PLANEACION DE AUDITORIA

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES INTEGRANTES: AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA EMPRESA DE TRANSPORTE REFRIJERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL E.I.R.L. PERIODO -2013 ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Y ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES

INTEGRANTES:

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA EMPRESA DE TRANSPORTE REFRIJERADOS

MULTISERVICE LUIS MIGUEL E.I.R.L. PERIODO -2013

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Entidad AuditadaANGELES

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Somos una empresa líder del frío que se especializa en

el transporte terrestre de carga refrigerada; cada

vehículo está equipado para su necesidad de

transporte ya sea en Lima o provincias, transportamos

mercadería conservada en frio y atmósfera controlada.

Así también les manifestamos que nuestros servicios

los realizamos con unidades nuevas, camiones con

cámaras, simples, doble ejes; de acuerdo al peso y

volumen de la mercadería a transportar. Todas nuestras

unidades cuentan con equipos de enfriamiento de

última generación y con todas las habilitaciones

.

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MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORÍA FINANCIERA

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OBJETIVOS DEL EXAMEN

Examinar los Estados Financieros de Empresa de Transportes Refrigerados Multiservice Luis Miguel E.I.R.L. - y emitir un dictamen de Auditoría

Objetivo General

Objetivos Específicos:

Determinar las debilidades de control interno para mejorarlas.

Evaluar el grado de confianza en el sistema de control.

Determinar la consistencia de las cuentas.

Verificar si se cumplió con las Normas y PCGA.

Evaluar si el Contador está cumpliendo eficientemente sus

funciones en el plazo establecido por la Ley Vigente.

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ALCANCE

El proceso de Auditoría se da de acuerdo a las (NAGA) y las (NIA), además incluirá la revisión selectiva de los componentes más importantes de los Estados Financieros, durante el período comprendido entre el 02 de Enero al 31 de Diciembre del 2013.

Seguro de carga.

Seguro contra daños a terceros.

Servicio de puerta a puerta.

Vehículos nuevos que garantizan

eficiencia y rapidez.

Vehículos equipados con rastreo

satelital.

Comunicación vía NEXTEL, RPC,

RPM.

Furgones cerrado y refrigerados.

Viajes en convoy.

Logística.

Precios de acuerdo al mercado.

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ACTIVIDADES DE LA EMPRESA

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Ser líderes en los mercados en los que competimos y ser reconocidos por la calidad

de servicio que brindamos.

Asegurar la calidad del servicio en todas las divisiones. Logrando la lealtad y satisfacción de nuestros clientes.

Contribuir al desarrollo de la sociedad con el firme propósito de crear un puesto más de trabajo para un peruano.

Compromiso de inversión a largo plazo y el desarrollo personal de cada uno de nuestros trabajadores.

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BASES LEGALES

El desarrollo de la actividad empresarial está basada legalmente en la Constitución Política del Perú

art 60, promulgada el 29 de diciembre de 1993.

Resoluciones de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a

Infracciones del Código Tributario.

Estatuto de la empresa.

Decreto Legislativo 295: Código Civil y sus modificatorias.

Decreto Legislativo 635: Código Penal

y sus modificatorias.

TUO del Código Tributario: Decreto Supremo 133-99-

EF.

Resolución de Superintendencia 007-

99-SUNAT: “Reglamento de

Comprobantes de Pago”.

Decreto Supremo Nº 011-2010-EF: Texto

Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta.

Decreto Supremo Nº 122-94-EF:

Reglamento de la Ley del Impuesto a

la Renta.

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PUNTOS DE ATENCION

Determinar la consistencia de Caja,

Cuentas por Cobrar, Tributos, y Cuentas

por Pagar y confirmar si se cumplieron con

las normas de contabilidad generalmente

aceptados.

Evaluar el área de contabilidad, si está

cumpliendo con las funciones en el plazo

establecido por ley.

IDENTIFICACION DE COMPONENTES Y AREAS

CRITICAS

Contabilidad.

Compras.

Ventas.

Caja.

Activos fijos.

