Proiect Audit Final 2 Copy

UNIVERSITATEA De Stiinte Agornomice Si Medicina Veterinara BucurestiMaster Management Si Audit Intern

MISIUNE DE AUDIT INTERNAUDITUL INTERN PRIVIND PREGATIREA PROFESIONALA A ANGAJATILOR SI

MODALITATEA DE ACORDARE A DREPTURILOR SALARIALE

Profesor Coord: MOCUŢA DORINA NICOLETA

Studenti:Cristea Alina

Alexandra AstefanoaieiMusat Sorana

Pavel Ana-MariaGeorgescu Paul

-2015 -

1

Cuprins

INTRODUCERE........................................................................................................................3

CARTA AUDITULUI INTERN...................................................................................................5

ORDIN DE SERVICIU............................................................................................................11

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ...................................................................................12

NOTIFICAREA........................................................................................................................17

PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN...............................................17

COLECTAREA INFORMAŢIILOR........................................................................................19

COLECTAREA INFORMATIILOR........................................................................................19

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ŞI IERARHIZAREA RISCURILOR...........................................................................................................................20

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ....................................................................24

PROGRAMUL DE AUDIT......................................................................................................28

MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE...............................................................................31

CHESTIONAR (LISTA) DE VERIFICARE...........................................................................33

TEST.........................................................................................................................................34

INTERVIU................................................................................................................................35

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI.........................................................36

RAPORT DE AUDIT INTERN...............................................................................................37

1. INTRODUCERE...........................................................................................................37

2. CONCLUZII..................................................................................................................37

3. CONSTATARI SI RECOMANDARI...........................................................................37

DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN...............................................38

URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR....................................................................................38

Bibliografie…………………………………………………………………………………..40

2

Introducere Primăria Municipiului Suceava

Primăria Municipiului Suceava este organizată şi funcţionează potrivit prevederilor Legii administraţiei publice locale nr. 672/2002 şi în conformitate cu hotărârile Consiliului General al Municipiului Suceava privind aprobarea organigramei şi numărului de posturi ale aparatului propriu de specialitate. Primarul General, Viceprimarii, Secretarul General al municipiului Suceava, împreună cu aparatul propriu de specialitate constituie o structură funcţională cu activitate permanentă, denumită Primaria Municipiului Suceava care aduce la îndeplinire hotărârile Consiliului General al Municipiului Suceava şi dispoziţiile Primarului General, soluţionând problemele curente ale colectivităţii locale. Primarul General este şeful administraţiei publice locale a municipiului Suceava şi al aparatului propriu de specialitate, pe care îl conduce şi controlează, conform Legii nr. 672/2002. Primarul General reprezintă autoritatea executivă în realizarea autonomiei locale. De asemenea, Primarul General răspunde de buna funcţionare a administraţiei publice a municipiului Suceava, în condiţiile legii. Totodată, Primarul General reprezintă municipiul Suceava în relaţiile cu alte autorităţi publice, cu persoanele fizice sau juridice române sau străine, precum şi în justiţie. Consiliul General al Municipiului Suceava reprezintă autoritatea deliberativă în cadrul Primariei Municipiului Suceava. În relaţiile dintre Consiliul General al Municipiului Suceava, ca autoritate deliberativă şi Primarul General, ca autoritate executivă nu există raporturi de subordonare.

Prezentarea activităţii biroului:

Compartimentul de resurse umane deserveşte în primul rând nevoile personalului din cadrul aparatului propriu al Primăriei Municipiului Suceava, precum şi al unităţilor subordonate.

Principalele sfere de activitate: toate problemele legate de personal-salarizare în legătură cu angajaţii instituţiei –

stabilirea elementelor de salarizare, calculul salariilor şi întocmirea statelor de plată, întocmirea declaraţiilor privind reţinerea tuturor contribuţiilor datorate către stat de către angajat şi predarea lor la instituţiile competente

încheierea actelor ce dovedesc existenţa relaţiilor de muncă, respectiv de serviciu a angajaţilor, stabilirea clauzelor contractuale

evidenţa salariaţilor (manual şi sub formă electronică), întocmirea şi evidenţa dosarelor personale

muncă, efectuarea înregistrărilor evidenţa cărţilor de întocmirea, modificarea statelor de funcţii şi a organigramelor întocmirea proiectelor de hotărâre şi a dispoziţiilor de primar legate de activitatea

compartimentului întocmirea rapoartelor statistice şi fiscale lunare, trimestriale, semestriale şi

anualeîntocmirea fişelor fiscale organizarea şi desfăşurarea concursurilor pentru ocuparea posturilor vacante

3

urmărirea la zi a legislaţiei de referinţă, aplicarea în practică a legislaţiei, informare internă în legătură cu legile de specialitate de interes public

planificarea anuală a concediilor de odihnă precum şi evidenţa concediilor de odihnă, boală, studii

organizarea perfecţionării personalului precum şi analizarea referatelor întocmite cu privire la utilitatea acestor cursuri

evidenţa fişelor şi rapoartelor de evaluare profesională anuală ale salariaţilor evidenţa fişelor de post ale salariaţilor

Organigrama Primariei Suceava

4

CARTA AUDITULUI INTERN

A. ROLUL ŞI OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN

1. Rolul auditului internCarta auditului intern fixează drepturile şi obligaţiile auditorilor interni şi urmăreşte:

- sa informeze despre obiectivele şi metodele de audit; - sa clarifice misiunea de audit; - sa fixeze regulile de lucru între auditor şi auditat; - sa promoveze regulile de conduita.

Auditul public intern, conform Legii privind auditul public intern, este definit ca activitate funcţional independenta şi obiectivă, care da asigurări şi consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor publice, perfectionand activităţile entitatii publice. Ajuta entitatea publica sa-şi îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematica şi metodica, care evalueaza şi imbunatateste eficienta şi eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administrare.

Auditul public intern nu trebuie sa fie confundat cu controlul intern.Controlul intern, conform Legii privind auditul public intern, reprezintă ansamblul

formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în concordanta cu obiectivele acesteia şi reglementările legale, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient şi eficace. Include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele şi procedurile.

Rolul auditului public intern este de a contribui la buna şi efectivă gestiune a fondurilor publice.

Aportul compartimentului de audit public intern consta în promovarea unei culturi privind realizarea unui management efectiv şi eficient în cadrul entitatii publice.

Misiunea compartimentului de audit public intern este de a audita sistemele de control din cadrul entitatii publice în scopul de a evalua eficacitatea şi performanta structurilor functionale în implementarea politicilor, programelor şi acţiunilor în vederea îmbunătăţirii continue a acestora.

