Preparacion y Analisis de balances- Estados Financieros
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PREPARACIÓN Y ANALISI DE BALANCES GRUPO: LC-18 ESTADOS FINANCIEROS
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PREPARACIÓN Y ANALISI DE BALANCES
GRUPO: LC-18
ESTADOS FINANCIEROS
REPÚBLICA DE PANAMÁ
ISAE UNIVERSIDAD
TRABAJO FINAL DE:
PREPARACION Y ANALISIS DE BALANCES
TEMA:
ESTADOS FINANCIEROS
INTEGRANTES:
GOMEZ, SONIA
PROF:
MIGUEL A MARTINEZ
GRUPO:
LC-18
FECHA DE ENTREGA:
MIERCOLES 2 DE ABRIL DE 2014
INDICE
ESTADOS
FINANCIEROS………………………………………………………………………...4
BALANCE DE PRUEBA……………………………………………………………....6
BALANCE GENERAL……………………………………………………………...….7
ESTADOS DE RESULTADOS ……………………………………………………...8
ESTADO DE CAPITAL………………………………………………………………..9
INFORMACIÓN GENERAL Y RESUMEN DE LAS POLÍTICAS DE
CONTABILIDAD MÁS IMPORTANTES…………………………………………...10
POLÍTICA DE CONTABILIDAD SIGNIFICATIVA………………………………...11
RECONOCIMIENTO DE GASTOS………………………………………...………12
INMUEBLES, HERRAMIENTAS, MOBILIARIO, EQUIPO Y MEJORAS……....12 EFECTIVO DE CAJA Y BANCOS……………………………………………….…14
RIESGO DE CRÉDITO…………………………………………………….......……15 CONCLUSIONES………………………………………………………………….…16
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………….17
ANEXO……………………………………………………………………………..…18
3
INTRODUCCION
En este trabajo desarrollaremos los estados financieros tales como el Estado de
Resultado, el estado de Capital y el balance general.
Cabe destacar que es de gran importancia saber realizarlos entenderlos y
comprender la información captada en los mismos.
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.
4
CONTENIDO
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
Objetivos
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:
Su situación patrimonial a la fecha de los estados Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso; La evolución de su patrimonio durante el período; La evolución de su situación financiera por el mismo período, Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores.
5
Empresas Gómez, Flores y Asociados S.A.
(Panamá, República de Panamá)
Estados Financieros
6
DETALLE DEBITO CREDITO
Activos Corrientes
Banesco 46,066.72
Credicorp Bank 0.00
Caja Menuda 1,000.00
Cuenta por Cobrar 642,774.55
Inventario 174,863.53
Activos Fijos
Maquinaria y Equipo 10,000.00
Dep. Acum de Maquinaria y Equipo 1,000.00
Equipo de Oficina 20,548.00
Equipo de Aire Acondicionado 10,823.62
Dep. Acum de Aire Acondicionado 1,082.36
Mobiliario y Enseres 9,888.21
Dep. Acum de Mobiliario y Enseres 988.82
Mejoras al local Arrendado 50,000.00
Amortizacion de Mejoras 10,000.00
Otros Activos
Depósitos en Garantia 5,560.00
Adelantos a Proveedores 7,114.17
Pasivos Circulantes
Cuenta por pagar Proveedores 214,326.45
Adelantos a Clientes 193,382.10
Cuenta de Accionista 103,662.38
Cuenta por pagar Otras 25.41
Cuota Obrero Patronal 3,539.71
Impuesto Renta por Pagar 12,350.00
Descuento de Empleados 4,568.30
Capital
Utilidades Retenidas 178,831.58
Ingresos
Ventas Gravadas 882,495.54
Ventas Exentas 103,761.11
Devolucion y descuento en Ventas 298.02
Costos
Compras 608,422.80
Compras Exentas 12,982.12
Devolucion y descuentos en Compras 190.40
Gastos
Salarios 11,184.00
Decimo tercer Mes (XIII) 250.00
Indemnizacion y Preaviso 34.10
Seguro social, Educ, Riesgo Prof. 1,707.00
Dietas 26.22
Honorarios Profesionales 2,595.64
Honorarios de Contabilidad 214.00
Mantenimiento y Reparaciones 491.28
Viaticos y transportes 2,828.89
Renta del local 42,648.50
Energia Electrica 389.40
Telefono 911.41
Agua 241.99
Publicidad 3,574.41
Seguros 3,479.29
Utiles de Oficina 1,531.16
Seguridad 169.00
Sistemas de alarmas 10,250.00
Atención empleados y clientes 98.67
Aseo y Limpieza 420.81
Tasa de Basura 780.00
Fletes 17,608.01
Fumigacion 48.15
Manejo 809.14
Pases 10.00
Legales y Notariales 150.55
Cargos Bancarios 239.00
Comisiones Bancarias 1,458.65
Depreciacion 5,468.52
Gasto de ITBMS 105.19
Gasto de Timbres 11.80
Gastos Miscelaneos 116.00
Gastos no Deducibles 11.64
Totales 1,710,204.16 1,710,204.16
Empresas Gomez, Flores y Asociados S.A.
