PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD.

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANAPONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA

DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDADDIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD

CONTENIDOCONTENIDO

ASPECTOS GENERALES

ASPECTOS CONTABLES

ASPECTOS TRIBUTARIOS

SOLICITUDES DE GIRO

ASPECTOSASPECTOS GENERALESGENERALES

CAMBIO

NORMAS

CAMBIOCAMBIO

“Lo único estable es el CAMBIO”.

Mayores logros Cambios oportunos

Peores fracasos Cambios impedidos o aplazados

CAMBIOCAMBIO

•¿ PORQUE, NOS RESISTIMOS A CAMBIAR ?

ARTES RELIGIONESPOLITICASOCIEDAD

LIDERES

VISION

OSADIA

CAMBIOSCRITICAS

ATAQUES

EDUCADOS PARA SOMETERNOS

SOMOS INDECISOS NOS REFUGIAMOS EN UNA PELIGROSA ZONA DE COMODIDAD APEGOS AL PODER, EL DINERO Ó EL ESTATUS.

DOMINAN LOS TEMORES Y LA COSTUMBRE

CAMBIOCAMBIO

“LA VIDA ES EVOLUCION Y TARDE O TEMPRANO, NOS IMPONE A LAS MALAS LOS CAMBIOS QUE

NO HACEMOS POR LAS BUENAS”

ACEPTAR CON DOLOR CAMBIOS IMPUESTOS, EN LUGAR DE ADOPTAR CON CORAJE CAMBIOS

ELEGIDOS

NORMASNORMAS

EXTERNAS

Constitución política de Colombia

Artículo 95.- La calidad de colombiano

enaltece a todos los miembros

de la comunidad nacional.

Todos están en el deber de

engrandecerla y dignificarla.

Establecidas por el Estado

NORMASNORMAS

Artículo 4.- Es deber de los nacionales y

extranjeros en Colombia :

“Acatar la constitución y las

leyes, y respetar y obedecer a

las autoridades .”

NORMASNORMAS

INTERNAS

Funcionalidad

Eficiencia

Control

Establece cada institución de acuerdo a sus necesidades de :

NORMASNORMAS

CONTROL INTERNOConjunto de normas y procedimientos

Proteger los activos contra posibles pérdidas.

Garantizar la confiabilidad de la información financiera.

Promover la eficiencia operacional.

Lograr la adherencia a las políticas establecidas por la institución.

ASPECTOSASPECTOS CONTABLESCONTABLES

CAUSACION

SOPORTES

CAUSACIONCAUSACION

Artículo 12. REALIZACION

Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados.

COLOMBIA CAUSACIÓN O ACUMULACION

D.R. 2649 / 93 REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

CAUSACIONCAUSACION

HECHO ECONOMICO REALIZADO

Transacciones ó eventos

(internos ó externos)Ente económico

Beneficio o sacrificio económico

Cambios en los recursos

(Cuantificables razonablemente)

CAUSACIONCAUSACION

Artículo 48 .- CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR

ACUMULACION

“ Los hechos económicos deben ser reconocidos en

el período en el cual se realicen y no solamente

cuando sea recibido ó pagado el efectivo o su

equivalente. ”

CAUSACIONCAUSACION

No es sólo un requerimiento de las normas legales.

El sistema de causación es exigido por considerar el sistema de caja inadecuado.

La contabilidad de caja trae consigo violaciones graves al régimen tributario colombiano, al implicar el cambio de período de registro y consecuentemente las bases para la determinación de impuestos, como el de industria y comercio, y para la práctica de retenciones en la fuente.

CAUSACIONCAUSACION

Una vez la Universidad ha recibido bienes y servicios NO puede rechazar el registro y trámite de las facturas correspondientes con el argumento de que la unidad interna respectiva carece de presupuesto.

Esto conlleva un enriquecimiento sin causa por parte de la Universidad.

SOPORTESSOPORTES

Articulo 123.- SOPORTES

“ Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, de origen interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren .”

“ Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse en orden cronológico y de tal manera que sea posible su verificación .”

SOPORTESSOPORTES

Existencia de documentos privados.

(Verificación con terceros ) Clasificación de operaciones en las categorías contables y

su evaluación. Registro contable de operaciones en los libros que reflejan

la historia del establecimiento y le dan sentido de finalidad coherente a todo el negocio.