2. Obiectivele auditului intern2.1. Obiectivele compartimentului de audit public internObiectivele compartimentului de audit public intern sunt:

- de a ajuta entitatea publica atât în ansamblul cat şi structurile sale prin intermediul opiniilor şi recomandărilor;- sa gestioneze mai bine riscurile;- sa asigure o mai buna administrare şi păstrare a patrimoniului;- sa asigure o mai buna monitorizare a conformitatii cu regulile şi procedurile existente;- sa asigure o evidenta contabila şi un management informatic fiabile şi corecte;- sa imbunatateasca calitatea managementului, a controlului şi auditului intern;- sa imbunatateasca eficienta şi eficacitatea operaţiilor.

5

2.2. Obiectivele misiunii de auditpublic internUnei misiuni de audit i se pot atribui doua obiective principale:

- asigurarea conformitatii procedurilor şi a operaţiunilor cu normele juridice - auditul de regularitate;- evaluarea rezultatelor privind obiectivele urmărite şi examinarea impactului efectiv - auditul de performanta.

3. Organizarea auditului public intern în România 3.1. UCAAPI

În cadrul Ministerului Finanţelor Publice se constituie UCAAPI structurată pe compartimente de specialitate, în subordinea directa a ministrului finanţelor publice.

UCAAPI este condusă de un director general, numit de ministrul finanţelor publice, cu avizul CAPI.

UCAAPI are atribuţii de elaborare a strategiei şi a cadrului normativ general, de coordonare şi evaluare a activităţii de audit public intern la nivel naţional şi de realizare a misiunilor de audit public intern de interes naţional cu implicaţii multisectoriale.

3.2. CAPICAPI este un organism cu caracter consultativ care funcţionează pe lângă UCAAPI şi

contribuie la definirea strategiei şi îmbunătăţirea activităţii de audit public intern în sectorul public. CAPI este condus de un preşedinte ales dintre membrii comitetului pentru o perioada de 3 ani.

3.3. Compartimentul de audit public internCompartimentul de audit public intern este constituit la nivelul entitatilor publice.Conducătorul instituţiei publice, sau în cazul altor entităţi publice, organul de

conducere colectivă, are obligaţia instituirii cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern.

La instituţiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entităţi publice, auditul public intern se limitează la audit de regularitate şi se efectuează de către compartimentele de audit public intern ale MFP.

Conducătorul entitatii publice subordonate poate stabili şi menţine un compartiment funcţional de audit public intern, cu acordul entitatii publice de la nivelul ierarhic imediat superior, iar dacă acest compartiment nu se înfiinţează, auditul entitatii respective se efectuează de către compartimentul de audit public intern al entitatii publice de la nivelul ierarhic imediat superior.

B. STATUTUL COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN

Compartimentul de audit public intern funcţionează în subordinea directa a conducatorului entitatii publice, exercitând o funcţie distinctă şi independenta de activităţile entitatii publice. Prin atribuţiile sale compartimentul de audit public intern nu trebuie sa fie implicat în elaborarea procedurilor de control intern.

4. Atribuţiile compartimentului de audit public internAtribuţiile compartimentului de audit public intern sunt:

6

a) elaborează norme metodologice specifice entitatii publice în care isi desfăşoară activitatea, cu avizul UCAAPI sau cu avizul organului ierarhic superior în cazul entitatilor publice subordonate;b) elaborează proiectul planului anual de audit public intern;c) efectuează activităţi de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control ale entitatii publice sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta şi eficacitate;d) informează UCAAPI despre recomandările neinsusite de către conducătorul entitatii publice auditate, precum şi despre consecinţele acestora;e) raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activităţile sale de audit;f) elaborează raportul anual al activităţii de audit public intern;g) în cazul identificarii unor iregularitati sau posibile prejudicii, raportează imediat conducatorului entitatii publice şi structurii de control intern abilitate.

C. PRINCIPIILE APLICABILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN ŞI AUDITORULUI INTERN

5. Independenta şi obiectivitate Activitatea de audit public intern nu trebuie sa fie supusă ingerintelor (imixtiunilor) externe începând de la stabilirea obiectivelor auditabile, realizarea efectivă a lucrărilor şi pana la comunicarea rezultatelor acesteia.

Conducătorul compartimentului de audit public intern este numit/destituit de către conducătorul entitatii publice, cu avizul UCAAPI/organul ierarhic superior.

Persoanele care sunt soţi, rude sau afini pana la gradul al patrulea inclusiv, cu conducătorul entitatii publice, nu pot fi auditori interni în cadrul aceleiaşi entităţi publice.

Auditorii interni nu pot fi desemnaţi sa efectueze misiuni de audit public intern la o structura/entitate publica dacă sunt soţi, rude sau afini pana la gradul al patrulea inclusiv, cu conducătorul acesteia sau cu membrii organului de conducere colectivă.

Auditorii interni nu trebuie implicaţi în vreun fel în îndeplinirea activităţilor pe care în mod potenţial le pot audita şi nici în elaborarea şi implementarea sistemelor de control intern ale entitatilor publice. Auditorii interni care au responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană, nu trebuie implicaţi în auditarea acestor programe.

Auditorilor interni nu trebuie sa li se încredinţeze misiuni de audit public intern în sectoarele de activitate în care aceştia au deţinut funcţii sau au fost implicaţi în alt mod. Aceasta interdicţie se poate ridica după trecerea unei perioade de 3 ani.

6. Competenta şi constiinta profesionalăPregătirea şi experienta auditorilor interni constituie un element esenţial în atingerea

eficacitatii activităţii de audit.Compartimentul de audit public intern trebuie sa dispună de toată competenta şi

experienta necesară în realizarea misiunilor de audit.Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredinţate acelor

persoane cu o pregătire şi experienta corespunzătoare nivelului de complexitate al sarcinii.

7

În scopul auditarii unor proceduri specifice, pot fi contractate servicii de expertiza/consultanţa din afară entitatii publice, iar lucrările vor fi supervizate de către compartimentul de audit public intern contractant.

Compartimentul de audit public intern trebuie sa dispună de metodologii şi sisteme IT moderne, de metode de analiza analitica, esantioane statistice şi instrumente de control a sistemelor informatice.

Sunt necesare organizarea unor sisteme de pregătire profesională iniţială şi permanenta, în acest sens auditorii interni au obligaţia de a participa la activităţi de pregătire profesională cel puţin 15 zile pe an.

