PPN UI_aaw
-
Upload
nindya-farah -
Category
Documents
-
view
227 -
download
0
Transcript of PPN UI_aaw
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 1/72
1
PENGANTAR PPNAnung Andang Wiratama
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 2/72
What is VAT?
2
“may be thought of as the Mata Hari of the tax world –many are tempted, many succumb, some tremble on thebrink, while others leave only to return, eventually theattraction appears irresistible”
_____lan !ait
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 3/72
The history of Taxes onConsumption
3
Tax onWealth
Tax onProductsProduced
/Exported
TurnoverTax
Sales Tax /Retail Sales
Tax
Value AddedTax
Farmer ills !arpenter Wholesaler Retailer End "u#er
$%n !ost
& Pro'it
()) 1)) 2*) *) 2)
Price ()) +)) ,*) 1))) 1)2) 1)2)
Tax-
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 4/72
.
•Pajak Tidak Langsung
•Pajak Objektif
•Pajak atas Komsumsi Dalam Negeri
•Multi Stage Tax
•Faktur Pajak (Invoice
•Credit System
Karakteristik PPN
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 5/72
*
Pajak Tidak Langsung ?
Penanun 0a%a Paa 4taxpa#er5
Penanun Paa
Pemiul "ean Paa 4destinaris5
Dalam Pajak Langsung, ketiga unsur
tersebut terdapat pada seseorang atau
satu badan
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 6/72
(
Penjual/
Pengusaha Jasa
Pemeli/
Penerima 0asa
"6P/06P
PP7
PE7A788978
0AWA"
PE:69; "E"A7
PA0A6
6AS 7E8ARA
Selamat2n#a tl 1* ln
eriutn#a
PPN SEBAGAI PAJAK TIDAKPPN SEBAGAI PAJAK TIDAK
LANGSUNGLANGSUNG
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 7/72
+
Pajak Objektif ?
Timuln#a <utan Paa arena ondisioeti'n#a =
6eadaan> peristi%a atau peruatan huum
"taatbestand# #an dienaan paa
Tanpa memperhatikanTanpa memperhatikan
subjek pajaknyasubjek pajaknya
Regresif Regresif
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 8/72
?
PAJAK ATAS KOMSUMSI UMUMDALAM NEGERI
LUAR NEER!LUAR NEER!
DL" NEER!DL" NEER!
#$P%&$P#$P%&$P
PPNPPN
#$P%&$P ' PPN#$P%&$P ' PPN#$P%&$P#$P%&$P PPNPPN
Netralitas PPN terhadap produkimpor dan produk lokal
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 9/72
11
MEKANISME UMUM PPN
PENJUAL/
PENGUSAHA
JASA
PEMBELI/
PENERIMA
JASA
BKP
Harga + PPN
FAKTUR PAJAK
PK PM
PPNPPN
(etor ke $as NegaraPaling Lambat tgl )*
bulan berikutnya
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 10/72
12
MEKANISME KUSUSPPNKMK !"#$KMK%&#$'&&#( ')$*'$'&&#
PKP REKANANPEMUNGUT
PPN
BKP/JKP
Harga + SSP
FAKTUR PAJAK
SAAT PENAGIHAN
PK PM
((P((P
PPNPPN
PPN TERUTANG PADA SAAT PEMBAYARANPPN TERUTANG PADA SAAT PEMBAYARAN
DAN DISETOR KE KAS NEGARADAN DISETOR KE KAS NEGARA
PLG LAMBAT 7 HARI STELAH PEMBAYARANPLG LAMBAT 7 HARI STELAH PEMBAYARAN
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 11/72
Tuesda#> @ecemer ?> 2)1* 13
AKIR MASA PAJAK
Rp
PK
PM
DI KURANGI
PENGKREDITAN
KAS NEGARA /
(ko!e"sasi/restit#si$
%M&ET'
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 12/72
1.
