Memorando de Planeación Estratégica FRIGOECOL TERMINADO

MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATEGICA FRIGOECOL LTDA

ALEXANDER AGUILAR DINA ZAPATA SALBALSA HECTOR MARIANO PARRA JUAN CARLOS OORO MENDEZ MARTA DONADO VILLARREAL MIRLE MANCHEGO ROBERTH ALEXANDER FONSECA OSPINO

Presentado al profesor: ALVARO REYES OVIEDO

UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL CARIBE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA I SEMESTRE 2011

Memorando de Planeacin Estratgica

MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATGICACLIENTE PERIODO : FRIGOECOL LIMITADA : DEL 1 DE ENERO DE 2011 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 FECHA: 31 DE AGOSTO DE 2011 ALVARO REYES OVIEDO FECHA:

PREPARADO POR : REVISADO POR :

El Memorando de Planeacin Estratgica es la primera etapa del proceso de planeacin de la auditora, y es indispensable para asegurarnos de realizar una auditora efectiva y eficiente. No se espera que la planeacin estratgica sea un ejercicio extenso y detallado, sino ms bien un esfuerzo concentrado por parte de los miembros del equipo de trabajo, a fin de proporcionar una orientacin global y un sentido de equilibrio en las circunstancias particulares del cliente. Este formulario se debe preparar para recopilar y documentar los temas relevantes, y debe ser complementado con procesos para realizar un completo trabajo de planeacin. TERMINOS DE REFERENCIA. Describa brevemente los trminos de referencia de la asignacin, incluyendo la responsabilidad asumido o acordada con el cliente con respecto a: TIPO DE TRABAJO A REALIZAR

El trabajo para el cual hemos sido contratados, es de desempearnos como Revisores Fiscales de la empresa FRIGOECOL LIMITADA Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin profesional en calidad de Revisores Fiscales y verificar el cumplimiento de lo establecido en el Cdigo de Comercio as: a) Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservacin y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que estn en poder de la compaa, de acuerdo con el artculo 209-3 del Cdigo de Comercio. b) Cumplimiento de las normas legales, de los estatutos sociales, de las decisiones de la Asamblea de Accionistas y Junta Directiva, de acuerdo con los artculos 207-1, 208-3, y 209-1 del Cdigo de Comercio. c) Razonabilidad de los estados financieros al 31 de diciembre de 2011 de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales aplicables en Colombia, Decretos 2649 y 2650 de 1993. d) Razonabilidad del informe de gestin presentada por la gerencia.

Conferencista: lvaro Reyes Oviedo

Memorando de Planeacin Estratgica EXPECTATIVA DEL CLIENTE E INFORMES ESPECIALES

De acuerdo con lo hablado con Calixto Silvera, Presidente de la Junta Directiva, Jorge Bornacelli Snchez, Representante Legal, Juan Carlos Ooro, Contador, se encuentran interesados en el desarrollo de los siguientes trabajos: a) Evaluar la fortaleza del control interno, con el fin de detectar las debilidades existentes en el mismo y emitir las recomendaciones necesarias para su correccin; en especial a los procedimientos aplicados a las areas de contabilidad, de calidad y produccin. b) Evaluar la carga laboral que poseen los empleados de la empresa y establecer una correcta segregacin de funciones. c) Establecer las respectivas polticas de procedimientos necesarias para mejorar los controles de calidad en el rea sanitaria. d) Implementar una poltica adecuada de contratacin para una seleccin correcta del personal que ingresa a la empresa. Nuestro trabajo consiste en realizar una auditora integral a la empresa FRIGOECOL LIMITADA, que evale los aspectos negativos a nivel operativo y administrativo con el fin de generar los correctivos necesarios.