7. Exercitarea unei activităţi normateCompartimentul de audit public intern va elabora norme metodologice proprii în

conformitate cu Normele metodologice generale referitoare la exercitarea auditului public intern.

8. Programul de asigurare şi imbunatatire a calităţiiŞeful compartimentului de audit public intern trebuie sa elaboreze un program de

asigurare şi imbunatatire a calităţii sub toate aspectele activităţii de audit public intern. Programul trebuie sa asigure ca normele, instrucţiunile şi codul etic sunt respectate de auditorii interni şi de compartimentele de audit public intern. Auditul public intern necesita adaptarea unui proces permanent de supraveghere şi evaluare a eficacitatii globale a programului de calitate. Acest proces trebuie sa permită evaluări interne şi externe.

8.1. Evaluarea internăEvaluarea interna presupune atât controale permanente privind buna funcţionare a

auditului public intern cat şi controale periodice efectuate de către auditorii înşişi (autoevaluare).

Şeful compartimentului de audit public intern examinează eficacitatea normelor interne de audit pentru a verifica dacă procedurile de asigurare a calităţii a misiunilor de audit sunt aplicate în mod satisfăcător, garantand calitatea rapoartelor de audit.

Evaluarea interna va permite depistarea insuficientelor şi va întreprinde îmbunătăţirile necesare unei derulari corespunzătoare a viitoarelor misiuni de audit şi de a planifica activităţi de perfecţionare profesională.

8.2. Evaluarea externa este exercitată de către UCAAPI:- verificarea respectării normelor, instrucţiunilor, precum şi a Codului privind conduita etica a auditorului intern; UCAAPI poate iniţia măsurile corective necesare în colaborare cu conducătorul entitatii publice în cauza:- avizarea de către UCAAPI a numirii/destituirii sefilor compartimentelor de audit public intern din entitatile publice.

D. METODOLOGIE

9. Planul anual de audit public internProiectul planului de audit public intern se elaborează de către compartimentul de

audit public intern, pe baza evaluării riscului asociat diferitelor structuri, activităţi, programe/proiecte sau operaţiuni, precum şi prin preluarea sugestiilor conducatorului entitatii

8

publice, prin consultare cu entitatile publice ierarhic superioare, ţinând cont de recomandările Curţii de Conturi.

Conducătorul entitatii publice aproba anual proiectul planului de audit public intern.Auditorul intern desfăşoară audituri ad-hoc, respectiv misiuni de audit public intern cu

caracter excepţional, necuprinse în planul anual de audit public intern.

10. Condiţiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit public intern10.1. Accesul auditorilor interni la informaţii şi documenteCompartimentul de audit public intern are acces sau poate solicita toate datele şi

informaţiile utile şi probante (inclusiv cele în format electronic) pe care le considera relevante pentru scopul şi obiectivele misiunii de audit public intern utilizând principiul circuitului auditului (pista de audit).

Reprezentanţilor autorizaţi ai Comisiei Europene şi ai Curţii de Conturi Europene li se asigura drepturi similare celor prevăzute pentru auditorii interni, cu scopul protejării intereselor financiare ale Uniunii Europene. Aceştia trebuie sa fie împuterniciţi în acest sens printr-o autorizaţie scrisă, care sa le ateste identitatea şi poziţia, precum şi printr-un document care sa indice obiectul şi scopul controlului sau inspecţiei la fata locului.

10.2. Relaţiile cu entitatea auditată, obiectul auditului10.2.1. Contactarea responsabililor entitatii auditate

Responsabilul entitatii este informat înainte de misiune cu privire la data de intervenţie a auditului şi a conţinutului sau, definite într-un ordin de serviciu.

10.2.2. Realizarea misiunii la fata loculuiAuditul trebuie sa fie realizat într-un climat de încredere, asigurat prin însuşi rolul

auditului public intern, care în esenta vizează îmbunătăţirea functionarii entitatii şi răspunde intereselor acesteia. La aceasta contribuie atât şedinţa de deschidere cat şi transmiterea cartei de audit public intern.

Şedinţa de deschidere permite prezentarea obiectului misiunii, definirea condiţiilor sale materiale, stabilirea intalnirilor şi a contactelor, şi diminuarea perturbarilor în funcţionarea entitatii.

10.2.3. Transmiterea rezultatelorConstatările şi recomandările sunt aduse la cunostinta entitatii auditate pe măsura

obţinerii acestora, dacă ele prezinta importanta. Răspunsurile responsabililor entitatii reprezintă un element de validare şi de corectare pentru auditor, fără a fi necesar sa se aştepte finalizarea raportului. Acestea pot sa determine corectarea aprecierii auditului şi reorientarea cercetărilor sale.

Fiecare misiune duce la organizarea unei reuniuni de încheiere, la fata locului, prin care se realizează informarea responsabililor entitatii auditate asupra observaţiilor principale relevante, validarea acestor observaţii şi aplicarea primelor măsuri corective de către cei interesaţi.

Proiectul de audit public intern se transmite la structura auditata. Aceasta poate trimite în maxim 15 zile de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de auditorii interni.

În termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern organizează reuniunea de conciliere cu structura auditata, în cadrul căreia se analizează constatările şi concluziile în vederea acceptării recomandărilor formulate.

Şeful compartimentului de audit public intern trimite raportul de audit public intern, finalizat, împreună cu rezultatele concilierii, conducatorului entitatii publice care a aprobat misiunea, pentru analiza şi avizare. Pentru instituţia publica mica, raportul de audit public

9

intern este transmis spre avizare conducatorului acesteia. După avizare recomandările cuprinse în raportul de audit public intern vor fi comunicate structurii auditate.

10.2.4. Urmărirea misiunilor de auditReuniunea de conciliere fixează modalităţile de aplicare a recomandărilor.Responsabilul entitatii auditate trebuie sa propună planul de acţiune însoţit de un

calendar de implementare, în cursul reuniunii de conciliere acestea sunt analizate şi acceptate de comun acord.

Responsabilul entitatii auditate asigura urmărirea aplicării planului de acţiune. El îl informează pe auditor periodic în privinta acestui lucru.

E. REGULI DE CONDUITĂAuditorul are acces la toate datele în cadrul misiunii sale şi trebuie sa respecte secretul

profesional în ceea ce priveşte informaţiile colectate.Auditorul exercita o funcţie de evaluare independenta, care se concretizează în

recomandări. Auditorul trebuie sa respecte codul privind conduita etica.

Auditorul trebuie sa semnaleze imediat, pe linie ierarhica, fraudele de orice tip şi neregulile grave care fac obiectul auditului.

