Manual de Politicas Contables Base NIIF

8/10/2019 Manual de Politicas Contables Base NIIF

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MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF_______________________________________________________________________

EMPRESA EJEMPLO, S.A. DE CV.

MANUAL DE POLTICAS YPROCEDIMIENTOS CONTABLES DE

ACUERDO CON LAS NORMASINTERNACIONES DE INFORMACION

FINANCIERA (NIIF) EDICION 2007)

Clnica Mdica


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Obj!"#$ %& M''&

El objetivo del presente mn!l es pres"ribir el trtmiento "ontble de "d !n de ls"!ents de importn"i reltiv #!e inte$rn los estdos %inn"ieros& s' "omo l

estr!"t!r de (stos) $rnti*ndo el "!mplimiento "on los re#!erimientos estble"idospor l Norms Intern"ionles de In%orm"i+n ,inn"ier-

A&*'* %& M''&

El presente mn!l de%ine.

/ Ls pol'ti"s "ontbles rel"ionds "on l prepr"i+n 0 present"i+n de lestr!"t!r prin"ipl de los estdos %inn"ieros& s' "omo ls div!l$"iones

di"ionles re#!erids pr s! de"!d present"i+n&b/ Ls pol'ti"s "ontbles pli"bles en los "sos de.

i/ Re"ono"imiento 0 medi"i+n de !n prtid "ontble& eii/ In%orm"i+n revelr sobre ls prtids de importn"i reltiv-

"/ Ls pol'ti"s "ontbles rel"ionds "on div!l$"iones di"ionles sobre spe"tos"!littivos de l in%orm"i+n %inn"ier-

d/ Los pro"edimientos "ontbles se$!ir pr tender el "!mplimiento de "d !nde ls pol'ti"s "ontbles doptds-

F$+'&"-'*" % &' '%$/*" %& /+! ''& $ *'b"$ '& "$L dop"i+n del presente mn!l 0o s!s "t!li*"iones oport!ns) re#!ieren el "!erdo%orml de prob"i+n por prte de l dministr"i+n de l entidd 23!nt Dire"tiv)Consejo Dire"tivo) 4residen"i) ! otr %i$!r de dire""i+n-/) 5"iendo re%eren"i l%e"5 de vi$en"i


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P$&1!"*' P+$*%""!$ C$!'b&

B' /'+' &' &'b$+'*" % &$ !'%$ 3"'*"+$

4. L' !"%'% /+/'+' &$ !'%$ 3"'*"+$ !"&"-'%$ *$$ M'+*$ %

R3+*"' % I3$+'*" F"'*"+' A/&"*'b&, &' N$+' %I!+'*"$'& % I3$+'*" F"'*"+' (NIIF)56 '%$/!'%' /$+ &C$j$ % N$+' I!+'*"$'& % C$!'b"&"%'% (IASB /$+ "&' "&8), /$+ & C$j$ % V""&'*"' % &' P+$3" % &' C$!'%+1'P9b&"*' A%"!$+1', % E& S''%$+, #"*"' ' &' 3*:' %& *"++ %&j+*"*"$ *$!'b&.

E!'%$ 3"'*"+$

6- L' /+' %b+; +'+ *$j!$ *$/&!$ % !'%$ 3"'*"+$,/&"*'!"#'. L$!'%$ 3"'*"+$ +; /+/'+'%$ *$ b' ' &' N$+'I!+'*"$'& % I3$+'*" F"'*"+' A%$/!'%' E& S''%$+5.

P+$*%""!$=

6-1 L in%orm"i+n n!m(ri" in"l!id en los estdos %inn"ieros) deber7 serpresentd en d+lres de los Estdos 8nidos de Norte Am(ri") 0 en%orm "omprtiv) respe"to l per'odo nterior&

6-6 Los estdos %inn"ieros deben ser objeto de identi%i""i+n "lr) 0 en s!

"so) per%e"tmente distin$!idos de "!l#!ier otr in%orm"i+n- Ser7npreprdos de %orm n!l) en rmon' "on el per'odo "ontble&6-9 Cd "lse de prtids similres) #!e posen l s!%i"iente importn"i

reltiv) deber7n ser presentds por seprdo en los estdos %inn"ieros&6-: Ls nots los estdos %inn"ieros se presentr7n de !n %orm

sistem7ti"- Ests "omprender7n spe"tos reltivos tnto losnte"edentes de l so"iedd& l "on%ormidd "on l normtivintern"ionl& 0 ls pol'ti"s "ontbles rel"ionds "on los "omponentessi$ni%i"tivos #!e inte$rn los estdos %inn"ieros& s' "omo !n de"!dosistem de re%eren"i "r!*d pr permitir s! identi%i""i+n&

6-; L responsbilidd de l prepr"i+n de los estdos %inn"ieros

"orresponde l Administr"i+n de l entidd-?. L' !"%'% /+!'+; '*!"#$ /'"#$ *&'"3"*;%$&$ & b'&'*

+'& *$$ *"+*&'!5 $ *"+*&'!5 $ *$++"! $ *$++"!5

P+$*%""!$=

9-1 Se "lsi%i"r7n "omo "tivos "ir"!lntes o "orrientes "!ndo.

1- Se esper reli*r o se pretend vender o "ons!mir) en el trns"!rso del"i"lo norml de l oper"i+n de l entidd&

6- Se mnten$ %!ndmentlmente "on %ines de ne$o"i"i+n&

9- Se esper reli*r dentro del per'odo de do"e meses posteriores l %e"5del bln"e& o


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:- Se trte de e%e"tivo ! otro medio e#!ivlente l e%e"tivo 2tl "omo sede%ine en l NIC


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Se elborr7 !tili*ndo !n 5oj de trbjo) "omprndo los sldos de losdos >ltimos ejer"i"ios 0 estble"iendo lo #!e "onstit!0en entrds 0slids de e%e"tivo) dividiendo en tres $rndes "tividdes "omo son lsde Oper"i+n) Inversi+n 0 ,inn"imiento-

E


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%inn"ieros en est moned) el ries$o de tipo de "mbio es m'nimo 0 nore#!iere de medids espe"iles-

"") R"$ % /+*"$

Debido #!e l entidd no posee inversiones en vlores de "pitl mntenids0 "lsi%i"ds "omo disponibles pr l vent vlor r*onble) no se ve%e"t l ries$o de "mbio en los pre"ios& 0 dd l "tividd prin"ipl l"!l se dedi") no est7 e=p!esto l ries$o de pre"ios de mer"n"'s . (De locontrario sealar los riesgos)

(b)Riesgo crediticio

En $enerl) l "on"entr"i+n del ries$o "rediti"io "on respeto ls "!entspor "obrr se "onsider m'nimo debido l tipo de "lientes 0 l "tividd"omer"il- (O sealar los riesgos)

(*)Riesgo de liquidez

L dministr"i+n pr!dente del ries$o de li#!ide* impli" mntener s!%i"ientee%e"tivo 0 vlores ne$o"ibles) l disponibilidd de %inn"imiento trv(s de!n n>mero de"!do de %!entes de %inn"imiento 0 l "p"idd de "errr

posi"iones de mer"do- Debido l nt!rle* din7mi" de l "tividdprin"ipl de l entidd) l dministr"i+n %inn"ier mntiene !n "ontrol de%orm pr!dente) entre los pl*os de re"!per"i+n de e%e"tivo 0 los pl*osestble"idos pr "!brir s!s "ompromisos-

(%)Riesgo de flujos de efectivo y de valor razonable de tasa de inters

Como l entidd no tiene "tivos si$ni%i"tivos #!e $eneren intereses) s!sin$resos 0 los %l!jos de e%e"tivo opertivos son s!stn"ilmenteindependientes de "mbios en ls tss de inter(s en el mer"do-El ries$o de ts de inter(s de l entidd s!r$e de s! ende!dmiento lr$o

pl*o- El ende!dmiento tss vribles e=pone l empres l ries$o dets de inter(s en los %l!jos de e%e"tivo- El ende!dmiento tss %ijs e=pone l entidd l ries$o de vlor r*onble de ls tss de inter(s-

C!' /$+ C$b+'+


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7. L$ "#!'+"$ %"+; '& *$!$ $ '& #'&$+ !$ +'&"-'b&, 9 *'& '$+, '/&"*'%$ /'+' 'j$, & *$!$ /+$%"$.

