Manual Práctico Renta 2014

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ma11ual práctico RENTA2014 Agencia Tributaria MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PúBLICAS www.a_aenciatributalia.es

Transcript of Manual Práctico Renta 2014

  • ma11ual prctico

    RENTA2014

    Agencia Tributaria MINISTERIO DE HACIENDA

    Y ADMINISTRACIONES PBLICAS www.a_aenciatributalia.es

  • Advertencia

    Esta edicin electrnica del Manual Prctico Renta y Patrimonio 2014 se cerr el da 29 de abril de 2015 en base a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio publicada hasta dicha fecha con efectos para el ejercicio 2014. Cualquier modificacin posterior en las normas de los citados Impuestos aplicables al mencionado ejercicio, deber ser tenida en cuenta.

    Catlogo general de publicaciones oficiales

    http://www.060.es

    Depsito Legal: M-9295-2015

    I.S.B.N.: 978-84-96490-90-1

    N.I.P.O.:631-15-001-8

  • PRESENTACIN

    La Agencia Estatal de Administracin Tributaria tiene entre sus principales objetivos el de minimizar los costes de cumplimiento que deben soportar los ciudadanos en sus relaciones con la Hacienda Pblica.Fiel a este propsito, y con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, la Agencia Tributaria pone a su disposicin la edicin del Ma-nual Prctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y del Impues-to sobre el Patrimonio del ejercicio 2014, preparada por el Departamento de Gestin Tributaria.Este Manual responde a la intencin de divulgar el Impuesto y contiene numerosos ejemplos prcticos que pretenden hacer ms asequibles los textos fiscales y clarificar aquellas cuestiones que revisten una mayor complejidad. Con la finalidad de facilitar a los contribuyentes la localizacin en el Apndice normativo de los preceptos legales y reglamentarios que regulan los temas tratados, los diferentes epgrafes y apartados del Manual contienen una referencia a los artculos de la Ley y del Reglamento en los que se regulan las cuestiones tratadas. Constituye, en cualquier caso y en el marco de la campaa de Renta y de Patrimonio 2014, una buena oportunidad para quienes deseen profundizar en el conocimiento de ambos impuestos.Aprovechamos la ocasin para recordarle que la Agencia Tributaria pone igualmente a su disposicin tanto el Programa de Ayuda Renta (PADRE) 2014 como el Programa de Ayuda del Impuesto sobre el Patrimonio, que le permitir realizar las declaraciones de estos impuestos por ordenador. Estos Programas puede descargarlos en la pgina de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es), as como efectuar la presentacin electrnica de sus declaraciones por este medio.Si lo prefiere, tambin existe un telfono de cita previa (901 22 33 44) para que le asig-nen el da y la hora en que puede acudir a su Delegacin o Administracin para que le confeccionen su declaracin de la Renta.Adems, a travs de la pgina de la Agencia Tributaria en Internet en la direccin ante-riormente indicada, puede Vd. obtener el nmero de referencia que le permita acceder a su borrador de la declaracin del IRPF, as como a sus datos fiscales del presente ejercicio y, proceder si cumple los requisitos previstos al efecto, a su confirmacin y presentacin por dichas vas, siempre que refleje su situacin tributaria en relacin con dicho Impuesto; en caso contrario, tambin podr solicitar la modificacin del borrador recibido.Adems podr obtener y, en su caso, modificar y confirmar el borrador o datos fiscales, as como presentar la declaracin del impuesto y, si resulta a ingresar, realizar el pago conectando directamente con la entidad colaboradora, mediante el certificado elec-trnico reconocido o bien con el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario suministrada por la Agencia Tributaria (Cl@ve PIN").Por ltimo, existe un telfono de informacin (901 33 55 33), al cual puede llamar para resolver sus dudas sin necesidad de desplazarse a nuestras oficinas.

    Departamento de Gestin Tributaria

  • Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014Gestin del Impuesto Pginas

    Obligacin de declarar Desde 1 el de enero de 2014 se excluye del lmite conjunto de la obligacin de declarar de 1.600 euros, previsto en el artculo 96.2.b) de la Ley del IRPF para los rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva (IIC) en las que la base de retencin no proceda determinarla por la cuanta a integrar en la base imponible .............................................................................. 3

    Campaa Renta 2014: borrador y autoliquidacin.

    Plazos

    Borrador de declaracin: obtencin, modificacin y confirmacin, cualquiera que sea su resultado:a) Por va electrnica o telefnica: desde el 7 de abril hasta el da 30 de junio de 2015 .......

    Si se efecta domiciliacin bancaria del pago, el plazo de confirmacin finaliza el 25 de junio de 2015.

    b) Por va presencial: desde el 11 de mayo hasta el 30 de junio de 2015 ............................. Autoliquidacin

    a) Por va electrnica o telefnica: desde el 7 de abril hasta el da 30 de junio de 2015 .......Si se efecta domiciliacin bancaria del pago hasta el 25 de junio de 2015.

    b) Por va presencial: desde el 11 de mayo hasta el 30 de junio de 2015 ..........................Presentacin de declaraciones

    Como el ao anterior, se mantiene el mecanismo de obtencin a travs de Internet del nmero de referencia del borrador de declaracin o los datos fiscales (Servicio REN) mediante el cual la Agencia Tributaria remite un mensaje SMS al nmero de telfono mvil facilitado por el contribu-yente.

    Asimismo como en la anterior campaa para obtener, modificar y confirmar el borrador o, en su caso, presentar la autoliquidacin, por va electrnica a travs de Internet cualquiera que sea su resultado y, en su caso, la forma de pago (con o sin domiciliacin bancaria) los contribuyentes podrn utilizar adems del nmero de referencia del borrador, el sistema de identificacin y autenticacin basado en certificados electrnicos reconocidos o el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Cl@ve PIN) .................................................................

    Se mantiene la eliminacin del modelo preimpreso y la necesidad de que las declaraciones que se presenten en papel se hayan obtenido utilizando el programa PADRE o cualquier otro programa de ayuda ........................................................................................................................

    En las declaraciones con resultado a ingresar el contribuyente puede obtener el Nmero de Referencia Completo (NRC) de la entidad colaboradora de forma directa (bien en sus oficinas o a travs de los servicios de banca electrnica de la entidad) o por va electrnica utilizando un certificado electrnico reconocido o tambin mediante el uso del sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Cl@ve PIN) ........................................................

    12 a 17

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    17 a 22

    17 a 22

    13 y 20

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    13 y 20

    Rendimientos del trabajo Pginas

    Exenciones Se limita a la cantidad de 180.000 euros, el importe de la exencin de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador contempladas en el artculo 7.e) de la LIRPF ........................

    Este nuevo lmite se aplicar:

    A los despidos o ceses producidos a partir del 1 de agosto de 2014. A los despidos que deriven de un ERE aprobado o de un despido colectivo comunicado a la autoridad laboral con posterioridad a 1 de agosto de 2014.

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    Retribuciones en especie

    No se consideran rendimientos del trabajo en especie ni, por tanto, tributan las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2014 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologas, cuando su utilizacin slo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo ..................................................................

    En el ejercicio 2014 es plenamente aplicable la nueva regla especial de valoracin de la retribucin en especie derivada de la utilizacin de vivienda que no sea propiedad del pagador: el coste para el pagador ...................................................................................

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  • Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014Rendimientos de actividades econmicas Pginas

    Actividades econ-micas en estimacin directa

    Se mantiene la limitacin a la deducibilidad de los gastos por amortizacin que ser aplicable a los contribuyentes que no cumplan los requisitos para ser considerados empresas de reducida dimensin ...................................................................................................

    Se mantiene la reduccin del lmite mximo de la deduccin del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida til indefinida (art. 12.6 y 7 TRLIS) para los contribuyentes que no tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin................................

    Se prorroga la reduccin del rendimiento neto de las actividades econmicas por man-tenimiento o creacin de empleo ....................................................................................

    207

    201

    222 y s.

    Actividades econ-micas en estimacin objetiva

    Desde el 1 de enero de 2014 estn obligados a llevar el libro registro de ventas e ingresos los contribuyentes que ejerzan las actividades econmicas en estimacin objetiva susceptibles de retencin al 1 por 100 ..............................................................................................

    En 2014 las actividades agrcolas a las que resulta aplicable el mtodo de estimacin objetiva podrn aplicar un nuevo ndice corrector por cultivos en tierras de regado que utilicen, a tal efecto, energa elctrica. .............................................................................................................

    Reduccin del 20 por 100 del rendimiento neto para actividades econmicas desarrolladas en el trmino municipal en Lorca (Murcia)............................................................................................

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    297

    256

    Ganancias o prdidas patrimoniales Pginas

    Ganancias exentas Con efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos, se declaran exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasin de la:

    Dacin en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del mismo, para la cancelacin de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contradas con entidades de crdito o con entidades que, de manera profesional, realicen la actividad de concesin de prstamos o crditos hipotecarios.

    Transmisin de vivienda realizada en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales, cuando concurran los mismos requisitos que para la dacin en pago

    En todo caso ser necesario que el propietario de la vivienda habitual no disponga de otros bienes o derechos en cuanta suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda y evitar la enajenacin de la vivienda ................................................................................................................................

