REVIZIONI IZVEŠTAJ KANCELARIJE GENERALNOG REVIZORA …

br. Dok.

REVIZIONI IZVEŠTAJ KANCELARIJE GENERALNOG REVIZORA NAD FINANSIJSKIM IZJAVAMA KOSOVSKOG

KONSOLIDOVANOG BUDŽETA ZA GODIŠNJE SRAVNJENJE DO 31 DECEMBRA 2006

Priština, Oktobar 2007

K an c e l a r i j a G en e r a l no g R ev i z o r a ▪ U l . Ga zmen d Z a j m i # 5 9 , PR I Š T I NA 1 0 0 0 0

T E L E FO N: +3 81 ( 0 ) 38 253 5 10 9 /11 4 /21 7 ▪ FA X: +3 8 1 ( 0 ) 38 25 3 5 12 2

Office of the Auditor General Zyra e Revizionit Gjeneral

Kancelarija Generalnog Revizora

Revizioni Izveštaj Kancelarije Generalnog Revizora nad FI Kosovskog Konsolidovanog Budžeta za godišnje sravnjenje do 31. decembra 2006

__________________________________________________________________________________________________________

Strana 2 od 112

LISTA SADRŽAJA

Strana

Lista Sadržaja 2 LISTA TABELA I DIJAGRAMA 4 LISTA SKRAĆENICA 6 OPŠTI PREGLED 8 NEZAVISNI REVIZIONI IZVEŠTAJ NAD FINANSIJSKIM IZJAVAMA KOSOVSKOG KONSOLIDOVANOG BUDŽETA ZA GODIŠNJE SRAVNJENJE DO 31 DECEMBRA 2006 11 Poglavlje 1 Uvod 14 1.1 Revizioni Okvir rada 14 1.2 Skup Revizije Kosovskog Konsolidovanog Budžeta za 2006 14 1.3 Medjunarodni Standardi za Revidiranje 161.4 Struktura ovog Izveštaja 171.5 Ograničenja 17 Poglavlje 2 Finansijsko Upravljanje 18 2.1 Uvod 182.2 Unutrašnja Revizija 182.3 Sistemi Informativne Tehnologije (IT) 202.4 Izmirenja izmedju Free Balance i Bankovnih Računa 212.5 Upravljanje Imovinom 252.6 Ostala Pitanja 28 Poglavlje 3 Prihodi 29 3.1 Pregled 293.2 Carina 293.3 Poreska Administracija 333.4 Centralni Vladini Ne Poreski Prihodi 363.5 Izvori Ličnih Prihoda od nekoliko Ministarstava i Agencija 393.6 Opštinski Izvori Ličnih Prihoda 473.7 Grantovi od Donatora 523.8 Ostali prihodi 56


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 3 od 112

LISTA SADRŽAJA (nastavak…) Page Poglavlje 4 Troškovi 57 4.1 Pregled 574.2 Zarade I Plate 584.3 Robe I Usluge 594.4 Komunalna Služba 754.5 Subvencije I Transferi 764.6 Kapitalni Troškovi 834.7 Javna Preduzeća 95 Poglavlje 5 Finansijske Izjave 100 5.1 Uvod 1005.2 Računovodstveni Standardi I Principi 1005.3 Priprema Finansijskih Izjava za 2006 101 Poglavlje 6 Komentari Specijalnog Izaslanika Generalnog Sekretara I krajnji

komentar Generalnog Revizora 102 6.1 Komentari SIGS- Krajnji Komentari Generalnog Revizora 102 6.2 Izjava Odredjenih Odgovornosti Ministra za Finansije I Ekonomiju I

Kancelarije Generalnog Revizora

103 Aneks I Poredjenje Analiza Bankovnih Bilansa izmedju FI KKB i Bankovnih

Računa na kraju godine 2006

105 Aneks II Detaljni Revizioni Zaključci u vezi Nabavke za 18 Ministarstva i

Agencija tokom 2006

108


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 4 od 112

LISTA TABELA I DIJAGRAMA

Strana Tabela 1 Budžetske Organizacije uključene u reviziju KKB za 2006 15Tabela 2 Moguća reviziona mišljenja koja mogu da budu odlikovana u skladu sa

Medjunarodnim Standardima za Revidiranje (MSR) 16

Tabela 3 Broj Jedinica Unutrašnjih Revizija na kraju 2006 18Tabela 4 Izmirenja izmedju Glavne Knjige I Bankovnih Računa na osnovu godišnjih cifara

u 2006 22

Tabela 5 Razlike na Bankovnim računima izmedju FI KKB i bankovnih izveštaja CBAK u 2006

24

Tabela 6 Razlike izmedju završnog bilansa u GK i bankovnih izveštaja CBAK na kraju 2006

24

Tabela 7 Gotovina KKB i Bankovna Aktiva 2006 uporedjenju sa 2005 25Tabela 8 Izveštaj ne-finansijske Imovine budžetskih organizacija u 2006 26Tabela 9 Pregled prihoda u 2006 29Tabela 10 UCS Prihodi 2006 u poredjenju sa 2005 30Tabela 11 Relativne Deonice (%) sa Carinskih Prelaza u 2006 30Tabela 12 Izveštavanje o Carinskim Prihodima u 2006 31Tabela 13 CBAK Pod-Račun Carinskih Prihoda i Transfera u 2006 32Tabela 14 Pregled poreskih prihoda u 2006 u poredjenju sa 2005 34Tabela 15 Razvoj planiranih i ostvarenih inspekcija od strane Kosovske Poreske Uprave

tokom 2004, 2005 i 2006 35

Tabela 16 Razvoj prihoda od inspekcija kao procenat od ukupnih prihoda tokom 2004, 2005 i 2006

35

Tabela 17 Neprikupljene poreske obaveze u 2006 35Tabela 18 Prijem ne-poreskih prihoda iz finansija za 2006 u poredjenju sa 2005 37Tabela 19 Administrativne tarife primljene tokom fiskalne godine 2006 37Tabela 20 Prihodi od učešća u 2006 38Tabela 21 Prihodi od učešća u 2006 preko Budžetskih Organizacija 38Tabela 22 Prihodi MONT u 2006 42Tabela 23 Izvori Ličnih Prihoda i Grantovi u 2006 preko institucija u MKOR 43Tabela 24 Revenues from the Administrative Department of Courts in 2006 46Tabela 25 Izvori Ličnih Prihoda KPA u 2006 46Tabela 26 Izvori Ličnih Prizhoda po Opštini u 2006 u poredjenju sa 2005 47Tabela 27 Vrsta Opštinskih Izvora Ličnih Prihoda u 2006 u poredjenju sa 2005 48Tabela 28 Prihodi zabeleženi od izdavanja potvrda ili dozvola u 2006 prema Opštini 50Tabela 29 Prihodi po glavi stanovništva za vrhevne tri Opštine 51Tabela 30 Pregled prihoda od grantova donatora u 2006 52Tabela 31 Ključne cifre naimenovanih grantova donatora za fiskalnu 2006 godinu 52Tabela 32 Neiskorišćeni grantovi sa monetarnom vrednošću preko €50,000 u 2006 54Tabela 33 Raščlanjivanje ukupnih troškova od grantova kroz ekonomske kategorije u 2006 55Tabela 34 Pregled drugih prihoda u 2006 56Tabela 35 Pregled troškova u 2006 u poredjenju sa 2005 57Tabela 36 Zarade i Plate u 2006 u poredjenju sa 2005 58Tabela 37 Ukupni Troškovi po kategorijama 2006 u poredjenju sa 2005 60Tabela 38 Troškovi roba i usluga po budžetskim organizacijama 61Tabela 39 Broj testiranih stavki i vrednost po primerku u 18 Ministarstva i Agencija 62Tabela 40 Različite vrste ugovora za nabavku na osnovu vrednosti 62Tabela 41 Primerci nabavka u UCS u 2006 63


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 5 od 112

LISTA TABELA I DIJAGRAMA (nastavak…)

Strana Tabela 42 Neregularnosti identifikovane u primercima artikala za nabavku roba i usluga u

MRSZ u 2006 64

Tabela 43 Sudske presude u UKCK i plaćeni iznosi u 2006 65 Tabela 44 Greške i prekršaji zakona vezano za robe i usluge u MEF u 2006 67 Tabela 45 Neregularnosti u primercima roba i usluga Kancelarije Predsednika u 2006 70 Tabela 46 Tabela kratkog pregleda problema, grešaka i kršenja zakona u Ministarstvu

Pravde,uključujući i Odeljenje za Pravdu u 2006 74

Tabela 47 Komunalni troškovi 2006 po Budžetskim Organizacijama 75 Tabela 48 Pregled subvencija i transfera preko Budžetskih Organizacija u 2006 76 Tabela 49 Troškovi MRSZ na subvencije i transfere 2006 u poredjenju sa 2005 76 Tabela 50 Zapažanja odeljenja unutrašnje kontrole MRSZ o regularnosti nad Šemom

Socijalne Pomoći u 2006 78

Tabela 51 Šest odabranih subvencija u KPA u 2006 81 Tabela 52 Kapitalni Troškovi u 2006 po ekonomskim kategorijama 83 Tabela 53 Funkcionalna klasifikacija Kapitalnih Troškova 2006 83 Tabela 54 Izjava o Prihodu i Zaključni Račun 2006 Pošte i Telekomunikacija Kosova

Holding A.D. 96

Tabela 55 Izjava o Prihodu i Zaključni Račun 2006 KOSTT A.D. 98 Dijagram 1 Priliv novca i dokumenata preko Carinskih prihoda 32


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 6 od 112

LISTA SKRAĆENICA

JRAP Jedinica za Razvoj Agro-Poslovanja AOS Administrativno Odeljenje Sudova RGK Račun Glavne Knjige – KFMIS AI Administrativna Instrukcija BR Bankovni Račun BO Budžetska Organizacija BPK Bankovni i Platni Autoriteti Kosova CBAK Centralni Bankovni Autoriteti Kosova CIK Centralna Izborna Komisija NOP Nalog Obaveza i Plaćanja OSA Odeljenje Sudske Administracije EAR Evropska Agencija za Rekonstrukciju EO Ekonomski Operater FI Finansijske Izjave FSV Finansijske Statistike Vlade GK Glavna Knjiga JUG Jedinica za Upravljanje Grantovima MRS Medjunarodni Računovodstveni Standardi JUR Jedinica Unutrašnje Revizije MFR Medjunarodna Federacija Računovodja IUR Institut Unutrašnjih Revizora MMF Medjunarodni Monetarni Fond MRSJS Medjunarodni Računovodstveni Standardi Javnog Sektora OMRSJS Odbor Medjunarodnih Računovodstvenih Standarda Javnog Sektora MRS Medjunarodni Revizioni Standardi ISFU Informativni Sistem Finansijskog Upravljanja IT Informativna Tehnologija K hiljadu KAMP Kosovska Agencija za Medicinske Proizvode KRS Kosovski Računovodstveni Standardi KKB Kosovski Konsolidovani Budžet KKF Kosovski Konsolidovani Fond KAŠ Kosovska Agencija za Šumarstvo KFUIS Kosovska Finansijska Uprava i Informativni Sistem KAI Kosovska Agencija za Imovinu KPA Kosovska Poverenička Agencija KAVPP Kosovska Agencija za Veterinu i Prehrambene Proizvode ZJUFO Zakon za Javno Upravljanje Finansijama i Odgovornosti ZJN Zakon za Javnu Nabavku m milion MPŠRR Ministarstvo za Poljoprivredu, Šumarstvo i Ruralni Razvoj SNK Sporazum za Nadgledanje i Kontrolu MKOS Ministarstvo Kulture, Omladine, Sporta i Ne rezidencionalnih Pitanja MEF Ministarstvo za Ekonomiju i Finansije MONT Ministarstvo za Obrazovanje, Nauku i Tehnologiju MRSZ Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu MZ Ministarstvo Zdravlja MP Ministarstvo Pravde


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 7 od 112

LISTA SKRAĆENICA (nastavak…) MJS Ministarstvo Javnih Službi MTPT Ministarstvo za Transport Poštu i Telekomunikacije KGR Kancelarija Generalnog Revizora OSCE Organizacija za Bezbednost i Saradnju u Evropi UKJF Unutrašnja Kontrola Javnih Finansija AJN Agencija za Javnu Nabavku NKJN Nadzorna Komisija za Javnu Nabavku PTK Pošta i Telefon Kosova USRRK Udruženje Sertifikovanih Računovodja i Revizora Kosova SIGS Specijalni Izaslanik Generalnog Sekretara PAK Poreska Administracija Kosova SUTI Sistem Upravljanja Tržišnim Informacijama NOT Nadzorni Organ Telekoma UKCK Univerzitetski Klinički Centar Kosova JCD Jedinstvena Carinska Deklaracija UCS UNMIK Carinska Služba UNMIK Misija Privremene Administracije Ujedinjenih Nacija na Kosovu PDV Porez na Dodatu Vrednost


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 8 od 112

IZVRŠNI PREGLED Finansijski Razvoji Tokom aktuelne godine u Kosovskom javnom sektoru su nastavili značajne i ohrabrujuće razvoje u finansijskom upravljanju. Posebno je Ministarstvo za Ekonomiju i Finansije (MEF) zatražilo od svih budžetskih organizacija da pripreme i podnesu finansijske informacije Trezoru do 31 januara 2007 u skladu sa Administrativnom Instrukcijom izdatom u decembru 2005. Prikazi finansijskih izjava za Kosovski Konsolidovani Budžet (KKB) 2006 su onda pripremljeni i podnešeni za reviziju do 31 marta u skladu sa Zakonom 2003/2 “o Javnom Upravljanju Finansijama i Odgovornosti” (ZJUFO). Odeljenje Trezora je preporučeno radi osiguranja prikupljanja informacija na blagovremenoj osnovi. Od svog postojanja, Kancelarija Generalnog Revizora (KGR) je bila aktivna u regrutovanju i obučavanju lokalnog kadra u spoljašnjim revizijama, i podržavala ih je sa malim timovima medjunarodno regrutovanih specijalista za reviziju. KGR je takodje dobijala pomoć od EU Stub IV i od ugovora EAR koristeći spoljašnje medjunarodne savetnike. Ovo je omogućilo KGR da sprovede spoljašnju reviziju KKB za godišnje sravnjenje do 31 decembra 2006. Pored toga, lokalni kadar se razvija u sposobnosti i vodjenju vertikalnih revizija u većini slučajeva. KGR je takodje primetila da su bile neke promene primenjene tokom 2006 godine koje bi trebale da imaju dugoročni pozitivni uticaj za Kosovski javni sektor, uključujući

- Integraciju platnog sistema Ministarstva Javnih Službi i Kosovske Policijske Službe; i - Kretanje ka centralizovanom sistemu Jedinstvenog Blagajničkog Računa koje bi trebalo da

rezultira u zatvaranju nekoliko nepotrebnih bankovnih računa. Primetili smo značajna napredovanja u središtu sistema IT u reviziji za 2006 godinu:

· Bilo je većih napredaka u kontrolama nad sistemom Free Balance, koji je ključni sistem prema kome je osnovana glavna knjiga. Kao rezultat kontrole nad sistemom sada obezbedjuju razumno osiguranje što se tiče integriteta podataka proizvedenih iz sistema.

· Sistem Upravljanja Tržišnim Informacijama (SUTI) UNMIK Carinske Službe (UCS) je značajno poboljšao ispravnost obrade podataka preduzete unutar Carine. To takodje obezbedjuje jasan revizioni trag omogućujući da sve izmene u podacima budu praćene. Ovo je posebno važno pošto se prihodi od Carine računaju kao 64% od prihoda zabeleženih u Kosovskom Konsolidovanom Budžetu (KKB). Medjutim, trenutne nagodbe sistema bezbednosti mogle bi da budu poboljšane da bi zagarantovale njegov integritet. Ali ipak naše detaljno reviziono testiranje je identifikovalo visok stepen ispravnosti u obradi carinskim isplata.

Dok je dalja izgradnja kapaciteta unutar Jedinice za Unutrašnju Reviziju unutar različitih budžetskih organizacija u sklopu KKB nastala tokom 2005 i 2006, funkcija unutrašnje revizije je još uvek u ranoj fazi razvoja. Prema tome u većini budžetskih organizacija jedinica za unutrašnju reviziju ne obezbedjuje adekvatnu sigurnost da sistemi unutrašnje kontrole rade efektivno da bi sprečili obmane i druge neregularnosti. KGR smatra da postoje problemi u sedam ključnih oblasti kao rezultat revizije KKB za 2006 godinu i finansijske izjave KKB za 2006 godinu nastavljaju da se ne pridržavaju otkrićima zahtevanim Medjunarodnim Računovodstvenim Standardima za Javni Sektor “Finansijsko Izveštavanje pod Računovodstvom na Osnovu Gotovine ”.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 9 od 112

1. Neuspeh da se Prikupe svi Prihodi zbog KKB KGR je procenila da je KKB 2006 možda izgubio izvore ličnih prihoda, ali je prihvatljivo da neće svi ovi prihodi biti za stalno izgubljeni po KKB imajući u vidu da su aktivno prikupljani tokom 2007 godine. Neki od poreskih obveznika ne plaćaju iznos za porez za koji su obavezni. Ovo se pojavljuje iz registracije neprikupljenih poreskih obaveza od strane Kosovske Poreske Administracije. Neprikupljene obaveze su se povećale sa 132m€ na kraju 2005 godine na 198m€ na kraju 2006 godine, što je povećanje od 49%. Ovaj ukupan iznos neprikupljenih poreskih obaveza od ukupno skoro 200m€ je više od ukupnih godišnjih poreskih prihoda u 2006 godini. Ovaj indikator pokazuje neraspoloženje poreskih obveznika da ispune svoje obaveze i nemogućnost MEF da prikupi poreske prihode. 2. Nedostatak Kompletnih Izmirenja Kao što je primećeno u prethodnim godinama, osnovna zabrinutost KGR ostaje delimične prirode zasnovane na podržavanju KKB u finansijskim sistemima. Da bi demonstrirali da su njihovi sistemi unutrašnje postojani i dosledni, neophodno je da odvojeni elementi budu rutinski izmireni. Ovo zahteva regularna izmirenja izmedju:

• Free Balance prema kome je glavna knjiga osnovana; • Osnovnih sistema održavanih od strane individualnih Ministarstava, Odeljenja i Agencija; i • Relevantnih bankovnih računa.

Prepoznato je da su napori bili preduzeti od strane različitih budžetskih organizacija da bi izmirili na kraju godine iznose deponovane sa izvorskih zapisa. Medjutim, ovo nije uspelo da identifikuje i objasni detaljno razlike izmedju relevantnih sistema. Činjenica da različiti sistemi beleže različite vrednosti za iste predmete, i da ove razlike ne mogu da budu objašnjene, kritično narušava kredibilitet finansijskih izjava. Ovo je jedan od glavnih razloga zašto KGR nije bila u mogućnosti da izrazi mišljenje o tome dali dodate finansijske izjave, uzete u celini, daju istinit i fer pogled na prijeme gotovine i isplate KKB za aktuelnu godinu. 3. Pitanja Nabavke Značajan broj prekršaja potanko opisanih uredbi postavljenih u Zakonu br. 2003/17 “Zakon za Javnu Nabavku na Kosovu”, koji je stupio na snagu 9. juna 2004, je bio otkriven. Ovo ne omogućuje da se postigne ekonomske uštede od troškova od otvorenog i fer procesa nabavke. Stoga moguće je da KKB nije postigao finansijske koristi koje bi trebale da budu postignute preko korišćenja efektivnih konkurentnih tenderskih procedura. Detaljna zapažanja revizije nad nabavkom za 18 Ministarstava i Agencija tokom 2006 mogu se videti u Aneksu II i detaljne preporuke da poboljšaju ove procese su ubačene unutar sekcija roba i usluga i kapitalnih troškova ovog revizionog izveštaja. 4. Procesi Beleženja i Budžetiranja KGR je zabeležila nekoliko primeraka u ovom izveštaju gde su troškovi bili utvrdjeni prema neispravnim odeljenjskim ili ekonomskim kodovima što je rezultiralo u troškovima da budu netačno zabeleženi unutar četiri glavnih klasifikacija troškova (dnevnice i plate, robe i usluge, subvencije i transferi i kapitalni troškovi). Ovo izobličava bilo koju analizu predstavljenu od strane MEF Skupštini ili javnosti. Pored toga, beleške u finansijskim izjavama uključuju različite slučajeve gde se podrazumeva da su iznosi bili neispravno utvrdjeni. KGR će očekivati da takvi slučajevi budu ispravljeni pre


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 10 od 112

podnošenja finansijskih izjava za revidiranje. 5. Penzione Baze podataka Kao što je prikazano unutar detaljnih zaključaka, isplate penzionih beneficija su bile uradjene potraživačima koji su preminuli, ili onima koji su identifikovani da su još uvek u radnom odnosu, samo-zaposleni, koji imaju koristi prema višestrukim šemama ili u drugu ruku kao nepodobni. KGR priznaje da su traženi različiti monitorinzi / jedinice unutrašnje revizije unutar Ministarstva za Rad i Socijalnu Zaštitu koji predstavljaju glavnu “kontrolu otkrivanja” (tj. Proveru posle isplate), ali smatraju da je više potrebno “preventivnih kontrola” (tj. Pre nego što je potraživač registrovan). KGR posebno smatra da bi najbolja kontrola bila da bi se sprečili nepošteni potraživači registrovani u različitim bazama podataka da se uvedu rigoroznije provere aplikacija i unakrsna provera sa drugim bazama podataka. 6. Nedostatak registracije i kontrole Imovine Ovo uključuje vozila i drugu impovinu o kojoj se više detalja može naći u Sekciji Kapitalni Troškovi. 7. Prekomerno plaćanje van Platnog sistema Stvarnih 23m€ od ugovora za dnevnice i plate van platnog sistema, na primer preko Roba i Usluga, i greške u platnim dosijeima, rezultira u stvarnom gubljenju javnog novca. Svi ugovori sa platnog sistema trebali bi da budu ugovoreni preko Ministarstva Javnih Službi (MJS), ili pak nije moguće kontrolisati krajnji račun dnevnica i plata. Revizioni zaključak KGR nije u mogućnosti da formira mišljenje dali finansijske izjave KKB za 2006 godinu daju istinit i pravi pogled njihove finansijske pozicije do 31. decembra 2006 i o njegovom gotovinskom prihodu i plaćanju za završenu godinu. Reviziono mišljenje KGR nad finansijskim izjavama KKB je detaljno prikazano na stranama 11 do 13.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 11 od 112

NEZAVISNI REVIZORSKI IZVEŠTAJ NAD FINANSIJSKIM IZJAVAMA KOSOVSKOG KONSOLIDOVANOG BUDŽETA ZA GODIŠNJE SRAVNJENJE DO 31 DECEMBRA 2006 Za Specijalnog Izaslanika Generalnog Sekretara Ujedinjenih Nacija i Skupštini Kosova Od nas je legalno zatraženo da izvršimo reviziju propraćenih finansijskih izjava Kosovskog Konsolidovanog Budžeta, koje se sastoje od završnog računa na dan 31. decembar 2006., izveštaj o toku novca za godinu koja je okončana, značajne knjigovodstvene smernice i ostala objašnjenja. Ove izjave su odgovornost Ministra za Ekonomiju i Finansije. Smernica Ministra za Ekonomiju i Finansije je da pripremi propratni izveštaj o računima i osnove troškova. Po ovim osnovama prihod je priznat kada je primljen više nego kada je zaradjen, i troškovi su priznati kada su isplaćeni više nego kada su zaduženi. Stvari koje utiču na mišljenje Na kraju, nismo u mogućnosti da obezbedimo mišljenje o tome dali su Finansijske Izjave Kosovskog Konsolidovanog Budžeta tačne i fer. 1. Nabavka KGR je otkrila neslaganje sa Zakonom br. 2003/17 “Zakon za Javnu Nabavku na Kosovu ” u svim budžetskim organizacijama. U nekim slučajevima, ovo je kritično i ima materijalan uticaj na finansijskim izjavama. U opštem pogledu, jaka opšta funkcija nabavke bi omogućila veliku konzistenciju u primeni procedura za nabavku. Gradjenje lokalnog kapaciteta nebi trebalo da bude zamena za procedure koje su primenjivane dosledno. AJN i Nadzorna Komisija za Javnu Nabavku (NKJN) treba da preduzme aktivnu ulogu u osiguranju da je praćen ZJN. Ukoliko je neophodno, nabavka bi trebalo da bude vodjena tako da ukoliko ZJN nije praćen, onda jedini organ koji bi bio odgovoran mogla bi da bude sama AJN, bez obzira dali su njenji agenti u Prištinskoj kancelariji ili u budžetskim organizacijama. Prema tome, razlozi neuspeha nabavke trebaju da budu shvaćeni. KGR nije revidirala AJN ili NKJN kao deo ovih revizija, iako neuspesi nabavke sugerišu nedostatak krajnje koordinacije i konzistencije. Nedostatak poznavanja ZJN ne može da se koristi kao izgovor tih organizacija čiji je zadatak da ga primene. Takodje na nivou Ministarstva Finansija, isplate nesmeju proći bez verifikacije da su nabavke propraćene pravilima. Ovo se ne dešava u MEF, i pored toga što je ovo važna mreža za bezbednost sistema unutrašnje finansijske kontrole. 2. Finansijsko Izveštavanje Pod Odredbom 6, 2006/14, budžetske organizacije su u obavezi da podnesu svoje izjave na sledeći način: Odredba 6 Struktura Finansijskih Izjava 6.1 Finansijske Izjave svake Budžetske Organizacije trebale bi da budu strukturirane na sledeći način: a) Zaključni Račun b) Izjava o Prihodima i Troškovima c) Izjava o Sprovodjenju Budžeta d) Izjava o Izmenama u Dodelama e) Prihodi f) Beleške objašnjenja g) Ne gotovinska Imovina i Obaveze (i) Izjava o Ne zatvorenim Avansima i Zajmovima (ii) Izjava o Neizmirenim Fakturama (iii) Izjava Potencijalnih Obaveza


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 12 od 112

Primetili smo da ova uredba nije bila propraćena u većini slučajeva. Nije se pokazalo da su upravnici finansija u mnogim budžetskim jedinicama u mogućnosti da proizvedu izveštaje na ovaj način. Umesto toga mnogi izveštaji primljeni od strane KGR jasno su kopirani bez ujednačenja sa podacima iz Ministarstva Finansija. Približno 712m€ od prihoda je prikupljeno od strane Carine, Poreske Administracije, Ministarstava i Opština što se tiče carinskih i sličnih obaveza, ličnih i korporativnih taksi, lokalnih taksi, administrativnih tarifa i dozvola, učešća i kazni. Mogli bi smo da uskladimo podatke SUTI UCS sa pod računom Trezora CBAK. Medjutim, za neke druge budžetske organizacije zbog prirode održavanih zapisa i nedostatka dovoljno detaljnih izmirenja izmedju onih zapisa i aktuelnih iznosa gotovine deponovane u Kosovskom Konsolidovanom Fondu, mi nismo u mogućnosti da sprovedemo dovoljne i prikladne revizione testove da bi potvrdili kompletnost takvih prihoda. Mi nismo bili u mogućnosti da potvrdimo tačnost otkrivenih troškova pod četiri glavne kategorije u izjavi gotovinskih prihoda i troškova zbog različitih pogrešnih knjiženja otkrivenih tokom našeg revizionog rada. Mi nismo u mogućnosti da izmerimo uticaj takvih pogrešnih knjiženja u nadjenim otkrićima zato što bi ovo zahtevalo nesrazmeran iznos revizionih napora da se proveri dali su sve transakcije bile uknjižene prema ispravnim ekonomskim kodovima. Zbog računovodstva koje se zasniva na gotovini, zajmovi KEK-a i Aerodroma su efektivno tretirani kao da neće biti vraćeni u narednim godinama zato KGR smatra da bi prikladnije tretiranje bilo da se ovi zajmovi uključe u zaključni račun KKB kao dugovanja. Uslovi bi onda trebali da budu napravljeni suprotno individualnih zajmova ukoliko je obnavljanje uzeto u obzir da bude neizvesno ili neznatno. Uzevši u obzir posle ratne uslove na Kosovu I kompleksan process osnivanja bitnih institucija, sistema i regulacija, MEF i UNMIK uopšeno nisu bili u mogućnosti da stvore i održavaju prikladne unutrašnje kontrole sa dostupnim izvorima. Medjutim, izvori na raspolaganju UNMIK-a, u kombinaciji sa nekoliko projekata donatorskih finansiranja od Svetske Banke, EAR, USAID, bilateralna pomoć je takodje bila značajna. Očekivano je da procesi razvoja Unutrašnje Kontrole Javnih Finansija (UKJF) budu unapredjeni mnogo brže sa tako visokim nivoom priliva donatora, kao i medjunarodnog upravljanja. KGR je otkrila previše slučajeva slabog finansijskog upravljanja, i slad iznos novca. Uprava je prema tome možda bila znatno bolja, više je pažnje bilo obraćeno da sve bude u skladu sa zakonima i uredbama. Ovo je naravno težak period za rad, ali spoljašnja revizija takodje ne može da zameni finansijsku kontrolu. Finansijska kontrola treba da spreči greške, dok revizija može samo da ih otkrije posle ishoda. Vidimo malo dokaza bilo koje proizvodnje upravnih informacija ili pregleda istih, tako da je spoljašnja revizija izgleda u nekim slučajevima postala prvi ishod pregleda. Ovo je rezultiralo u rasprostranjenom ne slaganju sa relevantnim pravnim i regulatornim zahtevima koji upravljaju prijemom i plaćanjem novca preko Kosovskog Konsolidovanog Fonda. Od posebne važnosti su regulacije navedene u Zakonu za Javnu Nabavku (2003/17) i slične regulacije (Administrativna Instrukcija (FAI) 2/1999 i 2006/14) i Zakon za Upravljanje Javnim Finansijama i Odgovornosti (2003/2). Kao posledica, mi nismo bili u mogućnosti da sprovedemo dovoljne revizione procedure da bi dobili razumno osiguranje o validnosti odredjenih predmeta prihoda i troškova ili finansijskih izjava uzetih u celini. Podvukli bi pažnju na privatizacione fondove u Kosovskom Povereničkom Fondu (KPF) koji su bili konsolidovani iako nisu bile donete odluke da oni pripadaju KKB. Sami fondovi, koji su predstavljeni kao 277m€ na kraju 2006 godine su kako mi verujemo celokupna neto gotovina primljena od ovih spin-off-ova. Medjutim, još uvek nemamo dokaza dali a) su procedure bruto prodaje u skladu sa ugovorima o prodaji, b) su isplate više od 500 ili su bankovni računi koji se tiču KPF u skladu sa mandatom za ograničeno korišćenje tih fondova. KGR je počela spoljašnju reviziju KPF obuhvativši period od njihovog postojanja i ova revizija će biti završena na kraju 2007 godine.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 13 od 112

Reviziono Mišljenje Zbog značajnosti pitanja koja se odnose na prethodne paragrafe, mi ne izražavamo mišljenje nad propratnim finansijskim izjavama za godišnje sravnjenje do 31. decembra 2006. Finansijske Izjave entiteta nisu bile pripremljene u skladu sa zahtevima za otkrića Medjunarodnih Standarda Javnog Računovodstvenog Sektora nad “Finansijskim Izveštavanjem pod Računovodstvom koje se zasniva na Gotovini”. Finansijske Izjave KKB su bolje pripremljene i otprilike su u skladu sa Administrativnom Instrukcijom. Kancelarija Generalnog Revizora Kosova, Priština, Kosovo, Oktobar 2007


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 14 od 112

Poglavlje 1 Uvod 1.1 Okvir rada Revizije 10. juna 1999, Savet Bezbednosti Ujedinjenih Nacija je usvojio Rezoluciju 1244 ovlašćujući UNMIK da deluje kao tranzicionalna administracija na teritoriji. Šef UNMIK-a je Specijalni Izaslanik Generalnog Sekretara (SIGS) UN za Kosovo. Uredba UNMIK-a 1999/16, koja je kasnije dopunjena odeljkom 5 Uredbe 2000/7, zahteva od SIGS-a da obezbedi formiranje prikladnih nezavisnih revizorskih aranžmana za Kosovski Konsolidovani Budžet (KKB). Ovaj Odeljak takodje zahteva od revizora da preda izveštaj Generalnom Sekretaru Ujedinjanih Nacija. UNMIK Uredba 2002/18, koja datira od 4. oktobra 2002, osniva formalnu osnovu Kancelarije Generalnog Revizora (KGR) na Kosovu. Prema sekciji 3.2 ove Uredbe, Generalni Revizor (GR) je obavezan da sprovede godišnju reviziju o regularnosti KKB, uključujući:

• Da li finansijski izveštaji daju istinit i pošten pogled; • Da li su finansijski registri, sistemi i transakcije u skladu sa statutima i uredbama na snazi; • Prikladnost funkcija unutrašnjih kontrola i unutrašnjih revizija; • Tačnost i prikladnost administrativnih odluka donetih u revidiranim institucijama ili

entitetima, i • Sva pitanja koja proističu ili su vezana za reviziju.

1.2 Skup Revizije Kosovskog Konsolidovanog Budžeta za 2006godinu 1.2.1 Cilj Revizije Osnovni cilj ove revizije je da se omogući KGR da izrazi mišljenje o tome dali finansijske izjave KKB za 2006 daju istinit i fer pogled na prihode prikupljene i troškove plaćene od strane KKB tokom godišnjeg sravnjenja do 31. decembra 2006 i dali su pripremljene u skladu sa Medjunarodnim Standardima za Javni Računovodstveni Sektor (MSJRS) nad “Finansijskim Izveštavanjem pod Računovodstvom koje se zasniva na Gotovini”. MSJRS su izdati od strane Medjunarodnog Odbora za Standarde Računovodstvenog Javnog Sektora Medjunarodne Federacije Računovodja (MFR). 1.2.2 Entiteti uključeni u skup revizije Finansijski izveštaji KKB su pripremljeni na konsolidovanoj osnovi u kojima se registruju svi prihodi i troškovi za sva ministarstva, opštine i druge budžetske jedinice koje su upisane u knjigovodstveni sistem preko fri-balansa Trezora. Da bi obezbedili mišljenje nad KKB za 2006 godinu, KGR je usredsredila svoju reviziju na 19 većih budžetskih organizacija u pogledu na budžetske i političke važnosti (vidi Tabelu 1). Iz tabele se može zapaziti da ove budžetske organizacije predstavljaju 60% troškova i 89 % prihoda. Za svaku od budžetskih organizacija odvojeni revizioni izveštaji su objavljeni u kojima su revizioni zaključci opisani detaljnije.

Tabela 1 Budžetske organizacije uključene u reviziju KKB za 2006 god. U €


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 15 od 112

KKB Troškovi KKB Prihodi Skupština 5,642,043 Kancelarija Predsednika 1,403,501 Ured Premijera 3,421,340 Ministarstvo Ekonomije i Finansija 10,807,551 164,078,243 Ministarstvo Javnih Službi 7,067,325 Ministarstvo Poljoprivrede, Šumarstva i Ruralnog Razvoja 5,942,105 Ministarstvo za Transport i Telekom 26,455,505 Ministarstvo Zdravlja 50,256,754 Ministarstvo za Kulturu, Omladinu i Sport & NRP 6,376,775 Ministarstvo za Obrazovanje, Nauke i Tehnologiju 26,154,632 Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu 126,280,612 Ministarstvo za Okolinu i Prostorno Planiranje 10,008,694 Ministarstvo Pravde/ odeljenje Pravde 25,386,096 Kosovska Policijska Služba 50,828,525 6,657,601 Kosovska Poverenička Agencija 55,982,335 238,083,154 Carina 8,265,159 456,392,973 Kancelarija Koordinatora KZK 18,043,990 Škola Kosovske Policijske Službe 2,144,039 Ministarstvo Energetike i Rudarstva 1,619,264 Ukupno 19 budžetskih organizacija uključenih u reviziju 442,086,245 Entiteti nisu uključeni u izveštaj Druge budžetske organizacije Opštine 27,755,147 Ukupno entiteta neuključenih u ovom revizionom izveštaju 314,189,239 Ukupno FI 734,468,191 975,695,835 1.2.3 Entiteti isključeni iz skupa revizije Opštine Prihodi i troškovi opština su deo Kosovskog Konsolidovanog Budžeta. Medjutim, zbog ograničenja kapaciteta, KGR nije bila u mogućnosti da završi revizione izveštaje nad Finansijskim Izjavama svih opština pre 30og juna. Revizija nad opštinama je trenutno u procesu od strane KGR. Zaključci će biti objavljeni u odvojenim izveštajima. Naimenovana preduzeća Deo X ZUJFO-a identifikuje 5 naimenovanih entiteta i formira aranžmane za njihovo knjigovodstvo, izveštavanje i reviziju. Ovi entiteti su Pošta i Telekomunikacije, Autoritet za Bankarstvo i Isplate, KEK, Prištinski aerodrom i Železnice Kosova. Na osnovu dela X, sekcije 52, KGR se drži toga da izvrši reviziju finansijskih izjava svakog naimenovanog entiteta. KGR je unajmila privatne firme za reviziju da revidiraju finansijske izjave za godišnje sravnjenje do 31. decembra 2006 godine ovih entiteta i podneće odvojene izveštaje o zaključcima. Ovaj izveštaj, zajedno sa Finansijskim Izjavama KKB, ne proširuje se na individualni profit i trošak računa ili zaključnih računa ovih entiteta. U ovom izveštaju, naimenovani entiteti rade samo cifre u slučaju da je ikakva gotovinska isplata uradjena njima i/ili gotovinski prihodi primljeni od njih su zabeleženi preko Kosovskog Konsolidovanog Fonda. 1.3 Medjunarodni Standardi za Reviziju Finansijski izveštaji KKB-a za 2006. su bili predmet nevazisne revizije koja je obavljena u


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 16 od 112

skladu sa MSR izdatim od strane Medjunarodnog Odbora za Standarde Revizije i Pouzdanosti koja funkcioniše kao medjunarodno telo za odredjivanje standarda pod pokroviteljstvom Medjunarodne Federacije Računovodja (“MFR”) koji je primenljiv na Javni sektor. Ovi standardi ustanovljavaju Medjunarodni Okvir prema kojem Kancelarija Generalnog Revizora mora da obavi svoj rad i pokrije pitanja kao što su glavni principi i odgovornosti, procena rizika i odgovor na procenjeni rizik, dokaz revizije, upotreba rada drugih i zaključci revizora i izveštavanje. Odredjeni MSR odredjuju zaključke revizije i izveštaje daju standardni rečnik koji će biti usvojen kada revizor objavi nekvalifikovano ili nemodifikovano reviziono mišljene, kao i pružanje smernica kao što su kad revizor treba objaviti modifikovano ili kvalifikovano reviziono mišljenje. Na osnovu ovih MSR, sledeće moguće revizione opcije mogu biti razvrstane kao što je spomenuto u Tabeli 2.

Tabela 2 Moguća reviziona mišljenja koja mogu da budu razvrstana u skladu sa Medjunarodnim Standardima za Reviziju (MSR)

Skup pitanja

Pitanja koja utiču na mišljenje revizora Pitanja koja ne utiču na mišljenje revizora Niska materijalnost i

prožimnost Visoka materijalnost i prožimnost

Neslaganja sa upravom

Nekvalifikovano mišljenje– Značaj pitanja

Kvalifikovano mišljenje Negativno mišljenje

Prir

oda

pita

nja

Ograničenja prema skupu

Nekvalifikovano mišljenje– Značaj pitanja

Kvalifikovano mišljenje Poricanje

U skladu sa ovim standardima, KGR će izdati jedno nekvalifikovano mišljenje ukoliko zaključi da finansijske izjave daju istinit i fer pogled u svim materijalnim aspektima i u skladu sa primenljivim okvirom finansijskog izveštavanja. U odredjenim okolnostima, KGR može samo da doda ‘paragraf značaja pitanja’ da naznači pitanja koja se nas tiču, ali koja ne utiču na naše mišljenje nad finansijskim izjavama. KGR možda ne bude bila u mogućnosti da obezbedi nekvalifikovano mišljenje kada bilo koji od sledećih uslova postoji i kada uticaj može da bude materijalan u finansijskim izjavama: • Kada postoji ograničenje u skupu, to jest, KGR nije u mogućnosti da postigne dovoljno

prikladnih revizionih dokaza da bi zaključila istinit i fer pogled finansijskih izjava. • Kada postoji neslaganje sa upravom što se tiče (i) prihvatljivosti odabranih računovodstvenih

politika, (ii) primene odabranih računovodstvenih politika, ili (iii) adekvatnosti otkrića u finansijskim izjavama.

Poricanje je izraženo kada je mogući uticaj ograničenja na skup materijalan i prožiman tako da KGR nije u mogućnosti da postigne dovoljno prikladne revizione dokaze. Prema tome, nije moguće izraziti mišljenje nad finansijskim izjavama Negativno mišljenje je izraženo kada je mogući efekat neslaganja veoma materijalan i prožiman na finansijskim izjavama tako da KGR zaključuje da kvalifikacija izveštaja nije adekvatna da otkrije pogrešno vodjenje ili nekompletnu prirodu finansijskih izjava. KGR će izraziti kvalifikovano mišljenje kada zaključi da nekvalifikovano mišljenje ne može da bude izraženo ali da efekat bilo kog neslaganja, ili ograničenja na skupu, nije tako materijalan i prožiman da zahteva negativno mišljenje ili poricanje. U rešavanju prožimnosti pitanja, KGR će posebno uzeti u obzir unutrašnje kontrole u vodjenju u pogledu na obradu transakcija koje su od zabrinutosti. 1.4 Struktura ovog Izveštaja Ovaj uvod je propraćen odvojenim poglavljima obuhvatajući sledeće teme:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 17 od 112

• Poglavlje 2 Finansijsko Upravljanje • Poglavlje 3 Prihodi • Poglavlje 4 Troškovi • Poglavlje 5 Finansijske Izjave Ova poglavlja sadrže reviziona zapažanja koja podržavaju reviziona mišljenja izdata u finansijskim izjavama KKB 2006 godine. U poslednjem Poglavlju su dati komentari Specijalnog Izaslanika Generalnog Sekretara i krajnji komentari GR. 1.5 Ograničenja Naša otkrića tokom revizije, kao što je prokazano u poglavljima pomenutim iznad, su zasnovana na dokumentaciji i drugim informacijama/ objašnjenjima datim nama tokom našeg detaljnog posla revizije. Moguće je da postoje dodatne informacije, koje nama nisu date, i koje su se naknadno promenile, i koje bi bile ukljucene u nasim otkricima u drugom slucaju. Detaljna otkrića uključena u ovom izveštaju su ilustracija ključnih problema identifikovanih tokom revizije pojedinačnih finansijskih izjava raznih budžetskih organizacija uključenih u finansijskim izjavama Kosovskog Konsolidovanog Budžeta. Samim tim ovaj izveštaj ne treba biti smatran da su otkrivena sva pitanja otkrivena tokom obavljanja posla revizije.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 18 od 112

Poglavlje 2 Finansijsko Upravljanje 2.1 Uvod Ovo poglavlje govori o glavnim pitanjima koja se tiču kvaliteta finansijskog uptavljanja od strane Kosovske Vlade. U prvoj sekciji, izvešteno je o stanju unutrašnje revizije unutar različitih budžetskih organizacija. Sekcija 2.3 pregleda napredak unutar nekih osnovnih sistema IT. Naročito, je pažnja bila pridata pouzdanosti Glavne Knjige koja je korišćena od strane Trezora. U sekciji 2.4 detaljno smo razradili izmirenja izmedju Free Balance i Bankovnih Računa. U sekciji 2.5, pažnja je obraćena na kvalitet upravljanja imovinom od strane budžetskih organizacija. Na kraju, u sekciji 2.6 spomenuli smo neka druga pitanja. 2.2 Unutrašnja Revizija 2.2.1 Uvod i Opšti pregled Postojanje prikladno konstituisanih i efektivnih jedinica unutrašnjih revizija unutar Ministarstva, Odeljenja Rezervnih Snaga i Opština je ključna komponenta prikladnog funkcionisanja sistema unutrašnjih kontrola namenjenih da spreče i otkriju greške i neregularnosti, bilo da su prouzrokovane ljudskim greškama ili promišljeno. 2.2.2 Praćenje Liste Revizionih Postupaka Sledeće tri preporuke su bile date u revizionim izveštajima za 2005, 2004, 2003 i 2002 godinu:

• Pružanje detalja o finansijskom uticaju primedbi unutrašnje revizije računima Trezora u izveštajima o unutrašnjoj reviziji;

• Poboljšanje kvaliteta revizionih dosijea da bi podržali izveštaje unutrašnjih revizija i olakšali pregled spoljašnjih revizora, i

• Osnivanje Revizionih Komisija radi poboljšanja efikasnosti jedinica za unutrašnju reviziju. 2.2.3 Zapažanja Pokrivenost unutrašnje revizije U Tabeli 3 spomenuli smo broj Jedinica Unutrašnje Revizije do kraja 2006.

