Librodecontabilidadbasica IMPORTANTE

7/25/2019 Librodecontabilidadbasica IMPORTANTE

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ONTABILIDAD BSI A

I

Roberto Reyna Mrquez 1

NTRODUCC

N

Contabilidad Bsica I, en su segunda edicin, constituye miaporte a todas auellas personas ue aspiran ser Contadores!"blicos, y es el c"mulo de conocimientos aduiridos de lassabias ense#an$as de mis maestros y de la e%periencia comodocente en mi alma mter&

'sta produccin se (a elaborado teniendo en consideracin las"ltimas normas contables y tributarias, como es el caso de lasResoluciones N)*+-.**/-'012 y *23-.**/-'012 emitidas por el Conse4oNormati5o de Contabilidad, las cuales aprueban y disponen eluso del nue5o !lan Contable 6eneral para 'mpresas a partirdel 3 de enero del a#o .*3*&

7simismo, se (a considerado la Resolucin de

8uperintendencia N).+2-.**918UN7T ue establece las disposiciones relacionadas conlos libros y registros 5inculados a los asuntos tributarios&

'l lengua4e claro y sencillo utili$ado en el libro permitir,a los estudiantes de las Ciencias Contables y pro:esionesa:ines, comprender signi:icati5amente los contenidos tericosy prcticos tratados en los tres cap;tulos de la presente obra&

'n el primero se desarrollan los aspectos doctrinarios de laContabilidad, la Cuenta, la !artida Doble, los 7sientosContables, y el !lan Contable 6eneral para 'mpresas&

'l segundo est re:erido al estudio de los librosprincipales deContabilidad, combinando la teor;a y la

prctica&


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'n el tercer cap;tulo desarrollaremos el


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CONT'N

D

O

IntroduccinC7!@TU


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C7!@TU


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CAPTULO 1

LA CONTABILIDAD Y LOS PRINCIPIOS DECONTABILIDAD GENERALMENTEACEPTADOS


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OB'T EO8

3& Registrar las transacciones comerciales y la elaboracin

de los estados :inancieros, para in:ormar oportuna y

5era$mente a la gerencia o a uienes con arreglo a ley nossoliciten los resultados de las operaciones de produccin

de la empresa&

.& Nos permite in:ormar al 'stado sobre el resultado de las

acti5idades econmicas y :inancieras de la empresa, para la

aplicacin de los impuestos respecti5os y de acuerdo al

!resupuesto 6eneral de la Rep"blica&

+& Nos permite establecer con e%actitud las obligaciones yderec(os ue tiene la empresa con segundos y terceros&

C7=!O8 D' 7!< C7C N

aF 'n el Comercio&


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dF 'n la 7dministracin !ri5ada& Re:erida a la

contabilidad de las operaciones ue se reali$an en las

sociedades recreati5as, clubes sociales, colegiospro:esionales, etc&

eF 'n la 7dministracin !"blica&


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cF Derec(o Comercial&- Nos (ace conocer el alcance y

limitaciones de las leyes ue rigen la 5ida econmica

de las empresas para determinar los derec(os y

obligaciones de la empresa en la e4ecucin de susacti5idades&

dF Tenedur;a de


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ONTABILIDAD BSI A

I

Roberto Reyna Mrquez

transacciones econmicas, y la Ciencia Contable es uien

reali$a el control y registro en los libros de contabilidad y

de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente

aceptados&

(F 7dministracin&- 8u relacin con esta disciplina le permite

la coordinacin de elementos (omogneos, para ue la

Contabilidad aduiera claridad, ordenamiento y control de

las operaciones de la empresa e ir coordinando con los

directi5os de la administracin para la toma e:ecti5a de

decisiones&

iF n:ormtica&-


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ONTABILIDAD BSI A

I



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ONTABILIDAD BSI A

I


de oc(o a#os&


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ONTABILIDAD BSI A

I


sub4eti5o o propietario es considerado como tercero& 'l

concepto de 'nte es distinto al de persona ya ue una misma

persona puede producir estos estados :inancieros de 5arios

entes de su propiedad&

NT'R!R'T7C

NG

'l contador lle5a las cuentas del negocio, no de los due#os, el

capital aportado pertenece a la empresa y solo las utilidades o

prdidas lo modi:ican, no as; los retiros de e:ecti5o o su

eui5alencia para los gastos personales del due#o Hinteresesa4enos al mismoF&

2&- B 'N'8

'CON= CO8

'NUNC 7DOG


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ONTABILIDAD BSI A

I


'l concepto contable del 5alor no signi:ica ue todos los

acti5os se conser5en a su precio original de compra en los

registros contables, durante todo el tiempo ue la empresa los

posea& 'l 5alor contable de auellos acti5os ue tienen unalarga 5ida Hacti5os :i4osF, pero no obstante limitada, se

