PERAKAUNAN FORENSIK DALAM SEKTOR AWAM: MENJEJAKI ...

PERAKAUNAN FORENSIK DALAM SEKTOR AWAM:

MENJEJAKI PENYELEWENGAN KEWANGAN

4 Disember 2013

Prof Dr Rohana Othman,

Accounting Research Institute dan Fakulti

Perakaunan,

UiTM Shah Alam

FAKTA PENTINGGlobal + Asia

0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%

100.00%

Pe

rce

nt

of

Ca

se

s

Region

Gender of Suspects Based on Region

Male

Female

Report to The Nations on Occupational Fraud and Abuse

ACFE 2012 Global Fraud Study

Asia -298 Cases

Country No. of Cases

Afghanistan 2

Azerbaijan 1

Bahrain 1

Brunei 1

Cambodia 2

China 35

Cyprus 3

India 34

Indonesia 20

Iran 1

Japan 3

Jordan 1

Kazakhstan 3

Kuwait 2

Kyrgystan 1

Vietnam 2

Asia -298 Cases

Country No. of Cases

Israel 3

Malaysia 20 (4th)

Oman 2

Pakistan 10

Philipines 13

Qatar 3

Saudi Arabia 3

Singapore 6

South Korea 4

Sri Lanka 2

Taiwan 3

Tajikistan 1

Thailand 1

Turkey 11

Turkmenistan 2

United Arab Emirates 15



Industry of Victim Organizations (sorted by Frequency)

No of Cases % of Cases Median Loss

Banking / Financial Services 229 16.7% $232,000

Government and Public Administration 141 10.3% $100,000

Manufacturing 139 10.1% $200,000

Healthcare 92 6.7% $200,000

Education 88 6.4% $36,000

Retail 83 6.1% $100,000

Insurance 78 5.7% $95,000

Services (Professional) 55 4.0% $115,000

Religious, Charitable or Social Services 54 3.9% $85,000

Construction 47 3.4% $300,000

Oil & Gas 44 3.2% $250,000

Real Estate 28 2.0% $375,000

Mining 9 0.7% $500,000



FAKTA PENTINGMalaysia

Lokasi : IKBN Chembong

Satu Set Technical Books (10 Tajuk)

Harga Kontrak : RM10,700/Set

Harga Pasaran : RM417/Set

Perbelanjaan Lebih : RM10,283/Set

Lokasi : IKBN Bukit Mertajam

Philips Screwdriver

Harga : RM224.94/Set

Harga pasaran : RM40

Perbelanjaan lebih : RM 184.90

Pole Platform

Harga dibayar :RM 30,510

Harga Pasaran : RM990

Perbezaan Harga : 2,981.8%

Storage Cabinet

Harga dibayar :RM13,500

Harga pasaran : RM1,500

Perbezaan harga : 800%

Contoh Penemuan

daripada Laporan Audit

Negara Tahun 2006-2008?

Pengenalan:

Kemahiran dan Kompetensi Perakaunan Forensik

Fakta penting

• Penipuan - isu global yang kian meningkat

• Penipuan - mempengaruhi organisasi - semua jenis dan saiz,

termasuk Sektor Awam

• Penipuan – sering berlaku di sektor awam kerana

– ciri- ciri unik = persekitaran kepercayaan

– terdedah kepada penipuan dan penyalahgunaan

– perilaku tidak beretika - tinggalkan kesan dan impak kepada

pembayar cukai dan masyarakat

14

Tatacara dan Peraturan Kewangan dan

Perakaunan dalam Pengurusan Kewangan

Kerajaan (Peranan, Rationale, Kepentingan)

Arahan Perbendaharaan (AP)

Surat Pekeliling Perbendaharaan (SPP)

Pekeliling Perbendaharaan (PP)

Surat Pekeliling Akauntan Negara

Arahan Jabatan Perkhidmatan Awam

Tatacara dan Peraturan Kewangan dan Perakaunan dalam

Pengurusan Kewangan Kerajaan

Peranan Tatacara dan Peraturan Kewangan dan Perakaunan

• “Suatu Akta yang diperuntukan bagi pengawalan dan pengelolaan

wang awam Malaysia, dan bagi acara pengakaunan serta

kewangan, termasuk acara bagi pemungutan, penjagaan dan

pembayaran wang awam Persekutuan dan negeri-negeri dan

pembelian, penjagaan dan pelupusan harta awam dan perkara-

perkara yang bersangkutan dengannya”.

AKTA TATACARA

KEWANGAN 1957

(Disemak1972)

• Merupakan Peraturan Kewangan dan Perakaunan utama dalam

pengurusan kewangan Kerajaan

• menjelaskan dengan terperinci tatacara kewangan dan perakaunan

dalam menguruskan wang awam / kerajaan.