    Estn exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasin de la transmisin, a partir del 7 de julio de 2014, de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creacin que hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente por un perodo superior a tres aos (contados de fecha a fecha) desde su adquisicin, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en la disposicin adicional trigsima cuarta de la Ley del IRPF en su redaccin en vigor a 31 de diciembre de 2012 ........................................................

    55 y 334

    54 y 338

    Integracin y compensacin de rentas Pginas

    Integracin y compensacin de rentas en la base imponible general y del ahorro

    Se establece un rgimen especial y mas favorable para compensar la parte de los saldos negativos de la base imponible del ahorro que procedan de:

    Rendimientos negativos derivados de participaciones preferentes o deuda subordinada o bien de otros valores recibidos en sustitucin de estas.

    Prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de valores que se hayan recibido en sustitucin de participaciones preferentes o deuda subordinada ..............................

    La aplicacin de este rgimen especial se extiende no solo a las rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes o de otros valores recibidos en sustitucin de stas del propio ejercicio sino tambin a las correspondientes a los perodos impositivos 2010, 2011, 2012 y 2013, siempre que no hubiera finalizado el plazo de cuatro aos previsto el artculo 49.1 de la Ley IRPF ...........................................................................................

    Adicionalmente si quedan pendientes saldos negativos de la base imponible del ahorro derivados de participaciones preferentes, deuda subordinada o de otros valores recibidos en sustitucin de stas y exclusivamente para 2014, se permite compensar stos con parte del saldo positivo de ganancias y prdidas de la base imponible general ................................

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    392

  • Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014Mnimo personal y familiar Pginas

    Importes aprobados por las Comunidades Autnomas para el clculo del gravamenautonmico

    Comunidad Autnoma de Cantabria ha regulado las cuantas del mnimo familiar a efectos del clculo del gravamen autonmico de los contribuyentes residentes en el ejercicio 2014 en su territorio ..........................................................................................................................................

    Comunidad Autnoma de Castilla-La Mancha ha regulado las cuantas del mnimo por des-cendientes a efectos del clculo del gravamen autonmico de los contribuyentes residentes en el ejercicio 2014 en su territorio .........................................................................................................

    435

    436

    Escalas y tipos de gravamen Pginas

    Escalas aplicables sobre la base liquidable general y tipos de gravamen aplicables sobre la base del ahorro

    Se prorroga la aplicacin en el ejercicio 2014 del gravamen complementario a la cuota ntegra estatal para la reduccin del dficit pblico. Dicho gravamen determina la aplicacin de una escala complementaria a la escala aplicable a la base liquidable general y la aplicacin de una escala complementaria a los tipos de gravamen aplicables a la base liquidable del ahorro .......................

    Todas las Comunidades Autnomas han aprobado sus correspondiente escalas .......................

    449 y ss

    450 y ss

    Deducciones en la cuota

    Deducciones por in-versin empresarial

    La deduccin por inversin de beneficios del artculo 37 de la TRLIS se aplica en el IRPF, con las especialidades que prev el artculo 68.2 de la Ley del impuesto .........................

    Se prorroga para 2014 la aplicacin de la deduccin del artculo 38.2 del TRLIS (deduccin por inversiones en producciones cinematogrficas y audiovisuales) ...................................

    Se prorroga para 2014 la deduccin por gastos e inversiones para habituar a los em-pleados en la utilizacin de las nuevas tecnologas de la comunicacin y de la informacin del artculo 40 TRLIS .....................................................................................................

    Se incluyen nuevas deducciones en el mbito empresarial vinculadas a determinados acontecimientos de excepcional inters pblico ...............................................................

    449

    497 y 508

    508

    499 y ss

  • Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2014Comunidad Autnoma

    Por circunstancias personales y familiares

    Relativas a la vivienda habitual

    Por donativos y donaciones

    Otros conceptos deducibles

    Andaluca(pg. 531 y ss.)

    l Para beneficiarios de ayudas familiares.l Adopcin internacional.l Discapacidad del contri-buyente.l Familia monoparental y con ascendientes mayores de 75 aos.l Asistencia a personas con discapacidad.l Por ayuda domstica.l Discapacidad del cnyu-ge o pareja de hecho.

    l Para beneficiarios de ayudas a viviendas prote-gidas.l Inversin en vivienda habitual que tenga la con-sideracin de protegida y por las personas jvenes.l Alquiler de vivienda habitual por jvenes.l Por obras de mejora en cualquier vivienda (rema-nente del ejercicio 2012).

    l Adquisicin de ac-ciones y participaciones sociales en constitucin de sociedades o en am-pliacin de capital en sociedades mercantiles.l Gastos de defensa jurdica de la relacin laboral.

    Aragn(pg. 541 y ss.)

    l Nacimiento o adop-cin del tercer o sucesi-vos hijos (o del segundo hijo, si es persona con discapacidad).l Adopcin internacional.l Cuidado de personas dependientes.l Para contribuyentes mayores de 70 aos.l Nacimiento o adopcin del primer y/o segundo hijo en poblaciones de menos de 10.000 habi-tantes.

    l Adquisicin de vivien-da habitual por vctimas del terrorismo.l Adquisicin de vivien-da habitual en ncleos rurales.l Arrendamiento de vi-vienda habitual.l Arrendamiento de vi-vienda social.

    l Donaciones con fina-lidad ecolgica y en in-vestigacin y desarrollo cientfico y tcnico.

    l Inversin en accio-nes de entidades que cotizan en el segmento de empresas en ex-pansin del mercado alternativo burstil.l Adquisicin acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Gastos por adquisi-cin de libros de texto y material escolar.l Gastos en primas individuales de seguros de salud.

    Principado de Asturias(pg. 550 y ss.)

    l Acogimiento no remu-nerado mayores 65 aos.l Adopcin internacional.l Partos o adopciones mltiples.l Familias numerosas.l Familias monoparentales.l Acogimiento familiar de menores.

    l Adquisicin o adecua-cin de vivienda habi-tual para personas con discapacidad, incluidos ascendientes o descen-dientes.l Inversin en vivienda habitual protegida.l Arrendamiento de la vivienda habitual.

    l Donacin de fincas rsticas a favor del Prin-cipado de Asturias.

    l Por certificacin de la gestin forestal sos-tenible.

    Illes Balears(pg. 556 y ss.)

    l Para contribuyentes de 65 o ms aos de edad.l Discapacidad del con-tribuyente o de sus des-cendientes.l Adopcin de hijos.

    l Gastos de adquisi-cin de libros de texto.l Adquisicin acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creacinl Gastos en primas de seguros individuales de salud.

  • Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2014Comunidad Autnoma

    Por circunstancias personales y familiares

    Relativas a la vivienda habitual

    Por donativos y donaciones

    Otros conceptos deducibles

    Canarias(pg. 561 y ss.)

    l Nacimiento o adopcin.l Gastos de guardera.l Para contribuyentes con discapacidad y ma-yores de 65 aos.l Familia numerosa.

    l Inversin en vivienda habitual.l Por obras de adecua-cin en vivienda habitual por discapacidad.l Alquiler de vivienda habitual.l Obras de rehabilita-cin en vivienda (rema-nente de ejercicios 2012 y 2013).

    l Donaciones a des-cendientes para la ad-quisicin de su primera vivienda habitual.l Donaciones con fina-lidad ecolgica.l Donaciones para la conservacin del Pa-trimonio Histrico de Canarias.

    l Gastos de estudios de descendientes fuera de la isla de residencia.l Traslado de residen-cia a otra isla para rea-lizar una actividad por cuenta propia o ajena.l Cantidades destina-das a la restauracin o reparacin de bienes inmuebles de Inters Cultural.l Para contribuyentes desempleados.

    Cantabria(pg. 572 y ss.)

    l Cuidado de familiares: descendientes meno-res de 3 aos, ascen-dientes mayores de 70 aos y personas con discapacidad.l Acogimiento familiar de menores.

    l Arrendamiento de vi-vienda habitual por jve-nes, mayores o personas con discapacidad.l Obras de mejora en viviendas.

    l Donativos a funda-ciones con fines cul-turales, asistenciales o sanitarios o al Fondo Cantabria Coopera.

    l A d q u i s i c i n d e acciones o participa-ciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Gastos de enferme-dad.

    Castilla-La Mancha(pg. 577 y ss.)

    l Nacimiento o adopcin de hijos.l Discapacidad del con-tribuyente.l Para contr ibuyentes mayores de 75 aos.l Discapacidad de ascen-dientes o descendientes.l Cuidado de ascendien-tes mayores de 75 aos.l Familia numerosa.l Acogimiento familiar de menoresl Acogimiento familiar de mayores de 65 aos y per-sonas con discapacidad.

    l A r rendamien to de vivienda habitual por menores de 36 aos.

    l Donat ivos para la cooperacin interna-cional al desarrollo y a las entidades para la lucha contra la pobreza, la exclusin social y la ayuda a personas con discapacidad.l Donaciones con fina-lidad en investigacin y desarrollo cientfico e innovacin empresarial.

    l F o m e n t o d e l autoempleo (cantida-des pendientes).l Gastos por adquisi-cin de libros de texto y por enseanza de idiomas.l Adquisicin de par-ticipaciones en socie-dades cooperativas de Castilla-La Mancha.

