Raport · 2019. 5. 30. · Raport privind activitatea de audit intern în anul 2017 Chișinău...
26
APROBAT Rectorul USMF ,,Nicolae Testemiţanu’’ ___________________Ion Ababii prof. univ., dr. hab.şt.med., academician al AȘM Propun spre aprobare: șef Departament Audit Intern ________________Olga Iurco Raport privind activitatea de audit intern în anul 2017 Chișinău 2018
Transcript of Raport · 2019. 5. 30. · Raport privind activitatea de audit intern în anul 2017 Chișinău...
1
APROBAT
Rectorul USMF ,,Nicolae Testemiţanu’’
___________________Ion Ababii prof. univ., dr. hab.şt.med., academician al AȘM
Propun spre aprobare:
șef Departament Audit Intern
________________Olga Iurco
AŞM
Raport privind activitatea de audit intern în anul 2017
Chișinău 2018
2
Raportul este elaborat de către Departamentul Audit Intern
al Universității de Stat de Medicină și Farmacie ,,Nicolae Testemiţanu’’
în corespundere cu cerinţele Standardelor Naționale de Audit Intern
1000 „Misiune, competențe și responsabilități” şi
2060 „Raportarea către managerul entităţii publice”.
Raportarea cuprinde aspecte aferente activităţilor de audit intern şi
gradul de realizare a planului anual de audit intern în anul 2017
3
CUPRINS
I. INFORMAȚII GENERALE ............................................................................................................................... 4
1.1 Scopul raportului ...................................................................................................................... 4
1.2 Circuitul raportului ................................................................................................................... 4
1.3 Perioada de raportare .............................................................................................................. 4
1.4 Baza legală și normativă a raportului ...................................................................................... 4
1.5 Comunicarea și transmiterea raportului ................................................................................ 5
1.6 Structura organizatorică .......................................................................................................... 5
1.7 Aplicarea Codului Etic al auditorului intern ............................................................................ 5
1.8 Obiectivitatea auditorilor interni ............................................................................................ 6
1.9 Raportarea cazurilor de limitare a accesului la documente ................................................... 6
II. ORGANIZAREA și EXERCITAREA AUDITULUI INTERN .............................................................................. 6
2.1 Misiunea, viziunea și prezentarea generală a activității de audit intern .............................. 6
2.2. Prezentarea generală a activității de audit intern ................................................................. 6
2.3. Resurse umane /bugetul de timp alocat DAI în a.2017 ....................................................... 10
2.4 Bugetul de timp alocat DAI .................................................................................................... 10
III. REALIZĂRI .................................................................................................................................................... 11
3.1 Misiuni de audit intern de asigurare ..................................................................................... 11
3.2 Misiuni de audit intern de consiliere .................................................................................... 14
3.3 Urmărirea implementării recomandărilor ............................................................................ 14
3.4 Evaluarea activităţii de audit intern ...................................................................................... 15
3.5 Autoevaluarea activităţii de audit intern la nivelul DAI ....................................................... 16
3.6 Evaluarea contribuţiei auditorului intern la realizarea misiunilor de audit ........................ 18
3.7 Perfecţionarea profesională continuă a auditorilor interni ................................................. 19
3.8 Asigurarea şi îmbunătăţirea calităţii activităţii de audit intern ........................................... 20
3.9 Aportul DAI în funcționarea SMC în conformitate cu cerințele noului standard ISO 9001:2015 ..................................................................................................................................... 21
3.10 Asigurarea coordonării, raportării și elaborării Planului de acțiuni anual, privind implementarea Strategiei de Dezvoltare universitare ............................................................... 22
3.13 Contribuţia auditului intern la procesul de management al riscurilor .............................. 23
3.11 Contribuţia auditului intern la îmbunătăţirea controlului intern ...................................... 23
3.12 Contribuţia auditului la procesul de guvernanţă ................................................................ 23
IV. PRIORITĂȚI .................................................................................................................................................. 24
V. CONCLUZII .................................................................................................................................................... 24
4
I. INFORMAȚII GENERALE
Auditul intern este o activitate independentă şi obiectivă de asigurare şi consiliere,
concepută să îmbunătăţească activităţile operaţionale universitare şi să adauge valoare
prin evaluarea eficienţei şi eficacităţii managementului riscurilor, controlului intern şi
a proceselor de guvernanţă pentru atingerea obiectivelor stabilite.
1.1 Scopul raportului
Prezentul raport este elaborat cu scopul de a prezenta activitatea Departamentului
Audit Intern (în continuare DAI), din cadrul Universității de Stat de Medicină și
Farmacie ,,Nicolae Testemiţanu”, progresele înregistrate în anul 2017 în acest domeniu
în conformitate cu prevederile cadrului normativ şi procedural şi a standardelor
profesionale.
1.2 Circuitul raportului
Raportul DAI este destinat atât managerului-top, cât și celui operațional, care poate
aprecia rezultatele activităţii auditorilor interni, Ministerului Sănătății, Muncii și
Protecției Sociale, Ministerului Educației, Culturii și Cercetării fiind organele ierarhic
superioare, Curții de Conturi, precum și Direcției de politici în domeniul controlului
financiar public intern din cadrul Ministerului Finanțelor, fiind principalul instrument
de monitorizare a activității de audit intern în sectorul public.
1.3 Perioada de raportare
Perioada la care face referire raportul privind activitatea de audit intern este anul 2017.
Elaborarea Raportului anual, privind activitatea de audit intern, are la bază rapoartele
misiunilor de audit realizate în perioada de raportare şi alte activităţi documentate,
precum efectuarea instruirii şi oferirea consilierii pe diverse aspecte.
1.4 Baza legală și normativă a raportului
Activitatea DAI se bazează pe un cadru normativ şi metodologic armonizat la
standardele internaționale şi cu bunele practici în domeniu în conformitate cu :
- Legea privind controlul financiar public intern nr. 229 din 23 septembrie 2010;
- Ordinul ministrului finanțelor nr. 113 din 12.10.2012 privind aprobarea
Standardelor Naționale de Audit Intern;
- Codului Etic şi Carta de Audit Intern, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor
nr. 74 din 10.06.2014;
- Normele metodologice de audit intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor nr. 105 din 15.07.2013;
- Ordinul ministrului finanțelor nr. 189 din 05.11.2015 cu privire la aprobarea
Standardelor Naţionale de Control Intern în sectorul public;
5
- Ordinul ministrului finanțelor nr. 113 din 15.09.2011 cu privire la aprobarea
Regulamentului privind raportarea activității de audit intern în sectorul public;
- Ordinul ministrului finanțelor nr. 49 din 26.04.2012 cu privire la aprobarea
Regulamentului privind evaluarea, raportarea sistemului de management financiar
şi control şi emiterea declaraţiei privind buna guvernare
- Ordinul ministrului finanțelor nr. 100 din 29.08.2012 cu privire la aprobarea
Regulamentului privind certificarea auditorilor interni din sectorul public;
- Planul anual de activitate pentru anul 2017.
