lucassalvetti-auditoriacontabil-areafiscal-001

5/28/2018 lucassalvetti-auditoriacontabil-areafiscal-001

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1- Tipos de Auditoria Auditoria Contbil Auditoria de Conformidade (compliance)

Auditoria Operacional (gesto) Auditoria Governamental (IN 01/2001 SFCI)

2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade (Res. n1.328/2011)2.1 Normas Tcnicas e Profissionais

2.2 Interpretaes Tcnicas2.3 Comunicados Tcnicos3- Introduo das Demonstraes Contbeis (NBC TA 200)3.1 Objetivo da auditoria3.2 Caractersticas do auditor independente

3.3 Relatrio financeiro aplicvel no Brasil3.4 Responsabilidade da administrao da empresa auditada3.5 Objetivos gerais do Auditor Independente3.6 Pegadinhas com relao ao item 3.4 e 3.5


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Tipos de Auditoria

- Auditoria Contbil (financeira)Consiste na obteno e avaliao de evidncias paraemisso de uma opinio com relao adequaodas demonstraes contbeis de uma entidade

- Auditoria de Conformidade

Avalia se as atividades da empresas esto de acordocom as exigncias de regras ou regulamentosestabelecidos.

- Auditoria Operacional (gesto)

Avalia a eficincia e a eficcia das atividadesoperacionais de uma entidade.

- Auditoria Governamental


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AuditoriaGovernamental

Avaliao da Gesto

Acompanhamento da Gesto

Auditoria Contbil

Auditoria Operacional

Auditoria Especial


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(FCC 2007 Analista de Controle Interno MPU)

01. O tipo de auditoria governamental que consiste noexame dos registros e documentos, e na coleta deinformaes e confirmaes, mediante procedimentosespecficos, pertinentes ao controle do patrimnio deuma unidade, entidade ou projeto auditoria:

a) Contbil.b) Operacional.c) Especial.d) de Avaliao da Gesto.e) de Acompanhamento da Gesto.


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Estrutura das Normas Brasileiras deContabilidade (Res. 1328/2011)

NormasBrasileiras deContabilidade

NormasTcnicas e

Profissionais

InterpretaesTcnicas

ComunicadosTcnicos


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Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade(Convergentes com as Normas Internacionais).

Normas Profissionais:- NBC PG (aplicada a todos profissionais de contabilidade);- NBC PA (auditor independente);- NBC PI (auditor interno);

- NBC PP (perito);Normas Tcnicas:- NBC TG;- NBC TA;- NBC TI;

- NBC TSP.etc...


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Auditoria Contbil (Demonstraes Contbeis)

Objetivo: Aumentar o grau de confiana nasdemonstraes contbeis por parte do usurio.

Como alcanar: Mediante expresso de uma opinio peloauditor sobre se as demonstraes contbeis foramelaboradas, em todos aspectos relevantes, emconformidade com uma estrutura de relatrio financeiro

aplicvel.


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Relatrio financeiro aplicvel

No Brasil:

Balano patrimonial; Demonstrao doResultado; Demonstrao das Mutaes do

Patrimnio Liquido; Demonstrao dos Fluxosde Caixa e respectivas notas explicativas, entreoutros.

Para as companhias abertas, inclui-se ademonstrao do valor adicionado.


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(FGV AFRE/RJ 2011) ADAPTADA 02. Consoante oConselho Federal de Contabilidade (CFC):

a) O objetivo da auditoria aumentar o grau deconfiana nas demonstraes contbeis por parte dosusurios. Isso alcanado mediante a expresso deuma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes

contbeis foram elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com uma estrutura derelatrio financeiro aplicvel.


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Caractersticas do Auditor Independente (Externo)

1) No possui vnculo empregatcio;2) independente com relao a entidade auditada;3) Realiza auditoria contbil;4) A verificao pontual;5) O objetivo emitir opinio (atravs de relatrio) sobre aadequao das demonstraes contbeis;6) Deve ser Contador com registro no CRC.7) SUSEP, BACEN, CVM, entre outros podem solicitar registrotambm para realizar auditoria em empresas sob sua jurisdio.


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(CESPE / EMBASA / 2010)

03. Julgue os itens subsequentes, relativos scaractersticas do auditor independente.

[109] Normalmente, o auditor independente empregado da instituio.

[110] O principal objetivo do trabalho do referidoauditor avaliar a fidedignidade dasdemonstraes financeiras.


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Responsabilidades daAdministrao

Elaborao dasdemonstraes

contbeis

ControleInterno

Fornecer aoauditor

Acesso a todasinformaes

Informaesadicionais

Acessoirrestrito as

pessoas


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1) obter segurana razovel de que as demonstraescontbeis como um todo esto livres de distororelevante, independentemente se causadas por fraude ouerro;1.1) expressar sua opinio sobre se as demonstraescontbeis foram elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com a estrutura de relatriofinanceiro aplicvel; e2) apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeise comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, emconformidade com as constataes do auditor.

Objetivos Gerais do Auditor


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(ESAF/AFRFB/2009)04. A responsabilidade primria na prevenoe deteco de fraudes e erros :(A) da administrao.