P+$*%""!$=

- 4r s! "ontrol se mnejr7 !n @7rde=) #!e podr7 ser llevdo de %ormmn!l o ele"tr+ni"&b- El "osto de los inventrios "omprender7 todos los "ostos derivdos de s!

d#!isi"i+n 0 trns%orm"i+n) s' "omo otros "ostos en los #!e se 50in"!rrido pr drles s! "ondi"i+n 0 !bi""i+n "t!les&

"- El "osto de d#!isi"i+n de los inventrios "omprender7 el pre"io de"ompr) los rn"eles de import"i+n 0 otros imp!estos no re"!perbles)los trnsportes) el lm"enmiento 0 otros "ostos dire"tmente trib!ibles s! d#!isi"i+n&

d- -e- -

%- -4. E & *'$ % &' /+!'*" % +#"*"$, &$ "#!'+"$ %"+; /$+ &$

*$!$


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P+$/"%'% % I#+"4@ L' /+$/"%'% % "#+" %"+; ""*"'&! ' *$!$6 "*&%$

' ! &$ *$!$ '$*"'%$ ' &' !+''**".4

P+$*%""!$-

4 P$!+"$+ ' +*$$*""!$ ""*"'&, &' !"%'% *$!'b"&"-'+; !$%' /+$/"%'% % "#+" /$+ *$!$ % '%


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P+$*%""!$

20. M%"*" /$!+"$+ '& +*$$*""!$ ""*"'&

MODELO DEL COSTO (puede adoptar el odelo de Revaluacin)

P+$*%""!$6-16-6

MODELO DE REVALUACIN (puede adoptar el odelo del !osto)

P+$*%""!$6-16-6

24. P'+' 3*!$ % &' '$+!"-'*" % &$ '*!"#$ "!'"b& '/&"*'+;& M8!$%$ % &' L1' R*!'.

P+$*%""!$61-161-6

C$!$ /$+ "!+

24. L$ *$!$ /$+ "!+


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'%"*"$'&


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/!$ $+""'& +; '%*'%'! $%"3"*'%$ & 'H$ ni"mente de los dinerosre"ole"tdos en &'*&1"*'0 propiedd de (ste--

9- L' C'j+'preprr7 0 %irmr7 !n 5oj de "!dre diri detllndo el e%e"tivoen s! "j de "!erdo l "ntidd de billetes 0 moneds se$>n s!sdenomin"iones-

:- El e%e"tivo de L' C'j+'ser7 re"on"ilido dirimente "on el sistem-

;- Ls di%eren"is en "j de L' C'j+'ser7 re"on"ilido dirimente-

?- Ls di%eren"is en "j #!e res!lten ser7n in%ormds 0 revisds por el

deprtmento de "ontbilidd-


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Clnica Mdica

ARQUEO DE CAJA

Responsable de Caja Fecha de Arqueo

Saldo anterior en caja Arqueo Terico

Fecha o! de "ene#iciario Concepto $%porte Docu%ento

TOTA&

Arqueo F'sico (oneda acional (oneda E)tranjera

Deno%inacin Cantidad *alor Deno%inacin Cantidad *alorTotal Total

100.00 100.0050.00 50.0020.00 20.0010.00 10.00

5.00 5.001.00 1.00

0.50 0.500.25 0.250.10 0.100.05 0.050.01 0.01

TOTA& + TOTA& US+ Precio de dlarResultado en Monedas ExtranjeraSuma total en Moneda Extranjera

Total Terico y Fsicoi!erencia en ar"ueo

Obser,aciones-

#################### ####################$r"ueo reali%ado &or Firma de'

(ontador Reo&osicin de (aja


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COTRO& DE FODOS E "ACOS

ES(R)P()*+ S$,* )+-RES*S E-RES*S S$,* )SP*+),E

$+TER)*R *,$RES (*R*$S

$+(*

/ / /

/ / /

/ / /

CTA CTE o!

FE($ +o E ( E+EF)()$R)* (*+(EPT* )+-RES* E-RES* S$,*

SA&DO ATER$OR .

/

/

/

/

/

TOTA&ES . .

CTA CTE o!


SA&DO ATER$OR .

/

/

//

/

/

TOTA&ES . .

CTA CTE o!


SA&DO ATER$OR .

_________________________________________________ALAS TOBAR ASOCIADOSDIVISION ASESORIA GERENCIAL

1:


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/

/

/

/

/

/

/

TOTA&ES . .

CTA CTE o!


SA&DO ATER$OR .

/

/

/

/

/

/

/

TOTA&ES . .

################# ##############

E,$*R$* P*R' RE)S$* P*R'


1;


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Clnica Mdica

$FOR(E D$AR$O DE CAJA / "ACO

FEC0A-

CAJA 1EERA& 2

DO&ARES

S$,* $+TER)*R........................................

M$S' )+-RES*S E, )$...............................

ME+*S' EP*S)T*S E, )$........................

1/ S$,* E+ ($3$....................................... . .

CAJA C0$CA 3

DO&ARES

S$,* $+TER)*R.........................................

M$S' REEM*,S* E, )$...........................

ME+*S' -$ST* E, )$...............................

2/S$,* E+ ($3$ ()($.............................. . .

T*T$, E+ ($3$

FODOS E "ACOS 4

DO&ARES

(T$ +o.

S$,* E+ $+TER)*R..................................

M$S' EP*S)T*S E, )$...........................

ME+*S' E-RES*S E, )$.........................

S$,* E+ $+(*..................................... . .

DO&ARES

(T$ +o.

S$,* E+ $+TER)*R..................................

M$S' EP*S)T*S E, )$...........................


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ME+*S' E-RES*S E, )$.........................

S$,* E+ $+(*..................................... . .

DO&ARES

(T$ +o.

S$,* E+ $+TER)*R..................................

M$S' EP*S)T*S E, )$...........................

ME+*S' E-RES*S E, )$.........................

S$,* E+ $+(*..................................... . .

TOTA& D$S5O$"$&$DAD E "ACO . .

######################

E,$*R$* P*R'

(*+T$*R


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Clnica Mdica

Flujograma del Ciclo de Entrada de Efectivo5AC$ETE $1RESOS ECAR1ADO DE& EFECT$*O (A/OR 1EERA&Control de Operaciones "anco


Aten"i+n

4"iente"n"el

"t!r ser"5iv

Se"retrientre$ %"t!r p"iente-

Se"- Entre$el e%e"tivo-

C5e#!e delp"iente

Se re$istr en elD"'+"$ % E3*!"#$0

se entre$ "opi "ontbilidd-

4repr dep+sitobn"rio dirio

4repr List de

Control

ots deemisi+ne"lmos/

Nots deRemisi+n

Listdo deControl

Se entre$ "ontbilidd 0 l

re$istro del IVA losdo"!mentos pr

preprr lsde"lr"iones 0"ontbili*rlos-

Con"ili nots de"r(dito "onlistdo de

"ontrol interno-

In$res 0or deC!ents por

"obrr en "so dee=istir "!entspendientes de

"obro-

Veri%i""i+n delD"'+"$ % E3*!"#$

"on el M'$+G+'&de"ontbilidd

Contbili* el 0or deC!ents por Cobrr

Re$istro en e0or Gener

,in$r"o

Contbili*"se"!en"i n!prepr"i+n de

0 de"lr"i+n

Vodep+Se "

Listdo deDe in$res"on"ili "o"ontbili*

"on"ilir

Con"ili"i+n %"t!rs0 listdo de "on

Con"iliBn"r

0or G

Vodep+

o rB

E%C

EB

Se"retrielbor %"t!r

List de Control


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Clnica Mdica

Flujo grama del Ciclo de Desembolso de EfectivoDeparta%ento de Contabilidad


Do"!mentos

de respldo ro idos

Del proveedor)entre$ Cr(dito

,is"l por"omprs

,"t!r probden el en"r$do dels "omprs 0"ons!ltdo "on eln!l De4ol'ti"s

Se pr!eb %"t!r de"omprs se$>n l

demnd de l"ons!lt-

Contbili*"i+ndel do"!mentode "ompr)"osto o $sto-

S

Soporte

Comprobnte probdo

4$o pendienter"5ivdo

4repr C5e#!epr ,irm Contbili* "5e#!e

C5e#!e sin %irm

Soporte

Comprobnteprobdo

El personl dedministr"i+n no%irm nin$>n"5e#!e-

Revisi+n deComprobnte de

Soporte

,irm deC5e#!e

C5e#!e,irmdo

Listo pentre$

Bene%i"i

C5e#!e Entre$do bene%i"irio

Ar"5ivo de"omprobntes deSoporte

Contbili*"i+nde p$o

1


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C'j' C:"*'

P+$/"!$= Estble"er !n sistem pr tender p$os de po"o vlor) mntener !nde"!do pres!p!esto de $stos menores) lo$rr m0or e%i"ien"i 0r"ionli*"i+n en el !so de los %ondos) promover l trnspren"i en elmnejo de los re"!rsos-

P$&1!"*'= M'!+ 3$%$ % C'j' C:"*' &' *&1"*'5 /'+' '!%+'!$ *' ' ' $+ $ "'& ' 200.00.