reduce progresi5amente (asta llegar prcticamente a cero,

mediante el proceso llamado D'!R'CI7CIN&

0inalmente, en caso de acti5os intangibles Hacciones, bonos,

5alores, etc&F& 8e reduce progresi5amente (asta llegar a

cero, mediante el proceso llamado 7=ORTI7CION'8&

P&- =ON'D7 CO=QN

D'NO= N7DOR 'NUNC 7DOG


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ONTABILIDAD BSI A

I


econmicos se registran en los libros de contabilidad en

tBrminos monetarios&


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NT'R!R'T7C

NG

'l concepto de empresa en marc(a signi:ica continuidad amenos ue e%ista buena e5idencia en contrario, en

contabilidad se asume ue el negocio continuar operando&

Un negocio se mira como un organismo ue agrega 5alor a los

recursos ue utili$a y su %ito se mide por la di:erencia entre el

5alor de lo ue 5ende o del ser5icio ue presta y el costo de los

recursos ue se usan para obtener esos ingresos&

& E7


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!or otra parte, las :luctuaciones, el 5alor de la moneda com"n

denominador, con su secuela de correcti5os ue inciden o

modi:ican las ci:ras monetarias de los costos de determinados

bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones del principioe%presado, sino ue, en sustancia, constituyen simples a4ustes

a la e%presin numeraria de los respecti5os costos&

NT'R!R'T7C

NG


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ONTABILIDAD BSI A

I


:inancieros&

'l lapso ue media entre una :ec(a y otra, se llama per;odo&

!ara los e:ectos del !lan Contable 6eneral Re5isado este

per;odo es de doce meses, y recibe el nombre de e4ercicio&

NT'R!R'T7C

NG


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ONTABILIDAD BSI A

I


resultado econmico son los ue corresponden a un e4ercicio

sin entrar a distinguir si se (an cobrado o pagado durante

dic(o per;odo&

NT'R!R'T7C

NG

'n la prctica contable, el principio De5engado (ace re:erencia

a los derec(os y obligaciones ue (abrn de 5encer en

:ec(a normal del e4ercicio y1o posterior al cierre del e4ercicio

econmico Hingresos, costos

A gastos di:eridos ue tienen ue ser regulari$ados al cierre delper;odo, teniendo en cuenta ya sea a corto o a largo pla$oF&

3*&

OB'T E D7D

'NUNC 7DOG


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ONTABILIDAD BSI A

I


per:eccionada desde el punto de 5ista de la legislacin o

prcticas comerciales aplicables y se (ayan ponderado

:undamentalmente todos los riesgos in(erentes a tal

operacin& 8e debe establecer con carcter general ue elconcepto R'7


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ONTABILIDAD BSI A

I


c) Lan ocurrido e5entos econmicos e%ternos a la entidad o

deri5ados de las operaciones de sta y cuyo e:ecto puede

cuanti:icarse ra$onablemente en trminos monetarios&

3.&

!RUD'NC 7

'NUNC 7DO

G

8igni:ica ue cuando se debe elegir entre dos 5alores para un

elemento del acti5o, normalmente se debe optar por el ms

ba4o, o bien ue una operacin se contabilice de tal modo uela participacin el propietario sea menor& 'ste principio

general se puede e%presar tambin diciendoG JContabili$ar

todas las prdidas cuando se conocen, y las ganancias

solamente cuando se (ayan reali$adoK&


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ONTABILIDAD BSI A

I


a menudo se anunciaG JReg;strense todas las prdidas, pero los

ingresos solamente cuando se (ayan obtenidoK&

'sta norma es especialmente importante porue puedemodi:icar el concepto contable del 5alor& !ara ilustrar este

punto consideramos ue el 5alor de los in5entarios de una

empresa Hmercanc;as, materiales, etc&F se puede registrar no a

su costo -cosa ue ser de esperar de acuerdo con el principio

general del 5alor- sino a su costo actual de mercado, si ste es

menor ue aul&

3+&

UN 0OR= D7D

'NUNC 7DOG


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ONTABILIDAD BSI A

I



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ONTABILIDAD BSI A

I


0recuentemente se presentan situaciones ue no encuadran

dentro de los principios y normas y ue, sin embargo, no

presentan problemas porue el e:ecto ue producen no

distorsiona el cuadro general&

Desde luego, no e%iste una l;nea demarcatoria ue :i4e los

l;mites de lo ue es y no es signi:icati5o, consecuentemente, se

debe aplicar el me4or criterio para resol5er lo ue corresponde

en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en

cuenta :actores tales como el e:ecto relati5o en el acti5o,

pasi5o, patrimonio o en el resultado de las operaciones&

NT'R!R'T7C

NG

'n Derec(o e%iste una doctrina llamada Jue los tribunales

no tomarn en cuenta asuntos tri5ialesK, similarmente, el

contador pasa por alto una gran cantidad de (ec(os de poca

importancia, ue el traba4o de registros no 4usti:ica el 5alor delas 5enta4as ue se obtu5iesen&