1.5 Comunicarea și transmiterea raportului
Comunicarea Departamentului Audit Intern cu conducerea universității este atât
formală (prin adrese scrise, rapoarte), cât și informală (prin întâlniri ocazionale sau
periodice cu rectorul, prorectorii și alte persoane cu post de conducere) pentru a
discuta aspecte legate de activitatea de audit. Ambele forme de comunicare sunt
utilizate în egală măsură.
Raportul este comunicat Rectorului, în cadrul ședinței Senatului, poate fi transmis la
solicitarea conducătorilor de subdiviziuni universitare, în adresa Curții de Conturi,
respectând astfel prevederile cadrului normativ.
1.6 Structura organizatorică
DAI din cadrul Universității de Stat de Medicină și Farmacie ,,Nicolae Testemiţanu’’
este o subdiviziune în subordinea directă a Rectorului, respectându-se astfel cerinţa
SNAI 1110 „Independență organizațională” și asigurându-se accesul direct şi
raportarea activităţii la acest nivel, precum şi independenţa funcţională necesară unei
evaluări obiective a disfuncţiilor constatate. Procesul de consolidare a cadrului
organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit intern a continuat să
fie eficient şi în perioada de referinţă, nefiind implicați în elaborarea procedurilor de
control intern sau în exercitarea activităţilor supuse auditului intern.
1.7 Aplicarea Codului Etic al auditorului intern
Conştientizarea rolului şi scopului DAI în cadrul universității se face cu ajutorul Cartei
de audit intern, în care sunt precizate obiectivele auditului intern, statutul
compartimentului, principiile aplicabile DAI şi auditorilor interni, metodologia şi
regulile de conduită ce guvernează activitatea de audit intern, drepturile şi obligaţiile
structurii auditate şi ale auditorilor interni.
În desfăşurarea activităţii personalul din cadrul DAI a urmărit respectarea prevederilor
Codului Etic al auditorului intern, nefiind constatate cazuri de încălcare a normelor de
conduită etică.
6
1.8 Obiectivitatea auditorilor interni
Auditorii interni şi-au declarat independenţa la începerea fiecărei misiuni de audit
intern prin elaborarea şi semnarea unei Declaraţii de independenţă, fiind contrasemnate
de șeful DAI. În anul 2017 auditorii desemnaţi să efectueze misiunile de audit intern
nu s-au aflat în situaţii de incompatibilitate/conflicte de interese. Declarația de
independență se îndosariază în dosarul MAI.
1.9 Raportarea cazurilor de limitare a accesului la documente
Un factor important în activitatea eficientă a auditului intern în universitate îl
constituie managementul entităţii, care are o percepţie corectă asupra rolului şi
importanţei acestei funcţii pentru îmbunătăţirea activităţii instituţiei în ansamblu şi
asupra cerinţelor şi aşteptărilor sale de la auditori. Acest proces de conştientizare a fost
asigurat direct de auditori prin misiunile de asigurare şi de consiliere efectuate. Acesta
și este de fapt motivul principal că pe parcursul anului nu au fost înregistrate cazuri în
care auditorilor interni le-ar fi fost refuzat /limitat accesul la documente sau alte
informații.
II. ORGANIZAREA și EXERCITAREA AUDITULUI INTERN
2.1 Misiunea, viziunea și prezentarea generală a activității de audit intern
Pentru realizarea cu succes a activității de audit intern pe anul 2017 DAI și-a stabilit
viziunea, care în esență s-a rezumat la:
respectarea riguroasă a actelor normative și legislative ce reglementează
activitatea de audit intern;
analiza riscurilor proceselor operaționale desfășurate în cadrul Universității, în
scopul de a identifica domeniile vulnerabile pentru auditare;
elaborarea rapoartelor de audit intern faptice și pertinente cu recomandări clare,
relevante și fezabile.
În îndeplinirea misiunii de a aduce plusvaloare activităților universitare ne-am ghidat
de anumite convingeri şi valori și ne-am angajat la cel mai înalt grad de:
corectitudine şi integritate;
independenţă şi obiectivitate;
competenţă profesională şi conduită etică.
2.2. Prezentarea generală a activității de audit intern
Activitatea DAI în dependență de structura procentuală a activităților este direct
proporțională cu timpul alocat îndeplinirii acestora și corelează de altfel și cu efortul
depus de către toți auditorii interni ai DAI.
7
Selectarea misiunilor şi stabilirea priorităţilor de includere în planul anual-2017 s-a
efectuat pe baza analizelor riscurilor asociate activităţilor, sistemelor, proceselor ţinând
cont de:
impactul activităţilor asupra obiectivelor universitare;
volumul şi complexitatea operaţiunilor realizate;
modificările cadrului legislativ şi procedural;
probabilitatea de apariţie a fraudelor;
valoarea resurselor utilizate ş.a.
Deci fundamentarea planului de audit intern pe anul 2017, din punctul de vedere al
calităţii, relevă că a avut la bază un inventar complet al activităţilor universitare şi o
analiză adecvată a riscurilor asociate proceselor auditate (tabela 1).
Tabela nr.1
Nr
d/o
Sistemul auditat Procesul auditat Categoria
riscului
Domeniul
auditat
1. SISTEM
DE
MANAGEMENT ŞI
CONTROL
INTERN
Procesul de management financiar
și control, implementarea,
aplicarea şi dezvoltarea acestuia.
H
(înalt) 46
funcţie
suport
2
SISTEM DE
MANAGEMENT A
RESURSELOR
UMANE
Procesul de informatizare a
managementului resurselor
umane.
H
( înalt) 52
funcţie
suport
3. Procesului privind condiţiile la
locurile de muncă a anagajaţilor,
respectării măsurilor de protecţie
antiincendiare şi sanitaro-
antiepidemice.
M
(mediu) 36
funcţie
suport
4. SISTEM
MANAGEMENT A
RESURSELOR
FINANCIARE,
GESTIONAREA
PATRIMONIULUI
Procesul de achiziții publice, cu
accent pe sistemul de control
intern existent.
H
( înalt) 64
funcţie
suport
5. Procesul de transmitere în
locaţiune a patrimoniului
Universitar.
H
( înalt) 48
funcţie
suport
6. SISTEM
OPERAŢIONAL Centrul Stomatologic Universitar
(servicii cu plată) H
( înalt) 58
Funcție
specifică
Analiza structurii planului de audit pentru anul 2017, din punct de vedere al naturii
misiunilor a evidenţiat faptul că, ponderea cea mai ridicată din cele 6 misiuni de audit
intern planificate și realizate au constituit 5 misiuni de asigurare cu categoria de
proceduri cu riscuri înalte, scorul cărora a variat de la 46 până la 64, și doar 1 misiune -
cu risc mediu ( fig.nr.1).