CONTABILIDAD

ELEMENTOS QUE LA COMPONEN

ASPECTOSASPECTOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS

SISTEMA TRIBUTARIO

OBLIGACION TRIBUTARIA

RETENCIONES EN LA FUENTE

SITUACION TRIBUTARIA PUJ

SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO

NECESIDAD DEL ESTADO

ESTADO

SER

SOCIAL

ORIGEN SERES

FORMACION HUMANOS

ASPIRACIONES

El derecho regula la conducta del hombre en sociedad

SERVICIOS CUESTA

TRIBUTOSTRIBUTOS


FINANCIAR

SERVICIOS SISTEMAS COBRO DE LOS TRIBUTOS

EXPLOTACION DE BIENES PROPIOS

ECONOMIA NECESIDADESSERVICIOS

PRESTADOS

POR EL ESTADO

FUENTES

PARA

FINANCIAR

AUGE

IMPORTANTE% INGRESOS

PUBLICOS

INGRESOS O RENTAS

PUBLICAS

INGRESOSCORRIENTES

INGRESOS DE

CAPITAL

NO TRIBUTARIOS

TRIBUTARIOS

LA RENTA

IMPUESTOS

TASAS Y CONTRIBUCIONES

DIRECTOS

INDIRECTOS

LA PROPIEDAD

COMERCIO EXTERIORPRODUCCION Y CONSUMOSOBRE LOS SERVICIOSGRUPO DE TIMBRE

RENTAS CONTRACTUALES

MULTAS

TRANSFERENCIA DEL SECTOR DESCENTRALIZADO

PETROLEOS Y OLEODUCTOSPRODUCTOS Y PARTICIPACIONESOTROS RECURSOS

INTERNO

RECURSOS DE LA CUENTA ESPECIAL DE CAMBIOS

RECURSOS DEL BALANCE DEL TESORO

RECURSOS DEL CREDITO EXTERNO


TRIBUTOS IMPUESTOS CONTRIBUCIONES FISCALES

PARAFISCALES

DEPARTAMENTALES MUNICIPALES

PUEDEN SER:

NACIONALES LOCALES

TASAS


ARTICULO 95 :

SON DEBERES DE LA PERSONA Y DEL CIUDADANO :

“ CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS

GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO

DENTRO DE LOS CONCEPTOS DE JUSTICIA

Y EQUIDAD .”


“IMPUESTO”

Valores que por diferentes conceptos debemos pagar los colombianos al fisco nacional para el sostenimiento del estado.

CONTRIBUCIONES

IMPUESTOSDE LA MISMA

FORMA

TASAS

DIFERENCIAS

IIMMPPUUEESSTTOOSS CCOONNTTRRIIBBUUCCIIOONNEESS TTAASSAASS

Cobro indiscriminado No relación directa con un

beneficio derivado por elcontribuyente.

Pago obligatorio Debe destinarse a las arcas

generales para atender todoslos servicios necesarios.

EJEMPLOS:

IMPUESTO RENTA YCOMPLENTARIOS

IMPUESTO DE TIMBRENACIONAL

IMPUESTO DE INDUSTRIACOMERCIO Y AVISOS

Determinados servicios del estado quebenefician solo o de manera especial algunascapas de la población identificadas por suubicación geográfica, por actividadescomunes, etc. Los sujetos pasivos son un grupo, gremio o

sector económico que las tributa. Tiene destinación específica.

EJEMPLOS:

CONTRIBUCION POR VALORIZACION(Construcción de obras públicas y solopropietarios de la zona beneficiada).

CONTRIBUCION(Superbancaria - Supersociedades)

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES(Cafeteros, Tabaqueros)

CUOTA DE FOMENTO(Panelero - algodonero)

El estado ofrece un bien oservicio y cobra por el.

Relación directa entre el precioque paga el ciudadano y losbeneficios que éste obtiene.

No tiene carácter obligatorio.