R/$'b"&"%'%= El tit!lr del %ondo de "j "5i" es el responsble por el "!mplimiento deestos pro"edimientos) no re"0endo est "tividd en l "jer del %ondo$enerl-

P+$*%""!$=

1- L "j C5i" operr pr 5"er p$os "!0o vlor individ!l no se m0or l

e#!ivlente de400.00 En "sos m!0 espe"iles se podr7 e%e"t!r !n desembolso por!n monto m0or pero re#!ieren l prob"i+n del presidente de l 3!nt Dire"tiv o elen"r$do de ls %inn*s-

6- F!ed pro5ibido el %r""ionmiento de "omprs 2Dividir el importe de l "ompr"!ndo s! vlor e="ed de los 400.00)e%e"t!ds "on los %ondos de "j "5i"-

9- C!ndo se des"ono*" el vlor e="to de !n "ompr e%e"t!rse se emitir7 !n vle deCj C5i" 2Ane=o 6/ provisionl) el "!l deber7 ser li#!iddo m7s trdr !n d'desp!(s-

:- F!ed terminntemente pro5ibido l en"r$do de Cj C5i" 5"er desembolso l$!no

sin tener en s! poder el vle "orrespondiente debidmente !tori*do-;- Los reembolsos deber7n 5"erse en el %orm!lrio li#!id"i+n de "j "5i" 2Ver Ane=o

9/"!ndo el %ondo de e%e"tivo 50 bjdo el ; del totl m7=imo si$ndo-

?- Tod soli"it!d de reposi"i+n del ,ondo de Cj C5i" 2Ane=o :/) deber7 ser trmitdnte l 4residen"i de l 3!nt Dire"tiv o #!ien se le 50 si$ndo ls %!n"iones%inn"iers L >ni" person !tori*d pr e%e"t!r este tipo de tr7mites ser7 el tit!lrde "d "j "5i"-


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1- El ,ondo de Cj C5i" deber7 estr inte$rdo >ni"mente por dinero en e%e"tivo 0"omprobntes de re"ibos de $stos-

11- Tod do"!ment"i+n "omprobtori de $stos del ,ondo de Cj C5i") deber7"orresponder l per'odo en el "!l se est7 soli"itndo s! reposi"i+n) e="ept!ndo

#!ellos do"!mentos del per'odo inmedito nterior #!e se les 5!biern dev!elto por%lt de re#!isitos %is"les) dministrtivos 0o ritm(ti"os 0 #!e no %!eron p$dos ens! oport!nidd-

16- Los do"!mentos "omprobtorios #!e sen re"5*dos podr7n ser "omprobdos>ni"mente en el si$!iente per'odo-

19- Los "omprobntes de los ,ondos de Cj C5i" no deber7n presentr !n nti$Heddm0or 9 d's prtir de l %e"5 de re"ep"i+n del %ormto de reposi"i+n de "j"5i"-


61


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Clnica MdicaO!

FOR(U&AR$O &$QU$DAC$O DE CAJA C0$CA

F*+* $3* ,$ RESP*+S$),)$ E'

PER)** E, REEM*,S*

(OTO $$C$A&

FEC0A o! DE A FA*OR DE DESCR$5C$O DE& 1ASTO $(5ORTE

FACTURA

T*T$, -$ST*S $ REEM*,S$R

S$,* E+ ($3$

FEC0A-

O"SER*AC$OES-

##################### ################

E,$*R$* P*R' $PR*$* P*R'

66


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Clnica Mdica

+o.

CO(5RO"ATE DE CAJA C0$CA

4ESE $'

$+T)$ E'

DESCR$5C$O DE& 5A1O CAT$DAD COSTO $(5ORTE

TOTA&

E S*P*RTE'


Clnica Mdica

*A&E DE CAJA C0$CA

S*,)()T$* P*R'

,$ ($+T)$ E'

P$R$ 4T),)$R E+'

FE($'

RE()) (*+F*RME E+TRE-$* P*R'

69


24/58


$

E+TRE-4E (*+F*RME $4T*R)$* P*R' RE()) (*+F*RME

E"" % *:


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:- El je%e del Deprtmento de "ontbilidd revisr dirimente los sldos en ls C!entsBn"ris) pr "ontrolr l disponibilidd %inn"ier 2Ane=o ?/-

;- El operdor de p$os o #!ien 5$ s!s ve"es) llevr !n e=5!stivo "ontrol de ls "5e#!ers2Ane=o ni"mente por miembros de l 3!ntDire"tiv-

16- Al %inl de "d mes se llevr "bo !n Con"ili"i+n Bn"ri por "d "!ent #!e se

pose) tomndo "omo ins!mos l in%orm"i+n envid por el Bn"o trv(s del Estdode C!ent Bn"rio 0o Librets de A5orro 0 l in%orm"i+n #!e posee el en"r$do del emisi+n de los "5e#!es- 2Ane=o /


6;


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Clnica Mdica

CONCILIACION BANCARIA

CUENTA N$=

MES=

SALDO INICIAL SEGN BANCO

2K/ DE4OSITOS DEL ES

(K) DISPONIBILIDADES

2/ CMEF8ES ,LOTANTES 4AGADOS DEL ES ANTERIOR

NUMERO BENEFICIARIOS MONTO

TOTAL

2/ CMEF8ES NOTAS DE DEBITO 4AGADOS ES ACT8AL

(K) SALDO FINAL SEGN BANCO

SALDO SEGN LIBRO DE LA EMPRESA

2/ CMEF8ES ,LOTANTES DEL ES ACT8AL

NUMERO BENEFICIARIOS MONTO

DE CS


6?


27/58


TOTAL

OTROS VALORES

SALDO CONCILIADO

ELABORADO 4OR


6


28/58


P$&1!"*' /+$*%""!$ & ;+' % *+8%"!$.

4rop+sito Optimi*r el servi"io de &' *&1"*') !mentndo ls ten"iones de losp"ientes trv(s del !so trjets de "r(dito o de %inn"imiento

se$!rdors-P$&1!"*' ,"ilitr el servi"io sin p$o inmedito) bjo l "on%in* p!est en l

5bilidd del sistem %inn"iero pl7sti"o 0 "r(dito se$!rdors-

P+$*%""!$=

2/ Todo %!t!ro p"iente #!e !se trjets deber7 propor"ionr los do"!mentos #!e loidenti%i#!en 0 ls se$!rdors tendr7n s! re$istro en &' *&1"*'.

Do"!mentos dj!ntr l soli"it!d del "liente-

,oto"opi del re$istro %is"l 0 NIT

,oto"opi del D8I 0 NIT de l represent"i+n le$l) si diere l!$r-

,oto"opi de !tori*"i+n de represent"i+n le$l

,oto"opi de re"ibo de servi"ios p>bli"os 2$!) ener$' el("tri") tel(%ono/

2b/ 8n ve* re"ibid l trjet de "r(dito se pro"eder7 s! respe"tiv "ons!lt 0 en el "sode ls empress se$!rdors se revisr7n l do"!ment"i+n de respldo respe"tiv-

2"/ L!e$o de reli*r l "ons!lt de l trjet) se e=tender7 el respe"tivo bo!"5ers el "!lse le entre$r7 l person !tori*d en"r$d de ls %inn*s de &' *&1"*') #!iendeterminr7 el pl*o pr 5"er e%e"tivo di"5o "obro- Si el "r(dito es probdo !n

empres se$!rdor) tmbi(n se determinr7 "!ndo e%e"t!r el respe"tivo "r(dito-

2d/ 4osteriormente) se 5r7n ls lbores de "obrn*-

2e/ Env'o de "opi del bo!"5ers #!e respld el "ompromiso l en"r$do de "!ents por"obrr) 0 "ontbilidd-

2%/ C!ndo l p"iente se le 5 probdo el !so de trjet de "r(dito 0) "on l "opi delbo!"5ers se pro"ede pert!rr !n "!ent individ!l de re$istro pr llevr el "ontroldel p"iente 0 de ls trjets de "r(dito #!e !tili"e) simismo l p"iente se le si$n !n"+di$o el "!l es mnejdo en el sistem #!e l "omp' !tili* pr los p$osposteriores del p"iente-

2$/ Se determin l %e"5 o %e"5s en ls #!e se e%e"t!r7 ls $estiones de "obro-

25/ Se elbor2n/ l2s/ %"t!r2s/ o Comprobnte2s/ de Cr(dito ,is"l "on s!s respe"tivs"opis 0 en l primer $esti+n de "obro se entre$n l p"iente el do"!mento #!e le"orresponden-

2i/ L se""i+n de "j reli* el pro"edimiento de re"ep"i+n de In$reso-


6


29/58


2j/ Se entre$ p"iente "opi de %"t!r ! ori$inl de Comprobnte de Cr(dito ,is"l "onel sello de "n"eldo-

2@/ En"r$do de "!ents por "obrr re"ibe reporte de "obros dirios-

2l/ En"r$do de "!ents por "obrr veri%i" l in%orm"i+n "ontenid en el reporte de"obros dirios 0 l do"!ment"i+n #!e "omp-

