Plan Contable General

1974

Plan Contable General Revisado

1984 - 1985

Plan Contable General Empresarial2009- 2010

El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.

Exponente:

Sánchez Manrique, Ángela Gely

• Resolución CONASEV N° 006-84-EFC/94, 03/03/84. Se aprobó el cual se aprueba el PCGR con vigencia a partir del 1ero de Enero de 1985.

• Art. 223 Ley General de Sociedades a partir del 01/01/1998. Se dispuso que los Estados Financieros se formulen sobre la base de los Principios de Contabilidad.

• Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 039-2008-EF/94 Publicado el 05/03/2008. Se aprobó el proyecto del “PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL”

• Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94, publicado el 25/10/2008 se aprueba el PCGE vigente del 01/01/2010 opcionalmente 2009

• Mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad se postergó hasta el 2011 la aplicación obligatoria del Nuevo Plan Contable General, señalando que optativamente puede ser aplicado en el 2010.

• La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad que lo dispone es la Nº 042-2009-EF/94 de fecha sábado 14 de noviembre del 2009.

Acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según sus actividades, se efectúa acorde con los lineamientos de las NIIFs y bajo el empleo de las cuentas contables regulados por el PCGE.

Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro sistemático de sus transacciones facilitando con ello un adecuado análisis de las mismas.

Proporcionar a los organismos supervisores y de control, así como a la SUNAT, información estandarizada de las transacciones que las empresas realizan y registran contablemente con la finalidad de identificar los detalles y los analisis que le permita cumplir sus funciones.

NUMEROS DE DIGITOS DENOMINACION

Un Digito Elemento

Dos Dígitos Cuentas

Tres Dígitos Divisionaria

Cuatro Dígitos a mas Sub-Divisionaria

Cinco Dígitos Sub-Divisionaria

PASIVO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.

También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

451 Préstamos de Inst. Financ. Y otras entidades.452 Contratos de arrendamiento financiero.453 Obligaciones emitidas.454 Otros Instrumentos financieros por pagar455 Costos por financiación por pagar456 Prestamos por compromisos de recompra.

-Por el gasto de un préstamo (Intereses por Prestamos)

-X- 67 GASTOS FINANCIEROS 1,000

673 Intereses por Préstamos y otras Obligaciones

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS1,000 454Costos de Financiación por Pagar

x/x Por la Contabilización de los Intereses por Préstamo obtenido.

 -X-

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

461 Reclamaciones de terceros.464 Pasivos por instrumentos financieros derivados465 Pasivos por compra de activo inmovilizado.466 Pasivos financieros – Compromisos de venta467 Depósitos recibidos en garantía469 Otras cuentas por pagar diversas.

- Prestamos de Terceros y de Accionistas (o socios)

- Contabilización de las obligaciones e ingreso de efectivo

-X-10 CAJA Y BANCOS 5,000

101 Caja46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,000

469 Otras cuentas por Pagar Diversas

x/x Por los préstamos recibidos de Terceros y de Accionistas(o socios)

 -X-

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

471 Préstamos.472 Costos de financiación.473 Anticipos Recibidos.474 Regalías.475 Dividendos.477 Pasivo por compra de activo inmovilizado.479 Otras cuentas por pagar diversas.

  Compra de inmueble

Contabilización de la Obligación

-X-

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 800,000 332 Edificaciones

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADA 800,000 447 Pasivo por Compra de Activo Inmovilizado

X/X Por la compra de un inmueble-X-

Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

481 Provisión para litigios.482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado.483 provisión para reestructuraciones.484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente.485 Provisión para gastos de responsabilidad social.489 Otras provisiones.

-Provisión por aporte a Campesina en Medio Ambiente

-X- 68 VALUAC Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 100,000

683 Provisiones48 PROVISIONES

100,000 485Provisión para gastos deresponsabilidad social

x/x por la Provisión del aporte a comunidad campesina en Medio Ambiente.

 -X-

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.

También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS491 Impuesto a la renta diferido.492 Participaciones de los trabajadores diferidos.493 Intereses diferidos.

Participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa en forma diferida.

-X-

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 15,000 49 PASIVO DIFERIDO 15,000

492 Participaciones de los trabajadores diferidas

x/x Por el diferimento de la participación en las utilidades, de los trabajadores de la empresa.

 -X-

Exponente:

Chávez Saldaña, Erick

GASTOS POR NATURALEZA

ACUMULA LAS COMPRAS DE BIENES QUE EFECTUA LA EMPRESA, PARA DESTINARLOS A LA VENTA O PARA INCORPORARLOS AL PROCESO PRODUCTIVO.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

601 Mercaderías602 Mercaderías Primas603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos.604 Envases y embalajes609 Costos vinculados con las compras

-Compras de bienes del giro del negocio-Contabilización de las Compras

---------------------- X ---------------------60 Compras 500,000

601 Mercaderías40 Tributos por Pagar 95,000

401 Impuesto General a las Ventas4011 IGV Cuenta Propia

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros595,000 421 Fact, boletas y ot comprob por

pagar 4212 Emitidas

Por el valor de las compras y sustentados en el comprobante de pago.