EJEMPLOS

PEAJES

TASA AEROPORTUARIA

APORTES DE CORREO

OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA

Toda obligación representa una relación jurídica entre :

SUJETO PASIVO

(DEUDOR)SUJETO ACTIVO

(ACREEDOR)

En materia tributaria existe la misma relación


Elementos internos: Sujeto activo Sujeto pasivo Hecho gravado Base gravable Tarifa


SUJETO ACTIVO

Colombia República Unitaria

CONGRESO

Establecer los tributos a nivel nacional

Legalidad

Irretroactividad

Equidad

Progresividad

Eficiencia

NACION


SUJETOS ACTIVOS TRIBUTOS

NACION

DEPARTAMENTOS

DISTRITOS O MUNICIPIOS

•Asambleas Departamentales

• Concejos Distritales y Municipales

Establecer tributosa nivel regional

CONGRESO


SUJETO PASIVOPor regla general, todas las personas naturales o jurídicas pueden ser sujetos pasivo de la obligación tributaria.

Contribuyentes:

Respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

Responsables:

Las personas que , sin tener el carácter de contribuyente, deben cumplir obligaciones por disposición expresa de la ley.


HECHO GRAVADO

TIPO DE CONDUCTA SOCIAL

REVELADOR DE UNA CAPACIDAD ECONOMICA

PREVISTO EN LA LEY

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


BASE GRAVABLE

ASPECTO CUANTITATIVO DEL HECHO GRAVADO

LA CUANTIA DEL HECHO GRAVADO ES EL ELEMENTO QUE PERMITE ESTABLECER LA BASE GRAVABLE


TARIFA

UNA MAGNITUD ESTABLECIDA EN LA LEY QUE, APLICADA A LA BASE GRAVABLE, SIRVE PARA DETERMINAR LA CUANTÍA DEL TRIBUTO.

RETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTE

Retención en la fuente en el

impuesto sobre la renta y complementarios

DEFINICIONDEFINICION

Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios.

EN QUE CONSISTE ?EN QUE CONSISTE ?

En restar de los pagos ó abonos en cuenta un % determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos ó abonos en cuenta.

QUE PASA CON EL SUJETO AL CUAL SE QUE PASA CON EL SUJETO AL CUAL SE LE EFECTUA LA RETENCION ?LE EFECTUA LA RETENCION ?

Tiene derecho a restar los valores que le fueron retenidos del monto del impuesto que resulte en la liquidación privada u oficial del respectivo año ó período gravable.

QUE PASA CON LAS RETENCIONES EFECTUADAS QUE PASA CON LAS RETENCIONES EFECTUADAS

A LAS PERSONAS A LAS PERSONAS NO NO OBLIGADAS A DECLARAR ?OBLIGADAS A DECLARAR ?

La suma de las retenciones efectuadas al contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios en el respectivo año gravable

CONSTITUYE SU IMPUESTO

¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?

Decreto 1651/61 (art. 99) Autorizó al Gobierno para

establecer retenciones en

la fuente.

Mecanismo de recaudo Inversionistas extranjeros

para el impuesto sobre sin domicilio en el país

la renta DIVIDENDOS

Ley 38 de 1.969 Estatuto legal sobre la

retención en la fuente

SALARIOS

DIVIDENDOS

Normas Sucesivas Pagos ó abonos en cuenta sujetos a

(complemento retención.

Catálogo) Personas que son agentes de retención. (obligaciones)

Tarifas.

¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?

Ley 223 de 1.995 Impuesto al Valor Agregado

Normas con fuerza de ley Estatuto Tributario- Libro II

Acuerdo 28 de 1.995 Impuesto de Industria,

Comercio y Avisos - Bogotá

Ley 6 de 1.992 Impuesto de Timbre Nacional

¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO DE RETENCION EN LA FUENTE ?DE RETENCION EN LA FUENTE ?

ACELERAR RECAUDO

No requiere esperar a la finalización del período gravable para recibir el pago.

ECONOMIZAR RECAUDO Traslada a particulares- Esfuerzo administrativo

cobro.

FACILITAR CONTROL DEL TRIBUTO

Retenciones deben guardar proporción con los

ingresos brutos que se declaren en el período.

INSTRUMENTO DE FISCALIZACION Cruces de información

Declaración del Declaración del beneficiario

agente de retención del pago ó abono en cuenta

Lo que se debió practicar Vs. Retenido

¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO DE RETENCION EN LA FUENTE ?DE RETENCION EN LA FUENTE ?

¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE ¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE ?LA RETENCION EN LA FUENTE ?

AGENTE RETENEDOR

Persona que realiza el pago ó abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad.

Todas aquellas entidades ó personas naturales ó jurídicas que por sus funciones y objetivos sociales intervengan en actos en los cuales, por expresa disposición legal, es su deber efectuar la retención ó percepción del tributo.