RESPONSABILIDAD EN INFORMES

Como Revisores fiscales de la empresa FRIGOECOL LIMITADA, nuestra responsabilidad implica entre otras, las siguientes: (1) Expresar un dictamen sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros emitidos de manera Mensual, Bimestral y/o Anualmente, (2) Certificar las declaraciones de impuestos; (3) Velar por el cumplimiento de los procedimientos de control implantados por la administracin de la Compaa; (4) Certificar con nuestra firma los informes enviados a las entidades de control y vigilancia. (5) Emitir y certificar cualquier otro informe eventual que sea solicitado por las entidades de vigilancia y control


Memorando de Planeacin Estratgica PERSONAL ASIGNADO AL TRABAJO. Indique los nombres de los miembros del equipo de trabajo, incluyendo a cualquier especialista que participar en el trabajo. NOMBRE DEL FUNCIONARIO CARGO

Mirle Manchego Torres Roberth Fonseca Ospino Dina Zapata Sabalza Marta Donado Villarreal Alexander Aguilar Hctor Ariz Mariano Parra

Revisor Fiscal Revisor Fiscal Suplente Asistente de Auditora Asistente de Auditoria Asistente de Auditoria Asistente de Auditoria

GERENCIA DEL CLIENTE. Indique los nombres y ttulos de los miembros de la gerencia del cliente con los cuales el equipo de trabajo tendr contacto sustancial durante la auditora. No duplique la informacin mantenida en el archivo permanente, solamente incluya aquellos con los cuales mantendremos un contacto sustancial durante el trabajo de campo. NOMBRE DEL FUNCIONARIO CARGO

Jorge Bornacelli Snchez Juan Carlos Ooro Ana Mara Meja Roberto Barandica Calixto Silvera Gabriel Daz

Gerente General Contador General Jefe Departamento de Calidad Jefe Departamento de Produccin Socio Mayoritario de la Empresa Accionista

ASUNTOS PARA SEGUIMIENTO. Liste los asuntos que fueron identificados en reuniones con el cliente, archivos de correspondencia, papeles de trabajo del ao anterior y cartas de recomendaciones, que requieren seguimiento durante la presente auditora. ASUNTO SEGUIMIENTO PLANIFICADO REF. A P/T

Carta de recomendaciones Verificar de la implantacin de los correctivos anteriores expresados en ella. Inspeccin sanitaria. del rea Evaluacin de la efectividad procedimientos sanitarios de los

Manual de funciones

Evaluar de forma detallada las funciones asignadas al personal de la empresa

Manual de contratacin de Establecer polticas de contratacin personal adecuadas para la seleccin de personal.



FECHA DE REUNIONES. Liste las reuniones importantes organizadas con la gerencia del cliente los Directivos de la Compaa y otros importantes. REUNIN CON PROPSITO FECHA

Socios y Gerencia Gerencia y Directores Socios y Gerencia Socios y Gerencias Socios y Gerencia

Conocer las expectativas del cliente con respecto al alcance de la auditoria Evaluar control interno de la empresa y establecer recomendaciones preliminares Dictamen del Revisor Fiscal Informe de recomendaciones sobre debilidades encontradas en el control interno, Visita Final Informe de recomendaciones a cerca de la correcta segregacin de funciones, cumplimiento en los controles de calidad e implementacin de las polticas de contratacin de personal.

Ene/2011 Julio/2011 Feb/2012 Mar/2012 Mar/2012

Nota: Estas fechas son tentativas. Tambin se podrn realizar otras reuniones dependiendo de los resultados obtenidos en nuestra Auditoria.FECHAS DE INFORMES. Liste los informes a emitirse (incluyendo informes estatutarios de auditora, informes especiales, etc.) y la fecha de emisin esperada para cada uno. INFORME FECHA

Carta de Recomendaciones Declaracin de Retencin en la Fuente Declaraciones de IVA Declaraciones de ICA Declaracin de Renta y Complementarios Informe del Revisor Fiscal a la Junta Directiva. Informe a Supersociedades Informes al INVIMA

