute metody a reaacutelnou hodnotou veškeryacutech ponechanyacutech podiacutelů a zisků z prodeje čaacutesti podiacutelu v přidruženeacutem nebo společneacutem podniku je součaacutestiacute určeniacute zisku nebo ztraacutety z prodeje přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku Naviacutec Skupina zachytiacute všechny čaacutestky dřiacuteve uznaneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku v souvislosti s tiacutemto přidruženyacutem podnikem jako kdyby přidruženyacute podnik přiacutemo pozbyl souvisejiacuteciacute aktiva nebo zaacutevazky Proto pokud by zisk nebo ztraacuteta dřiacuteve zachyceneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku tiacutemto přidruženyacutem nebo společnyacutem podnikem byly reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při vyřazeniacute souvisejiacuteciacutech aktiv nebo zaacutevazků Skupina reklasifikuje zisk nebo ztraacutetu z vlastniacuteho kapitaacutelu do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku (jako reklasifikačniacute uacutepravu) když dojde k prodeji přidruženeacuteho nebo společneacuteho podniku

Pokud Skupina zmenšiacute svůj vlastnickyacute podiacutel v přidruženeacutem nebo společneacutem podniku avšak bude i nadaacutele využiacutevat ekvivalenčniacute metodu pak reklasifikuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku tu čaacutest zisku nebo ztraacutety kteraacute byla dřiacuteve vykaacutezaacutena v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a kteraacute se vztahuje k tomuto zmenšeniacute vlastnickeacuteho podiacutelu pokud by byly tento zisk nebo ztraacuteta reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji souvisejiacuteciacutech aktiv nebo zaacutevazků

Pokud subjekt Skupiny obchoduje s přidruženyacutem nebo společnyacutem podnikem Skupiny zisky a ztraacutety plynouciacute z transakciacute s přidruženyacutem nebo společnyacutem podnikem jsou vykaacutezaacuteny v konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce Skupiny pouze do vyacuteše podiacutelů v přidruženeacutem nebo společneacutem podniku ktereacute nepatřiacute Skupině

Skupina použiacutevaacute IFRS 9 včetně požadavků na znehodnoceniacute pro dlouhodobeacute uacutečasti v přidruženyacutech nebo společnyacutech podniciacutech na něž neuplatňuje ekvivalenčniacute metodu a ktereacute jsou součaacutestiacute čisteacute investice do jednotky do niacutež bylo investovaacuteno Při aplikaci IFRS 9 na dlouhodobeacute uacutečasti naviacutec Skupina nezohledňuje uacutepravy jejich uacutečetniacute hodnoty vyžadovaneacute IAS 28 (tj uacutepravy uacutečetniacute hodnoty dlouhodobyacutech uacutečastiacute vyplyacutevajiacuteciacutech z alokace ztraacutet jednotky do ktereacute bylo investovaacuteno nebo posouzeniacute znehodnoceniacute v souladu s IAS 28)

Uacutečasti na společnyacutech činnostech

Společnaacute činnost je společnyacutem ujednaacuteniacutem v jehož raacutemci strany ktereacute majiacute společnou kontrolu nad tiacutemto ujednaacuteniacutem majiacute praacuteva na aktiva a povinnosti ze zaacutevazků tyacutekajiacuteciacutech se tohoto ujednaacuteniacute Spoluovlaacutedaacuteniacute je smluvně dohodnuteacute sdiacuteleniacute kontroly nad ujednaacuteniacutem ktereacute existuje když rozhodnutiacute o relevantniacutech činnostech vyžadujiacute jednomyslnyacute souhlas stran ktereacute sdiacutelejiacute kontrolu

Pokud se subjekt Skupiny zavaacuteže vykonaacutevat sveacute aktivity na zaacutekladě dohody o společneacute činnosti Skupina jakožto spoluprovozovatel vykazuje v souvislosti se svou uacutečastiacute na společneacute činnosti

svaacute aktiva včetně podiacutelu na všech společně drženyacutech aktivech

sveacute zaacutevazky včetně podiacutelu na všech společně vzniklyacutech zaacutevazciacutech

sveacute vyacutenosy z prodeje sveacuteho podiacutelu na vyacutestupu ze společneacute činnosti

svůj podiacutel na vyacutenosech z prodeje vyacutestupu ze společneacute činnosti a

sveacute naacuteklady včetně podiacutelu na veškeryacutech společně vzniklyacutech naacutekladech

Skupina uacutečtuje o aktivech zaacutevazciacutech vyacutenosech a naacutekladech tyacutekajiacuteciacutech se jejiacute uacutečasti na společneacute činnosti v souladu se standardy IFRS ktereacute se vztahujiacute na konkreacutetniacute aktiva zaacutevazky vyacutenosy a naacuteklady

Pokud subjekt Skupiny provaacutediacute transakce se společnou činnostiacute v niacutež je subjekt Skupiny spoluprovozovatelem (jako např prodej nebo vklad aktiv) maacute se za to že Skupina provaacutediacute transakci s ostatniacutemi stranami společneacute činnosti a že zisky a ztraacutety z transakciacute jsou vykaacutezaacuteny v konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce Skupiny pouze v rozsahu uacutečastiacute ostatniacutech stran na společneacute činnosti

V přiacutepadě transakciacute se společnou činnostiacute v niacutež je subjekt Skupiny společnyacutem provozovatelem (jako např koupě aktiv) Skupina nevykazuje svůj podiacutel na zisciacutech a ztraacutetaacutech dokud nejsou tato aktiva znovu prodaacutena třetiacute straně


37


IFRS 1531 IFRS 1546 IFRS 1547 IFRS 15119

IFRS 15119(e) IFRS 15B30 IFRS 15125 IFRS 15108 IFRS 15125 IFRS 15125 IFRS 1555 IFRS 15119(d) IFRS 15126(b) IFRS 15126(d) IFRS 15B21

Dlouhodobaacute aktiva drženaacute prodeji

Dlouhodobaacute aktiva (a vyřazovaneacute skupiny) drženaacute k prodeji se oceňujiacute nižšiacute z jejich uacutečetniacute hodnoty a reaacutelneacute hodnoty sniacuteženeacute o naacuteklady souvisejiacuteciacute s prodejem

Dlouhodobaacute aktiva a vyřazovaneacute skupiny se klasifikujiacute jako drženaacute k prodeji pokud bude jejich uacutečetniacute hodnota zpětně ziacuteskaacutena primaacuterně prodejniacute transakciacute spiacuteše než pokračujiacuteciacutem užiacutevaacuteniacutem Tato podmiacutenka se považuje za splněnou pouze v přiacutepadě kdy je prodej vysoce pravděpodobnyacute a aktivum (či vyřazovanaacute skupina) je k dispozici pro okamžityacute prodej v jeho současneacutem stavu Vedeniacute musiacute usilovat o realizaci prodeje a zaacuteroveň musiacute byacutet splněniacute podmiacutenek pro uznaacuteniacute dokončeniacute prodeje očekaacutevaacuteno do jednoho roku od data klasifikace

Jestliže se Skupina zavaacutezala realizovat plaacuten prodeje a jeho realizace povede ke ztraacutetě ovlaacutedaacuteniacute dceřineacuteho podniku jsou všechna aktiva a všechny zaacutevazky tohoto dceřineacuteho podniku klasifikovaacuteny jako drženeacute k prodeji pokud jsou splněna kriteacuteria popsanaacute vyacuteše a to bez ohledu na to zda si Skupina ponechaacute v byacutevaleacutem dceřineacutem podniku po prodeji nekontrolniacute podiacutel

Jestliže se Skupina zavaacutezala realizovat plaacuten prodeje investice nebo čaacutesti investice do přidruženeacuteho podniku bude investice nebo jejiacute čaacutest kteraacute bude prodaacutena klasifikovaacutena jako drženaacute k prodeji jsou-li splněna vyacuteše uvedenaacute kriteacuteria Skupina pak přestane použiacutevat ekvivalenčniacute metodu na čaacutest investice kteraacute je klasifikovaacutena jako drženaacute k prodeji Jakaacutekoli ponechanaacute čaacutest investice do přidruženeacuteho podniku kteraacute nebyla klasifikovaacutena jako drženaacute k prodeji bude i nadaacutele uacutečtovaacutena pomociacute ekvivalenčniacute metody

Vykazovaacuteniacute vyacutenosů

Skupina vykazuje vyacutenosy z naacutesledujiacuteciacutech hlavniacutech zdrojů

prodej zbožiacute pro volnyacute čas a elektronickyacutech zařiacutezeniacute včetně souvisejiacuteciacuteho věrnostniacuteho zaacutekaznickeacuteho programu bdquoMaxi bodyldquo jak je uvedeno v bodě 61 uacutedržba zahrnuta v ceně prodaneacuteho zbožiacute stejně tak zaacuteruky poskytnuteacute podle miacutestniacute legislativy jak je uvedeno v bodě 40

instalace počiacutetačoveacuteho softwaru pro specializovaneacute obchodniacute aplikace a

vyacutestavba obytnyacutech nemovitostiacute

Vyacutenosy se oceňujiacute na zaacutekladě protihodnoty na niž maacute Skupina podle očekaacutevaacuteniacute naacuterok podle smlouvy se zaacutekazniacutekem a nezahrnujiacute čaacutestky inkasovaneacute jmeacutenem třetiacutech stran Skupina vykazuje vyacutenosy jakmile převede kontrolu nad produktem nebo službou zaacutekazniacutekovi

Prodej zbožiacute pro volnyacute čas

Skupina prodaacutevaacute sportovniacute obuv sportovniacute vybaveniacute a vybaveniacute pro venkovniacute hry velkoobchodniacutemu trhu i přiacutemo zaacutekazniacutekům prostřednictviacutem vlastniacutech maloobchodniacutech prodejen Zaacuteruky souvisejiacuteciacute s prodejem zbožiacute pro volnyacute čas nelze pořiacutedit samostatně a sloužiacute jako ujištěniacute že prodaacutevaneacute produkty odpoviacutedajiacute dohodnutyacutem specifikaciacutem Skupina uacutečtuje o zaacuterukaacutech v souladu se standardem IAS 37 Rezervy podmiacuteněnaacute aktiva a podmiacuteněneacute zaacutevazky (viz bod 40)

V přiacutepadě prodeje zbožiacute pro volnyacute čas velkoobchodniacutemu trhu se vyacutenosy vykazujiacute po převedeniacute kontroly nad zbožiacutem což nastaacutevaacute v okamžiku kdy je zbožiacute dopraveno na konkreacutetniacute miacutesto velkoobchodniacuteka (dodaacuteniacute) Po dodaacuteniacute velkoobchodniacutek plně rozhoduje o způsobu distribuce a ceně za prodej zbožiacute maacute primaacuterniacute odpovědnost při dalšiacutem prodeji zbožiacute a nese riziko zastaraacutevaacuteniacute a ztraacutety ve vztahu ke zbožiacute Skupina vykaacuteže pohledaacutevku jakmile je zbožiacute dodaacuteno velkoobchodniacutekovi neboť v tomto okamžiku se praacutevo na protihodnotu již staacutevaacute nepodmiacuteněnyacutem jelikož podmiacutenkou splatnosti je pouze uplynutiacute času

V přiacutepadě prodeje zbožiacute maloobchodniacutem zaacutekazniacutekům se vyacutenosy vykazujiacute po převedeniacute kontroly nad zbožiacutem což nastaacutevaacute v okamžiku kdy zaacutekazniacutek koupiacute zbožiacute v maloobchodniacute prodejně Transakčniacute cena je splatnaacute bezprostředně v okamžiku kdy zaacutekazniacutek zbožiacute koupiacute

Podle standardniacutech smluvniacutech podmiacutenek Skupiny majiacute zaacutekazniacuteci během 30 dniacute praacutevo na vraacuteceniacute zbožiacute V okamžiku prodeje se vykazuje zaacutevazek vztahujiacuteciacute se k refundaci a odpoviacutedajiacuteciacute uacuteprava vyacutenosů u zbožiacute jejichž vraacuteceniacute se očekaacutevaacute Zaacuteroveň maacute Skupina praacutevo ziacuteskat produkt zpět pokud zaacutekazniacuteci uplatniacute praacutevo na vraacuteceniacute zbožiacute a proto naacutesledně vykazuje aktivum vztahujiacuteciacute se k praacutevu zpětně ziacuteskat produkty a odpoviacutedajiacuteciacute uacutepravu naacutekladů na prodej K odhadu počtu produktů u kteryacutech se předpoklaacutedaacute vraacuteceniacute (na uacuterovni portfolia) Skupina použiacutevaacute kumulovaneacute historickeacute zkušenosti s využitiacutem metody očekaacutevaneacute


38


IFRS 1555 IFRS 15125 IFRS 15119(d) IFRS 15B21

IFRS 15106 IFRS 15117 IFRS 15125

IFRS 15B39 IFRS 15B40

IFRS 1574 IFRS 15106 IFRS 15117 IFRS 15B42

IFRS 15B41

IFRS 1527 IFRS 1574 IFRS 1581 IFRS 15126(c) IFRS 15B29

IFRS 1535(a) IFRS 15123(a) IFRS 15124 IFRS 15106 IFRS 15117 IFRS 1535(b) IFRS 15124 IFRS 15107 IFRS 15117

hodnoty Maacute se za vysoce pravděpodobneacute že vzhledem ke konsistentniacute uacuterovni vraceniacute zbožiacute za předchaacutezejiacuteciacute obdobiacute nedojde k vyacuteznamneacutemu stornu vykaacutezanyacutech kumulativniacutech vyacutenosů

Prodej elektronickyacutech zařiacutezeniacute

Skupina prodaacutevaacute elektronickaacute zařiacutezeniacute velkoobchodniacutemu trhu a přiacutemo zaacutekazniacutekům jak prostřednictviacutem vlastniacutech maloobchodniacutech prodejen tak prostřednictviacutem internetoveacuteho prodeje

V přiacutepadě prodeje elektronickyacutech zařiacutezeniacute velkoobchodniacutemu trhu a prostřednictviacutem maloobchodniacutech prodejen a internetoveacuteho prodeje Skupina vykazuje vyacutenosy v okamžiku kteryacute odpoviacutedaacute vyacuteše uvedenyacutem pravidlům pro prodej zbožiacute pro volnyacute čas U prodeje maloobchodniacutem zaacutekazniacutekům (jak z maloobchodniacute prodejny tak z internetoveacuteho prodeje) existuje stejneacute třicetidenniacute praacutevo na vraacuteceniacute zbožiacute a proto se odpoviacutedajiacuteciacute zaacutevazek vztahujiacuteciacute se k refundaci a aktivum vztahujiacuteciacute se k praacutevu zpětně ziacuteskat produkty vykazujiacute ve vztahu k elektronickeacutemu zařiacutezeniacute jehož vraacuteceniacute se očekaacutevaacute

U internetoveacuteho prodeje se vyacutenosy vykazujiacute jakmile je kontrola nad zbožiacutem převedena na zaacutekazniacuteka což je okamžik kdy je zbožiacute dodaacuteno zaacutekazniacutekovi K dodaacuteniacute dochaacuteziacute když je zbožiacute dopraveno na konkreacutetniacute miacutesto zaacutekazniacuteka Pokud zaacutekazniacutek prvotně koupiacute zbožiacute online vykaacuteže se transakčniacute cena kterou Skupina obdržiacute jako smluvniacute zaacutevazek do okamžiku než je zbožiacute dodaacuteno zaacutekazniacutekovi

Věrnostniacute zaacutekaznickyacute program bdquoMaxi bodyldquo

Skupina realizuje věrnostniacute program bdquoMaxi bodyldquo v jehož raacutemci maloobchodniacute zaacutekazniacuteci sbiacuterajiacute při naacutekupu zbožiacute pro volnyacute čas a elektronickeacuteho zařiacutezeniacute body ktereacute je opravňujiacute k uplatněniacute slevy na přiacuteštiacute naacutekup Tyto body poskytujiacute zaacutekazniacutekům slevu kterou by nedostali kdyby si nekoupili zbožiacute pro volnyacute čas nebo elektronickeacute zařiacutezeniacute (tj vyacuteznamneacute praacutevo) Slib poskytnutiacute slevy zaacutekazniacutekovi je proto samostatnyacute zaacutevazek k plněniacute

Transakčniacute cena se alokuje mezi produkt služby uacutedržby (je-li produkt elektronickeacute zařiacutezeniacute jak je popsaacuteno niacuteže) a body na zaacutekladě relativniacute samostatneacute prodejniacute ceny Samostatnaacute prodejniacute cena pro bod se odhaduje na zaacutekladě slevy kteraacute bude poskytnuta pokud bude zaacutekazniacutek body čerpat a podle pravděpodobnosti čerpaacuteniacute kteraacute vyplyacutevaacute z historickeacute zkušenosti Skupiny Smluvniacute zaacutevazek pro vyacutenosy ktereacute se vztahujiacute k věrnostniacutem bodům se vykaacuteže v okamžiku prvotniacute prodejniacute transakce Vyacutenosy z věrnostniacutech bodů se vykazujiacute když zaacutekazniacutek body čerpaacute Vyacutenosy z bodů jejichž čerpaacuteniacute se neočekaacutevaacute se vykaacutežiacute v poměru ke scheacutematu praacutev uplatněnyacutech zaacutekazniacuteky

Uacutedržba vztahujiacuteciacute se k elektronickeacutemu zařiacutezeniacute

Post-prodejniacute služby jsou zahrnuty do transakčniacute ceny prodeje elektronickeacuteho zařiacutezeniacute Tyto služby se vztahujiacute k uacutedržbě kteraacute může byacutet vyžadovaacutena na zařiacutezeniacute v obdobiacute třiacute let od prodeje Toto obdobiacute může byacutet naacutesledně prodlouženo pokud zaacutekazniacutek požaduje dalšiacute obdobiacute služeb uacutedržby Po třiacuteleteacutem obdobiacute budou služby prodlouženy za cenu za jakou Skupina tyto služby prodaacutevaacute všem svyacutem zaacutekazniacutekům k datu prodlouženiacute bez ohledu na existenci opce na prodlouženiacute Opce na prodlouženiacute doby služeb neposkytuje zaacutekazniacutekům žaacutednou vyacutehodu ve chviacuteli kdy uzaviacuterajiacute prvotniacute smlouvu a proto nedošlo k časoveacutemu rozlišeniacute vyacutenosů ve vztahu k praacutevu na prodlouženiacute

Služba uacutedržby se považuje za odlišitelnou službu neboť ji Skupina pravidelně poskytuje zaacutekazniacutekům samostatně a zaacutekazniacutekům je dostupnaacute od jinyacutech poskytovatelů na trhu Čaacutest transakčniacute ceny je tady alokovaacutena na služby uacutedržby na zaacutekladě samostatneacute prodejniacute ceny těchto služeb Slevy se nezohledňujiacute neboť jsou poskytovaacuteny pouze zřiacutedka a nikdy nejsou vyacuteznamneacute

Vyacutenosy vztahujiacuteciacute se ke službaacutem uacutedržby se vykazujiacute průběžně Transakčniacute cena přiřazenaacute těmto službaacutem je vykaacutezaacutena jako smluvniacute zaacutevazek v okamžiku prvotniacute prodejniacute transakce a je rovnoměrně rozpouštěna po dobu trvaacuteniacute služby (tj tři roky pokud se služby kupujiacute společně s přiacuteslušnyacutem zařiacutezeniacutem)

Instalace softwarovyacutech služeb

Skupina poskytuje službu instalace různyacutech softwarovyacutech produktů pro specializovaneacute obchodniacute operace Tyto služby se vykazujiacute jako zaacutevazek k plněniacute plněnyacute průběžně U těchto instalačniacutech služeb se vyacutenosy vykazujiacute na zaacutekladě stupně dokončeniacute smlouvy Vedeniacute vyhodnotilo že spraacutevnyacutem měřiacutetkem pokroku směrem k uacuteplneacutemu splněniacute těchto zaacutevazků k plněniacute podle IFRS 15 je stupeň dokončeniacute určenyacute jako čaacutest celkoveacute očekaacutevaneacute doby instalace kteraacute uběhla ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute Platba za služby instalace softwaru neniacute ze strany zaacutekazniacuteka splatnaacute dokud nejsou služby instalace dokončeny a proto se vykazuje


39


IFRS 1535(c) IFRS 15124


IFRS 1651 IFRS 165 IFRS 166 IFRS 169 IFRS 1660

IFRS 1626

IFRS 1627

IFRS 1647

IFRS 1639

IFRS 1640(a)

smluvniacute aktivum po obdobiacute ve ktereacutem jsou tyto instalačniacute služby provaacuteděny Smluvniacute aktivum představuje praacutevo uacutečetniacute jednotky na protihodnotu za služby poskytovaneacute k přiacuteslušneacutemu datu

Vyacutestavba obytnyacutech budov

Skupina staviacute a prodaacutevaacute obytneacute budovy na zaacutekladě dlouhodobyacutech smluv se zaacutekazniacuteky Tyto smlouvy se uzaviacuterajiacute dřiacuteve než je vyacutestavba obytnyacutech budov zahaacutejena Podle podmiacutenek smluv maacute Skupina smluvniacute zaacutekaz převeacutest budovy na jineacuteho zaacutekazniacuteka a maacute vymahatelneacute praacutevo na uacutehradu za odvedenou praacuteci Vyacutenosy z vyacutestavby obytnyacutech budov se proto vykazujiacute průběžně na zaacutekladě metody vynaloženyacutech naacutekladů tj na zaacutekladě poměru smluvniacutech naacutekladů vzniklyacutech za dosud odvedenou praacuteci vůči odhadovanyacutem celkovyacutem smluvniacutem naacutekladům Vedeniacute se domniacutevaacute že tato vstupniacute metoda je přiměřenyacutem měřiacutetkem pokroku směrem k uacuteplneacutemu splněniacute těchto zaacutevazků k plněniacute podle IFRS 15

Skupina maacute praacutevo fakturovat zaacutekazniacutekům za vyacutestavbu obytnyacutech budov na zaacutekladě dosaženiacute řady milniacuteků plněniacute Jakmile je dosaženo určiteacuteho milniacuteku zaacutekazniacutek obdržiacute přiacuteslušnyacute pracovniacute vyacutekaz podepsanyacute stavebniacutem dozorem ndash třetiacute stranou a fakturu na uacutehradu souvisejiacuteciacuteho milniacuteku Skupina nejdřiacuteve vykaacuteže smluvniacute aktivum za odvedenou praacuteci Jakaacutekoli čaacutestka již vykaacutezanaacute jako smluvniacute aktivum se reklasifikuje jako pohledaacutevka z obchodniacuteho styku v okamžiku kdy je fakturovaacutena zaacutekazniacutekovi Pokud platba za milniacutek překročiacute vyacutenosy dosud vykaacutezaneacute na zaacutekladě metody vynaloženyacutech naacutekladů pak Skupina vykaacuteže smluvniacute zaacutevazek na danyacute rozdiacutel U smluv o zhotoveniacute se zaacutekazniacuteky se neočekaacutevaacute vyacuteznamnaacute finančniacute složka neboť doba mezi vykaacutezaacuteniacutem vyacutenosů na zaacutekladě metody vynaloženyacutech naacutekladů a platbou milniacuteku je vždy kratšiacute než jeden rok

Leasingy

a) Skupina jako naacutejemce

Skupina posuzuje zda maacute smlouva charakter leasingu nebo leasing obsahuje na počaacutetku smlouvy Skupina vykazuje aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute a souvisejiacuteciacute zaacutevazky z leasingu u všech ujednaacuteniacute o leasingu kde figuruje jako naacutejemce s vyacutejimkou kraacutetkodobyacutech leasingů (s dobou leasingu 12 měsiacuteců či meacuteně) a leasingů aktiv s niacutezkou hodnotou (např tabletů a osobniacutech počiacutetačů drobneacuteho kancelaacuteřskeacuteho naacutebytku a telefonů) U těchto leasingů Skupina vykazuje leasingoveacute platby jako provozniacute naacuteklady rovnoměrně po dobu trvaacuteniacute leasingu pokud neexistuje jinaacute systematickaacute baacuteze kteraacute leacutepe odraacutežiacute časoveacute rozvrženiacute spotřeby užitků z pronajiacutemaneacuteho aktiva

Zaacutevazek z leasingu je prvotně oceňovaacuten současnou hodnotou leasingovyacutech plateb ktereacute nejsou uhrazeny k datu zahaacutejeniacute a diskontovaacuten implicitniacute uacuterokovou miacuterou leasingu Pokud tuto miacuteru nelze snadno určit použiacutevaacute Skupina přiacuterůstkovou vyacutepůjčniacute uacuterokovou miacuteru

Leasingoveacute platby zahrnuteacute do oceňovaacuteniacute zaacutevazku z leasingu zahrnujiacute

pevneacute leasingoveacute platby (včetně v podstatě pevnyacutech plateb) sniacuteženeacute o pohledaacutevky z leasingovyacutech pobiacutedek

variabilniacute leasingoveacute platby zaacutevisleacute na indexu nebo sazbě ktereacute byly prvotně oceněny na zaacutekladě indexu nebo sazby ke dni zahaacutejeniacute

čaacutestku u niacutež se očekaacutevaacute že bude splatnaacute naacutejemcem v raacutemci zaacuteruk zbytkoveacute hodnoty

realizačniacute cenu opce na naacutekup pokud je dostatečně jisteacute že naacutejemce tuto opci využije

platby sankciacute za ukončeniacute leasingu pokud doba trvaacuteniacute leasingu odraacutežiacute skutečnost že naacutejemce využije opci na ukončeniacute leasingu

Zaacutevazek z leasingu se v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci vykazuje na samostatneacutem řaacutedku

Daacutele je zaacutevazek z leasingu oceňovaacuten zvyacutešeniacutem uacutečetniacute hodnoty tak aby odraacutežela uacuterok ze zaacutevazku z leasingu (s použitiacutem metody efektivniacute uacuterokoveacute miacutery) a sniacuteženiacutem uacutečetniacute hodnoty tak aby odraacutežela provedeneacute leasingoveacute platby

Skupina přeceňuje zaacutevazek z leasingu (a provaacutediacute odpoviacutedajiacuteciacute uacutepravy souvisejiacuteciacuteho aktiva z praacutev k užiacutevaacuteniacute) pokud

se změnila doba trvaacuteniacute leasingu nebo došlo k důležiteacute udaacutelosti nebo změně okolnostiacute v důsledku čehož došlo ke změně v posouzeniacute uplatněniacute opce na naacutekup v tomto přiacutepadě je zaacutevazek z leasingu


40


IFRS 1642

IFRS 1645(c)


IFRS 1612 IFRS 1615

IFRS 1689 IFRS 1661 IFRS 1662

přeceněn diskontovaacuteniacutem revidovanyacutech leasingovyacutech plateb revidovanou diskontniacute sazbou

se změnily leasingoveacute platby z důvodu změny indexu nebo sazby nebo změny očekaacutevanyacutech plateb v raacutemci zaacuteruk zbytkoveacute hodnoty v tomto přiacutepadě je zaacutevazek z leasingu přeceněn diskontovaacuteniacutem revidovanyacutech leasingovyacutech plateb nezměněnou diskontniacute sazbou (s vyacutejimkou přiacutepadů kdy je změna leasingovyacutech plateb důsledkem změny pohyblivyacutech uacuterokovyacutech měr v takoveacutem přiacutepadě se použije revidovanaacute diskontniacute sazba)

je smlouva o leasingu modifikovaacutena a modifikace leasingu neniacute zauacutečtovaacutena jako samostatnyacute leasing v tomto přiacutepadě je zaacutevazek z leasingu přeceněn na zaacutekladě doby trvaacuteniacute modifikovaneacuteho leasingu diskontovaacuteniacutem revidovanyacutech leasingovyacutech plateb revidovanou diskontniacute sazbou k datu uacutečinnosti modifikace

Skupina ve vykazovanyacutech obdobiacutech neprovedla žaacutedneacute takoveacute uacutepravy

Aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute zahrnujiacute prvotniacute oceněniacute souvisejiacuteciacuteho zaacutevazku z leasingu leasingoveacute platby provedeneacute v den zahaacutejeniacute nebo před tiacutemto dnem po odečteniacute veškeryacutech obdrženyacutech leasingovyacutech pobiacutedek a počaacutetečniacute přiacutemeacute naacuteklady Naacutesledně jsou oceňovaacuteny pořizovaciacutemi naacuteklady po odečteniacute kumulovanyacutech odpisů a ztraacutet ze znehodnoceniacute

Pokud skupině vznikne povinnost uhradit naacuteklady na demontaacutež a odstraněniacute najateacuteho aktiva uvedeniacute miacutesta kde se naleacutezaacute do původniacuteho stavu nebo uvedeniacute podkladoveacuteho aktiva do stavu vyžadovaneacuteho podmiacutenkami leasingu je zauacutečtovaacutena rezerva a oceněna v souladu s IAS 37 V rozsahu v němž se naacuteklady tyacutekajiacute aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute jsou naacuteklady zahrnuty do přiacuteslušneacuteho aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute s vyacutejimkou přiacutepadů kdy jsou tyto naacuteklady vynaloženy na vyacuterobu zaacutesob

Aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute jsou odepisovaacutena po dobu trvaacuteniacute leasingu nebo po dobu použitelnosti aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute podle toho kteraacute je kratšiacute Pokud leasing převaacutediacute vlastnictviacute podkladoveacuteho aktiva nebo pokud pořizovaciacute naacuteklady na aktivum z praacuteva k užiacutevaacuteniacute odraacutežejiacute skutečnost že Skupina očekaacutevaacute využitiacute opce na naacutekup odepisuje se aktivum z praacuteva k užiacutevaacuteniacute po dobu použitelnosti podkladoveacuteho aktiva Odepisovaacuteniacute začiacutenaacute ode dne zahaacutejeniacute leasingu

Aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute jsou v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci vykazovaacutena na samostatneacutem řaacutedku

Skupina aplikuje IAS 36 ke zjištěniacute toho zda došlo ke znehodnoceniacute aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute a uacutečtuje o veškeryacutech zjištěnyacutech ztraacutetaacutech ze znehodnoceniacute jak je popsaacuteno v uacutečetniacutech postupech pro pozemky budovy a zařiacutezeniacute

Variabilniacute naacutejemneacute ktereacute nezaacutevisiacute na indexu nebo sazbě neniacute zahrnuto do oceněniacute zaacutevazku z leasingu a aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute Souvisejiacuteciacute platby se vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku na řaacutedku bdquoOstatniacute naacutekladyldquo jako naacuteklad v obdobiacute v němž nastane udaacutelost nebo podmiacutenka kteraacute tyto platby spouštiacute (viz bod 31)

Jako praktickeacute zjednodušeniacute IFRS 16 umožňuje naacutejemci neoddělovat neleasingoveacute komponenty a miacutesto toho uacutečtovat o jakyacutechkoliv leasingovyacutech a souvisejiacuteciacutech neleasingovyacutech komponentaacutech jako o jednom ujednaacuteniacute Skupina toto praktickeacute zjednodušeniacute nevyužila U smluv obsahujiacuteciacutech leasingovou komponentu a jednu nebo viacutece dalšiacutech leasingovyacutech nebo neleasingovyacutech komponent Skupina přiřazuje protihodnotu ve smlouvě jednotlivyacutem leasingovyacutem komponentaacutem na zaacutekladě relativně nezaacutevisleacute ceny leasingoveacute komponenty a agregovaneacute samostatneacute ceny neleasingovyacutech komponent

b) Skupina jako pronajiacutematel

U některyacutech svyacutech investic do nemovitostiacute Skupina uzaviacuteraacute leasingoveacute smlouvy jako pronajiacutematel Skupina rovněž pronajiacutemaacute maloobchodniacutem prodejcům vybaveniacute ktereacute je nezbytneacute pro prezentaci obuvi a vybaveniacute vyrobeneacute Skupinou jakož i pro jejich zkoušeniacute a testovaacuteniacute ze strany zaacutekazniacuteků

Leasingy u nichž je Skupina pronajiacutematelem se klasifikujiacute jako finančniacute a operativniacute Kdykoliv se dle podmiacutenek leasingu na naacutejemce převaacutedějiacute v podstatě všechna vyacuteznamnaacute rizika a užitky vyplyacutevajiacuteciacute z vlastnictviacute smlouva se klasifikuje jako finančniacute leasing Všechny ostatniacute leasingy se klasifikujiacute jako operativniacute leasingy


41


IFRS 16B58


Pokud je Skupina zprostředkujiacuteciacute pronajiacutematel uacutečtuje o hlavniacutem leasingu a o subleasingu jako o dvou samostatnyacutech smlouvaacutech Subleasing se klasifikuje jako finančniacute nebo operativniacute leasing odkazem na aktivum z praacuteva k užiacutevaacuteniacute vznikleacute na zaacutekladě hlavniacuteho leasingu

Při operativniacutem leasingu se vyacutenos z naacutejemneacuteho vykazuje rovnoměrně po dobu trvaacuteniacute leasingu Počaacutetečniacute přiacutemeacute naacuteklady ktereacute vznikly v souvislosti se sjednaacutevaacuteniacutem a uzavřeniacutem smlouvy o operativniacutem leasingu se přičiacutetajiacute k uacutečetniacute hodnotě pronajiacutemaneacuteho aktiva a uacutečtujiacute se rovnoměrně po dobu trvaacuteniacute leasingu

Při finančniacutem leasingu se dlužneacute čaacutestky od naacutejemců vykazujiacute jako pohledaacutevky ve vyacuteši čisteacute investice Skupiny do leasingu Vyacutenos z finančniacuteho leasingu je alokovaacuten do uacutečetniacutech obdobiacute tak aby odraacutežel konstantniacute periodickou miacuteru naacutevratnosti čisteacute investice Skupiny do finančniacuteho leasingu

Po počaacutetečniacutem vykaacutezaacuteniacute Skupina pravidelně kontroluje odhad nezaručeneacute zbytkoveacute hodnoty a uplatňuje požadavky na znehodnoceniacute stanoveneacute v IFRS 9 přičemž vykazuje opravnou položku k očekaacutevanyacutem uacutevěrovyacutem ztraacutetaacutem z pohledaacutevek z leasingu

Vyacutenosy z finančniacuteho leasingu se vypočiacutetaacutevajiacute na zaacutekladě hrubeacute uacutečetniacute hodnoty pohledaacutevek z leasingu s vyacutejimkou uacutevěrově znehodnocenyacutech finančniacutech aktiv u nichž se uacuterokoveacute vyacutenosy počiacutetajiacute s odkazem na jejich naběhlou hodnotu (tj po odečteniacute opravneacute položky)

Pokud smlouva obsahuje leasingovou i neleasingovou komponentu Skupina přiřazuje protihodnotu ve smlouvě jednotlivyacutem komponentaacutem v souladu s IFRS 15

Ciziacute měny

Při sestavovaacuteniacute uacutečetniacutech zaacutevěrek jednotlivyacutech uacutečetniacutech jednotek Skupiny se transakce v jinyacutech měnaacutech než je funkčniacute měna uacutečetniacute jednotky (ciziacute měny) vykazujiacute za použitiacute měnoveacuteho kurzu platneacuteho k datu transakce Ke každeacutemu datu uacutečetniacute zaacutevěrky se peněžniacute položky aktiv a zaacutevazků v ciziacute měně přepočiacutetaacutevajiacute za použitiacute měnoveacuteho kurzu k tomuto datu Nepeněžniacute položky ktereacute jsou oceněny v reaacutelneacute hodnotě vyjaacutedřeneacute v ciziacute měně se přepočiacutetaacutevajiacute za použitiacute měnoveacuteho kurzu platneacuteho k datu určeniacute reaacutelneacute hodnoty Nepeněžniacute položky ktereacute jsou oceněny v historickyacutech cenaacutech vyjaacutedřenyacutech v ciziacute měně se nepřepočiacutetaacutevajiacute

Kurzoveacute rozdiacutely se vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem vznikly kromě

kurzovyacutech rozdiacutelů spojenyacutech s cizoměnovyacutemi půjčkami na nedokončeneacute investice určeneacute k budouciacutemu vyacuterobniacutemu využitiacute ktereacute jsou zahrnuty do pořizovaciacute ceny těchto aktiv tyto kurzoveacute rozdiacutely se považujiacute za uacutepravy naacutekladovyacutech uacuteroků z těchto půjček v ciziacute měně

kurzovyacutech rozdiacutelů z transakciacute uzavřenyacutech za uacutečelem zajišťovaacuteniacute určityacutech měnovyacutech rizik (viz niacuteže finančniacute naacutestrojezajišťovaciacute uacutečetnictviacute) a

kurzovyacutech rozdiacutelů z peněžniacutech položek ve formě pohledaacutevky nebo zaacutevazku vůči zahraničniacutem jednotkaacutem jejichž uacutehrada se neplaacutenuje ani neniacute pravděpodobneacute že budou v dohledneacute době uhrazeny (a tvořiacute tedy součaacutest čisteacute investice do zahraničniacute jednotky) a ktereacute se prvotně vykazujiacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a jsou reklasifikovaacuteny z vlastniacuteho kapitaacutelu do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji nebo čaacutestečneacutem prodeji čisteacute investice

Pro uacutečely prezentace teacuteto konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrky se aktiva a zaacutevazky zahraničniacutech jednotek Skupiny přepočiacutetaacutevajiacute za použitiacute měnovyacutech kurzů platnyacutech ke dni uacutečetniacute zaacutevěrky Vyacutenosoveacute a naacutekladoveacute položky se přepočiacutetajiacute za použitiacute průměrneacuteho měnoveacuteho kurzu za daneacute obdobiacute Pokud měnoveacute kurzy v tomto obdobiacute vyacuteznamně koliacutesaly použije se měnovyacute kurz platnyacute k datu transakce Přiacutepadneacute kurzoveacute rozdiacutely se vykaacutežiacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a jsou kumulovaacuteny ve fondu z přepočtu ciziacutech měn (s přiacuteslušnyacutem přiřazeniacutem nekontrolniacutem podiacutelům)

Při prodeji zahraničniacute jednotky (tedy při prodeji celeacuteho podiacutelu Skupiny v zahraničniacute jednotce nebo při prodeji kteryacute vede ke ztraacutetě ovlaacutedaacuteniacute dceřineacuteho podniku jehož součaacutestiacute je zahraničniacute jednotka nebo při čaacutestečneacutem prodeji podiacutelů ve společneacutem ujednaacuteniacute nebo v přidruženeacutem podniku jehož součaacutestiacute je zahraničniacute jednotka a jehož zbyacutevajiacuteciacute podiacutel se stane finančniacutem aktivem) jsou veškereacute kurzoveacute rozdiacutely souvisejiacuteciacute s touto jednotkou kumulovaneacute ve fondu z přepočtu ciziacutech měn ktereacute lze přiřadit vlastniacutekům Společnosti reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Daacutele ve vztahu k čaacutestečneacutemu prodeji dceřineacuteho podniku kteryacute zahrnuje zahraničniacute jednotku a kteryacute nevede ke ztraacutetě ovlaacutedaacuteniacute dceřineacuteho podniku je poměrnaacute čaacutest kumulovanyacutech kurzovyacutech rozdiacutelů znovu přiřazena nekontrolniacutem podiacutelům bez toho že by byla zauacutečtovaacutena do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku U všech


42


IAS 2039(a)

ostatniacutech čaacutestečnyacutech prodejů (tzn čaacutestečneacute prodeje přidruženyacutech podniků nebo společnyacutech ujednaacuteniacute ktereacute nevedou ke ztraacutetě podstatneacuteho vlivu nebo spoluovlaacutedaacuteniacute) je poměrnaacute čaacutest kumulovanyacutech kurzovyacutech rozdiacutelů reklasifikovaacutena do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

S jakyacutemkoliv goodwillem a uacutepravami reaacutelneacute hodnoty ktereacute vznikajiacute při pořiacutezeniacute zahraničniacute jednotky se zachaacuteziacute jako s aktivy a zaacutevazky daneacute zahraničniacute jednotky a jsou přepočteny kurzem platnyacutem ke konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute Vznikleacute kurzoveacute rozdiacutely jsou zauacutečtovaacuteny do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku

Vyacutepůjčniacute naacuteklady

Vyacutepůjčniacute naacuteklady ktereacute jsou přiacutemo uacutečelově vztaženy k akvizici vyacutestavbě nebo vyacuterobě způsobileacuteho aktiva (tj aktiva ktereacute nezbytně potřebuje značneacute časoveacute obdobiacute k tomu aby bylo připraveneacute pro zamyacutešleneacute použitiacute nebo prodej) se přičtou k pořizovaciacute ceně takoveacuteho aktiva až do okamžiku kdy je aktivum v podstatneacute miacuteře připraveneacute pro zamyacutešleneacute použitiacute nebo prodej

Jsou-li k financovaacuteniacute způsobileacuteho aktiva použity vyacutepůjčky s variabilniacute sazbou a jsou zajištěny efektivniacutem zajištěniacutem peněžniacutech toků s ohledem na uacuterokoveacute riziko efektivniacute čaacutest derivaacutetu je vykaacutezaacutena v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a reklasifikovaacutena do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v okamžiku kdy způsobileacute aktivum ovlivňuje zisk nebo ztraacutetu Jsou-li k financovaacuteniacute způsobileacuteho aktiva použity vyacutepůjčky s fixniacute sazbou a jsou zajištěny efektivniacutem zajištěniacutem reaacutelneacute hodnoty s ohledem na uacuterokoveacute riziko aktivovaneacute vyacutepůjčniacute naacuteklady odraacutežejiacute zajištěnou uacuterokovou miacuteru

Od vyacutepůjčniacutech naacutekladů ktereacute splňujiacute kriteacuteria pro aktivaci se odečtou investičniacute vyacutenosy z dočasneacuteho investovaacuteniacute specifickyacutech půjček až do jejich vydaacuteniacute na způsobileacute aktivum

Všechny ostatniacute vyacutepůjčniacute naacuteklady se vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem vznikly

Staacutetniacute dotace

Staacutetniacute dotace se nevykazujiacute dokud neexistuje přiměřenaacute jistota že Skupina splniacute s nimi spojeneacute podmiacutenky a že dotace budou přijaty

Staacutetniacute dotace jsou systematicky vykazovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v obdobiacutech ve kteryacutech Skupina uacutečtuje souvisejiacuteciacute naacuteklady ktereacute majiacute byacutet dotacemi kompenzovaacuteny Konkreacutetně staacutetniacute dotace jejichž zaacutekladniacute podmiacutenkou je že Skupina musiacute zakoupit postavit nebo jinak ziacuteskat dlouhodobaacute aktiva (včetně pozemků budov a zařiacutezeniacute) se vykazujiacute v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci jako vyacutenosy přiacuteštiacutech obdobiacute a po dobu ekonomickeacute doby použitelnosti přiacuteslušnyacutech aktiv se přeuacutečtovaacutevajiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku na systematickeacutem a racionaacutelniacutem zaacutekladě

Staacutetniacute dotace kteraacute je pohledaacutevkou jako naacutehrada za již vznikleacute naacuteklady nebo již utrpěneacute ztraacutety nebo za uacutečelem poskytnutiacute okamžiteacute finančniacute pomoci Skupině s žaacutednyacutemi budouciacutemi souvisejiacuteciacutemi naacuteklady se vykaacuteže v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem se stane pohledaacutevkou

Prospěch plynouciacute ze staacutetniacute půjčky uacuteročeneacute sazbou kteraacute je nižšiacute než tržniacute sazba je uacutečtovaacuten jako staacutetniacute dotace a oceněn jako rozdiacutel mezi přijatyacutem vyacutetěžkem a reaacutelnou hodnotou půjčky na zaacutekladě platnyacutech tržniacutech uacuterokovyacutech sazeb

Komentaacuteř

Staacutet může uacutečetniacutem jednotkaacutem poskytnout podporu prostřednictviacutem programů ktereacute nevedou k vykaacutezaacuteniacute vyacutenosů v uacutečetniacute zaacutevěrce zuacutečastněnyacutech uacutečetniacutech jednotek

Některeacute staacutety napřiacuteklad nabiacutezejiacute kraacutetkodobeacute dluhoveacute naacutestroje někdy ve formě obchodniacutech cennyacutech papiacuterů aby podpořily likviditu uacutečetniacutech jednotek ktereacute byly před vypuknutiacutem pandemie COVID-19 finančně zdraveacute Pokud uacuterokovaacute sazba uhrazenaacute dlužniacutekem a dalšiacute podmiacutenky dluhoveacuteho naacutestroje odpoviacutedajiacute tržniacutem podmiacutenkaacutem přijataacute půjčka nepředstavuje staacutetniacute dotaci kteraacute vyžaduje vykaacutezaacuteniacute v uacutečetniacute zaacutevěrce Podle IAS 20 je však tato forma podpory považovaacutena za staacutetniacute podporu

Uacutečetniacute jednotka musiacute zvaacutežit zda je ziacuteskanaacute podpora natolik vyacuteznamnaacute že je nutneacute zveřejnit jejiacute povahu rozsah a deacutelku trvaacuteniacute aby se předešlo tomu že bude uacutečetniacute zaacutevěrka zavaacutedějiacuteciacute


43


Naacuteklady na důchodoveacute požitky a požitky při ukončeniacute pracovniacuteho poměru

Platby do plaacutenů definovanyacutech přiacutespěvků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru se vykazujiacute v naacutekladech poteacute kdy zaměstnanci vykonajiacute služby na zaacutekladě kteryacutech ziacuteskajiacute na daneacute přiacutespěvky praacutevo S platbami do staacutetem řiacutezenyacutech plaacutenů po ukončeniacute pracovniacuteho poměru se naklaacutedaacute jako s platbami do plaacutenů definovanyacutech přiacutespěvků přičemž zaacutevazky Skupiny podle těchto plaacutenů jsou shodneacute se zaacutevazky vznikajiacuteciacutemi v přiacutepadě plaacutenů definovanyacutech přiacutespěvků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru

U plaacutenů definovanyacutech požitků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru se naacuteklady na zabezpečeniacute požitků určujiacute pomociacute přiacuterůstkoveacute metody (Projected Unit Credit Method) s pojistně-matematickyacutem oceněniacutem vždy ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute Přeceněniacute zahrnujiacuteciacute pojistně-matematickeacute zisky a ztraacutety změny dopadu maximaacutelniacute vyacuteše aktiv (pokud je relevantniacute) a vyacutenosy z aktiv plaacutenu (kromě uacuteroků) je okamžitě zauacutečtovaacuteno do vyacutekazu o finančniacute situaci se zaacutepisem na vrub či ve prospěch uacuteplneacuteho vyacutesledku hospodařeniacute v obdobiacute ve ktereacutem vznikne Přeceněniacute uacutečtovaneacute do uacuteplneacuteho vyacutesledku se nereklasifikuje Naacuteklady na minuleacute služby se vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem dojde k uacutepravě nebo omezeniacute plaacutenu nebo když Skupina vykaacuteže souvisejiacuteciacute restrukturalizačniacute naacuteklady nebo požitky při ukončeniacute pracovniacuteho poměru pokud tato skutečnost nastane dřiacuteve Zisky nebo ztraacutety z vypořaacutedaacuteniacute plaacutenu definovanyacutech požitků se vykazujiacute dojde-li k vypořaacutedaacuteniacute

Čistyacute uacuterok se vypočte pomociacute diskontniacute sazby z čistyacutech zaacutevazků (aktiv) z definovanyacutech požitků Naacuteklady na definovaneacute požitky se děliacute do třiacute kategoriiacute

naacuteklady na služby (včetně běžnyacutech naacutekladů na služby naacutekladů na minuleacute služby a zisků a ztraacutet z omezeniacute a vypořaacutedaacuteniacute)

čisteacute uacuterokoveacute naacuteklady nebo vyacutenosy a

přeceněniacute

Skupina uacutečtuje o naacutekladech na služby v raacutemci hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku jako o naacutekladech na prodej a administrativniacutech naacutekladech (viz bod 59)

Čisteacute uacuterokoveacute naacuteklady nebo vyacutenosy se vykazujiacute v raacutemci finančniacutech naacutekladů (viz bod 12)

Zaacutevazek z důchodovyacutech požitků vykaacutezanyacute v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci představuje schodek či přebytek v plaacutenech definovanyacutech požitků Skupiny Jakeacutekoli přebytky vyplyacutevajiacuteciacute z tohoto vyacutepočtu jsou omezeny vyacutešiacute současneacute hodnoty všech ekonomickyacutech požitků ktereacute jsou k dispozici ve formě naacutehrad z plaacutenů či sniacuteženiacute budouciacutech přiacutespěvků do plaacutenů

[Je-li relevantniacute uveďte alternativniacute vysvětleniacute praacutev na naacutehrady ndash Trust Deed poskytuje společnosti International GAAP Holdings Limited nepodmiacuteněneacute praacutevo na naacutehradu přebytku aktiv za předpokladu plneacuteho vypořaacutedaacuteniacute zaacutevazků plaacutenu v přiacutepadě likvidace plaacutenu V běžneacutem obchodniacutem styku nemaacute Spraacutevce majetku žaacutednaacute praacuteva proveacutest jednostrannou likvidaci nebo jinak rozšiacuteřit požitky dlužneacute členům plaacutenu Na zaacutekladě těchto praacutev se vykaacuteže jakyacutekoli čistyacute přebytek plaacutenu v plneacute vyacuteši]

Zaacutevazek z požitků při ukončeniacute pracovniacuteho poměru se vykaacuteže buď k datu kdy uacutečetniacute jednotka již nemůže odvolat nabiacutedku těchto požitků nebo když uacutečetniacute jednotka uznaacute souvisejiacuteciacute naacuteklady na restrukturalizaci podle toho kteraacute z těchto situaciacute nastane dřiacuteve

Dobrovolneacute přiacutespěvky zaměstnanců nebo třetiacutech stran snižujiacute naacuteklady na služby po uacutehradě těchto přiacutespěvků do plaacutenu

Pokud formaacutelniacute podmiacutenky plaacutenů specifikujiacute že budou existovat přiacutespěvky zaměstnanců nebo třetiacutech stran uacutečtovaacuteniacute zaacutevisiacute na tom zda přiacutespěvky souvisejiacute se službou a to naacutesledovně

Pokud přiacutespěvky nesouvisiacute se službami (např přiacutespěvky jsou požadovaacuteny ke sniacuteženiacute deficitu jenž vznikl v důsledku ztraacutet u aktiv plaacutenu či vlivem pojistně-matematickyacutech ztraacutet) jsou zohledněny v přeceněniacute čisteacuteho zaacutevazku (aktiva) definovanyacutech požitků

Pokud přiacutespěvky souvisejiacute se službami snižujiacute naacuteklady na služby U vyacuteše přiacutespěvku zaacutevisejiacuteciacutem na počtu let služby uacutečetniacute jednotka snižuje naacuteklady na služby přiřazeniacutem přiacutespěvků do obdobiacute služby pomociacute metody přiřazeniacute kterou standard IAS 19 odst 70 požaduje v přiacutepadě hrubyacutech požitků U vyacuteše přiacutespěvku nezaacutevisejiacuteciacutem na počtu let služby uacutečetniacute jednotka [snižuje naacuteklady na služby v obdobiacute v němž je souvisejiacuteciacute služba poskytnuta snižuje naacuteklady na služby přiřazeniacutem přiacutespěvků do obdobiacute služby zaměstnance v souladu s IAS 19 odst 70]


44


Kraacutetkodobeacute a ostatniacute dlouhodobeacute zaměstnaneckeacute požitky

Zaacutevazek je vykaacutezaacuten u požitků zaměstnanců ktereacute se tyacutekajiacute platů a mezd dovoleneacute a nemocenskeacute dovoleneacute v obdobiacute kdy je poskytovaacutena souvisejiacuteciacute služba v nediskontovaneacute vyacuteši požitku kteryacute bude dle očekaacutevaacuteniacute vyplacen vyacuteměnou za tuto službu

Zaacutevazky vykaacutezaneacute v souvislosti s kraacutetkodobyacutemi zaměstnaneckyacutemi požitky jsou oceněny v nediskontovaneacute vyacuteši požitku jenž bude dle očekaacutevaacuteniacute vyplacen vyacuteměnou za souvisejiacuteciacute službu

Zaacutevazky vykaacutezaneacute v souvislosti s ostatniacutemi dlouhodobyacutemi zaměstnaneckyacutemi požitky jsou oceněny současnou hodnotou odhadovanyacutech budouciacutech peněžniacutech toků ktereacute Skupina pravděpodobně učiniacute v souvislosti se službami poskytnutyacutemi zaměstnanci až do data sestaveniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

Daně

Daň z přiacutejmu zahrnuje splatnou a odloženou daň

Splatnaacute daň

Splatnaacute daň se vypočiacutetaacute na zaacutekladě zdanitelneacuteho zisku za daneacute obdobiacute Zdanitelnyacute zisk se odlišuje od čisteacuteho zisku kteryacute je vykaacutezanyacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku protože nezahrnuje položky vyacutenosů resp naacutekladů ktereacute jsou zdanitelneacute nebo odčitatelneacute od zaacutekladu daně v jinyacutech letech ani položky ktereacute nejsou zdanitelneacute resp odčitatelneacute od zaacutekladu daně Splatnaacute daň Skupiny se vypočiacutetaacute pomociacute daňovyacutech sazeb uzaacutekoněnyacutech resp vyhlaacutešenyacutech do data sestaveniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

Rezervy se vykazujiacute v přiacutepadech kdy je určeniacute daně nejisteacute ale je pravděpodobneacute že dojde k odtoku finančniacutech prostředků daňoveacutemu uacuteřadu Rezervy se oceňujiacute jako nejlepšiacute odhad očekaacutevaneacute vyacuteše zaacutevazku Posouzeniacute vychaacuteziacute z uacutesudku daňovyacutech odborniacuteků ve Společnosti podpořeneacuteho předchoziacute zkušenostiacute s takovou činnostiacute a v určityacutech přiacutepadech z daňoveacuteho poradenstviacute nezaacutevislyacutech specialistů

Odloženaacute daň

Odloženaacute daň je daň u niacutež se očekaacutevaacute že bude splatnaacute nebo naacuterokovatelnaacute z titulu rozdiacutelů mezi uacutečetniacute hodnotou aktiv a zaacutevazků v uacutečetniacute zaacutevěrce a jejich daňovou zaacutekladnou použitou pro vyacutepočet zdanitelneacuteho zisku a uacutečtuje se o niacute zaacutevazkovou metodou Odloženeacute daňoveacute zaacutevazky se uznaacutevajiacute obecně u všech zdanitelnyacutech přechodnyacutech rozdiacutelů Odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky se obecně vykazujiacute v rozsahu v jakeacutem je pravděpodobneacute že zdanitelnyacute zisk proti ktereacutemu se budou moci využiacutet odčitatelneacute přechodneacute rozdiacutely bude dosažen Tyto odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky a zaacutevazky se nevykazujiacute pokud přechodnyacute rozdiacutel vznikaacute z prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute (kromě podnikovyacutech kombinaciacute) aktiv či zaacutevazků v raacutemci transakce kteraacute neovlivňuje zdanitelnyacute ani uacutečetniacute zisk Odloženyacute daňovyacute zaacutevazek se takeacute nevykazuje pokud přechodnyacute rozdiacutel vyplyacutevaacute z prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute goodwillu

Odloženeacute daňoveacute zaacutevazky se vykazujiacute u zdanitelnyacutech přechodnyacutech rozdiacutelů ktereacute vznikajiacute v souvislosti s investicemi do dceřinyacutech a přidruženyacutech podniků a uacutečastmi na společnyacutech podniciacutech kromě přiacutepadů kdy je Skupina schopna načasovat zrušeniacute přechodneacuteho rozdiacutelu přičemž je pravděpodobneacute že přechodneacute rozdiacutely nebudou v dohledneacute budoucnosti zrušeny Odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky z odčitatelnyacutech přechodnyacutech rozdiacutelů ktereacute vznikajiacute v souvislosti s takovyacutemito investicemi a podiacutely se vykazujiacute pouze v rozsahu v jakeacutem je pravděpodobneacute že zdanitelnyacute zisk proti ktereacutemu se budou moci využiacutet odčitatelneacute přechodneacute rozdiacutely bude dosažen přičemž je pravděpodobneacute že přechodneacute rozdiacutely budou v dohledneacute budoucnosti zrušeny

Uacutečetniacute hodnota odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek se posuzuje vždy ke každeacutemu rozvahoveacutemu dni a snižuje se pokud již neniacute pravděpodobneacute že budouciacute zdanitelnyacute zisk bude schopen odloženou daňovou pohledaacutevku pokryacutet v celkoveacute nebo čaacutestečneacute vyacuteši

Odloženaacute daň se vypočiacutetaacutevaacute pomociacute daňoveacute sazby kteraacute bude platit v obdobiacute ve ktereacutem bude zaacutevazek splatnyacute nebo pohledaacutevka realizovaacutena na zaacutekladě daňovyacutech zaacutekonů a sazeb uzaacutekoněnyacutech resp vyhlaacutešenyacutech k datu sestaveniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

Oceňovaacuteniacute odloženyacutech daňovyacutech zaacutevazků a pohledaacutevek zohledňuje daňoveacute důsledky ktereacute vyplynou ze způsobu jakyacutem Skupina ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute očekaacutevaacute uacutehradu nebo vyrovnaacuteniacute uacutečetniacute hodnoty svyacutech aktiv a zaacutevazků

Pro uacutečely oceňovaacuteniacute odloženyacutech daňovyacutech zaacutevazků a odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek u investic do nemovitostiacute ktereacute se oceňujiacute s použitiacutem modelu reaacutelneacute hodnoty se předpoklaacutedaacute že uacutečetniacute hodnoty


45


IAS 1673(a)-(c)

takovyacutech investic do nemovitostiacute budou zpětně ziacuteskaacuteny v plneacute vyacuteši prodejem neniacute-li tento předpoklad vyvraacutecen Předpoklad je vyvraacutecen je-li investice do nemovitosti odepisovatelnaacute a je držena v raacutemci obchodniacuteho modelu jehož ciacutelem je spotřebovat v podstatě veškereacute ekonomickeacute přiacutenosy ztělesněneacute v investici do nemovitosti v průběhu času nikoli prodejem Vedeniacute prověřilo portfolio investic do nemovitostiacute Skupiny a došlo k zaacutevěru že žaacutednaacute z investic do nemovitostiacute skupiny neniacute držena v raacutemci obchodniacuteho modelu jehož ciacutelem je spotřebovat v podstatě veškereacute ekonomickeacute přiacutenosy ztělesněneacute v investiciacutech do nemovitostiacute v průběhu času nikoli prodejem Z tohoto důvodu vedeniacute určilo že předpoklad prodeje stanovenyacute v uacutepravaacutech IAS 12 neniacute vyvraacutecen Skupina tedy nevykaacutezala žaacutedneacute odloženeacute daně vyplyacutevajiacuteciacute ze změn reaacutelneacute hodnoty investic do nemovitostiacute neboť se na Skupinu nevztahujiacute žaacutedneacute daně z přiacutejmů vyplyacutevajiacuteciacute ze změn reaacutelneacute hodnoty investic do nemovitostiacute při prodeji

Odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky a zaacutevazky se kompenzujiacute pokud existuje vymahatelneacute praacutevo na kompenzaci splatnyacutech daňovyacutech pohledaacutevek proti splatnyacutem daňovyacutem zaacutevazkům a pokud se vztahujiacute k daniacutem z přiacutejmů uloženyacutem stejnyacutem daňovyacutem uacuteřadem a Skupina maacute v uacutemyslu vyrovnat sveacute splatneacute daňoveacute pohledaacutevky a zaacutevazky v čisteacute vyacuteši

Splatnaacute a odloženaacute daň za obdobiacute

Splatnaacute a odloženaacute daň se zahrnuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku kromě přiacutepadů kdy souvisiacute s položkami ktereacute se vykazujiacute buď v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku nebo přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutelu - v tom přiacutepadě se i splatnaacute a odloženaacute daň vykazuje v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku nebo přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutelu Pokud splatnaacute nebo odloženaacute daň vznikaacute při prvotniacutem zauacutečtovaacuteniacute podnikoveacute kombinace je daňovyacute efekt zahrnut do uacutečtovaacuteniacute o podnikoveacute kombinaci

Pozemky budovy a zařiacutezeniacute

Pozemky a stavby použiacutevaneacute ve vyacuterobě a zaacutesobovaacuteniacute zbožiacutem k poskytovaacuteniacute služeb k pronaacutejmu ostatniacutem (mimo investic do nemovitostiacute) nebo pro administrativniacute uacutečely se uvaacutedějiacute ve vyacutekazu o finančniacute situaci v přeceněneacute čaacutestce kteraacute odpoviacutedaacute reaacutelneacute hodnotě k datu přeceněniacute po odečteniacute opraacutevek a kumulovanyacutech ztraacutet ze sniacuteženiacute hodnoty Přeceněniacute je provaacuteděno s dostatečnou pravidelnostiacute tak aby se uacutečetniacute hodnota vyacuteznamně nelišila od reaacutelneacute hodnoty kteraacute by byla stanovena k datu sestaveniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

Veškeraacute navyacutešeniacute hodnoty z přeceněniacute pozemků a budov jsou vykaacutezaacutena do fondu z přeceněniacute majetku Vyacutejimkou jsou navyacutešeniacute kteryacutemi se rušiacute sniacuteženiacute hodnoty z přeceněniacute u stejneacuteho aktiva ktereacute bylo dřiacuteve zauacutečtovaacuteno jako naacuteklad V takoveacutem přiacutepadě je navyacutešeniacute zauacutečtovaacuteno ve prospěch hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ve vyacuteši sniacuteženiacute hodnoty ktereacute bylo původně zauacutečtovaacuteno do naacutekladů Sniacuteženiacute uacutečetniacute hodnoty vyplyacutevajiacuteciacute z přeceněniacute pozemků a budov je zauacutečtovaacuteno do naacutekladů v přiacutepadě že převyšuje přiacutepadnyacute zůstatek fondu z přeceněniacute majetku vztahujiacuteciacute se k předchoziacutemu přeceněniacute daneacuteho aktiva

Odpisy přeceněnyacutech budov se vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku Při naacutesledneacutem prodeji nebo vyřazeniacute přeceněneacuteho majetku se souvisejiacuteciacute přiacuterůstek z přeceněniacute kteryacute zůstane ve fondu z přeceněniacute majetku převaacutediacute přiacutemo do nerozděleneacuteho zisku

Nedokončeneacute investice určeneacute k použiacutevaacuteniacute ve vyacuterobě zaacutesobovaacuteniacute nebo k administrativniacutem uacutečelům či k uacutečelům ktereacute dosud nebyly specifikovaacuteny se uacutečtujiacute v pořizovaciacutech naacutekladech sniacuteženyacutech o ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty Pořizovaciacute naacuteklady zahrnujiacute poplatky za odborneacute služby a v přiacutepadě způsobileacuteho aktiva i vyacutepůjčniacute naacuteklady ktereacute se aktivujiacute v souladu s uacutečetniacutem pravidlem Skupiny Odepisovaacuteniacute takoveacuteho aktiva stejně jako odepisovaacuteniacute ostatniacuteho majetku se zahaacutejiacute okamžikem kdy je aktivum připraveno pro zamyacutešleneacute použitiacute

Pozemky vlastněneacute Společnostiacute nejsou odepisovaacuteny

Stroje zařiacutezeniacute přiacuteslušenstviacute a vybaveniacute se vykazujiacute v pořizovaciacutech naacutekladech sniacuteženyacutech o opraacutevky a kumulovaneacute ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty

Odpisy se vykazujiacute tak aby celaacute pořizovaciacute cena aktiva nebo přeceněnaacute čaacutestka (kromě pozemků vlastněnyacutech Společnostiacute a nedokončenyacutech investic) sniacuteženaacute o zbytkovou hodnotu byla alokovaacutena na celou dobu použitelnosti daneacuteho aktiva za použitiacute metody lineaacuterniacutech odpisů a to naacutesledovně


46


Budovy 4 ročně

Stroje a zařiacutezeniacute 10 - 25 ročně

Přiacuteslušenstviacute a vybaveniacute 10 - 30 ročně

Předpoklaacutedanaacute doba použitelnosti zbytkoveacute hodnoty a metoda odpisovaacuteniacute se prověřujiacute vždy na konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute přičemž vliv jakyacutechkoliv změn v odhadech se uacutečtuje prospektivně

Aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute se odepisujiacute po dobu trvaacuteniacute leasingu nebo po dobu použitelnosti podkladoveacuteho aktiva podle toho kteraacute z nich je kratšiacute Pokud leasing převaacutediacute vlastnictviacute podkladoveacuteho aktiva nebo pořizovaciacute cena aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute odraacutežiacute skutečnost že Skupina očekaacutevaacute využitiacute opce na naacutekup souvisejiacuteciacute aktivum z praacuteva k užiacutevaacuteniacute se odepisuje po dobu použitelnosti podkladoveacuteho aktiva

Jakaacutekoliv položka pozemků budov a zařiacutezeniacute je oduacutečtovaacutena při prodeji nebo pokud se neočekaacutevajiacute žaacutedneacute ekonomickeacute užitky z pokračujiacuteciacuteho užiacutevaacuteniacute aktiva Jakeacutekoliv zisky nebo ztraacutety z prodeje nebo vyřazeniacute určiteacute položky pozemků budov a zařiacutezeniacute se určiacute jako rozdiacutel mezi vyacutenosy z prodeje a uacutečetniacute hodnotou daneacuteho aktiva a vykaacuteže se v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

Komentaacuteř

Uveďte dalšiacute vysvětleniacute pokud si Skupina zvolila možnost považovat při přechodu na standardy IFRS jako domněleacute pořizovaciacute naacuteklady reaacutelnou hodnotu nebo předchoziacute přeceněniacute

IAS 4075(a)

Investice do nemovitostiacute

Investice do nemovitostiacute což je nemovitost drženaacute za uacutečelem dosaženiacute přiacutejmu z naacutejemneacuteho anebo za uacutečelem zhodnoceniacute (včetně nemovitostiacute ve faacutezi vyacutestavby k budouciacutemu použitiacute jako investice do nemovitostiacute) se vykazuje při prvotniacutem zachyceniacute v pořizovaciacute ceně včetně transakčniacutech naacutekladů Po prvotniacutem zachyceniacute se investice do nemovitostiacute oceňujiacute reaacutelnou hodnotou Zisky a ztraacutety ze změny reaacutelneacute hodnoty investiciacute do nemovitostiacute se zahrnou do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem k nim došlo

Investice do nemovitostiacute je oduacutečtovaacutena při prodeji nebo pokud je investice do nemovitostiacute trvale stažena z použiacutevaacuteniacute a z jejiacuteho prodeje nejsou očekaacutevaacuteny budouciacute ekonomickeacute užitky Zisky a ztraacutety vznikleacute při oduacutečtovaacuteniacute nemovitosti (stanoveneacute jako rozdiacutel mezi čistyacutem vyacutetěžkem z prodeje a uacutečetniacute hodnotou aktiva) jsou zahrnuty do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem je nemovitost oduacutečtovaacutena

Komentaacuteř

Skupina kteraacute si zvoliacute pro investice do nemovitostiacute naacutekladovyacute model (kteryacute neniacute v teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrce zobrazen) by měla zveřejnit přiacuteslušnaacute pravidla a přiacutepadneacute odkazy na použitiacute reaacutelneacute hodnoty nebo předchoziacuteho přeceněniacute jako domněleacuteho pořizovaciacuteho naacutekladu při přechodu

IAS 38118(a)

IAS 38118(b)

Samostatně pořiacutezenaacute nehmotnaacute aktiva

Samostatně pořiacutezenaacute nehmotnaacute aktiva s konečnou dobou použitelnosti se vykazujiacute v pořizovaciacutech naacutekladech po odečteniacute opraacutevek a kumulovanyacutech ztraacutet ze sniacuteženiacute hodnoty Amortizace se uacutečtuje rovnoměrně po dobu předpoklaacutedaneacute doby použitelnosti kteraacute je uvedena v bodu 18 Předpoklaacutedanaacute doba použitelnosti a metoda amortizace se prověřujiacute vždy na konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute přičemž vliv jakyacutechkoliv změn v odhadech se uacutečtuje prospektivně Samostatně pořiacutezenaacute nehmotnaacute aktiva s neurčitou dobou použitelnosti se vykazujiacute v pořizovaciacutech naacutekladech po odečteniacute kumulovanyacutech ztraacutet ze sniacuteženiacute hodnoty

Nehmotnaacute aktiva vytvořenaacute vlastniacute činnostiacute ndash vyacutedaje na vyacutezkum a vyacutevoj

Vyacutedaje na vyacutezkumnou činnost se vykazujiacute jako naacuteklady v obdobiacute ve ktereacutem byly vynaloženy

Nehmotneacute aktivum vznikajiacuteciacute jako vyacutesledek vyacutevoje (nebo faacuteze vyacutevoje v raacutemci interniacuteho projektu) je uznaacuteno jako aktivum vyacutelučně tehdy když je jednotka schopnaacute prokaacutezat všechny z naacutesledujiacuteciacutech skutečnostiacute

technickaacute proveditelnost dokončeniacute nehmotneacuteho aktiva je takovaacute že ho bude možneacute využiacutevat nebo prodat

existuje zaacuteměr dokončit nehmotneacute aktivum a využiacutevat jej nebo prodat

uacutečetniacute jednotka je schopna nehmotneacute aktivum využiacutet nebo prodat


47


IAS 38118(b)

je možneacute prokaacutezat jakyacutem způsobem bude nehmotneacute aktivum vytvaacuteřet pravděpodobneacute budouciacute ekonomickeacute užitky

jsou dostupneacute odpoviacutedajiacuteciacute technickeacute finančniacute a ostatniacute zdroje pro dokončeniacute vyacutevoje a pro využitiacute nebo prodej nehmotneacuteho aktiva a

uacutečetniacute jednotka je schopna spolehlivě oceňovat vyacutedaje souvisejiacuteciacute s nehmotnyacutem aktivem během jeho vyacutevoje

Čaacutestka prvotniacuteho uznaacuteniacute nehmotneacuteho aktiva vytvořeneacuteho vlastniacute činnostiacute zahrnuje celkoveacute vyacutedaje vynaloženeacute od okamžiku kdy nehmotneacute aktivum poprveacute splnilo kriteacuterium pro uznaacuteniacute uvedeneacute vyacuteše Pokud neniacute možno vykaacutezat žaacutedneacute nehmotneacute aktivum vytvořeneacute vlastniacute činnostiacute vyacutedaje na vyacutevoj se vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem vznikly

Po prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute se nehmotnaacute aktiva vytvořenaacute vlastniacute činnostiacute vykazujiacute v pořizovaciacutech naacutekladech sniacuteženyacutech o opraacutevky a kumulovaneacute ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty pomociacute stejneacute metody jako v přiacutepadě samostatně pořiacutezenyacutech nehmotnyacutech aktiv

Nehmotnaacute aktiva nabytaacute při podnikovyacutech kombinaciacutech

Nehmotnaacute aktiva nabytaacute při podnikovyacutech kombinaciacutech a vykaacutezanaacute odděleně od goodwillu jsou prvotně vykaacutezaacutena v reaacutelneacute hodnotě k datu akvizice (kteraacute je považovaacutena za jejich pořizovaciacute naacuteklad)

Po prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute se nehmotnaacute aktiva nabytaacute při podnikovyacutech kombinaciacutech vykazujiacute v pořizovaciacutech naacutekladech sniacuteženyacutech o opraacutevky a kumulovaneacute ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty pomociacute stejneacute metody jako v přiacutepadě samostatně pořiacutezenyacutech nehmotnyacutech aktiv

Oduacutečtovaacuteniacute nehmotnyacutech aktiv

Nehmotneacute aktivum je oduacutečtovaacuteno při prodeji nebo pokud se neočekaacutevajiacute budouciacute ekonomickeacute užitky z jeho použiacutevaacuteniacute nebo prodeje Zisky nebo ztraacutety z oduacutečtovaacuteniacute nehmotneacuteho aktiva stanoveneacute jako rozdiacutel mezi čistyacutem vyacutetěžkem z prodeje a uacutečetniacute hodnotou aktiva jsou zauacutečtovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem je aktivum oduacutečtovaacuteno

Patenty a obchodniacute značky

Patenty a obchodniacute značky jsou prvotně oceňovaacuteny v pořizovaciacutech naacutekladech a amortizovaacuteny rovnoměrně během odhadovaneacute doby použitelnosti

Sniacuteženiacute hodnoty pozemků budov a zařiacutezeniacute a nehmotnyacutech aktiv kromě goodwillu

Ke konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute Skupina posuzuje uacutečetniacute hodnotu pozemků budov a zařiacutezeniacute a nehmotnyacutech aktiv aby určila zda existujiacute naacuteznaky že aktivum může miacutet sniacuteženou hodnotu Pokud jakyacutekoliv takovyacute naacuteznak existuje odhadne se zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka takoveacuteho aktiva aby se určil rozsah přiacutepadnyacutech ztraacutet ze sniacuteženiacute jeho hodnoty Pokud aktivum negeneruje peněžniacute toky ktereacute jsou nezaacutevisleacute na ostatniacutech aktivech Skupina odhadne zpětně ziacuteskatelnou čaacutestku penězotvorneacute jednotky k niacutež aktivum naacuteležiacute Pokud lze určit rozumnyacute a konzistentniacute zaacuteklad pro přiřazeniacute celopodnikovaacute aktiva se přiřadiacute k samostatneacute penězotvorneacute jednotce Jinak jsou celopodnikovaacute aktiva přiřazena k nejmenšiacute skupině penězotvornyacutech jednotek pro kterou je možneacute určit rozumnyacute a konzistentniacute zaacuteklad pro jejich přiřazeniacute

Nehmotnaacute aktiva s neurčitou dobou použitelnosti se testujiacute na sniacuteženiacute hodnoty alespoň jednou ročně a při každeacutem naacuteznaku možneacuteho sniacuteženiacute jejich hodnoty na konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka se rovnaacute reaacutelneacute hodnotě aktiva sniacuteženeacute o naacuteklady na prodej nebo hodnotě z užiacutevaacuteniacute podle toho kteraacute je vyššiacute Při posuzovaacuteniacute hodnoty z užiacutevaacuteniacute se odhad budouciacutech peněžniacutech toků diskontuje na jejich současnou hodnotu pomociacute diskontniacute sazby před zdaněniacutem kteraacute vyjadřuje běžneacute tržniacute posouzeniacute časoveacute hodnoty peněz a specifickaacute rizika pro daneacute aktivum o ktereacute nebyly upraveny odhady budouciacutech peněžniacutech toků

Pokud je zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka aktiva (nebo penězotvorneacute jednotky) nižšiacute než jeho uacutečetniacute hodnota sniacutežiacute se uacutečetniacute hodnota aktiva (nebo penězotvorneacute jednotky) na jeho zpětně ziacuteskatelnou čaacutestku Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty se promiacutetne přiacutemo do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ledaže je daneacute aktivum vedeno v přeceněneacute hodnotě V takoveacutem přiacutepadě se ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty posuzuje jako sniacuteženiacute přeceněniacute


48


IAS 236(a)

IFRS 721

IFRS 7B5(c)

tohoto aktiva a pokud je ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty většiacute než souvisejiacuteciacute přebytek z přeceněniacute přebytečnaacute ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty se vykaacuteže do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Pokud se ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty naacutesledně zrušiacute uacutečetniacute hodnota aktiva (nebo penězotvorneacute jednotky) se zvyacutešiacute na upravenyacute odhad jeho zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky ale tak aby zvyacutešenaacute uacutečetniacute hodnota aktiva nepřevyacutešila uacutečetniacute hodnotu kteraacute by byla stanovena kdyby se v předchoziacutech letech nevykaacutezala žaacutednaacute ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty aktiva (nebo penězotvorneacute jednotky) Zrušeniacute ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty se vykazuje okamžitě do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku tak že eliminuje ztraacutetu ze sniacuteženiacute hodnoty kteraacute byla vykaacutezaacutena za daneacute aktivum v předchaacutezejiacuteciacutech letech Jakeacutekoli zvyacutešeniacute hodnoty nad tuto čaacutestku je uacutečtovaacuteno jako zvyacutešeniacute hodnoty fondu z přeceněniacute