OBLIGACIONES1- Practicar retenciones en la fuente

2- Presentar declaración mensual

3- Consignar retenciones en los bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno

4- Expedir certificados Ingresos y Retenciones

Conceptos diferentes

5- Conservar pruebas ( no inferior a 5 años)

6- Suministrar información a las autoridades fiscales

Estudios y cruces de información

SANCIONES

Extemporaneidad

Corrección

Inexactitud

Aforo

SUJETO PASIVO

Persona beneficiaria del pago ó abono en cuenta

afectada con la retención según el concepto

y el porcentaje aplicable.


PAGO O ABONO EN CUENTA

Determina el momento en que se entendió

causada la retención en la fuente, según

los conceptos y las tarifas.


QUE SE ENTIENDE POR PAGO ?QUE SE ENTIENDE POR PAGO ?

Prestación de lo que se debe.

Extingue parcial ó totalmente la obligación.

QUE SE ENTIENDE POR ABONO EN CUENTA ?QUE SE ENTIENDE POR ABONO EN CUENTA ? Reconocer ó registrar contablemente una obligación a favor de un tercero.

El costo ó gasto se causó.

Ha nacido la obligación de efectuar el pago, aún cuando efectivamente este no se haya hecho.

Permite verificar el perfeccionamiento de una transacción.

CAUSACION CONTABLE ABONO EN CUENTA

BASE DE RETENCION

Totalidad o valor bruto del pago ó abono en cuenta efectuado.

Dependiendo del concepto pueden existir normas especiales para el cálculo de la base ó simplemente bases porcentuales específicas.

NO forman parte de la base de retención los impuestos y gravámenes integrados a la base, ni los descuentos efectivos no condicionados.

PORCENTAJE DE RETENCION

Factor aritmético que aplicado a la base determina

el monto a retener.

PRINCIPALES CONCEPTOS PRINCIPALES CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIONSUJETOS A RETENCION

HONORARIOS

COMISIONES

SERVICIOS

ARRENDAMIENTOS (BIENES MUEBLES )

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

HONORARIOSHONORARIOS

Remuneración al trabajo. Prestado por una persona natural ó jurídica. Sin subordinación. Predomina el factor intelectual sobre el material ó

mecánico.

COMISIONESCOMISIONES

Retribuciones recibidas Personas naturales ó jurídicas (comerciantes

o no) Sin que exista vinculación laboral En desarrollo de contratos de mandato o

intermediación donde quien desarrolla la actividad lo hace a nombre propio y por cuenta ajena.

SERVICIOSSERVICIOS

Toda actividad, labor ó trabajo Persona natural ó jurídica Sin relación laboral con quien contrata la

ejecución Se concreta en una obligación de hacer No predomina el factor intelectual Genera una contraprestación en dinero ó en

especie.

ARRENDAMIENTOSARRENDAMIENTOS

Contrato Una persona concede el goce de un bien

(mueble ó inmueble) a otra. A cambio del pago de un precio, canon ó

remuneración como retribución a ese derecho.

OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS

Todos los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los recibe, por conceptos que no tengan tratamiento específico.

Compras Restaurante,hotel y hospedaje. Adquisición de bienes raíces y vehículos. Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble. Compras de combustibles derivados del petróleo

Arrendamientos de bienes inmuebles.

Retención en la fuente en

el impuesto al valor agregado

I.V.A

¿CUAL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCION EN EL ¿CUAL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCION EN EL IVA ?IVA ?

Ley 223 de 1.995

Facilitar

Acelerar

Asegurar Recaudo del IVA

¿CUANDO SE PRACTICA LA RETENCION DEL ¿CUANDO SE PRACTICA LA RETENCION DEL IVA ?IVA ?

Pago ó Abono en cuenta Lo primero que ocurra

Son los mismos que aplican en retención en la fuente del impuesto sobre la renta y complementarios.

PAGO : Prestación de lo que se debe, extinguiendose parcial ó totalmente la obligación.

ABONO EN CUENTA : Reconocimiento contable de una obligación a favor de un tercero.

¿QUIENES SON AGENTES DE RETENCION EL ¿QUIENES SON AGENTES DE RETENCION EL EL IVA ?EL IVA ?

ENTIDADES ESTATALES

GRANDES CONTRIBUYENTES (Responsables o no del iva)

RESPONSABLES DEL IVA ( Agentes Retenedores).