2m/A"t!li* el Libro A!=ilir de C!ents por Cobrr "on los "obros reli*dos-

2n/ Ar"5iv reporte de "obros dirios 0 ne= %"t!r o "opi de "omprobnte de "r(dito%is"l en e=pediente de "liente pr %!t!rs "ons!lts-

2o/ Se reli* mens!lmente l "on"ili"i+n entre los re$istros !=ilires 0 re$istros"ontbles trv(s de !n "(d!l de nti$Hedd de "!ents por "obrr-

2p/ L 4residen"i o person !tori*d pr el mnejo de ls %inn*s de &' *&1"*') llevr7

por si o por person !tori*d pr ello) !n re$istro de ls "!ents de d!doso "obro)#!ien se en"r$r de s! "ontrol 0 s!s "n"el"iones-

2#/ Si l empres no "n"el s! de!d del p"iente en l2s/ %e"5 estble"id) se reli*nn!evs $estiones de "obro dentro del lpso de o "ontdo prtir de l %e"5 en #!e se%orm!l+ l respe"tiv "on"esi+n del "r(dito l p"iente-

2r/ Ls "!ents por "obrr ls "!les) d!rnte !n o) se le reli"en $estiones de "obro)sin res!ltdo l$!no 0 "omprobd s! imposibilidd de "obro) ser7n trsldds ls"!ents in"obrbles 0 se ini"ir s! pro"eso j!di"il de "!erdo l "so de #!e se trte

2s/ Tod mpli"i+n del l'mite temporl o de%initivo deber7 trmitrse en l mism %orm del soli"it!d ori$inl-

P$&1!"*' /+$*%""!$

A*!"#$ 3"j$ /+$/"%'% /&'!'


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M%"*" P$!+"$+ DEL ACTIVO FIJO O PROPIEDAD, PLANTAY EUIPO

(') C$ /$!+"$+"%'% ' +*$$*""!$ *$$ '*!"#$, &!$ %& A*!"#$ F"j$ *$ #'&$+ +'-$'b& /%' %"+ *$

3"'b"&"%'%, *$!'b"&"-'+; /$+ #'&$+ +#'&'%$,


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*'%$ &' /'+!"%' ' %'%' % b'j' *!'. L' ''*"' $ *&'"3"*'+; *$$ "+$ % $/+'*".

P+$/"!$

2b/ Ls "omprs de A"tivo %ijo deben ser !tori*dos por en"r$do responsble pr di"5%!n"i+n 2 en bse Compr !tori*d) "!erdo de j!nt dire"tiv/

2"/ Los "tivos "onstr!idos i$!lmente deben "!mplir el pro"edimiento n!mero !no- Ls%"t!rs de "ompr deben ser !tori*ds por presiden"i de 3!nt Dire"tiv 0oen"r$do de l "onstr!""i+n del "tivo-

2d/ Se re"ono"e "omo "tivos %ijos) entre otros) los si$!ientes.

2e/ Inm!ebles

2%/ Terrenos

2$/ Edi%i"ios

25/ Constr!""iones en 4ro"eso

2i/ !ebles

2j/ #!inri 0 E#!ipo

2@/ obilirio 0 E#!ipo de O%i"in

2l/ E#!ipo de Trnsporte

2m/Merrmients

2n/ L' *&1"*'evl!r7) todos los "ostos del A"tivo ,ijo en el momento en #!e se in"!rreen ellos- Estos "ostos "omprenden tnto #!ellos en #!e se 5 in"!rrido ini"ilmentepr d#!irir o "onstr!ir !n prtid de A"tivo ,ijo) "omo los "ostos in"!rridosposteriormente pr dir) s!stit!ir prte de o mntener el elemento "orrespondiente-

2o/ C!ndo se re"ibn %"t!rs) p+li*s de import"i+n s' "omo $stos dire"tmenterel"iondos "on l "ompr) $stos d!nles) %irmdos de !tori*dos 0 re"ibido los"tivos) se pro"ede li#!idr ls "!ents de "tivos en tr7nsito 0 se re$istrn "d !node los $stos "omo prte del "osto del "tivo-

2p/ L' *&1"*'no re"ono"er7) en el importe en libros de !n elemento del A"tivo ,ijo) los"ostos derivdos del mntenimiento dirio del elemento- Tles "ostos se re"ono"er7n enel res!ltdo "!ndo se in"!rr en ellos- Los "ostos del mntenimiento dirio sonprin"iplmente los "ostos de mno de obr 0 los "ons!mibles-

2#/ L' *&1"*'re"ono"er7) dentro del importe en libros de !n elemento de "tivo %ijo) el"osto de l s!stit!"i+n de prte de di"5o elemento "!ndo se in"!rr en ese "osto)siempre #!e se "!mpl l pol'ti" de re"ono"imiento-


91


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2r/ El "osto de los elementos de A"tivo ,ijo "omprende.

2/ s! pre"io de d#!isi"i+n) in"l!idos los rn"eles de import"i+n 0 losimp!estos indire"tos no re"!perbles #!e re"i$n sobre l d#!isi"i+n) desp!(sde ded!"ir "!l#!ier des"!ento o rebj del pre"io&

2b/ todos los "ostos dire"tmente rel"iondos "on l !bi""i+n del "tivo en ell!$r 0 en ls "ondi"iones ne"esris pr #!e p!ed operr de l %orm previstpor 4residen"i&

2"/ l estim"i+n ini"il de los "ostos de desmntelmiento o retiro del elemento)s' "omo l re5bilit"i+n del l!$r sobre el #!e se sient) "!ndo "onstit!0nobli$"iones en ls #!e in"!rre l entidd "omo "onse"!en"i de !tili*r elelemento d!rnte !n determindo periodo) "on prop+sitos distintos del de lprod!""i+n de servi"ios d!rnte tl periodo-

2s/ L %re"!en"i de ls revl!"iones depender7 de los "mbios #!e e=perimenten los

vlores r*onbles de los elementos de A"tivo ,ijo #!e se est(n revl!ndo- C!ndo elvlor r*onble del "tivo revl!do di%ier si$ni%i"tivmente de s! importe en libros)ser7 ne"esri !n n!ev revl!"i+n-

2t/ L depre"i"i+n del bien se "l"!lr7 de "!erdo l m(todo de l'ne re"t) 0 el !=ilirde "tivos %ijos "t!li*dos #!e se posen pr s! "ontrol-

2!/ Se re"ono"er7 !n $sto por depre"i"i+n) !sndo "omo "ontrprtid l "!ent dedepre"i"i+n "!m!ld

2v/ L depre"i"i+n de !n "tivo "omen*r7 "!ndo est( disponible pr s! !so) esto es)"!ndo se en"!entre en l !bi""i+n 0 en ls "ondi"iones ne"esris pr ser "p* de

operr de l %orm previst por presiden"i-2P/L p(rdid o $nn"i derivd de l bj en "!ents de !n elemento de "tivo %ijo) se

determinr7 "omo l di%eren"i entre el importe neto #!e) en s! "so) se obten$ por ldespropi"i+n 0 el importe en libros del elemento-

2=/ Se llevr !n "ontrol de todos los "tivos %ijos 2Ane=o / #!e posee el *$&"$detllndo lo si$!iente.

20/ C+di$o si$ndo l bien de #!e se trte-

2*/ Des"rip"i+n del Bien-

2/ 8bi""i+n-

2bb/ ,e"5 de Ad#!isi"i+n-

2""/ Costo de Ad#!isi"i+n-

2dd/ Vid Qtil-


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2ee/ Depre"i"i+n mens!l-

2%%/ Depre"i"i+n "!m!ld-

2$$/ En los estdos %inn"ieros se revelr7) "on respe"to "d !n de ls "lses de

A"tivo ,ijo) l si$!iente in%orm"i+n. 2/ ls bses de vlor"i+n !tili*ds pr determinr el importe en libros br!to&

2b/ los m(todos de depre"i"i+n !tili*dos&

2"/ ls vids >tiles o los por"entjes de depre"i"i+n !tili*dos&

2d/ el importe en libros br!to 0 l depre"i"i+n "!m!ld 2j!nto "on el importe"!m!ldo de ls p(rdids por deterioro del vlor/) tnto l prin"ipio "omo l%inl de "d ejer"i"io

255/ C!ndo los elementos de A"tivo ,ijo se "ontbili"en por s!s vloresrevlori*dos) se revelr7 l si$!iente in%orm"i+n.