Cada Vez Mensual Bimestral Mensual Marzo/2011 Feb/2012 Mar/2012 Semestral


Memorando de Planeacin Estratgica COMPRENSIN Y ANLISIS DE LA ACTIVIDAD. En la etapa de planeacin es importante llegar a conocer las caractersticas del negocio del cliente que nos permitirn identificar los sucesos, transacciones y prcticas que pueden tener un efecto significativo sobre los estados financieros, y asistirnos en decidir el alcance y nfasis relacionado con nuestros procedimientos de auditora. La comprensin de la situacin econmica y del negocio del cliente, es un requisito para lograr una auditora efectiva y un servicio distinto. Al desarrollar o actualizar nuestra comprensin de las actividades generalmente nos concentramos en aquellas partes, transacciones, saldos o tems que conllevan mayor riesgo o que poseen caractersticas inusuales. Deseamos asegurarnos que estos temas reciben una especial atencin en el plan de auditora. Entre dichos temas se pueden incluir: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Caractersticas de los servicios que se ofrecen Competencia en el mercado Rentabilidad de los productos Caractersticas de los deudores, plazos de crditos, garantas y derechos de devolucin Filosofa y mtodo de comercializacin y participacin en el mercado Naturaleza de las tendencias de precios y sensibilidad de los precios a las condiciones de mercado Naturaleza de las compras de materias primas y materiales Aspectos laborales Naturaleza de los inmuebles y maquinaria y el nivel y tendencia en las inversiones de capital Caractersticas de los proveedores Existencia de proyectos de construccin o desarrollo a largo plazo Naturaleza y alcance de las actividades de I&D Situacin impositiva Aspectos y situacin de transacciones con partes relacionadas o vinculadas

FRIGOECOL LIMITADA Es una empresa de capital privado, constituida en el ao 2004. Cuyo domicilio est en la ciudad de Malambo. Legalmente fue inscrita en cmara de comercio en el ao 2004, pero inicio actividades hasta el ao 2006. A partir de esta fecha empieza a prestar sus servicios. El objeto social de la empresa es el sacrificio de ganado bovino, la de su carne y la comercializacin de sus subproductos. El trmino de duracin de la empresa es ilimitado, hasta que sus socios por decisin unnime decidan poner fin a su sociedad. La empresa cuenta con 22 socios de los cuales el 50% ejerce actividad como clientes de la compaa. Sus principales socios capitalistas son: 1. Gabriel Daz 22% 2. Jos Morn Cotes 20% 3. Calixto silvera. 12% Actualmente esta posicionado como el segundo frigorfico de la costa atlntica. Su calificacin segn INVIMA es de clase dos, lo que quiere decir que nicamente puede comercializar y distribuir carne en el territorio nacional.Conferencista: lvaro Reyes Oviedo


Caractersticas de los productos Su actividad principal es el sacrificio de ganado bovino. De aqu nacen sus actividades secundarias que son: comercializacin de carne bovina y sus subproductos tales como la piel, cebo sangre, bilis, viriles, clculos biliares, etc. Caractersticas de los deudores Sus principales clientes en el sacrificio del ganado son sus socios. En la comercializacin de los subproductos se encuentra empresas como Bfalo s.a. quienes compran la piel; Indagro Ltda., quienes compra el sebo; los clculos biliares son comprados por Oscar Arrellanes. La rotacin de cartera por el sacrifico del ganado es semanal. Y con los subproductos se manejan polticas de cobro quincena o mensual. La garanta se representa a travs de la factura de venta. Tendencia de precios y sensibilidad del mercado. Existe un consenso entre los frigorficos de la zona en cuanto a la fijacin de los precios para el sacrificio del ganado bovino. En cuanto a los precios de los subproductos estos se dan dependiendo de las regulaciones y tendencias del mercado nacional e internacional. Aspectos laborales La mano de obra se encuentra dividida de la siguiente manera: Una parte en el rea de procesos o bien llamada rea operativa de la empresa a cuyos empleados se les paga por produccin. La otra parte es el rea administrativa. Al personal de produccin, calidad y mantenimiento tienen contratos a trmino fijo. El personal de contabilidad y gerencia poseen contrato a trmino indefinido. Caractersticas de los proveedores Generalmente los proveedores de las compaas son empresas que suministran insumos y servicios de mantenimiento de maquinaria. Por poltica de pago, a los proveedores de insumos se les paga con una rotacin de 45 das y los proveedores de servicios se manejan de contado.


Memorando de Planeacin Estratgica FACTORES EXTERNOS. Documente los factores externos respecto al cliente que puedan afectar lo apropiado de las conclusiones de auditora o el nfasis del trabajo de auditora (p.ej. una disminucin significativa en la demanda de un producto de una manufacturero, un cambio significativo en tasas de inters, un cambio abrupto en el precio de una materia prima, etc.) Considere el efecto potencial de las condiciones econmicas sobre el cliente, incluyendo las condiciones en la industria en la cual opera, y de leyes y reglamentos aplicables.