ARAHAN PERBENDAH-ARAAN (AP)

• dikeluarkan dari semasa ke semasa untuk memperbaiki, melaksana,

memaklumkan, menjelaskan dan meminda dasar, peraturan dan

tatacara pengurusan kewangan dan tatacara perakaunan.

SURAT PEKELILING PERBENDAH

-ARAAN (SPP)


KEWAJIPAN AKAUNTAN NEGARA

AP 138 adalah menjadi kewajipan Akauntan Negara di bawah arahan Ketua

Setiausaha Perbendaharaan

(a) bagi menentukan bahawa suatu sistem perakaunan yang

sepatutnya diwujudkan dan pengawasan yang sesuai

diadakan untuk mengelakkan kehilangan kerana penipuan

atau kecuaian dalam semua Perbendaharaan dan

Perbendaharaan Kecil dan jabatan-jabatan lain, termasuk jabatan

mengakaun sendiri dalam Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan

Negeri, dan dari masa kesemasa mengeluarkan apa-apa

arahan yang perlu bagi panduan pegawai pengawal dan

Pegawai Kewangan Negeri berkenaan dengan perkara itu;





(b) (i) bagi menjalankan penyeliaan atas penerimaan hasil atau amanah

Persekutuan dan mengambil langkah-langkah bagi memastikan

bahawa hasil atau amanah itu dipungut tepat pada waktunya;

(ii) bagi menerima hanya perbelanjaan yang dibenarkan dengan

sepatutnya sebagai pertangungan dalam akaunnya;

(iii) bagi melaporkan kepada Ketua Setiausaha perbendaharaan apa-

apa luar aturan yang matan berhubung dengan akaun awam

yang dibawa kepada perhatiannya; dan





(c) bagi menyediakan dan menyerahkan Akaun Awam Tahunan

kepada Ketua Audit Negara sebelum atau pada 31 Julai tahun

berikutnya.

Meningkatkan kecekapan pengurusankewangan agensi-agensi kerajaan

Memastikan penggunaan wang awam secaraefisien, efektive dan ekonomi

Kawalan perbelanjaan wang awam supayatidak berlaku pembaziran dan

penyelewengan

Sebagai panduan amalan terbaik

Rasional- Arahan Perbendaharaan?

Kepentingan Tatacara dan Peraturan Kewangan dan

Perakaunan dalam Pengurusan Kewangan Kerajaan

• Tanpa tatacara dan peraturan kewangan dan perakaunan akan

membawa padah kepada kedudukan kewangan negara

• Ini adalah kerana kerajaan adalah

– pemegang amanah aset dan wang negara dan

– Akauntabiliti kepada orang awam terutama pembayar cukai

Garis panduan sistematikbagi Perbelanjaan yang

dibenarkan

Melindungi aset /wangawam

Kepentingan Tatacara dan Peraturan Kewangan dan

Perakaunan dalam Pengurusan Kewangan Kerajaan

• Kos Fraud yang sebenar kepada Sektor Awam adalah lebih tinggi

berbanding jumlah yang terbazir

Kepentingan Tatacara Kewangan - Arahan

Perbendaharaan

• Reputasi perkhidmatan awam rosak

• Pelabur hilang keyakinan

• Political damage

• Kereputan nilai / etika / moral /

profesionalisma

• Keruntuhan bangsa & negara

• Kehilangan maruah

• Mengakibatkan negara perlu berhutang

• Pembaziran dimana pengaliran wang

tunai yang akan mengikis wang negara

sedikit demi sedikit

• Kos Penyiasatan

SIMTOM

MASAALAH

SEBENAR

Kepentingan Tatacara Kewangan - Arahan

Perbendaharaan

SOALAN

• Negara mana yang kebelakangan ini menerima bencana

atau padah menghadapi situasi kewangan yang amat

buruk hingga jatuh muflis?

Nauru goes bankrupt

Nauru - as good as bankrupt: Aust GovtThe World Today Archive - Wednesday, 15 May , 2002 00:00:00

Reporter: Graeme Dobell

The Pacific Island state of Nauru is effectively bankrupt. That's the assessment of the

Australian Government which says Nauru now needs emergency aid to deal with chronic

power and water shortages.

The 21-square kilometre coral island was once the richest state per capita in the South

Pacific because of its production of phosphate. It added to its riches in 1993 when

Australia paid a $107 million settlement to end a case before the International Court of

Justice on the damage caused by mining.

But now Australia's Foreign Minister Alexander Downer, says the cash flow has dried up.

Mr Downer has been telling Graeme Dobell that even if Nauru hadn't agreed to host a

camp for asylum seekers last year, Australia would have to prop up the tiny economy

anyway.