2ii/ l %e"5 e%e"tiv de l revlori*"i+n&

2jj/ si se 5n !tili*do los servi"ios de !n e=perto independiente&

2@@/ los m(todos 0 ls 5ip+tesis si$ni%i"tivs pli"ds en l estim"i+n del vlorr*onble de los elementos&

2ll/ en #!( medid el vlor r*onble de los elementos de A"tivo ,ijo %!e determindodire"tmente por re%eren"i los pre"ios observbles en !n mer"do "tivo o re"ientes trns""iones de mer"do entre s!jetos debidmente in%ormdos en

"ondi"iones de independen"i) o %!e estimdo !tili*ndo otrs t("ni"s devlor"i+n& pr "d "lse de A"tivo ,ijo #!e se 50 revlori*do) el importe enlibros l #!e se 5br' re"ono"ido si se 5!biern "ontbili*do se$>n el modelo del"osto-


99


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Clnica Mdica

AE6O DE ACT$*OS F$JOS

($TE-*R)$

FE($

(*)-* ES(R)P()*+ TE(+)($ 4)($()6+ FE($ E (*ST* E $74)S)()*+ $8*S E EPRE()$()*+

$74)S)()6+ 9 )$ 4T), ME+S4$,

T*T$,

$T*S )(T$*S P*R' $+*T$* P*R' RE)S$* P*R'


9:


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P$&1!"*' P+$*%""!$ & ;+' % C$/+'P'$.

P+$/"!$ 4ropor"ionr !n 5errmient de po0o) ls 7res invol!"rds en el p$o de ls obli$"ion*&1"*') pr el mejor desempeo de s!s %!n"iones 0 "tividdes en"minds tl %in-

P$&1!"*'

1- Tod "ompr deber7 ser estri"tmente indispensble pr ls "tividdes de l "l'ni" 0 los do"!emitidos deber7n estr nombre de Invl") SA de CV-

6- Se pro"eder7 l elbor"i+n de p$os) >ni"mente "on l do"!ment"i+n #!e resplde l trnl "!l deber7 "!mplir "on los re#!isitos estble"idos en ls le0es trib!tris-

9- 4r elborr los p$os por "on"epto de d#!isi"iones) ls %"t!rs o Comprobntes de Cr(ditdeber7n estr debidmente !tori*dos-

:- Los p$os #!e se reli"en trv(s de *'j' *:"*' por "on"epto de vi7ti"os) 5onorrios) reli*r7n invriblemente en e%e"tivo) previ identi%i""i+n del interesdo 0 present"i+ndo"!ment"i+n #!e j!sti%i#!e el $sto-

;- En el "so de #!e l person #!e se present retirr !n "5e#!e no se el bene%i"irio)presentr "rt poder o poder notril pr pro"eder l mismo-

P+$*%""!$

1- Se elbor el re#!erimiento de prod!"tos o servi"io d#!irir) "onsiderndo l disponibilidd del proveedelborr l re#!isi"i+n de "ompr

6- L re#!isi"i+n de "ompr es !tori*d por miembros de l 3!nt Dire"tiv-

9- Se elbor l Orden de Compr de los bienes o servi"ios 0 est es !tori*d-

:- El pedido o soli"it!d del bien o servi"io es envido l proveedor medinte orden de "ompr !tori*d- Se re#!tres "oti*"iones 0 el en"r$do de Comprs o los miembros de l 3!nt Dire"tiv !tori*rn l mejor "oti*"i

;- Se env' !n "opi de l Orden de Compr Bode$-

?- El prod!"to o servi"io es re"ibido en ls instl"iones donde se veri%i" %'si"mente 2Ane=o 16/ "ontr los do"!#!e lo mprn 0 l "opi de l Orden de Compr-


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ORDE DE CO(5RA o!

FE($

ores' )$ MES $8*

ccin

diciones de Pa;o (ontado (rienes y?o ser=icios "ue se descri>en a continuacin'

($+T)$ 4+)$ ES(R)P()*+ E, $RT)(4,* * SER)()* PRE()* )MP*RTE

E 4+)T$R)*

ME)$

T*T$,

*RTE E+ ,ETR$S

amos &resentar esta orden de com&ra con las !acturas ori;inales corres&ondientes &ara su cancelacin. Esta

n no es =alida sin la !irma autori%ada y el sello de Es&eran%a (o!!ee -rou&@ S.$.

orado &or' Re=isado &or' $utori%ado &or'

5ro,eedor

Contabilidad

Al%ac7n


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A&(ACE CO(5RAS RECE5C$O 9bode8a: CUETAS 5OR 5A1AR

4reprr re#!isi+nde "omprs 0 $stos

ne"esrios prprestr el servi"io

De "!erdo ls ne"esiddesse pr!eb l"ompr-

Re#!isi"i+nA!tori*d 6

Re#!isi"i+nA!tori*d 1

Ar"5ivo

Se elbor Orden de Comprs

Aprob"i+n deOrden deComprs

Re#!isi"i+n!tori*d 6

Orden de"ompr!tori*dOrden de

"ompr!tori*d

Orden de"ompr!tori*dOrden de

"ompr!tori*d

4roveedor

ABode$

Orden de"ompr

Inspe""ionr0 "ontr mer"n"'-Comprr "on orden

de "ompr

4reprr reporte dere"ep"i+n

Orden de Compr

Reporte : deRe"ep"i+nReporte 9 de

re"ep"i+nReporte 6Re"ep"i+nReporte1 de

Re"ep"i+n

ABode$

Ar"5ivo en esper delos do"!mentos de

"omprs) re"ep"i+n 0proveedor

C-C-,- del4roveedor

Comprr do"!mentos&preprr 0 probr "!ent por

p$r& preprr res!mendirio de "!ents por p$r

Veri%i"r l "orre""i+n de%"t!rs por p$r 0 elres!men de dirio de

"!ents por p$r

Res!men dirio deC!ents por p$r

Do"!mentoA!tori*do

Copi deComprobntede vent!tori*do

Re#!isi"i+n!tori*d 6

Orden de"ompr!tori*d

A "ontbilidd$enerl


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P$&1!"*' /+$*%""!$

+' % "#!'+"$.

P+$/"!$= Contr "on !n 5errmient #!e permit llevr !n "ontrol de"!do delinventrio de los medi"mentos #!e l "l'ni" vende-

P$&1!"*'

1- El "osto de los inventrios "omprender7 todos los "ostos derivdos de s!d#!isi"i+n 0 trns%orm"i+n) s' "omo otros "ostos en los #!e se 50in"!rrido pr drles s! "ondi"i+n 0 !bi""i+n "t!les-

6- El "osto de los inventrios) se si$nr7 !tili*ndo & 8!$%$ % *$!$)"on "ortes mens!les l >ltimo d' 57bil de "d mes- Se !tili*r7 lmism %+rm!l de "osto pr todos los inventrios #!e ten$n !n

nt!rle* 0 !so similres- 4r los inventrios "on !n nt!rle* o !sodi%erente) p!ede estr j!sti%i"d l !tili*"i+n de %+rm!ls de "ostotmbi(n di%erentes-

9- C!ndo los inventrios sen vendidos) el importe en libros de los mismosse re"ono"er7 "omo $sto del periodo en el #!e se re"ono*"n los"orrespondientes in$resos de oper"i+n- El importe de "!l#!ier rebjde vlor) 5st l"n*r el vlor neto reli*ble) s' "omo tods ls dem7sp(rdids en los inventrios) ser7n re"ono"ids en el periodo en #!e o"!rrl rebj o l p(rdid- El importe de "!l#!ier reversi+n de l rebj devlor #!e res!lte de !n in"remento en el vlor neto reli*ble) sere"ono"er7 "omo !n red!""i+n en el vlor de los inventrios) #!e 50n

sido re"ono"idos "omo $sto) en el periodo en #!e l re"!per"i+n delvlor ten$ l!$r

:- En los estdos %inn"ieros se revelr7 l si$!iente in%orm"i+n.