Inseguridad Por la posicin geogrfica donde se encuentra ubicada las instalaciones de la planta administrativa y operacional de la empresa, es susceptible a la delincuencia comn. Se pueden presentar hechos de robo tanto a los empleados, asociados e inclusive a las instalaciones fsicas de la empresa. Precios del mercado. Uno de los factores principales que afecta a la compaa es la susceptibilidad de los precios del mercado. Debido a que los productos y subproductos que comercializan la empresa dependen de los precios fijados en el mercado nacional e internacin, en la medida que estos aumenten o disminuya de igual manera aumenta o disminuir los ingresos mensuales de la empresa. Factores legales En materia de sanidad y calidad, la empresa depende de las inspecciones y recomendaciones que haga el INVIMA y la CRA para el funcionamiento de la planta de produccin y principalmente la planta donde se realiza el sacrificio del ganado. Debido a que si estos no cumplen con los requisitos exigidos por los entes de control no se les renueva la licencia de funcionamiento y permisos de sanidad.

POLTICAS FINANCIERAS Y PRCTICAS CONTABLES. Documente las principales caractersticas del negocio del cliente que pueden afectar lo apropiado de las conclusiones de auditora o el nfasis del trabajo de auditora. Considere cambios importantes en el negocio as como asuntos tales como los que aparecen enumerados a continuacin y cualquier otro asunto que sea aplicable: POLITICAS FINANCIERAS 1. Prcticas de administracin de fondos 2. Polticas de inversin 3. Liquidez y capacidad para generar capital de trabajo 4. Mtodos financieros utilizados incluyendo proyecciones financieras y flujos de fondos 5. Presupuestos de inversin y polticas de dividendos 6. Capitalizacin y financiamiento Conferencista: lvaro Reyes Oviedo

Memorando de Planeacin Estratgica 7. Estructura y patrimonio de la empresa. Haga nfasis en el Departamento de Administracin y Finanzas con relacin a: responsabilidades de los directores, individuos responsables por la iniciacin, preparacin y aprobacin de polticas y procedimientos contables, grado de descentralizacin de las actividades financieras, etc. PRACTICAS CONTABLES 1. Sistemas de contabilidad, presupuesto, informes e informacin gerencial. 2. Cambios en polticas contables vigentes o posibles cambios a la fecha 3. Problemas en aplicacin de polticas contables, identificadas en aos anteriores 4. Naturaleza de cambios en normas contables y/o fiscales que afecten a la Compaa

POLITICAS FINANCIERAS: El recaudo de la cartera se recibe en efectivo y cheque, se maneja dentro la caja de la empresa. Generalmente se utiliza para gastos y compras y no se consigna a cuentas de Banco. En el evento de la facturacin del sacrificio del ganado, se expide una factura al cliente donde se realiza el cobro del sacrificio del ganado y se le descuenta el valor producto de la compra por parte de la empresa al cliente de los subproductos derivados del sacrificio. Esto puede dar como resultado un saldo por pagar o por cobrar al cliente dependiendo de los precios del mercado de los subproductos. En la actualidad, generalmente el valor de la facturacin est dando como resultado un valor a pagar al cliente debido a que los precios de la piel han subido de precio. La empresa maneja altos ndices de rentabilidad y liquidez debido a que el flujo de caja es constante y genera utilidades semanales. Los excedentes que obtiene la empresa se utilizan para el pago de pasivos de vigencias pasadas e inversin en la compra de nuevas maquinas. No se estn repartiendo dividendo. Por poltica de la gerencia y la junta directiva, los excedentes se utilizan para capitalizar la empresa. PRACTICAS CONTABLES: La empresa maneja su contabilidad de acuerdo con las normas legales vigentes en Colombia y aplicables en materia contable; segn los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia Decreto 2649 y 2650 de 1993. De igual manera, los registros contables y/o de operaciones son manejados de manera sistematizada con el programa SIIGO. Los Estados Financieros son preparados de manera mensual por parte del Contador y son presentados de igual manera a la gerencia quien los revisa y los aprueba.Conferencista: lvaro Reyes Oviedo


El departamento de contabilidad realiza anualmente un presupuesto de costos y gastos general para la empresa. De manera mensual, es comparado este presupuesto con las ejecuciones reales de gastos y es evaluado por el contador que en determina si lo presupuestado est acorde con lo ejecutado. La gerencia no tiene como poltica presentar informes de su gestin que permitan analizar las operaciones aplicadas al proceso productivo de la empresa. Como por ejemplo: cuantas reses son sacrificadas al mes, cuanto se gasta en mantenimiento, insumos etc. Debido a la naturaleza de los clientes, la empresa asume en un 90% las retenciones que se deben hacer a dichos clientes. Estas compras son pasadas por la bolsa agropecuarias. La empresa no maneja sistema de costos a sus productos.