%BJEK PPNTeragi )a*a !asa* ,
Pasa* -
Pasa* .0
Pasa* .D
De"ga" !e"ge1#a*ia" o2ek PPN !a)a Pasa* -A
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 13/72
1*
%BJEK PPN
Pen#erahan "6P di didlm daerah Paeandilauan oleh $engusaha
:mpor "aran 6ena Paa
Pen#erahan 06P di dlm @aerah paeandilauan oleh pengusaha
Peman'aatan "6P Tida er%uud dari
luar daerah Paean e dalam daerahPaean
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 14/72
1(
%BJEK PPN
Espor "6P "er%uud oleh Penusaha 6enaPaa
Espor "6P Tida "er%uud oleh Penusaha6ena Paa
Espor 06P oleh Penusaha 6ena Paa %egiatan membangun sendiri tidak dalam
lingkungan perusahaan atau peker&aan
$enyerahan aktiva yang menurut tu&uan
semula aktiva tersebut tidak untukdiper&ualbelikan, sepan&ang atas perolehannyadapat dikreditkan'
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 15/72
1+
+ARANG KENA PAJAK
#er+ujud Tidak #er+ujud
#ergerak Tdk #ergerak
Pada hakekatnya semua barang dikenakan pajak
keuali Undang-undang mengatur sebaliknya
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 16/72
1?
Tida !ienaan PPNPasa" #A
• !arang "asil #ertambangan atau "asil#engeboran $ang diambil langsung darisumbern$a%
• !arang&barang kebutu"an #okok $ang sangat
dibutu"kan ole" rak$at ban$ak• 'akanan dan 'inuman $ang disajikan di otel)
*estoran) *uma" 'akan) +arung , -ejenis)termasuk makanan-minuman oleh usaha jasa
boga%• .ang) /mas !atangan dan surat&surat
!er"arga lainn$a
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 17/72
1,
PEN,ERAAN +KP
1 Pen#erahan <a atas "6P karena suatu per&an&ian
2 Penalihan "6P arena per&an&ian sewabeli(leasing
3 Pen#erahan "6P epada pedaan perantaraatau melalui &uru lelang
. Pemaaian sendiri omsumti' ataupemerian cumaBcuma atas "6P
* Persediaan "6P dan ativa #an menuruttuuan semula td untu diperualelian>#an masih tersisa pada saat pemuaranperusahaan
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 18/72
2)
( Pen#erahan "6P dari pusat e caan atausealin#a dan pen#erahan "6P antarcaanC
+ Pen#erahan "6P secara konsinyasi)? Pen#erahan "aran 6ena Paa oleh
Penusaha 6ena Paa dalam ranaperanian pemia#aan #an dilauan
erdasaran prinsip s#ariah> #anpen#erahann#a dianap lansun dariPenusaha 6ena Paa epada piha #anmemutuhan "aran 6ena Paa
PEN$E%A&AN 'KP
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 19/72
21
+UKAN PEN,ERAAN +KP
Pen$era"an !KP ke#ada 'akelar sebagaimana dimaksuddalam K.D
Pen$era"an !KP dari #usat ke 0abang dan sebalikn$a danantar cabang dalam "al PKP mem#erole" ijin #emusatantem#at #ajak terutang
Pen$era"an !KP sebagai jaminan utang&#iutang #engali"an !arang Kena Pajak dalam rangka #enggabungan)
#eleburan) #emekaran) #emeca"an) dan#engambilali"an usa"a dengan s$arat #i"ak $ang melakukan#engali"an dan $ang menerima #engali"an adala"Pengusa"a Kena Pajak% dan
!arang Kena Pajak beru#a aktiva $ang menurut tujuansemula tidak untuk di#erjualbelikan) $ang masi" tersisa #adasaat #embubaran #erusa"aan) dan $ang Pajak 'asukan atas#erole"ann$a tidak da#at dikreditkan sebagaimana dimaksuddalam Pasal 2 a$at (3 "uruf b dan "uruf c4
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 20/72
22
JASA
Tia! 2asa )a!at )ike"aka" !a2ak ke1#a*i UU
e"eta!ka" sea*ik"3a
“Setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan hak tersedia
untuk dipakai, termasuk jasa $ang dilakukan untuk meng"asilakan barang karena#esanan atau #ermintaan dengan ba"an dan atas #etunjuk #emesan”
DIKENAKAN PAJAK
JKP
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 21/72
23
Pe"3era4a" Jasa Ke"a Pa2ak
Setia! Kegiata"
Peeria"
Jasa Ke"a Pa2ak
Peeria" Jasa ke"a
Pa2ak
)e"ga" 0#a51#a
Peakaia" Se")iri
Jasa Ke"a Pa2ak
Pasal ) angka . jo penjelasan Pasal / huruf UU
PPN )01/
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 22/72
2.