Balance de Prueba
Al 31 de Diciembre de 2013
7
CUENTAS DEBITO CREDITO
Activos
Activos Corrientes
Banesco 46,066.72
Credicorp Bank 0.00
Caja Menuda 1,000.00
Cuenta por Cobrar 642,774.55
Inventario 174,863.53
Total Activos Corrientes 864,704.80
Activos Fijos
Maquinaria y Equipo 10,000.00
Dep. Acum de Maquinaria y Equipo -1,000.00
Equipo de Oficina 20,548.00
Equipo de Aire Acondicionado 10,823.62
Dep. Acum de Aire Acondicionado -1,082.36
Mobiliario y Enseres 9,888.21
Dep. Acum de Mobiliario y Enseres -988.82
Mejoras al local Arrendado 50,000.00
Amortizacion de Mejoras -10,000.00
Total Activos Fijos 88,188.65
Otros Activos
Depósitos en Garantia 5,560.00
Adelantos a Proveedores 7,114.17
Total Otros Activos 12,674.17
Total Activos 965,567.62
Pasivos
Pasivos Circulantes
Cuenta por pagar Proveedores 214,326.45
Adelantos a Clientes 193,382.10
Cuenta de Accionista 103,662.38
Cuenta por pagar Otras 25.41
Cuota Obrero Patronal 3,539.71
Impuesto Renta por Pagar 12,350.00
Descuento de Empleados 4,568.30
Total Pasivos Circulantes 531,854.35
Patrimonio
Utilidades Retenidas 433,713.27
Total Patrimonio 433,713.27
Total Pasivo + Capital 965,567.62
Al 31 de Diciembre de 2013
Balance General
Empresas Gomez, Flores y Asociados S.A.
Balance General
8
CUENTAS DEBITO CREDITO
Ingresos
Ventas Gravadas 882,495.54
Ventas Exentas 103,761.11
Devolucion y descuento en Ventas -298.02
Total de Ingresos 985,958.63
Costos
Compras 608,422.80
Compras Exentas 12,982.12
Devolucion y descuentos en Compras -190.40
Total de Costos 621,214.52
Gastos
Salarios 11,184.00
Decimo tercer Mes (XIII) 250.00
Indemnizacion y Preaviso 34.10
Seguro social, Educ, Riesgo Prof. 1,707.00
Dietas 26.22
Honorarios Profesionales 2,595.64
Honorarios de Contabilidad 214.00
Mantenimiento y Reparaciones 491.28
Viaticos y transportes 2,828.89
Renta del local 42,648.50
Energia Electrica 389.40
Telefono 911.41
Agua 241.99
Publicidad 3,574.41
Seguros 3,479.29
Utiles de Oficina 1,531.16
Seguridad 169.00
Sistemas de alarmas 10,250.00
Atención empleados y clientes 98.67
Aseo y Limpieza 420.81
Tasa de Basura 780.00
Fletes 17,608.01
Fumigacion 48.15
Manejo 809.14
Pases 10.00
Legales y Notariales 150.55
Cargos Bancarios 239.00
Comisiones Bancarias 1,458.65
Depreciacion 5,468.52
Gasto de ITBMS 105.19
Gasto de Timbres 11.80
Gastos Miscelaneos 116.00
Gastos no Deducibles 11.64
Total de Gastos 109,862.42
Ganacia Bruta 254,881.69
Empresas Gomez, Flores y Asociados S.A.