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APELLIDOS Y NOMBRES CARGA

PERIODO LABORADO

DESDE HASTA

PAREDES MIRANDA, LUIS Gerente General 25/05/2005 Continúa

FLORES RIOS, ELIZABETH Asesor Contable 01/01/2014 Continúa

DEL AGULA SANTOS, MIRCO Vendedora 17/05/2012 Continúa

TOLENTIN CRUZ, CARLITA Vendedora 01/06/2012 Continúa

CORDOVA PAREDES, FLOR Cajera 10/01/2012 Continúa

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FUNCIONARIOS DE LA ENTIDADA A EXAMINAR

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APELLIDOS Y NOMBRES CARGO % N/H C/U Pasaje Viático TOTAL

Jefe 100 360 50 250 300 18550

Supervisor 100 360 45 250 350 16800

Sénior 100 360 40 250   14650

Especialista 100 360 35 250 150 13000

Junior 100 360 30 150   10950

Junior 100 360 30 150   10950

              84900

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RESPONSABLES DE LA AUDITORIA Y

PRESUPUESTO DE TIEMPO

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MEMORAMDUM DE CONTROL INTERNO

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No existe auditoria para control Interno hecho que dificulta

el mejor manejo y control del patrimonio de la empresa y

sus operaciones.

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DEBILIDADES

DEBILIDAD N°01:

Al gerente , dado el volumen de las operaciones, se pide a

usted tomar en cuenta la contratación de un personal

encargado de vigilar el control del desarrollo de las

actividades.

RECOMENTACION

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Al gerente, que se debe de

implementar un organigrama

con sus respectivas

funciones y

responsabilidades para cada

área y encargado de la

misma.

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DEBILIDAD N°02:

Falta estructura orgánica funcional formalmente

establecida, esta debería ser establecida por la empresa

a fin de poder delegar funciones y responsabilidades

sobre cada órgano administrativo.

RECOMENTACION

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Al gerente, crea a bien implementar un plan

estratégico institucional a fin de generar un mejor

manejo gerencial de las actividades y a su vez

tomar en cuenta los indicadores contables.

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No se utiliza herramientas

gerenciales para la toma de

decisiones, hecho que podría

llevar al estancamiento de las

actividades o un déficit de

competitividad frente al mercado.

DEBILIDAD N°03:

RECOMENTACION

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Al gerente, implemente mejores métodos de sección de personal a fin de contar con

personal competente para cada área o función dentro de la empresa.

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DEBILIDAD N°04:

RECOMENTACION

No existe un adecuado reclutamiento y selección de

personal, echo que pone en riesgo las actividades y el

patrimonio de la empresa, ya que se desconoce al

personal que los opera día a día.

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Al gerente, implementar el ambiente adecuado

y para el desarrollo de sus actividades con el

fin de obtener las certificaciones antes

mencionadas.

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DEBILIDAD N°03:

RECOMENTACION

No se cuenta con certificaciones de

seguridad y limpieza y los ISOS,

este echo genera una limitante

para la competencia de mercado y

la búsqueda de nuevos clientes

para generar un auge económico

dentro de la empresa.

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EJECUCION DE LA AUDITORIA

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CEDULA DE OBSERVACION N°01

SUMILLA:

“Se ha omitido el registro de Vehículos de Transporte que debieron se revaluados por un importe de S/.185, 798”.CONDICIO

N

• SOLICITARON: Notas a los Estado Financieros, el registro de Activos Fijos, y las Guías de remisión. Para ser contractados con el inventario físico realizado por el Equipo Auditor.

• OBSERVAR Y CONSULTA :Guías de remisión, evidenciamos que existían placas de rodaje de vehículos que no figuraban en los registros de activos fijos de la empresaRevisión retrospectiva del inventario de activos fijos en donde se encontró que estos vehículos habían formado parte de los activos de la empresa en los periodos anteriores.

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El numeral 1) del artículo 104° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la Renta

artículo 01 y 02del Reglamento Nacional de Tasaciones

Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 16 - Propiedades, Planta y Equipo

El numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario.

CRITERIO

CAUSA La empresa no revaluó sus activos fijos en un claro desconocimiento de la normativa vigente y aplicable a la

situación antes descrita.

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Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros en el rubro de inmuebles maquinarias y equipos por un importe de S/.185, 798, este hecho podrá ser notificados por la

superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria la generando una multa por la

declaración de cifras y datos falsos de los libros y/o registros contables por

un monto de S/.185, 798.

EFECTO ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO

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Se ha omitido para efectos de deducción del impuesto de tercera categoría la ley del impuesto a la renta promulgada mediante decreto supremo Nº 054- 99 EF/ publicado el ocho de diciembre del dos mil cuatro, artículo 44º No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: inciso a) “Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares”.