EMISORAS TARJETAS CREDITO Y DEBITO Y SUS ASOCIACIONES

RESPONSABLES REGIMEN COMUN (adquieran bienes o servicios gravados de personas del régimen simplificado).

¿CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION ¿CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE POR IVA?EN LA FUENTE POR IVA?

PORCENTAJE GENERAL

75% del valor del IVA determinado en

operaciones de bienes y servicios gravados.

PORCENTAJE ESPECIAL 100% del valor del IVA . Prestación de servicios en el territorio nacional, cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia ni domicilio en Colombia.

¿CUALES SON LAS CUANTIAS MINIMAS NO ¿CUALES SON LAS CUANTIAS MINIMAS NO SOMETIDAS A RETENCION ?SOMETIDAS A RETENCION ?

SERVICIOS Valor individual inferior a $ 57.000

COMPRAS Cuantía de la operación sea inferior a $ 400.000

SINOPSIS DE LA RETENCION EN LA

FUENTE DE IVA

Retención en la fuente

en el impuesto de industria, comercio y avisos

I.C.A

Acuerdo 28 de 1.995 Concejo de Bogotá

Estableció el sistema de retenciones en el ICA

Los agentes de retención deben declarar y pagar

bimestralmente el valor del impuesto de industria y

comercio retenido, dentro de las fechas establecidas

por la secretaría de hacienda, utilizando el mismo

formulario para la declaración y pago del impuesto.

AGENTES DE RETENCION

EN EL ICA

TARIFAS DE RETENCIONTARIFAS DE RETENCION

Las tarifas de retención serán las que correspondan a la respectiva actividad.

Cuando no se informa la actividad o no se puede establecer, la tarifa de retención será del 10 x 1000 , o sea 1%

SITUACION TRIBUTARIA PUJSITUACION TRIBUTARIA PUJ

DCTO 1297 DE MAYO 30/64

Institución de educación superior - no oficialCarácter privado - utilidad comúnSin fines de lucro -

Derecho ecleciástico Resolución 73

Dic 12/33 (Mingobierno)

San Francisco JavierPersona jurídica

Compañía de Jesús

UNIVERSIDADGOBIERNO COLOMBIA

PUJ


Artículo 23. Estatuto tributario:

No son contribuyentes del impuesto de renta:

1. Los sindicatos

2.Las asociaciones de padres de familia

3. Las sociedades de mejoras públicas

4.Las instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES, que sean entidades sin animo de lucro

Artículo 598. Estatuto tributario:

Por los años gravables 1987 y siguientes están obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio todas las entidades NO CONTRIBUYENTES del impuesto de renta.

PUJ No es contribuyenteObligada a presentarDeclaración de ingresos ypatrimonio


PUJ Calificada Gran contribuyente(Res. 7714 Dic. 16/96)

Implica

- Cumplir las obligaciones de los agentes retenedores:

* Rentas

* Ventas

* ICA

- Suministrar información en medios magnéticos como los

grandes contribuyentes

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONALLa PUJ es contribuyente, interviene como otorgante, girador, aceptante, emisor o suscriptor en los documentos sujetos al gravamen.


IVAArticulo 476 Num. 6

Estatuto tributarioPUJ

No es responsable

del IVA

- Est. de educación

superior.

- Servicio que presta en desarrollo de las leyes 30 de 1992 y 115 de 1994

Si es agente de Retención de IVA (Art. 49 Ley 488/98)

PREDIAL

VEHICULOS


ICA

PUJ Es contribuyenteBogotáCaliDemás municipios

Si es agente de Retención de ICA

3 X MIL

- No le practican Retefuente

- Gran contribuyente

- No responsable IVA

- No requiere autorización para la numeración de la facturación por no ser

contribuyente del Imp. Renta (Art.. 3 de Res. 3878/96)

- Agente retenedor : Renta, IVA, ICA

- Actividad económica: Educación (8000)

Entidad sin animo de lucro No contribuyente Imp. Renta

RESUMEN SITUACIONRESUMEN SITUACION TRIBUTARIATRIBUTARIA PUJPUJ

SOLICITUDES DE GIROSOLICITUDES DE GIRO

ANALISIS DE LA TRANSACCION

PARTES DE LA SOLICITUD DE GIRO

CASOS PRACTICOS

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