    Castilla y Len(pg. 588 y ss.)

    l Pa ra con t r i buyen -t e s a f e c t a d o s p o r discapacidad.l Familia numerosa.l Nacimiento o adopcin de hijos.l Par tos ml t ip les o adopciones simultneasl Por paternidad.l Gastos de adopcin.l Cuidado de hijos me-nores de 4 aos.l Por cuotas a la Seguri-dad Social de empleados del hogar.

    l Adquisicin de vivien-da habitual por jvenes en ncleos rurales.l Alquiler de vivienda habitual para jvenes.l Inversin en instala-ciones medioambientales y de adaptacin a perso-nas con discapacidad en vivienda habitual.l Adquisicin de vivien-da habitual de nueva construccin.

    l Donativos a fundacio-nes de Castilla y Len y para la recuperacin del Patrimonio Histrico-Artstico y Natural.

    l Cantidades inver-tidas por los titulares en la recuperacin del Patrimonio Histrico-Artstico y Natural de Castilla y Len.l Fomento de la in-vestigacin, el desa-rrollo y la innovacinl Fomento de em-prendimiento.l F o m e n t o d e l autoempleo de las mu-jeres y los jvenes (slo cantidades pendientes).

  • Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2014Comunidad Autnoma

    Por circunstancias personales y familiares

    Relativas a la vivienda habitual

    Por donativos y donaciones

    Otros conceptos deducibles

    Castilla y Len (conti-nuacin)

    l F o m e n t o d e l autoempleo de aut-nomos que han aban-donado su actividad por la crisis econmica (slo cantidades pen-dientes procedentes 2012).

    Catalua(pg. 603 y ss.)

    l Nacimiento o adopcin de un hijo.l Para contribuyentes que se queden viudos/as en 2012, 2013 2014.

    l Alquiler de la vivienda habitual (slo contribu-yentes en determinadas situaciones desfavoreci-das).l Rehabilitacin de la vivienda habitual.

    l Donativos a entidades que fomentan el uso de la lengua catalana.l Donativos a entidades que fomentan I+D+i.l Donaciones a enti-dades en beneficio de medio ambiente, con-servacin del patrimonio natural y custodia del territorio.

    l Intereses por prs-tamos para estudios de mster y de doctorado.l Adquisicin acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Inversin en accio-nes de empresas en expansin del mercado alternativo burstil.

    Extrema-dura(pg. 609 y ss.)

    l Cuidado de familiares con discapacidad.l Acogimiento de meno-res.l Partos mltiples.l Gastos de guardera para hijos menores de 4 aos.l Para contribuyentes viudos.

    l Adquisicin de vivien-da habitual para jvenes y para vctimas del terro-rismo.

    l Por percibir retri-buciones del trabajo dependiente.l Por compra de ma-terial escolar.l Adquisicin accio-nes o participaciones como consecuencia de acuerdos de constitu-cin o ampliacin de capital en las socieda-des mercantiles.

    Galicia(pg. 615 y ss.)

    l Nacimiento o adopcin.l Familia numerosa.l Cuidado hijos menores.l Para contribuyentes de 65 aos o ms, personas con discapacidad y que precisen ayuda de terce-ras personas.l Acogimiento familiar de menores.

    l Alqui ler de vivienda habitual para jvenes.

    l Gastos destinados al uso de nuevas tecno-logas en los hogares gallegos.l Creacin de nuevas empresas o ampliacin de actividad de empre-sas de reciente creacin.l Adquisicin acciones o part ic ipaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Inversin en accio-nes de empresas que coticen en el mercado alternativo bolsista.

  • Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2014Comunidad Autnoma

    Por circunstancias personales y familiares

    Relativas a la vivienda habitual

    Por donativos y donaciones

    Otros conceptos deducibles

    Comunidad de Madrid(pg. 623 y ss.)

    l Nacimiento o adopcin.l Adopcin internacional.l Acogimiento familiar de menores.l Acogimiento no remu-nerado de mayores de 65 aos y/o personas con discapacidad.l Familias con dos o ms descendientes e ingresos reducidos.

    l Alqui ler de vivienda habitual por jvenes.

    l Por gastos educati-vos.l Adquisicin de accio-nes o participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l F o m e n t o d e l autoempleo jvenes.l Inversiones en entida-des cotizadas mercado alternativo burstil.

    Regin de Murcia(pg. 630 y ss.)

    l Gastos de guardera de hijos menores de 3 aos.

    l Inversin en vivienda habitual por jvenes.l Instalaciones de recur-sos energticos renova-bles en viviendas.l Dispositivos domsticos de ahorro de agua.

    l Donativos para la pro-teccin del Patrimonio Histrico de la Regin de Murcia.

    l Adquisicin de accio-nes o participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Inversiones en entida-des cotizadas mercado alternativo burstil.

    La Rioja(pg. 637 y ss.)

    l Nacimiento o adopcin del segundo o ulterior hijo.

    l Inversin en vivienda habitual por jvenes.l Inversin en segunda vivienda en el medio rural.l Rehabilitacin de vi-vienda habitual.

    Comunitat Valenciana(pg. 642 y ss.)

    l Nacimiento o adopcin.l Nacimiento o adopcin mltiples.l Nacimiento o adopcin de hijos con discapacidad.l Familia numerosa.l Para contribuyentes con discapacidad.l Realizacin por uno de los cnyuges de labores no remuneradas en el hogar.l Guardera y custodia de hijos menores de 3 aos.l Ascendientes mayores de 75 aos o mayores de 65 aos con discapacidad.l Para contribuyentes con dos o ms descendientes.

    l Adquisicin primera vivienda habitual jvenes.l Adquisicin vivienda habitual por personas con discapacidad.l Adquisicin/rehabilita-cin vivienda habitual con ayudas pblicas.l Arrendamiento vivienda habitual.l Aprovechamiento fuen-tes energa renovables vi-vienda habitual.l Arrendamiento vivienda por actividades en distinto municipio.l Obras de conservacin o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibili-dad en la vivienda habitual.

    l Donaciones con finali-dad ecolgica.l Donaciones de bienes del Patrimonio Cultural Valenciano.l Donativos para la con-servacin, reparacin y restauracin de bienes del Patrimonio Cultural Valenciano.l Donaciones destinadas al fomento de la Lengua Valenciana.

    l Conciliacin del tra-bajo con la vida familiar.l Cantidades destina-das por sus titulares a la conservacin, reparacin y restauracin de bienes del Patrimonio Cultural Valenciano.l Por cantidades pro-cedentes de ayudas p-blicas concedidas por la Generalitat en concepto de proteccin a la ma-ternidad.l Por adquisicin de material escolar.

  • Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2014

    Gestin del Impuesto Pginas

    Obligacin de declarar, plazos y forma de presentacin

    Estn obligados a declarar todos los sujetos pasivos en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias ...............................................................................................

    Su cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras de este Impuesto, y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o,

    Cuando, no dndose la anterior circunstancia (declaracin negativa), el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 2.000.000 euros.

    Autoliquidacin:

    Presentacin y, en su caso, ingreso: desde el 7 de abril hasta el da 30 de junio de 2015. Si se efecta domiciliacin bancaria del pago, desde 7 de abril hasta el 25 de junio de 2015 .........................................................................................................

    La presentacin de la declaracin correspondiente a este impuesto deber efectuarse obligatoriamente por va electrnica a travs de Internet mediante la utilizacin de certificado electrnico reconocido o mediante el uso de el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Cl@ve PIN), o, finalmente, a travs de la consignacin del NIF del contribuyente y del nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria .................................................

    Los contribuyentes que presenten declaracin por el Impuesto sobre Patrimonio, adems, estarn obligados a utilizar la va electrnica para la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o para la confirmacin del borrador de la misma, segn proceda. .................................................................................................

    908

    909

    909 y s.

    909

    Exenciones Pginas

    Exenciones auton-micas sobre bienes y derechos integrantes del patrimonio prote-gido de las personas con discapacidad

    Podrn aplicar en 2014 la exencin de los bienes y derechos de contenido econmico que formen parte del patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad los contribuyentes residentes en el territorio de las siguientes Comunidades Autnomas:

    Comunidad Autnoma de Canarias ..........................................................................

    Comunidad de Castilla y Len .................................................................................

    921

    922

    Determinacin de la base liquidable Pginas

    Reduccin por mnimo exento

    Para los sujetos pasivos por obligacin personal residentes en alguna Comunidad Autnoma:

    La base imponible se reducir en el mnimo exento que haya sido aprobado por la Comunidad Autnoma y, en el caso de que sta no hubiese aprobado el mnimo exento, la base imponible se reducir en 700.000 euros ........................................................

    La Comunidad Autnoma de Catalua ha aprobado como cuanta del mnimo exento 500.000 euros ..........................................................................................................

    La Comunidad Autnoma de Extremadura ha aprobado mnimos exentos superiores a 700.000 euros para contribuyentes que sean personas con discapacidad fsica, psquica o sensorial ................................................................................................................

    Para los sujetos pasivos no residentes que tributen por obligacin personal de contribuir y para los sujetos pasivos sometidos a obligacin real de contribuir el mnimo exento es de 700.000 euros ...............................................................................................................

