Misiune de Audit Aly
-
Upload
alina-fotu -
Category
Documents
-
view
232 -
download
0
Transcript of Misiune de Audit Aly
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
1/59
CURPINS
Introducere.......................................................................................................................................
Raport de audit intern....................................................................................................................
Principiile intocmirii raportului de audit intern.........................................................................
Modificarea raportului de audit intern.......................................................................................
Desfasurarea misiunilor de audit intern.....................................................................................
Raportul misiunii de audit intern..............................................................................................
Raportul de audit intern...........................................................................................................
Contestatia la raportul misiunii de audit intern.......................................................................
Raportul anual al activitatii de audit intern..............................................................................
Studiu de caz................................................................................................................................
Anexe..........................................................................................................................................
Chestionare ................................................................................................................................
Foi de lucru ................................................................................................................................
Concluzii .......................................................................................................................................
Bibliografie ...................................................................................................................................
INTRODUCERE1
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
2/59
ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN
Raportulde audit intern
Trasaturi generale ale raportului de audit intern:
2
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
3/59
a) raportul de audit intern se ntocmeste anual de catre Departamentul de Audit Intern;
b) proiectul raportului de audit intern se elaboraeza pna la sfrsitul lunii noiembrie a
anului precedent celui pentru care se elaboreaza;
c) raportul de audit intern se stabileste pe baza:
evaluarii riscurilor asociate diferitelor structuri organizatorice, functiuni,
activitati si operatiuni;
deficiente constatate de misiunile de audit intern anterioare sau de inspectii
efectuate de organisme externe bancii;
solicitari ale conducerii bancii;
numarul entitatilor subordonate;
respectarea periodicitatii misiunilor de audit.
d) proiectul raportului de audit intern este nsotit de un referat care prezinta criteriile n
functie de care s-au selectat obiectivele cuprinse n plan;
e) raportul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiza si aprobare;
f) Consiliul de Administratie analizeaza si aproba rapotul de audit intern dupa
aprobarea acestuia de catre Comitetul de Audit
g) raportul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea sefului
Departamentului de Audit Intern sau la initiativa Presedintelui bancii ori de cte ori
apar indicii sau circumstante privitoare la aparitia unor riscuri interne sau de sistem,
modificarea profilului de risc sau alte indicii care impun realocarea fondului de timp
pe obiectivele planului de audit intern;
3
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
4/59
h) pentru activitatile privitoare la certificarea bilantului contabil si a contului de profit si
pierdere, obiectivele cuprinse n planul de audit vor fi defalcate pe trimestre sau luni,
dupa caz;
i) raporturile de audit intern se pastreaza n arhiva Departamentului de Audit Intern
mpreuna cu dosarele misiunilor de audit;
j) raportul de audit intern trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: teme si obiectivele
misiunii, perioada supusa auditarii, unitatea auditata, perioada planificata pentru
desfasurarea misiunii.
Referatul de justificare, care nsoteste propunerea planului de audit intern, trebuie sa
cuprinda pentru fiecare misiune de audit intern, rezultatele analizei riscurilor asociate, criteriile
semnal si alte elemente de fundamentare, care au fost avute n vedere la selectarea misiunii
respective.
Principii ale ntocmirii raportului de audit intern
Principiul completitudinii - n aria de actiune a auditului intern se cuprind toate
activitatile desfasurate n cadrul bancii, precum si normele si procedurile interne pe baza carora
acestea se desfasoara.
Principiul prudentialitatii - periodicitatea actiunilor de audit pentru fiecare entitate,
functie, activitate se stabileste n functie de riscurile asociate acestora dar, n limita posibilitatilor,
se recomanda sa nu fie mai mare de un an.
Principiul permanentei - obictivele planului de audit intern privind entitati, functii,
activitati vor fi auditate pe ntreaga perioada scursa de la ultima misiune desfasurata.
Principiul oportunitatii - obiectivele planului de audit intern vor fi stabilite n urma
evaluarii gradului de risc asociat.
Modificarea raportului de audit intern
4
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
5/59
Raportul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derularii lui n urmatoarele
conditii:
a) misiuni de audit intern ordonate de conducerea bancii, neincluse initial n planul de
audit;
b) modificari legislative si organizatorice importante de natura sa modifice gradul de
semnificatie a riscurilor sau aparitia unor noi riscuri;
c) indicii, neregularitati si fraude depistate n cadrul unei misiuni de audit intern care
impun extinderea investigatiei prin abordarea unor noi obiective;
d) verificari tematice impuse de BNR sau Ministerul Finatelor Publice prin acte emisede acestea;
e) necesitatea realocarii numarului de auditori si a fondului de timp disponibil pe
misiuni.
Desfasurarea misiunilor de audit intern
Misiunile de audit intern se vor desfasura n baza mandatului Consiliului de Administratie
sau al Presedintelui Bancii cu respectarea normelor interne si tehnicilor de audit elaborate precum
si a normelor de conduita.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi ncredintate acelor persoane cu o
pregatire si experienta corespunzatoare nivelului de complexitate a misiunii.
n functie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmari n cadrul entitatii auditate
conformitatea cu legislatia bancara, normele si procedurile elaborate, calitatea si eficienta
activitatii desfasurate, calitatea procesului de administrare a riscurilor si a managementului,
respectarea normelor interne de functionare, respectarea politicii bancii si ncadrarea n
obiectivele fixate etc.
5
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
6/59
Auditorii au acces la toate documentele si informatiile pe care le considera relevante
pentru obiectivele misiunii pe care o executa. Conducatorii entitatii auditate precum si personalul
de executie trebuie sa puna la dispozitia auditorilor documentele si informatiile solicitate precum
si conditiile necesare desfasurarii misiunii.
n cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care
exced perimetrul misiunii, n cazul n care acestea sunt semnificative.
Auditorii nu vor interveni n functionarea si conducerea entitatii auditate. Vor formula
observatii pe care le vor discuta cu conducerea unitatii auditate si vor informa seful
Departamentului de Audit Intern actionnd conform instructiunilor acestuia. n cazuri speciale,
acesta va informa conducerea bancii cu privire la constatarile echipei de audit chiar pe parcursul
desfasurarii misiunii.
n situatia n care n timpul misiunilor de audit intern se constata abateri de la regulile
procedurale si metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii / activitatii
/operatiunii auditate, auditorii interni trebuie sa nstiinteze conducatorul entitatii auditate.
La finalizarea misiunii, auditorii vor ntocmi un raport cuprinznd observatiile,
concluziile, propunerile formulate n urma misiunii realizate si raspunsurile conducerii structurii
auditate pe marginea acestuia. Raportul va fi predat sefului Departamentului de Audit Intern care
l va analiza si aproba si va ntocmi un raport cuprinznd principalele constatari si propuneri pe
care l va prezenta Comitetului de Audit, Consiliului de Administratie si Presedintelui Bancii.
La finalizarea misiunii, ntregul dosar al misiunii se va pastra n cadrul Departamentului
de Audit Intern.
Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat n functie de durata estimata a
misiunii si componenta echipei de auditori, buget care sa acopere cheltuielile de transport, cazare,
diurna - n conformitate prevederile legale precum si cu reglementarile interne ale Bancii -
precum si orice alte cheltuieli necesare bunei desfasurari a misiunii de audit.
Raportul misiunii de audit
6
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
7/59
Raportul de audit intern exprima opinia auditorului n baza constatarilor facute n
misiunea ncredintata.
Deficientele constatate vor fi detaliate cu precizarea concreta a neconformitatii cu
legislatia, normele, procedurile si / sau regulamentele n domeniu si precizarea solutiilor propuse
pentru nlaturarea acestor deficiente.
Seful misiunii de audit intern prezinta raportul sefului Departamentului de Audit Intern.
Seful Departamentului de Audit Intern, pe baza constatarilor cuprinse n raportul de audit,
ntocmeste un raport pe care l prezinta conducerii bancii precum si note de informare catre sefii
directiilor / departamentelor corespunzatoare din centrala bancii prezentnd deficientele
constatate si propunerile de nlaturare a acestora.
Un exemplar al raportului va fi nmnat unitatii auditate, un exemplar se nmneaza
conducerii bancii, iar un exemplar ramne la Departamentul de Audit Intern.