Auditorul trebuie sa comunice rezultatele muncii sale (constatările şi recomandările) responsabilului entitatii auditate.

Raportul de audit este supervizat, înainte de difuzarea sa, de către responsabilul misiunii de audit sau, în lipsa acestuia, de către un auditor care nu a participat la misiune. Aceasta se asigura ca constatările şi informaţiile probante sunt validate.

Auditatul are drept de răspuns la constatările şi recomandările prezentate în raport, în acest sens, el are la dispoziţie un termen de 15 zile.

Pentru conformitate Redactat Pavel Ana-Maria Alexandra Astefanoaiei

Şef Birou Audit Public Intern

10

Procedura P01: Iniţierea auditului

Compartimentul de Audit Public Intern Nr. 303/ 01.04.2015

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a OMFP nr. 37/2004 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activităţii de audit intern, cu modificările si completările ulterioare şi a Planului de audit intern pentru anul 2015, se va efectua misiunea de audit intern privind Gestiunea resurselor umane, în perioada 01.05.2015 – 01.06.2015.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurări asupra modului de organizare a gestiunii resurselor umane, în conformitate cu cadrul legislativ şi normativ, iar obiectivul acesteia are în vedere stabilirea acordarea drepturilor salariale ale personalului entităţii si dezvoltarea profesionala a acestora.

Menţionăm că se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a sistemului privind gestiunea resurselor umane.

Auditor,Alexandra Astefanoaiei

11


Compartimentul de Audit Public Intern

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Nume şi prenume:Misiunea de audit: Auditul intern al salariilor personalului Data:

25.04.2015

Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit? - X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entităţii/structurii ce va fi auditată? - X

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană? - X

Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale entităţii/structurii ce urmează a fi auditată? - X

Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul entităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere colectivă? - X

Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel guvernamental?

- X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată şi alte instrumente de plată pentru entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, externă sau organizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a face rapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Serviciului de audit intern de urgenţă?

X -

Auditor intern,

Cristea Alina

12





25.04.2015



- X







- X





X -

Auditor intern,

Aştefănoaiei Alexandra

13





25.04.2015



- X







- X





X -

Auditor intern,

Muşat Sorana


14




25.04.2015



- X







- X





X -

Auditor intern,

Pavel Ana-Maria


15




25.04.2015



- X







- X





X -

Auditor intern,

Georgescu Paul


16

Compartimentul de Audit Public Intern Nr. 303 / 18.04.2015

NOTIFICAREA

PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: Primăria Municipiului Suceava, serviciul Resurse UmaneDe la: şeful Compartimentului de Audit InternReferitor: Misiunea de audit intern Auditul intern al salariilor personalului.

Stimate: domnule Popescu Ioan

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2015, urmează ca în perioada 01.05.2015 – 01.06.2015 să efectuăm o misiune de audit intern având ca tema Acordarea drepturilor salariale ale personalului entităţii si pregatirea profesionala a acestora.

Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independentă conducerii în ceea ce priveşte organizarea gestiunii resurselor umane şi formularea de recomandări pentru îmbunătăţirea acestuia.

Perioada supusă evaluării este 01.05.2015 – 01.06.2015

Vă rugăm, de asemenea, să desemnaţi o persoană de contact pentru a ne ajuta în timpul derulării misiunii de audit intern, urmând a stabili de comun acord data şedinţei de deschidere, având pe ordinea de zi următoarele:

- prezentarea auditorilor;- prezentarea şi discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;- discutarea programului intervenţiei la faţa locului;- stabilirea persoanelor de legătură în cadrul compartimentelor auditate;- alte aspecte organizatorice necesare desfăşurării misiunii.

Pentru o mai bună documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direcţiei, vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţie următoarea documentaţie necesară referitoare la gestiunea resurselor umane:

- Cadrul legislativ si normativ aplicabil;

17

- Carnetele de muncă;

- Registrul general de evidenţă al salariaţilor;

- Documentele privind recrutarea şi angajarea salariaţilor;

Pentru eventualele întrebări privind aceasta acţiune, vă rugăm să contactaţi pe doamna Airinei Adriana, auditor intern, coordonatorul misiunii .

Cu deosebită consideraţie,

Auditor,Cristea Alina

Procedura P04: Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

18

COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Misiunea de audit: Auditul intern al salariilor personaluluiÎntocmit:

Data: 01.05.2015

COLECTAREA INFORMATIILOR

DA NU OBSERVATIIIdentificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate

X -

Obţinerea organigramei X -Obţinerea Regulamentului de organizare si funcţionare X -Obţinerea fiselor posturilor X -Obţinerea procedurilor scrise si formalizate - X Exista doar parţialIdentificarea personalului responsabil X -Obţinerea Raportului de audit intern anterior - X Anterior nu au fost

realizate misiuni de audit intern

Rapoarte elaborate de alte instituţii X -

19

Procedura P05: Analiza risculuiCompartimentul de Audit Public Intern

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ŞI IERARHIZAREA RISCURILOR

Misiunea de audit: Auditul intern al salariilor personalului Perioada auditată: 01.05.2015.-0 1.06.2015 Întocmit: ASTEFANOAIE ALEXANDRA

MUSAT SORANA CRISTEA ALINA GEORGESCU PAUL Data: 02.05.2015

Avizat: Pavel Ana-Maria

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:A - Probabilitate (P)B - Impact (I)