    936

    936

    936

    936

  • Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2014

    Escalas y tipos de gravamen Pginas

    Escalas aplicables sobre la base liquidable

    La Comunidad Autnoma de Andaluca, la Comunidad Autnoma del Principado de Asturias, la Comunidad Autnoma de Catalua, la Comunidad Autnoma de Illes Balears, la Comunidad Autnoma de Extremadura, Comunidad Autnoma de Galicia y Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia han aprobado su correspondiente escala del Impuesto sobre el Patrimonio que difiere de la contenida en el artculo 30 de la Ley del Impuesto ..................................

    La Comunidad Autnoma de Cantabria han aprobado su escala del Impuesto sobre el Patrimonio que no difiere de la contenida en el artculo 30 de la Ley del Impuesto ...........

    937 y ss.

    937

    Bonificaciones de la cuota Pginas

    Bonificaciones auto-nmicas en la cuota

    Comunidad Autnoma de Aragn: Bonificacin de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad ................................................................................

    Comunidad Autnoma del Principado de Asturias: Bonificacin de los patrimonios prote-gidos de las personas con discapacidad ..........................................................................

    Comunidad Autnoma de Catalua:

    Bonificacin de los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad ..........

    Bonificacin de las propiedades forestales ...............................................................

    Comunidad Autnoma de Galicia: Bonificacin por acciones o participaciones en entidades nuevas o de reciente creacin ........................................................................................

    Comunidad de Madrid: Bonificacin general del 100 por 100 ......................................

    945

    946

    946

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    947

    947

  • I

    NDICE GENERAL

    ndice general- I -

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS(Captulos 1 a 18)

    Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2014

    Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2014? ......................................................................... 2

    La declaracin del IRPF 2014: aspectos generales ................................................................................................. 6

    Borrador de la declaracin del IRPF 2014 .............................................................................................................. 9

    La autoliquidacin del IRPF 2014: normas de presentacin .................................................................................. 17

    Pago de la deuda tributaria del IRPF ................................................................................................................... 22

    Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF ................................................................................................. 29

    Rectificacin de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas ............................................. 30

    Captulo 2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF): cuestiones generales

    El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) ................................................................................... 34

    Cesin parcial del IRPF a las Comunidades Autnomas ........................................................................................ 34

    Sujecin al IRPF: aspectos materiales .................................................................................................................. 37

    Sujecin al IRPF: aspectos personales ................................................................................................................. 57

    Sujecin al IRPF: aspectos temporales ................................................................................................................. 66

    Liquidacin y cesin del IRPF 2014. Esquema general (I) ...................................................................................... 69

    Liquidacin y cesin del IRPF 2014. Esquema general (II) ..................................................................................... 70

    Liquidacin y cesin del IRPF 2014. Esquema general (III) .................................................................................... 71

    Liquidacin y cesin del IRPF 2014. Esquema general (y IV) ................................................................................. 72

    Captulo 3. Rendimientos del trabajo

    Concepto ........................................................................................................................................................... 74

    Rendimientos estimados del trabajo y operaciones vinculadas .............................................................................. 80

    Rendimientos del trabajo en especie ................................................................................................................... 81

    Consideracin fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje ................................................................. 89

    Rendimiento neto del trabajo a integrar en la base imponible ................................................................................ 95

    Individualizacin de los rendimientos del trabajo ................................................................................................ 103

    Imputacin temporal de los rendimientos del trabajo .......................................................................................... 103

    Caso prctico .................................................................................................................................................. 105

    Captulo 4. Rendimientos del capital inmobiliario

    Rendimientos del capital inmobiliario ................................................................................................................. 108

    Rendimientos ntegros ..................................................................................................................................... 109

    Rendimientos del capital inmobiliario estimados y operaciones vinculadas ........................................................... 110

    Gastos deducibles ............................................................................................................................................ 111

  • NDICE GENERAL

    II

    Gastos no deducibles ....................................................................................................................................... 114

    Rendimiento neto ............................................................................................................................................. 114

    Reducciones del rendimiento neto ..................................................................................................................... 114

    Rendimiento mnimo computable en caso de parentesco .................................................................................... 116

    Rendimiento neto reducido ............................................................................................................................... 117

    Individualizacin de los rendimientos del capital inmobiliario ............................................................................... 118

    Imputacin temporal de los rendimientos del capital inmobiliario ......................................................................... 118

    Declaracin de los bienes inmuebles no afectos a actividades econmicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles asimilados .................................................................................................................................... 119

    Relacin de bienes inmuebles urbanos afectos a actividades econmicas u objeto de arrendamiento de negocios ......................................................................................................................................................... 121

    Caso prctico .................................................................................................................................................. 122

    Captulo 5. Rendimientos del capital mobiliario

    Rendimientos del capital mobiliario: cuestiones generales ................................................................................. 128

    Rendimientos a integrar en la base imponible del ahorro .................................................................................... 132

    Rendimientos a integrar en la base imponible general ........................................................................................ 155

    Valoracin de los rendimientos del capital mobiliario en especie ......................................................................... 157

    Individualizacin de los rendimientos del capital mobiliario.................................................................................. 157

    Imputacin temporal de los rendimientos del capital mobiliario ........................................................................... 158

    Caso prctico .................................................................................................................................................. 159

    Captulo 6. Rendimientos de actividades econmicas. Cuestiones generales

    Concepto de rendimientos de actividades econmicas ...................................................................................... 166

    Delimitacin de los rendimientos de actividades econmicas .............................................................................. 166

    Elementos patrimoniales afectos a una actividad econmica ............................................................................... 170

    Mtodo y modalidades de determinacin del rendimiento neto de las actividades econmicas .............................. 174

    Obligaciones contables y registrales de los contribuyentes titulares de actividades econmicas ............................ 177

    Criterios de imputacin temporal de los componentes del rendimiento neto de actividades econmicas ................ 178

    Individualizacin de los rendimientos de actividades econmicas ........................................................................ 181

    Captulo 7. Rendimientos de actividades econmicas. Mtodo de estimacin directa

    Concepto y mbito de aplicacin del mtodo de estimacin directa ..................................................................... 184

    Determinacin del rendimiento neto .................................................................................................................. 188

    Incentivos fiscales aplicables a empresas de reducida dimensin ....................................................................... 211

    Determinacin del rendimiento neto reducido .................................................................................................... 219

    Determinacin del rendimiento neto reducido total ............................................................................................. 219

    Tratamiento de las ganancias o prdidas patrimoniales derivadas de elementos afectos al ejercicio de actividades econmicas ............................................................................................................................... 225

    Caso prctico (determinacin del rendimiento neto derivado de actividad profesional en estimacin directa, modalidad normal) ........................................................................................................................................... 226

  • III

    NDICE GENERAL

    Captulo 8. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin objetiva (I) (Actividades distintas de las agrcolas, ganaderas y forestales)

    Concepto y mbito de aplicacin ....................................................................................................................... 230

    Determinacin del rendimiento neto reducido ................................................................................................... 240

    Determinacin del rendimiento neto reducido total ........................................................................................... 257Caso prctico .................................................................................................................................................. 257

    Apndice: Rendimientos anuales por unidad de mdulo antes de amortizacin aplicables en el ejercicio 2014 ..... 261

    Captulo 9. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin objetiva (II) (Actividades agrcolas, ganaderas y forestales)

    Concepto y mbito de aplicacin ....................................................................................................................... 280

    Determinacin del rendimiento neto .................................................................................................................. 289

    Determinacin del rendimiento neto reducido total ........................................................................................... 299Caso prctico .................................................................................................................................................. 300

    Apndice: Relacin de productos naturales, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores, ganaderos y titulares de actividades forestales e ndices de rendimiento aplicables en el ejercicio 2014 ............... 304

    Captulo 10. Regmenes especiales: imputacin y atribucin de rentas

    Imputaciones de renta ...................................................................................................................................... 308

    Rgimen de imputacin de rentas inmobiliarias ................................................................................................. 308

    Rgimen de atribucin de rentas ....................................................................................................................... 311

    Imputacin de rentas de las agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y de las uniones temporales de empresas .................................................................................................................................. 317

    Imputacin de rentas en el rgimen de transparencia fiscal internacional ............................................................ 318

    Imputacin de rentas por la cesin de derechos de imagen ................................................................................ 322

    Rgimen especial de trabajadores desplazados a territorio espaol ..................................................................... 324

    Imputacin de rentas por socios o partcipes de instituciones de inversin colectiva constituidas en parasos fiscales .......................................................................................................................................... 325

    Caso prctico .................................................................................................................................................. 327

    Captulo 11. Ganancias y prdidas patrimoniales

    Concepto ......................................................................................................................................................... 332

    Ganancias y prdidas patrimoniales que no se integran en la base imponible del IRPF ......................................... 335

    Determinacin del importe de las ganancias o prdidas patrimoniales: normas generales..................................... 341

    Determinacin del importe de las ganancias o prdidas patrimoniales: normas especficas de valoracin .............. 351

    Declaracin y tributacin de las ganancias y prdidas patrimoniales .................................................................... 373

    Beneficios fiscales aplicables a la transmisin de la vivienda habitual con reinversin del importe obtenido en otra vivienda habitual ................................................................................................................................... 375

    Imputacin temporal de las ganancias y prdidas patrimoniales .......................................................................... 378

    Individualizacin de las ganancias y prdidas patrimoniales ................................................................................ 381

    Caso prctico .................................................................................................................................................. 383

  • NDICE GENERAL

    IV

    Captulo 12. Integracin y compensacin de rentas

    Introduccin..................................................................................................................................................... 388