JASA TIDAK KENA PPN(Negati6e List$
5asa #ela$anan kese"atan medis
5asa #ela$anan sosial
5asa Pengiriman surat dengan#erangko
5asa Keuangan 5asa Keagamaan
5asa Pendidikan
5asa Kesenian , "iburan
5asa #en$iaran $ang tidak bersifatiklan
5asa angkutan umum didarat dan air)dan udara dalam negeri
5asa Tenaga Kerja
5asa Per"otelan
5asa bidang Pemerinta"an .mum
Pasa* -A a3at
5asa Pen$ediaan Tem#at Parkir
5asa Tele#on .mum dengan uanglogam
5asa Pengiriman uang dengan 6esel#os% dan
5asa boga atau katering
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 23/72
2*
SUBJEK PPN
PKP N%N P P
Pe"g#sa4a 3a"g e"3era4ka"
BKP/JKP7 teras#k!e"g#sa4a 3a"g se2ak
se#*a eraks#) e*ak#ka"
!e"3era4ka" BKP/JKP
• I'PO* !KP
• 'emanfaatkan !KP tidakber6ujud75KP dari luar daera"#abean
• 'embangun sendiri tidak dalamlingkungan #ekerjaan7#erusa"aan
Bentu
Ker!asa"a Operasi
Joint Operation
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 24/72
2(
Pen(usahaPs" ) an(a )# UU PPN )*+#
Orang Pribadi atau badan dalam bentukapapun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya:84 meng"asilkan !arang
94 mengim#or !arang
:4 mengeks#or barang
;4 melakukan usa"a #erdagangan
<4 memanfaatkan barang tidak ber6ujud dari luardaera" #abean
=4 melakukan kegiatan jasa
>4 memanfaatkan jasa dari luar daera" #abean
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 25/72
2+
PENGUSAA KE-ILPMK *./$PMK%&#$'&*#
PENGUSAHA MENYERAHKAN BKP#JKP
DALAM BAGIAN
THN BUKU
OM$ET % &'( Mil)ar
DALAM * THN
BUKU OM$ET
TIDAK % &'( Mil)ar
PKP Pen+usa,a e-il
.a!i/ Lap0r Usa,a ut 1iuu,an se/a+ai PKP palin+ la"/ata,ir /ln /eriutn)a
Jia 1ia/aian' se-ara !a/atana2al /ulan /eriutn)a
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 26/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 27/72
2,
&U'UN,AN ISTIMEWA Pasa0 ' UU PPN *.1)
* Terdapat huunan eluara aisedarah maupun semenda dalam ariseturunan lurus satu deraat> dan /esampin satu deraat
E 2
!