8
Fig.nr.1: Ponderea misiunilor de audit pe categorii de risc
Domeniile auditate în anul 2017 au cuprins în mare măsură funcţiile suport- 83%:
procesele de management financiar și control, achiziţii publice, condiții de muncă,
informatizarea managementului resurselor umane, transmiterea în locaţiune a
patrimoniului, şi mai puţin funcţiile specifice ale universității, care constituie doar 17%
din domeniile auditate (1misiune de audit intern - Centrul Stomatologic Universitar-
vezi fig.nr.2).
Fig.nr.2: Ponderea misiunilor în funcție de domeniul auditat
Pentru realizarea misiunilor de audit de asigurare, de consiliere și coordonare a SMC
s-a planificat mai mult de 80% din fondul de timp disponibil, dar sa utilizat 67%, restul
fiind utilizat pentru realizarea altor activităţi de audit intern (fig.nr.3), cum ar fi:
elaborarea planurilor de audit, elaborarea programului de asigurare a calităţii,
17%
83%1 misiune cu
risc mediu
5 misiuni cu
risc înalt
17%
83%
domeniu cu funcții de
suport 83%
domeniu cu funcții
specifice ale universității
17%
9
întocmirea raportului anual, pregătirea profesională a auditorilor, petrecerea instruirilor
personalului universitar pe marginea aplicării cerinţelor SMC, etc.
Totodată, în Planul anual s-a rezervat timp și pentru exercitarea auditurilor ad-hoc,
care se realizează prin intermediul unor misiuni cu caracter excepţional, dispuse direct
de rectorul universității în timpul anului. Faţă de anii precedenţi, în anul 2017 auditări
ad-hoc n-au fost.
În conformitate cu buna practică internaţională acest fenomen este apreciat ca
un factor pozitiv, în sensul îmbunătăţirii percepţiei managementului asupra rolului
şi atribuţiilor ce revin auditului intern.
În anul 2017 auditorii interni au acordat frecvent consiliere la solicitarea
managementului operațional, concretizată în dezvoltarea unor analize şi formularea de
puncte de vedere asupra unor problematici de interes pentru toți conducătorii
subdiviziunilor universitare cu precădere în domeniile MFC, SMC, financiar-contabil,
precum şi prin formularea de amendamente la unele acte interne și externe. Aceste
acţiuni au avut rolul de a spori plusul de valoare adus de auditul intern activităţilor
consiliate.
Auditorii au participat la schimburi curente de informaţii şi grupuri de lucru,
însărcinate cu propunerea de soluţii, ceea ce a oferit acestora ocazia de a-şi îmbunătăţi
cunoştinţele şi de a fi la curent cu procesele care se desfăşoară în universitate.
Astfel, consilierea/consultanţa, ca componentă a activităţii de audit intern, a avut o
pondere semnificativă în activitatea DAI. Creşterea numărului acţiunilor de consiliere
efectuate, dar și diversificarea temelor abordate, a avut un impact pozitiv asupra
conştientizării managementului, privind rolul şi importanţa auditului intern ( fig.nr.3).
Fig.nt.3 : Diagrama activităților de audit realizate a.2017 (zi/om)
67%5%
11%
6%3% 4% 4…
activitatea de audit
asistenţă metodică
managemetuluiCoordonarea SMC
Analiza Strategiei -2017
pregatire profes.
Gestoinarea DAI
Alte activitati
10
2.3. Resurse umane /bugetul de timp alocat DAI în a.2017
Într-un moment în care se pune accent sporit pe responsabilitatea și
profesionalismul personalului, DAI depune tot mai mult efort de a spori abilitățile
profesionale ale angajaților săi - factor extrem de important în derularea eficientă a
activității sale.
În anul 2017 structura de audit și-a exercitat activitățile la nivel de departament în
conformitate cu organigrama universitară, prevazută cu un număr de 5 funcții: 4 funcții
de auditori interni cu atribuții de execuție, inclusiv unul vacant, și 1 funcție de
conducere. La sfârșitul anului 2017 gradul de ocupare al posturilor a fost de 75%.
Auditorii interni deţin studii superioare universitare în domeniile economic și juridic,
studii de masterat, având și o bună practică de lucru în aceste direcții.
Dezvoltarea pregătirii profesionale a auditorilor interni constituie un element esenţial
în atingerea eficacităţii activităţii de audit intern. Departamentul de audit intern trebuie
să dispună în mod colectiv de toată competenţa şi experienţa necesară în realizarea
misiunilor de audit. În vederea asigurării pregătirii profesionale continue a fiecărui
auditor, pentru menţinerea şi dezvoltarea competenţei acestuia, cadrul legislativ
prevede obligativitatea efectuării unui minim de 40 ore pe an pentru perfecţionarea
profesională. Pe parcursul anului de gestiune auditorii interni au participat la diferite
cursuri şi seminarii de profil, şi schimburi de experienţă organizate la nivelul altor
entităţi publice de a lua cunoțtință de practica lor în domeniul auditului. Faţă de anul
2016, perfecţionarea profesională a auditorilor a fost mai mult individuală, îndreptată
în mod semnificativ către domeniile auditabile, scăzând ponderea formelor de
perfecţionare pe teme privind procedurile şi tehnicile specifice muncii de audit.
2.4 Bugetul de timp alocat DAI
Pentru o mai eficientă realizare a activităților stabilite în planul de activitate pentru
anul 2017 sa estimat bugetul de timp disponibil pentru cei 4 angajați ai DAI. În
rezultat sa constatat deficit al timpului de muncă necesar pentru îndeplinirea tuturor
activităților planificate în mărime de 233 zile/muncă. (calculul in tabela nr.2):
A. Total numărul de zile lucrătoare pentru
angajații DAI /4om. Zile/om 832
B. Fond de timp calendaristic necesar la
realizarea activităților planificate-2017, inclusiv: Zile/om 1065
1. activitatea de audit (misiuni de asigurare
planificate+misiuni de consiliere) Zile/om 692
2. monitorizarea implementării recomandărilor de
audit Zile/om 20
11
3. acordarea consultaţiilor (asistenţă metodică acordată
managemetului CFPI. SMC,) Zile/om 50
4. Coordonarea Sistemului de Management al Calității Zile/om 117
5. Colectarea, analiza realizării Strategiei de dezvoltare
USMF-2017 Zile/om 65
6. perfecţionarea profesională (cursuri, seminare,
instruiri) Zile/om 20
7. Gestionarea activității DAI, întocmire rapoarte,
dări de seamă ș.a. 40
8. alte activități organizatorice Zi/om 61
C. Deficit în bugetul de timp disponibil
angajaților DAI (pct.B – pct.A) Zile/om 233
Pentru anul 2017 echipa de auditori a DAI a făcut tot posibilul de a asigura acoperirea
sferei auditabile cât mai eficient și de a diminua scorul riscului din cauza deficitului de
timp disponibil.