(B) da auditoria interna.(C) do conselho de administrao.(D) da auditoria externa.(E) do comit de auditoria.


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(ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria independente, correto afirmar que tem por objetivo:

a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimentode seus objetivos.

b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da

gesto e dos controles internos.c) levar instncia decisria elementos de provanecessrios a subsidiar a justa soluo do litgio.

d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes

contbeis.e) recomendar solues para as no-conformidadesapontadas nos relatrios.


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ATENO PARA AS PEGADINHAS!!!

O auditor no tem como objetivo:1) Elaborar demonstraes contbeis;2) Assegurar a viabilidade futura da entidade;

3) Atestar a eficincia/eficcia dos negcios;4) Identificar erros e fraudes;5) Assistir administrao da entidade no cumprimento deseus objetivos.


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1 Auditoria Interna (NBC PI e TI 01)1.1 Conceito1.2 Objetivo1.3 Papis de trabalho1.4 Fraude e erro1.5 Planejamento1.6 Riscos de Auditoria Interna1.7 Procedimentos1.8 Amostragem1.9 Processamento Eletrnico de Dados (PED)1.10 Relatrio da Auditoria Interna1.11 Caractersticas do Auditor Interno2 Princpios de Contabilidade (Res. CFC n 1.282/2010)

3 Exerccios


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Para o que serve a auditoriainterna?


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Presidncia

DiretoriaTcnica

DiretoriaFinanceira

DiretoriaExecutiva

AuditoriaInterna

*Retirado do livro Auditoria Um curso moderno e completoAutor: Marcelo Cavalcanti Almeida


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Auditoria Interna - Conceito

Exames,Anlises,

Avaliaesda...

Integridade, Adequao,Eficcia, Eficincia,Economicidade dos...

Processos

Sistemas deinformaes

Controles internosintegrados ao ambientee de gerenciamento de

risco


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(ESAF / Auditor Fiscal da Previdncia Social / 2002)

01. O objetivo geral da auditoria interna atender:

a) administrao da empresa.b) aos acionistas da empresa.

c) auditoria externa da empresa.d) gerncia financeira da empresa.e) gerncia comercial da empresa.


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Auditoria Interna Objetivo

Agregar valor ao resultado da organizao, apresentandosubsdios para o aperfeioamento dos processos, da gestoe dos controles internos, por meio da recomendao de

solues para as no-conformidades apontadas nosrelatrios.


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(FGV AFRE-RJ 2010) 01. Com relao Resoluo 986/03,que estabelece os procedimentos relacionados AuditoriaInterna, analise as afirmativas a seguir.

I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado daorganizao, apresentando subsdios para oaperfeioamento dos processos, da gesto e dos controlesinternos, por meio da recomendao de solues para asno-conformidades apontadas nos relatrios.

II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho,elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem serorganizados e arquivados de forma sistemtica e racional.III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalhode preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la,sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquerindcios ou confirmaes de irregularidades detectadas nodecorrer de seu trabalho.


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Papis de trabalho

So os documentos e registros dos fatos,informaes e provas, obtido no curso daauditoria, a fim de evidenciar os exames

realizados e dar suporte sua opinio, crtica,sugestes e recomendaes.


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Erro e Fraude

ErroAto

intencional

FraudeAto no-

intencional


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(ESAF / Analista de Finanas e Controle CGU / 2004)

13. Conforme estabelecido na NBC-T 12.1.3, a definio de fraude para a auditoriainterna :

a) o ato no-intencional de omisso e/ou manipulao de transaes e

operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios, informaes edemonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios.b) o ato intencional de omisso e/ou manipulao de transaes e operaes,adulterao de documentos, registros, relatrios, informaes edemonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios.c) o ato intencional de omisso, desateno, desconhecimento ou m

interpretao de fatos na elaborao de registros, informaes edemonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes da entidade,no considerando as faltas fsicas, somente as faltas monetrias.d) o ato intencional de omisso, desateno, desconhecimento ou minterpretao de fatos na elaborao de registros, informaes edemonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes da entidade,

considerando as faltas fsicas e no considerando as faltas monetrias.e) o ato no-intencional de omisso, desateno, desconhecimento ou minterpretao de fatos na elaborao de registros, informaes edemonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes da entidade,tanto em termos fsicos quanto monetrios.


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Auditoria Interna Planejamento

Exames preliminares: reas, atividades, produtos e processos.

Determinar a amplitude e poca do trabalho, de acordo com as

diretrizes estabelecidas pela administrao.

Os programas de trabalho devem ser estruturados, servindocomo guia e meio de controle, devendo serrevisados/atualizados sempre que as circunstncias exigirem.


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Risco da Auditoria Interna

-Possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, oobjetivo dos trabalhos. Deve ser analisado na poca doplanejamento.

Considerar

Limitaes do alcance dosprocedimentos (por complexidade ou

volume),

Extenso da responsabilidade do

auditor interno no uso dos trabalhosde especialistas.


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Auditoria Interna Teste de observncia eTestes substantivos

Verificar se os controles internosesto em efetivo funcionamento

Testes deobservncia

Viso a obteno de evidnciaquanto suficiente, exatido e

validade dos dados produzidospelos sistemas de informao daentidade.