Zaacutesoby

Zaacutesoby se oceňujiacute na nižšiacute z uacuterovniacute naacutekladů na jejich pořiacutezeniacute a čisteacute realizovatelneacute hodnoty Naacuteklady na pořiacutezeniacute zahrnujiacute přiacutemeacute materiaacutely popř přiacutemeacute mzdoveacute naacuteklady a takoveacute režijniacute naacuteklady ktereacute vznikly při uvedeniacute zaacutesob do jejich současneacuteho miacutesta a stavu Naacuteklady se vypočiacutetaacutevajiacute za použitiacute metody vaacuteženeacuteho průměru Čistaacute realizovatelnaacute hodnota zahrnuje předpoklaacutedanou prodejniacute cenu zaacutesob sniacuteženou o všechny odhadovaneacute naacuteklady na dokončeniacute a naacuteklady nutneacute pro marketing prodej a distribuci

Finančniacute naacutestroje

Finančniacute aktiva a finančniacute zaacutevazky jsou vykazovaacuteny ve vyacutekazu o finančniacute situaci Skupiny jakmile se Skupina stane stranou smluvniacutech ustanoveniacute finančniacutech naacutestrojů

Finančniacute aktiva a finančniacute zaacutevazky se při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute oceňujiacute reaacutelnou hodnotou kromě pohledaacutevek z obchodniacuteho styku ktereacute nemajiacute vyacuteznamnyacute prvek financovaacuteniacute ndash ty jsou oceňovaacuteny v transakčniacute ceně Transakčniacute naacuteklady ktereacute lze přiacutemo přiřadit pořiacutezeniacute nebo vydaacuteniacute finančniacutech aktiv nebo finančniacutech zaacutevazků (jinyacutech než finančniacute aktiva a finančniacute zaacutevazky oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)) se při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute přičiacutetajiacute k reaacutelneacute hodnotě resp odečiacutetajiacute od reaacutelneacute hodnoty finančniacutech aktiv nebo finančniacutech zaacutevazků Transakčniacute naacuteklady ktereacute lze přiacutemo přiřadit pořiacutezeniacute finančniacutech aktiv nebo finančniacutech zaacutevazků oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) se okamžitě vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

Finančniacute aktiva

Spotoveacute naacutekupy nebo prodeje finančniacutech aktiv se zauacutečtujiacute resp oduacutečtujiacute k datu sjednaacuteniacute obchodu Spotoveacute naacutekupy nebo prodeje jsou koupě nebo prodeje finančniacutech aktiv ktereacute vyžadujiacute dodaacuteniacute aktiv ve lhůtě stanoveneacute obecně praacutevniacute uacutepravou nebo konvencemi daneacuteho trhu

Všechna vykaacutezanaacute finančniacute aktiva se naacutesledně přeceňujiacute jako celek buď naběhlou hodnotou nebo reaacutelnou hodnotou v zaacutevislosti na klasifikaci finančniacutech aktiv

Klasifikace finančniacutech aktiv

Dluhoveacute naacutestroje ktereacute splňujiacute naacutesledujiacuteciacute podmiacutenky se naacutesledně oceňujiacute naběhlou hodnotou

finančniacute aktivum je drženo v raacutemci obchodniacuteho modelu jehož ciacutelem je držet finančniacute aktivum za uacutečelem ziacuteskaacuteniacute smluvniacutech peněžniacutech toků a

smluvniacute podmiacutenky finančniacuteho aktiva stanoviacute konkreacutetniacute data peněžniacutech toků tvořenyacutech vyacutelučně splaacutetkami jistiny a uacuteroků z nesplaceneacute čaacutestky jistiny

Dluhoveacute naacutestroje ktereacute splňujiacute naacutesledujiacuteciacute podmiacutenky jsou naacutesledně oceňovaacuteny reaacutelnou hodnotovou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI)

finančniacute aktivum je drženo v raacutemci obchodniacuteho modelu jehož ciacutele je dosaženo jak inkasem smluvniacutech peněžniacutech toků tak i prodejem finančniacutech aktiv a


Veškeraacute dalšiacute finančniacute aktiva se automaticky oceňujiacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Bez ohledu na vyacuteše uvedeneacute může Skupina při prvotniacutem zachyceniacute finančniacuteho aktiva proveacutest naacutesledujiacuteciacute neodvolatelnou volbuoznačeniacute

Skupina si může neodvolatelně zvolit že bude vykazovat naacutesledneacute změny reaacutelneacute hodnoty


49


IFRS 7B5(e)

kapitaacutelovyacutech naacutestrojů v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku jsou-li splněna určitaacute kriteacuteria (viz bod (iii) niacuteže) a

Skupina může neodvolatelně označit dluhovyacute naacutestroj kteryacute splňuje kriteacuteria pro oceňovaacuteniacute naběhlou hodnotou nebo reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) za naacutestroj oceněnyacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) pokud je tiacutem vyloučen nebo vyacuteznamně omezen oceňovaciacute nebo uacutečetniacute nesoulad (viz bod (iv) niacuteže)

(i) Naběhlaacute hodnota a metoda efektivniacute uacuterokoveacute miacutery

Metoda efektivniacute uacuterokoveacute miacutery je metoda vyacutepočtu naběhleacute hodnoty dluhoveacuteho naacutestroje a alokace uacuterokoveacuteho vyacutenosu do relevantniacutech obdobiacute

Efektivniacute uacuterokovaacute miacutera jinyacutech finančniacutech aktiv než jsou nakoupenaacute nebo vzniklaacute uacutevěrově znehodnocenaacute finančniacute aktiva (tj aktiva kteraacute jsou uacutevěrově znehodnocenaacute při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute) je takovaacute miacutera kteraacute přesně diskontuje odhadovanou vyacuteši budouciacutech peněžniacutech přiacutejmů (včetně všech poplatků zaplacenyacutech nebo přijatyacutech ktereacute tvořiacute nediacutelnou součaacutest efektivniacute uacuterokoveacute miacutery transakčniacutech naacutekladů a ostatniacutech preacutemiiacute nebo diskontů) s vyacutejimkou očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet po očekaacutevanou dobu trvaacuteniacute dluhoveacuteho naacutestroje nebo přiacutepadně po kratšiacute obdobiacute na jejich hrubou naběhlou hodnotu k okamžiku prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute V přiacutepadě nakoupenyacutech nebo vzniklyacutech uacutevěrově znehodnocenyacutech finančniacutech aktiv se vypočte efektivniacute uacuterokovaacute miacutera upravenaacute o uacutevěroveacute riziko diskontovaacuteniacutem odhadovanyacutech budouciacutech peněžniacutech toků včetně očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet na naběhlou hodnotu dluhoveacuteho naacutestroje při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute

Naběhlaacute hodnota finančniacuteho aktiva je čaacutestka jakou je finančniacute aktivum oceněno při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute sniacuteženaacute o splaacutetky jistiny a zvyacutešenaacute ndash s použitiacutem metody efektivniacute uacuterokoveacute miacutery - o kumulativniacute amortizaci rozdiacutelu mezi hodnotou vykaacutezanou při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute a hodnotou při splatnosti upravenaacute o přiacutepadnou opravnou položku Naopak hrubaacute uacutečetniacute hodnota finančniacuteho aktiva je naběhlaacute hodnota finančniacuteho aktiva před uacutepravou o přiacutepadnou opravnou položku

Uacuterokoveacute vyacutenosy se vykazujiacute za použitiacute metody efektivniacute uacuterokoveacute miacutery pro dluhoveacute naacutestroje naacutesledně oceňovaneacute naběhlou hodnotou a reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) U jinyacutech finančniacutech aktiv než jsou nakoupenaacute nebo vzniklaacute uacutevěrově znehodnocenaacute finančniacute aktiva se uacuterokoveacute vyacutenosy vypočtou uplatněniacutem efektivniacute uacuterokoveacute miacutery na hrubou uacutečetniacute hodnotu finančniacuteho aktiva kromě finančniacutech aktiv u nichž naacutesledně došlo k uacutevěroveacutemu znehodnoceniacute (viz niacuteže) U finančniacutech aktiv u nichž naacutesledně došlo k uacutevěroveacutemu znehodnoceniacute se uacuterokoveacute vyacutenosy vykazujiacute uplatněniacutem efektivniacute uacuterokoveacute miacutery na naběhlou hodnotu finančniacuteho aktiva Pokud se v naacutesledujiacuteciacutech uacutečetniacutech obdobiacutech uacutevěroveacute riziko uacutevěrově znehodnocenyacutech finančniacutech naacutestrojů zlepšiacute natolik že finančniacute aktivum přestane byacutet uacutevěrově znehodnoceno uacuterokoveacute vyacutenosy se vykazujiacute uplatněniacutem efektivniacute uacuterokoveacute miacutery na hrubou uacutečetniacute hodnotu finančniacuteho aktiva

Pro nakoupenaacute nebo vzniklaacute uacutevěrově znehodnocenaacute finančniacute aktiva Skupina vykazuje uacuterokoveacute vyacutenosy uplatněniacutem efektivniacute uacuterokoveacute miacutery upraveneacute o uacutevěroveacute riziko na naběhlou hodnotu finančniacuteho aktiva od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute Hrubyacute zaacuteklad se k vyacutepočtu znovu nepoužije ani v přiacutepadě že se uacutevěroveacute riziko finančniacuteho aktiva naacutesledně zlepšiacute natolik že finančniacute aktivum již nebude uacutevěrově znehodnoceno

Uacuterokoveacute vyacutenosy se vykazujiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku a zahrnujiacute do řaacutedku bdquofinančniacute vyacutenosy ndash uacuterokoveacute vyacutenosyldquo (bod 10)

(ii) Dluhoveacute naacutestroje klasifikovaneacute jako oceněneacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI)

Podnikoveacute dluhopisy drženeacute Skupinou jsou oceňovaacuteny reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) Reaacutelnaacute hodnota se určuje způsobem popsanyacutem v bodě 63(a)(i) Podnikoveacute dluhopisy se při prvotniacutem zachyceniacute oceňujiacute reaacutelnou hodnotou zvyacutešenou o transakčniacute naacuteklady Naacutesledně se v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku vykazujiacute změny uacutečetniacute hodnoty těchto podnikovyacutech dluhopisů v důsledku kurzovyacutech rozdiacutelů (viz niacuteže) zisků a ztraacutet ze znehodnoceniacute (viz niacuteže) a uacuterokovyacutech vyacutenosů vypočtenyacutech za použitiacute metody efektivniacute uacuterokoveacute miacutery (viz bod (i) vyacuteše) Čaacutestky vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku jsou stejneacute jako čaacutestky ktereacute by byly v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku vykaacutezaacuteny pokud by tyto podnikoveacute dluhopisy byly oceněny naběhlou hodnotou Veškereacute dalšiacute změny uacutečetniacute hodnoty těchto podnikovyacutech dluhopisů se vykazujiacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a kumulujiacute v položce fond z přeceněniacute investic Jakmile jsou tyto podnikoveacute dluhopisy oduacutečtovaacuteny kumulativniacute zisky nebo ztraacutety v minulosti vykaacutezaneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku se reklasifikujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku


50


IFRS 7B5(e)

(iii) Kapitaacuteloveacute naacutestroje označeneacute jako oceněneacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI)

Při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute může Skupina učinit neodvolatelnou volbu (pro každyacute jednotlivyacute naacutestroj) označit investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů jako oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) Toto označeniacute však neniacute možneacute pokud je kapitaacutelovaacute investice určena k obchodovaacuteniacute nebo pokud jde o podmiacuteněnou protihodnotu vykaacutezanou nabyvatelem v podnikoveacute kombinaci

Investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) jsou prvotně oceněny reaacutelnou hodnotou navyacutešenou o transakčniacute naacuteklady Naacutesledně jsou oceněny reaacutelnou hodnotou přičemž zisky a ztraacutety ze změn reaacutelneacute hodnoty jsou vykaacutezaacuteny do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a kumulovaacuteny ve fondu z přeceněniacute investic Kumulativniacute zisky nebo ztraacutety nebudou při oduacutečtovaacuteniacute kapitaacutelovyacutech investic reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku miacutesto toho budou převedeny do nerozděleneacuteho zisku

Dividendy z těchto investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů se vykazujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v souladu s IFRS 9 s vyacutejimkou přiacutepadů kdy tyto dividendy jednoznačně představujiacute zpětneacute ziacuteskaacuteniacute čaacutesti pořizovaciacutech naacutekladů daneacute investice Dividendy se vykazujiacute ve vyacutekazu zisků a ztraacutet na řaacutedku bdquofinančniacute vyacutenosy ndash ostatniacuteldquo (bod 10)

Všechny investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů ktereacute nejsou určeny k obchodovaacuteniacute Skupina označila při prvotniacute vykaacutezaacuteniacute (viz bod 25) jako oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI)

Finančniacute aktiva jsou určena k obchodovaacuteniacute pokud

byla pořiacutezena předevšiacutem za uacutečelem prodeje v bliacutezkeacute budoucnosti nebo

jsou při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute součaacutestiacute portfolia identifikovanyacutech finančniacutech naacutestrojů ktereacute jsou společně řiacutezeny Skupinou a u kteryacutech je v posledniacute době doloženo obchodovaacuteniacute realizovaneacute pro kraacutetkodobyacute zisk nebo

jsou derivaacutetem (kromě derivaacutetu kteryacute je smlouvou o finančniacute zaacuteruce nebo plniacute funkci efektivniacuteho zajišťovaciacuteho naacutestroje)

(iv) Finančniacute aktiva oceněnaacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Finančniacute aktiva kteraacute nesplňujiacute kriteacuteria pro oceněniacute naběhlou hodnotou nebo reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) (viz body (i) až (iii) vyacuteše) se oceňujiacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) Konkreacutetně

Investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů se klasifikujiacute jako investice v reaacutelneacute hodnotě do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) pokud kapitaacutelovaacute investice neniacute Skupinou označena jako určenaacute k obchodovaacuteniacute ani neniacute podmiacuteněnou protihodnotou plynouciacute z podnikoveacute kombinace kteraacute je oceněna reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute (viz bod (iii) vyacuteše)

Dluhoveacute naacutestroje ktereacute nesplňujiacute kriteacuteria pro oceněniacute naběhlou hodnotou nebo reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) (viz body (i) a (ii) vyacuteše) se klasifikujiacute jako dluhoveacute naacutestroje oceněneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) Naviacutec dluhoveacute naacutestroje jež splňujiacute kriteacuteria pro oceněniacute buď naběhlou hodnotou nebo reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) mohou byacutet při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute označeny jako naacutestroje oceněneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) pokud je tiacutem vyloučen nebo vyacuteznamně omezen oceňovaciacute nebo uacutečetniacute nesoulad (tzv uacutečetniacute neshoda) kteryacute by jinak mohl vzniknout při oceňovaacuteniacute aktiv nebo zaacutevazků či vykaacutezaacuteniacute s nimi souvisejiacuteciacutech zisků a ztraacutet na jineacutem zaacutekladě Skupina neocenila žaacutedneacute dluhoveacute naacutestroje reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Finančniacute aktiva oceněnaacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) se ke konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute oceňujiacute reaacutelnou hodnotou přičemž veškereacute zisky a ztraacutety reaacutelneacute hodnoty jsou vykaacutezaacuteny v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku do teacute miacutery kdy nejsou součaacutestiacute zajišťovaciacutech vztahů (viz zaacutesady pro zajišťovaciacute uacutečetnictviacute) Čistyacute zisk nebo čistaacute ztraacuteta zauacutečtovanaacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku zahrnuje všechny dividendy nebo uacuteroky ziacuteskaneacute z finančniacuteho aktiva a je zahrnuta do řaacutedku bdquoostatniacute zisky a ztraacutetyldquo (bod 11) Způsob stanoveniacute reaacutelneacute hodnoty je uveden v bodě 63(a)(i)


51


IFRS 7B5(e)

IFRS 735F

IFRS 735F(a) IFRS 735G(b)

IFRS 735F(a) IFRS 735G(a)(ii)

Kurzoveacute zisky a ztraacutety

Uacutečetniacute hodnota finančniacutech aktiv denominovanyacutech v ciziacute měně je určena v přiacuteslušneacute ciziacute měně a přepočiacutetaacutevaacute se za použitiacute spotoveacuteho kurzu ke konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute Konkreacutetně

U finančniacutech aktiv oceněnyacutech naběhlou hodnotou ktereacute nejsou součaacutestiacute zajišťovaciacuteho vztahu se kurzoveacute rozdiacutely vykazujiacute ve vyacutekazu zisků a ztraacutet na řaacutedku bdquoostatniacute zisky a ztraacutetyldquo (bod 11)

U dluhovyacutech naacutestrojů oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) ktereacute nejsou součaacutestiacute zajišťovaciacuteho vztahu se kurzoveacute rozdiacutely tyacutekajiacuteciacute se naběhlyacutech hodnot dluhovyacutech naacutestrojů vykazujiacute ve vyacutekazu zisků a ztraacutet na řaacutedku bdquoostatniacute zisky a ztraacutetyldquo (bod 11) Protože je cizoměnovyacute prvek vykaacutezanyacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku stejnyacute jako kdyby byl oceněn naběhlou hodnotou zbyacutevajiacuteciacute cizoměnovyacute prvek na zaacutekladě přepočtu zůstatkoveacute hodnoty (v reaacutelneacute hodnotě) je vykaacutezaacuten v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku v raacutemci fondu z přeceněniacute investic

U finančniacutech aktiv oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) ktereacute nejsou součaacutestiacute zajišťovaciacuteho vztahu se kurzoveacute rozdiacutely vykazujiacute ve vyacutekazu zisků a ztraacutet na řaacutedku bdquoostatniacute zisky a ztraacutetyldquo jako součaacutest zisku či ztraacutety ze změn reaacutelneacute hodnoty (bod 11)

U kapitaacutelovyacutech naacutestrojů oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) se kurzoveacute rozdiacutely vykazujiacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku v raacutemci fondu z přeceněniacute investic

Viz zaacutesady pro zajišťovaciacute uacutečetnictviacute ohledně vykaacutezaacuteniacute kurzovyacutech rozdiacutelů kdy složka měnoveacuteho rizika finančniacuteho aktiva je označena jako zajišťovaciacute naacutestroj pro zajištěniacute měnoveacuteho rizika

Znehodnoceniacute finančniacutech aktiv

Skupina vykazuje opravnou položku na očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety u investic do dluhovyacutech naacutestrojů ktereacute jsou oceněny naběhlou hodnotou nebo reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) daacutele u pohledaacutevek z leasingu pohledaacutevek z obchodniacuteho styku a smluvniacutech aktiv jakož i smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech Vyacuteše očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet se aktualizuje vždy k datu uacutečetniacute zaacutevěrky aby reflektovala změny uacutevěroveacuteho rizika od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute přiacuteslušneacuteho finančniacuteho naacutestroje

Skupina vždy vykazuje očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute v přiacutepadě pohledaacutevek z obchodniacuteho styku smluvniacutech aktiv a pohledaacutevek vyplyacutevajiacuteciacutech z leasingu Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety se u těchto finančniacutech aktiv odhadujiacute pomociacute matice tvorby opravnyacutech položek na zaacutekladě historickyacutech zkušenostiacute Skupiny v oblasti uacutevěrovyacutech ztraacutet upravenyacutech o faktory ktereacute jsou specifickeacute pro dlužniacuteky obecneacute ekonomickeacute podmiacutenky a posouzeniacute staacutevajiacuteciacutech i odhadovanyacutech budouciacutech podmiacutenek k datu uacutečetniacute zaacutevěrky včetně časoveacute hodnoty peněz je-li relevantniacute

V přiacutepadě všech ostatniacutech finančniacutech naacutestrojů Skupina vykazuje očekaacutevaneacute finančniacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute pokud došlo k vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute Pokud však k vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute nedošlo Skupina vyčiacutesliacute opravnou položku na ztraacutetu z tohoto finančniacuteho naacutestroje ve vyacuteši odpoviacutedajiacuteciacute 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutetě

Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute představujiacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety jež vznikajiacute v důsledku všech možnyacutech nedodrženiacute zaacutevazků během očekaacutevaneacute doby trvaacuteniacute finančniacuteho naacutestroje Oproti tomu 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety představujiacute čaacutest očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet za dobu trvaacuteniacute jež dle očekaacutevaacuteniacute vzniknou v důsledku selhaacuteniacute finančniacuteho naacutestroje ktereacute může nastat během 12 měsiacuteců po datu uacutečetniacute zaacutevěrky

(i) Vyacuteznamneacute zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika

Při posouzeniacute toho zda se uacutevěroveacute riziko souvisejiacuteciacute s finančniacutem naacutestrojem od data prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute vyacuteznamně zvyacutešilo Skupina porovnaacutevaacute riziko selhaacuteniacute u finančniacutech naacutestrojů k datu uacutečetniacute zaacutevěrky s rizikem selhaacuteniacute u finančniacutech naacutestrojů k datu prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute Při posuzovaacuteniacute Skupina zvažuje jak kvantitativniacute tak kvalitativniacute informace ktereacute jsou přiměřeneacute a doložitelneacute včetně zkušenosti z předchoziacutech obdobiacute a informaciacute o budoucnosti ktereacute jsou k dispozici bez nutnosti vynaložit nepřiměřeneacute naacuteklady nebo uacutesiliacute Maacute se za to že informace o budoucnosti zahrnujiacute budouciacute vyhliacutedky odvětviacute v nichž dlužniacuteci Skupiny podnikajiacute ziacuteskaneacute z odbornyacutech ekonomickyacutech posudků od finančniacutech analytiků vlaacutedniacutech subjektů relevantniacutech think-tanků a dalšiacutech obdobnyacutech organizaciacute jakož i zvaacuteženiacutem různyacutech externiacutech zdrojů aktuaacutelniacutech a budouciacutech ekonomickyacutech informaciacute souvisejiacuteciacutech s kliacutečovyacutemi operacemi Skupiny

Při posouzeniacute toho zda došlo k vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěrovyacutech rizik od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute se zohledňujiacute naacutesledujiacuteciacute informace


52


IFRS 735F(a)(i)

IFRS 735F(b)

skutečneacute či očekaacutevaneacute vyacuteznamneacute zhoršeniacute externiacuteho (je-li k dispozici) či interniacuteho uacutevěroveacuteho ratingu finančniacuteho naacutestroje

vyacuteznamneacute zhoršeniacute externiacutech tržniacutech ukazatelů uacutevěroveacuteho rizika pro konkreacutetniacute finančniacute naacutestroj např vyacuteznamneacute zvyacutešeniacute uacutevěroveacute marže cen swapů uacutevěroveacuteho selhaacuteniacute u dlužniacuteka či doby nebo rozsahu kdy reaacutelnaacute hodnota finančniacuteho aktiva byla nižšiacute než jeho naběhlaacute hodnota

staacutevajiacuteciacute či budouciacute negativniacute změny obchodniacutech finančniacutech nebo ekonomickyacutech podmiacutenek ktereacute dle očekaacutevaacuteniacute povedou k vyacuterazneacutemu sniacuteženiacute schopnosti dlužniacuteka splnit sveacute dluhoveacute zaacutevazky

skutečneacute či očekaacutevaneacute vyacuteznamneacute zhoršeniacute provozniacutech vyacutesledků dlužniacuteka

vyacuteznamneacute zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika u ostatniacutech finančniacutech naacutestrojů teacutehož dlužniacuteka a

skutečnaacute či očekaacutevanaacute vyacuteznamnaacute negativniacute změna regulačniacuteho hospodaacuteřskeacuteho nebo technickeacuteho prostřediacute dlužniacuteka vedouciacute k vyacuteznamneacutemu zhoršeniacute schopnosti dlužniacuteka splnit sveacute dluhoveacute zaacutevazky

Bez ohledu na vyacutesledek vyacuteše uvedeneacuteho posouzeniacute Skupina předpoklaacutedaacute že uacutevěroveacute riziko souvisejiacuteciacute s finančniacutem aktivem vyacuteznamně vzrostlo od data prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute v přiacutepadě kdy jsou smluvniacute platby viacutece než 30 dniacute po splatnosti pokud Skupina nemaacute přiměřeneacute a doložitelneacute informace ktereacute by doklaacutedaly opak

Navzdory vyacuteše uvedeneacutemu Skupina předpoklaacutedaacute že nedošlo k vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika souvisejiacuteciacuteho s finančniacutem naacutestrojem od data prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute pokud je stanoveno že u finančniacuteho naacutestroje je k datu uacutečetniacute zaacutevěrky uacutevěroveacute riziko niacutezkeacute Finančniacute naacutestroj nese niacutezkeacute uacutevěroveacute riziko pokud

1) finančniacute naacutestroj maacute niacutezkeacute riziko selhaacuteniacute

2) dlužniacutek maacute silnou schopnost v bliacutezkeacute budoucnosti splnit sveacute smluvniacute povinnosti v oblasti peněžniacutech toků a

3) negativniacute změny ekonomickyacutech a obchodniacutech podmiacutenek mohou avšak nemusiacute v dlouhodobějšiacutem horizontu omezit schopnost dlužniacuteka splnit sveacute smluvniacute povinnosti v oblasti peněžniacutech toků

Skupina maacute za to že u finančniacuteho aktiva je niacutezkeacute uacutevěroveacute riziko pokud externiacute uacutevěrovyacute rating tohoto aktiva odpoviacutedaacute bdquoinvestičniacutemu stupnildquo podle mezinaacuterodně uznaacutevaneacute definice nebo pokud neniacute externiacute rating k dispozici aktivum maacute interniacute rating jako bdquobez selhaacuteniacuteldquo Bez selhaacuteniacute znamenaacute že protistrana maacute silnou finančniacute pozici a neexistujiacute dlužneacute čaacutestky z minulyacutech obdobiacute

V přiacutepadě smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech se za datum k němuž se Skupina stane stranou neodvolatelneacuteho zaacutevazku považuje datum prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute pro uacutečely posouzeniacute znehodnoceniacute finančniacuteho naacutestroje Při posouzeniacute toho zda od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute došlo k vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika u smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech Skupina zohledniacute změny rizika že danyacute dlužniacutek nedodržiacute podmiacutenky přiacuteslušneacute smlouvy

Skupina pravidelně monitoruje uacutečinnost kriteacuteriiacute pro identifikaci toho zda došlo k vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika a reviduje je dle potřeby aby zajistila že je podle těchto kriteacuteriiacute možneacute identifikovat vyacuteznamneacute zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika předtiacutem než budou daneacute čaacutestky po splatnosti

(ii) Definice selhaacuteniacute

Pro uacutečely řiacutezeniacute interniacuteho uacutevěroveacuteho rizika považuje Skupina naacutesledujiacuteciacute situace za přiacutepad selhaacuteniacute protože na zaacutekladě jejiacutech předchoziacutech zkušenostiacute hodnota finančniacutech aktiv kteraacute splniacute jedno z naacutesledujiacuteciacutech kriteacuteriiacute obecně neniacute vytěžitelnaacute

pokud protistrana porušiacute finančniacute ustanoveniacute nebo

informace ziacuteskaneacute interně nebo z externiacutech zdrojů poukazujiacute na to že dlužniacutek pravděpodobně neuhradiacute sveacute zaacutevazky vůči věřitelům včetně Skupiny v plneacute vyacuteši (bez ohledu na kolateraacutel kteryacute Skupina držiacute)

Bez ohledu na vyacuteše uvedenou analyacutezu maacute Skupina za to že došlo k selhaacuteniacute když je finančniacute aktivum viacutece než 90 dniacute po splatnosti pokud Skupina nemaacute k dispozici přiměřeneacute a doložitelneacute informace prokazujiacuteciacute že je vhodnějšiacute nastavit pozdějšiacute okamžik selhaacuteniacute


53


IFRS 735F(d) IFRS 735G(a)(iii)

IFRS 735F(e)

IFRS 735G(a)

(iii) Uacutevěrově znehodnocenaacute finančniacute aktiva

Finančniacute aktivum je uacutevěrově znehodnoceno pokud nastala jedna nebo viacutece udaacutelostiacute jež majiacute negativniacute dopad na odhadovaneacute budouciacute peněžniacute toky spojeneacute s danyacutem finančniacutem aktivem Důkazy že finančniacute aktivum je uacutevěrově znehodnoceno zahrnujiacute pozorovatelneacute informace o naacutesledujiacuteciacutech udaacutelostech

a) zaacutevažneacute finančniacute obtiacuteže emitenta nebo dlužniacuteka

b) porušeniacute smlouvy jako např selhaacuteniacute nebo nedodrženiacute splatnosti (viz bod (ii) vyacuteše)

c) věřitel (věřiteleacute) dlužniacuteka udělil dlužniacutekovi z ekonomickyacutech nebo smluvniacutech důvodů souvisejiacuteciacutech s finančniacutemi obtiacutežemi dlužniacuteka uacutelevu (uacutelevy) kterou by věřitel (věřiteleacute) jinak neudělil

d) staacutevaacute se pravděpodobnyacutem že bude zahaacutejen konkurzu či jinaacute finančniacute reorganizace dlužniacuteka

e) zaacutenik aktivniacuteho trhu pro daneacute finančniacute aktivum kvůli finančniacutem obtiacutežiacutem

(iv) Odpisovaacute politika

Skupina odepiacuteše finančniacute aktivum pokud existujiacute informace o tom že dlužniacutek je ve vaacutežnyacutech finančniacutech obtiacutežiacutech a že nelze přiměřeně očekaacutevat realizaci hodnoty aktiva např když dlužniacutek vstoupil do likvidace nebo vyhlaacutesil uacutepadek nebo v přiacutepadě pohledaacutevek z obchodniacuteho styku pokud jsou pohledaacutevky viacutece než dva roky po splatnosti podle toho co nastane dřiacuteve Odepsanaacute finančniacute aktiva mohou byacutet staacutele vymaacutehaacutena v souladu s postupy Skupiny pro vymaacutehaacuteniacute pohledaacutevek a se zohledněniacutem praacutevniacuteho poradenstviacute je-li relevantniacute Jakeacutekoliv ziacuteskaneacute čaacutestky se vykazujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

(v) Stanoveniacute a vykazovaacuteniacute očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet

Stanoveniacute očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet je funkciacute pravděpodobnosti selhaacuteniacute ztraacutety ze selhaacuteniacute (tj vyacuteše ztraacutety pokud došlo k selhaacuteniacute) a expozice v selhaacuteniacute Posouzeniacute pravděpodobnosti selhaacuteniacute a ztraacutety ze selhaacuteniacute vychaacuteziacute z historickyacutech uacutedajů upravenyacutech o informace o budoucnosti jak jsou popsaacuteny vyacuteše Expozice v selhaacuteniacute u finančniacutech aktiv představuje hrubou uacutečetniacute hodnotu aktiv k datu uacutečetniacute zaacutevěrky U smluv o finančniacute zaacuteruce expozice zahrnuje čaacutestku vyčerpanou k datu uacutečetniacute zaacutevěrky společně s veškeryacutemi dalšiacutemi čaacutestkami ktereacute budou dle očekaacutevaacuteniacute vyčerpaacuteny v budoucnu do data selhaacuteniacute stanoveneacuteho na zaacutekladě předchoziacuteho vyacutevoje pochopeniacute Skupiny pokud jde o specifickeacute budouciacute finančniacute potřeby dlužniacuteků a ostatniacute relevantniacute informace o budoucnosti

U finančniacutech aktiv se očekaacutevanaacute uacutevěrovaacute ztraacuteta odhaduje jako rozdiacutel mezi veškeryacutemi smluvniacutemi peněžniacutemi toky splatnyacutemi Skupině na zaacutekladě uzavřenyacutech smluv a veškeryacutemi peněžniacutemi toky jejichž inkaso Skupina očekaacutevaacute diskontovanaacute původniacute efektivniacute uacuterokovou miacuterou U pohledaacutevek z leasingu jsou peněžniacute toky použiacutevaneacute pro stanoveniacute očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet konzistentniacute s peněžniacutemi toky použityacutemi při oceněniacute pohledaacutevky z leasingu v souladu s IFRS 16 Leasingy

Poněvadž v přiacutepadě smlouvy o finančniacute zaacuteruce je Skupina povinna učinit platby pouze v přiacutepadě selhaacuteniacute dlužniacuteka v souladu s podmiacutenkami daneacuteho naacutestroje na nějž se vztahuje zaacuteruka opravnaacute položka na očekaacutevaneacute ztraacutety představuje očekaacutevaneacute platby ktereacute majiacute držitele odškodnit za uacutevěroveacute ztraacutety jež mu vzniknou po odečteniacute veškeryacutech čaacutestek ktereacute Skupina dle očekaacutevaacuteniacute obdržiacute od držitele dlužniacuteka či jineacute strany

Pokud Skupina vyčiacuteslila opravnou položku k finančniacutemu naacutestroji čaacutestkou odpoviacutedajiacuteciacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutetě za dobu trvaacuteniacute v předchoziacutem uacutečetniacutem obdobiacute avšak k datu uacutečetniacute zaacutevěrky za běžneacute uacutečetniacute obdobiacute určiacute že kriteacuteria pro očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute již nejsou splněna Skupina vyčiacutesliacute opravnou položku ve vyacuteši 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety k datu uacutečetniacute zaacutevěrky za běžneacute uacutečetniacute obdobiacute s vyacutejimkou aktiv u nichž je uplatněn zjednodušenyacute přiacutestup

Skupina vykazuje zisk nebo ztraacutetu ze znehodnoceniacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v přiacutepadě veškeryacutech finančniacutech naacutestrojů s odpoviacutedajiacuteciacute uacutepravou jejich uacutečetniacute hodnoty prostřednictviacutem uacutečtu opravnyacutech položek s vyacutejimkou investic do dluhovyacutech naacutestrojů oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) u nichž je opravnaacute položka vykaacutezaacutena do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a akumulovaacutena ve fondu z přeceněniacute investic a nesnižuje uacutečetniacute hodnotu finančniacuteho aktiva ve vyacutekazu o finančniacute situaci

Oduacutečtovaacuteniacute finančniacutech aktiv

Skupina oduacutečtuje finančniacute aktivum pouze v přiacutepadě když smluvniacute praacuteva na peněžniacute toky z aktiva vypršiacute nebo když toto finančniacute aktivum a v podstatě veškeraacute rizika a užitky spojeneacute s jeho vlastnictviacutem převede na


54


jinyacute subjekt Jestliže Skupina nepřevede ani si neponechaacute v podstatě všechna rizika a užitky spojeneacute s vlastnictviacutem aktiva a ponechaacute si kontrolu nad převaacuteděnyacutem aktivem zauacutečtuje podiacutel kteryacute si na převaacuteděneacutem aktivu ponechaacutevaacute a souvisejiacuteciacute zaacutevazek vyplyacutevajiacuteciacute z čaacutestek ktereacute bude možnaacute muset zaplatit Pokud si Skupina ponechaacute v podstatě všechna rizika a užitky spojeneacute s vlastnictviacutem převaacuteděneacuteho finančniacuteho aktiva pokračuje v uacutečtovaacuteniacute o tomto finančniacutem aktivu a zauacutečtuje takeacute přijatou zajištěnou půjčku

Při oduacutečtovaacuteniacute finančniacuteho aktiva oceněneacuteho naběhlou hodnotou se rozdiacutel mezi uacutečetniacute hodnotou aktiva a součtem přijateacute uacutehrady a pohledaacutevky vykaacuteže do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku Naviacutec při oduacutečtovaacuteniacute investice do dluhoveacuteho naacutestroje oceněneacuteho reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) se kumulativniacute zisk nebo ztraacuteta ktereacute byly dřiacuteve kumulovaacuteny ve fondu z přeceněniacute investic reklasifikuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku Oproti tomu při oduacutečtovaacuteniacute investice do kapitaacuteloveacuteho naacutestroje kteryacute se Skupina rozhodla při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute ocenit reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) je kumulativniacute zisk nebo ztraacuteta jež byly dřiacuteve kumulovaacuteny ve fondu z přeceněniacute investic nejsou reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ale jsou převedeny do nerozděleneacuteho zisku minulyacutech let

Finančniacute zaacutevazky a vlastniacute kapitaacutel

Klasifikace jako dluh nebo vlastniacute kapitaacutel

Dluhoveacute a kapitaacuteloveacute naacutestroje se klasifikujiacute buď jako finančniacute zaacutevazky nebo jako vlastniacute kapitaacutel na zaacutekladě obsahu smluvniacutech ujednaacuteniacute a definic finančniacuteho zaacutevazku a kapitaacuteloveacuteho naacutestroje

Kapitaacuteloveacute naacutestroje

Kapitaacutelovyacute naacutestroj je jakaacutekoliv smlouva doklaacutedajiacuteciacute zbytkovyacute podiacutel na aktivech uacutečetniacute jednotky po odečteniacute všech jejiacutech zaacutevazků Kapitaacuteloveacute naacutestroje vydaneacute Skupinou se vykazujiacute v hodnotě přijatyacutech plateb sniacuteženeacute o přiacutemeacute naacuteklady na emisi

Odkup vlastniacutech kapitaacutelovyacutech naacutestrojů Společnosti je vykaacutezaacuten a odečten přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutelu Při koupi prodeji vydaacuteniacute nebo zrušeniacute vlastniacutech kapitaacutelovyacutech naacutestrojů Společnosti se do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku nevykazuje žaacutednyacute zisk nebo ztraacuteta

Složeneacute naacutestroje

Jednotliveacute komponenty konvertibilniacutech dluhopisů vydanyacutech Skupinou se klasifikujiacute samostatně jako finančniacute zaacutevazky a vlastniacute kapitaacutel podle obsahu smluvniacutech ujednaacuteniacute a definic finančniacuteho zaacutevazku a kapitaacuteloveacuteho naacutestroje Konverzniacute opce kteraacute bude vypořaacutedaacutena vyacuteměnou pevneacute čaacutestky hotovosti nebo jineacuteho finančniacuteho aktiva za pevnyacute počet vlastniacutech kapitaacutelovyacutech naacutestrojů Společnosti je kapitaacutelovyacutem naacutestrojem

Reaacutelnaacute hodnota zaacutevazkoveacute složky k datu emise se odhadne pomociacute převlaacutedajiacuteciacute tržniacute uacuterokoveacute sazby platneacute pro podobneacute nekonvertibilniacute naacutestroje Tato čaacutestka se vykaacuteže jako zaacutevazek na zaacutekladě naběhleacute hodnoty pomociacute metody efektivniacute uacuterokoveacute miacutery dokud zaacutevazek nezanikne při konverzi nebo k datu splatnosti daneacuteho naacutestroje

Konverzniacute opce klasifikovanaacute jako vlastniacute kapitaacutel se určuje odečteniacutem čaacutestky zaacutevazkoveacute složky od reaacutelneacute hodnoty složeneacuteho naacutestroje jako celku Vykazuje se do vlastniacuteho kapitaacutelu po odečteniacute dopadů daně z přiacutejmů a naacutesledně se nepřeceňuje Konverzniacute opce klasifikovanaacute jako vlastniacute kapitaacutel zůstane ve vlastniacutem kapitaacutelu až do uplatněniacute konverzniacute opce kdy bude zůstatek vykaacutezanyacute ve vlastniacutem kapitaacutelu převeden do [emisniacuteho aacutežiajineacuteho fondu v raacutemci vlastniacuteho kapitaacutelu [popište]] Zůstane-li konverzniacute opce k datu splatnosti konvertibilniacuteho dluhopisu neuplatněnaacute zůstatek vykaacutezanyacute ve vlastniacutem kapitaacutelu bude převeden do [nerozděleneacuteho zisku jineacuteho fondu v raacutemci vlastniacuteho kapitaacutelu [popište]] Při konverzi nebo vypršeniacute konverzniacute opce se do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku nevykazuje žaacutednyacute zisk nebo ztraacuteta

Transakčniacute naacuteklady ktereacute souvisiacute s vydaacuteniacutem konvertibilniacutech dluhopisů jsou alokovaacuteny na jejich zaacutevazkovou a kapitaacutelovou složku v poměru kteryacute odpoviacutedaacute alokaci hrubyacutech přijatyacutech plateb Transakčniacute naacuteklady ktereacute souvisiacute s kapitaacutelovou složkou jsou vykaacutezaacuteny přiacutemo do vlastniacuteho kapitaacutelu Transakčniacute naacuteklady ktereacute souvisiacute se zaacutevazkovou složkou jsou zahrnuty do uacutečetniacute hodnoty zaacutevazkoveacute složky a odepisujiacute se po dobu existence konvertibilniacutech dluhopisů za použitiacute metody efektivniacute uacuterokoveacute miacutery


55


IFRS 7B5(e)

Finančniacute zaacutevazky

Všechny finančniacute zaacutevazky se naacutesledně oceňujiacute v naběhleacute hodnotě pomociacute efektivniacute uacuterokoveacute miacutery nebo v reaacutelneacute hodnotě do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Nicmeacuteně finančniacute zaacutevazky ktereacute vzniknou pokud převod finančniacuteho aktiva nesplňuje kriteacuteria pro oduacutečtovaacuteniacute nebo pokud je pro něj třeba použiacutet metodu přetrvaacutevajiacuteciacute angažovanosti a smlouvy o finančniacutech zaacuterukaacutech vydaneacute Skupinou jsou oceněny podle specifickyacutech uacutečetniacutech zaacutesad uvedenyacutech niacuteže

Finančniacute zaacutevazky oceněneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Finančniacute zaacutevazky se klasifikujiacute jako finančniacute zaacutevazky v reaacutelneacute hodnotě do zisku nebo ztraacutety pokud jsou (i) podmiacuteněnou protihodnotou zauacutečtovanou nabyvatelem v podnikoveacute kombinaci (ii) určeny k obchodovaacuteniacute nebo (iii) označeny jako naacutestroje oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety

Finančniacute zaacutevazky se klasifikujiacute jako určeneacute k obchodovaacuteniacute pokud

byly pořiacutezeny v zaacutesadě za uacutečelem zpětneacute koupě v bliacutezkeacute budoucnosti nebo



Finančniacute zaacutevazky kromě finančniacutech zaacutevazků určenyacutech k obchodovaacuteniacute nebo podmiacuteněneacute protihodnoty zauacutečtovaneacute nabyvatelem v podnikoveacute kombinaci je možneacute při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute označit jako finančniacute zaacutevazky v reaacutelneacute hodnotě do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) pokud

takoveacuteto označeniacute vylučuje nebo vyacuteznamně omezuje oceňovaciacute nebo uacutečetniacute nesoulad kteryacute by jinak mohl vzniknout nebo

je finančniacute zaacutevazek součaacutestiacute skupiny finančniacutech aktiv nebo finančniacutech zaacutevazků nebo obou ktereacute jsou řiacutezeny a jejichž vyacutekonnost je hodnocena na zaacutekladě reaacutelneacute hodnoty a v souladu se zdokumentovanou strategiiacute Skupiny v oblasti řiacutezeniacute rizik nebo investičniacute strategiiacute a informace o teacuteto skupině jsou na tomto zaacutekladě interně vykazovaacuteny nebo

je součaacutestiacute smlouvy kteraacute obsahuje jeden nebo viacutece vloženyacutech derivaacutetů a IFRS 9 umožňuje aby se celaacute kombinovanaacute smlouva označovala jako oceněnaacute v reaacutelneacute hodnotě do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Finančniacute zaacutevazky v reaacutelneacute hodnotě do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) se oceňujiacute v reaacutelneacute hodnotě přičemž jakyacutekoliv vyacuteslednyacute zisk nebo ztraacuteta ze změn reaacutelneacute hodnoty se uacutečtuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku (pokud nejsou součaacutestiacute označeneacuteho zajišťovaciacuteho vztahu - viz zaacutesady pro zajišťovaciacute uacutečetnictviacute) Čistyacute zisk nebo čistaacute ztraacuteta zuacutečtovanaacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku zahrnuje všechny přiacutepadneacute uacuteroky placeneacute z finančniacuteho zaacutevazku a je zahrnuta v řaacutedku bdquoostatniacute zisky a ztraacutetyldquo (bod 11) v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

U finančniacutech zaacutevazků označenyacutech jako naacutestroje oceněneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) je však vyacuteše změny reaacutelneacute hodnoty finančniacuteho zaacutevazku kteraacute je důsledkem změny uacutevěroveacuteho rizika u tohoto zaacutevazku vykaacutezaacutena do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku pokud by zauacutečtovaacuteniacute dopadů změn uacutevěroveacuteho rizika tohoto zaacutevazku do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku nevedlo ke vzniku nebo zvětšeniacute uacutečetniacuteho nesouladu v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku Zbyacutevajiacuteciacute vyacuteše změny reaacutelneacute hodnoty se vykaacuteže do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku Změny reaacutelneacute hodnoty ktereacute jsou důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika finančniacuteho zaacutevazku vykaacutezaneacute do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku nejsou naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ale jsou převedeny do nerozděleneacuteho zisku při oduacutečtovaacuteniacute finančniacuteho zaacutevazku

Zisky nebo ztraacutety u smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech vydanyacutech Skupinou jež Skupina označuje jako naacutestroje oceněneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) se vykazujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Reaacutelnaacute hodnota se stanoviacute způsobem uvedenyacutem v bodě 63(a)(i)


56


Finančniacute zaacutevazky naacutesledně oceněneacute naběhlou hodnotou

Finančniacute zaacutevazky ktereacute nejsou (i) podmiacuteněnou protihodnotou zauacutečtovanou nabyvatelem v podnikoveacute kombinaci (ii) určeny k obchodovaacuteniacute nebo (iii) označeny jako naacutestroje oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) jsou naacutesledně oceněny v naběhleacute hodnotě pomociacute efektivniacute uacuterokoveacute miacutery

Metoda efektivniacute uacuterokoveacute miacutery je metoda vyacutepočtu naběhleacute hodnoty finančniacuteho zaacutevazku a alokace uacuterokoveacuteho naacutekladu za daneacute obdobiacute Efektivniacute uacuterokovaacute miacutera je takovaacute uacuterokovaacute miacutera kteraacute přesně diskontuje odhadovaneacute budouciacute peněžniacute platby (včetně všech poplatků a bodů zaplacenyacutech nebo přijatyacutech ktereacute tvořiacute nediacutelnou součaacutest efektivniacute uacuterokoveacute miacutery transakčniacutech naacutekladů a ostatniacutech preacutemiiacute nebo diskontů) po očekaacutevanou dobu trvaacuteniacute finančniacuteho zaacutevazku nebo přiacutepadně po kratšiacute obdobiacute na naběhlou hodnotu finančniacuteho zaacutevazku

Zaacutevazky ze smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech

Smlouva o finančniacute zaacuteruce je smlouva kteraacute vyžaduje aby vyacutestavce provedl určiteacute platby kteryacutemi držitele odškodniacute za ztraacutetu jež mu vznikne když určityacute dlužniacutek neuhradiacute splatneacute čaacutestky v souladu s podmiacutenkami dluhoveacuteho naacutestroje

Zaacutevazky ze smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech se prvotně oceňujiacute v reaacutelneacute hodnotě a (pokud nejsou označeny jako naacutestroje oceněneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) a nevznikajiacute v důsledku převodu aktiva) při naacutesledneacutem oceněniacute buď

ve vyacuteši opravneacute položky určeneacute v souladu s IFRS 9 (viz vyacuteše finančniacute aktiva) nebo

čaacutestkou prvotniacuteho zauacutečtovaacuteniacute sniacuteženou přiacutepadně o kumulovanou amortizaci v souladu s vyacuteše uvedenyacutemi zaacutesadami vykazovaacuteniacute vyacutenosů

podle toho kteraacute z uvedenyacutech hodnot je vyššiacute


U finančniacutech zaacutevazků denominovanyacutech v ciziacute měně a oceněnyacutech naběhlou hodnotou ke konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute se kurzoveacute zisky a ztraacutety určiacute na zaacutekladě naběhleacute hodnoty naacutestrojů Tyto kurzoveacute zisky a ztraacutety se vykazujiacute do bdquoostatniacutech zisků a ztraacutetldquo ve vyacutekazu zisků a ztraacutet (bod 11) v přiacutepadě finančniacutech zaacutevazků ktereacute nejsou součaacutestiacute zajišťovaciacuteho vztahu U finančniacutech zaacutevazků označenyacutech jako zajišťovaciacute naacutestroj pro zajištěniacute měnoveacuteho rizika se kurzoveacute zisky a ztraacutety vykazujiacute do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a kumulujiacute v samostatneacute složce vlastniacuteho kapitaacutelu

Reaacutelnaacute hodnota finančniacutech zaacutevazků denominovanyacutech v ciziacute měně se stanoviacute v daneacute ciziacute měně a přepočiacutetaacutevaacute se za použitiacute spotoveacuteho kurzu ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute U finančniacutech zaacutevazků oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) je složka ciziacute měny součaacutestiacute zisků a ztraacutet ze změn reaacutelneacute hodnoty a vykazuje se do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v přiacutepadě finančniacutech zaacutevazků jež nejsou součaacutestiacute zajišťovaciacuteho vztahu

Oduacutečtovaacuteniacute finančniacutech zaacutevazků

Skupina oduacutečtovaacutevaacute finančniacute zaacutevazky pouze v situaci kdy jsou povinnosti Skupiny splněny zrušeny nebo skončiacute jejich platnost Rozdiacutel mezi uacutečetniacute hodnotou oduacutečtovaneacuteho finančniacuteho zaacutevazku a čaacutestky buď zaplaceneacute nebo splatneacute je zauacutečtovaacuten do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Pokud Skupina vyměniacute se staacutevajiacuteciacutem věřitelem jeden dluhovyacute naacutestroj za jinyacute s vyacuterazně odlišnyacutemi podmiacutenkami tato vyacuteměna se zauacutečtuje jako zaacutenik původniacuteho a vykaacutezaacuteniacute noveacuteho finančniacuteho zaacutevazku Obdobně Skupina zauacutečtuje podstatnou modifikaci podmiacutenek staacutevajiacuteciacuteho zaacutevazku či jeho čaacutesti jako zaacutenik původniacuteho a vykaacutezaacuteniacute noveacuteho finančniacuteho zaacutevazku Předpoklaacutedaacute se že podmiacutenky jsou vyacuterazně odlišneacute pokud diskontovanaacute současnaacute hodnota peněžniacutech toků za novyacutech podmiacutenek včetně poplatků hrazenyacutech bez jakyacutechkoliv inkasovanyacutech poplatků a diskontovanyacutech pomociacute původniacute efektivniacute uacuterokoveacute miacutery se lišiacute alespoň o 10 od diskontovaneacute současneacute hodnoty zbyacutevajiacuteciacutech peněžniacutech toků původniacuteho finančniacuteho zaacutevazku Neniacute-li modifikace podstatnaacute rozdiacutel mezi (1) uacutečetniacute hodnotou zaacutevazku před modifikaciacute a (2) současnou hodnotou peněžniacutech toků po modifikaci je vykaacutezaacuten do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku jako zisk nebo ztraacuteta z modifikace v raacutemci položky ostatniacute zisky a ztraacutety


57


IFRS 721

IFRS 721

Finančniacute derivaacutety

Skupina uzaviacuteraacute množstviacute smluv o finančniacutech derivaacutetech s ciacutelem řiacutedit uacuterokoveacute a měnoveacute riziko včetně měnovyacutech forwardů opciacute a uacuterokovyacutech swapů Detailnějšiacute informace o finančniacutech derivaacutetech jsou uvedeny v bodech 35 a 63(c)

Derivaacutety se prvotně oceňujiacute reaacutelnou hodnotou k datu uzavřeniacute smlouvy o finančniacutem derivaacutetu a poteacute se přeceňujiacute na reaacutelnou hodnotu vždy k datu uacutečetniacute zaacutevěrky Vyacuteslednyacute zisk nebo ztraacuteta se vykazujiacute přiacutemo v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku pokud se derivaacutet neoznačuje nebo nefunguje jako zajišťovaciacute naacutestroj ndash v tom přiacutepadě zaacutevisiacute načasovaacuteniacute jeho zauacutečtovaacuteniacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku na charakteru zajišťovaciacuteho vztahu

Derivaacutet s kladnou reaacutelnou hodnotou se vykazuje jako finančniacute aktivum zatiacutemco derivaacutet se zaacutepornou reaacutelnou hodnotou se vykazuje jako finančniacute zaacutevazek Derivaacutety se v uacutečetniacute zaacutevěrce nekompenzujiacute pokud Skupina nemaacute vymahatelneacute praacutevo na kompenzaci a zaacuteroveň jej hodlaacute uplatnit Dopad raacutemcovyacutech dohod o započteniacute na finančniacute pozici Skupiny je uveden v bodě 35 Derivaacutet se vykazuje jako dlouhodobeacute aktivum nebo dlouhodobyacute zaacutevazek pokud zbyacutevajiacuteciacute doba splatnosti naacutestroje je viacutece než 12 měsiacuteců a tento naacutestroj nebude během 12 měsiacuteců realizovaacuten nebo vypořaacutedaacuten Ostatniacute derivaacutety se vykazujiacute jako kraacutetkodobaacute aktiva nebo kraacutetkodobeacute zaacutevazky

Vloženeacute derivaacutety

Vloženyacute derivaacutet je složkou hybridniacute smlouvy kteraacute obsahuje i nederivaacutetovou hostitelskou smlouvu přičemž některeacute peněžniacute toky kombinovaneacuteho naacutestroje se měniacute podobnyacutem způsobem jako u samostatneacuteho derivaacutetu

Derivaacutety vloženeacute do hybridniacutech smluv s hostitelskou smlouvu kteraacute je finančniacutem aktivem v působnosti IFRS 9 se neoddělujiacute Celaacute hybridniacute smlouva se klasifikuje a naacutesledně oceňuje dle daneacute situace buď v naběhleacute hodnotě nebo v reaacutelneacute hodnotě

Derivaacutety vloženeacute do hybridniacutech smluv s hostitelskou smlouvu kteraacute neniacute finančniacutem aktivem v působnosti IFRS 9 (např finančniacute zaacutevazky) se posuzujiacute jako samostatneacute derivaacutety pokud splňujiacute definici derivaacutetu neexistuje uacutezkaacute souvislost mezi jejich riziky a charakteristikami a riziky a charakteristikami hostitelskeacute smlouvy a pokud neniacute hostitelskaacute smlouva oceňovaacutena reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Představuje-li hybridniacute smlouva koacutetovanyacute finančniacute zaacutevazek miacutesto odděleniacute vloženeacuteho derivaacutetu Skupina označiacute celou hybridniacute smlouvu jako naacutestroj oceňovanyacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Vloženyacute derivaacutet se vykazuje jako dlouhodobeacute aktivum nebo dlouhodobyacute zaacutevazek pokud zbyacutevajiacuteciacute doba splatnosti hybridniacuteho naacutestroje k němuž se vloženyacute derivaacutet vztahuje je viacutece než 12 měsiacuteců a neočekaacutevaacute se že by byl tento naacutestroj během 12 měsiacuteců realizovaacuten nebo vypořaacutedaacuten

Zajišťovaciacute uacutečetnictviacute

Určiteacute derivaacutety Skupina označuje jako zajišťovaciacute naacutestroje ve vztahu k měnoveacutemu riziku a uacuterokoveacutemu riziku a klasifikuje je jako zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty zajištěniacute peněžniacutech toků anebo zajištěniacute čistyacutech investic do zahraničniacute jednotky Zajištěniacute měnoveacuteho rizika ze zaacutevazneacuteho přiacuteslibu se uacutečtuje jako zajištěniacute peněžniacutech toků

Při vzniku zajišťovaciacuteho vztahu Skupina zdokumentuje vztah mezi zajišťovaciacutem naacutestrojem a zajištěnou položkou ciacutele v oblasti řiacutezeniacute rizika a strategie při realizaci různyacutech zajišťovaciacutech operaciacute Od vzniku zajištěniacute Skupina průběžně dokumentuje zda je zajišťovaciacute naacutestroj efektivniacute při kompenzaci změn reaacutelneacute hodnoty nebo peněžniacutech toků zajištěneacute položky ktereacute jsou důsledkem změn zajišťovaneacuteho rizika což je tehdy pokud zajišťovaciacute vztahy splňujiacute všechny naacutesledujiacuteciacute požadavky na efektivnost zajištěniacute

mezi zajištěnou položkou a zajišťovaciacutem naacutestrojem existuje ekonomickyacute vztah

dopad uacutevěroveacuteho rizika neniacute rozhodujiacuteciacutem faktorem pro změny hodnot vyplyacutevajiacuteciacute z tohoto ekonomickeacuteho vztahu

zajišťovaciacute poměr daneacuteho zajišťovaciacuteho vztahu je stejnyacute jako poměr množstviacute zajištěneacute položky kteryacute Skupina skutečně zajišťuje a množstviacute zajišťovaciacuteho naacutestroje kteryacute Skupina pro zajištěniacute tohoto množstviacute zajištěneacute položky skutečně použiacutevaacute

Pokud zajišťovaciacute vztah přestane splňovat požadavek na efektivnost zajištěniacute souvisejiacuteciacute se zajišťovaciacutem poměrem avšak ciacutele v oblasti řiacutezeniacute rizik pro danyacute zajišťovaciacute vztah zůstaacutevajiacute stejneacute Skupina upraviacute


58


zajišťovaciacute poměr tohoto zajišťovaciacuteho vztahu (tzn rebalancuje zajištěniacute) tak aby opět splňoval požadovanaacute kriteacuteria

Skupina označiacute celou změnu reaacutelneacute hodnoty forwardoveacute smlouvy (tj včetně forwardovyacutech složek) jako zajišťovaciacute naacutestroj u všech zajišťovaciacutech vztahů zahrnujiacuteciacutech forwardoveacute smlouvy

Skupina označiacute pouze vnitřniacute hodnotu opčniacute smlouvy jako zajištěnou položku tj bez časoveacute hodnoty opce Změny reaacutelneacute hodnoty časoveacute hodnoty opce se vykazujiacute do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a kumulujiacute ve fondu naacutekladů na zajištěniacute Pokud je zajištěnaacute položka spojenaacute s transakciacute časovaacute hodnota se reklasifikuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v okamžiku kdy jej zajištěnaacute položka ovlivňuje Pokud je zajištěnaacute položka spojenaacute s časovyacutem obdobiacutem čaacutestka kumulovanaacute ve fondu naacutekladů na zajištěniacute se reklasifikuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku formou amortizace na racionaacutelniacute baacutezi ndash Skupina aplikuje lineaacuterniacute odepisovaacuteniacute Tyto reklasifikovaneacute čaacutestky se vykazujiacute ve vyacutekazu zisků a ztraacutet na stejneacutem řaacutedku jako zajištěnaacute položka Je-li zajištěnaacute položka nefinančniacute povahy čaacutestka kumulovanaacute ve fondu naacutekladů na zajištěniacute se oduacutečtuje přiacutemo z vlastniacuteho kapitaacutelu a zahrne do počaacutetečniacute uacutečetniacute hodnoty vykazovaneacute nefinančniacute položky Daacutele pokud Skupina očekaacutevaacute že některeacute či všechny tyto ztraacutety kumulovaneacute ve fondu naacutekladů na zajištěniacute nebudou v budoucnu vymoženy čaacutestka se reklasifikuje přiacutemo do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Bod 63(a) uvaacutediacute podrobnosti ohledně reaacutelnyacutech hodnot derivaacutetů použiacutevanyacutech pro uacutečely zajištěniacute

Změny zůstatku fondu ze zajištěniacute jsou podrobně uvedeny v bodě 47

Zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty

Změna reaacutelneacute hodnoty u způsobilyacutech zajišťovaciacutech naacutestrojů se vykaacuteže v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku s vyacutejimkou přiacutepadů kdy zajišťovaciacute naacutestroj zajišťuje kapitaacutelovyacute naacutestroj označenyacute jako oceňovanyacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) kteryacute je vykaacutezaacuten v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku

Uacutečetniacute hodnota zajištěneacute položky kteraacute neniacute oceněnaacute reaacutelnou hodnotou se upraviacute o změnu reaacutelneacute hodnoty plynouciacute ze zajištěneacuteho rizika se souvztažnou uacutepravou hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku V přiacutepadě dluhovyacutech naacutestrojů oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) se uacutečetniacute hodnota neupravuje protože již odpoviacutedaacute reaacutelneacute hodnotě avšak zisk nebo ztraacuteta ze zajištěniacute se vykaacutežiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku nikoliv do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku Pokud je zajištěnaacute položka kapitaacutelovyacutem naacutestrojem označenyacutem jako naacutestroj oceněnyacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) zisk nebo ztraacuteta ze zajištěniacute zůstaacutevajiacute i nadaacutele součaacutestiacute ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku aby korespondovaly se ziskem nebo ztraacutetou zajištěneacuteho naacutestroje

Pokud jsou zisky a ztraacutety ze zajištěniacute vykaacutezaacuteny ve vyacutekazu zisků a ztraacutet vykazujiacute se na stejneacutem řaacutedku jako zajištěnaacute položka

Skupina ukončiacute zajišťovaciacute uacutečetnictviacute pouze tehdy kdy zajišťovaciacute vztah (nebo jeho čaacutest) přestane splňovat kvalifikačniacute kriteacuteria (po rebalancovaacuteniacute je-li relevantniacute) Jde napřiacuteklad o vypršeniacute zajišťovaciacuteho naacutestroje nebo jeho prodej vyacutepověď resp realizaci předmětneacute smlouvy Ukončeniacute zajišťovaciacuteho uacutečetnictviacute se zauacutečtuje prospektivně Uacuteprava uacutečetniacute hodnoty zajištěneacute položky zohledňujiacuteciacute reaacutelnou hodnotu a vyplyacutevajiacuteciacute ze zajištěneacuteho rizika se amortizuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku od data předmětneacute uacutepravy

Zajištěniacute peněžniacutech toků

Efektivniacute čaacutest změn reaacutelneacute hodnoty derivaacutetů a ostatniacutech způsobilyacutech zajišťovaciacutech naacutestrojů označenyacutech a fungujiacuteciacutech jako zajištěniacute peněžniacutech toků se vykaacuteže do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a kumuluje ve fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků maximaacutelně do vyacuteše kumulativniacute změny reaacutelneacute hodnoty zajištěneacute položky od počaacutetku zajištěniacute Zisky nebo ztraacutety souvisejiacuteciacute s neefektivniacute čaacutestiacute zajištěniacute se vykazujiacute přiacutemo v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku na řaacutedku bdquoostatniacute zisky a ztraacutetyldquo

Čaacutestky dřiacuteve vykaacutezaneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a kumulovaneacute ve vlastniacutem kapitaacutelu se reklasifikujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem zajištěnaacute položka ovlivniacute hospodaacuteřskyacute vyacutesledek a na stejneacutem řaacutedku jako zauacutečtovanaacute zajištěnaacute položka Pokud však zajištěniacute očekaacutevaneacute transakce naacutesledně vyuacutestiacute v zauacutečtovaacuteniacute nefinančniacuteho aktiva nebo nefinančniacuteho zaacutevazku zisky a ztraacutety předtiacutem zauacutečtovaneacute do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku kumulovaneacute ve vlastniacutem kapitaacutelu se převedou z vlastniacuteho kapitaacutelu a jsou zahrnuty do pořizovaciacuteho naacutekladu nefinančniacuteho aktiva nebo nefinančniacuteho zaacutevazku Tento převod nemaacute vliv na ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek Daacutele pokud Skupina očekaacutevaacute že některeacute nebo všechny ztraacutety kumulovaneacute ve fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků nebudou v budoucnu vymoženy přiacuteslušnaacute čaacutestka se reklasifikuje přiacutemo do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku


59


Skupina ukončiacute zajišťovaciacute uacutečetnictviacute pouze tehdy kdy zajišťovaciacute vztah (nebo jeho čaacutest) přestane splňovat kvalifikačniacute kriteacuteria (po rebalancovaacuteniacute je-li relevantniacute) Jde napřiacuteklad o vypršeniacute zajišťovaciacuteho naacutestroje nebo jeho prodej vyacutepověď resp realizaci předmětneacute smlouvy Ukončeniacute zajišťovaciacuteho uacutečetnictviacute se zauacutečtuje prospektivně Veškereacute zisky nebo ztraacutety vykaacutezaneacute do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a kumulovaneacute ve fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků v daneacutem okamžiku zůstaacutevajiacute ve vlastniacutem kapitaacutelu a reklasifikujiacute se do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku když dojde k realizaci očekaacutevaneacute transakce Pokud se již neočekaacutevaacute že k realizaci očekaacutevaneacute transakce dojde zisky nebo ztraacutety kumulovaneacute ve fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků se ihned reklasifikujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Zajištěniacute čistyacutech investic do zahraničniacute jednotky

Zajištěniacute čistyacutech investic do zahraničniacute jednotky se uacutečtuje podobně jako zajištěniacute peněžniacutech toků Všechny zisky nebo ztraacutety z měnovyacutech forwardů souvisejiacuteciacute s efektivniacute čaacutestiacute zajištěniacute se vykazujiacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a jsou kumulovaacuteny ve fondu z přepočtu ciziacutech měn Zisky nebo ztraacutety souvisejiacuteciacute s neefektivniacute čaacutestiacute zajištěniacute se vykazujiacute přiacutemo v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku na řaacutedku bdquoostatniacute zisky a ztraacutetyldquo

Zisky a ztraacutety ze zajišťovaciacuteho naacutestroje kumulovaneacute ve fondu z přepočtu ciziacutech měn jsou reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji nebo čaacutestečneacutem prodeji zahraničniacute jednotky

Rezervy

Rezervy se vykaacutežiacute maacute-li Skupina současnyacute (smluvniacute nebo mimosmluvniacute) zaacutevazek kteryacute je důsledkem minuleacute udaacutelosti přičemž je pravděpodobneacute že Skupina bude muset tento zaacutevazek vypořaacutedat a vyacuteši takoveacuteho zaacutevazku je možneacute spolehlivě odhadnout

Čaacutestka vykaacutezanaacute jako rezerva je nejlepšiacutem odhadem vyacutedajů ktereacute budou nezbytneacute k vypořaacutedaacuteniacute současneacuteho zaacutevazku vykaacutezaneacuteho k datu uacutečetniacute zaacutevěrky po zohledněniacute rizik a nejistot spojenyacutech s danyacutem zaacutevazkem Pokud se rezerva určuje pomociacute odhadu peněžniacutech toků potřebnyacutech k vypořaacutedaacuteniacute současneacuteho zaacutevazku uacutečetniacute hodnota rezervy se rovnaacute současneacute hodnotě těchto peněžniacutech toků (pokud je efekt časoveacute hodnoty peněz vyacuteznamnyacute)

Pokud se očekaacutevaacute že některeacute nebo veškereacute vyacutedaje nezbytneacute k vypořaacutedaacuteniacute rezervy budou nahrazeny třetiacute stranou vykaacuteže se pohledaacutevka na straně aktiv pokud je prakticky jisteacute že Skupina naacutehradu obdržiacute a vyacuteši takoveacute pohledaacutevky je možneacute spolehlivě určit

Restrukturalizace

Skupina vykaacuteže rezervu na restrukturalizaci pokud maacute vypracovanyacute podrobnyacute oficiaacutelně zdokumentovanyacute plaacuten restrukturalizace a u těch kteryacutech se to tyacutekaacute vyvolala reaacutelneacute očekaacutevaacuteniacute že restrukturalizace bude provedena a to tiacutem že zahaacutejila implementaci jejiacuteho plaacutenu nebo sdělila hlavniacute rysy těm kteřiacute budou restrukturalizaciacute ovlivněni Oceněniacute rezerv na restrukturalizaci zahrnuje pouze přiacutemeacute vyacutedaje spojeneacute s restrukturalizaciacute tj čaacutestky nezbytně nutneacute pro provedeniacute restrukturalizace ktereacute nesouvisiacute s pokračujiacuteciacutemi aktivitami uacutečetniacute jednotky

Zaacuteruky

Rezervy na očekaacutevaneacute naacuteklady na zaacuteručniacute zaacutevazky vyplyacutevajiacuteciacute z miacutestniacute legislativy kteraacute se vztahuje na prodej zbožiacute se vykazujiacute k datu prodeje přiacuteslušnyacutech vyacuterobků podle nejlepšiacuteho odhadu vedeniacute pokud jde o vyacutedaje potřebneacute k vypořaacutedaacuteniacute zaacutevazků Skupiny

Nevyacutehodneacute smlouvy

Současneacute zaacutevazky vyplyacutevajiacuteciacute z nevyacutehodnyacutech smluv se uacutečtujiacute a oceňujiacute jako rezervy Nevyacutehodnaacute smlouva se chaacutepe jako smlouva Skupiny na zaacutekladě ktereacute nevyhnutelneacute naacuteklady na splněniacute zaacutevazků ve smyslu smlouvy převyšujiacute předpoklaacutedaneacute ekonomickeacute užitky jejichž přijetiacute se na zaacutekladě takoveacute smlouvy očekaacutevaacute

Rezervy na uvedeniacute do původniacuteho stavu

Rezervy na naacuteklady na uvedeniacute pronajateacuteho dlouhodobeacuteho majetku do původniacuteho stavu jak vyžadujiacute podmiacutenky leasingu se vykazujiacute při vzniku povinnosti buď k datu zahaacutejeniacute nebo jako důsledek použiacutevaacuteniacute podkladoveacuteho aktiva během určiteacuteho obdobiacute leasingu a to na zaacutekladě vedeniacutem provedeneacuteho nejlepšiacuteho odhadu naacutekladů ktereacute by byly nutneacute pro uvedeniacute majetku do původniacuteho stavu Odhady se pravidelně revidujiacute a upravujiacute přiměřeně novyacutem okolnostem


60


Podmiacuteněneacute zaacutevazky pořiacutezeneacute v raacutemci podnikoveacute kombinace

Podmiacuteněneacute zaacutevazky pořiacutezeneacute v raacutemci podnikoveacute kombinace jsou při prvotniacutem vykaacutezaacuteniacute oceněny reaacutelnou hodnotou k datu akvizice Ke konci naacutesledujiacuteciacutech uacutečetniacutech obdobiacute jsou tyto podmiacuteněneacute zaacutevazky oceněny buď v čaacutestce kteraacute by se vykaacutezala podle standardu IAS 37 nebo v čaacutestce prvotně vykaacutezaneacute sniacuteženeacute o kumulativniacute čaacutestku vyacutenosů vykaacutezanyacutech v souladu se standardem IFRS 15 podle toho kteraacute bude vyššiacute

Vlastniacute akcie

Vlastniacute akcie představujiacute akcie mateřskeacute společnosti International GAAP Holdings Limited ktereacute držiacute Společnost nebo Fond zaměstnaneckyacutech požitků Vlastniacute akcie se uacutečtujiacute v pořizovaciacute ceně a odečiacutetajiacute z vlastniacuteho kapitaacutelu

Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie

Transakce Společnosti s uacutehradami vaacutezanyacutemi na akcie

Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie vypořaacutedaneacute kapitaacutelovyacutemi naacutestroji se zaměstnanci a dalšiacutemi smluvniacutemi stranami ktereacute poskytujiacute podobneacute služby se oceňujiacute reaacutelnou hodnotou poskytnutyacutech kapitaacutelovyacutech naacutestrojů k datu poskytnutiacute Reaacutelnaacute hodnota nezahrnuje dopad rozhodnyacutech podmiacutenek ktereacute nejsou tržniacutemi podmiacutenkami Podrobnosti o způsobu určovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty u uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie vypořaacutedanyacutech kapitaacutelovyacutemi naacutestroji jsou uvedeny v bodě 58

Reaacutelnaacute hodnota u uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie vypořaacutedanyacutech kapitaacutelovyacutemi naacutestroji určenaacute k datu poskytnutiacute se vykazuje v naacutekladech rovnoměrně po dobu rozhodneacuteho obdobiacute na zaacutekladě odhadu Skupiny o počtu kapitaacutelovyacutech naacutestrojů ktereacute by měly byacutet převedeny Vždy k datu uacutečetniacute zaacutevěrky Skupina přehodnocuje svůj odhad počtu kapitaacutelovyacutech naacutestrojů ktereacute by mohly byacutet převedeny na zaacutekladě dopadu rozhodnyacutech podmiacutenek ktereacute nejsou tržniacutemi podmiacutenkami Přiacutepadnyacute dopad revize původniacutech odhadů je v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku zachycovaacuten tak aby kumulovaneacute naacuteklady zohledňovaly upravenyacute odhad a současně jsou odpoviacutedajiacuteciacutem způsobem upraveny kapitaacuteloveacute fondy

Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie vypořaacutedaneacute kapitaacutelovyacutemi naacutestroji s jinyacutemi stranami než zaměstnanci se oceňujiacute reaacutelnou hodnotou přijateacuteho zbožiacute nebo služeb kromě přiacutepadů kdy tuto reaacutelnou hodnotu neniacute možneacute spolehlivě určit V takoveacutem přiacutepadě se oceňujiacute v reaacutelneacute hodnotě poskytnutyacutech kapitaacutelovyacutech naacutestrojů oceněnyacutech k datu dodaacuteniacute zbožiacute resp poskytnutiacute služby

V přiacutepadě uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie vypořaacutedanyacutech v hotovosti se vykaacuteže zaacutevazek za přijateacute zbožiacute nebo služby a při prvotniacutem zachyceniacute se oceniacute reaacutelnou hodnotou Ke konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute do doby vypořaacutedaacuteniacute zaacutevazku a k datu jeho vypořaacutedaacuteniacute se zaacutevazek přeceňuje na reaacutelnou hodnotu a všechny přiacutepadneacute změny reaacutelneacute hodnoty se vykaacutežiacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku přiacuteslušneacuteho obdobiacute

Transakce s uacutehradami vaacutezanyacutemi na akcie nabyacutevaneacuteho podniku v podnikoveacute kombinaci

Pokud jsou přiacutesliby uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie drženeacute zaměstnanci nabyacutevaneacuteho podniku (přiacutesliby nabyacutevaneacuteho podniku) nahrazeny přiacutesliby uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie Skupiny (naacutehradniacute přiacutesliby) oceňujiacute se k datu akvizice jak přiacutesliby nabyacutevaneacuteho podniku tak naacutehradniacute přiacutesliby v souladu se standardem IFRS 2 (bdquooceněniacute na baacutezi tržniacutech cenldquo) Čaacutest naacutehradniacutech přiacuteslibů kteraacute je zahrnuta do oceněniacute protihodnoty předaneacute v raacutemci podnikoveacute kombinace se rovnaacute oceněniacute na baacutezi tržniacutech cen přiacuteslibů nabyacutevaneacuteho podniku vynaacutesobeneacutemu poměrem čaacutesti zakončeneacuteho rozhodneacuteho obdobiacute k celkoveacutemu rozhodneacutemu obdobiacute nebo pokud je delšiacute k původniacutemu rozhodneacutemu obdobiacute přiacuteslibů nabyacutevaneacuteho podniku Přebytek oceněniacute na baacutezi tržniacutech cen naacutehradniacutech přiacuteslibů nad oceněniacutem na baacutezi tržniacutech cen přiacuteslibů nabyacutevaneacuteho podniku zahrnutyacute do oceněniacute předaneacute protihodnoty je vykaacutezaacuten jako mzdovyacute naacuteklad za služby poskytnuteacute po kombinaci

Pokud však přiacutesliby nabyacutevaneacuteho podniku vypršiacute v důsledku podnikoveacute kombinace a Skupina tyto přiacutesliby nahradiacute přestože nemaacute povinnost naacutehradu proveacutest naacutehradniacute přiacutesliby se oceniacute na baacutezi tržniacutech cen v souladu s IFRS 2 Celeacute oceněniacute na baacutezi tržniacutech cen naacutehradniacutech přiacuteslibů se vykaacuteže jak mzdovyacute naacuteklad za služby poskytnuteacute po kombinaci

K datu akvizice kdy neuplatněneacute uacutehrady vaacutezaneacute na akcie vypořaacutedaneacute kapitaacutelovyacutemi naacutestroji v drženiacute zaměstnanců nabyacutevaneacuteho podniku Skupina nevyměnila za sveacute uacutehrady vaacutezaneacute na akcie se uacutehrady nabyacutevaneacuteho podniku vaacutezaneacute na akcie oceňujiacute oceněniacutem na baacutezi tržniacutech cen k datu akvizice Pokud byly uacutehrady vaacutezaneacute na akcie převedeny do data akvizice staacutevajiacute se součaacutestiacute nekontrolniacuteho podiacutelu v nabyacutevaneacutem podniku Pokud však uacutehrady vaacutezaneacute na akcie do data akvizice převedeny nebyly oceněniacute na baacutezi tržniacutech cen nepřevedenyacutech uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie se alokuje na nekontrolniacute podiacutel v nabyacutevaneacutem podniku na