ASUNTOS DE SERVICIO. En el curso de nuestras actividades de planeacin debemos estar alerta a situaciones que presenten oportunidades de prestar servicios adicionales a nuestro cliente. Generalmente, estas oportunidades se manifiestan durante la planeacin estratgica en conversaciones con los Directivos sobre diversos aspectos del negocio, el medio de procesamiento o el medio de control.

Como 1. 2. 3.

oportunidad de servicio encontramos que: la empresa no posee manuales de funciones para los empleados No posee procedimientos de control claros y definidos La empresa no realiza mantenimiento preventivo a su maquinaria, lo cual genera un gasto excesivo al momento de reparar una de sus maquinas.

PRESUPUESTO DE TIEMPO. Detallar a continuacin, el nmero de horas presupuestadas de manera global. El total deber concordar con el total de horas indicado en el PDT Resumen de Presupuesto y Tiempo. No debe detallarse el presupuesto de tiempo para no duplicar el trabajo del PDT Resumen de Presupuesto y Tiempo. PRESUPUESTO GLOBAL DE AUDITORIA Fase de planeacin Fase de ejecucin Fase de conclusin Total Horas PRESUPUESTO POR AREAS DE AUDITORA reas crticas 150 reas significativas 100 Otras reas 50 Total horas 300

24 170 120 314


Memorando de Planeacin Estratgica CALCULO DEL NIVEL DE MATERIALIDAD. De acuerdo con el conocimiento del negocio del cliente, compute el Nivel de Materialidad. Activo total estimado a la fecha del Balance General (1) Ingreso operacional total estimado por el ao terminado a la fecha del balance general(2) En base al mayor monto de las lneas (1) y (2), computar el nivel de materialidad

7.833.277.407 3.058.691.563 94.000.000

Puede llenar este clculo con la Hoja de Trabajo del Nivel de Materialidad. AREAS CRTICAS. Liste los objetivos crticos de auditora, indique por qu se consideran crticos y describa brevemente el enfoque de auditora propuesto para cada uno. Los objetivos crticos de auditora pueden relacionarse con elementos de, o revelaciones en, los estados financieros. Adems, es posible que se consideren crticos slo ciertos aspectos de un elemento de los estados financieros. Por ejemplo, el control de las unidades de inventario, puede constituir un objetivo crtico de auditora, pero no la valorizacin de inventario.

A nivel de delegacin de funciones se presenta constantemente conflicto de intereses. La empresa no tiene asignada un protocolo de familia por lo que se presenta reiteradamente desautorizaciones de los socios con las rdenes impartidas por la gerencia o Directores a los empleados de menor rango. La empresa no posees un mtodo de costeo que permita evaluar correctamente los costos incurridos al momento del sacrificio del ganado. La compaa tiene como poltica principal de recaudo de cartera el pago directo en efectivo a la empresa. Este efectivo recibido en caja, es utilizado para pago de gastos en la medida que se presenten las erogaciones. No se realiza habitualmente consignacin de estos dineros a las cuentas de Banco. Lo cual puede generar prdidas o defalco de dinero. Cuentas Por Cobrar a una de las Empresas Asociada: La compaa entre sus socios tiene a la Cooperativa Comercializadora de Ganado COOCOGAN la cual en estos momentos adeuda a la empresa la suma de $1.007.486 pesos comprendidos asi: 1) 767.028.766 Venta de Servicio 2) 240.456.550 Acuerdo Dian deuda En estos momentos la empresa COOCOGAN se encuentra en liquidacin, y nuestro cliente registra el primer saldo por transacciones realizadas; pero el segundo es una deuda de COOCOGAN que est absorbiendo la empresa y teniendo en cuenta que esto es una cifra significativa y un porcentaje alto de las cuentas por cobrar; entraremos a hacer anlisis de esta situacin y de las cifras.