    Reglas de integracin y compensacin de rentas .............................................................................................. 390

    Reglas de integracin y compensacin en tributacin conjunta ........................................................................... 399

    Caso prctico .................................................................................................................................................. 399

    Captulo 13. Determinacin de la renta del contribuyente sujeta a gravamen: base liquidable

    Introduccin..................................................................................................................................................... 404

    Reducciones de la base imponible general ........................................................................................................ 405

    Base liquidable general y base liquidable general sometida a gravamen .............................................................. 423

    Base liquidable del ahorro ................................................................................................................................ 423

    Caso prctico .................................................................................................................................................. 424

    Captulo 14. Adecuacin del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente: mnimo personal y familiar

    Mnimo personal y familiar ................................................................................................................................ 428

    Mnimo del contribuyente ................................................................................................................................. 428

    Mnimo por descendientes ............................................................................................................................... 429

    Mnimo por ascendientes.................................................................................................................................. 432

    Mnimo por discapacidad .................................................................................................................................. 433

    Importes del mnimo personal y familiar aprobados por las Comunidades Autnomas para el clculo del gravamen autonmico ..................................................................................................................... 435

    Captulo 15. Clculo del impuesto: determinacin de las cuotas ntegras

    Introduccin..................................................................................................................................................... 446

    Gravamen de la base liquidable general ............................................................................................................ 449

    Gravamen de la base liquidable del ahorro ........................................................................................................ 454

    Gravamen aplicable a contribuyentes del IRPF residentes en el extranjero ........................................................... 455

    Especialidades en la determinacin de la cuota ntegra estatal y autonmica ....................................................... 458

    Captulo 16. Deducciones generales de la cuota en el ejercicio 2014

    Introduccin..................................................................................................................................................... 470

    Deduccin por inversin en vivienda habitual: Rgimen transitorio ....................................................................... 472

    Deduccin por inversin en empresas de nueva o reciente creacin .................................................................... 485

    Deducciones por donativos .............................................................................................................................. 490

    Deduccin por actuaciones para la proteccin y difusin del Patrimonio Histrico Espaol y del Patrimonio Mundial .................................................................................................................................. 495

    Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial en actividades econmicas en estimacin directa ....................................................................................................................................... 496

    Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial en actividades econmicas en estimacin objetiva ...................................................................................................................................... 515

    Deduccin por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla ............................................................................................ 515

    Deduccin por cuenta ahorro-empresa .............................................................................................................. 519

  • V

    NDICE GENERAL

    Deduccin por alquiler de la vivienda habitual .................................................................................................... 521

    Deduccin por obras de mejora en vivienda. Cantidades pendientes de deduccin ............................................... 522

    Captulo 17. Deducciones autonmicas de la cuota aplicables en el ejercicio 2014

    Introduccin..................................................................................................................................................... 530

    Comunidad Autnoma de Andaluca .................................................................................................................. 531

    Comunidad Autnoma de Aragn ..................................................................................................................... 541

    Comunidad Autnoma del Principado de Asturias .............................................................................................. 550

    Comunidad Autnoma de las Illes Balears .......................................................................................................... 556

    Comunidad Autnoma de Canarias ................................................................................................................... 561

    Comunidad Autnoma de Cantabria .................................................................................................................. 572

    Comunidad Autnoma de Castilla-La Mancha .................................................................................................... 578

    Comunidad de Castilla y Len ........................................................................................................................... 588

    Comunidad Autnoma de Catalua ................................................................................................................... 604

    Comunidad Autnoma de Extremadura .............................................................................................................. 609

    Comunidad Autnoma de Galicia ....................................................................................................................... 615

    Comunidad de Madrid ...................................................................................................................................... 623

    Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia ................................................................................................... 630

    Comunidad Autnoma de La Rioja ..................................................................................................................... 637

    Comunitat Valenciana ....................................................................................................................................... 642

    Captulo 18. Cuota lquida, cuota resultante de la autoliquidacin, cuota diferencial y resultado de la declaracin

    Introduccin..................................................................................................................................................... 666

    Cuota lquida, cuota diferencial y resultado de la declaracin .............................................................................. 666

    Incremento de las cuotas lquidas, estatal y autonmica, por prdida del derecho a deducciones de ejercicios anteriores .................................................................................................................................... 667

    Deducciones de la cuota lquida total ................................................................................................................ 674

    Cuota resultante de la autoliquidacin ............................................................................................................... 684

    Cuota diferencial .............................................................................................................................................. 684

    Resultado de la declaracin .............................................................................................................................. 685

    Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autnoma de residencia del contribuyente en el ejercicio 2014 ................................................................................................................................................. 689

    Regularizacin de situaciones tributarias mediante la presentacin de autoliquidacin complementaria ................. 690

    Apndice normativo

    Ley y Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (concordado) ........................................... 699

    Deduccin por inversin en vivienda y exencin por transmisin de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creacin adquiridas antes de 29 de septiembre de 2013; Normativa en vigor a 31 de diciembre de 2012 ................................................................................................................. 833

    Disposiciones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas contenidas en las Leyes de las Comunidades Autnomas aplicables en el ejercicio 2014 ......................................................................... 839

  • NDICE GENERAL

    VI

    - II -

    IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

    (Captulos 19 y 20)

    Captulo 19. Campaa de la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio 2014

    Quines estn obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio (IP) 2014? ........................ 908

    La autoliquidacin del Impuesto sobre el Patrimonio 2014: normas de presentacin ............................................ 909

    Pago de la deuda tributaria del Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................................ 910

    Captulo 20. Impuesto sobre el Patrimonio

    Introduccin..................................................................................................................................................... 912

    Cuestiones generales ....................................................................................................................................... 912

    Exenciones ...................................................................................................................................................... 915

    Titularidad de los elementos patrimoniales ........................................................................................................ 922

    Esquema de liquidacin del Impuesto sobre el Patrimonio .................................................................................. 924

    Fase 1. Determinacin de la base imponible (patrimonio neto) ........................................................................... 924

    Fase 2. Determinacin de la base liquidable (patrimonio neto sujeto a gravamen) ............................................... 936

    Fase 3. Determinacin de la cuota ntegra ........................................................................................................ 937

    Fase 4. Determinacin de la cuota a ingresar ................................................................................................... 940

    Apndice normativo

    Ley del Impuesto sobre el Patrimonio y Real Decreto 1047/1999 ........................................................................ 949

    Leyes de las Comunidades Autnomas en el Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente al

    ejercicio 2014 ................................................................................................................................................. 961

    ndice analtico ......................................................................................................................................................967

  • 1

    Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2014

    Sumario

    Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2014?

    La declaracin del IRPF 2014: aspectos generales1. Modelo de declaracin2. Informacin e identificacin del domicilio habitual actual del contribuyente3. Asignacin tributaria a la Iglesia Catlica4. Asignacin de cantidades a actividades de inters general consideradas de inters social

    Borrador de la declaracin del IRPF 20141. Introduccin2. Obtencin del borrador de declaracin del IRPF y/o de los datos fiscales3. Puesta a disposicin del borrador de declaracin del IRPF o de los datos fiscales4. Modificacin del borrador de declaracin5. Confirmacin del borrador de declaracin

    La autoliquidacin del IRPF 2014: normas de presentacin1. Plazo de presentacin2. Lugar y forma de presentacin3. Documentacin adicional a presentar junto con la autoliquidacin4. Presentacin electrnica a travs de Internet

    Pago de la deuda tributaria del IRPF 1. Pago en una sola vez2. Pago en dos plazos3. Otras formas de pago y/o extincin de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del IRPF

    4. Supuestos de fraccionamiento especial

    5. Procedimiento de suspensin del ingreso de la deuda tributaria del IRPF sin intereses de demora

    Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF

    Rectificacin de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas

  • Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2014

    2

    Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2014?

    (Arts.96LeyIRPFy61Reglamento)

    Estnobligadosapresentar ladeclaracindel IRPFdelejercicio2014,yaconsistastaenunaautoliquidacinoenelborradordedeclaracindebidamentesuscritooconfirmado,lossiguientescontribuyentes:(1)

    a) Contribuyentesquehayanobtenidoenelejerciciorentassuperioresalascuantasqueparacadaclaseofuentesesealanmsabajo.b) Contribuyentesque,conindependenciadelacuantaynaturalezaofuentedelasrentasobtenidas,tuvieranderechoadeduccinporinversinenvivienda,porcuentaahorro-empre-sa,pordobleimposicininternacional,obienhayanrealizadoaportacionesapatrimoniosprotegidosdelaspersonascondiscapacidad,planesdepensiones,planesdeprevisinasegu-rados,planesdeprevisinsocialempresarial,segurosdedependenciaomutualidadesdepre-visinsocialquereduzcanlabaseimponible,cuandoejercitenelcorrespondientederecho.c) Contribuyentes,obligadosadeclararquesolicitenladevolucinderivadadelanorma-tivadelIRPFque,ensucaso,lescorresponda.(2)

    d) Contribuyentesnoobligadosadeclararporrazndelacuantaynaturalezaofuentedelarentaobtenidaenelejercicio,quesolicitenladevolucinderivadadelanormativadelIRPFque,ensucaso,lescorresponda.