Tabela 3 Broj Jedinica Unutrašnje Revizije do kraja 2006

Javni Sektor Broj Jedinice Unutrašnjih

Revizija Ministarstva 19 10 Odeljenja i Agencije 18 5 Opštine 30 30 Javna preduzeća 24 2 Ukupno 91 47

U ovih 47 jedinica je upošljeno oko 64 revizora i proizvedeno je 85 izveštaja u 2005. (80 u 2004. i (2004 – 80 i 197 ukupno). Treba se imati u vidu da postoji značajno smanjenje broja javnih preduzeća u odnosu na 2004. zbog spajanja entiteta kanalizacije, vodovoda i irigacije u regionalne entitete. Nije jasno dali je funkcija Unutrašnje Revizije u nekim budžetskim organizacijama stvarno unutrašnja, pošto Jedinice Unutrašnje Revizije (JUR) Ministarstva Finansija sprovode revizije nad mnoštvom entiteta, kao da su spoljašnje revizije. Ovo naravno treba da bude u mandatu


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 19 od 112

KGR. Situacija je poboljšala uslove treninga– pilot revizije su sprovedene kao deo Okvirnog Ugovora Evropske Agencije za Rekonstrukciju (EAR) dok je drugi projekat EAR u polju Unutrašnje Kontrole Javnih Finansija (UKJF) takodje asistira JUR. Unutrašnji revizori još uvek nisu u mogućnosti da postignu kvalifikaciju preko medjunarodno priznatog organa kao što je JUR, i Udruženja Serifikovanih Računovodja i Revizora Kosova (SCAAK). Saradnja izmedju JUR i KGR još uvek treba da se poboljša. KGR do sada nije mogla da se osloni na rad JUR. U opštem pogledu nismo našli dosta dokaza o planiranju revizija, i u nekim slučajevima nezavisnost Unutrašnjih Revizora je bila ograničena. Definicija Revizionih Standarda Priručnik za unutrašnju reviziju se odnosi na sva ministarstva, opštine, autoritete i agencije koje su deo Vlade Kosova a izdat je u Nevembru 2004. Ovaj dokument pruža okvir unutar koga uprave za unutrašnju reviziju trebaju dejstvovati i trebaju takodje ustanoviti Koordinacionu Jedinicu Unutrašnje Revizije koja bi nadgledala njihovo delovanje. 6. juna 2007 Zakon br. 02/L-74 za Unutrašnju Reviziju je postavljen. Planovi Unutrašnje Revizije Kao što je objavljeno u revizionom izveštaju za prošlu godinu, ključna potreba efektivne funkcije unutrašnje revizije je da njene aktivnosti budu zasnovane na unapred odredjenom planu revizije. Takav plan revizije mora identifikovati ključne operativne i organizacione aktivnosti svih budžetskih organizacija i da načini prioritet revizija koje bi bile obavljene u skladu sa ciljem i realnom procenom rizika svojstvenih za svaku od aktivnosti. KGR beleži da je većina jedinica za unutrašnju reviziju imala planove revizije za 2006., ali da oni nisu u svim slučajevima primenjeni. Planiranje tri godina unapred je ograničeno na jedinice za unutrašnju reviziju unutar MEF i MJS i ovim dvema jedinicama će biti povereno na razmatranje njihove planirane revizione aktivnosti u toku postavljenog vremenskog okvira. Pregled Revizionih Izveštaja Pregled značajnog broja izveštaja pripremljenih od strane raznih operativnih jedinica za unutrašnju reviziju unutar Ministarstava i Odeljenja je obavljen tokom revizije. Kao i prethodnih godina otkrića nisu korišćena da bi se procenio kvalitet i efikasnost relevantnih unutrašnjih kontrola niti je korišćen radi razmatranja šireg uticaja na finansijske izveštaje budžetskih organizacija koje podnose MEF i odatle i celokupnoj javnosti. Okvirni ugovor EAR završen sredinom 2006 otkrio je slab opšti kapacitet u unutrašnjoj reviziji– i ona koja postoji je centralizovana u MEF. Generalno nema percepcije Unutrašnje Revizije da omogući Upravi u budžetskim organizacijama da dodaju vrednost. Zaključak KGR još uvek nije u mogućnosti da se osloni na to da će aktivnosti jedinica za unutrašnju reviziju pružiti garanciju da su unutrašnje kontrole primenjivane podesno u njihovim organizacijama. Revizioni kapacitet unutar opština je, osim nekoliko izuzetaka, slab, nedovoljan i, u pojedinim slučajevima, nepostojeći. Dok je situaciju u Ministarstvima bolja, kapacitet ovih jedinica se još uvek ocenjuje kao nedovoljan. Još uvek postoji potreba da se proširi opseg unutrašnje revizije kroz sva Ministarstva i Odeljenja. Pošto su sve budžetske organizacije odgovorne za nabavku roba i usluga, KGR zaključuje da bi bilo dobro da jedinice za unutrašnju reviziju usvoje sličnu metodologiju revizije osnovnih dokumenata i provera normalnih procesa nabavke.Usvajanje zajedničke revizione metodologije bi bilo potpomognuto redovnim sastancima izmedju raznih jedinica unutrašnjih revizija i zajedničkih sednica za planiranje da bi se dobila mišljenja svih relevantnih članova osoblja. Ovakve sednice za planiranje trebaju biti uključene u godišnji i trogodišnji plan svake jedinice da bi se


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 20 od 112

znanje koje je dobila jedna jedinica moglo efikasno primeniti na druge jedinice. Izveštaji unutrašnjih revizora trebaju imati odgovornost da identifikuju slabost unutar sistema unutrašnjih kontrola. Oni trebaju da obezbede preporuke za poboljšanje upravljanja a kasnije i nadgledati da li su prikladne aktivnosti za ispravku preduzete. Glavna odgovornost za budžet KKB-a leži na tome da MEF pošalje primerke izveštaja o unutrašnjoj reviziji jedinici za unutrašnju reviziju MEF. Postoji novi projekat za izgradnju kapaciteta finansiran od strane Evropske Unije “Dalja Pomoć Unutrašnje Kontrole Javnih Finansija i Unutrašnje Revizije” koji je otpočet 01. marta 2007 i trajaće 18 meseci. Preporuke Za unutrašnju reviziju želeli bi smo da preporučimo sledeće:

• Bolja saradnja sa KGR u korišćenju radnih papira, prikupljanja dokaza da se poboljša uprava u budžetskim jedinicama.

• Razviti rešenje za trening i akreditovanje unutrašnjih revizora. • Pružanje detalja u vezi finansijskog uticaja opažanja unutrašnjeg revizora na račune u

Trezoru u izveštajima o unutrašnjoj reviziji. • Poboljšanje kvaliteta dosijea revizije radi podrške izveštajima o unutrašnjoj reviziji i

olakšanje u pregledu od strane spoljašnjih revizora; • Pružanje dodatnog poboljšanja kapaciteta u budžetskim organizacijama, posebno u

opštinama, radi poboljšanja znanja i nezavisnosti jedinica za unutrašnju reviziju. • Osigurati se da su jedinice unutrašnjih revizija prikladno nezavisne od uprave osnivanjem

standardnih linija izveštavanja izmedju njih. • Formiranje revizionih komisija radi ojačavanja efikasnosti jedinica za unutrašnju reviziju. • Formiranje sednica za zajedničko planiranje da bi se omogućilo usvajanje standardnog

pristupa revizije u vezi nabavke roba i usluga i artikala iz kapitalnih troškova. • U 2007 godini u KGR 18-o mesečni projekat EAR će biti otpočet. Unutrašnji Revizori

mogu da budu uključeni u nekim modulima za treninge. 2.3 Sistemi IT Dva sistema IT imala su pažnju KGR tokom revizije FI KKB za 2006: • Glavna Knjiga Free Balance koji je korišćen od strane Trezora • Baze podataka različitih korisničkih šema Ministarstva za Rad i Socijalnu Zaštitu (MRSZ) 2.3.1 Glavna Knjiga Free Balance korišćeno od strane Trezora U 2006, KGR je objavila dva izveštaja koji su smerili ka tome da poboljšaju pouzdanost Free Balance. Prvi izveštaj je bio usredsredjen na sistem unutrašnje kontrole oko Glavne Knjige. Drugi izveštaj je bio usredsredjen na registraciju ‘opštinskih ličnih izvora’ u Glavnoj Knjizi. Izveštaji su otkrili odredjen broj slabosti za koje su formulisane preporuke. MEF je prihvatilo većinu zapažanja i formulisalo aktivnosti koje upućuju na slabosti. Tokom naše revizije nad FI za 2006 godinu, mi smo proverili napredak MEF u primeni ovih postupaka. Detaljan izveštaj ove revizije je uključen u revizionom izveštaju Finansijskih Izjava MEF za 2006 od strane KGR. Ukratko, zaključeno je da je MEF napravilo održiv napredak formulišući nove regulacije i procedure koje ciljaju ka tome da upute na zapažene slabosti. Medjutim, trebalo bi da se zna da formulisanje regulacija i procedura treba da bude praćeno primenom i skladnošću. KGR prepoznaje da su takve skladnosti odgovornost Budžetskih Organizacija i Opština. I pored toga, MEF može da doprinese time što će obezbediti jasne procedure i treninge. Trzor bi dalje trebao da poboljša unutrašnje kontrole u pogledu na Free Balance da bi imao prikladno funkcionisanje svojih Informativnih Sistema Finansijskog Upravljanja (ISFU). 2.3.2 Korisnička šema MRSZ


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 21 od 112

Zbog velikog broja klijenata koji primaju novčanu pomoć od Ministarstva za Rad i Socijalne Zaštite (MRSZ), neophodno je da se ovo Ministarstvo osloni na sisteme IT. Prikladno funkcionisanje ovih sistema Itje stoga od ključne važnosti za rad MRSZ. Pored toga, sistemi IT mogu da pomognu Ministarstvu tako što garantuju regularnost isplata korisnicima. Odabir aplikanata može da bude efektivnije okončan ukoliko su informacije o aplikantovim ličnim uslovima od različitih izvora dostupne kadru MRSZ. Tokom revizije finansijskih izjava KKB za 2006, KGR nije sprovela reviziju nad sistemima IT koji se koriste od strane MRSZ. Revizija 2006 je bila ograničena na pregled praćenja preporuka iz prethodnih revizionih izveštaja. Revizioni izveštaj nad KKB 2005 sadržao je sledeće preporuke za sisteme IT koji podržavaju razne šeme novčane pomoći koje se koriste od strane MRSZ: • MRSZ treba da istraži uvodjenje nove sadržajne baze podataka ili metode za povezivanje

postojećih bazi podataka zajedno da bi se poboljšao sistem unutrašnjih kontrola; • Očekujući ovakav razvoj, MRSZ treba da predstavi mehanizam provere kojim je svaki novi

kandidat za penziju formalno unakrsno proveren u postojećim bazama podataka korisnika da bi se osiguralo da oni već ne primaju drugu dobit ili istu dobit.

Zapažanja Tokom revizije 2006, KGR je proverila napredak u upravi sistema IT u MRSZ. KGR je zaključila da: • Niti su formulisani strategija IT niti je sprovedena analiza rizika. U dužem roku ovo će

negativno delovati na funkcionalnost sistema. • Nema plana da medjusobno poveže baze podataka različitih šema novčanih pomoći što

povećava rizik da su osobe uključene u više od jedne šeme novčane pomoći. • Veliki broj slučajeva ilegalnih isplata dobiti se pojavio zbog neadekvatnih informacija o ličnoj

situaciji korisnika. Preporuke 2006 KGR zaključuje da je MRSZ napravilo nali napredak u razvoju strategije IT koja cilja ka tome da korišćenje kontrola IT poveća regularnost isplata dobiti. Prema tome, KGR se drži preporuka iz revizionog izveštaja za 2005: • MRSZ treba da istraži uvodjenje nove sadržajne baze podataka ili metode za povezivanje

postojećih bazi podataka zajedno da bi se poboljšao sistem unutrašnjih kontrola; • Očekujući ovakav razvoj, MRSZ treba da predstavi mehanizam provere kojim je svaki novi

kandidat za penziju formalno unakrsno proveren u postojećim bazama podataka korisnika da bi se osiguralo da oni već ne primaju drugu dobit ili istu dobit.

2.4 Izmirenja izmedju Free Balance i Bankovnih Računa 2.4.1 Cilj Finansijska Izjava KKB je zasnovana na registraciji u Free Balance, Glavnoj Knjizi koja je korišćena od strane Trezora. Da bi obezbedili osiguranje za pravi i fer pogled nad finansijskim izjavama KKB za 2006, KGR je sprovela reviziju o pouzdanosti zapisa unutar Free Balance. Posebno, cilj revizije je bio da osigura prepiske izmedju Free Balance i aktuelnih transakcija koje su prošle kroz bankovne račune. Revizija je uključila dve metode. Prva, metoda izmirenja Trezora je pregledana. Druga, KGR je sprovela nezavisni test. Niže smo razradili rezultate ove revizije.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 22 od 112

2.4.2 Pregled izmirenja od strane Trezora Finansijske Izjave KKB za 2006 obezbedjuju razliku izmirenja od €62 izmedju zapisa u GK (Glavnoj Knjizi) i Bankovnih Računa kao što je prikazano u Tabeli 4.

Tabela 4 Izmirenje izmedju Glavne Knjige i Bankovnih Računa na osnovu godišnjih cifara u

2006 godini U € Bilans gotonine na početku godine 246,365,101 Priliv novca 2006: prihodi 975,695,835 Priliv novca 2006: plaćanja (734,468,191) Povećanje gotovine tokom 2006 241,227,644 Bilans na kraju 2006 godine Glavna Knjiga 487,592,745 Bilans na kraju 2006 godine Bankovni Računi 487,592,6831 Razlika (62) KGR je zabeležila da je ova razlika veoma mala. Medjutim, to ne potvrdjuje da registracije u Glavnoj Knjizi odgovaraju u svim slučajevima bankovnim transakcijama. Analiza izmirenja razlika je osnovana na konsolidovanim podacima. Osnova ovog veoma malog konsolidovanog izmirenja razlika uradjenih od strane Odeljenja Trezora može da ima komplet mnogo većih naknadnih razlika izmedju GK i aktuelnih bankovnih transakcija. Da bi osigurali slaganje izmedju zapisa u GK i bankovnim transakcijama, Trezor sprovodi regularnu proceduru provera bankovnih izveštaja sa zapisima u Glavnoj Knjizi. U slučaju razlika, Trezor ispituje dali je zapis u Glavnoj Knjizi ili Bankovna transakcija pogrešan i čini ispravku. Na osnovu ove procedure, Trezor obezbedjuje osiguranje da se zapisi troškova poklapaju sa bankovnim transakcijama. Što se tiče zapisa prihoda, Trezor nije u mogućnosti da osigura da je potpuno izmirenje realizovano, ali je Trezor siguran, na osnovi svojih unutrašnjih procedura, da je broj izmirenja razlika ograničen. Različiti nivo osiguranja da je Trezor spreman da da što se tiče stepena izmirenja troškova nasuprot prihodima je posledica različite sposobnosti za korišćenjem kontrola IT. Što se tiče troškova, Glavna Knjiga objedinjuje identifikacioni broj koji odgovara bankovnim transakcijama. Na ovaj način, izmirenje može da bude sprovedeno korišćenjem softvera IT. Što se tiče prihoda, Glavna Knjiga ne objedinjuje takav identifikacioni broj i izmirenje mora da bude ručno sprovedeno. Takav identifikacioni broj koji povezuje zapise u Glavnoj Knjizi sa bankovnim transakcijama je predstavljen u 2007. 2.4.3 Samostalno testiranje Samostalno testiranje KGR izvrstava izmedju u jednu ruku zapisa prihoda u Free Balance i u drugu ruku zapise troškova. 2.4.3.1 Beleženje prihoda u Glavnoj Knjizi Cilj testa Rizik koji je uključen u pouzdanosti beleženja prihoda tiče se situacije da su prihodi bili zabeleženi u Glavnoj Knjizi ali odgovarajuća bankovna transakcija nedostaje (ili nije sprovedena ovog datuma). Ovo bi se odrazilo na prekomernom beleženju prihoda u Glavnoj Knjizi nego što su opravdani na osnovu bankovnih transakcija. Prema tome, test počinje od beleženja iz Glavne Knjige i provera je odgovarajuća bankovna transakcija nastala. Primer

1 Imamo bilanse bankovnih računa na kraju godine koji se ne slažu sa FI! Krajnji bilansi bankovnih računa imaju broj razlika kao što se može videti u Aneksu I.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 23 od 112

KGR je odabrala svoj primerak od meseca novembra. U ovom mesecu, 3,852 transakcije u pogledu prihoda su bile sprovedene prema Glavnoj Knjizi. Od ovog ukupnog broja transakcija, KGR je proizvoljno odabrala 200 transakcija. Za svaku transakciju, potvrdjeno je dali je odgovarajuća bankovna transakcija nastala sa potvrdom banke. Zapažanja Od sprovedenog samostalnog testiranja smo otkrili da bankovni izveštaji sadrže transakcije od vremena kada su se pojavile, ali Službenik za Prihod budžetskih organizacija je uradio dnevno grupisanje ili grupisanje od nekoliko dana transakcija zabeleženih u Free Balance, kao i ukupne iznose, ali ne i odvojene transakcije kao što je bio slučaj sa bankovnim izveštajima. Ovo uveliko ograničava skup posla revizora da postignu jasan zaključak dali su transakcije zabeleženje u Glavnoj Knjizi odgovarajuće sa transakcijama sprovedenim preko bankovnih računa. U 17 slučajeva nismo bili u mogućnosti da identifikujemo dali transakcije zaveležene u GK postoje kao i u bankovnim izveštajima. To može da bude moguća greška, medjutim uzete su u obzir kao nejasnoće. Zaključak

• Prihodi nisu zabeleženi u Glavnoj Knjizi (Free Balance) kao odvojene transakcije kao u bankovnim izveštajima, ali su ukratko prikazane na svakodnevnoj ili višednevnoj osnovi.

• U nekim slučajevima transakcija zabeleženih u Glavnoj Knjizinisu nisu identifikovane u bankovnim izveštajima.

2.4.3.2 Beleženje troškova u Free Balance Cilj testa Rizik koji je uključen u pouzdanosti beleženja troškova tiče se situacije da su troškovi bili uradjeni kao odobreni od strane bankovnih transakcija ali da troškovi nisu zabeleženi u Glavnoj Knjizi. Ovo bi odrazilo niže beleženje troškova u Glavnoj Knjizi nego što je opravdano na osnovu bankovnih transakcija. Prema tome, test počinje od aktuelnih bankovnih transakcija i provera dali je odgovarajuća registracija u Glavnoj Knjizi preduzeta. Primer KGR je odabrala primer od meseca Novembra za glavni račun u Centralnim Bankovnim Autoritetima Kosova. U ovom mesecu, 13,039 bankovnih transakcija je bilo sprovedeno u pogledu na troškove koji su nastali prema bankovnom izveštaju. Od ovog ukupnog broja transakcija, KGR je proizvoljno odabrala 200 transakcija. Za svaku transakciju, verifikovano je dali je odgovarajuća registracija nastala u Glavnoj Knjizi. Zapažanja Od sprovedenog samostalnog testiranja smo otkrili da bankovni izveštaji sadrže transakcije od vremena kada su se pojavile, ali Službenik za Prihod budžetskih organizacija je uradio dnevno grupisanje ili grupisanje od nekoliko dana transakcija zabeleženih u Free Balance, kao i ukupne iznose, ali ne i odvojene transakcije kao što je bio slučaj sa bankovnim izveštajima. Takodje i tokom testa nad plaćanjima skup revizorskog posla je bio ograničen da bi imao jasne zaključke ukoliko transakcije pojavljene na bankovnim računima odgovaraju transakcijama zabeleženim u Free Balance. U nekim slučajevima nismo bili u mogućnosti da identifikujemo dali transakcije zabeležene na bankovnim računima postoje kao i u Free Balance. Zaključak

• Transakcije (isplate) nastale na bankovnim računima su zabeležene kao grupa troškova (naknade za službena putovanja, male isplate iz sitnog novca) a ne kao odvojene transakcije.

• Neke plaćene transakcije preko bankovnih računa budžetskih organizacija (14) nisu identifikovane u Free Balance.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 24 od 112

2.4.3.3 Glavna zapažanja Tokom naše revizije i izmirenja izmedju FI KKB i bankovnih izveštaja dobijenih od Centralnih i Bankovnih Autoriteta Kosova (CBAK) mi smo otkrili sledeće razlike iz svih bankovnih računa (vidi Tabelu 5). Tabela 5 Razlike u bankovnim računima izmedju FI KKB i bankovnih izveštaja CBAK u 2006 U € Bankovni računi Entitet GK CBAK Razlike

1000-4300-7000-6047 MKOS 0.00 € 15.00 € 15.00 € 1000-4310-0000-3441 MTI ( Trepča) 0.00 € 150,614.91 € 150,614.91 € 1000-9900-1000-0364 KKB – Kazne 0.00 € 597,968.87 € 597,968.87 € 1000-6519-1000-0297 KKB- Opština Priština 0.00 € 209,007.84 € 209,007.84 € UKUPNO: 957,606.62 €

• Bankovni račun br. 1000-9900-1000-0364, KKB-Kazne, predstavnici Trezora tvrde da je ovaj račun otvoren od strane CBAK od KKB u korist Trezora a nije upravljan od strane Trezora. Medjutim, mi smo otkrili da sa ovog bankovnog računa iznos od 604,343.75 Evra je prebačen na bankovni račun KKB br.1000-4000-7000-0180 (od kog su 6,374.88 Evra prihodi za godinu 2007).

• Bankovni račun br. 1000-6519-1000-0297 KKB- Opština Priština nije podnešen u Finansijskim Izjavama, medjutim u CBAK je kao bankovni račun KKB. Za ovaj bankovni račun, predstavnici Trezora tvrde da oni ne rade sa ovim bankovnim računom, iako je ovaj bankovni račun otvoren 07. novembra 2002 sa ovlašćenjem izdatim od strane UNMIK-ovim Administratorom za Opštinu Priština.

• Bankovni račun br. 1000-6519-10000-103, KKB – Opština Priština je takodje otvorila 07. novembra 2000. Nama nije bio obezbedjen izveštaj i završni bilans CBAK sa ovog bankovnog računa, ali prema bilansu od oktobra iznos je bio 170,000 Evra.

Zaključci

• Bankovni računi 1000-4310-0000-3441- MTI (Trepča) i bankovni račun br. 1000-9900-

1000-0364 KKB – kazne, sa završnim bilansom od 150,614.91 Evra i 597,968.87 Evra naizmenično, su predstavljeni sa bilansom 0 u Finansijskim Izjavama.

• Bankovni račun br. 1000-6519-1000-0297 KKB – Opština Priština završni bilans je bio 209,007.84 Evra i to nije bilo podnešeno u FI KKB.

Tabela 6 Razlike izmedju završnog bilansa u GK i bankovni izveštaji CBAK do kraja 2006 U €

GK Bankovni izveštaji CBAK

Početni bilans 01.01.2006 246,365,101.00 246,979,291.05 Povećanje novca tokom 2006 prema GK - bankovni računi 241,227,582.42 241,570,998.49 Završni bilans 31.12. 2006 487,592,683.00 Bilans na kraju godine 31.12.2006- bankovni računi 488,550,289.54 Razlika (957,606.12)

Preporuke

• Bankovni računi koji nisu upravljani od strane Trezora kao krajnji autoritet za otvaranje i upravljanje sa bankovnim računima KKB trebalo bi da budu namenjeni


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 25 od 112

Trezoru ili da budu zatvoreni. • Prihodi kao što su zabeleženi na bankovnim računima br. 1000-9900-1000-0364 KKB –

kazne trebaju da budu plaćeni direktno na glavnom bankovnom računu KKB, kao što su u ovom slučaju prihodi trebali da budu efektivno i lako potvrdjeni od strane Trezora.

• Završni bilans u Finansijskim Izjavama KKB svakog bankovnog računa treba da bude podnešen prema svojoj pravoj situaciji na kraju fiskalnog perioda, inače Finansijske Izjave neće predstaviti prikladan finansijski odliv KKB.

• Uprava trezora treba da zahteva od Budžetskih Organizacija da Službenici za Isplate beleže transakcije prihoda odnosno troškove u vreme kada se transakcije dese a ne kao grupu iznosa (ukupno) dnevnih transakcija ili transakcija od nekoliko dana ili nekoliko troškova u jednom Nalogu Obaveza i Plaćanja (NOP).

2.5 Upravljanje Imovinom Sledeći zakoni, regulacije i Administrativne Direktive su identifikovane i pregledane u vezi sa Vladinom Imovinom:

• Zakon 2003/2 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornosti • Finansijska Regulacija nad Vladinom Imovinom potpisana 12.07.2005 • Administrativna Instrukcija 2005/11 o Beleženju i Upravljanju Vladine Imovine izdata od

strane MEF Odeljenja Trezora • Procedure beleženja i upravljanja Ne Finansijske Imovine, januar 2006, izdate od strane

MEF • Priručnik za beleženje kapitalne i ne-kapitalne imovine

2.5.1 Gotovina i Bankovna Aktiva Glavna aktiva koja treba da bude čuvana na Zaključnom Računu KKB je gotovina. Druge aktive su upravljane od strane budžetskih organizacija ali je veoma retko slučaj da su ove materijalne aktive imerene po ceni, ili zapisane u njihovim vrednosnim knjigama akumulacionom amortizacijom. U Tabeli 7 naveli smo Gotovinsku i Bankovnu Aktivu KKB upravljanu u 2006.

Tabela 7 Gotovinska i Bankovna Aktiva KKB 2006 u poredjenju sa 2005 U €

B

r

Opis Stavke

Zabeleška 2

Bilans do 31.12.2006

Bilans do 31.12.2005

1 Centralni Bankovni Autoriteti Kosova 2.1

195,748,335

111,504,18

6

2 Komercijalna Banka - Commerzbank A.G.Frankfurt 2.2

11,895,270

16,225,087

3 Računi u Komercijalnoj Banci 2.3 3,138,040 2,255,225 4 Gotovina u tranzitu 2.4 157,835 205,358

5 Ukupno gotovine u Banci (1 do 4) 210,939,480

130,189,85

6 6 Novac u rukama 2.5 27,122 14,997

7 Privatizacioni Fond 2.6

276,626,081

116,160,24

8

8 Ukupno Aktive (5+6+7) 487,592,683

246,365,10

1 €196m čuvanih od strane CBAK (beleška 2.1) u stvari obuhvataju veliki broj računa, većina su


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 26 od 112

glavni računi CBAK, samo preko €156m. Slična slika se pojavljuje na depozitima Komercijalne banke od skoro €12m. Ima otprilike 25 računa, sa većinom novca deponovanim na glavnom računu Komercijalne banke u Frankfurtu. Privatizacioni fond, čiji su postupci plaćeni na Kosovskom Povereničkom Fondu, su oko €277m u neto prihodima. Primetili smo da revizije nisu radjene nad ovim postupcima, osim privatizacionih procesa, što je otkrilo slabosti posebno u oblasti procene imovine pre prodaje. Ostalo je na reviziji da prihodi i troškovi ovih računa su validni u pogledu na ugovore o prodaji i podobnost troškova. Primetili smo da ima oko 500 bankovnih računa u pogledu na ove neto postupke vezano za spin-off prodaje od 2001, i skoro svi čuvani od strane CBAK. Osim stvarnosti od postupaka prodaja, sumnjivo je dali ovi gotovinski postupci mogu da budu zakonski konsolidovani na računima KKB, pošto su oni čuvani na Povereničkom fondu za njihove vlasnike. Primetili smo da je ovaj veliki broj bankovnih računa izgleda oslabeo primenjivanjem Jednog Računa Trezora u 2007. Ovaj razvoj je dobrodošao ukoliko je računovodstveni sistem u mogućnosti da analizira isplate i prihode efektivno. Ovo je bitan i kritičan zadatak. 2.5.2 Ne Gotovinska Aktiva Pod sistemima računovodstva na osnovu gotovine, ne gotovinska Aktiva nije obavezna da se podnese kao izveštaj na Zaključnom Računu. Tabela 8 niže prikazuje ne-finansijsku imovinu pod preliminarnom vrednošću prikupljenu od strane samih budžetskih organizacija pod Administrativnom Instrukcijom 2005/11 o Registraciji Ne-Finansijske Imovine i Administrativne Instrukcije 2006 /14 o Prikupljanju Finansijskih Izjava za 2006 godinu.

Tabela 8 Izveštaj o ne-finansijskoj Imovini budžetsih organizacija za 2006 god. U €

Kod Budžetska Agencija Iznos 101 SKUPŠTINA 578,852 104 URED PREMIJERA 1,704,955 201 MINISTARSTVO EKONOMIJE I FINANSIJA 3,101,604 202 MINISTARSTVO JAVNIH SLUŽBI 3,184,863 203 MINISTARSTVO POLJOPRIVREDE ŠUMARSTVA I RUR.RAZ. 798,998 204 MINISTARSTVO ZA TRGOVINU I INDUSTRIJU 54,268 205 MINISTARSTVO ZA TRANSPORT I TELEKOMUNIKACIJE 21,077,510 206 MINISTARSTVO ZDRAVLJA 80,846,619 207 MINISTARSTVO ZA KULTURU OMLADINU I SPORT 114,026 208 MINISTARSTVO OBRAZOVANJA, NAUKE I TEHNOLOGIJE 101,387,618 209 MINISTARSTVO ZA RAD I SOC. ZAŠTITU 5,001,295 210 MINISTARSTVO ZA OKOLINU I PROSTORNO PLANIRANJE 2,974,494 211 MINISTARSTVO ZA ZAJEDNICE I POVRATAK 839,627 212 MINISTARSTVO ZA LOKALNU VLADINU ADMIN. 243,874 213 MINISTARSTVO ZA ENERGETIKU I RUDARSTVO 548,912 214 MINISTARSTVO UNUTRAŠNJIH POSLOVA 645,510 215 MINISTARSTVO PRAVDE 1,466,503 230 NEZAVISNA KOMISIJA ZA NABAVKU 167,310 231 AKADEMIJA NAUKA I UMETNOSTI 83,195 235 REGULATORNI ORGAN ZA TELEKOMUNIKACIJE 204,817 301 CARINA 4,449,547 302 KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA 291,673 303 DIREKTORAT ADMINISTRATIVNIH POSLOVA 27,651 304 KANCELARIJA KOORDINATORA KPS 462,105 308 CENTAR FINANSIJSKIH INFORMACIJA 53,521 309 ODELJENJE PRAVDE 664,830 311 ŠKOLA KOSOVSKE POLICIJE 231,084 312 KOSOVSKA POVERENIČKA AGENCIJA 899,342 313 NADZORNA KANCELARIJA ZA VODOVOD I KANALIZACIJU 49,941


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 27 od 112

315 NADZORNA KANCELARIJA ZA ELEK. ENERGIJU 54,284 316 UPRAVNA KANCELARIJA ZA FREKVENCIJE 558,851 317 CIVILNA VAZDUHOPLOVNA NADZORNA KANCELARIJA 78,345 318 NEZAVISNA KOMISIJA ZA RUDE I RUDNIKE 502,226 319 NEZAVISNA KOMISIJA ZA MEDIJE 400,166 320 CENTRALNA IZBORNA KOMISIJA 187,261 321 OMBUDSMAN 106,373 322 KOSOVSKI INSTITUT ZA PRAVOSUDJE 26,750 611 GLOGOVAC 1,527,647 612 KOSOVO POLJE 805,146 613 LIPLJAN 3,488,229 614 OBILIĆ 413,404 615 PODUJEVO 64,947 616 PRIŠTINA 1,072,413 617 ŠTIMLJE 220,944 621 DRAGAŠ 156,955 622 PRIZREN 64,224,579 623 ORAHOVAC 248,511 624 SUVA REKA 387,198 625 MALIŠEVO 76,682 631 DEČANI 9,009,247 632 DJAKOVICA 20,745,147 633 ISTOK 6,931,004 634 KLINA 32,529,910 635 PEĆ 153,454 642 MITROVICA 41,819 643 SRBICA 94,914 644 VUČITRN 20,467 651 GNJILANE 379,442 652 KAČANIK 118,913 653 KAMENICA 71,726 656 UROŠEVAC 428,245 657 VITINA 12,282,482

Ukupno 389,562,222

Aktiva u Ministarstvu za Obrazovanje, Nauke i Tehnologiju (MONT) prevazilazi €101m kao što je navedeno u Tabeli 8. MONT je načinilo napore da radi u skladu sa Administrativnom Instrukcijom 2005/11. Registracija aktive je otpočeta ali sa nekim zakašnjenjima. Postoji tehničko sprovodjenje popisa i održavanja ali KGR nije mogla da potvrdi svu aktivu MONT ili imovine kupljene tokom godine. Takodje je primećeno da sistem kodiranja ima slabosti. U Ministarstvu Zdravlja (MZ), koje ima skoro €81m Aktive, KGR je otkrila da Uprava Imovine, Beleženje Imovine i Komisije za Procenu Imovine nisu osnovane blagovremeno i na prikladan način. Podela dužnosti nije poštovana i elektronsko registrovanje Imovine nije na mestu. Budžetske organizacije unutar MZ su u različitim fazama ignorisanja instukcija koje se tiču Upravljanja Imovinom do boljeg stepena ispunjavanja pisanih instrukcija od strane Ministarstva za Ekonomiju i Finansije.

Preporuke Sledeće preporuke su date:

• Poboljšati proces planiranja nabavke tako da su projekti za izgradnju kompletirani pre nego što je oprema kupljena i dostupni za instalaciju.

• Poboljšati kvalitet tenderske dokumentacije da bi se smanjili ili eliminisali iznosi otkrivenih naknadnih poslova koji su zahtevani pošto se ugovor bude dodelio i otpočeo


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 28 od 112

sa delom. • Osigurati da komisije za procenu na tenderima imaju dovoljno iskusnih profesionalaca koji

će biti u mogućnosti da procene prikladno tendere pre dodele pobedniku. • Osigurati da sva naredna odtupanja od narudžbina budu odobrena od strane Ministarstva (i

od strane Nadzorne Komisije za Javnu Nabavku ukoliko vrevazilaze 10% od originalne ugovorene sume) pre nego što izvodjač otpočne sa radovima.

• Odbiti da se plati bilo kom izvodjaču faktura ukoliko prevazilazi ugovorenu sumu a da prethodno nije izdato odobrenje za odstupanje od narudžbine.

• Uzeti u obzir predstavljanje šeme standardne isplate na svim ugovorima na osnovu postizanja odredjenih prekretnica (kao što je potpisivanje ugovora, kompletiranje odredjenih posebnih delova posla) ili procenat završenog posla prema ugovoru.

• Postaviti standardnu formu zahteva za isplatu na osnovu gore pomenute metodologije i osigurati da su poslovi potvrdjeni kao završeni od strane kvalifikovanih i nezavisnih inženjera ili geodeta.

• Osigurati da svi ugovori o izgradnji sadrže standardnih 10% klauzule zadržavanja plaćanja koja je navedena za period zadržavanja posle završetka ugovora.

• Obezbediti detaljnije uputstvo o tome kako kapitalni troškovi trebaju da budu klasifikovani unutar glavne knjige uključujući ispravno tretiranje za slične uvoze i carinske obaveze.

• Postaviti gornju granicu za troškove nabavke motornih vozila, (recimo 30,000 Evra ne računajući uvoz i carinske obaveze), da bi se sredio utisak ekstravagantnog ponašanja.

• Uzeti u obzir centralizovanje svih nabavki vozila da bi dobili bolje rokove i uslove od snabdevača.

MONT i MZ je preporučeno da prikladno planiraju svoje procese nabavke tako da je oprema jedino tražena kada je zasigurno da će biti u mogućnosti da instaliraju tu nabavljenu opremu blagovremeno. KGR smatra da je prikladnije da nabave opremu koja može da bude instalirana u drugim regionalnim bolnicama nego da skladište opremu dok čekaju da slične ustanove budu izgradjene. 2.6 Druga Pitanja Ključna pitanja koja ćemo ovde izneti su ta da finansijske izjave entiteta uveliko nisu bile izmirene sa onima u Trezoru, nego su kopirane. Ovo nagoveštava da opštinski računi možda nisu bili izvedeni od zapisa entiteta nego od MEF da bi naveli ono šta Trezor i revizor očekuju. Nedostatak skladnosti u nabavci je bio spomenut drugde. Dok su revizije entiteta pune sa primercima ne-primenjivanja pravila za nabavku, potrebno je upitati zašto se ovo dešava i koje mere mogu da budu preduzete. Nabavka koja je veoma decentralizovana može da omogući ponudjaču da ima veoma blisku vezu sa ugovornim organom. U većini slučajeva zemalja EU na primer, Centralna Jedinica za Finansiranje i Ugovaranje je korišćena, ćak i za velike države. Nesrazmeran procenat ukupnih operativnih troškova nastavlja da bude izložen u poslednjem kvartalu godine a posebno u decembru. Prema tome decembarski troškovi često prevazilaze u celini Q1, što je bilo problem takodje i u 2005. KGR shvata da je ovaj problem uobičajen problem u budžetskim organizacijama koje su finansirane na godišnjoj osnovi i koje prema tome ne žele da izgube nepotrošene finansije na kraju finansijske godine. Medjutim, KGR je zabrinuta da su procesi nabavke mogli da budu zaobidjeni ili ignorisani a to znači, kao podsledica, da je novac potrošen neefikasno ili nepotrebno. Zbog računovodstva koje se zasniva na gotovini, zajmovi KEK-a i Aerodroma su efektivno tretirani kao da neće biti vraćeni u narednim godinama zato KGR smatra da bi prikladnije tretiranje bilo da se ovi zajmovi uključe u zaključni račun KKB kao dugovanja. Uslovi bi onda trebali da budu napravljeni suprotno individualnih zajmova ukoliko je obnavljanje uzeto u obzir da bude neizvesno ili neznatno.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 29 od 112

Poglavlje 3 Prihodi 3.1 Pregled Konsolidovane Finansijske Izjave Kosovske Vlade obezbedjuju sledeća raščlanjivanja njihovih prihoda.

Tabela 9 Pregled prihoda u 2006 god. U €‘000

Klasifikacija Prihoda God. Sravnjenje do 31. decembra 2006 2005 I Izvori ličnih prihoda Carina 456,393 426,096 Poreska Administracija 164,078 127,210 Centralni Vladini ne poreski prihodi 63,786 46,332 Opštinski izvori ličnih prihoda 27,755 28,578 Pod ukupno 712,012 628,216 II Prihodi od Granta Naimenovani Grantovi Donatora 18,499 11,231 Grantovi za Podršku budžetu 1,063 0 Pod-ukupno 19,563 11,231 III Privatizacioni Fond 238,083 109,619 IV Drugi prihodi 6,038 2,285 Ukupno Prihoda 975,696 751,351

Ovo Poglavlje predstavlja reviziona zapažanja iz sledećih kategorija prihoda: • Carina : Sekcija 3.2 • Poreska Administracija : Sekcija 3.3 • Cenralni Vladini ne poreski prihodi : Sekcija 3.4 • Izvori ličnih prihoda iz nekoliko Ministarstava i Agencija : Sekcija 3.5 • Opštinski izvori ličnih prihoda : Sekcija 3.6 • Grantovi Donatora : Sekcija 3.7 • Ostali prihodi : Sekcija 3.8 3.2 Carina Glavni cilj ove revizije je bio da proceni prihode prikupljene od strane UNMIK Carinske Službe (UCS) u KKB za godinu 2006. Dalji cilj je bio identifikacija potencijalnih napredaka u pogledu na prikupljanje. Prihodi UCS su prikupljeni iz sledećih komponenti:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 30 od 112

• Porez na Dodatnu Vrednost • Porez na Uvoznu Akcizu • Porez na Unutrašnju Akcizu i Porez na Duvan • Uvozne Carinske Obaveze • Različite Carinske Obaveze • Prodaja Konfiskovane Robe • Spoljašnja Kontrola • Prodaja markica

Prihodi prikupljeni u 2006 godini iznose €456.4m ili 64% od ukupnog iznosa prihoda KKB za 2006 godinu.