61


zaacutekladě poměru čaacutesti zakončeneacuteho rozhodneacuteho obdobiacute k celkoveacutemu rozhodneacutemu obdobiacute nebo pokud je delšiacute k původniacutemu rozhodneacutemu obdobiacute přiacuteslibů nabyacutevaneacuteho podniku Zůstatek je vykaacutezaacuten jako mzdovyacute naacuteklad za služby poskytnuteacute po kombinaci

IAS 1122 IAS 721 IAS 154 IAS 739(c) IAS 744A - E

Finančniacute ujednaacuteniacute s dodavateli a faktoring pohledaacutevek

Uacutečetniacute jednotka může uzavřiacutet ujednaacuteniacute kdy bdquofaktorldquo (zpravidla finančniacute instituce) zaplatiacute dodavateli svyacutem jmeacutenem a uacutečetniacute jednotka (tj kupujiacuteciacute) poteacute čaacutestku uhradiacute faktorovi Takovaacute ujednaacuteniacute mohou byacutet označovaacutena napřiacuteklad jako bdquododavatelskeacute financovaacuteniacuteldquo bdquoobraacutecenyacute faktoringldquo nebo bdquoujednaacuteniacute o strukturovanyacutech zaacutevazciacutechldquo Pokud jsou takovaacute ujednaacuteniacute vyacuteznamnaacute je třeba jasně zveřejnit naacutesledujiacuteciacute

přiacutestup k vykazovaacuteniacute vyacuteznamnyacutech ujednaacuteniacute o dodavatelskeacutem financovaacuteniacute a přijateacute uacutesudky při použitiacute teacuteto politiky (v souladu s IAS 1 odst 122)

jak se transakce dodavatelskeacuteho financovaacuteniacute odraacutežejiacute ve vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech

uacutečetniacute hodnota přiacuteslušnyacutech zaacutevazků a řaacutedkoveacute položky v nichž jsou vykaacutezaacuteny

pokud byla ujednaacuteniacute o dodavatelskeacutem financovaacuteniacute použita jako naacutestroj pro řiacutezeniacute likvidniacuteho rizika zveřejněniacute vyžadovanaacute podle IFRS 7 odst 39(c)

Pokud uacutečetniacute jednotka uzavře ujednaacuteniacute o faktoringu pohledaacutevek ktereacute nejsou plně oduacutečtovaacuteny je důležiteacute aby byla jasně vysvětlena uplatněnaacute politika uacutečetniacuteho zachyceniacute vzniklyacutech peněžniacutech toků a aby byly zveřejněny veškereacute nepeněžniacute transakce v oblasti financovaacuteniacute v souladu s IAS 7 odst 43 Předevšiacutem je třeba vysvětlit zda jsou peněžniacute toky přijateacute na zaacutekladě pohledaacutevek uacutečtovaacuteny jako přiacutetoky v raacutemci provozniacute činnosti se souvisejiacuteciacutemi odtoky v raacutemci financovaacuteniacute ktereacute majiacute uhradit finančniacute zaacutevazek jenž byl zauacutečtovaacuten při převodu pohledaacutevek Zůstatky ktereacute způsobiacute vznik peněžniacutech toků z financovaacuteniacute je rovněž třeba zahrnout do zveřejňovanyacutech informaciacute o změnaacutech těchto zůstatků jak vyžaduje IAS 7 odst 44A-44E

4 Důležiteacute uacutečetniacute uacutesudky a kliacutečoveacute zdroje nejistoty při odhadech

Komentaacuteř

Naacutesledujiacuteciacute přiacuteklady představujiacute různeacute druhy zveřejňovaacuteniacute informaciacute ktereacute mohou byacutet v daneacute oblasti vyžadovaacuteny Tato zveřejněniacute jsou velmi specifickaacute pro konkreacutetniacute situace Skupiny Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka poskytuje přiacuteklady zveřejněniacute zajišťujiacuteciacute soulad s těmito požadavky je však nepravděpodobneacute že by tato specifickaacute vzorovaacute zveřejněniacute bylo vhodneacute zahrnout do uacutečetniacute zaacutevěrky jineacute společnosti či skupiny (kromě velmi specifickyacutech okolnostiacute)

IAS 1122 IFRS 15123(a) IFRS 15125

Při uplatňovaacuteniacute uacutečetniacutech pravidel Skupiny uvedenyacutech v bodě 3 se od vedeniacute vyžaduje aby provaacutedělo uacutesudky (kromě uacutesudků zahrnujiacuteciacutech odhady) jež majiacute vyacuteznamnyacute dopad na vykaacutezaneacute čaacutestky a vypracovalo odhady a předpoklady o vyacuteši uacutečetniacute hodnoty aktiv a zaacutevazků kteraacute neniacute okamžitě zřejmaacute z jinyacutech zdrojů Odhady a přiacuteslušneacute předpoklady jsou založeny na zkušenostech z minulyacutech obdobiacute a jinyacutech faktorech ktereacute se v daneacutem přiacutepadě považujiacute za relevantniacute Skutečneacute vyacutesledky se od těchto odhadů mohou lišit

Odhady a přiacuteslušneacute předpoklady se pravidelně prověřujiacute Opravy uacutečetniacutech odhadů se vykazujiacute v obdobiacute ve ktereacutem byl danyacute odhad opraven (pokud maacute oprava vliv pouze na přiacuteslušneacute obdobiacute) nebo v obdobiacute vytvořeniacute opravy a v budouciacutech obdobiacutech (pokud maacute oprava vliv na běžneacute i budouciacute obdobiacute)

Důležiteacute uacutesudky při uplatňovaacuteniacute uacutečetniacutech pravidel Skupiny

Při uplatňovaacuteniacute uacutečetniacutech pravidel Skupiny provedlo vedeniacute tyto důležiteacute uacutesudky (mimo těch vyžadujiacuteciacutech odhady ndash viz niacuteže) ktereacute měly vyacuteznamnyacute vliv na čaacutestky vykaacutezaneacute v uacutečetniacute zaacutevěrce

Uacutesudky při určovaacuteniacute času splněniacute zaacutevazků k plněniacute

V bodě 8 jsou popsaacuteny vyacutedaje potřebneacute v průběhu roku na opravy zbožiacute dodaneacuteho jednomu z nejvyacuteznamnějšiacutech zaacutekazniacuteků Skupiny Toto zbožiacute bylo dodaacutevaacuteno zaacutekazniacutekovi od měsiacutece____ do měsiacutece ____ roku 2020 přičemž kraacutetce poteacute zaacutekazniacutek zjistil na dodaneacutem zbožiacute zaacutevady Na zaacutekladě jednaacuteniacute se dohodl harmonogram praciacute kteryacute zahrnuje i vyacutedaje Skupiny až do roku 2021 Vzhledem ke zjištěnyacutem probleacutemům muselo vedeniacute zvaacutežit zda je vhodneacute vykaacutezat vyacutenosy z těchto transakciacute ve vyacuteši ___ milionů Kč v běžneacutem uacutečetniacutem obdobiacute v souladu s obecnou politikou Skupiny podle niacutež se vyacutenosy vykazujiacute při dodaacuteniacute zbožiacute nebo zda je vhodnějšiacute vykaacutezaacuteniacute odložit do okamžiku kdy budou opravy dokončeny

Při sveacutem rozhodovaacuteniacute muselo vedeniacute detailně posoudit kriteacuteria vykazovaacuteniacute vyacutenosů podle IFRS 15 zejmeacutena zda Skupina převedla kontrolu nad zbožiacutem na zaacutekazniacuteka Po detailniacutem vyčiacutesleniacute zaacutevazků Skupiny plynouciacutech z oprav a na zaacutekladě dohody o omezeniacute možnyacutech požadavků zaacutekazniacuteka na dalšiacute praacutece nebo vyacuteměnu zbožiacute


62


IFRS 127(a) IFRS 129(b)

došlo vedeniacute k zaacutevěru že k převedeniacute kontroly došlo a že vykaacutezaacuteniacute vyacutenosu v běžneacutem obdobiacute je spraacutevneacute spolu se současnyacutem vykaacutezaacuteniacutem odpoviacutedajiacuteciacute rezervy na zaacuteručniacute opravy pokryacutevajiacuteciacute naacuteklady na opravu

Aktivace vyacutepůjčniacutech naacutekladů

Jak je popsaacuteno v bodě 3 Skupina aktivuje vyacutepůjčniacute naacuteklady ktereacute jsou přiacutemo uacutečelově vztaženy k pořiacutezeniacute vyacutestavbě či vyacuterobě způsobilyacutech aktiv Aktivace vyacutepůjčniacutech naacutekladů souvisejiacuteciacutech s vyacutestavbou zařiacutezeniacute Skupiny v [země A] byla pozastavena v roce 2019 protože došlo ke zpožděniacute vyacutestavby neboť vedeniacute změnilo sveacute podrobneacute plaacuteny Aktivace vyacutepůjčniacutech naacutekladů byla znovu zahaacutejena v roce 2020 v naacutevaznosti na vypracovaacuteniacute finaacutelniacute verze přepracovanyacutech plaacutenů a obnoveniacute činnostiacute ktereacute jsou nezbytneacute pro přiacutepravu aktiva na jeho plaacutenovaneacute využitiacute Přestože vyacutestavba zařiacutezeniacute byla obnovena až v květnu 2020 vyacutepůjčniacute naacuteklady se aktivujiacute od uacutenora 2020 kdy byly znovu zahaacutejeny technickeacute a administrativniacute praacutece na projektu

Posouzeniacute obchodniacutech modelů

Klasifikace a oceněniacute finančniacutech aktiv zaacutevisiacute na vyacutesledciacutech testu charakteristik smluvniacutech peněžniacutech toků (zda jsou tvořeny vyacutelučně splaacutetkami jistiny a uacuteroků) a obchodniacuteho modelu (viz kapitoly o finančniacutech aktivech v bodě 3) Skupina určuje obchodniacute model na uacuterovni kteraacute odraacutežiacute jak jsou skupiny finančniacutech aktiv společně řiacutezeny aby bylo dosaženo určiteacuteho obchodniacuteho ciacutele Toto posouzeniacute zahrnuje uacutesudek zohledňujiacuteciacute veškereacute relevantniacute podklady včetně toho jak je vyacutekonnost aktiv vyhodnocovaacutena a jak je tato vyacutekonnost oceňovaacutena rizik kteraacute vyacutekonnost aktiv ovlivňujiacute jak jsou řiacutezena a jak jsou spraacutevci aktiv odměňovaacuteni Skupina sleduje finančniacute aktiva oceňovanaacute naběhlou hodnotou nebo reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) kteraacute jsou oduacutečtovaacutena před datem splatnosti aby porozuměla důvodu jejich prodeje a zda jsou tyto důvody konsistentniacute s ciacutelem pro nějž je aktivum drženo Sledovaacuteniacute je součaacutestiacute průběžneacuteho hodnoceniacute Skupiny zda je obchodniacute model v jehož raacutemci jsou zbyacutevajiacuteciacute finančniacute aktiva držena nadaacutele vhodnyacute a pokud ne zda došlo ke změně obchodniacuteho modelu a tedy i potenciaacutelniacute změně klasifikace těchto aktiv Žaacutedneacute takoveacute změny nebyly během vykazovanyacutech obdobiacute třeba

Vyacuteznamneacute zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika

Jak je uvedeno v bodě 3 očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety jsou vykazovaacuteny jako opravneacute položky ktereacute se rovnajiacute dvanaacutectiměsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutetě pro aktiva ve faacutezi 1 nebo očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutetě za dobu trvaacuteniacute pro aktiva ve faacutezi 2 nebo 3 Aktivum se posune do faacuteze 2 pokud se jeho uacutevěroveacute riziko od prvotniacuteho zachyceniacute vyacuteznamně zvyacutešilo IFRS 9 neuvaacutediacute co představuje vyacuteznamneacute zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika Při posuzovaacuteniacute zda se uacutevěroveacute riziko aktiva vyacuteznamně zvyacutešilo Skupina zohledňuje kvalitativniacute a kvantitativniacute přiměřeneacute a doložitelneacute informace o budoucnosti

Odloženaacute daň z investic do nemovitostiacute

Pro uacutečely oceňovaacuteniacute odloženyacutech daňovyacutech zaacutevazků nebo odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek vyplyacutevajiacuteciacutech z investic do nemovitostiacute ktereacute jsou oceňovaacuteny s použitiacutem modelu oceněniacute reaacutelnou hodnotou vedeniacute prověřilo portfolio investic do nemovitostiacute Skupiny a došlo k zaacutevěru že investice do nemovitostiacute Skupiny nejsou drženy podle obchodniacuteho modelu jehož ciacutelem je spotřebovat v podstatě veškereacute ekonomickeacute užitky ktereacute investice do nemovitostiacute představujiacute v průběhu času spiacuteše než prodejem Proto při určovaacuteniacute odloženeacute daně Skupiny z investic do nemovitostiacute vedeniacute stanovilo že předpoklad že uacutečetniacute hodnoty investic do nemovitostiacute oceněnyacutech za použitiacute modelu oceněniacute reaacutelnou hodnotou jsou realizovaacuteny v plneacute vyacuteši prodejem neniacute vyvraacutecen Skupina tedy nevykaacutezala žaacutedneacute odloženeacute daně vyplyacutevajiacuteciacute ze změn reaacutelneacute hodnoty investic do nemovitostiacute jelikož se na Skupinu nevztahujiacute žaacutedneacute daně z přiacutejmů plynouciacute ze změn reaacutelneacute hodnoty při prodeji investic do nemovitostiacute

Ovlaacutedaacuteniacute Dceřineacuteho podniku B

V bodě 21 je uvedeno že společnost Dceřinyacute podnik B je dceřinyacute podnik Skupiny ačkoli maacute Skupina pouze 45 vlastnickyacute podiacutel a disponuje pouze 45 hlasovaciacutech praacutev ve společnosti Dceřinyacute podnik B Dceřinyacute podnik B je koacutetovaacuten na burze cennyacutech papiacuterů v [země A] Skupina držiacute 45 podiacutel od ledna 2016 a zbyacutevajiacuteciacutech 55 vlastnickeacuteho podiacutelu držiacute tisiacutece akcionaacuteřů kteřiacute nejsou se Skupinou nijak spojeni

Vedeniacute Společnosti posuzovalo zda maacute Skupina kontrolu nad Dceřinyacutem podnikem B na zaacutekladě faktickeacute schopnosti jednostranně řiacutedit relevantniacute činnosti Při formovaacuteniacute uacutesudku vedeniacute zohlednilo absolutniacute velikost podiacutelu Skupiny v Dceřineacutem podniku B a relativniacute velikost a rozloženiacute podiacutelů vlastněnyacutech ostatniacutemi akcionaacuteři Na zaacutekladě posouzeniacute došlo vedeniacute k zaacutevěru že Skupina maacute dostatečně dominantniacute hlasovaciacute


63


IFRS 127(b) IFRS 129(e)

IAS 1125

IAS 1128 IAS 1129 IAS 1131

podiacutel aby řiacutedila relevantniacute činnosti Dceřineacuteho podniku B a proto maacute nad Dceřinyacutem podnikem B kontrolu a tuto společnost ovlaacutedaacute

Pokud by vedeniacute dospělo k zaacutevěru že 45 vlastnickyacute podiacutel neniacute dostatečnyacute aby měla Skupina kontrolu byla by společnost Dceřinyacute podnik B klasifikovaacutena jako přidruženyacute podnik a Skupina by o niacute uacutečtovala ekvivalenčniacute metodou

Podstatnyacute vliv ve společnosti Přidruženyacute podnik B

Bod 22 popisuje že společnost Přidruženyacute podnik B je přidruženyacutem podnikem Skupiny ačkoli maacute Skupina pouze 17 vlastnickyacute podiacutel ve společnosti Přidruženyacute podnik B Skupina maacute ve společnosti Přidruženyacute podnik B podstatnyacute vliv z titulu jejiacuteho smluvniacuteho praacuteva jmenovat dva ze sedmi členů představenstva společnosti

Uacutesudek při určovaacuteniacute zda smlouva obsahuje leasing ndash Smlouva na dodaacutevku sportovniacute obuvi

Skupina uzavřela smlouvu s [Vyacuterobce A] na dodaacutevku sportovniacute obuvi na třiacuteleteacute obdobiacute Typ sportovniacute obuvi a objem vyacuteroby do limitu [X] paacuterů každyacute měsiacutec určuje Skupina a neniacute specifikovaacuten ve smlouvě

[Vyacuterobce A] maacute pouze jednu tovaacuternu kteraacute může splnit potřeby Skupiny a neniacute schopen dodat sportovniacute obuv z jineacute tovaacuterny nebo zajistit dodaacutevku pomociacute externiacuteho dodavatele [Vyacuterobce A] činiacute veškeraacute rozhodnutiacute o provozu tovaacuterny včetně toho jakyacute objem vyacuteroby maacute tovaacuterna zajišťovat a ktereacute smlouvy se zaacutekazniacuteky maacute plnit neniacute-li kapacita tovaacuterny v daneacutem měsiacuteci využita pro plněniacute smlouvy se Skupinou

Vedeniacute Společnosti posoudilo zda si Skupina nasmlouvala praacuteva v podstatě na celou kapacitu tovaacuterny a zda smlouva s [Vyacuterobce A] obsahuje leasing tovaacuterny Na zaacutekladě posouzeniacute s ohledem na očekaacutevaneacute vyacuterobniacute objemy během smluvniacuteho obdobiacute vedeniacute zjistilo že [Vyacuterobce A] může během trvaacuteniacute smlouvy tovaacuternu pravidelně využiacutevat pro dalšiacute uacutečely k uskutečněniacute dodaacutevek dalšiacutem zaacutekazniacutekům a proto Skupina nemaacute praacutevo ziacuteskat v podstatě veškereacute ekonomickeacute přiacutenosy z využitiacute tovaacuterny Vedeniacute proto došlo k zaacutevěru že Skupina neuzavřela smlouvu v podstatě na veškerou kapacitu tovaacuterny včetně zařiacutezeniacute ktereacute je jejiacute součaacutestiacute a proto smlouva neobsahuje leasing

Kliacutečoveacute zdroje nejistoty při odhadech

Niacuteže uvaacutediacuteme přehled kliacutečovyacutech předpokladů tyacutekajiacuteciacutech se budoucnosti a dalšiacutech kliacutečovyacutech zdrojů nejistoty při odhadech v uacutečetniacutem obdobiacute ktereacute mohou představovat vyacuteznamneacute riziko že způsobiacute vyacuteznamneacute uacutepravy uacutečetniacutech hodnot aktiv a zaacutevazků v přiacuteštiacutem uacutečetniacutem obdobiacute

Rezervy na daň z přiacutejmů

Rezerva Skupiny na splatnou daň ve vyacuteši __Kč se vztahuje k tomu jak vedeniacute hodnotiacute čaacutestku splatneacute daně z otevřenyacutech daňovyacutech pozic kdy musiacute byacutet zaacutevazky odsouhlaseny s [uveďte naacutezev přiacuteslušneacuteho daňoveacuteho uacuteřadu] Nejisteacute daňoveacute položky ke kteryacutem je vytvořena rezerva ve vyacuteši ___Kč se vztahujiacute zejmeacutena k vyacutekladu daňoveacute legislativy ohledně ujednaacuteniacute uzavřenyacutech Skupinou Vzhledem k nejistotě spojeneacute s těmito daňovyacutemi položkami existuje možnost že při vyřešeniacute otevřenyacutech daňovyacutech otaacutezek v budoucnu se může konečnyacute vyacutesledek vyacuteznamně lišit Jelikož je možneacute očekaacutevat celou řadu vyacutesledků celkoveacute rozpětiacute přiměřeně možnyacutech vyacutesledků se pohybuje od možnosti dodatečnyacutech zaacutevazků do vyacuteše __Kč až po sniacuteženiacute zaacutevazků do vyacuteše __Kč

Testovaacuteniacute na sniacuteženiacute hodnoty

Na zaacutekladě posouzeniacute zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky goodwillu přiřazeneacuteho k penězotvorneacute jednotce bdquozbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejnyldquo k niacutež je přiřazen goodwill ve vyacuteši __Kč se vedeniacute domniacutevaacute že je zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka goodwillu přiřazenaacute ke bdquozbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejnyldquo nejcitlivějšiacute na splněniacute rozpočtu pro rok 2021 Rozpočty obsahujiacute prognoacutezy vyacutenosů personaacutelniacutech naacutekladů a režijniacutech naacutekladů na zaacutekladě současnyacutech a předpoklaacutedanyacutech tržniacutech podmiacutenek ktereacute představenstvo zvaacutežilo a schvaacutelilo Skupina je schopna řiacutedit většinu naacutekladů na bdquozbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejnyldquo prognoacutezy vyacutenosů jsou však svou podstatou nejisteacute vzhledem ke kraacutetkodobeacute povaze tohoto typu podnikaacuteniacute a nestabilniacutem tržniacutem podmiacutenkaacutem Vyacutenosy penězotvorneacute jednotky jsou nejcitlivějšiacute na změny požadavků odvětviacute na prodeje v maloobchodniacutech prodejnaacutech ktereacute odraacutežejiacute naacuterůst využiacutevaacuteniacute internetovyacutech prodejů u konkurence což je služba kterou Skupina v současneacute době nenabiacuteziacute

Trh pro produkty bdquozbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejnyldquo zaznamenal za posledniacutech 18 měsiacuteců vyacuteznamnyacute pokles z důvodu klesajiacuteciacute ochoty zaacutekazniacuteků nakupovat v maloobchodniacutech prodejnaacutech a zvyacutešeniacute internetovyacutech prodejů


64


u konkurence v odvětviacute Je možneacute že v roce 2021 bude vyacutekonnost nadaacutele podprůměrnaacute pokud tento trend bude pokračovat

Analyacuteza citlivosti zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky goodwillu penězotvorneacute jednotky bdquozbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejnyldquo je uvedena v bodě 17

Vyacutepočet opravneacute položky k finančniacutem naacutestrojům

Při vyčiacuteslovaacuteniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety použiacutevaacute Skupina přiměřeneacute a doložitelneacute informace o budoucnosti ktereacute vychaacutezejiacute z předpokladů budouciacutech změn různyacutech ekonomickyacutech činitelů a jejich vzaacutejemneacuteho ovlivňovaacuteniacute

Ztraacuteta ze selhaacuteniacute je odhad uacutevěroveacute ztraacutety vyplyacutevajiacuteciacute ze selhaacuteniacute Vychaacuteziacute z rozdiacutelu mezi splatnyacutemi smluvniacutemi peněžniacutemi toky a těmi jejichž inkaso věřitel očekaacutevaacute při zohledněniacute peněžniacutech toků z kolateraacutelu a celkoveacuteho uacutevěroveacuteho posiacuteleniacute

Pravděpodobnost selhaacuteniacute představuje kliacutečovyacute vstup pro oceňovaacuteniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety Pravděpodobnost selhaacuteniacute je odhad pravděpodobnosti selhaacuteniacute během daneacuteho časoveacuteho uacuteseku jehož vyacutepočet zahrnuje historickeacute uacutedaje předpoklady a očekaacutevaacuteniacute budouciacutech podmiacutenek

Kdyby byla miacutera očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety z pohledaacutevek z obchodniacuteho styku mezi 61 a 90 dny po splatnosti o X vyššiacute (nižšiacute) k prosinci 2020 opravnaacute položka k pohledaacutevkaacutem z obchodniacuteho styku by byla o __ mil Kč vyššiacute (nižšiacute) (2019 __ mil Kč)


Diskontniacute sazba použitaacute ke stanoveniacute uacutečetniacute hodnoty zaacutevazku Skupiny z definovanyacutech požitků

Určeniacute zaacutevazku Skupiny z definovanyacutech požitků zaacutevisiacute na určityacutech předpokladech k nimž patřiacute volba diskontniacute sazby Diskontniacute sazba je stanovena na zaacutekladě tržniacutech vyacutenosů ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute z vysoce kvalitniacutech podnikovyacutech dluhopisů Při stanoveniacute kriteacuteriiacute pro zahrnutiacute dluhopisů do skupiny z niacutež se odvozuje vyacutenosovaacute křivka je třeba uplatnit vyacuteznamnou miacuteru uacutesudku K nejvyacuteznamnějšiacutem kriteacuteriiacutem zvažovanyacutem při vyacuteběru dluhopisů patřiacute velikost emise podnikovyacutech dluhopisů kvalita dluhopisů a identifikace odchylek ktereacute budou vyloučeny Tyto předpoklady jsou považovaacuteny za kliacutečovyacute zdroj nejistoty v odhadech neboť relativně maleacute změny použityacutech předpokladů mohou miacutet vyacuteznamnyacute vliv na uacutečetniacute zaacutevěrku Skupiny v přiacuteštiacutem roce Dalšiacute informace o uacutečetniacutech hodnotaacutech zaacutevazků Skupiny z definovanyacutech požitků a citlivosti těchto čaacutestek na změny diskontniacute sazby jsou uvedeny v bodě 59

Oceňovaacuteniacute reaacutelnou hodnotou a proces oceňovaacuteniacute

Některaacute aktiva a zaacutevazky Skupiny se pro uacutečely finančniacuteho vyacutekaznictviacute oceňujiacute reaacutelnou hodnotou Představenstvo Společnosti ustanovilo vyacutebor pro oceňovaacuteniacute vedenyacute finančniacutem ředitelem Společnosti Vyacutebor maacute stanovit vhodneacute oceňovaciacute techniky a vstupy pro oceňovaacuteniacute reaacutelnou hodnotou

Při odhadovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty aktiva nebo zaacutevazku Skupina použiacutevaacute pozorovatelneacute tržniacute uacutedaje pokud jsou k dispozici Nejsou-li k dispozici vstupy na uacuterovni 1 Skupina angažuje externiacute kvalifikovaneacute znalce kteřiacute oceněniacute provedou Vyacutebor pro oceňovaacuteniacute s kvalifikovanyacutemi externiacutemi znalci uacutezce spolupracuje na sestaveniacute vhodnyacutech oceňovaciacutech technik a vstupů pro danyacute model Finančniacute ředitel o zjištěniacutech vyacuteboru informuje představenstvo Společnosti jednou za čtvrt roku a vysvětluje přiacutečiny koliacutesaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty aktiv a zaacutevazků

Oceněniacute soukromyacutech kapitaacutelovyacutech investic podmiacuteněneacute protihodnoty v podnikovyacutech kombinaciacutech a nederivaacutetovyacutech finančniacutech aktiv určenyacutech k obchodovaacuteniacute jsou citlivaacute zejmeacutena na změny jednoho či viacutece nepozorovatelnyacutech vstupů ktereacute jsou v přiacuteštiacutem finančniacutem roce považovaacuteny za přiměřeně možneacute Dalšiacute informace o uacutečetniacutech hodnotaacutech těchto aktiv a citlivosti těchto čaacutestek na změny nepozorovatelnyacutech vstupů jsou uvedeny v bodě 63(a)(i)

Rezervy na obnovu kontaminovaneacute půdy

Dne 15 prosince 2020 vstoupil v platnost novyacute zaacutekon v [zemi A] kteryacute Společnosti uklaacutedaacute povinnost vyčistit historicky kontaminovaneacute sklaacutedky v [zemi A] a neacutest naacuteklady na vyčištěniacute Z tohoto důvodu byla vykaacutezaacutena rezerva ve vyacuteši __mil Kč Při odhadu teacuteto rezervy vedeniacute stanovilo předpoklady tyacutekajiacuteciacute se vyacutekladu zaacutekona a odhadlo naacuteklady na zaacutekladě aktuaacutelně dostupnyacutech informaciacute o pravděpodobneacutem rozsahu


65


kontaminace a možnyacutech technikaacutech čištěniacute Vzhledem k souvisejiacuteciacute nejistotě je možneacute že odhady bude třeba v přiacuteštiacutem roce revidovat neboť vyacuteklad zaacutekona se vyviacutejiacute a rozsah kontaminace a potenciaacutelniacutech přiacutestupů k čištěniacute se podrobněji vyhodnocujiacute Jelikož je možneacute očekaacutevat celou řadu vyacutesledků vedeniacute se domniacutevaacute že přiměřeně možneacute rozpětiacute je od zvyacutešeniacute rezervy až na čaacutestku __ mil Kč po sniacuteženiacute rezervy až na __ mil Kč Dalšiacute informace jsou uvedeny v bodě 40

Posouzeniacute zda došlo ke znehodnoceniacute aktiv z praacuteva k užiacutevaacuteniacute

V lednu 2014 uzavřel [Dceřinyacute podnik D] dceřinyacute podnik Skupiny leasing kancelaacuteřskeacute budovy umiacutestěneacute v [miacutesto] na 10 let Po akvizici [Akvizice A] dne [datum] 2020 a naacutesledneacutem programu restrukturalizace Skupina zjistila že kancelaacuteřskeacute prostory obsazeneacute společnostiacute [Dceřinyacute podnik E] kteraacute je takeacute umiacutestěna v [miacutesto] by mohly pojmout všechny zaměstnance [Dceřinyacute podnik D] a rozhodla o přemiacutestěniacute zaměstnanců do jedneacute kancelaacuteře Pronajataacute nemovitost dřiacuteve obsazenaacute společnostiacute [Dceřinyacute podnik D] je nabiacutezena na trhu prostřednictviacutem miacutestniacuteho realitniacuteho makleacuteře a očekaacutevaacute se že po zbytek doby trvaacuteniacute leasingu ji daacute firma do podnaacutejmu

Vedeniacute odhaduje že celkoveacute leasingoveacute platby budou zpětně ziacuteskatelneacute prostřednictviacutem subleasingu nemovitosti Ten odraacutežiacute běžneacute dosažitelneacute tržniacute sazby za podobneacute nemovitosti s podobnyacutemi leasingovyacutemi podmiacutenkami a proto nebylo vykaacutezaacuteno znehodnoceniacute Uacutečetniacute hodnota aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute nemovitosti je k 31 prosinci 2020 __ Kč (2019 __Kč)

Při odhadu zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute vedeniacute využilo předpoklady dosažitelnyacutech tržniacutech sazeb pro podobneacute nemovitosti s podobnyacutemi leasingovyacutemi podmiacutenkami Z důvodu souvisejiacuteciacute nejistoty je možneacute že odhady čaacutestky leasingoveacute platby kteraacute bude zpětně ziacuteskaacutena pomociacute subleasingu nemovitosti bude třeba v přiacuteštiacutem roce revidovat Na zaacutekladě aktuaacutelniacute zkušenosti na trhu je přiměřeně možneacute že dosaženeacute subleasingoveacute vyacutenosy budou pouze ve vyacuteši 95 leasingoveacute platby což by vedlo k uacutečtovaacuteniacute sniacuteženiacute hodnoty aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute nemovitosti ve vyacuteši __Kč


66


IFRS 15113(a) IFRS 15115

IFRS 15114 IFRS 15B87-89

5 Vyacutenosy

Skupina odvozuje sveacute vyacutenosy ze smluv se zaacutekazniacuteky tyacutekajiacuteciacutech se převodu zbožiacute a služeb průběžně a jednoraacutezově v naacutesledujiacuteciacutech hlavniacutech produktovyacutech řadaacutech Toto je v souladu s informacemi o vyacutenosech ktereacute jsou zveřejňovaacuteny pro každyacute vykazovanyacute segment podle IFRS 8 Provozniacute segmenty (viz bod 6)

Rozčleněniacute vyacutenosů

31122020 31122019

Kč Kč

Externiacute vyacutenosy podle vyacuterobniacutech řad

Elektronickeacute zařiacutezeniacutendash přiacutemyacute prodej zaacutekazniacutekům

Elektronickeacute zařiacutezeniacutendash velkoobchod

Elektronickeacute zařiacutezeniacute ndash prodej zaacutekazniacutekům po internetu

Zbožiacute pro volnyacute čas ndash velkoobchod Zbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejny

Instalace počiacutetačoveacuteho softwaru

Stavebniacute činnost

Celkem

31122020 31122019

Externiacute vyacutenosy podle načasovaacuteniacute vyacutenosů Kč Kč

Zbožiacute převedeneacute jednoraacutezově Zbožiacute převaacuteděneacute průběžně

Služby převedeneacute jednoraacutezově

Služby převaacuteděneacute průběžně

Celkem

Komentaacuteř

IFRS 15114 vyžaduje aby uacutečetniacute jednotka členila vyacutenosy vykaacutezaneacute ze smluv se zaacutekazniacuteky do kategoriiacute ktereacute zachycujiacute jak jsou povaha čaacutestky čas a nejistota vyacutenosů a peněžniacutech toků ovlivněny ekonomickyacutemi faktory Toto rozčleněniacute zaacutevisiacute na individuaacutelniacutech skutečnostech a okolnostech daneacute uacutečetniacute jednotky

V teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrce Skupina vyhodnotila že rozčleněniacute vyacutenosů dle provozniacutech segmentů je v souladu s tiacutemto požadavkem na zveřejněniacute poněvadž informace jsou pravidelně přezkoumaacutevaacuteny vedouciacute osobou s rozhodovaciacute pravomociacute za uacutečelem posouzeniacute finančniacute vyacutekonnosti daneacute uacutečetniacute jednotky

Pokud uacutečetniacute jednotka zveřejniacute vyacutenosy rozčleněneacute na jineacutem zaacutekladě než je uveden v souvislosti s informacemi zveřejněnyacutemi pro každyacute vykazovanyacute segment pak by uacutečetniacute jednotka měla zveřejnit dostatek informaciacute umožňujiacuteciacutech uživatelům uacutečetniacute zaacutevěrky pochopit vztah mezi těmito dvěma zveřejněniacutemi

IFRS 15120(a)

Transakčniacute cena alokovanaacute (čaacutestečně) nesplněnyacutem zaacutevazkům k plněniacute k 31 prosinci 2020 je uvedena niacuteže

31122020 31122019

Kč Kč

Povinnaacute uacutedržba tyacutekajiacuteciacute se elektronickeacuteho zařiacutezeniacute

Instalace počiacutetačovyacutech softwarovyacutech služeb

Vyacutestavba bytovyacutech domů

IFRS 15120(b) Vedeniacute očekaacutevaacute že _ transakčniacute ceny alokovaneacute nesplněnyacutem zaacutevazkům k plněniacute ke konci roku 2020 bude vykaacutezaacuteno jako vyacutenos v přiacuteštiacutem uacutečetniacutem obdobiacute (_ mil Kč) Zbylyacutech _ (_ mil Kč) bude vykaacutezaacuteno v roce 2022 a __ mil Kč v roce 2023


67


Komentaacuteř

Standard IFRS 15 nevyžaduje aby smluvniacute zůstatky (tj smluvniacute aktiva pohledaacutevky a smluvniacute zaacutevazky) byly zveřejněny v uacutečetniacute zaacutevěrce společně na jednom miacutestě Pro řadu uacutečetniacutech jednotek bude ve skutečnosti praktičtějšiacute aby i nadaacutele vykazovaly zůstatky plynouciacute ze smluv se zaacutekazniacuteky na stejneacutem řaacutedku uacutečetniacute zaacutevěrky a v raacutemci stejneacuteho bodu v přiacuteloze jako podle IAS 18 (např smluvniacute zaacutevazky v bodě pojednaacutevajiacuteciacutem o vyacutenosech přiacuteštiacutech obdobiacute) IFRS 15 umožňuje aby uacutečetniacute jednotky tyto zůstatky popisovaly pomociacute jinyacutech termiacutenů než je smluvniacute aktivum a smluvniacute zaacutevazek

Smluvniacute zůstatky a souvisejiacuteciacute zveřejněniacute byly uvedeny v naacutesledujiacuteciacutech bodech komentaacuteře k uacutečetniacute zaacutevěrce Skupiny

Pohledaacutevky Zůstatek uvedenyacute jako bdquoPohledaacutevky z obchodniacuteho stykuldquo(Bod 31)

Smluvniacute aktiva Bod 28

Naacuteklady na smlouvy Bod 29

Smluvniacute zaacutevazky Bod 61

Posouzeniacute vyacuteznamnosti ovlivniacute to zda jednotliveacute položky budou uvedeny samostatně v raacutemci každeacuteho smluvniacuteho zůstatku jenž je podle IFRS 15 relevantniacute U každeacuteho smluvniacuteho zůstatku by se mělo vykaacutezat samostatneacute čisteacute smluvniacute aktivum nebo samostatnyacute čistyacute smluvniacute zaacutevazek

6 Provozniacute segmenty

Komentaacuteř

Kdy musiacute uacutečetniacute jednotky prezentovat informace o segmentech

Naacutesledujiacuteciacute informace o segmentech majiacute byacutet v souladu se standardem IFRS 8 ndash Provozniacute segmenty vykaacutezaacuteny v konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce skupiny s mateřskou společnostiacute (a v individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrce uacutečetniacute jednotky)

jejiacutež dluhoveacute nebo kapitaacuteloveacute naacutestroje jsou veřejně obchodovaacuteny na trhu (tuzemskeacute nebo zahraničniacute burze nebo na mimoburzovniacutem trhu včetně miacutestniacutech a regionaacutelniacutech trhů) nebo

kteraacute předklaacutedaacute nebo je v procesu předklaacutedaacuteniacute sveacute (konsolidovaneacute) uacutečetniacute zaacutevěrky komisi pro cenneacute papiacutery nebo jineacutemu regulačniacutemu orgaacutenu pro uacutečely emise jakeacutekoli třiacutedy naacutestrojů na veřejneacutem trhu

Ktereacute informace je třeba zveřejnit pokud uacutečetniacute jednotky agregujiacute provozniacute segmenty do jednoho provozniacuteho segmentu

IFRS 822 vyžaduje aby uacutečetniacute jednotky poskytly stručnyacute popis provozniacutech segmentů ktereacute byly agregovaacuteny a ekonomickyacutech ukazatelů jež byly posouzeny při určeniacute toho zda agregovaneacute provozniacute segmenty majiacute obdobneacute ekonomickeacute charakteristiky

Podle IFRS 812 lze agregovat dva nebo viacutece provozniacutech segmentů do jednoho provozniacuteho segmentu pokud tyto segmenty majiacute obdobneacute ekonomickeacute charakteristiky a jsou si podobneacute v každeacutem z těchto hledisek

charakter vyacuterobků a služeb

charakter vyacuterobniacuteho procesu

typy nebo třiacutedy odběratelů vyacuterobků a služeb

použiteacute metody distribuce vyacuterobků nebo poskytovaacuteniacute služeb a

je-li to relevantniacute povaha regulatorniacuteho prostřediacute např bankovnictviacute pojišťovnictviacute nebo veřejneacute služby

IFRS 822 Vyacuterobky a služby z nichž plynou vykazovanyacutem segmentům vyacutenosy

Informace předklaacutedaneacute generaacutelniacutemu řediteli Skupiny (vedouciacute osobě s rozhodovaciacute pravomociacute pro uacutečely alokace zdrojů a vyhodnoceniacute vyacutekonnosti segmentu) se zaměřujiacute na třiacutedy zaacutekazniacuteků pro každyacute typ činnosti Hlavniacutemi třiacutedami zaacutekazniacuteků jsou přiacutemyacute prodej velkyacutem zaacutekazniacutekům velkoobchody a prodej po internetu Vykazovaneacute segmenty Skupiny lze tedy podle standardu IFRS 8 rozdělit naacutesledovně

[Segment A] ndash elektronickeacute zařiacutezeniacute ndash přiacutemyacute prodej [Segment B] ndash elektronickeacute zařiacutezeniacute ndash velkoobchody

[Segment C] ndash elektronickeacute zařiacutezeniacute ndash prodej po internetu

[Segment D] ndash zbožiacute pro volnyacute čas ndash velkoobchody

[Segment E] ndash zbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejny

[Segment F] ndash počiacutetačovyacute software ndash instalace počiacutetačoveacuteho software pro specializovaneacute obchodniacute aplikace


68


[Segment G] ndash stavebniacute činnost ndash vyacutestavba bytovyacutech domů Construction

IFRS 822(aa) IFRS 55B

Segmenty spojeneacute se zbožiacutem pro volnyacute čas dodaacutevajiacute sportovniacute obuv a vybaveniacute a takeacute vybaveniacute pro venkovniacute sporty

Segment elektronickeacuteho zařiacutezeniacute (přiacutemyacute prodej) zahrnuje řadu transakciacute založenyacutech na přiacutemeacutem prodeji v různyacutech městech v raacutemci země A přičemž vedouciacute osoba s rozhodovaciacute pravomociacute považuje každeacute z nich za samostatnyacute provozniacute segment Pro uacutečely prezentace uacutečetniacute zaacutevěrky byly tyto samostatneacute provozniacute segmenty agregovaacuteny do jednoho provozniacuteho segmentu se zohledněniacutem naacutesledujiacuteciacutech faktorů

Tyto provozniacute segmenty majiacute obdobneacute dlouhodobeacute hrubeacute ziskoveacute marže

Povaha produktů a vyacuterobniacutech procesů je podobnaacute

Metody použiacutevaneacute pro distribuci produktů zaacutekazniacutekům jsou stejneacute

[dalšiacute faktory ndash prosiacutem upřesněte]

Dva provozy (vyacuteroba a prodej hraček a jiacutezdniacutech kol) byly během běžneacuteho obdobiacute ukončeny Informace o segmentech ktereacute jsou popsaacuteny na naacutesledujiacuteciacutech stranaacutech nezahrnujiacute žaacutedneacute čaacutestky z těchto ukončenyacutech činnostiacute ktereacute jsou popsaacuteny v bodě 14

Mezi dalšiacute provozy patřiacute [určete dalšiacute provozy a přiacutepadneacute zdroje jejich přiacutejmů]


69


Vyacutenosy a zisky segmentu

Niacuteže je uvedena analyacuteza vyacutenosů a vyacutesledků Skupiny podle vykazovanyacutech segmentů v roce 2020

[Segment A] 2020

[Segment B] 2020

[Segment C] 2020

[Segment D] 2020

[Segment E] 2020

[Segment F] 2020

[Segment G] 2020

Ostatniacute 2020 Eliminace 2020

Konsolidovaneacute 2020

Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

Vyacutenosy

Vyacutenosy od externiacutech odběratelů

Vyacutenosy z transakciacute s ostatniacutemi provozniacutemi segmenty

( )

Vyacutenosy celkem ( )

Vyacutenosy z transakciacute s ostatniacutemi provozniacutemi segmenty se uacutečtujiacute za běžneacute tržniacute ceny

Vyacutesledek

Zisk segmentu

Centraacutelniacute administrativniacute naacuteklady








Zisk za obdobiacute z ukončenyacutech činnostiacute

Zisk po zdaněniacute a ukončeneacute činnosti

IFRS 823(a)

IFRS 823(b)

IFRS 828(a) IFRS 827(a) IFRS 823 IFRS 828(b)


70





[Segment A] 2019

[Segment B] 2019

[Segment C] 2019

[Segment D] 2019

[Segment E] 2019

[Segment F] 2019

[Segment G] 2019




Vyacutenosy



( )



Vyacutesledek

Zisk segmentu












71


IFRS 827 IFRS 823(f) IFRS 827

IFRS 828(c)

Uacutečetniacute pravidla a postupy vztahujiacuteciacute se na vykazovaneacute segmenty jsou shodneacute s uacutečetniacutemi pravidly a postupy Skupiny popsanyacutemi v bodě 3 Zisk segmentu představuje zisk segmentu realizovanyacute každyacutem segmentem bez rozděleniacute zisku společnyacutech a přidruženyacutech podniků centraacutelniacutech administrativniacutech naacutekladů včetně mezd vedouciacutech pracovniacuteků finančniacutech vyacutenosů neprovozniacutech zisků a ztraacutet z finančniacutech naacutestrojů a finančniacutech naacutekladů a naacutekladu na daň z přiacutejmů Tato hodnota byla poskytnuta generaacutelniacutemu řediteli Skupiny pro uacutečely alokace zdrojů a hodnoceniacute vyacutekonnosti segmentu

Vyacutejimečneacute naacuteklady na opravu ve vyacuteši __ Kč popsaneacute v bodě 8 se tyacutekajiacute segmentu [identifikovat segment]

Aktiva segmentu

31122020 31122019

Kč Kč

[Segment A] [Segment B]

[Segment C]

[Segment D]

[Segment E]

[Segment F]

[Segment G]

Ostatniacute

Aktiva segmentu celkem

Aktiva vztahujiacuteciacute se k ukončeneacute činnosti

Nepřiřazenaacute aktiva

Konsolidovanaacute aktiva celkem

IFRS 827(c)

IFRS 823(e) IFRS 824(b)

Pro uacutečely sledovaacuteniacute vyacutekonnosti segmentu a alokace zdrojů mezi segmenty generaacutelniacute ředitel Skupiny monitoruje hmotnyacute nehmotnyacute a finančniacute majetek kteryacute lze přiřadit každeacutemu segmentu Všechna aktiva jsou přiřazovaacutena vykazovanyacutem segmentům s vyacutejimkou investic do společnyacutech a přidruženyacutech podniků ostatniacutech finančniacutech aktiv (kromě pohledaacutevek z obchodniacuteho styku a jinyacutech pohledaacutevek) (viz bod 32) a daňovyacutech pohledaacutevek Goodwill byl přiřazen vykazovanyacutem segmentům jak je popsaacuteno v bodě 17 Aktiva použiacutevanaacute několika vykazovanyacutemi segmenty jsou přiřazena na zaacutekladě vyacutenosů realizovanyacutech jednotlivyacutemi vykazovanyacutemi segmenty

Dalšiacute informace o segmentech

Odpisy a amortizace Přiacuterůstky dlouhodobyacutech aktiv

31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

[Segment A]

[Segment B]

[Segment C]

[Segment D]

[Segment E]

[Segment F]

[Segment G] Ostatniacute

Bez přiacuterůstků finančniacutech naacutestrojů odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek a čistyacutech aktiv z definovanyacutech požitků


72


IFRS 823(h) IAS 36129

Kromě vyacuteše vykaacutezanyacutech odpisů a amortizace byly zauacutečtovaacuteny ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty a to ve vyacuteši __ Kč (2019 __ Kč) v souvislosti s pozemky budovami a vybaveniacutem a __ Kč (2019 __ Kč) v souvislosti s goodwillem Tyto ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty bylo možneacute přiřadit naacutesledujiacuteciacutem vykazovanyacutem segmentům

31122020 31122019

Kč Kč

[Segment A] [Segment E]

IFRS 832


Vyacutenosy z prodeje hlavniacutech vyacuterobků a služeb

Vyacutenosy Skupiny z prodeje hlavniacutech vyacuterobků a služeb jsou uvedeny v bodě 5

Zeměpisneacute informace

Niacuteže jsou uvedeny vyacutenosy Skupiny od externiacutech odběratelů a informace o aktivech segmentu (dlouhodobaacute aktiva kromě finančniacutech naacutestrojů odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek a ostatniacutech finančniacutech aktiv) podle miacutesta působeniacute

Vyacutenosy z prodejů externiacutem odběratelům Dlouhodobaacute aktiva

31122020 31122019 31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč Kč Kč

[Země A]

[Země B]

[Země C]

[Země D]

Ostatniacute

IFRS 834

Dlouhodobaacute aktiva kromě těch kteraacute se vztahujiacute k ukončenyacutem činnostem a dlouhodobyacutech aktiv drženyacutech k prodeji

Informace o hlavniacutech zaacutekazniacuteciacutech

Ve vyacutenosech z [Segment A] jsou zahrnuty vyacutenosy v přibližneacute vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) ktereacute byly realizovaacuteny při prodejiacutech největšiacutemu zaacutekazniacutekovi Skupiny V obdobiacute 2020 a 2019 nepřispěli žaacutedniacute dalšiacute jednotliviacute zaacutekazniacuteci 10 a viacutece procenty k vyacutenosům Skupiny

IAS 197 ndash 98 IAS 198(b)

7 Naacuteklady spojeneacute s restrukturalizaciacute

V [měsiacutec] roku 2020 Skupina odprodala společnost [jmeacuteno dceřineacuteho podniku] (viz bod 53) Některaacute z vedlejšiacutech aktiv [jmeacuteno divize] si Skupina ponechala Kromě toho byly [_______] činnosti [jmeacuteno divize] odděleny od vyacuterobniacutech činnostiacute a Skupina si je ponechala Ponechanaacute aktiva byla vyřazena a byla vykaacutezaacutena ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty ve vyacuteši jejich předchoziacute uacutečetniacute hodnoty Do teacute miacutery do jakeacute nebylo možneacute zaměstnance přesunout na jinaacute pracovniacute miacutesta byly dohodnuty podmiacutenky pro vyplaceniacute odstupneacuteho

Naacuteklady spojeneacute s restrukturalizaciacute vykaacutezaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku zahrnujiacute naacutesledujiacuteciacute položky

31122020 Kč

Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty aktiv

Naacuteklady na odstupneacute


73


IAS 1104

IAS 2152(a)

IAS 38126

IAS 2020

IAS 2039(b)

IAS 1104 IAS 36126(a) IAS 197 ndash 98 IFRS 1653(a) IFRS 1649 IAS 38118(d) IAS 36126(a) IAS 236(d) IAS 236(e) IAS 236(f) IAS 1104 IFRS 720(a)(vi) IFRS 720(a)(vi) IFRS 720(a)(viii)

8 Zisk za obdobiacute

Zisk za obdobiacute byl stanoven po zohledněniacute naacutesledujiacuteciacutech položek

31122020 31122019

Kč Kč

Čisteacute kurzoveacute ztraacutety(zisky)

Vyacutedaje na vyacutezkum a vyacutevoj

Staacutetniacute dotace za uacutečelem okamžiteacute finančniacute podpory

Staacutetniacute dotace na naacuteklady na školeniacute

Amortizace staacutetniacutech dotaciacute na pořiacutezeniacute pozemků budov a zařiacutezeniacute


Sniacuteženiacute hodnoty pozemků budov a zařiacutezeniacute

Zisk(ztraacuteta) z prodeje pozemků budov a zařiacutezeniacute

Odpisy aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute

Odpisy nehmotnyacutech aktiv vytvořenyacutech vlastniacute činnostiacute zahrnuteacute do ostatniacutech provozniacutech naacutekladů


Naacuteklady na pořiacutezeniacute zaacutesob vykaacutezaneacute v naacutekladech

Sniacuteženiacute oceněniacute zaacutesob vykaacutezaneacute v naacutekladech

Zrušeniacute sniacuteženiacute oceněniacute zaacutesob za obdobiacute

Naacuteklady na zaměstnaneckeacute požitky (viz bod 9)

Opravnaacute položka k pohledaacutevkaacutem z obchodniacuteho styku (bod 32)

Opravnaacute položka k ostatniacutem finančniacutem aktivům oceněnyacutem naběhlou hodnotou (bod 25)

Opravnaacute položka k dluhovyacutem naacutestrojům oceněnyacutem ve FVTOCI (bod 44)

Opravnaacute položka k pohledaacutevkaacutem za smluvniacutemi aktivy (bod 28)

IAS 197 ndash 98 IAS 236(g) IAS 2020 IAS 2039(b)

Nebyla vytvořena žaacutednaacute opravnaacute položka ke smlouvaacutem o finančniacutech zaacuterukaacutech (bod 39)

Během roku byly vykaacutezaacuteny naacuteklady na opravneacute praacutece ktereacute je třeba vykonat v souvislosti s dodaacutevkou zbožiacute jednomu z hlavniacutech odběratelů Skupiny ve vyacuteši ___ Kč Tato čaacutestka byla zahrnuta do položek [specifikujte]

[Popište okolnosti nebo skutečnosti ktereacute vedly ke zrušeniacute sniacuteženiacute oceněniacute zaacutesob]

V roce 2020 byly přijaty staacutetniacute dotace ve vyacuteši __ Kč v raacutemci vlaacutedniacute iniciativy na poskytnutiacute okamžiteacute finančniacute podpory v důsledku [popište udaacutelost kteraacute vedla k přijetiacute dotaciacute a vliv jakyacute dotace majiacute na vyacutesledky] K těmto dotaciacutem ktereacute byly obdrženy pouze jako kompenzace naacutekladů vynaloženyacutech během uacutečetniacuteho obdobiacute se nevztahujiacute žaacutedneacute budouciacute naacuteklady Staacutetniacute dotace na naacuteklady na školeniacute a naacutekup pozemků budov a zařiacutezeniacute jsou popsaacuteny v bodě 60


74


9 Naacuteklady na zaměstnance

IAS 1953 IAS 19135(b) IFRS 250 IFRS 251(a) IFRS 251(a) IAS 1104 IAS 1104

31122020 31122019

Kč Kč

Požitky po skončeniacute pracovniacuteho poměru (bod 59) Plaacuteny definovanyacutech přiacutespěvků

Plaacuteny definovanyacutech požitků

Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie (bod 58)

Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie vypořaacutedaneacute kapitaacutelovyacutemi naacutestroji

Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie vypořaacutedaneacute v hotovosti

Požitky při ukončeniacute pracovniacuteho poměru Jineacute zaměstnaneckeacute požitky

Celkoveacute naacuteklady na zaměstnaneckeacute požitky

IFRS 720(b) IFRS 7B5(e) IFRS 711A(d)

10 Finančniacute vyacutenosy

31122020 31122019

Kč Kč

Vyacutenosoveacute uacuteroky

Finančniacute naacutestroje oceněneacute naběhlou hodnotou

bankovniacute vklady

ostatniacute finančniacute aktiva oceněnaacute naběhlou hodnotou (viz bod 25)

Investice do dluhovyacutech naacutestrojů oceněnyacutech ve FVTOCI (viz bod 25)

Ostatniacute

Dividendy z kapitaacutelovyacutech investic oceněnyacutech ve FVTOCI (viz bod 25)

z investic oduacutečtovanyacutech během obdobiacute

z investic ktereacute Skupina vlastnila ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Finančniacute vyacutenosy celkem

IFRS 720(a)(i) IFRS 720(a)(i) IFRS 720(a)(i) IFRS 720(a)(viii) IFRS 720(a)(v)

11 Ostatniacute zisky a ztraacutety

31122020 31122019

Kč Kč

Čistyacute zisk(ztraacuteta) z finančniacutech zaacutevazků označenyacutech jako FVTPL (i)

Čistyacute zisk(ztraacuteta) z finančniacutech aktiv povinně oceňovanyacutech ve FVTPL (ii)

Čistyacute zisk(ztraacuteta) z finančniacutech zaacutevazků povinně oceňovanyacutech ve FVTPL (iii)

Reklasifikace čisteacuteho zisku(ztraacutety) z dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI z vlastniacuteho kapitaacutelu do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji

Čistyacute zisk(ztraacuteta) z oduacutečtovanyacutech finančniacutech zaacutevazků oceněnyacutech naběhlou hodnotou


75


IFRS 720(a)(v) IFRS 720A

IAS 4076(d) IFRS 724A(c) IFRS 724C(b)(ii)

IFRS 724A(c) IFRS 724C(b)(ii)

IFRIC 1911

Čistyacute zisk(ztraacuteta) z modifikaciacute finančniacutech naacutestrojů oceněnyacutech naběhlou hodnotou ktereacute nebyly oduacutečtovaacuteny

Zisk(ztraacuteta) z přeceněniacute investic do nemovitostiacute

Neefektivnost zajištěniacute peněžniacutech toků

Neefektivnost zajištěniacute čisteacute investice

(Zisk)ztraacuteta z vyacuteměny dluhu za kapitaacutel

Čistyacute kurzovyacute zisk(ztraacuteta)

IAS 197 IFRS 1649 IFRS 1653(b) IFRS 720(b) IAS 2326(a) IFRS 724C(a)(ii) IFRS 9658(a) IFRS 9658(b)

(i) Čistaacute ztraacuteta z těchto umořitelnyacutech prioritniacutech akciiacute označenyacutech jako oceňovaneacute FVTPL zahrnuje zisk ve vyacuteši ___ Kč kteryacute je důsledkem sniacuteženiacute reaacutelneacute hodnoty zaacutevazků (kromě změn reaacutelneacute hodnoty ktereacute jsou důsledkem uacutevěroveacuteho rizika zaacutevazků) proti němuž jsou započteny dividendy ve vyacuteši ___ Kč vyplaceneacute během roku (bod 12)

(ii) Čaacutestka představuje čistyacute zisk z investic do koacutetovanyacutech akciiacute (viz bod 25) a zahrnuje zvyacutešeniacute reaacutelneacute hodnoty ve vyacuteši ___ Kč (2019___ Kč) včetně dividend obdrženyacutech během obdobiacute ve vyacuteši ___ Kč (2019 ___ Kč)

(iii) Čaacutestka představuje čistou ztraacutetu z uacuterokoveacuteho swapu kteryacute ekonomicky zajišťuje reaacutelnou hodnotu umořitelnyacutech kumulativniacutech prioritniacutech akciiacute ale pro kteryacute nebylo použito zajišťovaciacute uacutečetnictviacute (viz bod 35) Čistaacute ztraacuteta z uacuterokoveacuteho swapu zahrnuje naacuterůst reaacutelneacute hodnoty swapu ve vyacuteši ___ Kč včetně uacuteroku zaplaceneacuteho v průběhu roku ve vyacuteši ___ Kč

(Zisk)ztraacuteta z uacuteprav zajištěneacute položky v zajišťovaciacutem uacutečetnictviacute pro zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty se vztahuje k bankovniacutemu uacutevěru s pevnou sazbou jehož podrobnosti jsou uvedeny v bodě 33 Tento (zisk)ztraacuteta tvořiacute čaacutest čisteacuteho zisku nebo čisteacute ztraacutety z ostatniacutech finančniacutech zaacutevazků oceněnyacutech naběhlou hodnotou

Během roku Společnost vypořaacutedala některeacute sveacute půjčky vydaacuteniacutem kapitaacutelovyacutech naacutestrojů V souladu s IFRIC 19 Vypořaacutedaacuteniacute finančniacutech zaacutevazků kapitaacutelovyacutemi naacutestroji byl vykaacutezaacuten (zisk)ztraacuteta z těchto transakciacute ve vyacuteši __ Kč (2019 __ Kč)

Kurzoveacute zisky a ztraacutety vznikly z nezajištěnyacutech peněžniacutech položek denominovanyacutech v ciziacutech měnaacutech Čaacutestka se sklaacutedaacute předevšiacutem z přepočtu bankovniacutech uacutevěrů ve vyacuteši __ Kč (2019 __ Kč)

12 Finančniacute naacuteklady

31122020 31122019

Kč Kč

Uacuteroky z bankovniacutech kontokorentniacutech uacutečtů a uacutevěrů

Uacuteroky z konvertibilniacutech dluhopisů

Uacuterok z leasingů

Celkovyacute uacuterokovyacute naacuteklad z finančniacutech zaacutevazků neklasifikovanyacutech jako FVTPL

Minus čaacutestky zahrnuteacute do pořizovaciacutech naacutekladů způsobileacuteho aktiva

Ztraacuteta(zisk) z derivaacutetů použityacutech jako zajišťovaciacute naacutestroj pro zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty

(Zisk)ztraacuteta z uacuteprav zajištěneacute položky přiřaditelneacute k zajišťovaneacutemu riziku v zajišťovaciacutem uacutečetnictviacute pro zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty


76


IFRS 724C(b)(iv) IFRS 96511(d)(ii) IFRS 724C(b)(iv) IFRS 96512(b) IAS 19134

(Zisk)ztraacuteta z uacuterokovyacutech swapů označenyacutech jako zajišťovaciacute naacutestroje v zajišťovaacuteniacute peněžniacutech toků u dluhů s variabilniacute sazbou reklasifikovaneacute z vlastniacuteho kapitaacutelu do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

(Zisk)ztraacuteta z měnovyacutech forwardů označenyacutech jako zajišťovaciacute naacutestroje při zajišťovaacuteniacute peněžniacutech toků z budouciacutech transakciacute u kteryacutech se již neočekaacutevaacute že k nim dojde reklasifikovaneacute z vlastniacuteho kapitaacutelu do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Odviacutejeniacute diskontu u rezerv

Čistyacute uacuterokovyacute naacuteklad na zaacutevazek z definovanyacutech požitků

Ostatniacute finančniacute naacuteklady

IAS 2326(b) Naacuteklady na půjčky zahrnuteacute do pořizovaciacutech naacutekladů způsobilyacutech aktiv během roku vznikly z obecneacuteho fondu půjček a jsou vypočiacutetaacutevaacuteny použitiacutem miacutery aktivace ve vyacuteši __ (2019__) na vyacutedaje na tato aktiva

IAS 1279 - 80 IAS 1279 - 80

13 Daň z přiacutejmů

31122020 31122019

Kč Kč

Daň z přiacutejmu praacutevnickyacutech osob

za běžneacute uacutečetniacute obdobiacute

uacutepravy souvisejiacuteciacute s předchoziacutemi roky

Odloženaacute daň (viz bod 36)

Vznik a zrušeniacute přechodnyacutech rozdiacutelů Dopad změn daňovyacutech sazeb

Sniacuteženiacute hodnoty dřiacuteve vykaacutezanyacutech odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek

Ostatniacute [popište]

Platnaacute sazba daně z přiacutejmu praacutevnickyacutech osob uplatňovanaacute na vykaacutezanyacute zisk činiacute __ (2019 __ )

IAS 1285

Komentaacuteř

Přiacuteslušnaacute sazba použitaacute pro daňoveacute sesouhlaseniacute by měla uživatelům uacutečetniacute zaacutevěrky poskytovat co nejsmysluplnějšiacute informace Pokud se zisky generujiacute v řadě jurisdikciacute vyacutechoziacute hodnota daňoveacute sazby v zemi domicilu nemusiacute ty nejsmysluplnějšiacute informace poskytovat Může byacutet vhodnějšiacute použiacutet vaacuteženyacute průměr přiacuteslušneacute sazby za danyacute rok kteryacute odraacutežiacute platneacute sazby v zemiacutech kde Skupina generuje zisky

IAS 1281(d) IAS 1281(h)

Přiacuteslušnaacute sazba se změnila po [popište dopad změn daňovyacutech sazeb stanovenyacutech daňovou spraacutevou (a daňovyacutemi zaacutekony) ktereacute byly uzaacutekoněny nebo v podstatě uzaacutekoněny do konce uacutečetniacuteho obdobiacute]

Zdaněniacute pro jineacute jurisdikce se vypočiacutetaacutevaacute podle sazeb platnyacutech v přiacuteslušnyacutech jurisdikciacutech

Z prodeje dceřineacuteho podniku [jmeacuteno] nevznikla žaacutednaacute daňovaacute povinnost ani daňovyacute přeplatek


77


IAS 1281(c)

Vyacuteši daňoveacuteho naacutekladu za obdobiacute lze sesouhlasit se ziskem před zdaněniacutem takto

31122020 31122019

Kč Kč

Zisk před zdaněniacutem z pokračujiacuteciacutech činnostiacute

Daň vypočtenaacute za použitiacute sazby daně z přiacutejmů praacutevnickyacutech osob uplatňovanaacute v [Země A] ve vyacuteši__ (2019 __ )

Daňovyacute dopad podiacutelu na vyacutesledciacutech přidruženyacutech podniků

Vliv daňově neuznatelnyacutech naacutekladů při určovaacuteniacute zdanitelneacuteho zisku

Vliv vyacutenosů osvobozenyacutech od daně

Daňovyacute dopad dřiacuteve nevykaacutezanyacutech daňovyacutech ztraacutet

Změna nevykaacutezanyacutech odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek

Vliv různyacutech daňovyacutech sazeb dceřinyacutech podniků působiacuteciacutech v jinyacutech jurisdikciacutech

Naacuteklad na daň z přiacutejmů za rok

IAS 1284

Komentaacuteř

Tato rekonciliace by měla uživatelům uacutečetniacute zaacutevěrky umožnit porozumět zda vztah mezi daňovyacutem naacutekladem (vyacutenosem) a uacutečetniacutem ziskem je neobvyklyacute jakož i porozumět vyacuteznamnyacutem faktorům ktereacute by mohly ovlivnit tento vztah v budoucnu Pro tento uacutečel může byacutet naacutepomocneacute rozlišit opakujiacuteciacute se a jednoraacutezoveacute položky Pro informativniacute uacutečely je rovněž vhodneacute uveacutest platnou daňovou sazbu Vztah mezi daňovyacutem naacutekladem (vyacutenosem) a uacutečetniacutem ziskem může byacutet ovlivněn takovyacutemi faktory jako je vyacutenos kteryacute je osvobozen od daniacute naacuteklady ktereacute nejsou odčitatelneacute při určovaacuteniacute zdanitelneacuteho zisku (daňoveacute ztraacutety) uacutečinky daňovyacutech ztraacutet dopady zahraničniacutech daňovyacutech sazeb a je užitečneacute tyto položky vysvětlit

IAS 1281(ab)

Kromě čaacutestky uacutečtovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku byly v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku vykaacutezaacuteny tyto čaacutestky tyacutekajiacuteciacute se daně

31122020 31122019

Kč Kč

Splatnaacute daň

[popište položky a rozdělte mezi položky ktereacute nebudou naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku a položky ktereacute mohou byacutet naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku]

Odloženaacute daň

Položky ktereacute nebudou naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Zisky(ztraacutety) z přeceněniacute majetku

Přeceněniacute čistyacutech zaacutevazků z definovanyacutech požitků

Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI



78


IAS 1281(a) IAS 1281(a)

Položky ktereacute mohou byacutet naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Dluhoveacute naacutestroje oceňovaneacute FVTOCI







Naacuteklady na zajištěniacute





Kurzoveacute rozdiacutely vznikleacute z přepočtu zahraničniacutech jednotek

Zisky(ztraacutety) ze zajištěniacute čisteacute investice

Celkovaacute daň z přiacutejmů vykaacutezanaacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku

Kromě čaacutestky uacutečtovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku a do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku byly naacutesledujiacuteciacute čaacutestky tyacutekajiacuteciacute se daně vykaacutezaacuteny přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutelu

31122020 31122019

Kč Kč

Splatnaacute daň

Nadměrneacute daňoveacute odpočty vztahujiacuteciacute se k uacutehradaacutem vaacutezanyacutem na akcie z uplatněnyacutech opciacute

Odloženaacute daň

Prvotniacute vykaacutezaacuteniacute kapitaacuteloveacute komponenty při vydaacuteniacute konvertibilniacutech dluhopisů

Změna odhadu nadměrnyacutech daňovyacutech odpočtů vztahujiacuteciacutech se k uacutehradaacutem vaacutezanyacutem na akcie

Celkovaacute odloženaacute daň z přiacutejmů vykaacutezanaacute přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutelu


79


IFRS 530 - 32

IFRS 533(b) IFRS 534 IFRS 533(b)(i)

IFRS 533(b)(i)

IFRS 533(b)(i)

IFRS 533(b)(ii) IAS 1281(h) IFRS 533(b)(iii) IFRS 533(b)(iv) IAS 1281(h) IFRS 533(d)

14 Ukončeneacute činnosti

Dne [datum] 2020 uzavřela Skupina dohodu o prodeji [naacutezev dceřineacuteho podniku] jež pro Skupinu provaacuteděl [uveďte] činnosti Prodej byl proveden za uacutečelem ziacuteskaacuteniacute peněžniacutech zdrojů pro expanzi ostatniacutech podniků Skupiny Prodej byl dokončen dne [datum] 2020 kdy nabyvatel převzal kontrolu nad [naacutezev dceřineacuteho podniku] Podrobnějšiacute uacutedaje o vyřazenyacutech aktivech a zaacutevazciacutech a vyacutepočet zisku či ztraacutety z prodeje jsou uvedeny v bodě 53

Vyacutesledky ukončenyacutech činnostiacute ktereacute byly zahrnuty do konsolidovaneacuteho vyacutekazu zisků a ztraacutet byly naacutesledujiacuteciacute

Obdobiacute končiacuteciacute [datum] 2020

Rok končiacuteciacute 31122019

Kč Kč

Vyacutenosy

Naacuteklady

Zisk před zdaněniacutem Přiacuteslušnaacute daň z přiacutejmů zauacutečtovanaacute do naacutekladů

Ztraacuteta z prodeje ukončenyacutech činnostiacute

Přiacuteslušnaacute daň z přiacutejmů zauacutečtovanaacute do naacutekladů

Čistaacute ztraacuteta z ukončenyacutech činnostiacute (připadajiacuteciacute vlastniacutekům Společnosti)

IFRS 533(c) IFRS 541 IFRS 538

V průběhu roku [naacutezev dceřineacuteho podniku] přispěl na čisteacute provozniacute peněžniacute toky Skupiny __ mil Kč (2019 __ mil Kč) přičemž v souvislosti s investičniacute činnostiacute zaplatil __ mil Kč (2019 __ mil Kč) a na finančniacute činnosti vyplatil __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Ztraacuteta __ mil Kč vznikla při prodeji [naacutezev dceřineacuteho podniku] a představuje rozdiacutel mezi vyacutenosy z prodeje a uacutečetniacute hodnotou čistyacutech aktiv dceřineacuteho podniku a souvisejiacuteciacuteho goodwillu

Dne [datum] se představenstvo rozhodlo prodat [uveďte typ divize Skupiny] a naacutesledně se uskutečnilo jednaacuteniacute s několika zainteresovanyacutemi stranami Prodej je v souladu s dlouhodobou politikou Skupiny zaměřit sveacute aktivity na ostatniacute podniky Skupiny Tyto divize o nichž se předpoklaacutedaacute že budou prodaacuteny do dvanaacutecti měsiacuteců byly klasifikovaacuteny jako vyřazovanaacute skupina drženaacute k prodeji a ve vyacutekazu o finančniacute situaci jsou vykazovaacuteny samostatně Očekaacutevaacute se že vyacutenosy z prodeje budou podstatně vyššiacute než uacutečetniacute hodnota souvisejiacuteciacutech čistyacutech aktiv a proto nebyla při klasifikaci těchto diviziacute drženyacutech k prodeji vykaacutezaacutena žaacutednaacute ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty Hlavniacute třiacutedy aktiv a zaacutevazků těchto diviziacute klasifikovanyacutech jako drženeacute k prodeji jsou naacutesledujiacuteciacute

31122020

Kč

Goodwill

Budovy pozemky a zařiacutezeniacute

Zaacutesoby Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku a jineacute pohledaacutevky

Peniacuteze a peněžniacute ekvivalenty

Aktiva klasifikovanaacute jako drženaacute k prodeji celkem

Zaacutevazky z obchodniacuteho styku a jineacute zaacutevazky

Splatnaacute daň

Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty a uacutevěry

Zaacutevazky vztahujiacuteciacute se k aktivům klasifikovanyacutem jako drženaacute k prodeji celkem

Čistaacute aktiva vyřazovaneacute skupiny


80


IAS 1107

15 Dividendy

31122020 31122019

Kč Kč

Čaacutestky vykazovaneacute jako rozděleniacute akcionaacuteřům během roku

Konečnaacute dividenda za rok končiacuteciacute 31 prosince 2019 __Kč (2018 __Kč) na akcii

Mezitiacutemniacute dividenda za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020 _Kč (2019 __Kč) na akcii

Navrhovanaacute konečnaacute dividenda za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020 __Kč (2019 __Kč) na akcii

IAS 1137(a) IAS 1013 IAS 332-3

Navrhovanaacute konečnaacute dividenda musiacute byacutet schvaacutelena akcionaacuteři na vyacuteročniacute valneacute hromadě a v teacuteto uacutečetniacute zaacutevěrce neniacute vykaacutezaacutena v zaacutevazciacutech Navrhovaneacute dividendy jsou splatneacute všem akcionaacuteřům zaregistrovanyacutem v seznamu akcionaacuteřů k [datum] Odhaduje se že celkovyacute objem vyplacenyacutech dividend by měl byacutet __Kč na akcii Vyacuteplata těchto dividend nebude miacutet pro Skupinu žaacutedneacute daňoveacute dopady

Podle dohody ze dne [datum] [jmeacuteno] kteryacute vlastniacute [počet] kmenovyacutech akciiacute představujiacuteciacute __ zaacutekladniacuteho kapitaacutelu Společnosti souhlasiacute s tiacutem že se vzdaacute všech svyacutech dividend na dobu [uveďte]

16 Zisk na akcii

Komentaacuteř

IAS 33 Zisk na akcii vyžaduje aby informace o zisku na akcii byly zahrnuty v konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce skupiny zahrnujiacuteciacute mateřskou společnost (a v samostatneacute nebo individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrce uacutečetniacute jednotky)

bull jejiacutež kmenoveacute akcie nebo potenciaacutelniacute kmenoveacute akcie jsou obchodovaacuteny na veřejneacutem trhu (tuzemskeacute nebo zahraničniacute burze nebo na mimoburzovniacutem trhu včetně miacutestniacutech a regionaacutelniacutech trhů) nebo

bull kteraacute předklaacutedaacute nebo je v procesu předklaacutedaacuteniacute sveacute (konsolidovaneacute) uacutečetniacute zaacutevěrky komisi pro cenneacute papiacutery nebo jineacutemu regulatorniacutemu orgaacutenu pro uacutečely vydaacuteniacute kmenovyacutech akciiacute na veřejneacutem trhu

Pokud se ostatniacute uacutečetniacute jednotky rozhodnou zveřejnit informace o zisku na akcii ve sveacute uacutečetniacute zaacutevěrce sestaveneacute dle standardů IFRS měla by byacutet tato zveřejněniacute plně v souladu s požadavky uvedenyacutemi v IAS 33

IAS 3370(a) IAS 3370(b) IAS 3370(c)


Vyacutepočet zaacutekladniacuteho a zředěneacuteho zisku na akcii vychaacuteziacute z těchto uacutedajů

31122020 31122019

Zisk Kč Kč

Zisk pro uacutečely zjištěniacute zaacutekladniacuteho zisku na akcii představujiacuteciacute čistyacute zisk připadajiacuteciacute na vlastniacuteky Společnosti

Vliv řediacuteciacutech potenciaacutelniacutech kmenovyacutech akciiacute Uacuteroky z konvertibilniacutech dluhopisů (po zdaněniacute)

Zisk pro uacutečely zjištěniacute zředěneacuteho zisku na akcii

31122020 31122019

Počet akciiacute Kč Kč

Vaacuteženyacute průměrnyacute počet kmenovyacutech akciiacute použiacutevanyacute při vyacutepočtu zaacutekladniacuteho zisku na akcii

Vliv řediacuteciacutech potenciaacutelniacutech kmenovyacutech akciiacute

Akcioveacute opce

Konvertibilniacute dluhopisy

Vaacuteženyacute průměrnyacute počet kmenovyacutech akciiacute použiacutevanyacute při vyacutepočtu zředěneacuteho zisku na akcii


81


IAS 3370(c)

Jmenovateleacute pro uacutečely zjištěniacute zaacutekladniacuteho i zředěneacuteho zisku na akcii byly upraveny tak aby odraacutežely změnu počtu akciiacute v roce 2020

Naacutesledujiacuteciacute potenciaacutelniacute kmenoveacute akcie nemajiacute řediacuteciacute vliv a proto nejsou zahrnuty do vaacuteženeacuteho průměrneacuteho počtu kmenovyacutech akciiacute použiacutevaneacuteho při vyacutepočtu zředěneacuteho zisku na akcii

31122020 31122019

Počet akciiacute

[Popište]

IAS 3370(a)


31122020 31122019

Zisk Kč Kč

Čistyacute zisk připadajiacuteciacute na akcionaacuteře mateřskeacuteho podniku

Uacutepravy pro vyloučeniacute ztraacutety za rok z ukončenyacutech činnostiacute

Zisk z pokračujiacuteciacutech činnostiacute pro uacutečely určeniacute zaacutekladniacuteho zisku na akcii vyjma ukončenyacutech činnostiacute


Uacuteroky z konvertibilniacutech dluhopisů (po zdaněniacute)

Zisk z pokračujiacuteciacutech činnostiacute pro uacutečely určeniacute zředěneacuteho zisku na akcii vyjma ukončenyacutech činnostiacute

IAS 3368 IAS 3369

Použiteacute jmenovatele jsou shodneacute s těmi pro zaacutekladniacute i zředěnyacute zisk na akcii z pokračujiacuteciacutech a ukončenyacutech činnostiacute (popsaacuteno vyacuteše)

Z ukončenyacutech činnostiacute

31122020 31122019

Kč Kč

Zaacutekladniacute

Zředěnyacute

IAS 828(f)(ii)

Vliv změn uacutečetniacutech pravidel (viz bod 2)

Dopad na HV za rok

z pokračujiacuteciacutech činnostiacute Dopad na zaacutekladniacute zisk

na akcii Dopad na zředěnyacute zisk

na akcii

311220 311219 311220 311219 311220 311219

Kč Kč Kč Kč Kč Kč

Změny uacutečetniacutech pravidel tyacutekajiacuteciacute se

[Uveďte vyacuteznamneacute změny uacutečetniacutech pravidel]