Testessubstantivos


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(FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010)

03. Segundo a Resoluo CFC 986/03, a obteno de

razovel segurana de que os controles internosestabelecidos pela administrao esto em efetivofuncionamento, inclusive quanto ao seucumprimento pelos funcionrios e administradores

da entidade finalidade do teste:a) de observncia.b) substantivo.c) de investigao.

d) analtico.e) de verificao.


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(FGV / Fiscal da Receita Estadual AP / 2010)

04. A fim de obter evidncias quanto suficincia,exatido e validade dos dados gerados pelosistema de contabilidade da entidade, o auditordeve adotar o seguinte procedimento:

a) teste de observncia.b) teste de controle.c) teste de aderncia.d) teste de substantivo.e) teste de confirmao.


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Auditoria Interna Procedimentos

Procedimentos

Inspeo

Verificao deregistros,

documentos e ativostangveis

ObservaoAcompanhamento

de processo

Investigao e

Confirmao

Obteno deinformao dentro

e fora da entidade


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Auditoria Interna Relatrio

o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta oresultado dos seus trabalhos, sendo entregue a quemtenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar.

Relatrio Parcial: Caso necessrio, pode ser emitidoquando constatar impropriedades, irregularidades ouilegalidades que necessitem providncias imediatas daadministrao (no podendo aguardar o final dosexames).


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(ESAF 2009 Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil AFRFB)

05. Com relao aos relatrios de auditoria interna, pode-seafirmar que:

a) podem considerar posies de interesse da administrao edos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.

b) devem estar disponveis a qualquer administrador daempresa, sem restrio.

c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveispontos a serem levantados pela auditoria externa.

d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos,quando houver irregularidades que requeiram aes imediatas.

e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no

possurem informaes completas.


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(ESAF / AFTE RN / 2005)06. O auditor interno, ao constatarimpropriedades e irregularidades relevantes

com necessidade de providncias imediatas,deve

a) proceder concluso dos relatriosimediatamente.

b) antecipar o relatrio final para permitirprovidncias rpidas.c) emitir relatrio parcial para permitirprovidncias imediatas.d) concluir os trabalhos no curso do prazo

planejado.e) expedir relatrio at o estgio de realizao,sem concluir o trabalho.


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Caractersticas do auditor interno

CompetnciaTcnico-

Profissional:

Manter-seatualizado

com as NBCs,tcnicas

contbeis,legislaes,

etc.

AutonomiaProfissional:

No obstantesua posiofuncional,

devepreservar sua

autonomia

profissional

Responsabilidade na execuodos trabalhos:

Ter o mximode

imparcialidade,zelo, cuidado,sendo que elaest limitada

sua rea deatuao.

Sigilo:

No divulgar

a terceiros,informaesobtidas

durante o seutrabalho semautorizaoexpressa da

entidade

Cooperaocom o auditorindependente:

Quandopreviamenteestabelecido,

deveapresentar

seus papis detrabalho ao

auditorindependente


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Auditor Interno - Resumo

1) Possui vnculo empregatcio ( subordinado aadministrao);2) Tem autonomia profissional (tem um grau deindependncia menor);3) Realiza auditoria contbil e operacional;

4) A verificao contnua;5) Tem por objetivo agregar valor ao resultado daorganizao apresentando subsdios para oaperfeioamento dos processos, da gesto e dos controlesinternos;6) Deve ser Contador com registro no CRC.7) Pode emitir relatrio parcial.


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PEGADINHA!!

Auditor interno no est subordinado acontroladoria, diretoria ou outros rgos daempresa. Ele est ligado ao mais alto nvel daadministrao

Auditor interno independente oudependente?!

Auditoria interna s pode ser exercida por

contador?


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(FEPESE / AFRE SC / 2010) 07. Analise a lista abaixo.I. Profissional com qualquer formao.II. Contador devidamente registrado em rgo de

classe.III. Contabilista.IV. Exame de conformidade.V. Litgio.VI. Investigao de fraude

Assinale a alternativa que esteja associada (1)auditoria interna, (2) auditoria contbil independente e(3) percia contbil, nessa ordem.a) (1) I e IV (2) II e IV (3) II e V

b) (1) I e VI (2) III e V (3) III e VIc) (1) II e VI (2) II e V (3) II e IVd) (1) III e VI (2) II e V (3) I e VIe) (1) III e V (2) I e IV (3) III e V


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08. Entre as seguintes opes, no de competncia daauditoria interna examinar os seguintes objetivos:

a) integridade, adequao e eficcia dos controles internos.

b) eficcia das informaes fsicas, contbeis e financeiras.

c) adequao dos controles internos e das informaes fsicas.

d) integridade das informaes operacionais, financeiras efsicas.

e) eficincia e eficcia do parecer dos auditores independentes.


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(FCC 2007 - Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal de So Paulo)09. Uma das diferenas entre o auditor independente e o auditorinterno que o primeiro:

a) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade eo segundo, no.b) est dispensado de recomendar modificaes nos controlesinternos da entidade e o segundo, no.

c) precisa ter conhecimentos sobre tecnologia da informao e osegundo, no.d) no pode ficar subordinado a pessoas que possam ter seustrabalhos por ele examinados e ao segundo, sim.e) tem por obrigao emitir um parecer sobre as demonstraes

contbeis da entidade e o segundo, no.