Raportul de audit trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente obligatorii:
- Scopul si obiectivele misiunii de audit;
- Date de identificare a misiunii de audit:
numarul ordinului de misiune semnat de Presedintele bancii;
baza legala a misiunii de audit;
membrii echipei de audit si informatiile de identificare ale ordinelor de
serviciu ale auditorilor interni;
entitatea auditata;
perioada de desfasurare a misiunii de audit.
- Perioada auditata;
7
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
8/59
- Cadrul legislativ-normativ care reglementeaza obiectivul supus auditarii;
- Modul de desfasurare a misiunii de audit intern precizndu-se:
caracterul misiunii de audit;
proceduri, tehnici si metode utilizate;
documente examinate n cadrul misiunii.
- Constatarile echipei de audit:
se redacteaza sintetic, cu gruparea sistematica a constatarilor, facndu-se
trimitere la anexele raportului de audit si prevederile cadrului legal;
vor fi documentate pe baza de documente si vor preciza clar natura
deficintelor si cauzele care le-au determinat;
aspectele pozitive vor fi retinute, n mod distinct, n cadrul raportului n
vederea generalizarii. Aspectele negative vor fi prezentate separat mpreuna
cu precizarea cauzelor care le-au generat nsotite de propuneri n vederea
eliminarii deficientelor constatate;
constatarile care implica raspundere juridica vor fi redactate cu precizarea
explicita a actelor normative ncalcate si sunt consemnate n acte constatative
bilaterale anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate
imediat att conducerii bancii ct si organelor cu responsabilitati n acest
domeniu.
- Concluziile si recomandarile echipei de audit:
se formuleaza pe baza constatarilor nscrise n raportul de audit intern fiind
bine fundamentate pe baza probelor aflate n anexele la raport si a precizarii
clare a prevederilor legale sau normelor ncalcate;
8
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
9/59
trebuie sa fie pertinente, proportionate n raport cu constatarile nscrise n
raportul de audit;
trebuie sa fie fezabile, eficiente si eficace;
recomandarile formulate de echipa de audit trebuie sa conduca la
eliminarea deficientelor constatate, un mai bun control al riscurilor
semnificative, utilizarea mai eficienta a resurselor si mbunatatirea
performantelor manageriale.
- Documentatia anexa a raportului de audit cuprinde:
note explicative, ntocmite n masura n care clarificarea unor problemejustifica acest lucru. Se vor solicita angajatilor entitatii auditate potrivit
dispozitiilor Hotarrii Guvernului Romniei nr. 720/1991. Urmaresc
obtinerea de informatii detaliate n legatura cu problemele si ntrebarile
formulate de auditorii interni.
declaratii (note de relatii) redactate de alti salariati ai entitatii auditate
care au cunostinta de mprejurarile n care s-au produs abateri constatate de
echipa de audit intern;
fise de audit intern sunt redactate pe obiective ale activitatii de audit si
contin constatarile echipei de audit cu precizarea clara a dispozitiilor legale,
normelor interne sau regulamentelor ncalcate, masurile propuse si cele luate
n timpul misiunii de audit. Sunt precizate probele care dovedesc realitatea
constatarii prin precizarea anexelor la raport care cuprind documentele
probatoare. Pentru recomandarile formulate sunt precizate termene pentruaducerea la ndeplinire si persoanele responsabile. Fisele prezinta o structura
standard si vor servi la ntocmirea raportului de audit.
Fisele de audit se semneaza de membrii echipei de audit intern care le-au redactat si seful
misiunii.
9
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
10/59
Structura fiselor de audit intern va fi adaptata permanent n functie de modificarile aduse
normelor interne de audit intern sau modificarile legislative n domeniu.
Toate documetele anexe la raportul de audit intern se semneaza pentru conformitate de
conducatorul entitatii auditate.
Raportul de audit intern:
- este asumat si se semneaza, pe fiecare pagina, de toti membrii echipei de audit cu
marcarea distincta a semnaturii sefului misiunii;
- se verifica si aproba de seful Departamentului de Audit Intern;
- se prezinta spre analiza Comitetului de Audit;
- seful Departamentului de Audit Intern sintetizeaza n rapoarte periodice,
prezentate Consiliului de Administratie si Comitetului de Audit, constatarile
misiunilor de audit, recomandarile formulate si modul n care acestea au fost duse
la ndeplinire.
- rapoartele misiunii de audit intern se anexeaza raportului de sinteza naintat
conducerii bancii.
- un exemplar al raportului de audit intern se nainteaza entitatii auditate care poate
raspunde constatarilor, printr-o contestatie, n termen de sapte zile.
- in cazuri deosebite, constatarile echipei de audit intern pot fi comunicate
conducerii bancii n chiar timpul derularii misiunii de audit, pentru limitarea
imediata a efectelor abaterilor constatate prin masurile dispuse de aceasta.
- un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii si se
pastreaza n cadrul Departamentului de Audit Intern pe toata perioada planului de
audit n baza caruia s-a realizat.
10
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
11/59
Raportul de audit intern se pastreaza, timp de trei ani, la Departamentul de Audit Intern
formnd baza documentara pentru misiuni de audit intern viitoare. Dupa aceasta perioada se
preda la arhiva bancii, cu respectarea prevederilor Legii Arhivelor Nationale nr. 16/1996 si al
procedurilor interne specifice.
Contestatia la raportul misiunii de audit
Contestatiile la raportul ntocmit n urma misiunii de audit intern se formuleaza de catre
conducatorul entitatii auditate, n termen de sapte zile calendaristice de la primirea proiectului
raportului de audit.
Raspunsul la contestatii si raportul de audit n forma lui finala se ntocmesc si se transmit,
n termen de 14 zile calendaristice de la data nregistrarii contestatiei, de catre seful misiunii dupa
aprobarea lui de catre seful Departamentului de Audit Intern. n anumite cazuri, pentru
solutionarea contestatiilor, se pot organiza reunuiuni de conciliere la care participa conducatorii
entitatii / structurii auditate, echipa de auditori si seful Departamentului de Audit Intern.
Raportul anual al activitatii de audit intern
Raportul anual privind activitatea de audit intern cuprinde principalele constatari,
concluzii si recomandari rezultate din activitatea de audit, progresele nregistrate prin
implementarea recomandarilor, eventualele iregularitati / prejudicii constatate n timpul
misiunilor de audit intern, precum si informatii referitoare la pregatirea profesionala a auditorilor.
Raportul anual de audit intern se ntocmeste de seful Departamentului de Audit Intern,
pna la 31 martie al anului urmator celui la care se refera, pe baza rapoartelor misiunilor de audit
efectuate.
11
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
12/59
STUDIU DE CAZ
- auditul activitatii de creditare -
Consideratii generale
Auditul intern are ca obiectiv cunoasterea tuturor procedurilor de control aplicate n
banca, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora si formularea de propuneri privind
perfectionarea acestora.
Auditul intern evalueaza att dispozitivul general de control ct si activitatea de control
intern desfasurata de departamentul de specialitate identificnd punctele slabe si propunnd
solutii de mbunatatire si eficientizare a controlului intern.
Auditul intern trebuie sa cunoasca si sa evalueze sursele semnificative de informatie,
fluxurile informationale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulatia
informatiei si raportarea.
Auditul intern va identifica si evalua controalele interne specifice tuturor activitatilor
desfasurate n cadrul bancii.
12
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
13/59
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fara a se limita la acestea:
- respectarea legislatiei n domeniu si a normelor BNR privind riscul de creditare si
administratre a acestuia;
- conformitatea normelor interne cu normele BNR si practica n domeniu, modul de
respectare a normelor interne;
- acuratetea raportarilor interne si externe privind riscul de creditare si acoperirea
acestuia, conformitatea acestor raportari cu normele n vigoare;
- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum si a modului
de acoperire a riscurilor;
- verificarea modului de aplicare a normelor si procedurilor interne privind ntocmirea
dosarelor de credit si urmarirea derularii creditului;
- evaluarea modului de reesalonare a creditelor, necesitatea acestor reesalonari si
respectarea normelor interne n domeniu;
- evaluarea calitatii portofoliului de credite si a gestiunii acestuia;
- corecta separare a sarcinilor;
- evaluarea sistemului de delegari;
- evaluarea calitatii si fiabilitatii subsistemului informatic privind creditele;
- verificarea corectei reflectari contabile a operatiunilor legate de activitatea de
creditare si provizionare, corecta determinare a provizioanelor;
- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;
- evaluarea masurii n care creditele acordate fac obiectul unei clasificari contabile
corecte n cadrul situatiilor financiare;
13
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
14/59
- calitatea activitatii serviciului de contencios.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic n
functie de modificarile legislative si ale normelor BNR precum si a normelor interne de creditare.