82


IAS 849(b)(ii) IFRS 3B67(d) IFRS 3B67(d) IAS 36126 IFRS 3B67(d) IAS 36126 IFRS 3B67(d) IFRS 3B67(d)

Vliv chyb z předchoziacutech obdobiacute (viz bod 2)

Dopad na HV za rok



na akcii

311220 311219 311220 311219 311220 311219


Změny tyacutekajiacuteciacute se chyb z předchoziacutech obdobiacute

[Uveďte vyacuteznamneacute chyby z předchoziacutech obdobiacute]

17 Goodwill

Kč

Pořizovaciacute naacuteklady

Stav k 1 lednu 2019 Kurzoveacute rozdiacutely

Zauacutečtovaacuteniacute při akvizici dceřineacuteho podniku

Oduacutečtovaacuteniacute při prodeji dceřineacuteho podniku

Klasifikovaacuteno jako drženeacute k prodeji

Ostatniacute změny

Stav k 31 prosinci 2019

Kurzoveacute rozdiacutely

Zauacutečtovaacuteniacute při akvizici dceřineacuteho podniku Oduacutečtovaacuteniacute při prodeji dceřineacuteho podniku


Ostatniacute změny


Kumulovanaacute ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty Stav k 1 lednu 2019


Ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty za rok







Uacutečetniacute hodnota



Stav k 1 lednu 2019


83


IAS 36134 - 135

Uacutečetniacute hodnota goodwillu byla přiřazena penězotvornyacutem jednotkaacutem naacutesledovně

31122020 31122019

Kč Kč

[Segment C] Elektronickeacute zařiacutezeniacute ndash internetovyacute prodej

[Segment E] Zbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejny

[Segment G] Stavebniacute činnost ndash Alpha Construction

[Segment G] Stavebniacute činnost ndash ostatniacute

Skupina každoročně testuje goodwill na sniacuteženiacute hodnoty (popřiacutepadě i častěji pokud existujiacute naacuteznaky že by hodnota goodwillu mohla byacutet sniacutežena)

Elektronickeacute zařiacutezeniacute ndash internetovyacute prodej

Zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka segmentu bdquoelektronickeacute zařiacutezeniacute ndash prodej po internetuldquo jako penězotvorneacute jednotky je určenaacute na zaacutekladě vyacutepočtu hodnoty z užiacutevaacuteniacute kteraacute vychaacuteziacute z prognoacutezovanyacutech peněžniacutech toků podle finančniacutech rozpočtů schvaacutelenyacutech vedeniacutem na obdobiacute pěti let a z diskontniacute sazby před zdaněniacutem __ p a (2019 __ p a) vypočteneacute pomociacute [popište metodu použitou pro určeniacute diskontniacute miacutery]

Kliacutečoveacute předpoklady uplatňovaneacute vedeniacutem při stanovovaacuteniacute finančniacutech rozpočtů na počaacutetečniacute pětileteacute obdobiacute byly naacutesledujiacuteciacute

Předpoklaacutedaneacute miacutery růstu tržeb

Předpoklaacutedaneacute miacutery růstu tržeb se zaklaacutedajiacute na historickyacutech zkušenostech a jsou upraveny o [uveďte důvody pro uacutepravu historickyacutech měr např prodejniacutetržniacute trendy a strategickaacute rozhodnutiacute učiněnaacute v souvislosti s penězotvornou jednotkou]

Provozniacute zisky

Prognoacutezy provozniacutech zisků se připravujiacute na zaacutekladě historickeacute zkušenosti s provozniacutemi maržemi upravenyacutemi o dopad [uveďte důvody pro uacutepravu historickyacutech měr např změny vyacuterobniacutech naacutekladů a snahy o snižovaacuteniacute naacutekladů]

Obraacutetkovost peněz

Obraacutetkovost peněz představuje poměr provozniacutech peněžniacutech toků k provozniacutemu zisku Vedeniacute vytvaacuteřiacute prognoacutezy miacutery obraacutetkovosti peněz na zaacutekladě historickyacutech zkušenostiacute

Vyacuteše peněžniacutech toků pokryacutevajiacuteciacutech obdobiacute delšiacute než pět let se odvodila pomociacute rovnoměrneacute miacutery růstu ve vyacuteši __ (2019 __ ) p a Tato miacutera růstu je o __ procentniacutech bodů vyššiacute než dlouhodobaacute průměrnaacute miacutera růstu mezinaacuterodniacuteho trhu s elektronickyacutem zařiacutezeniacutem Penězotvornaacute jednotka internetoveacuteho obchodu maacute kromě jineacuteho užitek z ochrany dvacetileteacuteho patentu na pomůcky ze seacuterie Z elektronickeacuteho zařiacutezeniacute (uděleneacuteho v roce 2014) ktereacute jsou staacutele považovaacuteny za jeden z nejšpičkovějšiacutech modelů na trhu

Stabilniacute miacutera růstu __ je odhadovaacutena vedeniacutem Společnosti na zaacutekladě předchoziacutech vyacutesledků penězotvorneacute jednotky a očekaacutevaneacuteho vyacutevoje na trhu Vedeniacute odhaduje že pokles tempa růstu o __ až __ by způsobil že by hodnota těchto penězotvornyacutech jednotek byla nulovaacute avšak nevedl by k zauacutečtovaacuteniacute sniacuteženiacute hodnoty

Zbožiacute pro volnyacute čas ndash maloobchodniacute prodejny

Zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka teacuteto penězotvorneacute jednotky se určuje na zaacutekladě vyacutepočtu hodnoty z užiacutevaacuteniacute kteraacute vychaacuteziacute z prognoacutezovanyacutech peněžniacutech toků dle finančniacutech rozpočtů schvaacutelenyacutech vedeniacutem na obdobiacute pěti let a z diskontniacute sazby před zdaněniacutem __ p a (2019 __ p a) vypočteneacute pomociacute [popište metodu použitou pro určeniacute diskontniacute miacutery]



84




Provozniacute zisky



Obraacutetkovost peněz představuje poměr provozniacutech peněžniacutech toků k provozniacutemu zisku Vedeniacute vytvaacuteřiacute prognoacutezy miacutery obrraacutetkovosti peněz na zaacutekladě historickyacutech zkušenostiacute

Prognoacutezy peněžniacutech toků v raacutemci rozpočtoveacuteho obdobiacute se zaklaacutedajiacute na identickyacutech předpoklaacutedanyacutech hrubyacutech maržiacutech pro rozpočtovaacute obdobiacute a na stejneacutem inflačniacutem navyacutešeniacute cen zaacutesob během rozpočtoveacuteho obdobiacute Hodnota peněžniacutech toků pokryacutevajiacuteciacute obdobiacute delšiacute než pět let byla odvozena pomociacute rovnoměrneacute miacutery růstu ve vyacuteši __ (2019 __ ) p a Tato miacutera růstu je dlouhodobaacute průměrnaacute miacutera růstu na mezinaacuterodniacutem trhu se zbožiacutem pro volnyacute čas

Stavebniacute činnost ndash Alpha Construction

Goodwill souvisejiacuteciacute se společnostiacute Alpha Construction vznikl v roce 2012 kdy Skupina podnik koupila Podnik daacutele uspokojivě fungoval ale nepodařilo se mu dosaacutehnout žaacutedneacuteho vyacuteznamnějšiacuteho navyacutešeniacute tržniacuteho podiacutelu

Během roku zavedla vlaacuteda v [země A] novaacute nařiacutezeniacute kteraacute vyžadovala registraci a certifikaci stavebniacutech podniků podiacutelejiacuteciacutech se na staacutetniacutech zakaacutezkaacutech S ohledem na rozhodnutiacute zaměřit se na stavebniacute činnosti Skupiny prostřednictviacutem dalšiacutech diviziacute společnosti Dceřinyacute podnik C se vedeniacute rozhodlo nezaregistrovat společnost Alpha Construction pro uacutečely staacutetniacutech zakaacutezek Tato společnost tak prakticky přišla o možnost uzavřiacutet v budoucnu podobnou smlouvu Vedeniacute se naacutesledně rozhodlo odepsat goodwill přiacutemo spojenyacute se společnostiacute Alpha Construction ve vyacuteši __ Kč Žaacutedneacute dalšiacute odpisy aktiv teacuteto společnosti nejsou považovaacuteny za nutneacute Smlouvy ktereacute byly v platnosti ke konci roku budou v plneacute miacuteře dodrženy bez toho že by v souvislosti s nimi vznikla Skupině ztraacuteta Zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka penězotvorneacute jednotky Alpha Construction dosahovala k 31 prosinci 2020 vyacuteše __ Kč

Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty byla vykaacutezaacutena v řaacutedku [ostatniacute provozniacute naacutekladynaacuteklady na prodej] ve vyacutekazu zisků a ztraacutet

Stavebniacute činnost ndash ostatniacute

Zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka zbyacutevajiacuteciacute čaacutesti stavebniacute činnosti Skupiny je určenaacute na zaacutekladě vyacutepočtu hodnoty z užiacutevaacuteniacute ve ktereacutem se použiacutevaacute prognoacuteza peněžniacutech toků dle finančniacutech rozpočtů schvaacutelenyacutech vedeniacutem na obdobiacute pěti let a diskontniacute sazby před zdaněniacutem __ p a (2019 __ p a) vypočteneacute pomociacute [popište metodu použitou pro určeniacute diskontniacute miacutery]




Provozniacute zisky



85


IAS 38118(c) IAS 38118(e) IAS 38118(c) IAS 38118(e)



Vyacuteše peněžniacutech toků pokryacutevajiacuteciacutech obdobiacute delšiacute než pět let se odvodila pomociacute rovnoměrneacute miacutery růstu ve vyacuteši __ (2019 __ ) p a Tato miacutera růstu nepřevyšuje dlouhodobou miacuteru růstu na stavebniacutem trhu v [země A]

Analyacuteza citlivosti

Skupina provedla analyacutezu citlivosti testu sniacuteženiacute hodnoty na změny kliacutečovyacutech předpokladů na kteryacutech se zaklaacutedaacute určeniacute zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky každeacute penězotvorneacute jednotky či skupiny penězotvornyacutech jednotek kteryacutem je přiřazen goodwill Podle naacutezoru vedeniacute by přiacutepadnaacute (přiměřeně možnaacute) změna kliacutečovyacutech předpokladů na kteryacutech se zaklaacutedaacute určeniacute zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky penězotvornyacutech jednotek bdquoelektronickeacute zařiacutezeniacute ndash internetovyacute prodejldquo a bdquostavebniacute činnost - ostatniacuteldquo neznamenala že by celkovaacute uacutečetniacute hodnota těchto penězotvornyacutech jednotek převyacutešila jejich zpětně ziacuteskatelnou čaacutestku

Na začaacutetku uacutečetniacuteho obdobiacute byla zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka segmentu bdquozbožiacute pro volnyacute čas - maloobchodniacute prodejnyldquo podstatně vyššiacute než jeho uacutečetniacute hodnota Vzhledem k současnyacutem tržniacutem podmiacutenkaacutem na konci roku jak je uvedeno v bodě 4 je zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka bliacuteže k uacutečetniacute hodnotě

S přihleacutednutiacutem k nedaacutevnyacutem zkušenostem se považuje za přiměřeně možneacute že skutečnaacute miacutera růstu tržeb segmentu bdquozbožiacute pro volnyacute čas - maloobchodniacute prodejnyldquo by mohla byacutet o __ nižšiacute než se předpoklaacutedalo což by mohlo veacutest k zauacutečtovaacuteniacute sniacuteženiacute hodnoty ve vyacuteši __ Kč

Pokud by byla skutečnaacute miacutera růstu tržeb segmentu bdquozbožiacute pro volnyacute čas - maloobchodniacute prodejnyldquo nižšiacute než předpoklaacutedanaacute o __ dostala by se zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka teacuteto penězotvorneacute jednotky na nulu ale nevedlo by to k vykaacutezaacuteniacute žaacutedneacuteho sniacuteženiacute hodnoty

18 Ostatniacute nehmotnaacute aktiva

Aktivovaneacute naacuteklady na

vyacutevoj

Patenty a obchodniacute

značky Celkem

Kč Kč Kč


Stav k 1 lednu 2019


Přiacuterůstky z vlastniacuteho vyacutevoje




Přiacuterůstky ze samostatnyacutech pořiacutezeniacute

Akvizice prostřednictviacutem naacutekupu dceřineacuteho podniku


Opraacutevky

Stav k 1 lednu 2019


Vyacuteše odpisů za rok






86


Uacutečetniacute hodnota Stav k 31 prosinci 2020


Stav k 1 lednu 2019

IAS 38122(b) IAS 1673(d) - (e) IAS 1673(d) - (e) IAS 1673(d) - (e) IAS 36126

Doba odpisovaacuteniacute vyacutedajů na vyacutevoj vynaloženyacutech na vyacutevoj [uveďte] Skupiny je [počet] let

Patenty a obchodniacute značky jsou odepisovaacuteny po dobu jejich předpoklaacutedaneacute životnosti což je v průměru [počet] let

Skupina vlastniacute patent na vyacuterobu elektronickyacutech pomůcek seacuterie Z Uacutečetniacute hodnota patentu ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) bude plně odepsaacutena za __ let (2019 __ let)

19 Pozemky budovy a zařiacutezeniacute

Pozemky a budovy

Stroje a zařiacutezeniacute

Přiacuteslu-šenstviacute a vybaveniacute Celkem

Kč Kč Kč Kč

Pořizovaciacute naacuteklady nebo oceněniacute

Stav k 1 lednu 2019 Přiacuterůstky

Akvizice dceřineacuteho podniku


Uacutebytky

Zvyacutešeniacute hodnoty z přeceněniacute


Přiacuterůstky



Reklasifikace do aktiv drženyacutech k prodeji


Převedeno do investic do nemovitostiacute


Zahrnujiacuteciacute


Oceněniacute 2020

Opraacutevky a sniacuteženiacute hodnoty

Stav k 1 lednu 2019

Celkem za rok

Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty Kurzoveacute rozdiacutely

Eliminace při vyřazeniacute aktiv

Eliminace při přeceněniacute


Celkem za rok

Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty



87


IAS 1673(d) - (e)








Stav k 1 lednu 2019

IFRS 1695

Komentaacuteř

Pro položky pozemků budov a zařiacutezeniacute ktereacute jsou předmětem operativniacuteho leasingu pronajiacutematel použije požadavky na zveřejněniacute uvedeneacute v IAS 16 Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka tato zveřejněniacute neobsahuje

Pro tento uacutečel je třeba každou třiacutedu pozemků budov a zařiacutezeniacute rozdělit na aktiva kteraacute jsou předmětem operativniacuteho leasingu a aktiva kteraacute předmětem operativniacuteho leasingu nejsou (tj zveřejněniacute vyžadovanaacute IAS 16 je třeba uveacutest odděleně pro aktiva kteraacute jsou předmětem operativniacuteho leasingu (podle třiacutedy podkladoveacuteho aktiva) a pro vlastněnaacute aktiva drženaacute a použiacutevanaacute pronajiacutematelem

IFRS 1393(a) - (b)

Oceňovaacuteniacute pozemků a budov Skupiny reaacutelnou hodnotou

Vlastniacute pozemky a budovy Skupiny jsou uvedeny v přeceněnyacutech čaacutestkaacutech ktereacute se rovnajiacute reaacutelneacute hodnotě k datu přeceněniacute po odečteniacute naacuteslednyacutech opraacutevek a naacuteslednyacutech kumulovanyacutech ztraacutet ze sniacuteženiacute hodnoty Oceněniacute pozemků a staveb reaacutelnou hodnotou k 31 prosinci 2020 a 31 prosinci 2019 bylo provedeno [naacutezev firmy] nezaacutevislyacutemi odhadci nespřiacutezněnyacutemi se Skupinou [naacutezev firmy] je členem Institutu oceňovatelů v [země] s přiacuteslušnou kvalifikaciacute a předchoziacutemi zkušenostmi s oceňovaacuteniacutem nemovitostiacute v obdobnyacutech lokalitaacutech Oceněniacute je v souladu s Mezinaacuterodniacutemi standardy pro oceňovaacuteniacute a bylo založeno na nedaacutevnyacutech tržniacutech transakciacutech za podmiacutenek běžnyacutech v obchodniacutem styku pro nemovitosti podobneacuteho typu

Reaacutelnaacute hodnota vlastniacutech pozemků byla určena na zaacutekladě tržniacuteho přiacutestupu kteryacute zohledňuje současneacute transakčniacute ceny pro nemovitosti podobneacuteho typuna zaacutekladě jinyacutech metod [popište]

Reaacutelnaacute hodnota budov byla určena pomociacute naacutekladoveacuteho přiacutestupu kteryacute zohledňuje naacuteklady uacutečastniacuteků trhu na stavbu aktiva srovnatelneacuteho užitiacute a staacuteřiacute upraveneacute o miacuteru opotřebeniacutena zaacutekladě jinyacutech metod [popište] [Popište metody oceňovaacuteniacute a vstupniacute data použitaacute při určovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty]

Během roku nedošlo ke změně oceňovaciacutech technik

Podrobnosti tyacutekajiacuteciacute se vlastniacutech pozemků a budov Skupiny a informace o hierarchii reaacutelneacute hodnoty ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Uacuteroveň 2 Uacuteroveň 3

Reaacutelnaacute hodnota

k 311220

Kč Kč Kč

Vyacuterobniacute zaacutevod v zemi X obsahujiacuteciacute

vlastniacute pozemky

budovy


88




k 311219

Kč Kč Kč


vlastniacute pozemky budovy

Komentaacuteř

Kategorizace oceněniacute reaacutelnou hodnotou do různyacutech uacuterovniacute hierarchie reaacutelneacute hodnoty zaacutevisiacute na tom do jakeacute miacutery jsou vstupy do oceněniacute reaacutelnou hodnotou pozorovatelneacute a jak jsou tyto vstupy vyacuteznamneacute pro oceněniacute reaacutelnou hodnotou Vyacuteše uvedeneacute kategorizace sloužiacute pouze pro ilustraci Je vhodneacute zdůraznit naacutesledujiacuteciacute skutečnosti

Klasifikace do třiacutestupňoveacute hierarchie reaacutelneacute hodnoty neniacute volbou uacutečetniacute politiky U pozemků a budov je vzhledem k jejich jedinečneacutemu charakteru zcela ojediněleacute aby oceněniacute reaacutelnou hodnotou bylo zařazeno do uacuterovně 1 To zda by oceněniacute reaacutelnou hodnotou jako celek mělo byacutet zařazeno do uacuterovně 2 nebo 3 zaacutevidiacute na rozsahu v němž jsou vstupniacute veličiny a předpoklady použiteacute při oceněniacute reaacutelnou hodnotou pozorovatelneacute V mnoha situaciacutech kdy jsou při odhadu reaacutelneacute hodnoty nemovitosti použity techniky oceněniacute (s vyacuteznamnyacutemi nepozorovatelnyacutemi vstupy) by oceněniacute reaacutelnou hodnotou jako celek bylo klasifikovaacuteno do uacuterovně 3

Uacuteroveň do niacutež je oceněniacute reaacutelnou hodnotou zařazeno žaacutednyacutem způsobem nesouvisiacute s kvalitou oceněniacute Napřiacuteklad skutečnost že je nemovitost oceněna reaacutelnou hodnotou na uacuterovni 3 neznamenaacute že by oceněniacute reaacutelnou hodnotou nebylo spolehliveacute ale pouze naznačuje že byly použity vyacuteznamneacute nepozorovatelneacute vstupy a k oceněniacute reaacutelnou hodnotou je nezbytneacute použiacutet vyacuteznamnyacute uacutesudek

IFRS 1395

Komentaacuteř

V přiacutepadě že došlo k převodu mezi různyacutemi uacuterovněmi hierarchie oceňovaacuteniacute reaacutelnou hodnotou by Skupina měla zveřejnit důvody pro tento převod a politiku Skupiny pro určeniacute kdy k převodu mezi jednotlivyacutemi uacuterovněmi došlo (např na začaacutetku nebo na konci uacutečetniacuteho obdobiacute nebo k datu udaacutelosti kteraacute způsobila převod)

IAS 1677(e)

Kdyby byly pozemky a budovy Skupiny (kromě pozemků a budov reklasifikovanyacutech do aktiv drženyacutech k prodeji resp zahrnutyacutech do vyřazovaneacute skupiny) oceněny na zaacutekladě modelu historickyacutech naacutekladů jejich uacutečetniacute hodnota by byla naacutesledujiacuteciacute

Stav k 31122020 Stav k 31122019

Kč Kč


Budovy

thinsp thinsp

Přebytek z přeceněniacute je uveden v bodě 44 Přebytek z přeceněniacute vznikaacute v dceřineacutem podniku a nemůže byacutet distribuovaacuten mateřskeacute společnosti kvůli praacutevniacutem omezeniacutem v zemi kde byl podnik založen

Ke dni 31 prosince 2020 Skupina uzavřela smluvniacute zaacutevazky na pořiacutezeniacute pozemků budov a zařiacutezeniacute v hodnotě __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty vykaacutezaneacute v uacutečetniacutem obdobiacute

V průběhu běžneacuteho obdobiacute jako vyacutesledek nečekaně špatneacuteho vyacutekonu vyacuterobniacuteho zaacutevodu provedla Skupina odhad zpětně ziacuteskatelneacute čaacutestky vyacuterobniacuteho zaacutevodu a souvisejiacuteciacuteho zařiacutezeniacute Důvod slabeacute vyacutekonnosti zaacutevodu lze spatřovat v [popište důvody pro slabou vyacutekonnost např zda ke ztraacutetě ze sniacuteženiacute hodnoty vedly externiacute vlivy nebo změny vlastniacutech odhadů Společnosti]

Tato aktiva jsou použiacutevaacutena ve vykazovaneacutem segmentu [uveďte naacutezev] Skupiny Na zaacutekladě prověrky byla zauacutečtovaacutena ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty ve vyacuteši __ mil Kč kteraacute se promiacutetla do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku Skupina rovněž odhadla reaacutelnou hodnotu sniacuteženou o naacuteklady na vyřazeniacute vyacuterobniacuteho zaacutevodu a souvisejiacuteciacuteho zařiacutezeniacute kteraacute je založena na aktuaacutelniacutech tržniacutech cenaacutech aktiv s podobnyacutem staacuteřiacutem a miacuterou opotřebeniacute


89


IAS 36130(a) - (g) IAS 36131 IAS 36126(a) IAS 1674(a) IFRS 1696 IAS 4076 IAS 4076

Reaacutelnaacute hodnota sniacuteženaacute o naacuteklady na vyřazeniacute je nižšiacute než hodnota z užiacutevaacuteniacute a proto zpětně ziacuteskatelnaacute čaacutestka přiacuteslušnyacutech aktiv byla určena na zaacutekladě jejich hodnoty z užiacutevaacuteniacute Došlo ke sniacuteženiacute hodnoty vyacuterobniacuteho zaacutevodu a souvisejiacuteciacuteho vybaveniacute na jejich zpětně ziacuteskatelnou čaacutestku na zaacutekladě hodnoty z užiacutevaacuteniacute ve vyacuteši __ Kč kteraacute představuje jejich uacutečetniacute hodnotu ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Ke stanoveniacute hodnoty z užiacutevaacuteniacute byla použita diskontniacute sazba ve vyacuteši __ p a V roce 2019 nic nenasvědčovalo tomu že dojde ke sniacuteženiacute hodnoty a proto se sniacuteženiacute hodnoty neposuzovalo

Skupina vykaacutezala dodatečneacute ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty vyacuterobniacuteho zaacutevodu a vybaveniacute za běžnyacute rok ve vyacuteši __ mil Kč Tyto ztraacutety je možno přisoudit opotřebovaacuteniacute jehož rozsah převyacutešil očekaacutevaacuteniacute Tato aktiva byla uacuteplně znehodnocena a patřiacute do vykazovaneacuteho segmentu [uveďte naacutezev] Skupiny

Ztraacutety ze sniacuteženiacute hodnoty jsou uvedeny v položce [ostatniacute naacutekladynaacuteklady na prodej] vyacutekazu zisků a ztraacutet

Ztraacuteta ze sniacuteženiacute hodnoty přiacuteslušenstviacute a vybaveniacute vznikla v souvislosti s restrukturalizaciacute po prodeji [uveďteposkytněte odkaz]

Aktiva danaacute do zaacutestavy

Vlastniacute pozemky a budovy s uacutečetniacute hodnotou přibližně __ mil Kč (2019 __ mil Kč) byly daacuteny do zaacutestavy k zajištěniacute půjček Skupiny (viz bod 33) Skupina nemůže daacutet tato aktiva do zaacutestavy k jinyacutem půjčkaacutem ani je prodat jineacute uacutečetniacute jednotce

20 Investice do nemovitostiacute

Kč


Stav k 1 lednu 2019

Přiacuterůstky


Uacutebytky Zvyacutešeniacute reaacutelneacute hodnoty během roku


Přiacuterůstky


Uacutebytky

Zvyacutešeniacute reaacutelneacute hodnoty během roku

Převody z pozemků budov a zařiacutezeniacute


IAS 4075(e) IFRS 1391(a) IFRS 1393(d) IFRS 1393(b)

Reaacutelnaacute hodnota investic Skupiny do nemovitostiacute k 31 prosinci 2020 byla určena na zaacutekladě oceněniacute [naacutezev firmy] což jsou nezaacutevisliacute odhadci v oboru oceňovaacuteniacute nespřiacutezněniacute se Skupinou k uvedeneacutemu datu Oceněniacute je v souladu s Mezinaacuterodniacutemi standardy pro oceňovaacuteniacute Reaacutelnaacute hodnota byla určena [na zaacutekladě tržniacuteho přiacutestupu kteryacute zohledňuje současneacute transakčniacute ceny pro obdobneacute nemovitostijinou metodou [popište]]

Při stanovovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty nemovitostiacute je za nejvyššiacute a nejlepšiacute využitiacute nemovitostiacute považovaacuteno jeho staacutevajiacuteciacute využitiacute [Popište metody oceňovaacuteniacute a vstupniacute data použiteacute při určovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty]

V průběhu roku nedošlo k žaacutedneacute změně oceňovaciacute techniky

Podrobnosti tyacutekajiacuteciacute se investic Skupiny do nemovitostiacute a informace o hierarchii reaacutelneacute hodnoty ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute


90



Reaacutelnaacute hodnota k 31122020

Kč Kč Kč

Komerčniacute nemovitosti v zemi A ndash ve městě BB

Kancelaacuteřskeacute prostory v zemi A ndash ve městě CC

Rezidenčniacute nemovitosti v zemi A ndash ve městě DD

Celkem




Kč Kč Kč




Celkem

thinsp thinsp thinsp thinsp

IFRS 1393(c)

Komentaacuteř

V přiacutepadě že došlo k převodu mezi různyacutemi uacuterovněmi hierarchie oceňovaacuteniacute reaacutelnou hodnotou Skupina by měla zveřejnit důvody pro tento převod a politiku Skupiny pro určeniacute kdy k převodu mezi jednotlivyacutemi uacuterovněmi došlo (např na začaacutetku nebo na konci uacutečetniacuteho obdobiacute nebo k datu udaacutelosti kteraacute způsobila převod)

Skupina by měla převeacutest majetek do nebo z investice do nemovitosti pouze tehdy pokud existujiacute důkazy o změně v užiacutevaacuteniacute Změna užiacutevaacuteniacute nastane pokud majetek splňuje či již nesplňuje definici investice do nemovitosti Změna uacutemyslů vedeniacute pro užiacutevaacuteniacute majetku sama o sobě nepředstavuje důkaz o změně užiacutevaacuteniacute

Komentaacuteř

Hierarchie reaacutelneacute hodnoty




Zveřejněniacute reaacutelneacute hodnoty u investic do nemovitostiacute oceněnyacutech pomociacute modelu oceňovaacuteniacute pořizovaciacutemi naacuteklady

U investic do nemovitostiacute oceněnyacutech pomociacute modelu oceněniacute pořizovaciacutemi naacuteklady IAS 4079(e) vyžaduje aby reaacutelnaacute hodnota nemovitostiacute byla uvedena v přiacuteloze k uacutečetniacute zaacutevěrce V takoveacutem přiacutepadě by reaacutelnaacute hodnota nemovitostiacute (pro uacutečely zveřejněniacute) měla byacutet stanovena v souladu s IFRS 13 Mimo to IFRS 1397 vyžaduje naacutesledujiacuteciacute zveřejněniacute


91


uacuteroveň hierarchie reaacutelnyacutech hodnot do niacutež jsou oceněniacute reaacutelnou hodnotou zařazena (uacuteroveň 1 2 nebo 3)

u oceněniacute reaacutelnou hodnotou zařazenyacutech v hierarchii reaacutelnyacutech hodnot do uacuterovně 2 a uacuterovně 3 popis použiteacute oceňovaciacute techniky (oceňovaciacutech technik) a vstupniacutech veličin použityacutech při oceněniacute reaacutelnou hodnotou

nejvyššiacute a nejlepšiacute využitiacute nemovitostiacute (pokud se lišiacute od jeho staacutevajiacuteciacuteho využitiacute) a důvody proč jsou nemovitosti využiacutevaacuteny způsobem kteryacute se lišiacute od nejvyššiacuteho a nejlepšiacuteho využitiacute

IFRS 1393(d) IFRS 1993(d) IFRS 1393(h)(i)

Technika (techniky) oceněniacute

Vyacuteznamnyacute nepozorovatelnyacute vstup (vstupy)

Citlivost

Kancelaacuteřskeacute jednotky v zemi X ndash ve městě CC

Kapitalizace přiacutejmu

Miacutera kapitalizace při zohledněniacute kapitalizace potencionaacutelniacuteho přiacutejmu z pronaacutejmu charakteru nemovitosti a převlaacutedajiacuteciacutech tržniacutech podmiacutenek ve vyacuteši _ - _ (2019 _ - _ )

Miacuterneacute zvyacutešeniacute použiteacute miacutery kapitalizace by vedlo k vyacuteznamneacutemu poklesu reaacutelneacute hodnoty a naopak

Měsiacutečniacute tržniacute naacutejemneacute při zohledněniacute rozdiacutelů v lokalitě a individuaacutelniacutech faktorů jako např fasaacuteda a velikost mezi srovnatelnyacutemi objekty a přiacuteslušnou nemovitostiacute v průměru ve vyacuteši _ Kč (2019 _ Kč) za metr čtverečniacute měsiacutečně

Vyacuteznamnyacute naacuterůst použiteacuteho tržniacuteho naacutejemneacuteho by vedl k vyacuteznamneacutemu naacuterůstu reaacutelneacute hodnoty a naopak

Komentaacuteř

Při zvažovaacuteniacute uacuterovně rozčleněniacute nemovitostiacute pro vyacuteše uvedeneacute zveřejněniacute by vedeniacute uacutečetniacute jednotky mělo zvaacutežit povahu a charakteristiku nemovitostiacute s ciacutelem poskytnout uživatelům uacutečetniacute zaacutevěrky smysluplneacute informace ohledně oceněniacute různyacutech druhů nemovitostiacute reaacutelnou hodnotou Vyacuteše uvedeneacute rozčleněniacute sloužiacute pouze pro ilustraci

Jak je uvedeno vyacuteše oceněniacute reaacutelnou hodnotou je kategorizovaacuteno do uacuterovně 3 hierarchie reaacutelnyacutech hodnot Uacutečetniacute jednotka poskytuje kvantitativniacute informace o vyacuteznamnyacutech vstupech ktereacute nejsou přiacutemo pozorovatelneacute použityacutech při oceněniacute reaacutelnou hodnotou Uacutečetniacute jednotka neniacute povinna vytvaacuteřet kvantitativniacute informace pro splněniacute tohoto požadavku na zveřejněniacute pokud uacutečetniacute jednotka nevyviacutejiacute kvantitativniacute vstupy ktereacute nejsou přiacutemo pozorovatelneacute při oceněniacute reaacutelnou hodnotou (např když uacutečetniacute jednotka použiacutevaacute ceny z minulyacutech transakciacute nebo informace o cenaacutech třetiacutech stran bez předchoziacute uacutepravy) Při poskytovaacuteniacute tohoto zveřejněniacute však uacutečetniacute jednotka nemůže pomiacutejet kvantitativniacute vstupy ktereacute nejsou přiacutemo pozorovatelneacute a ktereacute jsou vyacuteznamneacute pro oceněniacute reaacutelnou hodnotou a jsou pro uacutečetniacute jednotku přiměřeně k dispozici

IAS 4075(f) IAS 4075(h)

Skupina dala do zaacutestavy veškereacute sveacute investice do nemovitostiacute aby zajistila všeobecneacute bankovniacute půjčky poskytnuteacute Skupině

Vyacutenosy z pronaacutejmu majetku ktereacute Skupina ziacuteskala z investic do nemovitostiacute z nichž všechny byly pronajaty v raacutemci operativniacuteho leasingu činily __ mil Kč (2019 __mil Kč) Přiacutemeacute provozniacute naacuteklady na investice do nemovitostiacute z nichž všechny generovaly vyacutenosy z pronaacutejmu v daneacutem roce činily zhruba __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Skupina uzavřela smlouvu o uacutedržbě svyacutech investic do nemovitostiacute na naacutesledujiacuteciacutech 5 let což si vyžaacutedaacute ročniacute naacuteklady __ mil Kč

21 Dceřineacute podniky

Komentaacuteř

Standardy IFRS vyacuteslovně nevyžadujiacute aby uacutečetniacute jednotka v konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce zveřejnila seznam svyacutech dceřinyacutech podniků Lokaacutelniacute praacutevniacute předpisy nebo regulace však mohou vyžadovat aby uacutečetniacute jednotka toto zveřejněniacute učinila Naacutesledujiacuteciacute zveřejněniacute je pouze informativniacute a může byacutet upraveno tak aby odpoviacutedalo dodatečnyacutem lokaacutelniacutem požadavkům


92


IFRS 1210(a)(i) IFRS 124 IFRS 12B4(a) IFRS 12B5 - B6

Informace o složeniacute Skupiny ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute je naacutesledujiacuteciacute

Hlavniacute předmět činnosti Miacutesto založeniacute a provozovaacuteniacute činnosti

Počet plně vlastněnyacutech dceřinyacutech podniků

31122020 31122019

[Doplňte činnost X] [Země A]

[Doplňte činnost Y] [Země B]


Počet čaacutestečně vlastněnyacutech dceřinyacutech podniků

31122020 31122019



IFRS 1210(a)(ii) IFRS 1212(a)-(f) IFRS 12B11

Naacutesledujiacuteciacute tabulka obsahuje podrobnosti o čaacutestečně vlastněnyacutech dceřinyacutech podniciacutech Skupiny ktereacute majiacute vyacuteznamneacute nekontrolniacute podiacutely

Komentaacuteř

Pro ilustrativniacute uacutečely se přepoklaacutedaacute že naacutesledujiacuteciacute čaacutestečně vlastněneacute dceřineacute podniky majiacute nekontrolniacute podiacutely ktereacute jsou pro Skupinu vyacuteznamneacute Uvedeneacute čaacutestky by neměly zohledňovat eliminaci vnitroskupinovyacutech transakciacute

Naacutezev dceřineacuteho podniku

Hlavniacute miacutesto podnikaacuteniacute a miacutesto založeniacute

Majetkovyacute podiacutelpodiacutel na hlasovaciacutech

praacutevech drženyacute nekontrolniacutemi podiacutely

Zisk (ztraacuteta) naacuteležiacuteciacute nekontrolniacutem podiacutelům Nekontrolniacute podiacutely

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč

Dceřinyacute podnik A (i)

[země A]

Dceřinyacute podnik B (ii)

[země B]

Jednotlivě nevyacuteznamneacute dceřineacute podniky s nekontrolniacutemi podiacutely

Celkem

IFRS 129(b)

(i) Skupina maacute__ podiacutel na vlastniacutem kapitaacutelu v Dceřineacutem podniku A Avšak na zaacutekladě smluvniacutech ujednaacuteniacute mezi Skupinou a ostatniacutemi investory maacute Skupina praacutevo jmenovat a odvolat většinu představenstva Dceřineacuteho podniku A Relevantniacute činnosti Dceřineacuteho podniku A určuje představenstvo Dceřineacuteho podniku A na zaacutekladě prosteacute většiny hlasů Z tohoto důvodu vedeniacute Skupiny dospělo k zaacutevěru že Skupina ovlaacutedaacute Dceřinyacute podnik A a že Dceřinyacute podnik A je v teacuteto uacutečetniacute zaacutevěrce konsolidovaacuten

(ii) Dceřinyacute podnik B je koacutetovaacuten na burze cennyacutech papiacuterů v [země B] Přestože maacute Skupina pouze __ vlastnickyacute podiacutel v Dceřineacutem podniku B vedeniacute dospělo k zaacutevěru že Skupina maacute dostatečně dominantniacute hlasovaciacute podiacutel aby řiacutedila relevantniacute činnosti Dceřineacuteho podniku B na zaacutekladě absolutniacute velikosti sveacuteho akcioveacuteho podiacutelu a relativniacute velikosti a rozloženiacute akciovyacutech podiacutelů drženyacutech ostatniacutemi akcionaacuteři Zbyacutevajiacuteciacute __ vlastnickyacute podiacutel v Dceřineacutem podniku B vlastniacute tisiacutece akcionaacuteřů kteřiacute nejsou se Skupinou nijak spojeni přičemž žaacutednyacute z nich nevlastniacute viacutece než __

Sesouhlaseniacute nekontrolniacutech podiacutelů v bodě 52 zahrnuje analyacutezu hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku přiřazeneacuteho nekontrolniacutem podiacutelům každeacuteho dceřineacuteho podniku ve ktereacutem je nekontrolniacute podiacutel vyacuteznamnyacute


93


IFRS 1213 IFRS 1218

Neexistujiacute žaacutednaacute vyacuteznamnaacute omezeniacute pokud jde o schopnost Skupiny miacutet přiacutestup k aktivům nebo je využiacutevat aktiva a schopnosti vypořaacutedaacutevat zaacutevazky

V průběhu roku Skupina prodala __ sveacuteho podiacutelu ve společnosti [naacutezev dceřineacuteho podniku] Vyacutenos z prodeje ve vyacuteši __ mil Kč byl obdržen v hotovosti Čaacutestka ve vyacuteši __ mil Kč (což je poměrnyacute podiacutel uacutečetniacute hodnoty čistyacutech aktiv společnosti [naacutezev dceřineacuteho podniku] byla převedena nekontrolniacutem podiacutelům (viz bod 52) Zisk z prodeje [naacutezev dceřineacuteho podniku] je uveden v bodě 53 V byacutevaleacutem dceřineacutem podniku nebyl zachovaacuten žaacutednyacute podiacutel Zisk z prodeje je zahrnut ve ztraacutetě z ukončenyacutech činnostiacute kteraacute je analyzovaacutena v bodě 15

IFRS 1214 ndash 17

Komentaacuteř

Pokud Skupina poskytuje finančniacute podporu konsolidovaneacute strukturovaneacute jednotce měla by byacutet v uacutečetniacute zaacutevěrce zveřejněna charakteristika teacuteto podpory a souvisejiacuteciacute rizika (včetně druhu a vyacuteše poskytovaneacute podpory) Bližšiacute informace naleznete v IFRS 1215

IFRS 1221(a)

22 Přidruženeacute podniky

Přehled vyacuteznamnyacutech přidruženyacutech podniků

Přehled uacutedajů o přidruženyacutech podniciacutech ktereacute jsou pro Skupinu vyacuteznamneacute ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Komentaacuteř

Pro ilustrativniacute uacutečely se předpoklaacutedaacute že naacutesledujiacuteciacute přidruženeacute podniky jsou pro Skupinu vyacuteznamneacute (materiaacutelniacute)

Naacutezev přidruženeacuteho podniku

Hlavniacute předmět činnosti

Miacutesto založeniacute a hlavniacute miacutesto podnikaacuteniacute

Majetkovyacute podiacutel a podiacutel na hlasovaciacutech praacutevech drženyacute

Skupinou

31122020 31122019

Přidruženyacute podnik A (i) amp (ii)

[činnost X] [země A]

Přidruženyacute podnik B (iii)

[činnost Y] [země B]

IFRS 1221(b)(i) IFRS 1221(a)(iv) IFRS 1222(b) IFRS 1221(b)(iii) IFRS 1397 IFRS 129(e)

Veškereacute vyacuteše uvedeneacute přidruženeacute podniky jsou v teacuteto konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce uacutečtovaacuteny za použitiacute ekvivalenčniacute metody jak je uvedeno v uacutečetniacutech pravidlech Skupiny v bodě 3

(i) Podle dohody akcionaacuteřů maacute Společnost praacutevo uplatnit __ hlasovaciacutech praacutev na valnyacutech hromadaacutech akcionaacuteřů Přidruženeacuteho podniku A

(ii) Konec uacutečetniacuteho obdobiacute Přidruženeacuteho podniku A je každyacute rok k 31 řiacutejnu Datum konce uacutečetniacuteho obdobiacute se určilo při registraci entity přičemž v [země A] neniacute změna tohoto data povolena Při uplatněniacute ekvivalenčniacute metody byla použita uacutečetniacute zaacutevěrka Přidruženeacuteho podniku A za rok končiacuteciacute 31 řiacutejna 2020 ve ktereacute byly provedeny přiacuteslušneacute uacutepravy o dopady vyacuteznamnyacutech transakciacute od uvedeneacuteho data do 31 prosince 2020 Reaacutelnaacute hodnota majetkoveacuteho podiacutelu Skupiny ve společnosti Přidruženyacute podnik A jejiacutež akcie jsou obchodovaacuteny na burze v [země A] činila k 31 prosinci 2020 __ mil Kč (2019 __ mil Kč) na zaacutekladě koacutetovaneacute tržniacute ceny dostupneacute na burze [země A] což dle IFRS 13 představuje uacuteroveň vstupů 1

(iii) Ačkoliv Skupina vlastniacute menšiacute než __ majetkovyacute podiacutel v Přidruženeacutem podniku B a jejiacute podiacutel na hlasovaciacutech praacutevech je menšiacute než __ maacute v tomto přidruženeacutem podniku podstatnyacute vliv neboť maacute smluvniacute praacutevo jmenovat dva členy ze sedmi členů představenstva podniku

Dividendy přijateacute od niacuteže uvedenyacutech přidruženyacutech podniků představujiacute skutečneacute čaacutestky připadajiacuteciacute Skupině a tudiacutež čaacutestky ktereacute Skupina obdržela Ostatniacute souhrnneacute informace ktereacute předchaacutezejiacute sesouhlaseniacute na uacutečetniacute hodnoty vykazovaneacute Skupinou představujiacute čaacutestky zahrnuteacute do uacutečetniacute zaacutevěrky přidruženeacuteho podniku sestaveneacute dle IFRS a nikoli podiacutel uacutečetniacute jednotky na těchto čaacutestkaacutech ačkoli jsou upraveny tak aby zohledňovaly uacutepravy reaacutelneacute hodnoty při akvizici nebo změnu uacutečetniacutech postupů


94


IFRS 1221(b)(ii) IFRS 12B12 IFRS 12B14(a)

Shrnutiacute finančniacutech informaciacute o každeacutem vyacuteznamneacutem přidruženeacutem podniku Skupiny je uvedeno niacuteže Toto shrnutiacute zobrazuje čaacutestky ktereacute jsou uvedeny v uacutečetniacute zaacutevěrce přidruženeacuteho podniku sestaveneacute v souladu se standardy IFRS [upraveno Skupinou pro uacutečely uacutečtovaacuteniacute ekvivalenčniacute metodou]

Přidruženyacute podnik A Přidruženyacute podnik B

3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč





Vlastniacute kapitaacutel připadajiacuteciacute vlastniacutekům Společnosti


Vyacutenosy

Ziskztraacuteta z pokračujiacuteciacutech činnostiacute

Zisk(ztraacuteta) po zdaněniacute z ukončenyacutech činnostiacute

Zisk(ztraacuteta) za obdobiacute

Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek připadajiacuteciacute vlastniacutekům Společnosti

Uacuteplnyacute vyacutesledek celkem

Dividendy obdrženeacute od přidruženeacuteho podniku během roku

IFRS 12B14(b)

Sesouhlaseniacute souhrnnyacutech finančniacutech informaciacute uvedenyacutech vyacuteše s uacutečetniacute hodnotou majetkoveacuteho podiacutelu v Přidruženeacutem podniku A a Přidruženeacutem podniku B vykaacutezanou v konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce


3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč

Čistaacute aktiva přidruženeacuteho podniku

Majetkovyacute podiacutel Skupiny v přidruženeacutem podniku

Goodwill Ostatniacute uacutepravy [prosiacutem uveďte]

Uacutečetniacute hodnota majetkoveacuteho podiacutelu Skupiny v přidruženeacutem podniku


95


IFRS 1221(c)(ii) IFRS 12B16

Souhrnneacute informace o přidruženyacutech podniciacutech ktereacute nejsou jednotlivě vyacuteznamneacute

31122020 31122019 Kč Kč Podiacutel Skupiny na zisku(ztraacutetě) z pokračujiacuteciacutech činnostiacute Podiacutel Skupiny na zisku(ztraacutetě) po zdaněniacute z ukončenyacutech činnostiacute

Podiacutel Skupiny na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku za obdobiacute Podiacutel Skupiny na celkoveacutem uacuteplneacutem vyacutesledku za obdobiacute Souhrnnaacute uacutečetniacute hodnota majetkoveacuteho podiacutelu Skupiny v těchto přidruženyacutech podniciacutech

Nevykaacutezanyacute podiacutel na ztraacutetě přidruženeacuteho podniku

IFRS 1222(c)

31122020 31122019 Kč Kč Nevykaacutezanyacute podiacutel na ztraacutetě přidruženeacuteho podniku za obdobiacute

Kumulovanyacute podiacutel na ztraacutetě přidruženeacuteho podniku

IAS 2822

Změna vlastnickeacuteho podiacutelu Skupiny v přidruženeacutem podniku

V předchoziacutem roce vlastnila Skupina __ podiacutel ve společnosti E Plus kteryacute zauacutečtovala jako investici do přidruženeacuteho podniku V prosinci 2020 Skupina prodala __ podiacutel ve společnosti E Plus třetiacute straně za __ mil Kč (tuto čaacutestku obdržela v lednu 2021) Zbyacutevajiacuteciacute __ podiacutel Skupina zauacutečtovala jako finančniacute aktivum oceněneacute FVTOCI jehož reaacutelnaacute hodnota k datu prodeje byla __ Kč Tato hodnota byla určena pomociacute modelu diskontovanyacutech peněžniacutech toků [uveďte hlavniacute faktory a předpoklady použiteacute při určovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty] Vyacutesledkem teacuteto transakce bylo vykaacutezaacuteniacute zisku v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku Zmiacuteněnyacute zisk byl vypočten naacutesledovně

Kč

Vyacutenos z prodeje

plus reaacutelnaacute hodnota investice kterou si Skupina ponechala (__ )

minus uacutečetniacute hodnota investice k datu ztraacutety podstatneacuteho vlivu

Zauacutečtovanyacute zisk

IFRS 1222(a)

Zisk zauacutečtovanyacute v běžneacutem roce je složen z realizovaneacuteho zisku ve vyacuteši __ Kč (kteryacute představuje vyacutenosy ve vyacuteši __ Kč sniacuteženeacute o uacutečetniacute hodnotu prodaneacuteho podiacutelu v čaacutestce __ Kč) a nerealizovaneacuteho zisku ve vyacuteši __ Kč (kteryacute představuje reaacutelnou hodnotu po odečteniacute uacutečetniacute hodnoty __ podiacutelu kteryacute si Skupina ponechala) Naacuteklad na splatnou daň ve vyacuteši __ Kč vyplynul ze zisku realizovaneacuteho v běžneacutem obdobiacute přičemž odloženyacute daňovyacute naacuteklad ve vyacuteši __ Kč byl vykaacutezaacuten ve vztahu k čaacutesti vykaacutezaneacuteho zisku kteryacute bude zdaněn až ve chviacuteli kdy dojde k prodeji zbyacutevajiacuteciacuteho podiacutelu

Vyacuteznamnaacute omezeniacute

Komentaacuteř

Pokud existujiacute vyacuteznamnaacute omezeniacute schopnosti přidruženyacutech podniků převaacutedět finančniacute prostředky Skupině ve formě peněžniacutech dividend či splaacutecet uacutevěry či půjčky uzavřeneacute Skupinou Skupina by měla zveřejnit povahu a rozsah vyacuteznamnyacutech omezeniacute v uacutečetniacute zaacutevěrce


96


23 Společneacute podniky

Komentaacuteř

V teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrce maacute Skupina pouze jeden společnyacute podnik společnost Společnyacute podnik A a pro ilustrativniacute uacutečely se předpoklaacutedaacute že Společnyacute podnik A je pro Skupinu vyacuteznamnyacute

IFRS 1221(a)

Přehled vyacuteznamnyacutech společnyacutech podniků

Podrobneacute uacutedaje o společnyacutech podniciacutech ktereacute jsou pro Skupinu vyacuteznamneacute ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute jsou naacutesledujiacuteciacute

Naacutezev společneacuteho podniku




Skupinou

31122020 31122019

Společnyacute podnik A [činnost X] [země A]

IFRS 1221(b)(i) IFRS 1221(b)(ii) IFRS 12B12 IFRS 12B14(a)

O vyacuteše uvedenyacutech společnyacutech podniciacutech se v teacuteto konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce uacutečtuje pomociacute ekvivalenčniacute metody jak je uvedeno v uacutečetniacutech pravidlech Skupiny v bodě 3

Shrnutiacute finančniacutech informaciacute o každeacutem vyacuteznamneacutem společneacutem podniku Skupiny je uvedeno niacuteže Toto shrnutiacute obsahuje čaacutestky ktereacute jsou uvedeny v uacutečetniacute zaacutevěrce společneacuteho podniku sestaveneacute v souladu se standardy IFRS [upraveno Skupinou pro uacutečely uacutečtovaacuteniacute ekvivalenčniacute metodou]


Společnyacute podnik A

31122020 31122019

Kč Kč





Vyacuteše uvedeneacute čaacutestky aktiv a zaacutevazků zahrnujiacute naacutesledujiacuteciacute


Kraacutetkodobeacute finančniacute zaacutevazky (kromě zaacutevazků z obchodniacuteho styku a jinyacutech zaacutevazků a rezerv)

Dlouhodobeacute finančniacute zaacutevazky (kromě zaacutevazků z obchodniacuteho styku a jinyacutech zaacutevazků a rezerv)

Vyacutenosy

Zisk nebo ztraacuteta z pokračujiacuteciacutech činnostiacute

Zisk(ztraacuteta) z ukončenyacutech činnostiacute po zdaněniacute



Celkovyacute uacuteplnyacute vyacutesledek


Vyacuteše uvedenyacute zisk (ztraacuteta) za obdobiacute zahrnujiacute naacutesledujiacuteciacute

Odpisy a amortizace


Naacutekladoveacute uacuteroky

Daň z přiacutejmů ndash naacuteklad (vyacutenos)


97


IFRS 12B14(b) Sesouhlaseniacute souhrnnyacutech finančniacutech informaciacute uvedenyacutech vyacuteše s uacutečetniacute hodnotou majetkoveacuteho podiacutelu ve společneacutem podniku uvedenou v konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrce


31122020 31122019

Kč Kč

Čistaacute aktiva společneacuteho podniku

Majetkovyacute podiacutel Skupiny ve společneacutem podniku

Goodwill

Ostatniacute uacutepravy [prosiacutem uveďte]

Uacutečetniacute hodnota majetkoveacuteho podiacutelu Skupiny ve společneacutem podniku


Souhrnneacute informace o společnyacutech podniciacutech ktereacute nejsou jednotlivě vyacuteznamneacute

31122020 31122019 Kč Kč Podiacutel Skupiny na zisku(ztraacutetě) z pokračujiacuteciacutech činnostiacute Podiacutel Skupiny na zisku(ztraacutetě) z ukončenyacutech činnostiacute po zdaněniacute

Podiacutel Skupiny na ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku za obdobiacute Podiacutel Skupiny na celkoveacutem uacuteplneacutem vyacutesledku za obdobiacute Souhrnnaacute uacutečetniacute hodnota majetkoveacuteho podiacutelu Skupiny v těchto společnyacutech podniciacutech

Nevykaacutezanyacute podiacutel na ztraacutetě společneacuteho podniku

IFRS 1222(c)

31122020 31122019 Kč Kč Nevykaacutezanyacute podiacutel na ztraacutetě společneacuteho podniku za obdobiacute Kumulovanyacute podiacutel na ztraacutetě společneacuteho podniku

IFRS 1222(a)


Komentaacuteř

Pokud existujiacute vyacuteznamnaacute omezeniacute schopnosti společnyacutech podniků převaacutedět finančniacute prostředky Skupině ve formě peněžniacutech dividend či splaacutecet uacutevěry či půjčky uzavřeneacute Skupinou měla by Skupina zveřejnit povahu a rozsah vyacuteznamnyacutech omezeniacute ve sveacute uacutečetniacute zaacutevěrce

IFRS 1221(a)

24 Společneacute činnosti

Skupina se podiacuteliacute na vyacuteznamneacute společneacute činnosti projektu ABC Skupina maacute __ podiacutel na vlastnictviacute nemovitosti v centraacutelniacute oblasti města A Po dokončeniacute bude nemovitost držena pro leasingoveacute uacutečely Skupina maacute naacuterok na poměrnyacute podiacutel na ziacuteskaneacutem přiacutejmu z pronaacutejmu a hradiacute poměrnou čaacutest naacutekladů společneacute činnosti


98


25 Investice

IFRS 78(h) IFRS 78(h) IFRS 711A(a)-(c) IFRS 78(a) IFRS 78(f)

Kraacutetkodobeacute Dlouhodobeacute 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 Kč Kč Kč Kč Investice do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI (i)

Podnikoveacute dluhopisy Investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI (ii)

Akciepodiacutely Finančniacute aktiva povinně oceněnaacute FVTPL (iii)

Akciepodiacutely Finančniacute aktiva oceněnaacute naběhlou hodnotou

Směnky Dluhopisy Umořitelneacute dluhopisy Uacutevěry přidruženyacutem podnikům Uacutevěry společnyacutem podnikům Uacutevěry jinyacutem subjektům Opravnaacute položka ( ) ( ) ( ) ( ) Investice celkem

IFRS 711A(a)(c) IFRS 742J(a)

(i) Investice do listinnyacutech podnikovyacutech dluhopisů vydanyacutech společnostiacute [naacutezev subjektu] nesou __ uacuteroky p a a tyto dluhopisy budou splatneacute k [datum] Při splatnosti dostane Skupina nominaacutelniacute hodnotu __ Kč Podnikoveacute dluhopisy jsou drženy Skupinou v raacutemci obchodniacuteho modelu jehož ciacutelem je jak inkasovat smluvniacute peněžniacute toky ktereacute jsou vyacutehradně splaacutetkami jistiny a uacuteroků z nesplaacuteceneacute jistiny tak tato finančniacute aktiva prodaacutevat Podnikoveacute dluhopisy jsou proto klasifikovaacuteny jako oceněneacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) Posouzeniacute znehodnoceniacute viz niacuteže

(ii) Skupina vlastniacute __ kmenovyacutech akciiacute společnosti Rocket Corp Limited kteraacute se zabyacutevaacute rafinaciacute a distribuciacute ropnyacutech produktů Vedeniacute Společnosti se nedomniacutevaacute že by Skupina měla v teacuteto společnosti podstatnyacute vliv jelikož zbylyacutech __ kmenovyacutech akciiacute vlastniacute jeden akcionaacuteř kteryacute zaacuteroveň řiacutediacute každodenniacute chod entity Reaacutelnaacute hodnota investice byla __ Kč (2019 __ Kč)

K 31 prosinci 2020 Skupina nadaacutele vlastniacute __ podiacutel v podniku E Plus byacutevaleacutem přidruženeacutem podniku Reaacutelnaacute hodnota investice byla __ Kč (2019 __ Kč)

Metody oceňovaacuteniacute těchto investic jsou uvedeny v bodě 63(a)(i)

Informace o obdrženyacutech dividendaacutech z těchto investic jsou uvedeny v bodě 10

Tyto investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů nejsou určeny k obchodovaacuteniacute Miacutesto toho jsou drženy pro středně až dlouhodobeacute strategickeacute uacutečely Vedeniacute Společnosti se proto rozhodlo označit tyto investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů jako oceňovaneacute reaacutelnou hodnotu do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) neboť se domniacutevaacute že vykazovaacuteniacute kraacutetkodobyacutech vyacutekyvů v reaacutelneacute hodnotě těchto investic do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku by nebylo v souladu se strategiiacute Skupiny držet tyto investice pro dlouhodobeacute uacutečely a dlouhodobou realizaci jejich vyacutekonnostniacuteho potenciaacutelu


99


IFRS 711B

IFRS 735F(a)(i) IFRS 735G

Kromě prodeje __ podiacutelu ve společnosti E Plus jak je uvedeno v bodě 22 kteryacute vedl ke ztraacutetě vyacuteznamneacuteho vlivu Skupiny nebyly v průběhu běžneacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute prodaacuteny žaacutedneacute dalšiacute akcie či podiacutely

(iii) Skupina takeacute investovala do portfolia koacutetovanyacutech akciiacute ktereacute jsou určeny k obchodovaacuteniacute

(iv) Směnky majiacute datum splatnosti v rozmeziacute __ až __ měsiacuteců od rozvahoveacuteho dne a jsou uacuteročeny variabilniacute uacuterokovou sazbou Vaacuteženaacute průměrnaacute uacuterokovaacute sazba těchto cennyacutech papiacuterů činiacute __ p a (2019 __ p a) Protistranami jsou subjekty s hodnoceniacutem uacutevěroveacute schopnosti nejmeacuteně A Posouzeniacute znehodnoceniacute viz niacuteže

Dluhopisy majiacute uacuterok __ p a kteryacute je splatnyacute v měsiacutečniacutech intervalech a datum splatnosti dluhopisu je [datum] Protistrany majiacute hodnoceniacute uacutevěroveacute schopnosti nejmeacuteně BBB Posouzeniacute znehodnoceniacute viz niacuteže

Skupina vlastniacute umořitelneacute dluhopisy s naacutevratnostiacute __ pa Dluhopisy jsou umořitelneacute za nominaacutelniacute hodnotu k [datum] Tyto dluhopisy vydala jedna protistrana s uacutevěrovyacutem ratingem AA Skupina nemaacute k těmto dluhopisům žaacutedneacute kolateraacutely Posouzeniacute znehodnoceniacute viz niacuteže

Skupina poskytla přidruženyacutem podnikům kraacutetkodobeacute uacutevěry se sazbami srovnatelnyacutemi s průměrnou komerčniacute uacuterokovou sazbou Dalšiacute informace o těchto uacutevěrech jsou uvedeny v bodě 65 Posouzeniacute znehodnoceniacute viz niacuteže

Skupina poskytla Společneacutemu podniku A dlouhodobou půjčku kteraacute tvořiacute čaacutest čisteacute investice do společneacuteho podniku Půjčka je splatnaacute v roce 2070 a uacuterok ve vyacuteši __ je splatnyacute jednou ročně Skupina u tohoto naacutestroje nepoužila metodu ekvivalence jelikož Skupinu neopravňuje k podiacutelu na čistyacutech aktivech společneacuteho podniku Jelikož se neplaacutenuje ani neočekaacutevaacute že by ke splaceniacute půjčky došlo v bliacutezkeacute budoucnosti pro uacutečely uacutečtovaacuteniacute o ztraacutetaacutech Společneacuteho podniku A by půjčka představovala součaacutest čisteacute investice Skupiny Přiacutepadneacute ztraacutety vykaacutezaneacute s použitiacutem metody ekvivalence přesahujiacuteciacute podiacutel Skupiny na kmenovyacutech akciiacutech společneacuteho podniku A budou tudiacutež uplatněny vůči dlouhodobeacute půjčce Půjčku Skupina držiacute v raacutemci obchodniacuteho modelu jehož ciacutelem je inkasovat smluvniacute peněžniacute toky ktereacute jsou vyacutehradně splaacutetkami jistiny a uacuteroků z nesplaceneacute jistiny Půjčka společneacutemu podniku je tedy oceňovaacutena naběhlou hodnotou Posouzeniacute sniacuteženiacute hodnoty je uvedeno niacuteže

Směnky dluhopisy umořitelneacute dluhopisy a kraacutetkodobeacute uacutevěry přidruženyacutem společnostem a uacutevěry poskytnuteacute jinyacutem subjektům jsou drženy Skupinou v raacutemci obchodniacuteho modelu jehož ciacutelem je inkasovat smluvniacute peněžniacute toky ktereacute jsou vyacutehradně splaacutetkami jistiny a uacuteroků z nesplaceneacute jistiny Proto jsou všechna tato finančniacute aktiva oceněna naběhlou hodnotou

Reaacutelnaacute hodnota investic vykazovanyacutech v naběhleacute hodnotě je uvedena v bodě 63(a)


Pro uacutečely posuzovaacuteniacute znehodnoceniacute jsou podnikoveacute dluhopisy investice do umořitelnyacutech dluhopisů směnek a dluhopisů považovaacuteny za transakce s niacutezkyacutem uacutevěrovyacutem rizikem jelikož protistrany těchto investic majiacute hodnoceniacute uacutevěroveacute schopnosti nejmeacuteně BBB Proto se pro uacutečely posouzeniacute znehodnoceniacute těchto finančniacutech aktiv opravnaacute položka vyčiacutesliacute ve vyacuteši dvanaacutectiměsiacutečniacutech očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet Pokud jde o uacutevěry spřiacutezněnyacutem nebo jinyacutem stranaacutem byly u nich při prvotniacute aplikaci IFRS 9 vykaacutezaacuteny očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute až do doby jejich oduacutečtovaacuteniacute Při prvotniacute aplikaci IFRS 9 bylo totiž vyhodnoceno že by posouzeniacute zda jejich uacutevěroveacute riziko vyacuteznamně vzrostlo od počaacutetečniacuteho vykaacutezaacuteniacute do data prvotniacute aplikace IFRS 9 vyžadovalo vynaloženiacute nepřiměřenyacutech naacutekladů a uacutesiliacute Pro veškereacute noveacute uacutevěry poskytovaneacute spřiacutezněnyacutem nebo třetiacutem stranaacutem ktereacute nepředstavujiacute nakoupenaacute nebo vzniklaacute uacutevěrově znehodnocenaacute finančniacute aktiva se ztraacuteta ze znehodnoceniacute vykaacuteže jako dvanaacutectiměsiacutečniacute očekaacutevanaacute uacutevěrovaacute ztraacuteta při prvotniacutem zauacutečtovaacuteniacute takovyacutech naacutestrojů a naacutesledně Skupina posoudiacute zda došlo k vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika

Při stanoveniacute očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet pro tato aktiva vzalo vedeniacute Společnosti v uacutevahu předchoziacute zkušenosti s nesplaacuteceniacutem pohledaacutevek finančniacute situaci protistran jakož i budouciacute vyhliacutedky průmyslovyacutech odvětviacute v nichž se emitenti umořitelnyacutech dluhopisů směnek a dluhopisů pohybujiacute Tyto informace vedeniacute ziacuteskalo ze zpraacutev ekonomickyacutech expertů a finančniacutech analytiků a spolu se zvaacuteženiacutem různyacutech externiacutech zdrojů ekonomickyacutech informaciacute tyacutekajiacuteciacutech se současnosti i budoucnosti je použilo při odhadu


100


IFRS 735F(a) IFRS 735G(c) IFRS 735M IFRS 735H

pravděpodobnosti selhaacuteniacute těchto finančniacutech aktiv v raacutemci jejich přiacuteslušneacuteho časoveacuteho horizontu stejně jako vyčiacutesleniacute ztraacutety ze selhaacuteniacute v každeacutem z těchto přiacutepadů

V technikaacutech odhadu nebo vyacuteznamnyacutech předpokladů provedenyacutech v průběhu běžneacuteho obdobiacute nedošlo k žaacutedneacute změně při posuzovaacuteniacute opravnyacutech položek na tato finančniacute aktiva

Bod 63(d)(ii) uvaacutediacute hrubou uacutečetniacute hodnotu opravnou položku a oceňovaciacute zaacuteklad očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet pro každeacute z těchto finančniacutech aktiv podle ratingovyacutech stupňů uacutevěroveacuteho rizika

Naacutesledujiacuteciacute tabulka ukazuje pohyb očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet kteryacute byl vykaacutezaacuten pro přiacuteslušnaacute finančniacute aktiva

Dvanaacutectiměsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety

Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute ndash uacutevěrovaacute

hodnota nesniacutežena

Směnky Umořitelneacute

dluhopisy Dluho-

pisy

Uacutevěry spo-

lečnyacutem podni-

kům

Uacutevěry přidruženyacutem

podnikům Uacutevěry jinyacutem

subjektům

Celkem Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

Stav k 1 lednu 2019 Naacuterůst opravneacute položky vyplyacutevajiacuteciacute z novyacutech finančniacutech aktiv vykaacutezanyacutech v běžneacutem obdobiacute

Sniacuteženiacute opravneacute položky plynouciacute z oduacutečtovaacuteniacute finančniacutech aktiv v běžneacutem obdobiacute


Naacuterůst opravneacute položky vyplyacutevajiacuteciacute z novyacutech finančniacutech aktiv vykaacutezanyacutech v běžneacutem obdobiacute



IFRS 735B(b) IFRS 735H

Změny opravneacute položky byly způsobeny předevšiacutem předčasnyacutem splaceniacutem uacutevěru přidruženyacutem podnikem A Hrubaacute uacutečetniacute hodnota uacutevěru činila __Kč a souvisejiacuteciacute opravnaacute položka dosaacutehla vyacuteše __Kč Od počaacutetku nedošlo k žaacutedneacutemu vyacuteznamneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika s ohledem na noveacute uacutevěry přidruženyacutem a společnyacutem podnikům a ostatniacutem subjektům

Opravnaacute položka k podnikovyacutem dluhopisům oceněnyacutem reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) je vykaacutezaacutena v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku Pohyb opravneacute položky je uveden v bodě 44


101


26 Zaacutesoby

IAS 236(b)

31122020 31122019

Kč Kč

Materiaacutel Nedokončenaacute vyacuteroba

Hotoveacute vyacuterobky

IAS 236(d)

IAS 236(e) - (g)

IAS 161

Naacuteklady na pořiacutezeniacute zaacutesob vykaacutezaneacute v naacutekladech během roku v souvislosti s pokračujiacuteciacutemi činnostmi byly __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Naacuteklady na pořiacutezeniacute zaacutesob vykaacutezaneacute v naacutekladech zahrnujiacute __ mil Kč (2019 __ mil Kč) v souvislosti se sniacuteženiacutem hodnoty zaacutesob na čistou realizovatelnou hodnotu Čaacutestka naacutekladů na pořiacutezeniacute zaacutesob je takeacute ovlivněna zrušeniacutem dřiacuteve vykaacutezaneacuteho sniacuteženiacute hodnoty ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) Sniacuteženiacute hodnoty provedeneacute v předchaacutezejiacuteciacutech obdobiacutech bylo rozpuštěno v důsledku zvyacutešeniacute prodejniacute ceny na některyacutech trziacutech

Realizace zaacutesob v hodnotě __ mil Kč (2019 __ mil Kč) se očekaacutevaacute po uplynutiacute obdobiacute delšiacuteho než 12 měsiacuteců

Zaacutesoby s uacutečetniacute hodnotou __ mil Kč (2019 __ mil Kč) byly daacuteny do zaacutestavy k zajištěniacute některyacutech bankovniacutech kontokorentniacutech uacutečtů Skupiny

27 Praacutevo na vraacuteceneacute zbožiacute

IFRS 15B21(c)

31122020 31122019 Kč Kč Praacutevo na vraacuteceneacute zbožiacute

IFRS 15126(a) IFRS 15126(d)

Aktivum vztahujiacuteciacute se k praacutevu na vraacuteceneacute zbožiacute představuje praacutevo Skupiny na zpětneacute ziacuteskaacuteniacute produktů od zaacutekazniacuteků kteřiacute uplatnili sveacute praacutevo na vraacuteceniacute zbožiacute v raacutemci 30denniacute lhůty podle politiky Skupiny K odhadu počtu produktů u kteryacutech se předpoklaacutedaacute vraacuteceniacute na uacuterovni portfolia Skupina použiacutevaacute kumulovaneacute historickeacute zkušenosti s využitiacutem metody očekaacutevaneacute hodnoty

IFRS 15116(a)

IFRS 15117

28 Smluvniacute aktiva

31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč

Smlouvy o zhotoveniacute

Služby instalace softwaru

Kraacutetkodobeacute

Dlouhodobeacute

Čaacutestky tyacutekajiacuteciacute se smluvniacutech aktiv jsou pohledaacutevky za odběrateli ze smluv o zhotoveniacute ktereacute vznikajiacute když Skupina obdržiacute platby od zaacutekazniacuteků na zaacutekladě dosaženiacute řady milniacuteků souvisejiacuteciacutech s vykonanou praciacute Skupina nejdřiacuteve vykaacuteže smluvniacute aktivum za odvedenou praacuteci Jakaacutekoli čaacutestka již vykaacutezanaacute jako smluvniacute aktivum se reklasifikuje jako pohledaacutevka z obchodniacuteho styku v okamžiku kdy je fakturovaacutena zaacutekazniacutekovi

Platba za služby instalace softwaru neniacute ze strany zaacutekazniacuteka splatnaacute dokud nejsou služby instalace dokončeny a proto se vykazuje smluvniacute aktivum po obdobiacute ve ktereacutem jsou tyto instalačniacute služby provaacuteděny Smluvniacute aktivum představuje praacutevo uacutečetniacute jednotky na protihodnotu za služby převedeneacute k přiacuteslušneacutemu datu


102


IFRS 15118

Komentaacuteř

IFRS 15 odst 118 obsahuje požadavek na vysvětleniacute vyacuteznamnyacutech změn zůstatků smluvniacutech aktiv (a smluvniacutech zaacutevazků) během vykazovaneacuteho obdobiacute Toto vysvětleniacute musiacute zahrnovat kvalitativniacute a kvantitativniacute informace Přiacuteklady změn zůstatků smluvniacutech aktiv a smluvniacutech zaacutevazků zahrnujiacute kteryacutekoli z naacutesledujiacuteciacutech přiacutepadů

a) změny v důsledku podnikovyacutech kombinaciacute

b) uacutepravy vyacutenosů na baacutezi kumulativniacuteho dorovnaacuteniacute ktereacute ovlivňujiacute přiacuteslušneacute smluvniacute aktivum nebo smluvniacute zaacutevazek včetně uacuteprav vznikajiacuteciacutech na zaacutekladě změny ukazatele pokroku změny odhadu transakčniacute ceny (včetně veškeryacutech změn při posuzovaacuteniacute toho zda je odhad variabilniacute protihodnoty omezen) nebo modifikace smlouvy

c) znehodnoceniacute smluvniacuteho aktiva

d) změnu časoveacuteho raacutemce v němž se praacutevo na protihodnotu stalo nepodmiacuteněnyacutem (tj k reklasifikaci smluvniacuteho aktiva na pohledaacutevku) a

e) změna časoveacuteho raacutemce pro splněniacute zaacutevazku k plněniacute (tj pro vykaacutezaacuteniacute vyacutenosů vzniklyacutech na zaacutekladě smluvniacuteho zaacutevazku)

IFRS 734(a) IFRS 735G(c) IFRS 735M IFRS 735N IFRS 9B5535

Vedeniacute Společnosti vždy vyčiacutesluje opravnou položku ke smluvniacutem aktivům stejně jako k pohledaacutevkaacutem z obchodniacuteho styku tj ve vyacuteši rovnajiacuteciacute se očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutetě za dobu trvaacuteniacute s přihleacutednutiacutem ke zkušenostem z minulyacutech obdobiacute typu zaacutekazniacuteka a pokud je to relevantniacute takeacute k odvětviacute ve ktereacutem působiacute

V technikaacutech odhadu nebo vyacuteznamnyacutech předpokladech provedenyacutech během běžneacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute nedošlo k žaacutedneacute změně při stanovovaacuteniacute opravnyacutech položek k pohledaacutevkaacutem ze smluvniacutech aktiv

Naacutesledujiacuteciacute tabulka podrobně popisuje miacuteru uacutevěroveacuteho rizika ze smluvniacutech aktiv na zaacutekladě matice tvorby opravnyacutech položek Skupiny Vzhledem k tomu že zkušenost Skupiny s uacutevěrovyacutemi ztraacutetami z minulyacutech obdobiacute neukazuje na vyacuterazně odlišneacute chovaacuteniacute ztraacutet u různyacutech segmentů odběratelů vyacutepočet opravneacute položky vychaacutezejiacuteciacute ze stavu splatnosti daacutele nerozlišuje mezi různyacutemi odběrateli Skupiny (viz bod 32)

31122020 31122019

Kč Kč

Miacutera očekaacutevaneacuteho uacutevěroveacuteho rizika __ __

Odhadovanaacute celkovaacute hrubaacute uacutečetniacute hodnota v selhaacuteniacute

Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute

Čistaacute uacutečetniacute hodnota

IFRS 735H IFRS 7 IG20B

Naacutesledujiacuteciacute tabulka ukazuje vyacutevoj očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet za dobu trvaacuteniacute ktereacute byly vykaacutezaacuteny u smluvniacutech aktiv v souladu se zjednodušenyacutem přiacutestupem stanovenyacutem v IFRS 9

Kč

Stav k 1 lednu 2019 Čistyacute naacuterůst opravneacute položky vyplyacutevajiacuteciacute z novyacutech čaacutestek vykaacutezanyacutech v běžneacutem obdobiacute po odečteniacute těch oduacutečtovanyacutech při fakturaci


Čistyacute naacuterůst opravneacute položky vyplyacutevajiacuteciacute z novyacutech čaacutestek vykaacutezanyacutech v běžneacutem obdobiacute po odečteniacute těch oduacutečtovanyacutech při fakturaci


IFRS 735B(b) IFRS 735I

Nebyla zaznamenaacutena žaacutednaacute vyacuteznamnaacute změna hrubeacute vyacuteše smluvniacutech aktiv kteraacute by ovlivnila odhad opravneacute položky


103


29 Naacuteklady na smlouvy

IFRS 15128(a)

31122020 31122019

Kč Kč

Naacuteklady vynaloženeacute na ziacuteskaacuteniacute smluv


Dlouhodobeacute

IFRS 15127 IFRS 15128(b)

Naacuteklady vynaloženeacute na ziacuteskaacuteniacute smluv se tyacutekajiacute proviziacute ve vyacuteši __ zaplacenyacutech zprostředkovatelům za ziacuteskaacuteniacute smluv o prodeji obytnyacutech nemovitostiacute Provize jsou jedinyacute naacuteklad kteryacute by Skupině nevznikl pokud by smlouva nebyla ziacuteskaacutena Skupině vznikajiacute i dalšiacute naacuteklady ktereacute jsou nezbytneacute pro uskutečněniacute prodeje ale protože by tyto naacuteklady vznikly i v přiacutepadě že by se zaacutekazniacutek rozhodl smlouvu neuzavřiacutet nebyly kapitalizovaacuteny

Tyto naacuteklady jsou odepisovaacuteny rovnoměrně během obdobiacute zhotoveniacute (obvykle 2 roky) což odraacutežiacute dobu po ktereacute je obytnaacute nemovitost převedena na zaacutekazniacuteka V roce 2020 byly v konsolidovaneacutem hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku zauacutečtovaacuteny odpisy ve vyacuteši __ Kč (2019 __ Kč) jako součaacutest naacutekladů na prodej V souvislosti s aktivovanyacutemi naacuteklady nedošlo k žaacutedneacute ztraacutetě ze znehodnoceniacute (2019 ztraacuteta ze znehodnoceniacute __ Kč)

30 Pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu

IFRS 1694

Minimaacutelniacute leasingoveacute splaacutetky

31122020 31122019

Kč Kč


Rok 1

Rok 2 Rok 3

Rok 4

Rok 5

Daacutele

Nediskontovaneacute leasingoveacute platby

Nezaručeneacute zbytkoveacute hodnoty ( ) ( )

Minus nerealizovaneacute finančniacute vyacutenosy ( ) ( )

Současnaacute hodnota pohledaacutevky z leasingovyacutech plateb

Opravnaacute položka ke sniacuteženiacute hodnoty ( ) ( )