No e%iste acuerdo ue determine la l;nea e%acta ue separa

los (ec(os de importancia de los ue no lo son y la decisin

depende del 4uicio y del sentido com"n&

3P&

'S!O8 C N

'NUNC 7DOG


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NT'R!R'T7C

NG


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'n el lado derec(o de la T, se registran todos los 5alores ue le

son debidos a la persona o cosa personi:icada y los importes

ue entregan o dan se denominan abono, crBdito&

R'!R'8'NT7C N 6R>0 C7 D'


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ONTABILIDAD BSI A I Roberto Reyna Mrquez 28


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LIBRO DIARIO FORMATO 5.1Nmero

correl!"#o$el

%"e&!ooc'$"(o

&"co $e

lo)erc"'&

Fec* $el

o)erc"'&

Glo% o$e%cr")c"'&

$e lo)erc"'&

Re+ere&c" $e l o)erc"'&C!. Co&!,le

A%oc"$ l o)erc"'& Mo#"m"e&!o

C'$"(o$el l",ro

-T,l /

N0

Corr

N0. $el

$c!o.

C'$"(

o

De&om"&c"'& De,e ,er

01 02.01. Compra demercadera 08 02 101 6011 Mercadera - Costo 5,000.00

01 02.01. Compra demercadera

08 02 101 4212 Facturas - emitidas 5,000.00

02 02.01. Inreso a!a!mac"n

08 02 101 20111 Mercadera # costo 5,000.00

02 02.01. Inreso a!a!mac"n

08 02 101 6111 Mercaderas -$acturadas

5,000.00

0% 02.01. &ao apro'eedor

01 02 4212 Facturas # emitidas 5,000.00

0% 02.01. &ao apro'eedor

01 02 1041 Cuentas corrientesoperati'as

5,000.00


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ONTABILIDAD BSI A I Roberto Reyna Mrquez%1

.& 8e 5ende s1 /,***&** de mercader;as y nos cancelan cone:ecti5o&

3.3.*333/,***&**/,***&**

3*233.3.

/,***&**/,***&**


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LIBRO DIARIO 2 FORMATO 5.1

Nmerocorrel!"#o $el

%"e&!o oc'$"(o

&"co $elo)erc"'

&

Fec*$e l

o)erc"'&

Glo% o$e%cr")c"'

& $e l

o)erc"'&



C'$"(o$el l",ro-T,l /

N0Corr

N0. $el$c!o.

C'$"(o De&om"&c"'& De,e ,er

0% 02.01. (enta demercadera 14 02 550 1212 Facturas # en

cartera8,000.00

0% 02.01. (enta demercadera 14 02 550 0111 (entas - terceros 8,000.00

04 02.01. Cobran*ade $actura 01 02 1041 Mercadera #

costo8,000.00

04 02.01. Cobran*ade $actura 01 02 1211

Mercaderas -$acturadas 8,000.00


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ONTABILIDAD BSI A

I


+& 8e cancela el recibo por consumo de tele:on;a :i4a pors1 **&** mediante c(eue&

9+923*23**&****&**

2& Nos cancelan s1& 3,.**&** en e:ecti5o por aluiler de o:icina&

3*3P2.

3,.**&**3,.**&**

< BRO D 7R O - 0OR=7TO P&3

CU'NT7 CONT7B


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=OE = 'NTO8 D'


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R'6CT C78 !7R7 D'T'R= N7R '5

CUENTAS POR PA

421 Facturas, bo!e

4212 mitida

Factura

42% 3etras por pa

3etra D 080#

OBLIGACIONES FI

451 &tmos. e Ins

4511 Instituc

&r"sta

C=imbote, 2 de ener

II P A S I6 OGAR COMERCIALES 2 TERCEROS

tas otros comprobantes por

paar s

D 500 # Aisueru! /3

ar

rip!e 7N /.7.C

NANCIERAS

tituc. Financieras otras

entidades iones $inancieras

mo anco Continenta!

TOTAL PASI6O

III RESUMEN

73 7CI(

73 &7/I(

C 7& I 73

o de 201H

C&CC

8,200

%,500

10,200

8,200

%,500

10,200

58,000-

21,+00

11,00

10,200

21,+00

%6,100

erente

BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL ; DE ENERO DE ;


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1< CA7A Y BANCOS 11,501; CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 TERCEROS 1,00;< MERCADERAS 12,20;5 MATERIALES AU?ILIARES8 SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,5033 INMUEBLES8 MAUINARIA Y EUIPO %0,80

>; CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2 TERCEROS 11,00

>5 OBLIGACIONES FINANCIERAS 10,200

5< CAPITAL %6,100

58,00 58,000

C=imbote, 02 de nero de 201H

erente C&CC


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FORMATO 3.;4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA

1< CA7A Y BANCOS

>CICI? ;


107/174

FORMATO 3.34 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 1;2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 TERCEROS

>CICI? ;