------------------- X ---------------------

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un período.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

611 Mercaderías612 Mercaderías Primas613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos.614 Envases y embalajes

-------------------------- X ----------------------20 Mercaderías 500,000

201 Mercaderías Manufacturadas61 Variación de Existencias 500,000

611 MercaderíasPor el costo de la transferencia de mercaderías al almacén s/f xxx----------------------- X -------------------------

Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

621 Remuneraciones.622 Otras remuneraciones.623 Indemnización al personal.624 Capacitación.625 Atención al personal.626 Gerentes.627 Seguridad y previsión Social.628 Remuneraciones al Directorio.629 Beneficios Sociales de los Trabajadores.

-Cargas de Personal -Contabilización de la Planilla de Sueldos

--------------------- X -------------------------------62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 3’270,000 621 Remuneraciones

6211 Sueldos y Salarios 2’5000,000 622 Otras Remuneraciones

6221 Comisiones 350,000 6222 Otras cargas de personal 150,000

627 Seguridad y Prevención Social 270,000

40 Tributos por Pagar 450,000 401 Gobierno Central

4017 Impuesto a la Renta40173 Renta de 5ta Cat. 180,000

403 Instituciones Públicas 4031 Essalud 270,000

41 Remun. Y Particip. Por Pagar 2’473,200

411 Remuneraciones por Pagar46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

346,800 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas

Por el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa a pagar efectivo o especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

-------------------------- X -----------------------------

Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

631 Transporte, correo y gastos de viaje.632 Honorarios, comisiones y corretajes.633 Producción encargada a terceros.634 Mantenimiento y reparaciones.635 Alquileres.636 Servicios Básicos.637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas.638 Servicios de contratistas.639 Otros servicios prestados por terceros.

Cargas de Servicio de movilidad de terceros Contabilización del servicio recibido

 

-X- 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

1,000 631 Transporte, correos y gastos de viaje 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

1,000 421 Facturas, boletas y otros comprobantespor pagar

4212 Emitidasx/x Por el monto bruto del servicio de movilidad prestados por terceros hacia la empresa.

-X-

Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales, contribuciones y otros similares.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

641 Impuesto General a las Ventas 642 Cánones y derechos 643 Tributos al gobierno central 645 Tributos a gobiernos regionales y locales 646 Cotizaciones con carácter de tributo 649 Otros tributos

Contabilización de los tributos devengados del I.G.V.

-X- 64 GASTOS POR TRIBUTOS 2,000

641 Impuesto General a las Ventas 40 TRIBUTOS POR PAGAR

2,000 401 Gobierno Central 40111I.G.V. Cuenta Propia

x/x Por el monto del I.G.V. devengado, no recuperable, de cargo de la empresa.

-X-

Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

651 Seguros 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones 654 Licencias y derechos de vigencia 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656 Suministros 657 Gastos de investigación y desarrollo 658 Gestión medioambiental 659 Otros gastos de gestión

Seguros pagados por adelantado

 -X-

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,000 651 Seguros

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas

Por el monto de los seguros pagados por adelantado de la empresa.

-X-

Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

661 Activo realizable 662 Activo inmovilizado 663 Obligaciones financieras 664 Participación en los resultados de subsidiarias y

afiliadas bajo el método del valor patrimonial 665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos

-Perdida en Inversión Inmobiliaria

-Reconocimiento del gasto

-X-66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 15,000

AL VALOR RAZONABLE662 Activo Inmovilizado

6621 Inversiones Inmobiliarias 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15,000

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas

x/x Para registrar la pérdida por inversión inmobiliaria.

-X-

Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 672 Pérdida por instrumentos financieros derivados 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 675 Descuentos concedidos por pronto pago 676 Diferencia de cambio 677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 679 Otros gastos financieros

- Intereses Pagados

-X-67 GASTOS FINANCIEROS 2,000

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

2,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas

x/x Por el monto de los intereses por préstamos.

-X-

Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

681 Depreciación 682 Amortización de intangibles 683 Agotamiento 684 Valuación de activos 685 Deterioro del valor de los activos 686 Provisiones

-Depreciación del Ejercicio

-Reconocimiento de gasto

-X-

68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES 45,000 681 Depreciación

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 45,000 ACUMULADOS391 Depreciación Acumulada

x/x Por el registro de las depreciaciones de inmuebles, Maquinarias y Equipo Correspondiente al periodo.

 -X-

Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

691 Mercaderías 692 Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios 694 Servicios

-Costo de la Mercadería Vendida

-X-

69 COSTO DE VENTAS 900,000 691 Mercaderías

20 MERCADERÍAS 900,000 201 Mercaderías Manufacturadas

x/x Por el Costo de Venta de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición.

-X-

COSTO DE VENTA= INV. INICIAL + COMPRAS – INV. FINAL