MINUTA SEDINEI DE DESCHIDERE
Entitatea / structura auditata: Departamentul Credite Corporative
A. Mentiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.01.2012 - 30.12.2013
ntocmit de: Emilia Pop Data : 01.12.2012
Lista partiticipantilor:
Numele Functia Departamentul /Directia
Fotu Alina Vicepresedinte Directia credite corporate
Caracoti Silvia Manager Departamentul Credite
Oprea Mihaela Manager Departamentul Audit Intern
Stenograma sedintei de deschidere
Managerul Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,
obiectivele si activitatile nscrise n programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca
informatiile solicitate sa fie oferite de Dl. Ion Avram.
14
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
15/59
Semnaturile participantilor:
Fotu Alina
Caracoti Silvia
Oprea Mihaela
RAPORT DE AUDIT INTERN Nr. 15
Perioada auditului: 10.05 - 26.05.2013
Tipul auditului: Planificat
Misiunea de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Componenta echipei: Oprea Mihaela - sef misiune
Emilia Pop - auditor internPersoane contactate: Mihai Andrei - Vice-Presedinte Directia Credite
Marius Negrut - Manager Depart. Credite Corporate
Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate
Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:
1. Verificarea modului de ndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de
audit anterioare, desfasurata n octombrie 2012.
2. Strategia bancii privind activitatea de creditare
3. Politici si proceduri privind riscul de credit
4. Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
15
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
16/59
5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,
urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si
monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
6. Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare
7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide
8. Evaluarea performantei portofoliului de credite
9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de
credit
10. Evaluarea activitatii Comitetului de Credite
Misiunea de audit acopera perioada Octombrie 2012 -Aprilie 2013.
Elemente metodologice
S-a procedat la:
- documentarea asupra legislatiei, normelor BNR si practicii n domeniu
- utilizarea metodei interviului n vederea culegerii informatiilor necesare auditului
- utilizarea de chestionare
- verificari ale documentelor ntocmite n cadrul departamentului
- verificari ale dosarelor de credit
- analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului
- verificari n sistem.
Documente analizate n cursul misiunii
16
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
17/59
- Strategia si politicile bancii privind activitatea de creditare
- Proceduri interne
- Norme BNR
- Dosare de credit
- Rapoarte interne
- Raportari catre BNR
- Organigrama
- Fisa posturilor
Constatari
Verificarea modului de ndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de
audit anterioare, desfasurata n octombrie 2012.
Auditul intern a procedat la verificarea ndeplinirii planului de masuri, constatnd
urmatoarele:
- finalizarea proiectului privind small business, concretizat n reorganizarea
activitatii de creditare si constituirea n acest sens a entitatilor necesare analizarii si administrarii
creditelor intreprinderilor mici si micjlocii (SME). Exista nca ntrzieri n finalizarea normelor
aferente creditelor SME, procesul fiind n derulare. Activitatea s-a desfasurat pe baza normelor de
creditare corporate existente n cadrul bancii.
- proiectul privind reorganizarea activitatii la nivelul sucursalelor, viznd separarea
atributiunilor ntre ofiterii de marketing, analistii de credite si administratorii de credit a fost
implementat n mai multe sucursale.
17
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
18/59
- definirea grupurilor n sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele
introducnd lunar grupurile noi constituite.
- proiectul managementul sistemului informational(MIS) este n derulare.
- in perioada scursa de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale
normelor de creditare.
- apreciem ca departamentul si-a mbunatatit modul de exercitare a controlului
asupra respectarii procedurii de creditare n sucursale, aceasta apreciere a auditului intern fiind
formulata n baza verificarilor efectuate n doua sucursale, Pipera si Ilvov (conform rapoartelor
de audit 10 si 11).
Strategia bancii privind activitatea de creditare
n conformitate cu norma 17/2007 s-a elaborat si aprobat strategia bancii privind
activitatea de creditare (minuta din 21.11.2012). Principalele directii privind monitorizarea
riscului de credit sunt reprezentate de urmatoarele:
- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi 50%
din totalul portofoliului de credite.
- se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor n valutele generate de
contrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar sa fie acoperit n mod natural, cu
respectarea reglementarilor n vigoare.
- acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea riscului
pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.
- banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii n raport cu riscul
asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii,
implementnd n acest sens modele specifice de masurare si control (RAROC).
18
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
19/59
n vederea alinierii la cerintele Normei 17/2007, s-a elaborat si aprobat profilul de risc al
bancii care stabileste indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Mentionam ca
pentru fiecare indicator utilizat n procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit
nivelul maxim de expunere si pragul de alerta, ncadrarea n aceste prevederi de strategie fiind
urmarita de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat
lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
Politici si proceduri privind riscul de credit
n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate
si implementate n 2012 au urmarit urmatoarele obiective:
- separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,
corporate si individuals,
- asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrareprin alocarea acestor
atributiuni unor structuri organizatorice distincte,
- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii n acest sens: Comitetul de
Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,
- mbunatatirea calitatii portofoliului de credite,
- reorganizarea activitatii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea
activitatii.
Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
Activitatea de creditare este organizata n cadrul mai multor departamente si divizii din
centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
- n cadrul Directiei Credite exista doua departamente destinate analizei creditelor,
si anume Departamentul Credite Corporative si Departamentul Credite IMM.
19
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
20/59
- in cadrul Diviziei Operatiuni exista Departamentul Administrarea Creditelor,
acesta realiznd activitatea de administrare a creditelor pentru SME si o parte a creditelor
acordate de sucursale, corporate si commercial.
- Departamentul Coordonare Credite IMM a carui principala atributiune este
promovarea ofertei bancii si atragerea clientelei pe segmentul IMM.
- Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative care asigura urmarirea
scadentelor creditelor si a situatiei creditelor restante, monitoriznd n permanenta sucursalele,
precum si gestionarea dosarelor de credite aflate n dificultate transferate din sucursale.
- la nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, ncepnd cu
activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea lor n limita
competentelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare n centrala, si
administrarea creditelor ramase n competenta lor.
Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si n acelasi timp cerintelor
de management al riscului de creditare, n sensul monitorizarii activitatii de creditare pe
segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii desfasurate si factori de
risc specifici.
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,
urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizare a
riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.
Auditul intern a procedat la auditarea urmatoarelor activitati n cadrul sucursalelor:
a. verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului
b. verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initiale
a creditului
c. evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului n scopul determinarii adecvarii
provizionului nregistrat
20
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
21/59
d. existenta garantiilor
e. verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,
rambursari, creante atasate
f. verificarea rezonabilitatii nregistrarilor referitoare la veniturile din dobnzi si
comisioane
g. eficienta controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de
credite, introducerea datelor n sistem, acuratetea nregistrarilor.
Constatari
Auditul intern a retinut n esantionul supus verificarii firmele Constructii SRL, Esenta
S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut n vedere la stabilirea
esantionului a fost nivelul expunerilor pe clienti. La data de 11.04.2012, Constructii SRL
nregistra 20% din total risc nregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru SRL
10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..
S-a procedat n cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizari aferente perioadei febr
2013 - mai 2013, inclusiv actele aditionale semnate cu clientul. Din verificarile efectuate s-aconstatat respectarea conditiilor de creditare aprobate, ntocmirea actelor aditionale n
conformitate cu acestea, respectarea destinatiei creditului, retinerea comisioanelor si existenta
copiilor facturilor aferente platilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii
de audit procesul de constituire a garantiilor reprezentate de ipoteca asupra constructiei si
terenului aferente liniei de credit aprobate n luna mai era n curs de derulare, termenul fiind 20
mai 2013. Mentionam ca pna la data ntocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat
constituirea si nregistrarea acestor garantii.