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FORMATO 3.4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDODE LA CUENTA ;< 2 MERCADERAS Y LA CUENTA ;1 2 PRODUCTOSTERMINADOS

>CICI? ;ueo de sa!a 10.00 600.00 6,000.00

MC 01 >ueo de mueb!es de comedor 8.00 400.00 %,200.00

> 01 >ueo de dormitorio 6.00 500.00 %,000.00

1;8;


109/174

FORMATO 3.14 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA ;5 MATERIAS AU?ILIARES8 SUMINISTROS Y REPUESTOS

>CICI? ;


110/174

FORMATO .14 REGISTRO DE ACTI6OS FI7OS 2 DETALLE DE LOS ACTI6OS FI7OS

>CICI? ;


111/174

FORMATO 3.1;4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA >; 2 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2

TERCEROS

>CICI? ;


112/174

FORMATO 3.134 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDODE LA CUENTA >5 OBLIGACIONES FINANCIERAS

>CICI? ;


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ONTABILIDAD BSI A I Roberto Reyna Mrquez116

'< < BRO

D 7R O

's un libro principal y obligatorio, de :oliacin simple, ue

lle5an las empresas, y en donde se registran todas las

operaciones ue se reali$an a tra5s de todo el e4ercicio

econmico, d;a a d;a, por partida doble y en :orma cronolgica&

8eg"n el art& +/ del Cdigo de Comercio, al re:erirse al


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DIAGRAMACI9N Y PARTES EN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

FORMATO 5.1

Nmerocorrel!"#o $el

%"e&!o oc'$"(o &"co $e

l o)erc"'&

Fec* $e lo)erc"'&

Glo% o$e%cr")c"'&

$e lo)erc"'&



C'$"(o $ell",ro -T,l

/N0

CorrN0. $el $c!o. C'$"(o De&om"&c"'& De,e ,er

:1) :2) :%) :4) :5) :6) :) :8) :+)

:10)

TOTALES :11) :12)

:1) &uede considerarse e! nPmero corre!ati'o de !os asientos.:2) Fec=a de !a operaci;n 9ue se 'a a reistrar.:%) !osa o descripci;n de !a operaci;n 9ue se 'a a reistrar, tambi"n se !e denomina sumi!!a.:4) C;dio de! !ibro :tab!a 8), sePn !a eso!uci;n 2%4-2006G/@7, es decir e! !ibro de donde pro'iene !a operaci;n.:5) Pmero corre!ati'o de! !ibro de donde pro'iene !a operaci;n pudiendo ser e! nPmero de! $o!io o e! nPmero de! reistro.:6) Pmero de! documento 9ue sustenta !a operaci;n 9ue se 'a a reistrar en e! 3ibro iario.:) C;dio de !a cuenta contab!e asociada a !a operaci;n 9ue se 'a a uti!i*ar para reistrar !a operaci;n.:8) enominaci;n de !a cuenta contab!e asociada a !a operaci;n.

:+) Mo'imiento en e! debe.:10) Mo'imiento en e! =aber.:11) /uma tota! de! debe :por cada =oa a! cu!minar e! perodo mensua! anua!).:12) /uma tota! de! =aber :por cada =oa a! cu!minar e! perodo mensua! anua!).


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ONTABILIDAD BSI A

I


78 'NTO D'

7!'RTUR7G

8e denomina asiento de apertura del


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ONTABILIDAD BSI A

I


7!< C7C N

!R>CT

C7

'laborar el


117/174

mediante c(eue&

+& 8e cancela con c(eue la :actura N) 3/3 de 6loria 87C

2& 8e cancela :actura N) 3** a 7mrica Tele5isin por 81

/**&** ms I6E en e:ecti5o& Destinar a gastos de5entas&

P& 8e aluila terreno de nuestra empresa y noscancelan 81

2,/**&** en e:ecti5o&

9& 8e compran "tiles de aseo por 81 +**&** ms el

I6E y cancelamos con e:ecti5o&

& 8e paga ser5icios de coc(era por 81 .**&** ms elI6E y cancelamos con c(eue&

/& 8e compra computadora Intel Core + por 81 +,***&**ms el

I6E y la cancelamos con c(eue&

& 8e recepciona el recibo por (onorarios del asesor legalpor 81

.,P**&** y se paga con c(eue& ':ectuar la retencin

de ley y destinar a gastos administrati5os&

3*& 8e cancela la planilla de remuneraciones HsueldoFpor 81

P,2**&** con c(eue& ':ectuar el descuento de ley y

destinar a gastos administrati5os&


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IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;

;< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R

2,100401 obierno centra! 2,100

401 Impuesto a !a enta

4011 enta de tercera cateora 2,100

>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 10,+00

421 Facturas, bo!etas otros comprobantes por paar 6,200

4212 mitidas 6,200

Factura D 181 - !oria /7C

42% 3etras por paar 4,00

3etra D 00 - est!" /.7.C

>5 O B L IG A C IO N E S F IN A N C IE R A S 15,000451 &r"stamos de Instituciones Financieras otras entidades 15,000