III. REALIZĂRI
3.1 Misiuni de audit intern de asigurare
Activităţile de audit intern au avut drept scop evaluarea proceselor prin prisma
controlului intern existent, precum şi consilierea managementului pentru a consolida
sistemul de management financiar şi control existent.
Fond de timp calendaristic necesar
la realizarea activităților plan.
=1065zi/om.
Fond de timp efectiv
4 auditori = 832zi/om
Deficit al bugetului de timp= 233 zi/om
12
În perioada de raportare Departamentul Audit Intern a avut la bază o selecţie a
activităților planificate și aprobate pentru anul 2017.
În cadrul activităţii de audit intern misiunile de audit s-au desfășurat în conformitate cu
art. 20 din Legea privind CFPI nr.229 din 23.09.2010. Pe parcursul aa. 2013-2017,
urmând evaluarea sistemelor descrise anterior, dinamica de efectuare pe tipuri de audit
este redată în tab.nr.4.
Tabela nr.4
Tipul de audit
anul
2013
anul
2014
anul
2015
anul
2016
anul
2017
Auditul performanței: determinarea dacă
resursele procesului auditat sunt utilizate în
cel mai economic, eficient şi eficace mod 2 1 1 2
2
Auditul de sistem: s-a examinat sistemul de
management financiar şi control pentru a
evalua eficienţa funcţionării acestuia
2 2 1 1
1
Auditul financiar: evaluarea funcţionării
adecvată şi eficientă a procedurilor de
control intern aferente sistemelor financiare 2 1 1 0 0
Auditul de conformitate: verificarea
respectarii cadrului normativ, a politicilor şi
a procedurilor aplicate şi, după caz,
necesitatea îmbunătăţirii procedurilor de
control intern utilizate pentru a asigura
respectarea legislaţiei
0 1 1 3
2
Auditul tehnologiilor informaționale: examinarea eficacității managementului
financiar şi controlului sistemelor
informaţionale.
0 1 1 0
1
Audit de sistem și de conformitate: s-a
examinat sistemul de management financiar
şi control pentru a evalua eficienţa
funcţionării acestuia precum și verificarea
respectarii cadrului normativ şi, după caz,
necesitatea îmbunătăţirii procedurilor de
control intern pentru a asigura respectarea
legislaţiei
0 0 0 0
1
TOTAL anual: 6 6 5 6 6
Gradul de realizare a misiunilor de audit intern planificate în anul 2017 este de 100%, în
pofida faptului că bugetul de timp disponibil a fost în deficit.
13
Fig.nr.4 : Diagrama misiunilor de asigurare după tipul de sistem auditat
Rapoartele de audit cu reflectarea constatărilor şi recomandărilor de îmbunătăţire a
sistemului de control intern existent au fost prezentate Rectorului şi managerilor
operaţionali. Rapoartele au avut următoarele aspecte pozitive, privind respectarea
procedurii de raportare a rezultatelor misiunilor de audit intern:
Asigurarea respectării structurii standard prevăzută de cadrul normativ, prin
prezentarea obiectivelor, datelor de identificare a misiunilor, baza legală şi
metodologia utilizată în realizarea misiunii, constatările, concluziile şi
recomandările formulate de auditorii interni.
Prezentarea în rapoartele de audit atât a aspectelor pozitive, care susţin
conformitatea cu prevederile cadrului normativ aplicabil, cât şi a aspectelor care
necesită îmbunătăţiri, pentru care au fost formulate recomandări în scopul
perfecţionării activităţilor auditate.
Redactarea rapoartelor de audit intern într-o formă clară şi concisă. Constatările
prezentate în cadrul rapoartelor de audit fac trimitere la probele de audit ce le
susţin.
Constatările formulate în cadrul rapoartelor respectă obiectivele stabilite
misiunii de audit, iar concluziile şi recomandările au fost, de regulă, în
concordanţă cu constatările şi au vizat îmbunătăţirea disfuncţiilor constatate sau
reducerea riscurilor potenţiale.
Recomandările au fost în concordanţă cu constatările şi asigură un grad de
utilitate rezonabil, utilitate ce a fost confirmată de nivelul de conformare şi de
acceptare a acestora.
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5
audit de performanță
audit de sistem
audit financiar
audit de conformitate
audit IT
anul 2013
anul 2014
anul 2015
anul 2016
anul 2017
14
3.2 Misiuni de audit intern de consiliere
În activitatea sa DAI a oferit managerilor operaționali și angajaților universitari
consiliere/consultanţă pentru a îmbunătăţi activitatea și funcționalitatea subdiviziunilor
aducând un aport la atingerea obiectivelor. Aceste activități cu caracter consultativ au
fost desfăşurate la solicitarea specifică din partea beneficiarului misiunii de consiliere.
Caracterul şi domeniul de aplicare al misiunilor de consiliere au fost convenite cu
DAI, fiind desfășurate de către angajații departamentului prin menţinerea pe parcursul
lor a obiectivității, fără asumarea responsabilităţii manageriale. Principalele aspecte
analizate cu ocazia consilierei cu caracter informal și de studiu sunt incluse în tabela
nr.5.
Tabela nr.5
Principalele aspecte analizate cu ocazia misiunilor de
consultanţă/consiliere cu caracter informal
Beneficiarul
serviciilor acordate
Acordarea de consiliere, în vederea aplicării cerințelor
Sistemului de Management al Calității(ISO 9001:2015)
15 subdiv.didactice
/admin.- 68manageri
Acordarea de consiliere, îndrumare în vederea
implementării standardelor de CFPI
6 subdiv./universitare –în
timpul misiunilor
Respectarea dispoziţiilor legale pentru domeniile de
activitate universitare (subdiviziuni administrative:
DGEC- 3 consultații: cu referire la corectitudinea
calculării deplasărilor angajaților ș.a)
1 subdiviz. administrativă
–
3 consultații
Respectarea/emiterea unor puncte de vedere cu privire
la elaborarea procedurilor operaţionale și de stabilire a
riscurilor operaționale.
14 subdiviziuni
universitare –în timpul
misiunilor
Propuneri de soluţii pentru optimizarea activităţii
subdiviziunilor la cerere (ex. - Școala-Auto: ajustarea
Regulamentului și a documentelor necesare pentru
autorizarea activității; consiliere DAP: Corectitudinea
elaborării Regulamentului Tehnica Securității Condiții
Muncă)
2 subdiviziuni universitare
- 4 cons.