Tabela 10 Prihodi UCS za 2006 u poredjenju sa 2005 U € Br

Ekonomski kod Naziv Prihodi za 2006

Prihodi za 2005

% Povećani 2006 nasuprot 2005

1 40300 PDV 210,782,348 195,239,435 8.0

2 40310 PDV nadoknade

(174,083) (151,414) 15.0 3 40400 Granična akciza 115,268,033 130,910,792 (11.9) 4 40410 Porez na domaće akcize - 33,403,413 (100.0)

5 40430 Nadoknada akcize

(753,776) (7,806,670) (90.3) 6 40500 Carinske obaveze 77,694,784 71,936,067 8.0 7 40503 Akciza na duvan 46,587,012

8 40508 Nadoknade cari. obaveza

(133,598) (326,801) (59.1) 9 40509 Razne carinske takse 143,399 2,130,650 (93.3)

10 40510 Prodaja konfiskovane robe 146,058 134,413 8.7 11 40521 Spoljašnja kontrola 4,639,410

12 40590 Nespecifikovana car.obaveza - 626,398

13 50026 Markice 702,964 14 54000 Kazne i globe 1,490,421

Ukupno

456,392,973 426,096,283 7.1 3.2.1 Analiza prihoda Tabela 10 predstavlja prihode UCS na osnovu zapisa iz finansijskih izjava za godine 2006 i 2005 kao i druge cifre dobijene od UCS. Prihodi prikupljeni 2006 su se povećali za 7.1% u neto usloviva– ovo znači da posle nadoknade– uporedjene sa 2005. PDV je obračunat na 46% od prihoda i povećan je za skoro 8% u poredjenju sa 2005. Prihodi od graničnih akciza opali su za 12% u 2006 u poredjenju sa 2005 zbog oslobadjanja od dažbina na nekim robama, ali ipak obračunato kao 25% od prihoda UCS. Treća najveća kategorija, carinske obaveze, povećala se za 8% u 2006 u poredjenju sa 2005 na skoro €78m, dok je sada Akciza na Duvan odvojeno klasifikovana sa €46.6m. Spoljašnja kontrola je takodje uspela da otkrije i stvori prihode od €4.6m u 2006. Tabela 11 navodi da izmedju svih Carinskih Prelaza, Hani i Elezit proizvode 60% od krajnjih prihoda, većinom od goriva i duvana.

Tabela 11 Relativne podele (%) Graničnih Prelaza u 2006

Granični Prelazi Carinske obaveze PDV Akciza Ukupno

General Janković 49.8% 51.3% 83.6% 60.3%


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 31 od 112

Priština 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% Vrbnica 2.7% 2.6% 1.7% 2.3% Peć 11.4% 9.6% 4.7% 8.6% Merdare 7.5% 8.9% 0.6% 6.2% Aerodrom 9.6% 7.2% 7.2% 7.6% Konqul 5.8% 6.7% 1.1% 4.9% Mitrovica 12.0% 13.0% 1.1% 9.4% Kancelarija Službe carinjenja 1.1% 0.7% 0.1% 0.6% Ukupno 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%

3.2.2 Izmirenja Carinskih prihoda izmedju finansijskih izjava i SUTI UCS čuva dva zapisa Carinskih prihoda:

• Za finansijske svrhe zapisi su čuvani u Excel tabelarnom prikazu na dnevnoj osnovi. • Za statističke svrhe zapisi su čuvani u Sistemu Upravljanja Tržišnim Informacijama (SUTI).

Carinski prihodi u finansijskim izjavama i Free Balance Trezora si navedeni u Tabeli 12.

Tabela 12 Izveštavanje o Carinskim Prihodima u 2006

Opis Iznos u € Prihodi u finansijskim izjavama 456,392,973 Prihodi izvešteni u Free Balance Trezora 456,392,969

Važno je spomenuti da su Carinski prihodi u finansijskim izjavama i Free Balance neto prihodi, koji su jednaki bruto prihodima minus naknada. Tabela 12 prikazuje puno izmirenje izmedju finansijskih izjava UCS i Free Balance. Prihodi prikupljeni od strane UCS su čuvani od strane Trezora na Pod-računu Centralnih Bankovnih Autoriteta Kosova (CBAK). Tenderi plaćaju odredjene takse, obaveze i akcize iz svojih poslovnih banaka direktno na Pod-račun CBAK UCS i posle toga roba se izdaje od strane UCS. Kontrola robe od satrane UCS je kompjuterizovana u njihovim Sistemima Upravljanja Tržišnim Informacijama (SUTI). Trezor je izmirio za 2006 iznos izmedju SUTI i Pod-račun Trezora čuvan za UCS. Dok Excel zapisi UCS odgovaraju sa onima u SUTI u vrednosti od €459,606,880, to pokazuje 3,213,911€ više prihoda od Free Balance iz Trezora. Trezor priznaje takve prihode kada oni dospu na bankovnom računu Kosovskog Konsolidovanog Budžeta, dok UCS priznaje takve prihode u SUTI od trenutka njihovog prispeća od poslovnih banaka. Trezor izmiruje svoje finansijske izjave sa podacima iz SUTI, uzevši u obzir vremensku razliku izmedju poslovnih banaka i Pod-računa CBAK čuvanih za UCS. Ovaj tok novca i dokumenata je objašnjen na Grafikonu 1 na strani 32. Dalje se mora uzeti u obzir da Trezor koristi “Računovodstveni Sistem baziran na gotovini”, kojim se u njihovim finansijskim izjavama prepoznaju svi prihodi UCS kada se prime pre nego što se steknu. Ovo znači da gotovina koja dolazi u 2006, koja se tiče prihoda iz 2005, je zabeležena u finansijskim izjavama za 2006. Statistički tržišni podaci u SUTI UCS tokom 2006 godine imaju jednakost od €459,606,880, a mi možemo da izmirimo prikupljene gotovinske prihode od strane Trezora za UCS, što se tiče 2006, sa SUTI na sledeći način:

• Gotovina u Free Balance tokom 2006: € 457,454,431


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 32 od 112

• 2006 gotovina što se tiče uvoza 2005 - € 2,935,482 • 2006 gotovina što se tiče uvoza 2005 - € 303,640 • 2007 gotovina što se tiče uvoza 2006 + € 5,400,204

UKUPNO € 459,615,513 Izmirenje izmedju finansijskih izjava UCS i SUTI prikazuje razliku od samo €8,633 ili 0.0%, što je zanemarljivo i nije materijalno i prema tome nema uticaja nad finansijskim izjavama.

Dijagram 1 Tok novca i dokumenata Carinskih prihoda

Carinski prihodi, transferi i interes tokom 2006 na Pod-računu CBAK su spomenuti u Tabeli 13.

Tabela 13 CBAK Pod-račun Carinskih Prihoda i Transfera u 2006 U € Početni bilans od 01. januara 2006 10,954 Primljeno na račun Carine od CBAK u 2006 457,454,431 Prihvaćeni interes 366,605 Transferi na glavnom računu Trezora (457,796,411) Bankovne naplate (724) Neto iznos tokom 2006 23,901 Završni bilans 31. decembra 2006 34,855

3.2.3 Ispitivanje SUTI Sistem Upravljanja Tržišnim Informacijama (SUTI) treba da beleži obimne podatke koji se tiču revizionog traga. Bilo je 108 testiranih primeraka u pogledu na regularnost prikupljanja prihoda:

• 96 primeraka za uvoz • 11 primeraka za izvoz • 1 primerak za prevoz robe (tranzit)

S U T I

IZJAVA Izveštaj o Puštanje Carinski službenik Dnevnim robe Osnovna procena i Izvorima

prihodaOd strane

U v o z Primenjena pravila UCS

PoslovneBanke

trgovaca

CBAK -

UCS TrezorRačun

Moguća vrem. razlika1 ili 2 dana izmedju Računa SUTI I Trezora

Finansijski

zapis

Izmirenje


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 33 od 112

Naš test nad individualnim transakcijama obezbedjuje ohrabrujuće dokaze u pogledu na tačnost obračuna i prikupljanja carinskih prihoda preko ovog sistema. Medjutim postoji potreba za poboljšanjem kompletnosti dokumenata u SUTI. Ponekad UCD nisu kompletni ili nisu originalni, dok su druge forme dokaza nekompletne u pogledu na količinu, vrednost i obaveze. Niže smo naveli sledeća zapažanja:

• Nedostaje pečat, potpis i ID Carinskog Službenika u Jedinstvenoj Carinskoj Deklaraciji (JCD) (42 slučajeva)

• Isplata je uradjena 15.12.2005 dok UCD glase od 25.01.2006 (1 slučaj) • Pomoćna dokumenta nisu originalna (UCD, Faktura ili drugi neophodni dokumenti) (3

slučaja) • Nedostaje kompletiranje traženih formi (nedostaje izveštaj za ispitivanje roba ili nisu

ispunjene kao što je zakonom traženo) (15 slučajeva) • Nedostaje dokaz za promenu carinskih osnova (3 slučaja) • Nedostaje dokaz za plaćene obaveze (bankovni izveštaj za 3 slučaja) • Nedostaje dokaz za oslobadjanje od carinskih obaveza (1 slučaj)

3.2.4 Jedinica za Spoljašnju Kontrolu Jedinica za Spoljašnju Kontrolu ima važnu ulogu u praćenju spornih carinskih slučajeva. Njen kadar izgleda kao da je dobro obučen i prati zakonske propise, omogućuju klijentu pravo žalbe. “Naknadne Zabeleške” su ponekad nekompletne: nedostaju dokazi ili imena carinskih službenika. Sistem registrovanja i organizacije mora da se pridržava procedura Naknadnih Zabeleški. Fajl bi trebao da sadrži žalbu klijenta, odluku Sektora za pregledanje odluke UCS, odluku od Nadzornog Odbora MEF i dokaze za isplatu. 3.2.5 Glavno skladište za konfiskovanu robu Zabeležili smo neke precizne dokaze za robu primljenu, prodatu ili vraćenu. Procedure za prodaju robe su razvijene od strane Odeljenja za Nabavku što je dobra praksa. Medjutim, postoje neka zapažanja kao što je nedostatak popisa zaliha. Neka roba starija od jedne godine nije registrovana na kraju godine i čuvana je u neprikladnom skladištu. 3.2.6 Opšte preporuke

• Transakcije SUTI trebaju da budu zabeležene u trenutku kada se dese i svi traženi originali pomoćnih dokumenata trebaju da budu na mestu u skladu sa predvidjenim procedurama za carinske dokumente. Unutrašnja kontrola SUTI bi mogla ubuduće da bude ojačana.

• Za sporne carinske slučajeve, pratiti procedure Naknadnih Zabeleški i uključiti sve neophodne pomoćne dokumente u fajlu.

• Sprovesti popis zaliha za svu robu na kraju svake godine i skladištiti robu na prikladnom mestu.

3.3 Poreska Administracija 3.3.1 Uvod i Pregled Otprilike 23% izvora ličnih prihoda od KKB je prikupljeno u 2006 od strane Poreske Administracije dok je 20% u 2005 godini. Sledeća tabela prikazuje kompoziciju ukupnih poreskih prihoda:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 34 od 112

Tabela 14 Pregled poreskih prihoda u 2006 u poredjenju sa 2005 U €’000

* Zapazite da su kod cifre ‘porez na lični dohodak za 2005’ pomenuto u FI za 2005 ‘porez na individualna poslovanja’ i ‘porez na interes’ navedene. U ovoj tabeli one su tačno predstavljene odvojeno. 3.3.2 Praćenje Liste Revizionih Postupaka Sledeće preporuke su date u prošlogodišnjem revizionom izveštaju:

• Pripremi potpuno usaglašavanje poreskih deklaracija, bankovnih izveštaja, sistema za uračunavanje poreza i glavne knjige;

• Povećanje broja poreskih inspektora dodeljenih u ovu svrhu radi obavljanja većeg broja inspekcija.

Tokom revizije 2006, mi nismo našli razlike izmedju zapisa od strane Trezora i Poreske Administracije za vrste individualnih poreza zbog napredaka u procesu izmirenja. Naša zapažanja što se tiče aktivnosti poreske inspekcije iz revizije za 2006 ukazuju hitnu potrebu da se prate dole pomenute preporuke. 3.3.3 Zapažanja Pozitivan razvoj poreskih prihoda Iz pregleda poreskih prihoda, može se zaključiti da se ukupan iznos poreskih prihoda u 2006 povećao na 29% (€36.9m) u poredjenju sa 2005 godinom. Ovaj porast kao prvo može da bude objašnjen prihodima od nove poreske kategorije ‘ekstra profit’ koja je donela naknadnih €21.3m na prihode od poreza. Kao drugo, prihodi od poreske inspekcije su se povećali zbog slučajnih primanja velikih iznosa od Pošte i Telekomunikacija na Kosovu (oko €14m). Smanjenje broja poreskih inspekcija Kosovska Poreska Administracija sprovodi inspekcije da bi kontrolisala regularnost volonterskih poreskih izjava. Razvoj broja planiranih i realizovanih poreskih inspekcija je

Detalji o Poreskim Prihodima 2006 2005

Pretpostavljene takse– jedino osiguranja kompanija 2,272 6,716 Porez na profit 9,3780 12,667 Porez na akcionarske prihode 31,273 22,423 Porez na lični dohodat 29,106 *23,145 Domaći PDV 47,772 46,353 Porez na Individualna poslovanja 15,259 *9,305 Porez na interes, dividende, kirije, igre 5,789 *3,739 Porez na ekstra profit 21,274 - Neodredjene takse 5,500 4,691 Ukupno poreskih prihoda 167,377 129,039 Otplate PDV (3,298) (1,829) Ukupno 164,078 127,210


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 35 od 112

prikazan u tabeli dole. Iz tabele, se može zaključiti da se broj inspekcija smanjio od 2004 pa dalje i da je broj realizovanih inspekcija znatno ispod broja planiranih inspekcija.

Tabela 15 Razvoj planiranih i realizovanih inspekcija od strane Kosovske Poreske

Administracije tokom 2004, 2005 i 2006

2004 2005 2006 Planirane inspekcije 4,500 3,727 3,569 Realizovane inspekcije 3,253 3,065 2,667 I pored smanjenja broja poreskih inspekcija, podela prihoda od poreskih inspekcija u ukupnom iznosu prihoda je znatno povećana od 2004 do 2006 kao što je prikazano u tabeli 16.

Tabela 16 Razvoj prihoda od inspekcija u procentima od ukupnih prihoda tokom 2004, 2005 i 2006

U €m 2004 2005 2006 Ukupno poreski prihodi (minus neodredjene takse) 114.6 124.5 161.9 Prihodi od inspekcija 24.8 24.2 52.8 Prihodi od inspekcija u procentima od totalne vrednosti 22.7 % 19.0 % 33.0 %

Iz tabele se može zaključiti, da su prihodi koji proizilaze od poreskih inspekcija 33 % od ukupnih poreskih prihoda što je značajno više nego u prethodnim godinama. Medjutim, ne može se zaključiti da je ovo povećanje nastalo zbog povećanja efektivnosti poreskih inspekcija. Prvo, povećanje je objašnjeno prijemom velikog iznosa od Pošte i Telekomunikacija Kosova (oko €14m). Drugo, poreska inspekcija je u novoj poreskoj kategoriji doprinela takodje oko €14m. Bez ovih naknadnih izvora, prihodi od poreskih inspekcija bi bili na sličnom nivou kao u 2004 i 2005 (oko € 25m). Ukupan iznos potencijalnih poreskih prihoda koji nisu dobrovoljno otvoreni je nepoznat Intenzitet poreza prikupljenih od strane poreskih inspekcija nagoveštava da je verovatno značajno pod prikupljanjem krajnjih poreskih prihoda. Da bi procenili kompletnost prikupljenih poreskih prihoda, KGR smatra procenu potencijalnog poreskog kapaciteta kao odlučnu cifru. Takva cifra bi takodje podržala zahtev za potrebu naknadnih kapaciteta za poreske inspekcije. KGR zapaža da poreska administracija drži administraciju ukupnih poreskih prihoda koji su prikupljeni od strane inspekcija kroz različite poreske kategorije. Na osnovu ove administracije, ukupan iznos godišnjih poreskih obaveza koji nisu odlučni dobrovoljno može se proceniti ukoliko su sledeće informacije poznate: • Ukupan broj entiteta kojima je uradjena poreska inspekcija za svaku poresku kategoriju • Ukupan broj entiteta koji su podložni porezu za svaku kategoriju KGR je otkrila da MEF nije posedovalo ovu informaciju. KGR preporučuje MEF da prikupi ove informacije da bi omogućili procenu potencijalnih poreskih kapaciteta. Značajan deo obaveznih taksi nije plaćen Neki od poreskih obveznika nije platio iznos za porez za koji je obavezan. Ovo proizilazi od registracije neprikupljenih poreskih obaveza od strane Kosovske Poreske Administracije. Tabela dole prikazana prikazuje razvoj od 2005 do 2006.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 36 od 112

Tabela 17 Neprikupljene poreske obaveze u 2006

Datum Iznos u € 01.01.2006 132,101,693 31.12.2006 196,788,428

Iz gore prikazane tabele pojavljuje se da su se neprikupljene obaveze povećale tokom 2006 za 49%. Ukupan iznos neprikupljenih poreskih obaveza je skoro 200 miliona Evra što je više od ukupnog godišnjeg poreskog prihoda u 2006. Ovaj indikator pokazuje neraspoloženje poreskih obveznika da ispune svoje obaveze i nesposobnost MEF da prikupi poreske prihode. Ipak budžetska važnost, Finansijske Izjave 2006 MEF ne spominju ovaj iznos neprikupljenih poreskih prihoda. Iako ovo nije direktno narušavanje MRSJS standarda za Računovodstvo na osnovu Gotovine, KGR smatra iznos neprikupljenih poreskih obaveza kao važan faktor koji je vredan izveštavanja. U skladu sa MRSJS 2.1.35, potpomognuto je da se postigne imovina, kao što su uplate, i da se otkriju. Takav postupak će doprineti finansijskom izvršenju obaveza i transparentnosti Kosovske uprave. Uticaj Kosovska Poreska Administracija je izmirila svoju administraciju sa zapisima od strane Trezora. Iz njihovih izveštaja, izgleda da ima održivih više poreskih prihoda u 2006 nego u 2005. Prihodi koji su prikupljeni od strane poreske inspekcije su značajno doprineli ovom povećanju. Medjutim, kao što je zabeleženo u prošlogodišnjem izveštaju, da bi sigurno više naknadnih poreskih prihoda bilo postignuto ukoliko bi se broj inspekcija povećao. Medjutim, od 2004 broj realizovanih inspekcija je pokazao smanjenje. Iznos neprikupljenih poreskih prihoda ne može biti ocenjen kao da je Kosovska Poreska Administracija manjkala sa informacijama da bi uradila procenu ukupnih potencijalnih poreskih kapaciteta na Kosovu. Na kraju, Finansijske Izjave ne spominju iznos neprikupljenih poreskih obaveza u 2006 od €65m što dovodi do ukupanog iznosa neprikupljenih poreskih obaveza na €197m na kraju 2006. Preporuke Kosovskoj Poreskoj Administraciji je preporučeno da: • Uradi procenu ukupnih neprikupljenih poreskih prihoda da postigne ukupan poreski kapacitet

Kosova. • Pripremi plan postupaka da sredi nivo ne dobrovoljno izričitih poreskih obaveza. Ovaj plan

postupaka treba da se usredsredi na: o Kvalitet informacija poreskim obveznicima o njihovim poreskim obavezama. o Strukturu kazni koje su odredjene entitetima podložnim porezima koji su napravili

greške u njihovim poreskim deklaracijama. o Povećanje broja inspekcija.

• Uključe iznos ukupnih nepodmirenih obaveza u FI. • Pripreme detaljni plan postupaka sa vremenskom tabelom da prikupe nepodmirene obaveze.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 37 od 112

3.4 Ne poreski Prihodi Centralne Vlade Kategorija “Ne Poreski Prihodi” uključuje prihode od fondova na centralnom nivou koji nisu prikupljeni od strane Poreske Administracije ali su upravljani od strane drugih centralnih budžetskih organizacija. Ovo uključuje prihode koji su u prirodi naplata korisnicima i kontrolne tarife, najvažnije kategorije su izvedene u Tabeli niže.

Tabela 18 Neoporezovani prihodi od fondova 2006 u poredjenju sa 2005 U €

Kod Opis 2006 Prihodi 2005 Prihodi 5000 Prihodi od Administrativnih Taksi 25,316,422 15,342,462 5010 Prihodi od globa-kazni 7,549,398 6,188,266 5020 Prihodi od dozvola 7,771,959 1,393,291 5021 Prih. od dozvola za profesionalne usluge - 255,438 5025 Prihodi od dozvola za korišćenje šuma - 1,216,534 5031 Prihodi od putničkih dokumenata - 4,214,642 5100 Prihodi od doprinosa 14,433 - 5310 Prihodi od usluga prodaje 2,402,252 1,176,652 5330 Prihodi od učešća 9,766,461 8,794,489 5340 Prihodi od inspekcija 2,625,093 1,749,502 5350 Prihodi od civilne avijacije 891,306 997,691 5500 Prihodi od bankovnih interesa 3,509,237 2,644,076 5510 Prihodi od izdavanja polisa 99,214 48,218 5520 Prihodi od korišćenja zemlje 2,627,553 29,980 5550 Drugi prihodi 32,330 726,299 6100 Prošlogodišnji prihodi 1,172,970 559,646 6200 Prihodi ne uskladjenih računa 2,711 - 6700 Prihodi KPA - 618,865 6800 Transfer finansija– Zatvaranje Računa - 36,300 6900 Unutarodeljenjski prihodi 5,400 262,201 7000 Prihodi od Javnih Službi - 77,294 Ukupno 63,785,914 46,331,846

3.4.1 Prihodi od Administrativnih Taksi Administrativne tarife primljene tokom fiskalne 2006 godine dostigle su iznos od €25,316,422. Sledeća tabela pokazuje detalje ovih prihoda.

Tabela 19 Administrativne tarife primljene tokom fiskalne 2006 godine U €

Kod Opis 2006 Prihodi 50000 Tarife za registraciju vozila 5,862,910.45 50001 Tarife za vozačke dozvole 2,530,824.31 50002 Tarife za Putnička dokumenta 4,900,826.82 50006 Učešća od tendera 114,479.64 50007 Putarine 8,509,753.50 50021 Izvod venčanih 20.00 50023 Ostali sertifikati 11,445.00 50024 Autentičnost raznih dokumenata 742,320.00


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 38 od 112

50028 Sudske tarife 2,652,181.98 50029 Naknade za sudske tarife (8,339.50) Ukupno 25,316,422.20

3.4.2 Prihodi od učešća Druga najveća stavka u kategoriji Ne Poreskih Prihoda Centralne Vlade je prihod od učešća. U skladu sa UNMIK Regulacijom Br. 2000/9, koja datira od 15. maja 2000, korisnici zdravstvenih usluga su u obavezi da učestvuju u plaćanju obezbedjivanja ovih usluga u iznosu propisanom u ovoj regulaciji. Učešće (ko-plaćanje) otpočeto je sa prikupljanjem tokom 2001 godine, ali takvi prihodi su bili zadržavani u zdravstvenim institucijama i sve do 2002 godine kada je takav prikupljen novac otpočet da bude prebacivan na bankovne račune MFE prema tome su prihodi prikupljani od MFE. Svi drugi prihodi od učešća su bili prikupljani na računu Trezora. Tabela 20 Prihodi od učešća u 2006 U €

Kod Opis 2006 Prihodi 53300 Učešća 9,815,485 53301 Učešća od studenata Tetovskog Univerziteta 3,021 53310 Naknadna učešća studenata (52,045) Ukupno 9,766,461

Postoji proces izmirenja sa budžetskim organizacijama kao što je prikazano u Tabeli 21.

Tabela 21 Prihodi od učešća u 2006 prema Budžetskoj Organizaciji U €

Kod Opis Prihodi 2006 601 Katastarske usluge 91 Ukupno 202 MINISTARSTVO JAVNIH SLUŽBI 91 701 KLINIČKI CENTAR U PRIŠTINI 708,638 702 REGIONALNA BOLNICA U GNJILANU 180,905 703 REGIONALNA BOLNICA U PRIZRENU 157,804 704 REGIONALNA BOLNICA U DJAKOVICI 157,994 705 REGIONALNA BOLNICA U PEĆI 250,917 706 REGIONALNA BOLNICA U MITROVICI 23,408 707 BOLNICA U VUČITRNU 26,682 708 BOLNICA U UROŠEVCU 64,944 709 ZUBNA KLINIKA 46,276 711 INSTITUT JAVNOG ZDRAVSTVA 278,518 712 KOSOVSKE MENTALNE ZDRAVSTVENE USLUGE 89,767 714 STRUČNI ZDRAVSTVENI PROGRAM 63,755 717 NACIONALNI INSTITUT ZA TRANSFUZIJU KRVI 38,169 Ukupno 206 MINISTARSTVO ZDRAVLJA 2,087,776 904 PRIŠTINSKI UNIVERZITET 6,070,467 905 STUDENTSKI CENTAR 1,523,943 909 NACIONALNA BIBLIOTEKA 84,184 Ukupno 208 MIN. ZA OBRAZOVANJE, NAUKE&TEHNOLOGIJU 7,678,594 Ukupno 9,766,461


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 39 od 112

Preporuke KGR smatra da su preporuke od prošle godine još uvek važeće i za 2006:

• Održavaju registre svih transakcija prikupljanja prihoda, kopije računa i da daju statističke informacije o broju registracija, dokumenata i dozvola itd. izdatih tokom finansijske godine. Ovakve informacije trebaju biti analizirane u skladu sa odgovarajućim tarifama radi obezbedjivanja poredjenja očekivanih i stvarnih prihoda i istaživanja značajnih razlika .

• Pripreme mesečno usaglašenje izmedju registra uprava i iznosa prosledjenih bankama. Detaljno usaglašenje licenci za porez na puteve je nagoveštaj nivoa detalja koji trebaju biti proizvedeni i potpisani kao pregledani od strane višeg službenika za finansije u odgovarajućoj budžetskoj organizaciji .

• Identifikuje sve neplaćene račune i ustanovi procedure za prikupljanje dugova radi što više mogućeg umanjenja potencijalnih gubitaka prihoda KKB-a;

• Identifikuje sve ministarske prihode koji trebaju biti uskladjeni sa odgovarajućim zakonodavstvom vodeći računa da računi budu izdati u vremenskom roku i prikupljeni u toku finansijske godine kad god je to moguće, i

• Osigura da iznosi sprovedeni u bankama budu precizno registrovani u glavnoj knjizi i da mogu da budu usaglašeni sa izvorima transakcija.

Šta više svi gotovinski računi moraju biti prosledjeni bankama netaknuti i registrovani u glavnoj knjizi bez izuzetaka. Kada se ovakvi izvori ličnih prihoda koriste za dodatno plaćanje osoblja, to mora biti u skladu sa uredbama o porezu na lični dohodak i da svi porezi budu plaćeni. U dodatku se Ministarstvu Javnih Službi preporučuje da:

• Istraži uvodjenje kompjuterizovanog sistema radi upravljanja registracijom vozila i naknadama za porez na puteve;

• Porazgovara sa BPA-om Kosova da li ovaj sistem može biti povezan na njihovu bazu podataka za sistem podobnosti trećeg lica, i

• Razmotri sprovodjenje vidljivog diska za porez na puteve koji bi bio postavljen na vidno mesto svih vozila radi lakše identifikacije vozila koja su u saobraćaju nelegalno.

• Uvesti kazne za ne-registrovanje i ne-plaćanje tarifa. 3.5 Izvori ličnih prihoda od nekoliko Ministarstava i Agencija Svako Ministarstvo i Agencija je odgovorno za prikupljanje svoih ličnih prihoda a KGR je sprovela revizioni posao nad nekoliko od njih. Kao i u prethodnoj godini glavne zabrinutosti revizije vezuju se za neuspeh u prikupljanju prihoda ili korišćenju fondova prikupljenih bez beleženja u finansijskim zapisima budžetskih organizacija. Niže smo elaborirali izvore ličnih prihoda nekoliko Ministarstava i Agencija. 3.5.1 Ministarstvo Zdravlja Ukupno izvora ličnih prihoda prikupljenih od strane Ministarstva Zdravlja tokom 2006 je bilo €3,131,623. Od ovog iznosa mi smo revidirali €2,096,974 ili 67 % od ukupnog iznosa. Prihodi od ko-plaćanja (učešća) su dodeljeni 100%. Za druge izvore ličnih prihoda, Sporazum o Razumevanju je potpisan izmedju MEF i Ministarstva Zdravlja za 2006, prema kome 40 % od realizovanih ličnih prihoda je re-alocirano Ministarstvu Zravlja dok 60 % ostaje KKB.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 40 od 112

A. Kosovska Agencija za Medicinske Proizvode (KAMP) Ima 13 tokova prihoda. Aktuelni Prihodi za 2006 su bili €1,251,435 nasuprot budžetskim Prihodima od €1,280,000. Tokovi prihoda prikupljenih preko blagajni su: 1. Prihodi od markica €145,164 2. Prihodi od uvoza – licenciranje €288,553 3. Prihodi od odobrenja za uvoz €70,352 Prihodi prikupljeni preko blagajni su veći od €10 i postoje slučajevi gde ukupno prikupljen iznos dostiže do €1,000. U nekoliko slučajeva transfer ovih finansija na centralnom računu je radjen samo 3 do 5 radnih dana. Uticaj Prikupljanje prihoda koji prevazilaze €10 preko blagajni i takodje njihov transfer sa blagajne na centralni račun samo svakog 3 do 5 radnih dana je prekršaj Zakona o Javnom Finansijskom Upravljanju i Odgovornosti Br. 2003/02. Preporuke

• Prikupljanje prihoda koji prevazilaze €10 trebaju da budu uradjena preko bankovnih računa i osoba koja dobija javni novac u blagajnu mora da deponuje na službenom bankovnom računu svakog drugog radnog dana.

• Čuvati zapise svih prihoda prikupljenih od transakcija, kopije faktura, i aktuelne statističke informacije o broju izdatih dokumenata i dozvola tokom finansijske godine.

B. Gnjilane Regionalna Bolnica Aktuelni prihodi za 2006 su €180,904 nasuprot Deponovanih Prihoda od €216,200. Prihodi predstavljeni u entitetu FI su €180,904. Tokovi Prihoda: 1. Ko-plaćanja €135,932 2. Parking €22,445 3. Kirije €11,200 4. Tenderi €4,427 5. Vozačke Dozvole €6,900 Prihodi od vozačkih dozvola u iznosu od €15 svaki i prihodi od kirije su prikupljani preko blagajni. Entitet nije uspeo da prikupi €5,500 od zakupca koji koristi bolnički prostor za posao kao privremeno zdanje za prodaju hrane. Uticaj

• Neefikasnost i nedostatak odgovornosti u prikupljanju prihoda od entiteta smanjuje nivo prikupljenih prihoda i utiče na Budžet.

• Prikupljanje prihoda preko €10 preko blagajni je u suprotnosti sa sekcijom 13.4 Zakona za Upravljanje Javnim Funansijama i Odgovornosti.

Preporuke

• Identifikovati sve neplaćene fakture i sprovesti procedure za prikupljanje dugova da bi smanjili potencijalni gubitak prihoda za entitet i na kraju za KKB.

• Prikupljanje prihoda koji prevazilaze €10 trebalo bi da bude sprovedeno preko bankovnih računa.

C. Prizren Regionalna Bolnica Aktuelni prihodi za 2006 su €162,683 nasuprot deponovanih Prihoda od €235,800 i predstavljenih Prihoda od entiteta u FI su €176,668. Tokovi Prihoda su izvedeni od :


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 41 od 112

1. Ko-plaćanja €127,903 2. Prihodi od Parkinga €25,800 3. Prihodi od Kirije €4,800 4. Tenderi €4,880 Postoji neslaganje u vezi sa prihodima predstavljenim u krajnjem izveštaju prihoda pripremljenom od strane Službenika za Prihode i FI su pripremljene od strane entiteta. Ova razlika je €13,985. Prikupljanje prihoda od tendera i kirije koji prevazilaze €10 je sprovedeno preko blagajni. Uticaj Postoji razlika izmedju FI i Izveštaja o Prihodima pripremljenog od strane entiteta. Prikupljanje prihoda koji prevazilaze €10 preko blagajni je u suprotnosti Sekcije 13.4 Zakona za Upravljanje Javnim Finansijama i Odgovornosti. Preporuke

• Pripremiti detaljno mesečno izmirenje izmedju deponovanih iznosa i izvornih registara. • Zabeležiti sva prikupljanja koja su u skladu sa ekonomskim kodovima Trezora. • Prikupljanje ili gotovina prihoda koji prevazilaze €10 treba da ide preko bankovnih računa.

D. Universzitetski Klinički Centar Kosova (UKCK) Ministarstvo Zdravlja nema Plan Prihoda za 2006. Aktuelni prihodi za 2006 prema Izveštaju o Prihodima pripremljenom od strane Službenika za Prihode je €720,410. Prihodi predstavljeni u FI od entiteta su 750,279€ i proizilaze od : 1. Ko-plaćanja (učešća) €608,295 2. Parking €99,900 3. Kirija €8,645 4. Tenderi €3,570

• Postoji neslaganje u vezi sa prihodima predstavljenim u krajnjem izveštaju prihoda pripremljenom od strane Službenika za Prihode i FI su pripremljene od strane entiteta. Ova razlika je €29,869.

• Prihodi od fakturisane kirije su €24,734 dok je prikupljen iznos samo €8,645. • Unutar UKCK je zdanje gde PTK sprovodi svoje poslovne aktivnosti, iako nije potpisan

nijedan ugovor ili sporazum koji tvrdi da se kirija plati za korišćenje ovog prostora. Uticaj

• Postoji razlika od €29,869 izmedju FI i Izveštaja o Prihodima pripremljenom od strane Službenika za Prihod.

• Štaviše budžet entiteta je bio pogodjen kao rezultat neefikasnosti u prikupljanju prihoda od kirije.

Preporuke

• Pripremiti mesečna izmirenja izmedju odeljenjskih specifikacija nad prihodima i deponovanim iznosima, osigurati da su deponovani iznosi zabeleženi prikladno u Glavnoj Knjizi i izmireni sa izvornim transakcijama.

• Otkriti sve neplaćene fakture i sprovesti procedure za prikupljanje dugova da bi smanjili potencijalni gubitak u KKB.

• Izvršiti reselekciju UKCK iznajmljenog prostora korisnicima preko otvorenog i konkurentnog procesa, gde će ugovori morati da budu potpisani sa odabranim poslovima.

3.5.2 Ministarstvo za Transport, Poštu i Telekomunikacije


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 42 od 112

Ministarstvo za Transport, Poštu i Telekomunikacije (MTPT) je prikupilo €1,731,645 prihoda od različitih aktivnosti. Takodje postoje prihodi od učešća na tenderima od €8,650, koji su plaćeni direktno KKB. Prihodi od vozačkih dozvola predstavljaju preko 80% od ukupnog iznosa prihoda MTPT. Tokom revizije prihoda u MTPT mi smo ispitali dokumentaciju i sproveli uzorkovanje unutar dva odeljenja: Jedinica za Vozačke Dozvole i Direktorat za Puteve. Jedinica za Vozačke Dozvole podnosi izveštaje na svakodnevnoj osnovi, dok Direktorat za Puteve i Jedinica za Javni Transport na mesečnoj osnovi Službeniku za Prihode. Od Jedinice za Vozačke Dozvole odabrali smo 6 primeraka i testirali prema revizionim ciljevima. Otkrili smo da sve isplate su uradjene preko bankovnog sistema i procedure za prikupljanje prihoda su propraćene prema broju Unutrašnjih Administrativnih Instrukcija. Od Direktorata za Puteve odabrali smo 4 primeraka (jedan za benzinske pumpe; jedan zahtev za prilazni put kod glavnog puta; jedan primerak za hitan transport; i jedan primerak za bilborde). Procedure i prikupljanje prihoda su dužno propraćene prema broju Unutrašnjih Administrativnih Instrukcija. Naša ključna zapažanja tokom revizije prihoda su ta da prihodi nisu izmireni. 3.5.3 Ministarstvo za Obrazovanje, Nauke i Tehnologiju Prihodi Ministarstva za Obrazovanje, Nauke i Tehnologiju (MONT) dolaze od :

• Učešća studenata • Studentskih domova • Studentske hrane • Licenciranje Edukativnih Institucija • Overa dokumenata • Kirija, itd.

Prema Finansijskim Izjavama, MONT je tokom 2006 prikupilo €7,680,353. Svi prihodi su plaćeni preko banke, kao što je predvidjeno Zakonom za Upravljanje Javnim Finansijama i Odgovornosti 2003/17. Prema analitičkom pregledu mi smo zabeležili razlike u podnešenim prihodima:

Tabela 22 MONT prihodi u 2006 U €

Mi nismo mogli da dobijemo objašnjenja o razlikama od €97,935 predstavljenim u gore prikazanoj tabeli. Postoje sledeće slabosti što se tiče prikupljanja izvora ličnih prihoda:

• Ne rade sve budžetske linije izmirenja sa komercijalnim bankama i Bankovnim i Platnim Autoritetima, pošto postoje razlike izmedju Budžetskih Organizacija, Free Balance i bankovnih računa.

• Još uvek postoje problemi sa prikupljanjem izvora ličnih prihoda, naročito sa “Institutom Albanologije”, gde u izostanku bankovnog računa iznos od €53,232,00 nije bio obračunat.

Br. Br. Računa u banci Ime entiteta Prihodi prema

bankovnom računu

Prihodi prema Free

Balance

Prihodi prema FI

1 1000438870000180 Univerzitet 6,183,990.87 6,070,466.91 2 1000430070005650 Studentski centar 1,508,090.52 1,523,942.64 3 1000430070005562 Biblioteka 84,323.57 84,184.13

4 1000430070005368 Profesionalno obrazovanje 1,883.55 1,760.00

Ukupno 7,778,288.00 7,680,353.00 7,680,353.00


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 43 od 112

• Ne zaposlivši Službenika za Izvore Ličnih Prihoda u MONT centralni nivo je prouzrokovao poteškoće u izveštavanju.

• Razne taksene tarife su primenjene kada se overavaju privatne Edukativne Institucije. Ovo je suprotno Administrativnoj Instrukciji koja odredjuje ove takse.

3.5.4 Ministarstvo Javnih Službi Prema FI za godinu 2006, €9.7m je prikupljeno, uključujući prihode od registracije vozila, tarife za vozačke dozvole i putnička dokumenta. Medjutim, postoji ozbiljan nedostatak informacija da bi verifikovali ove prihode. Ministarstvo Javnih Službi (MJS) ne čuva računovodstvene zapise za sve transakcije neophodne za pripremu finansijskih izjava. Na osnovu postignutih dokaza od Odeljenja za Civilni Status, podržano nalozima za isplate i bankovnim izjavama, zaključili smo da MJS i Trezor nisu uspeli da zabeleže pravi iznos prihoda u Glavnoj Knjizi. Postoji 89% nejasnoća u pogledu na kodove 50000, 50001, 50002 i 50007. 3.5.5 Ministarstvo Kulture, Omladine, Sporta i Ne rezidencijalnih pitanja Ministarstvo Kulture, Omladine, Sporta i Ne rezidencijalnih pitanja (MKOS) nije podnelo nijedan prihod u svojim Finansijskim izjavama za 2006 i priznaje da su prihodi prikupljeni na računima drugih institucija MKOS. Ovi prihodi nisu prikupljeni preko pojedinačnih računa da bi bili podnešeni Trezoru i ne mogu da budu dodeljeni nakon toga od strane MKOS. Mi nismo našli nijednu MKOS unutrašnju instrukciju koja reguliše put, obaveze i odgovornosti o prikupljanju prihoda. Od finansijskih izveštaja koje pripremaju Institucije MKOS, otkrili smo da 10 od 32 institucije unutar MKOS su izvestile sve zajedno ukupno €58,187 izvore ličnih Prihoda za 2006 kao što je predstavljeno u tabeli dole: Tabela 23 Izvori Ličnih Prihoda i Grantovi u 2006 po instituciji u MKOS U €

Institucije unutar MKOS Izvori Ličnih Prihoda Grant od MKOS Biblioteka “Fan Noli –Gnjilane 7,863 48,406.07 IMM-Peć 66 25,649.96 Biblioteka –Prizren 10,807 45,250.80 Biblioteka Djakovica 4,349 24,395.76 Biblioteka “Anton Çeta”-Uroševac 7,641 29,587.92 Biblioteka “Azem Shkreli”- Peć 4,158 41,007.87 Biblioteka “Hivzi Sylejmani–Priština 17,641 69,663.56 Arhiva Kosova 1,341 123,069.77 Nacionalni Ansambl “Shota” 3,600 204,213.58 Kosovski Muzej - 236,992.98 Filharmonija – Kosovska Opera - 312,539.97 Kosovska Galerija Umetnosti - 154,366.94 Nacionalni Teatar 721 350,277.51 Ukupno 58,187 1,665,422.69

Izvor podataka je od finansijskih izveštaja za 2006 od Institucija poslato MKOS. U gore prikazanoj tabeli samo 13 Institucija su uključene: 10 od njih je prikupljalo izvore ličnih prihoda; 6 od njih je imalo koristi od subvencija od više od 100,000€ iz MKOS. A. “Hivzi Sulejmani” Biblioteka u Prištini Prikupljala je izvore ličnih prihoda u iznosu od €17,641 u 2006, dok je to takodje potpomognuto od strane MKOS za €69,664. Izvori ličnih prihoda su prikupljani preko Bibliotekarske blagajne od isplata uradjenih za tarife za članstvo i ovaj novac je onda prebačen na Bibliotekarski bankovni


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 44 od 112

račun. Ova biblioteka je prikupila više od pola od krajnjeg iznosa prikupljenog od strane svih biblioteka. B. Nacionalni Teatar Iako Nacionalni Teatar ima kapacitet od oko 320 mesta i sproveo je tokom 2006 nekoliko premijera kao i repriza, prema njihovim finansijskim izveštajima prikupili su samo €721 tokom 2006. Dok je to bilo pomognuto za €350,278 od strane MKOS, rukovodstvo je postavilo cenu karte za premijeru €3 a za reprizu €1. Mi nismo primetili nikakve unutrašnje instrukcije što se tiče cene karte. Ovi prihodi su prikupljeni preko Blagajne Teatra i takodje su potrošeni za njegove potrebe. Testirali smo ugovor o kiriji za podrum u zgradi teatra, potpisan izmedju Direktora Teatra i druge ugovorne strane (fizičkog lica). Potpisano je 24.01.2002 i predvidjeno da traje 72 meseca do 1. aprila 2007. Od pregleda ovog fajla mi nismo mogli da identifikujemo da je bilo pozvano više ponudjača za izdavanje prostora. Prema Tački 3 u ugovoru, fizičko lice je dalo ovaj prostor u zameni za renoviranje i proširenje sa ulaznim vratima na bulevaru “Majke Tereze”. Štaviše, prema Tački 4, predvidjeno je da investicije budu finansirane od kirije koja je trebala da bude plaćena od Teatra. Fajl sadrži procenu izvršenih investicija u iznosu od €162,200: to nije potpisano i nije poznato ko je to uradio. C. Nacionalni Ansambl “Šota” Realizovani su izvori ličnih prihoda €3,600, dok je bilo subvenisano od strane MKOS za €204,213. D. Kosovska Galerija Umetnosti, Filharmonija i Kosovski Muzej Oni nisu prikupili izvore ličnih prihoda, medjutim oni su bili subvencionisani. Uticaj

• Prikupljanje ličnih izvora nije sprovedeno u skladu sa Tačkom 13 Zakona za Javno Upravljanje Finansijama i Odgovornosti (ZJUFO) i nije bilo prikladne podele obaveza što predstavlja visoki rizik zloupotrebe javnog novca.

• Ugovor za kiriju Nacionalnog Teatra je nejasan i predstavlja neprikladno upravljanje izdavanja zgrade. Kao rezultat uprava Nacionalnog Teatra u Prištini se složila da preduzimač kirije za pokrivanje svojih troškova investicija od renoviranja i adaptacije prostora, koristi zgradu teatra 7 godina bez ikakve naplate za kiriju (od 01.04.2002 do 31.12. 2008).