De asemenea, mentionam ca am identificat un singur caz n care nu exista stampila
clientului pe actul aditional, respectiv pe actul aditional 11/ 20.04.2013, restul actelor aditionale
verificate prezentnd semnaturile persoanelor autorizate si stampila.
21
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
22/59
n opinia noastra, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigura
respectarea normelor de creditare (pentru activitatile de analiza, avizare, acordare, urmarire).
Auditul intern are o singura remarca legata de modul de completare a cererilor pentru utilizarile
de credit, acestea nefiind n toate cazurile completate n toate rubricile de catre client.
Mentionam ca managerul realizeaza propria evidenta n Excel cu privire la limitele
aprobate si verificarea zilnica a utilizarilor, ceea ce dovedeste atentia acordata monitorizarii
riscurilor aferente activitatii de creditare.
Din testele efectuate asupra contractelor de credit si tragerilor aferente pentru restul
clientilor nscrisi n esantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de aplicarea
normelor de creditare
Din testele derulate, s-a constat diminuarea n timp a deficientelor legate de aplicarea
normelor de creditare datorita mbunatatirii controlului la nivelul sucursalelor si aplicarii mult
mai atente a normelor precum si controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite
Corporative din HO.
Nu au fost identificate neconformitati n aplicarea normelor de creditare n cadrul Depart.
Credite corporate.
Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare
Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditare se desfasoara pe baza unor
norme actualizate n dec 2010.
Auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii urmatoarelor aspecte,
identificate mai jos:
n urma analizei continutului scoringului folosit la analiza creditelor si
monitorizarea performantei financiare a clientilor, auditul intern sugereaza urmatoarele
posibilitati de completare/ modificare:
22
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
23/59
punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii situatiilor
financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau nu, precum si opinia
exprimata n raportul de audit financiar.
aprecierea ndatorarii clientului si prin utilizarea, pe langa cei doi indicatori deja
calculati la capitolul "Risc" (acoperirea dobnzii, acoperirea datoriilor financiare)
care reflecta o parte din datoria clientului, a gradului de ndatorare generala (sau
datorie totala raportata la activul net) - aratnd n ce masura clientul se mai poate
mprumuta, precum si a capacitatii de rambursare a mprumutului.
detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la
care trebuie sa raspunda analistul de credite, n scopul documentarii modului deevaluare si a prezentarii clare a elementelor evaluate.
n realizarea proiectiei fluxurilor de lichiditati, consideram necesara
documentarea clara a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor,
proiectia fluxurilor de lichiditati - eventual si folosirea unor scenarii alternative,
determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor obtinute. n acest mod,
rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse n scoringul final.
propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului cu
banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bancii si profitabilitatea din trecut
a clientului pentru banca pentru o periada de timp precizata (6 luni/ 1 an).
Auditul intern apreciaza ca n cadrul normelor de creditare, inclusiv n scoring, pot fi
identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client n vederea
alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a - performanta financiara previzionata a
contrapartidei, si art.52 (2) lit.e - sistemul intern de rating. O atentie deosebita ar putea fi acordata
n viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, asa cum impune art.53 (2) lit.b.
Analiza riscului de credit
23
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
24/59
Din rapoartele elaborate la sfrsitul lunii decembrie 2012, s-a retinut faptul ca politicile au
implementat strategia bancii:
structura creditelor corporate acordate este urmatoarea: 57% credite pe termen
scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.
structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.
nu exista o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a
creditelor corporate este urmatoarea: comert 24%, industrie alimentara 15%,
agricultura 10%, constructii 12%, leasing 8%, textile si ncaltaminte 5%,
prelucrarea lnii 5%, petrochimie 4%, masini si echipamente 4%, alte 13 %
( fiecare cu ponderi sub 3%).
nu exista concentrari determinate de numarul clientilor titulari ai creditelor. Daca
n decembrie 2011 numarul clientilor corporate titulari de credite era de 684, n
decembrie 2012 numarul acestora a crescut la 895.
nu exista concentrari ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17
% linii de credit, credit pentru investitii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.
n analiza derulata pentru perioada ianuarie - aprilie 2013 se mentin aceleasi aprecieri.
Auditul intern considera oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative sa
existe o persoana n a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare si
implicit elementele de analiza se desfasoara att n cadrul Departamentului Managementul
riscurilor, ct si Departamentului Marketing Corporativ.
Din analiza structurii creditelor dupa destinatia acestora la octombrie, decembrie 2012,
martie 2013, se constata ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeste respectarea
politicii de creditare, care fixeaza drept prioritare creditele pe termen scurt.
24
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
25/59
Fata de octombrie 2012, n martie 2013 nu se nregistreaza modificari semnificative n
structura creditelor dupa tipul acestora. Usoara tendinta de scadere a ponderii creditelor de
trezorerie este compensata de cresterea corespunzatoare a creditelor de echipament. Mai jos este
prezentata evolutia portofoliului de credite conform "Situatiei patrimoniului" ntocmita de
Departamentul Control Financiar:
OPERAIUNI CUCLIENTELA
Octombrie2012
Pondere ntotal Martie 2013
Ponderen total
- Creante comerciale 875,92 1% 11824,93 9%
- Credite de trezorerie 62190,39 71%
97227,23 74%- Credite pentru echipament 7007,37 8% 9197,17 7%- Credite pentru bunuri mobiliare 7883,29 9% 7883,29 6%
- Alte credite acordate clientelei 2627,76 3% 2627,76 2%- Valori de recuperat 6131,44 7% 0%- Creante restante 875,92 1% 1313,88 1%- Creante atasate 0% 1313,88 1%
Total 87592,1 100% 131388,15 100%
Din verificarile efectuate, nu am putut identifica n cadrul Departamentului Credite
Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii
geografice si sucursale, aceasta sarcina ramnnd exclusiv n sarcina Departamentului
Administrarea Riscurilor.
Nu exista concentrari determinate de numarul de clienti titulari ai creditelor.
Fata de sept 2011, cnd s-a desfasurat precedenta misiune de audit, se constata modificari
n structura portofoliului de credite pe valute n sensul concentrarii riscului de credit pe EUR.
Aceasta este si consecinta nivelului dobnzilor practicate. Banca se ncadreaza n noile
reglementari BNR cu privire la nivelul creditelor acordate n valuta, dar prin politica de creditare
se urmareste promovarea creditelor n lei. Ponderea creditelor n functie de valuta creditului aevoluat conform tabelului de mai jos:
Moneda Pondere 2011 Pondere 2012EUR 45% 49%RON 28% 31%
25
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
26/59
USD 27% 20%
n ceea ce priveste structura creditelor pe produse, n decembrie 2012 ponderile cele mai
mari sunt nregistrate de creditele (limita=risc) si overdraft, existnd modificari structurale fata de
aceeasi perioada din 2011 cnd ponderea cea mai mare o nregistrau creditele, asa cum se poateobserva n tabelul urmator:
Concentrarea pe ramuri si tipuri de clientela
La decembrie 2012 se constata o concentrare a riscului de credit pe ramura comert cu
ridicata (41%), aceasta ncadrndu-se n limita maximala precizata prin politica de creditare.
Din analiza efectuata la decembrie 2012, 58% din portofoliul de credite este acordat
clientilor corporate, 33% celor commercial si 9% clientilor IMM.
In perioada ianuarie - aprilie 2013 nu s-au identificat modificari semnificative ale
concentrarii riscului de credit pe ramuri.
26
Tipul de credit Pondere 2011 Pondere 2012Credit limita = risc 20% 29%Overdraft 10% 20%Linii de credit 47% 39%Credit 8% 4%L/G 10% 6%
L/C 5% 2%Overdue 1.3% 1.4%
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
27/59
Urmarirea calitatii portofoliului de credite
Structura creditelor la martie 2013 este urmatoarea:
- credite n categoria standard 64%
- credite n observatie 23 %
- credite substandard 5,8%
- credite ndoielnice 0.2%
- credite clasificate ca pierdere 7%.