3.3 Urmărirea implementării recomandărilor
În rezultatul misiunilor de audit efectuate au fost oferite în total 62 de constatări și
acceptate 62 de recomandări, orientate atât spre corectarea, remedierea situaţiilor
existente, cât şi spre prevenirea unor eventuale situaţii de risc.
Tabela nr.6
Tematica misiunii Recomand.
oferite
Recomand.
acceptate
Evaluarea procesului de management financiar și control:
implementarea, aplicarea și dezvoltarea acestuia
Recomandări generale
15
Evaluarea procesului de achiziții publice cu accent pe
sistemul de control intern existent
10 10
Evaluarea activității Centrului Stomatologic Universitar 9 9
Evaluarea procesului privind condițiile de muncă a
angajaților la locurile de muncă
12 12
Evaluarea procesului de informatizare a managementului
resurselor umane
11 11
Evaluarea procesului de transmitere în locațiune a
patrimoniului universitar
16 16
Total: 58 58
Pentru îmbunătăţirea proceselor şi înlăturarea/minimizarea constatărilor reflectate
structurile auditate au elaborat planuri de acțiuni prin stabilirea măsurilor ce vor fi
întreprinse, termeni de implementare/realizare cu delegarea sarcinilor persoanelor
responsabile, pe care le-a aprobat rectorul universității.
Recomandările de audit înaintate au fost orientate spre optimizarea normelor
procedurale, proceselor şi activităţilor operaţionale, structurii de organizare, fiind axate
de fapt pe priorităţile majore univesitare, lăsând rezervă de optimizări la nivelul
activităţilor şi resurselor.
Obiectivul procesului de urmărire a fost acela de a determina dacă tema misiunii de
audit a fost abordată în mod adecvat. Urmărirea stadiului de implementare a
recomandărilor s-a realizat în mod sistematic de către auditorii interni prin completarea
fişei de urmărire a implementării recomandărilor pe baza informărilor primite de la
structurile auditate.
În urma activităţii de monitorizare a implementării recomandărilor au fost analizate şi
măsurate progresele înregistrate în implementarea recomandărilor. Prin realizarea
acestor activităţi este accelerat procesul de implementare a recomandărilor
3.4 Evaluarea activităţii de audit intern
Evaluarea activității de audit internă la nivelul DAI este de fapt un proces continuu de
supraveghere a asigurării gradului de adecvare a activităţii, privind strategia,
obiectivele, politicile şi procedurile universității, precum şi evaluarea sistemului de
guvernanţă, a managementului riscului şi a proceselor de control realizate în cadrul
instituţiei.arte
Evaluarea internă a activității de audit la nivelul DAI sa realizat în conformitate cu
cadrul de reglementare în vigoare şi buna practică în domeniu şi a constat în:
a) evaluări periodice, realizate prin evaluări anuale cu ocazia efectuării
misiunilor de audit intern sau autoevaluări ale sistemului de control intern;
16
b) evaluări continue, realizate prin monitorizarea îndeplinirii
activităţilor/acţiunilor, supervizarea misiunilor de audit intern.
Evaluările periodice au fost realizate pe de-o parte de şeful departamentului de
audit intern cu ocazia desfăşurării fiecărei misiuni de audit intern, urmărind dacă
acestea au fost realizate în condiţiile planificate, respectiv dacă programele misiunii au
fost respectate întocmai şi dacă activităţile programate au fost realizate în totalitate şi
în termenele stabilite. Pe de altă parte, evaluarea periodică a fost realizată şi de rectorul
universității prin aprobările rapoartelor misiunilor de audit, a rapoartelor anuale
privind activitatea de audit intern desfăşurată.
Evaluările continue au fost realizate de şeful departamentului de audit intern şi
au avut ca scop examinarea eficacităţii normelor interne de audit intern, verificarea
dacă procedurile de asigurare a calităţii misiunilor de audit intern au fost aplicate în
mod corespunzător, garantând calitatea rapoartelor, precum şi a celorlalte documente
rezultate din activitatea de audit intern.
3.5 Autoevaluarea activităţii de audit intern la nivelul DAI
Această activitate sa realizat printr-o autoevaluare a modului de implementare a
fiecărui standard în parte şi s-a focusat revizuirea activităţii anuale a DAI şi a
mecanismului de efectuare a misiunilor de audit intern, realizate pe parcursul anului de
referinţă.
Astfel, fiecare misiune de audit, desfășurată pe parcursul a.2017, privind calitatea
efectuării acestea sa soldat cu îndeplinirea chestionarului de autoevaluare prin
aprecierea criteriilor de conformitate cu SNAI. Fiecare răspuns a fost apreciat cu DA
sau NU de către șeful DAI. Aprecierea nivelului de conformitate sa realizat în baza
unei fundamentări temeinice, bazată pe probe suficiente şi relevante, iar situaţia
sintetică a rezultatelor autoevaluării este redată în tabela de mai jos.
Tabela nr.7
Prevederile normative
de utilizare a SNAI şi NMAISP
Aprecierea
nivelului de
conformitate pt.
6misiuni
DA NU
SNAI 2200 A fost elaborat un plan al misiunii, care include aria de
aplicabilitate, obiectivele, calendarul şi alocarea resurselor.
6 x DA
SNAI 2210.A1 La planificarea misiunii, au fost evaluate riscurile
aferente activităţii supuse auditului. Obiectivele misiunii, au fost
stabilite în dependenţă de rezultatele evaluării riscurilor.
6 x DA
17
SNAI 2201.A1 A fost stabilit un acord cu conducerea entităţii
auditate cu privire la obiectivele, aria de aplicabilitate,
responsabilităţile fiecărei părţi şi alte aşteptări ale entităţii, inclusiv în
ceea ce priveşte restricţiile cu privire la comunicarea rezultatelor
misiunii şi accesul la dosarele misiunii.
6 x DA
SNAI 2240 A fost elaborat un program de lucru care să permită
îndeplinirea obiectivelor misiunii.
6 x DA
SNAI 2240.A1 Programul de lucru stabileşte procedurile ce urmează
a fi aplicate pentru a identifica, a analiza, a evalua şi a înregistra
informaţiile
6 x DA
SNAI 2120.A1 În cadrul misiunii au fost evaluate expunerile la
riscurile aferente guvernării entităţii, operaţiunilor şi sistemelor de
informare din cadrul entităţii cu privire la:
-fiabilitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operaţionale;
-eficacitatea şi eficienţa operaţiunilor;
-protejarea patrimoniului (siguranţa şi optimizarea);
-respectarea legilor, regulamentelor şi contractelor.