Čistaacute investice do leasingu

Nediskontovaneacute leasingoveacute platby rozděleneacute na

Splatneacute za viacutece než 12 měsiacuteců

Splatneacute do 12 měsiacuteců

Čistaacute investice do leasingu rozdělenaacute na

Splatnaacute za viacutece než 12 měsiacuteců

Splatnaacute do 12 měsiacuteců


104



Během roku se zvyacutešily pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu a to z naacutesledujiacuteciacutech důvodů [kvalitativniacute a kvantitativniacute vysvětleniacute vyacuteznamnyacutech změn uacutečetniacute hodnoty čisteacute investice do finančniacuteho leasingu]

Skupina uzavřela ujednaacuteniacute o finančniacutem leasingu jako pronajiacutematel určiteacuteho vybaveniacute obchodu svyacutem maloobchodniacutekům Vybaveniacute je nezbytneacute pro prezentaci a zkoušeniacute obuvi a vybaveniacute vyraacuteběneacuteho Skupinou Průměrnaacute doba uzaviacuteranyacutech finančniacutech leasingů je ___ let Obecně tyto leasingoveacute smlouvy nezahrnujiacute opci na prodlouženiacute nebo předčasneacute ukončeniacute

Skupina neniacute v důsledku leasingovyacutech ujednaacuteniacute vystavena měnoveacutemu riziku neboť všechny leasingy jsou denominovaacuteny v Kč Riziko zbytkoveacute hodnoty pronajiacutemaneacuteho zařiacutezeniacute neniacute vyacuteznamneacute z důvodu existence sekundaacuterniacuteho trhu pro toto zařiacutezeniacute

IFRS 1691 Naacutesledujiacuteciacute tabulka zobrazuje čaacutestky zahrnuteacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

IFRS 1690(a)(i) IFRS 1690(a)(ii)

IFRS 1690(a)(iii)

31122020 31122019

Kč Kč Ziskztraacuteta z prodeje u finančniacuteho leasingu

Finančniacute vyacutenosy z čisteacute investice do finančniacutech leasingů

Vyacutenosy souvisejiacuteciacute s variabilniacutemi leasingovyacutemi platbami nezahrnutyacutemi v čisteacute investici do finančniacutech leasingů

IFRS 77

IFRS 734(a)

IFRS 735G(c)

Smlouvy Skupiny o finančniacutem leasingu nezahrnujiacute variabilniacute platby

Průměrnaacute sjednanaacute efektivniacute uacuterokovaacute miacutera je přibližně __ pa (2019 __ pa)

Vedeniacute Společnosti odhaduje vyacuteši opravneacute položky k pohledaacutevkaacutem z finančniacuteho leasingu na konci uacutečetniacuteho obdobiacute ve vyacuteši rovnajiacuteciacute se očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutetě za dobu trvaacuteniacute Žaacutednaacute z pohledaacutevek z finančniacuteho leasingu na konci uacutečetniacuteho obdobiacute neniacute po splatnosti a při zohledněniacute zkušenostiacute s prodleniacutem z minulyacutech obdobiacute a budouciacutech vyhliacutedek odvětviacute ve kteryacutech naacutejemci působiacute spolu s hodnotou kolateraacutelů k těmto pohledaacutevkaacutem z finančniacuteho leasingu (viz bod 63(d)(i)) se vedeniacute Společnosti domniacutevaacute že žaacutedneacute pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu nejsou znehodnoceny

V technikaacutech odhadu nebo vyacuteznamnyacutech předpokladech provedenyacutech během běžneacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute nedošlo k žaacutedneacute změně při stanovovaacuteniacute opravnyacutech položek k pohledaacutevkaacutem z finančniacuteho leasingu

IFRS 1652

31 Leasingy (Skupina jako naacutejemce)

IFRS 1653(a)

IFRS 1653(a)

IFRS 1653(j) IFRS 1653(j)

Aktiva z praacuteva k užiacutevaacuteniacute Budovy Zařiacutezeniacute Vybaveniacute Celkem

Kč Kč Kč Kč Pořizovaciacute naacuteklady Stav k 1 lednu 2019 Přiacuterůstky Stav k 31 prosinci 2019 Přiacuterůstky Stav k 31 prosinci 2020 Opraacutevky Stav k 1 lednu 2019 Vyacuteše odpisů za rok Stav k 31 prosinci 2019 Vyacuteše odpisů za rok Stav k 31 prosinci 2020 Uacutečetniacute hodnota K 31 prosinci 2020

K 31 prosinci 2019


105


FRS 1659(a)

IFRS 1653(h)

Skupina si pronajiacutemaacute několik aktiv včetně budov zařiacutezeniacute a IT vybaveniacute Průměrnaacute doba trvaacuteniacute leasingu je __ let (2019 __ let)

Skupina maacute opce na naacutekup určiteacuteho vyacuterobniacuteho vybaveniacute za nominaacutelniacute hodnotu ke konci doby trvaacuteniacute leasingu Pro takoveacute leasingy jsou zaacutevazky Skupiny zajištěny vlastnickyacutem praacutevem pronajiacutematelů k pronajiacutemanyacutem aktivům

Přibližně jedna pětina leasingu budov pozemků a zařiacutezeniacute v běžneacutem finančniacutem roce vypršela Smlouvy ktereacute vypršely byly nahrazeny novyacutemi leasingy pro stejnaacute podkladovaacute aktiva Tiacutem v roce 2020 vznikly přiacuterůstky k aktivům z praacuteva k užiacutevaacuteniacute ve vyacuteši ___ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Analyacuteza splatnosti zaacutevazků z leasingu je uvedena v bodě 37

IFRS 1654 IFRS 1653(a) IFRS 1653(b) IFRS 1653(c) IFRS 1653(d) IFRS 1653(e) IFRS 1653(f)

31122020 31122019

Kč Kč Čaacutestky vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku Naacuteklady na odpisy aktiv z praacuteva k užiacutevaacuteniacute Uacuterokoveacute naacuteklady na zaacutevazky z leasingu Naacuteklady souvisejiacuteciacute s kraacutetkodobyacutemi leasingy Naacuteklady souvisejiacuteciacute s leasingy aktiv s niacutezkou hodnotou Naacuteklady souvisejiacuteciacute s variabilniacutemi leasingovyacutemi platbami nezahrnutyacutemi do oceněniacute zaacutevazku z leasingu

Přiacutejmy ze subleasingu aktiv z praacuteva k užiacutevaacuteniacute

IFRS 1655 IFRS 1659(b) IFRS 16B49

K 31 prosinci 2020 se Skupina zavaacutezala ke kraacutetkodobyacutem leasingům ve vyacuteši ___ mil Kč (2019 ___ mil Kč)

Některeacute z leasingů budov kde Skupina vystupuje jako naacutejemce obsahujiacute podmiacutenky variabilniacutech leasingovyacutech plateb ktereacute jsou propojeny s tržbami generovanyacutemi z pronajatyacutech obchodů Podmiacutenky variabilniacutech plateb se použiacutevajiacute pro propojeniacute plateb naacutejemneacuteho s peněžniacutemi toky obchodu a sniacuteženiacute fixniacutech naacutekladů Rozděleniacute leasingovyacutech plateb pro tyto obchody jsou naacutesledujiacuteciacute

31122020 31122019

Kč Kč Fixniacute platby Variabilniacute platby

Platby celkem

IFRS 1659(b)(i) IFRS 16B49 IFRS 1653(g)

Celkově variabilniacute platby představujiacute až ___ celkovyacutech leasingovyacutech plateb Skupiny Skupina očekaacutevaacute že tento podiacutel zůstane v budoucnu stejnyacute Variabilniacute platby zaacutevisiacute na tržbaacutech a v důsledku toho na celkoveacutem ekonomickeacutem vyacutevoji během několika přiacuteštiacutech let S ohledem na vyacutevoj tržeb očekaacutevanyacutech během přiacuteštiacutech ___ let se předpoklaacutedaacute že variabilniacute naacuteklady na naacutejem budou v dalšiacutech letech nadaacutele představovat podobnyacute podiacutel vůči tržbaacutem obchodu

Jak bylo uvedeno v bodě 2 Skupina daacutele využila __měsiacutečniacuteho prominutiacute leasingovyacutech plateb u budov v [země A] a __měsiacutečniacutech splaacutetkovyacutech praacutezdnin u budov v [země B] Prominutiacute leasingovyacutech plateb ve vyacuteši __ Kč a sniacuteženiacute zaacutevazku z leasingu ve vyacuteši __ Kč se vykazuje v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku jako zaacutepornaacute variabilniacute leasingovaacute platba

Celkovyacute peněžniacute odtok za leasingy činiacute __ mil Kč (2019 CU __ mil Kč)

Dne [datum] 2020 uzavřela společnost [Dceřinyacute podnik X] leasingovou smlouvu na 10 let na pronaacutejem nemovitosti kteryacute nebyl ke konci roku zahaacutejen a proto nebyl k 31 prosinci 2020 vykaacutezaacuten zaacutevazek z leasingu ani aktivum z praacuteva k užiacutevaacuteniacute Celkoveacute budouciacute peněžniacute odtoky jimž je Skupina vystavena s ohledem na tuto smlouvu představujiacute fixniacute platby___ Kč za rok na přiacuteštiacutech 10 let

Leasing neobsahuje žaacutednou opci na prodlouženiacute nebo ukončeniacute


106


Komentaacuteř

Kromě zveřejněniacute vyžadovanyacutech v odstavciacutech 53ndash58 maacute naacutejemce povinnost zveřejnit dalšiacute kvalitativniacute a kvantitativniacute informace o svyacutech leasingovyacutech aktivitaacutech aby splnil ciacutel zveřejněniacute obsaženyacute v odstavci 51 Tyto dodatečneacute informace mohou zahrnovat mimo jineacute informace ktereacute uživatelům uacutečetniacute zaacutevěrky pomohou posoudit

povahu leasingovyacutech činnostiacute naacutejemce

budouciacute peněžniacute odtoky jimž je naacutejemce potenciaacutelně vystaven a ktereacute nejsou zahrnuty v oceněniacute zaacutevazků z leasingu To zahrnuje riziko vznikajiacuteciacute z

‒ variabilniacutech leasingovyacutech plateb

‒ opciacute na prodlouženiacute a opciacute na ukončeniacute

‒ zaacuteruk zbytkoveacute hodnoty a

‒ dosud nezahaacutejenyacutech leasingů ke kteryacutem se naacutejemce zavaacutezal

omezeniacute nebo podmiacutenky vyplyacutevajiacuteciacute z leasingu a

operace prodeje a zpětneacuteho leasingu

32 Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku a jineacute pohledaacutevky

31122020 31122019

Kč Kč (přepracovaacuteno) Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku Opravnaacute položka ( ) ( )

Časově rozlišeneacute přiacutejmy z prodeje [naacutezev dceřineacuteho podniku] (viz bod 53)

Jineacute pohledaacutevky Poskytnuteacute zaacutelohy

IFRS 15116(a) K 1 lednu 2019 byla čaacutestka pohledaacutevek ze smluv se zaacutekazniacuteky __ Kč (netto po opravneacute položce ve vyacuteši __ Kč

IFRS 735G IFRS 735G (c) IFRS 735F(e) IFRS 735L

Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku

Průměrnaacute doba splatnosti při prodeji zbožiacute je 60 dniacute K nezaplacenyacutem pohledaacutevkaacutem z obchodniacuteho styku se neuacutečtuje žaacutednyacute uacuterok z prodleniacute

Skupina vždy vyčiacutesluje opravnou položku k pohledaacutevkaacutem z obchodniacuteho styku ve vyacuteši kteraacute se rovnaacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutetě za dobu trvaacuteniacute Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety z pohledaacutevek z obchodniacuteho styku jsou odhadnuty pomociacute matice tvorby opravnyacutech položek s odkazem na předchoziacute zkušenosti s dlužniacutekem a analyacutezu současneacute finančniacute situace dlužniacuteka upraveneacute o faktory ktereacute jsou pro dlužniacuteky specifickeacute obecneacute ekonomickeacute podmiacutenky v odvětviacute v němž dlužniacuteci působiacute a posouzeniacute současneacuteho i očekaacutevaneacuteho vyacutevoje podmiacutenek ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute Skupina vykaacutezala opravnou položku ve vyacuteši 100 ke všem pohledaacutevkaacutem ktereacute jsou viacutece než 120 dnů po splatnosti protože zkušenost z minulyacutech obdobiacute naznačila že tyto pohledaacutevky jsou většinou nedobytneacute

Skupina si najala nezaacutevisleacuteho dodavatele aby jiacute poskytl relevantniacute ekonomickeacute uacutedaje pro určeniacute faktorů specifickyacutech pro dlužniacuteky obecnyacutech ekonomickyacutech podmiacutenek v odvětviacute kde dlužniacuteci působiacute a předpoklaacutedaneacuteho směřovaacuteniacute podmiacutenek k datu uacutečetniacute zaacutevěrky Skupina oproti minuleacutemu obdobiacute vyacuterazně zvyacutešila miacuteru očekaacutevaneacute ztraacutety z pohledaacutevek z obchodniacuteho styku na zaacutekladě sveacuteho uacutesudku ohledně dopadu současnyacutech ekonomickyacutech podmiacutenek a předpoklaacutedaneacuteho směřovaacuteniacute v těchto odvětviacutech k datu uacutečetniacute zaacutevěrky V technikaacutech odhadu provedenyacutech během běžneacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute nedošlo k žaacutedneacute změně

Skupina odepiacuteše pohledaacutevku z obchodniacuteho styku pokud existujiacute informace naznačujiacuteciacute že dlužniacutek maacute vaacutežneacute finančniacute potiacuteže a neexistuje přiměřeneacute očekaacutevaacuteniacute vymoženiacute např když je dlužniacutek v likvidaci nebo


107


IFRS 735M IFRS 735N IFRS 9B5535

v konkurzniacutem řiacutezeniacute nebo když jsou pohledaacutevky z obchodniacuteho styku viacutece než dva roky po splatnosti podle toho co nastane dřiacuteve Žaacutednaacute z odepsanyacutech pohledaacutevek z obchodniacuteho styku neniacute daacutele vymaacutehaacutena

Naacutesledujiacuteciacute tabulka podrobně popisuje miacuteru uacutevěroveacuteho rizika pohledaacutevek za odběrateli na zaacutekladě matice tvorby opravnyacutech položek Skupiny Vzhledem k tomu že zkušenost Skupiny s uacutevěrovyacutemi ztraacutetami z minulyacutech obdobiacute neukazuje na vyacuterazně odlišneacute chovaacuteniacute ztraacutet u různyacutech segmentů zaacutekazniacuteků vyacutepočet opravneacute položky vychaacutezejiacuteciacute ze stavu splatnosti daacutele nerozlišuje mezi různyacutemi segmenty zaacutekazniacuteků Skupiny

Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku - dny po splatnosti

31122020 Před

splatnostiacute lt30 31 - 60 61 - 90 91 - 120 gt120 Celkem Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

Miacutera očekaacutevaneacuteho uacutevěroveacuteho rizika

__ __ __ __ __ __




31122019 Před



__ __ __ __ __ __



IFRS 735H

Naacutesledujiacuteciacute tabulka ukazuje vyacutevoj očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet za dobu trvaacuteniacute ktereacute byly vykaacutezaacuteny u pohledaacutevek z obchodniacuteho styku a jinyacutech pohledaacutevek v souladu se zjednodušenyacutem přiacutestupem stanovenyacutem v IFRS 9

Posouzeny kolektivně

Posouzeny individuaacutelně Celkem

Kč Kč Kč Stav k 1 lednu 2019 Čisteacute přeceněniacute opravneacute položky Odepsaneacute čaacutestky Zpětně ziacuteskaneacute čaacutestky Změna opravneacute položky v důsledku novyacutech pohledaacutevek z obchodniacuteho styku a jinyacutech pohledaacutevek kromě těch ktereacute byly oduacutečtovaacuteny z důvodu vypořaacutedaacuteniacute Kurzoveacute zisky a ztraacutety Změny parametrů uacutevěroveacuteho rizika Stav k 31 prosinci 2019


108


Čisteacute přeceněniacute opravneacute položky Odepsaneacute čaacutestky Zpětně ziacuteskaneacute čaacutestky Změna opravneacute položky v důsledku novyacutech pohledaacutevek z obchodniacuteho styku a jinyacutech pohledaacutevek kromě těch ktereacute byly oduacutečtovaacuteny z důvodu vypořaacutedaacuteniacute Kurzoveacute zisky a ztraacutety Změny parametrů uacutevěroveacuteho rizika Stav k 31 prosinci 2020

IFRS 735B(b) IFRS 735I IFRS 7 IG20B

Naacutesledujiacuteciacute tabulky vysvětlujiacute jak vyacuteznamneacute změny v hrubeacute uacutečetniacute hodnotě pohledaacutevek z obchodniacuteho styku přispěly ke změnaacutem opravnyacutech položek

31122020

Zvyacutešeniacute(sniacuteženiacute) očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety

za dobu trvaacuteniacute

Kč

Uacuteplneacute vyrovnaacuteniacute dluhů zaacutekazniacuteků s hrubou uacutečetniacute hodnotou __ Kč ktereacute byly viacutece než 120 dniacute po splatnosti Vznik novyacutech pohledaacutevek z obchodniacuteho styku kromě těch ktereacute již byly zaplaceny a navyacutešeniacute počtu dniacute po splatnosti až do 90 dnů

31122019



Kč

Zaacutekazniacutek s hrubou uacutečetniacute hodnotou __ Kč vyhlaacutesil bankrot

Vznik novyacutech pohledaacutevek z obchodniacuteho styku kromě těch ktereacute již byly zaplaceny a sniacuteženiacute počtu dniacute po splatnosti na 60 dnů

Komentaacuteř

IFRS 7 odst 35H vyžaduje aby uacutečetniacute jednotka vysvětlila důvody změn opravneacute položky v průběhu obdobiacute Kromě sesouhlaseniacute počaacutetečniacutech a konečnyacutech zůstatků opravneacute položky může byacutet nezbytneacute poskytnout vysvětleniacute těchto změn Toto vysvětleniacute může zahrnovat analyacutezu důvodů změn opravneacute položky v průběhu obdobiacute včetně

a) složeniacute portfolia

b) objemu finančniacutech naacutestrojů nakoupenyacutech nebo vzniklyacutech a

c) zaacutevažnosti očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet


109


IFRS 78(g)

33 Přijateacute uacutevěry a půjčky

31122020 31122019 Kč Kč Nezaručeneacute uacutevěry a půjčky v reaacutelneacute hodnotě vykaacutezaneacute do zisku nebo ztraacutety (FVTPL)

Umořitelneacute kumulativniacute prioritniacute akcie Nezaručeneacute uacutevěry a půjčky v naběhleacute hodnotě Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty Bankovniacute uacutevěry Směnky Uacutevěry od spřiacutezněnyacutech stran Staacutetniacute uacutevěry Nevypověditelneacute dluhopisy Zaručeneacute uacutevěry a půjčky v naběhleacute hodnotě Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty Bankovniacute uacutevěry Uacutevěry a půjčky celkem Dlouhodobeacute


Analyacuteza uacutevěrů a půjček dle měny

Měna [Měna B] [Měna C] Celkem Kč [MJ] [MJ] [MJ] 31 prosince 2020 Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty Směnky Uacutevěry od spřiacutezněnyacutech stran Umořitelneacute kumulativniacute prioritniacute akcie

Nevypověditelneacute dluhopisy Bankovniacute uacutevěry

31 prosince 2019 Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty Směnky Uacutevěry od spřiacutezněnyacutech stran Umořitelneacute kumulativniacute prioritniacute akcie


IFRS 77

Dalšiacute kliacutečoveacute znaky uacutevěrů a půjček Skupiny jsou naacutesledujiacuteciacute

(i) Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty jsou splatneacute na požaacutedaacuteniacute Kontokorentniacute uacutečty ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) byly zaručeny určityacutemi obligacemi drženyacutemi Skupinou k [datum] V souladu s minimaacutelniacute požadovanou vyacutešiacute ručeniacute je uacutečetniacute hodnota těchto obligaciacute __ mil Kč (2019 __ mil Kč) Průměrnaacute


110



efektivniacute uacuterokovaacute miacutera těchto bankovniacutech kontokorentniacutech uacutečtů je přibližně __ pa (2019 __ ) a je stanovena na zaacutekladě __ plus zaacutekladniacute tržniacute uacuterokovaacute miacutera (prime rate)

(ii) Skupina maacute dva hlavniacute bankovniacute uacutevěry

(a) Uacutevěr ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) Uacutevěr byl poskytnut dne [datum] Uacutevěroveacute splaacutetky byly zahaacutejeny dne [datum] a budou pokračovat až do [datum] Uacutevěr je zajištěn pohledaacutevkami z obchodniacuteho styku Skupiny ze dne [datum] jejichž uacutečetniacute hodnota činiacute __ mil Kč (2019 __ mil Kč) Skupina musiacute evidovat pohledaacutevky z obchodniacuteho styku ktereacute nejsou po splatnosti v uacutečetniacute hodnotě __ mil Kč jako zaručeniacute daneacuteho uacutevěru (viz bod 32) Uacutevěr je uacuteročen __ uacuterokovou miacuterou nad raacutemec 3měsiacutečniacute miacutery LIBOR

(b) Nezaručenyacute uacutevěr ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) Tento uacutevěr byl poskytnut dne [datum] a je splatnyacute v plneacute vyacuteši dne [datum] Bankovniacute uacutevěr je uacuteročen pevnou uacuterokovou miacuterou __ pa (2019 __ ) Skupina maacute čaacutest uacutevěrů zajištěnou proti uacuterokoveacutemu riziku prostřednictviacutem uacuterokoveacuteho swapu jehož předmětem je vyacuteměna fixniacute uacuterokoveacute sazby za variabilniacute Nesplacenyacute zůstatek se upravuje o pohyby reaacutelneacute hodnoty zajišťovaneacuteho rizika konkreacutetně 6měsiacutečniacute sazby LIBOR Kumulativniacute uacuteprava reaacutelneacute hodnoty uacutevěru činila __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

(iii) Směnky s variabilniacute uacuterokovou sazbou byly vydaacuteny dne [datum] Na tyto směnky se vztahuje vaacuteženaacute průměrnaacute efektivniacute uacuterokovaacute miacutera __ p a (2019 __ p a)

(iv) Zaacutevazky vůči spřiacutezněnyacutem stranaacutem ve Skupině jsou uacuteročeny __ p a až __ pa (2019 __ pa až __ ) Uacuterok se uacutečtuje z nesplaceneacuteho zůstatku uacutevěru

(v) Umořitelneacute kumulativniacute prioritniacute akcie ve vyacuteši __ mil Kč byly vydaacuteny dne [datum] v ceně __ Kč za akcii S akciemi je spojeno ___ povinnyacutech dividend ktereacute jsou povinně umořitelneacute k [datum] v čaacutestce ___ Kč na akcii Prioritniacute akcie nemajiacute žaacutednou kapitaacutelovou složku a jsou celeacute klasifikovaacuteny jako finančniacute zaacutevazky K teacutemuž datu kdy byly vydaacuteny prioritniacute akcie Skupina uzavřela uacuterokovyacute swap jehož předmětem je vyacuteměna fixniacute uacuterokoveacute sazby za variabilniacute za uacutečelem sniacuteženiacute uacuterokoveacuteho rizika Dohodnutaacute nominaacutelniacute hodnota swapu je __ mil Kč což odpoviacutedaacute nominaacutelniacute čaacutestce prioritniacutech akciiacute Swap je splatnyacute dne [datum] Skupina označila prioritniacute akcie jako naacutestroje oceňovaneacute FVTPL aby eliminovala uacutečetniacute nesoulad kteryacute by vznikl pokud by byl zaacutevazek oceněn naběhlou hodnotou a derivaacutet oceněn reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) Změny reaacutelneacute hodnoty prioritniacutech akciiacute v důsledku změn uacutevěroveacuteho rizika nevedou ke vzniku nebo zvětšeniacute uacutečetniacuteho nesouladu a jsou proto vykaacutezaacuteny v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a kumulovaacuteny ve fondu uacutevěroveacuteho rizika finančniacutech zaacutevazků oceňovanyacutech ve FVTPL (viz bod 46) Kumulativniacute změna reaacutelneacute hodnoty vlivem uacutevěroveacuteho rizika činila ___ Kč (2019 ___ Kč) Rozdiacutel mezi uacutečetniacute hodnotou (tj reaacutelnou hodnotou) prioritniacutech akciiacute a smluvně stanovenou čaacutestkou kterou bude třeba uhradit při splatnosti činiacute __ Kč (2019 __Kč) Metodologie oceněniacute a využiteacute vstupy jsou uvedeny v bodě 63(a)(i)

(vi) Nevypověditelneacute dluhopisy ve vyacuteši __ mil Kč na něž se vztahuje __ uacuterok byly vydaacuteny dne [datum] v hodnotě jistiny Emisniacute naacuteklady dosahovaly __ mil Kč

(vii) Dne [datum] Skupina obdržela bezuacuteročnou půjčku ve vyacuteši __ mil Kč od vlaacutedy v [země] za uacutečelem financovaacuteniacute školeniacute zaměstnanců Půjčka je plně splatnaacute na konci dvouleteacuteho obdobiacute Za použitiacute aktuaacutelniacute tržniacute uacuterokoveacute miacutery u ekvivalentniacute půjčky ve vyacuteši __ se reaacutelnaacute hodnota půjčky odhaduje na __ mil Kč Rozdiacutel __ Kč mezi hrubyacutemi přiacutejmy a reaacutelnou hodnotou půjčky představuje požitek odvozenyacute od bezuacuteročneacute půjčky a je vykaacutezaacuten jako vyacutenos přiacuteštiacutech obdobiacute (viz bod 60) Uacuteroky budou u teacuteto půjčky vykaacutezaacuteny v letech 2021 (__ Kč) a 2022 (__ Kč)

Vaacuteženeacute průměrneacute uacuterokoveacute sazby hrazeneacute během obdobiacute byly naacutesledujiacuteciacute

31122020 31122019

Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty

Směnky

Uacutevěry od spřiacutezněnyacutech stran

Umořitelneacute kumulativniacute prioritniacute akcie

Nevypověditelneacute dluhopisy

Bankovniacute uacutevěry


111


IFRS 718

IFRS 77 IAS 3228

Porušeniacute uacutevěroveacute smlouvy

V běžneacutem obdobiacute byla Skupina za prvniacute čtvrtletiacute v prodleniacute s uacutehradou uacuteroků z jednoho ze svyacutech uacutevěrů v uacutečetniacute hodnotě __mil Kč Prodleniacute bylo důsledkem dočasneacuteho nedostatku finančniacutech prostředků k datu kdy byly uacuteroky splatneacute z důvodu technickeacuteho probleacutemu s vypořaacutedaacuteniacutem Dlužneacute uacuteroky ve vyacuteši __ mil Kč byly v plneacute vyacuteši uhrazeny naacutesledujiacuteciacute den včetně dodatečnyacutech uacuteroků a penaacutele Věřitel nepožadoval zrychleneacute splaceniacute uacutevěru a uacutevěroveacute podmiacutenky se nezměnily Vedeniacute prověřilo postupy Skupiny spojeneacute s vypořaacutedaacuteniacutem aby se ujistilo že k podobneacute situaci již nedojde

34 Konvertibilniacute dluhopisy

Konvertibilniacute dluhopisy byly emitovaacuteny dne [datum] v hodnotě __ Kč za jeden dluhopis Dluhopisy lze vyměnit za kmenoveacute akcie Společnosti a to kdykoliv mezi datem emise dluhopisu a datem jeho vypořaacutedaacuteniacute Při emisi bylo možneacute vyměnit dluhopis v hodnotě __Kč za __ akciiacute Konverzniacute cena představuje __ emisniacute aacutežio k ceně kmenovyacutech akciiacute k datu emise konvertibilniacutech dluhopisů

Nevyměněneacute dluhopisy budou k [datum] umořeny za jejich nominaacutelniacute hodnotu Uacuterok ve vyacuteši __ bude placen na ročniacute baacutezi až do data vypořaacutedaacuteniacute

Čisteacute vyacutenosy z emise konvertibilniacutech dluhopisů byly alokovaacuteny mezi zaacutevazkovou a kapitaacutelovou složku kteraacute představuje reaacutelnou hodnotu vloženeacute opce přeměnit finančniacute zaacutevazek na kapitaacutelovyacute naacutestroj Společnosti naacutesledujiacuteciacutem způsobem

Kč

Vyacutenosy z emise konvertibilniacutech dluhopisů Transakčniacute naacuteklady

Čisteacute vyacutenosy z emise konvertibilniacutech dluhopisů

Kapitaacutelovaacute složka

Transakčniacute naacuteklady souvisejiacuteciacute s kapitaacutelovou složkou

Čaacutestka klasifikovanaacute jako vlastniacute kapitaacutel

Zaacutevazkovaacute složka k datu emise (bez transakčniacutech naacutekladů)

Uacutečtovanyacute uacuterok (za použitiacute efektivniacute uacuterokoveacute miacutery)

Uhrazenyacute uacuterok ( )

Uacutečetniacute hodnota zaacutevazkoveacute složky k 31 prosinci 2020

Kapitaacutelovaacute složka v čaacutestce __ mil Kč byla zauacutečtovaacutena do fondu opčniacute preacutemie u konvertibilniacutech dluhopisů (viz bod 45)

Uacuterok uacutečtovanyacute do naacutekladů běžneacuteho roku se vypočiacutetaacute aplikaciacute __ efektivniacute uacuterokoveacute miacutery na zaacutevazkovou složku za obdobiacute __ měsiacuteců od emise dluhopisů Kapitaacutelovaacute složka je oceněna naběhlou hodnotou Rozdiacutel mezi uacutečetniacute hodnotou zaacutevazkoveacute složky k datu emise a čaacutestkou vykaacutezanou k 31 prosinci 2020 představuje efektivniacute uacuterokovou miacuteru po odečteniacute uacuteroku uhrazeneacuteho do tohoto data

35 Finančniacute derivaacutety

IFRS 78(a)

31122020 31122019

Kč Kč

Derivaacutetovaacute finančniacute aktiva

Derivaacutety označeneacute a efektivniacute jako zajišťovaciacute naacutestroje vykazovaneacute v reaacutelneacute hodnotě

Měnoveacute forwardy Uacuterokoveacute swapy

Komoditniacute opce


112


IFRS 78(e)

IFRS 78(e)

Derivaacutetoveacute finančniacute zaacutevazky Derivaacutety označeneacute a efektivniacute jako zajišťovaciacute naacutestroje vykazovaneacute v reaacutelneacute hodnotě

Měnoveacute forwardy

Uacuterokoveacute swapy

Derivaacutety k obchodovaacuteniacute ktereacute nejsou určeneacute k zajištěniacute


IFRS 713B IFRS 713C

Skupina uzavřela raacutemcoveacute dohody o započteniacute s naacutesledujiacuteciacutemi protistranami [uveďte jmeacuteno] Derivaacutety ktereacute jsou předmětem zaacutepočtu raacutemcoveacute dohody o započteniacute a veškeraacute poskytnuteacute či přijateacute kolateraacutely jsou uvedeny niacuteže

31122020 31122019

Kč Kč

Protistrana A Derivaacutetovaacute aktiva

Derivaacutetoveacute zaacutevazky

Čistaacute vyacuteše finančniacutech aktiv(zaacutevazků) vykaacutezanyacutech ve vyacutekazu o finančniacute situaci

Peněžniacute kolateraacutel (přijatyacute)uhrazenyacute

Čistaacute vyacuteše

Protistrana B

Derivaacutetovaacute aktiva



Derivaacutetovaacute aktiva a zaacutevazky s protistranou A splňujiacute kriteacuteria zaacutepočtu podle IAS 32 Naacutesledně je hrubyacute derivaacutetovyacute zaacutevazek započten vůči hrubeacutemu derivaacutetoveacutemu aktivu přičemž ve vyacutekazu o finančniacute situaci Skupiny se vykaacuteže čisteacute derivaacutetoveacute aktivum v čaacutestce __mil Kč

Protistrana A daacutele poskytla peněžniacute kolateraacutel vztahujiacuteciacute se na čaacutest čisteacuteho derivaacutetoveacuteho aktiva (__ mil Kč) Peněžniacute kolateraacutel v čaacutestce __ mil Kč nesplňuje kriteacuteria zaacutepočtu podle IAS 32 avšak na zaacutekladě přiacuteslušnyacutech dohod o kolateraacutelu je možneacute jej započiacutest vůči čisteacute hodnotě derivaacutetoveacuteho aktiva a derivaacutetoveacuteho zaacutevazku v přiacutepadě selhaacuteniacute insolvence či uacutepadku dlužniacuteka

Derivaacutetoveacute aktivum a derivaacutetovyacute zaacutevazek s protistranou B nesplňujiacute kriteacuteria zaacutepočtu podle IAS 32 Hrubaacute hodnota derivaacutetoveacuteho aktiva (__mil Kč) a hrubaacute hodnota derivaacutetoveacuteho zaacutevazku (__ mil Kč) se naacutesledně vykaacutežiacute samostatně ve vyacutekazu o finančniacute situaci Skupiny

Skupina neuzavřela žaacutedneacute vymahatelneacute dohody o zaacutepočtu s vyacutejimkou vyacuteše uvedenyacutech

Podrobnějšiacute informace o finančniacutech derivaacutetech jsou uvedeny v bodě 63 c)


113


36 Odloženaacute daň

V naacutesledujiacuteciacute tabulce jsou uvedeny nejvyacuteznamnějšiacute odloženeacute daňoveacute zaacutevazky a pohledaacutevky vykaacutezaneacute Skupinou včetně pohybů v raacutemci těchto položek během běžneacuteho a předchoziacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute

Zrychleneacute daňoveacute

odepisovaacuteniacute Odloženeacute naacuteklady

na vyacutevoj Přeceněniacute budovy Přeceněniacute

finančniacutech aktiv

Konvertibilniacute dluhopisy-kapitaacutelovaacute

složka

Zaacutevazky z požitků po

ukončeniacute pracovniacuteho

poměru

Uacutehrady vaacutezaneacute na

akcie Daňoveacute ztraacutety Celkem Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč K 1 lednu 2019 Vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

Vykaacutezaneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku

Vykaacutezaneacute přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutelu

Kurzoveacute rozdiacutely K 1 lednu 2020 Vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku




Prodej dceřineacuteho podniku

Kurzoveacute rozdiacutely Dopad změny daňoveacute sazby

hospodaacuteřskyacute vyacutesledek

ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek

přiacutemo ve vlastniacutem kapitaacutelu

K 31 prosinci 2020

thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp


114


IAS 1274

Odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky a zaacutevazky se započiacutetaacutevajiacute pokud existuje praacutevně vymahatelneacute praacutevo na započteniacute kraacutetkodobyacutech daňovyacutech pohledaacutevek vůči kraacutetkodobyacutem daňovyacutem zaacutevazkům a pokud se vztahujiacute k daniacutem z přiacutejmů vybiacuteranyacutem stejnyacutem daňovyacutem uacuteřadem a Skupina hodlaacute vypořaacutedat sveacute kraacutetkodobeacute daňoveacute pohledaacutevky a zaacutevazky na bdquonettoldquo baacutezi Niacuteže uvaacutediacuteme analyacutezu odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevekzaacutevazků (po provedeniacute zaacutepočtu) pro uacutečely finančniacuteho vyacutekaznictviacute

31122020 31122019

Kč Kč

Odloženeacute daňoveacute zaacutevazky

Odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky

IAS 1281(e)

IAS 1281(f)

K datu uacutečetniacute zaacutevěrky Skupina eviduje neuplatněneacute daňoveacute ztraacutety ve vyacuteši __mil Kč (2019 __ mil Kč) ktereacute lze započiacutest vůči budouciacutem ziskům Byla vykaacutezaacutena odloženaacute daňovaacute pohledaacutevka vztahujiacuteciacute se k těmto ztraacutetaacutem ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) Na zbyacutevajiacuteciacute čaacutest ztraacutet ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) odloženaacute daňovaacute pohledaacutevka vykaacutezaacutena nebyla poněvadž se nepovažuje za pravděpodobneacute že v budoucnu vznikne dostatečnyacute zdanitelnyacute přiacutejem Do nevykaacutezanyacutech daňovyacutech ztraacutet jsou zahrnuty i ztraacutety ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) jejichž uplatnitelnost vypršiacute v roce [rok] Ostatniacute ztraacutety lze převeacutest do let budouciacutech bez omezeniacute

Nebyl vykaacutezaacuten odloženyacute daňovyacute zaacutevazek na přechodneacute rozdiacutely ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) ktereacute se tyacutekajiacute nepřevedenyacutech zisků zahraničniacutech dceřinyacutech podniků protože Skupina je schopna řiacutedit načasovaacuteniacute zrušeniacute těchto přechodnyacutech rozdiacutelů přičemž je pravděpodobneacute že k jejich zrušeniacute v dohledneacute budoucnosti nedojde Přechodneacute rozdiacutely vznikleacute v souvislosti s podiacutely v přidruženyacutech podniciacutech jsou nevyacuteznamneacute

37 Zaacutevazky z finančniacuteho leasingu

IFRS 1658 IFRS 739(a) IFRS 16BC221

31122020 31122019 Kč Kč

Analyacuteza splatnosti Rok 1 Rok 2 Rok 3 Rok 4 Rok 5 Dalšiacute roky Minus budouciacute uacuterokovyacute naacuteklad ( ) ( )

Rozděleniacute Dlouhodobeacute Kraacutetkodobeacute

IFRS 739(a)

Skupina neniacute vystavena vyacuteznamneacutemu riziku likvidity s ohledem na zaacutevazky z leasingu Zaacutevazky z leasingu jsou monitorovaacuteny v raacutemci uacuteseku Treasury Skupiny


115


Jak bylo uvedeno v bodě 2 Skupina oduacutečtovala __ Kč zaacutevazku z leasingu kteryacute zanikl prominutiacutem leasingovyacutech splaacutetek u budov v [země A]

Daacutele skupina využila __měsiacutečniacutech splaacutetkovyacutech praacutezdnin u budov v [země B] Splaacutetkoveacute praacutezdniny snižujiacute splaacutetky v obdobiacute do [datum] o __ Kč a zvyšujiacute splaacutetky v obdobiacute do [datum] o __ Kč Skupina přecenila zaacutevazek z leasingu na zaacutekladě revidovanyacutech leasingovyacutech plateb a diskontniacute sazby původně aplikovaneacute na leasing což vedlo ke sniacuteženiacute zaacutevazku z leasingu o __ Kč ktereacute se vykaacutezalo do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku jako zaacutepornaacute variabilniacute leasingovaacute platba

38 Zaacutevazky z obchodniacuteho styku a jineacute zaacutevazky

31122020 31122019

Kč Kč

Zaacutevazky z obchodniacuteho styku

z toho zpětnyacute faktoring

Jineacute daně a přiacutespěvky na zdravotniacute a sociaacutelniacute zabezpečeniacute

Jineacute zaacutevazky

Časoveacute rozlišeniacute

IFRS 77 IFRS 729 (a)

Zaacutevazky z obchodniacuteho styku a uacutečty časoveacuteho rozlišeniacute v podstatě zahrnujiacute nevypořaacutedaneacute čaacutestky za naacutekupy v raacutemci obchodniacute činnosti a průběžneacute naacuteklady Průměrnaacute doba splatnosti při naacutekupu v raacutemci obchodniacute činnosti je __ dniacute s vyacutejimkou ujednaacuteniacute o reverzniacutem faktoringu) a __ dniacute (včetně ujednaacuteniacute o reverzniacutem faktoringu) Za prvniacutech __ dniacute od data fakturace si k zaacutevazkům z obchodniacuteho styku většina dodavatelů neuacutečtuje uacuteroky z prodleniacute Poteacute se uacutečtujiacute uacuteroky z nesplaceneacuteho zůstatku s použitiacutem různyacutech uacuterokovyacutech sazeb Skupina maacute zavedeny zaacutesady řiacutezeniacute finančniacuteho rizika ktereacute majiacute zabezpečit aby všechny zaacutevazky byly uhrazeny ve sjednanyacutech termiacutenech splatnosti

Skupina daacutele uzavřela ujednaacuteniacute o reverzniacutem faktoringu aby zajistila snadnyacute přiacutestup k uacutevěru pro sveacute dodavatele a usnadnila předčasneacute splaceniacute Staacutevajiacuteciacute smluvniacute ujednaacuteniacute dovolujiacute dodavateli obdržet fakturovaneacute čaacutestky sniacuteženeacute o slevu 05 z čaacutestek hrazenyacutech Bankou A Sleva představuje nižšiacute než obchodniacute slevu za předčasneacute splaceniacute běžně použiacutevanou na trhu Skupina splatiacute Bance A celou fakturovanou čaacutestku k datu splatnosti podle splaacutetkoveacuteho kalendaacuteře jak je uvedeno na faktuře Jelikož ujednaacuteniacute Skupině nepovolujiacute rozšiacuteřit financovaacuteniacute od Banky A zaplaceniacutem Bance A později než Skupina zaplatiacute svyacutem dodavatelům Skupina se domniacutevaacute že čaacutestky splatneacute Bance A je třeba klasifikovat jako zaacutevazky z obchodniacuteho styku Ujednaacuteniacute o reverzniacutem faktoringu povolujiacute Bance A uhradit dřiacuteve faktury ve vyacuteši __ Kč za měsiacutec přičemž maximaacutelniacute čaacutestka využitaacute za měsiacutec v průběhu roku činila __ Kč Ke konci roku tvořily čaacutestky dlužneacute podle těchto ujednaacuteniacute 12 zaacutevazků z obchodniacuteho styku

Vedeniacute se domniacutevaacute že uacutečetniacute hodnota zaacutevazků z obchodniacuteho styku přibližně odpoviacutedaacute jejich reaacutelneacute hodnotě

39 Ostatniacute finančniacute zaacutevazky

31122020 31122019

Kč Kč

Podmiacuteněnaacute protihodnota

Smlouvy o finančniacutech zaacuterukaacutech

Hlavniacute dodavatel Skupiny uacutečetniacute jednotka A si dne 30 června 2019 půjčila 100 milionů Kč od banky Z Bankovniacute uacutevěr je splatnyacute za tři roky Skupina poskytla na tento bankovniacute uacutevěr zaacuteruku a v přiacutepadě selhaacuteniacute uacutečetniacute jednotky A bude muset bance Z tento uacutevěr splatit Maximaacutelniacute expozice Skupiny je 100 milionů Kč přičemž poskytnutaacute zaacuteruka se vztahuje na celeacute obdobiacute až do splatnosti přiacuteslušneacuteho bankovniacuteho uacutevěru Skupina obdržela odměnu ve vyacuteši __ Kč Uacutečetniacute hodnota zaacuteruky je stanovena jako


116


IFRS 735G(a)-(b)

IFRS 735G(c)

1) vyacuteše opravneacute položky vypočiacutetanaacute podle IFRS 9 nebo

2) obdrženaacute odměna sniacuteženaacute o kumulovanou amortizaci odměny do aktuaacutelniacuteho data (podle zaacutesad Skupiny se amortizace vypočiacutetaacute pomociacute lineaacuterniacute metody do splatnosti smlouvy)

podle toho kteraacute z hodnot je vyššiacute

Ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute vedeniacute Společnosti posoudilo zaacutevazky po splatnosti na něž se vztahuje zajištěniacute finančniacute situaci dlužniacuteků jakož i ekonomickeacute vyhliacutedky odvětviacute v nichž dlužniacuteci podnikajiacute a dospělo k zaacutevěru že od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech nedošlo k vyacuteznamneacutemu navyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika Opravnaacute položka vytvořenaacute pro smlouvu o finančniacutech zaacuterukaacutech vydanou Skupinou je vyčiacuteslena ve vyacuteši 12měsiacutečniacutech očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet Bod 63(d)(ii) uvaacutediacute stupně hodnoceniacute uacutevěroveacuteho rizika pro tuto smlouvu o finančniacutech zaacuterukaacutech

V běžneacutem obdobiacute nedošlo ke změně postupů v oblasti odhadů či vyacuteznamnyacutech předpokladů při posuzovaacuteniacute opravneacute položky k těmto finančniacutem aktivům

V obou letech je vyacuteše opravneacute položky nižšiacute než odměna po odečteniacute kumulativniacute amortizace v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku tudiacutež nebyla vykaacutezaacutena žaacutednaacute opravnaacute položka ke smlouvě o finančniacutech zaacuterukaacutech

40 Rezervy

31122020 31122019

Kč Kč

Rezerva na zaacuteručniacute opravy

Rezerva na restrukturalizaci

Rezerva na obnovu

Jineacute


Dlouhodobeacute

IAS 3784(a) IAS 3784(b) IAS 3784(c) IAS 3784(e) IAS 3784(e) IAS 3784(a)


Rezerva na restruktu-

ralizaci Rezerva na

obnovu Jineacute Celkem

Kč Kč Kč Kč Kč

K 1 lednu 2020

Přiacuterůstky rezervy během roku

Použitiacute rezervy

Při akvizici dceřineacuteho podniku

Odviacutejeniacute diskontu

Uacuteprava zohledňujiacuteciacute změnu v diskontniacute sazbě


K 31 prosinci 2020


117


IAS 3785(a) - (b) IAS 3785(a) - (b)

IAS 3785(a) - (b)

Rezerva na zaacuteručniacute opravy představuje nejlepšiacute odhad vedeniacute pokud jde o zaacutevazek Skupiny vyplyacutevajiacuteciacute z 12měsiacutečniacute zaacuteruky poskytovaneacute k elektrickyacutem vyacuterobkům a to na zaacutekladě předchoziacutech zkušenostiacute a průměrneacuteho počtu vadnyacutech vyacuterobků v daneacutem odvětviacute

Rezerva na restrukturalizaci pokryacutevaacute naacuteklady na odchodneacute vynaloženeacute při prodeji [naacutezev dceřineacuteho podniku] (viz bod 53) K 31 prosinci 2020 byl ukončen pracovniacute poměr přibližně 50 zaměstnanců jichž se restrukturalizace dotkla přičemž zbyacutevajiacuteciacutem zaměstnancům bude pracovniacute poměr ukončen v lednu 2021

Rezerva na rekultivaci byla vytvořena v naacutevaznosti na přijetiacute noveacute legislativy v oblasti životniacuteho prostřediacute v [země A] dne 15 prosince 2020 Tato novaacute legislativa vyžaduje aby společnosti v [země A] do 30 června 2022 vyčistily kontaminovanou půdu a uhradily s tiacutem spojeneacute naacuteklady Vedeniacute si ujasňuje určiteacute aspekty noveacute legislativy a proto konečneacute posouzeniacute naacutekladů ktereacute bude Společnost nucena vynaložit se může vyacuteznamně změnit na zaacutekladě vyacutesledků tohoto posouzeniacute Podle současneacute interpretace legislativy vedeniacute odhadlo zaacutevazek ve vyacuteši___ mil Kč Při odhadovaacuteniacute vyacuteše zaacutevazku vedeniacute zohlednilo naacutesledujiacuteciacute faktory lokaacutelniacute vyacuteměra kontaminovaneacute půdy vzdaacutelenost k povolenyacutem sklaacutedkaacutem dostupneacute technologie na dekontaminaci a naacuteklady nezbytneacute k odstraněniacute specializovanyacutech materiaacutelů

[Popište ostatniacute rezervy]

Komentaacuteř

V bodech 41 až 52 niacuteže jsou uvedeny podrobneacute popisy a sesouhlaseniacute u každeacute třiacutedy zaacutekladniacuteho kapitaacutelu a u každeacute komponenty vlastniacuteho kapitaacutelu v souladu s požadavky odstavců 79 106 a 106A standardu IAS 1 Standard IAS 1 povoluje určitou pružnost ve vztahu k miacuteře podrobnosti uplatněneacute ve vyacutekazu změn vlastniacuteho kapitaacutelu a tomto komentaacuteři IAS 1 umožňuje prezentaci analyacutezy ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku podle položek pro každou komponentu vlastniacuteho kapitaacutelu buď ve vyacutekazu změn vlastniacuteho kapitaacutelu nebo v komentaacuteři Pro uacutečely sestaveniacute teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrky se Skupina rozhodla analyacutezu ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku začlenit do komentaacuteře

IAS 1 daacutele umožňuje aby některeacute z podrobnostiacute o položkaacutech ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (daň z přiacutejmů a reklasifikačniacute uacutepravy) byly zveřejněny v komentaacuteři a nikoli ve vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku Uacutečetniacute jednotky si mohou samy zvolit způsob vykaacutezaacuteniacute kteryacute bude nejleacutepe vyhovovat jejich podmiacutenkaacutem ndash pokud se rozhodnou vykaacutezat většinu podrobnostiacute v komentaacuteři (jako jsme to učinili i my v teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrce) nebudou jejich primaacuterniacute uacutečetniacute vyacutekazy přeplněny zbytečnyacutemi detaily a komentaacuteř naopak přinese velmi podrobneacute informace

Bez ohledu na to jakyacute způsob vykaacutezaacuteniacute informaciacute si uacutečetniacute jednotky zvoliacute budou muset v každeacutem přiacutepadě zajistit aby byly splněny naacutesledujiacuteciacute požadavky

podrobnaacute sesouhlaseniacute u všech třiacuted zaacutekladniacuteho kapitaacutelu (ve vyacutekazu změn vlastniacuteho kapitaacutelu nebo v komentaacuteři)

podrobnaacute sesouhlaseniacute u každeacute komponenty vlastniacuteho kapitaacutelu ndash se samostatnyacutem zveřejněniacutem vlivu i) hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ii) každeacute položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a iii) transakciacute s vlastniacuteky jednajiacuteciacutemi v působnosti vlastniacuteků (ve vyacutekazu změn vlastniacuteho kapitaacutelu nebo v komentaacuteři)

zveřejněniacute čaacutestky daně z přiacutejmů tyacutekajiacuteciacute se každeacute položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (ve vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku nebo v komentaacuteři)

reklasifikačniacute uacutepravy majiacute byacutet vykaacutezaacuteny odděleně od souvisejiacuteciacute položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (ve vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku nebo v komentaacuteři)


118


41 Zaacutekladniacute kapitaacutel

IAS 179(a) IAS 179(a)

31122020 31122019

Počet Počet

Schvaacutelenyacute

__mil kmenovyacutech akciiacute v hodnotě __Kč za akcii

Vydanyacute a plně splacenyacute

K 1 lednu __ mil kmenovyacutech akciiacute v hodnotě __ Kč za akcii

Vydanyacute během roku

Vlastniacute akcie pořiacutezeneacute během roku

K 31 prosinci __ mil kmenovyacutech akciiacute v hodnotě __Kč za akcii

IAS 179(a)

[Popište podrobně změny v zaacutekladniacutem kapitaacutelu během roku]

Společnost maacute jednu třiacutedu kmenovyacutech akciiacute ktereacute nejsou spojeny s praacutevem na pevně stanovenyacute přiacutejem

Společnost daacutele schvaacutelila vydala a bylo plně splaceno __ milionů umořitelnyacutech kumulativniacutech prioritniacutech akciiacute v hodnotě __ Kč za akcii klasifikovanyacutech jako zaacutevazky Tyto akcie nejsou spojeny s hlasovaciacutemi praacutevy Viacutece informaciacute je uvedeno v bodě 33

IAS 179(b) 42 Emisniacute aacutežio

31122020 31122019

Kč Kč Stav k 1 lednu

Emisniacute aacutežio vznikleacute při vydaacuteniacute kmenovyacutech akciiacute

Naacuteklady na vydaacuteniacute akciiacute

Stav k 31 prosinci

IAS 1106(d) 43 Vlastniacute akcie

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu

Pořiacutezeneacute během obdobiacute

Vyřazeniacute při uplatněniacute opciacute

[Jineacute pohyby]

Stav k 31 prosinci

IAS 179(b)

Fond vlastniacutech akciiacute představuje hodnotu akciiacute v International GAAP Holdings Limited pořiacutezenyacutech na trhu a drženyacutech Fondem zaměstnaneckyacutech požitků International GAAP Holdings Limited k uspokojeniacute opciacute v raacutemci opčniacutech plaacutenů Skupiny (viz bod 58) Fond zaměstnaneckyacutech požitků vlastnil k 31 prosinci 2020 celkem__ kmenovyacutech akciiacute (2019 __)


119


44 Fondy z přeceněniacute

Fond z přeceněniacute majetku

Fond z přeceněniacute majetku vznikaacute při přeceněniacute pozemků a budov V přiacutepadě prodeje přeceněnyacutech pozemků a budov se přiacuteslušnaacute čaacutest oceňovaciacutech rozdiacutelů převede přiacutemo do nerozděleneacuteho zisku Položky ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku zahrnuteacute do fondu z přeceněniacute majetku nebudou naacutesledně reklasifikovaacuteny do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Vyacuteplaty akcionaacuteřům z fondu z přeceněniacute majetku jsou možneacute pouze tehdy pokud je to v souladu se stanovami Společnosti a přiacuteslušnou zaacutekonnou uacutepravou Čaacutestky z fondu lze použiacutet i při zpětneacutem odkupu akciiacute V obecneacute rovině neexistuje omezeniacute vyacuteplaty bdquopreacutemiovyacutech podiacutelůldquo z fondu z přeceněniacute majetku Vyacuteplatu peněžniacutech prostředků z fondu z přeceněniacute majetku však stanovy Společnosti neumožňujiacute Toto omezeniacute se nevztahuje na čaacutestky převedeneacute do nerozděleneacuteho zisku Vedeniacute Společnosti v současnosti neuvažuje o žaacutednyacutech vyacuteplataacutech z fondu z přeceněniacute majetku

IAS 190 IAS 1106(d) IAS 1106A IAS 179(b) IAS 1677(f)


majetku

Kč

Stav k 1 lednu 2019

Sniacuteženiacute z přeceněniacute pozemků a budov Oduacutečtovaacuteniacute odloženeacuteho daňoveacuteho zaacutevazku z přeceněniacute pozemků a budov

Stav k 1 lednu 2020 Zvyacutešeniacute z přeceněniacute pozemků a budov

Odloženyacute daňovyacute zaacutevazek z přeceněniacute pozemků a budov

Dopad změny daňoveacute sazby


Fond z přeceněniacute investic

Fond z přeceněniacute investic představuje kumulovaneacute zisky a ztraacutety vznikajiacuteciacute při přeceněniacute

(i) investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako naacutestroje oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) po odečteniacute kumulovanyacutech ziskůztraacutet převedenyacutech do nerozděleneacuteho zisku při oduacutečtovaacuteniacute

(ii) investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) po odečteniacute opravneacute položky a kumulovanyacutech ziskůztraacutet převedenyacutech do nerozděleneacuteho zisku při oduacutečtovaacuteniacute nebo reklasifikaci těchto investic

Sesouhlaseniacute pohybů v raacutemci fondu z přeceněniacute investic v letech 2020 a 2019 je uvedeno niacuteže


120


IAS 190 IAS 1106(d) IAS 1106A IAS 179(b) IFRS 720(a)(vii) IFRS 720(a)(viii) IFRS 720(a)(viii) IFRS 9B571 IFRS 720(a)(viii) IAS 182(cb) IFRS 720(a)(vii) IFRS 720(a)(viii) IFRS 720(a)(viii) IFRS 9B571 IFRS 720(a)(viii)) IAS 1106A IAS 182(cb)) IAS 1106A

Investice do kapitaacutelovyacutech

naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI

Investice do dluhovyacutech

naacutestrojů klasifikovanyacutech

jako FVTOCI


investic Kč Kč Kč Stav k 1 lednu 2019 Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty během obdobiacute

Daň z přiacutejmů souvisejiacuteciacute se ziskem(ztraacutetou) ze změny reaacutelneacute hodnoty během obdobiacute

Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI převedenyacute do nerozděleneacuteho zisku při oduacutečtovaacuteniacute

Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI reklasifikovanyacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při oduacutečtovaacuteniacute

Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI reklasifikovanyacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při reklasifikaci z kategorie FVTOCI do FVTPL

Stav k 1 lednu 2020 Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty během obdobiacute



Kumulovanyacute (zisk)ztraacuteta z investic do dluhovyacutech naacutestrojů klasifikovanyacutech jako FVTOCI reklasifikovanyacute do zisku nebo ztraacutety při oduacutečtovaacuteniacute



IFRS 735H Naacutesledujiacuteciacute tabulka zobrazuje pohyby v raacutemci 12měsiacutečniacutech očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet vykaacutezanyacutech u podnikovyacutech dluhopisů klasifikovanyacutech jako FVTOCI

Stav k 1 lednu Čisteacute pohyby během obdobiacute Stav k 31 prosinci

U investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů označenyacutech jako FVTOCI nedochaacuteziacute ke znehodnoceniacute


121


IAS 1106(d 45 Fond opčniacute preacutemie u konvertibilniacutech dluhopisů

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu Vykaacutezaacuteniacute kapitaacuteloveacute složky konvertibilniacutech dluhopisů (viz bod 34)

Odloženyacute daňovyacute zaacutevazek z vykaacutezaacuteniacute kapitaacuteloveacute složky konvertibilniacutech dluhopisů

Stav k 31 prosinci

IAS 179(b) Tento fond představuje kapitaacutelovou složku konvertibilniacutech dluhopisů (viz bod 34)

IAS 1106(d)) IAS 1106A 46 Fond vlastniacuteho uacutevěroveacuteho rizika finančniacutech zaacutevazků klasifikovanyacutech jako FVTPL

IFRS 720(a)(i)

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu

Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty finančniacutech zaacutevazků označenyacutech jako FVTPL kteraacute je důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika

Daň z přiacutejmů tyacutekajiacuteciacute se změny reaacutelneacute hodnoty finančniacutech zaacutevazků označenyacutech jako FVTPL kteraacute je důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika

Přeuacutečtovaacuteniacute fondu uacutevěroveacuteho rizika do nerozděleneacuteho zisku při oduacutečtovaacuteniacute souvisejiacuteciacutech finančniacutech zaacutevazků

Stav k 31 prosinci

47 Fond ze zajištěniacute peněžniacutech toků

IFRS 724C(b)(i) IFRS 724E(a)



Měnoveacute riziko Uacuterokoveacute riziko Komoditniacute riziko Celkem

2020 2019 2020 2019 2020 2019 2020 2019

Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

Stav k 1 lednu

Zisk(ztraacuteta) ze změn reaacutelneacute hodnoty zajišťovaciacutech naacutestrojů během obdobiacute

Daň z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se k ziskům(ztraacutetaacutem) vykaacutezanyacutem v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku během obdobiacute

(Zisk)ztraacuteta reklasifikovanaacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ndash zajištěnaacute položka ovlivnila hospodaacuteřskyacute vyacutesledek

(Zisk)ztraacuteta reklasifikovanaacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ndash již se neočekaacutevaacute že by došlo k realizaci očekaacutevaneacute transakce


122


IFRS 724E(a)

IFRS 724B(b)(ii)

IFRS 724B(b)(ii)

Daň z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se k čaacutestkaacutem reklasifikovanyacutem do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Kumulativniacute (zisk)ztraacuteta převedenaacute do prvotniacute uacutečetniacute hodnoty zajištěnyacutech položek

Daň z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se k čaacutestkaacutem převedenyacutem do prvotniacute uacutečetniacute hodnoty zajištěneacute položky

Stav k 31 prosinci

Z toho

Zůstatek vztahujiacuteciacute se k pokračujiacuteciacutem zajištěniacutem peněžniacutech toků

Zůstatek vztahujiacuteciacute se k ukončenyacutem zajištěniacutem peněžniacutech toků

IAS 179(b) IAS 182A

IAS 1106(d)

IAS 179(b) IAS 182A

IFRS 724F

Fond ze zajištěniacute peněžniacutech toků představuje kumulovaneacute zisky a ztraacutety zajišťovaciacutech naacutestrojů považovanyacutech za efektivniacute zajištěniacute peněžniacutech toků Kumulovanyacute odloženyacute zisk nebo ztraacuteta zajišťovaciacutech naacutestrojů se vykazujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku pouze pokud zajišťovanaacute transakce hospodaacuteřskyacute vyacutesledek ovlivniacute nebo je zahrnuta přiacutemo do prvotniacutech pořizovaciacutech naacutekladů nebo jineacute uacutečetniacute hodnoty zajištěnyacutech nefinančniacutech položek (uacuteprava uacutečetniacuteho zaacutekladu)

48 Fond naacutekladů na zajištěniacute

Fond naacutekladů na zajištěniacute zahrnuje dopady naacutesledujiacuteciacutech faktorů

změny reaacutelneacute hodnoty časoveacute hodnoty opce pokud je pouze vnitřniacute hodnota opce označena jako zajišťovaciacute naacutestroj

změny reaacutelneacute hodnoty forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy pokud je pouze změna hodnoty spotoveacute složky forwardoveacute smlouvy označena jako zajišťovaciacute naacutestroj (v souladu s uacutečetniacute politikou Skupiny pro vykaacutezaacuteniacute neoznačeneacute složky forwardovyacutech smluv ve vlastniacutem kapitaacutelu) a

změny reaacutelneacute hodnoty bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje pokud je bazickeacute měnoveacute rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje vyloučeno z použitiacute daneacuteho finančniacuteho naacutestroje jako zajišťovaciacuteho naacutestroje (v souladu s uacutečetniacutemi zaacutesadami Skupiny pro vykazovaacuteniacute neoznačeneacute složky cizoměnoveacuteho derivaacutetu ve vlastniacutem kapitaacutelu)

Změny reaacutelneacute hodnoty časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy a bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje v souvislosti se zajištěnou položkou spojenou s transakciacute kumulovaneacute ve fondu naacutekladů na zajištěniacute se reklasifikujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku pouze pokud zajištěnaacute transakce ovlivňuje hospodaacuteřskyacute vyacutesledek nebo jsou zahrnuty jako uacuteprava uacutečetniacuteho zaacutekladu do nefinančniacute zajištěneacute položky Změny reaacutelneacute hodnoty časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy a bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje v souvislosti se zajištěnou položkou spojenou s časovyacutem obdobiacutem kumulovaneacute ve fondu naacutekladů na zajištěniacute se amortizujiacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku po dobu zajišťovaciacuteho vztahu

Změny reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] a souvisejiacuteciacute reklasifikace a amortizace dle jednotlivyacutech kategoriiacute rizik jsou uvedeny niacuteže


123



2020 2019 2020 2019 2020 2019 2020 2019 Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Stav k 1 lednu Změny reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s transakciacute během obdobiacute

Změny reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s časovyacutem obdobiacutem během obdobiacute

Daň z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se ke změnaacutem reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje]

(Zisk)ztraacuteta ze změn reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s transakciacute reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ndash zajištěnaacute položka měla vliv na hospodaacuteřskyacute vyacutesledek

(Zisk)ztraacuteta ze změn reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s transakciacute reklasifikovaneacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ndash již se neočekaacutevaacute že by došlo k realizaci očekaacutevaneacute transakce


(Zisk)ztraacuteta ze změn reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s transakciacute převedeneacute do prvotniacute uacutečetniacute hodnoty zajištěnyacutech položek

Daň z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se k čaacutestkaacutem převedenyacutem do počaacutetečniacute uacutečetniacute hodnoty zajištěnyacutech položek


124


Amortizace do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku změn reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] v souvislosti se zajištěnyacutemi položkami spojenyacutemi s časovyacutem obdobiacutem

(Zisk)ztraacuteta ze změn reaacutelneacute hodnoty [časoveacute hodnoty opce forwardoveacute složky forwardoveacute smlouvy bazickeacuteho měnoveacuteho rozpětiacute finančniacuteho naacutestroje] v souvislosti s položkami reklasifikovanyacutemi do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku ndash již se neočekaacutevaacute že by došlo k realizaci očekaacutevaneacute transakce

Daň z přiacutejmů vztahujiacuteciacute se k zajištěnyacutem položkaacutem spojenyacutem s časovyacutem obdobiacutem amortizovanyacutem reklasifikovanyacutem do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Stav k 31 prosinci

IAS 1106(d)) IAS 1106A

49 Fond z přepočtu ciziacutech měn



IFRS 724B(b)(ii)

IFRS 724B(b)(iii)

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu

Zisk(ztraacuteta) ze změny reaacutelneacute hodnoty zajišťovaciacutech naacutestrojů označenyacutech v zajištěniacute čistyacutech investic

Daň z přiacutejmů tyacutekajiacuteciacute se zisků(ztraacutet) zajištěniacute čistyacutech aktiv v zahraničniacutech jednotkaacutech

Kurzoveacute rozdiacutely vznikajiacuteciacute při přepočtu čistyacutech aktiv zahraničniacutech jednotek

Daň z přiacutejmů tyacutekajiacuteciacute se zisků(ztraacutet) při přepočtu čistyacutech aktiv v zahraničniacutech jednotkaacutech

Zisk(ztraacuteta) zajišťovaciacutech naacutestrojů reklasifikovanyacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji zahraničniacutech jednotek

Daň z přiacutejmů souvisejiacuteciacute se ziskem(ztraacutetou) zajišťovaciacutech naacutestrojů reklasifikovanyacutem do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji zahraničniacute jednotky

Ziskztraacuteta reklasifikovanyacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku při prodeji zahraničniacutech jednotek

Daň z přiacutejmů souvisejiacuteciacute se ziskem(ztraacutetou) reklasifikovanyacutem při prodeji zahraničniacute jednotky

Stav k 31 prosinci

Z čehož Zůstatek souvisejiacuteciacute s pokračujiacuteciacutemi zajištěniacutemi čistyacutech investic

Zůstatek souvisejiacuteciacute s ukončenyacutemi zajištěniacutemi čistyacutech investic Zůstatek souvisejiacuteciacute s přepočtem čistyacutech aktiv zahraničniacutech jednotek


125


IAS 1106(d) 50 Fond uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie

Kč

Stav k 1 lednu 2019 Zauacutečtovaacuteniacute uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie vypořaacutedanyacutech kapitaacutelovyacutemi naacutestroji do vlastniacuteho kapitaacutelu

Odloženaacute daň z uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie

Stav k 1 lednu 2020




IAS 1106(d) 51 Nerozdělenyacute zisk

Kč

Stav k 1 lednu 2019 ndash přepracovaacuteno


Čistyacute zisk za obdobiacute

Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek z oceněniacute definovaneacuteho zaacutevazku z požitku očištěnyacute o daň z přiacutejmů

Uacuteprava vyplyacutevajiacuteciacute ze změny nekontrolniacuteho podiacutelu (viz bod 52)

Stav k 1 lednu 2020






Nerozdělenyacute zisk zahrnuje čaacutestku __ mil Kč (2019 __ mil Kč) kteraacute představuje nerealizovaneacute zisky vyplyacutevajiacuteciacute z přeceněniacute investic do nemovitostiacute Skupiny

IFRS 1212(g) IFRS 12B10 - B11

52 Nekontrolniacute podiacutely

Shrnutiacute finančniacutech informaciacute o každeacutem dceřineacutem podniku Skupiny kteryacute maacute vyacuteznamnyacute nekontrolniacute podiacutel je uvedeno niacuteže Toto shrnutiacute finančniacutech informaciacute představuje čaacutestky před vnitroskupinovyacutemi eliminacemi

Dceřinyacute podnik A 31122020 31122019 Kč Kč Kraacutetkodobaacute aktiva Dlouhodobaacute aktiva Kraacutetkodobeacute zaacutevazky Dlouhodobeacute zaacutevazky Vlastniacute kapitaacutel připadajiacuteciacute vlastniacutekům společnosti Nekontrolniacute podiacutely


126


Vyacutenosy Naacuteklady Zisk (ztraacuteta) za obdobiacute Zisk (ztraacuteta) připadajiacuteciacute vlastniacutekům společnosti Zisk (ztraacuteta) připadajiacuteciacute nekontrolniacutem podiacutelům Zisk (ztraacuteta) za obdobiacute

Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek připadajiacuteciacute vlastniacutekům společnosti Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek připadajiacuteciacute nekontrolniacutem podiacutelům Ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute

Celkovyacute uacuteplnyacute vyacutesledek připadajiacuteciacute vlastniacutekům společnosti Celkovyacute uacuteplnyacute vyacutesledek připadajiacuteciacute nekontrolniacutem podiacutelům Celkovyacute uacuteplnyacute vyacutesledek za obdobiacute

Dividendy placeneacute nekontrolniacutem podiacutelům Čisteacute peněžniacute přiacutetoky (odtoky) z provozniacute činnosti Čisteacute peněžniacute přiacutetoky (odtoky) z investičniacute činnosti Čisteacute peněžniacute přiacutetoky (odtoky) z financovaacuteniacute Čisteacute peněžniacute přiacutetoky (odtoky)

[Podobnou tabulku vypracujte pro každyacute dceřinyacute podnik vlastniacuteciacute vyacuteznamnyacute nekontrolniacute podiacutel]

Dalšiacute informace o nekontrolniacutech podiacutelech jsou uvedeny v bodě 21

IAS 1106(b) IAS 1106(d) IAS 1106A

Kč Stav k 1 lednu 2019 Podiacutel na zisku za obdobiacute Vyacuteplata dividend

Stav k 1 lednu 2020 Podiacutel na zisku za obdobiacute Vyacuteplata dividend Nekontrolniacute podiacutel z akvizice společnosti [Akvizice B] (viz bod 54) Dalšiacute nekontrolniacute podiacutely z prodeje podiacutelu v [Naacutezev dceřineacuteho podniku] (viz bod 21)

Nekontrolniacute podiacutel tyacutekajiacuteciacute se neuplatněneacute převedeneacute opce na akcie drženeacute zaměstnancem [Akvizice B] (i)


IFRS 541 IAS 740(d)

(i) K 31 prosinci 2020 jednateleacute a vedouciacute pracovniacuteci společnosti [Akvizice B] drželi opce ve vyacuteši ____ kmenovyacutech akciiacute [Akvizice B] z čehož ____ vypršiacute dne 12 března 2022 a ____ vypršiacute dne 17 zaacuteřiacute 2022 Tyto opce na akcie byly vydaacuteny společnostiacute [Akvizice B] dřiacuteve než byly Skupinou v běžneacutem roce odkoupeny Všechny neuplatněneacute opce na akcie byly převedeny k datu akvizice společnosti [Akvizice B] ____ Kč představuje tržniacute oceněniacute těchto opciacute na akcie oceněnyacutech v souladu s IFRS 2 k datu akvizice Viacutece informaciacute k zaměstnaneckeacutemu opčniacutemu plaacutenu jsou uvedeny v bodě 58

53 Prodej dceřineacuteho podniku

Jak je uvedeno v bodě 14 dne [datum] Skupina prodala svoji uacutečast v [naacutezev dceřineacuteho podniku]

Čistaacute aktiva [naacutezev dceřineacuteho podniku] k datu prodeje byla naacutesledujiacuteciacute


127


IAS 740(a)

IAS 740(b) IAS 740(c)

[datum]

Kč

Pozemky budovy a zařiacutezeniacute Zaacutesoby


Bankovniacute zůstatky a hotovost

Zaacutevazky z požitků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru

Odloženyacute daňovyacute zaacutevazek

Splatnyacute daňovyacute zaacutevazek


Bankovniacute kontokorentniacute uacutevěr

Přiřaditelnyacute goodwill

Prodanaacute čistaacute aktiva

Zisk z prodeje

Protihodnota celkem

Vypořaacutedaacuteno prostřednictviacutem

Peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty

Odloženaacute protihodnota

Čisteacute peněžniacute přiacutetoky z prodeje dceřineacuteho podniku

Protihodnota obdrženaacute v hotovosti a v peněžniacutech ekvivalentech

Minus prodaneacute peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty

IFRS 1219

V roce 2019 nedošlo k prodeji žaacutednyacutech dceřinyacutech podniků

Odloženaacute protihodnota bude vypořaacutedaacutena kupujiacuteciacutem v hotovosti dne přiacutepadně do [datum]

Dopad [naacutezev dceřineacuteho podniku] na vyacutesledky Skupiny v běžneacutem roce a v předchoziacutech letech je uveden v bodě 14

Zisk z prodeje je zahrnutyacute do zisku z ukončenyacutech činnostiacute v běžneacutem obdobiacute (viz bod 14)

IFRS 3B64(a)-(d)

54 Nabytiacute dceřinyacutech podniků

[Akvizice podniku A]

Dne [datum] Skupina pořiacutedila 100 podiacutel na zaacutekladniacutem kapitaacutelu společnosti [Akvizice A] čiacutemž nad společnostiacute [Akvizice A] ziacuteskala kontrolu Společnost [Akvizice A] je [popište operace pořiacutezeneacute společnosti] a splňuje definici podniku uvedenou v IFRS 3 Společnost [Akvizice A] byla pořiacutezena [uveďte hlavniacute důvodu akvizice společnosti]

Komentaacuteř Zde uvedeneacute ilustrativniacute informace musejiacute byacutet zveřejněny takeacute v souvislosti s podnikovyacutemi kombinacemi provedenyacutemi po konci uacutečetniacuteho obdobiacute ale před schvaacuteleniacutem uacutečetniacute zaacutevěrky ke zveřejněniacute Vyacutejimkou jsou přiacutepady kdy neniacute v době schvaacuteleniacute uacutečetniacute zaacutevěrky ke zveřejněniacute ještě dokončeno prvotniacute zauacutečtovaacuteniacute akvizice V takovyacutech situaciacutech musiacute uacutečetniacute jednotka popsat informace ktereacute nebylo možneacute zveřejnit spolu s důvody proč to nebylo možneacute


128


IFRS 3B64(i) IAS 740(d)

Vykaacutezaneacute čaacutestky identifikovatelnyacutech nabytyacutech aktiv a převzatyacutech zaacutevazků jsou uvedeny v naacutesledujiacuteciacute tabulce

IFRS 3B64(f) IAS 740(a) IAS 740(b) IAS 740(c)

Kč


Zaacutesoby


Identifikovatelnaacute nehmotnaacute aktiva

Finančniacute zaacutevazky Odloženeacute daňoveacute pohledaacutevky(zaacutevazky)

Podmiacuteněnyacute zaacutevazek

Celkovaacute pořiacutezenaacute identifikovatelnaacute aktiva a zaacutevazky

Goodwill

Protihodnota celkem

Vypořaacutedaacuteno pomociacute

Peněžniacute prostředky

Kapitaacuteloveacute naacutestroje (__ kmenovyacutech akciiacute Společnosti)

Dohoda o podmiacuteněneacute protihodnotě

Převaacuteděnaacute protihodnota celkem

Čisteacute peněžniacute odtoky při akvizici

Protihodnota v hotovosti

Minus nabyteacute peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty

IFRS 3B64(h) IFRS 3B64(j) IFRS 3B64(e) amp (k) IFRS 3B64(g) IFRS 3B64(g) IFRS 3B64(m)

Reaacutelnaacute hodnota finančniacutech aktiv zahrnuje pohledaacutevky [popište typ pohledaacutevek] s reaacutelnou hodnotou __ mil Kč a smluvniacute čaacutestkou brutto __ mil Kč K datu akvizice stanovenyacute nejlepšiacute odhad nedobytnyacutech smluvniacutech peněžniacutech toků činiacute __mil Kč

Byl vykaacutezaacuten podmiacuteněnyacute zaacutevazek v hodnotě __ mil Kč tyacutekajiacuteciacute se [popište charakter zaacutevazku] Očekaacutevaacuteme že většina těchto vyacutedajů vznikne v roce 2021 přičemž veškereacute vyacutedaje budou vynaloženy do konce roku 2022 Potenciaacutelniacute nediskontovanaacute vyacuteše veškeryacutech budouciacutech plateb ktereacute by Skupina musela v souvislosti s tiacutemto podmiacuteněnyacutem zaacutevazkem uhradit bude dle odhadů činit mezi __ mil Kč a __ mil Kč

Goodwill ve vyacuteši __ mil Kč kteryacute vznikl v souvislosti s akviziciacute zahrnuje [popište faktory ktereacute vedly ke vzniku vykaacutezaneacuteho goodwillu] Neočekaacutevaacute se že by byl goodwill odčitatelnyacute pro uacutečely daně z přiacutejmů

Komentaacuteř

Pokud nelze prvotniacute přiřazeniacute goodwillu pořiacutezeneacuteho podnikovou kombinaciacute dokončit před koncem ročniacuteho obdobiacute ve ktereacutem se podnikovaacute kombinace uskutečnila musiacute byacutet čaacutestka nealokovaneacuteho goodwillu zveřejněna společně s důvody proč zůstala tato čaacutestka nepřiřazena

Reaacutelnaacute hodnota __ kmenovyacutech akciiacute vydanyacutech jako součaacutest protihodnoty za [Akvizice A] (__ mil Kč) byla stanovena na zaacutekladě [popište metodu stanoveniacute reaacutelneacute hodnoty