Din analiza datelor contabile si indicatorilor de rating, au rezultat urmatoarele:
- Rrata generala de risc are rating 4 n tot cursul anului 2012, n conditiile n care
indicatorul are un trend crescator. Indicatorul dovedeste necesitatea diversificarii plasamentelor,
majoritatea activelor bancii fiind reprezentate de credite.
- totalul creditelor restante n total portofoliu la decembrie 2012 si martie 2013
prezinta rating 1, ceea ce arata o monitorizare adecvata a activitatii de creditare, att n partea deanaliza, ct si de administrare.
- creditele si dobnzile restante si ndoielnice n total portofoliu prezinta rating 1,
ceea ce dovedeste preocuparea pentru mbunatatirea permanenta a calitatii portofoliului de
credite. Totusi, atentionam asupra faptului ca indicele de crestere a creditelor acordate clientelei
este apropiat de indicele de crestere a creditelor restante si ndoielnice (net) ceea ce poate indica
pentru viitor o posibila afectare a indicatorul de rating, n masura n care trendul acestor indici
ramne acelasi.
- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezinta rating 1, ceea
ce indica acoperirea riscului de credit.
Urmarirea situatiei provizioanelor
27
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
28/59
Fata de martie 2012, n martie 2013 se nregistreaza o crestere cu 7% a provizioanelor
constituite pentru ntregul portofoliu de credite (inclusiv individuals), parte din aceasta crestere
fiind explicata si prin aplicarea ultimelor norme ale BNR privind ncadrarea creditelor acordate
persoanelor fizice n categorii de risc.
Urmarirea ncasarilor la scadenta
Din verificarile efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor, unde se
procedeaza la urmarirea riguroasa a scadentelor si ncasarea sumelor datorate de clienti. Sistemul
informatic permite listarea scadentelor aferente unei perioade specificate, astfel nct
administratorii de credite/ directorii de operatiuni pot urmari situatia conturilor clientilor si
emiterea n timp a notificarilor cu privire la scadentele creditelor.
De asemenea, Departamentul Risc si Urmarire Credite Corporative urmareste lunar
situatia restantelor si a provizioanelor, mentinnd contactul permanent cu sucursalele si/sau
clientii n vederea cunoasterii cauzelor restantelor nregistrate si gasirea mijloacelor de recuperare
a sumelor datorate. Departamentul asigura gestionarea dosarelor de credite pentru grupurile
Miraj SA si Euref SA, aflate n dificultate si transferate din sucursale, pentru care expunerea
nregistrata (inclusiv creante atasate) este: Miraj SA 520.000 EUR si respectiv Euref SA 320.000
EUR.
Calitatea garantiilor
Din verificarile prin sondaj efectuate n sucursale, am constat parcurgerea ntregului
proces legat de constituirea garantiilor si reevaluarea periodica a acestora n vederea asigurarii
cerintelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivitatii garantiilor la evolutiile economice si ale
pietei (art. 52 (1)lit.b).
Din sondajele efectuate a rezultat faptul ca din totalul garantiilor constituite, ponderea cea
mai mare o nregistreaza ipotecile, de aceea o importanta deosebita o are activitatea
Departamentului Evaluari din cadrul Directiei Credite.
28
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
29/59
Din verificarile efectuate a rezultat faptul ca se mai nregistreaza totusi, n unele cazuri,
ntrzieri n evaluarea garantiilor ce urmeaza a fi constituite, ct si n evaluarile anuale, acest
lucru fiind datorat volumului mare de lucrari existente n cadrul Departamentului Evaluari.
Monitorizarea situatiei financiare a clientilor
Din verificarile desfasurate n cadrul sucursalelor si a rapoartelor oferite de
Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situatii n care sucursalele nu au
obtinut n termen util situatiile financiare de la clienti si deci nu au putut derula procedurile de
reevaluare periodica a performatei financiare, ceea ce a afectat categoria de ncadrare, crescnd
nejustificat (nerealist) numarul clientilor corporate cu categorie E. De aceea s-a procedat la
atentionarea sucursalelor pentru urmarirea mai atenta a clientilor.
Concentrarea expunerilor pe contrapartide
Structura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:
Grupuri reprezentnd un singurdebitor
Octombrie 2012 DEC 2012 Martie2013
Mioara SA 18,90% 18,6% 19,3%Star invest SRL 14 % - -
Elit SA - 12,2% 11,5%Viticola Group - 10,6% -Sistem Com SA - - -Compact service SA - 2,32% -
Se constata la martie 2013 fata de decembrie 2012, reducerea expunerii debitorului ElitSA, o atentie speciala fiind necesar a fi acordata debitorului Mioara SA, pentru care expunereanregistrata este de 19.3%%.
Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit
Datorita faptului ca monitorizarea riscului de credit este permanent derulata n cadrul
bancii, auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa
29
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
30/59
reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune
n opinia noastra identificarea tuturor rapoartelor existente si a celor solicitate a fi obtinute, cu
periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza
acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control ncrucisat al informatiei, ceea ce
va ntari sistemul de control intern.
Evaluarea activitatii Comitetuuil de Credite
Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale ncheiate n sedintele
Comitetului de Credite din perioada octombrie 2012 - aprilie 2013, constatnd ntrunirea acestuia
de mai multe ori pe saptamna n vederea luarii deciziilor privind propunerile de acordare a
creditelor sau a altor facilitati solicitate de clienti, analiznd riscul de credit pe fiecare client
solicitant de credit.
Concluzii
- Se constata mbunatatiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe
ntregul parcurs al procesului de creditare, procedndu-se la respectarea etapelor procedurale
desfasurate att n sucursale, ct si n departamentele din HO, acest lucru fiind evidentiat att de
testele derulate de auditul intern n cele doua sucursale selectate n acest scop (PIPERA si
ILFOV). Aceasta este consecinta mbunatatirii sistemului de control la nivelul sucursalelor si
centralei:
- delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu si anume cifra de afaceri.
- auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit n
evaluarea clientilor.
- auditul intern considera ca fiind importanta cunoasterea n orice moment a
gradului de lichiditate a garantiilor acceptate de banca, recomandnd n acest sens monitorizarea
periodica a structurii acestora.
30
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
31/59
- auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sareevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupunen opinia noastra analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment si a celor solicitate a fiobtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fiobtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control ncrucisat al
informatiei (Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va ntari sistemul de controlintern.
- auditul intern apreciaza ca necesara ntarirea monitorizarii clientilor de catreadministratorii de credit, astfel nct indicatorii de performanta a activitatii de creditare sa senscrie n nivelurile stabilite prin profilul de risc.
06.04.2013
Departamentul Audit Intern Oprea Mihaela, Emilia Pop, Aurel
Iftimie
MINUTA SEDINEI DE NCHIDERE
Entitatea auditata: Departamentul Credite CorporateMentiuni generaleTema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
31
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
32/59
Perioada auditata: Septembrie2012 - Martie 2013ntocmit de: Emilia Pop
DataLista participantilor:
Numele Functia Directia /
Departamentul
Fotu Alina Vicepresedinte Directia Credite
Caracoti Silvia Manager Deperatment Credite Corporate
Oprea Mihaela Manager Departament Audit InternConcluzii
S-au luat la cunostinta concluziile auditorului intern nscrise in raportul misiunii de
audit intern si propunerile din planul de actiune pentru implementarea recomandarilor.
Departamentul Audit Intern va fi informat pe masura ndeplinirii planului de actiune
pentru implementarea recomandarilor.
Semnaturile paticipantilor:
Fotu Alina
Caracoti Silvia
Oprea Mihaela
4.1. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREARECOMANDARILOR
Nr.Crt. Recomandarea Solutie implementare
1 Definirea la nivel strategic a clientului IMM inmod unic pentru a evita tratamente differentiate
in procesul creditarii si afectarii informatieiprivind clientii IMM.
Revizuirea modului de definire aclientului IMM.
2 Revizuirea si aplicarea normelor de creditarespecifice IMM.
Revizuirea si aplicarea normelorde creditare specifice IMM.