6 x DA
SNAI 2120.A2 S-a stabilit în ce măsură au fost definite scopurile şi
obiectivele privind operaţiunile şi programele, precum şi faptul dacă
aceste scopuri şi obiective sânt în conformitate cu cele ale entităţii.
6 x DA
SNAI 2120.A3 Au fost evaluate operaţiunile şi programele pentru a
stabili în ce măsură rezultatele corespund scopurilor şi obiectivelor
stabilite şi dacă aceste operaţiuni şi programe sînt implementate sau
realizate după cum a fost prevăzut.
6 x DA
SNAI 1220.A2 S-a manifestat o vigilenţă deosebită în ceea ce
priveşte riscurile semnificative care ar putea afecta obiectivele,
operaţiunile
6 x DA
SNAI 2201.A1 Aria de aplicabilitate a misiunii a inclus sistemele,
înregistrările, personalului şi activelor relevante, inclusiv a celor
aflate sub controlul unor terţe părţi.
6 x DA
SNAI 2310 Informaţiile identificate sunt suficiente, sigure, relevante
şi utile pentru atingerea obiectivelor misiunii.
6 x DA
SNAI 2320 Concluziile şi rezultatele misiunii sunt bazate pe
analizele şi evaluările corespunzătoare.
6 x DA
SNAI 2330 Informaţiile relevante în vederea justificării concluziilor
şi rezultatelor misiunii sunt documentate.
6 x DA
SNAI 2410 Comunicarea rezultatelor a inclus obiectivele şi aria de
aplicabilitate a misiunii, precum şi concluziile, recomandările şi
planurile de acţiuni aplicabile.
6 x DA
Total: 14 0
Aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern/managerial
cu standardele de control intern/managerial s-a executat în raport cu numărul de
standarde implementate.
18
Gradul de conformitate atins de DAI se exprimă sub formă procentuală şi
reprezintă 100%, deci cadrul de reglementare prin utilizarea criteriilor prevăzute de
SNAI şi NMAISP este pe deplin conform.
Prin urmare rezultatele expuse anterior denotă clar și argumentativ faptul că activitatea
de audit intern în cadrul USMF „ Nicolae Testemițanu” a fost executată în
conformitate cu regulile, principiile şi procedurile definite în cadrul SNAI și NMAISP
și și-a realizat obiectivele în condiţii de legalitate, regularitate şi eficacitate.
3.6 Evaluarea contribuţiei auditorului intern la realizarea misiunilor de audit
Evaluarea contribuţiei auditorului intern la realizarea misiunilor de audit pe parcursul
anului 2017 şi determinarea nivelului în care aceştia şi-au atins obiectivele se
efectuiază pe baza FIŞELOR DE EVALUARE a misiunii de audit intern. Opiniile
managerilor operaționali ai entităților auditate asupra modului de desfăşurare a
misiunilor de audit pentru ultimii 4 ani sunt expuse în tabela nr.8.
Tabela nr.8
Întrebări 2014 2015 2016 2017
Obiectivele şi scopul misiunii au fost explicate
şi discutate? 100% 100% 97% 96%
D-voastră aţi fost informat despre desfăşurarea
auditului şi problemele apărute? 100% 100% 97% 96%
Misiunea v-a sustras de la activitate într-o
măsură rezonabilă, nu au apărut sustrageri
nejustificate?
90% 100% 87% 96%
Termenului efectuării auditului a fost unul
rezonabil? 93% 100% 77% 92%
Constatările sînt fondate şi bazate pe cazuri
reale? 87% 92% 87% 88%
Recomandările propuse sunt la temă şi sunt
realiste? 87% 100% 83% 90%
Pe parcursul auditului, a fost consultată părerea
şi sugestia structurii auditate? 100% 100% 93% 98%
Auditorii dispun de cunoştinţe profesionale
necesare? 97% 100% 93% 96%
Auditorii au avut un comportament etic şi
tactic? 100% 100% 97% 96%
Media anuală: contribuţiile auditorilori
interni la realizarea misiunilor de audit 93% 92% 90% 94%
19
Mai jos prezentăm diagrama cu privire la dinamica evaluării contribuţiei auditorului
intern la realizarea misiunilor de audit pentru anul 2017.
Figuranr.4: Dinamica evaluării contribuţiei auditorului intern la realizarea misiunilor de
audit în percepţia unităților auditate
Astfel, contribuţia auditorului intern la realizarea misiunilor de audit pentru a.2017 în
percepţia unităților auditate este în creștere de 1,04 ori în raport cu anul 2016, ceea ce
denotă o încredere semnificativă în rolul auditului intern în activitățile auditate.
Totuși se impune de a întreprinde măsuri de rigoare pentru o mai bună conlucrare cu
entitățile auditate în domeniul de îmbunătățire a comunicării în funcţie de problemele
apărute.
3.7 Perfecţionarea profesională continuă a auditorilor interni
Într-un moment în care se pune accent sporit pe responsabilitatea și rofesionalismul
personalului, DAI depune tot mai mult efort de a spori abilitățile profesionale ale
angajaților săi, care constituie un element esenţial în atingerea eficacităţii activităţii de
audit intern.
În vederea asigurării pregătirii profesionale continue a fiecărui auditor, pentru
menţinerea şi dezvoltarea competenţei acestuia, cadrul legislativ prevede
obligativitatea efectuării unui minim de 40 ore/an pentru perfecţionarea profesională a
posesorilor de certificat, acțiune confirmată și realizată pe deplin. Totuși, pentru a ține
pasul cu toate schimbările legislative naționale și internaționale pe parcursul anului de
raportare, angajații DAI au participat de sinestătător la alte forme de instruire: forme
de suport prin schimbări de experiență cu alte structuri de audit prin constituirea unor
grupe de lucru. Pregătirea auditorilor interni se realizează permanent, fiind o condiţie
şi o necesitate pentru realizarea misiunilor de audit, în condiţii de calitate.
anul 2014 anul 2015 anul 2016 anul 2017
93%
92%
90%
94%
20
Organizarea structurală a formelor de perfecţionare a auditorilor interni este redată în
tabela nr.9, în baza căreia sa calculat și indicatorul de formare şi perfecţionare
profesională, formalizat ca raport între numărul orelor de pregătire anuală/auditor
efectuate şi numărul minim de ore planificate de pregătire anuală/auditor posesor de
certificat = 114%.
Tabela nr.9
Organizarea
instruirilor
Nr. ore efective
pregătire/auditor
Nr. ore plan. de
pregătire/audit
Indicator
2017
1 2 3 4
La nivel de instituții
ierarhice
(116-48) : 3= 23 40 /
1 audit/certif.