• Subvencionisanje Institucija dok nemaju dobru kontrolu nad prikupljanjem izvora ličnih prihoda, može da stvori situaciju gde ove institucije nisu motivisane da prikupljaju više izvora Ličnih Prihoda.

Preporuke

• Prikupljanje javnog novca treba da bude uradjeno u skladu sa Tačkama 13 i 16 ZJUFO i pod nijednim uslovima javni novac ne može da bude prikupljan i deponovan na račun koji nije otvoren u skladu sa pravilima u ovom zakonu.

• MKOS treba da pita svoje Institucije da pripreme konkretne planove prihoda i da sprovedu mesečni monitoring.

3.5.6 Ministarstvo Poljoprivrede, Šumarstva i Ruralnog Razvoja Ministarstvo Poljoprivrede, Šumarstva i Ruralnog Razvoja (MPŠRR) je prikupilo izvore ličnih prihoda u iznosu oko €4.4m u 2006 od sledećih usluga izvrstanih od:

• Phyto-sanitary • Higijena • Dezinfekcija Vozila i Veterinarska Inspekcija, vodjeno od strane Kosovske Agencije


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 45 od 112

za Veterinu i Hranu (KAVH) • Proizvodnja Biljaka i Zaštita Biljaka • Poljoprivreda • Kosovska Agencija za Šumarstvo (KAŠ) • IBK- Peć (vodjeno od Centra)

Na osnovu memoranduma izmedju MPŠRR i Ministarstva Ekonomije i Finansija (MEF), bilo je odlučeno da 12.2% od prikupljenih prihoda od Agencije za Veterinu i Kontrolu Hrane biće dodeljeno KAVH, dok 40% prihoda prikupljenih od strane Kosovske Agencije za Šumarstvo biće dodeljeno KAŠ. KGR je pronašla nekoliko prekršaja nad pravnim procedurama koji se tiču Prihoda:

• Što se tiče dezinfekcije vozila na graničnom prelazu, MPŠRR naplaćuje tarifu od €5 za svako vozilo koje predje granicu i na osnovu unutrašnjih odluka 19.01.2006 “svaki tehničar na dezinfekciji je obavezan da deponuje gotovinu u banku posle radnog vremena”. Ovi prihodi nisu bili deponovani u banku svakodnevno, nego su čuvani od strane inspektora nedelju dana bez deponovanja u banke.

• Mnoge fakture izdate od inspektora za dezinfekciju nisu sadržale datum izdavanja niti broj tablica od vozila.

• Neprikladna praksa sa Phyto-sanitary, Higijenskim, i Veterinarskim Inspektorima kada obradjuju vaučere, zato što odredjeni inspektori nisu čuvali nikakvu kopiju u knjizi, povodom čega mi nismo mogli da dobijemo razumno osiguranje o tome koja je bila vrednost prikupljenih prihoda iz svake knjige.

• Centralna kancelarija nije uspela da vodi kompletne zapise prihoda. • U cilju analitičkih procedura KGR je zabeležila razlike u prihodima zabeleženim u

finansijskim izjavama MPŠRR i onih prihoda zabeleženih u glavnoj knjizi nasuprot izveštajima poslovnih banaka u iznosu od €8,794. Ove razlike su nadjene u zapisima prihoda vodjenim od strane centralne kancelarije.

Uticaj

• Neuspeh da se podnesu prikupljeni prihodi na bankovne račune u vremenskom okviru odredjenom u unutrašnjoj odluci povećava rizik da ovi prihodi mogu da budu izgubljeni ili iskorišćeni za bilo koju ličnu svrhu.

• Neuspeh da se čuvaju zapisi vaučera za obradjene inspekcije na granici od kosovske Agencije za veterinu i Hranu povećava sumnje zavere i nekompletnog izveštavanja izvora ličnih prihoda.

• Neuspeh da se predstave prihodi u finansijskim izjavama od MPŠRR daje mogućnost da se misli da je MPŠRR koristilo cifre iz Trezora za pripremu svojih Finansijskih Izjava i nisu koristili svoje lične račune.

Preporuke

• KAVH treba da deponuje sve prihode prikupljene tokom dana u banku a ne da čuva novac nedelju dana.

• Fakture koje su izdate za dezinfekciju vozila trebaju da imaju datum i broj tablica. • KAVH treba da čuva makar jednu kopiju vaučera u knjizi. • MPŠRR treba da pripremi Finansijke Izjave tako što će da uzme u obzir prave zabeleške

prihoda i da osigura da su svi prihodi kao što je otkriveno u ovim izjavama. 3.5.7 Ministarstvo Pravde Ministarstvo Pravde (MP) skuplja prihode preko Administrativnih Odeljenja Sudova (AOS) od sledećih izvora : saobraćajne kazne, sudske takse i ostale takse. Štaviše, ptihodi su prikupljani


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 46 od 112

od Divizije Kaznene Uprave prodajom robe. Dole prikazana tabela obezbedjuje pregled prihoda prikupljenih tokom 2006.

Tabela 24 Prihodi od Administrativnih Odeljenja Sudova u 2006 U €

Prihodi FI 2006 MP zapisi Sudske Takse – 50028 2,652,182 2,602,220 Sudske Takse Naknada – 50029 (8,339) (56,946) Traffic Fines – 50100 3,125,989 3,188,147 Sudske Kazne – 50101 55,878 0 Prihodi od drugih kazni – 50103 306,803 300,679 Neodredjeni Sudski Prihodi – 50190 55,134 63,843 Prihodi od doprinosa - 51000 14,433 0 Prihodi od prodaje roba – 53102* 455,521 455,521 Ukupno 6,657,601 6,553,463

* Prihodi od prodaje roba su prikupljani od strane Divizije Kaznene Uprave. Gore prikazana tabela prikazuje razliku izmedju zapisa MP i Trezora od €103,638. Ova razlika je objašnjena prihodima koji nisu podnešeni u sudskim blagajnama i odloženim plaćanjem u bankama od strane gradjana. 3.5.8 Kosovska Poverenička Agencija Tokom 2006, Kosovska Poverenička Agencija (KPA) je prikupila €1.9m izvora ličnih prihoda i poreklo ovih prihoda je spomenuto u dole prikazanoj tabeli.

Tabela 25 Izvori Ličnih Prihoda KPA u 2006 U €

Vrsta prihoda Iznos Učešća na tenderima 176 Privatno korišćenje vozila 1,094 Tretiranje vode hemikalijama 710 Povratak Budžeta KPA iz prethodnih godina 95 Kompenzacija za revizije na Aerodromu 57,271 Tarife prikupljene od procesa privatizacije 492,199 Depoziti od procesa privatizacije 1,351,194 Tarife prikupljene od procesa likvidacije 11,473 Ukupno 1,884,482

Iznos od €1,351,194 je bio prikupljen od konfiskovanih depozita od pobedničkih kompanija u procesu privatizacije kada su se povukle iz procesa nadmetanja. Depoziti su konfiskovani od 50 ponudjača i iznosa izmedju €2,500 i €100,000. Ovi iznosi su deponovani sa BPK na bankovnom računu Rezervnog Fonda KPA kao što je predvidjeno u Sekciji 21.2 UNMIK Regulacije Br. 2005/18. Na sastanku Borda Direktora KPA 20. maja 2006, politike su bile izdate kako ovi prihodi trebaju da budu distribuisani i korišćeni. Iz više od 2,000 učesnika na nadmetanju, tarife od procesa privatizacije su prikupljene u iznosu od €492,199. Ove tarife su €300, €500, €700 i €1,000 prema kompanijske imovine za prodaju. Ovi iznosi su takodje čuvani u depozitnim računima u BPK. Iznos od prvih pet artikala u gore pomenutoj tabeli u iznosu od €59,346, čuvan od strane KPA na njihovim ličnim računima, trebalo bi da bude prebačen Trezoru.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 47 od 112

3.6 Opštinski Izvori Ličnih Prihoda 3.6.1 Pregled Opštinsko prikupljanje prihoda se prostire preko njihovih sprovedenih aktivnosti. Ovo iznosi do €27,755,147, ne uključujući prohode od saobraćajnih kazni pošto su oni registrovani kao ne poreski prihodi na centralnom nivou i kasnije su dodeljeni Opštinama.

Tabela 26 Izvori Ličnih Prihoda po Opštini u 2006 nasuprot 2005 U €

Kod Opis 2006 Prihodi 2005 Prihodi

2006 Struktura

u %

Napredak u

poredjenju sa 2005

611 Glogovac 395,164 363,399 1% 9% 612 Kosovo Polje 666,291 674,625 2% -1% 613 Lipljan 793,066 578,485 3% 37% 614 Obilić 408,258 397,411 1% 3% 615 Podujevo 741,080 607,266 3% 22% 616 Priština 8,582,126 5,563,374 31% 54% 617 Štimlje 154,249 177,084 1% -13% 621 Dragaš 212,258 207,697 1% 2% 622 Prizren 3,560,340 3,149,507 13% 13% 623 Orahovac 579,879 931,716 2% -38% 624 Suvareka 876,728 800,383 3% 10% 625 Mališevo 546,321 955,067 2% -43% 626 Mamuša 1,191 0 0% - 631 Dečani 283,354 370,488 1% -24% 632 Djakovica 1,144,346 944,757 4% 21% 633 Istok 475,463 471,531 2% 1% 634 Klina 563,279 542,824 2% 4% 635 Peć 1,232,326 1,608,434 4% -23% 641 Leposavić 29,605 959 0% - 642 Kos. Mitrovica 1,004,331 838,054 4% 20% 643 Srbica 604,546 367,463 2% 65% 644 Vučitrn 600,630 574,767 2% 4% 645 Zubin Potok 291 157 0% - 646 Zvečan 3,911 24,674 0% 16% 651 Gnjilane 1,635,970 1,736,704 6% -6% 652 Kačanik 265,058 274,211 1% -3% 653 Kamenica 424,465 466,375 2% -9% 654 Novo Brdo 19,476 12,660 0% 54% 655 Štrpce 45,287 42,998 0% 5% 656 Uroševac 1,551,540 1,553,660 6% 0% 657 Vitina 354,318 469,439 1% -25%

Ukupno 27,755,147 24,706,172 100% 12% Napomena: Ukupni opštinski prihodi ne uključuju naimenovane donatorske grantove Izvor: Glavna Knjiga Trezora Izveštaj za 2006


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 48 od 112

U Tabeli 27 spomenuli smo vrste Izvora Ličnih Prihoda prikupljene od strane Opština u 2006 u poredjenju sa 2005.

Tabela 27 Vrsta Opštinskih Izvora Ličnih Prihoda u 2006 nasuprot 2005 U €‘000

Ekonomski Kod Opis 2006 2005

40200 Porez na zemlju 7 - 40202 Porez na kuće 7,626 6,991 40203 Porez na poslovne prostore 69 - 40204 Porez na nasledjenu poklonjenu imovinu - 2 40210 Porez na nasledjenu imovinu i poklone 15 17 40220 Porez na kapitalne i finansijske transakcije 21 12 40230 Drugi slični porezi na imovinu 649 435 40304 Porez na Hotele restorane i pića 18 23 40510 Prodaja konfiskovane robe 3 - 40600 Porez na individualna poslovanja 111 - 40601 Drugi neidentifikovani porezi individualnih poslovanja 13 - 50000 Porez na registraciju vozila 36 - 50001 Tarife za vozačke dozvole 1 9 50003 Javno parkiralište 60 33 50004 Opštinske tarife za dozvole za izgradnju 1,547 204 50005 Plaćanje za registraciju nasledjene imovine 1,323 1,061 50006 Učešća na tenderima 133 72 50010 Dozvole za izgradnju 3,995 1,755 50011 Promena destinacije zemlje 263 205 50012 Tarife za rušenje 2 1 50020 Izvod rodjenja 235 146 50021 Izvod venčanih 62 36 50022 Izvod umrlih 3 2 50023 Ostali sertifikati 217 299 50024 Overa različitih dokumenata 61 43 50025 Fotokopiranje različitih dokumenata 1 2 50026 Prihodi od administrativnih tarifa 2,120 4,315 50100 Saobraćajne kazne 9 22 50101 Sudske kazne 18 3 50102 Uklanjanje i skladištenje vozila 14 90 50190 Neodredjeni sudski prihodi 5 3 50200 Uplate za dozvole - velike radnje i druge uslužne funk. 1,408 1,151

50201 Uplate za dozvole – industrijske ili aktivnosti vezane za izgradnju 10

9

50202 Uplate za dozvole – kiosci 145 150 50203 Uplate za dozvole – kamenolomi i rudnici 10 220 50204 Uplate za dozvole – registracija posla 768 403 50205 Uplate za dozvole – tehničko prihvatanje zgrada 32 8 50210 Uplate za dozvole – profesionalne službe 10 10 50220 Uplate za dozvole – usluge transporta 34 30 50221 Uplate za dozvole – žetva 11 17 50230 Uplate za dozvole – igre - 1 50231 Uplate za dozvole – snabdevanje alkoholnim pićima 6 - 50232 Uplate za dozvole – ograde za lepljenje oglasa 42 36 50240 Uplate za dozvole - lov i ribolov 2


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 49 od 112

50250 Uplate za dozvole – korišćenje šuma 0 50280 Drugi nespecifikovani prihodi 19 10 50290 Nespecifikovani Opštinski Prihodi 27 3 50390 Nespecifikovani ruralni poslovni prihodi 6 - 51000 Doprinosi 6 - 52200 Strane operativne donacije - 43 52201 Strane kapitalne donacije - 103 52210 Domaći operativni doprinosi 1 254 52211 Domaći kapitalni doprinosi - 75 52300 Prihodi od ne-dobijenih grantova 1 - 53000 Prihod od prodaje imovine 11 36 53100 Ptodaja usluga 3oj stranci 38 12 53200 Izdavanje imovine 930 764 53210 Izdavanje javnih prostora 183 218 53211 Izdavanje trgovinskih zgrada 498 338 53300 Ko-plaćanja 3,376 4,352 53400 Tarife za inspekciju okoline 37 20 53401 Tarife za inspekciju hrane 139 182 53420 Priprema urbanističkog plana i tarife od inspekcija 60 123 53421 Aktivnosti lokalnog merenja terena 1,189 761 54000 Kazne i konfiskovanja 10 19 55200 Kirija 105 50 69000 Unutar odeljenjski prihodi - 23

Pod- Ukupno– lična prikupljanja 27,755 25,202 Ponovna dodela: - KPS saobraćajne kazne 4,003 3,875 - Sudske Kazne 2,751 Ukupno 34,508 29,077

Izvor: Glavna Knjiga Trezora Izveštaj za 2006 i 2005 finansijske izjave 3.6.2 Zapažanja Procedure Prihoda i Revizija Opštine Detaljni pregledi o pouzdanosti procedura i kontrola oko izvora ličnih prihoda su sprovedeni za 15 Opština. Krajnji zaključci ovog posla su da su sistemi unutrašnjih kontrola slabi i da uprava nad izvorima ličnih prihoda nije bila adekvatna. Posebno je ovaj posao otkrio da je teško postojalo bilo koje korišćenje ili beleženja izvornih dokumenata koji bi omogućili kompletnost prihoda da budu potvrdjeni i omogućili Opštinama da traže neplaćene uplate. Procedure rukovanja gotovinom su takodje smatrane kao neadekvatne. Analitički Pregled Ove zabrinutosti su se odrazile od analitičkog pregleda KGR nad beleženjem izvora ličnih prihoda od strane Opština kao što je naglašeno sledećim zapažanjima iznosa zabeleženih unutar sistema glavne knjige. Mi smo sproveli analitički pregled zapisa izvora ličnih prihoda od strane Opština (iznosi zabeleženi u glavnoj knjizi) i takodje uporedili ove podatke sa prošlogodišnjim 2005 a naša zapažanja su:

• 16 do 18 Opština nije zabeležilo bilo koji prihod od izdavanja izvoda rodjenih prema postavljenim ekonomskim kodovima od strane Trezora, slično u 2005 gde je takodje bilo 16 Opština.

• Od preostalih 14 Opština, 8 nije uspelo da zabeleži bilo koji prihod od izdavanja izvoda umrlih prema ekonomskim kodovima osnovanim od strane MEF Kancelarije Trezora (u 2005 bilo je 6 Opština).


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 50 od 112

• 20 Opština nije zabeležilo bilo koji prihod od izdavanja dozvola za izgradnju iako je 11 Opština zabeležilo prihode od tarifa za izgradnju (u 2005 bilo je 21 odnosno 17 Opština).

• 16 Opština nije zabeležilo nikakav prihod od izdavanja dozvola za registrovanje posla (u 2005 bilo je 20 Opština).

• 20 Opština nije zabeležilo bilo koji prihod od izdavanja javnog vlasništva (u 2005 bilo je 9 Opština).

Iako ima poboljšanja u pogledu na prikupljanje prihoda u nekim oblastima, rezultati su još uvek zabrinjavajući. Ovi rezultati su predstavljeni detaljno u Tabeli 28.

Tabela 28 Prihod zabeležen od izdavanja sertifikata ili dozvola u 2006 po Opštini

Opština Izvod Rodjenih

Izvod Venčanih

Izvod Umrlih

Opštinske Takse za

Dozvole za Izgradnju

Dozvola za

Izgradnju

Takse za Dozvole– registracija posla

Prihod od zakupa

50020 50021 50022 50004 50010 50204 53210 Glogovac Da Ne Ne Da Da Ne Ne Kosovo Polje Da Da Da Ne Da Da Ne Lipljan Ne Ne N/A Ne Da Ne Ne Obilić Ne Ne N/A No Da Da Ne Podujevo Ne Ne N/A Da Da No Ne Priština Ne Ne N/A Ne Ne Da Ne Štimlje Ne Ne N/A Ne Ne Ne Da Dragaš Da Ne Ne Ne Da Da Da Prizren Ne Ne N/A Da Da Ne Da Orahovac Ne Ne N/A Ne Da Ne Ne Suvareka Da Da Ne Da Ne Da DaMališevo Ne Da Ne Ne Da Ne Da Dečani Ne Ne N/A Ne Ne Da Ne Djakovica Da Da Ne Da Da Da DaIstok Da Da Da Ne Da Ne Ne Klina Da Da Da Da Ne Ne Da Peć Ne Ne N/A Da Da Da Ne Leposavić Ne Ne N/A Ne Ne Ne Ne Mitrovica Da Da Da Da Ne Da Ne Srbica Da Da Da Da Da Ne Ne Vučitrn Da Da Da Ne Da Da Ne Zubin Potok Ne Ne N/A Ne Ne Ne Da Zvečan Ne Ne N/A Ne Ne Ne Ne Gnjilane Ne Ne N/A Ne Ne Da Ne Kačanik Da Da Ne Ne Da Da DaKamenica Da Ne Ne Da Da Da Ne Novo Brdo Ne Ne N/A Ne Ne Ne Da Štrpce Da Da Da Ne Da Ne Ne Uroševac Ne Ne N/A Ne Da Da Ne Vitina Da Da Ne Ne Da Ne Ne Ukupno “Ne” 16 18 8 20 11 16 20 Naša zapažanja su:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 51 od 112

• U 2006 samo je Opština Vučitrn zabeležila prihod od poreza na zemlju od €7,208. • Opština Priština je povećala prosečni izvor po glavi stanovnika sa €14 Evra u 2005 na €21 u

2006. • 3 Opštine Leposavić, Zubin Potok i Zvečan su zabeležile prihod preko €33k kao

administrativne tarife. • 3 trojne Opštine Junik, Hani i Elezit, i Parteš nisu zabeležile nikakav prihod u 2006.

Koristeći informacije otkrivene u Glavnoj Knjizi 2006, KGR je obračunala da je prosečan Opštinski porast €12 po glavi stanovnika. Ovo je u poredjenju sa 2005 povećanje od €1 po glavi stanovnika. 3 Opštine na vrhu i 3 Opštine na dnu u pogledu na ove statistike su spomenute u Tabeli 29.

Tabela 29 Prihodi po glavi stanovnika za vrhovne tri Opštine U €

Opština Prihodi po glavi

stanovnika Priština 21 Kosovo Polje 19 Prizren 17

KGR je dalje procenila da ukoliko je 23 Opština moglo da poveća svoja prikupljanja sa prosečnog od €8.5 po glavi stanovnika na €12 po glavi, to bi skupilo izvore ličnih prihoda na €15.2 miliona u poredjenju sa €10.7m zabeleženih za 2006, neuključujući saobraćajne kazne. Ovo bi predstavilo povećanje na otprilike 42% ili €4.5 m koji bi mogli da budu dostupni za finansiranje lokalnih projekata. Zaključak Postoje slabosti u sistemu kontrole da bi osigurali oba, ispravnost beleženja prihoda koji trebaju da budu primljeni i kompletnost prikupljenih prihoda. Koristeći takav pristup, Opština bi znala koji nivo prihoda treba da primi radije nego samo da beleži kada je gotovina plaćena od strane relevantnih poreskih obveznika. 3.6.3 Preporuke Sledeće preporuke su date u prošlogodišnjem Revizionom Izveštaju:

• Registruju sve račune u skladu sa ekonomskim kodovima ustanovljenim od trezora; • Održavaju registre svih transakcija za prikupljenje prihoda, kopiraju račune i da proizvedu

statističke informacije o broju registracija, dokumenata i dozvola itd. izdatih tokom finansijske godine. Ovakve informacije trebaju biti analizirane u skladu sa odgovarajućim tarifama da bi se omogućilo poredjenje očekivanih i postignutih prihoda i da se značajne razlike istraže;

• Identifikuju sve neplaćene račune i ustanove procedure za prikupljenje dugova da bi se maksimalno umanjili gubici prihoda opštine i dalje KKB-a;

• Identifikuju prihode opština koji trebaju dospeti u skladu sa odgovarajućim zakonodavstvom i obezbede da računi budu izdavani na vreme i prikupljeni tokom finansijske godine kada god je to moguće.

• Na dnevnom nivou prosledjuju gotovinske račune bankama bez ikakvih odbijanja. • Pripreme detaljno mesečno usaglašavanje izmedju izvora registra i proledjenih sredstava. • Da postave procedure za izdavanje potsetnih pisama i preduzimanja aktivnosti prikupljanja

za zaostale poreze na imovinu. U pogledu na porez na imovinu, KGR preporučuje da Opštinsko rukovodstvo i jedinica za unutrašnju reviziju sprovedu sledeće zadatke:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 52 od 112

• Slaganje baze podataka za imovinu sa registrom uprave za planiranje radi obezbedjivanja da

su dozvole i odobrenja za zgrade podesno pribavljene; • Fizičku verifikaciju imovina uključenih u opštinskoj bazi podataka za porez da bi osigurali

da su sve završene imovine i one u izgradnji uključeni. Ovakav rad može biti obavljen tokom predaje godišnjih računa za porez svim opštinskim obveznicima,

• Identifikuju imovine gde postoje vidljiva kršenja dozvola za planiranje (kao što je gradnja četvorospratnice a dozvola je izdata za dva sprata), ili imovine gde nije izdata dozvola za gradnju.

3.7 Grantovi od Donatora 3.7.1 Uvod i Pregled Otprilike 2% od prihoda KKB sačinjavaju grantovi od donatora. Sledeća tabela prikazuje kompoziciju ukupnih prihoda od grantova od donatora:

Tabela 30 Pregled prihoda od grantova od donatora u 2006 U €‘000

Klasifikacija 2006 2005 Naimenovani grantovi donatora 18,499 11,231

Grantovi kao podrška budžetu 1,064 -

Ukupno Grantoda od Donatora 19,563 11,231

Tabela se razlikuje od naimenovanih grantova od donatora, ovo su grantovi koji mogu jedino da budu potrošeni u skladu sa rokovima i uslovima postavljenim od strane donatora nad odredjenim primaocima grantova, i podrška budžetu što znači da grantovi mogu da budu korišćeni za bilo koju svrhu. Pored ove dve vrste grantova, neki donatori obezbedjuju finansijsku podršku preko tako zvanih “direktnih isplata”. U takvim slučajevima donator plaća snabdevaču robe i usluga direktno. Finansijska izjava spominje €711,771 takvih direktnih isplata. Medjutim, pošto gotovina nije protekla kroz bankovne račune KKB, takve transakcije ne moraju da budu navedene na izjavi o prihodima konsolidovanih FI i one nisu uključene u reviziju KGR. Na osnovu Aneksa 3 konsolidovanih FI 2006 MEF, sledeći pregled prihoda i troškova od naimenovanih grantova od donatora može da bude predstavljen: Tabela 31 Ključne cifre naimenovanih grantova od donatora za fiskalnu 2006 god. U €‘000

Iznos Ukupno unapred prebačeno iz 2005 15,863 Ukupno prihoda 2006 (uključujući interes) 18,499 Direktne isplate 712 Povratak grantova (903) Dostupan budžet 2006 31,388


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 53 od 112

Isplate 2006 21,175 Bilans 31/12/2006 12,996

3.7.2 Praćenje Revizione Liste Postupaka Sledeće preporuke su date u prošlogodišnjem revizionom izveštaju: • Preporučeno je da se uradi detaljna istraga od strane Jedinice za Upravljanje Grantovima (JUG)

Trezora da razjasne i zatvore značajan broj od 179 grantova čiji je završni bilans otkriven u Dodatku 3 u finansijskim izjavama, naročito pošto je najvećih 10 neispunjenih grantova obračunat na otprilike 63% od ukupnog zaostatka. Posebno KGR smatra da sledeći specifični koraci budu preduzeti: o Identifikovati ove grantove gde nije bilo troškova u 2004 i 2005 i utvrditi dali je vezani

projekat bio ispunjen i uradjen krajnji izveštaj relevantnom donatoru. o Identifikovati sve grantove sa preostalim bilansom manjim od €500 i ispitati dali ovaj bilans

predstavlja nepotrošene fondove donatora ili bankovni interes. U oba slučaja JUG treba da ispita dali je relevantna jedinica za implementaciju podnela krajnji izveštaj donatoru i dali je donator dao instrukcije šta bi trebalo da bude uradjeno sa bilo kojim nepotrošenim fondovima. Ukoliko nije podnešen krajnji izveštaj, JUG treba da uputi jedinicu za implementaciju da to pripremi tako da može da bude podnešeno donatoru sa identifikacijom nepotrošenih sredstava zahtevajući odluku o tome kako bi ovo trebalo da bude tretirano. Sa ovim preporukama, KGR cilja ka tome da omogući da se značajan broj fajlova grantova zaključi i da se arhivira i uprosti baza podataka. Zapažanja iz revizije 2006 prikazuju da ove preporuke nisu još uvek primenjene. U prethodnom revizionom izveštaju KKB KGR je već preporučila da: • Važnost bude data osnivanju odredjenih bankovnih računa u BPK ili Commerzbank za sve

buduće potpisane sporazume za grantove od donatora da se osigura podela takvih fondova sa glavnog Kosovskog Konsolidovanog Fonda. Takav proces bi ojačao sistem unutrašnjih kontrola i olakšao proces mesečnih izmirenja gore preporučenih.

• Izda Administrativno uputstvo za Ministarstva iznoseći procedure koje se tiču grantova, uključujući rano obaveštenje i angažovanje MEF.

• Poboljša kvalitet fajlova grantova primenjujući strukturu standardnih fajlova i prikladno registrovanje originalnih dokumenata.

• Uključe kontrolne liste u fajlovima grantova da bi proverili i dokazali slaganje sa uslovima za grantove.

U julu, 2005, JUG Trezora je izdala novo uputstvo nazvano “Procedura za Upravljanje Naimenovanim Grantovima od Donatora na Kosovu” koja treba da bude primenljiva na svim novim sporazumima o grantovima. KGR smatra da je predstavljanje ove nove procedure prikladan odgovor na njihove prošlogodišnje revizione preporuke. Prema reviziji KGR procedura je adekvatno primenjena od strane JUG. 3.7.3 Zapažanja Revizija nad otkrićima u grantovima u FI 2006 MEF je usredsredjena na: • Povratak naimenovanih grantova od donatora • Neiskorišćeni grantovi od donatora • Rasčlanjivanje troškova od donatorskih grantova • Implementacija ‘Procedure za Upravljanje Naimenovanim Grantovima od Donatora’


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 54 od 112

Povratak grantova od donatora U 2006, €903,437 je bilo vraćeno donatoru. Ovo je 5% od ukupnih prihoda donatora u 2006. Većina od ovog iznosa je osnovana na vraćanje od €879,989 ‘Granta I EU-ABU razvoj Industrije’. KGR je ispitala okolnosti vraćanja grantova. Sledeća zapažanja su postignuta: • Donacija je bila obezbedjena od strane Evropske Agencije za Rekonstrukciju (EAR) da bi

podržala Program za Razvoj Industrije koji je ciljao ka tome da stimuliše ponovno oživljavanje industrije unutar Kosova.

• Zvanični primaoc granta i administrator je UNMIK-Stub IV koji je delovao preko Odeljenja za Trgovinu i Industriju.

• Krajnja odgovornost uprave projekta je Agro-Business Jedinica za razvoj (ABU). • Sporazum je angažovao donaciju od €7m i bio je potpisan 14. maja 2001 i istekao bi 21 mesec

posle potpisivanja. • Pismom 06/04/2006, EAR je zahtevala naknadu u iznosu od €879,989 i motivisala zahtev

istekom sporazuma o grantu. KGR nije sprovela ispitivanje o razlozima zašto iznos od €879,989 nije bio dodeljen za projekte da stimulišu oživljavanje industrije unutar kosova. Medjutim, KGR smatra da su trebali da imaju dosta mogućnosti da iskoriste donaciju u korist Kosovske industrije u skladu sa ciljevima granta i da naknada novca je na račun kosovskog industrijskog napretka. ‘Neiskorišćeni’ grantovi donatora KGR je analizirala Aneks 3 FI za 2006 MEF i zaključila da ima 94 grantova koji su unapred prebačeni iz 2005 i da nisu stavljeni u postupak u 2006 (nema daljih prihoda i nema isplata). Ukupan iznos ovih takozvanih ‘neiskorišćenih grantova’ je €2.4m. Oko polovine ovih donacija sadrži ne više od €1,000 budžeta u akcijama i sprečava tačan pogled na većim neiskorišćenim grantovima. Ukoliko otvoreni grantovi koji su manji od €1000 budu isključeni, broj neiskorišćenih grantova se smanjuje na 51. Dole prikazana tabela prikazuje da osam grantova iznad €50,000 čine 75 % od ukupno neiskorišćenih grantova. Tabela 32 Neiskorišćeni grantovi sa monetarnom vrednošću preko €50,000 u 2006 U € Donacija Budžetska Organizacija Ukupan iznos

neiskorišćenih grantova

1 Us-Org.Crime Bureau Kocb Kosovska Policijska Služba 712,516 2 Norway-Quick Build Penal Court Ministarstvo Pravde 399,985 3 Dfid Prish University Hospital Ministarstvo Zdravlja 156,984 4 Danish Homeless Shelters Ministarstvo za Rad i Soc. Zaštitu 130,985 5 Ear-Muni Investment M Ministarstvo Lokalne Uprave 118,336 6 Swiss-Produce Drivers Licences Ministarstvo Javnih Službi 111,087 7 Ear Municipal Investment Fund Ministarstvo Lokalne Uprave 97,322 8 Danish-Minority Commun In

Kosovo Ministarstvo za Zajednice i Povratak 64,323

Ukupno 1,791,538 Kategorizacija troškova od grantova donatora MEF obezbedjuje na strani 41 njihovih Finansijskih izjava za 2006 pregled troškova od grantova od donatora preko različitih ekonomskih kategorija. Medjutim, KGR prikazuje dole rasčlanjivanje ukupnih troškova od grantova preko različitih ekonomskih kategorija na osnovu podataka iz Glavne Knjige.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 55 od 112

Tabela 33 Rasčlanjivanje ukupnih troškova od grantova Preko ekonomskih kategorija u 2006

U € Ekonomska kategorija Iznos Procenat

Zarade & plate 3,147,605 15 % Ugovorene usluge 4,582,848 22 % Druge robe i usluge 5,804,391 27 % Komunalije 8,850 0 % Transferi & subvencije 2,452,868 12 % Kapitalni troškovi 5,178,559 24 % Ukupno 21,175,121 100 %

Iz tabele se može primetiti da je najveća podela donacija potrošena na robe i usluge i kapitalne troškove (51%). Oko 37% je potrošeno na ljudske resurse (zarade i plate i ugovorene usluge). Implementacija ‘procedure za upravljanje Naimenovanim Grantovima Donatora’ Trezor je izdao odredjenu proceduru za upravljanje naimenovanih grantova donatora u julu, 2005. KGR je sprovela nezavistan test da bi osigurala saglasnost sa proceduralnim uputstvima grantova kao što je izdato od strane Trezora i proverila dali: • Su fajlovi u Trezoru kompletni i organizovani? • Su troškovi kao što je navedeno u FI i podržani Nalogom Obaveza i Plaćanja (NOP)? • NOP sadrže zahtevane potpise da bi dozvolili isplatu? • Su isplate u skladu sa NOP i podržani fakturama? Primerak KGR je bio osnovan prema koloni ‘isplate 2006’ u Aneksu 3 FI MEF. Od navedenih isplata, mi smo odabrali 8 isplata sa većom movetarnom vrednošću od €600k. Za isplate manje od €600k mi smo odabrali 7 tema proizvoljno. Ukupno 234 transakcija je bilo provereno. Iz testa, KGR ima sledeća zapažanja: • Fajlovi u Trezoru su kompletni i dobro organizovani. • Troškovi kao što je navedeno u FI su podržani NOP. • NOP sadrže tražene potpise da bi odobrili isplatu. • Plaćanja su u skladu sa NOP i podržana su fakturama. Samo u nekoliko slučaja, KGR je našla da potpisi nedostaju ili da NOP nije podržan fakturama. Iznosi vezani za ove neregularnosti nisu uzeti u obzir kao materijalni. Uticaj Od revizije grantova iz 2006, KGR zaključuje: • Znatan iznos grantova od donatora (€903,437) mora da bude nadoknadjen u 2006. • Baza podataka neizmirenih grantova donatora sadrži dosta neizmirenih grantova donatora sa

malom monetarnom vrednošću. • Znatan iznos nepodmirenih grantova (€2.4m) je ‘neiskorišćent’. • Pregled troškova od grantova donatora preko ekonomskih kategorija što je obezbedjeno u

Finansijskim Izjavama nije precizan. • ‘procedura za upravljanje naimenovanim grantovima donatora’ je adekvatno primenjena od

strane Trezora. Preporuke KGR ponavlja sledeće preporuke koje su bile navedene u prošlogodišnjem revizionom izveštaju KKB:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 56 od 112

• Trezor bi trebao da uprosti bazu podataka o neizmirenim grantovima donatora inicirajući procedure da zatvore fajlove neizmirenih subvencija koje imaju samo ograničen monetarni iznos u akcijama.

Šta više, u pogledu na takozvane ‘neiskorišćene grantove donatora’ KGR preporučuje da: • Budžetske organizacije trebaju da preduzmu postupke nad neiskorišćenim grantovima donatora

koji su pod njihovom odgovornošću. • Trezor treba da stimuliše ove budžetske organizacije jasnim obezbedjivanjem pisama o

upozorenju da bi povećali svesnost budžetskih organizacija na dostupnim neiskorišćenim subvencijama.

• KGR očekuje od MEF, kada pripremaju Finansijske Izjave u narednim godinama, da pregled preko ekonomskih kategorija troškova od grantova donatora bude u skladu sa podacima iz Glavne Knjige.

3.8 Drugi prihodi 3.8.1 Pregled Drugi prihodi su prihodi koji nisu deo planiranog KKB. Oni predstavljaju prihode koji ne mogu da budu kategorizovani u standardnim budžetskim linijama. Prema Finansijskim Izjavama 2006, ovi prihodi iznose u 2006 oko €6m. Sledeća tabela predstavlja poreklo ovog iznosa.

Tabela 34 Pregled drugih prihoda u 2006 U €‘000

Drugi prihodi 2006 2005 Depoziti od Igara na sreću 1,145 - Depoziti od Regulat. Komisija 10 - Depoziti DJA 319 1,285 Depoziti od Spec. Komora 14 - Poverenički Penzioni Fond 1 - Depoziti od Zatvorenika DKU 150 - Poverenički Depoziti – Plate za Manjine 4,384 -

Kosovska Agen. Za Imovinu 7 - Depoziti KAI 8 - Vraćanje zajma od strane Aerodroma - 1,000

Ukupno drugih prihoda 6,038 2,285 3.8.2 Zapažanja Iz tabele izgleda da su prihodi od Povereničkih Depozita– Plate za Manjine od skoro €4.4 m iznose više od 70% od ostalih prihoda. Ovi prihodi su posledica (delimično) odbijanja manjina, koje su zapošljene u javnim institucijama Kosova, da prime plate iz Kosovskog Konsolidovanog Budžeta pošto oni ne priznaju zakonitost Kosovske vlade. Kao što je nagovešteno u FI za 2006 MEF, ove plate su, vladinom odlukom, smeštene u naimenovanim povereničkim depozitima obeleženim kao ‘plate za manjine’. Iako, se to tiče toka gotovine od KKB u KKB, otkrivanje angažovanja toka gotovine kao ‘prihod’ je tačno pošto je isplata zarada ranije registrovana u Glavnoj Knjizi kao trošak. Prema bilansu obaveza u FI za 2006, ceo iznos od €4.4m je uzet u obzir kao obaveza. Medjutim, KGR primećuje da bankovni račun kod Centralnih Bankovnih Autoriteta Kosova koji je namenjen Platama za Manjine u Poverenju čuva samo €3.8m. KGR smatra da bi bilo transparentnije ukoliko bankovni račun ujednači monetarnu vrednost obaveza. 3.8.3 Preporuke


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 57 od 112

KGR preporučuje da bankovne račune koji su posvećeni specifikovanim obavezama čuvaju izvestan iznos gotovine koji je jednak monetarnoj vrednosti obaveza. U pogledu na obavezu ‘plate za manjine u poverenju’, ovo navodi KGR da predloži saldiranje gotovine čuvane na bankovnom računu koji je posvećen obavezi ‘platama za manjine u poverenju’. Poglavlje 4 Troškovi 4.1 Pregled Konsolidovana Finansijska Izjava Vlade Kosova obezbedjuje sledeće rasčlanjivanje troškova.

Tabela 35 Pregled troškova u 2006 u poredjenju sa 2005

U €‘000 Klasifikacija Troškova 2006 2005 I. Isplate Zarade u plate 206,974 194,683 Robe i usluge 134,332 154,621 Komunalije 18,372 - Subvencije i transferi 157,879 215,911 Kapitalni troškovi 138,381 147,208 Pod ukupno 655,938 712,423 II. Privatizacioni Fond 77,617 - III. Druge Isplate 913 5,915 Ukupno Isplata 734,468 718,337

Ovo poglavlje obuhvata revizione zaključke za svaku kategoriju troškova: • Zarade i plate : Section 4.2 • Robe i usluge : Section 4.3 • Komunalije : Section 4.4 • Subvencije i transferi : Section 4.5 • Kapitalni troškovi : Section 4.6 • Javna Preduzeća : Section 4.7 4.2 Zarade i Plate Zarade i plate plaćene tokom 2006 dostižu iznos od €206,974,398. Ovo uključuje €203,826,873 od Generalnog Fonda i €3,147,525 od Naimenovanog Fonda. Niže se može videti isplata pod svakom ekonomskom kategorijom.

Tabela 36 Zarade i Plate u 2006 u poredjenju sa 2005 U €

Kod Opis 2006 Isplate 2005 Isplate Isplate od KKF 11110 Neto plate 170,129,881 169,301,558 11120 Porez na Lični Dohodak 7,541,804 6,341,339 11130 Penzioni doprinos zaposlenih 9,658,220 9,245,185


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 58 od 112

11140 Penzioni doprinos poslodavca 9,633,952 9,212,881 11150 Doprinos Sindikata - 0.10% to 0.50% 49,676 - 11200 Isplate prekovremenog rada 4,961,761 2,458 11300 Dnevnice parliam./kom. u Skupštini 1,430,690 - 11310 Obroci - 2,937 11340 Plate za rad po smenama - 33,350 11400 Plate prema ugovorima 420,889 520,638 11420 Učešće u Skupštini - 22,277 Pod ukupno 203,826,873 194,682,622 Plaćanja od grantova 1110 Plate za puno radno vreme 3,098,927 98,662 1120 Plate za prekovremeni rad 10,315 - 1140 Plate prema ugovorima 38,283 - Pod ukupno 3,147,525 98,662 Ukupno 206,974,398 194,781,284

Revizija Finansijskih Izjava Ministarstva Javnih Službi je sprovedena od strane Kancelarije Generalnog Revizora (KGR) za godišnje sravnjenje do 31. decembra 2006. Osnovna svrha Ministarstva Javnih Službi (MJS) je da upravljaju isplatama svih budžetskih organizacija kao i da priokupljaju statistike o zaposlenju i socijalni sektor. Tokom revizije, KGR je bila zadovoljna da primeti napredke u razvoju unutrašnje kontrole, i smanjenje iznosa grešaka u zapisima platnih spiskova, u poredjenju sa 2005. I pored toga, unutrašnja kontrola u ministarstvu još uvek odražava znatne slabosti, a posebno nedostatak centralizovane kontrole platnog spiska i visok nivo prekoplaćanja plata i zarada. U samom platnom sistemu, skoro €23m od zarada i plata nisu ugovoreni od strane MJS. Sličan iznos aktivnosti ugovora i drugih formi Unutrašnjih Instrukcija ugovora i honorara čine razlike izmedju Trezora i zapisa platnog sistema od entiteta. Od onih ugovora preko MJS (€183m) je prekoplaćeno 7.3% otprilike ili €13.4m. Skoro 30% naših velikih primeraka sadrži neke elemente ne slaganja sa procedurama, i opet taj procenat varira od nule do 50% izmedju najgore čuvanih zapisa. Takodje smo primetili da MJS nije refundiralo sav novac za 2005 i 2006 za vraćene isplate u Trezoru. Dalje postoje nekoliko zapisa sa pogrešnim ekonomskim kodovima. Mi moramo napraviti razliku izmedju zapisa sa platnog sistema i onih od strane MJS. Platni sistem, dok je delimično centralizovan u MJS, ne računa se samo od MJS nego od svake budžetske organizacije. Odeljenje Administracije Civilne Službe (OACS) prema Administrativnom Naredjenju Br 2004/11 je odgovorno da vodi i održava novi sistem Platnog sistema i promocije celokupne Civilne Službe na Kosovu. Medjutim, mi smo primetili različite isplate za istu poziciju, tj. za Zdravstveni Centar za Mentalne u Prištini i Gnjilanu. Najvažnija zapažanja u upravi platnog sistema su:

• Prosečna prekoplaćanja sa platnog sistema za plate 7.3%, otprilike €13.4 m. • Značajna proporcija ugovora platnog sistema – otprilike 12%, ili skoro €23m – ne prolaze

preko platnog sistema MJS. • Skoro 30% osrednjeg stepena grešaka u fajlovima platnog sistema, kji se kreću od nule do

50%. MZ i MOPP ima stopu grešaka od 50%. • Visoka srazmera pogrešnih knjiženja u robama i uslugama. • Neke isplate sa neslužbenih računa. • Pogrešno dodeljivanje doprinosa. • Unutrašnja instrukcija i aktivnost ugovori izgleda da je korišćena da bi prevarili ugovaranje

od strane MJS. • Visoki brojevi, oko 800 članova kadra, su plaćeni bez ID broja. • Naknade od vraćenih zarada nisu vraćene u Trezor.