32
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
33/59
3 Actualizarea politicii bancii in materie deexpuneri cu prevederile Normei 5/2010 art. 17
Actualizarea politicii bancii inmaterie de expuneri.
4 Verificarea de catre DepartamentulAdministrare Credite a conformitatii
contractelor de credit intocmite de Dept.
Administrare Credite cu conditiile de creditareaaprobate si de asemenea, verificarea in sistemulinformatic a acuratetei inregidtrarilor referitoare
la aceste contracte.
Realizarea unui controlsuplimentar privind
conformitatea contractelor de
credit incheiate cu aprobarileprecum si a acurateteiinregistrarilor in sistem.
5 Maparea proceselor legate de linia de businessIMM, cu marcarea clara a controalor la nivelultuturor departamentelor implicate precum si a
controalelor incrucisate.
Maparea proceselor de creditareIMM.
4.2. Concluzii si propuneri
n vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi si obiectivi din cadrul
scoringului, sugeram analizarea posibilitatii de a fi efectuate analize sectoriale si ale diversilor
factori avuti n vedere, n scopul unei evaluari unitare n cadrul tuturor entitatilor bancii.
Directiile de analiza trebuie sa urmareasca cerintele politicii si strategiei bancii Aceste analize pot
fi asigurate printr-un departament distinct n cadrul bancii, care sa ofere informatii tuturor
solicitantilor.
Se considera oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative sa existe o
persoana n a carei atributii sa fie inclusa analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate
a departamentului. La ora actuala, raportarile legate de activitatea de creditare si implicit
elementele de analiza se desfasoara att n cadrul Departamentului Credite Corporative, ct si
Departamentului Marketing Corporativ.
Delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui singur
criteriu si anume cifra de afaceri.
Se recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit n evaluarea clientilor.
33
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
34/59
Se considera ca fiind importanta cunoasterea n orice moment a gradului de lichiditate a
garantiilor acceptate de banca, recomandnd n acest sens monitorizarea periodica a structurii
acestora.
Se apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul
de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n opinia noastra
analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment si a celor solicitate a fi obtinute, cu
periodicitatea necesara, precum si persoanele n a caror responsabilitate va fi obtinerea si analiza
acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control ncrucisat al informatiei
(Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va ntari sistemul de control intern.
Anexa 1
Nr. 23 Data : 20.08.2012
NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII
DE AUDIT INTERN
Catre: Mihai Andrei
34
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
35/59
De la: Manager Audit Intern
Ref: Auditul activitatii de credit corporate
n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca n perioada de 01.09.2012 -
31.03.2013 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema "Auditul activitatii de credit
corporate". Misiunea de audit se va desfasura sub coordonarea D-lui Dimitrie Marin
Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de deschidere nvederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit si anume:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- programul misiunii de audit;
- alte aspecte.
Daca aveti ntrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori safaca obiectul investigatiei noastre va rog sa ma contactati.
Iftimie Aurel
Departament Audit Intern
Anexa 2
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI
Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.09.2012 - 30.03.2013
ntocmit de: Emilia Pop Data: 31.08.2012
Aprobat de: Oprea Mihaela Data: 31.08.2012
35
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
36/59
Obiective Tipul verificarii Loculdesfasurarii
activitatii
Durata Auditorii
Verificarea modului de ndeplinire a
recomandarilor formulate cu ocazia
misiunii de audit anterioare,
desfasurata n noiembrie 2011
Intervievare,verificarea
ndepliniriimasurilor
Dep. CrediteCorporative
1 h Emilia Pop
MihaelaOprea
Strategia bancii privind activitatea de
creditare
Analiza strategiei Dep. AI 4 h Emilia Pop
Politici si proceduri privind riscul de
credit
Analiza proceduri
Intervievare
Dep. AI 10 h Emilia Pop
Mihaela
Oprea
Organizarea activitatii,
responsabilitati si activitati
desfasurate
Analiza fise posturi
Intervievare
Dep. AI 3 h Emilia Pop
Evaluarea modului de respectare a
normelor de creditare (analiza,
avizare, acordare, urmarire) n
activitatea curenta a sucursalelor.
Mecanisme de control intern si
monitorizare a riscului la nivelul
sucursalelor si a departamentului
Analiza proceduri,rapoarte
Verificare dosare decredit
Teste in sistem
Intervievare
Suc. Pipera
Suc. Ilfov
Dep. AI
96 h Mihaela
Oprea
Evaluarea, monitorizarea si controlul
riscului de creditare
Analiza rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Dep. CrediteCorporative
Dep. AI
55 h Emilia Pop
Concentrarea expunerilor pe
contrapartide
Analiza rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Dep. CrediteCorporative
Dep. AI
25 h Emilia Pop
Evaluarea performantei portofoliului
de credite
Analiza rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Dep. CrediteCorporative
Dep. AI
20 h Emilia Pop
Mihaela
Oprea
36
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
37/59
Sistemul de raportare privind
activitatea de creditare si
monitorizarea riscului de credit
Analiza rapoarte
Intervievare
Dep. CrediteCorporative
Dep. AI
18 h Emilia Pop
Mihaela
Oprea
Evaluarea activitatii Comitetului deCredite
Analiza minutesedinte Dep. AI 8 h Emilia Pop
Mihaela
Oprea
Total 240h
sef misiune,
Anexa 3
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Denumirea misiunii de audit : Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.09.2012 - 31.03.2013
ntocmit de: Emilia Pop
Aprobat de: Mihaela Oprea
Data : 01.11.2012
Obiective Activitati Perioada Locul desfasurarii0 1 2 4
Strategia bancii privind activitatea de
creditare.Politici si proceduri privind riscul de
credit.Organizarea activitatii, responsabilitati
37
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
38/59
si activitati desfasurate.Evaluarea, monitorizarea si controlul
riscului de creditare.Concentrarea expunerilor pe
contrapartide.Verificarea garantiilorSistemul de raportare privind
activitatea de creditare si
monitorizarea riscului de credit.Evaluarea modului de respectare a
normelor de creditare (analiza,
avizare, acordare, urmarire) n
activitatea curenta a sucursalelor.
Mecanisme de control intern si
monitorizare a riscului la nivelul
sucursalelor si a departamentului.Evaluarea activitatii Comitetul de
Credite.1. ntocmirea si expedierea
notificarii.
Departament AuditIntern
2. ntocmirea programului
misiunii de audit.
Departament AuditIntern
3. Documentare. Departament AuditIntern
3. ntocmirea chestionarelor. Departament AuditIntern
4. ntocmirea tabelei analiza
riscurilor.
Departament AuditIntern
5. sedinta de deschidere a
misiunii.
Dep CrediteCorporate
Suc. Pipera
Suc. Ilfov6. Efectuarea verificarilor si
evaluarilor.
Directia CrediteCorporate
Suc Pipera
38
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
39/59
Suc Ilfov
Departament AuditIntern
7. Elaborarea Foii deidentificare si de analiza a
problemei.
Directia CrediteCorporate
Suc Pipera
Suc Ilfov8. Colectarea probelor de audit Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
Suc Ilfov9. Retinerea documentelor n
dosarul misiunii de audit.
Directia CrediteCorporate
/ DepartamentulAudit Intern
13. sedinta de ncheiere a
misiunii de audit intern
Directia CrediteCorporate
Suc Pipera
Suc Ilfov14. Elaborarea proiectului de
raport de audit si a planului de
masuri
Departamentul AuditIntern
15. Transmiterea proiectului
de raport entitatii auditate
Departamentul AuditIntern
16. Contestatia la proiectul de
raport de audit
Directia Credite
CorporateSuc Pipera
Suc Ilfov
39
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
40/59
17. sedinta de conciliere. Directia CrediteCorporate
Suc Pipera
Suc IlfovB18. ntocmirea raportului deaudit intern.