4511 Instituciones $inancieras 15,000

&r"stamo anco 7*teca

TOTAL PASI6O ;8


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BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T . DE PE N S . Y DE S A L UD P O R P AG A R 2,100

>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 10,+00

>5 O B L IG A C IO N E S F IN A N C IE R A S 15,000

5< C A P IT A L 104,%00

1%2,%00 1%2,%00

C=imbote, 2 de enero de 201H

erente C&CC


121/174


122/174

&Q4 ENERO ;@1@

FORMATO 5.14 LIBRO DIARIO

7&33I/ A M/, MI7CIB 7B /CI73? TUM2CIM REPRESENTACIONES S.A.C.


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Nmerocorrel!"#o

$el %"e&!o oc'$"(o

&"co $e lo)erc"'&

Fec* $el

o)erc"'&Glo% o $e%cr")c"'& $e

l o)erc"'&



C'$"(o $el l",ro-T,l / N0


(ienen 1%2,%00.00 1%2,%00.00

02 01G201H Compra de mercadera 08 02 001-10+0 6011 Mercadera manu$act. - costo 10,000.0002 01G201H Compra de mercadera 08 02 001-10+0 40111 I( # Cuenta propia 1,+00.00

02 01G201H Compra de mercadera 08 02 001-10+0 4212 Facturas - emitidas por paar 11,+00.00

0% 01G201H 7!macenam. mercadera 20111 Mercadera manu$act. - costo 10,000.000

0% 01G201H 7!macenam. mercadera 6111 Mercaderas manu$acturadas 10,000.00

04 01G201H &ao a pro'eedores 01 02 1010 4212 Facturas - emitidas por paar 11,+00.0004 01G201H &ao a pro'eedores 01 02 1010 1041 Cuentas corrientes operati'as 11,+00.00

05 01G201H (enta de mercadera 14 02 002-2%50 121% Facturas por cob. # en cobran*a +,520.00

05 01G201H (enta de mercadera 14 02 002-2%50 40111 I( # Cuenta propia 1,520.0005 01G201H (enta de mercadera 14 02 002-2%50 0111 (entas mercaderas terceros 8,000.0006 01G201H Cobran*a a c! ientes 01 C=. 12+0 101 Caa +,520.00

06 01G201H Cobran*a a c! ientes 01 C=. 12+0 121% Facturas por cob. # en cobran*a +,520.00

0 01G201H &ao a !oria /7C 01 Fact. 181. 4212 Facturas - emitidas por paar 6,200.00

0 01G201H &ao a !oria /7C 01 C=. 0010 1041 Cuentas corrientes operati'as 6,200.00

08 01G201H /er'icio de pub!icidad 08 02 001-100 6% &ub!icidad, pub!icaciones 800.0008 01G201H /er'icio de pub!icidad 08 02 001-100 40111 I( # Cuenta propia 152.00

08 01G201H /er'icio de pub!icidad 08 02 001-100 4212 Facturas - emitidas por paar +52.00

0+ 01G201H estino de !os astos +5 astos de 'entas 800.00

0+ 01G201H estino de !os astos + Caras Imp. 7 Cta. astos 800.0010 01G201H &ao de pub !icidad 01 02 4212 Facturas - emitidas por paar +52.0010 01G201H &ao de pub!icidad 101 Caa +52.00

11 01G201H 7!9ui!er de terreno 168 tras Ctas. &or Cob. i'ersas 4,800.00

11 01G201H 7!9ui!er de terreno 541 7!9ui!er de terrenos 4,800.00

12 01G201H Cob. de a!9ui!er terreno 101 Caa 4,800.0012 01G201H Cob. de a!9ui!er terreno 168 tras Ctas. &or Cob. i'ersas 4,800.001% 01G201H Compra Pt i!es de aseo 08 02 00%-1100 60%2 /uministros %00.00

1% 01G201H Compra Pt i!es de aseo 08 02 00%-1100 40111 I( # Cuenta propia 5.00

1% 01G201H Compra Pt i!es de aseo 08 02 00%-1100 4212 Facturas - emitidas por paar %5.00

TOTALES204,001 204,001


124/174

Nmerocorrel!"#o

$el %"e&!o oc'$"(o

&"co $e lo)erc"'&

Fec* $el

o)erc"'&Glo% o $e%cr")c"'& $e

l o)erc"'&



C'$"(o $el l",ro-T,l / N0


(ienen 204,001.00 204,001.00

14 01G201H 7!macenm. suministros 252 /uministros %00.0014 01G201H 7!macenm. suministros 61%2 (ariac. istencias-suministros %00.00

15 01G201H &ao de suministros 01 02 4212 Facturas - emitidas por paar %5.00

15 01G201H &ao de suministros 01 02 101 Caa %5.00

16 01G201H /er'icio de coc=era 08 02 001-201 6%+ tros ser'icios 200.0016 01G201H /er'icio de coc=era 08 02 001-201 40111 I( # Cuenta propia %8.00