Ovi zaključci stvaraju nejasnoće u računima MJS.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 59 od 112

Preporuke

• Uključiti sve zarade i plate za Kosovski Javni Sektor pod MJS platnim sistemom, uključujući bilo koji kratkoročni ugovor ili ugovore za naknadne plate.

• Osigurati da su sve isplate sa platnog sistema potpisane. • Unutrašnja revizija bi trebala da sprovede kontrolu da bi otkrila sve prekršaje Tačaka 2 i 3

Administrativne Instrukcije br.3, tako da se prikladni postupci preduzmu da bi poboljšali relevantne procese unutrašnje kontrole da bi sprečili buduće prekršaje .

• Napisati procedure platnog sistema, uključujući odgovornost za unutrašnje kontrole i arhiviranje originalnih dokumenata.

• Pripremiti potpuno izmirenje aktuelnih troškova platnog sistema MJS sa relevantnim bankovnim izjavama i glavnom knjigom.

• Poboljšati sisteme unutrašnje kontrole što se tiče kompletnosti fajlova kadra i potpisivanje tačnih platnih spiskova.

4.3 Robe i Usluge 4.3.1 Uvod i Pregled Finansijske Izjave KKB za 2006 pokazuju ukupne troškove na robe i usluge od €134m (2005 – €155m). Ovo značajno smanjenje u troškovima za robe i usluge je rezultat isključenja komunalija od roba i usluga. Komunalijama smo se pozabavili odvojeno u Sekciji 4.4 u ovom izveštaju. Ako su komunalije isključene od cifara KKB za 2005, prema ciframa iz Free Balance ukupni troškovi roba i usluga za 2005 su bili €143m. Sledeća analiza u Tabeli niže je bila uzeta iz Free Balance sistema:

Tabela 37 Ukupni Troškovi po kategoriji 2006 u poredjenju sa 2005 U €

Opis Kategorije Troškova 2005 2006 Ugovorene usluge 45,665,708 28,791,200 Nabavke 40,494,471 34,330,188 Gorivo 19,142,320 20,577,533 Komunalije -11,451,071 Komunikacija 9,115,744 3,507,486 Druge robe i usluge 8,593,559 2,337,583 Održavanja i opravke 5,428,448 20,339,550 Oprema i nameštaj za kancelariju 5,383,413 10,407,993 Kirija 3,689,790 4,392,639 Putovanja 3,589,375 4,501,893 Avansi 1,110,196 822,488 Treninzi 914,415 Informativna Tehnologija 42,175 Troškovi marketinga 3,055,510 Predstavljanje (zabava) troškovi 1,267,541 Ostalo 854 Ukupno Robe i Usluge 143,170,468 134,331,604

Kada smo analizirali neslaganja izmedju 2006 i 2005 nekoliko pitanja došli smo do:

• Postoje značajna neslaganja izmedju kategorija, oba u odnosu na (%) i apsolutni uslov. • Na primer, ugovorne usluge dovedene do 37% ili €16.9m. ovo bi moglo da bude zbog


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 60 od 112

izmena u klasifikaciji izmedju ekonomskih kodova. • Takodje, pitanja klasifikovana pod “Ostale robe i usluge” smanjila su se na 73% ili €6.2m.

Opet, problem u klasifikaciji može ovde da igra ulogu. • Nove kategorije troškova pojavile su se kao što je “Marketing” i “Predstavljanje” troškovi u

ukupnom iznosu od €4.3m ili preko 3% od ukupnog budžeta. Naš opšti zaključak je da bi bili u mogućnosti da naprave efektivnije poredjenje, klasifikacija se mora značajno poboljšati. Kao i kod mnogo drugih pitanja spomenutih u ovom izveštaju, konzistencija u računovodstvu za različita pitanja mora da bude postignuta. 4.3.2 Troškovi za robe i usluge po budžetskoj organizaciji Kao što se može videti iz dole navedene Tabele 64.7% svi troškovi za robe i usluge su nastali od 18 budžetskih organizacija revidiranih od strane KGR za 2006. Specifične i detaljnije informacije dole opisane su sadržane u individualnim revizionim izveštajima koji su, u fazi objavljivanja ovog izveštaja već bili podneti i razmatrani sa zvaničnicima ovih individualnih organizacija.

Tabela 38 Troškovi za robe i usluge po budžetskoj organizaciji U €

Budžetska Organizacija 2006 Iznos Procenat Ministarstvo Zdravlja 20,900,158 15.6% Kosovska Policijska Služba 12,944,683 9.6% Ministarstvo za Transport i Telekomunikacije 8,180,121 6.1% Ministarstvo za Obrazovanje, Nauku i Tehnologiju 5,619,182 4.2% Ministarstvo za Ekonomiju i Finansije 5,240,187 3.9% Kancelarija koordinatora KZK 5,179,540 3.9% Kosovska Poverenička Agencija 5,008,467 3.7% Ministarstvo Javnih Službi 3,981,967 3.0% Carina 3,575,874 2.7% Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu 3,257,981 2.4% Ured Premijera 2,136,699 1.6% Skupština Kosova 1,260,312 0.9% Ministarstvo za Okolinu 1,225,299 0.9% Ured Predsednika 1,171,287 0.9% Ministarstvo Poljoprivrede 1,164,265 0.9% Ministarstvo za Energetiku i Rudarstvo 1,095,749 0.8% Ministarstvo za Kulturu 904,521 0.7% Ministarstvo Pravde uklj. Odeljenje Pravde 4,102,382 3.1% Pod ukupno 86,948,674 64.7% Ostale organizacije 47,382,930 35.3% Ukupno 134,331,604 100.0%

U Tabeli 39, predstavili smo broj pitanja testiranih u svakoj individualnoj budžetskoj organizaciji kao i ukupan iznos testiranih primeraka. Mi bismo želeli da privučemo vašu pažnju na činjenicu da vrednost testiranih primeraka u nekim slučajevima predstavlja iznos stvarno potrošen i u drugim slučajevima iznos koji je bio nabavljen i ugovoren. Ovo ne menja činjenicu da je značajan deo (oko 20%) od roba i usluga bio uključen u našu reviziju. Štaviše, ovo obezbedjuje osiguranje da zaključci koje mi izvedemo nisu samo osnovani na individualnim slučajevima nego predstavljaju celu sliku načina kako je posao vodjen.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 61 od 112

Tabela 39 Broj testiranih pitanja i vrednost po primerku u 18 Ministarstava i Agencija

U €

1 Uključujući kapitalne troškove U poredjenju sa 2005, kada je 161 primerak bio pregledan, KGR je više nego udvostručila iznos posla uradjenog u 2006. Regulacija br. 2004/3 koja promoviše Zakon br. 2003/17 “Zakon za Javnu Nabavku na Kosovu” (ZJN) otkriva različite vrste ugovora bazirane na prirodi nabavke i vrednosti kao što sledi:

Tabela 40 Različite vrste ugovora za nabavke na osnovu vrednosti U €

Vrsta Ugovora Nabavke ili Usluge ugovori minimalnih

vrednosti

Radovi i Imovina ugovori minimalnih

vrednosti Velika vrednost 100,000 250,000 Srednja vrednost

10,000 10,000

Niska vrednost 500 500 Minimalna vrednost

Manje od 500 Manje od 500

Za minimalne i nisko vrednosne ugovore, budžetska organizacija može da koristi procedure navodjenja cena ukoliko su nabavljene robe i usluge odmah dostupne, postoji već osnovano tržište za takve robe i nije potrebno da bude specijalno proizvedeno ili prilagodjeno. U takvim

Bužetska Organizacija

God. Sravnjenje do 31. decembra 2006

Br. Testiranih pitanja

Vrednost po primerku

Ministarstvo Zdravlja 24 2,184,944 Kosovska Policijska Služba1 24 4,655,807 Ministarstvo za Transport i Telekomunikacije1 12 8,488,336 Ministarstvo za Obrazovanje, Nauku i Tehnologiju 40 806,936

Ministarstvo za Ekonomiju i Finansije 29 673,007 Kancelarija koordinatora KZK1 24 3,075,232 Kosovska Poverenička Agencija 9 256,069 Ministarstvo Javnih Službi 23 869,898 Carina 15 718,893 Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu 29 190,392 Ured Premijera 14 272,699 Skupština Kosova 7 329,268 Ministarstvo za Okolinu 12 60,789 Ured Predsednika 21 538,787 Ministarstvo Poljoprivrede 7 61,361 Ministarstvo za Energetiku i Rudarstvo 23 1,132,887 Ministarstvo za Kulturu 33 214,194 Ministarstvo Pravde1 uklj. Odeljenje Pravde 23 1,562,320 Ukupno 369 26,091,819


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 62 od 112

slučajevima budžetska organizacija treba da postigne najmanje 3 pismena navodjenja cena. Za ugovore srednje i visoke vrednosti otvoreni konkurentni tenderski proces bi trebao da bude korišćen sem ako je prethodno dobijeno pismeno odobrenje od Agencije za Javnu Nabavku. 4.3.3 Krajnja analiza pitanja koja se tiču roba i usluga

• Tokom revizije sprovedene u Ministarstvu Zdravlja otkrili smo da u 2006 preko €230,000 treba da bude plaćeno kompanijama koje su tužile Ministarstvo za neplaćene usluge iz prethodnih godina. Mi preporučujemo da se kompletan popis sudjenja na čekanju sa svim budžetskim organizacijama sprovede i finansije obezbedjene u budžetu da reše te obaveze. Na ovaj način, ove potencijalne obaveze neće biti plaćene od finansija namenjenih za operativne svrhe.

• Trezor, u ovoj kontrolnoj ulozi, treba da se osigura da svi pomoćni dokumenti sa NOP budu kompletni i tačni, pre ovlašćenja isplate. Dok je bilo značajnih poboljšanja u kompletnosti dokumentacije dodate NOP, Trezor još uvek treba da kritično pregleda, i ukoliko je neophodno, izmeni ekonomske i odeljenjske kodove pod kojima će troškovi biti zabeleženi unutar sistema glavne knjige.

• Jedinica za izmirenja u Trezoru treba da poboljša unutrašnje kontrole i posebno da izmiri isplate dobavljačima prema svakom NOP sa bankovnim izjavama dodati račune Trezora.

• Neuspeh pridržavanja tehničkim specifikacijama. • Ugovori dodeljeni uprkos manje od tri odgovarajućih ponudjača. • Korišćenje Procedure Pregovora umesto Procedure Konkurentnog Tendera.

4.3.4 Specifična ključna pitanja u Individualnim Ministarstvima i Agencijama U ovoj podsekciji želeli bismo da razradimo pitanja od revizija individualnih budžetskih organizacija. 4.3.4.1 Carina U Tabeli 41 spomenuli smo broj primeraka nabavke uzetih u UNMIK Carinskoj Službi (UCS).

Tabela 41 Primerci Nabavke u UCS u 2006

Vrsta Projekta (Populacija) Ukupno projekata

Odabranih primeraka

Ponude sa srednjim i visokim vrednostima (preko €10,000 )

79 12

Ponude sa malom vrednošću (ispod €10,000) 4 Nabavke sa minimalnom vrednošću (manje od €500 ) 69 8

Tokom našeg pregleda Roba i Usluga i Kapitalnih Investicija, mi smo zapazili u nekim slučajevima sledeće:

• Robe i usluge nisu planirane prema predvidjenoj nabavci. • Ugovori sa malom vrednošću od €500 - €10,000 nisu uvek u skladu sa Sekcijom 9 Zakona

za Javnu Nabavku. • Ponude Ekonomskih Operatera (EO) su procenjene kao osetljive ponude, iako one nisu

obezbedile sve neophodne dokumente tražene za kompletnost fajla. • Nalozi za nabavku u nekim slučajevima nisu izdati tako da ne mogu da budu izmireni sa

vakturama. • U nekim slučajevima jedini dokument koji opravdava prijem robe i usluga je faktura

bez izveštaja o prijemu.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 63 od 112

• U nekim slučajevima isplate su uradjene više nego što je ugovoren iznos. • Cena za opremu IT je pregovarana sa EO koji nije naveden u ponudi. • Izveštaji o proceni ponuda su pripremljeni, ali članovi komisije za procenu nisu potpisali

izveštaj. • Oprema je primljena od strane komisije za procenu. • Isplate su uradjene prema odluci komisije za procenu, što pokazuje nedostatak podele

dužnosti. • Angažovanje fondova je uradjeno posle potpisivanja ugovora. • Postoji isplata od €54,000 pod kategorijom Subvencije i Transferi za konsultaciju bez

pomoćnih dokaza o sprovedenom poslu 4.3.4.2 Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu Na osnovu primerka od €190,392 koji može da bude uopšten kao ukupan od ukupne populacije €1,498,152, devet artikala od procedura za nabavku je bilo rasčlanjeno.

Tabela 42 Nepravilnosti otkrivene u primercima artikala nabavke roba i usluga u MRSZ u 2006

U € Artikal Br. Nabavke Monetarna vrednost Nejasnoća Greška Putni troškovi 1 NOP br. 209060917 1,245 2 NOP br. 209060981 3,500 Ugovorene usluge 3 MRSZ/06/001/121 74,091 4 NOP 209061835 272 5 NOP 209061468 420 6 NOP 209061326 4,841 Troškovi za gorivo 7 Br. Nabavke 06/003/111 23,450 5,159 8 Br. Nabavke 06/017/136 9,950 9 Br. Nabavke 06/04/136 9,870 Ukupno 43,678 89,120

Iz gore pomenute tabele može se zaključiti da je ukupan iznos pogrešnih navodjenja €132,798, od kog €89,120 ili 67% je smatrano kao greška. 4.3.4.3 Kosovska Policijska Služba KGR je identifikovala 13 zapažanja u pogledu roba i usluga. Postoji nekoliko ozbiljnih prekršaja ZJN, koji vode ka znatnim nejasnoćama i greškama na računima. Nedostatak adekvatnog planiranja nabavke, ne-transparentan tender, neslaganje sa pravilima koja se tiču potreba i dostupnosti fondova, bezbednosti depozita, zakletvi službenika za nabavku, kazni, vremenskih ograničenja, nedostajućih zapisnika sa otvaranja tendera, itd. su otkriveni. Zapažanja su takva da KGR izražava zabrinutost nad mogućnošću KPS da nabavi robe i usluge. Ne postoji dokaz o uključenju praćenja procedura Javne Agencije za Nabavku (JAN) ili Regulatorne Komisije za Javnu Nabavku (RKJN) u ovom procesu. Neki primerci su:

• Standardne šeme da vode i završe pregovore u skladu sa ZJN nedostaju. U 2 primerka od 24 ili 8.3% za ugovor br.UNMIK-P-305-06-08-2-2-5 koji se tiču plaćanja za postdiplomske studije iznosi do €35,000, kao i ugovor za održavanje AFIS iznosi do


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 64 od 112

€52,494, u kom je na osnovu odluke AJN primenjena procedura pregovora bez javnog obaveštenja o ugovoru, standardna šema za vodjenje i kompletiranje pregovora nedostaje.

• Odeljenje za Nabavku nije pripremilo indikativno obaveštenje iako su u ugovoru za nabavku planirane za robe i usluge i kapitalne investicije, iznosi veći od €750,000, odnosno €1,000,000. U KPS ugovorima za snabdevanje je bilo €8,191,000 u 2006, dok su ugovori za rad imali vrednost od €1,083,000.

4.3.4.4 Ministarstvo Zdravlja U toku revizije nabavke u Ministarstvu Zdravlja mi smo otkrili sledeće: Troškovi u Univerzitetskom Kliničkom Centru Kosova (UKCK) su napravljeni bez praćenja procedura za nabavku, što je rezultiralo značajnim iznosom plaćanja zbog sudskih presuda u iznosu od €233,541. Prodavci su tužili Univerzitetski Klinički Centar Kosova (UKCK) na sudu za obaveze zaostale u 2003 do 2006. šteta naneta UKCK od ovih sudjenja za 2006 dostiže €233,541 kao što je prikazano u Tabeli 43 i ovaj iznos je bio plaćen. Ova situacija je nastala zbog toga što su neovlašćeni civilni službenici (zaposleni u UKCK) preduzeli inicijativu snabdevanja UKCK sa robama, uslugama ili radovima bez obzira na zakonske procedure i zaobilazeći nabavke i budžet i finansijske usluge. Mi nismo mogli da nadjemo nijedan ugovor sklopljen izmedju UKCK i prodavaca u nijednom od ispitanih fajlova. Ovi postupci su suprotni svim važećim zakonima i regulacijama na Kosovu. Uprava UKCK nije primenila nikakve mere kažnjavanja prema ovim individuama. Takva praksa u UKCK se nastavila čak i u sadašnjosti. Tabela 43 Sudske presude UKCK i plaćeni iznosi u 2006 U € Dokument

br. Opis

Datum isplate Prodavac

Plaćeni iznos

181/04 0118-15519-sudska presuda 3/24/2006 Institut Medicine Rada 9,714.00 440/2003 0162-24660- sudska presuda 4/27/2006 Halit Krasniqi 1,929.00 339/06 0247-33465- sudska presuda 06/06/06 Lulavere Kasapi 43,195.00 131/06 0279-37824- sudska presuda 6/23/2006 Didaktika 19,804.17 655/74 0269-42009- sudska presuda 7/11/2006 Gold 3 7,508.22 .05-5735 0291-42007- sudska presuda 7/11/2006 Hasan Ahmeti 7,038.00 151/06 0295-43947- sudska presuda 7/18/2006 Atlas 10,733.00 246/05 0293-43948- sudska presuda 7/18/2006 ELMAZ GASHI 2,012.00 426/05 0294-43945- sudska presuda 7/18/2006 MEXHID KOSUMI 1,798.00 163/06 0386-52833- sudska presuda 9/7/2006 EDORRITA 28,427.40 176/06 0398-56317- sudska presuda 9/27/2006 SHPENDI 57,478.00 123/2006 0405-58379- sudska presuda 10/5/2006 ERCOM 2,037.71 228/06 0440-69892- sudska presuda 11/14/2006 Medica 25,729.73 UKUPNO 233,541.23 Štaviše, sprovodjenje procedura za nabavku je preduzeto pre nego što su fondovi angažovani. Dalje smo pronašli nepravilnu podelu dužnosti, prekršaje nad otvaranjima ponuda i odlukama o ponudama, which što je rezultiralo u lošem upravljanju Kosovskog Konsolidovanog Budžeta. Prizrenska Regionalna Bolnica prikazuje loše upravljanje od €228,702. 4.3.4.5 Ministarstvo za Transport, Poštu i Telekomunikacije Ključna zapažanja u Ministarstvu za Transport, Poštu i Telekomunikacije (MTPT) su:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 65 od 112

• Nedostatak krajnjeg godišnjeg plana za nabavku. • Nedostatak indikativnog obaveštenja kada to Zakon zahteva. • Nedostatak transparentnosti u pripremi tenderske dokumentacije. • Primena kazni nije spomenuta u nekoliko ugovora. • Nedostatak prikladne primene kriterijuma tokom procene ponuda. • Angažovanje fondova posle potpisivanja ugovora.

Neki primeri su:

• MTPT nije pripremilo indikativno obaveštenje. Ovo bi trebalo da bude uradjeno pošto smo mi otkrili dva radna ugovora koji iznose preko €1,000,000 ugovor br.056/06 - “Projekat Autoputa Morine-Merdare” i ugovor br. 20/2006 - “Glavni put Priština-Čaglavica”.

• Tokom našeg rada primetili smo da kada je MTPT koristilo najekonomičnije povoljne ponude kao metoda odabira najboljeg obezbedjivača usluga, nije bilo jasno objašnjeno kako su procenti namenjeni izmedju različitih kriterijuma. Čudno je da je u nekim slučajevima ponudjena cena ocenjena sa samo 25% od maksimalnih (100%) poena.

• Primetili smo kašnjenja u sprovodjenju radova od strane ekonomskih operatera i MTPT nije primenilo kazne kao što je predvidjeno osnovnim ugovorom.

• U ugovoru br. 057/06 - “Obnova regionalnog puta Dečani-Voksh-Junik” u iznosu od €477,513, kriterijumi predvidjeni tenderskim fajlom tokom procene ponuda nisu prikladno primenjeni. Pobednički ekonomski operater je predvideo dinamičan plan za sprovodjenje rada tokom 40 dana, dok je drugi ekonomski operater predvideo dinamičan plan tokom 24 dana. Oba EO su dobila 15 poena.

• U ugovoru br.086/06 - “Sprečavanje Odrona Bob-Kačanik” u iznosu od € 572,458 potpisan 22.08.2006, angažovanje fondova je uradjeno 2.10.2006, dosta kasnije od potpisivanja ugovora.

4.3.4.6 Ministarstvo za Obrazovanje Nauke i Tehnologiju Tokom testiranja roba i usluga sledeća pitanja u Ministarstvu za Obrazovanje Nauke i Tehnologiju (MONT) su zabeležena:

• Krajnji rokovi za isplate nisu ispoštovani. • Nema prikladne podele dužnosti izmedju nadzornog organa i komisije za prihvatanje posla

pošto oba dolaze iz istog odeljenja. • Procena ponude nije ispoštovala zahteve i kriterijume. • U izveštaju o prihvatanju postoji nedostatak detalja za ispunjen posao. • Ovde postoji neprikladno upravljanje odredjenim ugovorima, pošto su pozicije promenile

cene predvidjene u ugovoru, što označava prekršaj u zahtevima u ugovoru. • Proces tendera je otpočet pre angažovanja fondova. • Prihvatanje i ulazak u obaveze bez angažovanog fonda.

Neki od primeraka su: • Što se tiče rekonstrukcije “Hasan Tahsini"i "Mitrush Kuteli" škola, nema prikladne podele

dužnosti izmedju nadzornog organa i komisije za prihvatanje posla. • Što se tiče "Mitrush Kuteli" škole, dokazi dati od strane pobednika i prihvaćeni od strane

Komisije nisu oni koji su zahtevani od strane Ugovornog Autoriteta. • Što se tiče “Mitrush Kuteli” škole, nema zapisnika u izveštaju o prihvatanju koji bi detaljno

naveo sprovedene radove. Predstavlja samo za npr. 30% rada sprovedenog, i oni su ovo opravdali činjenicom da je EO njih snabdeo sa materijalom.

• Članovi Komisije su potpisali izveštaj sa otvaranja osam dana kasnije. Objašnjenje iz Kancelarije za Nabavku je da su oni napravili tehničku grešku.

• Na trećem delu izveštaja o prihvatanju za “Mitrush Kuteli” Školu, neki artikli su plaćeni po većoj ceni nego što je potpisano u ugovoru: prvo €60 a onda se povećalo na €85.

4.3.4.7 Ministarstvo za Ekonomiju i Finansije


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 66 od 112

U Ministarstvu za Ekonomiju i Finansije (MEF) nekoliko grešaka i prekršaja zakona je otkriveno. Ovo je prikazano u Tabeli 44.

Tabela 44 Greške i prekršaju zakova u pogledu na robe i usluge u MEF u 2006

Za MEF postoje €588k pogrešnih izjava u nabavci roba i usluga od kojih €168k ili 29% su uzete u obzir kao greške, kao što je prikazano u gore prikazanoj Tabeli 44. 4.3.4.8 Kancelarija Koordinatora KZK U Kancelariji Koordinatora KZK nema izmirenja roba i usluga izmedju FI i GK i razlika izmedju ova dva zapisa je €236,639. Prosečna dnevna potrošnja goriva za KZK je 4,730 litara a potrošnja goriva na 100 km je 24.9 litara. U junu, julu, avgustu i septembru visok nivo potrošnje je primećen za neke službene pozicije. Kancelarija Koordinatora KZK nije primenila Administrativnu Instrukciju br. 07/2006 što se tiče korišćenja Vozila Kosovske Vlade. Potrošnja goriva za Kancelariju Koordinatora KZK za godinu 2006 je veoma visoka. Pošto AI07/2006 nije primenjena, Kancelarija Koordinatora KZK je primenila unutrašnja naredjenja koja su omogućila službenicima da koriste službena vozila u privatne svrhe. Mi preporučujemo Kancelariji Koordinatora KZK da redukuje bespotrebnu potrošnju goriva tako što neće obezbediti mogućnost službenicima da koriste službena vozila u privatne svrhe i da počnu sa primenom AI br.07/2006. 4.3.4.9 Ministarstvo za Okolinu i Prostorno Planiranje Neka od pitanja su sledeća:

• Za projekte "Izgradnja 9 kuća u Plemetini" i "Snabdevanje sa Hidro Meteorološkom

K

omis

ija z

a ot

vara

nje

i pr

ocen

u je

ista

Upr

avni

k za

nab

avku

je

član

kom

isije

Ane

ks u

govo

ra je

bez

od

obre

n ja

AJN

Ned

ost.

ATK

(ATK

)dok

az.

Nep

okriv

eni t

rošk

ovi

Odv

ajan

je te

nder

a

Elim

inac

ija p

odob

nih

ponu

da

Prim

aoci

robe

od

stra

ne

upra

vnik

a na

bavk

e

Ubr

zane

pro

cedu

re

Pogr

ešni

kod

ovi

Net

ačne

tehn

ičke

sp

ecifi

kaci

je

Fakt

ura

je v

eća

od

u gov

oren

e vr

edno

sti

Ugo

vor n

ije d

odel

jen

najn

ižen

pon

udjaču

Nej

asnoće

(u

€)

Gre

ške

(u €

)

1 Laptopovi √ √ √ 9,450 675 2 Pranje vozila √ √ 2,338 50 3 Snabdevanje gor. √ √ √ 39,277 4 Kirija za Kanc. √ 9,048 5 Laptopovi √ √ 9,720 6 Kabin. za Arhiv. √ √ √ √ √ √ √ 8,222 7 Kabin. za Arhiv. √ √ √ 9,142 8 Usluge za vozila √ √ 26,467 9 Kancel. Inventar √ √ √ √ 109,436 10 Mob. telefoni √ √ √ √ 4,700 235 11

Patrona √ √ 1,662

12 Putničke karte √ 21,114 465 13 Oprema IT √ √ 43,169 14 Nabavka invent. √ 13,388 15 Usluge vozila √ 60,808 16 Snabd. Gorivom √ 98,000 17 Nabavka invent. √ √ 97,455 18 Usluge vozila √ √ √ 9,872 19 Patrona √ 8,736 4,100 Ukupno 419,906 167,627


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 67 od 112

Opremom" nismo našli nijednu meru preduzetu protiv Ekonomskog Operatera za rad nesproveden prema planu dinamičnosti.

• U ugovoru “Sprovodjenje Hidro tehničkih Radova u Spomen Centru Adem Jashari“ iznos za pružanje bezbednosti je 10% od ugovorenog iznosa, dok je prema zakonu iznos trebao da bude 15%.

• U 3 ugovora za usluge obezbedjene Ministarstvu za Okolinu i Prostorno Planiranje (MOPP), isplata je uradjena preko budžetske linije kapitalne investicije.

• Za ugovore “Kosovo shtëpia ime" i “Snabdevanje sa Higijenskim Materijalom" ugovor je potpisan pre angažovanja fondova.

• Za ugovor “Snabdevanje sa drvima" procedura za nabavku je razvijena sa manje od tri odgovarajuća ekonomska operatera.

• Iz 9 primeraka od 25 makar do poslednjeg kvartala, dokaz da je ekonomski operater podmirio sve obaveze prema Poreskoj Administraciji nedostaje.

• Tokom revidiranja nabavke otkrili smo da u većini slučajeva nalozi za nabavku nisu prikladno pripremljeni sa datumom dostave, vremenom dostave, i opisom količine.

4.3.4.10 Ministarstvo Javnih Službi Ovde postoje ozbiljna narušavanja ZJN, koja vode do nejasnoća i grešaka u računima. Nedostatak adekvatnog planiranja nabavke, netransparentno tenderisanje, ne-slaganje sa pravilima u vezi sa potrebama i dostupnostima fondova, primena kazni i vremenska ograničenja, bacanje nekih sumnji na mogućnosti MJS da nabave robe i usluge. Glavna zapažanja su ukratko opisana niže:

• Trenutne odluke su u sukobu sa Regulacijom br. 2004/53 koja promoviše Zakon za Popis Stanovništva i Familijarne Ekonomije na Kosovu br. 2003/16. Ovde nije bilo tri odgovarajućih ponudjača i dokumenati su podneti posle procene ponuda.

• U toku procene ponuda, za iznajmljivanje kuće za potrebe Statističke Kancelarije Kosova

(SKK), učešće direktora Kancelarije za Popis Stanovništva u komisiji za procenu je konflikt interesa. Takav konflikt je tvrdnja i samog direktora u službenom pismu br. 04-361-329 koje datira od 11.05.2006. Dalji EO je odabran kao pobednik sa višom cenom i robe nisu dostavljene u vremenskom okviru kao što je navedeno u ugovoru.

4.3.4.11 Skupština Kosova Zapažanja su:

• Zloupotreba plana dinamičnosti i zloupotreba kazni. • Fakturisanje pre naloga za nabavku. • Isti članovi u komisiji za otvaranje i procenu. • Snabdevanje sa više materijala nego što je predvidjeno ugovorom i nabavljen materijal nije

predvidjen u ugovoru. • Zloupotreba ekonomskih kodova. • Nedostatak potpisa od komisije za procenu ponuda.

Ova zapažanja pokazuju nedostatak unutrašnje kontrole i kršenje ZJN. Primeri otkrivenih neregularnosti su:

• Pobednička kompanija N.T.H.S.R”SM KOMERC” koja je obavila snabdevanje sa “inventarom, radnim stolovima, stolovima za kompjutere, policama, stolicama i ladicama” nije poštovala šemu dostave (plan dinamičnosti) kao što je predvidjeno ugovorom i faktura je izdata pre naloga za nabavku.

• Na tenderu za “Osiguranje Vozila”, gde je pobednik bio “Siguria” kompanija sa


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 68 od 112

ugovorom u vrednosti od €18,860, isti član je prisustvovao komisiji za otvaranje i takodje proceni ponuda prilikom odabira ove kompanije.

4.3.4.12 Ministarstvo Kulture, Omladine, Sporta i Nerezidencijalnih Pitanja Kancelarija Generalnog Revizora (KGR) smatra da bi sledeći zaključci trebali da budu naznačeni kao rezultat njihove sprovedene revizije Finansijskih Izjava Ministarstva za Kulturu, Omladinu, Sport i Nerezidencijalna Pitanja (MKOS) za 2006:

• MKOS nije moglo da nam obezbedi njihove mesečne i godišnje Finansijske Izjave. Prema tome oni nisu sproveli nijedno izmirenje sa Free Balansom u Trezoru Ministarstva Ekonomije i Finansija (MEF).

• Odobravanje avansa za službeno putovanje bez odobrenja i dnevnog reda, i neuspeh da se zatvore avansi (značajni iznosi) na vreme ili na prikladan način. Odobravanje avansa koji nisu u skladu sa administrativnom instrukcijom znači da tu ne postoji efikasna unutrašnja kontrola od strane MKOS i od strane Trezora MEF.

• Korišćenje vozila MKOS nije u skladu sa Administrativnom Instrukcijom br. 07/2006 o korišćenju Vozila Kosovske Vlade, i to omogućava mogućnost korišćenja ovih vozila u privatne svrhe. Otkrili smo da je potrošnja goriva bila korišćena u privatne svrhe. Odabir ekonomskog operatera za gorivo nije bio u skladu sa procedurama za nabavku, što je moglo rezultirati netačnim i ne fer predstavljanju Finansijskih Izjava za 2006.

• Neuspeh da se plate komunalne obaveze na vreme vodi ka finansijskim poteškoćama i iracionalnim korišćenjima Budžeta KKB. Nema ograničenja za telefonske troškove i telefone u romingu. Ograničenja za dopune su narušena.

• Procedure za nabavku za troškove generalno nisu praćene i ugovori su potpisani pre angažovanja fondova.

• Popravka vozila, koja nisu vlasništvo MKOS, pokazala su neregularnosti što se tiče korišćenja javnog novca.

• Subvensiranje različitih projekata od različitih programskih kodova bez odobrenja i neskladno sa programskim politikama MKOS može da rezultira da fondovi ne budu korišćeni u svrhu ovih projekata. Neuspeh da se zatvore avansi za subvencije za veoma duži period pokazuju nedostatak ozbiljne uprave i zloupotrebu javnog novca.

Preporuke

• Naimenovani vladini grantovi dati Odeljenjima MKOS trebaju da budu iskorišćeni u funkciji specifičnih programskih politika.

• MKOS mora striktno da prati procedure za službena putovanja. Unutrašnje kontrole od srane oba MKOS i od strane Trezora MEF moraju da budu poboljšane.

• Treba se držati svih vezanih procedura koje se tiču vozila MKOS i nabavka goriva treba da bude sprovedena prema Zakonu za Javnu Nabavku.

• Troškovi trebaju da budu upućeni na ispravne ekonomske kodove i fakture trebaju da budu plaćene u okviru predvidjenih rokova.

• Upravnik Ugovora bi trebao da bude postavljen da bi se izbegli ilegalni postupci kao što je popravka privatnih vozila sa javnim novcem i ostali potencijalni dogadjaju koji nisu predvidjeni ugovorom.

• Osigurati korišćenje subvencija u skladu sa aktuelnim zakonima i regulacijama. • MKOS treba preko adekvatnog sistema nadgledanja da čuva trag broja realizovanih filmova

pod njihovom produkcijom, u saradnji sa drugim partnerima, koji filmovi su u potpunosti subvecionirani a koji su u procesu.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 69 od 112

4.3.4.13 Ministarstvo Poljoprivrede, Šumarstva i Ruralnog Razvoja Ključna zapažanja:

• Narušavanje Tačke 35.8 Zakona za Javnu Nabavku br. 2003/17 zbog prihvatanja nekompletne dokumentacije od ponudjača

• Procedure nabavke otpočete pre obavezivanja. Ovo je u konfliktu sa zakonom za upravljanje javnim finansijama 2003/2, Zakonom za Javnu Nabavku 2003/17, finansijskom regulacijom i instrukcijom trezora-02.

• Zahtev da bude najmanje tri odgovarajuća ponudjača nije ispunjen u skoro svim ispitanim primercima u Agenciji za Šumarstvo.

• Osnovni dokumenti traženi u tenderskom dosijeu nedostaju i nisu podneti od strane ponudjača. Dalje nije bilo odluke za postavljanje Komisije za prije ugovorene robe i usluga. U nekoliko slučajeva roba je primljena od strane Upravnika Nabavke.

• Pobednički ponudjač je podneo formu deklaracije poreza posle pošto je roba primljena. 4.3.4.14 Kancelarija Predsednika Tabela 45 prikazuje pitanja u kojima su procedure za nabavku narušene. U 9 slučajeva, nepravilnosti su bile otkrivene.

Tabela 45 Neregularnosti u primercima roba i usluga U Kancelariji Predsednika u 2006

Tema Br. nabavki Vrednost u € Nejasnoća Greška Putni troškovi 1 NOP br. 1020175 5,652 Ugovorene usluge 2 NOP br. 06215 175,000 3 NOP br. 030143 5,101 Kupovina opreme 4 NOP br. 1020101 1,061 Druge kupovine 5 NOP (1&2) br. 1020129 139,864 Troškovi za gorivo 6 NOP br 1020163 568 7 NOP br 1020163 134 Troškovi održavanja 8 NOP br. 1020129 7,505 9 NOP br. 00707 1,725 Ukupno 145,667 190,943

Tabela 45 prikazuje neregularnosti od €336,610 od kojih su €190,943 ili 57% greške. 4.3.4.15 Ured Premijera

Angažovanje fondova U toku ispitivanja odabranih pitanja kao primerci, primetili smo da je entitet angažovao troškove sa ekonomskim operaterom bez prethodnog angažovanja fondova. Sprovedeni troškovi bez prethodnog angažovanja fondova vodi ka riziku da obaveza ne može da bude otkrivena u budućnosti i mogu da nastanu troškovi koji ne mogu da budu pokriveni. Mi preporučujemo Uredu Premijera da se pridržava Sekcije 8.2 ZJN.

Planiranje nabavke


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 70 od 112

Primetili smo da neke aktivnosti nisu planirane sa proračunom nabavke. Neadekvatno planiranje aktivnosti nabavke može da utiče na nedostatak postignuća relevantnih ciljeva i skupova entiteta. Pitanja koja se tiču ponudjačke dokumentacije i ponudjenih cena Što se tiče popravke i održavanja Opreme za Fotokopiranje (IT) sa NOP br.00103 otkrili smo da u ponudjačkim dokumentima je ponudjač ponudio nekoliko artikala ispod predvidjenih cena tako da bi bio najjeftiniji ponudjač u poredjenju sa drugim ponudjačima. Ali tokom perioda obuhvećenim ugovorom entitet nije snabdeven sa tim artiklima. Izveštaji o primljenim robama i uslugama Robe koje nisu ispunile ugovorene zahteve primljene su bez izveštaja o prijemu. Mi preporučujemo da se osnuje prikladna komisija za prijem ugovorene robe i usluge da bi osigurali da su primljene robe i usluge u skladu sa ugovorenim specifikacijama.

Troškovi koji se tiču popravke i održavanja motornih vozila

U nekoliko slučajeva primetili smo neizmirenja izmedju ponudjenih cena i fakturisanih cena. Mi preporučujemo za popravku vozila da pregledaju cene u dokumentu ponude sa onima u fakturi.

Organizacija radionica Pitanje “Organizacija Radionice” u iznosu od €43,382 je objavljeno tenderski u dva Dela. Ali tokom procesa procene komisija nije postupila kao što je tender objavljen, podelili su tender na sedam artikala. Iako je Ekonomska Komora Kosova bila najjeftinija od svih odgovornih ponuda dodeljena su im samo dva predmeta. Prema sekciji 30.3 ZJN 2003/17 u primerima kada su manje od tri odgovarajuće ponude tender treba da bude otkazan. Mi preporučujemo Entitetu da u prilikama kada kompanija ispuni sve kriterijume navedene u tenderskom dosijeu da uzmu u obzir najjeftiniju cenu i da se pridržavaju sekciji 30.3 ZJN 2003/17 u prilikama kada je manje od tri odgovarajućih ponuda.

Snabdevanje sa kancelarijskim nameštajem 27.01.2006 entitet je dobio odobrenje od AJN da nastavi sa procedurama pregovaranja za snabdevanje sa kancelarijskim nameštajem u iznosu od €15,000. Iako je nabavka prevazišla prethodno navedeni iznos, oni nisu koristili regularne procedure, nego su snabdeveni tokom 2006 godine u iznosu od €50,402. Takvi postupci mogu da utiču na eliminaciju drugih konkurenata i u isto vreme to je prekršaj nad Sekcijom 30 ZJN 2003/17.

Izmirenje troškova Troškovi za gorivo i održavanje vozila izmedju Kancelarije za Upravljanje Vozilima (KUV) i zapisa Trezora u Finansijskim Izjavama ne odgovaraju jedni drugima i pokazuju razliku od €57,643. Nedostatak ispravne specifikacije za troškove za gorivo i održavanje predstavlja poteškoće u upravi za vozila. Mi preporučujemo Kancelariji za Upravljanje Vozilima da predstavi tačne izjave za troškove za vozila. 4.3.4.16 Škola Kosovske Policijske Službe Od ukupne populacije od €1,032,880, odabrali smo 11 primeraka od €747,241 ili 72.3% od ukupne populacije što se tiče roba i usluga u Školi Kosovske Policijske Službe (ŠKPS). Postoje nekoliko prekršaja Zakona za Javnu Nabavku 2003/17 koji vode ka znatnim nejasnoćama i greškama kao što su:

• Nedostatak pismene odluke u pogledu na otpočinjanje procedura za nabavku. • Nedostatak odluke za osnivanje komisije za otvaranje i procenu.