Dohoda o podmiacuteněneacute protihodnotě vyžaduje [popište podmiacutenky dohody o podmiacuteněneacute protihodnotě] Potenciaacutelniacute nediskontovanaacute vyacuteše všech budouciacutech plateb ktereacute by International GAAP Holdings Limited mohla byacutet nucena na zaacutekladě dohody o podmiacuteněneacute protihodnotě učinit se pohybuje mezi __ mil Kč a __ mil Kč

Odhad reaacutelneacute hodnoty dohody o podmiacuteněneacute protihodnotě ve vyacuteši __ mil Kč byl stanoven pomociacute [popište metodu aplikovanou pro odhad reaacutelneacute hodnoty]

Naacuteklady souvisejiacuteciacute s akviziciacute (zahrnuteacute do administrativniacutech naacutekladů) činiacute__ mil Kč


129


IFRS 3B64(q) IFRS 3B64(q) IFRS 3B64(a)-(d) IFRS 3B64(i) IAS 740(d)

[Naacutezev pořiacutezeneacute společnosti] přispěla vyacutenosy ve vyacuteši __ mil a __ mil Kč k zisku Skupiny v obdobiacute mezi datem akvizice a datem uacutečetniacute zaacutevěrky

Pokud by akvizice [naacutezev společnosti] byla dokončena prvniacute den uacutečetniacuteho obdobiacute vyacutenosy Skupiny za běžneacute obdobiacute by činily __ mil Kč a zisk Skupiny by dosahoval __ mil Kč

[Akvizice podniku B]

Dne [datum] Skupina koupila 80 podiacutel na zaacutekladniacutem kapitaacutelu společnosti [Akvizice B] čiacutemž nad společnostiacute [Akvizice B] ziacuteskala kontrolu Společnost [Akvizice B] je [popište operace pořiacutezeneacute společnosti] Společnost [Akvizice B] byla pořiacutezena [uveďte hlavniacute důvodu akvizice společnosti]

Vykaacutezaneacute čaacutestky identifikovatelnyacutech ziacuteskanyacutech aktiv a převzatyacutech zaacutevazků jsou uvedeny v naacutesledujiacuteciacute tabulce


Kč


Zaacutesoby




Celkovaacute pořiacutezenaacute identifikovatelnaacute aktiva a zaacutevazky Goodwill

Nekontrolniacute podiacutel ve vyacuteši 20 v [Akvizice B]

Nekontrolniacute podiacutel ndash neuhrazeneacute opce na akcie poskytnuteacute společnostiacute [Akvizice B]

Protihodnota celkem





Čistyacute peněžniacute odtok při akvizici



IFRS 3B67(a) IFRS 3B64(h) IFRS 3B64(e) amp (k)

Prvotniacute zauacutečtovaacuteniacute akvizice [Akvizice B] ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute bylo stanoveno pouze prozatiacutemně Pro daňoveacute uacutečely se požaduje aby se daňovaacute hodnota aktiv [Akvizice B] znovu vyčiacuteslila na zaacutekladě tržniacute hodnoty aktiv K datu sestaveniacute finaacutelniacute verze teacuteto konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrky nebylo dokončeno nezbytneacute tržniacute oceněniacute ani jineacute kalkulace proto byly stanoveny jen prozatiacutemně na zaacutekladě nejlepšiacuteho odhadu vedeniacute tyacutekajiacuteciacuteho se pravděpodobneacute daňoveacute hodnoty

Reaacutelnaacute hodnota finančniacutech aktiv zahrnuje pohledaacutevky [popište typ pohledaacutevek] s reaacutelnou hodnotou ve vyacuteši __ mil Kč a smluvniacute hodnotou brutto ve vyacuteši __ mil Kč K datu akvizice stanovenyacute nejlepšiacute odhad nedobytnyacutech smluvniacutech peněžniacutech toků činiacute __mil Kč


IFRS 3B64(o)

Reaacutelnaacute hodnota __ kmenovyacutech akciiacute vydanyacutech jako součaacutest protihodnoty za [Akvizice B] (__ mil Kč) byla stanovena na zaacutekladě [popište metodu stanoveniacute reaacutelneacute hodnoty]

Nekontrolniacute podiacutel (20 vlastnickyacute podiacutel ve společnosti [Akvizice B]) zauacutečtovanyacute k datu akvizice byl oceněn na zaacutekladě reaacutelneacute hodnoty nekontrolniacuteho podiacutelu ve vyacuteši __ mil Kč Tato reaacutelnaacute hodnota byla odhadnuta pomociacute vyacutenosoveacuteho přiacutestupu Při určovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty byly použity naacutesledujiacuteciacute kliacutečoveacute vstupy


130


IFRS 3B64(m) IFRS 3B64(q) IFRS 3B64(q) IFRS 3B65 IFRS 3B66 IAS 745

IAS 743 IAS 744A - E

předpoklaacutedanaacute diskontniacute sazba __

předpoklaacutedaneacute miacutery dlouhodobeacuteho udržitelneacuteho růstu ve vyacuteši __ ndash __ a

předpoklaacutedaneacute uacutepravy z důvodu chybějiacuteciacuteho ovlaacutedaacuteniacute nebo neobchodovatelnosti k nimž by uacutečastniacuteci přihliacuteželi při odhadovaacuteniacute reaacutelneacute hodnoty nekontrolniacutech podiacutelů ve společnosti [Akvizice B]

Všechny neuplatněneacute opce na akcie uděleneacute společnostiacute [Akvizice B] jejiacutem zaměstnancům byly převedeny do data akvizice Tyto opce na akcie byly oceněny v souladu se standardem IFRS 2 za použitiacute oceněniacute na baacutezi tržniacutech cen čaacutestkou __ mil Kč a byly zahrnuty do nekontrolniacuteho podiacutelu ve společnosti [Akvizice B] Metody a vyacuteznamneacute předpoklady použiteacute při určovaacuteniacute oceněniacute na baacutezi tržniacutech cen k datu akvizice jsou uvedeny v bodě 57




Komentaacuteř

Vyacuteše popsanaacute zveřejněniacute by se měla uveacutest samostatně pro každou jednotlivou podnikovou kombinaci s vyacutejimkou toho že určitaacute zveřejněniacute lze sloučit v přiacutepadě podnikovyacutech kombinaciacute ktereacute jsou samostatně nevyacuteznamneacute

Standard rovněž požaduje identickaacute zveřejněniacute pro podnikoveacute kombinace ktereacute jsou zrealizovaacuteny po datu uacutečetniacute zaacutevěrky avšak předtiacutem než je schvaacuteleno vydaacuteniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

55 Komentaacuteř k vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech


31122020 31122019

Kč Kč

Hotovost a zůstatky na bankovniacutech uacutečtech

Bankovniacute kontokorentniacute uacutečty (viz bod 33)

Peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty zahrnuteacute ve vyřazovaneacute skupině drženeacute k prodeji (viz bod 14)

Peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty zahrnujiacute pokladniacute hotovost a kraacutetkodobeacute zůstatky na bankovniacutech uacutečtech s původniacute splatnostiacute tři měsiacutece či meacuteně po odečteniacute zaacutepornyacutech zůstatků na kontokorentniacutech uacutečtech Uacutečetniacute hodnota těchto aktiv přibližně odpoviacutedaacute jejich reaacutelneacute hodnotě Peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute vykaacutezaneacute v konsolidovaneacutem vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech lze sesouhlasit s přiacuteslušnyacutemi položkami v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci jak je uvedeno vyacuteše

Nepeněžniacute transakce

Přiacuterůstky budov a zařiacutezeniacute během běžneacuteho obdobiacute ve vyacuteši __ mil Kč byly financovaacuteny prostřednictviacutem novyacutech finančniacutech leasingů Přiacuterůstky v roce 2020 ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) byly pořiacutezeny na zaacutekladě odloženyacutech plateb ktereacute ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute dosud nebyly vypořaacutedaacuteny

Změny zaacutevazků z finančniacute činnosti

Naacutesledujiacuteciacute tabulka zobrazuje změny zaacutevazků Skupiny vyplyacutevajiacuteciacute z finančniacute činnosti včetně peněžniacutech i nepeněžniacutech změn Za zaacutevazky z finančniacute činnosti se označujiacute takoveacute zaacutevazky u nichž peněžniacute toky byly (přiacutep budouciacute peněžniacute toky budou) klasifikovaacuteny v konsolidovaneacutem vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech Skupiny jako peněžniacute toky z financovaacuteniacute


131


Nepeněžniacute změny (přepracovaacuteno)

010119

Peněžniacute toky z financovaacuteniacute

(i)


konvertibilniacutech dluhopisů

Akvizice dceřineacuteho

podniku (bod 54)

Prodej dceřineacuteho

podniku (bod 53)

Uacutepravy reaacutelneacute hodnoty (body 11

12 a 63) Noveacute leasingy Jineacute změny (ii) 311219

Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

Konvertibilniacute dluhopisy (bod 34)

Nevypověditelneacute dluhopisy (bod 33)

Bankovniacute uacutevěry (bod 33)

Uacutevěry od spřiacutezněnyacutech osob (bod 33)

Zaacutevazky z leasingu (bod 37)

Směnky (bod 33)

Umořitelneacute prioritniacute akcie (bod 34)

Uacuterokoveacute swapy k zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty nebo k ekonomickeacutemu zajištěneacute zaacutevazků z financovaacuteniacute (bod 35)

Podmiacuteněnaacute protihodnota (bod 39)

Zaacutevazky z finančniacute činnosti celkem

thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp

(i) Peněžniacute toky z bankovniacutech uacutevěrů uacutevěrů od spřiacutezněnyacutech osob a ostatniacute půjčky tvořiacute čistou čaacutestku přiacutejmů z půjček a splaacutetek půjček ve vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech

(ii) Ostatniacute změny zahrnujiacute platby a časoveacute rozlišeniacute uacuteroků


132


Nepeněžniacute změny

010120


(i)




podniku (bod 54)


podniku (bod 53)









Směnky (bod 33)


Uacuterokoveacute swapy k zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty nebo k ekonomickeacutemu zajištěniacute zaacutevazků z financovaacuteniacute (bod 35)







133


IAS 3786(a) IFRS 3786(b)

56 Podmiacuteněneacute zaacutevazky

Během uacutečetniacuteho obdobiacute zahaacutejil zaacutekazniacutek řiacutezeniacute proti Skupině pro uacutedajneacute vady na elektronickeacutem produktu ktereacute dle tvrzeniacute zaacutekazniacuteka způsobily dne [datum] rozsaacutehlyacute požaacuter v prostoraacutech zaacutekazniacuteka Zaacutekazniacutek utrpěl dle odhadů ztraacutety v celkoveacute vyacuteši __ mil Kč a žaacutedaacute Skupinu o uacutehradu teacuteto čaacutestky

Praacutevniacuteci Skupiny označili naacuterok zaacutekazniacuteka za neopodstatněnyacute a doporučili vzneacutest proti němu naacutemitku V teacuteto uacutečetniacute zaacutevěrce nebyla vytvořena žaacutednaacute rezerva poněvadž se vedeniacute Skupiny domniacutevaacute že ke ztraacutetě nedojde

IFRS 1223(b)

31122020 31122019 Kč Kč Podmiacuteněneacute zaacutevazky Skupiny vyplyacutevajiacuteciacute z jejiacuteho podiacutelu v přidruženyacutech podniciacutech [uveďte detailniacute informace]

Podiacutel Skupiny na podmiacuteněnyacutech zaacutevazciacutech přidruženyacutech podniků

Uvedenaacute čaacutestka představuje podiacutel Skupiny na podmiacuteněnyacutech zaacutevazciacutech přidruženyacutech podniků Rozsah v jakeacutem bude vyžadovaacuten odtok finančniacutech prostředků bude zaacuteviset na tom zda bude vyacutekonnost přidruženyacutech podniků v budoucnu horšiacute nebo lepšiacute než se v současnosti očekaacutevaacute

IFRS 1689 IFRS 1692(b) IFRS 1697 IFRS 1691 IFRS 1690(b) IFRS 1690(b)

57 Smlouvy o operativniacutem leasingu

Operativniacute leasingy kdy Skupina vystupuje jako pronajiacutematel se vztahujiacute k investiciacutem do nemovitostiacute ve vlastnictviacute Skupiny s dobou trvaacuteniacute leasingu od ___ do ___ let s jednou opciacute na prodlouženiacute o ___ let Všechny smlouvy o operativniacutem leasingu obsahujiacute ustanoveniacute o přezkumu trhu v přiacutepadě že naacutejemce využije opce na obnoveniacute smlouvy Naacutejemce nemaacute opci na koupi nemovitosti po ukončeniacute leasingoveacuteho obdobiacute

Nezaručeneacute zbytkoveacute hodnoty nepředstavujiacute pro Skupinu vyacuteznamneacute riziko neboť se vztahujiacute k nemovitosti kteraacute se nachaacuteziacute v lokalitě kde hodnota za posledniacutech ___ let neustaacutele stoupaacute Skupina neidentifikovala žaacutedneacute naacuteznaky že se tato situace změniacute

Analyacuteza splatnosti plateb operativniacuteho leasingu

31122020 31122019

Kč Kč

Rok 1

Rok 2

Rok 3

Rok 4

Rok 5

Rok 6 a dalšiacute roky

Celkem

Naacutesledujiacuteciacute tabulka uvaacutediacute čaacutestky vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

31122020 31122019

Kč Kč

Vyacutenosy z leasingu u operativniacuteho leasingu

V tom vyacutenosy z leasingu vztahujiacuteciacute se k variabilniacutem leasingovyacutem platbaacutem ktereacute nezaacutevisiacute na indexu nebo sazbě


134


IFRS 244 IFRS 245(a)

IFRS 245(b)

58 Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie

Zaměstnaneckyacute opčniacute plaacuten vypořaacutedanyacute kapitaacutelovyacutemi naacutestroji

Společnost maacute plaacuten odměňovaacuteniacute kteryacute umožňuje všem zaměstnancům ziacuteskat akcie Skupiny V souladu s tiacutemto plaacutenem jak jej schvaacutelili akcionaacuteři na posledniacute vyacuteročniacute valneacute hromadě se zaměstnancům kteřiacute ve Skupině odpracovali viacutece než ___ let mohou nabiacutednout opce na odkoupeniacute kmenovyacutech akciiacute

Když zaměstnanec uplatniacute opci na odkup akciiacute každaacute opce se vyměniacute za jednu kmenovou akcii Společnosti Přiacutejemce při přijetiacute opce nic neplatiacute ani mu nevznikaacute žaacutednyacute zaacutevazek S opcemi nejsou spojena praacuteva na dividendy ani hlasovaciacute praacuteva Opce se mohou uplatnit kdykoliv od data poskytnutiacute až do data jejich expirace

Počet poskytnutyacutech opciacute se vypočiacutetaacute podle vzorce vychaacutezejiacuteciacuteho z vyacutekonnosti pracovniacuteků schvaacuteleneacuteho akcionaacuteři na předchaacutezejiacuteciacute vyacuteročniacute valneacute hromadě kteryacute musiacute schvaacutelit i odměňovaciacute komise Tento vzorec sloužiacute k odměňovaacuteniacute zaměstnanců na zaacutekladě vyacutesledků Skupiny a jednotlivyacutech pracovniacuteků podle kvalitativniacutech i kvantitativniacutech kriteacuteriiacute aplikovanyacutech na naacutesledujiacuteciacute finančniacute ukazatele a služby zaacutekazniacutekům

zvyacutešeniacute ceny za akcii

naacuterůst čisteacuteho zisku

zvyacutešeniacute vyacutenosnosti pro akcionaacuteře

sniacuteženiacute počtu zaacuteručniacutech oprav

vyacutesledky průzkumů spokojenosti klientů

sniacuteženiacute fluktuace pracovniacuteků

Opce jsou realizovatelneacute v ceně odpoviacutedajiacuteciacute průměrneacute koacutetovaneacute tržniacute ceně akciiacute Společnosti k datu poskytnutiacute Rozhodneacute obdobiacute je tři roky Pokud opce nebudou po uplynutiacute pěti let od data poskytnutiacute realizovaacuteny opce vypršiacute (expiruje) Opce propadnou pokud zaměstnanec opustiacute Skupinu dřiacuteve než dojde k převodu opciacute

Sesouhlaseniacute neuplatněnyacutech opciacute na začaacutetku a na konci uacutečetniacuteho obdobiacute je uvedeno v naacutesledujiacuteciacute tabulce

31122020 31122019

Počet

akciovyacutech opciacute

Vaacuteženyacute průměr

realizačniacutech cen (v Kč)

Počet akciovyacutech

opciacute



Stav na začaacutetku uacutečetniacuteho obdobiacute

Poskytnuteacute během uacutečetniacuteho obdobiacute

Propadleacute během uacutečetniacuteho obdobiacute

Realizovaneacute během uacutečetniacuteho obdobiacute

Expirovaneacute během uacutečetniacuteho obdobiacute

Neuplatněneacute ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Realizovatelneacute ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

IFRS 245(c) -(d) IFRS 246 IFRS 247(a)

Vaacuteženyacute průměr realizačniacutech cen akciovyacutech opciacute realizovanyacutech během obdobiacute činil __ Kč U opciacute ktereacute nebyly k 31 prosinci 2020 uplatněny byl vaacuteženyacute průměr realizačniacutech cen __ Kč a vaacuteženyacute průměr zbyacutevajiacuteciacutech smluvně sjednanyacutech dob do splatnosti opciacute činil __ let V roce 2020 byly opce poskytnuty dne [data] Součet odhadovanyacutech reaacutelnyacutech hodnot opciacute poskytnutyacutech v těchto datech činil __ mil Kč V roce 2019 byly opce poskytnuty dne [data] Součet odhadovanyacutech reaacutelnyacutech hodnot opciacute poskytnutyacutech v těchto datech činil __ mil Kč Vstupniacute veličiny pro model [specifikujte model] jsou naacutesledujiacuteciacute


135


31122020 31122019 Vaacuteženaacute průměrnaacute cena akcie __ Kč __ Kč

Vaacuteženaacute průměrnaacute realizačniacute cena __ Kč __ Kč

Očekaacutevanaacute volatilita

Očekaacutevanaacute životnost let let

Bezrizikovaacute sazba __ __

Očekaacutevaneacute dividendoveacute vyacutenosy __ __

IFRS 247(c) IFRS 251(a) IFRS 251(b)

IFRS 245(a)

Očekaacutevanaacute volatilita vychaacuteziacute z historickeacute volatility cen akciiacute Skupiny během posledniacutech __ let Očekaacutevanaacute životnost použitaacute v modelu byla upravena na zaacutekladě nejlepšiacuteho odhadu vedeniacute o dopady nepřevoditelnosti omezeniacute realizace a behavioraacutelniacute faktory

Během roku 2020 Skupina přecenila některeacute ze svyacutech neuplatněnyacutech opciacute Realizačniacute cena (bdquostrike priceldquo) byla sniacutežena z __ Kč na tehdejšiacute aktuaacutelniacute tržniacute hodnotu ve vyacuteši __ Kč Přiacuterůstkovaacute reaacutelnaacute hodnota __ Kč bude vykaacutezaacutena do naacutekladů po zbyacutevajiacuteciacute rozhodneacute obdobiacute (dva roky) Skupina využila vyacuteše uvedeneacute vstupniacute veličiny pro oceněniacute staryacutech a novyacutech opciacute reaacutelnou hodnotou

V roce 2020 Skupina vykaacutezala celkoveacute naacuteklady ve vyacuteši __ Kč (2019 ___ Kč) souvisejiacuteciacute s uacutehradami vaacutezanyacutemi na akcie vypořaacutedanyacutemi kapitaacutelovyacutemi naacutestroji

[Požadavky na zveřejněniacute v přiacutepadě plaacutenu dlouhodobyacutech pobiacutedek (LTIP) jsou stejneacute jako u opčniacuteho plaacutenu a měly by zde byacutet uvedeny je-li to relevantniacute]


Skupina vydaacutevaacute pro určiteacute zaměstnance opce na zhodnoceniacute akciiacute (SARs) na jejichž zaacutekladě Skupina platiacute těmto zaměstnancům vnitřniacute hodnotu teacuteto opce k datu realizace V roce 2020 Skupina eviduje zaacutevazky ve vyacuteši __ Kč (2019 __Kč) Reaacutelnaacute hodnota opce na zhodnoceniacute akciiacute se stanoviacute pomociacute modelu [specifikujte model] s využitiacutem předpokladů uvedenyacutech v tabulce vyacuteše V roce 2020 Skupina vynaložila celkoveacute naacuteklady ve vyacuteši __ Kč (2019 __ Kč) Celkovaacute vnitřniacute hodnota k 31 prosinci 2020 činila __ Kč (31 prosince 2019 __ Kč)

Zaměstnaneckyacute opčniacute plaacuten dceřineacuteho podniku ziacuteskaneacuteho v běžneacutem roce

[Akvizice B] maacute pro sveacute jednatele a vedouciacute pracovniacuteky plaacuten opciacute na akcie Neuplatněneacute opce na akcie nebyly nahrazeny a existovaly i k datu akvizice společnosti [Akvizice B]

Každaacute zaměstnaneckaacute akciovaacute opce společnosti [Akvizice B] může byacutet při uplatněniacute vyměněna za jednu kmenovou akcii společnosti [Akvizice B] Při přijetiacute opce nejsou přiacutejemcem placeneacute ani splatneacute žaacutedneacute čaacutestky Na opce nejsou vaacutezaacutena ani praacuteva na dividendy ani hlasovaciacute praacuteva Opce mohou byacutet uplatněny kdykoli od data převodu do data vypršeniacute platnosti Všechny neuplatněneacute akcioveacute opce uděleneacute společnostiacute [Akvizice B] byly převedeny do data kdy Skupina pořiacutedila společnost [Akvizice B]

V průběhu běžneacuteho obdobiacute existovala naacutesledujiacuteciacute ujednaacuteniacute o uacutehradaacutech vaacutezanyacutech na akcie

Seacuterie opciacute Počet

Datum expirace

Realizačniacute cena

Tržniacute oceněniacute k datu akvizice [Akvizice B]

Kč Kč

(1) Poskytnuteacute 13 března 2019

(2) Poskytnuteacute 18 zaacuteřiacute 2019


Všechny neuplatněneacute převedeneacute opce na akcie byly oceněny v souladu se standardem IFRS 2 na baacutezi tržniacutech cen k datu akvizice Vaacuteženeacute průměrneacute tržniacute oceněniacute opciacute na akcie určeneacute k datu akvizice společnosti [Akvizice B] činiacute __ Kč Cena opciacute byla stanovena za použitiacute [specifikujte model] oceňovaacuteniacute opciacute V přiacuteslušnyacutech přiacutepadech byla očekaacutevanaacute životnost použitaacute v modelu upravena na zaacutekladě nejlepšiacuteho odhadu vedeniacute o vliv dopadů nepřevoditelnosti o omezeniacute při realizaci (včetně pravděpodobnosti splněniacute tržniacutech podmiacutenek vaacutezanyacutech na opci) a o behavioraacutelniacute faktory Očekaacutevanaacute volatilita vychaacuteziacute z historickeacute volatility cen akciiacute během posledniacutech pěti let Pro zohledněniacute dopadů předčasneacute realizace se vychaacutezelo


136


z předpokladu že jednateleacute a vedouciacute pracovniacuteci sveacute opce uplatniacute po datu převodu kdy cena akcie dosaacutehla třiapůlnaacutesobku realizačniacute ceny

Seacuterie opciacute

Seacuterie 1 Seacuterie 2

Cena akcie k datu akvizice __ Kč __ Kč

Vaacuteženyacute průměr realizačniacute ceny __ Kč __ Kč

Předpoklaacutedanaacute volatilita




IFRS 245(d)

IAS 1943 IAS 1953 IAS 19139(a)

Poteacute co Skupina ziacuteskala kontrolu nad společnostiacute [Akvizice B] nebyly převedeny ani uplatněny žaacutedneacute opce na akcie Neuplatněneacute opce na akcie k 31 12 2020 měly realizačniacute cenu ___ Kč a vaacuteženyacute průměr zbyacutevajiacuteciacutech smluvně sjednanyacutech dob do splatnosti opciacute činil __ dniacute Ostatniacute plaacuteny uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie

Zaměstnaneckeacute plaacuteny na naacutekup akciiacute jsou k dispozici teacuteměř pro všechny zaměstnance Tyto plaacuteny zajišťujiacute kupniacute cenu odpoviacutedajiacuteciacute denniacute průměrneacute tržniacute ceně k datu poskytnutiacute po odečteniacute __ Akcie lze koupit během 2tyacutedenniacuteho obdobiacute každyacute rok Takto pořiacutezeneacute akcie se zpravidla umiacutestiacute do zaměstnaneckeacuteho opčniacuteho spořiciacuteho plaacutenu na pět let Podle těchto plaacutenů Skupina vydala v roce 2020 celkem __ kmenovyacutech akciiacute vaacuteženyacute průměr ceny za akcii činil ___ Diskont ve vyacuteši __ mil Kč bude vykaacutezaacuten do naacutekladů během rozhodneacuteho obdobiacute trvajiacuteciacuteho ___ let

59 Plaacuteny požitků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru

Plaacuteny definovanyacutech přiacutespěvků

Skupina realizuje plaacuten definovanyacutech přiacutespěvků po skončeniacute pracovniacuteho poměru určenyacute všem opraacutevněnyacutem zaměstnancům stavebniacutech a leasingovyacutech diviziacute v [zemi A] Aktiva tohoto plaacutenu se vykazujiacute odděleně od majetku Skupiny ve fondech pod kontrolou spraacutevců

Zaměstnanci dceřineacuteho podniku Skupiny v [zemi B] jsou zapojeni do staacutetniacuteho programu důchodoveacuteho zabezpečeniacute kteryacute spravuje vlaacuteda daneacute země Dceřinyacute podnik je povinen přispiacutevat do tohoto plaacutenu určityacutem procentem ze mzdovyacutech naacutekladů (na financovaacuteniacute důchodů) Jedinyacutem zaacutevazkem Skupiny v souvislosti s plaacutenem požitků po ukončeniacute pracovniacuteho poměru je odvaacutedět určeneacute přiacutespěvky

Celkoveacute naacuteklady vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) představujiacute zaacutevazky Skupiny z odvodů přiacutespěvků do uvedenyacutech plaacutenů podle podmiacutenek daneacuteho plaacutenu K 31 prosinci 2020 nebyly do těchto plaacutenů odvedeny přiacutespěvky ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) tyacutekajiacuteciacute se běžneacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute


Skupina financuje plaacuteny definovanyacutech požitků určeneacute opraacutevněnyacutem zaměstnancům dceřinyacutech podniků v [zemi D] a dřiacuteve zaměstnancům společnosti [naacutezev] Plaacuteny definovanyacutech požitků jsou spravovaacuteny v samostatneacutem fondu kteryacute je praacutevně oddělen od uacutečetniacute jednotky Představenstvo penzijniacuteho fondu je zaacutekonem zavaacutezaacuteno jednat v zaacutejmu fondu a všech přiacuteslušnyacutech zuacutečastněnyacutech stran Představenstvo penzijniacuteho fondu odpoviacutedaacute za investičniacute politiku ve vztahu k aktivům fondu

Na zaacutekladě plaacutenů majiacute zaměstnanci po odchodu do důchodu každyacute rok naacuterok na čaacutestku ve vyacuteši __ z celkoveacuteho platu za každyacute rok služby až do dosaženiacute důchodoveacuteho věku __ let Vyacuteše bdquopenzijniacuteho platuldquo je omezena čaacutestkou __ Kč Penzijniacute plat představuje rozdiacutel mezi současnyacutem platem zaměstnance a vyacutešiacute staacutetniacute penze Kromě toho je obdobiacute služby omezeno na __ let na zaacutekladě maximaacutelniacuteho ročniacuteho naacuteroku (životniacute anuita) ve vyacuteši __ konečneacuteho platu

Plaacuteny definovanyacutech požitků vyžadujiacute přiacutespěvky zaměstnanců Přiacutespěvky majiacute dvě podoby Jedna vychaacuteziacute z počtu let služby a druhaacute je založena na fixniacute procentuaacutelniacute vyacuteši platu zaměstnanců Zaměstnanci rovněž mohou vklaacutedat do plaacutenů dobrovolneacute přiacutespěvky


137


IAS 19139(b) Plaacuteny v [zemi D] jsou obvykle vystavovaacuteny pojistně-matematickyacutem rizikům jako je investičniacute riziko uacuterokoveacute riziko riziko dlouhověkosti a platoveacute riziko Riziko souvisejiacuteciacute s požitky ktereacute majiacute byacutet vyplaceny rodinnyacutem přiacuteslušniacutekům uacutečastniacuteků plaacutenu jsou zajištěny externiacute pojišťovnou

Investičniacute riziko Současnaacute hodnota zaacutevazků z plaacutenu definovanyacutech požitků je počiacutetaacutena za použitiacute diskontniacute sazby určeneacute odkazem na vyacutenosy vysoce kvalitniacutech podnikovyacutech dluhopisů Pokud je vyacutenos aktiv plaacutenu nižšiacute než tato sazba vznikaacute deficit plaacutenu V současnosti maacute plaacuten relativně vyrovnaneacute investice do majetkovyacutech cennyacutech papiacuterů dluhovyacutech naacutestrojů a nemovitostiacute Vzhledem k dlouhodobeacute povaze zaacutevazků plaacutenu představenstvo penzijniacuteho fondu považuje za vhodneacute aby přiměřenaacute čaacutest aktiv plaacutenu byla investovaacutena do majetkovyacutech cennyacutech papiacuterů a nemovitostiacute

Uacuterokoveacute riziko Pokles uacuterokoveacute sazby dluhopisů by vedl k růstu zaacutevazku plaacutenu tento růst by byl čaacutestečně vyrovnaacuten růstem vyacutenosů z investic plaacutenu do dluhovyacutech naacutestrojů

Riziko dlouhověkosti

Současnaacute hodnota zaacutevazků z plaacutenu definovanyacutech požitků se vypočiacutetaacute s ohledem na nejlepšiacute možnyacute odhad uacutemrtnosti uacutečastniacuteků plaacutenu a to během i po skončeniacute jejich zaměstnaneckeacuteho poměru Naacuterůst očekaacutevaneacute deacutelky života uacutečastniacuteků by zvyacutešil zaacutevazek plaacutenu

Platoveacute riziko Současnaacute hodnota zaacutevazků z plaacutenu definovanyacutech požitků se vypočiacutetaacute s ohledem na budouciacute platy uacutečastniacuteků plaacutenu Proto by zvyacutešeniacute platu uacutečastniacuteků plaacutenu zvyacutešilo zaacutevazek plaacutenu

IAS 19144

Po odchodu do důchodu nejsou těmto zaměstnancům poskytovaacuteny žaacutedneacute dalšiacute požitky

Posledniacute pojistně-matematickeacute oceněniacute aktiv tohoto plaacutenu a současneacute hodnoty zaacutevazků z definovanyacutech požitků provedl pan _____ člen Institutu pojistnyacutech matematiků k 31 prosinci 2020 Oceněniacute současneacute hodnoty zaacutevazků z definovanyacutech požitků a souvisejiacuteciacutech naacutekladů na běžnou službu a naacutekladů na minulou službu bylo provedeno za použitiacute přiacuterůstkoveacute pojistně-matematickeacute metody

Zaacutekladniacute předpoklady použiteacute pro pojistně-matematickeacute oceněniacute

Oceněniacute k

31122020 31122019

Kliacutečoveacute použiteacute předpoklady

Diskontniacute sazba (sazby)

Očekaacutevanaacute miacutera (miacutery) růstu mezd

Průměrnaacute deacutelka života v důchodoveacutem věku pro současneacute důchodce

muži

ženy

Průměrnaacute deacutelka života v důchodoveacutem věku pro staacutevajiacuteciacute zaměstnance (budouciacute důchodce)

muži

ženy Ostatniacute [uveďte]

Na zaacutekladě tabulky standardniacute uacutemrtnosti v [zemi D] modifikovaneacute s ohledem na očekaacutevaneacute změny v uacutemrtnostiostatniacute [prosiacutem popište]


138


IAS 19135 IAS 19120

Čaacutestky vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku v souvislosti s těmito plaacuteny definovanyacutech požitků

31122020 31122019

Kč Kč

Naacuteklady na služby

Naacuteklady na běžneacute služby

Naacuteklady na minuleacute služby včetně ztraacutet(zisků) z kraacuteceniacute

Čisteacute uacuterokoveacute naacuteklady

Komponenty naacutekladů na definovaneacute požitky vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

thinsp thinsp

Z naacutekladů (resp naacutekladů na služby) za uacutečetniacute obdobiacute byla čaacutestka __ mil Kč (2019 __ mil Kč) zahrnuta v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku jako naacuteklady na prodeje a čaacutestka __ mil Kč (2019 __ mil Kč) byla zahrnuta do administrativniacutech naacutekladů Čisteacute uacuterokoveacute naacuteklady byly zahrnuty do finančniacutech naacutekladů (viz bod 12) Přeceněniacute čisteacuteho zaacutevazku z definovanyacutech požitků je zahrnuto do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku

Čaacutestky vykaacutezaneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku

31122020 31122019

Kč Kč

Naacutevratnost aktiv plaacutenu (s vyacutejimkou čaacutestky zahrnuteacute do čistyacutech uacuterokovyacutech naacutekladů)

Pojistně-matematickeacute zisky a ztraacutety vyplyacutevajiacuteciacute ze změn demografickyacutech předpokladů

Pojistně-matematickeacute zisky a ztraacutety vyplyacutevajiacuteciacute ze změn finančniacutech předpokladů

Pojistně-matematickeacute zisky a ztraacutety vyplyacutevajiacuteciacute z korekciacute na zaacutekladě zkušenostiacute

Ostatniacute [uveďte]

Uacutepravy z titulu omezeniacute na straně aktiv plaacutenu

Přeceněniacute čisteacuteho zaacutevazku (aktiva) z definovanyacutech požitků

thinsp thinsp

IAS 19141 Čaacutestka vykaacutezanaacute ve vyacutekazu o finančniacute situaci kteraacute vznikla ze zaacutevazků Skupiny v souvislosti s plaacutenem definovanyacutech požitků

31122020 31122019

Kč Kč

Současnaacute hodnota zaacutevazků z definovanyacutech požitků

Reaacutelnaacute hodnota aktiv plaacutenu

Stav profinancovaacuteniacute

Omezeniacute vykaacutezanyacutech aktiv


Čistaacute pasiva ze zaacutevazků z definovanyacutech požitků

thinsp thinsp

IAS 19141 Změny současneacute hodnoty zaacutevazků z definovanyacutech požitků v běžneacutem roce

31122020 31122019

Kč Kč

Počaacutetečniacute zůstatek zaacutevazků z definovanyacutech požitků

Naacuteklady na současneacute služby

Uacuterokoveacute naacuteklady


139


(Zisk)ztraacuteta z přeceněniacute Pojistně-matematickeacute zisky a ztraacutety vyplyacutevajiacuteciacute ze změn demografickyacutech předpokladů




Přiacutespěvky od uacutečastniacuteků plaacutenu

Naacuteklady na minuleacute služby Ztraacutety(zisky) z kraacuteceniacute

Zaacutevazky zanikleacute při vypořaacutedaacuteniacute

Převod zaacutevazků při podnikoveacute kombinaci

Kurzoveacute rozdiacutely ze zahraničniacutech plaacutenů

Vyplaceneacute požitky


Konečnyacute zůstatek zaacutevazků z definovanyacutech požitků

thinsp

IAS 19141 Změny reaacutelneacute hodnoty aktiv plaacutenu v běžneacutem roce

31122020 31122019

Kč Kč

Počaacutetečniacute zůstatek reaacutelneacute hodnoty aktiv plaacutenu

Uacuterokoveacute vyacutenosy

Zisk (ztraacuteta) z přeceněniacute



Kurzoveacute rozdiacutely z vypořaacutedaacuteniacute zahraničniacutech plaacutenů

Přiacutespěvky od zaměstnavatele



Aktiva pořiacutezenaacute při podnikoveacute kombinaci

Aktiva distribuovanaacute při vypořaacutedaacuteniacute Ostatniacute [uveďte]

Konečnyacute zůstatek reaacutelneacute hodnoty aktiv plaacutenu

thinsp thinsp

IAS 19142 Hlavniacute kategorie a reaacutelnaacute hodnota aktiv plaacutenu na konci uacutečetniacuteho obdobiacute pro každou kategorii

31122020 Koacutetovaneacute


31122020 Nekoacutetovaneacute


31122020 Celkem

31122019 Celkem




- Spotřebniacute průmysl

- Zpracovatelskyacute průmysl

- Energetika a služby

- Finančniacute instituce

- Zdraviacute a peacuteče


140


- Informačniacute a komunikačniacute technologie a telekomunikace

- Kapitaacuteloveacute fondy

Kapitaacuteloveacute naacutestroje celkem

Dluhoveacute naacutestroje

ndash AAA

ndash AA

ndash A

ndash BBB a nižšiacute

ndash nehodnoceno

Dluhoveacute naacutestroje celkem

Nemovitosti

- Maloobchodniacute

- Komerčniacute

- Rezidenčniacute

Nemovitosti celkem

Derivaacutety

- Uacuterokoveacute swapy

- Měnoveacute forwardy

Derivaacutety celkem

Jineacute [popište]

Celkem

IAS 19143 IAS 19145(a) - (b)

IAS 19145(c)

Derivaacutety lze klasifikovat jako naacutestroje uacuterovně 2 a nemovitosti jako naacutestroje uacuterovně 3 Politikou fondu je využiacutet uacuterokoveacute swapy k zajištěniacute proti uacuterokoveacutemu riziku Politikou fondu je pokryacutet __ expozice vůči uacuterokoveacutemu riziku u zaacutevazku z definovanyacutech požitků a to prostřednictviacutem dluhovyacutech naacutestrojů v kombinaci s uacuterokovyacutemi swapy Tato politika byla realizovaacutena v průběhu běžneacuteho i minulyacutech uacutečetniacutech obdobiacute Expozice proti měnoveacutemu riziku je plně zajištěna využiacutevaacuteniacutem měnovyacutech forwardů

Aktiva plaacutenu zahrnujiacute kmenoveacute akcie společnosti International GAAP Holdings Limited v reaacutelneacute hodnotě __ mil Kč (2019 __ mil Kč) a nemovitosti ktereacute využiacutevaacute dceřinyacute podnik společnosti International GAAP Holdings Limited s reaacutelnou hodnotou __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Mezi vyacuteznamneacute pojistně-matematickeacute předpoklady pro stanoveniacute zaacutevazku z definovanyacutech požitků patřiacute diskontniacute sazba očekaacutevanyacute růst mezd a uacutemrtnost Analyacutezy citlivosti uvedeneacute niacuteže byly stanoveny na zaacutekladě možnyacutech změn těchto předpokladů ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute zatiacutemco všechny ostatniacute předpoklady zůstaly konstantniacute

Pokud se diskontniacute sazba zvyacutešiacute (sniacutežiacute) o 100 bazickyacutech bodů zaacutevazek z definovanyacutech požitků se sniacutežiacute (zvyacutešiacute) o __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Pokud se očekaacutevaneacute zvyacutešeniacute mezd zvyacutešiacute (sniacutežiacute) o 1 zaacutevazek z definovanyacutech požitků se zvyacutešiacute (sniacutežiacute) o __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Pokud se očekaacutevanaacute deacutelka života zvyacutešiacute (sniacutežiacute) o jeden rok pro muže i ženy zaacutevazek z definovanyacutech požitků se zvyacutešiacute (sniacutežiacute) o __ mil Kč (2019 __ mil Kč)

Analyacuteza citlivosti prezentovanaacute vyacuteše nemusiacute byacutet reprezentativniacute pro skutečneacute změny zaacutevazku z definovanyacutech požitků protože je nepravděpodobneacute že změny předpokladů proběhnou izolovaně od ostatniacutech neboť některeacute předpoklady mohou byacutet v korelaci

Při prezentaci vyacuteše uvedeneacute analyacutezy citlivosti byla současnaacute hodnota zaacutevazku z definovanyacutech požitků vypočtena pomociacute přiacuterůstkoveacute pojistně-matematickeacute metody na konci uacutečetniacuteho obdobiacute kteraacute je stejnaacute jako v přiacutepadě vyacutepočtu zaacutevazku z definovanyacutech požitků vykaacutezaneacuteho ve vyacutekazu o finančniacute situaci


141


IAS 19146 IAS 19147

Nedošlo k žaacutedneacute změně v metodaacutech a předpokladech použityacutech při zpracovaacutevaacuteniacute analyacutezy citlivosti z předchoziacutech let

Každyacute rok je provaacuteděna studie paacuterovaacuteniacute aktiv a zaacutevazků ve ktereacute jsou analyzovaacuteny důsledky strategickyacutech investičniacutech politik z pohledu profilů rizik a vyacutenosů Tato studie rovněž zahrnuje investičniacute a přiacutespěvkovou politiku

Hlavniacute strategickeacute ciacutele formulovaneacute v dokumentu pojistně-matematickeacute a technickeacute politiky fondu jsou naacutesledujiacuteciacute

Složeniacute aktiv v poměru __ kapitaacutelovyacutech naacutestrojů __ dluhovyacutech naacutestrojů a __ investic do nemovitostiacute

Citlivost na uacuterokovou miacuteru způsobenaacute deacutelkou zaacutevazku z definovanyacutech požitků by se měla sniacutežit o __ využitiacutem dluhovyacutech naacutestrojů v kombinaci s uacuterokovyacutemi swapy a

Tvořenaacute kapitaacutelovaacute rezerva na __ zaručuje že během naacutesledujiacuteciacutech 12 měsiacuteců bude objem aktiv dostačujiacuteciacute

Oproti předchoziacutemu obdobiacute nedošlo k žaacutedneacute změně procesů kteryacutemi Skupina řiacutediacute svaacute rizika

Dceřineacute podniky ve Skupině odvaacutedějiacute přiacutespěvky sloužiacuteciacute k uacutehradě naacutekladů plynouciacutech z očekaacutevanyacutech ročniacutech naacuteroků Zaměstnanci odvaacutedějiacute fixniacute čaacutestku ve vyacuteši __ z platu ze ktereacuteho se bude vypočiacutetaacutevat důchod Zbyacutevajiacuteciacute přiacutespěvek (včetně plateb za odpracovanou dobu) odvaacutedějiacute společnosti ve Skupině Požadavky na financovaacuteniacute vychaacutezejiacute z lokaacutelně platneacuteho raacutemce pojistně-matematickyacutech oceňovaacuteniacute V tomto raacutemci je diskontniacute sazba stanovena na zaacutekladě bezrizikoveacute sazby Přiacutespěvky jsou stanovovaacuteny z aktuaacutelniacuteho mzdoveacuteho zaacutekladu Dalšiacute zaacutevazky za odpracovanou dobu vyplyacutevajiacuteciacute ze zvyacutešeniacute platu (zaacutevazky plynouciacute z odpracovaneacute doby) jsou do plaacutenu hrazeny okamžitě Kromě uacutehrady naacutekladů plynouciacutech z naacuteroků nemajiacute dceřineacute podniky ve Skupině povinnost odvaacutedět dalšiacute přiacutespěvky pokud by plaacuten nedisponoval dostatečnou vyacutešiacute aktiv V takoveacutem přiacutepadě by plaacuten učinil dalšiacute opatřeniacute za uacutečelem opětovneacuteho dosaženiacute solvence ndash např sniacuteženiacutem naacuteroků členů plaacutenu

Průměrneacute trvaacuteniacute zaacutevazku z definovanyacutech požitků ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute bylo __ roků (2019 __ roků) Tento počet lze daacutele rozdělit naacutesledovně

Aktivniacute členoveacute __ let (2019 __ let)

Suspendovaniacute členoveacute __ let (2019 __ let) a

Členoveacute v důchodu __ let (2019 __ let)

Skupina očekaacutevaacute že přispěje čaacutestkou ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) do plaacutenu definovanyacutech požitků v průběhu naacutesledujiacuteciacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute Skupina se zavaacutezala přispiacutevat do plaacutenu naacutesledujiacuteciacutech [X] let čaacutestkou __ Kč ročně v souladu se schvaacutelenyacutem harmonogramem přiacutespěvků

IAS 2039(b)

60 Vyacutenosy přiacuteštiacutech obdobiacute ndash staacutetniacute dotace

31122020 31122019

Kč Kč

Naacuteklady na školeniacute zaměstnanců

Naacutekup zařiacutezeniacute


Dlouhodobeacute


142


IFRS 15116(a)

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15118

IFRS 15116(b) IFRS 15116(c)

Vyacutenosy přiacuteštiacutech obdobiacute tyacutekajiacuteciacute se naacutekladů na školeniacute zaměstnanců souvisiacute s bezuacuteročnou staacutetniacute půjčkou obdrženou v [datum] (viz bod 33) Vyacutenos bude započten proti naacutekladům na školeniacute ktereacute vzniknou v roce 2021 (__ Kč) a v roce 2022 (__ Kč)

Zvyacutešeniacute vyacutenosů přiacuteštiacutech obdobiacute tyacutekajiacuteciacutech se naacutekupu zařiacutezeniacute souvisiacute s dotaciacute přijatou [datum] na instalaci energeticky uacutečinnyacutech strojů na vyacuterobu [vyacuterobku X] Vyacutenosy budou vykaacutezaacuteny v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku lineaacuterně po dobu životnosti souvisejiacuteciacuteho aktiva K teacuteto dotaci se nevztahujiacute žaacutedneacute nesplněneacute podmiacutenky nebo jineacute podmiacuteněneacute zaacutevazky

61 Smluvniacute zaacutevazky

(i) Smluvniacute zaacutevazek souvisiacute s programem Maxibody zavedenyacutem Skupinou neboť tyto body poskytujiacute zaacutekazniacutekům požitek kteryacute by neziacuteskali bez uzavřeniacute kupniacute smlouvy Přiacuteslib poskytnout věrnostniacute body je tudiacutež samostatnyacutem zaacutevazkem k plněniacute Smluvniacute zaacutevazek se vykazuje u vyacutenosů souvisejiacuteciacutech s věrnostniacutemi body v okamžiku prvotniacute prodejniacute transakce

(ii) U internetovyacutech prodejů se vyacutenosy vykazujiacute v okamžiku kdy je kontrola nad zbožiacutem převedena na zaacutekazniacuteka tj v okamžiku dodaacuteniacute zbožiacute zaacutekazniacutekovi Pokud zaacutekazniacutek nejprve nakoupiacute zbožiacute online transakčniacute cena obdrženaacute v daneacutem okamžiku Skupinou se vykaacuteže jako smluvniacute zaacutevazek dokud neniacute zbožiacute dodaacuteno zaacutekazniacutekovi

(iii) Vyacutenosy souvisejiacuteciacute se službami uacutedržby se vykazujiacute průběžně přestože zaacutekazniacutek hradiacute tyto služby předem v plneacute vyacuteši Smluvniacute zaacutevazek se vykazuje u vyacutenosů souvisejiacuteciacutech se službami uacutedržby v okamžiku prvotniacuteho prodeje a je rozpouštěn do vyacutenosů po dobu obdobiacute uacutedržby

(iv) Smluvniacute zaacutevazky tyacutekajiacuteciacute se smluv o zhotoveniacute představujiacute zaacutevazky vůči zaacutekazniacutekům na zaacutekladě smluv o zhotoveniacute Tyto zaacutevazky vznikajiacute pokud platba při dosaženiacute určiteacuteho milniacuteku překročiacute vyacutenosy vykaacutezaneacute do daneacuteho data pomociacute metody vynaloženyacutech naacutekladů

V uacutečetniacutem obdobiacute nedošlo k žaacutednyacutem vyacuteznamnyacutem změnaacutem vyacuteše smluvniacutech zaacutevazků

Naacutesledujiacuteciacute tabulka ukazuje jakaacute čaacutest vyacutenosů vykaacutezanyacutech v běžneacutem uacutečetniacutem obdobiacute souvisiacute se smluvniacutemi zaacutevazky z let minulyacutech V běžneacutem uacutečetniacutem obdobiacute nebyl vykaacutezaacuten žaacutednyacute vyacutenos souvisejiacuteciacute se zaacutevazky k plněniacute splněnyacutemi v předchoziacutem obdobiacute

31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč

V souvislosti se zaacutekaznickyacutem věrnostniacutem programem (i)

Zaacutelohy obdrženeacute v přiacutepadě internetovyacutech prodejů (ii)

Služby uacutedržby (iii)

Čaacutestky tyacutekajiacuteciacute se smluv o zhotoveniacute (iv)


Dlouhodobeacute


143


IFRS 15119(d) IFRS 15126(a)

31122020 31122019

Kč Kč

V souvislosti se zaacutekaznickyacutem věrnostniacutem programem

Zaacutelohy obdrženeacute v přiacutepadě internetovyacutech prodejů

Služby uacutedržby

Čaacutestky tyacutekajiacuteciacute se smluv o zhotoveniacute

62 Zaacutevazek z refundace

31122020 31122019 Kč Kč

Zaacutevazek z refundace

Zaacutevazek z refundace souvisiacute s praacutevem zaacutekazniacuteků vraacutetit produkty do 30 dnů od naacutekupu V okamžiku prodeje se vykazuje zaacutevazek z refundace a souvisejiacuteciacute uacuteprava vyacutenosů u produktů u nichž se očekaacutevaacute že budou vraacuteceny Skupina využiacutevaacute sveacute předchoziacute zkušenosti aby odhadla počet vratek na uacuterovni portfolia pomociacute metody očekaacutevaneacute hodnoty

63 Finančniacute naacutestroje

Komentaacuteř

Niacuteže jsou uvedeny přiacuteklady různyacutech druhů zveřejněniacute ktereacute mohou byacutet v teacuteto oblasti požadovaacuteny Jednotliveacute uvedeneacute skutečnosti budou zaacuteviset na okolnostech konkreacutetniacutech subjektů důležitosti uacutesudků na odhadech vyacutesledků a finančniacute situace a na informaciacutech poskytovanyacutech členům kliacutečoveacuteho managementu

IFRS 9411 IFRS 9421 IFRS 76 IFRS 77 IFRS 78 IFRS 725 IFRS 729(a) IFRS 1397 IFRS 1393(c) IFRS 1397

(a) Třiacutedy a kategorie finančniacutech naacutestrojů a jejich reaacutelneacute hodnoty

Naacutesledujiacuteciacute tabulka poskytuje kombinovaneacute informace o

třiacutedaacutech finančniacutech naacutestrojů podle jejich povahy a charakteristiky

uacutečetniacutech hodnotaacutech finančniacutech naacutestrojů

reaacutelnyacutech hodnotaacutech finančniacutech naacutestrojů (s vyacutejimkou finančniacutech naacutestrojů pokud se jejich uacutečetniacute hodnota přibližuje jejich reaacutelneacute hodnotě) a

hierarchii uacuterovniacute reaacutelneacute hodnoty finančniacutech aktiv a finančniacutech zaacutevazků jejichž reaacutelnaacute hodnota byla zveřejněna

Hierarchie uacuterovniacute reaacutelneacute hodnoty 1 až 3 vychaacuteziacute z miacutery v niacutež je reaacutelnaacute hodnota pozorovatelnaacute

Oceněniacute reaacutelnou hodnotou na uacuterovni 1 vychaacuteziacute z koacutetovanyacutech cen (neupravenyacutech) na aktivniacutech trziacutech pro stejnaacute aktiva či zaacutevazky

Oceněniacute reaacutelnou hodnotou na uacuterovni 2 vychaacuteziacute z jinyacutech vstupů než jsou koacutetovaneacute ceny zahrnuteacute do uacuterovně 1 ktereacute jsou pro daneacute aktivum či zaacutevazek pozorovatelneacute přiacutemo (tj jako ceny) či nepřiacutemo (tj odvozeneacute od cen)

Oceněniacute reaacutelnou hodnotou na uacuterovni 3 vychaacuteziacute z oceňovaciacutech metod ktereacute zahrnujiacute vstupy vztahujiacuteciacute se k daneacutemu aktivu či zaacutevazku ktereacute nevychaacutezejiacute z pozorovatelnyacutech tržniacutech uacutedajů (nepozorovatelneacute vstupy)


144


31 prosince 2020

Uacutečetniacute hodnota Reaacutelnaacute hodnota

Finančniacute aktiva Finančniacute zaacutevazky

Celkem

Uacuteroveň

FVTPL ndash derivaacutety označeneacute

v zajišťovaciacutech vztaziacutech

FVTPL ndash povinně oceněneacute FVTOCI

FVTOCI ndash označeneacute

Naběhlaacute hodnota

FVTPL ndash označeneacute

FVTPL ndash povinně oceněneacute


1 2 3 Celkem

Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

Hotovost a zůstatky na bankovniacutech uacutečtech (bod 55)

Investice (bod 25)

Pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu (bod 30)

Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku a ostatniacute pohledaacutevky (bod 32)

Přijateacute uacutevěry a půjčky (bod 33)


Finančniacute derivaacutety (bod 35)

Zaacutevazky z obchodniacuteho styku a jineacute zaacutevazky (bod 38)

Podmiacuteněnaacute protihodnota v podnikoveacute kombinaci (bod 39)


145


31 prosince 2019 (přepracovaacuteno)


Finančniacute aktiva Finančniacute zaacutevazky Celkem Uacuteroveň

FVTPL ndash derivaacutety

označeneacute v zajišťovaciacutech

vztaziacutech







1 2 3 Celkem



Investice (bod 25)









146


IFRS 1391

(a)(i) Reaacutelnaacute hodnota finančniacutech aktiv a finančniacutech zaacutevazků Skupiny ktereacute jsou oceňovaacuteny reaacutelnou hodnotou opakovaně

Některaacute finančniacute aktiva a zaacutevazky Skupiny jsou oceňovaacutena reaacutelnou hodnotou na konci každeacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute Naacutesledujiacuteciacute tabulka uvaacutediacute informace o tom jak jsou reaacutelneacute hodnoty těchto finančniacutech aktiv a zaacutevazků stanoveny (zejmeacutena oceňovaciacute techniky a použiteacute vstupy)

IFRS 1393(d) (g) amp (h)(i) IFRS 13IE65(e)

Finančniacute aktivum finančniacute zaacutevazek

Oceňovaciacute techniky a kliacutečoveacute vstupy

Vyacuteznamneacute nepozorovatelneacute vstupy

Vztah a citlivost mezi nepozorovatelnyacutemi vstupy a reaacutelnou hodnotou

1) měnoveacute forwardy a uacuterokoveacute swapy (bod 35)

Diskontovaneacute peněžniacute toky Budouciacute peněžniacute toky jsou stanoveny na zaacutekladě forwardovyacutech směnnyacutech kurzů (z pozorovatelnyacutech forwardovyacutech směnnyacutech kurzů na konci uacutečetniacuteho obdobiacute) a smluvniacutech forwardovyacutech sazeb diskontovanyacutech sazbou kteraacute odraacutežiacute uacutevěroveacute riziko různyacutech protistran

NA NA

2) Komoditniacute opce (bod 35)

Model Black-Scholes Byly zohledněny naacutesledujiacuteciacute proměnneacute současnaacute cena podkladoveacute komodity realizačniacute cena opce doba do expirace (vyjaacutedřenaacute jako čaacutest roku v procentech) implikovanaacute volatilita komodity a LIBOR

NA NA

3) Akcie drženeacute k obchodovaacuteniacute (bod 25)

Koacutetovaneacute nabiacutedkoveacute ceny na aktivniacutem trhu

NA NA

4) Investice do nekoacutetovanyacutech akciiacute (bod 25)

Vyacutenosovyacute přiacutestup ndash na zaacutekladě tohoto přiacutestupu byla využita metoda diskontovanyacutech peněžniacutech toků pro zachyceniacute současneacute hodnoty očekaacutevanyacutech budouciacutech ekonomickyacutech požitků ktereacute jsou odvozeny od vlastnictviacute těchto jednotek do nichž bylo investovaacuteno

Dlouhodobaacute miacutera růstu vyacutenosů po zohledněniacute zkušenosti vedeniacute a znalosti tržniacutech podmiacutenek specifickyacutech oblastiacute průmyslu v rozmeziacute od __ do __ (2019 __ ndash __ )

Čiacutem vyššiacute je miacutera růstu vyacutenosů tiacutem vyššiacute je reaacutelnaacute hodnota Pokud by byl růst vyacutenosů o __ vyššiacutenižšiacute zatiacutemco ostatniacute proměnneacute by byly konstantniacute uacutečetniacute hodnota by se zvyacutešilasniacutežila o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __mil Kč)

Dlouhodobaacute provozniacute marže před zdaněniacutem po zohledněniacute zkušenosti vedeniacute a znalosti tržniacutech podmiacutenek specifickyacutech oblastiacute průmyslu v rozmeziacute od __do __ (2019 __ ndash __ )

Čiacutem vyššiacute je provozniacute marže před zdaněniacutem tiacutem vyššiacute je reaacutelnaacute hodnota Pokud by byla provozniacute marže před zdaněniacutem o __ vyššiacutenižšiacute zatiacutemco ostatniacute proměnneacute by byly konstantniacute uacutečetniacute hodnota by se zvyacutešilasniacutežila o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __mil Kč)

Vaacuteženyacute průměr naacutekladů kapitaacutelu určenyacute pomociacute modelu oceňovaacuteniacute kapitaacutelovyacutech aktiv (CAPM) v rozmeziacute od __ do __ (2019 __ až __ )

Čiacutem vyššiacute je vaacuteženyacute průměr naacutekladů kapitaacutelu tiacutem nižšiacute je reaacutelnaacute hodnota Pokud by byl vaacuteženyacute průměr naacutekladů kapitaacutelu o __ vyššiacutenižšiacute zatiacutemco ostatniacute proměnneacute by byly konstantniacute uacutečetniacute hodnota by se zvyacutešilasniacutežila o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __mil Kč)

Diskont pro nedostatečnou prodejnost určenyacute na zaacutekladě ceny akciiacute koacutetovanyacutech

Čiacutem vyššiacute je diskont tiacutem nižšiacute je reaacutelnaacute hodnota Pokud by byl diskont o __ vyššiacutenižšiacute zatiacutemco ostatniacute proměnneacute by byly konstantniacute


147


společnostiacute v podobnyacutech oborech v rozmeziacute od __ do __ (2019 __ ndash __)

uacutečetniacute hodnota by se zvyacutešilasniacutežila o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __mil Kč)

5) Koacutetovaneacute podnikoveacute dluhopisy (bod 25)


NA NA

6) Umořitelneacute kumulativniacute prioritniacute akcie (viz bod 33)

Diskontovaneacute peněžniacute toky při diskontniacute sazbě __ (2019 __ ) kteraacute odraacutežiacute aktuaacutelniacute vyacutepůjčniacute uacuterokoveacute sazby Skupiny na konci uacutečetniacuteho obdobiacute

NA NA

7) Podmiacuteněnaacute protihodnota v podnikoveacute kombinaci (viz bod 39)

Byla použita metoda diskontovanyacutech peněžniacutech toků k zachyceniacute současneacute hodnoty Skupiny vyplyacutevajiacuteciacute z podmiacuteněneacute protihodnoty

Diskontniacute sazba ve vyacuteši __ stanovanaacute pomociacute modelu oceněniacute kapitaacutelovyacutech aktiv (CAPM)

Čiacutem vyššiacute je diskontniacute sazba tiacutem nižšiacute je reaacutelnaacute hodnota Pokud by byla diskontniacute sazba o __ vyššiacutenižšiacute zatiacutemco ostatniacute proměnneacute by byly konstantniacute uacutečetniacute hodnota by se zvyacutešilasniacutežila o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __mil Kč)

Vyacutenosy a zisky upraveneacute o pravděpodobnost jejich dosaženiacute v rozmeziacute od __ Kč do __ Kč a od __ Kč do __ Kč (v tomto pořadiacute)

Čiacutem vyššiacute jsou vyacutenosy a zisky tiacutem vyššiacute je reaacutelnaacute hodnota Pokud by byly vyacutenosy o __ vyššiacutenižšiacute zatiacutemco ostatniacute proměnneacute by byly konstantniacute uacutečetniacute hodnota by se zvyacutešilasniacutežila o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __mil Kč)

IFRS 1393(c) V běžneacutem ani v předchoziacutem obdobiacute nebyly provedeny žaacutedneacute převody mezi uacuterovniacute 1 a 2

Komentaacuteř Pro finančniacute aktiva a finančniacute zaacutevazky ktereacute jsou zařazeny do uacuterovně 3 hierarchie reaacutelnyacutech hodnot platiacute že pokud by změna jedneacute nebo několika nepozorovatelnyacutech vstupniacutech veličin použityacutech k zohledněniacute přiměřeně možnyacutech alternativniacutech předpokladů vyacuterazně změnila reaacutelnou hodnotu zveřejniacute uacutečetniacute jednotka tuto skutečnost společně s informaciacute o vlivu těchto změn Uacutečetniacute jednotka takeacute zveřejniacute jak byl vliv změny zohledňujiacuteciacute přiměřeně možneacute alternativniacute předpoklady vypočten

IFRS 1393(e) a)(ii) Sesouhlaseniacute oceněniacute finančniacutech naacutestrojů reaacutelnou hodnotou na uacuterovni 3

V naacutesledujiacuteciacute tabulce jsou uvedena pouze finančniacute aktiva Jedineacute finančniacute zaacutevazky naacutesledně oceněneacute reaacutelnou hodnotou na uacuterovni 3 představujiacute podmiacuteněnou protihodnotu tyacutekajiacuteciacute se podnikoveacute kombinace V hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku nebyl vykaacutezaacuten zisk ani ztraacuteta tyacutekajiacuteciacute se teacuteto podmiacuteněneacute protihodnoty


naacutestrojů ndash nekoacutetovaneacute

akcie

Kč Stav k 1 lednu 2019

Celkoveacute zisky nebo ztraacutety

- v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

- v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku

Naacutekupy

Emise

Vypořaacutedaacuteniacute

Převody z uacuterovně 3 Převody do uacuterovně 3

Stav k 1 lednu 2020


148


Celkoveacute zisky nebo ztraacutety - v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku


Naacutekupy

Emise


Převody z uacuterovně 3

Převody do uacuterovně 3


IFRS 1393(e)(ii) Veškereacute zisky a ztraacutety v roce 2020 zahrnuteacute do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku se tyacutekajiacute koacutetovanyacutech podnikovyacutech dluhopisů a nekoacutetovanyacutech kapitaacutelovyacutech naacutestrojů ktereacute Skupina vlastnila k datu uacutečetniacute zaacutevěrky Tyto zisky a ztraacutety jsou vykaacutezaacuteny jako změny bdquofondu z přeceněniacute investicldquo (viz bod 44)

Komentaacuteř

U opakovanyacutech oceněniacute reaacutelnou hodnotou zařazenyacutech do uacuterovně 3 hierarchie reaacutelnyacutech hodnot by uacutečetniacute jednotka měla zveřejnit čaacutestku celkovyacutech nerealizovanyacutech zisků a ztraacutet za obdobiacute zahrnutyacutech v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku ktereacute souvisiacute s těmito aktivy a zaacutevazky drženyacutemi k rozvahoveacutemu dni spolu s řaacutedkem ve Vyacutekazu zisků a ztraacutet ve ktereacutem jsou tyto nerealizovaneacute zisky a ztraacutety vykaacutezaacuteny

IFRS 1397 IFRS 1397 IFRS 1393(d)

(a)(iii) Reaacutelnaacute hodnota finančniacutech aktiv a finančniacutech zaacutevazků ktereacute nejsou oceňovaacuteny reaacutelnou hodnotou (ale zveřejněniacute reaacutelneacute hodnoty je vyžadovaacuteno)

Reaacutelnaacute hodnota naacutestrojů klasifikovanyacutech jako naacutestroje uacuterovně 1 (viz vyacuteše) byla odvozena od koacutetovanyacutech cen daneacuteho finančniacuteho naacutestroje Reaacutelnaacute hodnota naacutestrojů klasifikovanyacutech jako naacutestroje uacuterovně 2 (viz vyacuteše) byla vypočiacutetaacutena pomociacute metody diskontovanyacutech peněžniacutech toků 6měsiacutečniacute sazba LIBOR upravenaacute o uacutevěroveacute riziko se aplikovala na diskontovaacuteniacute budouciacutech peněžniacutech toků Neexistovaly žaacutedneacute finančniacute naacutestroje oceněneacute naběhlou hodnotou u nichž by vykaacutezanaacute reaacutelnaacute hodnota byla klasifikovaacutena jako oceněniacute uacuterovně 3 a to buď v běžneacutem nebo předchoziacutem obdobiacute

(a)(iv) Finančniacute zaacutevazky označeneacute jako naacutestroje oceňovaneacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) (se změnami ktereacute jsou důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika vykaacutezanyacutemi v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku)

IFRS 710(a) IFRS 710(d) IFRS 710(b)

31122020 31122019

Kč Kč

Kumulovaneacute zisky(ztraacutety) ze změn reaacutelneacute hodnoty celkem

Kumulovaneacute zisky(ztraacutety) ze změn reaacutelneacute hodnoty ktereacute jsou důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika vykaacutezaneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku (i)

Kumulovaneacute zisky(ztraacutety) ze změn reaacutelneacute hodnoty vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

Kumulovaneacute zisky(ztraacutety) ze změn reaacutelneacute hodnoty ktereacute jsou důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika vykaacutezaneacute v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku

souvisejiacuteciacute s finančniacutemi zaacutevazky oduacutečtovanyacutemi během roku

Rozdiacutel mezi uacutečetniacute hodnotou a smluvniacute hodnotou při splatnosti

kumulativniacute prioritniacute akcie v reaacutelneacute hodnotě (bod 33)

čaacutestka splatnaacute při splatnosti

(i) Změna reaacutelneacute hodnoty kteraacute jsou důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika je vypočtena jako rozdiacutel mezi celkovou změnou reaacutelneacute hodnoty kumulativniacutech prioritniacutech akciiacute (__ Kč) a změnou reaacutelneacute hodnoty kumulativniacutech umořitelnyacutech prioritniacutech akciiacute v důsledku změny samotnyacutech faktorů ovlivňujiacuteciacutech tržniacute riziko (__ Kč) Změna reaacutelneacute hodnoty jako důsledku vlivu faktorů spojenyacutech s tržniacutem rizikem byla


149


IFRS 711(c)

vypočtena pomociacute standardniacutech uacuterokovyacutech vyacutenosovyacutech křivek ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute a konstantniacute marže uacutevěroveacuteho rizika Vyacuteše reaacutelneacute hodnoty kumulativniacutech umořitelnyacutech prioritniacutech akciiacute byla odhadnuta na zaacutekladě diskontovaacuteniacute budouciacutech peněžniacutech toků pomociacute koacutetovanyacutech standardniacutech uacuterokovyacutech vyacutenosovyacutech křivek ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute a na zaacutekladě nabiacutedek od věřitelů na půjčky s podobnou splatnostiacute podle nichž byla určena marže uacutevěroveacuteho rizika

Kvalitativniacute posouzeniacute podmiacutenek kumulativniacutech prioritniacutech akciiacute a souvisejiacuteciacuteho uacuterokoveacuteho swapu (viz bod 35) poukazuje na to že dopady změn uacutevěroveacuteho rizika kumulativniacutech prioritniacutech akciiacute nebudou dle očekaacutevaacuteniacute kompenzovaacuteny změnami reaacutelneacute hodnoty uacuterokoveacuteho swapu Vedeniacute tudiacutež dospělo k zaacutevěru že zauacutečtovaacuteniacute dopadů změn uacutevěroveacuteho rizika kumulativniacutech prioritniacutech akciiacute do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku by nevedlo ke vzniku nebo zvětšeniacute uacutečetniacuteho nesouladu v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

IFRS 710A IFRS 710(c)

Komentaacuteř

Pokud uacutečetniacute jednotka označila finančniacute zaacutevazek jako naacutestroj oceňovanyacute reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) a je povinna prezentovat všechny změny reaacutelneacute hodnoty tohoto zaacutevazku (včetně dopadu změn uacutevěroveacuteho rizika zaacutevazku) v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku (protože vykazovaacuteniacute změn uacutevěroveacuteho rizika zaacutevazku v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku by vedlo ke vzniku nebo zvětšeniacute uacutečetniacuteho nesouladu v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku) měla by zveřejnit

čaacutestku změny (během roku a kumulovaně) reaacutelneacute hodnoty finančniacuteho zaacutevazku kteraacute je důsledkem změn uacutevěroveacuteho rizika tohoto zaacutevazku (viz vyacuteše)

rozdiacutel mezi uacutečetniacute hodnotou finančniacuteho zaacutevazku a čaacutestkou kterou by uacutečetniacute jednotka měla smluvniacute povinnost uhradit při splatnosti držiteli zaacutevazku (viz vyacuteše) a

podrobnyacute popis metodologie (metodologiiacute) použiteacute k určeniacute zda by prezentace změn uacutevěroveacuteho rizika zaacutevazku v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku vedla ke vzniku nebo zvětšeniacute uacutečetniacuteho nesouladu v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku a podrobnyacute popis ekonomickeacuteho vztahu mezi charakteristikami zaacutevazku a charakteristikami jineacuteho finančniacuteho naacutestroje pokud jsou dopady změn uacutevěroveacuteho rizika zaacutevazku vykaacutezaacuteny v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

IFRS 731 IFRS 733

(b) Ciacutele řiacutezeniacute finančniacuteho rizika

Uacutesek bdquoTreasuryldquo společnyacute pro celou Skupinu poskytuje podniku služby koordinuje přiacutestup na domaacuteciacute a mezinaacuterodniacute finančniacute trhy monitoruje a řiacutediacute finančniacute rizika souvisejiacuteciacute s operacemi Skupiny prostřednictviacutem interniacutech zpraacutev o riziciacutech ktereacute obsahujiacute analyacutezu rizik podle stupně a velikosti Finančniacute rizika zahrnujiacute tržniacute rizika (včetně měnoveacuteho rizika uacuterokoveacuteho rizika a cenoveacuteho rizika) uacutevěrovaacute rizika a rizika likvidity

Skupina použiacutevaacute finančniacute derivaacutety k zajištěniacute rizik a minimalizaci jejich dopadů Použiacutevaacuteniacute finančniacutech derivaacutetů se řiacutediacute zaacutesadami Skupiny ktereacute schvaluje představenstvo a ktereacute obsahujiacute piacutesemně stanovenaacute pravidla pro řiacutezeniacute měnoveacuteho rizika uacuterokoveacuteho rizika uacutevěroveacuteho rizika daacutele principy použiacutevaacuteniacute derivaacutetovyacutech a nederivaacutetovyacutech finančniacutech naacutestrojů a investovaacuteniacute přebytečneacute likvidity Dodržovaacuteniacute pravidel a limitů expozice vůči jednotlivyacutem rizikům průběžně prověřujiacute interniacute auditoři Skupina nevyužiacutevaacute finančniacutech naacutestrojů (včetně finančniacutech derivaacutetů) ani s nimi neobchoduje za uacutečelem spekulace

Uacutesek Treasury společnyacute pro celou Skupinu čtvrtletně předklaacutedaacute zpraacutevu Vyacuteboru pro řiacutezeniacute rizik Skupiny nezaacutevisleacutemu uacutetvaru kteryacute monitoruje rizika a zaacutesady implementovaneacute ke zmiacuterněniacute vlivu rizik

(c) Tržniacute riziko

Vzhledem ke svyacutem aktivitaacutem je Skupina vystavena předevšiacutem finančniacutemu riziku změn měnovyacutech kurzů a uacuterokovyacutech sazeb (viz niacuteže) Skupina použiacutevaacute k řiacutezeniacute expozice vůči uacuterokoveacutemu a kurzoveacutemu riziku množstviacute finančniacutech derivaacutetů včetně

měnovyacutech forwardů k zajištěniacute měnoveacuteho rizika ktereacute vznikaacute při exportu elektronickeacuteho zařiacutezeniacute ze [země B] do [země C]

uacuterokovyacutech swapů ke zmiacuterněniacute rizika rostouciacutech uacuterokovyacutech sazeb

komoditniacute opce ke zmiacuterněniacute cenoveacuteho rizika u nakoupenyacutech zaacutesob a

cizoměnovyacutech forwardů k zajištěniacute měnoveacuteho rizika vyplyacutevajiacuteciacuteho z přepočtu investic Skupiny v zahraničniacute jednotce [naacutezev] kteraacute použiacutevaacute [naacutezev měny] jako svou funkčniacute měnu

Expozice vůči tržniacutem rizikům se měřiacute metodou hodnoty v riziku (value-at-risk VaR) doplněnou o analyacutezu citlivosti


150


IFRS 733(c) IFRS 741

Expozice Skupiny vůči tržniacutem rizikům ani způsob řiacutezeniacute a měřeniacute těchto rizik se nezměnily

Analyacuteza hodnoty v riziku ndash bdquovalue-at-riskldquo (VaR)

Miacutera rizika VaR odhaduje s určitou spolehlivostiacute možnou ztraacutetu zisku před zdaněniacutem za určiteacute časoveacute obdobiacute Metoda VaR je statisticky definovanyacute přiacutestup kteryacute zohledňuje volatilitu trhu i diverzifikaci rizika prostřednictviacutem kompenzace pozic a korelace mezi produkty a trhy Rizika je možno měřit konzistentně na všech trziacutech pro všechny produkty a miacutery jednotlivyacutech rizik je možno agregovat a ziacuteskat tak jedinou hodnotu rizika Pokud Skupina použiacutevaacute jednodenniacute hodnotu VaR 95 znamenaacute to 95 pravděpodobnost že denniacute ztraacuteta nepřevyacutešiacute vykaacutezanou hodnotu VaR

K vyacutepočtu jednodenniacute hodnoty rizika se použiacutevajiacute metodiky VaR zahrnujiacuteciacute historickou simulaci a variačně-kovariačniacute metodu Kromě těchto dvou metod se k určeniacute možneacute budouciacute expozice vyplyacutevajiacuteciacute z různyacutech portfoliiacute na měsiacutečniacute baacutezi použiacutevajiacute simulace Monte Carlo

Historickaacute VaR (95 jednodenniacute) podle typu rizika Průměr Minimum Maximum Rok končiacuteciacute

31122020

31122019

31122020

31122019

31122020

31122019

31122020

31122019


Měnovyacute kurz

Uacuterokovaacute sazba

Diverzifikace

Celkovaacute expozice vůči riziku VaR

IFRS 733 - 34

Ukazatel VaR Skupiny by se měl interpretovat s ohledem na omezeniacute aplikovanyacutech metodologiiacute Mezi tato omezeniacute patřiacute naacutesledujiacuteciacute skutečnosti

Historickeacute uacutedaje nemusiacute poskytovat nejlepšiacute odhad společneacute distribuce změn rizikoveacuteho faktoru v budoucnosti a rovněž nemusiacute zachytit riziko možnyacutech velmi nepřiacuteznivyacutech pohybů na trhu k nimž nedošlo v předchoziacutem obdobiacute ktereacute bylo do vyacutepočtů zahrnuto

Ukazatel VaR využiacutevajiacuteciacute jednodenniacute časovyacute horizont plně nezachycuje tržniacute riziko pozic ktereacute nelze likvidovat nebo zajistit v raacutemci jednoho dne

Ukazatel VaR využiacutevajiacuteciacute 95 miacuteru pravděpodobnosti nezohledňuje rozsah potenciaacutelniacutech ztraacutet nad raacutemec tohoto percentilu

Tato omezeniacute a povaha oceněniacute VaR znamenajiacute že Skupina nemůže zaručit to že ztraacutety nepřekročiacute uvedeneacute čaacutestky VaR ani že tyto ztraacutety přesahujiacuteciacute čaacutestky VaR nenastanou častěji než jednou za 20 pracovniacutech dniacute

Zatiacutemco VaR zachycuje expozici Skupiny vůči měnovyacutem a uacuterokovyacutem rizikům analyacuteza citlivosti vyhodnocuje dopad přiměřeně možnyacutech změn uacuterokovyacutech sazeb nebo měnovyacutech kurzů v průběhu roku Delšiacute časoveacute obdobiacute analyacutezy citlivosti doplňuje VaR a pomaacutehaacute Skupině vyhodnotit jejiacute vystaveniacute tržniacutemu riziku Detaily analyacutezy citlivosti vůči měnoveacutemu riziku a uacuterokoveacutemu riziku jsou popsaacuteny niacuteže