&3
A # 4 D
YANG BUKAN HUBUNGAN ISTIME.A3
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 28/72
Tuesda#> @ecemer ?> 2)1* 3)
K.NSEKUENSI
&U'UN,AN ISTIMEWA Pasal 2 ayat (1) UU PPN 19! ditetapkan bah+a harga jual atau penggantian yangdipengaruhi hubungan istime+a dihitung atas
dasar harga pasar "ajar pada saat penyerahan#$P atau &$P dilakukan5
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 29/72
31
E8AJIBAN PENGUSAHA ENA PAJA
Me*a!orka" #sa4a"3a #"t#k )ik#k#4ka" seagai
Pe"g#sa4a Ke"a Pa2ak
Me#"g#t Pa2ak 3a"g ter#ta"gMe#at Fakt#r Pa2ak
Me"3etor !a2ak 3a"g ter#ta"g
Me"3e*e"ggaraka" 1atata" !ero*e4a" 9 !ere)ara" serta
e"gkre)itka" er)asarka" kete"t#a" 3a"g er*ak# Me*a!orka" Pa2ak 3a"g ter#ta"g
Me"gisi )a" e"3a!aika" SPT Masa PPN
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 30/72
32
MELAP%RKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP +ajib mela#orkan usa"a untuk dikuku"kan
sebagai PKP
Tidak lapor = enda !"x##
-elambat&lambatn$a sebelum melakukan
#en$era"an 5KP7 !KP !agi #engusa"a kecil $g dlm 8 t" buku
menca#ai jml #eredaran diatas batas ma@4)selambat&lambatn$a #d ak"ir masa #ajak
berikutn$a
Pe"g#sa4a Ke1i*Da!at ei*i4 #tk
)ik#k#4ka" 2) PKP
8a2i e*aksa"aka"
se*#r#4 Ke:a2ia" PKP
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 31/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 32/72
3.
SAAT PEN;ERAHAN BKP
!arang bergerak A
Pen$era"an secara langsung ke#ada #embeli 7
#i"ak III utk , a4n4 #embeli atau #en$era"anke#ada juru kirim 7 #engusa"a jasa angkutan
!arang tidak bergerak A
Pen$era"an "ak untuk menggunakan 7 menguasai!KP $bs secara "ukum atau ken$ataan ke#ada#embeli4
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 33/72
Tuesda#> @ecemer ?> 2)1* 3*
SAAT TERUTANG IMP%R BKP
Saat BKP )ias#kka" ke )a*a )aera4 !aea"
SAAT TERUTANG IMP%R JKP / BKP TDK
BER8UJUD
Saat BKP t)k er:#2#) / JKP )ari *#ar )ia"<aatka"
)i)a*a )aera4 !aea"
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 34/72
Tuesda#> @ecemer ?> 2)1* 3(
Pe"3era4a" JKP
Ter#ta"g Pa2ak Saat ,
Saat tersedia 'asilitas / emudahan untudipaai secara n#ata
Saat Penaihan Saat pema#aran #an mendahului
pen#erahan
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 35/72
3+
FP $ang bentuk dan isin$a diteta#kan ole" #er&uu&an A
• !entuk sesuai dengan ke#entingan +P
• Pengadaan dilakukan ole" PKP $ang bersangkutan
• Isi sesuai dengan #asal 8: a$at < .. PPN 823;
• Nomor seri $ang susunann$a sesuai ketentuan(efaktur sesuai nomor seri $ang diberikan
FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK
STANDAR
FAKTUR PAJAK
Ga#"ga"
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
-atu FP standar $ang meli#utiseluru" #en$era"an !KP75KP
dalam satu masa #ajakk#d #elanggan $ang sama
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 36/72
Dok= Terte"t# )i!ersaaka" seagai FP Sta")ar(PER5>/>?.-$
3?
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 37/72
3,
FBKT.* PB5BK -/D/*BNB Tidak da#at dikreditkan
DIBUAT UNTUK ,
a= Pe"3era4a" BKP/JKP ke!a)a ko"s#e" ak4ir
= Pee*i/!e"eria BKP/JKP )g" i)e"titas t)k 2e*asBe"t#k ,
Nota7Kar1is7 Segi Hit#"ga"7 k#ita"si7 esi" kas reg7
Ke*ea4a" ,
PM5"3a ti)ak )a!at )ikre)itka"
S3arat i"= isi FP Se)er4a"a
.= Naa7 a*aat7 9 NP8P !e#at FP
>= Ma1a7 2e"is7 k#a"t#
= Harga 2#a*/!e"gga"tia" teras#k !a2ak/)ise#t
ter!isa4
-= Ta"gga* !e#ata" FPS, Pa)a saat !e"3era4a"
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 38/72
.)