Departamentul AuditIntern
CHESTIONAR
Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabil
Conducatolul Directiei: Mihai Andrei
Manager: Marius Negrut
Data completarii: 01.09.2012
Perioada auditata: 01.09.2012-31.03.2013
Numele si prenumele auditorilor: Emilia Pop, Mihaela Oprea
1. ORGANIZARE
1.1. Exista un numar corespunzator de angajati n cadrul departamentului?
DA NU
1.2. Exista o buna separare a atributiilor?
DA NU
1.3. Angajatii au pregatirea necesara?
40
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
41/59
DA NU
1.4. Sunt realizate periodic sedinte operative?
DA NU
1.5. Angajatii sunt cuprinsi n programe de training ?
DA NU
1.6. S-au realizat reorganizari n cadrul departamentului n perioada scursa de la ultima misiune
de audit?
DA NU
CALIFICATIV: 0.66
2. MONITORIZARE
2.1. Autocontrolul este eficient?
DA NU
2.2. Se exercita un control ierarhic eficient?
DA NU
2.3. Exista controale ncrucisate?
41
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
42/59
DA NU
2.4. Se realizeaza o monitorizare adecvata riscului de credit la nivelul Depart. Credite Corporate?
DA NU
CALIFICATIV:1
3. CONTROL sI RAPORTRI
3.1. Informatiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ?
DA NU
3.2. Rapoartele asigura urmarirea realizarii targeturilor?
DA NU
3.3. Rapoartele asigura urmarirea ncadrarii n indicatorii profilului de risc?
DA NU
3.4. Rapoartele asigura un control adecvat al riscului de credit?
DA NU
42
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
43/59
3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesara?
DA NU
3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?
DA NU
Se pot aduce mbunatatiri
3.7. Raportarile catre BNR se realizeaza la termen ?
DA NU
CALIFICATIV:0.72
Nefavorabil: 0 - 0.3
Favorabil: 0.31 1
Anexa 4
CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare
Perioada supusa auditului: 01.09.2012-31.03.2013
ntocmit de: Mihaela Oprea
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU0 1 2
43
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
44/59
1. Exista proceduri scrise? 12. Atribuirea responsabilitatilor si delegarea competentelor sunt declarate n
proceduri?
1
3. Cunosc angajatii procedurile n uz? 1
4. Procedurile n uz asigura separarea sarcinilor incompatibile? 1
5. Procedurile n uz sunt aprobate? 1
6. Procedurile n uz sunt actualizate? 1
7. Numai persoanele autorizate pot sa modifice procedurile? 1
8. Exista deficiente n aplicarea procedurilor? 1
9. Exista prevederi n proceduri privind identificarea si monitorizarea
riscurilor?
1
10. Exista activitati de monitorizare a riscurilor? 1
11. Este urmarita concentrarea riscului de credit? 1
12. Poate fi mbunatatit sistemul de raportare interna privind riscul de credit? 1
13. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate se
ntrunesc cu periodicitatea necesara?
1
14. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate
desfasoara activitatea n conformitate cu atributiunile stabilite?
1
15. Exista minute ale sedintelor de comitet? 2
16. Angajatii respecta prin activitatea zilnica atributiunile din fisa postului? 1
17. Exista preocupari pentru recuperarea debitelor restante? 1
18. Exista un bun management al resursei de personal n cadrul
departamentului?
1
19. Exista elaborata o strategie pentru activitatea de creditare? 1
20. Politicile elaborate raspund strategiei elaborate? 1
21 Se urmaresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit? 1
44
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
45/59
Anexa 5
Entitatea /structura auditata: Departament analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.10.2012
Data revizuire: 30.10.2012
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZ A PROBLEMEI
Nr. 1
1. Problema:
Necesitatea revizuirii scoringului folosit n analiza clientilor care solicita credite.2. Constatari :
n urma analizei asupra scoringului, am identificat urmatoarele:
punctajul acordat clientului ar trebui sa includa si o evaluare a calitatii
situatiilor financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate saunu, precum si opinia exprimata n raportul de audit financiar.
evaluarea factorilor subiectivi n cadrul scoringului nu poate conduce la
un numar de puncte mai mare dect n evaluarea celor obiectivi.
detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de
evaluare la care trebuie sa raspunda analistul de credite, n scopul
documentarii modului de evaluare si a prezentarii clare a elementelorevaluate.
n cadrul scoringului nu sunt evaluate informatiile obtinute din cash flow
si nici din proiectia de cash flow. Consideram necesara includerea acestora
45
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
46/59
n scoringul final.
n realizarea proiectiei fluxurilor de lichiditati, consideram necesara
documentarea clara a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilireaipotezelor, proiectia fluxurilor de lichiditati - eventual si folosirea unor
scenarii alternative, determinarea solvabilitatii clientului pe baza datelor
obtinute. n acest mod, rezulatele proiectiei pot fi evaluate si incluse n
scoringul final.
propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relatiei clientului
cu banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bancii si
profitabilitatea din trecut a clientului pentru banca pentru o periada de
timp precizata (6 luni/ 1 an).3. Cauze:
Neactualizarea scoringului.4. Consecinte:
Neluarea n considerare a unor factori, consideram noi, importanti si aplicarea unor
criterii n mod diferentiat, datorita nedetalierii continutului acestora.
5. Recomandari si solutii propuse:
Revizuirea scoringului folosit n evaluarea clientilor, inclusiv prin detalierea modului
de evaluare a factorilor subiectivi.
ntocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Mihaela Oprea
Anexa 6
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2012 Data revizuire: 31.12.2012
46
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
47/59
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZ A PROBLEMEI
Nr. 2
1. Problema:
Necesitatea reevaluarii sistemului de raportare pe segmentul riscului de credit
corporate.2. Constatari :
Extinderea raportarilor lunare pentru urmarirea expunerilor pe zone geografice si
ramuri.3. Cauze:
Nu sunt respectate cerintele normei 17/2007.4. Consecinte:
ntocmirea unor analize incomplete si neadecvate ceea ce poate conduce la o
monitorizarea mai putin stricta a riscului de credit.5. Recomandari si solutii propuse:
Revizuirea raportarilor periodice si urmarirea in mod distinct a extunerilor pe zonegeografice si ramuri.
ntocmit de:Emilia Pop Revizuit de: Mihaela Oprea
Anexa 7
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2012 Data revizuire: 31.12.2012
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZ A PROBLEMEI
Nr.3
47
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
48/59
1. Problema:
Evidentierea unei tendinte de relaxare a costurilor creditarii cu afectarea
profitabilitatii bancii.
2. Constatari :
Din testele efectuate n sucursale, precum si n urma analizei rezulatelor bancii, am
constatat evidentierea unei tendinte de relaxare a conditiilor de creditare n defavoarea
profitabilitatii bancii.3. Cauze:
Necesitatea atingerii cotelor de piata vizate prin obiectivele bancii.4. Consecinte:
Influentarea rezultatului obtinut de banca.5. Recomandari si solutii propuse:
Initierea unei analize a conditiilor de creditare oferite clientilor (dobnzi, comisioane -
n special cele referitoare la tranzactiile prin cont curent), prin compararea cu dobnzile
de referinta si respectiv, conditiile din piata.
ntocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Mihaela Oprea
Anexa 8
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 05.11.2012 Data revizuire: 10.11.2012
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZ A PROBLEMEI
Nr.4
1. Problema:
Neretinerea unor comisioane la acordarea creditelor.2. Constatari :
48
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
49/59
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40
sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau
retinerea cu intirziere.3. Cauze:
Omisiune din partea administratorului, lipsa controlului din partea directorului de
sucursala.4. Consecinte:
Neretinerea comisioanelor.5. Recomandari si solutii propuse:
Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.
ntocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Mihaela Oprea
Anexa 9
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 07.02.2013 Data revizuire: 08.02.2013
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZ A PROBLEMEI
Nr.5
1. Problema:
Neinregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci.2. Constatari :
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala 53
49
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
50/59
nu s-a procedat la inregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci3. Cauze:
Nerespectarea procedurilor interne.4. Consecinte:
Risc credit ridicat ca urmare a neinregistrarii la timp a garantiilor..5. Recomandari si solutii propuse:
Se impune un control mai strict asupra modului de constituire si inregistrare a garantiilor.
ntocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Mihaela Oprea
Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 03.09.2012 Data revizuire: 09.09.2012
FOI DE LUCRU NR. 1
Obiectul auditat:
Strategia bancii privind activitatea de creditareObiectivul auditat:
Evaluarea strategiei privind activitatea de creditareRiscuri potentiale identificate:
Nestabilirea modalitatilor de monitorizare a riscului de credit
Lipsa aprobarii Consiliului de Administratie
Inadecvarea strategiei la piata, mediul economic si capitalurile bancii
Implementarea necorespunzatoare a strategiei
50
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
51/59
Proceduri de efectuat
- analiza strategiei, identificnd directiile de monitorizare a riscului de credit
Proceduri efectuate
n conformitate cu n Norma 17/2007 s-a elaborat si aprobat strategia bancii
privind activitatea de creditare, precum si profilul de risc al bancii care stabileste urmatorii
indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit:
General Limita Nivel de alerta
Total credite restante si ndoielnice / total portofoliu
de crediteExpunere neajusta af. creditelor si dob n"ndoilenic" si "pierdere" / total credite si dobnziclasificate (Rata de risc 1)Expunerea neta fata de un grup (singur debitor) /fonduri propriiValoarea cumulata a expunerilor mari (>10% dinfonduri proprii) / fonduri propriiValoarea cumulata a expunerilor fata de persoaneaflate n relatii speciale / fonduri propriiValoarea cumulata a expunerilor fata de personalul
propriu / fonduri propriiExpunere principal n "standard" / total expunereprincipalTotal provizioane / total expunere principalExpunere principal n "pierdere" / total expunereprincipal
Persoane juridice Corporate + Commercial
Expunere principal n "pierdere" / total expunereprincipal
Expunere principal restant > 90 zile / total expunereprincipalCredite de investitii, productie si imobiliare
Linii de credit, overdraft, revolving
ncadrarea n aceste prevederi de strategie este urmarita de Departamentul de Administrare aRiscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
51
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
52/59
Concluzii
Principalele directii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate deurmatoarele:
- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi XX%din totalul portofoliului de credite.
- se va urmari acordarea cu preponderenta a creditelor n valutele generate decontrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar sa fie acoperit n mod natural, curespectarea reglementarilor n vigoare.
- acordarea cu preponderenta a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea risculuipe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investitii.
- banca va urmari ca profitabilitatea estimata a fiecarei tranzactii n raport cu riscul
asumat sa contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bancii.
Anexa 10
Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop
Nume auditor: Mihaela Oprea
Data intocmire: 02.12.2012 Data revizuire: 15.12.2012
FOI DE LUCRU NR. 2
Obiectul auditat:
Politici si proceduri privind riscul de creditObiectivul auditat:
Adecvarea politicilor si procedurilor la strategia elaborataRiscuri potentiale identificate:
Politici si proceduri neadecvate la startegia de creditare
52
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
53/59
Comunicarea insuficienta a politicilor si procedurilor catre angajatii implicati n punerealor n aplicare
Proceduri de efectuat
- analiza procedurilor de creditare
- intervievarea managementului diviziei de credite
Proceduri efectuate
- Analizarea organigramei
- Analizarea procedurilor si normelor interne si verificarea adecvarii lor la politicileelaborate
- Analizarea sistemului de raportare periodica
- Evaluarea sistemului de control la nivelul departamentului. Controlul asuprasucursalelor
Concluzii
n vederea implementarii strategiei bancii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate
si implementate n 2012 au urmarit urmatoarele obiective:
- separarea activitatii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,
corporate si individuals,
- asigurarea separarii atributiilor de analiza si administrareprin alocarea acestor
atributiuni unor structuri organizatorice distincte,
- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atributii n acest sens
- procupare pentru mbunatatirea calitatii portofoliului de credite,
53
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
54/59
Anexa 11
Entitatea / structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas
Data intocmire: 13.01.2013 Data revizuire: 17.01.2013
FOI DE LUCRU NR. 3
Obiectul auditat:
Organizarea activitatii, responsabilitati si activitati desfasurate
Obiectivul auditat:
Adecvarea fisei posturilor la continutul activitatii desfasurate
Evaluarea eficientei utilizarii resursei de personalRiscuri potentiale identificate:
Necorelarea activitatiilor desfasurate cu fisa posturilor.
Nerespectarea principiului segregarii functiilor incompatibile.
Inadecvarea activitatilor desfasurate comparativ cu resursele existente.
Proceduri de efectuat
- analiza organigramei si a fiselor posturilor
Proceduri efectuate54
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
55/59
- a fost analizata ultima organigrama aprobata a bancii
- a fost intervievata conducerea operativa a departamentelor implicate n procesul decreditare corporate
Concluzii
Activitatea de creditare este organizata n cadrul mai multor departamente si divizii din
centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
- Prezinti organizarea din HO
- La nivelul sucursalelor se desfasoara activitatea de creditare, ncepnd cu
activitatea de marketing prin ofiterii de marketing, analiza dosarelor si aprobarea
lor n limita competentelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiza si aprobare
n centrala, si administrarea creditelor ramase n competenta lor.
Actuala organigrama raspunde cerintelor politicii de creditare si n acelasi timp cerintelor
de management al riscului de creditare, n sensul monitorizarii activitatii de creditare pe
segmentele de clientela particularizate prin caracteristici ale activitatii desfasurate si factori de
risc specifici.
Se procedeaza la aprobarea si administrarea separata a creditelor pentru IMM.
Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Mihaela Oprea
Data intocmire: 01.12.2012
Data revizuire: 31.12.2012
55
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
56/59
FOI DE LUCRU NR. 4
Obiectul auditat:
Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de credit.Obiectivul auditat:
Acuratetea si completitudinea raportarilor
Frecventa raportarilor si beneficiarii acestora
Riscuri potentiale identificate:
Raportari incomplete sau neadecvate
Frecventa necorespunzatoare
Alocare necorespunzatoare a drepturilor de consultare n sistem
Proceduri de efectuat
- Evaluarea procesului de raportare
Proceduri efectuate
- Verificarea raportarilor destinate BNR
- Evaluarea adecvarii raportarilor interne
Concluzii
Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigura att cerintele de raportare BNRct si cerintele interne de raaportare. Rapoartele sunt furnizate de catre Depart. Credite Corporate,raportari, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se asigura astfel controlul ncrucisat siurmarirea modului de atingere a target-urilor, nivelul expunerilor pe clienti, calitatea portofoliuluide clienti, ncadrarea n profilul de risc definit.
56
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
57/59
Auditul intern apreciaza ca necesara extinderea setului de raportari pentru monitorizarea lunara aconcentrarii pe ramuri si zone geografice.
Anexa 12
Entitatea / structura auditata: Departamentul Analiza credite corporate
Tema misiunii de AI: Auditul activitatii de credit corporate
Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Mihaela Oprea
Data intocmire:05.11.2012
Data revizuire: 10.11.2012
FOI DE LUCRU NR. 5
Obiectul auditat:
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare,urmarire) n activitatea curenta a sucursalelor. Mecanisme de control intern si monitorizarea riscului la nivelul sucursalelor si a departamentului.Obiectivul auditat:
Verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului
Verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initialea creditului
Evaluarea creditelor si a calitatii portofoliului n scopul determinarii adecvariiprovizionului nregistrat
Evaluarea garantiilor
Verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,rambursari, creante atasate
Verificarea rezonabilitatii nregistrarilor referitoare la veniturile din dobnzi sicomisioane
Eficienta controalelor la nivelul departamentuluiRiscuri potentiale identificate:
57
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
58/59
- Iregularitati privind respectarea normelor
- Neretinerea comisioanelor
- Iregularitati n nregistrarea n sistem a creditelor si garantiilor
- Neadecvarea controalelor la nivelul departamentului
Proceduri de efectuat
- Verificari la nivelul sucursalelor privind respectarea normelor de crediatre
- Verificari la nivelul Depart. Credite Corporate a respectarii normelor de creditare
Proceduri efectuate
- Verificarea prin sondaj a dosarelor de credit
- Teste privind completitudinea si acuratetea datelor n sistem
- Evaluarea controalelor derulate n sucursale
- Evaluarea controalelor derulate n HO
58
-
7/30/2019 Misiune de Audit Aly
59/59
CONCLUZII