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Entidade Autonomia Patrimonial

Continuidade Continuar em operao no futuro

Oportunidade Informaes ntegras e Tempestivas

Registro pelovalor original

Registrar pelo valor original datransao

CompetnciaReconhecimento nos perodos a quese referem, independentemente do

recebimento/pagamento

Prudncia

AtivoMenor Valor

PassivoMaior valor

*Em situa es igualmente vlidas


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(FCC 2007 - Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal deSo Paulo) 10. A tempestividade e a integridade do

registro do patrimnio e suas variaes,independentemente das causas que as originaram,constitui o fulcro do Princpio Contbil da:

a) Oportunidade.

b) Competncia.

c) Entidade.

d) Prudncia.

e) Continuidade.


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1 - Requisitos ticos (NBC PA 01 e Cdigo de tica do Contador)

2- Ceticismo profissional (NBC TA 200)

3- Julgamento profissional (NBC TA 200)

4 Evidncia apropriada e suficiente (NBC TA 200)

5- Risco de auditoria (NBC TA 200)

5.1 Risco de distoro relevante

5.1.1 Risco inerente5.1.2 Risco de controle

5.2 Risco de deteco


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Requisitos ticos

Exignciasticas

relevantes

Cdigo de ticaProfissional do

Contador (Res. CFC803/96)

Princpiosfundamentais detica profissional

NBC PA

Independncia


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Princpios fundamentaisde tica profissional

Integridade

Objetividade

Competncia e zelo profissional

Confidencialidade

Comportamento (ou conduta)profissional


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(FCC 2011 INFRAERO Analista Superior II Auditor)

01. De acordo com as Normas Tcnicas de Auditoria

Independente, princpio fundamental de ticaprofissional a:

a) interao com o auditado.

b) objetividade.

c) parcialidade.

d) integralidade.

e) subjetividade.


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Independncia

De acordo com a NBC PA 290 (Res. CFC 1311/10),independncia :a) independncia de pensamento postura mental quepermite a apresentao de concluso que no sofra efeitosde influncias que comprometam o julgamento profissional,permitindo que a pessoa atue com integridade e exeraobjetividade e ceticismo profissional;

b) aparncia de independncia evitar fatos ecircunstncias que sejam to significativos a ponto de queum terceiro com experincia, conhecimento e bom sensoprovavelmente concluiria, pesando todos os fatos e

circunstncias especficas, que a integridade, a objetividadeou o ceticismo profissional da firma, ou de membro daequipe de auditoria ou assegurao seriam comprometidos.


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02. A tica profissional condio para o exerccio de qualquerprofisso. Na execuo do trabalho de auditoria, o auditorexterno deve atender aos seguintes princpios ticosprofissionais:

a) integridade, eficincia, confidencialidade e dependncia

b) independncia, integridade, eficincia e confidencialidadec) dependncia, integridade, imparcialidade e ineficincia

d) confidencialidade, integridade, eficincia e negligncia

e) eficincia, confidencialidade, integridade e parcialidade


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Ceticismo Profissional

O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

i) evidncias de auditoria que contradigam outrasevidncias obtidas;

ii) informaes que coloquem em dvida a confiabilidade

dos documentos e respostas a indagaes a serem usadascomo evidncias de auditoria;

iii) condies que possam indicar possvel fraude;

iv) circunstncias que sugiram a necessidade deprocedimentos de auditoria alm dos exigidos pelas NBC

TAs.


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Julgamento Profissional

O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejare executar a auditoria de demonstraes contbeis

O julgamento profissional precisa ser exercido ao longo detoda a auditoria;

O julgamento profissional no deve ser usado comojustificativa para decises que, de outra forma, no sosustentados pelos fatos e circunstncias do trabalho nempor evidncia de auditoria apropriada e suficiente;


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Necessidade do Julgamento Profissional

Decisessobre..

Materialidade e risco de auditoria

Natureza, poca e extenso dosprocedimentos de auditoria

avaliar se foi obtida evidncia deauditoria suficiente e apropriada

avaliao das opinies da administraona aplicao da estrutura de relatrio

financeiro aplicvel da entidade

extrao de concluses baseadas nasevidncias de auditoria obtidas


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(FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O julgamentoprofissional NO necessrio, em particular, nas decisessobre

a) materialidade e risco de auditoria.b) a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos deauditoria aplicados para o cumprimento das exigncias dasnormas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria.

c) avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente eapropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejamcumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivosgerais do auditor.d) avaliao das opinies da administrao na aplicao da

estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade.e) extrao de concluses no baseadas nas evidncias deauditoria obtidas.


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Evidncia de auditoria apropriada e suficiente

A suficincia a medida da quantidade deevidncia de auditoria, sendo afetada pelaavaliao pelo auditor:

a) dos riscos de distoro;

b) pela qualidade de tais evidncias de auditoria.

A adequao a medida da qualidade da evidnciade auditoria, isto , a sua relevncia econfiabilidade no suporte das concluses em que

se baseia a opinio do auditor.