Zaključci su takvi da KGR izražava zabrinutosti što se tiče prekršaja predvidjenih procedura ZJN od kancelarije za nabavku i slab sistem unutrašnje kontrole. Mi nismo našli nijednu


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 71 od 112

odluku za osnivanje komisije za procenu tendera u svim primercima u iznosu od €747,241€ ili 72.3% od ukupne populacije. Zaključili smo da ŠKPS nije delovala u skladu sa Sekcijom 57 Zakona za Javnu Nabavku br. 2003/17 proglašenim UNMIK Regulacijom 2004/3. 4.3.4.17 Ministarstvo za Energetiku i Rudarstvo Od 1,316 zabeleženih transakcija u Free Balance u iznosu od €2,331,788, odabrali smo 85 transakcija za robe i usluge u Ministarstvu za Energetiku i Rudarstvo (MER) u iznosu od €1,262,780. Mi smo odabrali 56% od krajnjih troškova različitih kategorija. KGR je našla sledeća zapažanja. Angažovanje fondova Tokom ispitivanja primeraka, KGR je primetila da je MER sklopilo obavezu sa ekonomskim operaterima što se tiče sledećih ugovora:

• Kupovina karata za službena putovanja • Kancelarijska nabavka • Službene večere • Kupovina nameštaja

Ulazak u obaveze bez angažovanja fondova povećava nivo rizika. Ovo može da dovede do neuspeha da se ispune obaveze na vreme. Takvi postupci su smatrani kao neslaganje sa Sekcijom 8.2 Zakona za Javnu Nabavku br 2003/17 o Izjavi za Potrebe i Dostupnost Fondova. Isplata pre ugovora Tokom ispitivanja tendera br.11313/2006/001-A./2.2 koji datira od 10. februara 2006 sa vrednošću od €66,900 za preliminarne studije izvodljivosti za identifikaciju vodnih resursa za male hidro centrale, revizori su primetili da je druga transakcija u nalogu za nabavku i izveštaju o prijemu zabeležena 25. novembra 2005, dok je ugovor stupio na snagu 10. februara 2006. Mi nismo bili u mogućnosti da otkrijemo od koga je ova komisija za procenu bila odobrena. Ugovor je prevazišao iznos podnešen AJN od €7,000. Takav nalog za nabavku i izveštaj o prijemu izdat u 2005, koji je bio dodat drugom ugovoru, stvara nejasnoću i grešku koje bi mogle da imaju uticaj na finansijske izjave. Uprava MER bi trebala da primeni Sekciju 57.6 ZJN 2003/17 i treba da osiguda da svi troškovi javnih fondova trebaju da budu podržani traženim dokumentima. Ugovaranje pre procedure za nabavku Tokom ispitivanja tendera br.11313/2006/035/2.2.5 koji datira od 12/05/2006 sa Bejta kompanijom, KGR je primetila da je kompanija bila angažovana pre otpočinjanja procedura za nabavku. Radovi su bili sprovedeni za KEK. Stoga, troškovi nastali i zabeleženi kao troškovi MER bi mogli da budu pogrešno protumačeni, u stvari ovo je subvencija za KEK. Štaviše, upravnik za projekat je bio postavljen za ovaj ugovor a druga osoba je potpisala izveštaj o prijemu. Prema ugovoru 7,500 m3 po danu bi trebalo da bude iskopano, dok je u stvari dnevno uradjeno samo 2, 559 m3. MER nije moglo da da nijedno objašnjenje za ovo neslaganje. Fondovi su obezbedjeni od strane Rezervnog Fonda vlade u iznosu od €230,000, ali je samo €73,636 potrošeno. MER nije moglo da objasni zašto je samo ovaj iznos potrošen. Posao nije sproveden u skladu sa Sekcijom 34 ZJN 2003/17. Postoji nedostatak transparentnosti zajedno sa ovim ugovorom u pogledu na :

• Ko je imao koristi (KEK). • Ko je postavio nadzorni organ i šta je očekivano od snabdevača u pogledu na izvršen rad. • Zašto je potrošen samo deo novca

Priprema i potpisivanje ugovora Primetili smo da postoje ugovori koji nisu bili potpisani od strane službenika za nabavku i nemaju standardnu formu. Uprava MER bi trebala da koristi standardnu formu ugovora i trebalo bi da primeni Sekciju 24 ZJN br. 2003/17 objavljen UNMIK Regulacijom 2004/3.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 72 od 112

Troškovi za gorivo MER ima zapise troškova za gorivo i održavanje vozila. Na osnovu sprovedenog testiranja zaključili smo da vozila MER su korišćena bez beleženja destinacija i da je za neke iste destinacije zabeležena različita kilometraža. Uprava MER je prihvatila ove visoke troškove. Računovodstveni zapisi i izveštavanje MER održava registar tendera. U ovom registru, tenderi nisu poredjani na hronološki način i neki ugovori nisu procenjeni. Ukupan iznos krajnjih ugovorenih troškova ne može da bude definisan ukoliko nedostaju neki iznosi iz ugovora. 4.3.4.18 Ministarstvo Pravde uključujući Odeljenje Pravde Kratak pregled pitanja, grešaka i kršenja zakona je predstavljen u Tabeli 46 na sledećoj strani. Tabela 46 Kratak pregled pitanja, grešaka i kršenja zakona u Ministarstvu Pravde,

Uključujući Odeljenje Pravde u 2006

Nab

avlje

no v

iše

artik

ala

nego

što

je n

aved

eno

u ug

ovor

u

Arti

kli n

abav

ljeni

van

ugo

vora

Prih

vata

nje

nije

u sk

ladu

sa

spec

ifika

cijo

m

Penz

ioni

dop

rinos

nije

bio

ur

ačun

at

Odl

uka

o os

niva

nju

otva

ranj

a i

proc

ene

Nea

dekv

atne

pro

cedu

re z

a na

bavk

u

NN

nije

pot

pisa

n

List

a za

pak

ovan

je b

ez b

r. be

z na

ziva

, itd

.

Ang

ažov

anje

sred

stav

a po

sle

proc

edur

a za

nab

avku

Dos

tava

nije

ura

djen

a pr

ema

u gov

oru

Izve

štaj

o p

rihva

tanj

u u

nal

ogu

za

naba

vku

nije

pot

pisa

n

Ner

azum

no k

ašnj

enje

Isti čl

anov

i kom

isije

za

otva

ranj

e i

proc

enu

Nek

ompl

etan

nal

og z

a na

bavk

u,

količ

ina

za sn

abde

vanj

e ni

je

pozn

ata

Ned

osta

je o

sigu

ranj

e te

nder

a

Nej

asnoća

u €

Gre

ška

u €

1 Snabdevanje novinama

X X 5,842 158

2

Nabavka bicikala

X 320

3 Savetodavne usluge – psihijatri

X 10,500 525

4 Savetodavne usluge – psihijatri

X 3,399 179

5 Snabdevanje različitim artiklima za kantinu

X X X 54,000


X X 36,000


X 420,000

8 Snabdevanje kanc. Nameštajem

X X X 42,255

9 Snabdevanje vozilima

X 386,387

10 Snabdevanje staklenika

X X 49,207

11 Snabdevanje sa materijalom

X 7,112


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 73 od 112

Kao što je spomenuto u gore navedenoj Tabeli 46 Ministarstvo Pravde (MP) je pokazalo nejasnoće od €1,342,046 i greške od €862. KGR preporučuje MP da bude dosledno osobitoj Sekciji ZJN br. 2003/17. 4.3.4.19 Kosovska Poverenička Agencija Pored €5,010,551direktno potrošenih na robe i usluge, značajan deo subvencija u iznosu do €22,679,276 je takodje potrošen na robe i usluge od strane kompanija subvencioniranih od strane KKB preko KPA. Ključni problem je bio isplata odredjenih troškova iz KKB koji prema zakonu i najboljoj praksi nisu trebali da budu plaćeni. Primerci ovoga su sledeći:

• Isplata €35,221 medjunarodnoj upravi Trepče, kao kompenzacija za neiskorišćene odmore od 2004 i 2005.

• Procena od €16,500 potrošenog goriva u privatne svrhe. Ovde postoje nekoliko troškova koji izgleda da su veći i oni će biti predmet za sprovodjenje revizije u budućnosti. Kasnije kada je isplata uradjena za ugovorne usluge individualnim osobama, nije odbijan nijedan porez na lični dohodak. 4.4 Komunalije Finansijske Izjave KKB za 2006 pokazuju ukupne troškove za komunalije u iznosu od €18.4m nasuprot €11.5m u 2005 ili povećanje od €6.9m ili 60%. Prema našem mišljenju ovo povećanje nije realno i ne može da bude objašnjeno u pogledu bilo da je značajno povećanje u korišćenju komunalnih usluga ili povećanje tarifa. Takodje bismo želeli da istaknemo da su u Reviziji KKB za 2005 komunalije bile uključene u iznosu za Robe i Usluge. Postoji mogućnost da kada su izvlačene iz cifara roba i usluga, nastale su aritmetičke greške ili propusti, rezultirajući nedovoljno iskazivanje komunalnih troškova za 2005. Tabela 47 pokazuje troškove za komunalije prema budžetskoj organizaciji. Cifre su izvučene iz sistema Free Balance:

za stolove 12 Snabdevanje

mob. telefonima

X 3,540


X 8,100

14 Snabdevanje opremom

X 58,400


X 106,330

16 Kupovina patrona

X 14,438

17 Kupovina patrona

X 9,792

18 Izgradnja X 126,424

Ukupno

1,342,046

862


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 74 od 112

Tabela 47 Troškovi za komunalije 2006 prema Budžetskoj Organizaciji U €

Organizacija 2006 Ministarstvo Zdravlja 2,868,313 Ministarstvo za Obrazovanje, Nauku i Tehnologiju 1,794,601 Opština Priština 1,724,808 Kosovska Policijska Služba 1,137,676 Opština Prizren 965,378 Ministarstvo Javnih Službi 699,745 Kancelarija Koordinatora KZK 672,368 Opština Djakovica 542,950 Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu 514,139 Opština Peć 485,705 Opština Mitrovica 418,552 Druge Organizacije 6,547,747 Ukupno za komunalije 18,371,982

Najznačajniji korisnici komunalnih usluga izmedju organizacija KKB su nekoliko najvećih Ministarstava i Opština. Vrhovnih 11 organizacija sa liste vrednuju do €11.8 miliona ili 64%. Mi nismo upoznati sa efikasnošću sistema nadgledanja za korišćenje fondova KKB za troškove komunalnih usluga. Prema tome, teško je proceniti dali su javni fondovi potrošeni ekonomično i efikasno. Mi preporučujemo da obiman efikasan sistem za nadgledanje korišćenja javnih fondova za komunalne usluge bude predstavljen. Ovo bi moglo da se uradi tako što se koriste različiti kriterijumi kao što su:

• Broj metara kvadratnih za kancelarije i drugih zgrada korišćenih od strane svake organizacije.

• Broj zaposlenih koji rade u tim zgradama. 4.5 Subvencije i transferi 4.5.1 Uvod i opšti Pregled Subvencije i tranferi predstavljaju finansijsku podršku od strane Kosovske Vlade za pojedince, institucije i kompanije. Dobar deo ovih troškova se zasniva na prava gradjana Kosova za dobijanje finansijske podrške kao što se nudi Zakonima i posebnim Regulacijama. Drugi deo ovih troškova se zasniva na diskrecionim ovlašćenima Vlade za stimulisanje odredjenih inicijativa politika. Tabela u nastavku pokazuje kako su podeljeni troškovi u vezi sa subvencijama i transferima po budžetskim organizacijama:

Tabela 48 Opšti pogled na subvencije i transfere po budžetskim organizacijama za godinu 2006

U €‘000 Budžetska Organizacija 2006 2005

Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu 118,031 115,003 Kosovska Poverenička Agencija 22,679 53,474 Ministarstvo za Zajednice i Povratak 8,121 Ministarstvo za Kulturu, Omladinu I Sport 3,229 2,718 Skupština Kosova 1,900 1,901 Ministarstvo Finansija i Ekonomije 1,386 1,794 Druge (svaka manje od 250 hiljada evra) 10,654 10,900 Ukupno plaćenih subvencija i transfera 157,879 193,911

Iz tabele se vidi da Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu (MRSZ) izračunava 75 % od troškova subvencija i transfera. Sekcija 4.5.2 će predstaviti nalaze revizije troškova na subvencije i transfere u MRSZ. Sekcija 4.5.3 se usredsredjuje na subvencije preduzeća u javnom vlasništvu od strane Kosovske Povereničke Agencije (KPA) što predstavlja 14% od subvencija. Sekcija 4.5.4 predstavlja manje iznose subvencija za Ministarstvo Kulture, Omladine, Sporta i


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 75 od 112

Nerezidencijalnih Pitanja (MKOS) i Skupštine. Sekcija 4.5.5 zaključuje ukupan broj grešaka i nejasnoća u vezi sa troškovima subvencijama i transferima. 4.5.2 Ministarstvo za Rad Socijalnu Zaštitu Opšti pregled Klasifikacija troškova u MRSZ u vezi sa subvencijama i transferima je navedena na donjoj Tabeli: Tabela 49 troškovi MRSZ u vezi sa subvencijama i transferima za 2006 godinu nasuprot 2005 U €‘000

Kategorija 2006 2005 Penzije Osnovne Penzije 64,279 60,542 Penzije za lica sa ograničenim sposobnostima

14,795 14,619

Ratni Invalidi 4,846 4,468 Trepčine penzije 2,953 2,500 Socijalna Zaštita Šema Socijalne Pomoći 30,197 31,248 Socijalne usluge 726 547 Institucije - 37 Zaposlenje Zaposlenje – plaćeno UNDP - 1,000 Zaposlenje – Drugo 121 40 Trudničko bolovanje 113 - Ukupan iznos subvencija & transfera MRSZ

118,031 115,003

Sledeće preporuke su date u revizionom izveštaju od prethodne godine: • MRSZ treba da ispita predstavljanje nove opširne baze podataka ili metode povezivanja

sadašnje baze podataka da bi osiguralo da potražioci ne mogu da imaju koristi više nego od samo jedne šeme ili ukoliko je to posebno dozvoljeno relevantnim regulacijama.

• U otsutnosti nove opširne baze podataka, osigurati da su sve baze podataka proverene da bi se osiguralo da su pojedinci prikladni za beneficije.

• Kada komercijalne Banke uoče neprijavljene dobiti koje se posle vraćaju MRSZ, da se osigura da se takva informacija upotrebi za ažuriranje podataka u osnovnoj bazi podataka.

• Osigurati da su subvencije postavljene prema pravim ekonomskim i odeljenjskim kodovima u glavnoj knjizi predstavljajući proces analitičkog mesečnog pregleda i potpunim izmirenjem plaćenih iznosa sa iznosima plaćenim i refundiranim preko relevantnih bankovnih računa. Sve uočene greške bi onda trebale da budu ispravljene.

• Predstaviti posvećen informativni sistem da podrži Šemu Socijalne Pomoći i da uzme u obzir dali treba da se pojednostavi upotrebljeni kriterijum za izračunavanje plaćenih beneficija.

• Sprovesti procenu rada zdravstvene komisije za penzije sa ograničenim sposobnostima, da se osigura da su kriterijumi odabira ocenjeni kao što treba i dosledno primenjeni.

• Proširiti obuhvatnost unutrašnje revizije da bi uključili Opštine kao što su: Leposavić, Zubin Potok i Zvečan.

Tokom revizije za godinu 2006, KGR je primetila ograničen napredak od strane MRSZ u primeni ovih preporuka i priznaje da vreme izmedju objavljivanja revizionog izveštaja za 2005 godinu i revizije za 2006 godinu je bilo veoma kratko i da primena preporuka zahteva više vremena. Medjutim, jedan deo preporuka datira od revizionog izveštaja od strane KGR za godinu 2003 i 2004. Reviziona zapažanja za godinu 2006 potrvdjuju povezanost prethodnih preporuka. Zapažanja Revizija subvencija i transfera imala je za cilj da osigura dali su korisnici subvencija podobni


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 76 od 112

da prime subvenciju. Drugim rečima, cilj revizije je bio da se dokaže da li su subvencije plaćene u saglasnosti sa propisima. Za razne šeme subvencija, KGR je uočila ove nepravilnosti: OsnovnePenzije

Po unutrašnjim upustvima, korisnici osnovne penzije trebaju da se prijave svakog šestog meseca u lokalnoj kancelariji MRSZ da bi dokazali da su živi. U slučaju neslaganja uplata subvencija treba da se povuče. KGR je našla da je saglasnost sa ovom uredbom veoma nesigurna. Mi smo proverili uzorke od 2,215 potraživača za osnovnu penziju i našli smo 1,644 slučajeva na kojima nema potpisa koji bi overili da se korisnik penzije pojavio u kancelariji MRSZ posle roka od 6 meseci. Ali ipak, plaćenje penzija je nastavljeno. Na osnovu naše procene u 10 % od ovih slučajeva korisnici su možda umrli, tako da dolazimo do zaključka da 65% korisnika prima osnovne penzije nasuprot uredbama. Pošto testovi revizije nisu dokazali dali su korisnici osnovne penzije živi ili ne, ovaj iznos se smatra nejasan. Ova nejasnoća je jednaka sa monetarnim iznosom od oko €41.8m. KGR je proverila uzorke od 21 korisnika osnovne penzije da bi ocenila do koje mere se osnovne penzije plaćaju na ne zakonit način. Testiranje je otkrilo dva korisnika koji su dobijali osnovnu penziju posle njihove smrti (za tri meseca) za koje MRSZ treba da zatraži povratak novca koji je plaćen za period posle smrti (na osnovu uredbe 02/2003). Nismo primetili da je Ministarstvo tražilo povratak tog novca. Ipak, ovi slučajevi su uzeti kao greške. Stepen greške je izračunat na 2.4 % (6 meseci od ukupno 252 meseca). To je jednako monetarnoj vrednosti od oko €1.5m ako se uzme uopšteno na ukupne troškove za osnovnu penziju.

Invalidske Penzije

KGR je proverila uzorke 44 korisnika invalidskih penzija da bi ocenila regularnost isplata. Unutar ovih uzorka je nadjen jedan primerak kada korisnik nije ispunio kriterijum starosne dobi koji je smatran kao greška. Postotak greške ovih uzoraka je 2,3 % (1 greška na 44 slučajeva). To je jednako monetarnoj vrednosti od €0.3m ako se uzme kao uopšteno na celokupnim troškovima za invalidske penzije. KGR je dalje primetila da je MRSZ izvršilo ponovnu overu svih korisnika koji su imali prava na koriščenje penzije za 5 godina od 2003 godine. KGR podržava takav napor od strane MRSZ. Ali ipak, KGR je prekontrolisala primerak overe i našla razne greške. Pošto naše procenjivanje za ponovno sprovodjenje nije zasnovano na predstavljenom primerku, ne donosimo zaključak o krajnjem kvalitetu ponovne overe, ali mi uzimamo ove slučajeve kao dokaz da ponovna overa nije obavljena bez greške. Ipak, preko uporedjivanja izmedju različitih baza podataka, zapazili smo da ima slučajeva kada se isto lice sa različitim identifikacionim brojem pojavljuje na dve penzione šeme (za osnovnu penziju i invalidsku penziju).Pošto nismo izvršili sistematsku reviziju, ne možemo da utvrdimo ukupan postotak grešaka. Medjutim, ovi slučajevi se uzimaju kao dokaz da unutrašnja kontrola još nije potpuno razvijena.

Penzije ratnih invalida KGR je kontrolisala uzorke od 15 korisnika penzija za ratne invalide. Unutar uzoraka nije nadjeno neregularnosti. Ipak, zbog malog broja uzoraka, ne može se utvrditi da nije bilo neregularnosti. Penzije za Trepču KGR je zapazila da regularnost jednog dela isplata za penzije Trepče nije mogla da se revidira pošto nisu imali pristupa dosijeima korisnika sa Severne Mitrovice. Prema tome, KGR smatra ukupan plaćeni iznos za korisnike Severne Mitrovice kao nejasan pošto regularnost ovih isplata ne može da se dokaže. Troškovi koji su zabrinjavajući imaju iznos od €147k (sudeći po broju od 246 korisnika za jednu godinu). KGR je proverila uzorke od 19 korisnika penzije Trepče i ustanovila postotak neispravnosti od 25 %. Primećene neispravnosti su u vezi sa nedostatkom zdravstvenog izveštaja u dosijeima, isplate pre podnošenja zahteva od strane korisnika kao i neispunjenje kriterijuma starosne dobi. Uopštavanje nalaza sa uzoraka na celokupnoj populaciji penzija Trepče rezultira jednim iznosom od €768k koji se smatra nejasnim od strane KGR. Sa ovog iznosa €256k se smatra greškom.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 77 od 112

Socijalna Pomoć KGR je primetila da se MRSZ uveliko zalaže za ponovno pregledanje regularnosti isplata za korisnike socijalne pomoći. Tokom 2006 godine, Ministarstvo je proverilo dosije 12,162 slučajeva. Šta više, izvršilo je 1,579 poseta kućama subvencioniranih lica da bi se uverili lično u zakonitost socijalne pomoći koja je pružena. Tabela u nastavku predstavlja rezultate kontrolnih delovanja.Tabela takodje predstavlja rezultate sličnih aktivnosti provere u MRSZ za 2005 godinu.

Tabela 50 Zapažanja odeljenja unutrašnje kontrole u MRSZ o regularnosti Šeme Socijalne Pomoći za 2006 godinu

Kategorija Br.Prove-renih dosijea

Br. dosijea za dalje razmatranje

Br. nekompletnih dosijea posle razmatranja

I 5,876 315 7 II 6,284 169 13 Ukupno 2006 12,160 484 (stepen grešaka

4%) 20 (<1%)

Kon

trol

a

doku

men

taci

je

Ukupno 2005 11,581 1,177 (stepen grešaka

10%) 93 (<1%)

Kategorija Br. poseta za potvrdu

Br. Slučajeva nepodesnih domaćinstava

Br. Nepodesnih porodica posle razmatranja

I 769 21 0 II 810 6 0 Ukupno 2006 1579 27 (stepen grešaka

1,7%) 0

Kon

trol

a di

rekt

ne o

vere

Ukupno 2005 1,672 52 (stepen grešaka

3,1%) 2

Gornja Tabela pokazuje da su 4% dosijea korisnika bila nekompletirana. Uporedjivanjem sa godinom 2005 stepen grešaka ponovnog ispitivanja dokumenata je pao sa 10 % na 4 %. Posle dopunskog rada dosijei su kompletirani skoro za sve korisnike. Ipak, tabela prikazuje rezultate kontrole direktne overe. Ona prikazuje da postotak nepodobnih korisnika koji su primali socijalnu pomoć je pao sa 3.1 % za godinu 2005 na 1.7 % za 2006 godinu. KGR je pregledala kvalitet aktivnosti unutrašnje kontrole u MRSZ i primetila je ove slabosti: • Dosijei koji su predstavljeni kao ispravni od strane ministarstva još uvek sadrže greške; • U osam opština nisu sprovedene provere. Zbog ovih ograničenja u aktivnostima unutrašnje kontrole u MRSZ, KGR se ne oslanja na njihove nalaze da bi donela zaključak za opšti stepen neregularnosti. Stoga, KGR je uzela svoj primerak od 124 korisnika socijalne pomoći. Unutar primeraka KGR je identifikovala 8 neispravnih dosijea. Neispravnosti se tiču:

• Nedostatka potpisanih dokumenata,


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 78 od 112

• Nedostatka potvrda koje potvrdjuju lično stanje (školska svedočanstva, izvodi venčanih, lekarski izveštaji);

• Nedostatka pečata za potvrdjivanje od strane MRSZ. Gore prikazane neregularnosti se smatraju kao nejasnoće. Postotak nejasnoća za primerke je 7% koji je jednak sa novčanom vrednošću od €2.1m ako je raspostranjeno na celokupnoj populaciji penzija Socijalne Pomoći. Socijalne usluge Uredba o socijalnim uslugama dozvoljava porodicama ili institucijama koje nude utočište napuštenoj deci da primaju novčanu pomoć. KGR je izvršila jedan broj detaljnih provera dosijea porodičnih utočišta i našla je nekoliko neispravnosti. Najvažnije, primećeno je da ugovori izmedju MRSZ i porodica koja su prihvatile decu ne sadrže novčanu vrednost za mesečnu isplatu. Medjutim, pošto nismo izvršili sistematsku reviziju na osnovu primeraka, mi ne zaključujemo greške u procentima na ukupne troškove socijalnih usluga. KGR smatra ove slučajeve kao dokaz da unutrašnja kontrola još uvek nije potpuno razvijena. Uticaj na šeme subvencija u MRSZ je : • Potpuno je prekršena uredba koja traži od korisnika osnovne penzije da se potpiše svakih 6

meseci. Ipak, osnovne penzije nastavljaju da se isplaćuju. • Veliki deo dosijea korisnika (osnovne penzije, invalidske penzije, penzije Trepče i socijalna

pomoć) nije popunjen. Zato, regularnost isplata ne može da se potvrdi. • Odredjen broj slučajeva isplata nezakonitim potražiocima je smatran kao osnovne penzije,

invalidske penzije, penzije Trepče i socijalne pomoći. • Baze podataka različitih šema za penzije i socijalne zaštitete nisu integrisane ili povezane da bi

osigurale da korisnici ne primaju isplate sa više od jedne šeme. • U nekim Kosovskim Opštinama, MRSZ i KGR ne mogu da sprovedu nezavisna testiranja

dosijea da bi proverili regularnost troškova za penzije Trepče. • MRSZ ne zahteva uvek vraćanje nezakonitih isplata koje su poznate Ministarstvu. Preporuke Na osnovu revizije za 2006 godinu i nerešenih pitanja od revizje iz 2005 godine, KGR ima sledeće opšte preporuke koje se tiču svih šema i subvencija MRSZ: • MRSZ treba da ispita predstavljanje nove opširne baze podataka ili metode koja povezuje

postojeće baze podataka, da bi se osigurali da potražioci ne mogu da dobiju beneficije sa više od jedne šeme, osim ako im se to prethodno ne dozvoli odgovarajućim uredbama.

• U odsustvu nove opširne baze podataka, osigurati da su sve baze podataka prekontrolisane radi sigurnosti da pojedinci imaju pravo na beneficije.

• Osigurati da su baze podataka i lični dosijei ažurirani koristeći izveštaje drugih izvora, kao što su komercijalne banke, Poreska Administracija, Kosovski Poverenički Pensioni fond i Opštinski izveštaji o preminulima.

• Osigurati da subvencije budu postavljene prema tačnim ekonomskim i odeljenjskim kodovima u glavnoj knjizi, predstavivši proces mesečne analitičke provere i potpunim izmirenjem isplaćenih iznosa sa iznosima plaćenim i refundiranim preko bankovnih računa. Sve identifikovane greške bi onda bile ispravljene.

• Osigurati da nezakonite isplate ili povlačenja novca bude vraćeno MRSZ vodeći administraciju nad takvim nezakonitim isplatama i aktivno primenjujući uredbe o vraćanju nezakonitih isplata.

Preporuke koje se tiču svake šeme subvencija posebno su: • Osnovne penzije: da primene uredbu za prijavljivanje svakih 6 meseci


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 79 od 112

• Invalidske penzije: da sprovedu procenu rada zdravstvene komisije za invalidske penzije, da bi osigurali da su kriterijumi odabira procenjeni na pravi način i dosledno.

• Trepčine penzije: da obezbede pristup MRSZ i KGR u pogledu na vršenje revizije nad korisnicima u Severnoj Mitrovici.

• Šema socijalne pomoći: proširiti obuhvatanje unutrašnje revizije da bi uključili sve opštine. 4.5.3 Kosovska Poverenička Agencija Opšti pregled KPA obezbedjuje subvencije za Preduzeća u Javnom Vlasništvu (PJV) da bi potpomogli njihove operativne aktivnosti. Doprinosi KPA se registruju kao kapitalni troškovi sa namerom potpomaganja kapitalnim investiranjima PJV. Za godinu 2006, €22,7m su dodeljena za subvencije i transfere. Sledeće preporuke su date u revizionom izveštaju iz prethodne godine: • Posredovati i potpisati subvencione sporazume nadgledanja i kontrolisanja sa svim javnim

preduzećima pošto se njihovo finansijsko upravljanje i procedure za nabavku smatraju veoma jakim.

• Prebaciti sve subvencije u skladu sa usaglašenom šemom za isplatu uklučenom u takvom sporazumu a ne na ad hok osnovi.

Na osnovu naših revizionih zapažanja tokom 2006 godine, mi smo primetili da je KPA potpuno primenila preporuke iz 2005 godine. Od 2006, KPA dostavlja subvencije i transfere svim Preduzećima u Javnom Vlasništvu i Trepči, oslanjajući se na Sporazum o Kontroli i Nadgledanju (SKN) koji je potpisan od strane KPA i korisnika. Na osnovu odredbi SKN, PJV trebaju da stvore i koriguju svako tromesečje godine 2006 i da dostave KPA prema zahtevu sledeće: • Tromesečne finansijske izveštaje, uključujući troškove nastale od subvencija. U ovim

izveštajima treba da se uključe izjave konsolidovanih prihoda i izveštaji gotovog novca za odredjeno tromesečje. Svakom tromesečnom finansijskom izveštaju treba da se doda zahtev za isplatu sledećih subvencija, ukoliko je subvencija zahtevana.

• Javna preduzeća treba takodje po pisanom zahtevu da dostave KPA : (a) Kopije faktura i uplata u vezi sa projektom i drugim troškovima. (b) Detalje broja žalbi za nabavke i materijalne incidente tokom prethodnog tromesečja.

Zapažanja Revizija nad subvencijama i transferima je ciljala ka tome da razmotri dali je bilo usaglašavanja sa uslovima Sporazuma za Kontrolu i Nadgledanje (SKN). Od celokupnog broja izvršenih isplata na ime subvencija i transfera na računima Javnih Kompanija, mi smo odabrali šest subvencija sa ukupnom monetarnom vrednošću od €10.4, kao što je prikazano u sledećoj tabeli.

Tabela 51 Šest odabranih subvencije u KPA za godinu 2006 U €

Br. Br. NOP Datum isplate Korisnik Isplaćeni iznos 1. 18446 10/04/2006 Termokos 1,021,000 2. 44703 03/08/2006 KEK 7,000,000 3. 73090 24/11/2006 Hekurudhat 1,250,453 4. 70323 15/11/2006 Trepça 824,276 5. 46783 04/08/2006 Ambienti 106,000 6. 68133 14/11/2006 Hidroregjioni 190,154 Ukupno 10,391,883


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 80 od 112

KGR ima sledeća zapažanja sa revizije odabranih uzorka: • Cilj upotrebe subvencije ili kategorije troškova nije naznačen jasno u SKN. Stoga, ne može da

bude kontrolisano dali se subvencije upotrebljavaju u namenjene svrhe. To omogućava PJV da upotrebe subvencije za povećanje plata na primer (posle nekoliko analiza koje smo izvršili u kompaniji ‘Hidroregija’ uočili smo da 170 radnika primaju prosečno platu u iznosu od preko €400, dok je prosečna plata u Javnoj Administraciji finansirana od KKB oko €230).

• U mnogim slučajevima, kompanije povećavaju svoj operativni deficit sa namerom da dobiju veće subvencije, manipulišući iznosom koji se tiče lošeg i sumnjivog dugovanja.

• Odeljenje za nabavku u KPA nema uopšte pristupa u procesima nabavki izvršenih od strane Javnih Preduzeća. Pre dodele fondova Odeljenje za Budžet u KPA ne daje nikakvo mišljenje o tome dali su procedure za nabavku izvršene u skladu sa Zakonom za Nabavku.

• Deo subvencija za Kosovsku Železnicu ‘za operativne aktivnosti’ je potrošen za plaćanje PDV i druge poreske obaveze za period 2002-2004.

• Prema članu 8 SKN, službenici i predstavnici KPA imaju pravo da ispitaju dokumenta, elektronske dosijee ili neke druge fajlove koji su u vezi sa subvencijom. Mi nismo našli nikakav izveštaj od KPA koji prikazuje da je izvršena jedna takva relevantna kontrola tokom 2006 godine.

Uticaj Kontrola subvencija od strane KPA je vidno popravljena tokom 2006 godine, uglavnom prikazivanjem Sporazuma za Kontrolu i Nadgledanje (SKN). Ipak, zahteva se dalje napredovanje pošto nivo opšte kontrole još nije adekvatan. Preporuke Na osnovu revizije tokom 2006 godine KGR ima sledeće preporuke koje trebaju da se primene od strane KPA nad subvencijama: • Zahtevaju se više pojedinosti o uslovima upotrebe subvencije. Treba da se pripremi prikladna

specifikacija da se navede vrsta troškova koja se pokriva subvencijom. • Ovo treba da se poprati ispitivanjem na licu mesta koja treba da osigura tačnost i zakonitost

dokumentacije poslate KPA. • Javna preduzeća trebaju da predaju listu dokumenata traženu od strane Odeljenja za Budžet u

KPA. Nivo analiza treba da bude opširniji od onih sadašnjih. Posebno KPA treba da izvrši opširne analize planiranja budžeta i finansijskih izveštaja preduzeća.

• Prikupljanje prihoda od strane preduzeća trebalo bi da bude pregledano od strane KPA da bi utvrdili da PJV povećavaju svoje kapacitete za prikupljenje prihoda.

• Trebalo bi da se izvrše analize računa za naplatu kao i računa za isplatu, da bi proverili dali se imovina i obaveze smanjuju ili povećavaju.

4.5.4 Ostale Subvencije i Transferi Ministarstvo Kulture,Omladine,Sporta i Nerezidencijalnih Pitanja Kao deo revizije subvencija i transfera, uzorak od 22 isplate je bio odabran i testiran. • Zapaženo je da 8 od gore nadvedenih su još uvek ne zaključeni avansi. • Sa odabranih uzoraka primetili smo da 7 isplata nisu odobrene kao što je predvidjeno da bude

odobreno. • U sedam artikala mogli smo da nadjemo da su fondovi potrošeni od oeljenjskog koda koji ne

pripada toj programskoj politici. • 4 od njih su pogrešno namenjeni ekonomskim kodovima.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 81 od 112

Skupština Prema Zakonu br. 41/2004 o “Finansiranju Političkih Partija u Kosovu ” svaka politička partija koja je predstavljena u skupštini prima subvencije od Kosovskog Konsolidovanog Budžeta. Za godinu 2006, €1.9 m je podeljeno izmedju 17 političkih partija na osnovu broja izaslanika koji ih predstavljaju u Skupštini. KGR je sprovela reviziju o saglasnosti političkih partija koje primaju subvencije za njihove obaveze, kao što se predvidja članom 19.1 UNMIK Regulacije 2004/11, da bi svakih šest meseci predali finansijski izveštaj Organizaciji za Bezbednost i Saradnju u Evropi (OSCE). Mi smo primetili da: • 9 Partija je dostavilo finansijski izveštaj za 2006 godinu. • 2 Partije su dostavile njihov izveštaj samo za jedan period 2006 godine. • 6 Partija nije predalo nijedan izveštaj za 2006 godinu. Šta više, mi smo primetili da je nekoliko političkih partija predalo finansijski izveštaj koji se ne slaže sa članom 19.2 UNMIK Regulacije 2004/11 za pravo prikazivanje izvora prihoda i troškova koji su nastali 2006 godine i član 20 gde se zahteva od političkih partija da održavaju detaljne i tačne finansijske zapise za period od 7 godina. KGR smatra subvencije koje nisu podržane dostavom prikladnih finansijskih izveštaja kao nejasnoće. Ukupan iznos nejasnoća je obračunat približno €1.1m. KGR preporučuje političkim partijama da pripremaju svoje finansijske izveštaje svakih šest meseci u skladu sa Regulacijom 2004/11. Van zakonskog mandata KGR je da vrši reviziju “ prave i istinite slike “ finansijskih izveštaja političkih partija. Član 21 Regulacije 2004/11 daje ovlašćenje OSCE-u da izvrši kontrolu nad šestomesečnim finansijskim izveštajima. KGR nije primetila da je OSCE iskoristio svoja ovlašćenja što se ovoga tiče. 4.5.5 Zaključci MRSZ pokazuje nejasnoću od €48m ili 41% od ukupnog iznosa od €118m subvencija u njihovim FI. Skupština pokazuje nejasnoću od €1.1m ili 57% od ukupnog iznosa od €1.9m subvencija u njihovim FI. 4.6 Kapitalni Troškovi Kapitalni Troškovi tokom 2006 godine dostižu vrednost od €138,381,471, od kojih €133,202,912 od Opšteg Fonda i €5,178,559 od Naimenovanog Fonda. Tabela 52 prikazuje ove Kapitalne Troškove raščlanjene prema ekonomskim kategorijama.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 82 od 112

Tabela 52 Kapiatalni Troškovi za 2006 prema ekonomskoj kategoriji U €

Na niže prikazanoj tabeli 53 prikazujemo Kapitalne Troškove za funkcionalnu klasifikaciju, izuzimajući troškove i grantove od privatizacionog fonda.

Tabela 53 Funkcionalna klasifikacija Kapitalnih troškova za godinu 2006

Kod Opis Isplate 2006 Isplate 2005 Isplate od KKB 3110 Zgrade 45,731,589 3120 Izgradnja puta 33,201,136 3130 Kanalizacioni sistem 1,710,740 3140 Sistem snabdevanja vodom 2,513,919 3150 Snabdevanje električnom energijom, proizvodnjom i prenosom 541,429 3160 IT Oprema (SIST.VLE>5000) 6,131,331 3170 Vozila za transport 4,120,719 3180 Mašinerija 2,480,224 3190 Drugi kapital 10,737,322 3210 Zemlja 188,213 3310 Transferi Kapitala- Javni Entiteti 25,846,291 Pod-ukupno 133,202,912 144,869,483 Isplate Grantova 3110 Zgrade 2508492.52 3120 Izgradnja puteva 986311.19 3130 Kanalizacioni sistem 180725.07 3140 Sistem snabdevanja vodom 341537.84 3150 Snabdevanje električnom energijom, proizvodnjom i prenosom 49538.19 3160 IT Oprema (SIST.VLE>5000) 162605.71 3170 Vozila za transport 209131 3180 Mašinerija 22580 3190 Drugi kapital 717637.14 5,178,559 2,337,277 Ukupno 138,381,471 147,206,760

Funkcionalna klasifikacija Iznos u m Opšte usluge 40.64 Zaštita 3.77 Javni Red i bezbednost 11.64 Ekonomska pitanja 60.25 Zaštita Okoline 0.13 Stambene i kućne ugodnosti 5.48 Zdravstvo 6.85 Rekreacija, Kultura i Religija 1.73 Obrazovanje 2.23 Socijalna zaštita 0.45 Ukupno isplata 2006 133.18


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 83 od 112

Obradićemo u nastavku detaljnije Kapitalne Troškove za 2006 godinu nekoliko Ministarstava i Agencija. 4.6.1 Carina Registar imovine spominje imovinu kojoj je umanjena vrednost (amortizacija). Nema službenika za prijem fiksne imovine i primljena je od strane komisije za procenu. Imovina je registrovana na osnovu faktura, dok nalozi za nabavku često nedostaju tako da ne mogu da se izmire sa fakturama.Nijedan izveštaj o prijemu nije kompletan ili arhiviran. Bilo je 151 slučajeva eliminisanja imovine i nije jasno kako je imovina procenjena, kako je prodata ili rasporedjena, pošto nam nisu dostavljeni izveštaji o proceni ili neki drugi dokumenti tokom perioda kada je vršena revizija. Ipak, želimo da napomenemo da 15. novembra 2007, UNMIK Carinska Služba (UCS) je obezbedila dodatne dokaze što se tiče eliminisanja i uništenja tih 151 slučajeva. Mi preporučujemo sledeće:

• Usaglašavanje sa zahtevima Zakona za Javnu Nabavku 2003/17, posebno članovima 9, 15, 17, 18, 29, 34.9, 50, 54.2, 57 i 58.

• Komisija za procenu ponuda treba da potpiše krajnji izveštaj na kom je odabran EO, kao što se zahtave Zakonom za Javnu Nabavku 2003/17.

• Da se razvije prikladna procedura za prijem imovine da bi osigurali da svaka nabavka dobije količinu i kvalitet kao što je naručeno.

• Sredstva trebaju da se angažuju pre otpočinjanja procedura troškova. • Da se poštuje Administrativna Instrukcija 2005/11 član 11 u vezi sa amortizacijom imovine.

4.6.2 Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu Na osnovu Administrativne Instrukcije 2005/11 u vezi Upravljanja i Registrovanja Vladine Imovine, Ministarstvo za Rad i Socijalnu Zaštitu (MRSZ) je obavezno da napravi fizički popis celokupne imovine na kraju fiskalne godine. Primećen je odredjen broj slabosti u upravljanju imovinom u MRSZ: • Za imovinu ispod €1,000 nije bila dostupna potpisana lista za registraciju. • Službenik za imovinu je postavljen u komisiji za popis imovine. • Komisija za popisivanje imovine nema tri članova kao što se propisuje zakonom, nego samo dva

člana. • Registrovanje imovine u free Balance je uradjeno samo od izveštaja komisije za procenu a ne na

osnovu izvornih dokumenata porekla imovine. KGR zaključuje da MRSZ treba da se usaglasi sa Administrativnom Instrukcijom 2005/11 o Upravljanju i Registrovanju Vladine Imovine. Šta više, MRSZ treba da osigura prikladno korišćenje njihovih vozila, popravivši unutrašnju kontrolu za beleženje kilometraže. 4.6.3 Kosovska Policijska Služba Tokom revizije Kosovske Policijske Službe (KPS) mi smo odabrali 5 primeraka od 24 iz registra oštećenih vozila i 6 primeraka za vozila dostavljena Pećkom Regionu i Policijskoj Stanici u Istoku. KGR je otkrila 7 zapažanja u vezi sa upravljanjem imovinom. Zapažanja su: potpuni nedostatak procedura za skladištenje imovine - uprkos upravljanja imovinom od strane Slovenske kompanije kojoj je ugovor produžen bez ikakvog dokaza Uslova Ugovora -, nije bio uključen registar imovine za vozila, nije bilo popisivanja, i nije bilo transparentnog deponovanja vozila. KGR ne može da dobije nijednu listu količine ili vrednosti imovine čuvane od strane KPS. 4.6.4 Ministarstvo Zdravlja


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 84 od 112

U ovom izveštaju se ograničavamo na naše nalaze za Kapitalne Troškove u Centralnoj Administraciji, dok se pojedinosti za Agencije i Regionalne Bolnice Ministarstva Zdravlja (MZ) mogu naći u revizionom izveštaju Finansijskih Izjava Ministarstva Zdravlja za godinu 2006.

A. Izgradnja Onkologije 2ga faza (vrednost ugovora €1,061,338)

Radovi za izgradnju Onkologije ne idu kako je planirano. Na početku je bilo mesec dana neopravdanog kašnjenja od strane Ministarstva Zdravlja zbog Nadzornog Organa. Ovo je bila nepotpunost Odeljenja za Nabavku zbog neprikladnog planiranja radova što je rezultiralo obustavom za više od mesec dana. Sa druge strane, bilo je zakašnjenja u sprovodjenju radova od strane Ekonomskog Operatera. Ministarstvo nije preduzelo nikakve mere povodom toga. Mi smo otkrili mnogo veće isplate u poredjenju sa sprovedenim radovima, što znači da je MZ i dalje smekšalo kontrolne mehanizme prema Ekonomskom Operateru. ovo pokazuje slabost i neefikasnost MZ što se tiče upravljanja njihovim fondovima. Uzevši u obzir ovu praksu nemarnosti u radu, MZ gubi vreme i nepotrebno povećava troškove. Uticaj Ministarstvo Zdravlja treba da eliminiše praksu odlaganja radova, zbog Nadzornog Organa, pošto se ugovori potpišu. To je nepotpunost MZ pošto ovo odugovlači radove na više od mesec dana njihovom ličnom greškom. Preporuke MZ treba da nadgleda radove na licu mesta svo vreme da bi se osigurali da sve teče prema ugovoru i da se svako odstupanje od ugovora zabeleži i kazni, što može dovesti do prekida ugovora. Isplate trebaju da budu uradjene u skladu sa završenim radovima i u skladu sa ugovorom.