2/ ls pol'ti"s "ontbles doptds pr &' %"*" % &$"#!'+"$) in"l!0endo l %+rm!l de medi"i+n de los "ostos #!ese 50 !tili*do&

2b/ el importe totl en libros de los inventrios) 0 los importespr"iles se$>n l "lsi%i""i+n #!e res!lte propid pr lentidd&

2"/ el importe en libros de los inventrios #!e se llevn l vlorr*onble menos los "ostos de vent&

2d/ el importe de los inventrios re"ono"ido "omo $sto d!rnteel periodo&


9


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2e/ el importe de ls rebjs de vlor de los inventrios #!e se 5re"ono"ido "omo $sto en el periodo&

2%/ el importe de ls reversiones en ls rebjs de vlor nteriores)#!e se 5 re"ono"ido "omo !n red!""i+n en l "!nt' del $sto

por inventrios en el periodo&

2$/ ls "ir"!nstn"is o eventos #!e 50n prod!"ido l reversi+nde ls rebjs de vlor& 0

25/ el importe en libros de los inventrios pi$nordos en $rnt'del "!mplimiento de de!ds-

;- El lm"(n o bode$ deber7 llevr !n re$istro sistem7ti"o delmovimiento en rde=) 0 se mn!l o !tomti*do %in de #!e sere%leje en %orm "lr 0 pre"is ls e=isten"is %'si"s de los ins!mos-

?- 4r e%e"to de "ierre mens!l se debe tomr en "!ent los re$istros deentrds 0 slids del d' primero l d' >ltimo del mes "orrespondiente-

ltimo d' de "d mes el lm"(n o bode$ emitir7 !n in%orme de"ierre) s!stentdo "on el in%orme de pr!ebs sele"tivs mens!les) endonde detllr ls entrds 0 slids in"l!0endo en ellos ls "orre""iones#!e se 50n reli*do-

- El lm"(n o bode$ deber7 en "onj!nto "on el deprtmento de"ontbilidd e%e"t!r !n "on"ili"i+n) tnto monetri "omo por!niddes) e%e"to de estble"er posibles di%eren"is 0 poder resolverls)de tl mner #!e se presenten en los reportes %inn"ieros dtos lo m7s

"er"nos l relidd posible-- Deber7 #!edr eviden"i s!%i"ientemente %ormd 0 !tori*d) por los

responsbles de los movimientos dentro de l bode$) de todos 0 "d!no de los movimientos de los lm"enes. "on"ili"iones ! oper"ionesde "orre""i+n #!e se reli"en- Di"5 eviden"i estr7 debidmentesoportd por ls re#!isi"iones) reportes) %"t!rs o "omprobntes de"r(dito %is"l o %ormtos !tili*dos pr el "ontrol del inventrio-

P+$*%""!$

1- El "osto de d#!isi"i+n de los inventrios "omprender7 & /+*"$ % *$/+', &$

'+'*& % "/$+!'*" $!+$ "/!$, &$ !+'/$+!, & '&'*'"!$ $!+$ *$!$ %"+*!'! '!+"b"b& ' &' '%


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9- El importe de los inventrios re"ono"ido "omo $sto d!rnte el periodo) denomindo$enerlmente "omo "osto de ls vents) "omprende los "ostos previmente in"l!idos enl medi"i+n de los prod!"tos #!e se 5n vendido) s' "omo los "ostos indire"tos nodistrib!idos 0 los "ostos de prod!""i+n de los inventrios por importes n+mlos

:- El dministrdor de bode$ o #!ien 5$ s!s ve"es) deber7 veri%i"r l momento dere"ibir l mer"n"' entrnte) l %e"5 de "d!"idd 0 el estdo de ls misms) enespe"il "on los prod!"tos pere"ederos-

;- Todos los ins!mos) mteriles o mer"n"'s #!e in$resen bode$ deber7 estrsoportdo por los "orrespondientes do"!mentos probtorios-

?- El en"r$do de bode$ deber7 dr de lt en rde= desp!(s de l re"ep"i+n 0 $enerrls entrds "orrespondientes-


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1?- El inventrio ser7 responsbilidd el 3e%e de Bode$ 0 el je%e del deprtmento de"ontbilidd) dem7s ser7 vliddo por ellos 0 presiden"i o #!ien 5$ s!s ve"es-

Clnica Mdica

RE5ORTE DE RECE5C$O E "ODE1A

RE())* E' FE($

RE())* E' )$ MES $8* +o.

PR*EE*R

TR$+SP*RTE *(4ME+T* E, PR*EE*R *RE+ E

(,$SE PR*P)* *TR*S P,$($ +*MRE +o (*MPR$ +o.

(*MPR$ $, (RE)T* * (*MPR$ $, (*+T$* * E*,4()*+ES * *TR*S *

(*)-* ES(R)P()*+ E, PR*4(T* ($+T)$ ME)$ PRE()* )MP*RTE E)T* $'

(T$ S4/ (T$

RE())* P*R' RE)S$* P*R' RE-)STR$* P*R' T*T$, (RE)T* $'

Clnica Mdica

REQUER$($ETOS DE 5RODUCTOS O SER*$C$OS! o!


:1


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FE($

S*,)()T$* $' S*,)()T$+TE'

)RE(()*+' )RE(()*+'

S)R$SE E+TRE-$R $' E+ FE($

P*R ,$ )$ E' ,*S $RT)(4,*S 74E $ (*+T)+4$()*+ SE ET$,,$+

P$R$ SER 4S$*S E+'

(*)-* ES(R)P()*+ 4+)$ E EA)STE+()$ ($+T)$ PRE()* )MP*RTE

ME)$ $(T4$, S*,)()T$$ 4+)T$R)*

TOTA&

S*,)()T$* P*R' RE)S$* P*R' $4T*R)$* P*R'

P$&1!"*' P+$*%""!$ & ;+' % A*!"#$ I!'"b&.

P+$/"!$ Detllr 0 estble"er ls bses sobre l "!l se 5r7 el re"ono"imiento)vl!"i+n 0 present"i+n de l in%orm"i+n "ontble pli"ble los"tivos intn$ibles-

P$&1!"*' L' *&1"*' mide el "tivo intn$ible d#!irido por l trns""i+n de"ompr vent l "osto 5ist+ri"o 0 en el "so #!e 50 sido prod!"ido por&'C&1"*'lo mide l vlor de %bri""i+n-


:6


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M%"*" ""*"'& % '*!"#$ "!'"b&.

P+$*%""!$=

1- 4or l "ompr de "tivos intn$ible debe "ontrse "on ls +rdenes de "ompr 0!tori*"iones l respe"to) por prte de presiden"i o person !tori*d #!e seen"r$!e de ls %inn*s de &' C&1"*'.

6- Con l %"t!r de "ompr se re$istr el "tivo intn$ible) di"ion7ndose s! "osto los"ostos reltivos s! p!est disposi"i+n de &' *&1"*' "omo rn"eles) imp!estos)5onorrios pro%esionles) et"-

9- 4r el "so de los "tivos "onstr!idos o %bri"dos por &'*&1"*'in"l!0e los "ostosreltivos s! "onstr!""i+n) s' "omo tods ls ero$"iones 5st ponerlo disposi"i+nde &' *&1"*'. Tods ests ero$"iones o "onstr!""iones de "tivos intn$ibles son!tori*ds dire"tmente por l dministr"i+n de l so"iedd-

Db$&$ /$!+"$+ '& +"!+$ % '*!"#$ "!'"b&.P+$*%""!$=

1- Los $stos de mntenimiento deben "!mplir "on ls re#!isi"i+n de pr reli*r !n$sto- En "so de mejors l "tivo debe ser !tori*do por l $eren"i-

6- Ls ero$"iones #!e !mentn s! vlor o mpl'n s!s bene%i"ios &' *&1"*' ser7n"onsiderdos mejors) los "!les son "ontroldos en "!ents seprds) 0 reportes!=ilires #!e detllen el vlor mejordo en "d "tivo-

Amorti*"i+n del "tivo intn$ible-

P+$*%""!$=

1- Los os de vid >til si$ndo !n "tivo intn$ible se morti*n de "!erdo l m(todode l'ne re"t- L vid >til es si$nd por person espe"ilist l respe"to-

6- Se elbor !n tbl de morti*"i+n pr determinr el vlor en libros en "d ejer"i"io

9- L pli""i+n res!ltdos se 5"e en bse el "!dro de morti*"i+n 2"!ot/)distrib!0(ndose se$>n s! !so en &' *&1"*'"omo $stos dministrtivos o de vent-

:- Re$istrr 2bonr/ el "tivo intn$ible) por l morti*"i+n-

P$&1!"*' /+$*%""!$ & ;+' % "+$.

P+$/"!$ Estble"er los bses pr el re"ono"imiento) medi"i+n 0 revel"i+n de losin$resos por l trns%eren"i de bienes o l prest"i+n de servi"iosm(di"os-


:9


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P$&1!"*' L' *&1"*' mide los in$resos !tili*ndo el vlor r*onble de l"ontrprtid) re"ibid o por re"ibir) derivd de l oper"i+n) se"onsidern los importes de "!l#!ier des"!ento) boni%i""i+n o rebj"omer"il otor$d- Los in$resos se miden por l "ntidd de e%e"tivo !

otros medios e#!ivlentes) re"ibido 2vents de "ontdo/ o por re"ibir2vents l "r(dito/-

R*$$*""!$ % "+$.

L' *&1"*'re"ono"e los in$resos de "!erdo ls "ir"!nstn"is si$!ientes.

En l trns%eren"i.

1- Se trns%iere l "omprdor los ries$os 0 ventjs) de tipo si$ni%i"tivo) derivdos de lpropiedd del bien)

6- El importe de los in$resos p!ede ser medido "on %ibilidd)

9- Es probble #!e &' *&1"*'re"ib los bene%i"ios e"on+mi"os so"idos "on ltrns""i+n) 0

:- Los "ostos in"!rridos) o por in"!rrir) en rel"i+n "on l trns""i+n p!eden ser medidos"on %ibilidd-

En l prest"i+n de Servi"ios.