SAAT PEMBUATAN FP
Pema#aran diterima seelum pen#erahan
*elambat+lambatnya saat pembayaran Pema#aran diterima setelah pen#erahan
*elambat+lambatnya pada $-./H-
0%$(1%$ Pen#erahan "6P/06P epada pemunut
*elambat+lambatnya pada saat penagihan Pen#erahan seaian tahap peeraan
*elambat+lambatnya pada saat pembayarantermin
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 39/72
.1
Pasa" +A UU PPN )*+#
Pajak Pertambahan Nilai yang terutang Pajak Pertambahan Nilai yang terutang
dihitung dengan cara mengalikan tarifdihitung dengan cara mengalikan tarif
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 dengan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 dengan
Dasar Pengenaan Pajak. Dasar Pengenaan Pajak.
PPN Terutan+ 4PPN Terutan+ 4
Tari5 6 Dasar Pen+enaan Pa!a Tari5 6 Dasar Pen+enaan Pa!a
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 40/72
.2
DA(AR PENENAAN PA&A$
Pasal ) angka ). UU PPN )01/
HARGA JUAL PENGGANTIAN NILAI IMP%R NILAI EKSP%R
NILBI LBIN $ang diatur dengan #eraturan
Menteri *euangan dalam "al nilai&nilailainn$a sukar ditera#kan atau !KP $ang
dibutu"kan mas$arakat ban$ak
Pasal 1A
Ayat 6
UU PPN )01/
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 41/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 42/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 43/72
.*
Contoh &ar(a /ua" 0
!& #T $utomotor menyerahkan sebuah unit mobildengan angsuran yang dirin.i sebagai berikut (
&/arga per unit 0p12&222&222
&)iaya ST3*, ))3, )#*) 0p 4& !52&222&)iaya #engiriman 0p 652&222
#erapa Dasar Pengenaan Pajaknya7#erapa Dasar Pengenaan Pajaknya7
Rp :&8&998999Rp :&8&998999
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 44/72
Tuesda#> @ecemer ?> 2)1* .(
Pen((antian
““ Nilai berupa Nilai berupa uang uang , termasuk , termasuk semua biaya semua biaya yang yangdimintadiminta atauatau seharusnya diminta seharusnya diminta oleh pemberi jasaoleh pemberi jasa
karena penyerahan KP, tidak termasukkarena penyerahan KP, tidak termasuk Pajak Pajak yang yang
dipungut menurut ini dan potongan harga yangdipungut menurut ini dan potongan harga yang
dicantumkan dalam !aktur Pajak"dicantumkan dalam !aktur Pajak"
Pasal )angka )0
UU PPN )01/
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 45/72
.+
$an( termasu 1iaya21iaya "ia#a penanutan "ia#a asuransi
"ia#a antuan teni
"ia#a pemeliharaan
"ia#a peniriman
"ia#a aransi
2aktor yang menentukan adalah adanya kaitan antara2aktor yang menentukan adalah adanya kaitan antara biaya tersebut dengan penyerahan #$P atau &$P biaya tersebut dengan penyerahan #$P atau &$P
(epanjang biaya tersebut dibayar oleh pembeli(epanjang biaya tersebut dibayar oleh pembeli
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 46/72
Tuesda#> @ecemer ?> 2)1* .?