16 01G201H /er'icio de coc=era 08 02 001-201 4212 Facturas - emitidas por paar 2%8.00

1 01G201H estino de !os astos +4 astos administrati'os 200.001 01G201H estino de !os astos + Caras Imp. 7 Cta. astos 200.0018 01G201H &ao ser'icio coc=era 01 4212 Facturas - emitidas por paar 2%8.00

18 01G201H &ao ser'icio coc=era 01 101 Caa 2%8.001+ 01G201H Compra &c Inte! Core % 08 02 002-4011 %%61 9uipo &rocesam. In$ormaci;n %000.00

1+ 01G201H Compra &c Inte! Core % 08 02 002-4011 40111 I( # Cuenta propia 50.001+ 01G201H Compra &c Inte! Core % 08 02 002-4011 465 &asi'o por compra de 7ct. Inm. %,50.00

20 01G201H &ao de compra &c 01 C=. 0011 465 &asi'o por compra de 7ct. Inm. %,50.0020 01G201H &ao de compra &c 01 C=. 0011 1041 Cuentas corrientes operati'as %,50.00

21 01G201H Konorario a! asesor 3. 08 02 001-000+ 6%21 Konorarios 2,500.00

21 01G201H Konorario a! asesor 3. 08 02 001-000+ 4012 enta de cuarta cateora 250.0021 01G201H Konorario a! asesor 3. 08 02 001-000+ 424 Konorarios por paar 2,250.00

22 01G201H estino de !os astos +4 astos administrati'os 2,500.00

22 01G201H estino de !os astos + Caras Imp. 7 Cta. astos 2,500.00

2% 01G201H &ao de =onorar ios 01 C=. 0012 424 Konorarios por paar 2,250.00

2% 01G201H &ao de =onorar ios 01 C=. 0012 1041 Cuentas corrientes operati'as 2,250.0024 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 62111 /ue!dos 5,400.00

24 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 621 "imen de prestac. e sa!ud 486.0024 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 40%1 ssa!ud 486.00

24 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 40%2 & 02.0024 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 41111 /ue!dos 4,6+8.00

TOTALES 225,610 225,610


125/174

&Q4 ENERO ;@1@

FORMATO 5.14 LIBRO DIARIO

7&33I/ A M/, MI7CIB 7B /CI73? TUM2CIM REPRESENTACIONES S.A.C.

..


126/174

ONTABILIDAD BSI A

I


'< < BRO C77 ?

B7NCO8

's considerado un libro principal y obligatorio y :orma

parte de la contabilidad completa, en donde se registran los

ingresos y egresos del dinero en e:ecti5o o c(eues de las

empresas por las di5ersas operaciones comerciales

reali$adas&

De acuerdo a la Resolucin de 8uperintendencia N) .+2-

.**918UN7T, el


127/174

DIAGRAMACI9N DE LOS FORMATOS DEL LIBRO CA7A Y BANCOS

FORMATO 1.14 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOSMO6IMIENTOS DEL EFECTI6O

PERODO4RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4

TOTALES

:1) Pmero corre!ati'o de! reistro o c;dio Pnico de !a

operaci;n. :2) Fec=a de !a operaci;n.

:%) escripci;n de !a operaci;n reistrada, 9ue indi9ue su natura!e*a. e tratarse de

sa!dos, inicia! o $ina!, indicar!o en esta co!umna. n caso !a:s) operaci;n:es) se

encuentre:n) centra!i*ada:s) en otro !ibro o reistro 'incu!ado a asuntos tributarios

ser< necesario Pnicamente su re$erenciaci;n.

:4) C;dio de !a:s) cuenta:s) contab!e:s) asociada:s) 9ue es:son) e! orien o destino de

!a operaci;n, sePn e! &!an de Cuentas uti!i*ado, trat


128/174

:) /a!dos mo'imientos #

7creedor. :8) ota!es de! debe.

:+) ota!es de! =aber.


129/174

FORMATO 1.;4 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

PERODO4RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4ENTIDAD FINANCIERA4C9DIGO DE LA CUENTA CORRIENTE4

TOTALES :11)

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguienteinformacin: (1) Nombre de la entidad financiera.(2) Cdigo de la cuenta corriente.(3) Nmero correlatio del registro o cdigo nico de lao!eracin. (") #ec$a de la o!eracin.(%) &edio de !ago utili'ado (segn tabla 1).)() escri!cin de la o!eracin* o!cionalmente se !odr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de !ago

utili'ado, en cu+o caso no ser necesario utili'ar la columna sealada !ara registrar la informacin -ue corres!onde al inciso.() /!ellidos + Nombres, enominacin o 0a'n Social del girador o beneficiario. n esta columna se indicarn los saldos, inicial

o final, + de tratarse de o!eraciones mlti!les se !odr consignar como conce!to el trmino arios.