Memorando de Planeacin Estratgica ASUNTOS DE CONTABILIDAD, AUDITORA E INFORMES SIGNIFICATIVOS Y POCO USUALES El equipo de trabajo debe identificar y documentar los hechos fundamentales y la resolucin de asuntos de contabilidad, auditora e informe poco usuales y significativos. Estos asuntos a menudo incluyen aspectos de los objetivos crticos de auditora as como otras reas del examen. Pueden incluir asuntos tales como lo apropiado del tratamiento contable o de los procedimientos de auditora para ciertas transacciones y la consideracin de asuntos de revelacin o del tipo de informe a ser emitido. La identificacin de estos asuntos en la presente seccin a veces est prescrita, pero en la mayora de los casos se deja al criterio del equipo de trabajo. Entre los asuntos de contabilidad, auditora e informe que siempre se consideran significativos y poco usuales y que deben documentarse en esta seccin, se incluyen aqullos que: Requieren la consulta con especialistas de otras industrias u otros especialistas fuera del pas Implican un cambio significativo de las polticas o prcticas contables del cliente; o Se relacionan con desacuerdos con el cliente Adems, normalmente debe considerarse asuntos de contabilidad, auditora e informe significativos y poco usuales, y por lo tanto, identificarse en esta seccin, aqullos que: Requieren un alto grado de juicio o son controvertidos Implican transacciones complejas o asuntos de importancia relativa (incluyendo partidas de exposicin significativa en las cartas de abogado) Se relacionan con la aplicacin de procedimientos o tcnicas de auditora poco usuales; o Tienen un impacto significativo sobre el tipo de informe a ser emitido a) Asuntos de contabilidad Ref. a P/T

Revisin de la contabilidad de los costos incurridos al momento del sacrificio del ganado

b) Asuntos de Auditora

Ref. a P/T

Realizar arqueo a la cuenta de caja Revisin de la partidas de gastos canceladas por caja

c) Asuntos de informe

Ref. a P/T


Memorando de Planeacin Estratgica EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL. Una vez realizado los procedimientos analticos de revisin y completado la Hoja de Trabajo del Ambiente de Control, estamos en capacidad de identificar los factores de riesgo inherente y de control, a fin de concentrar nuestros esfuerzos de auditora y ejecutar satisfactoriamente el plan de auditora. Esta parte de la Hoja de Trabajo la Planeacin Estratgica, debe llenarse una vez se haya evaluado para el Riesgo de Control, la Hoja de Trabajo del Ambiente de Control (incluyendo el Ambiente de Control en el PED) y para el Riesgo Inherente, la Tabla de Factores del Riesgo Inherente. A continuacin documente esta evaluacin preliminar.

RIESGO INHERENTE: MEDIO Elementos que se consideraron: Dentro del mercado que corresponde a la actividad econmica de la empresa, nuestro cliente es el segundo posicionado en la venta del servicio, adems los precios manejados son determinados por el precio que se determine en el mercado; lo anterior indica que si por aparicin de una competencia o por otros factores la empresa pierde su posicin en el mercado o se diere una baja considerable en los precios estos factores afectaran en gran manera su produccin, utilidad y hasta su continuidad. El histrico en posicionamiento y precios se ha mantenido estable. RIESGO DE CONTROL: ALTO Elementos que se consideraron: a) La actitud de la gerencia hacia los controles internos. La gerencia de la Compaa, no muestra un como compromiso personificado de hacer los reportes financieros y al mismo tiempo de realizar la respectiva supervisin, se ha limitado a recibirlos del rea contable sin realizar anlisis de los mismos. b) Las actividades de control, informacin y comunicacin son muy dbiles, y no aseguran la consecucin de los objetivos. c) La Segregacin de Funciones presenta mucha deficiencia, nuestro cliente necesita establecer polticas y procedimientos mas claros para fortalecer los controles en procesos administrativos y de operaciones. d) No existen suficientes indicios de valores de integridad y tica CONCLUSIN: Teniendo en cuenta los riesgos inherentes (medio) y de control (alto) evaluados preliminarmente, el riesgo de exposicin profesional, consideramos que el riesgo de auditora es Bajo por lo tanto procederemos a realizar mas pruebas sustantivas.Conferencista: lvaro Reyes Oviedo

Memorando de Planeacin Estratgica CLASIFICACIN DEL USO DE COMPUTADORAS POR EL CLIENTE. La presente Seccin identifica el grado de uso de las computadoras por parte del cliente, la complejidad y la importancia para el negocio de las computadoras. Adicionalmente, identifica el ambiente de computadora en la compaa. Se puede reunir la informacin necesaria mediante indagacin con la alta gerencia y la gerencia de informtica. El perfil puede complementarlo tpicamente el auditor encargado, como parte del proceso de planeacin, con ayuda, segn se requiera, del Especialista de Auditora de PED. Anexe documentacin adicional segn lo considere necesario. El uso del perfil es opcional.