Estado de Resultado
Al 31 de Diciembre de 2013
9
Utilidad Total
Capital Utilidades Netal del Capital
Social Retenidas Ejercicio Contable
Saldos al 1 de enero de 2013 0 178,831.58 178,831.58
Trapaso a utilidades utilidades 0
Aumento de capital social 0
Dividendos decretados 0
Utilidad neta del ejercicio 254,881.69 254,881.69
Saldo al 31 de diciembre de 2013 0 178831.58 254,881.69 433,713.27
Estado de Capital
Al 31 de Diciembre de 2013
Empresas Gomez, Flores y Asociados S.A.
10
INFORMACIÓN GENERAL Y RESUMEN DE LAS POLÍTICAS DE
CONTABILIDAD MÁS IMPORTANTES
Información general
Empresas Gómez, Flores y Asociados S.A., es una empresa constituida bajo
las leyes de la República de Panamá.
Base para la presentación de los estados financieros
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Los registros se llevan en balboas y los estados financieros están expresados
en esta moneda. El balboa, unidad monetaria de la República de Panamá,
está a la par y es de libre cambio con el dólar de los Estados Unidos de
América. La República de Panamá no emite papel moneda y en su lugar utiliza
el dólar norteamericano como moneda de curso legal.
Resumen de las políticas de contabilidad más importantes
Los estados financieros han sido preparados bajo la base del costo histórico,
excepto por la reevaluación de ciertos instrumentos financieros. Las
principales políticas adoptadas se expresan a continuación:
1. BASE DE PRESENTACIÓN Los estados financieros son presentados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Los estados financieros del año 2013, han sido formulados a partir de los
registros de contabilidad sistematizados mantenidos por La empresa.
Fuentes principales de estimaciones realizadas y responsabilidad de los
estados financieros
La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de
los administradores de la empresa.
En los estados financieros correspondientes al período terminado el 31 de
diciembre de 2013, se han utilizado ocasionalmente estimaciones realizadas
por la alta dirección de La empresa, ratificadas posteriormente por sus
administradores, para cuantificar algunos de los activos, pasivos, ingresos,
gastos y compromisos que figuran registrados en ella. Básicamente estas
estimaciones se refieren a:
11
Pérdida por deterioro de cuentas por cobrar. Prestaciones laborales La vida útil del mobiliario, equipo y mejoras a la propiedad arrendada.
2. POLÍTICA DE CONTABILIDAD SIGNIFICATIVA
Los estados financieros han sido preparados bajo la base del costo histórico.
Las principales políticas de contabilidad utilizadas en la elaboración de los
estados financieros, de acuerdo a lo establecido por las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), han sido las siguientes:
a. Principio de combinación
b. Inversiones en asociadas
Una asociada es una empresa sobre la cual La empresa está en
posición de ejercer influencia significativa, mediante la participación
en las decisiones de política financiera y operativa del inversionista.
Los resultados, los activos y los pasivos de asociadas, son
incorporados en estos estados financieros utilizando el método de
contabilización de participación. El valor en libros de dichas
inversiones es reducido para reconocer cualquier deterioro en el
valor de las inversiones individuales.
c. Reconocimiento del ingreso Los ingresos por servicios son reconocidos cuando prestan los servicios.
El ingreso por intereses es acumulado sobre una base de tiempo, con
relación al principal pendiente y la tasa de interés aplicable.
12
d. Reconocimiento de gastos
Los gastos se reconocen en la cuenta de resultados cuando tiene
lugar una disminución en los beneficios económicos futuros
relacionados con la reducción de un activo, o un incremento de un
pasivo, que se puede medir de forma fiable. Esto implica que el
registro de un gasto tenga lugar en forma simultánea al registro del
incremento del pasivo o la reducción del activo.
e. Arrendamientos
Los alquileres por pagar bajo arrendamientos operacionales son
cargados al estado de resultados utilizando el método de línea recta
sobre el término del arrendamiento pertinente.
f. Inmuebles, herramientas, mobiliario, equipo y mejoras
Los inmuebles, herramientas, mobiliario, equipo y mejoras se
presentan al costo menos la depreciación y amortización acumulada
y las pérdidas por deterioro que hayan experimentado, excepto el
terreno, el cual se presenta a su costo.
Las sustituciones o renovaciones de los elementos completos que
aumenta la vida útil del bien objeto, o su capacidad económica, se
contabilizan como mayor importe del mobiliario y equipo, con el
consiguiente retiro contable de los elementos sustituidos o
renovados. Cuando las partes de una partida de mobiliario y equipo
tienen vida de uso diferente, éstos son contabilizados por separado
de las partidas de mobiliario y equipo.