Nr.crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative

Criterii de analiza a riscului

Punctaj Total Ierarhizarea

riscurlorP I1. STABILIR

EA SALARIILOR PERSONALULUI ENTITĂŢII

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

1. Inexistenţa procedurilor privind acordarea drepturilor salariale 3 3

9Mare

2. Procedurile privind acordarea drepturilor salariale nu sunt cunoscute de către beneficiari. 2

1 4Mic

3. Nedesemnarea persoanei responsabile cu acordarea drepturilor salariale

2 1 3 Mic

20




riscurlorP I2. Calculul şi normele legale privind salariul de bază

4. Inexistenţa unor proceduri privind modul de calcul al salariului de bază 3 3

6Mare

5. Stabilirea eronată a salariului de bază 3 3 9 Mare

6. Stabilirea eronată a sporurilor la salariul de bază 2 1 3 Mic

3. Sistemul de salarizare privind orele lucrate

suplimentar

7. Efectuarea fără justificare a orelor peste programul normal de lucru 2

2 4Mediu

8. Efectuarea muncii peste programul normal de lucru nu a fost autorizat de şeful structurii funcţionale 2

1 3Mic

9. Calcularea incorectă a salariului, utilizând indicatori incorecţi privind efectuarea de ore peste

programul normal de muncă. 3

2 6

Mare

10. Sistemul de evidenţă a timpului lucrat peste programul normal de lucru nu este formalizat. 2

1 3Mic

4. Indemnizaţia de conducere 11. Inexistenţa unor proceduri privind calcului indemnizaţiei de conducere 3

1 4Mediu

12. Acordarea incorectă a indemnizaţiei de conducere, personalului necuvenit

3 3 9 Mare

21




riscurlorP I13. Lipsa documentelor justificative privind acordarea

indemnizaţiei de conducere 32 9

Mare

5. Sporul de vechime în muncă 14. Inexistenţa procedurilor privind acordarea sporului pentru vechimea în muncă 3

3 9Mare

15. Stabilirea eronată a sporului de vechime în muncă 1 2 3 Mic

16. Neactualizarea sistematică a salariaţilor care beneficiază de spor de vechime în muncă 2

1 3Mic

17. Acordarea sporului de vechime în muncă persoanelor necuvenite. 3

2 6Mare

18. Înregistrarea eronată a calcului sporului de vechime. 3

2 6Mare

6. Modificarea drepturilor salariale

19. Modificarea drepturilor salariale fără acordul părţilor 3

2 6Mediu

20. Modificările salariale nu au fost actualizate în programul REVISAL. 2

1 3Mic

21. Neîncheierea actului adiţional la contractul individual de muncă pentru modificarea drepturilor

salariale.

3 3 9 Mare

22




riscurlorP I7. Contractul individual de

muncă22. Lipsa semnăturilor ambelor părţi în contractul

individual de muncă. 22 4

Mic

23. Neînregistrarea contractului de muncă la ITM (Inspectoratul Teritorial de muncă) 3

3 9Mare

24. Lipsa ştampilei şi a numărului de contract pe contractul de muncă. 2

1 3 Mic

2. Pregatirea profesionala continua a salariatilor

1. Procedurile scrise privind modalitatea de pregatire si dezvoltare continua a personalului

1. Inexistenţa procedurilor privind modaliatatea de pregatire si dezvoltare profesionala a angajatilor 3 3

9Mare

2. Inexistenta unui program de pregatire profesionala a personalului 3

3 9Mare

3. Nedesemnarea persoanei responsabile elaborarea si implementarea uni program de instruire profesionala a salariatilor

21 3

Mic

23

Procedura P-05. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent

Entitatea Publică Primaria Municipiului SuceavaCompartimentul Audit Intern

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ

Misiunea de audit: Auditarea activitatii de resurse umane din cadrul Primariei Suceava Perioada auditată: 01.05.2012 – 01.06.2015 Întocmit: ASTEFANOAIE ALEXANDRA


Avizat: Pavel Ana-Maria Data: 05.05.2015

Nr.crt. ÎNTREBAREA DA NU OBSERVAŢII

A. Cunoaşterea contextului organizational1 Care sunt activităţile desfăşurate? Da Foaie de lucru*

2 Care este numărul salariaţilor? 1.168 salariaţi

3

Care este nivelul de calificare al personalului? 80% salariaţi sunt cu studii superioare16% salariaţi sunt cu studii medii4% salariaţi sunt debutanţi

4 Tot personalul are calificare superioară? Nu 80%5 Personalul este evaluat cel puţin anual? Da

6

Există un sistem de motivare al salariaţilor?

Da

Atingerea unor targete ,care vor fi rasplatite cu un adaos la salariu

7 De sistemul de motivare beneficiază întregul personal care obţine rezultate deosebite? Da

8 Relaţiile de reprezentare asigură o bună reprezentare a organizaţiei în afara acesteia? Da

9 Care sunt atribuţiile generale ale entităţii? Foaie de lucru*

10 Există organigramă la nivelul entităţii? Da11 Organigrama exprimă corect relaţiile ierarhice? Da12 Organigrama exprimă relaţiile între compartimente? Da13 Există obiective definite la nivelul structurii? Da

14 Există obiective individuale la nivelul posturilor de lucru? Da

15 Există fişe ale posturilor pentru toate posturile existente în cadrul entităţii? Da

24


A. Cunoaşterea contextului organizational

16Fişele posturilor sunt întocmite în funcţie de complexitatea activităţilor stabilite postului şi pregătirea persoanei care îl ocupă?

DaÎn funcţie de

complexitatea activităţilor

17 În cadrul fiecărui post sunt definite şi stabilite obiective? Da

18 Sarcinile sunt definite clar în cadrul postului? Da

19 În cadrul fişelor posturilor sunt definite responsabilităţi? Da

20 Atribuţiile posturilor de conducere diferă faţă de cele ale posturilor de execuţie? Da

21 Posturile existente asigură realizarea activităţilor? Nu Însă acestea au un grad de ocupare de 70%.

22 Delegarea activităţilor este folosită pentru asigurarea continuităţii activităţilor? Da

23 Sarcinile sunt astfel definite încât să asigure o bună cooperare între posturile de acelaşi nivel? Da

24 Accesul la informaţii este stabilit pe nivele ierarhice? Da25 Statul de funcţii corespunde posturilor existente? Da

26 Posturile de lucru asigură flexibilitate în realizarea activităţilor alocate? Da

27 Există un circuit al documentelor? Da

28 Toate documentele elaborate la nivelul entităţii sunt cuprinse în circuitul documentelor? Da

29 Există stabilit un circuit informaţional la nivel de entitate? Da

30 Circuitul informaţional permite urmărirea documentelor pe fluxul realizării? Da

31

Sarcinile sunt comunicate zilnic salariaţilor?

Da

La inceputul fiecarei zi de munca,fiecare salariat este informat cu privire

la ceea ce are de efectuat in ziua respectiva

32 Urmărirea realizării sarcinilor de către salariaţi este realizată zilnic? Da

33Persoanele care înlocuiesc titularii acestor posturi pe perioada concediilor au o pregătire profesională corespunzătoare cerinţelor posturilor?

Nu

34 Există o politică de rotaţie a personalului aflat în funcţii sensibile? Nu

35 Personalul este informat în mod corespunzător cu privire la sarcinile de serviciu? Da

36 Cum a evoluat numărul de personal comparativ cu volumul şi complexitatea activităţilor? Da Foaie de lucru*

37 Există un plan de formare profesională a personalului?

Da Personalul care nu este calificat,poate sustine

cursuri de formare

25


A. Cunoaşterea contextului organizationalprofesionala

38 Există o adecvare între cursurile de formare profesională şi nevoia de formare profesională? Da

39 Persoanele sunt încurajate să îşi dezvolte abilităţile prin pregătire profesională adecvată? Da

40Planul de pregătire profesională a personalului asigură dezvoltarea abilităţilor de comunicare şi de lucru în echipă?