Generalidades del PED en la Empresa: La empresa no cuenta con Departamento de Sistemas, maneja 2 Software; el contable, llamado SIGO utilizado en la empresa hace 3 aos, y tienen un Contrato con la empresa que lo comercializa para cualquier eventualidad o asesora que se requiera; y el Software utilizado en Bscula el cual es utilizado solo por ste Dpto. Estructura: La empresa maneja una Red, la cual posee 3 estaciones y corresponde a los computadores usados en el Dpto. Contable, de stos, 1 es manejado por el Contador y los otros 2 por los auxiliares; sta Red es manejada por 1 servidor. Adems por fuera de la Red, hay 5 PC utilizados as: Dpto. Calidad (1) Produccin (2) Cuarto Frio (1) Bascula (1) Todos los anteriores Excepto por Bascula manejan la informacin de forma manual sin software para registro o ejecucin de operaciones, y adicional a esto como no se encuentran conectados al servidor, tampoco manejan copias en l. El de bscula aunque posee Software, tampoco va conectado al servidor.

Personas que Administran los Sistemas: No existe Dpto. de Sistema la complejidad de la empresa no lo amerita; y la persona encargada de administrar el Servidor es el Contador, ya que ste servidor solo tiene cobertura del Dpto. contable; los dems computadores de las dems reas son manejados por cada auxiliar de operaciones en cadaConferencista: lvaro Reyes Oviedo


departamento. La empresa posee un Contrato mensual mantenimiento preventivo y correctivo de todos los computadores.

para

el

Nivel de Manejo: En los departamentos Operativos El PED, es manual y su funcin principal es el registro de Operaciones realizadas. En el Departamento Contable el PED, el registro es bsico y lo complementa el Software que posee, realizando las respectivas interfaces.

OTROS ASUNTOS DE PLANIFICACIN. Utilice este espacio para documentar cualquier informacin pertinente a la planificacin que an no haya sido documentada. Por ejemplo, el uso de herramientas automatizadas, papeles de trabajo preparados por personal diferente a auditora, oportunidad del trabajo en el campo, acuerdos para observaciones de inventarios.

CAMBIOS EN LA PLANIFICACION DE AUDITORIA. Todos los cambios significativos en la planificacin de auditora desarrollada anteriormente deben documentarse aqu. Puede haber varios motivos para la realizacin de cambios en la planificacin de auditora, incluyendo las respuestas a los hallazgos de la auditora, asuntos adicionales de contabilidad poco usuales, y cambios subsecuentes en las circunstancias del negocio del cliente, que afecten el alcance apropiado del trabajo de auditora. Al documentar los cambios significativos, el nivel de detalle deber ser suficiente como para permitir una evaluacin de las consecuencias de los cambios en la efectividad de la auditora. Para lograr este objetivo, puede resultar eficiente referirse a otros papeles de trabajo. Si no ha ocurrido cambio significativo alguno, indicar "NINGUNO" en la columna "Cambios significativos".

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA AUDITORIA

EFECTO SOBRE LA AUDITORIA



CONCLUSIONES

El anterior plan de auditora fue realizado durante le mes de agosto e 2011, basndonos en el anlisis general de la empresa, sus estado financieros, su polticas de control interno, la relacin con el mercado, su posicionamiento en el mismo, la estructura organizacional que posee y principalmente de la reuniones establecida con los principales miembros de la organizacin. Para su elaboracin se siguieron los pasos establecidos dentro las normas de auditora generalmente aceptadas y dems disposiciones legales aplicables a la materia. En la medida que se realice su ejecucin se ir evaluando los resultados obtenidos y se emitirn los respectivos memorando indicando las modificaciones necesarias para corregirlo.

Socio/Revisor Fiscal

Fecha

Gerente/Suplente de Revisora Fiscal

Fecha

Encargado/Asistente

Fecha


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