(4) Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la o!eracin.(5) Cdigo + denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) -ue es(son) el origen o destino de la o!eracin, segn el

6lan de Cuentas utili'ado, tratndose de contabilidad manual.(17) Saldos + moimientos:

(17.1) Saldo deudor, de ser el caso.(17.2) Saldo acreedor, de ser el caso.

(11) 8otales

N=MEROCORRELATI6O

DELREGISTRO O

C9DIGO=NICO DE LAOPERACI9N

FECA DELA

OPERACI9N

OPERACIONES BANCARIASCUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MO6IMIENTOS

MEDIODE

PAGO

DEPAGO-TABLA

1/

DESCRIPCI9N

DE LAOPERACI9N

APELLIDOS YNOMBRES8

DENOMINACI9NO RA:9NSOCIAL

N=MERO DETRANSACCI9NBANCARIA8 DEDOCUMENTO

SUSTENTATORIOO DE CONTROLINTERNO DE LA

OPERACI9N

C9DIGO DENOMINACI9N DEUDOR ACREEDOR

:%) :4) :5) :6) :) :8) :+) :+) :10.1) :10.2)


130/174

ONTABILIDAD BSI A

I


R'8U='N D'

C77

'l resumen de ca4a se (ace con la :inalidad de agrupar todoslos importes correspondientes a una misma cuenta ue (a

tenido mo5imiento 5arias 5eces durante el mes o periodo&

78 'NTO8 D'

C'NTR7< 7C N

8e (acen en el libro diario con el ob4eto de trasladar al libro

mayor todas las cuentas ue (an tenido mo5imiento durante elmes, tanto en el Debe como en el Laber de Ca4a y Bancos en

los dos :ormatos Hdetalle de los mo5imientos del e:ecti5o y

detalle de los mo5imientos de la cuenta corrienteF& 'stos

asientos en cada :ormato son dosG

aF !or los ngresos o Cobros&- 8e carga a la cuenta 3*&3

ca4a con el total del dinero ue ingres a ca4a y seabonan las cuentas del debe del resumen&

bF !or los 'gresos o !agos &- 8e cargan las cuentas ue

aparecen en el (aber del resumen y se abona la cuenta

3*&3 ca4a, con el total del dinero ue sali de ca4a&


131/174

7!< C7C N

!R>CT C7

'laborar el libro de In5entarios y Balances, Diario y Ca4a, de la

empresa 7prendiendo 8R


132/174

depositado en Cta Cte&

+& Cancelamos en e:ecti5o las remuneraciones por pagar&

2& 8e cancela con e:ecti5o la 0act& N) 33* a 7mrica

Tele5isin por 81& P**&M ms el I6E& Destinar a 6astosde Eenta&

P& 8e compran "tiles de o:icina a


133/174



134/174

0%

II P AS I6O>< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R%,200

401 obierno centra! %,2004011 Impuesto enera! a !as (entas

40111 I( - Cta propia %,200>1 R E M UN E R A CIO N E SY PARTI CIPACI ONES POR PAGAR

1,+00411 emuneraciones por paar 1,+00

4111 /ue!dos sa!arios por paar 1,+00>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 8,00

42% 3etras por paar 8,00

3etra D 581 - 3 A /.7.CTOTAL PASI6O 138


135/174

BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R %,200

>1 R E M UN E R A CIO N E SY PARTI CIPACI ONES POR PAGAR 1,+00

>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 8,005< C A P IT A L 50,800

64,60 64,600


erente C&CC


136/174

&Q4 ENERO ;


137/174

&Q4 ENERO ;


138/174

FORMATO 1.14 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOS MO6IMIENTOSDEL EFECTI6O

&Q4 ENERO ;


139/174

ONTABILIDAD BSI A

I


RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DEL

EFECTI6O

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO

C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER

101 Caa 14,640.00

1041 Cuentas corrientes operati'as 400.00121% Facturas por cobrar # en cobran*a 10,240.00

168 tras cuentas por cobrar di'ersas 4,000.00

&or !os inresos a caa e$ecti'o

RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS

DEL EFECTI6O



1041 Cuentas corrientes operati'as 10,240.00

4111 /ue!dos sa!arios por paar 1,+00.00

4212 Facturas por paar # emitidas 5+5.00

101 Caa 12,)%5.00

&or !os eresos a caa e$ecti'o


140/174


&Q?