(FCC COPERGS A li t C t d )


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(FCC 2011 - COPERGS Analista Contador)

03. Segundo a NBC TA 200, que trata dos objetivos gerais do auditorindependente,

a) o auditor deve ter um nvel absoluto de segurana de que asdemonstraes contbeis como um todo esto livres de distororelevante, j que a maioria das evidncias de auditoria nas quais oauditor baseia sua opinio conclusiva.b) a adequao das evidncias de auditoria a medida da quantidade

da evidncia de auditoria.c) a suficincia da evidncia de auditoria a medida da qualidade daevidncia de auditoria.d) a crena de que a administrao e os responsveis pela governanaso honestos e tm integridade dispensa a necessidade de o auditor

manter o ceticismo profissional ao conduzir a auditoria.e) as distores das demonstraes contbeis so consideradasrelevantes pelo auditor se for razovel esperar que elas influenciemas decises econmicas dos usurios tomadas com base nasdemonstraes contbeis.


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Risco de Auditoria

Risco deAuditoria

Risco de

distoro

relevante

Risco inerente

Risco de controle

Risco de

deteco


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(FCC 2006 - Agente Fiscal de Rendas Sefaz SP)

04. A possibilidade de o auditor vir a emitir um

parecer que contenha opinio tecnicamenteinadequada sobre demonstraes contbeissignificativamente incorretas denomina- se risco

a) de auditoria.b) amostral.c) inesperado.d) de deteco.

e) de controle.

(ESAF 2010 Analista CVM) 05 Seg ndo as normas de


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(ESAF 2010 - Analista CVM) 05. Segundo as normas deauditoria vigentes, risco de auditoria pode ser caracterizadocomo:

a) o risco de haver insuficincia de informaes sobre

determinada transao nas demonstraes contbeis semque o auditor possa perceber.b) possibilidade de ser o trabalho do auditor inviabilizadopela inexistncia de informaes confiveis para o trabalho.c) o risco de o Controle Interno no ter detectado a tempo

uma falha que leva a entidade a elaborar demonstraescontbeis distorcidas.d) o risco de o auditor expressar uma opinio de auditoriainadequada, quando as demonstraes contbeiscontiverem distoro relevante.

e) possibilidade de o auditor emitir parecer sem ressalvas,quando distores relevantes nas demonstraescontbeis forem intencionalmente encobertas.


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Risco de Distoro Relevante (inerente a entidade)

Nvel do risco dedistoro relevante

no nvel geral dademonstrao contbil

no nvel da afirmao paraclasses de transaes,

saldos contbeis e

divulgaes


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(FCC 2012 Prefeitura Municipal de SP ISS/SP)06 - O risco de auditoria uma funo dos riscos dedistoro relevante e dos riscos de deteco. Osriscos de distoro relevante podem existir em doisnveis: no nvel geral das demonstraes contbeis eno nvel da afirmao para classes de:

A) saldos contbeis, demonstrao de valor

adicionado e notas explicativas.B) contas contbeis, saldos contbeis e notasexplicativas.C) transaes, contas contbeis e fluxo de caixa.D) transaes, saldos contbeis e divulgaes.E) operaes, fluxo de caixa e divulgaes.


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Risco de Deteco

Risco de deteco o risco de que os procedimentosexecutados pelo auditor para reduzir o risco de auditoriaa um nvel aceitavelmente baixo no detectem umadistoro existente que possa ser relevante,

individualmente ou em conjunto com outras distores.

O risco de deteco uma funo da eficcia doprocedimento de auditoria e de sua aplicao peloauditor


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O risco de deteco, porm, s pode ser reduzido, noeliminado, devido s limitaes inerentes de umaauditoria. Portanto, sempre existe risco de deteco.

Assuntos que ajudam aaprimorar a eficcia doprocedimento de auditoria,

reduzindo o risco dedeteco so:

planejamento adequado

designao apropriada de

pessoal para equipe detrabalho

aplicao de ceticismoprofissional

superviso e reviso dotrabalho de auditoria


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(ESAF / Fiscal de Rendas do Municpio do RJ / 2010)07. Assinale a opo falsa a respeito dos assuntosque, se bem equacionados, ajudam o auditor areduzir o risco de deteco em uma auditoria.

a) Formao de equipes de trabalho com pessoalpreparado.

b) Reviso e superviso dos trabalhos de auditoriarealizados.c) Aplicao do ceticismo profissional.d) Planejamento adequado dos trabalhos deauditoria.e) Diminuio do escopo de exame e reduo donmero de transaes.


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(FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010)08. Com relao conformidade com leis e

regulamentos, de acordo com a norma deauditoria (NBC TA 250) aprovada pelaResoluo CFC n. 1208/09, correto afirmarque:

e) a auditoria deve assegurar que no hrisco de algumas distores relevantes nasdemonstraes contbeis no serem

detectadas, apesar de executada emconformidade com as normas legais.


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CUIDADO COM A PEGADINHA!!!!

Para fins das NBC TAs, o risco de auditoria no inclui o riscode que o auditor possa expressar uma opinio de que asdemonstraes contbeis contm distoro relevantequando esse no o caso. Esse risco geralmente insignificante.