Da

41 Cunoştinţele, abilităţile şi valorile necesare pe care trebuie să le deţină personalul sunt identificate? Nu

42 Sarcinile sunt repartizate omogen la nivelul posturilor? Da

43 Posturile sunt ocupate cu personal specializat? Da44 Posturile sunt dimensionate în mod corespunzător? Da45 Există planuri sau programe de activitate? Da

46 Riscurile sunt identificate şi gestionate la nivelul entităţii? Da

47 Sunt organizate şedinţe de analiza a riscului? Da48 Registrul riscurilor este întocmit la nivelul entităţii? Da

49 Există stabilite termene pentru păstrarea şi arhivarea corespondenţei? Nu Doar cele prevăzute

legal50 Corespondenţa primită sau expediată este înregistrată? Da

51 Corespondenţa primită este urmărită în vedere soluţionării? Da

52 Corespondenţa este arhivată în mod corespunzător şi în termen? Nu

53. Pentru indeplinirea obiectivelor generale sunt stabilite termene de implementare ? Da

54. Pentru realizarea obiectivelor generale sunt definite si identificate resursele materiale,financiare si umane ? Da

55. Resursele financiare necesare in realizarea obiectivelor sunt reale si aprobate ? Da

56. Resursele umane necesare realizarii obiectivelor sunt calificate si asigura realizarea acestora? Da

57. Activitatile sunt grupate pe structuri organizationale? Da

58. Conducatorii structurilor functionale detin autoritatea necesara realizarii activitatilor? Da

59.Atributiile sunt repartizate corect pe structuri functionale si asigura competenta necesara realizarii activitatilor ?

Da

60. Timpul de lucru zilnic este alocat corect realizarii sarcinilor primite? Da

61. Sarcinile zilnice sunt prioritizate in functie de importanta?

62. Activitatile nerealizate sau realizate insuficient sunt Da

26


A. Cunoaşterea contextului organizationalreprogramate ?

B Cunoaşterea funcţionării structurii auditate

1 În cadrul compartimentului sunt elaborate procedurile de lucru? Nu

2 Procedurile de lucru acoperă toate activităţile? Da

3 Procedurile de lucru descriu corect activităţile procedurate? Nu

4 Procedurile de lucru definesc corect responsabilităţile? Da

5 Procedurile de lucru sunt cunoscute şi aplicate de salariaţi? Nu

6 Procedurile de lucru asigură separarea sarcinilor? Nu7 Care este cadrul normativ aplicabil? Da Foaie de lucru*

8

Schimbările din mediul extern sunt luate în calcul? Se urmăreşte dacă:- sunt luate în calcul schimbările politice;- sunt luate în calcul schimbările tehnologice;- sunt luate în calcul schimbările sociale;

9 Structura organizatorică asigura funcţionalitatea activităţilor? Nu

10 Crearea compartimentelor a avut în vedere natură activităţilor? Da

11 Conducerea şi coordonarea compartimentelor sunt atribuite corespunzător? Nu

12 Numărul de posturi atribuite compartimentelor asigura realizarea activităţilor compartimentului? Da

13 Atribuţiile compartimentului derivă din atribuţiile direcţiei? Da

14 Atribuţiile compartimentului asigura realizarea activităţilor şi acţiunilor stabilite? Nu

15 Activităţile sunt grupate pe structuri organizaţionale? Da

16 Raporturile de serviciu între compartimente sunt reglementate? Nu

17 Există concordanţă între obiective, responsabilităţi, competenţe şi atribuţii? Da

18 Conducătorii structurilor funcţionale deţin autoritatea necesară realizării activităţilor? Da

Auditori interni, Supervizor, Pavel Ana-Maria CRISTEA ALINA

GEORGESCU PAUL

27

Procedura PO9: ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT

Primaria Municipiului SuceavaCompartimentul Audit Intern

PROGRAMUL DE AUDIT

Misiunea de audit: Auditarea activitatii de resurse umane din cadrul Primariei Municipiului Suceava.Perioada auditată: 01.05.2015 – 01.06.2015 Întocmit: ASTEFANOAIE ALEXANDRA


Avizat: PAVEL ANA-MARIA Data: 08.05.2015

OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITĂŢILE PROGRAMATE DURATA

(H)PERSOANELE IMPLICATE

LOCUL DESFĂŞURĂRII

Tema generală: Implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern/managerial 360I. Pregătirea misiunii de audit

1301. Întocmirea si aprobarea Ordinului de serviciu 2 Cristea Alina Sediul CAPI2. Întocmirea si validarea Declaraţiilor de independenţă

2

Astefanoaie AlexandraMusat SoranaGeorgescu Paul

Sediul CAPI

3. Pregătirea şi transmiterea Notificării privind declanşarea misiunii de audit intern 4 Georgescu Paul Sediul CAPI

4. Colectarea şi prelucrarea informaţiilor preliminare transmise

40 Musat SoranaAstefanoaie Alexandra

Sediul CAPI

29




5. Analiza riscurilor 56 Cristea AlinaMusat Sorana Sediul CAPI

6. Întocmirea Programelor misiunii de audit public intern 16

Astefanoaie AlexandraGeorgescu Paul

Sediul CAPI

7. Planificarea şi organizarea Şedinţei de deschidere 10 Cristea AlinaGeorgescu Paul Sediul auditat

II. Intervenţia la faţa locului 130Obiectiv 1

Stabilirea salariilor personaluluientităţii

1. Efectuarea testărilor (prezentare detaliată în Programul intervenţiei la faţa locului)

60

Cristea AlinaAstefanoaie AlexandraMusat SoranaGeorgescu Paul

Primaria Municipiului Suceava

2. Elaborarea FIAP,3. Discutarea constatărilor cu supervizorul/ conducătorul structurii de audit intern evaluatoare4. Colectarea dovezilor

Obiectiv 2 Organizarea si derularea programelor de pregatire profesionala a angajatilor

1. Efectuarea testărilor (prezentare detaliată în Programul intervenţiei la faţa locului)

70

Cristea AlinaAstefanoaie AlexandraMusat SoranaGeorgescu Paul


2. Elaborarea FIAP,3. Discutarea constatărilor cu supervizorul/ conducătorul structurii de audit intern evaluatoare4. Colectarea dovezilor