1- Se trns%iere l "omprdor los ries$os 0 ventjs) de tipo si$ni%i"tivo) derivdos de lpropiedd del servi"io)

6- Es probble #!e &' *&1"*'re"ib los bene%i"ios e"on+mi"os derivdos de l trns""i+n)

9- El $rdo de termin"i+n de l trns""i+n) en l %e"5 del bln"e) p!ed ser medido "on%ibilidd

:- Los "ostos 0 in"!rridos en l prest"i+n) s' "omo los #!e #!edn por in"!rrir 5st"ompletrl) p!edn ser medidos "on%ibilidd-

P+$*%""!$=

1- L medi"i+n de los in$resos se 5"e en bse l vlor de l oper"i+n de trns%eren"i) lvlor de l trns""i+n) vlor del do"!mento de vent) de los bienes #!e sentrns%eridos l "liente-

6- El re"ono"imiento en los res!ltdos se 5"e en bse l prin"ipio de lo deven$do-C!ndo se 5"e e%e"tivo el "obro de !n in$reso se "ontbili* el e%e"tivo) 0 ldismin!"i+n de l "!ent de "lientes-

9- Contbili*r el imp!esto d(bito %is"l $enerdo por l oper"i+n de vent-


::


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:;


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MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF_______________________________________________________________________Clnica Mdica

Flujograma del rea de ventas.

E+T$S (RE)T* RE(EP()*+ F$(T4R$()*+ (4E+T$S P*R (*R$R


INICIO

Aten"i+n lp"iente en l sl

de esper

Del p"iente

A!tori*"i+n deCr(dito persons

espe"iles 0"ono"ids-

Se prest el servi"iol "liente

Elbor %"t!ro Comprobntede "r(dito %is"l-

Revisi+n Do"tor

9

6

Do"!mento devent revisdo-1

:

9

6

Do"!mento devent revisdo

1

Do"!mento devent

29 + :/

Trsldo "!entdel "liente en "so

de #!e se otor$!e"r(dito-

Ar"5ivo dedo"!mentos-

Comprobntede In$reso-

29 + :/

Contdo

Cr(dito

Se ini"io pro"eso de Ci"lo deEntrd de E%e"tivo

:?


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P$&1!"*' /+$*%""!$ & ;+' % b3"*"$ %/&'%$.

P+$/"!$. Estble"er los "riterios pr el trtmiento de l in%orm"i+n "ontble

de los bene%i"ios empledos) s' tmbi(n ls disposi"iones de lnorm doptds pr l present"i+n de los estdos %inn"ieros-

P$&1!"*'. L' *&1"*' re"ono"e !n vlor sin des"ontr por ls obli$"ionesprestds los empledos d!rnte el per'odo "ontble& re"ono"iendo"omo !n psivo desp!(s de ded!"ir "!l#!ier vlor 0 p$do2nti"ipdo/ por l prest"i+n-

Se re"ono"e "omo !n $sto de vent o dministrtivo del per'odo-

L prest"i+n de Se$!ridd So"il se 5"e se$>n l Le0 del Se$!roSo"il vi$ente) "d mes lbordo) el por"entje de des"!ento es el

9- 0 porte ptronl es el


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4RO4SITO. Desrrollr ls pol'ti"s "ontbles 0 des"rip"i+n de pro"edimientos%"ilitr l pli""i+n de los "ostos de intereses) 0 pli""i+n deintereses los "tivos #!e son objeto de "pitli*"i+n-

4OLTICA. Se re"ono"e los "ostos de intereses "omo $stos del periodo) "!ndo

se in"!rren en ellos- C!ndo por l nt!rle* de l oper"i+n se 5"ene"esrio di"ionr el monto de los intereses p$dos por ld#!isi"i+n) "onstr!""i+n o prod!""i+n de !n "tivo) #!e "!mpl "onls "ondi"iones pr "onsiderrse "omo !n elemento del A"tivo ,ijo se"pitli*n l importe del "tivo) "onsiderndo #!e se obtendr7nbene%i"ios e"on+mi"os %!t!ros de di"5o "tivo-

IN,ORACIN A REVELAR

En los per'odos en los #!e l *&1"*' in"!rre en "pitli*"i+n de "ostos por intereses serevel en los estdos %inn"ieros in%orm"i+n "on"erniente .

1- Ls pol'ti"s "ontbles doptds "on rel"i+n los "ostos por intereses-b/ El importe de los "ostos por intereses "pitli*dos d!rnte el periodo- L ts de"pitli*"i+n !tili*d pr determinr el importe de los "ostos por interesess!s"eptibles de "pitli*"i+n-

4ro"edimientos.

4. Los prestmos de "orto pl*o o de lr$o pl*o "on l %inlidd de prod!"ir) "onstr!iro %bri"r !n "tivo) mterilmente importntes pr &' *&1"*'deben ser !tori*dosmedinte "!erdos de j!nt dire"tiv o dministrdor >ni"o) 0 re%lejrse en libro le$lde "ts- En el "so #!e se posen "r(ditos de l'ne rottiv este "!erdo se 5r7 l

momento de "ontrtrse di"5os %inn"imientos-2. C!ndo se ini"ie el p$o de l de!d 0 se est(n !tili*ndo los %ondos pr l

"onstr!""i+n de los "tivos) se re"ono"er7n "omo prte de los "tivos-

?. En el momento #!e se s!spend o se %inli"e l "onstr!""i+n del "tivo) o no se est(5"iendo nin$!n "lse de prepr"i+n) los "r$os por intereses se re$istrr7n "omo$stos del periodo-

P$&1!"*' /+$*%""!$ & %!+"$+$ % &$ '*!"#$.


:


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P+$/"!$ Estble"er ls pol'ti"s "ontbles) s' "omo el trtmiento de lp(rdid por deterioro de "tivos) l in%orm"i+n revelr 0 elre"ono"imiento en los estdos %inn"ieros-

P$&1!"*'

4. +*$$*""!$ %"*" % &' /8+%"%' /$+ %!+"$+$ % '*!"#$

4r el re"ono"imiento del deterioro de "tivos) se ded!"e el importe en libros del "tivored!"i(ndolo 5st #!e l"n"e el importe re"!perble) 2el vlor re"!perble tiene #!e sermenor #!e el vlor en libros/) l red!""i+n se re"ono"e "omo !n p(rdid por deterioro-

L p(rdid por deterioro se re"ono"e "omo !n $sto en el estdo de res!ltdos& "!ndo el"tivo no se en"!entr revl!do-

2. +*$$*""!$ % ' /+%"%' /$+ %!+"$+$ % '*!"#$ +#'&'%$4r el re"ono"imiento de p(rdid por deterioro) se re"ono"er7 !n "r$o "ontr S!per7vitde revl!"i+n) siempre #!e no e="ed de s! vlor revl!do- L prte #!e e="ed del vlorrevl!do se re"ono"e "omo !n "r$o en el estdo de res!ltdos del per'odo) red!"iendo elvlor del "tivo

?. "3$+'*" ' +#&'+

L in%orm"i+n m7s importnte #!e l empres revel en los estdos %inn"ieros son. elimporte de ls perdids por deterioro re"ono"ids en el estdo de res!ltdos d!rnte elperiodo) el importe de l reversiones por perdids) el importe de ls perdids re"ono"ids en

el ptrimonio neto-

P+$*%""!$=

1- El vlor re"ono"ido por l empres "omo deterioro se 5"e en bse !n est!dio deperson "p"itd #!e vl> ls "ondi"iones del "tivo 0 "erti%i" el vlor"onsiderdo "omo p(rdid en l "p"idd del "tivo-

6- Se re"ono"e l p(rdid por deterioro del "tivo en el estdo de res!ltdo del periodo)en $stos de vent o de dministr"i+n se$>n "orrespond) en el ejer"i"io "orriente-

9- Se dismin!0e el vlor en libros del "tivo j!st7ndose s' mismo l depre"i"i+n

"!m!ld-

P$&1!"*' /+$*%""!$ & ;+' % /&$ *$!+'!'*"

P+$/"!$= Estble"er el pro"edimiento se$!ir pr empler personl-


:


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P$&1!"*'= Dr empleo l person #!e m7s se dpte los re#!erimientos de lposi"i+n biert) observndo se "!mpl "on el pro"edimiento detlldo "ontin!"i+n-

P+$*%""!$=

4residen"i o el en"r$do de ls "ontrt"iones) se$!ir7 el pro"eso si$!iente.

1- Anli*r7 0 es"o$er7 entre tods ls soli"it!des n!evs o del r"5ivo lspertinentes l pl* #!e se trt llenr-

6- Mr7 l investi$"i+n de los "ndidtos) eliminndo #!ellos "on re%eren"is nostis%"toris 0 l ve* $re$r7 ls re"omend"iones) e=7menes m(di"os)"onstn"is) %oto$r%'s) et"-

9- Coordinr7 ls entrevists de todos los "ndidtos "lsi%i"dos) pr serentrevistdos por presiden"i o el en"r$do de ls "ontrt"iones-

:- Con l de"isi+n %vorble pr empleo) el "oordindor de Re"!rsos M!mnospro"eder7 s'.