(c)(i) Řiacutezeniacute měnoveacuteho rizika

Skupina provaacutediacute určiteacute transakce denominovaneacute v ciziacute měně ze kteryacutech vyplyacutevaacute riziko spojeneacute s fluktuaciacute měnovyacutech kurzů Expozice vůči riziku měnovyacutech kurzů se řiacutediacute v raacutemci parametrů schvaacutelenyacutech zaacutesad pomociacute měnovyacutech forwardů

Uacutečetniacute hodnota peněžniacutech aktiv a peněžniacutech zaacutevazků Skupiny denominovanyacutech v ciziacute měně ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute


151


Zaacutevazky Aktiva 31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč [Měna B]

[Měna C]

Jineacute


IFRS 740(c)

Analyacuteza citlivosti na kurzoveacute změny

Skupina je vystavena měnoveacutemu riziku zejmeacutena v souvislosti s měnou [země B] ([měna B]) a s měnou [země C] ([měna C])

Naacutesledujiacuteciacute tabulka zobrazuje citlivost Skupiny na __ posiacuteleniacute a oslabeniacute českeacute koruny vůči přiacuteslušnyacutem ciziacutem měnaacutem __ procent představuje miacuteru citlivosti při ktereacute se členům kliacutečoveacuteho managementu předklaacutedaacute interniacute hlaacutešeniacute o měnoveacutem riziku a podle odhadu vedeniacute představuje přiměřeně možnou změnu měnovyacutech kurzů Analyacuteza citlivosti zahrnuje jen neuhrazeneacute peněžniacute položky denominovaneacute v ciziacute měně a upravuje jejich přepočet na konci uacutečetniacuteho obdobiacute o __ změnu měnovyacutech kurzů Analyacuteza citlivosti zahrnuje externiacute půjčky a půjčky zahraničniacutem jednotkaacutem v raacutemci Skupiny v přiacutepadě že je půjčka denominovanaacute v jineacute měně než je funkčniacute měna věřitele nebo dlužniacuteka Pozitivniacute hodnota indikuje naacuterůst zisku nebo vlastniacuteho kapitaacutelu v přiacutepadě posiacuteleniacute českeacute koruny o __ vůči přiacuteslušneacute měně Pro __ oslabeniacute českeacute koruny vůči přiacuteslušneacute měně by zde byl srovnatelnyacute dopad na zisk nebo vlastniacute kapitaacutel a čaacutestky uvedeneacute niacuteže by byly zaacuteporneacute

[Pokud se předpoklady oproti předchoziacutemu obdobiacute změnily uveďte podrobnosti a důvody těchto změn]

IFRS 740(a)

IFRS 740(a)

Dopady [měny B] Dopady [měny C]

31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

Hospodaacuteřskyacute vyacutesledek (i) (iii)

Vlastniacute kapitaacutel (ii) (iv)


(i) Vztahuje se hlavně na riziko neuhrazenyacutech pohledaacutevek a zaacutevazků v [měně B] na konci uacutečetniacuteho obdobiacute v raacutemci Skupiny

(ii) Jde o vyacutesledek změny reaacutelneacute hodnoty finančniacutech derivaacutetů označenyacutech jako zajišťovaciacute instrument k zajištěniacute peněžniacutech toků a zajištěniacute čistyacutech investic

(iii) Vztahuje se hlavně na riziko neuhrazenyacutech zaacutevazků v [měně C] na konci uacutečetniacuteho obdobiacute v raacutemci Skupiny

(iv) Jde předevšiacutem o vyacutesledek změny reaacutelneacute hodnoty finančniacutech derivaacutetů označenyacutech jako zajišťovaciacute instrument k zajištěniacute peněžniacutech toků

Citlivost Skupiny na ciziacute měnu se v běžneacutem roce sniacutežila hlavně v důsledku prodeje investic v [měně B] a sniacuteženiacute tržeb v [měně B] v posledniacutem čtvrtletiacute uacutečetniacuteho obdobiacute což se projevilo ve sniacuteženiacute stavu pohledaacutevek a zaacutevazků z obchodniacuteho styku denominovanyacutech v [měně B]

Podle naacutezoru vedeniacute analyacuteza citlivosti nereprezentuje měnoveacute riziko obsaženeacute ve finančniacutem naacutestroji protože expozice vůči měnoveacutemu riziku na konci uacutečetniacuteho obdobiacute neodraacutežiacute stav expozice během roku

Tržby denominovaneacute v [měně B] jsou sezonniacute s menšiacutem objemem tržeb v posledniacutem čtvrtletiacute uacutečetniacuteho obdobiacute což znamenaacute sniacuteženiacute pohledaacutevek denominovanyacutech v [měně B] na konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Změna vlastniacuteho kapitaacutelu z důvodu __ změny Kč proti všem měnovyacutem kurzům u přepočtu zajišťovaciacutech naacutestrojů u čistyacutech investic by se projevila jako sniacuteženiacute ve vyacuteši __ mil Kč (2019 __ mil Kč) Tato změna by však neměla žaacutednyacute čistyacute dopad na vlastniacute kapitaacutel neboť by takovaacute změna byla plně vyrovnaacutena při přepočtu ciziacutech měn u zahraničniacute jednotky


152


IFRS 722A IFRS 722B IFRS 733 ndash 34 IFRS 722B IFRS 723C IFRS 723E IFRS 724A(a) IFRS 724A(c)-(d)


Skupina ve smyslu svyacutech zaacutesad uzaviacuteraacute měnoveacute forwardy aby řiacutedila měnoveacute riziko spojeneacute s předpoklaacutedanyacutemi prodejniacutemi a naacutekupniacutemi operacemi do 6 měsiacuteců v rozsahu od __ do __ celkoveacute expozice Při realizaci předpoklaacutedaneacuteho prodeje nebo naacutekupu je provedena uacuteprava prvotniacute uacutečetniacute hodnoty zaacutesob

V běžneacutem roce označila Skupina některeacute forwardoveacute smlouvy jako zajištěniacute sveacute čisteacute investice do společnosti [naacutezev zahraničniacute jednotky] kteraacute jako svou funkčniacute měnu použiacutevaacute [měnu B] Pravidla a postupy Skupiny byly prověřeny a s ohledem na časteacute pohyby [měny B] bylo přijato rozhodnutiacute zajistit až 50 čistyacutech aktiv společnosti [naacutezev zahraničniacute jednotky] proti měnoveacutemu riziku při přepočtu zahraničniacute jednotky Skupina použiacutevaacute průběžnou strategii zajištěniacute pomociacute smluv s platnostiacute do 6 měsiacuteců V okamžiku splatnosti forwardoveacute smlouvy uzaviacuteraacute Skupina novou smlouvu vedenou jako samostatnyacute zajišťovaciacute vztah

Pokud jde o zajištěniacute vysoce pravděpodobnyacutech očekaacutevanyacutech prodejů a naacutekupů tak vzhledem k tomu že zaacutekladniacute podmiacutenky (tj hypotetickaacute vyacuteše životnost a podkladovaacute položka) měnovyacutech forwardů a souvisejiacuteciacutech zajištěnyacutech položek jsou stejneacute Skupina provaacutediacute kvalitativniacute posouzeniacute efektivnosti a očekaacutevaacute že hodnota forwardovyacutech smluv a vyacuteše odpoviacutedajiacuteciacutech zajištěnyacutech položek se bude systematicky měnit opačnyacutem směrem v naacutevaznosti na pohyby podkladovyacutech uacuterokovyacutech sazeb K posouzeniacute efektivnosti zajištěniacute a oceněniacute neefektivnosti zajištěniacute Skupina použiacutevaacute metodu hypotetickyacutech derivaacutetů Pokud jde o zajištěniacute čisteacute investice do [naacutezev zahraničniacute jednotky] Skupina posuzuje efektivnost srovnaacuteniacutem nominaacutelniacute hodnoty zajišťovaciacutech naacutestrojů Jde o zjednodušenyacute přiacutestup jelikož měna expozice a zajišťovaciacutech naacutestrojů se přesně shoduje a Skupina z označeniacute vylučuje bazickeacute měnoveacute rozpětiacute

Hlavniacutem zdrojem neefektivnosti zajištěniacute v těchto zajišťovaciacutech vztaziacutech je dopad protistrany a vlastniacuteho uacutevěroveacuteho rizika Skupiny na reaacutelnou hodnotu forwardovyacutech smluv kteryacute neniacute zohledněn v reaacutelneacute hodnotě zajištěneacute položky vyplyacutevajiacuteciacute ze změn uacuterokovyacutech sazeb Tyto zajišťovaciacute vztahy nevedly ke vzniku žaacutednyacutech dalšiacutech zdrojů neefektivnosti

Tabulka uvaacutediacute nevypořaacutedaneacute cizoměnoveacute forwardy (CM) ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute včetně informaciacute o souvisejiacuteciacutech zajištěnyacutech položkaacutech Cizoměnovaacute forwardovaacute aktiva a zaacutevazky jsou uvedeny na řaacutedku bdquofinančniacute derivaacutetyldquo (buď jako aktiva nebo jako zaacutevazky) ve vyacutekazu o finančniacute situaci (viz bod 35 pro dalšiacute informace)


153


Zajišťovaciacute naacutestroje ndash nevypořaacutedaneacute smlouvy Průměrnyacute měnovyacute kurz

Nominaacutelniacute hodnota ciziacute měna

Nominaacutelniacute hodnota lokaacutelniacute měna

Změna reaacutelneacute hodnoty vlivem vykaacutezaacuteniacute

neefektivnosti zajištěniacute

Uacutečetniacute hodnota zajišťovaciacutech

naacutestrojů Aktiva(zaacutevazky)

31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019

[sazba] [sazba] [CM] [CM] Kč Kč Kč Kč Kč Kč


Naacutekup [měny B]

Do 3 měsiacuteců

Od 3 do 6 měsiacuteců

Prodej [měny B]

Do 3 měsiacuteců Naacutekup [měny C]

Do 3 měsiacuteců

Zajištěniacute čisteacute investice

Prodej [měny B]

Od 3 do 6 měsiacuteců thinsp thinsp


154


IFRS 724B(b)

Zajištěneacute položky

Změna hodnoty použiteacute pro vyacutepočet


Zůstatek fondu ze zajištěniacute peněžniacutech

tokůfondu z přepočtu ciziacutech měn

u pokračujiacuteciacutech zajištěniacute



ze zajišťovaciacutech vztahů u nichž se již

neaplikuje zajišťovaciacute uacutečetnictviacute

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019



Očekaacutevaneacute prodeje (i)

Očekaacutevaneacute naacutekupy (ii)


Investice do [naacutezev zahraničniacute jednotky] (iii)


(i) Skupina plaacutenuje dodaacutevat zbožiacute zaacutekazniacutekům v [zemi B] Očekaacutevaneacute prodeje jsou vysoce

pravděpodobneacute K zajištěniacute měnoveacuteho rizika z předpoklaacutedanyacutech budouciacutech transakciacute Skupina uzavřela měnoveacute forwardy (na obdobiacute nepřevyšujiacuteciacute 3 měsiacutece) Předpoklaacutedaacute se že prodej se uskutečniacute během prvniacutech 3 měsiacuteců přiacuteštiacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute a poteacute se čaacutestka zauacutečtovanaacute ve vlastniacuteho kapitaacutelu reklasifikuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

(ii) Skupina plaacutenuje nakupovat suroviny od dodavatelů ze [země B] a [země C] Očekaacutevaneacute naacutekupy jsou vysoce pravděpodobneacute K zajištěniacute měnoveacuteho rizika z předpoklaacutedanyacutech budouciacutech naacutekupů Skupina uzavřela měnoveacute forwardy (na obdobiacute nepřevyšujiacuteciacute 6 měsiacuteců)

Celkovyacute zisk z měnovyacutech forwardů zauacutečtovanyacute ve fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků tyacutekajiacuteciacute se očekaacutevanyacutech budouciacutech naacutekupniacutech transakciacute činiacute k 31 prosinci 2020 __mil Kč (2019 zisk __ mil Kč) Předpoklaacutedaacute se že naacutekup se uskutečniacute během prvniacutech 6 měsiacuteců přiacuteštiacuteho uacutečetniacuteho obdobiacute a poteacute se čaacutestka zauacutečtovanaacute ve vlastniacutem kapitaacutelu zahrne do uacutečetniacute hodnoty surovin Daacutele se předpoklaacutedaacute že suroviny budou přeměněny na zaacutesoby a prodaacuteny do 12 měsiacuteců od data naacutekupu

(iii) Skupina dřiacuteve zajišťovala sveacute investice do [naacutezev zahraničniacute jednotky] vůči měnoveacutemu riziku z přeceněniacute čistyacutech aktiv [naacutezev zahraničniacute jednotky] z [měny A] do funkčniacute měny Skupiny V roce 2018 však Skupina přestala zajišťovat tyto sveacute investice poněvadž vedeniacute předpoklaacutedalo pokračovaacuteniacute posilovaacuteniacute [měny A] Celaacute investice do [naacutezev zahraničniacute jednotky] byla v běžneacutem obdobiacute prodaacutena a kumulativniacute čaacutestka z předchoziacutech zajišťovaciacutech vztahů jež byla zauacutečtovaacutena do vlastniacuteho kapitaacutelu byla při prodeji reklasifikovaacutena do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku


155


Naacutesledujiacuteciacute tabulka uvaacutediacute podrobnosti ohledně zajišťovaciacutech vztahů a čaacutestek reklasifikovanyacutech z fondu ze zajištěniacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

31122020

Změna reaacutelneacute hodnoty

zajišťovaciacuteho naacutestroje vykaacutezanaacute

v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku

Neefektivnost zajištěniacute

vykaacutezanaacute v hospodaacuteřskeacutem

vyacutesledku

Řaacutedek vyacutekazu zisků a ztraacutet

v němž je zahrnuta

neefektivnost zajištěniacute


vykaacutezaneacute v ostatniacutem

uacuteplneacutem vyacutesledku

Čaacutestka převedenaacute z fondu ze

zajištěniacute peněžniacutech toků

do zaacutesob

Čaacutestka převedenaacute

z fondu naacutekladů na zajištěniacute do

zaacutesob

Čaacutestka reklasifikova-naacute z fondu ze

zajištěniacute peněžniacutech

toků protože

zajištěnaacute položka maacute

dopad na hospodaacuteřskyacute

vyacutesledek

Čaacutestka reklasifikovanaacute

z fondu ze zajištěniacute

peněžniacutech toků protože se již

neočekaacutevaacute realizace

zajištěnyacutech budouciacutech

peněžniacutech toků (i)



toků do hospodaacuteřskeacute-ho vyacutesledku

Položka vyacutekazu zisků

a ztraacutet ovlivněnaacute

reklasifikaciacute



Očekaacutevaneacute prodeje

Ostatniacute zisky nebo ztraacutety

Vyacutenosy

Očekaacutevaneacute naacutekupy


NA


Investice do [naacutezev zahraničniacute jednotky]

NA

Zisk z

ukončenyacutech činnostiacute za

běžneacute obdobiacute


NA

IFRS 724C(b)


156


31122019


zajišťovaciacuteho naacutestroje

vykaacutezanaacute v ostatniacutem




vyacutesledku









do zaacutesob



zaacutesob

Čaacutestka reklasifikova-naacute z fondu ze zajištěniacute peněžniacutech

toků protože



vyacutesledek











reklasifikaciacute

Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Zajištěniacute peněžniacutech toků

Očekaacutevaneacute prodeje Ostatniacute zisky

nebo ztraacutety Vyacutenosy

Očekaacutevaneacute naacutekupy Ostatniacute zisky

nebo ztraacutety NA



NA

Zisk z




NA


157


IFRS 723F (i) Na začaacutetku třetiacuteho čtvrtletiacute roku 2020 Skupina sniacutežila předpověď tržeb z prodeje elektronickeacuteho zařiacutezeniacute do [země B] v důsledku zvyacutešeneacute miacutestniacute konkurence a vyššiacutech přepravniacutech naacutekladů Skupina měla proti měnovyacutem rizikům zajištěny budouciacute tržby ve vyacuteši __ mil Kč z toho realizace tržeb ve vyacuteši __ Kč se již nepředpoklaacutedaacute a realizace __ Kč je vysoce pravděpodobnaacute Proto Skupina reklasifikovala zisk __ Kč z měnovyacutech forwardů souvisejiacuteciacutech s prognoacutezovanyacutemi transakcemi jejichž realizace se už neočekaacutevaacute z fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Komentaacuteř Vyacuteše uvedenaacute tabulka uvaacutediacute přiacuteklad souhrnnyacutech kvantitativniacutech uacutedajů o expozici vůči měnoveacutemu riziku ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute ktereacute interně dostaacutevajiacute členoveacute kliacutečoveacuteho managementu Jineacute typy vykazovaacuteniacute mohou byacutet takeacute spraacutevneacute

IFRS 733 ndash 34

(c)(ii) Řiacutezeniacute uacuterokoveacuteho rizika

Skupina je vystavena riziku změn uacuterokovyacutech sazeb jelikož subjekty Skupiny si půjčujiacute finančniacute prostředky s fixniacutemi i variabilniacutemi uacuterokovyacutemi sazbami Skupina řiacutediacute uacuterokoveacute riziko tak že udržuje vhodnou kombinaci půjček s fixniacutemi a variabilniacutemi sazbami a využiacutevaacute uacuterokoveacute swapy a uacuterokoveacute forwardy Zajištěniacute se pravidelně vyhodnocuje aby se sladily naacutezory na vyacutevoj uacuterokovyacutech sazeb s definovanou miacuterou přijatelneacuteho rizika Tiacutemto postupem je zajištěno uplatněniacute ekonomicky nejefektivnějšiacutech zajišťovaciacutech strategiiacute

Expozice Skupiny vůči uacuterokovyacutem sazbaacutem na finančniacute aktiva a finančniacute zaacutevazky je detailně popsanaacute daacutele v čaacutesti řiacutezeniacute rizika likvidity

Skupina je v raacutemci svyacutech zajišťovaciacutech vztahů vystavena naacutesledujiacuteciacutem referenčniacutem uacuterokovyacutem sazbaacutem ktereacute jsou předmětem reformy referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb IBOR pro [měna A] a IBOR pro [měna B] (společně označovaacuteny jako bdquosazby IBORldquo) Jak je uvedeno v bodě 33 zajištěneacute položky zahrnujiacute vydaneacute dluhoveacute naacutestroje [v měně B] s fixniacute uacuterokovou sazbou a vydaneacute dluhoveacute naacutestroje v Kč s pohyblivou uacuterokovou sazbou

Skupina pečlivě sleduje trh a vyacutestupy různyacutech odvětvovyacutech pracovniacutech skupin ktereacute řiacutediacute přechod na noveacute referenčniacute uacuterokoveacute sazby To zahrnuje i oznaacutemeniacute orgaacutenů regulujiacuteciacutech sazby IBOR Regulatorniacute orgaacuteny jasně oznaacutemily že ke konci roku 2021 se již nebudou snažit přesvědčit či přimět banky aby přispiacutevaly k vyacutepočtu sazeb IBOR

V reakci na tato oznaacutemeniacute Skupina zavedla program přechodu ze sazeb IBOR zaměřenyacute na naacutesledujiacuteciacute oblasti řiacutezeniacute rizik daně treasury praacutevo uacutečetnictviacute a systeacutemy Program vede finančniacute ředitel kteryacute je podřiacutezen představenstvu Ciacutelem programu je pochopit kde je podnik vystaven sazbaacutem IBOR a připravit a zrealizovat akčniacute plaacuten kteryacute umožniacute bezprobleacutemovyacute přechod na alternativniacute referenčniacute uacuterokoveacute sazby Ciacutelem skupiny je tento přechod a zaacuteložniacute plaacuteny dokončit před koncem prvniacuteho pololetiacute 2021

Žaacutednaacute ze současnyacutech smluv Skupiny navaacutezanyacutech na sazby IBOR pro [měna A] a IBOR pro [měna B] nezahrnuje dostatečnaacute a silnaacute zaacuteložniacute ustanoveniacute pro přiacutepad ukončeniacute použiteacute referenčniacute uacuterokoveacute sazby Různeacute pracovniacute skupiny v odvětviacute pracujiacute na textaci zaacuteložniacutech ustanoveniacute pro jednotliveacute naacutestroje a sazby IBOR což Skupina bedlivě sleduje a až to bude vhodneacute tuto textaci se bude snažit implementovat

Co se tyacuteče derivaacutetů Skupiny Mezinaacuterodniacute asociace pro swapy a derivaacutety (International Swaps and Derivatives Association ndash ISDA) zveřejnila na konci roku 2019 zaacuteložniacute ustanoveniacute a Skupina v průběhu roku 2020 začala jednat s bankami o zavedeniacute teacuteto textace do svyacutech smluv ISDA

Ohledně svyacutech dluhovyacutech naacutestrojů s pohyblivou uacuterokovou sazbou začala Skupina jednat s Bankou X o změně bankovniacuteho uacutevěru v [měna A] tak aby se referenčniacute uacuterokovaacute sazba změnila na [doplňte novou bezrizikovou sazbu] Skupina maacute v uacutemyslu tyto uacutepravy finalizovat v prvniacutem čtvrtletiacute 2021 U vydaneacuteho dluhopisu se sazbou IBOR pro [měna B] skupina dospěla k zaacutevěru že uacutepravy nebudou nutneacute jelikož dluhopis je splatnyacute v roce 2021

Niacuteže jsou uvedeny detailniacute informace o zajišťovaciacutech naacutestrojiacutech a zajišťovanyacutech položkaacutech v rozsahu uacuteprav IFRS 9 z důvodu reformy referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb podle typu zajištěniacute Podmiacutenky zajištěnyacutech položek odpoviacutedajiacute podmiacutenkaacutem přiacuteslušneacuteho zajišťovaciacuteho naacutestroje


158


IFRS 734(a) IFRS 740(b) IFRS 740(c) IFRS 740(a) IFRS 733(c) IFRS 722A IFRS 722B IFRS 733 ndash 34

IFRS 722B IFRS 723D IFRS 723E

Typ zajištěniacute Typ naacutestroje Splatnost Nominaacutelniacute hodnota

Zajišťovanaacute položka


Platba 3měsiacutečniacuteho IBOR v [měna B] inkaso fixniacute uacuterokoveacute sazby v [měna A]

2026 50 mil [měna B]

Dluhovyacute naacutestroj v [měna B] s fixniacute uacuterokovou sazbou a stejnou splatnostiacute a nominaacutelniacute hodnotou jako swap


Inkaso 3měsiacutečniacuteho IBOR v [měna A] platba fixniacute uacuterokoveacute sazby v [měna A]

2021 10 mil Kč Vydanyacute dluhopis se sazbou IBOR v [měna A] se stejnou splatnostiacute a nominaacutelniacute hodnotou jako swap

Skupina bude i nadaacutele uplatňovat uacutepravy IFRS 9 dokud nepomine nejistota způsobenaacute reformou referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb ohledně načasovaacuteniacute a vyacuteše podkladovyacutech peněžniacutech toků kteryacutem je Skupina vystavena Skupina předpoklaacutedaacute že tato nejistota nepomine dokud nebudou smlouvy Skupiny ktereacute odkazujiacute na sazby IBOR upraveny tak aby v nich bylo stanoveno datum kdy bude referenčniacute uacuterokovaacute sazba nahrazena peněžniacute toky alternativniacute referenčniacute sazby a přiacuteslušnaacute uacuteprava rozpětiacute To bude čaacutestečně zaacuteviset na zavedeniacute zaacuteložniacutech ustanoveniacute kteraacute zatiacutem do smluv Skupiny nebyla doplněna a na jednaacuteniacute s věřiteli a držiteli dluhopisů

Analyacuteza citlivosti uacuterokovyacutech sazeb

Niacuteže uvedenaacute analyacuteza citlivosti byla stanovena na zaacutekladě expozice vůči uacuterokovyacutem sazbaacutem na derivaacutetoveacute a nederivaacutetoveacute naacutestroje ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute U zaacutevazků s variabilniacute sazbou je analyacuteza připravena za předpokladu že vyacuteše zaacutevazku ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute byla v průběhu celeacuteho roku ve stejneacute vyacuteši Při interniacutem vykazovaacuteniacute uacuterokoveacuteho rizika členům kliacutečoveacuteho managementu se použiacutevaacute zvyacutešeniacute nebo sniacuteženiacute o __ což představuje odhad vedeniacute tyacutekajiacuteciacute se přiměřeně možneacute změny uacuterokovyacutech sazeb


Kdyby byly uacuterokoveacute sazby o __ vyššiacutenižšiacute a všechny ostatniacute proměnneacute by zůstaly konstantniacute

zisk Skupiny za obdobiacute končiacuteciacute 31 prosince 2020 by se sniacutežilzvyacutešil o __ mil Kč (2019 sniacuteženiacutezvyacutešeniacute o __ mil Kč) to platiacute zejmeacutena pro expozice Skupiny vůči uacuterokovyacutem sazbaacutem na půjčky s variabilniacute sazbou a

ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek za uacutečetniacute obdobiacute končiacuteciacute 31 prosince 2020 by se sniacutežil zvyacutešil o __ mil Kč (2019 sniacuteženiacutezvyacutešeniacute o __ mil Kč) zejmeacutena v důsledku změn reaacutelneacute hodnoty investic do podnikovyacutech dluhopisů oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI)

Citlivost Skupiny na uacuterokoveacute sazby se během běžneacuteho obdobiacute sniacutežila zejmeacutena v důsledku sniacuteženiacute dluhovyacutech naacutestrojů s variabilniacute uacuterokovou sazbou a zvyacutešeniacute uacuterokovyacutech swapů ktereacute měniacute variabilniacute uacuterokovou sazbu za fixniacute

Smlouvy o uacuterokovyacutech swapech

Na zaacutekladě smluv o uacuterokovyacutech swapech se Skupina zavazuje směnit rozdiacutel mezi vyacutešiacute fixniacutech a variabilniacutech uacuteroků vypočiacutetanyacutech z dohodnutyacutech jistin Takoveacuteto smlouvy umožňujiacute aby Skupina sniacutežila riziko dopadu změny uacuterokovyacutech sazeb na reaacutelnou hodnotu vydanyacutech dluhovyacutech naacutestrojů s fixniacute sazbou a riziko změny peněžniacutech toků dluhovyacutech naacutestrojů s variabilniacute sazbou Reaacutelnaacute hodnota uacuterokovyacutech swapů ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute se určuje diskontovaacuteniacutem budouciacutech peněžniacutech toků Diskontniacute sazba je stanovena pomociacute vyacutenosoveacute křivky ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute a uacutevěroveacuteho rizika vyplyacutevajiacuteciacuteho ze smlouvy Reaacutelnaacute hodnota uacuterokovyacutech swapů je uvedena niacuteže Průměrnaacute uacuterokovaacute sazba se určuje na zaacutekladě nevypořaacutedanyacutech zůstatků na konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Vzhledem k tomu že zaacutekladniacute podmiacutenky smluv o uacuterokovyacutech swapech a souvisejiacuteciacutech zajištěnyacutech položek jsou stejneacute Skupina provaacutediacute kvalitativniacute posouzeniacute efektivnosti a očekaacutevaacute že hodnota uacuterokovyacutech swapů a odpoviacutedajiacuteciacutech zajištěnyacutech položek se bude systematicky měnit opačnyacutem směrem v naacutevaznosti na pohyby podkladovyacutech uacuterokovyacutech sazeb Hlavniacutem zdrojem neefektivnosti zajištěniacute v těchto zajišťovaciacutech vztaziacutech je dopad protistrany a vlastniacuteho uacutevěroveacuteho rizika Skupiny na reaacutelnou hodnotu smluv o uacuterokovyacutech swapech


159


IFRS 723B IFRS 724A(b) IFRS 724A(a) IFRS 724A(c) - (d)

kteryacute neniacute zohledněn v reaacutelneacute hodnotě zajištěneacute položky vyplyacutevajiacuteciacute ze změn uacuterokovyacutech sazeb Tyto zajišťovaciacute vztahy nevedly ke vzniku žaacutednyacutech dalšiacutech zdrojů neefektivnosti

Naacutesledujiacuteciacute tabulky uvaacutedějiacute detailniacute uacutedaje tyacutekajiacuteciacute se smluv o uacuterokovyacutech swapech nevypořaacutedanyacutech ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute včetně souvisejiacuteciacutech zajištěnyacutech položek Aktiva a zaacutevazky z uacuterokovyacutech swapů jsou uvedeny v bodě 34


Zajišťovaciacute naacutestroje ndash nevypořaacute-daneacute uacuterokoveacute swapy (přiacutejem variabilniacute uacuterokoveacute sazby)

Průměrnaacute dohodnutaacute fixniacute uacuterokovaacute sazba Dohodnutaacute jistina

Uacutečetniacute hodnota zajišťovaciacuteho

naacutestroje aktiva(zaacutevazky)

Změna reaacutelneacute hodnoty použiteacute pro vyacutepočet


3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019


Do 1 roku

Od 1 do 2 let

Od 2 do 5 let

Nad 5 let

IFRS 724B(b) Zajištěneacute

položky

Nominaacutelniacute hodnota zajištěnyacutech položek

aktiva(zaacutevazky)




toků u pokračujiacuteciacutech

zajištěniacute

Zůstatek fondu ze zajištěniacute peněžniacutech toků

vyplyacutevajiacuteciacute ze zajišťovaciacutech vztahů

u nichž se již neaplikuje zajišťovaciacute uacutečetnictviacute

3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019


Uacutevěry s variabilniacute sazbou

Komentaacuteř Uvedenaacute tabulka uvaacutediacute přiacuteklad souhrnnyacutech kvantitativniacutech uacutedajů o expozici vůči uacuterokoveacutemu riziku ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute ktereacute interně dostaacutevajiacute členoveacute kliacutečoveacuteho managementu Jineacute typy vykazovaacuteniacute mohou byacutet takeacute spraacutevneacute

IFRS 723C IFRS 723E

Naacutesledujiacuteciacute tabulka uvaacutediacute detailniacute uacutedaje tyacutekajiacuteciacute se neefektivnosti zajišťovaciacuteho vztahu a čaacutestek reklasifikovanyacutech z fondu ze zajištěniacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku


160


Čaacutestka reklasifikovanaacute do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku

Zajištěneacute položky Zisky (ztraacutety) ze

zajištěniacute v běžneacutem

obdobiacute vykaacutezaneacute v

ostatniacutem uacuteplneacutem

vyacutesledku

Čaacutestka neefektivnosti

zajištěniacute vykaacutezanaacute v hospodaacuteřskeacutem

vyacutesledku

Řaacutedek vyacutekazu zisků a

ztraacutet v němž je neefektiv-

nost zajištěniacute

zahrnuta

V důsledku zajištěnyacutech budouciacutech

peněžniacutech toků jejichž realizace se již neočekaacutevaacute

(i)

V důsledku zajištěneacute položky

ovlivňujiacuteciacute hospodaacuteřskyacute

vyacutesledek


ztraacutet v němž je

reklasifikač-niacute uacuteprava

zauacutečtovaacutena

3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019



Ostatniacute zisky nebo

ztraacutety


IFRS 722A IFRS 723A IFRS 724A(a) IFRS 724A(c) - (d)

Uacuterokoveacute swapy jsou splatneacute čtvrtletně Variabilniacute sazba na uacuterokoveacute swapy představuje 3měsiacutečniacute sazbu LIBOR Skupina uhradiacute rozdiacutel mezi fixniacute a variabilniacute uacuterokovou sazbou na netto baacutezi

Všechny uacuterokoveacute swapy při kteryacutech se variabilniacute uacuterokoveacute platby měniacute za fixniacute jsou označeny jako zajištěniacute peněžniacutech toků s ciacutelem sniacutežit riziko změn peněžniacutech toků z variabilně uacuteročenyacutech uacutevěrů Platby uacuterokovyacutech swapů a platby uacuteroků z uacutevěru nastaacutevajiacute současně a čaacutestka kumulovanaacute ve vlastniacutem kapitaacutelu se reklasifikuje do hospodaacuteřskeacuteho vyacutesledku v obdobiacute ve ktereacutem variabilniacute uacuterokoveacute sazby z uacutevěru ovlivňujiacute hospodaacuteřskyacute vyacutesledek


Zajišťovaciacute naacutestroje ndash nevypořaacutedaneacute uacuterokoveacute swapy (přiacutejem fixniacute uacuterokoveacute sazby) Dohodnutaacute jistina

Uacutečetniacute hodnota zajišťovaciacuteho naacutestroje

aktiva(zaacutevazky) Změna reaacutelneacute hodnoty použiteacute pro

vykaacutezaacuteniacute neefektivnosti zajištěniacute

3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019


Meacuteně než 1 rok -

[popište] -

-

IFRS 724B(a)

Zajištěnaacute položka

Uacutečetniacute hodnota zajištěneacute položky


Kumulovanaacute čaacutestka uacuteprav zajištěniacute reaacutelneacute

hodnoty u zajištěneacute položky zauacutečtovanaacute

do uacutečetniacute hodnoty zajištěneacute položky

MD(Dal)

Změna reaacutelneacute hodnoty použiteacute pro vykaacutezaacuteniacute


Kumulovanaacute čaacutestka uacuteprav zajištěniacute reaacutelneacute hodnoty

ve vyacutekazu o finančniacute situaci zohledňujiacuteciacute

zajištěneacute položky ktereacute již nejsou upravovaacuteny o zisky nebo ztraacutety ze

zajištěniacute

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019


Uacutevěry s fixniacute sazbou


161


IFRS 724C(a)

Naacutesledujiacuteciacute tabulka uvaacutediacute detailniacute uacutedaje tyacutekajiacuteciacute se neefektivnosti zajištěniacute v raacutemci zajišťovaciacuteho vztahu a řaacutedkoveacute položky vyacutekazu zisků a ztraacutet ve kteryacutech je neefektivnost zahrnuta

Čaacutestka neefektivnosti zajištěniacute vykaacutezanaacute

v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku

Řaacutedek vyacutekazu zisků a ztraacutet v němž je

zajištěnaacute položka zahrnuta


3112 2020

3112 2019

Kč Kč




IFRS 733-34 IFRS 740

(c)(iii) Cenoveacute riziko komodit

Cenoveacute riziko komodit ve Skupině vznikaacute předevšiacutem v souvislosti s cenovyacutemi fluktuacemi a dostupnostiacute [typ komodity] Skupina může uzavřiacutet derivaacutetoveacute transakce aby omezila tato rizika Zajišťovaciacute činnosti se pravidelně hodnotiacute s ciacutelem sladit očekaacutevaacuteniacute Skupiny ohledně cenovyacutech změn se stanovenou ochotou riskovat což zajistiacute aplikaci naacutekladově nejefektivnějšiacutech zajišťovaciacutech strategiiacute

Analyacuteza citlivosti cen komodit

Pokud by v prosinci 2020 byla cena zajištěneacute komodity o __ vyššiacute (nižšiacute) zisk po zdaněniacute by byl o __ mil Kč vyššiacute (nižšiacute) (2019 __ mil Kč)

Pokud by ceny komodit v raacutemci zajišťovaciacutech transakciacute zauacutečtovanyacutech podle principů zajišťovaciacuteho uacutečetnictviacute pro peněžniacute toky byly v prosinci 2020 o __ vyššiacute (nižšiacute) vlastniacute kapitaacutel by byl o __ mil Kč vyššiacute (nižšiacute) (2019 __ mil Kč)

Komoditniacute opce

Podle interniacutech zaacutesad Skupina uzaviacuteraacute komoditniacute opce aby řiacutedila cenoveacute riziko komodit spojeneacute s naacutekupniacutemi transakcemi očekaacutevanyacutemi během 24 měsiacuteců Interniacute politikou Skupiny je zajistit až 80 expozice generovaneacute během třiacute měsiacuteců přibližně 60 expozice se splatnostiacute mezi třemi a 12 měsiacuteci a maximaacutelně 40 expozice generovaneacute během dvou let Uacuteprava uacutečetniacuteho zaacutekladu se provaacutediacute u prvotně vykaacutezanyacutech uacutečetniacutech hodnot zaacutesob když dojde k realizaci očekaacutevaneacuteho naacutekupu Skupina vždy označuje vnitřniacute hodnotu opciacute

IFRS 723C IFRS 723E

V běžneacutem obdobiacute Skupina označuje určiteacute komoditniacute opce jako zajištěniacute peněžniacutech toků u vysoce pravděpodobnyacutech naacutekupů Protože zaacutekladniacute podmiacutenky (tj množstviacute splatnost a podkladovaacute komodita) komoditniacutech opciacute a s nimi souvisejiacuteciacutech zajištěnyacutech položek jsou stejneacute Skupina provaacutediacute kvalitativniacute posouzeniacute efektivnosti a očekaacutevaacute že vnitřniacute hodnota komoditniacute opce a hodnota souvisejiacuteciacutech zajištěnyacutech položek se bude systematicky měnit opačnyacutem směrem v naacutevaznosti na pohyby ceny podkladoveacute komodity pokud cena komodity překročiacute realizačniacute cenu derivaacutetu

Hlavniacutem zdrojem neefektivnosti zajištěniacute v těchto zajišťovaciacutech vztaziacutech je dopad protistrany a vlastniacuteho uacutevěroveacuteho rizika Skupiny na reaacutelnou hodnotu opčniacutech smluv kteryacute neniacute zohledněn v reaacutelneacute hodnotě zajištěneacute položky a pokud k očekaacutevaneacute transakci dojde dřiacuteve nebo později než se původně předpoklaacutedalo

Tabulka uvaacutediacute nevypořaacutedaneacute komoditniacute opce ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute včetně informaciacute o souvisejiacuteciacutech zajištěnyacutech položkaacutech Komoditniacute opce jsou uvedeny na řaacutedku bdquoFinančniacute derivaacutetyldquo ve vyacutekazu o finančniacute situaci (pro dalšiacute informace viz bod 34)


162


IFRS 724A(a) IFRS 724A(c) - (d)


Zajišťovaciacute naacutestroje ndash nevypořaacutedaneacute smlouvy

Průměrnaacute realizačniacute cena Množstviacute


naacutestrojů

Změny reaacutelneacute hodnoty pro vykaacutezaacuteniacute

neefektivnosti zajištěniacute 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 [sazba] [sazba] [hellip] [hellip] Kč Kč Kč Kč Do 3 měsiacuteců 3-6 měsiacuteců 6-12 měsiacuteců 1-2 roky

IFRS 724B(b)


Změna hodnoty použiteacute pro vyacutepočet neefektivnosti

zajištěniacute

Zůstatek fondu ze zajištěniacute peněžniacutech tokůfondu

z přeceněniacute pro pokračujiacuteciacute zajištěniacute


z přeceněniacute vyplyacutevajiacute ze zajišťovaciacutech vztahů u nichž

se již neaplikuje zajišťovaciacute uacutečetnictviacute

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

31122019



31122020

Zajišťovaciacute naacutestroje






vykaacutezanaacute v hospodaacuteř-

skeacutem vyacutesledku


v němž je neefektiv-

nost zajištěniacute zahrnuta






toků do zaacutesob



zaacutesob

Kč Kč Kč Kč Kč

Komoditniacute opce Ostatniacute zisky

nebo ztraacutety

31122019

















toků do zaacutesob



zaacutesob

Kč Kč Kč Kč Kč

Komoditniacute opce



163


IFRS 733 ndash 34 IFRS 740(b) IFRS 740(a) IFRS 740(c) IFRS 733 - 34 IFRS 735B

IFRS 735F(a)(i) IFRS 734(c) IFRS 7B8 IFRS 734(c) IFRS 735B(c)

(c)(iv) Jinaacute cenovaacute rizika

Skupina je vystavena riziku změny cen investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů

Investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů nekoacutetovanyacutech subjektů (viz bod 25) si Skupina ponechaacutevaacute spiacuteše ze strategickyacutech důvodů než k obchodovaacuteniacute S těmito investicemi Skupina aktivně neobchoduje

Skupina investovala do portfolia koacutetovanyacutech akciiacute určenyacutech k obchodovaacuteniacute (viz bod 25) Tento druh investice schvaluje představenstvo [přiacutepadně uveďte naacutezev přiacuteslušneacuteho vyacuteboru] jakožto alternativu k investiciacutem do fondů peněžniacuteho trhu s ciacutelem generovat vyššiacute naacutevratnost investice V souladu s interniacute politikou může Skupina investovat pouze do uacutečetniacutech jednotek ktereacute jsou součaacutestiacute indexů FTSE 100 DJIA SampP 500 NASDAQ 100 apod

Analyacuteza citlivosti ceny akciiacute

Analyacuteza citlivosti (uvedenaacute niacuteže) byla koncipovaacutena na zaacutekladě expozice vůči riziku změny ceny akciiacute ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Kdyby ceny akciiacute byly o __ vyššiacutenižšiacute

čistyacute zisk za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020 by se zvyacutešilsniacutežil o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __ mil Kč) v důsledku změn reaacutelneacute hodnoty investic do koacutetovanyacutech akciiacute a

ostatniacute uacuteplnyacute vyacutesledek za rok končiacuteciacute by se zvyacutešilsniacutežil o __ mil Kč (2019 zvyacutešeniacutesniacuteženiacute o __ mil Kč) v důsledku změny reaacutelneacute hodnoty investic do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů

Metody a předpoklady použiteacute při přiacutepravě vyacuteše uvedeneacute analyacutezy citlivosti se od minuleacuteho roku vyacuteznamně nezměnily


(d) Řiacutezeniacute uacutevěroveacuteho rizika

Bod 63(d)(ii) uvaacutediacute podrobneacute informace o maximaacutelniacute expozici Skupiny vůči uacutevěroveacutemu riziku a o oceňovaciacutech zaacutekladnaacutech použityacutech pro stanoveniacute očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet

S ciacutelem minimalizovat uacutevěroveacute riziko Skupina přijala zaacutesadu že bude obchodovat jen s důvěryhodnyacutemi smluvniacutemi partnery a že podle potřeby musiacute ziacuteskat dostatečnyacute kolateraacutel jako prostředek ke zmiacuterněniacute rizika finančniacute ztraacutety v důsledku nedodrženiacute zaacutevazků Skupina vstupuje do transakciacute pouze se subjekty hodnocenyacutemi bdquoinvestičniacutem stupněmldquo Investice do naacutestrojů včetně směnek dluhopisů a umořitelnyacutech dluhopisů uvedenyacutech v bodě 25 kdy protistrany majiacute minimaacutelniacute uacutevěrovyacute rating BBB se považujiacute za naacutestroje s niacutezkyacutem rizikem pro uacutečely posouzeniacute znehodnoceniacute Tyto informace jsou-li k dispozici poskytujiacute nezaacutevisleacute ratingoveacute agentury Pokud k dispozici nejsou využiacutevaacute Skupina při hodnoceniacute svyacutech největšiacutech zaacutekazniacuteků jineacute veřejně dostupneacute uacutedaje a svou vlastniacute obchodniacute evidenci Expozice Skupiny a uacutevěroveacute ratingy jejiacutech smluvniacutech partnerů se průběžně sledujiacute a celkovaacute vyacuteše uzavřenyacutech operaciacute se rozděluje mezi schvaacuteleneacute smluvniacute partnery

Před akceptovaacuteniacutem noveacuteho odběratele specializovanyacute tyacutem odpoviacutedajiacuteciacute za stanoveniacute uacutevěrovyacutech limitů hodnotiacute bonitu potenciaacutelniacuteho zaacutekazniacuteka na zaacutekladě externiacuteho uacutevěroveacuteho bodovaciacuteho systeacutemu a určuje uacutevěrovyacute limit pro daneacuteho zaacutekazniacuteka Limity a hodnoceniacute přiděleneacute zaacutekazniacutekům přehodnocuje dvakraacutet ročně vyacutebor pro řiacutezeniacute rizik 80 pohledaacutevek z obchodniacuteho styku maacute přiděleno nejlepšiacute hodnoceniacute podle externiacuteho uacutevěroveacuteho bodovaciacuteho systeacutemu kteryacute použiacutevaacute Skupina

Daacutele je zavedeno schvalovaacuteniacute uacutevěrů a dalšiacute monitorovaciacute postupy s ciacutelem zajistit provedeniacute naacuteslednyacutech kroků pro inkasovaacuteniacute zaacutevazků po splatnosti Skupina rovněž individuaacutelně kontroluje zpětně ziacuteskatelnou čaacutestku každeacuteho zaacutevazku z obchodniacute činnosti a každeacute dluhoveacute investice ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute s ciacutelem zajistit vytvořeniacute přiacuteslušneacute opravneacute položky na nedobytneacute pohledaacutevky V tomto ohledu se vedeniacute Společnosti domniacutevaacute že se uacutevěroveacute riziko Skupiny vyacuterazně sniacutežilo Pohledaacutevky z obchodniacuteho styku se tyacutekajiacute velkeacuteho počtu zaacutekazniacuteků z různyacutech odvětviacute a geografickyacutech oblastiacute U uacutečtů pohledaacutevek se průběžně provaacutediacute jejich uacutevěroveacute hodnoceniacute a podle potřeby se sjednaacutevaacute pojištěniacute splaceniacute těchto pohledaacutevek

Ze zůstatku pohledaacutevek z obchodniacuteho styku ke konci roku jsou pohledaacutevky za společnostiacute A největšiacutem odběratelem Skupiny v čaacutestce __ mil Kč (k 31 12 2019 __ mil Kč) Kromě společnosti A neniacute Skupina vystavena žaacutedneacutemu vyacuteznamneacutemu uacutevěroveacutemu riziku individuaacutelniacuteho smluvniacuteho partnera či skupiny smluvniacutech partnerů s podobnyacutemi charakteristikami Podle Skupiny majiacute smluvniacute partneři obdobneacute


164


IFRS 7B10(b)

IFRS 7B10(c)

IFRS 735K(b)

charakteristiky pokud se jednaacute o spřiacutezněneacute strany Koncentrace uacutevěroveacuteho rizika souvisejiacuteciacuteho se společnostiacute A nikdy v průběhu roku nepřesaacutehla 20 hrubyacutech peněžniacutech aktiv Koncentrace uacutevěroveacuteho rizika žaacutedneacute dalšiacute protistrany nikdy v průběhu roku nepřesaacutehla 5 hrubyacutech peněžniacutech aktiv Koncentrace uacutevěroveacuteho rizika je omezena v důsledku toho že je zaacutekaznickaacute zaacutekladna velkaacute a nesourodaacute

Uacutevěroveacute riziko likvidniacutech finančniacutech prostředků a finančniacutech derivaacutetů je omezeneacute jelikož protistranami jsou banky s vysokyacutem uacutevěrovyacutem ratingem mezinaacuterodniacutech agentur hodnotiacuteciacutech uacutevěrovyacute rating

Skupina je rovněž vystavena uacutevěroveacutemu riziku v souvislosti s finančniacutemi zaacuterukami poskytnutyacutemi Skupinou pro banky Maximaacutelniacute expozice Skupiny v teacuteto souvislosti je vyjaacutedřena maximaacutelniacute čaacutestkou kterou by Skupina musela zaplatit pokud by byla zaacuteruka realizovaacutena (viz niacuteže) K 31 prosinci 2020 byla čaacutestka __Kč (2019 __ Kč) stanovena jako odhadovanaacute vyacuteše opravneacute položky v souladu s IFRS 9 V hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku však nebyla vykaacutezaacutena žaacutednaacute opravnaacute položka protože ziacuteskanaacute odměna po odečteniacute kumulativniacute čaacutestky vykaacutezaneacute v hospodaacuteřskeacutem vyacutesledku bylo vyššiacute než očekaacutevanaacute vyacuteše opravneacute položky (viz bod 38)

(d)(i) Kolateraacutel drženyacute jako zajištěniacute a jinaacute uacutevěrovaacute posiacuteleniacute

Skupina nemaacute k dispozici žaacutedneacute kolateraacutely ani jinaacute uacutevěrovaacute posiacuteleniacute na krytiacute svyacutech uacutevěrovyacutech rizik spojenyacutech s finančniacutemi aktivy Vyacutejimkou jsou pohledaacutevky z finančniacuteho leasingu ktereacute jsou zajištěny pronajiacutemanyacutem skladovaciacutem vybaveniacutem což snižuje s nimi spojeneacute uacutevěroveacute riziko Uacutečetniacute hodnota pohledaacutevek z finančniacuteho leasingu představuje __ mil Kč (2019 __ mil Kč) a reaacutelnaacute hodnota pronajateacuteho majetku je odhadovaacutena na přibližně __mil Kč (2019 __ mil Kč) Pokud nedojde k prodleniacute ze strany naacutejemce Skupina nesmiacute tento kolateraacutel prodat ani znovu zastavit Nedošlo k žaacutednyacutem vyacuteraznyacutem změnaacutem pokud jde o kvalitu kolateraacutelu drženeacuteho jako zajištěniacute pohledaacutevek z finančniacuteho leasingu Na zaacutekladě tohoto kolateraacutelu Skupina nevykaacutezala opravnou položku k pohledaacutevkaacutem z finančniacuteho leasingu

Komentaacuteř U všech finančniacutech naacutestrojů na ktereacute jsou aplikovaacuteny požadavky tyacutekajiacuteciacute se znehodnoceniacute uvedeneacute v IFRS 9 IFRS 7 odst 35K(b) a (c) stanoviacute že uacutečetniacute jednotka zveřejniacute slovniacute popis kolateraacutelu drženeacuteho jako zajištěniacute uacutevěru a dalšiacutech uacutevěrovyacutech posiacuteleniacute včetně

(i) popisu povahy a kvality drženeacuteho kolateraacutelu (ii) vysvětleniacute všech vyacuteznamnyacutech změn kvality tohoto kolateraacutelu nebo uacutevěrovyacutech posiacuteleniacute v důsledku

zhoršeniacute bonity nebo změn politik kolateraacutelu uacutečetniacute jednotky v průběhu vykazovaneacuteho obdobiacute a (iii) informaciacute o finančniacutech naacutestrojiacutech u kteryacutech uacutečetniacute jednotka nevykaacutezala opravnou položku

vzhledem ke kolateraacutelu Kvantitativniacute informace o kolateraacutelu drženeacutem jako zajištěniacute uacutevěru a o dalšiacutech uacutevěrovyacutech posiacuteleniacutech

(napřiacuteklad vyčiacutesleniacute rozsahu v jakeacutem kolateraacutel a jinaacute uacutevěrovaacute posiacuteleniacute snižujiacute uacutevěroveacute riziko) u finančniacutech aktiv kteraacute jsou k datu vykaacutezaacuteniacute uacutevěrově znehodnocenaacute U všech finančniacutech naacutestrojů v rozsahu působnosti IFRS 7 na ktereacute však nejsou aplikovaacuteny požadavky tyacutekajiacuteciacute se znehodnoceniacute uvedeneacute v IFRS 9 IFRS 7 odst 36(b) stanovuje že uacutečetniacute jednotka zveřejniacute popis kolateraacutelu drženeacuteho jako zajištěniacute uacutevěru a popis dalšiacutech uacutevěrovyacutech posiacuteleniacute a jejich finančniacuteho dopadu (např vyčiacutesleniacute rozsahu v jakeacutem kolateraacutel a jinaacute uacutevěrovaacute posiacuteleniacute snižujiacute uacutevěroveacute riziko) s ohledem na čaacutestku kteraacute nejleacutepe reprezentuje maximaacutelniacute miacuteru uacutevěroveacuteho rizika

IFRS 77 IFRS 731 IFRS 735K(a) IFRS 735M IFRS 7B10(c)

(d)(ii) Expozice Skupiny vůči uacutevěroveacutemu riziku

Uacutevěroveacute riziko označuje riziko že smluvniacute strana selže v plněniacute svyacutech smluvniacutech zaacutevazků v důsledku čehož Skupina utrpiacute ztraacutetu K 31 prosinci 2020 maximaacutelniacute expozice Skupiny vůči uacutevěroveacutemu riziku (bez ohledu na kolateraacutely či uacutevěrovaacute posiacuteleniacute) ktereacute Skupině způsobiacute ztraacutetu v důsledku nesplněniacute zaacutevazku protistranou či finančniacutech zaacuteruk poskytnutyacutech Skupinou vyplyacutevaacute z naacutesledujiacuteciacutech faktorů

uacutečetniacute hodnoty přiacuteslušneacuteho vykaacutezaneacuteho finančniacuteho aktiva jak je uvedeno v konsolidovaneacutem vyacutekazu o finančniacute situaci a

maximaacutelniacute čaacutestky kterou by uacutečetniacute jednotka musela uhradit na zaacutekladě poskytnuteacute zaacuteruky bez ohledu na pravděpodobnost uplatněniacute zaacuteruky viz bod 63(e)(i) Souvisejiacuteciacute opravnaacute položka je uvedena v bodě 39


165


Aktuaacutelniacute klasifikace uacutevěroveacuteho rizika Skupiny zahrnuje naacutesledujiacuteciacute kategorie

Kategorie Popis Zaacuteklad pro vykaacutezaacuteniacute očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet

Bez selhaacuteniacute (bdquoperformingldquo)

Protistrana maacute niacutezkeacute riziko selhaacuteniacute a nejsou evidovaacuteny žaacutedneacute pohledaacutevky po splatnosti

12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety

Pochybneacute Čaacutestka je gt30 dniacute po splatnosti nebo došlo k vyacuterazneacutemu zvyacutešeniacute uacutevěroveacuteho rizika od prvotniacuteho vykaacutezaacuteniacute

Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute ndash nejsou uacutevěrově znehodnoceneacute

V prodleniacute Čaacutestka je gt90 dniacute po splatnosti nebo existujiacute důkazy o tom že je aktivum uacutevěrově znehodnoceno

Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute ndash uacutevěrově znehodnoceneacute

Odepsaneacute Existujiacute důkazy o tom že je dlužniacutek ve vaacutežnyacutech finančniacutech obtiacutežiacutech a že Skupina nemůže realisticky očekaacutevat že čaacutestku ziacuteskaacute zpět

Čaacutestka je odepsaacutena

Komentaacuteř

IFRS 735M požaduje zveřejněniacute informaciacute tyacutekajiacuteciacutech se miacutery uacutevěroveacuteho rizika uacutečetniacute jednotky a vyacuteznamnyacutech koncentraciacute uacutevěroveacuteho rizika pomociacute stupňů uacutevěroveacuteho rizika k datu uacutečetniacute zaacutevěrky Počet ratingovyacutech stupňů uacutevěroveacuteho rizika použityacutech k zveřejňovaacuteniacute těchto informaciacute by měl byacutet v souladu s počtem kteryacute uacutečetniacute jednotka vykazuje pro uacutečely řiacutezeniacute uacutevěroveacuteho rizika členům kliacutečoveacuteho managementu V některyacutech přiacutepadech však mohou byacutet informace o nesplaacuteceniacute a o datu po splatnosti jedinyacutemi informacemi o dlužniacutekovi ktereacute jsou dostupneacute bez vynaloženiacute nepřiměřenyacutech naacutekladů nebo uacutesiliacute ktereacute se použiacutevajiacute k posouzeniacute zda se uacutevěroveacute riziko od prvotniacuteho zauacutečtovaacuteniacute vyacuteznamně zvyacutešilo V takovyacutech přiacutepadech by uacutečetniacute jednotka měla poskytnout analyacutezu těchto finančniacutech aktiv podle stavu splatnosti

IFRS 735M IFRS 735N IFRS 736(a)

Naacutesledujiacuteciacute tabulky poskytujiacute informace o uacutevěroveacute kvalitě finančniacutech aktiv Skupiny smluvniacutech aktiv a smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech jakož i o maximaacutelniacute expozici Skupiny vůči uacutevěroveacutemu riziku a to formou ratingovyacutech stupňů uacutevěroveacuteho rizika

31122020

Bod

Externiacute uacutevěrovyacute rating

Interniacute uacutevěrovyacute rating

Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety - 12měsiacutečniacute nebo za dobu

trvaacuteniacute Hrubaacute uacutečetniacute hodnota (i)

Opravnaacute položka

Čistaacute uacutečetniacute hodnota (i)

Kč Kč Kč Uacutevěry přidruženyacutem podnikům

25 NA Pochybneacute Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute (ktereacute nejsou uacutevěrově znehodnoceneacute)

Uacutevěry společnyacutem podnikům

25

NA

Bez selhaacuteniacute 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety (aktiva s niacutezkyacutem uacutevěrovyacutem rizikem)

Uacutevěry ostatniacutem stranaacutem


Směnky 25 A Bez selhaacuteniacute 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety (aktiva s niacutezkyacutem uacutevěrovyacutem rizikem)

Podnikoveacute dluhopisy

25 BBB Bez selhaacuteniacute 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety (aktiva s niacutezkyacutem uacutevěrovyacutem rizikem)

Umořitelneacute dluhopisy

25 AA Bez selhaacuteniacute 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety (aktiva s niacutezkyacutem uacutevěrovyacutem rizikem)

Dluhopisy 25 BBB- Bez selhaacuteniacute 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety (aktiva s niacutezkyacutem uacutevěrovyacutem rizikem)


31 NA (ii) Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute (zjednodušenyacute přiacutestup)



Smluvniacute aktiva 28 NA (ii) Očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety za dobu trvaacuteniacute (zjednodušenyacute přiacutestup)


38 NA Bez selhaacuteniacute 12měsiacutečniacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety (aktiva s niacutezkyacutem uacutevěrovyacutem rizikem)


166


31122019

Bod







Kč Kč Kč (přepraco-vaacuteno)

Uacutevěry přidruženyacutem podnikům



25

NA

















(i) U smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech hrubaacute uacutečetniacute hodnota označuje maximaacutelniacute čaacutestku za kterou se Skupina zaručila podle přiacuteslušnyacutech smluv Čistaacute uacutečetniacute hodnota označuje opravnou položku vykaacutezanou k přiacuteslušnyacutem smlouvaacutem

(ii) U pohledaacutevek z obchodniacuteho styku pohledaacutevek z finančniacuteho leasingu a smluvniacutech aktiv Skupina aplikuje zjednodušenyacute přiacutestup podle IFRS 9 s ciacutelem vyčiacuteslit opravnou položku v hodnotě očekaacutevanyacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet za dobu trvaacuteniacute Skupina stanoviacute očekaacutevaneacute uacutevěroveacute ztraacutety u těchto položek prostřednictviacutem matice tvorby opravnyacutech položek odhadovaneacute na zaacutekladě předchoziacutech uacutevěrovyacutech ztraacutet plynouciacutech z prodleniacute na straně dlužniacuteka a upraveneacute tak aby zohlednily aktuaacutelniacute podmiacutenky jakož i odhadovaneacute budouciacute ekonomickeacute podmiacutenky V důsledku toho se profil uacutevěroveacuteho rizika u těchto aktiv vykazuje na zaacutekladě jejich stavu bdquopo splatnostildquo v raacutemci matice tvorby opravnyacutech položek Body 28 30 a 32 zahrnujiacute dalšiacute podrobnosti tyacutekajiacuteciacute se opravneacute položky k těmto aktivům

Opravnaacute položka k podnikovyacutem dluhopisům oceněnyacutem reaacutelnou hodnotou do ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku (FVTOCI) se vykazuje v ostatniacutem uacuteplneacutem vyacutesledku a je kumulovaacutena ve fondu z přeceněniacute investic (viz bod 44)

IFRS 736(a) - (b) IFRS 7B10(b)

Uacutečetniacute hodnota finančniacutech aktiv Skupiny oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou do zisku nebo ztraacutety (FVTPL) jak uvaacutediacute bod 25 představuje nejlepšiacute odhad maximaacutelniacute expozice Skupiny vůči uacutevěroveacutemu riziku Skupina nemaacute žaacutedneacute kolateraacutely vztahujiacuteciacute se k těmto zůstatkům

Komentaacuteř

U všech finančniacutech naacutestrojů v rozsahu působnosti IFRS 7 na ktereacute však nejsou aplikovaacuteny požadavky tyacutekajiacuteciacute se znehodnoceniacute uvedeneacute v IFRS 9 IFRS 7 odst 36(a) stanoviacute že uacutečetniacute jednotka zveřejniacute u každeacute třiacutedy finančniacutech naacutestrojů čaacutestku kteraacute nejleacutepe reprezentuje jejiacute maximaacutelniacute miacuteru uacutevěroveacuteho rizika ke konci vykazovaneacuteho obdobiacute bez zohledněniacute drženeacuteho kolateraacutelu či jinyacutech čaacutestek ktereacute nesplňujiacute kriteacuteria pro kompenzaci podle IAS 32 Přiacuteklady finančniacutech naacutestrojů v rozsahu působnosti IFRS 7 na ktereacute však nejsou aplikovaacuteny požadavky tyacutekajiacuteciacute se znehodnoceniacute uvedeneacute v IFRS 9 zahrnujiacute


167


finančniacute aktiva a derivaacutety oceněneacute jako FVTPL

smlouvy o vydanyacutech finančniacutech zaacuterukaacutech oceněneacute jako FVTPL a

vydaneacute uacutevěroveacute přiacutesliby oceněneacute jako FVTPL

Investice do kapitaacutelovyacutech naacutestrojů bez ohledu na to zda jsou oceněny jako FVTPL nebo FVTOCI jsou rovněž v rozsahu působnosti IFRS 7 ale nejsou na ně aplikovaacuteny požadavky tyacutekajiacuteciacute se znehodnoceniacute uvedeneacute v IFRS 9 avšak nezvyšujiacute miacuteru uacutevěroveacuteho rizika a nepodleacutehajiacute tudiacutež zveřejňovaacuteniacute o uacutevěroveacutem riziku podle IFRS 7

IFRS 733 ndash 34

IFRS 734 ndash 35 IFRS 739(c) IFRS 7B10(c)

(e) Řiacutezeniacute likvidniacuteho rizika

Konečnou odpovědnost za řiacutezeniacute likvidniacuteho rizika nese představenstvo ktereacute vytvořilo přiměřenyacute raacutemec k řiacutezeniacute likvidniacuteho rizika s ciacutelem řiacutedit kraacutetkodobeacute střednědobeacute a dlouhodobeacute financovaacuteniacute Skupiny a požadavky řiacutezeniacute likvidity Skupina řiacutediacute likvidniacute riziko zachovaacuteniacutem odpoviacutedajiacuteciacute vyacuteše fondů bankovniacutech zdrojů a rezervniacutech uacutevěrovyacutech naacutestrojů průběžnyacutem sledovaacuteniacutem předpoklaacutedanyacutech a skutečnyacutech peněžniacutech toků a přizpůsobovaacuteniacutem doby splatnosti finančniacutech aktiv a zaacutevazků Niacuteže uvaacutediacuteme informace o dodatečnyacutech uacutevěrovyacutech zdrojiacutech ktereacute maacute Skupina k dispozici pro dalšiacute sniacuteženiacute likvidniacuteho rizika ktereacute však zatiacutem nebyly čerpaacuteny

(e)(i) Tabulky likvidniacuteho a uacuterokoveacuteho rizika

Naacutesledujiacuteciacute tabulky znaacutezorňujiacute zbytkovou dobu splatnosti nederivaacutetovyacutech finančniacutech zaacutevazků Skupiny s dohodnutyacutemi termiacuteny plateb Tabulky byly sestaveny na zaacutekladě nediskontovanyacutech peněžniacutech toků finančniacutech zaacutevazků se zohledněniacutem nejdřiacuteve možnyacutech termiacutenů kdy se od Skupiny může žaacutedat splaceniacute těchto zaacutevazků Tabulka zahrnuje peněžniacute toky z uacuteroků i jistiny V přiacutepadě variabilniacutech uacuterokovyacutech sazeb je nediskontovanaacute čaacutestka odvozena od vyacutenosoveacute křivky ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Čaacutestky uvedeneacute v naacutesledujiacuteciacute tabulce u smluv o finančniacutech zaacuterukaacutech jsou maximaacutelniacutemi čaacutestkami ktereacute může byacutet Skupina dle smluv nucena vypořaacutedat v přiacutepadě že by protistrana uplatňovala naacuterok na celou zaručenou sumu (viz bod 39) Podle očekaacutevaacuteniacute na konci uacutečetniacuteho obdobiacute Skupina odhaduje že je spiacuteše pravděpodobneacute že dle ujednaacuteniacute nebude splatnaacute žaacutednaacute čaacutestka Tento odhad se však může změnit v zaacutevislosti na pravděpodobnosti s jakou protistrana bude naacuterokovat zaručenou čaacutestku Jednaacute se tedy o funkci pravděpodobnosti že finančniacute pohledaacutevky ktereacute eviduje protistrana a ktereacute jsou předmětem zaacuteruky ztratiacute svoji hodnotu

Smluvniacute splatnost vychaacuteziacute z nejdřiacuteve možnyacutech termiacutenů kdy může byacutet od Skupiny požadovaacuteno splaceniacute zaacutevazků

Komentaacuteř

Uvedeneacute tabulky znaacutezorňujiacute vaacuteženou průměrnou efektivniacute uacuterokovou miacuteru a sesouhlaseniacute s uacutečetniacute hodnotou ve vyacutekazu o finančniacute situaci jako přiacuteklad souhrnnyacutech kvantitativniacutech uacutedajů o expozici vůči změnaacutem uacuterokovyacutech sazeb ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute ktereacute interně dostaacutevajiacute členoveacute kliacutečoveacuteho managementu


168


Vaacuteženaacute průměrnaacute

efektivniacute uacuterokovaacute miacutera

Meacuteně než 1 měsiacutec 1 - 3 měsiacutece

3 měsiacutece až 1 rok 1 rok - 2 roky

2 ndash 5 let 5 let a viacutece

Celkem



31 prosince 2020



Naacutestroje s variabilniacute uacuterokovou sazbou (nominaacutelniacute hodnota)

Naacutestroje s fixniacute uacuterokovou sazbou (nominaacutelniacute hodnota)

Uacuterok z uacuteročenyacutech naacutestrojů



thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp

31 prosince 2019








Naacutesledujiacuteciacute tabulka uvaacutediacute analyacutezu likvidity Skupiny tyacutekajiacuteciacute se finančniacutech derivaacutetů na zaacutekladě smluvniacutech splatnostiacute Tabulka byla sestavena na zaacutekladě nediskontovanyacutech čistyacutech peněžniacutech přiacutetoků a odtoků z finančniacutech derivaacutetů ktereacute se vypořaacutedaacutevajiacute v čisteacute vyacuteši a nediskontovanyacutech hrubyacutech peněžniacutech přiacutetoků a odtoků z těchto derivaacutetů ktereacute se vypořaacutedaacutevajiacute v hrubeacute vyacuteši Pokud zaacutevazek nebo pohledaacutevka nejsou fixniacute vykaacutezanaacute vyacuteše se odvodila z předpoklaacutedanyacutech uacuterokovyacutech sazeb podle vyacutenosovyacutech křivek ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute

IFRS 739(b)


169



3 měsiacutece až 1 rok 1 rok - 5 let



31122020

Vypořaacutedaacuteniacute v čisteacute vyacuteši (derivaacutetoveacute zaacutevazky)

uacuterokoveacute swapy

komoditniacute opce

Vypořaacutedaacuteniacute v hrubeacute vyacuteši

měnoveacute forwardy ndash odtoky v hrubeacute vyacuteši

měnoveacute swapy ndash odtoky v hrubeacute vyacuteši

thinsp thinsp thinsp thinsp thinsp

31122019



komoditniacute opce





170


(e)(ii) Zdroje financovaacuteniacute

Pro řiacutezeniacute likvidity využiacutevaacute Skupina kombinaci peněžniacutech přiacutetoků z finančniacutech aktiv a dostupnyacutech bankovniacutech zdrojů

Niacuteže uvedenaacute tabulka zobrazuje peněžniacute přiacutetoky z finančniacutech aktiv

Meacuteně než 1 měsiacutec

1 - 3 měsiacutece

3 měsiacutece až 1 rok

1 ndash 2 roky

2 ndash 5 let

5 a viacutece let

Celkem

31 prosince 2020 Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč


Smluvniacute aktiva

Pohledaacutevky z leasingu

Investice do dluhovyacutech a kapitaacutelovyacutech naacutestrojů

Derivaacutetovaacute aktiva vypořaacutedanaacute v čisteacute vyacuteši

Přiacutetoky v hrubeacute vyacuteši z derivaacutetů vypořaacutedanyacutech v hrubeacute vyacuteši

31 prosince 2019


Smluvniacute aktiva





Skupina maacute přiacutestup k niacuteže uvedenyacutem zdrojům financovaacuteniacute z nichž __ mil Kč bylo k rozvahoveacutemu dni nevyužityacutech (2019 __ mil Kč) Skupina očekaacutevaacute že splniacute sveacute dalšiacute zaacutevazky z provozniacutech peněžniacutech toků a přiacutejmů ze splatnyacutech finančniacutech aktiv


171


IAS 750(a)

31122020 31122019 Kč Kč Nezaručeneacute bankovniacute kontokorenty posuzovaneacute každoročně a splatneacute na požaacutedaacuteniacute

využitaacute čaacutestka

nevyužitaacute čaacutestka

Nezaručeneacute směnky k akceptaci posuzovaneacute každoročně



Zaručeneacute bankovniacute kontokorentniacute uacutečty



Zaručeneacute bankovniacute uacutevěry s různou dobou splatnosti do roku 2020 ktereacute mohou byacutet prodlouženy po vzaacutejemneacute dohodě



IAS1134 - 135

(f) Řiacutezeniacute kapitaacuteloveacuteho rizika

Skupina řiacutediacute svůj kapitaacutel tak aby zabezpečila že subjekty Skupiny budou schopneacute pokračovat ve sveacute činnosti jako zdravě fungujiacuteciacute podniky při maximalizaci vyacutenosu pro akcionaacuteře pomociacute optimalizace poměru mezi ciziacutemi a vlastniacutemi zdroji Celkovaacute strategie Skupiny se od roku 2019 nezměnila

Strukturu kapitaacutelu Skupiny tvořiacute čistyacute dluh (uacutevěry a půjčky popsaneacute podrobně v bodech 33 a 34 po odečteniacute hotovosti a uacutečtů v bankaacutech) a vlastniacute kapitaacutel Skupiny (zahrnuje zaacutekladniacute kapitaacutel fondy nerozdělenyacute zisk a nekontrolniacute podiacutely jak se uvaacutediacute v bodech 41 až 52)

Na Skupinu se nevztahujiacute žaacutedneacute kapitaacuteloveacute požadavky stanoveneacute externiacutemi subjekty

Vyacutebor pro řiacutezeniacute rizik Skupiny prověřuje kapitaacutelovou strukturu dvakraacutet ročně Součaacutestiacute prověrky je takeacute posouzeniacute kapitaacutelovyacutech naacutekladů a rizik spojenyacutech s jednotlivyacutemi kategoriemi kapitaacutelu Skupina maacute plaacutenovanyacute podiacutel zadluženosti __- __ stanovenyacute jako podiacutel čisteacuteho zadluženiacute k vlastniacutemu kapitaacutelu Podiacutel zadluženosti __ (viz niacuteže) k 31 prosinci 2020 byl pod ciacutelovyacutem rozmeziacutem a k obvyklejšiacute hladině __ se vraacutetil po konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Podiacutel zadluženosti

Podiacutel zadluženosti ke konci uacutečetniacuteho obdobiacute byl naacutesledujiacuteciacute

31122020 31122019 (přepracovaacuteno)

Kč Kč

Dluh

Peněžniacute prostředky a peněžniacute ekvivalenty (včetně hotovosti a bankovniacutech zůstatků vyřazovanyacutech skupin drženyacutech k prodeji)

Čistyacute dluh


Podiacutel čisteacuteho dluhu k vlastniacutemu kapitaacutelu

Dluhem se rozumiacute dlouhodobeacute a kraacutetkodobeacute uacutevěry a půjčky (kromě derivaacutetů a smluv o finančniacute zaacuteruce) jak jsou uvedeny v bodě 33 34 a 37


172


IAS 1021

IAS 2413 IAS 2418 - 19

Vlastniacute kapitaacutel zahrnuje kapitaacutel a fondy Skupiny ktereacute jsou řiacutezeny jako kapitaacutel

64 Udaacutelosti po skončeniacute uacutečetniacuteho obdobiacute

Dne [datum] prostory [naacutezev dceřineacuteho podniku] vaacutežně poškodil požaacuter Pojišťovna v současnosti zpracovaacutevaacute uplatněneacute naacuteroky na naacutehradu škody předpoklaacutedaacute se však že naacuteklady na obnovu převyacutešiacute ziacuteskaneacute odškodneacute o __ mil Kč

65 Transakce se spřiacutezněnyacutemi stranami

Transakce společnosti s dceřinyacutemi podniky ktereacute jsou jejiacutemi spřiacutezněnyacutemi stranami byly při konsolidaci eliminovaacuteny a v tomto bodě nejsou uvedeny Transakce Skupiny s přidruženyacutemispolečnyacutemi podniky jsou uvedeny niacuteže

Obchodniacute transakce

V průběhu roku společnosti ve Skupině uskutečnily tyto obchodniacute transakce se spřiacutezněnyacutemi stranami ktereacute nejsou členy Skupiny

Prodej zbožiacute Naacutekup zbožiacute

31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

X Holdings

Přidruženeacute podniky

Společneacute podniky

Nevyrovnaneacute zůstatky na konci uacutečetniacuteho obdobiacute

Zaacutevazky spřiacutezněnyacutech stran Pohledaacutevky spřiacutezněnyacutech stran

31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

X Holdings



IAS 2423 IAS 2417

X Holdings je spřiacutezněnaacute strana Skupiny protože [uveďte důvody]

Prodeje vyacuterobků spřiacutezněnyacutem stranaacutem se uskutečnil za obvykleacute ceny Skupiny s průměrnou slevou __ Naacutekupy se uskutečnily za tržniacute ceny se slevami zohledňujiacuteciacutemi množstviacute nakoupeneacuteho zbožiacute a vztahy mezi stranami

Nevyrovnaneacute zůstatky nejsou zajištěneacute a uhradiacute se v hotovosti Nebyly poskytnuty ani přijaty žaacutedneacute zaacuteruky V tomto ani v předchoziacutech letech nebyly v souvislosti s nedobytnyacutemi nebo pochybnyacutemi pohledaacutevkami od spřiacutezněnyacutech stran vykaacutezaacuteny žaacutedneacute opravneacute položky

Zaacutevazky vůči X Holdings jsou uacuteročeny mezi __ až __ (2019 __ až __ ) pa Uacuterok se zauacutečtuje do nesplacenyacutech zůstatků uacutevěru (viz bod 33)

Odměny kliacutečovyacutem členům vedeniacute

Odměny ředitelům kteřiacute jsou kliacutečovyacutemi členy vedeniacute Skupiny jsou uvedeny niacuteže souhrnně pro každou kategorii dle IAS 24 Zveřejněniacute spřiacutezněnyacutech stran


173


31122020 31122019

Kč Kč

Kraacutetkodobeacute zaměstnaneckeacute požitky Požitky po skončeniacute pracovniacuteho poměru

Ostatniacute dlouhodobeacute požitky

Odstupneacute


IAS 2418

Půjčky spřiacutezněnyacutem stranaacutem

31122020 31122019

Kč Kč

Půjčky přidruženyacutem podnikům Přidruženyacute podnik A

Přidruženyacute podnik B

Půjčky společneacutemu podniku


Půjčky ostatniacutem spřiacutezněnyacutem stranaacutem

[Jmeacuteno spřiacutezněneacute strany]

IAS 1017

Skupina poskytla některyacutem přidruženyacutem podnikům kraacutetkodobeacute uacutevěry za sazby srovnatelneacute s průměrnou komerčniacute uacuterokovou sazbou (viz bod 25)

66 Schvaacuteleniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

Uacutečetniacute zaacutevěrka byla schvaacutelena představenstvem ke zveřejněniacute dne [datum]


174


Přiacuteloha 1 ndash Oblasti vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrky ovlivněneacute klimatickyacutemi změnami a COVID-19

Klimatickeacute změny Rizika a nejistoty vyplyacutevajiacuteciacute z klimatickyacutech změn by mohly miacutet dopad na naacutesledujiacuteciacute oblasti uacutečetniacute zaacutevěrky

Čaacutest Oblast Komentaacuteř 3 Vyacuteznamnaacute uacutečetniacute pravidla

Posouzeniacute schopnosti pokračovat v činnosti (going concern)

Všechny uacutečetniacute jednotky musiacute při sestavovaacuteniacute uacutečetniacute zaacutevěrky posoudit zda je uacutečetniacute jednotka schopna s ohledem na všechny dostupneacute informace o budoucnosti pokračovat ve sveacute činnosti IAS 1 vyžaduje aby uacutečetniacute jednotky zvaacutežily informace alespoň o době nejbližšiacutech dvanaacutecti měsiacuteců od konce uacutečetniacuteho obdobiacute ale nemusiacute se omezovat vyacutehradně na toto obdobiacute Vedeniacute by v teacuteto souvislosti rovněž posoudilo informace o dopadech klimatickyacutech změn