Module 5. nauru. 4mins.mp4

Perakaunan Forensik - Peranan, Rationale,

Kepentingan dalam Sektor Awam

Perakaunan Forensik bermaksud:

• Mengaplikasi kemahiran analitik dan kemahiran penyiasatan bagi

menyelesaikan isu kewangan dengan cara yang sesuai dan menepati

keperluan dan piawaian mahkamah

23

Perakaunan Forensik

e. Mampu mendengar secara berkesan dan menyampaikan penemuan yang jelas dan ringkas dalam bentuk laporan, pameran, dan koleksi dokumen

d. Kepakaran dalam mengendalikan temubual bagi mendedahkankebenaran ketika suspek disyaki berbohong

c. Mempunyai pemikiran yang sentiasa curiga

b. Mampu melihat yang tersirat dan tidak menerima terus apa yang tersurat

a. Melihat disebalik angka

Kemahiran Analitik : Perakaunan Forensik

Mencegah dan mengesan

penyalahgunaan

/penyelewengan

Meneliti dan mengenalpasti

jika terdapat unsur-unsur

penipuan atau kecuaian

Mencari kebenaran

Menjalankan penyiasatan

bagi mengumpul bukti

melalui proses yang

berintegriti

Menyedia laporan yang

sesuai dan menepati

piawaian mahkamah

Peranan & Tugas Akauntan Forensik

FRAUD

‘Fraud adalah niat untuk menipu, atau

perilaku yang tidak jujur untuk mengambil/

merampas hak seseorang samada dalam

bentuk wang, harta atau hak undang-

undang bagi kepentingan/keuntungan

peribadi.

(Ernst & Young)

Konsep Fraud

Elemen Fraud

• Elemen mental, pemikiran bersalah. Contoh: niat, ketidakjujuran, motif, kesilapan.

Mens Rea

• Perlakuan / perbuatan jahat termasuk kecuaian

Actus Rea

“Sesuatu tindakan itu sendiri tidak merupakan suatu kesalahan kecuali

pemikiran bersalah"

(“An act itself does not constitute guilt unless the mind is guilty”)

FRAUD DALAM PEKERJAAN

‘FRAUD dalam pekerjaan berlaku dimana

seseorang menggunakan pekerjaannya untuk

keuntungan peribadi melalui penyelewengan

sumber atau aset Jabatan dengan sengaja

melalui pelbagai penyimpangan dan tindakan

yang menyalahi undang-undang dengan NIAT

untuk MENIPU. [Association of Certified Fraud Examiner

(ACFE)]

Konsep Fraud

Peluang

(Opportunity)

Motif / Insentif/ Tekanan

(Motive/Pressure)

Rasionalisasi

“The Fraud Triangle”

Source: KPMG

Mengapa Fraud Berlaku?

PENYELEWENGAN

ASETRASUAH

LAPORAN

KEWANGAN YANG

MEMPUNYAI UNSUR

FRAUD

Fraud dalam pekerjaan

Jenis Fraud : Fraud dalam Pekerjaan

Government and Public Administration -141 Cases

Scheme Number of Cases % of Cases

Corruption 50 35.5%

Billing 33 23.4%

Non-Cash 27 19.1%

Skimming 25 17.7%

Expense and Reimbursement 19 13.5%

Payroll 18 12.8%

Check Tempering 15 10.6%

Cash on Hand 12 8.5%

Cash Larceny 10 7.1%

Financial Statement Fraud 9 6.4%

Register Disbursement 4 2.8%



32

Penyelewengan Aset

Inventori & Aset Lain

penyelewenganKecurian

Permintaan danPemindahan Aset

Belian dan Penerimaan

PEMBAYARAN BERUNSUR FRAUD

Skim Billing

Skim Penggajian

Skim Pembayaran kembaliPerbelanjaan

Cek Tampering

Register Disbursements

Source: ACFE classification system for occupational fraud & abuse

Jenis Fraud : Fraud dalam Pekerjaan

Petunjuk Fraud

– Redflags ialah isyarat amaran fraud namun belum

tentu ia adalah titik tolak permulaan kepada fraud.

• Kewujudan redflags memberi petunjuk tahap

• risiko fraud, atau

• amaran, atau

• tindakan pencegahan tambahan yang diperlukan

• Pengauditan Juruaudit Negara sebagai kaedah utama untuk

mengesan fraud adalah tidak mencukupi

Kepentingan Perakaunan Forensik

Perbezaan antara Perakaunan Forensik dan Pengauditan

Perakaunan Forensik Pengauditan

Peranan

Objektif

Fokus/skop

Kaedah

Matan

Sample Ujian

Keperluan

Terima Kasih

PERAKAUNAN FORENSIK DALAM SEKTOR AWAM: MENJEJAKI ...

Documents

Transcript of PERAKAUNAN FORENSIK DALAM SEKTOR AWAM: MENJEJAKI ...