B. Renoviranje Kardio-Hirurgije, I Faza (vrednost ugovora €222,215)

Tokom rada na terenu mi smo otkrili da Projekat Kardio Hirurgije još nije otpočet. Projekat predvidja izgradnju Jedinice za Kardio Hirurgiju gde se sada nalazi stara Ortopedska Klinika. Nova zgrada Ortopedske Klinike je završena i primljena 17.12.2005, ali još nije u funkciji. Projekat Kardio Hirurgije se vodjen od strane MZ uključujući sve procedure nabavke. Zato je MZ odgovorno za neuspeh realizacije ovog projekta za renoviranje Kardio Hirurgije i za isplatu od 20% ili €44,443 od vrednosti ugovora unapred. Uticaj MZ zajedno sa Univerzitetskim Kliničkim Centrom Prištine (UKCP) nije prikladno upravljalo Projektom Kardio Hirurgije (projekat iz 2005). Ovo loše upravljanje je rezultiralo neuspehom da se završi Projekat Kardio Hirurgije. Četri meseca posle potpisivanja ugovora projekat još uvek nije otpočet. KGR zaključuje da sve to predstavlja nedostatak spremnosti i efikasnosti MZ u prikladnom upravljanju gore pomenutih projekata i fondova KKB. Preporuke Kada se sprovodi tehničko prihvatanje radova, MZ treba da osigura da su izvršeni radovi stvarno završeni kao što se zahteva ugovorom, da bi se izbeglo da i posle tehničkog prihvatanja izvršenih radova zgrada još biva nefunkcionalna. MZ i UKCP ne treba da izvrši nijednu isplatu pre početka radova. C. Renoviranje Koronarne Jedinice, 2ga Faza (vrednost ugovora €383,281) Tokom našeg rada na terenu 05.03.2007 mi smo otkrili da radovi renoviranja Koronarne Zgrade još nisu završeni. Prema ugovoru radovi su trebali da budu završeni 03.03.2007.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 85 od 112

Ugovor nije ispoštovan. Moguće je da je potrebno još nekoliko nedelja ili meseca pre završetka radova. Uticaj Ovo pokazuje neefikasnost Ekonomskog Operatera i MZ u ispunjavanju njihovih obaveza u pogledu na ugovorene poslove. Ovaj projekat takodje pokazuje slabosti MZ u upravljanju njihovim fondovima. Preporuke MZ treba blisko da prati radove u skladu sa ugovorom. Treba da bude efikasnije u ispunjavanju svojih obaveza u vezi sa potpisanim ugovorima izmeću njega samog i Ekonomskog Operatera. Ukoliko ugovor nije sproveden, MZ treba da primeni kaznene mere. Neuspeh u ispunjivanju rokova rezultira kašnjenjima i stvara bespotrebno naknadne troškove za isti projekat. D. Opšta Zapažanja u vezi sa Upravljanjem Imovinom u MZ Sada postoji jedinstveni sistem Upravljanja Imovinom, koji ima verodostojnu i prikladnu kontrolu. Odgovorni organ za sprovodjenje, Ministarstvo Ekonomije i Finansija je obezbedilo pisana upustva za svaku budžetsku organizaciju da se pridržavaju zakona. Neuspeh pružanja tačne informacije u vezi sa uslovima imovine može direktno da utiče na budžet. Na kraju krajeva, možemo da zaključimo da je Upravljanje Imovinom na Kosovu još uvek u početnoj fazi. Nije pružena dovoljna pažnja za troškove nad imovinskim rokom trajanja. Uticaj Javni novac nije upotrebljen na ekonomičan i efektivan način ne beležeći i procenjujući Imovinu na prikladan način. Preporuke Troškovi roka trajanja imovine Sa namerom procene realnih troškova imovine, mi preporučujemo da Komisija za Procenu uključi vrednost imovine, održavanje i odstranjivanje imovine. Odgovornosti nad Imovinom Najbolja praksa sugeriše da su Službenici za Imovinu odgovorni za fizičko stanje imovine, dobro funkcionisanje i finansijsko ispunjienje imovine kojom raspolažu. Registar Imovine Registar Imovine treba da uključi tražene informacije za obavezno finansijsko izveštavanje, koje se zahteva zakonom. Planovi za Održavanje Da bi neprekidno koristili javni novac, na efektivan i ekonomičan način, budžetska organizacija treba da primeni za svaku od kategorija imovine sledeće: popravku postojećih kvarova i godišnji i dugoročni plan održavanja.

4.6.5 Ministarstvo za Transport, Poštu i Telekomunikacije Tokom revizije Ministarstva za Transport, Poštu i Telekomunikacije (MTPT) za godinu 2006, mi smo identifikovali ozbiljne probleme koji se tiču:

• Nedostatka potrebnih podela dužnosti • Nedostatka blagovremenog osnivanja komisije za procenu


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 86 od 112

• Nedostatka blagovremenog popisa • Nedostatka prikladnog korišćenja imovine i moguć gubitak javnih fondova

4.6.6 Ministarstvo za Obrazovanje, Nauku i Tehnologiju

Postala je praksa u Ministarstvu za Obrazovanje, Nauku i Tehnologiju (MONT) da za izgradnju školskih objekata primenjuju Aneks Ugovora u vrednosti do 10% i u slučajevima kada se poslovi nastavljaju u narednim fazama. To pokazuje neprikladno planiranje radova i naklonost pružanja privilegija pobedničkom EO. Nekompletne tehničke specifikacije su dovele do prekomerne potrošnje budžeta i primene Aneks Ugovora. Ima slučajeva kad kod isplata nisu ispunjeni kriterijumi ugovora i obično su isplate izvršene ranije nego što je predvidjeno ugovorom. Podela dužnosti izmedju komisije za prihvatanje radova i Nadzornog Organa nije u skladu sa najboljom praksom i treba izbegavati konflikt interesa izmedju ove dve organizacije. 4.6.7 Ministarstvo Finansija i Ekonomije Sledeći opšti nedostaci u pogledu na Upravljanje Imovinom u Ministarstvu Finansija i Ekonomije (MFE) su identifikovani: • Registrovanje imovine nije kompletno i nema izveštaja. • Nije sva imovina naznačena barkodovima. • Vrednost imovine u MFE nije poznata pošto amortizacija nije primenjena. • Popis jednog dela imovine obuhvata samo fizičku količinu a ne i njenu vrednost Što se tiče 21 vozila MFE, primećene su sledeće slabosti: • Procedura registracije vozila nije poštovana. • Jedno od vozila nedostaje na listi registracije MFE. Čini se da je vozilo pozajmljeno od

Regulatorne Komisije za Javnu Nabavku (RKJN) na osnovu ugovora koji datira od 03/03/2005. Ipak, ugovorom je propisan vremenski period od 6 meseci. Ugovor je prekršen pošto vozilo nije vraćeno. KGR nije utvrdila da li se ta imovina još uvek koristi od strane RKJN.

• Registracija za korišćenje vozila u nekim slučajevima nije kompletna, sa netačnom kilometražom, i bez odobrenja za korišćenje vozila.

Iz ovih zapažanja možemo zaključiti da unutrašnja kontrola u MFE što se tiče upravljanja nad vozilima nije potpuno efektivna. 4.6.8 Kancelarija Koordinatora KZK, Kancelarija Koordinatora Kosovskog Zaštitnog Korpusa (Ko. KZK), tokom 2006 godine prema listi za nabavku je potpisala ugovore u vrednosti od €6,233,939. Mi smo odabrali uzorke prema nestatističkoj metodi u vrednosti od €3,075,232 ili 49%. Većina kapitalnih investicija je otpočeta na kraju godine, nagoveštavajući da projekti nisu realizovani po planu. Tako da su avansi za ugovorne strane trebali da kasne. U nekim slučajevima izveštaji o prijemu nisu kompletni i primetili smo da je isplata izvršena pre nego što je projekat za put okončan. Što se tiče kašnjenja u 2006, kaznene mere nisu primenjene. 4.6.9 Ministarstvo za Okolinu i Prostorno Planiranje U Ministarstvu za Okolinu i Prostorno Planiranje (MOPP) ima ozbiljnih prekršaja ZJN, što vodi ka neregularnosti i greškama u izračunavanju. Nedostatak prikladnih planiranja nabavki, netransparentne objave tendera, neslaganje propisa sa potrebama i raspolaganjem fondova, bezbednosti depozita, procena, zakletve službenika za nabavku, kazne, vremensko ograničenje, nedostatak zapisnika tokom otvaranja tendera itd. je izazvalo ozbiljne sumnje o sposobnosti MOPP za obezbedjivanje kapitalnih investicija. Takodje smo primetili da ja bilo prekomernog


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 87 od 112

usredsredjivanja autoriteta za nabavku na jednu osobu tokom godine. Podaci da je ponudjač platio svoje poreske obaveze često nedostaju i izgleda da je navika u MOPP da ne pripremaju naloge za nabavku. Nema dovoljnih podataka o angažovanju AJN ili RKJN u procesima. Mnoge od ovih neregularnosti u nabavkama su mogle da budu izbegnute ukoliko bi MOPP imalo kvalifikovaniji kadar za nabavku.

Upravljanje Imovinom • MOPP nije sprovelo popis, uključujući i vozila, na kraju godine kao što je predvidjeno

članom 10 Administrativne Instrukcije 2005/11 o Upravljanju i Registrovanju Vladine Imovine.

• Nema registra za imovinu i neka imovina nije naznačena barkodovima. • Nije izračunata amortizacija kapitalne imovine i nema transparetnog raspolaganja vozilima. • Osnovana komisija za registraciju i procenu imovine je sprovela samo fizičko izračunavanje

ali ne i vrednost te imovine. • MOPP nema krajnje izveštaje u pogledu na kupljenu imovinu. • U glavnom magacinu ima ne-registrovane robe od drugih ministarstava.

4.6.10 Ministarstvo Javnih Službi

Što se tiče Upravljanja Imovinom u Ministarstvu Javnih Službi otkrili smo sledeće:

• Nema popisa na kraju godine kao što je predvidjeno članom 10 Administrativne Instrukcije 2005/11 za Upravljanje i Registrovanje Vladine Imovine.

• Neka kapitalna imovina nije imala barkodove. • Nije izračunata amortizacija kapitalne imovine. • Osnovana komisija za registraciju i procenu imovine je sprovela samo fizičko izračunavanje

ali ne i vrednost te imovine. • MJS nema krajnje izveštaje u pogledu na kupljenu imovinu.

4.6.11 Skupština Kosova KGR je otkrila sledeća zapažanja u Upravljanju Imovinom:

• Nije zvanično postavljen Službenik za Upravljanje Imovinom. • Ne prijavljivanje celokupne imovine koju poseduje Skupština Kosova. • Pogrešno procenjivanje i neprikladna amortizacija imovine.

4.6.12 Ministarstvo Kulture, Omladine, Sporta i Nerezidencijalnih Pitanja

A. Izgradnja Sportske Sale u Kamenici Ministarstvo za Kulturu, Omladinu, Sport i Ne-Rezidencijalna Pitanja (MKOS) je otpočelo jednu otvorenu konkurentnu proceduru Jula meseca 2004 godine, da bi potpisalo ugovor u vrednosti od €568,507 dana 06.08.2004. Iako je plan dinamičnosti predvideo zadnji rok od 130 dana za završetak objekta, poslovi izgradnje još nisu završeni. Godinu i po dana kasnije, dana 21.11.2005, MKOS zajedno sa Opštinom Kamenica je potpisalo memorandum o Razumevanju za zajedničko finansiranje izgradnje sportske sale, prema potpisanom ugovoru od strane MKOS sa kompanijom za realizovanje projekta, na kom je učešće opštine predvidjeno da bude u iznosu od € 111,000. Nismo bili u mogućnosti da odredimo razlog potpisivanja Memoranduma o Razumevanju za zajedničko finansiranje godinu i po dana kasnije, kao i zašto ovaj projekat nije još završen. B. Izgradnja fudbalskog terena u Slatini MKOS je otpočelo otvorenu proceduru za izgradnju fudbalskog terena i primilo je 8 ponuda za


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 88 od 112

ovaj projekat. Ugovor je potpisan dana 16.12.2004 u vrednosti od €81,725. Za realizaciju ovog projekta Opština Kosovo Polje je učestovala sa €24,000, dok je MKOS dalo €57,725. U realizaciji ovog projekta mi smo zapazili da je ceo projekat trajao dve godine i da je nedostajao Izveštaj o Prihvatanju Radova. KGR nije mogla da utvrdi da li je neuspeh za završetak radova bio rezultat nedostatka fondova ili kompanija nije mogla da završi radove unutar odredjenog vremenskog roka. . C. Restauracija “Bektašijskog Hrama” u Djakovici Tri kompanije iz Djakovice su se prijavile za restauraciju ovog objekta. Ugovor je potpisan u vrednosti od €223,636. Angažovanje fondova u vezi sa ovim projektom je uradjeno posle završetka procedura za nabavku i posle odabira kompanije za realizaciju projekta. KGR nije mogla da otkrije da li je bilo tri odgovarajuća operatera, jer jedna od kompanija nije obezbedila potvrdu o izmirenju dugova prema Poreskoj Administraciji. Preporuke

• Treba da se obezbede sredstva pre otpočinjanja procedure za nabavku, da bi izbegli nedostatak fondova na raspolaganju za te projekte. Angažovani fondovi mogu da se koriste samo za odredjeni projekat za koji su sredstva angažovana.

• Postaviti Upravnika za Projekte za svaki ugovor za rad, koji će biti odgovoran za realizovanje radova u skladu sa potpisanim ugovorom, takodje za prihvatanje realizovanih radova i periodično izveštavanje dok se projekat ne završi.

• Za otvorenu javnu nabavku treba imati najmanje tri ekonomska operatera.. D. Upravljanje Imovinom u MKOS MKOS treba da napravi registar Imovine koji će se koristiti od strane Uprave za Imovinu, a takodje i Registar Računovodstva koji bi pomagao Trezoru MSUF za registrovanje vrednosti imovine, u svrhu finansijskog izveštavanja. Na kraju godine Trezor zaključuje finansijsku godinu i stvara novu godinu u svom Računovodstvenom Sistemu, na taj način prebacuje registar imovinskog računovodstva u narednu godinu. Tokom ovog transfera, Trezor se obavezuje da primeni amortizaciju imovine, tako da MKOS može da ima uvida u pad vrednosti imovine prema odredjenoj metodi amortizacije. Trezor će čuvati registar vrednosti amortizacije, tako da se ona može uključiti u finansijske izveštaje ako se to zahteva. MKOS trenutno nema jasan i opširni registar fiksne imovine. Mi smo primetili da sadašnji registar ima potrebu za usavršavanjem jer u sebi ne sadrži sve tražene informacije. Finansijske Izjave na kraju godine takodje pokazuju da su u Računovodstvenom Registru Trezora prebačeni samo podaci za osam (8) vozila “Astra”, što je daleko od ukupne Imovine kojom raspolaže MKOS. Iz naših razgovora sa Službenikom za Imovinu mi smo primetili da nema podela dužnosti u vezi primanja i registrovanja Imovine. Uticaj

• Nedostatak opširnog i jasnog registra Imovine povećava opasnost od zloupotrebe Imovine i takodje otežava nadgledanje Imovine od strane MKOS u raznim odeljenjima .

• Neuspeh da se nadgleda prebacivanje procedura iz Registra Imovine na Računovodstveni Registar Fiksne Imovine,rezultira slabom kontrolom koja se tiče kretanja Imovine, tako da MKOS nije u mogućnosti da završi balansiranje Fiksne Imovine kako treba.

Preporuke

• Ministarstvo treba da zabeleži celokupnu osetljivu i neosetljivu imovinu u jedan opširan registar.

• Registar imovine treba stalno da se dopunjuje svežim informacijama, da bi mogao da obuhvati Imovinu koja je dodeljena u okviru bilo kog vremenskog perioda, uključujući promenu lokacije i promenu korisnika.

• Uprava MKOS treba da zatraži pomoć od Trezora da bi napravila što je pre moguće Registar Imovine i da se poveže sa Računovodstvenim Registrom (Glavnom Knjigom Trezora), što bi osiguralo da celokupna kupljena imovina i sva kretanja imovine budu


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 89 od 112

potpuno i tačno beležena u Registar Imovine i u Računovodstveni Registar. • Kad se napravi Registar Imovine i Računovodstveni Registar, izmirenja podataka iz ova oba

registra trebaju da se izvrše na regularnoj osnovi.

Inventar Zakon o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima naglašava da MKOS jednom godišnje, na kraju svake fiskalne godine je u obavezi da izvrši jedno fizičko izračunavanje ili popis celokupne imovine u svom vlasništvu. Sve promene u broju ili u vrednosti Imovine, nadjene posle popisa trebaju da budu predstavljene u Registar Imovine i u Računovodstveni Registar. Uprava je izjavila da nije izvršila nijedan popis nad njihovom imovinom. To povećava rizik od gubitka ili zloupotrebe imovine. Osim toga rukovodstvo nezna vrednost i količinu imovine kad treba da se donose odluke što se ovoga tiče. 4.6.13 Ministarstvo Poljoprivrede, Šumarstva i Ruralnog Razvoja A. Kapitalne Investicije od Centralne Administracije Za laboratorijsku opremu za poljoprivredu Kosova u Peći, sa ukupnim iznosom od €185,281 zahtev za tri odgovorna ponudjača nije ispunjen. Stoga je procedura za ponude trebala da bude otkazana i da se otpočne nova aktivnost nabavke. To je prekršaj nad Članom 30.3 Zakona za Javnu Nabavku 2003/17. Tokom fizičkog ispitivanja ove opreme, primetili smo da je izveštaj o prijemu koji je izdat od strane Komisije fiktivan pošto jedan deo opreme nije uopšte primljen, dok je kompanija koja je dobila tender plaćena ukupnim iznosom kao što je dogovereno ugovorom. Za dva druga ugovora “Nameštaj za laboratoriju PIK u Peći” ugovor u vrednosti od €9,260, i “Hemijski reagenti i stakleni laboratorijski inventar za laboratorij IPK u Peći” u vrednosti od €4,999, mi smo primetili fiktivne izveštaje od strane Komisije koja je primila robu, pošto jedan deo opreme i inventara nije primljen, dok je kompaniji isplaćena celokupna vrednost. Uticaj Izdavanje fiktivnih izveštaja o prijemu od strane Komisije je suprotno zakonima i uredbama na snazi, praveći ukupan gubitak u vrednosti od €23,997 za budžet Ministarstva Poljoprivrede, Šumarstva i Ruralnog Razvoja (MPŠRR), pošto ta oprema nije primljena, dok je kompanija isplaćena za to. Preporuke Mi preporučujemo MPŠRR da ne sklapa ugovore ako nema tri odgovarajuće ponude. MPŠRR treba da čini veće napore da dobije svu opremu koja nedostaje ovoj instituciji u Peći. Komisija koja je odgovorna za prijem robe i usluga treba da beleži robu na ispravan način tokom procesa prijema a ne da pravi fiktivne izveštaje. B. Kapitalne Investicije od Kosovske Agencije za Šumarstvo U vezi sa tenderom za “Auto Servisiranje i Održavanje” u vrednosti od €109,517, dvoje od ukupno tri ponudjača nisu dostavili traženu dokumentaciju za objavljeni tender, kao na primer pismo preporuke za radno iskustvo tokom poslednje tri godine. Uticaj KGR dolazi do zaključka da je prekršen Zakon za Javnu Nabavku 2003/17 član 30.3 Preporuke Mi preporučujemo Kosovskoj Agenciji za Šumarstvo (KAŠ) da otkaže aktivnost nabavke ukoliko nema tri odgovarajuće ponude a da kasnije ponovi proces tendera. C. Kapitalne Investicije od strane Agencije za Veterinu i Hranu na Kosovu

• U vezi sa nabavkom vakcina i dodatne opreme za analize sa ID brojem AVUK 012/06 u vrednosti od €337,561, bilo je tri ponudjača ali je samo dobitna kompanija bila odgovarajuća. Druga dva ponudjača nisu bila odobrena od strane AVHK, a jedna od


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 90 od 112

tih kompanija nije imala potvrdu od strane ISO traženu za tenderski dosije. • Snabdevanje novim softverskim sistemom za fito sanitarnu kontrolu u vrednosti od €33,500

je izvršeno pre odobrenja od strane Autoriteta za Javnu Nabavku (AJN). • KGR je takodje ustanovila da je AVHK sprovela aktivnost nabavke samo jednog izvora za

ugovor ”Obuka Veterinara” u vrednosti od €16,000 bez odobrenja od strane AJN • Za snabdevanje sa kontejnerima u vrednosti od €9,500 nije bilo odgovarajućih ponudjača,

pošto kod sva tri ponudjača nedostaje dokaz o plaćenom porezu. • Za snabdevanje opremom za fizičko-hemijske analize mleka u vrednosti od €82,955 nije

bilo tri odgovarajućih ponuda pošto im nedostaje glavna dokumentacija tražena od AVHK. Uticaj

• AVHK je prekršila član 30.3 ZJN • AVHK nije poštovala slobodno i transparentno nadmetanje sa namerom pružanja

mogućnosti drugim kompanijama za učešće u procesu ponuda, pošto su direktno sklopili ugovor sa kompanijom.

Preporuke

• Mi preporučujemo AVHK da prekine proces tendera kad nema odgovarajućih ponuda i da otpočne ponovo proces nabavke kao što je predvidjeno zakonom.

• AVHK ne treba da sklapa ugovore za nabavke sa jednim izvorom pre odobrenja od strane AJN i ne može da sklapa ugovore direktno sa kompanijom bez uvažavanja zakona i uredbi koje su na snazi.

• Za sva gore pomenuta zapažanja u oblasti nabavke, jedan deo odgovornosti pada na Službenika za Overu. Prema Zakonu za Upravljanje Javnim Finansijama i Odgovornostima, finansijskoj uredbi i upustva Trezora 02 Službenik za Overu treba da bude odgovoan za pregled dokumentacije u vezi troškova, da bi osigurao saglasnost sa zakonima i uredbama koje su na snazi.

• Mi preporučujemo Službeniku za Overu da pre nego što overi troškove, treba da pregleda dokumenta da li su kompletna a ako dokumenta nisu kompletna on/ona ne treba da overi artikal.

D. Upravljanje Imovinom u MPŠRR Imovina MPŠRR je upravljana u skladu sa Instrukcijom 2005/11, dok se imovina AVHK (Agencija za Veterinu i Hranu na Kosovu) ne registruje u monetarnoj vrednosti, a takodje ni amortizacija ove imovine nije izračunata kao što se predvidja istom Instrukcijom. Preporuke AVHK treba da zabeleži svu imovinu na monetarnoj vrednosti da bi mogla da izračuna amortizaciju svake kategorije imovine. 4.6.14 Kancelarija Predsednika KGR je izvršila reviziju liste imovine pripremlje od strane Kancelarije Predsednika. Primetili smo sledeće slabosti: • Imovina nije registrovana u Free Balance. • Registracija za vremenski period od 2002-2005 nije pripremljena na elektronski način nego

samo u ručnoj pisanoj formi. • Komisija za Registraciju Imovine se oslanjala samo na fakture od snabdevača, ali one ne

pokazuju nikakvo fizičko potvrdjivanje o prisutnosti ove imovine. • U slučajevima kada imovina nije registrovana na osnovu faktura koje sadrže više od jednog

primerka, primerci su registrovani kao grupa radije nego kao posebni artikli. • Registrovanje imovine nije kompletno: mi smo primetili da na listi nedostaju 6 laptopa,1

projektor i nekoliko vozila. • Dva laptopa i jedan projektor su korišćeni od strane prethodnog kadra i još nisu vraćeni.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 91 od 112

• U vezi slučaja za 7 laptopova, mi smo proverili njihovu aktuelnu prisutnost. 6 laptopova su smeštena u skladu sa registracijom, ali jedan radnik nije mogao da prikaže laptop za koji se pretpostavlja da je u njegovom posedu.

• U slučaju 4 laptopova, tehničke pojedinosti se ne podudaraju sa podacima u fakturi. • Laptop koji je uzet dana 21. novembra 2006 u vrednosti od €2,142 nije registrovan i nije mogla

da se potvrdi fizička prisutnost. KGR je takodje izvršila reviziju nad korišćenjem vozila. Mi smo primetili da: • Registracija raznih službenih vozila nije kompletna. • Knjige zabeleški za službena vozila su nedovoljne. Na osnovu gore prikazanih zapažanja, KGR dolazi do zaključka da Kancelarija Predsednika treba da registruje imovinu prema Administrativnoj Instrukciji 2005/11 o Upravljanju i Registraciji Vladine Imovine i treba da obezbedi tačno registrovanje kilometraže korišćenih vozila, popravivši unutrašnju kontrolu. 4.6.15 Ured Premijera Registrovanje Imovine Na osnovu ispitivanja nekih pitanja, mi smo primetili da neki inventar i imovina kupljena tokom 2006 godine nisu zabeleženi u zapisima uprave za inventar, posebno laptop HP COMPAQ 4200 P.M 750 121512/60 (PV984AW) i NOTEBOK FUITSU SIEMENS AMILO PRO V2065 PART APED 206561/1EE. Vrednost neke imovine u registru uprave se ne slaže sa vrednostima u računovodstvenim knjigama. Amortizacija nije bila izračunata tokom 2006 godine. Zbog netačnog procenjivanja inventara, entitet ne može da prikaže realan bilans imovine u Finansijskim Izjavama. Neizračunavanje stepena amortizacije ne daje realnu vrednost imovine. Mi preporučujemo entitetu da zabeleži svu imovinu u registar uprave za imovinu na osnovu vrednosti obračunate cene i stepena amortizacije, a Administrativna Instrukcija 2005/07 treba da bude praćena. Korišćenje motornih vozila Procedure nisu postavljene na mestu što se tiče korišćenja službenih vozila . Sektor logistike nema kontrolu nad vozilima, samo u slučajevima kada vozila treba da se pošalju na popravku, u slučaju kvara. Svako odeljenje se pojedinačno stara o svojim vozilima. Tokom ispitivanja predmeta u odeljenjima otkrili smo da se vozila koriste bez odredjene destinacije i svrhe putovanja. Vozila se koriste van radnog vremena bez odobrenja. Korišćenje vozila bez prethodnog odobrenja i bez ikakve kontrole od strane kancelarije za logistiku može da dovede do neefikasnog korišćenja vozila. Mi preporučujemo jedinici za logistiku da izvrši kontrolu nad vozilima i da primeni procedure za odredjivanje vremena i mesta odredišta u skladu sa Administrativnom Instrukcijom br. 2006/ 07 o korišćenju službenih vozila Vlade. Održavanje motornih vozila Vozilo NISSAN sa brojem tablica 000-KS-071 je imalo saobraćajni udes dana 07.06.2006 u 21.00 časova. Tokom ispitivanja uzorka nismo mogli da nadjemo bilo koji izveštaj izdat od strane Policije o saobraćajnoj nesreći, niti neki izveštaj u vezi sa odredištem i svrhom putovanja. Tokom ispitivanja dokumenata za prepravku oštećenih vozila našli smo fakturisane uzorke koje ne postoje u ponudama. Vozilo Mitsubishi Pojero sa brojem tablica 000-KS-062 je imalo saobraćajni udes dana 31.12.2005. Iz ispitivanja uzorka mi smo otkrili da ovlašćeno lice nije vozilo taj auto u vreme udesa. Tokom ispitivanja dokumenata za prepravku oštećenih vozila otkrili smo fakturisane uzorke koji ne postoje u ponudama. Vozilo Daimler Chrysler sa brojem tablica 000-KS-030 je imalo saobraćajni udes dana 20.07.2006. Tokom ispitivanja dokumenata otkrili smo da u izveštaju izdatom od Kancelarije za upravljanje vozilima nije bio dodat policijski izveštaj. Oštećeno vozilo je popravljeno od strane kompanije sa kojom Ured Premijera nije imao ugovor za popravku i održavanje tog tipa vozila. Za vozilo Mitsubishi Pojera sa brojem tablica 000 – KS – 060, Kancelarija za Upravljanje Vozilima je registrovala troškove održavanja u vrednosti od €22,138, dok račun iz dosijea


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 92 od 112

pokazuje vrednost od €5,133, što je razlika od €17,005. Nije bio registrovan saobraćajni udes za to vozilo u 2006 godini. Na osnovu faktura za 2006 godinu Mercedes Benz sa brojem tablica 000 – KS – 003 popravljen je u vrednosti od €24,629. Kancelarija za Upravljanje Vozilima je registrovala troškove za to vozilo u vrednosti od €13,981, što pokazuje razliku od €10,648. Nije bilo registrovanog saobraćajnog udesa za to vozilo tokom 2006 godine. Korišćenje vozila bez ikakvog ovlaščenja i bez odredjivanja odredišta vodi ka bespotrebnim troškovima. Fakturisanje stavki koje nisu u ugovoru ili ponudi može da dovede do zloupotrebe fondova. Postoji ozbiljna sumnja na zakonitost svih saobračajnih udesa i popravki. Mi preporučujemo Uredu Premijera da koriste vozila racionalno i da beleže destinaciju i svrhu korišćenja. Održavanje vozila treba treba da bude pruženo na osnovu svih tehničkih specifikacija. 4.6.16 Škola Kosovske Policijske Službe KGR je identifikovala sledeća zapažanja što se tiče Upravljanja Imovinom:

• Nedostatak godišnjeg popisa • Nedostatak unutrašnje instrukcije za korišćenje vozila • Nedostatak naznačavanja imovine barkodovima

4.6.17 Ministarstvo Energetike i Rudarstva Ministarstvo Energetike i Rudarstva (MER) je osnovalo komisiju za procenu koja je sprovela popis. Rukovodilac komisije za procenu je izjavio da su se oslonili na zapise inventara od protekle godine i da su zabeležili promene tokom aktuelne godine. Nema uobičajenih procedura redovnog fizičkog popisa imovine u MER. Mi smo zabeležili sledeće nedostatke:

• Bilo je slučajeva kad se barkodovi ne podudaraju sa serijskim brojevima, a u drugim slučajevima barkodovi nedostaju.

• Mi nismo otkrili da je uprava primenila bilo koji od predloga od komisije za registraciju, naročito da se odredi računovodstvena vrednost imovine koja treba da bude predstavljena u registar imovine i u računovodstvenim registrima.

• Nema kompletnih podataka o broju imovine i oni se ne ažuriraju redovno. Ovi podaci ne mogu da se koriste za upravljanje imovinom, niti za izveštavanje u Finansijskim izjavama.

MER nema sve registre svoje imovine i I nije u mogućnosti da otkrije slučajeve zloupotrebe imovine. Na osnovu Administrativne Instrukcije 2005/11, član 3.8, nedostatak kompletnih registra Imovine može da dovede do pogrešnih izjava u krajnjim izveštajima. 4.6.18 Ministarstvo Pravde KGR je primetila da je posebni software (program) upotrebljen od Ministarstva Pravde (MP) za registraciju imovine bio u skladu sa Administrativnom Instrukcijom 2005/11 “Upravljanje i Registrovanje Vladine Imovine”, sa izuzetkom u dva slučaja: • U Centralnom Ministarstvu imovina nije identifikovana barkodovima. • U Administrativnom Odeljenju Suda, imovina je označena barkodovima ali nisu registrovane

finansijske vrednosti i amortizacija. KGR se dalje usredsredila na reviziju nad upravom za vozila od strane Ministarstva Pravde i primetila je sledeće slabosti: • Nema tačnog beleženja podataka u vezi sa kretanjem službenih vozila: ima slučajeva gde

destinacija i kilometraža nije zabeležena. • Uporedjujući troškove goriva za vozila, varira od 9.7 litara do 23.5 litara na 100 km.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 93 od 112

Mi zaključujemo da unutrašnja kontrola u MP u vezi sa upravom za vozila nije u potpunosti efektivna. 4.6.19 Kosovska Poverenička Agencija Na osnovu Finansijskih Izjava za godinu 2006, KPA je imala imovinu u vrednosti od €968,331, od kojih je €899,342 registrovano u Free Balance. Ovi podaci su uzeti iz računovodstvenih podataka i iz MSUF. Pošto registracija i procena imovine nije izvršena tokom 2006 godine, ovi podaci ne mogu da budu verodostojni. Zapažanja

• KPA nije naimenovala lice na dužnosti Službenika za Upravljanje Imovinom, a ni Službenika za Logistiku koji je odgovoran za prijem robe i usluga. Administrativni Službenici izvršavaju ove zadatke.

• KPA nema verodostojan registar imovine pošto nije osnovala jednu nezavisnu komisiju koja bi uradila popis i procenu imovine za 2006 godinu. Na osnovu ove situacije moguće je da se imovina registriruje u računovodstvenim knjigama dok se rasporedi. U jednom registru KPA mi smo primetili da su četiri stara vozila registrovana u sadašnjoj vrednosti od €8,000.

• Tokom fizičkog ispitivanja inventara ne može da se utvrdi da li neka imovina još uvek postoji. Daba 29/03/2007 mi smo zatražili od jednog zvaničnika da dokaže posedovanje jednog laptopa i taj laptop je vidjen tek posle 8 dana. Takodje je jedna kamera, koja postoji u registru imovine, izgubljena pre dve godine.

• Nema opisa dužnosti o tome ko šta radi, tako da je nemoguće da se izvrši fizička kontrola nad imovinom.

• Vozila se često koriste u privatne svrhe bez ikakve odredjene procedure za odobrenje. KPA nema nikakvu unutrašnju Regulaciju vezanu za stepen prihvatljivosti troškova za gorivo, što pruža mogućnost zloupotrebe. Postoji odluka od strane uprave za naplatu od €cent10 za svaki predjeni kilometar, u slučajevima korišćenja vozila u privatne svrhe, i ta odluka je primenjena u samo 6.3 % slučajeva (1,094 /17,300).

Uticaj Nemoguće je da se potvrdi dali je celokupna kupljena imovina od strane KPA još uvek u njenom vlasništvu i njena tačna vrednost još nije zabeležena. Preporuke Upravi KPA se preporučuje da preduzme hitne korake u vezi formiranja komisije za vršenje fizičke registracije i procene imovine, kao i da pripremi podatke o imovini. Sva imovina koja ne postoji ili je van upotrebe treba da se ukloni iz računovodstvenih podataka. Administrativna Instrukcija 2005/11 i druge instrukcije bi trebale da budu ispravno primenjene. 4.7 Preduzeća u Javnom Vlasništvu 4.7.1 Uvod i Pregled Sektor javnih preduzeća se sastoji od sledećih objedinjenih kompanija i neobjedinjenih kompanija: A. Objedinjene Javne Službe

• Pošta i Telekomunikacije Kosovo Holding J.S.C (PTK) i njene operativne filijale; • Medjunarodni Aerodrom Priština Holding J.S.C i njegove operativne filijale; • Energetska Korporacija Kosova Holding J.S.C (KEK) i njene operativne filijale; • Nezavisni Transmisioni Sistem i Tržišni Operator KOSTT AD


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 94 od 112

• Regionalna Kompanija za Grejanje Djakovica Holding AD i njene operativne filijale; • Regionalna Kompanija za Grejanje Termokos Holding J.S.C i njene operativne filijale; i • Kosovske Železnice Holding AD i njene operativne filijale;

B. Neobjedinjene Javne Kompanije

• Preduzeće za regionalno grejanje Mitrovica; • Regionalno preduzeće za vodu “Priština”; • Regionalno preduzeće za vodu“Hidrodrini”; • Regionalno preduzeće za vodu “Hidroregjioni Jugor”; • Regionalno preduzeće za vodu “Ujësjellësi Regjional” Mitrovica; • Regionalno preduzeće za vodu “Bifurkacioni” Uroševac; • Regionalno preduzeće za vodu “Hidromorava” Gnjilane; • Regionalno preduzeće za vodu “DJakovica Orahovac” DJakovica; • Regionalno preduzeće za navodnjavanje “Ibar Lepenac” Priština; • Preduzeće za navodnjavanje “Radoniq Dukagjini”; • Preduzeće za navodnjavanje “Drini i Bardh”; • Regionalno preduzeće za otpad “Pastrami” Priština; • Regionalno preduzeće za otpad “Ambienti” Peja; • Regionalno preduzeće za otpad “Përparimi” DJakovica ; • Regionalno preduzeće za otpad “Pastërtia” Ferizaj; • Regionalno preduzeće za otpad “Eco-Regjioni” Prizren; • Regionalno preduzeće za otpad “Higjiena” Gnjilane ; i • Regionalno preduzeće za otpad “Uniteti” Mitrovica.

Treba da se istakne da su svi ovi entiteti bili pod revizijom od strane spoljašnjih profesionalnih kompanija za reviziju. U nastavku mi ćemo razraditi reviziju Pošte i Telekoma Kosova AD i KOSTT AD, za koje ćemo citirati komentare revizije od strane KPMG Bulgaria OOD. 4.7.2 Pošta i Telekomunikacije Kosova Holding AD

Tabela 54 Pregled Prihoda i Stanje Bilansa 2006 Pošte i Telekoma Kosova AD

U‘000 €

Opis Godišnje sravnjenje do 31 Decembra

2006 2005 Izveštaji prihoda Operativni prihodi 164,152 134,600 Operativni troškovi (19,154) (24,098) Profit pre poreza 74,167 23,734 Porez na privredne prihode

(41,792) (18,254)

Zadržani profit 32,375 5,480 Stanje Bilansa Imovina koja nije u opticaju

144,347 153,780

Aktuelna imovina 235,521 177,825 Aktuelne obaveze 53,806 37,918 Ekviti akcionara 326,062 293,687


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 95 od 112

KPMG Bulgaria OOD je izvršila reviziju i dala je sledeće komentare:

“Zbog pitanja opisanih na paragrafu: Osnova za Negiranje Mišljenja, mi nismo bili u mogućnosti da dobijemo dovoljnih i prikladnih revizionih dokaza da bi obezbedili osnovu za reviziono mišljenje. Osnova za Negiranje Mišljenja 1. Zbog prirode podataka održavanih u operativnom i računovodstvenom sistemu za prihode i

korisnike Fiksne Telekomunikacione Jedinice, kao i nedostatak alternativnih kontrola primenjenih od strane uprave, mi nismo bili u mogućnosti da izvršimo dovoljne i prikladne revizione testove da bi potvrdili potpunost prihoda fiksne linije prepoznatih u 2006 godini, kao i postojanje i procenu uplata 1 januara i 31 decembra 2006 godine. Izveštaji revizora iz prethodne godine su takodje izrazili ograničenje u tom pogledu u vezi sa potpunošću poznatih prihoda fiksne linije i postojanje i procena tržišnih uplata.

2. Grupa je po prvi put prihvatila Medjunarodne Standarde o Finansijskom Izveštavanju (MSFI), koji su stupili na snagu 1. januara 2005 godine. Nije bilo statističke procene nefinansiranog dela sadašnje vrednosti od očekivanih budućih isplata, traženih da bi isplatili penzijske obaveze koje su proizišle od usluga zaposlenih u sadašnjem i prošlom radu od 1. januara 2005, koji je datum prelaza Grupe na MSFI. Prema tome, mi nismo mogli da postignemo dovoljne i prikladne podatke što se tiče potpunosti i tačnosti troškova, zaduženih od izveštaja konsolidovanih prihoda za odredjen period završen 31. decembra 2005 godine.

3. Pomoćna služba Grupe Pošta i Telekomunikacije Kosova J.S.C (“PTK”) povezuje medjunarodne fiksne pozive sa stranim administracijama preko Beograda na fiksnim linijama upravljanim od strane Telekoma Srbije. Nema zvaničnih ugovora izmedju PTK i Telekoma Srbije. Prema tome nema ugovora zajedničke komunikacije koji bi regulisao obostrane odnose što se tiče telekomunikacionog saobraćaja. Dok se takvi dogovori ne uspostave, finansijski uticaj medjusobnog saobraćaja ne može biti pravično odmeren i kvantifikovan. Kao rezultat, postoji visoki rizik od toga da ima neregistrovane imovine i obaveza, prihoda i troškova, za obe poslednje godine okončane 31. decembra 2006 i 31. decembra 2005.

4. Kao što je otkriveno u zabeleškama 19 i 26 finansijskih konsolidovanih izjava, u 2006 godini - Korporacija Pošte i Telekomunikacija Kosova J.S.C i njihov subvencionist su podvrgnuti poreskoj kontroli od strane pereskih autoriteta UNMIK-a. Propratne konsolidovane Finansijske Izjave odražavaju poresko izračunavanje za godine 2006 i 2005, kao što su revidirane od strane poreskih autoriteta. Šta više, vrednost od 3,973 hiljada evra prepoznata je kao depozit za kazne i novčane kazne što je vidno manje od tvrdnji poreskih autoriteta što se tiče kazni, približno u vrednosti od 14,848 hiljada evra prikazanih u zabeleški 19 finansijskih konsolidovanih izjava. Zbog nejasnoća krajnjeg rezultata procesa žalbe, mi nismo mogli da prikupimo dovoljno i verodostojnih podataka o pretpostavkama uprave za kaznene mere za kazne i novčane kazne zbog poreskih autoriteta. Kao rezultat toga, mi nismo mogli da odredimo koje bi prepravke bile potrebne za propratne finansijske konsolidovane izjave Grupe.

5. Mi nismo primetili fizičko prebrojavanje inventara za koji je zaključeno da iznosi do 4,357 hiljada evra do 31. decembra 2005 godine, pošto je to datum pre našeg angažovanja kao revizora za Kompaniju. Mi mismo bili u mogućnosti da zadovoljimo sebe u pogledu na količinu popisa sprovedenog drugim procedurama za reviziju, kao što je navedeno u našem izveštaju Finansijskih Konsolidovanih Izjava Grupe za godišnje sravnjenje do 31. decembra 2005, dana 8. juna 2006 godine.

6. Kao što je otkriveno u zabelešci 20 finansijskih konsolidovanih izjava, transakcije i bilansi sa povezanim strankama, uključujući ključni kadar uprave, nisu bili kvantifikovani. U saglasnosti sa MRS 24 Povezanih stranaka entiteta kontrolisanih od strane države nisu oslobodjeni od zahteva otkrivanja ovih informacija.

Poricanje mišljenja

Zbog važnosti opisanih pitanja u paragrafu Osnova za Poricanje Mišljenja, mi ne iznosimo mišljenje o finansijskim konsolidovanim izjavama. Mi skrećemo pažnju na sledeće tačke kao istaknuta pitanja:


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 96 od 112

1. Zabeleška 26 u finansijskim konsolidovanim izjavama objašnjava glavne izvore procena nejasnoća. Mi skrećemo pažnju na objašnjenja o ponovnom vraćanju bankovnih računa I depozita od Kreditne Banke Prištine AD; Poresko stanje Grupe; nedostatak pouzdanih mera i kvantifikacija potencijalnog finansijskog uticaja od nejasnoća vlasništva u vezi sa interesom za zemlju i zgrade korišćene za poslovne aktivnosti Grupe.

2. Zabeleška 23 u finansijskim konsolidovanim izjavama objašnjava sporna pitanja postojećih svojina u vezi sa nasledjenom infrastrukturom od početka Administracije Ujedinjenih Nacija (UN) na Kosovu, kao i nedostatak pouzdanih mera i kvantifikacija potencijalnog finansijskog uticaja.

4.7.3 Transmisioni Sistem i Tržišni Operater, KOSTT AD

Tabela 55 Izjava Prihoda i Stanje Bilansa za 2006 od KOSTT AD

Opis Šesto mesečni period završen 31.

decembra 2006 Izjava prihoda Operativni prihodi 1,865 Operativni troškovi (1,832) Godišnji profit 33

Opis 31. decembar 2006 Stanje Bilansa Ne-tekuća imovina 31,461 Tekuća imovina 3,222 Ne-tekuće obaveze 5,927Tekuće obaveze 494 Ekvitet Aksionara 28,262

KPMG Bulgaria OOD je izvršila reviziju i dala sledeće komentare: “Finansijske Izjave su pripremljene na osnovu aktuelnih zabrinutosti što pretpostavlja da će dovoljna spoljašnja finansijska podrška biti na raspolaganju i ubuduće, što će omogućiti da se poslovanje nastavi i dalje. Grant Thornton Istanbul je sproveo reviziju KOSTT za godišnje sravnjenje do 2006 i njihovi komentari su sledeći: Naša odgovornost je da izrazimo mišljenje o ovim finansijskim izjavama na osnovu naše revizije. Pored toga što smo razmotrili u sledećim paragrafima, mi smo sproveli reviziju prema Medjunarodnim Revizionim Standardima. Ovi Standardi zahtevaju da se mi pridržavamo planu i etičkim zahtevima i da izvršimo reviziju da bi dobili razumno osiguranje dali su finansijske izjave bez materijalnih greški.