III. Raportul de audit intern

100Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern

60

Georgescu PaulMusat Sorana

Sediul CAPIPrimaria Municipiului Suceava

Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern

Elaborează minuta reuniunii de conciliereElaborarea Raportului de audit public intern

15Astefanoaie AlexandraCristea Alina

Sediul CAPI

30




Difuzarea Raportului de audit public intern 5 Musat Sorana Sediul CAPI

IV. Urmărirea recomandărilor

Elaborarea Fişei de urmărire a implementării recomandărilor 20 Georgescu Paul Sediul CAPI

Auditori, Şef compartiment audit intern,Musat Sorana Pavel Ana - MariaCristea AlinaAstefanoaie Alexandra Georgescu Paul

31

Procedura PO4: Sedinta de deschidere

Primaria Municipiului suceavaCompartimentul Audit Intern

MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Auditarea activitatii de resurse umane din cadrul primariei municipiului Suceava”Perioada auditată: 01.05.2015 – 01.06.2015 Întocmit: Musat SoranaCristea AlinaAstefanoaie Alexandra Georgescu Paul Data: 10.05.2015Avizat: Pavel Ana-Maria

A. Lista participanţilor:

Numele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon E-mail Semnăt

uraPavel Ana-Maria Auditor CAPI 0723567498 [email protected]

Musat Sorana Auditor CAPI 0735648978 [email protected]

Georgescu Paul Auditor CAPI 0754876509 [email protected]

Popescu Ioana

Director Resurse Umane

Primaria Municipiului

Suceava0743582943

[email protected]

Ionescu Maria

Sef birou Resurse Umane


Suceava0765394274

[email protected]

Dragomir Maria Director


Suceava0754982630

[email protected]

Marinescu Nicoleta

Consilier superior


Suceava0735495234

[email protected]

B. Stenograma şedinţei

B. Stenograma şedinţei

În cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:

- prezentarea echipei de audit care urmează să efectueze misiunea de audit;

- prezentarea funcţiei de audit intern de către şeful Compartimentului de Audit Public Intern, în special a obiectivelor generale ale auditului intern şi semnificaţia auditului

32

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

intern;

- prezentarea obiectivelor auditabile care se intenţionează a fi realizate, după analizele de risc efectuate.

În urma discuţiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit, reprezentanţii structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confruntă în exercitarea activitatii desfasurate in cadrul departamentului de resurse umane: ( de scris nemultumirile personalului)

- ROF-ul neactualizat;

- Personal insuficient pentru volumul activitatii desfasurate;

- Lipsa motivatiei creata de salariile insuficiente/mici

- Lipsa echipamentelor informatice si a programelor informatice necesare desfasurarii activitatii.

- neacoperirea pe perioade mari de timp a unor posturi, ceea ce a dus la supraîncărcarea personalului existent;

De asemenea, s-au stabilit:

- persoanele pe care auditorii le pot contacta în vederea colectării informaţiilor, modul de efectuare a testelor, chestionarelor şi interviurilor, programul întâlnirilor şi timpul necesar pentru realizarea acestor activităţi;

- condiţiile minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării misiunii de audit (spaţiu de lucru, posibilitatea de editare, etc.);

- aspecte procedurale, respectiv posibilitatea organizării unor şedinţe intermediare în cursul misiunii, informarea sistematică asupra constatărilor;

- data şedinţei de închidere, inclusiv a participanţilor;

- stabilirea modalităţii de redactare a Raportului de audit intern (când, cum şi cui va fi distribuit). Dupa colectarea informatiilor si dovezilor se redacteaza rap preliminar de audit

Recomandările formulate, ca urmare a eventualelor disfuncţionalităţi constatate, vor fi discutate şi analizate cu structura auditată, inclusiv calendarul implementării şi persoanele responsabile cu implementarea recomandărilor.

33

CHESTIONAR (LISTA) DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul II. Organizarea si derularea programelor de pregatire profesionala a

angajatilor

Data : 12.05.2015

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.

1.1. ANALIZA RESURSELOR UMANETESTUL

nr. 1

FIAP nr.1

a) existenta unui program de pregatire profesiunala continua a salariatilor

X

b) corelarea structurii profesionale a personalului cu necesitatile compartimentului de resurse umane X

c) existenta si analiza formelor de pregatire profesionala; X

Data:

Auditori interni, Musat SoranaCristea AlinaAstefanoaie Alexandra Georgescu Paul Supervizor,

Pavel Ana- Maria

34

TESTUL NR. 1

Misiunea de audit intern: Departamentul de resurse umanePerioada auditata: 01.05.2015-01.06.2015

OBIECTUL TESTULUI: Analiza structurii profesionale a personalului departamentului de resurse umane OBIECTIVUL TESTULUI: Existenta si analiza formelor de pregatire profesionala DESCRIEREA TESTULUI: Testarea a constat în identificarea si analiza programelor de pregatire profesionala a personalului, urmarindu-se corelarea structurii profesionale a personalului cu necesitatile compartimentului de resurse umane.

CONSTATARI: In urma verificărilor efectuate, s-au constatat ca in cadrul departamentului nu exista un program de pregatire profesionala, nivelul de pregatire al personalului neindeplinind necesitatile departamentului de resurse umane.

CONCLUZII: In baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1. Data : 15.05.2015

Auditori interni, Musat SoranaCristea AlinaAstefanoaie Alexandra Georgescu Paul

Supervizor, Pavel Ana-Maria

35

Primaria Municipiului Suceava Compartimentul de Audit Intern Data: 15.05.2015

INTERVIU Nr.1

Misiunea de audit intern: ACTIVITATEA DE CONDUCERE

Nr. crt.

Intrebare DA NU Obs.

1. In cadrul organizatiei este construit un sistem de valorizare a muncii ?

X

2.. Personalul organizatiei are asigurat un sistem de cariera bine definit ?

X

3. Sistemul de motivare permite identificarea si gestionarea comportamentelor personalului ?

X Nu este asigurat un echilibru intre motivare si performanta

4. Sistemul de motivare atrage,dezvolta si pastreaza capitalul uman ?

X

5. Instrumentele de motivare sunt adecvate organizatiei si salariatiilor ?

X Este utilizata doar motivarea financiara

6. Motivarea financiara aplicata,contribuie la dezvoltarea personalului ?

X Capacitatea intelectuala a salariatului nu este dezvoltata.