Emitir opinio inadequada sobre demonstraes SEMdistores relevantes .


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(FCC 2007 Prefeitura Municipal de SP ISS/SP)

09. Considere as afirmaes a seguir:

II. Existe uma relao inversa entre o risco deauditoria e o nvel estabelecido de relevncia pelo

auditor.


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1 Competncia tcnico-profissional2 Independncia (NBC PA 290)

2.1 Estrutura Conceitual2.2 Ameaas independncia3 Responsabilidades do auditor na execuo dos trabalhos4 Honorrios (NBC P 1 IT-3, NBC PA 290)4.1 Honorrios Contingentes5 Guarda da documentao6 Sigilo (NBC P 1.6)7 Informaes anuais aos Conselhos Regionais deContabilidade8 Educao Continuada (NBC PA 12)9 Exame de Competncia Profissional (NBC PA 13)10 Manuteno dos lderes da equipe de auditoria


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Competncia Tcnico-Profissional

O auditor independente deve manter seu nvel decompetncia profissional pelo conhecimento atualizado.

Conhecimentopreliminar daatividade da

empresa

EstruturaOrganizacional

Complexidade dasoperaes

Grau de exignciarequerido


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Independncia

Independncia

Independnciade pensamento

No sofrerinfluncia para

concluir

Aparncia deindependncia

Permitir terceiroscom experincia,conhecimento e

bom-senso


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Aplicao do conceito de independncia

Identificar as

ameaas

Avaliar aimportncia

das ameaasidentificadas

Aplicar as

salvaguardas


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Ameaas independncia

Categorias

InteressePrprio

Influenciar de forma noapropriada o julgamento oucomportamento

AutorrevisoNo avaliar apropriadamente

por ter sido feito por ele

mesmo (ou mesma equipe)Defesa de

interesse docliente

Auditor defender o clientede forma a comprometer sua

objetividade

FamiliaridadeRelacionamento longo ou

prximo com o cliente

IntimidaoPresses reais ou aparentes(indevidas) sobre o auditor


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01. (ESAF / AFRFB / 2003) evidncia deindependncia do auditor externo:

a) parentesco com administrador, acionistas ouscios da empresa auditada.b) participao direta ou indireta como scio ouacionista da empresa auditada.

c) ser representante comercial da empresaauditada sem vnculo empregatcio.d) ter sido empregado h mais de trs anos daempresa auditada.e) fixar honorrios condicionados ao tipo deparecer a ser emitido.


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02. (ESAF / AFRFB / 2002) Se um supervisor deauditoria independente for designado para

auditar uma empresa, onde sua esposatrabalhou como secretria h um ano atrs, eledeve:

a) recusar o trabalho.b) comunicar o scio e renunciar.c) efetuar o trabalho.d) comunicar o cliente.

e) comunicar o cliente e renunciar.


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Honorrios

Fatores aseremconsiderados

Relevncia, vulto, complexidade, custo dos

servios

Nmero de horas estimadas para realizao

Ser cliente eventual, habitual oupermanente

Qualificao tcnica dos profissionais

Lugar (custo de viagens e estadas)


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Honorrios Contingentes

Definio: honorrios calculados sobre uma base pr-determinada relacionada com o resultado de transao ou oresultado dos servios prestados pela firma. (NBC PA 290)

Honorrios contingentes criam ameaa de interesse prprioto significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir aameaa a um nvel aceitvel. Consequentemente, a firma nodeve firmar qualquer acordo de honorrios desse tipo.

03 (ESAF / AFRFB / 2003) A d t i


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03. (ESAF / AFRFB / 2003) Ao determinar oshonorrios a serem pagos, o auditor externodeve considerar:

a) o tipo de parecer a ser emitido entidadeauditada.b) o conjunto de trabalhos de auditoria econsultoria prestados.c) a peculiaridade de tratar-se de clienteeventual ou habitual.d) a limitao de acesso documentao daentidade a ser auditada.

e) o impedimento pela empresa dos locais ondeos servios sero realizados.


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Guarda da documentao

Pelo menos 05 (cinco) anos, a partir da data do relatrio doauditor independente.

Documentao de propriedade da firma de auditoria,

sendo que ela pode, a seu critrio, disponibilizar partes outrechos da documentao aos clientes, desde que noprejudique a validade do trabalho realizado ouindependncia.

04. (ESAF / Analista de Finanas de Controle CGU /


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4 ( / /2002) Para fins de fiscalizao do exerccioprofissional, o auditor deve manter a boa guarda detoda a documentao pelo prazo de:

a) trs anos, a partir da data-base dasdemonstraes contbeis publicadas.b) quatro anos, a partir da data de emisso do

parecer de auditoria.c) cinco anos, a partir da data de emisso do parecerde auditoria.d) cinco anos, a partir da data-base dasdemonstraes contbeis.e) trs anos, a partir da data de publicao dasdemonstraes contbeis.


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Sigilo

Sigilo doauditor com...

Entidadeauditada

Outros

auditoresOrganismos

reguladores efiscalizadores

Demaisterceiros


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Sigilo

Fornecer informaoquando autorizado porescrito pela entidade...