13
Los gastos periódicos de mantenimiento, conservación y reparación
se imputan a resultados, siguiendo el principio de devengo, como
costo de período que se incurren.
La depreciación es cargada para ser disminuida del costo o valuación de activos,
excluyendo terreno y construcciones en proceso, sobre la vida de servicio
estimada de los bienes relacionados, utilizando el método de línea recta con base
a las siguientes tasas de depreciación, determinadas en función de los años de la
vida útil estimada, como promedio de los diferentes elementos:
Maquinaria y equipo 20%
Equipo de transporte 20%
Mejoras 3.33%
Equipo de comunicación 20%
Herramienta 20%
La ganancia o pérdida que se genera de la disposición o retiro de un
activo es determinada como la diferencia entre el ingreso, producto
de la venta, y el valor en libros del activo, y es reconocida en el
estado de resultados.
g. Impuestos
El gasto de impuesto sobre la renta representa la suma del impuesto
corriente y los activos y pasivos por impuestos diferidos.
El gasto por impuesto sobre las utilidades del año, se calcula
mediante la suma del impuesto corriente que resulta de la aplicación
del tipo de gravamen sobre la base imponible del ejercicio, y
después de aplicar las deducciones que fiscalmente son admisibles,
más la variación de los activos yusivos por impuesto diferido.
14
h. Deterioro
A cada fecha del balance general la empresa revisa los valores en libros de sus
activos tangibles e intangibles para determinar si existe alguna indicación de que
esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro. Si existe tal indicación, el
valor recuperable del activo es estimado con el fin de determinar el alcance de la
pérdida por deterioro.
3. EFECTIVO DE CAJA Y BANCOS
Comprenden efectivo y depósitos a corto plazo mantenidos por la empresa
para la función de tesorería. El valor en libros de estos activos se aproxima al
valor razonable. Empresas Gómez Flores y Asociados S.A. mantiene
depósitos a plazo fijo que están disponibles para capital de trabajo y para
prenda mercantil.
Detalles 2013
4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Durante el año 2010 a través de la Ley 8 de 15 de marzo de 2010, se
modificaron las regulaciones fiscales en la República de Panamá, por lo cual,
el gasto de impuesto sobre la renta corriente debe ser calculado y registrado
basado en el mayor de los siguientes:
a. La tarifa de 25% sobre la utilidad fiscal b. Sobre el total de los ingresos gravables de la empresa, menos una
suma equivalente al 95.33% de tales ingresos, una tasa de 25%, es decir, el 1.4% de los ingresos gravables (el impuesto sobre la renta mínimo alternativo).
Banesco 46,066.72
Credicorp Bank 0.00
Caja Menuda 1,000.00
15
En ciertas circunstancias, si al computar el 1.4% de los ingresos resulta que la
empresa incurre en pérdidas o la incrementa por razón del impuesto, o bien, la
tasa efectiva del impuesto es mayor al 25%, la empresa puede optar por
solicitar la no aplicación del impuesto mínimo alternativo. En estos casos,
debe presentarse una petición ante la Administración Tributaria quien podrá
autorizar, en un período de seis (6) meses, la no aplicación del impuesto
mínimo alternativo, hasta por el término de tres (3) años.
En el período fiscal actual las empresas pagaron el impuesto sobre la renta bajo el
método alterno.
La declaración del impuesto sobre la renta está sujeta a revisión por las
autoridades fiscales para los tres últimos períodos fiscales de la empresa,
inclusive la del año terminado el 31 de diciembre de 2009, según regulaciones
vigentes.
De acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes en la República de
Panamá, las ganancias obtenidas por la empresa por operaciones locales,
están sujetas al pago del impuesto sobre la renta; las obtenidas por
operaciones internacionales y aquellas obtenidas por depósitos a plazo e
intereses devengados de la inversión en obligaciones emitidas por el gobierno
de la República de Panamá y operaciones en la Bolsa de Valores de Panamá,
están exentas del pago del impuesto sobre la renta.