17 Goodwill





Sniacuteženiacute hodnoty nefinančniacutech aktiv

Nejistota souvisejiacuteciacute s klimatickyacutemi změnami může vyvolat změny odhadů vedeniacute uacutečetniacute jednotky v oblasti peněžniacutech toků nebo miacutery rizika spojeneacuteho s jejich dosahovaacuteniacutem V takoveacutem přiacutepadě je nejistota součaacutestiacute posouzeniacute hodnoty z užiacutevaacuteniacute nebo reaacutelneacute hodnoty Uacutečetniacute jednotka by měla zohlednit dlouhodobeacute dopady klimatickyacutech změn a zvaacutežit zveřejněniacute předpokladů tyacutekajiacuteciacutech se klimatu jakožto kliacutečovyacutech předpokladů



Doba použitelnosti aktiv

Faktory souvisejiacuteciacute s klimatickyacutemi změnami mohou ukazovat že oproti původniacutem předpokladům by aktivum mohlo byacutet dřiacuteve fyzicky nedostupneacute nebo pro obchodniacute uacutečely zastaraleacute Takeacute může dřiacuteve dojiacutet k naacutehradě staacutevajiacuteciacutech aktiv Tyto faktory by měly byacutet zohledněny při přezkumu ekonomickeacute životnosti aktiva nebo jeho zbytkoveacute hodnoty

40 Rezervy


Rezervy podmiacuteněneacute zaacutevazky a nevyacutehodneacute smlouvy

Tempo a zaacutevažnost klimatickyacutech změn i souvisejiacuteciacute vlaacutedniacute politika a regulačniacute opatřeniacute mohou miacutet dopad na vykaacutezaacuteniacute oceněniacute a zveřejněniacute rezerv podmiacuteněnyacutech zaacutevazků a nevyacutehodnyacutech smluv


Kliacutečoveacute uacutesudky a zveřejněniacute odhadů

Pokud s sebou předpoklady souvisejiacuteciacute s dopadem klimatickyacutech změn nesou vyacuteznamneacute riziko že během přiacuteštiacuteho finančniacuteho roku dojde k vyacuteznamneacute (materiaacutelniacute) uacutepravě zůstatkovyacutech hodnot aktiv a zaacutevazků uacutečetniacute jednotka by měla poskytnout zveřejněniacute tyacutekajiacuteciacute se povahy těchto předpokladů


Informace ktereacute jsou relevantniacute pro pochopeniacute uacutečetniacute zaacutevěrky

Pokud uživateleacute uacutečetniacute zaacutevěrky mohou přiměřeně očekaacutevat že rizika souvisejiacuteciacute s klimatickyacutemi změnami budou miacutet na Společnost vyacuteznamnyacute dopad což by kvalitativně ovlivnilo jejich rozhodovaacuteniacute mělo by vedeniacute zveřejnit jasneacute informace o použityacutech předpokladech tyacutekajiacuteciacutech se klimatickyacutech změn (nejsou-li již zveřejněny jinde) včetně zveřejněniacute o citlivosti těchto předpokladů To by mělo uživatelům umožnit aby pochopili prognoacutezy z nichž uacutečetniacute jednotka při sestavovaacuteniacute uacutečetniacute zaacutevěrky vychaacuteziacute Zveřejněniacute se proto může poskytnout i v přiacutepadě že Společnost pociacutetiacute dopad klimatickyacutech změn až ve střednědobeacutem nebo dlouhodobeacutem horizontu


25 Investice




Sniacuteženiacute hodnoty finančniacutech aktiv

Udaacutelosti souvisejiacuteciacute s klimatickyacutemi změnami jako např povodně nebo hurikaacuteny mohou ovlivnit bonitu dlužniacuteků v důsledku přerušeniacute obchodniacute činnosti dopadů na ekonomickou pozici hodnotu aktiv či nezaměstnanost Schopnost splaacutecet dluhy se naviacutec může sniacutežit pokud dlužniacuteci působiacute v odvětviacutech kteraacute se potyacutekajiacute s oslabeniacutem poptaacutevky a naacuteslednyacutemi ekonomickyacutemi probleacutemy Dopad na pohledaacutevky za uacutečetniacutemi jednotkami ktereacute působiacute v nefinančniacutech odvětviacutech nebude patrně tak zaacutevažnyacute protože je meacuteně pravděpodobneacute že by se během obdobiacute inkasa pohledaacutevek změnila ekonomickaacute situace dlužniacuteků Pokud však nastala vyacuteznamnaacute udaacutelost souvisejiacuteciacute s klimatickyacutemi změnami měl by se posoudit dopad teacuteto udaacutelosti na pohledaacutevky z obchodniacuteho styku k datu uacutečetniacute zaacutevěrky


175


Čaacutest Oblast Komentaacuteř




Aktiva oceněnaacute na zaacutekladě reaacutelneacute hodnoty

Riziko klimatickyacutech změn může miacutet dopad na stanoveniacute reaacutelneacute hodnoty u aktiv oceněnyacutech reaacutelnou hodnotou nebo testovanyacutech na sniacuteženiacute hodnoty na zaacutekladě reaacutelneacute hodnoty sniacuteženeacute o naacuteklady na vyřazeniacute


Dopad rizik souvisejiacuteciacutech s klimatickyacutemi změnami na penzijniacute fondy

Představenstvo penzijniacuteho fondu musiacute zvaacutežit všechna vyacuteznamnaacute (materiaacutelniacute) finančniacute rizika včetně expozice penzijniacutech aktiv vůči riziku klimatickyacutech změn

Demografickeacute předpoklady a investičniacute vyacutekonnost se mohou při různyacutech sceacutenaacuteřiacutech klimatickyacutech změn vyacuteznamně lišit což maacute dopad na stanoveniacute hodnoty zůstatků aktiv a zaacutevazků penzijniacutech fondů k datu uacutečetniacute zaacutevěrky

36 Odloženaacute daň Naacutevratnost odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek

Předpoklady na jejichž zaacutekladě se vytvaacuteřejiacute odhady budouciacutech zdanitelnyacutech přiacutejmů nutnyacutech pro zajištěniacute naacutevratnosti odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek by měly byacutet konzistentniacute s odhady ostatniacutech přiacutejmů použityacutech při sestavovaacuteniacute uacutečetniacute zaacutevěrky nebo zveřejněnyacutech v popisnyacutech zpraacutevaacutech



40 Rezervy


Noveacute poplatky nebo daně

Může dojiacutet k zavedeniacute novyacutech poplatků nebo daniacute na podporu sniacuteženiacute emisiacute Uacutečetniacute jednotky by měly vykaacutezat veškereacute zaacutevazky k uacutehradě poplatků jak vyžadujiacute praacutevniacute předpisy (dle IFRIC 21) přičemž všechny dopady daně z přiacutejmů by se měly zauacutečtovat běžnyacutem způsobem dle IAS 12 Uacutečetniacute jednotky by měly pečlivě rozlišovat poplatky a daň z přiacutejmů a použitiacute IFRIC 21 nebo IAS 12 jelikož se tato oblast po zavedeniacute novyacutech daniacutepoplatků v minulosti projevila jako problematickaacute


Systeacutemy obchodovaacuteniacute s emisniacutemi povolenkami

V současneacute době existujiacute různeacute přijatelneacute přiacutestupy k uacutečtovaacuteniacute o emisniacutech povolenkaacutech Uacutečetniacute politika kterou uacutečetniacute jednotka aplikuje by se měla zveřejnit v přiacutepadě že uživatelům usnadniacute pochopeniacute uacutečetniacute zaacutevěrky


Plaacuteny pobiacutedek Uacutečetniacute jednotky mohou zaveacutest plaacuteny pobiacutedek aby motivovaly vedeniacute ke snižovaacuteniacute emisiacute Podle povahy naacuteroků spadajiacute tyto plaacuteny do působnosti IAS 19 nebo IFRS 2 Ciacutele v oblasti snižovaacuteniacute emisiacute by se měly zauacutečtovat jako jakeacutekoliv jineacute nejistoty nebo pojistněmatematickeacute předpoklady tyacutekajiacuteciacute se požitků dle IAS 19 a měly by se považovat za vyacutekonnostniacute podmiacutenky pro uacutehrady vaacutezaneacute na akcie dle IFRS 2


176


COVID-19

Zveřejněniacute v uacutečetniacute zaacutevěrce budou muset odraacutežet vyacuteznamneacute dopady pandemie COVID-19 Uacutečetniacute jednotky (daacutele jen bdquoUacuteJldquo) musiacute při analyzovaacuteniacute jakyacute dopad mohou miacutet nedaacutevneacute udaacutelosti na jejich uacutečetniacute zaacutevěrku pečlivě zvaacutežit sveacute specifickeacutekonkreacutetniacute podmiacutenky a rizikoveacute expozice Niacuteže zmiacuteněneacute oblasti jsou bliacuteže popsaacuteny v našiacute publikaci IFRS in Focus Accounting considerations related to the Coronavirus 2019 Disease



Konsolidovanyacute vyacutekaz zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku

Vyacutekaz zisků a ztraacutet UacuteJ by k vyřazovaacuteniacute položek souvisejiacuteciacutech s COVID-19 z provozniacuteho zisku měly přistupovat obezřetně Mnoho dopadů COVID-19 je součaacutestiacute běžneacute činnosti UacuteJ a tudiacutež součaacutestiacute zaacutekladniacute obchodniacute vyacutekonnosti Neměly by se proto vyřazovat ze bdquozaacutekladniacutechldquo vyacutesledků ve vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku



Alternativniacute měřiacutetka vyacutekonnosti (APMs)

Zavedeniacute novyacutech nebo uacutepravy staacutevajiacuteciacutech alternativniacutech měřiacutetek vyacutekonnosti je třeba pečlivě zvaacutežit

UacuteJ by k vyřazovaacuteniacute položek souvisejiacuteciacutech s COVID-19 z provozniacuteho zisku měly přistupovat obezřetně Mnoho dopadů COVID-19 je součaacutestiacute běžneacute činnosti UacuteJ a tudiacutež součaacutestiacute zaacutekladniacute obchodniacute vyacutekonnosti Neměly by se proto vyřazovat ze bdquozaacutekladniacutechldquo vyacutesledků ve vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku

Daacutele je důležiteacute zvaacutežit pokyny miacutestniacutech regulaacutetorů ohledně alternativniacutech měřiacutetek vyacutekonnosti jelikož mohou obsahovat vyacuteslovnaacute omezeniacute tyacutekajiacuteciacute se položek souvisejiacuteciacutech s COVID-19

3 Vyacuteznamnaacute uacutečetniacute pravidla Schopnost pokračovat v činnosti (going concern)

Z udaacutelostiacute souvisejiacuteciacutech s COVID-19 mohou vyplyacutevat vyacuteznamneacute nejistoty ktereacute zaacutesadniacutem způsobem zpochybňujiacute schopnost UacuteJ pokračovat v činnosti IAS 1 vyžaduje aby UacuteJ takoveacute vyacuteznamneacute nejistoty vykaacutezala v uacutečetniacute zaacutevěrce


Vyacuteznamneacute uacutesudky a odhady UacuteJ by měly uveacutest co nejširšiacute kontext k tomu jak COVID-19 ovlivňuje předpoklady a prognoacutezy použiteacute při odhadech čaacutestek vykaacutezanyacutech v uacutečetniacute zaacutevěrce


17 Goodwill





26 Zaacutesoby




Aktiva podleacutehajiacuteciacute požadavkům IAS 36

Oceňovaacuteniacute zaacutesob

Naacuteklady na ziacuteskaacuteniacute nebo splněniacute vyacutenosovyacutech smluv a platby zaacutekazniacutekům předem

Uacutečetniacute jednotky budou muset zvaacutežit zda z dopadu COVID-19 nevznikly důvody pro sniacuteženiacute hodnoty aktiv spadajiacuteciacutech pod IAS 36 Nejistota spojenaacute s COVID-19 pravděpodobně takeacute ovlivniacute zpětně ziacuteskatelnou čaacutestku

Pandemie COVID-19 může rovněž ovlivnit čistou realizovatelnou hodnotuzůstatků zaacutesob





Nefinančniacute aktiva oceňovanaacute reaacutelnou hodnotou

Pandemie COVID-19 pravděpodobně ovlivniacute oceňovaacuteniacute reaacutelnou hodnotou Reaacutelnaacute hodnota by měla odraacutežet předpoklady uacutečastniacuteků trhu a tržniacute data k datu oceněniacute za aktuaacutelniacutech tržniacutech podmiacutenek


177





25 Investice







Opravnaacute položka k očekaacutevanyacutem uacutevěrovyacutem ztraacutetaacutem

Oceňovaacuteniacute reaacutelnou hodnotou

Řiacutezeniacute likvidniacuteho rizika


Modifikace dluhovyacutech naacutestrojů

Změny odhadovanyacutech peněžniacutech toků


Finančniacute vs nefinančniacute aktiva a zaacutevazky


COVID-19 může ovlivnit schopnost dlužniacuteků plnit zaacutevazky v raacutemci pohledaacutevek z obchodniacuteho styku a uacutevěrovyacutech vztahů

Narušeniacute vyacuteroby a nižšiacute tržby mohou miacutet vliv na pracovniacute kapitaacutel UacuteJ a mohly by veacutest k porušeniacute kovenantů čiacutemž by se zaacutevazek stal kraacutetkodobyacutem

U klasifikace finančniacutech aktiv může zvyacutešeniacute frekvence a hodnoty prodejů finančniacutech aktiv veacutest k nutnosti zvaacutežit zda nedošlo ke změně obchodniacuteho modelu UacuteJ nebo zda nebyl zahaacutejen novyacute obchodniacute model

Modifikace finančniacutech aktiv a zaacutevazků mohou byacutet z důvodu pandemie COVID-19 častějšiacute a mohou miacutet uacutečetniacute dopad Pokud byla transakce označena jako zajištěnaacute položka při zajištěniacute peněžniacutech toků může byacutet nutneacute aby UacuteJ zvaacutežila zda transakce i nadaacutele představuje bdquovysoce pravděpodobnou očekaacutevanou transakcildquo

Vyacuteznamneacute narušeniacute nabiacutedky a poptaacutevky může veacutest k čisteacutemu peněžniacutemu vypořaacutedaacuteniacute smluv na koupi nebo prodej komodit či jinyacutech nefinančniacutech aktiv čiacutemž se tyto smlouvy dostanou do působnosti IFRS 9 a může dojiacutet ke klasifikaci smluv jako finančniacute aktiva nebo zaacutevazky

S ohledem na smluvniacute aktiva může COVID-19 veacutest k nutnosti aby UacuteJ aktualizovala svůj přiacutestup k odepisovaacuteniacute tak aby odraacutežel přiacutepadneacute vyacuteznamneacute změny v očekaacutevaneacutem načasovaacuteniacute převodu souvisejiacuteciacuteho zbožiacute nebo služeb Mohlo by takeacute dojiacutet ke ztraacutetě ze sniacuteženiacute hodnoty těchto položek



5 Vyacutenosy




Vyacutenosy ze smluv se zaacutekazniacuteky

Vymahatelnost smlouvy

Inkasovatelnost

Modifikace smlouvy

Variabilniacute protihodnota

Hmotneacutepraacutevo

Vyacuteznamnyacute prvek financovaacuteniacute

Implicitniacute zaacutevazky k plněniacute


UacuteJ by měly pečlivě zvaacutežit zda majiacute situace vyplyacutevajiacuteciacute z pandemie COVID-19 dopad na jejich pravidla uacutečtovaacuteniacute o vyacutenosech



Plaacuteny restrukturalizace V naacuteročneacutem ekonomickeacutem prostřediacute a obtiacutežnyacutech podmiacutenkaacutech pro ziacuteskaacuteniacute financovaacuteniacute mohou UacuteJ zvažovat nebo realizovat plaacuteny restrukturalizace např prodej nebo uzavřeniacute čaacutesti obchodniacuteho zaacutevodu nebo (dočasneacute nebo trvaleacute) omezeniacute provozu

Pokud UacuteJ prodaacute čaacutest obchodniacuteho zaacutevodu kteraacute splňuje definici ukončeneacute činnosti nebo ji klasifikuje jako drženou k prodeji budou se na ni vztahovat požadavky na vykaacutezaacuteniacute a zveřejněniacute dle IFRS 5

UacuteJ mohou sniacutežit stav zaměstnanců prostřednictviacutem dočasneacuteho propouštěniacute nebo mohou byacutet nuceny zvaacutežit naacutesledneacute restrukturalizačniacute kroky v naacutevaznosti na nově dostupneacute informace o dlouhodobeacutem vlivu pandemie na provoz UacuteJ

40 Rezervy Rezervy na nevyacutehodneacute smlouvy

Vzhledem k dopadům COVID-19 mohou nevyhnutelneacute naacuteklady na splněniacute smluvniacutech zaacutevazků přesaacutehnout očekaacutevaneacute užitky Vyacutesledkem je nevyacutehodnaacute smlouva


178




Pojistneacute plněniacute UacuteJ ktereacute utrpiacute ztraacutety v důsledku pandemie COVID-19 mohou miacutet naacuterok na pojistneacute plněniacute




37 Zaacutevazky z leasingu

Leasingoveacute smlouvy

Sniacuteženiacute hodnoty

Může dojiacutet ke sniacuteženiacute hodnoty aktiv z praacuteva k užiacutevaacuteniacute v důsledku uzavřeniacute zaacutevodů narušeniacute dodavatelskeacuteho řetězce nebo jinyacutech vlivů pandemie ktereacute majiacute negativniacute dopad na budouciacute peněžniacute toky jež se očekaacutevajiacute z využiacutevaacuteniacute podkladoveacuteho aktiva

2 Aplikace novyacutech a novelizovanyacutech standardů





Uacutepravy IFRS 16 Uacutelevy od naacutejemneacuteho v souvislosti s COVID-19

V souvislosti s uacutelevami od naacutejemneacuteho vydala rada IASB uacutepravy IFRS 16 ktereacute přidaacutevajiacute praktickeacute zjednodušeniacute umožňujiacuteciacute naacutejemci zvolit si možnost neposuzovat zda uacuteleva od naacutejemneacuteho souvisejiacuteciacute s COVID-19 představuje modifikaci leasingu UacuteJ ktereacute uacutepravy použijiacute to musiacute uveacutest a upřesnit zda zjednodušeniacute uplatnily nebo ne






Konsolidace

Pandemie COVID-19 může veacutest ke konkreacutetniacutem transakciacutem nebo udaacutelostem ktereacute by mohly změnit praacutevo uacutečetniacute jednotky ovlaacutedat jineacute praacutevnickeacute osoby a tiacutem ovlivnit uacutečetniacute zaacutevěry o způsobu zahrnutiacute daneacute praacutevnickeacute osoby do konsolidovaneacute uacutečetniacute zaacutevěrky




Nabytiacute a prodeje


Prodeje

Za současnyacutech okolnostiacute se UacuteJ mohou snažit prodat některaacute aktiva nebo skupiny aktiv jako způsob jak ziacuteskat peněžniacute prostředky Na takoveacute přiacutepady se může vztahovat IFRS 5


Plaacuteny definovanyacutech požitků Vyacuteznamnaacute ekonomickaacute nejistota souvisejiacuteciacute s pandemiiacute COVID-19 může miacutet vliv na konkreacutetniacute předpoklady v raacutemci oceňovaacuteniacute zaacutevazků z definovanyacutech požitků a aktiv plaacutenu

58 Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie Uacutehrady vaacutezaneacute na akcie Některeacute podniky mohou v důsledku dopadů COVID-19 ukončit provoz nebo fungovat v omezeneacute kapacitě což by mohlo miacutet vliv na pravděpodobnost splněniacute rozhodnyacutech podmiacutenek u uacutehrad vaacutezanyacutech na akcie s podmiacutenkami tyacutekajiacuteciacutemi se vyacutekonnosti

Daacutele se UacuteJ mohou rozhodnout modifikovat podmiacutenky naacuteroku vypořaacutedaneacuteho kapitaacutelovyacutemi naacutestroji např změnou oceněniacute na baacutezi reaacutelneacute hodnoty rozhodnyacutech podmiacutenek nebo klasifikace naacuteroku




Staacutetniacute podpora V reakci na pandemii COVID-19 zavaacutedějiacute vlaacutedy mnoha jurisdikciacute legislativu kteraacute maacute pomoct UacuteJ jež se potyacutekajiacute s finančniacutemi těžkostmi způsobenyacutemi pandemiiacute UacuteJ by měla pečlivě zvaacutežit zda přijateacute vyacutehody představujiacute staacutetniacute dotaci nebo staacutetniacute podporu jelikož to maacute vliv na uacutečtovaacuteniacute o vyacutehodě a jejiacutem zveřejněniacute


179





Daň z přiacutejmů UacuteJ by měly zvaacutežit jak by přiacutepadneacute obavy ohledně ziskovosti likvidity a sniacuteženiacute hodnoty vyplyacutevajiacuteciacute z dopadů COVID-19 mohly ovlivnit jejich uacutečtovaacuteniacute o dani z přiacutejmů dle IAS 12

U odloženyacutech daňovyacutech pohledaacutevek by se UacuteJ při posuzovaacuteniacute zda budou k dispozici dostatečneacute budouciacute zdanitelneacute zisky vůči nimž by mohl byacutet uplatněn odečitatelnyacute přechodnyacute rozdiacutel měly ujistit o rozumnosti sveacuteho podnikatelskeacuteho zaacuteměru a jeho dopadu na budouciacute zdanitelneacute zisky a o souladu předpokladů s prognoacutezami uplatněnyacutemi u odhadů dalšiacutech prvků v uacutečetniacute zaacutevěrce ktereacute by měly byacutet srovnatelneacute (např znehodnoceniacute goodwillu)


33 Přijateacute půjčky a uacutevěry


Porušeniacute kovenantů Ekonomickyacute pokles může zvyacutešit riziko že UacuteJ porušiacute kovenanty To může ovlivnit klasifikaci zaacutevazku jako kraacutetkodobyacute nebo dlouhodobyacute Hroziacuteciacute nedostatek likvidity může naviacutec ovlivnit schopnost UacuteJ pokračovat v činnosti




Může byacutet nutneacute aby UacuteJ zvaacutežily zda investice klasifikovaneacute jako peněžniacute ekvivalenty nadaacutele splňujiacute požadavky na tuto klasifikaci jelikož investice ktereacute byly v minulosti vysoce likvidniacute už tuto podmiacutenku nemusiacute splňovat Aby bylo možneacute investici klasifikovat jako peněžniacute ekvivalent jejiacute hodnota se naviacutec nesmiacute vyacuterazně měnit což vzhledem k nejistotaacutem spojenyacutem s pandemiiacute už nemusiacute platit



Kapitalizace vyacutepůjčniacutech naacutekladů

Pokud UacuteJ přerušiacute činnosti souvisejiacuteciacute s vyacutestavbou nebo vyacuterobou způsobileacuteho aktiva na delšiacute dobu měla by přerušit i kapitalizaci vyacutepůjčniacutech naacutekladů a to až do chviacutele kdy budou činnosti znovu zahaacutejeny

3 Vyacuteznamnaacute uacutečetniacute pravidla Směnneacute kurzy Z praktickyacutech důvodů je běžneacute že UacuteJ ktereacute provaacutedějiacute velkeacute množstviacute cizoměnovyacutech transakciacute použiacutevajiacute pro oceněniacute těchto transakciacute v uacutečetnictviacute měsiacutečniacute nebo čtvrtletniacute směnnyacute kurz a denniacute vyacutekyvy směnnyacutech kurzů neberou v uacutevahu UacuteJ budou muset zvaacutežit zda by cizoměnoveacute transakce neměly byacutet analyzovaacuteny v kratšiacutech časovyacutech uacuteseciacutech (např čtvrtletiacute měsiacutece nebo tyacutedny) s průměrnyacutem kurzem stanovenyacutem pro každyacute uacutesek nebo dokonce s konkreacutetniacutem kurzem pro daneacute datum


Udaacutelosti po skončeniacute uacutečetniacuteho obdobiacute

Pro UacuteJ může byacutet složiteacute určit zda je udaacutelost po skončeniacute uacutečetniacuteho obdobiacute upravujiacuteciacute nebo neupravujiacuteciacute za situace kdy je globaacutelniacute trh extreacutemně nestabilniacute a každyacute den dochaacuteziacute k zaacutesadniacutem udaacutelostem

180

Deloitte označuje jednu či viacutece společnostiacute Deloitte Touche Tohmatsu Limited (bdquoDTTLldquo) globaacutelniacute siacuteť jejiacutech členskyacutech firem a jejich přidruženyacutech subjektů (souhrnně bdquoorganizace Deloitteldquo) Společnost DTTL (rovněž označovanaacute jako bdquoDeloitte Globalldquo) a každaacute z jejiacutech členskyacutech firem a jejich přidruženyacutech subjektů je samostatnyacutem a nezaacutevislyacutem praacutevniacutem subjektem kteryacute neniacute opraacutevněn zavazovat nebo přijiacutemat zaacutevazky za jinou z těchto členskyacutech firem a jejich přidruženyacutech subjektů ve vztahu k třetiacutem stranaacutem Společnost DTTL a každaacute členskaacute firma a přidruženyacute subjekt nesou odpovědnost pouze za vlastniacute jednaacuteniacute či pochybeniacute nikoli za jednaacuteniacute či pochybeniacute jinyacutech členskyacutech firem či přidruženyacutech subjektů Společnost DTTL služby klientům neposkytuje Viacutece informaciacute je najdete na adrese wwwdeloittecomabout

Společnost Deloitte je předniacutem globaacutelniacutem poskytovatelem služeb v oblasti auditu a assurance podnikoveacuteho poradenstviacute finančniacuteho poradenstviacute poradenstviacute v oblasti rizik a daniacute a souvisejiacuteciacutech služeb Naše globaacutelniacute siacuteť členskyacutech firem a přidruženyacutech subjektů ve viacutece než 150 zemiacutech a teritoriiacutech (souhrnně bdquoorganizace Deloitteldquo) poskytuje služby čtyřem z pěti společnostiacute figurujiacuteciacutech v žebřiacutečku Fortune Global 500 reg Chcete-li se dozvědět viacutece o způsobu jakyacutem zhruba 312 000 odborniacuteků dělaacute věci ktereacute majiacute vyacuteznam navštivte wwwdeloittecom

Toto sděleniacute obsahuje pouze obecneacute informace a společnost Deloitte Touche Tohmatsu Limited (bdquoDTTLldquo) ani žaacutednaacute z členskyacutech firem jejiacute globaacutelniacute siacutetě či jejich přidruženyacutech subjektů (souhrnně bdquoorganizace Deloitteldquo) jejiacutem prostřednictviacutem neposkytuje odborneacute rady ani služby Přijetiacute jakeacutehokoliv rozhodnutiacute či jednaacuteniacute ktereacute může miacutet dopad na Vaše finance či podnik byste měli konzultovat s kvalifikovanyacutem odbornyacutem poradcem

Nejsou poskytovaacutena žaacutednaacute prohlaacutešeniacute zaacuteruky ani zaacutevazky (vyacuteslovneacute ani předpoklaacutedaneacute) co se tyacuteče přesnosti nebo uacuteplnosti informaciacute v tomto sděleniacute a společnost DTTL jejiacute členskeacute firmy přidruženeacute subjekty zaměstnanci nebo zaacutestupci nenesou odpovědnost za jakeacutekoliv ztraacutety nebo škody vznikleacute přiacutemo nebo nepřiacutemo v důsledku spolehnutiacute se na toto sděleniacute jakoukoli osobou Společnost DTTL jejiacute členskeacute firmy a jejich spřiacutezněneacute subjekty jsou samostatnyacutemi a nezaacutevislyacutemi praacutevniacutemi subjekty

copy 2021 Pro viacutece informaciacute kontaktujte Deloitte Českaacute republika


Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka společnosti International GAAP Holdings Limited za rok končiacuteciacute 31 prosince 2020 je určena k ilustraci požadavků Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute (IFRS) na vykazovaacuteniacute a zveřejňovaacuteniacute ktereacute byly schvaacuteleny pro použitiacute v Evropskeacute unii Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka obsahuje takeacute dalšiacute uacutedaje jejichž zveřejňovaacuteniacute se považuje za nejlepšiacute užiacutevaneacute postupy předevšiacutem pokud je zveřejňovaacuteniacute takovyacutech uacutedajů obsaženo i ve vysvětlujiacuteciacutech přiacutekladech uvedenyacutech v konkreacutetniacutem standardu

Vychaacuteziacute se z předpokladu že International GAAP Holdings Limited sestavuje uacutečetniacute zaacutevěrku podle IFRS již několik let Proto se společnost nepovažuje za uacutečetniacute jednotku kteraacute uplatňuje IFRS poprveacute Specifickeacute požadavky tyacutekajiacuteciacute se prvniacutech uacutečetniacutech vyacutekazů uacutečetniacute jednotky podle IFRS najdou čtenaacuteři ve standardu IFRS 1 Prvniacute přijetiacute Mezinaacuterodniacutech standardů uacutečetniacuteho vyacutekaznictviacute Rovněž se předpoklaacutedaacute že společnost International GAAP Holdings Limited nesplňuje definici investičniacute uacutečetniacute jednotky jak je definovaacutena ve standardu IFRS 10

Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka naacutezorně ukazuje dopad aplikace naacutesledujiacuteciacutech uacuteprav staacutevajiacuteciacutech standardů přijatyacutech Evropskou uniiacute ktereacute byly vydaacuteny k 15 lednu 2021 nebo před tiacutemto datem a jsou zaacutevazně uacutečinneacute v EU pro uacutečetniacute obdobiacute začiacutenajiacuteciacute 1 ledna 2020

Uacutepravy IFRS 9 IAS 39 a IFRS 7 Reforma referenčniacutech uacuterokovyacutech sazeb (Faacuteze 1)

Uacutepravy IFRS 16 Uacutelevy na naacutejemneacutem v souvislosti s pandemiiacute COVID-19


Uacutepravy IAS 1 a IAS 8 Definice pojmu vyacuteznamnyacute a


Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka nezachycuje dopad novyacutech a novelizovanyacutech standardů ktereacute nejsou zaacutevazně uacutečinneacute v EU od 1 ledna 2020

Vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka neobsahuje individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrku mateřskeacute společnosti kterou mohou vyžadovat miacutestniacute zaacutekony a předpisy nebo kterou může uacutečetniacute jednotka sestavit dobrovolně Pokud uacutečetniacute jednotka sestavuje individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrku kteraacute je v souladu s IFRS uplatniacute se požadavky standardu IAS 27 Individuaacutelniacute uacutečetniacute zaacutevěrka (ve zněniacute z roku 2011) Pro mateřskou společnost se bude požadovat individuaacutelniacute vyacutekaz zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku vyacutekaz o finančniacute situaci vyacutekaz změn vlastniacuteho kapitaacutelu a vyacutekaz o peněžniacutech tociacutech spolu s komentaacuteřem k uacutečetniacutem vyacutekazům

Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka byla sestavena bez ohledu na přiacutepadneacute dalšiacute požadavky na zveřejňovaacuteniacute obsaženeacute v miacutestniacutech zaacutekonech nebo předpisech

U zveřejňovanyacutech položek jsou uvedeny odkazy na zaacutekladniacute požadavky obsaženeacute v přiacuteslušnyacutech standardech a interpretaciacutech

Při prezentaci vyacutekazu zisků a ztraacutet a ostatniacuteho uacuteplneacuteho vyacutesledku a vyacutekazu o peněžniacutech tociacutech jsou znaacutezorněny alternativy prezentace těchto uacutečetniacutech vyacutekazů podle IFRS Osoby připravujiacuteciacute uacutečetniacute zaacutevěrku by si měly vybrat alternativy ktereacute nejleacutepe odpoviacutedajiacute jejich podmiacutenkaacutem a použiacutevat tyto vybraneacute metody prezentace konzistentně

V teacuteto vzoroveacute uacutečetniacute zaacutevěrce jsme často uvaacuteděli řaacutedkoveacute položky ktereacute nejsou pro společnost International GAAP Holdings Limited relevantniacute abychom znaacutezornili položky ktereacute se v praxi běžně vyskytujiacute Neznamenaacute to že jsme ilustrovali všechna možnaacute zveřejněniacute Neznamenaacute to však ani že by uacutečetniacute jednotky měly v praxi tyto řaacutedkoveacute položky uvaacutedět

Tato vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka v češtině byla vytvořena na zaacutekladě anglickeacuteho originaacutelu publikace bdquoIFRS Model Financial Statements 2020rdquo vydaneacute londyacutenskou kancelaacuteřiacute Deloitte v roce 2020 a upravena tak aby byla použitelnaacute pro uacutečetniacute jednotky ktereacute sestavujiacute uacutečetniacute zaacutevěrku dle IFRS ve zněniacute schvaacuteleneacutem pro použitiacute v EU Použitaacute terminologie se v některyacutech přiacutepadech může odchyacutelit od překladu IFRS do češtiny zveřejněneacuteho na internetovyacutech straacutenkaacutech EU

Oblasti ktereacute mohou byacutet ovlivněny dopady klimatickyacutech změn nebo nemociacute COVID-19 jsou na okraji označeny symboly

Symbol znamenaacute že vzorovaacute uacutečetniacute zaacutevěrka může byacutet ovlivněna dopady pandemie COVID-19 Zveřejněniacute označenaacute

symbolem mohou vyžadovat uacutepravu kteraacute by objasňovala jak skupina ovlivňuje klimatickeacute změny či jak je jimi ovlivňovaacutena Tabulky v Přiacuteloze 1 obsahujiacute přehled všech oblastiacute ovlivněnyacutech klimatickyacutemi změnami nebo pandemiiacute COVID-19

Viacutece informaciacute o oblastech uacutečetniacute zaacutevěrky ktereacute mohou byacutet ovlivněny pandemiiacute COVID-19 naleznete v našem zpravodaji IFRS in Focus - Accounting Considerations related to the Coronavirus 2019 Disease













Alt Alternativa













5 Vyacutenosy 66










15 Dividendy 80

16 Zisk na akcii 80

17 Goodwill 82








25 Investice 98

26 Zaacutesoby 101















40 Rezervy 116




























3




[Alt 1]

31122020 31122019


Bod Kč Kč


IAS 182(a) FRS 15113(a)

Vyacutenosy 5



Hrubyacute zisk















8









4


IAS 182(d) IAS 1277







14


8





Zisk na akcii



Zředěnyacute 16



Zředěnyacute 16


5




[Alt 1]

31122020 31122019

IAS 1113

Bod Kč Kč






44



46


22

IAS 182A(b)(i)


23

IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 182A(a)(ii)





IFRS 720(a)(viii)


IAS 182(cb)







6




49











IAS 182A(b)(ii)


22

IAS 182A(b)(ii)


23

IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 181A(b)







7


Komentaacuteř









Mezisoučty









8




[Alt 2]

31122020 31122019



IAS 182(a) IFRS 15113(a)

Vyacutenosy 5





















8





IAS 182(d) IAS 1277









9







44



46



IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 182A(a)(ii)













49






10










IAS 190 IAS 191(b)


13










Zisk na akcii



Zředěnyacute 16



Zředěnyacute 16

Komentaacuteř



11




[Alt 1]

IAS 1113

Bod

31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč



IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68


IAS 155 Goodwill 17






IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(e) IAS 55


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


30

IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(o) IAS 156


IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)




IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68



IAS 154(d) IAS 155

Investice 25

IAS 155 IFRS 15B21


IAS 155 IFRS 15105





12


IAS 154(d) IAS 155


30

IAS 154(h) IFRS 15116(a)


32

IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(i)


IAS 154(j) IFRS 538 - 39


14


Komentaacuteř





IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76



38

IAS 154(n) IAS 156


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)





13


IAS 154(p) IFRS 538 - 39


14


IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76


IAS 154(m) IAS 155

Půjčky 33

IAS 154(m) IAS 155



59

IAS 154(o) IAS 156




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155


58


Čistaacute aktiva






IAS 154(r)








14




[Alt 2]

IAS 1113 IAS 110(f) IAS 140A

Bod 31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč


Aktiva



IAS 155 Goodwill 17






IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(o) IAS 156


IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)





IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68



IAS 154(d) IAS 155

Investice 25

IAS 155 IFRS 15B21


IAS 155 IFRS 15105





15


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(h) IFRS 15116(a)


32

IAS 154(d) IAS 155



IAS 154(j) IFRS 538 - 39


14


Aktiva celkem










IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76


IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155



59

IAS 154(o) IAS 156




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155


58



16





38

IAS 154(n) IAS 156


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155

Půjčky 33

IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)




IAS 154(p) IFRS 538 - 39


IAS 155 - 55A






17






majetku


investic


dluhopisů









akcie



společnosti




IAS 1106(b) IAS 849(c)

Stav k 1 1 2019


thinsp



Zisk za obdobiacute



thinsp




IAS 1107 Dividendy








thinsp



18




majetku


investic


dluhopisů








akcie



společnosti






thinsp














thinsp




19




[Alt 1]

Bod 31122020 31122019

IAS 1113 Kč Kč

Zisk za rok

Uacutepravy





























20










IAS 738 IAS 2419(d)


IAS 738 IAS 2419(e)

















IAS 731 IAS 734









21


IAS 717(e) IFRS 1650(a)















22




[Alt 2]

31122020 31122019

IAS 1113

Bod Kč Kč

IAS 710 IAS 712 ndash 15 IAS 718 - 20









IAS 731


IAS 738 IAS 2419(d)


IAS 738 IAS 2419(e)
















23




IAS 731 IAS 734








IAS 717(e) IFRS 1650(a)






21










24














31122020 31122019

Kč Kč












31122020 31122019

Kč Kč








25


IAS 849(d)

IAS 828

IFRS 1646A

IFRS 1646B

















26




















27









uacutečinneacute

Komentaacuteř














28










Komentaacuteř























29





















30





















31












IFRS 16 Leasingy








32


IAS 1112(a) IAS 1119 - 121


Komentaacuteř



















33
















34














35


Goodwill













36


















37





















38



IFRS 15106 IFRS 15117 IFRS 15125



IFRS 15B41


















39


IFRS 1535(c) IFRS 15124



IFRS 1626

IFRS 1627

IFRS 1647

IFRS 1639

IFRS 1640(a)





Leasingy















40


IFRS 1642

IFRS 1645(c)


IFRS 1612 IFRS 1615

















41


IFRS 16B58








Ciziacute měny










42


IAS 2039(a)













Komentaacuteř





43








přeceněniacute











44






Daně


Splatnaacute daň



Odloženaacute daň








45


IAS 1673(a)-(c)














46


Budovy 4 ročně






Komentaacuteř


IAS 4075(a)




Komentaacuteř


IAS 38118(a)

IAS 38118(b)










47


IAS 38118(b)



















48


IAS 236(a)

IFRS 721

IFRS 7B5(c)



Zaacutesoby



















49


IFRS 7B5(e)













50


IFRS 7B5(e)
















51


IFRS 7B5(e)

IFRS 735F



















52


IFRS 735F(a)(i)

IFRS 735F(b)





















53



IFRS 735F(e)

IFRS 735G(a)



















54
















55


IFRS 7B5(e)



















56


















57


IFRS 721

IFRS 721



















58
















59






Rezervy




Restrukturalizace


Zaacuteruky







60




Vlastniacute akcie













61












Komentaacuteř


IAS 1122 IFRS 15123(a) IFRS 15125









62
















63



IAS 1125

IAS 1128 IAS 1129 IAS 1131

















64



















65








66


IFRS 15113(a) IFRS 15115

IFRS 15114 IFRS 15B87-89

5 Vyacutenosy



31122020 31122019

Kč Kč








Celkem

31122020 31122019





Celkem

Komentaacuteř




IFRS 15120(a)


31122020 31122019

Kč Kč






67


Komentaacuteř









Komentaacuteř





















68













69




[Segment A] 2020

[Segment B] 2020

[Segment C] 2020

[Segment D] 2020

[Segment E] 2020

[Segment F] 2020

[Segment G] 2020




Vyacutenosy



( )



Vyacutesledek

Zisk segmentu











IFRS 823(a)

IFRS 823(b)



70





[Segment A] 2019

[Segment B] 2019

[Segment C] 2019

[Segment D] 2019

[Segment E] 2019

[Segment F] 2019

[Segment G] 2019




Vyacutenosy



( )



Vyacutesledek

Zisk segmentu












71



IFRS 828(c)



Aktiva segmentu

31122020 31122019

Kč Kč


[Segment C]

[Segment D]

[Segment E]

[Segment F]

[Segment G]

Ostatniacute





IFRS 827(c)





31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

[Segment A]

[Segment B]

[Segment C]

[Segment D]

[Segment E]

[Segment F]




72


IFRS 823(h) IAS 36129


31122020 31122019

Kč Kč


IFRS 832







31122020 31122019 31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč Kč Kč

[Země A]

[Země B]

[Země C]

[Země D]

Ostatniacute

IFRS 834








31122020 Kč




73


IAS 1104

IAS 2152(a)

IAS 38126

IAS 2020

IAS 2039(b)




31122020 31122019

Kč Kč


























74




31122020 31122019

Kč Kč










31122020 31122019

Kč Kč






Ostatniacute







31122020 31122019

Kč Kč







75





IFRIC 1911















31122020 31122019

Kč Kč









76









IAS 1279 - 80 IAS 1279 - 80


31122020 31122019

Kč Kč









IAS 1285

Komentaacuteř


IAS 1281(d) IAS 1281(h)





77


IAS 1281(c)


31122020 31122019

Kč Kč










IAS 1284

Komentaacuteř


IAS 1281(ab)


31122020 31122019

Kč Kč

Splatnaacute daň


Odloženaacute daň







78


IAS 1281(a) IAS 1281(a)


















31122020 31122019

Kč Kč

Splatnaacute daň


Odloženaacute daň





79


IFRS 530 - 32


IFRS 533(b)(i)

IFRS 533(b)(i)







Kč Kč

Vyacutenosy

Naacuteklady









31122020

Kč

Goodwill






Splatnaacute daň





80


IAS 1107

15 Dividendy

31122020 31122019

Kč Kč





IAS 1137(a) IAS 1013 IAS 332-3



16 Zisk na akcii

Komentaacuteř





IAS 3370(a) IAS 3370(b) IAS 3370(c)



31122020 31122019

Zisk Kč Kč




31122020 31122019




Akcioveacute opce




81


IAS 3370(c)



31122020 31122019

Počet akciiacute

[Popište]

IAS 3370(a)


31122020 31122019

Zisk Kč Kč







IAS 3368 IAS 3369



31122020 31122019

Kč Kč

Zaacutekladniacute

Zředěnyacute

IAS 828(f)(ii)


Dopad na HV za rok



na akcii

311220 311219 311220 311219 311220 311219





82




Dopad na HV za rok



na akcii

311220 311219 311220 311219 311220 311219




17 Goodwill

Kč






Ostatniacute změny





Ostatniacute změny














Stav k 1 lednu 2019


83


IAS 36134 - 135


31122020 31122019

Kč Kč











Provozniacute zisky










84




Provozniacute zisky














Provozniacute zisky



85













vyacutevoj


značky Celkem

Kč Kč Kč


Stav k 1 lednu 2019









Opraacutevky

Stav k 1 lednu 2019








86




Stav k 1 lednu 2019






Pozemky a budovy



Kč Kč Kč Kč





Uacutebytky



Přiacuterůstky









Oceněniacute 2020


Stav k 1 lednu 2019

Celkem za rok





Celkem za rok




87


IAS 1673(d) - (e)








Stav k 1 lednu 2019

IFRS 1695

Komentaacuteř



IFRS 1393(a) - (b)









k 311220

Kč Kč Kč



budovy


88




k 311219

Kč Kč Kč



Komentaacuteř




IFRS 1395

Komentaacuteř


IAS 1677(e)


Stav k 31122020 Stav k 31122019

Kč Kč


Budovy

thinsp thinsp







89











Kč


Stav k 1 lednu 2019

Přiacuterůstky




Přiacuterůstky


Uacutebytky










90




Kč Kč Kč




Celkem




Kč Kč Kč




Celkem


IFRS 1393(c)

Komentaacuteř



Komentaacuteř








91








Citlivost







Komentaacuteř



IAS 4075(f) IAS 4075(h)





Komentaacuteř



92






31122020 31122019





31122020 31122019





Komentaacuteř







3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč


[země A]


[země B]


Celkem

IFRS 129(b)





93


IFRS 1213 IFRS 1218



IFRS 1214 ndash 17

Komentaacuteř


IFRS 1221(a)




Komentaacuteř






Skupinou

31122020 31122019












94





3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč







Vyacutenosy







IFRS 12B14(b)



3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč






95







IFRS 1222(c)



IAS 2822



Kč





IFRS 1222(a)



Komentaacuteř



96



Komentaacuteř


IFRS 1221(a)







Skupinou

31122020 31122019







31122020 31122019

Kč Kč









Vyacutenosy








Odpisy a amortizace





97




31122020 31122019

Kč Kč



Goodwill








IFRS 1222(c)


IFRS 1222(a)


Komentaacuteř


IFRS 1221(a)




98


25 Investice



2020 3112

2019 3112

2020 3112














99


IFRS 711B















100











dluhopisy Dluho-

pisy

Uacutevěry spo-

lečnyacutem podni-

kům



subjektům












101


26 Zaacutesoby

IAS 236(b)

31122020 31122019

Kč Kč



IAS 236(d)

IAS 236(e) - (g)

IAS 161






IFRS 15B21(c)


IFRS 15126(a) IFRS 15126(d)


IFRS 15116(a)

IFRS 15117


31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč




Dlouhodobeacute




102


IFRS 15118

Komentaacuteř











31122020 31122019

Kč Kč







Kč








103



IFRS 15128(a)

31122020 31122019

Kč Kč



Dlouhodobeacute

IFRS 15127 IFRS 15128(b)




IFRS 1694


31122020 31122019

Kč Kč


Rok 1

Rok 2 Rok 3

Rok 4

Rok 5

Daacutele














104








IFRS 1690(a)(iii)

31122020 31122019




IFRS 77

IFRS 734(a)

IFRS 735G(c)





IFRS 1652


IFRS 1653(a)

IFRS 1653(a)




K 31 prosinci 2019


105


FRS 1659(a)

IFRS 1653(h)






31122020 31122019






31122020 31122019


Platby celkem








106


Komentaacuteř











31122020 31122019












107






31122020 Před



__ __ __ __ __ __




31122019 Před



__ __ __ __ __ __



IFRS 735H






108





31122020



Kč


31122019



Kč



Komentaacuteř






109


IFRS 78(g)










IFRS 77




110













31122020 31122019


Směnky






111


IFRS 718

IFRS 77 IAS 3228







Kč













IFRS 78(a)

31122020 31122019

Kč Kč




Komoditniacute opce


112


IFRS 78(e)

IFRS 78(e)






IFRS 713B IFRS 713C


31122020 31122019

Kč Kč






Protistrana B










113









složka



poměru














K 31 prosinci 2020



114


IAS 1274


31122020 31122019

Kč Kč



IAS 1281(e)

IAS 1281(f)





31122020 31122019 Kč Kč



IFRS 739(a)



115





31122020 31122019

Kč Kč











31122020 31122019

Kč Kč





116


IFRS 735G(a)-(b)

IFRS 735G(c)







40 Rezervy

31122020 31122019

Kč Kč



Rezerva na obnovu

Jineacute


Dlouhodobeacute




ralizaci Rezerva na


Kč Kč Kč Kč Kč

K 1 lednu 2020







K 31 prosinci 2020


117


IAS 3785(a) - (b) IAS 3785(a) - (b)

IAS 3785(a) - (b)





Komentaacuteř









118



IAS 179(a) IAS 179(a)

31122020 31122019

Počet Počet

Schvaacutelenyacute







IAS 179(a)





31122020 31122019




Stav k 31 prosinci


2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu



[Jineacute pohyby]

Stav k 31 prosinci

IAS 179(b)



119








majetku

Kč

Stav k 1 lednu 2019












120







jako FVTOCI

















121



2020 2019

Kč Kč



Stav k 31 prosinci



IFRS 720(a)(i)

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu




Stav k 31 prosinci






2020 2019 2020 2019 2020 2019 2020 2019


Stav k 1 lednu






122


IFRS 724E(a)

IFRS 724B(b)(ii)

IFRS 724B(b)(ii)




Stav k 31 prosinci

Z toho



IAS 179(b) IAS 182A

IAS 1106(d)

IAS 179(b) IAS 182A

IFRS 724F










123












124





Stav k 31 prosinci

IAS 1106(d)) IAS 1106A




IFRS 724B(b)(ii)

IFRS 724B(b)(iii)

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu









Stav k 31 prosinci




125



Kč



Stav k 1 lednu 2020





Kč






Stav k 1 lednu 2020







IFRS 1212(g) IFRS 12B10 - B11





126








IAS 1106(b) IAS 1106(d) IAS 1106A





IFRS 541 IAS 740(d)






127


IAS 740(a)

IAS 740(b) IAS 740(c)

[datum]

Kč











Zisk z prodeje

Protihodnota celkem







IFRS 1219





IFRS 3B64(a)-(d)






128





Kč


Zaacutesoby






Goodwill

Protihodnota celkem













Komentaacuteř







129









Kč


Zaacutesoby







Protihodnota celkem












IFRS 3B64(o)




130











Komentaacuteř





31122020 31122019

Kč Kč










131



010119


(i)




podniku (bod 54)


podniku (bod 53)









Směnky (bod 33)









132



010120


(i)




podniku (bod 54)


podniku (bod 53)









Směnky (bod 33)









133


IAS 3786(a) IFRS 3786(b)




IFRS 1223(b)









31122020 31122019

Kč Kč

Rok 1

Rok 2

Rok 3

Rok 4

Rok 5


Celkem


31122020 31122019

Kč Kč




134



IFRS 245(b)














31122020 31122019

Počet





opciacute













135









IFRS 245(a)












Datum expirace



Kč Kč






136











IFRS 245(d)

IAS 1943 IAS 1953 IAS 19139(a)













137








IAS 19144




Oceněniacute k

31122020 31122019





muži

ženy


muži




138


IAS 19135 IAS 19120


31122020 31122019

Kč Kč






thinsp thinsp



31122020 31122019

Kč Kč








thinsp thinsp


31122020 31122019

Kč Kč







thinsp thinsp


31122020 31122019

Kč Kč





139














thinsp


31122020 31122019

Kč Kč













thinsp thinsp






31122020 Celkem

31122019 Celkem










140






ndash AAA

ndash AA

ndash A


ndash nehodnoceno


Nemovitosti

- Maloobchodniacute

- Komerčniacute

- Rezidenčniacute

Nemovitosti celkem

Derivaacutety





Celkem

IAS 19143 IAS 19145(a) - (b)

IAS 19145(c)










141


IAS 19146 IAS 19147














IAS 2039(b)


31122020 31122019

Kč Kč




Dlouhodobeacute


142


IFRS 15116(a)

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15118

IFRS 15116(b) IFRS 15116(c)










31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč






Dlouhodobeacute


143


IFRS 15119(d) IFRS 15126(a)

31122020 31122019

Kč Kč






31122020 31122019 Kč Kč




Komentaacuteř














144


31 prosince 2020



Celkem

Uacuteroveň









1 2 3 Celkem



Investice (bod 25)









145







vztaziacutech







1 2 3 Celkem



Investice (bod 25)









146


IFRS 1391










NA NA



NA NA



NA NA












147






NA NA



NA NA













akcie





Naacutekupy

Emise



Stav k 1 lednu 2020


148




Naacutekupy

Emise






Komentaacuteř







31122020 31122019

Kč Kč











149


IFRS 711(c)




Komentaacuteř





IFRS 731 IFRS 733













150








31122020

31122019

31122020

31122019

31122020

31122019

31122020

31122019


Měnovyacute kurz


Diverzifikace


IFRS 733 - 34











151




[Měna C]

Jineacute


IFRS 740(c)





IFRS 740(a)

IFRS 740(a)


31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč













152










153









31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019




Do 3 měsiacuteců


Prodej [měny B]


Do 3 měsiacuteců


Prodej [měny B]



154


IFRS 724B(b)











3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019














155



31122020






vyacutesledku









do zaacutesob



zaacutesob



toků protože



vyacutesledek












reklasifikaciacute





Vyacutenosy



NA



NA

Zisk z




NA

IFRS 724C(b)


156


31122019







vyacutesledku









do zaacutesob



zaacutesob


toků protože



vyacutesledek











reklasifikaciacute





nebo ztraacutety NA



NA

Zisk z




NA


157




IFRS 733 ndash 34












158

























159












3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019


Do 1 roku

Od 1 do 2 let

Od 2 do 5 let

Nad 5 let


položky







zajištěniacute




3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019




IFRS 723C IFRS 723E



160







vyacutesledku



vyacutesledku




zahrnuta



(i)



vyacutesledek





3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019




ztraacutety










3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019



[popište] -

-

IFRS 724B(a)







MD(Dal)






zajištěniacute

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019




161


IFRS 724C(a)







3112 2020

3112 2019

Kč Kč










Komoditniacute opce


IFRS 723C IFRS 723E





162







naacutestrojů



2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112


IFRS 724B(b)



zajištěniacute






3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

31122019



31122020

















toků do zaacutesob



zaacutesob

Kč Kč Kč Kč Kč


nebo ztraacutety

31122019

















toků do zaacutesob



zaacutesob

Kč Kč Kč Kč Kč

Komoditniacute opce



163






















164


IFRS 7B10(b)

IFRS 7B10(c)

IFRS 735K(b)

















165













Komentaacuteř




31122020

Bod










25

NA


















166


31122019

Bod











25

NA






















Komentaacuteř



167






IFRS 733 ndash 34








Komentaacuteř



168







Celkem



31 prosince 2020









31 prosince 2019









IFRS 739(b)


169






31122020



komoditniacute opce





31122019



komoditniacute opce





170






1 - 3 měsiacutece


1 ndash 2 roky

2 ndash 5 let

5 a viacutece let

Celkem



Smluvniacute aktiva





31 prosince 2019


Smluvniacute aktiva







171


IAS 750(a)













IAS1134 - 135









Kč Kč

Dluh


Čistyacute dluh





172


IAS 1021

IAS 2413 IAS 2418 - 19









31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

X Holdings





31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

X Holdings



IAS 2423 IAS 2417








173


31122020 31122019

Kč Kč



Odstupneacute


IAS 2418


31122020 31122019

Kč Kč







IAS 1017





174








17 Goodwill











40 Rezervy











25 Investice







175
















40 Rezervy










176


COVID-19

















17 Goodwill





26 Zaacutesoby
















177





25 Investice
























5 Vyacutenosy






Inkasovatelnost

Modifikace smlouvy















178
























Konsolidace







Prodeje











179























180


















Alt Alternativa













5 Vyacutenosy 66










15 Dividendy 80

16 Zisk na akcii 80

17 Goodwill 82








25 Investice 98

26 Zaacutesoby 101















40 Rezervy 116




























3




[Alt 1]

31122020 31122019


Bod Kč Kč


IAS 182(a) FRS 15113(a)

Vyacutenosy 5



Hrubyacute zisk















8









4


IAS 182(d) IAS 1277







14


8





Zisk na akcii



Zředěnyacute 16



Zředěnyacute 16


5




[Alt 1]

31122020 31122019

IAS 1113

Bod Kč Kč






44



46


22

IAS 182A(b)(i)


23

IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 182A(a)(ii)





IFRS 720(a)(viii)


IAS 182(cb)







6




49











IAS 182A(b)(ii)


22

IAS 182A(b)(ii)


23

IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 181A(b)







7


Komentaacuteř









Mezisoučty









8




[Alt 2]

31122020 31122019



IAS 182(a) IFRS 15113(a)

Vyacutenosy 5





















8





IAS 182(d) IAS 1277









9







44



46



IAS 190 IAS 191(b)


13

IAS 182A(a)(ii)













49






10










IAS 190 IAS 191(b)


13










Zisk na akcii



Zředěnyacute 16



Zředěnyacute 16

Komentaacuteř



11




[Alt 1]

IAS 1113

Bod

31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč



IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68


IAS 155 Goodwill 17






IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(e) IAS 55


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


30

IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(o) IAS 156


IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)




IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68



IAS 154(d) IAS 155

Investice 25

IAS 155 IFRS 15B21


IAS 155 IFRS 15105





12


IAS 154(d) IAS 155


30

IAS 154(h) IFRS 15116(a)


32

IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(i)


IAS 154(j) IFRS 538 - 39


14


Komentaacuteř





IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76



38

IAS 154(n) IAS 156


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)





13


IAS 154(p) IFRS 538 - 39


14


IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76


IAS 154(m) IAS 155

Půjčky 33

IAS 154(m) IAS 155



59

IAS 154(o) IAS 156




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155


58


Čistaacute aktiva






IAS 154(r)








14




[Alt 2]

IAS 1113 IAS 110(f) IAS 140A

Bod 31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč


Aktiva



IAS 155 Goodwill 17






IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(e) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(o) IAS 156


IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)





IAS 160 ndash 61 IAS 166 - 68



IAS 154(d) IAS 155

Investice 25

IAS 155 IFRS 15B21


IAS 155 IFRS 15105





15


IAS 154(d) IAS 155


IAS 154(h) IFRS 15116(a)


32

IAS 154(d) IAS 155



IAS 154(j) IFRS 538 - 39


14


Aktiva celkem










IAS 160 ndash 61 IAS 169 - 76


IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155



59

IAS 154(o) IAS 156




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155


58



16





38

IAS 154(n) IAS 156


IAS 154(m) IAS 155 IFRS 1647(b)


IAS 154(m) IAS 155

Půjčky 33

IAS 154(m) IAS 155


IAS 154(m) IAS 155




60

IAS 155 IFRS 15105 IFRS 15116(a)




IAS 154(p) IFRS 538 - 39


IAS 155 - 55A






17






majetku


investic


dluhopisů









akcie



společnosti




IAS 1106(b) IAS 849(c)

Stav k 1 1 2019


thinsp



Zisk za obdobiacute



thinsp




IAS 1107 Dividendy








thinsp



18




majetku


investic


dluhopisů








akcie



společnosti






thinsp














thinsp




19




[Alt 1]

Bod 31122020 31122019

IAS 1113 Kč Kč

Zisk za rok

Uacutepravy





























20










IAS 738 IAS 2419(d)


IAS 738 IAS 2419(e)

















IAS 731 IAS 734









21


IAS 717(e) IFRS 1650(a)















22




[Alt 2]

31122020 31122019

IAS 1113

Bod Kč Kč

IAS 710 IAS 712 ndash 15 IAS 718 - 20









IAS 731


IAS 738 IAS 2419(d)


IAS 738 IAS 2419(e)
















23




IAS 731 IAS 734








IAS 717(e) IFRS 1650(a)






21










24














31122020 31122019

Kč Kč












31122020 31122019

Kč Kč








25


IAS 849(d)

IAS 828

IFRS 1646A

IFRS 1646B

















26




















27









uacutečinneacute

Komentaacuteř














28










Komentaacuteř























29





















30





















31












IFRS 16 Leasingy








32


IAS 1112(a) IAS 1119 - 121


Komentaacuteř



















33
















34














35


Goodwill













36


















37





















38



IFRS 15106 IFRS 15117 IFRS 15125



IFRS 15B41


















39


IFRS 1535(c) IFRS 15124



IFRS 1626

IFRS 1627

IFRS 1647

IFRS 1639

IFRS 1640(a)





Leasingy















40


IFRS 1642

IFRS 1645(c)


IFRS 1612 IFRS 1615

















41


IFRS 16B58








Ciziacute měny










42


IAS 2039(a)













Komentaacuteř





43








přeceněniacute











44






Daně


Splatnaacute daň



Odloženaacute daň








45


IAS 1673(a)-(c)














46


Budovy 4 ročně






Komentaacuteř


IAS 4075(a)




Komentaacuteř


IAS 38118(a)

IAS 38118(b)










47


IAS 38118(b)



















48


IAS 236(a)

IFRS 721

IFRS 7B5(c)



Zaacutesoby



















49


IFRS 7B5(e)













50


IFRS 7B5(e)
















51


IFRS 7B5(e)

IFRS 735F



















52


IFRS 735F(a)(i)

IFRS 735F(b)





















53



IFRS 735F(e)

IFRS 735G(a)



















54
















55


IFRS 7B5(e)



















56


















57


IFRS 721

IFRS 721



















58
















59






Rezervy




Restrukturalizace


Zaacuteruky







60




Vlastniacute akcie













61












Komentaacuteř


IAS 1122 IFRS 15123(a) IFRS 15125









62
















63



IAS 1125

IAS 1128 IAS 1129 IAS 1131

















64



















65








66


IFRS 15113(a) IFRS 15115

IFRS 15114 IFRS 15B87-89

5 Vyacutenosy



31122020 31122019

Kč Kč








Celkem

31122020 31122019





Celkem

Komentaacuteř




IFRS 15120(a)


31122020 31122019

Kč Kč






67


Komentaacuteř









Komentaacuteř





















68













69




[Segment A] 2020

[Segment B] 2020

[Segment C] 2020

[Segment D] 2020

[Segment E] 2020

[Segment F] 2020

[Segment G] 2020




Vyacutenosy



( )



Vyacutesledek

Zisk segmentu











IFRS 823(a)

IFRS 823(b)



70





[Segment A] 2019

[Segment B] 2019

[Segment C] 2019

[Segment D] 2019

[Segment E] 2019

[Segment F] 2019

[Segment G] 2019




Vyacutenosy



( )



Vyacutesledek

Zisk segmentu












71



IFRS 828(c)



Aktiva segmentu

31122020 31122019

Kč Kč


[Segment C]

[Segment D]

[Segment E]

[Segment F]

[Segment G]

Ostatniacute





IFRS 827(c)





31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

[Segment A]

[Segment B]

[Segment C]

[Segment D]

[Segment E]

[Segment F]




72


IFRS 823(h) IAS 36129


31122020 31122019

Kč Kč


IFRS 832







31122020 31122019 31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč Kč Kč

[Země A]

[Země B]

[Země C]

[Země D]

Ostatniacute

IFRS 834








31122020 Kč




73


IAS 1104

IAS 2152(a)

IAS 38126

IAS 2020

IAS 2039(b)




31122020 31122019

Kč Kč


























74




31122020 31122019

Kč Kč










31122020 31122019

Kč Kč






Ostatniacute







31122020 31122019

Kč Kč







75





IFRIC 1911















31122020 31122019

Kč Kč









76









IAS 1279 - 80 IAS 1279 - 80


31122020 31122019

Kč Kč









IAS 1285

Komentaacuteř


IAS 1281(d) IAS 1281(h)





77


IAS 1281(c)


31122020 31122019

Kč Kč










IAS 1284

Komentaacuteř


IAS 1281(ab)


31122020 31122019

Kč Kč

Splatnaacute daň


Odloženaacute daň







78


IAS 1281(a) IAS 1281(a)


















31122020 31122019

Kč Kč

Splatnaacute daň


Odloženaacute daň





79


IFRS 530 - 32


IFRS 533(b)(i)

IFRS 533(b)(i)







Kč Kč

Vyacutenosy

Naacuteklady









31122020

Kč

Goodwill






Splatnaacute daň





80


IAS 1107

15 Dividendy

31122020 31122019

Kč Kč





IAS 1137(a) IAS 1013 IAS 332-3



16 Zisk na akcii

Komentaacuteř





IAS 3370(a) IAS 3370(b) IAS 3370(c)



31122020 31122019

Zisk Kč Kč




31122020 31122019




Akcioveacute opce




81


IAS 3370(c)



31122020 31122019

Počet akciiacute

[Popište]

IAS 3370(a)


31122020 31122019

Zisk Kč Kč







IAS 3368 IAS 3369



31122020 31122019

Kč Kč

Zaacutekladniacute

Zředěnyacute

IAS 828(f)(ii)


Dopad na HV za rok



na akcii

311220 311219 311220 311219 311220 311219





82




Dopad na HV za rok



na akcii

311220 311219 311220 311219 311220 311219




17 Goodwill

Kč






Ostatniacute změny





Ostatniacute změny














Stav k 1 lednu 2019


83


IAS 36134 - 135


31122020 31122019

Kč Kč











Provozniacute zisky










84




Provozniacute zisky














Provozniacute zisky



85













vyacutevoj


značky Celkem

Kč Kč Kč


Stav k 1 lednu 2019









Opraacutevky

Stav k 1 lednu 2019








86




Stav k 1 lednu 2019






Pozemky a budovy



Kč Kč Kč Kč





Uacutebytky



Přiacuterůstky









Oceněniacute 2020


Stav k 1 lednu 2019

Celkem za rok





Celkem za rok




87


IAS 1673(d) - (e)








Stav k 1 lednu 2019

IFRS 1695

Komentaacuteř



IFRS 1393(a) - (b)









k 311220

Kč Kč Kč



budovy


88




k 311219

Kč Kč Kč



Komentaacuteř




IFRS 1395

Komentaacuteř


IAS 1677(e)


Stav k 31122020 Stav k 31122019

Kč Kč


Budovy

thinsp thinsp







89











Kč


Stav k 1 lednu 2019

Přiacuterůstky




Přiacuterůstky


Uacutebytky










90




Kč Kč Kč




Celkem




Kč Kč Kč




Celkem


IFRS 1393(c)

Komentaacuteř



Komentaacuteř








91








Citlivost







Komentaacuteř



IAS 4075(f) IAS 4075(h)





Komentaacuteř



92






31122020 31122019





31122020 31122019





Komentaacuteř







3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč


[země A]


[země B]


Celkem

IFRS 129(b)





93


IFRS 1213 IFRS 1218



IFRS 1214 ndash 17

Komentaacuteř


IFRS 1221(a)




Komentaacuteř






Skupinou

31122020 31122019












94





3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč







Vyacutenosy







IFRS 12B14(b)



3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

Kč Kč Kč Kč






95







IFRS 1222(c)



IAS 2822



Kč





IFRS 1222(a)



Komentaacuteř



96



Komentaacuteř


IFRS 1221(a)







Skupinou

31122020 31122019







31122020 31122019

Kč Kč









Vyacutenosy








Odpisy a amortizace





97




31122020 31122019

Kč Kč



Goodwill








IFRS 1222(c)


IFRS 1222(a)


Komentaacuteř


IFRS 1221(a)




98


25 Investice



2020 3112

2019 3112

2020 3112














99


IFRS 711B















100











dluhopisy Dluho-

pisy

Uacutevěry spo-

lečnyacutem podni-

kům



subjektům












101


26 Zaacutesoby

IAS 236(b)

31122020 31122019

Kč Kč



IAS 236(d)

IAS 236(e) - (g)

IAS 161






IFRS 15B21(c)


IFRS 15126(a) IFRS 15126(d)


IFRS 15116(a)

IFRS 15117


31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč




Dlouhodobeacute




102


IFRS 15118

Komentaacuteř











31122020 31122019

Kč Kč







Kč








103



IFRS 15128(a)

31122020 31122019

Kč Kč



Dlouhodobeacute

IFRS 15127 IFRS 15128(b)




IFRS 1694


31122020 31122019

Kč Kč


Rok 1

Rok 2 Rok 3

Rok 4

Rok 5

Daacutele














104








IFRS 1690(a)(iii)

31122020 31122019




IFRS 77

IFRS 734(a)

IFRS 735G(c)





IFRS 1652


IFRS 1653(a)

IFRS 1653(a)




K 31 prosinci 2019


105


FRS 1659(a)

IFRS 1653(h)






31122020 31122019






31122020 31122019


Platby celkem








106


Komentaacuteř











31122020 31122019












107






31122020 Před



__ __ __ __ __ __




31122019 Před



__ __ __ __ __ __



IFRS 735H






108





31122020



Kč


31122019



Kč



Komentaacuteř






109


IFRS 78(g)










IFRS 77




110













31122020 31122019


Směnky






111


IFRS 718

IFRS 77 IAS 3228







Kč













IFRS 78(a)

31122020 31122019

Kč Kč




Komoditniacute opce


112


IFRS 78(e)

IFRS 78(e)






IFRS 713B IFRS 713C


31122020 31122019

Kč Kč






Protistrana B










113









složka



poměru














K 31 prosinci 2020



114


IAS 1274


31122020 31122019

Kč Kč



IAS 1281(e)

IAS 1281(f)





31122020 31122019 Kč Kč



IFRS 739(a)



115





31122020 31122019

Kč Kč











31122020 31122019

Kč Kč





116


IFRS 735G(a)-(b)

IFRS 735G(c)







40 Rezervy

31122020 31122019

Kč Kč



Rezerva na obnovu

Jineacute


Dlouhodobeacute




ralizaci Rezerva na


Kč Kč Kč Kč Kč

K 1 lednu 2020







K 31 prosinci 2020


117


IAS 3785(a) - (b) IAS 3785(a) - (b)

IAS 3785(a) - (b)





Komentaacuteř









118



IAS 179(a) IAS 179(a)

31122020 31122019

Počet Počet

Schvaacutelenyacute







IAS 179(a)





31122020 31122019




Stav k 31 prosinci


2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu



[Jineacute pohyby]

Stav k 31 prosinci

IAS 179(b)



119








majetku

Kč

Stav k 1 lednu 2019












120







jako FVTOCI

















121



2020 2019

Kč Kč



Stav k 31 prosinci



IFRS 720(a)(i)

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu




Stav k 31 prosinci






2020 2019 2020 2019 2020 2019 2020 2019


Stav k 1 lednu






122


IFRS 724E(a)

IFRS 724B(b)(ii)

IFRS 724B(b)(ii)




Stav k 31 prosinci

Z toho



IAS 179(b) IAS 182A

IAS 1106(d)

IAS 179(b) IAS 182A

IFRS 724F










123












124





Stav k 31 prosinci

IAS 1106(d)) IAS 1106A




IFRS 724B(b)(ii)

IFRS 724B(b)(iii)

2020 2019

Kč Kč

Stav k 1 lednu









Stav k 31 prosinci




125



Kč



Stav k 1 lednu 2020





Kč






Stav k 1 lednu 2020







IFRS 1212(g) IFRS 12B10 - B11





126








IAS 1106(b) IAS 1106(d) IAS 1106A





IFRS 541 IAS 740(d)






127


IAS 740(a)

IAS 740(b) IAS 740(c)

[datum]

Kč











Zisk z prodeje

Protihodnota celkem







IFRS 1219





IFRS 3B64(a)-(d)






128





Kč


Zaacutesoby






Goodwill

Protihodnota celkem













Komentaacuteř







129









Kč


Zaacutesoby







Protihodnota celkem












IFRS 3B64(o)




130











Komentaacuteř





31122020 31122019

Kč Kč










131



010119


(i)




podniku (bod 54)


podniku (bod 53)









Směnky (bod 33)









132



010120


(i)




podniku (bod 54)


podniku (bod 53)









Směnky (bod 33)









133


IAS 3786(a) IFRS 3786(b)




IFRS 1223(b)









31122020 31122019

Kč Kč

Rok 1

Rok 2

Rok 3

Rok 4

Rok 5


Celkem


31122020 31122019

Kč Kč




134



IFRS 245(b)














31122020 31122019

Počet





opciacute













135









IFRS 245(a)












Datum expirace



Kč Kč






136











IFRS 245(d)

IAS 1943 IAS 1953 IAS 19139(a)













137








IAS 19144




Oceněniacute k

31122020 31122019





muži

ženy


muži




138


IAS 19135 IAS 19120


31122020 31122019

Kč Kč






thinsp thinsp



31122020 31122019

Kč Kč








thinsp thinsp


31122020 31122019

Kč Kč







thinsp thinsp


31122020 31122019

Kč Kč





139














thinsp


31122020 31122019

Kč Kč













thinsp thinsp






31122020 Celkem

31122019 Celkem










140






ndash AAA

ndash AA

ndash A


ndash nehodnoceno


Nemovitosti

- Maloobchodniacute

- Komerčniacute

- Rezidenčniacute

Nemovitosti celkem

Derivaacutety





Celkem

IAS 19143 IAS 19145(a) - (b)

IAS 19145(c)










141


IAS 19146 IAS 19147














IAS 2039(b)


31122020 31122019

Kč Kč




Dlouhodobeacute


142


IFRS 15116(a)

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15117

IFRS 15118

IFRS 15116(b) IFRS 15116(c)










31122020 31122019 112019

Kč Kč Kč






Dlouhodobeacute


143


IFRS 15119(d) IFRS 15126(a)

31122020 31122019

Kč Kč






31122020 31122019 Kč Kč




Komentaacuteř














144


31 prosince 2020



Celkem

Uacuteroveň









1 2 3 Celkem



Investice (bod 25)









145







vztaziacutech







1 2 3 Celkem



Investice (bod 25)









146


IFRS 1391










NA NA



NA NA



NA NA












147






NA NA



NA NA













akcie





Naacutekupy

Emise



Stav k 1 lednu 2020


148




Naacutekupy

Emise






Komentaacuteř







31122020 31122019

Kč Kč











149


IFRS 711(c)




Komentaacuteř





IFRS 731 IFRS 733













150








31122020

31122019

31122020

31122019

31122020

31122019

31122020

31122019


Měnovyacute kurz


Diverzifikace


IFRS 733 - 34











151




[Měna C]

Jineacute


IFRS 740(c)





IFRS 740(a)

IFRS 740(a)


31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč













152










153









31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019 31122020 31122019




Do 3 měsiacuteců


Prodej [měny B]


Do 3 měsiacuteců


Prodej [měny B]



154


IFRS 724B(b)











3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019














155



31122020






vyacutesledku









do zaacutesob



zaacutesob



toků protože



vyacutesledek












reklasifikaciacute





Vyacutenosy



NA



NA

Zisk z




NA

IFRS 724C(b)


156


31122019







vyacutesledku









do zaacutesob



zaacutesob


toků protože



vyacutesledek











reklasifikaciacute





nebo ztraacutety NA



NA

Zisk z




NA


157




IFRS 733 ndash 34












158

























159












3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019


Do 1 roku

Od 1 do 2 let

Od 2 do 5 let

Nad 5 let


položky







zajištěniacute




3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019




IFRS 723C IFRS 723E



160







vyacutesledku



vyacutesledku




zahrnuta



(i)



vyacutesledek





3112 2020

31122019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019




ztraacutety










3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019



[popište] -

-

IFRS 724B(a)







MD(Dal)






zajištěniacute

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019




161


IFRS 724C(a)







3112 2020

3112 2019

Kč Kč










Komoditniacute opce


IFRS 723C IFRS 723E





162







naacutestrojů



2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112

2019 3112

2020 3112


IFRS 724B(b)



zajištěniacute






3112 2020

3112 2019

3112 2020

3112 2019

3112 2020

31122019



31122020

















toků do zaacutesob



zaacutesob

Kč Kč Kč Kč Kč


nebo ztraacutety

31122019

















toků do zaacutesob



zaacutesob

Kč Kč Kč Kč Kč

Komoditniacute opce



163






















164


IFRS 7B10(b)

IFRS 7B10(c)

IFRS 735K(b)

















165













Komentaacuteř




31122020

Bod










25

NA


















166


31122019

Bod











25

NA






















Komentaacuteř



167






IFRS 733 ndash 34








Komentaacuteř



168







Celkem



31 prosince 2020









31 prosince 2019









IFRS 739(b)


169






31122020



komoditniacute opce





31122019



komoditniacute opce





170






1 - 3 měsiacutece


1 ndash 2 roky

2 ndash 5 let

5 a viacutece let

Celkem



Smluvniacute aktiva





31 prosince 2019


Smluvniacute aktiva







171


IAS 750(a)













IAS1134 - 135









Kč Kč

Dluh


Čistyacute dluh





172


IAS 1021

IAS 2413 IAS 2418 - 19









31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

X Holdings





31122020 31122019 31122020 31122019

Kč Kč Kč Kč

X Holdings



IAS 2423 IAS 2417








173


31122020 31122019

Kč Kč



Odstupneacute


IAS 2418


31122020 31122019

Kč Kč







IAS 1017





174








17 Goodwill











40 Rezervy











25 Investice







175
















40 Rezervy










176


COVID-19

















17 Goodwill





26 Zaacutesoby
















177





25 Investice
























5 Vyacutenosy






Inkasovatelnost

Modifikace smlouvy















178
























Konsolidace







Prodeje











179























180






s Ì } } À · v Ì À l } o /&Z^ ] i É Z } } µ Î ] À h...} À o ] À x } À v X d µ o l Ç À...

Documents

Transcript of s Ì } } À · v Ì À l } o /&Z^ ] i É Z } } µ Î ] À h...} À o ] À x } À v X d µ o l Ç À...