Auditor independente que osuceder

Demais terceiros

Fornecer informaosem necessidade de

autorizao da

entidade..

Conselho Federal eRegional de

Contabilidade (CFC

e CRC)

Obs. Deve serfeita solicitao

por escrita e

fundamentada


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05. (ESAF / AFRFB / 2003) Para o exerccio daprofisso, o auditor deve ter acesso a todos osdocumentos, fatos e informaes da empresa.

Assim, o sigilo deve ser mantido em diversassituaes, exceto:

a) na relao entre o auditor e a justia.

b) na relao entre o auditor e a entidadeauditada.

c) na relao entre os auditores e os rgosfiscalizadores.

d) na relao entre o auditor e demais terceiros.e) na relao entre os auditores.


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Educao Continuada (PECP) a atividade formal e reconhecida pelo CFC, que visa

manter, atualizar e expandir os conhecimentos tcnicose profissionais, indispensveis qualidade e ao plenoatendimento s normas que regem o exerccio daatividade de auditoria de demonstraes contbeis

Aquisio de conhecimento por meio de:1) Cursos credenciados;2) Eventos credenciados: seminrios, conferncias,

painis, palestras, congressos, convenes;3) Cursos de ps graduao credenciados (stricto ou

lato sensu) relacionados a rea contbil;4) Cursos de extenso (relacionados a rea contbil).


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Exame de Competncia Profissional

O Exame de Qualificao Tcnica para registro noCadastro Nacional de Auditores Independentes(CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC)tem por objetivo aferir o nvel de conhecimento e acompetncia tcnico-profissional necessrios para

atuao na rea da Auditoria Independente


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Manuteno dos lideres de auditoria

A ameaa de familiaridade pode ser criada quando se usa omesmo pessoal snior em trabalho de assegurao por umlongo perodo de tempo, sendo necessrio o rodzio doscio do trabalho e das pessoas responsveis pela revisodo controle de qualidade do trabalho, aps o perodo de

cinco anos.


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06. (ESAF / AFRFB / 2002) Os auditoresindependentes devem ter poltica definida para

rotao de responsveis tcnicos, de forma aevitar questionamentos relacionados independncia. O perodo de atendimento deum responsvel tcnico a um cliente no deve

ultrapassar a:a) dois anos.b) trs anos.c) quatro anos.

d) cinco anos.e) sete anos.


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Exerccios Extras

( / / ) f


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07. (ESAF / AFRE SEFAZ CE / 2007) fatordeterminante para a recusa de um trabalho deauditoria externa

a) o auditor ser importante acionista daempresa auditada.b) o auditor ter conhecimento suficiente sobreo negcio da empresa.

c) a possibilidade de o profissional contratadopoder realizar o trabalho com imparcialidade.d) a necessidade de uso de especialistas paraavaliao de reas especficas.e) a existncia de fraude ou erro nas

demonstraes auditadas.

08 (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negcios S A


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08. (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negcios S.A.estabeleceu trs procedimentos obrigatrios para emisso doparecer.

O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoriapara o prximo ano,

o segundo, que a empresa emitisse a carta deresponsabilidade da administrao e

o terceiro, que o parecer seria assinado por scio doescritrio de contabilidade, cuja nica formao administrao de empresas.

e) no tico, procedimento de auditoria e no atende as

normas de auditoria e da pessoa do auditor.

1 Identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante (NBC TA 315)1 1 Objetivo


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1.1 - Objetivo2 Procedimento de avaliao de riscos e atividades relacionadas3 Entendimento necessrio da entidade e de seu ambiente3.1 Fatores do setor de atividade, regulamentares e outros

3.2 Natureza da entidade3.2.1 Suas operaes3.2.2 Estrutura societria3.2.3 Tipos de investimentos3.2.4 Modo de financiamento da empresa

3.3 Seleo e aplicao das polticas contbeis3.4 Objetivo, estratgia e risco de negcio3.5 Mensurao e reviso do desempenho das operaes4 Identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante4.1 Risco de distoro relevante no nvel das demonstraes contbeis;4.2 Risco de distoro relevante no nvel de afirmao para classes de

transaes, saldos de conta e divulgaes.4.3 Julgamento sobre quais riscos so significativos


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Objetivo

O objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos dedistoro relevante independentemente se causada porfraude ou erro, nos nveis de demonstrao contbil eafirmaes, por meio do entendimento da entidade e doseu ambiente, inclusive do controle interno da entidade,

proporcionando assim uma base para o planejamento e aimplementao das respostas aos riscos identificados dedistoro relevante.

P di t d li d i


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Procedimentos de avaliao de riscos

O auditor deve aplicar procedimentos de avaliao de riscos

para fornecer uma base para a identificao e avaliao deriscos de distoro relevante nas demonstraes contbeise nas afirmaes.

Procedimentos deavaliao de

riscos

Indagao administrao e

outros

Procedimentosanalticos

Observao eInspeo


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Os procedimentos analticos podem ajudar a identificar aexistncia de transaes ou eventos, valores, ndices etendncias no usuais que possam indicar assuntos comimplicao para a auditoria, auxiliando o auditor naidentificao de riscos de distoro relevante,

especialmente riscos de distoro relevante por fraude

A observao e a inspeo podem apoiar as indagaesjunto administrao e outros, e podem tambm fornecerinformaes sobre a entidade e o seu ambiente.