    Laliquidacinprovisionalque,ensucaso,puedapracticarlaAdministracintributariaaestoscontri-buyentesnopodrimplicarningunaobligacindistintadelarestitucindelopreviamentedevueltomselintersdedemoraaqueserefiereelartculo26.6delaLey58/2003,de17dediciembre,GeneralTributaria.LodispuestoanteriormenteseentendersinperjuiciodelaposteriorcomprobacinoinvestigacinquepuedarealizarlaAgenciaTributaria.

    No estn obligados a presentar declaracin por la cuanta y naturaleza de las rentas obtenidas

    1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los lmites que en cada caso se sealan, en tributacin individual o conjunta:

    A)Rendimientosntegrosdeltrabajo(incluidas,entreotras,laspensionesyhaberespasi-vos,comprendidoslosprocedentesdelextranjero,ascomolaspensionescompensatoriasylasanualidadesporalimentosnoexentas)cuyoimportenosuperelacantidadde:l 22.000eurosanuales,concarctergeneral. l 11.200eurosanualesenlossiguientessupuestos:

    a)Cuandolosrendimientosdeltrabajoprocedandemsdeunpagador.Noobstante,ellmiteserde22.000eurosanualesenlossiguientessupuestos:1 Cuando,procediendodemsdeunpagador, la sumade lascantidadespercibidasdelsegundoyrestantespagadores,porordendecuanta,nosuperenensuconjuntolacantidadde1.500eurosanuales.Yelloconindependenciadequelascantidadessatisfechasporelsegundoyulteriorespagadoresestnsometidasalprocedimientogeneralderetencin,seanpensionescompensatoriasuotrosren-dimientosnosometidosaretencinoestnsometidasatipofijoderetencin

    (1) ElconceptodecontribuyenteporelIRPFsecomentaenlaspginas 57ys.delCaptulo2.(2) LadevolucinderivadadelanormativadelIRPFsecomentaenlaspginas29ys.deestemismoCaptulo.

  • 3

    2 Cuandosetratedepensionistascuyosnicosrendimientosdeltrabajoconsistanenlasprestacionespasivasaqueserefiereelartculo17.2.a)delaLeydelIRPFproceden-tesdedosomspagadores,siemprequeelimportedelasretencionespracticadasporstoshayasidodeterminadoporlaAgenciaTributaria,previasolicituddelcontribuyentealefecto,atravsdelmodelo146(3)y,adems,secumplanlossiguientesrequisitos:- Quenohayaaumentadoalolargodelejercicioelnmerodelospagadoresdepresta-cionespasivasrespectodelosinicialmentecomunicadosalformularlasolicitud.- Queel importede lasprestacionesefectivamente satisfechaspor lospagadoresnodifieraenmsde300eurosanualesdelcomunicadoinicialmenteenlasolicitud.- Quenosehayaproducidoduranteelejercicioningunaotradelascircunstanciasde-terminantesdeunaumentodeltipoderetencinprevistasenelartculo87delRegla-mentodelIRPF.

    b)Cuandosepercibanpensionescompensatoriasdelcnyugeoanualidadesporalimentosnoexentas.(4)

    c) Cuandoelpagadordelosrendimientosdeltrabajonoestobligadoaretener.d)Cuandosepercibanrendimientosntegrosdeltrabajosujetosatipofijoderetencin.

    Tienenestaconsideracinen2014el42por100aplicablealasretribucionespercibidasporlacon-dicindeadministradoresymiembrosdelosConsejosdeAdministracin,delasJuntasquehagansusvecesydemsmiembrosdeotrosrganosrepresentativos,ascomoel21por100aplicablealosrendimientosderivadosdeimpartircursos,conferenciasysimilares,oderivadosdelaelabo-racindeobrasliterarias,artsticasocientficas,siemprequesecedaelderechoasuexplotacin.Vanseladisposicinadicionaltrigsimaquinta.4,art.101.3ydisposicintransitoriavigsimater-ceradelaLeydelIRPF.

    n Importante: en caso de tributacin conjunta habrn de tenerse en cuenta los mismos lmites cuantitativos sealados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el nmero de pagadores se atender a la situacin de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado. As, por ejemplo, en una declaracin conjunta de ambos cnyuges, cada uno de los cuales percibe sus retribuciones de un nico pagador, el lmite determinante de la obligacin de declarar es de 22.000 euros anuales.

    B)Rendimientos ntegrosdel capitalmobiliario (dividendosde accionesnoexentos, in-teresesdecuentas,dedepsitosodevaloresderentafija,etc.)ygananciaspatrimoniales(gananciasderivadasdereembolsosdeparticipacionesenFondosdeInversin,premiosporlaparticipacinenconcursosojuegos,etc.),siemprequeunosyotrashayanestadosometidosaretencinoingresoacuentaysucuantaglobalnosuperelacantidadde1.600eurosanuales.

    Apartirde1deenerode2014seexcluyedellmiteconjuntode1.600eurosanualesalasganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o partici-pacionesde institucionesde inversincolectivaenlasquelabasederetencinnoprocedadeterminarlaporlacuantaaintegrarenlabaseimponible.

    n Importante: cuando la base de retencin no se haya determinado en funcin de la cuanta a integrar en la base imponible, la ganancia patrimonial obtenida procedente de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva no podr

    (3) VaselaResolucin,de13deenerode2003(BOEdel14),porlaqueseapruebaelmodelo146desolicituddedeterminacindelimportedelasretenciones,quepuedenpresentarloscontribuyentesperceptoresdepresta-cionespasivasprocedentesdemsdeunpagador,ysedeterminanellugar,plazoycondicionesdepresentacin.(4) EstnexentasdelIRPFlasanualidadesporalimentospercibidasdelospadresenvirtuddedecisinjudi-cial.Vanseaesterespectolaspginas46delCaptulo2y419ys.delCaptulo13.

    Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2014?

  • Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2014

    4

    computarse como ganancia patrimonial sometida a retencin o ingreso a cuenta a efectos de los lmites excluyentes de la obligacin de declarar.

    C)Rentasinmobiliariasimputadas(5),rendimientosntegrosdelcapitalmobiliarionosujetosaretencinderivadosdeLetrasdelTesoroysubvencionesparalaadquisicindelaviviendasdeproteccinoficialodepreciotasado,conellmiteconjuntode1.000eurosanuales.

    Pornodarlugaraimputacinderentasinmobiliarias,nosetomarnenconsideracinaestosefectoslaviviendahabitualdelcontribuyente,nitampocolasplazasdegarajeadquiridasconjuntamenteconstahastaunmximodedos,ascomoelsuelonoedificado.

    2. Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2014 exclusivamente rendimientos nte-gros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades econmicas, as como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retencin, hasta un importe mximo conjunto de 1.000 euros anuales y prdidas patrimoniales de cuanta inferior a 500 euros, en tributacin individual o conjunta.

    Paradeterminarlascuantassealadasenlospuntos1y2anteriores,nosetomarnencon-sideracinlasrentasqueestnexentasdelIRPF,como,porejemplo,losdividendosalosqueresulteaplicablelaexencin,lasbecaspblicasparacursarestudiosentodoslosnivelesygra-dosdelsistemaeducativo,lasanualidadesporalimentosrecibidasdelospadrespordecisinjudicialetc.Vanselaspginas37yss.Ningunadelascuantasolmitesseincrementaroampliarencasodetributacinconjuntadeunidadesfamiliares.

    Contribuyentes no obligados a declarar: cuadro-resumen

    Regla Renta obtenida Lmites Otras condiciones

    1

    - Rendimientos del trabajo

    22.000- Un pagador (2 y restantes 1.500 euros anuales).- Prestaciones pasivas de dos o ms pagadores cuyas reten-

    ciones hayan sido determinadas por la Agencia Tributaria.

    11.200

    - Ms de un pagador (2 y restantes >1.500 euros anuales).- Pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por

    alimentos.- Pagador de los rendimientos no obligado a retener.- Rendimientos sujetos a tipo fijo de retencin.

    - Rendimientos del capital mobiliario.- Ganancias patrimoniales.

    1.600

    - Sujetos a retencin o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retencin no proceda determinarla por la cuanta a integrar en la base imponible.

    - Rentas inmobiliarias imputadas.- Rendimientos de Letras del Tesoro.- Subvenciones para la adquisicin de

    viviendas de proteccin oficial o de precio tasado.

    1.000

    (5) Ladeterminacindelimportedelasrentasinmobiliariasimputadascorrespondientesabienesinmuebles,excluidalaviviendahabitualyelsuelonoedificado,secomentaenlaspginas309ys.delCaptulo10.

    (contina)

  • 5

    Regla Renta obtenida Lmites Otras condiciones

    2

    - Rendimientos del trabajo.- Rendimientos del capital (mobiliario

    inmobiliario).- Rendimientos de actividades eco-

    nmicas.- Ganancias patrimoniales.

    1.000- Sujetas o no a retencin o ingreso a cuenta.

    - Prdidas patrimoniales. < 500 - Cualquiera que sea su naturaleza.

    Comentariosalcuadro:

    Laregla2ysuslmitessonindependientesdeloscontenidosenlaregla1,actuandoentodocasocomocriteriocorrectordelaregla1pararentasdeescasacuanta.Enconsecuencia,siuncontribuyentenoestobligadoadeclararpor raznde lanaturalezaycuantade las rentasobtenidasconformea los lmitesycondicionesdelaregla1,noprocederlaaplicacindelaregla2.Cuando,delaaplicacindeloslmitesycondicionesdelaregla1,elcontribuyenteestuvieraobligadoapresentardeclaracin,debeacudirsealaregla2ysuslmitesparaverificarsioperalaexclusindelaobligacindedeclararaltratarsederentasdeescasacuanta.