Ni"ai Impor “Nilai berupa uang , yang menjadi dasar
perhitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya
yang dikenakan berdasarkan ketentuan dalam
peraturan perundang-undangan Pabean untuk impor BKP, tidak termasuk PPN yang dipungut menurut
PPN +/0"
Pasal )
angka 68
UU PPN )01/
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 47/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 48/72
*)
Under !n9oiingUnder !n9oiing
Adanya perbedaan nilai pada @ 3arga !mpor menurut Lap5 Pemeriksaan (ur9eyor
:LP(; yang dibuat oleh sur9eyor tanpa terikat harga
pada in1oice
3arga !mpor menurut P!UD yang ditentukan sesuai
dengan syarat penyerahan :4!2;
3arga !mpor yang dipengaruhi oleh praktek underin1oicing
(E-*1%P&56%)008, 6%))%)008
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 49/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 50/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 51/72
*3
Ni"ai 3ain 0
9ntu pemaaian sendiri dan pemerian !umaB!uma "6P/06P adalah hara ual ataupenantian setelah diurani laa otor
9ntu pen#erahan media reaman suara atau
amar adalah hara ual rata2 9ntu pen#erahan 'ilm cerita D periraan hasil
rata2 per udul 'ilm
pen#erahan produ hasil temaau adalah
seesar hara ual eceran Pasal 1( @ D hara pasar %aar
Pen#erahan pusat e/dari caan dan antarcaan adalah hara poo
P6B+*/P6)3/2)1) o P6B3?/P6)3/2)13
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 52/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 53/72
**
Ni"ai 3ain 0
9ntu pen#erahan endaraan ermotoreas seaai aran daanan adalah1) dari hara ual
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 54/72
*(
Se"ain itu masih ada ni"ai
3ain di"uar KMK terse1ut1 Pen#erahan rumah/tanah siap "anunoleh Real/industrial real estate
B tanah saa>
@PP D <ara ual tanah matandiurani 2)
B tanah anunan
@PP D <ara ual anunan dan tanahG 2) hara ual tanah matan
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 55/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 56/72
S " i it ih d i" i 3 i
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 57/72
*,
Se"ain itu masih ada ni"ai 3aindi"uar KMK terse1ut
3 Pen#erahan <asil Temaau uatandalam neeri 4roo5
PP7 4tari' e'eti'5 D ?>.
H
<ara 0ual Eceran
$"$ C6%$"$58%6886$"$ C6%$"$58%6886
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 58/72
()
PAJAK MASUKAN DAPAT DIKREDITKAN
DAPAT DIKREDITKAN
PM ;G DIBA;= UTK PER%LEHAN BKP/JKP ;G BERHUB=
LANGSUNG DGN KEGIATAN USAHA MELAKUKAN
PEN;ERAHAN KENA PAJAK
MANAJEMEN
PR%DUKSI DISTRIBUSI
PEMASARAN
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 59/72
PPN At P d E
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 60/72
(2
PPN Atas Peda(an( E4eran
melalui suatu tempat penyerahan jasa secara langsung kepada
konsumen akhir atau langsung mendatangi dari satu tempat konsumen
akhir ke tempat konsumen akhir lainnya; dilakukan secara langsung kepada konsumen akhir, tanpa didahului
dengan penawaran tertulis, pemesanan tertulis, kontrak, atau lelang;
dan pada umumnya pembayaran atas penyerahan Jasa Kena Pajak
dilakukan secara tunai.
melalui suatu tem#at #enjualan eceran atau langsungmendatangi dari satu tem#at konsumen ak"ir ke tem#atkonsumen ak"ir lainn$a%
#enjualan eceran $ang dilakukan langsung ke#ada konsumenak"ir) tan#a dida"ului dengan #ena6aran tertulis) #emesanan
tertulis) kontrak) atau lelang% dan Pada umumn$a transaksi jual beli dilakukan secara tunai dan
#enjual atau #embeli langsung men$era"kan atau memba6a!arang Kena Pajak $ang dibelin$a4
Penusaha 6ena Paa #an dalam eiatan usaha ataupeeraann#a men#erahan=
"6P
06P
Pedoman P' PKP Peredaran .sa"a
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 61/72
Pedoman P' PKP Peredaran .sa"a Tidak 'elebi"i 5umla" Tertentu (Pasal 2
a$at >
(3
PMK 74PMK.!"#!$!