La nivel de Universitate 48ore:3=16
La nivel de departament
(4ore x 6mis.x4om)
96 : 4 = 24 24
Pregătire individuală 10 -
Total: 73 64 114%
Activitatea de audit intern s-a caracterizat, prin continuarea procesului de consolidare a
funcţiei de audit intern şi de îmbunătăţire a cadrului legislativ şi procedural.
Consolidarea funcţiei de audit intern a înregistrat progrese în general în ceea ce
priveşte calitatea planificării şi derulării misiunilor de audit intern, prin axarea pe
funcţiile calitative și în corelație cu volumul şi complexitatea activităţilor auditabile.
3.8 Asigurarea şi îmbunătăţirea calităţii activităţii de audit intern
Elaborarea Programului de Asigurare şi Îmbunătăţire a Calităţii, sub toate aspectele
activităţii de audit intern menționate anterior, a avut în vedere necesitatea adoptării
unui proces permanent de supraveghere şi evaluare a activităţii de audit intern pentru
respectarea de către auditori a normelor, instrucţiunilor şi a Codului etic al auditorului
intern.
Planul de acţiune, care reprezintă instrumentul de punere în lucru a Programului de
asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern, a fost structurat pe:
obiective, scop, acţiuni și termene de implementare.
21
3.9 Aportul DAI în funcționarea SMC în conformitate cu cerințele noului standard ISO
9001:2015
Sistemul de management al calității universitar este analizat în intervale planificate
pentru a se asigura că este eficient. Pe parcursul anului de gestiune a.2017 au fost
efectuate 2 audite al SMC– unul intern și altul extern.
Astfel, în perioada 23-24 octombrie 2017 potrivit planului de audit nr. 15598 C./ din
18.10.2017 a avut loc auditul de supraveghere a Sistemului de Management al Calității
de către echipa de audit extern, reprezentanți ai Companiei de Certificare. Evaluării
externe au fost supuse 15 subdiviziuni universitare (tabela nr.9), obiectivele căreia au
constat în:
evaluarea menținerii conformității sistemului de management cu criteriile de
audit;
evaluarea menținerii capabilității sistemului de management de a se asigura că
organizația îndeplinește cerințele legale, reglementate și contractuale;
evaluarea menținerii eficacității sistemului de management de a se asigura ca
organizația se poate aștepta în mod rezonabil să-și îndeplinească obiectivele.
Tabela nr.9
Subdiviziunea Conducător subdiviziune
Departamentul Audit Intern Iurco Olga
Departamentul Resurse Umane Galbur Oleg
Departamentul Comunicare și Relații Publice Ciubrei Silvia
Departamentul Administrarea Patrimoniului Șpac Valentina
Departamentul Didactic și Management academic Stratulat Silvia
Decanatul facultății de Medicină nr.1 Plăcintă Gheorghe
Catedra de anesteziologie și reanimatologie nr.2 Cojocaru Victor
Decanatul facultății de Rezidențiat și Secundariat
Clinic
Revenco Valeriu
Disciplina de gastroenterologie Tcaciuc Eugen
Campusul Studențesc Șchiopu Victor
Catedra de chirurgie, ortopedie și anesteziologie
pediatrică
Boian Gavril
Laboratorul de alergologie și imunologie clinică Andrieș Lucia
Catedra de medicina legală Pădure Andrei
Departamentul Pediatrie Ninel Revenco
Departamentul de Educație Medicală Continuă Badan Vladislav
Echipa de audit extern a concluzionat că sistemul de management al calității
universitar ca și în anul precedent continuă să fie bine structurat, matur și se marchează
22
cu progrese semnificative în anul 2017. Rezultatele auditului extern privind
funcționarea sistemului de management al calității universitar s-au finisat cu
menținerea certificatului de calitate SR EN ISO 9001: 2015 până în X.2018.
În baza informațiilor colectate, precum şi a rezultatelor analizelor de management, ale
proceselor de audit intern şi evaluare, realizate în anul universitar de studii 2016-2017,
DAI a elaborat Raportul de evaluare internă a SMC pentru anul de gestiune, care
prezintă stadiul actual al calităţii serviciilor şi proceselor realizate în universitate.
3.10 Asigurarea coordonării, raportării și elaborării Planului de acțiuni anual, privind
implementarea Strategiei de Dezvoltare universitare
Strategia de dezvoltare a Universităţii de Stat de Medicină şi Farmacie „Nicolae
Testemiţanu” din Republica Moldova în perioada 2016-2020. În această ordine de idei
DAI și-a stabilit angajamente de asigurare eficientă a coordonării, raportării și
evaluării rezultatelor acţiunilor programate de către subdiviziunile universitare,
conform domeniilor strategice.
Implementarea Strategiei este monitorizată permanent din perspectiva realizării
acţiunilor prioritare şi evaluată periodic din perspectiva rezultatelor obţinute. În baza
angajamentelor asumate, expuse anterior, auditorii interni ai DAI au evaluat mai mult
de 24 de rapoarte, prezentate de către subdiviziunile didactice, administrative și de
suport cu privire la implementarea Planului de acțiuni pt.a.2017 pentru a realiza
evaluarea gradului de îndeplinire a rezultatelor stabilite.
Realizarea procentuală a activităților strategice pe domeniile de activitate universitară
pentru anii 2013-2017 o prezentăm în tabela nr.10.
Tabela nr.10
Nr.
d/o
Denumirea
capitolelor
Gradul de realizare a activităților pe ani
2013 2014 2015 2016 2017
(31 obiective)
1. Învățământul
Universitar și
Postuniversitar
103% 120% 111% 133% 118%
2. Formarea continuă a
medicilor și
farmaciștilor
107% 178% 140% 141% 158%
3. Cercetarea științifică 111% 211% 129% 143% 100%
4. Resurse umane 92% 118% 104% 99% 63%
23
5. Management
instituțional 109% 104% 111% 105% 75%
6. Cooperarea
internațională 106% 153% 109% 138% 137%
Grad de realizare a
strategiei pe activități 105% 147% 117% 127% 109%
Rezultatele acestei analize au fost prezentate Ministerului Sănătății, Muncii și
Protecției Sociale al Republicii Moldova în corespundere cu prevederile Programului
de dezvoltare a învățământului medical și farmaceutic din Republica Moldova pentru
anii 2011-2020, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1006 din 27.10.2010.
3.13 Contribuţia auditului intern la procesul de management al riscurilor
Contribuţia Departamentului Audit Intern la îmbunătăţirea procesului de management
al riscurilor în anul 2017 a constat în recomandări care au dus la:
Identificarea riscurilor și actualizarea registrului riscurilor;
Asigurarea unei gestionări corespunzătoare a riscurilor;
Gestionarea clară a ameninţărilor şi controlul lor în urma actualizării registrului
riscurilor.