    A ttulo de ejemplo, estn obligados a declarar, entre otros, los siguientes contribuyentes:

    l Loscontribuyentesquehayanpercibidorendimientosntegrosdeltrabajoprocedentesdeunmismopagadorporimportesuperiora22.000eurosanuales.l Loscontribuyentesquehayanpercibidorendimientosntegrosdeltrabajoporimportesuperiora11.200eurosenlossiguientessupuestos:

    - Cuandoprocedandemsdeunpagador,silasumadelascantidadesprocedentesdelsegundoyrestantespagadores,porordendecuanta,superalacifrade1.500eurosanuales.- Cuando se trate de pensionistas con varias pensiones cuyas retenciones no se hayanpracticadodeacuerdoconlasdeterminadasporlaAgenciaTributaria,previasolicituddelcontribuyentealefecto,pormediodelmodelo146.- Cuandosepercibanpensionescompensatoriasdelcnyugeoanualidadesporalimentosnoexentas.- Cuandoelpagadordelosrendimientosdeltrabajonoestobligadoaretener.- Cuandosepercibanrendimientosntegrosdeltrabajosujetosatipofijoderetencin.

    l Loscontribuyentesquehayansidotitularesdebienesinmueblesdeusopropiodistin-todelaviviendahabitualydelsuelonoedificado,cuyasrentasimputadasjuntoconlosrendimientosderivadosdeLetrasdelTesoroy el importede las subvencionespara laadquisicindeviviendadeproteccinoficialodepreciotasadoseasuperiora1.000eurosanuales.l Loscontribuyentestitularesdeactividadeseconmicas,incluidaslasagrcolasyganade-ras,seacualseaelmtododedeterminacindelrendimientonetodelasmismas,siemprequelosrendimientosntegrosjuntoconlosdeltrabajoydelcapital,ascomoeldelasgananciaspatrimonialesseasuperiora1.000eurosanuales.l Loscontribuyentesquehayanobtenidogananciaspatrimonialesnosujetasaretencino ingreso a cuenta, cuyo importe total, o conjuntamente con los rendimientos ntegrosdeltrabajo,delcapitalodeactividadeseconmicas,seasuperiora1.000eurosanuales.l Loscontribuyentesquehayanobtenidoprdidaspatrimonialesencuantaigualosupe-riora500eurosanuales.

    Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2014?

  • Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2014

    6

    l Los contribuyentesquehayan realizadoaportacionesapatrimoniosprotegidosde laspersonascondiscapacidad,planesdepensiones,planesdeprevisinasegurados,planesdeprevisinsocialempresarial,segurosdedependencia,omutualidadesdeprevisinso-cialconderechoareduccindelabaseimponibleyquedeseenpracticarlacorrespondientereduccin.l Loscontribuyentestitularesde inmueblesarrendados (pisos, locales,plazasdegaraje),cuyosrendimientostotales,exclusivamenteprocedentesdeloscitadosinmuebles,oconjun-tamenteconlosrendimientosdeltrabajo,delcapitalmobiliario,deactividadeseconmicasygananciaspatrimonialesexcedande1.000eurosanuales.

    La declaracin del IRPF 2014: aspectos generales

    1. Modelo de declaracinEnelpresenteejercicio,comoenlosanteriores,sehaaprobadounnicomodelodedeclara-cin(ModeloD-100)quedebernutilizartodosloscontribuyentesobligadosadeclararporelIRPF.Aestosefectos,elborradordedeclaracindelIRPFdebidamenteconfirmadoporelcon-tribuyentetendrlaconsideracindedeclaracindelIRPF.(6)SernvlidaslasdeclaracionesysuscorrespondientesdocumentosdeingresoodevolucinsuscritosporeldeclarantequesepresentenenpapelimpresoobtenidoatravsdelprogramadeayudadesarrolladoporlaAgenciaEstataldeAdministracinTributaria.Losdatosimpre-sos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucinprevalecernsobre lasalteracionesocorreccionesmanualesquepudieranproducirsesobrelosmismos,por loquestasnoproducirnefectosante laAdministracin tributaria.Estasdeclaracionesdebernpresentarseenelsobrederetorno"Programadeayuda"aprobadoporlaOrdenEHA/702/2006,de9demarzo(BOEdel15).Igualmentesernvlidaslasdeclaracionesefectuadasatravsdelosserviciosdeayu-daprestadosenlasoficinasdelaAgenciaTributariaoenlashabilitadasatalefectoporlasComunidadesAutnomas,CiudadesconEstatutodeAutonomayEntidadeslocalesparalaprestacindedichoservicioycuyapresentacinseefecteenlascitadasoficinasatravsdelaintranetdelaAgenciaTributaria.

    n Importante: ya no resulta posible la presentacin de la autoliquidacin en papel preimpre-so, o mediante mdulo de impresin distinto del programa PADRE.

    2. Informacin e identificacin del domicilio habitual actual del contribuyenteEnlascasillas50a55y59delapgina1deladeclaracindebernhacerseconstarlosdatosadicionalesaquedichascasillasserefieren,queacontinuacinsedescriben,enrelacinconlaviviendahabitualenlaqueelprimerdeclarantey,ensucaso,sucnyugetienensudomici-lioactual,yaseacomopropietarios,usufructuarios,arrendatariosocomosimplesresidentesenlamismaporrazonesdeconvivenciafamiliaruotras.

    Sielprimerdeclarantey/osucnyugesonpropietarios,entodooenparte,delamencionadavivien-da,seharnconstartambin,ensucaso,losdatosdelasplazasdegarajeadquiridasconjuntamenteconlaviviendahabitual,conunmximodedos.

    (6) ElcomentarioalborradordedeclaracindelIRPFsecontieneenlaspginas9yss.deestemismoCaptulo.

  • 7

    a)Titularidad.Seharconstarlaclavedetitularidaddelaviviendaqueconstituyeeldomici-liohabitualactualdelcontribuyentey/osucnyuge,ascomo,ensucaso,lasplazasdegaraje,conunmximodedos,ydelostrasterosyanexosadquiridosconjuntamenteconlamisma.

    Clave Titularidad 1 Propiedad.Vivienda,plazadegarajeotrasterodelasqueespropietarioelprimerdeclarantey/o

    sucnyuge. 2 Usufructo.Viviendadelaqueesusufructuarioelprimerdeclarantey/osucnyuge. 3 Arrendamiento.Viviendadelaqueesarrendatarioelprimerdeclarante,sucnyugeoambos.

    EnestecasohadehacerseconstarelNIFdelarrendadorenlacasilla55 y sinotieneNIF,sedebeconsignarelNmerodeIdentificacindelarrendadorenelPasderesidenciaenlacasilla59.

    4 Otrasituacin.Viviendaenlaqueresideelprimerdeclarantesinostentar,nilnisucnyuge,ningnttulojurdicosobrelamismaoconttulodistintodelosanteriores.Esteeselcaso,porejemplo,deloscontribuyentesqueresideneneldomiciliodesuspadres,desushijosodelaviviendacedidaalcontribuyenteporlaempresaoentidadenlaquetrabaja.

    b)Porcentajedeparticipacin,encasodepropiedadousufructo.Losporcentajesdepar-ticipacinqueprocedaconsignarseexpresarnennmerosenteroscondosdecimales.

    c) Situacin.Seharconstarlaclavequeencadacasocorrespondaalasituacindelavivien-day,ensucaso,plazasdegarageotrasterosdeclarados,segnlasiguienterelacin:

    Clave Situacin 1 Vivienda,plazadegaraje,trasterooanexoconreferenciacatastral,situadaencualquierpuntodel

    territorioespaol,conexcepcindelaComunidadAutnomadelPasVascoyComunidadForaldeNavarra.

    2 Vivienda,plazadegaraje,trasterooanexoconreferenciacatastral,situadaenlaComunidadAutnomadelPasVascooenlaComunidadForaldeNavarra.

    3 Vivienda,plazadegaraje,trasterooanexosituadaencualquierpuntodelterritorioespaol,perosintenerasignadareferenciacatastral.

    4 Vivienda,plazadegaraje,trasterooanexosituadaenelextranjero.d)Referenciacatastral.Cualquieraquesealaclavedetitularidadconsignada,deberhacerseconstarlacorrespondientereferenciacatastral.EstedatofiguraenelrecibodelImpuestosobreBienesInmuebles(IBI).TambinpuedeobtenerselareferenciacatastralenlasedeelectrnicadelaDireccinGeneraldelCatastro,enladireccin"http://www.sedecatastro.gob.es",obienllamandoalaLneaDirectadelCatastro(telfono902373635).

    n Importante: si el primer declarante y, en su caso, el cnyuge han cambiado de domi-cilio desde la anterior declaracin presentada sin haber comunicado previamente dicho cambio, debern marcar, respectivamente, las casillas 13 y 70 de la pgina 1 de la decla-racin.