1 Peredaran usaha dalam 2 tahunseelumn#a tida leih 1>?/tahun>atau
2 "aru diuuhan menadi P6P
P6P
06PP=() x P6"6PP=+) x P6
PP7 B @isetor3 x $mIet
PP7 B @isetor. x $mIet
PPN Atas Peda(an( E4eran
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 62/72
Tuesda#> @ecemer ?> 2)1* (.
PPN Atas Peda(an( E4eran
<0nt0, Per,itun+an Setela, Masa Pa!a Juni =99=
Toko (ony dikukuhkan P$P5 (elain menjual elektronik, toko ini juga
melakukan jasa ser9ie55 Dalam bulan Agustus 6886 diperoleh peredaran
sebagai berikut @
-Penyerahan #arang Elektronik Rp *858885888
:#lm termasuk PPN;
-Penyerahan &asa (er9ie Rp 6658885888
:termasuk PPN;
Pajak "asukan@-Penyerahan #$P = 18 < > 658885888
-Penyerahan &asa = /8 < > )858885888
#erapa setor ke kas negara7#erapa setor ke kas negara7
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 63/72
PEMUNGUT PPN
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 64/72
((
PEMUNGUT PPN
INSTANSI PEMERINTAH BADAN> TERTENTU
BENDAHARA8AN
KANT%R PERBENDAHARAAN
DAN KAS NEGARA
PERTAMINA
BUMN/BUMD
BANK PEMERINTAH7
BPD 9 BANK
IND%NESIA
K%NTRAKT%R K%NTRAK BAGI
HASIL/KAR;A DI BIDANG
PERTAMBANGAN
PENGISIAN SPT MASA PPN ....
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 65/72
(+
PENGISIAN SPT MASA PPN ....
FO*'.LI* 8888 B!
FO*'.LI* 8888
FO*'.LI* 8888 !:
FO*'.LI* 8888 !9
FO*'.LI* 8888 B8
FO*'.LI* 8888 B9
FO*'.LI* 8888 !8
-PT 'B-B PPN IND.K
*eka#itulasi Pen$era"an dan Perole"an
Daftar /ks#or !KP !er6ujud) !KP Tidak !er6ujud)dan 5KP
Daftar P' $ang da#at dikreditkan atas Perole"an !KP75KPDalam Negeri
Daftar PK atas Pen$era"an DN dengan FakturPajak
Daftar P' atas Im#orA !KP ber6ujud) !KP Tidak !er6ujud7 5PK dari Luar Daera" Pabean
Daftar P' Cang Tidak Da#at Dikreditkan atau Cang'enda#at Fasilitas
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 66/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 67/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 68/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 69/72
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 70/72
PEN,ERAAN AKTI9A ,ang MENURUT
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 71/72
+3
PEN,ERAAN AKTI9A ,ang MENURUTTUJUAN SEMULA TIDAK UNTUKDIPERJUAL+ELIKANPs *"d UU PPN *.1)DIKENAKAN PPN SEPANJANG ;
PPN )+ 1i/a)ar pa1a saat per0le,ann)a sesuai
etentuan UU PPN *:(&' 1apat 1ire1itan' )an+
s)aratn)a a1ala, ;
Yan+ "elauan pen)era,an atau pe"in1a,tan+ana1ala, Pen+usa,a Kena Pa!a
PPN )+ 1i/a)ar pa1a saat per0le,an "enurut etentuan
dapat 1ire1itan @"enurut UU
Dapat ; /ersi5at normati% ' artin)a apaa, PPN su1a,
1ire1itan atau /elu"' /uan 5at0r )an+ relean
PEN,ERAAN AKTI9A ,ANG MENURUT
7/23/2019 PPN UI_aaw
http://slidepdf.com/reader/full/ppn-uiaaw 72/72
PEN,ERAAN AKTI9A ,ANG MENURUTTUJUAN SEMULA TIDAK UNTUKDIPERJUAL+ELIKAN
)8< F DA(AR PENENAAN
Dasar Pengenaan = 3arga &ual
Disetor ke kas negara paling lambattgl )* bln berikutnya setelah bulan
terjadinya pengalihan