Se solicitó al contador el registro de compras y los comprobantes de pago mensuales que acreditan dichas erogaciones, para su revisión respetiva en el marco de la ejecución del programa de auditoria.

Se ha considerado como gastos deducibles, los gastos administrativos generados por un vehículo no registrados como patrimonio de la empresa. El importe de dichos gastos asciende a S/. 108, 042. SUMILLA

CONDICION

CRITERIO

CEDULA DE OBSERVACION N°02

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Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros), este hecho podrá ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria, generando una multa con relación al artículo 176º infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones; numeral 4 del código tributario “Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad”.

La empresa omitió los artículos y normas antes mencionados, se presume que esta cuenta se haya

registrado en un intento por sustentar o cubrir los egresos o salidas de efectivo que no fueron

contabilizados por que no existían los comprobantes de pago que sustenten dichos gastos.

CAUSA

EFECTO

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CEDULA DE OBSERVACION Nº 3

SUMILLA: “Se ha considerado dentro del rubro cuentas por pagar personal socios y accionistas un monto equivalente a S/. 278, 784 cuyo monto no está sustentado con documento alguno”.

CONDICION: Se solicitó al contador el registro de las cuentas por cobrar, el detalle de las mismas con sus respectivos comprobantes de pago y documentos internos mensuales que acreditan los movimientos de dicha cuenta, para su revisión respetiva en el marco de la ejecución del programa de auditoria.

CRITERIO: La ley N° 28194: “Ley para la lucha contra

la evasión y para la formalización de la economía”

El artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, norma que regula presunción de intereses en los préstamos dinerarios.

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CAUSA:La empresa omitió los artículos y normas antes mencionados, se presume que esta cuenta se haya registrado en un intento por sustentar o cubrir los egresos o salidas de efectivo que no fueron contabilizados por que no existían los comprobantes de pago que sustenten dichos gastos.

EFECTO:

Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros), este hecho podrá ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria, generando una multa con relación al artículo 176º infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones; numeral 4 del código tributario “Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad”.

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AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ETRELUM EIRL

CEDULA DE OBSERVACION N°04ANGELES

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CONDICION:

SUMILLA: “Se ha omitido el registro dentro del rubro cuentas por cobrar comerciales el importe de S/. 9, 654 ”

evidenciamos que el movimiento de esta cuenta y el saldo por cobrar S/. 52,147.00, en el detalle de este rubro se encontró una factura por cobrar N° 001-562 por el monto de S/. 9, 654 cuya fecha de vencimiento expiro 02/10/13

CRITERIO:El encargado de elaborar los estados financieros a inobservado la Norma Internacional de Contabilidad N°01omitido lo dispuesto en los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados

La empresa omitió los artículos y normas .se haya omitido el registro por un mal manejo de las cuentas del activo.

CAUSA:

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ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIOEste hecho afecta a la razonabilidad de los estados

financieros, este hecho podrá ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración

tributaria,

EFECTO:

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En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados, no presentan

razonablemente la situación financiera de la empresa de transportes

ETREMLUM E.I.R.L., por el año terminado al 31 de Diciembre del 2013, de

conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

DICTAMEN: (Parrafo 3)

DICTAMEN ADVERSO

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INFORME DE AUDITORIA

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RECOMENDACIONES:

Gracias a la realización de la auditoría financiera realizada a la EMPRESA DE TRANSPORTES REFREGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL. E.I.R.L. pudimos visualizar algunas de las debilidades que los conllevaron a cometer errores, en los rubros de efectivo equivalente de efectivo, inmuebles maquinarias y equipos, cuentas por cobrar y tributos, en base a ello se recomienda, a la gerencia dar la importancia necesaria a las actividades de control, como a los procesos para la contabilización y registro de las mismas, teniendo en cuenta para ello las normas internacionales de información financiera y la normativa vigente aplicable.

 

 

 

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• Recomendamos a la señor Gerente General Miranda que determine responsabilidades y haga cumplir con la revaluación pertinente de los activos de la empresa recurriendo para el cálculo de la contratación de un tasador calificado.

 • Al Asesor Contable la señora Elizabeth Flores Ríos, tome las medidas

pertinentes a fin de rectificar la elaboración de los estados de situación financiera acorde a las NIIF y la normativa aplicable, antes de que las mismas generen perjuicios por multas por parte de la Superintendencia de Aduanas y Administración Tributaria dentro de la empresa.

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