5. RIESGO DE CRÉDITO
El riesgo de crédito de la empresa es atribuible principalmente a las cuentas
por cobrar comerciales. Los montos de las cuentas por cobrar en el balance
general se presentan netos de provisiones para cuentas por cobrar de dudoso
cobro, las cuales han sido estimadas por la administración de la empresa,
basados en experiencias anteriores y el ambiente económico actual. El cobro,
una parte sustancial de las cuentas por cobrar de la empresa, es susceptible a
cambios en las economías de Latinoamérica y a cambios políticos.
El riesgo de crédito sobre fondos líquidos es limitado, ya que los depósitos
están en dólares de los Estados Unidos de América y colocados en
instituciones de reconocida trayectoria.
16
CONCLUSIONES
Al finalizar con la elaboración delos estados financieros podemos llegar a la
conclusión de que nos has sido de gran ayuda y reforzamiento de lo
aprendido en clase elaborar este trabajo del cual debemos estar practico y
conocer los principio de contabilidad por los cuales están regidos.
La elaboración de los Estados Financieros, no constituyen un fin en sí mismos; todo lo contrario, marca el comienzo de la etapa analítica, el análisis de dichos estados, que permite conocer la realidad que subyace tras esa información. Los directivos de cualquier empresa deben enjuiciar periódicamente los resultados de su gestión, punto de partida para tomar numerosas decisiones en el proceso de administrar los eventos de la entidad.
El análisis en los Estados Financieros en la actualidad se ve afectado por
múltiples causas que van desde sus propias limitaciones como soporte informativo, hasta la falta de entrenamiento y cultura de análisis de muchos directivos e incluso del propio personal de las áreas contables.
Para lograr ser exitoso en la tarea de análisis, debe por sobre todas las cosas ser un profundo conocedor de todas las interioridades de su empresa, debe dominar las distintas técnicas de análisis y saber transmitir con arte la información obtenida de estos, los receptores de su trabajo pueden perder el interés si no se es un buen comunicador.
17
BIBLIOGRAFIA
Datos principales obtenidos de: Prof.: Miguel A Martínez
Preparación & Análisis de Balances Isae Universidad
18
ANEXO
Flujo de efectivo
2011 2010
Flujo de efectivo proveniente de actividades de operación
Utilidad neta (utilidades después de impuestos) 9,934B/. 56,720B/.
Ajustes para determinar el flujo de efectivo de las
actividades operativas:
Depreciación 115,886 69,506
Disminución (Aumento) en Cuentas por cobrar
Comerciales (menos provisión para cuentas incobrables) 23,888 (63,394)
Disminución (Aumento) en cuentas por cobrar empleados (858) (1,288)
Disminución (Aumento) en cuentas por cobrar otras (923) 6,938
Disminución (Aumento) de gastos e impuestos, pagados anticipados (1,882) (8,432)
Disminución (Aumento) en otros activos 0 8,659
Aumento (Disminución) en cuentas por pagar comerciales (5,023) (46,332)
Aumento (Disminución) en otras cuentas por pagar
Aumento (Disminución) en impuesto sobre la renta por pagar 2,831 (7,791)
Aumento (Disminución) en gastos acumulados por pagar y otros pasivos 9,352 (916)
143,271 (43,050)
Flujo de efectivo de actividades de operación 153,205 13,670
Flujo de efectivo de las actividades de inversión
Aumento en inversiones a largo plazo (4,519) (8,190)
Aumento en inmuebles, mobiliario y equipo (39,982) (149,376)
Flujo neto de efectivo de las actividades de inversión (44,501) (157,566)
Flujo de efectivo de las actividades de financiamiento
Aumento (Disminución) en préstamos y sobregiros bancarios (613) (30,943)
Aumento (Disminuci{on) en arrendamiento financiero por pagar (17,775) 143,261
Aumento (Disminución) de la deuda a largo plazo (17,574) (3,839)
Aumento (Disminución) de la hipoteca por pagar (1,846) (1,667)
Aumento (Disminucion) en Impuesto complementario (2,269) 0
Aumento (Disminución) en documentos por pagar 0 (1,600)
Aumento (Disminución) en cuentas por pagar accionistas 168,346 (210,516)
Aumento (Disminución) en acciones comunes (160,000) 250,000
Flujo neto de efectivo de las actividades de financiamiento (31,731) 144,696
Disminución neta en efectivo 76,973 800
Efectivo al inicio del año 830 30
Efectivo al final del año 77,803B/. 830B/.
SERVICIOS VIPRESA, S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre de 2011, con cifras comparativas de 2010
(cifras en Balboas)