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O auditor deve considerar se as informaes obtidas noprocesso de aceitao ou continuao do cliente sorelevantes para a identificao de riscos de distororelevante.

Se o scio do trabalho executou outros trabalhos para aentidade, o scio do trabalho deve considerar se ainformao obtida relevante para a identificao de riscosde erro relevante.

Entendimento necessrio da entidade e de seu ambiente


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Entendimento necessrio da entidade e de seu ambiente

Deveentender..

Fatores do setor de

atividade, regulamentarese outros fatores externosrelevantes

Natureza da entidade,incluindo..

Operaes

Estrutura societria ede governana

Tipos deinvestimentos que

est fazendo eplaneja fazer

Maneira como aentidade

estruturada e como financiada

Seleo e aplicao daspolticas contbeis

(inclusive as razes paramudanas)

Objetivo, estratgia erisco de negcio

Mensurao e reviso dedesempenho das opera es


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Controle Interno (tratado na aula seguinte)

O entendimento do controle interno auxilia o auditor naidentificao de tipos de distores potenciais e fatoresque afetem os riscos de distoro relevante, e noplanejamento da natureza, poca e extenso deprocedimentos adicionais de auditoria.

Identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante


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Nvel

Dasdemonstraescontbeis

relacionam de forma

generalizada s demonstraescontbeis como um todo e queafetam potencialmente muitas

afirmaes

Dasafirmaes

sobre..

as classes de transaes e

eventos para o perodo sobauditoria

os saldos de contas no fim doperodo

a apresentao e divulgao


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Riscos de distoro relevante no nvel da afirmao

Precisam ser considerados porque tal considerao auxiliadiretamente na determinao da natureza, poca eextenso de procedimentos adicionais de auditoria no nvelda afirmao, necessrios para a obteno de evidncias deauditoria apropriadas e suficientes


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O auditordeve..

identificar riscos

avaliar os riscos identificados e avaliar se elesse relacionam de forma generalizada sdemonstraes contbeis

relacionar os riscos identificados quilo quepode dar errado no nvel da afirmao, levandoem conta os controles relevantes que o auditor

pretende testar

considerar a probabilidade de distoro, e se adistoro potencial de magnitude que possa

resultar em distoro relevante

se o risco um risco de fraude


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O auditor deveconsiderar..

se o risco est relacionado comdesenvolvimentos significativos recentes,

econmicos, contbeis ou de outro tipo

a complexidade das transaes

se o risco envolve transaes significativascom partes relacionadas

o grau de subjetividade na mensurao dasinformaes contbeis relacionadas ao risco

se o risco envolve transaes significativas

que estejam fora do curso normal do negcio


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Se o auditor determinou que existe risco significativo, oauditor deve obter entendimento dos controles daentidade, inclusive das atividades de controle, relevantespara esse risco.

A avaliao pelo auditor dos riscos de distoro relevanteno nvel da afirmao pode mudar durante o curso daauditoria, medida que evidncias adicionais de auditoriaso obtidas.

(FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com a Resoluo CFC N. 1.212/09, oauditor deve identificar e avaliar os riscos de distoro relevante e para


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auditor deve identificar e avaliar os riscos de distoro relevante e paraatingir este propsito deve adotar os procedimentos a seguir, exceode um. Assinale-o.a) Identificar riscos ao longo de todo o processo de obteno doentendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive controlesrelevantes relacionados com os riscos.b) Analisar os riscos identificados e avaliar se eles se relacionam de formageneralizada s demonstraes contbeis como um todo e afetampotencialmente muitas afirmaes.

c) Relacionar os riscos identificados quilo que pode dar errado no nvelda afirmao, levando em conta os controles relevantes que o auditorpretende testar.d) Considerar a probabilidade de distoro, inclusive a possibilidade demltiplas distores, e se a distoro potencial de magnitude que possaresultar em distoro relevante.

e) Considerar a adequao das polticas contbeis e das divulgaes dedemonstraes contbeis.

(FGV / Auditor Fiscal da Receita Estadual AP / 2010) O auditor devedefinir uma estratgia global que defina o alcance a poca e a


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definir uma estratgia global que defina o alcance, a poca e adireo do seu trabalho e oriente o desenvolvimento do plano deauditoria. Ao estabelecer essa estratgia global, o auditor deve

adotar os procedimentos apresentados a seguir, exceo de um.

a) Identificar as caractersticas do trabalho para definir o seualcance.b) Definir os objetivos do relatrio do trabalho de forma a planejar

a poca da auditoria e a natureza das comunicaes requeridas.c) Considerar os fatores que no julgamento profissional do auditorso significativos para orientar os esforos da equipe do trabalho.d) Considerar os resultados das atividades preliminares do trabalhode auditoria, sendo indispensvel o conhecimento dos outros

trabalhos realizados pelo scio do trabalho para a entidade.e) Determinar a natureza, a poca e a extenso dos recursosnecessrios para realizar o trabalho.

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