7. Motivarea financiara asigura stabilitatea salariatilor ? X8. In cadrul organizatiei exista un management

participativ la elaborarea si aplicarea deciziei ? X

9. Exista un regulament prin care sa se asigure un climat de competitie intre salariati ,atat la nivel individual,cat si la nivel de grup ?

X

10. Motivarea aplicata in cadrul organizatiei este realizata in functie de performanta ?

X

11. Mai aveti ceva de adaugat referitor la cele de mai sus ?

X

Data 15.05.2015Auditor, Intervievat,

Musat Sorana Popescu Popescuţu

Nota:In aceasta situatie se va elabora Fişa de identificare şi analiză a problemei (FIAP). Informatiile obtinute in cadrul interviului vor fi luate in consideratie la redactarea Raportului de audit intern.

36


Compartimentul de Audit Intern

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1.Misiunea de audit intern: Nivelul de pregatire profesionala a angajatiilor din cadrul; departamentului de resurse umanePerioada auditata: 01.05.2015-01.06.2015

PROBLEMA: Inexistenta programului de pregatire profesionala a angajatilor

CONSTATARE:

In urma analizei efectuate in cadrul departamentului de resurse umane s-a constatat inexistenta unui program de pregatire profesionala, la nivelul departamentului inregistrandu-se un nivel de pregatire a personalului scazut.

CAUZE:

- Neimplicarea factorilor de raspundere in elaborarea unui program de preggatire profesionala continua

- Inexistenta fondurilor alocate in vederea realizarii programului de instruire- Interesul scazut manifestat de catre angajati fata de astfel de programe de instruire

CONSECINTE:

- Necunoasterea legislatiei

- Gradul de instruire al personalului scazut

RECOMANDARI:

- Elaborarea unui program de pregatrire continua

- Motivarea angajatilor privind implicarea in programele de pregatire profesionala- Achizitionarea de servicii care sa furnizeze programe de instruire ale caror costuri sa

poata fii suportate de organizatie.

Data : 18.05.2015

Auditor intern, Supervizor,Cristea Alina Pavel Ana-Maria

37

Primaria Municipiului SuceavaPerioada auditata:01.05.2015-01.06.2016

Raport de audit intern

1. Introducere

Misiunea de audit intern privind Activitatea de achizitii publice din cadrul entitatii publice s-a desfasurat conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003 si a Normelor specifice aprobate de conducerea entitatii. Misiunea a fost cuprinsa in Planul de audit intern pe anul 2015, si a fost realizata de auditorii interni: Paul Georgescu, Alexandra Astefanoaiei si Cristea Alina, auditori, Musat Sorana, auditor superior si Pavel Ana-Maria, auditor principal.

2. ConcluziiEchipa de auditori interni in baza Programului de audit intern, a testarilor si analizei efectuate evalueaza Activitatea departamentului de resurse umane din cadrul entitatii, dupa cum urmeaza:

Nr. crt Obiectivul

Opinie

Functional De imbunatatit Critic

1. Stabilirea salariilor personalului entităţiiX

2.Organizarea si derularea programelor de pregatire

profesionala a angajatilor X

3. Constatari si recomandariPrincipalele constatari si recomandari rezultate din evaluare sunt:Constatare:

Inexistenta programului de pregatire profesionala a angajatilor. (FIAP Nr. 1)

Recomandare:

Elaborarea unui program de pregatrire continua in vederea cresterii performantelor

angajatiilor din cadrul departamentului de resuse umane, precum si stabilirea unui responsabil

cu elaborarea acestui program. Motivarea angajatilor in implicarea in astfel de programe de

instruire, in vederea cresterii nivelului de pregatire si de asemenea achizitionarea de servicii

care sa furnizeze programe de instruire, in limita bugetului disponibil.

Data: 20.05.2015

Auditori interni, Supervizat,

Musat Sorana Pavel Ana-MariaCristea AlinaAstefanoaie Alexandra Georgescu Paul

38

Difuzarea Raportului de audit public intern

Şeful compartimentului de audit public intern trimite Raportul de audit public intern, finalizat,

împreună cu rezultatele concilierii şi punctul de vedere al entităţii/structurii auditate

conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea, pentru analiză şi avizare.

Pentru instituţia publică mică, Raportul de audit public intern este transmis spre avizare

conducătorului acesteia.

După avizarea recomandărilor cuprinse în Raportul de audit public intern, acestea vor fi

comunicate structurii auditate.

Curtea de Conturi are acces la Raportul de audit public intern în timpul verificărilor pe care le

efectuează.

Urmărirea recomandărilor

Obiectivul acestei etape este asigurarea că recomandările menţionate în Raportul de audit

public intern sunt aplicate întocmai, în termenele stabilite, în mod eficace şi că, conducerea a

evaluat riscul de neaplicare a acestor recomandări.

Structura auditată trebuie să informeze compartimentul de audit public intern asupra modului

de implementare a recomandărilor.


Compartimentul de Audit Intern

ENTITATEAServiciul de Audit Intern Data

25.05.2015

Serviciul de AcizitiiMisiunea de Audit Intern: Misiunea de achzitii

Raport de Audit nr. 1/20.05.2015…………………………………..

RecNr. Recomandarea

Implementat

Partialimplementat

Neimplementat

Data planificata/Data implementarii

1. Elaborarea unui program de pregatrire continua si instruirea a angajatilor.

X 05.06.2015/10.06.2015

2. Stabilirea unui responsabil cuelaborarea unui program de pregatire si dezvoltare

X 02.06.2015/04.05.2015

39

profesionala.3. Motivarea angajatilor in vederea

implicarea in programele de instruire profesionala

X 20.06.2015/25.06.2015

4. Achizitionarea de servicii care sa furnizeze programe de instruire.

X 25.06.2015

5. Stabilirea bugetului alocat programelor de pregatire profesionala.

X 05.07.2015

40

Bibliografie

http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/legislatie/carta_auditului.pdf

http://www.oradea.ro/fisiere/subpagini_documente/13/CARTA%20AUDITULUI

%20INTERN%20UAT_Oradea.pdf

41

http://www.oradea.ro/fisiere/subpagini_documente/13/CARTA%20AUDITULUI%20INTERN%20UAT_Oradea.pdf

http://www.oradea.ro/fisiere/subpagini_documente/13/CARTA%20AUDITULUI%20INTERN%20UAT_Oradea.pdf

http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/legislatie/carta_auditului.pdf

Proiect Audit Final 2 Copy

Documents

Transcript of Proiect Audit Final 2 Copy