;- Abrir7 el e=pediente l n!evo empledo-

?- Elborr7 "ontrto de trbjo) "!ndo se l %e"5 pr!den"il) obteniendols %irms ne"esris 0 distrib!0endo ls "opis. !n pr el n!evoempledo) !n pr s! e=pediente) otr pr el inisterio de Trbjo 0otr pr el inisterio de Trbjo "!ndo pli"re-

Emitir7 l List de Contenido del e=pediente pr se$!rrse #!e todos los re#!isitos

5n sido "ompletdos 0 estos se r"5ivr7n en el e=pediente del empledo-Todos los pro"edimientos nteriores deber7n reli*rse dentro de los 9 d's si$!ientes l %e"5 en #!e se tom+ l de"isi+n de "ontrt"i+n-

P$&1!"*' /+$*%""!$ '!"*"/$ /+!'$ ' /&'%$

P+$/"!$= Estble"er ls "ondi"iones en #!e &' *&1"*'"onsiderr7 5"er prestmos odelntos s!s empledos

P$&1!"*'= L' *&1"*'est disp!esto dr 0!d en "sos de emer$en"i personl- 8nemer$en"i personl se de%ine "omo !n sit!"i+n %!er del "ontrol dire"todel empledo #!e re#!ier !n $sto no previsto 2Ejemplo. $stos de5ospitli*"i+n) entierro) "iertos $stos de repr"i+n et"-/-

Estble"emos "lrmente #!e no es pol'ti" de &' *&1"*'s!mir%!n"iones #!e "orresponden instit!"iones bn"ris) "rediti"is o%inn"iers-


;


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P+$*%""!$=

1- Solmente empledos "on tres meses o m7s de Servi"io ser7n ele$ibles pr re"ibir!n nti"ipo de s!eldo !n ve* por mes 0 de !n o o m7s podr7n soli"itr !npr(stmo-

6- Todo pr(stmo o delnto re#!iere l prob"i+n de presiden"i 0 de miembros del 3!nt Dire"tiv-

9- Los pr(stmos "orto pl*o se limitn !n mes de slrio) "on re"r$o del 1 sobresldos mens!les 0 deber7n ser "n"eldos por medio de ded!""iones l slrio enplnill en "in"o p$os i$!les d!rnte los "in"o meses si$!ientes l mes en #!e se"on"ed el pr(stmo-

:- Los delntos se limitn l 6; del s!eldo bse 2 este por"entje se le restr7n"!ots de pr(stmo "on &' *&1"*' e instit!"iones %inn"iers/ 0 ser7n "n"eldostotlmente por medio de ded!""i+n en plnill en el p$o de l primer #!in"en delsi$!iente mes o l %in del mismo de reli*do el nti"ipo-

;- Desp!(s de "!mplirse los re#!erimientos nteriores) el Deprtmento de "ontbiliddo #!ien se desi$ndo pr est lbor preprr7 el do"!mento de pr(stmo odelnto ser %irmdo por el empledo 0 presiden"i- En el do"!mento se 5r7"onstr l "ntidd) periodo 0 l %orm en #!e se "n"elr7- Se propor"ionr7 ldo"!ment"i+n ne"esri) pr #!e se 5$n oport!nmente en plnill lsded!""iones ne"esris-

P$&1!"*' /+$*%""!$ '!"*"/$ &"


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P$&1!"*' Controlr e%e"tivmente los nti"ipos pr $stos de vije) pr #!e estossen soli"itdos bjo ls !tori*"iones respe"tivs) 0 li#!iddosoport!nmente-

C$!"%$ %& 3$+&'+"$ % $&"*"!%

El %orm!lrio "onst de tres prtes.

1U- Soli"it!d del nti"ipo

6U- Entre$ del nti"ipo

9U- Li#!id"i+n de nti"ipos

Disponibilidd del %orm!lrio

El vijero o l se"retri del deprtmento tendr7n el %orm!lrio $rbdo en E="el) 0 lodeber7n "t!li*r mens!lmente "on los tipos de "mbio vi$ente-

D*+"/*" %& /+$*%""!$=

P+"+' /'+!= $&"*"!% % '!"*"/$

En est %se se determin el monto del nti"ipo) destino 0 el per'odo de tiempo #!e d!rr7 elvije- As' "omo tmbi(n l "omposi"i+n del nti"ipo 2moneds 0 memo/-

/ El %orm!lrio 2Ver ne=o 19/ se llenr7 previ prob"i+n verbl del vije 0 delnti"ipo por presiden"i) "on l si$!iente in%orm"i+n.

1- Identi%i""i+n del vijero

1- Nombre del vijero-

6- Cr$o #!e desempe-

2- I3$+'*" $b+ & #"'j

9- Destino del vije 2p's o p'ses donde vijr7/-

:- 4er'odo "!brir. rn$o de %e"5s #!e tomr7 el vije 2desde5st/-

?. I3$+'*" $b+ & '!"*"/$


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?- Detlle de "d moned #!e soli"it 2e=trnjer o lo"l/) en e%e"tivo) "5e#!e omemor7nd!m-


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1:- El "jero debe re$istrr el detlle del nti"ipo #!e e%e"tivmente se le entre$ lvijero 0 #!e (ste re"ibe 0 se en e%e"tivo 2moned e=trjer o lo"l/) "5e#!e moned lo"l 0 memor7nd!m de !tori*"i+n de entre$ de moned e=trjer delp's destino-

*) +"!+$ % 3"+'

1;- ,irm de !tori*"i+n del e$reso de %ondos de l "j. deber7 %irmr el "ontdor opresiden"i !tori*ndo el e$reso del %ondo-

1?- ,irm del "jero. El "jero debe %irmr) 5"iendo "onstr l entre$ del %ondo lvijero-

1


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Los nti"ipos se deben li#!idr m7s trdr !n semn desp!(s de 5berse e%e"t!do elvije-

b) +*/*" % &' &"


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1- Contrtr los servi"ios de !n empres de "orretje de se$!ros re"ono"id 0 des+lido presti$io o en %orm dire"t "on l o ls "omp's de se$!ros) pr #!e lossesore en todo lo "on"erniente se$!ros-

6- Con ls o%erts re"ibids de ls Comp's de Se$!ros) se evl!r7 lo si$!iente.

Costos por millr 2n!l o mens!l/

S!ms se$!rrse

Tipos de se$!ros) s!$eridos por el sesor-

Bienes se$!rrse

Cobert!rs 2ries$os "!brirse/

Condi"iones espe"iles

9- 4+li*s b7si"s "ontrtrse.

4+li* de In"endio A"tivo ,ijo) #!e "!br los si$!ientes bienes.

Constr!""iones en $enerl

#!inri 0 E#!ipo de 4lnt

obilirio 0 E#!ipo de O%i"in

Ries$os b7si"os #!e debe in"l!ir l p+li* de A"tivo %ijo

In"endio

E=plosi+n

C'd de Aeronves e imp"to de ve5'"!los-

M!r"7n) "i"l+n) vientos tempest!osos 0 $rni*o

In"endio de bos#!es) monte bjo) prders o mle*s

Dos por $!s ll!vis 0o servid

Dos por $!s potbles

Terremoto) temblor o er!p"i+n vol"7ni"

M!el$s) pros) motines) t!m!ltos 0 lborotos pop!lres) "tos mli"iosos ovnd7li"os


;?


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Cl7!s!ls espe"iles pr l p+li* de in"endio-

Reinstl"i+n !tom7ti" de l s!m se$!rd

Trsldos temporles) 5st por L 2oned Lo"l/

Monorrios de In$enieros) Ar#!ite"tos 0 S!pervisores 5st por L 2monedlo"l/

Remo"i+n de es"ombros) 5st por L 2oned Lo"l/

R


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6- Adj!ntr %oto"opis de li"en"i del "ond!"tor 0 trjet de "ir"!l"i+n delve5'"!lo-

9- Robo dinero 0 vlores

9-1 ,e"5 0 5or del evento9-6 L!$r en #!e s!"edi+

9-9 Des"rip"i+n "+mo o"!rri+

9-: F!( medids se tomr7n desp!(s del evento 2viso ls !toriddes/ 0 tomrNo- Del "so- 4osteriormente se soli"itr7 "erti%i""i+n de l den!n"i ls!toriddes-

9-; C!ss #!e pres!me

9-? A!toridd #!e tom+ "ono"imiento del evento

9-< En #!( "onsistieron ls p(rdids o dos-

Clnica Mdica

R/+!'! L'& C$!'%$+ P9b&"*$ Re$istro No-

Manual de Politicas Contables Base NIIF

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