    3. Asignacin tributaria a la Iglesia Catlica

    LadisposicinadicionaldecimoctavadelaLey42/2006,de28dediciembre,dePresupuestosGeneralesdelEstadoparaelao2007(BOEdel29),estableceque,convigenciadesdeel1deenerode2007yconcarcterindefinido,elEstadodestinaralsostenimientodelaIglesiaCatlicael0,7por100delacuotantegradelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicascorrespondientealoscontribuyentesquemanifiestenexpresamentesuvoluntadentalsentido.

    Aestosefectos,seentiendeporcuotantegradelIRPFlaformadaporlasumadelacuotantegraestatalydelacuotantegraautonmica,casillas545y546,respectivamente,delapgina15deladeclaracin.

    La declaracin del IRPF 2014: aspectos generales

  • Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2014

    8

    En consecuencia, en la declaracin del IRPF del ejercicio 2014 los contribuyentes podrndestinarel0,7por100desucuotantegraalsostenimientoeconmicodelaIglesiaCatlica,marcandoconuna"X"lacasilla105delapgina2deladeclaracin.

    4. Asignacin de cantidades a actividades de inters general consideradas de inters social

    Deacuerdocon lo establecidoen ladisposicinadicional cuadragsimanovenade laLey22/2013,de23dediciembre,dePresupuestosGeneralesdelEstadoparaelao2014(BOEdel26),paraesteaoelEstadodestinarasubvencionaractividadesdeinterssocialel0,7por100delacuotantegradelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicas,correspondientealoscontribuyentesquemanifiestenexpresamentesuvoluntadentalsentido.

    Aestosefectos,seentiendeporcuotantegradelIRPFlaformadaporlasumadelacuotantegraes-tatalydelacuotantegraautonmica,casillas545y546,respectivamente,delmodelodedeclaracin.

    Enconsecuencia,en ladeclaracindel IRPFdelejercicio2014, loscontribuyentespodrndestinarun0,7por100desucuotantegraaactividadesdeintersgeneralconsideradasdeinterssocialmarcandoconuna"X"lacasilla106delapgina2deladeclaracin.Segnelartculo2delRealDecreto-ley7/2013,de28dejunio,demedidasurgentesdenatu-ralezatributaria,presupuestariaydefomentodelainvestigacin,eldesarrolloylainnovacin(BOEdel29)sonejesdelasactividadesdeintersgeneralconsideradasdeinterssocial,ycomotalesserntenidosencuentaenladeterminacindelasbasesreguladorasdelasayu-dasfinanciadasconelporcentajefijadodelrendimientodelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicasaotrosfinesdeintersgeneralconsideradosdeinterssocial,lossiguientes:a)Laatencinalaspersonasconnecesidadesdeatencinintegralsocio-sanitaria.b)Laatencinalaspersonasconnecesidadeseducativasodeinsercinlaboral.c)Elfomentodelaseguridadciudadanayprevencindeladelincuencia.d)Laproteccindelmedioambiente.e)Lacooperacinaldesarrollo.Enelmarcode losejesfijadosenelapartadoanterior,yenejecucinde loprevistoenelartculoIIdelAcuerdoentreelEstadoespaoly laSantaSedesobreasuntoseconmicos,de3deenerode1979,lascantidadesadistribuirenelao2014ysiguientes,obtenidasdelaasignacindelporcentajedelrendimientodelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicasparaotrosfinesdeinterssocialsedestinarnaactividadesdeintersgeneralque,entrelasrecogidasenelartculo4delaLey6/1996,de15deenero,delVoluntariado,puedanserde-claradasreglamentariamentecomodeinterssocial.DichoporcentajeserfijadoanualmenteenlaLeydePresupuestosGeneralesdelEstado.Para2014ladisposicinadicionalcuadragsimanovenadelaLey22/2013,de23dediciem-bre, estableceque lacuanta total asignadaen lospresupuestosparaactividadesde intersgeneralconsideradasdeinterssocialsedistribuiraplicandolossiguientesporcentajes:el79,14por100alMinisteriodeSanidad,ServiciosSocialeseIgualdad,el19,43por100alMi-nisteriodeAsuntosExterioresydeCooperacinyel1,43por100alMinisteriodeAgricultura,AlimentacinyMedioAmbiente.

    nImportante: la asignacin tributaria a la Iglesia Catlica es independiente y compatible con la asignacin tributaria a actividades de inters general consideradas de inters social Por tanto, el contribuyente podr marcar tanto la casilla 105 (asignacin tributaria a la Iglesia Catlica) como la 106 (asignacin de cantidades a fines sociales); o una sola o ninguna de ellas. La eleccin de cualquiera de las opciones anteriores o la ausencia de eleccin, no tendr

  • 9

    La declaracin del IRPF 2014: aspectos generales. Borrador de la declaracin del IRPF 2014

    coste econmico alguno para el contribuyente, por lo que la cantidad a ingresar o a devolver resultante de la declaracin no se ver, en ningn caso, modificada.

    Borrador de la declaracin del IRPF 2014

    (Arts.98LeyIRPFy64Reglamento)

    1. IntroduccinParaloscontribuyentesquecumplanlascondicionesqueacontinuacinsedetallan,laAgen-ciaTributariapone a sudisposicin, a efectosmeramente informativos, unborradorde sudeclaracin.Si,unavezrecibidoovisualizadodichoborrador,elcontribuyenteconsideraquereflejasusituacintributariaaefectosdelIRPF,podrefectuarlaconfirmacindelmismoencuyocasoelborradorconfirmadotendrlaconsideracindedeclaracindelIRPFatodoslosefectos.El contribuyentepodr instar lamodificacindel borradordedeclaracin recibido cuandoconsiderequehandeaadirsedatospersonaleso econmicosno incluidosenelmismooadviertaquecontienedatoserrneosoinexactos.Cuandoelcontribuyenteconsiderequeelborradordedeclaracinrecibidonoreflejasusitua-cintributariaaefectosdelIRPFynoopteporinstarsumodificacinostanoseaposibledebercumplimentarlacorrespondienteautoliquidacin.Entodocaso,laeventualfaltaderecepcindelborradorsolicitadonoexoneraalcontribu-yentedesuobligacindedeclarar.

    2. Obtencin del borrador de declaracin del IRPF y/o de los datos fiscalesPuedenobtenerelborradordeladeclaracinloscontribuyentesque,conreferenciaalejerci-cio2014,hayanobtenidonicamenterentasdelassiguientesclases,cualquieraqueseasucuanta:(7)

    a)Rendimientosdeltrabajo.b)Rendimientosdelcapitalmobiliariosujetosaretencinoingresoacuenta,ascomolosderivadosdeLetrasdelTesoro.

    c) Gananciaspatrimonialessometidasaretencinoingresoacuenta,larentabsicadeeman-cipacinascomolassubvencionesparalaadquisicindeviviendahabitualydemssubven-ciones,salvolasquetenganlaconsideracinderendimientosdeactividadeseconmicas.

    d)Prdidaspatrimonialesderivadasdelatransmisinoelreembolsoattuloonerosodeaccio-nesoparticipacionesrepresentativasdelcapitalopatrimoniodelasinstitucionesdeinversincolectiva.

    e) Imputacinderentasinmobiliariassiemprequeprocedan,comomximo,deochoinmue-bles.

    f) Rendimientosdecapitalmobiliarioeinmobiliarioobtenidosporentidadesenrgimendeatribucinderentas,cuandoestoshayansidoatribuidosalossocios,herederos,comunerosoparticipes,deacuerdoconlodispuestoenelartculo90delaLeyreguladoradelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicas.

    (7) Tngaseencuantaquedesdeel31dediciembrede2012sedeslegalizalaregulacindelperfildeborrador,demodoquemedianteOrdenMinisterialpuedenincluirsenuevasrentasparapoderextenderprogresivamenteelserviciodeborradoraunmayornmerodecontribuyentes.

  • Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2014

    10

    Enelsupuestoque,delosdatosyantecedentesobrantesenpoderdelaAdministracintribu-taria,sepongademanifiestoelincumplimientodelosrequisitosycondicionesestablecidosparalaobtencindelborradordedeclaracin,ascomocuandolaAdministracintributariacarezcadelainformacinnecesariaparalaelaboracindelborradordeladeclaracin,sepon-drnadisposicindelcontribuyentelosdatosfiscalesquepuedanfacilitarlaconfeccindeladeclaracinporelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicas.

    3. Puesta a disposicin del borrador de declaracin del IRPF o de los datos fiscales

    LaAgenciaTributariapondradisposicindeloscontribuyenteselborradordeladeclara-ciny/o losdatosfiscales,pormedioselectrnicosa travsde laSedeelectrnicade laAgenciaEstataldeAdministracinTributaria,alaquesepuedeaccederatravsdelPortaldelaAgenciaTributariaenInternet(www.agenciatributaria.es)obiendirectamenteenladireccin"https://www.agenciatributaria.gob.es"desdeel7deabrilhastael30dejuniode2015.Atalefecto,elcontribuyentepodrobteneratravsdelportaldeInternetdelaAgenciaTributariaelnmerodereferencia(8)quelespermitaaccederalosmismosporInternety,enelcasodelborradordedeclaracin,confirmarloomodificarlosiprocede.

    Paraello, loscontribuyentesdeberncomunicarsuNmerodeIdentificacinFiscal (NIF),el importede laBase liquidablegeneralsometidaagravamenreflejadoen lacasilla415 deladeclaracindeRentacorrespondientealejercicio2013yelnmerodete