În urma misiunilor de audit realizate în anul 2017, au rezultat o serie de recomandări
pentru dezvoltarea activităţilor de gestiune a riscurilor, precum şi actualizarea
Registrelor de riscuri. În ceea ce priveşte procedurile operaţionale, s-a constatat că nu
au fost elaborate proceduri pentru toate activităţile importante care prezintă riscuri
semnificative, iar pentru cele existente nu s-a realizat actualizarea acestora.
3.11 Contribuţia auditului intern la îmbunătăţirea controlului intern
Pe baza rezultatelor consemnate în rapoartele misiunilor de audit intern derulate în
anul 2017, evidenţiind contribuţia pe cele şase dispozitive de control intern (obiective,
mijloacele, organizarea, sistemele de informare, procedurile şi implicarea
managementului), se poate concluziona că activitatea Departamentului Audit Intern a
condus la îmbunătăţirea controlului intern, desfăşurat la nivelul subdiviziunilor
universitare auditate şi consiliate. În cadrul misiunilor de audit intern desfăşurate în
2017 au fost formulate recomandări pentru toate componentele de bază ale oricărui
sistem managerial cu respectarea cerinţelor S.M.A.R.T.
3.12 Contribuţia auditului la procesul de guvernanţă
Guvernanţa presupune implementarea unor sisteme de analiză a riscurilor, verificare,
evaluare şi control în scopul realizării unui management eficient pentru funcţionarea
acestora.
24
În urma misiunilor de audit desfăşurate în anul 2017, echipa de audit a constatat faptul
că, la nivelul unităților auditate, există dificultăţi privind definirea obiectivelor
specifice, nereguli privind respectarea cerinţelor S.M.A.R.T. La stabilirea acestora,
precum şi asocierea unor indicatori de performanţă care nu ajută la măsurarea gradului
de realizare a obiectivelor, fiind afectată în mod direct activitatea de monitorizare
privind îndeplinirea acestora.
Astfel, prin misiunile de audit realizate şi prin consilierea informală privind
implementarea sistemului de control intern/managerial, s-au oferit managementului
subdiviziunilor auditate şi consiliate o serie de recomandări care au avut în vedere
îmbunătăţirea actului de conducere şi de creştere a calităţii în realizarea activităţilor
specifice.
IV. PRIORITĂȚI
Având drept scop îmbunătăţirea continuă a profesiunii de audit intern, aducându-ne
aportul printr-o manieră bazată pe transparență, obiectivitate şi chibzuinţă, la realizarea
misiunii de bază a Universității – educația, în special învățământul superior pentru anul
de studii 2017-2018, auditorii interni ai DAI și-au stabilit următoarele priorităţi:
1. Dezvoltarea continuă a sistemului de management în activitatea
Departamentului Audit Intern.
2. Realizarea acivității în conformitate cu Standardele naționale de audit intern
(SNAI) și normele metodologice de audit intern în sectorul public (NMAISP)
într-o manieră eficientă şi în termenii stabiliți.
3. Realizarea misiunii de bază cu accent pe valorile angajate: corectitudine și
integritate, independență și obiectivitate, competență profesională și conduită
etică.
4. Aplicarea celor mai bune practici naționale și internaţionale în domeniu de audit
intern.
Prin urmare, echipa DAI va depune eforturi tangibile în vederea realizării misiunii de
bază și atingerii performanțelor planificate, punând accent pe valorile angajate:
corectitudine și integritate, independență și obiectivitate, competență profesională și
conduită etică.
V. CONCLUZII
Activitatea de audit intern a contribuit la adăugarea de valoare în cadrul universităţii
prin recomandările formulate de auditorii interni în cadrul misiunilor de asigurare
realizate, menite să corecteze disfuncţiile constatate, urmărind prevenirea lor în viitor.
Aceste recomandări au determinat structurile auditate să-şi perfecţioneze activităţile şi
25
să-şi îmbunătăţească sistemul de control intern, astfel că de la un audit la altul s-au
remarcat progrese semnificative.
În anul 2017 managerul-top al universității a aprobat toate constatările, concluziile şi
recomandările prezentate în rapoartele întocmite de către DAI, manifestând susţinere,
disponibilitate şi deschidere faţă de activitatea de audit.
La nivelul universității s-a manifestat un interes constant privind operaţionalizarea
unui sistem de control intern-managerial capabil să ofere informaţii relevante asupra
unor elemente sensibile, ce pot influenţa gradul de îndeplinire a obiectivelor fiecărui
compartiment în parte. Cu ocazia fiecărei misiuni de audit realizate, auditul intern
oferă managementului asigurări cu privire la conformitatea şi funcţionalitatea
controlului intern implementat la nivelul activităţilor auditate.
Puncte tari:
DAI este în subordinea Rectorului, având cu acesta o comunicare directă bazată
pe disponibilitatea spre dialog şi deschiderea faţă de activitatea de audit;
Prin poziţionarea în organigramă, în subordinea Rectorului, se asigură accesul
direct şi raportarea activităţii la acest nivel şi independenţa necesară desfăşurării
activităţii de audit intern;
Prin atribuţiile pe care le are, DAI exercită o funcţie distinctă şi independentă de
activitatea universitară şi nu este implicat în elaborarea procedurilor de control
intern sau în exercitarea activităţilor supuse auditului;
DAI îşi desfăşoară activitatea în baza Normelor specifice privind exercitarea
activităţii de audit intern;
Personalul care exercită munca de audit are activitatea reglementată în baza unui
statut specific cuprins în Carta Auditului Intern;
DAI dispune în mod colectiv de toată competenţa şi experienţa necesară în
realizarea misiunilor de audit.
Proces adecvat de planificare în baza riscurilor şi validat de către conducător. În
acest sens, au fost elaborate planuri anuale de audit, cu respectarea structurii
cuprinse în cadrul legislativ şi în termenul prevăzut. De asemenea, s-a realizat
planificarea strategică pe o perioadă de cinci ani, respectiv 2017 – 2021.
Pentru perioada de raportare, anul 2017, planul anual de audit a fost respectat în
totalitate, cu respectarea termenelor de finalizare a misiunilor de audit;
Pentru perioada de raportare nu au existat recomandări neaprobate de rectorul
universităţii.
Puncte slabe:
26
Numărul unităților funcționale din schema de încadrare și salarizare nu este în
corelație cu volumul de lucru și obligațiunile, pe care le îndeplinesc DAI.
În consecinţă, în anul 2017 s-a manifestat o tendinţă de îmbunătăţire a percepţiei
managementului universitar asupra valorii adăugate de auditori şi a statutului
acestora, astfel încât activitatea de audit intern a fost utilizată ca un instrument util
în procesele conducerii, bazate pe gestiunea riscurilor și de implementare a
sistemelor de control intern, prin valorificarea rezultatelor muncii acestora.