Revizija obuhvata izvodljive procedure da bi postigli revizione dokaze o vrednostima i otkrićima u finansijskim izjavama. Odabrane procedure zavise od procene revizora, uključujući procenu rizika od materijalnih greški u finansijskim izjavama, bilo da su nastale zbog prevara ili greški. U radjenju ovih procena rizika, revizor smatra unutrašnju kontrolu relevantnom prema pripremi i pravičnom prikazu finansijskih izjava entiteta, da bi odredio revizione procedure koje su prikladne okolnostima, ali ne sa namerom davanja mišljenja u vezi efikasnosti unutrašnje kontrole entiteta. Revizija takodje obuhvata procenu prikladnosti korišćenih računovostvenih politika i opravdanost računovodstvenih procena uradjenih od strane uprave, kao i ocenjivanje krajnje prezentacije finansijskih izjava.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 97 od 112

Mi verujemo da su revizioni dokazi koje smo postigli dovoljni i prikladni da bi obezbedili osnovu za naše reviziono mišljenje. Kao što je otkriveno u zabelešci 7 propratnih finansijskih izjava, 31. decembra 2006 godine, bilans uplata Kompanije od njene lokalne stranke sa kojom posluje — KEK AD koje se baziraju prema operativnom budžetu odobrenom 2006 a nepotrošen od strane KOSTT AD do 31. decembra 2006, iznosi 703 hiljada evra. Inkasiranje ovih uplata od datuma stanja bilansa do izdavanja ovog izveštaja ostaje nejasan i zavisi od rezultata pregovora izmedju upravnika Kompanija. Nije poznata nijedna povreda u obračunu Kompanije od 31. decembra 2006. Tako da, primenjujući standarde i alternativne procedure, mi nismo u mogućnosti da postignemo razumno osiguranje što se tiče pravičnosti ovih uplata na datum stanja bilansa”. Mišljenje Prema našem mišljenju, osim razmatranih pitanja u prethodnim paragrafima, finansijske izjave Kompanije su prikazane jasno, u svim materijalnim pogledima, finansijska pozicija od 31. decembra 2006, i njeno finansijsko sprovodjenje, kao i tok gotovog novca za završenu godinu su zaključeni u saglasnosti sa Medjunarodnim Standardima Finansijskog Izveštavanja. Bez neke daljnje kvalifikacije našeg mišljenja, mi skrećemo pažnju na sledeće: od datuma stanja bilansa do izdavanja ovog izveštaja stanje vlasništva nad većinom imovine Kompanije još nije razjašnjeno.”

Poglavlje 5 Finansijske Izjave 5.1 Uvod Finansijske izjave KKB za godinu 2006 su pripremljene u krajnjem opštem okviru obezbedjenom Zakonom o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (ZUJFO) Maja meseca 2003 godine. Član 41 ZUJFO zahteva da Ministarstvo Finansija i Ekonomije treba da pripremi, da preda Skupštini i SIGS, i da objavi ne kasnije od 30 Juna svake kalendarske godine, jedan niz finansijskih izjava sastavljenih od strane Trezora u saglasnosti sa relevantnim medjunarodnim računovodstvenim standardima, koja su bili revidirani kao što se zahteva Članom 42. Član 42 ZUJFO zahteva da GR treba da pripremi i da preda Skupštini Kosova i SIGS izveštaj o finansijskim izjavama budžetskih organizacija za prethodnu fiskalnu godinu. Ovaj izveštaj treba da obezbedi mišljenje Generalnog Revizora dali finansijske izjave daju pravi i fer pregled finansija tih budžetskih organizacija. 5.2 Računovodstveni Standardi i Principi Osim ZUJFO, budžetske organizacije trebaju da prate Administrativnu Instrukciju 2006/14. Cilj Administrativne Instrukcije je da uputi Glavne Finansijske Službenike, Glavne Izvršne Službenike i Stalne Sekretare budžetskih organizacija u pripremanju finansijskih izjava za fiskalnu 2006 godinu.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 98 od 112

Član 4.1 kaže “Ako nije drugačije naznačeno u sadašnjoj Administrativnoj Instrukciji ili u drugim upustvima od Trezora, finansijske izjave trebaju da se pripreme na osnovu medjunarodno prihvaćenih standarda javnog sektora za finansijsko izveštavanje na osnovu gotovog novca. Dole su prikazane glavne politike za pripremu finansijkih izjava: a) Prihodi se priznaju kada su primljeni na bankovnim računima Kosovskog Konsolidovanog Fonda. Većina prihoda je prikupljena preko komercijalnih banaka a onda se ta sredstva prebacuju na račun KKF u CBAK (glavni račun ili podračun komercijalne banke ili opštinski račun za prihode). Prihodi se priznaju kad se prime na račun Vlade (CBAK, Komercijalne Banke ili opštinskom računu), a ne kada su plaćeni od strane klijenta u Komercijalnoj banci. b) Troškovi se priznaju kada su plaćeni sa bankovnog računa KKF, ili sa platnog računa CBAK, ili sa glavnog računa u komercijalnoj banci. c) Troškovi sitnog novca se priznaju kada su dopunjeni ili potrošeni. Član 4.2 Standard za finansijsko izveštavanje na osnovu gotovog novca kaže: a) Finansijsko izveštavanje na osnovu gotovog novca priznaje transakcije i ostale slučajeve samo kada entitet primi ili plati gotovim novcem (ili jednakostima gotovini). Finansijski izveštaji koji su pripremljeni na osnovu ovog standarda pružaju informacije korisnicima u vezi sa izvorom gotovog novca stvorenim tokom narednog perioda, svrhu korišćenja gotovog novca,i bilans gotovog novca na dan izveštavanja. b) Usredsredjenost ovih finansijskih izjava je bilans gotovog novca i njegove promene. Kao dodatak finansijskim izjavama, zabeleške pružaju dodatne informacije u vezi sa obavezama, kao što su naplative obaveze i zajmovi, ne gotovinska imovina kao što su uplate, depoziti, uredjaji i oprema. Član 5.1 Vlada vodi i upravlja troškovima svih budžetskih organizacija preko centralne Blagajne, često pripisana kao “Jedinstveni Račun Trezora” ili “JRT”. Prema sistemu jedinstvenog računa, budžetske organizacije ne kontrolišu svoje bankovne račune. Umesto toga, uprava javnog novca se oslanja na Trezor. Trezor isplaćuje novac u ime budžetskih organizacija posle osiguranja da je ovlašćenje i dokumentacija u skladu sa Finansijskim Propisima. Sve isplate izvršava Trezor sa Jedinstvenog Računa Trezora. Član 5.2 Kao rezultat, budžetske organizacije ne kontrolišu njima dodeljen gotov novac za razne troškove. Medjutim, u svrhu izveštavanja, budžetske organizacije moraju da prikažu sve transakcije preko JRT koje se tiču njihovih aktivnosti. U svrhu izveštavanja, finansijski izveštaji svake budžetske oraganizacije treba da sadrže jednu posebnu rubriku “Račun Trezora” da bi izvestili o prijemima gotovine i isplatama izvršenim preko JRT. Član 5.3 Budžetska organizacija ima koristi od izvršene isplate trećoj strani u njeno ime. Informacija u vezi sa ovim isplatama sa JRT je važna za budžetsku organizaciju kad je gotovina dodeljena za odredjeni period. Budžetska organizacija predstavlja posebne rubrike u vezi sa gotovinskim prijemima i isplatama, iznos novca plaćen od strane Trezora u njihovu korist kao i iskorišćeni izvor za plaćeni iznos, klasifikovan prema budžetskoj organizaciji. Član 6 Struktura Finansijskih Izjava Član 6.1 Finansijske Izjave svake organizacije trebaju da imaju sledeću strukturu: a) Stanje Bilansa b) Izjavu Prihoda i Troškova c) Izjavu Sprovodjenja Budžeta


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 99 od 112

d) Izjavu o Promenama u Dodelama e) Prihodi f) Beleške Objašnjenja g) Ne gotovinska Imovina i Obaveze (i) Izjavu Nezaključenih Avansa i Krediti (ii) Izjavu Neizmirenih Računa (iii) Izjavu Potencijalnih Obaveza Zapažanja i Preporuke Dok je Administrativna Instrukcija (AI) bila plasirana u primeni ZUJFO, ona bila praćena u potpunosti. U mnogim budžetskim organizacijama, revizor je dobio samo iste cifre iz sistema Free balance, bez izmirenja. Mnoge od budžetskih organizacija ne pripremaju svoje sopstvene finansijske izjave. U nekim većim budžetskim organizacijama, AI se poštuje delimično. Retko nalazimo Stanje Bilansa ili Izjavu Kretanja gotovog novca, i retko je naći ne gotovinsku imovinu uključenu u zabeleškama računa. Generalno, mi smo otkrili da su sledeći delovi AI slabo primenjivani: d) Izjavu o Promenama u Dodelama f) Beleške Objašnjenja g) Ne gotovinska Imovina i Obaveze (i) Izjavu Nezaključenih Avansa i Krediti (ii) Izjavu Neizmirenih Računa (iii) Izjavu Potencijalnih Obaveza 5.3 Priprema Finansijskih Izjava za 2006 godinu 5.3.1 Uvod i Opšti Pregled Kao i prethodnih godina, Finansijske Izjave KKB za 2006 godinu su pripremljene samo od strane unutrašnjeg kadra MFE. Finansijske Izjave su predstavljene KGR za Reviziju dana 31. marta 2007 bazirajući se na zaključne cifre iz glavne knjige izvučene iz Free Balance koji je predat u isto vreme. 5.3.2 Praćenje Liste Revizionih Postupaka Sledeće preporuke su date na revizionim izveštajima prethodnih godina:

• Dalji napori opširnih izmirenja prihoda i drugih bankovnih računa. • Poboljšanje finansijskih izjava u narednim godinama da bi obuhvatili operativne i

finansijske informacije naspram ciljeva i budžeta kao i objašnjenja za značajna neslaganja. • Uključiti jedan potpun pregled svih amandmana budžeta počevši od originalnog budžeta i

završivši sa finalnim revidiranim budžetom, pripremljenim naspram sadašnjih iznosa.

KGR je zadovoljna da primeti da su im naknadne i važne informacije obezbedjene u finansijskim izjavama za 2006 godinu u poredjenju sa prethodnim godinama. KGR smatra da naknadne informacije prikazane u finansijskim izjavama za 2006 godinu pružaju dodatne informacije o preraspodeli budžeta. 5.3.3 Zapažanja A. Opšte Zaključne Procedure


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 100 od 112

KGR je već pohvalila MFE za detaljno predstavljanje Administrativnih Instrukcija u vezi sa pripremom i zaključenjem nacrta finansijskih informacija budžetskih organizacija do kraja januara 2007.

B. Pridržavanje Računovodstvenim Standardima KGR primećuje da predstavljene finansijske izjave za reviziju dana 31. marta 2007 u većini se slažu sa zahtevima MSRJS “Finansijsko Izveštavanje na osnovu Obračuna Gotovog Novca”. Stanje Bilansa 1. Bankovni i Platni Autoriteti Kosovskih Bankovnih Računa Unutar detaljnih specifikacija bankovnih računa uključeni su i poverenički i depozitni računi. Fondovi na ovim računima ne pripadaju KKB i ne mogu da se upotrebe za finansiranje uobičajenih operativnih troškova osim ako se ne desi neki neuobičajan slučaj u budućnosti. Iako finansijske izjave otkrivaju slične obaveze u bilansu stanja, KGR smatra da ovi bankovni računi trebaju takodje da se prikažu zasebno od drugih neograničenih bankovnih računa KKB. Primeri te prirode su Strani Posebni Račun od skoro €21m prikazano u tački 2.1 na strani 9, kao i razni računi na tački 2.2 na strani 11 FI od MFE za 2006 godinu, koje imaju iznos od skoro €12m koji je čuvan u Commerzbank AG, Frankfurt. Obično su ovi računi korišćeni u svrhu primanja fondova za odredjene svrhe projekta. Zakon Br. 2004/35 ne odredjuje da li kamata nagomilana na deponovani račun loto-a pripada onom ko je deponovao ili KKB i predlaže da se ovo pitanje razjasni da bi se izbegle diskusije sa operaterima koji odluče da prekinu njihovu aktivnost ubuduće. U normalnim okolnostima €3m osiguranja depozita je otplatljivo relevantnom ekonomskom operateru. Ako se bankovna kamata nagomilava u prilog KKB onda se takodje predlaže da takvi iznosi budu prebačeni na glavni račun Trezora najmanje jednom godišnje. Računi Odeljenja Pravde i Administracije (OPA) i Vrhovnog Suda predstavljaju deponovani novac u Sud od treće strane koje su povratne u srazmeri dobitka sudskog procesa. 2. Bilans gotovog novca Kao i prethodnih godina, nemamo osiguranja bilansa za gotov novac predstavljen u finansijskim izjavama, jer nismo obavešteni kad je obračunat gotov novac, i ako ga ima, gde da bude sproveden. Dato značajno povećanje korišćenja bankovnih transfera isplata gotovim novcem se značajno smanjuje, prema tome mi nismo promenili naše reviziono mišljenje po tom pitanju. 3. Privatizacioni Fond KPA je odgovorna, kao staratelj, za upravljanje nad Kompanijama u Društvenom Vlasništvu prema Regulaciji br. 2005/18 menjajući UNMIK Regulaciju br. 2002/12 o “Osnivanju Kosovske Povereničke Agencije” i Regulacija br. 2003/13 o “Promeni Prava koriščenja nepokretne imovine u Društvenoj Svojini”. Ove Regulacije omogućuju KPA da privatizuje ove kompanije i da raspodeli prihode od neto prodaje kao što sledi:

• 20% podesnim radnicima; i • 80% da se raspodeli vlasnicima bez predrasuda nad pravima kreditora i ostalim

zainteresovanim trećim strankama.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 101 od 112

KPA je odgovorna za odredjivanje identiteta Vlasnika kojima treba da se plati 80% ostatka od prodaje. Iako je otkriveno posebno u pregledu Stanja Bilansa, KGR smatra da privatizacioni fond treba da se istakne kao poverenički novac koji nije na raspolaganju da finansira operativne troškove KKB. 4. Obaveze za nastale ali ne plaćene kupovine Zbog pripremanja finansijskih izjava koristeći računovodstvo na osnovu gotovine, ti troškovi, iako nastali u 2006 godini su registrovani samo u glavnoj knjizi, dok su relevantni računi plaćeni u 2007 godini. Iako je poznato da je Trezor zatražio ovu informaciju od svih budžetskih organizacija, pružena informacija ili je nekompletna ili je identifikovana kao netačna tokom revizije. Nije prikazano nijedno otkrivanje ove informacije u finansijskim izjavama. Ovaj postupak je ispravan prema odabranoj računovodstvenoj metodi, ali omogućava da preterana potrošnja od strane budžetskih organizacija bude sakrivena kašnjenjem sa isplatama računa do naredne finansijske godine. Pošto su budžetska skraćenja nametnuta 2006-2008 Okvirom Srednjeročnih Troškova, postoji opasnost da budžetske organizacije ne uspeju da smanje svoje troškove i da izgrade neopravdani nivo obaveza. Otkrića u Finansijskim Izjavama Godišnje Finansijske Izjave i godišnja Knjiga budžeta predstavljaju dva ključna dokumenta koja rasprostranjuju finansijske informacije u vezi sa KKB kod spoljašnjih stranaka. Iako je Revizijom 2005 godine primećeno da su finansijske izjave bile prepune uobičajenih grešaka, mi beležimo da su FI za 2006 godinu predstavljene krajnje dobro. KGR ponovo predlaže uzevši u obzir količinu broja prihoda i troškova da bi bilo razumno da se proizvedu finansijske izjave zaokružene na hiljadu, umesto dosadašnje prakse pošto to smanjuje iluziju prividne ispravnosti. U nekim slučajevima decimalni brojevi odredjuju razlomak miliona ili hiljada ali taj indeks nije uključen. Zaključci Zbog gore pomenutih poteškoća, nije bilo moguće da KGR izda svoje reviziono mišljenje i izveštaj nad konsolidovanim finansijskim izjavama KKB do 30. juna 2006 kao što je predvidjeno ZUJFO. Iako je najveći deo revizije završen krajem maja 2007, Finansijske Izjave Opština nisu primljene dovoljno ranije da bi omogućile blagovremeno uključivanje u reviziju KKB za 2006 godinu. KGR pohvaljuje MFE za pravljenje konsolidovanih finansijskih izjava KKB za 2006 godinu ali ističe da nije prikladno objaviti ih pre ubacivanja komentara KGR. Najbolje medjunarodne prakse nalažu da samo revidirane finansijske izjave trebaju da budu objavljene da bi se izbegle bilo koje naknadne potrebe za ispravke. Stoga je KGR došla do zaključka da konsolidovane finansijske izjave KKB za 2006 godinu nisu pripremljene u saglasnosti sa zahtevima MSRJS “Finansijsko Izveštavanje na Osnovu Obračuna Gotovog Novca” kao što je izdato od strane MFR u januaru 2003 godine. Zbog važnosti pitanja navedenih u nekoliko Poglavlja ovog revizionog izveštaja, mi ne izražavamo mišljenje nad propratnim finansijskim izjavama za godišnje sravnjenje do 31. decembra 2006. Finansijske izjave entiteta nisu bile pripremljene u skladu sa zahtevima za otkrića Medjunarodnih Standarda Računovodstva za Javni Sektor o “Finansijskom Izveštavanju na osnovu Obračuna gotovog novca”. Finansijske izjave KKB su bolje pripremljene i otprilike su u skladu sa


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 102 od 112

Administrativnom Instrukcijom.

Poglavlje 6 Komentari Specijalnog Izaslanika Generalnog Sekretara i krajnji komentari Generalnog Revizora

6.1 Komentari SIGS- Krajnji Komentari Generalnog Revizora U martu, 2008 SIGS nam je poslao svoj odgovor na naš prikaz revizionog izveštaja za 2006 godinu. SIGS je našao sledeće: “Priznajem važnost funkcije revizije kao odraz napredaka učinjenih unutar javnog sektora u 2006 godini ali takodje i kao izazove sa kojima se još uvek Kosovo suočava u pogledu na svoju odgovornost upravljanja finansijama.

Izveštaj je zabeležio neke promene primenjene u 2006 koje imaju dugoročan pozitivan uticaj za javni sektor na Kosovu. Zadovoljan sam sa procenama da ključni IT-sistemi koji podržavaju upravu javnih finansija, kao što je Informativni Sistem Javnih Finansija u Trezoru i Upravni Sistem Informacija o Trgovini UNMIK Carinske Službe, obezbedjuju razumno osiguranje što se tiče integriteta proizvedenih podataka. Takodje je ohrabrujuće da je izmirenje izmedju Glavne Knjige Trezora i bankovnih računa u Finansijskim Izjavama za 2006 bitno poboljšano.

Zapazio sam iz vaše generalne procene da je sistem unutrašnjih finansijskih kontrola još uvek slab. Primena Zakona o Unutrašnjoj Reviziji, proglašen u 2007 god., treba da olakša razvoj jake funkcije unutrašnje revizije preko potrošačkih agencija.

Slažem se sa vašim zabrinutostima u pogledu na nagomilavanje velikih dugovanja Poreskoj Administraciji na Kosovu. U isto vreme mora se primetiti da je značajan deo dugovanja nastao od strane Društvenih Preduzeća. Poreska dugovanja privatizovanih DP će biti rešena u procesu isplata koji je otpočet nedavno.

Izveštaj je naročito koristan u tome da otkriva specifična pitanja na nivou individualnih budžetskih organizacija. Široko rasprostranjeno ne-slaganje sa Zakonom za Javnu Nabavku je od velike zabrinutosti. Revizioni izveštaj je otkrio mali napredak u ovoj ključnoj oblasti javne uprave. Kosovske institucije bi trebale da usredsrede svoje napore da iznesu svoje nedostatke u nabavkama. U tom pogledu vaša preporuka da se osnuje vodeća funkcija za nabavku ima vrednosti i trebala bi da se razmotri veoma pažljivo.

Na kraju, podržavam revizioni izveštaj i probleme koje je predstavio. Ohrabrio bih Ministra Finansija i Ekonomije da sprovede i koordinira u razvoju akcionog plana za implementaciju revizionih preporuka i da podnese izveštaj o napredcima učinjenim unutar Ministarstva i ostalim Kosovskim institucijama. Vaša uputstva u ovom procesu će doprineti dosta i veoma su cenjena” Krajnji komentari Generalnog Revizora KGR podržava namere SIGS da ohrabri Ministra Finansija i Ekonomije da sprovede i koordinira u razvoju akcionog plana za implementaciju revizionih preporuka i da podnese izveštaj o napredku.

Posle objavljivanja revizionog izveštaja KKB za 2006 god., KGR očekuje da tokom 30 dana, Akcioni Plan bude dostavljen Generalnom Revizoru. Akcioni Plan treba da navede kako će preporuke date u izveštaju biti primenjene od strane budžetskih organizacija. Ovo je u skladu


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 103 od 112

sa Regulacijom br.2002/18, dopunjenom, o Osnivanju Kancelarije Generalnog Revizora Kosova.

6.2 Izjava Odredjenih Odgovornosti Ministra Finansija i Ekonomije i Kancelarije Generalnog Revizora

Ministar Finansija i Ekonomije Na osnovu člana 41 Zakona Br. 2003/2 o “Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima” (“ZUJFO”) se zahteva da Ministra Finansija i Ekonomije (“Ministar”) da pripremi i preda Skupštini i SIGS i da objavi sledeće:

a) Ne kasnije od 31. marta svake kalendarske godine, završni izveštaj sravnjenja budžeta za budžet iz prethodne fiskalne godine; i

b) Ne kasnije od 30. juna svake kalendarske godine, jedan set finansijskih izjava sastavljen od strane Trezora u skladu sa relevantnim medjunarodnim računovodstvenim standardima I koji su revidirani kao što se zahteva članom 42.

Kancelarija Generalnog Revizora Član 42 ZUJFO ističe da je “Odgovornost Kancelarije Generalnog Revizora da pripremi i preda Skupštini i SIGS izveštaj o finansijskim izjavama budžetskih organizacija za prethodnu fiskalnu godinu do 30. juna. Ovaj izveštaj treba da sadrži i mišljenje Generalnog Revizora dali finansijske izjave pružaju pravu i istinitu sliku finansija ovih budžetskih organizacija ili ne”.


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 104 od 112

Aneks I Analiza Poredjenja Bankovnih Bilansa izmedju FI KKB i Bankovnih Računa Na kraju 2006 godine

Br. Br. Računa Naziv Računa BANKA (31-Dec-05) Datum u knjizi

BANKA (31-Dec-06) Datum u

knjizi Finansijske Izjave 2006

Razlike Banka - FI

001 1000430070003428 MFE 786.55 €

6,440.31 €

6,440.31 €

- €

002 1000400070000180 KCF MAIN 69,733,440.25 €

156,044,801.89 €

156,044,801.89 €

- €

003 1000400070001053 SOCIAL WELFARE PENSION RENTAL

28.95 €

0.00 €

0.00 €

- €

004 1000400070001150 AGRICULTURE FORES. AND RURAL DEVELOPMENT

56.95 €

186.68 €

186.68 €

- €

005 1000400070001247 KCF KPS TRAFFIC PENALTY REVENUES

163.48 €

355.62 €

355.62 €

- €

006 1000400070001344 KCF PENSIONS ACCOUNT 429.79 €

272,218.79 €

272,218.79 €

- €

007 1000400070001538 KCF WAR INVALIDS ACCOUNT 486.38 €

648,370.28 €

648,370.28 €

- €

008 1000400070001829 MPMS PENSIONS. 0.87 € 20,571.58 €

20,571.58 €

- €

009 1000400070100187 KCF FOREIGN SPECIAL ACCOUNT

30,527,029.71 €

20,909,201.49 €

20,909,201.49 €

- €

010 1000410070000228 KCF MF CUSTOM MITROVICA EUR

127,039.85 €

129,220.90 €

129,220.90 €

- €

011 1000410070001295 KCF CUSTOM REVENUE ACC. 10,953.73 €

34,854.69 €

34,854.69 €

- €

012 1000420070000179 VEHICLE REGISTRATION RAVENUES

878.60 €

1,796.18 €

1,796.18 €

- €

013 1000420070000276 KCF TRAVEL DOCUMENT RAVENUES

242.45 €

893.74 €

893.74 €

- €

014 1000420070000373 KCF TAX ADMINISTRATION REVENUES

58,671.59 €

14,942.25 €

14,942.25 €

- €

015 1000420070000470 TAKSA RRUGORE 1,097.39 €

2,545.95 €

2,545.95 €

- €

016 1000420070000567 ADMINISTRATIVE DEPARTAMENT OF JUSTICE

1,291,134.79 €

1,623,876.37 €

1,623,876.37 €

- €

017 1000430070000227 KCF PAYROLL 122,460.76 €

778,930.72 €

778,930.72 €

- €

018 1000430070000518 KCF JUDICIAL REVENUES 352.43 €

692.47 €

692.47 €

- €

019 1000430070000615 TE HYRAT DHOMA SPECIALE GJYKATA SUPREME

(13.07) €

3.20 €

3.20 €

- €

020 1000430070000712 DEPOZITAT DHOMA SPECIALE GJYKATA SUPREME

20,161.35 €

34,825.73 €

34,825.73 €

- €

021 1000430070003137 MPS DAL SCS REVENUES 43.65 €

669.75 €

669.75 €

- €

022 1000430070003622 SOCIAL WELFARE 708.65 €

183,700.65 €

183,700.65 €

- €

023 1000430070003816 KCF-DIR.OF RURAL AFFAIRES REVENUES

124.64 €

543.75 €

543.75 €

- €

024 1000430070003913 KCF MTI INSTITUTI METEOROLOGJIK

(1.85) €

86.83 €

86.83 €

- €

025 1000430070004107 KCF.KPS.SEC.EMPL.UNIT REVENUE

9.64 €

263.63 €

263.63 €

- €

026 1000430070004204 KCF BORDI KOSOVAR MBI STANDARDED PER RAPORTIMIN FINANSIAR

14,717.94 €

52.31 €

52.31 €

- €

027 1000430070004398 KCF KQZ DEPOZ. E SUBJEKTEVE POLITIKE

18,156.64 €

18,286.74 €

18,286.74 €

- €

028 1000430070005077 I.C.U PORTFOLIO SALE 2,797,604.47 €

2,845,634.48 €

2,845,634.48 €

- €

029 1000430070005174 KCF - DRA KCF DRA BIO SECURITY

58.25 €

74.55 €

74.55 €

- €

030 1000430070005271 KCF MPS DRIVING LICENCE UNIT 573.44 €

273.58 €

273.58 €

- €


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 105 od 112

031 1000430070005368 KCF MASHT ARSIMI PROFESIONALE

(14.61) €

2.95 €

2.95 €

- €

032 1000430070005465 KCF MPMS AFTESIMET PROFESIONALE

(7.79) €

7.38 €

7.38 €

- €

033 1000430070005562 KCF MASHT BIBLOTEKA KOMBETARE

(2.44) €

14.94 €

14.94 €

- €

034 1000430070005659 KCF MASHT QENDRA E STUDENTEVE

125.56 €

155.41 €

155.41 €

- €

035 1000430070005756 KOMISIONI RREGULLATIV I PROK.PUBLIK

15.70 €

10,020.06 €

10,020.06 €

- €

036 1000430070005853 MTI DEPOZITAT E LOJERAVE TE FATIT

2,054,689.04 €

(0.00) €

(0.00) €

- €

037 1000430070005950 KOM. I PAV. PER MINERA DHE MINERALE

8.32 €

4,415.70 €

4,415.70 €

- €

038 1000430070006047 MINISTRIA E KULT. RINIS DHE SPORTIT

- €

15.00 €

- €

15.00 €

039 1000430070006144 AGJENSIONI KOSOVAR PER PROD.MED.

50.36 €

1,445.67 €

1,445.67 €

- €

040 1000430070006241 ZYRA RREGULL.PER UJRA DHE MBETUR.

(10.70) €

59.43 €

59.43 €

- €

041 1000430070006338 MIN.TREGT.DHE INDUST.LICENCAT

782.79 €

3,380.47 €

3,380.47 €

- €

042 1000430070006435 INST.KOMBET.SHEND.PUBLIK KOSOVES

50.53 €

89.59 €

89.59 €

- €

043 1000430070006532 AGJENSIONI EKZEKUTIV I INS.TE PUNES

- €

150.00 €

150.00 €

- €

044 1000430070006629 MEF-DEPOZITAT E LOJERAVE TE FATIT

- €

3,067,847.00 €

3,067,847.00 €

- €

045 1000430070007017 BURGOSURIT.LLOGARI E MIRB.PR DUBR.

- €

106,652.02 €

106,652.02 €

- €

046 1000430070007114 QENDRA E PARABURGIMIT DC PRIZREN

- €

8,955.49 €

8,955.49 €

- €

047 1000430070007211 QENDRA E PARABURGIMIT DC GJILAN

- €

4,831.04 €

4,831.04 €

- €

048 1000430070007308 QENDRA E PARABURGIMIT DC LIPJAN

- €

10.03 €

10.03 €

- €

049 1000430070007405 BURGOSURIT.LLOGARI E MIRB.PR LIPJAN

- €

9,117.29 €

9,117.29 €

- €

050 1000430070007502 QENDRA E PARABURGIMIT DC PEJA

- €

3,903.75 €

3,903.75 €

- €

051 1000430070007696 QENDRA E PARABURGIMIT DC MITR.EUR

- €

5,100.97 €

5,100.97 €

- €

052 1000430070007793 QENDRA E PARABURGIMIT DC PRISHTINA

- €

3,677.11 €

3,677.11 €

- €

053 1000430070008084 PAGAT E MINORITETEVE MIREBESIM

- €

3,758,353.81 €

3,758,353.81 €

- €

054 1000430070008472 K P A KOSOVO PROPERTY AGENCY

- €

6,680.68 €

6,680.68 €

- €

055 1000430070008569 K P A DEPOZITS - €

7,575.68 €

7,575.68 €

- €

056 1000431000002956 KCF KPS INSURANCE RECEPT 12,612.13 €

142.37 €

142.37 €

- €

057 1000434420000147 FKK SHTABI I PERGJITHSHEM 2,524.31 €

(0.00) €

(0.00) €

- €

058 1000438870000180 KCF MINIST.OF EDUC.SCIEN. & TECHNOL

3,004,673.56 €

4,420,772.63 €

4,420,772.63 €

- €

059 1000438870000277 HYRAT E STUD.MJEK.UNIV.TE TETOVES

130,549.26 €

135,666.33 €

135,666.33 €

- €

060 1000450000000273 AUTORITETI RREG.PER TELEKO(MFE)

256,637.96 €

673.68 €

673.68 €

- €

061 1000651910000297 KCF MUNICIPALITY OF PRISHTINA

205,658.61 €

209,007.84 €

- €

209,007.84 €

062 1000960070004226 MEF DINAR-CSD - €

- €

- €

- €

063 1000430070003719 KCF MINISTRY OF TRC REVENUES

87.97 €

218.46 €

218.46 €

- €

064 1000400070001441 KCF UN TRUST FUND 238.83 €

1,229.57 €

1,229.57 €

- €

065 1000400070001635 KCF INDEPENDENT MEDIA COMMISION

39,768.14 €

75.42 €

75.42 €

- €

066 1000430070004010 KCF MTI BUSINES REGISTRATION

214.98 €

292.10 €

292.10 €

- €


__________________________________________________________________________________________________________

Strana 106 od 112

067 1000430070008278 WB ESCROW KOSOVO SOCIAL PROT.PROG.

- €

14,614.70 €

14,614.70 €

- €

068 1000430070008181 TF022607 GRANDI PER ZHV.E TE RINJVE

- €

597,730.36 €

597,730.36 €

- €

069 1000430070008375 ZYRA E PAVARUR E RREG.TE ENERGJISE

- €

157.30 €

157.30 €

- €

070 1000430070003234 DEPT. OF TRADE- INDUSTRY 6,461.80 €

(0.00) €

(0.00) €

- €

071 1000400070000956 TRUST FUNDS - €

(0.00) €

(0.00) €

- €

072 1000431000003441 TRADE AND INDUSTRY (TREPCA)

3,587.29 €

150,614.91 €

- €

150,614.91 €

073 1000400070001732 KCF LOCAL CONTRIBUTION MLIF.

1,229,292.38 €

(0.00) €

(0.00) €

- €

074 1000400070000471 KCF-DTI TRUST FUND OTHER TRUST MONEY

- €

0.00 €

0.00 €

- €

075 1000490010000195 WB AUDITS ESCROW ACCOUNT 29,424.33 €

0.00 €

0.00 €

- €

076 1000431000000434 KCF MF DTI Dep. TRADE and INDUSTRY-EURO

5,028.12 €

(0.00) €

(0.00) €

- €

077 1000990010000364 KCF LEAVED PENALTIES 408,531.34 €

597,968.87 €

- €

597,968.87 €

078 1000438910000458 PROPERTY TAX COLLECTION - €

- €

- €

- €

Sve ukupno

112,118,376 €

196,705,941 €

195,748,334 €

957,607 €


Na sledećih 5 strana u Aneksu II spomenuli smo detaljna reviziona zapažanja u nabavci za 18 Ministarstava i Agencije što se tiče Revizije KKB za 2006 od strane KGR:

postoje 87 različitih vrsta prekršaja Zakona o Javnoj Nabavci a ukupno je 369 zapažanja.


________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Strana 108 od 112

Min

ista

rstv

o Ek

onm

ije i

Fina

nsija

Min

. Rad

a i S

ocija

lne

Zašt

ite

Min

ista

rstv

o Pr

avde

Kan

cela

rija

Pred

sedn

ika

Min

ista

rstv

o En

erge

tike

i Rud

arst

va

Ure

d Pr

emije

ra

Min

. za

Oko

linu

i Pro

stor

no P

lan.

Min

. Jav

nih

Služ

bi

Car

insk

a Sl

užba

UN

MIK

-a

Koo

rdin

ator

KZK

M

in. O

braz

ovan

ja N

auke

i Te

hnol

ogije

Min

ista

rstv

o Zd

ravl

ja

Min

.Kul

t, O

mla

dine

,Spo

rtita

I N

erez

iden

cija

lnih

Pita

nja

M

inis

tars

tvo

Poljo

priv

rede

, Šu

mar

stva

i R

ural

nog

Raz

voja

Skup

štin

a K

osov

a

Min

Tra

nspo

rta i

Tële

kom

unik

acija

Kos

ovsk

a Po

licijs

ka S

lužb

a

Škol

a Po

licijs

ke S

lužb

e K

osov

a

Uku

pan

broj

zap

ažan

ja

Broj revidiranih ugovora 18 19 18 8 6 19 24 16 24 24 27 54 15 22 7 13 24 11 330 1 Nema Plana za Nabavku 1 1 2 Nabavke van Plana za Nabavke 10 3 6 19

3 Neangažovana sredstva 3 1 5 1 3 1 3 8 8 1 1 35 4 Nema odluke od strane komisije za procenu 1 1 5 Podaci od tendera su nekompletni 4 2 2 6 4 1 2 1 22 6 Zakašnjenje u dostavi robe, usluga i poslova 1 1 9 1 2 1 6 2 23 7 Nedostaje izveštaj o proceni 2 2 8 Eliminacija odgovarajućih ponuda 4 1 1 1 7 9 Izvršene isplate bez ugovora 1 1 10 Izvršene isplate za artikle koji nisu navedeni u ugovoru 2 1 1 1 5

11 Isplate uradjene za nedostavljenu robu 1 2 4 1 2 10 12 Manja bankarska garancija od one predvidjene zakonom 1 1 2

13 Tehničke specifikacije pripremljene od strane neprofesionalnog kadra 2 2 1 5

14 Nekompletan tehnički izveštaj 1 1 15 Nastavak sa procedurom za nabavku uprkos prijemu manje od tri ponuda 1 1 5 1 2 1 1 3 8 23


________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Strana 109 od 112

16 Ubrzani rokovi u suprotnosti sa ZJN 2003/17 3 1 1 5 17 Nedostaju računi 1 1 18 Pobeda ponude sa visokim iznosom 1 1 1 1 2 1 7 19 Različitost izmedju ugovorenog i iznosa ponude 3 3 20 Kriterijumi u standardnom dokumentu nisu u skladu sa postavljenim kriterijumima u pozivnici za ponude - - - - - - - - - - - - - - 1- - - 1- 21 Nesaglasnost izmedju postavljenog roka u uslovima tendera i roka postavljenog u ugovoru - - - - - 6- - - - - - - - - - - - 6- 22 Član Komisije za procenu istovremeno je i nadzornik sprovodjenja ugovora 7- - - - - - - 1- - - 2 - - - - - - - 10 23 Neuspeh ispunjenja rokova u vezi sa otvaranjem i zaključivanjem tendera - - - - - - - - - - 2 - - - - - - 2 24 Vrednost aneks-ugovora premašuje Zakonom dozvoljeni iznos - - - - - - - - - - - - - 1 - - - 1 25 Neuspeh da se primeni proces konkurentnog tendera - 1 3 - - 3 - - - - - - - - 1 - - 8 26 Nedostaje tehnički izveštaj - - - - - - - - - - - - - - - - - 0 27 Aneks ugovora nije u skladu sa klauzulom 34 ZJN 3 - - - - - - - - - - - - - 2- - 5 28 Nema bankarske garancije o ispunjenju ugovora - - 2 - - - - - - - - - - - - - - 2 29 Organizacioni Kod nedostaje - - - - - - - - - - - - - - - - 0 30 Nedostaje ekonomoski Kod - 1 - 1 - - - - - - - - - - 1 - - 3 31 Nije naveden iznos u ugovoru - - - - - - - - - - 1 - - - - - - 1 32 Neuspeh ispunjenja uslova ugovora - 2 3 - - 4 2 - - - 2 2 - 1 - - - 16 33 Nema Ovlašćenja od Centralne Jedinice za Nabavke za upotrebu procedura pregovora - - - - - - - - - - - 2 - 2 34 Isti član kadra postavljen za oba, Komisiju za Otvaranje i Komisiju za Procenu 10 - 1 - - - - - - 1 - - 1 - - 14

35 Isplaćeni iznos premašuje ugovoreni iznos 4 1 6 - - - - 1 - - - - - - 1- - 13 36 Neuspeh u primenjivanju kriterijuma za tehničke specifikacije - - 1 - - - - - 1 - 1 - - 3 37 Izveštaj o proceni nije potpisan - 1 - - 1 12 - - - - - - - - 14 38 Datum ugovora je isti kao i datum izveštaja procene - - - - - - - - - - - - - - 0 39 Datum računa pre datuma ugovora i naloga za nabaku - - - - - - - - - - - - - - 2 - - - 2

40 Nisu primenjene procedure tenderisanja - 2 - - 2 - - 2 - - 1 4 6 - - - - - 17


________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Strana 110 od 112

41 Deljenje Tendera 4 - - - - - - - - - - - - - - - - - 4 42 Nepokriveni troškovi 1 - - - - - - - - - - - - - - - - - 1 43 Netačno Kodiranje 2 - - - - - - - - - - - - - - - - - 2 44 Nalog za Nabavku (Izveštaj o Prijemu) nije potpisan 4 1 5 45 Nalog za Nabavku nije kompletan u poredjenju sa tim šta i koliko je bilo kupljeno 1 1

46 Papiri za dostavu nisu ispunjeni kako treba 1 1 47 Nedostaje odluka o formiranju komisije za otvaranje i procenu tendera 1 1 2

48 Neuspeh u primeni kazni 1 1 49 Datum na Izveštaju za Procenu nedostaje 1 1 50 Nedostaje standardardni plan za vodjenje i zaključivanje pregovora za nabavke 2 2

51 Nedostaje pokazno obaveštenje 1 1 52 Nedostaje Izjava o Potrebama i Odredjivanje Raspoloživosti Fondova 4 4

53 Nedostaje izjava službenika pod zakletvom koji učestvuju u proceni tendera 1 1

54 Nedostaje zapisnik sa otvaranja tendera 1 1 55 Izveštaj otvaranja tendera je potpisan posle Izveštaja o Proceni 1 1

56 Zahtev za podelu nabavke na delove da bi se izbegla otvorena procedura 1 1

57 Nedostaje zahtev za otpočinjanje nabavke i odobrenje od strane ovlašćenog službenika 6 6

58 Nije formirana Komisija za Prihvatanje Radova 1 1 59 Nedostaje javno obaveštenje 1 1 60 Neuspeh Ekonomskog Operatera u obezbedjivanju ugovorene robe 1 1

61Neprikladna podela dužnosti: Službenik za Finansije je takodje i Službenik za Sertifikaciju 6 6

62 Nedostaje odluka za formiranje komisije za prijem robe i usluga 1 1

63 Izvršene isplate nisu u saglasnosti sa ugovorima 1 1


________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Strana 111 od 112

64 Radovi nisu uopšte otpočeti 1 1 65 Potpisivanje izveštaja o prijemu robe bez prijema robe 2 2

66 Dodela dobitnika tendera bez otvaranja i procene ponude 1 1

67 Nema tri odgovarajuća ekonomska operatera, takodje dobitni tender nije odgovarajuć 2 2

68Isplaćeni iznos premašuje ugovoreni iznos 1 1 69 Podela dužnosti za primanje robe nije izvršena u saglasnosti sa AI 2005/11 1 1

70 Ugovor je potpisan za vreme primanja robe/usluga 1 1 71 Nedostaje Izveštaj otvaranja Tendera 1 1 72 Nedovoljne aktivnosti obaveštavanja EO za prijavljivanje i povlačenje tenderskog dosijea 4 4

73 Troškovi premašuju ugovorenu vrednost 1 1 74 Nedostatak dokaza o pregovorima sa ugovornim autoritetima 2 2

75 Član Komisije za Procenu, takodje je i primalac robe 1 1 76 Nesaglasnost izmedju ukupne cene i cene po jedinici 1 1 77 Razlike izmedju cena u ponudi i cenama na računu 1 1 78 Odredjen je tip vozila, marka i druge specifikacije, identifikujući samo jednog EO, odstranjajući ostale iz konkurencije

1 1

79 Tender je prihvaćen pre otpočinjanja procedura za nabavku 1 1

80 Izveštaj o otvaranju je potpisan od strane Članova Komisije sa zakašnjenjem od jedne nedelje 1 1

81 Vremenski period izmedju potpisivanja ugovora i prihvatanja radova je samo jedan dan 1 1

82 Komisija za Prihvatanje Radova naredjuje izvršenje isplate 1 1

83 Nema komisije za tehničko prihvatanje radova 1 1 84 Nedostaju detalji o datumu primanja ponuda 1 1 85 Primljena roba u prisustvu samo jednog člana 1 1


________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Strana 112 od 112

komisije 86 Cena po jedinici nije naznačena 1 1 87 Nema godišnjeg izveštaja za ugovore zaključene tokom 2006 godine 1 1

Ukupan broj zapažanja 44 15 23 8 7 43 5 17 30 21 26 55 21 13 11 10 19 1 369

REVIZIONI IZVEŠTAJ KANCELARIJE GENERALNOG REVIZORA …

Documents

Transcript of REVIZIONI IZVEŠTAJ KANCELARIJE GENERALNOG REVIZORA …