141/174

ONTABILIDAD BSI A

I


RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA

CUENTA CORRIENTE



1041 Cuentas corrientes operati'as 10,240.00

101 Caa 10,240.00&or !os inresos a !a cuentacorriente.

RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE

LA CUENTA CORRIENTE



101 Caa 400.0041111 /ue!dos por paar 5,220.00

4212 Facturas por paar # emitidas ),021.00

424 Konorarios por paar 1,+80.00

465 &asi'o en compra de 7cti'o Inmo'i!. %,808.00

1041 Cuentas corrientes operati'as 18,42+.00&or !os eresos en !a cuentacorriente.


142/174

C7!@TU


143/174

'< < BRO

=7?OR

's el libro principal y obligatorio, de :oliacin simple, cuya

:inalidad es clasi:icar para cada cuenta, sus partidas deudoras y

acreedoras, y determinar el mo5imiento de cada una de las

cuentas con sus respecti5os saldos& 'n este libro se registrarn

cada una de las cuentas ue se consideran en el libro diario,

en estricto orden, tanto en el Debe como en el Laber&

Rayado y

Diagramacin

PERODO4 RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4

CODIGOY O DENOMINACI9N DE LA CUENTA CONTABLE4

FECA DELA

OPERACI9N

TOTALES :6)

:1) Fec=a de !a operaci;n.

:2) Pmero corre!ati'o de !a operaci;n en e! 3ibro iario, para !os casos de contabi!idad manua! .

:%) !osa o descripci;n de !a natura!e*a de !a operaci;n reistrada.

:4) /a!do deudor, de ser e! caso.

:5) /a!do acreedor, de ser e! caso.:6) ota!es.

N=MEROCORRELATI6O

DEL LIBRODIARIO

DESCRIPCION OGLOSA DE LAOPERACI9N

SALDOS Y MO6IMIENTOS

DEUDOR ACREEDOR:1) :2) :%) :4) :5)


144/174

ONTABILIDAD BSI A

I


Casos ue se presentan al pasar los 7sientos del

Diario al =ayor

!rimer Caso&- Cuando (ay dos o ms cuentas deudoras y

acreedoras, corresponde a la :rmula 5arios a 5arios, es decir

al pasar todas las cuentas del Debe se dice a 5arios y al pasar

todas las cuentas del Laber se dice por 5arios&

8egundo Caso&- Cuando (ay dos o ms cuentas deudoras y

una sola cuenta acreedora, corresponde a la :rmula tal a

5arios , es decir al pasar las cuentas del Debe se dice a la

"nica cuenta del Laber, y al pasar la cuenta del Laber se dice

por 5arios&

Tercer Caso&- Corresponde el caso cuando en el Debe (ay una

sola cuenta y en el Laber (ay dos o ms cuentas, la :rmula

es 5arios a tal es decir, al pasar la cuenta del Debe se dice a

5arios, y al pasar las cuentas del Laber se dice por la "nica

cuenta del Debe&

Cuarto Caso&- Corresponde este caso cuando (ay una solacuenta deudora y acreedora, y la :rmula es tal a tal, signi:ica

ue al registrar la cuenta del Debe se dice a la "nica cuenta

del Laber y, cuando registramos la cuenta del Laber, se dice

por la "nica cuenta del Debe&


145/174

'< B7


146/174

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACI9N MO6IMIENTO


6+11 Costo de 'entas - mercaderas manu$acturadas .

20111 Mercaderas manu$acturadas - costo .


147/174

FORMATO 3.1 4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 BALANCE DE COMPROBACI9N

E7ERCICIO O PERODO4

RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4

TOTALES :15)

:1) C;dio de !a cuenta contab!e desareado a! ni'e! de ditos estab!ecido en e! &!an Contab!e 'iente en e! pas.:2) enominaci;n de !a cuenta contab!e desareadas a! ni'e! de ditos estab!ecido en e! &!an Contab!e 'iente en e! pas.:%) /a!do inicia! de! eercicio? deudor.:4) /a!do inicia! de! eercicio?acreedor.:5) Mo'imientos de! eercicio o perodo de !as cuentas? ebe.:6) Mo'imientos de! eercicio o perodo de !as cuentas? Kaber.:) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas? eudor.

:8) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas? 7creedor.:+) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! a!ance enera!? 7cti'o.:10) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! a!ance enera!? &asi'o &atrimonio.:11) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! stado de anancias &"rdidas por $unci;n? &"rdidas.:12) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! stado de anancias &"rdidas por $unci;n?anancias. :1%) ota!es de /a!dos Mo'imientos.:14) esu!tado de! ercicio o perodo.:15) ota!es.

CUENTA SALDOS INICIALES MO6IMIENTOS SALDOS FINALESSALDOS FINALES

DEL BALANCEGENERAL

SALDOS FINALES DEL ESTADODE PRDIDAS Y GANANCIAS POR

FUNCI9N

C9DIGO

DENOMINACI9N

DEUDOR

ACREEDOR

DEBE

ABER DEUDOR ACREEDOR ACTI6O

PASI6O YPATRIMONI

O

PRDIDAS

GANANCIAS

:1) :2) :%) :4) :5) :6) :) :8) :+) :10) :11) :12)

TOTALES :1%)

RESULTADO DEL E7ERCICIO O PERIODO :14)


148/174

ONTABILIDAD BSI A

I


7!< C7C N

!R>CT

C7

'laborar el


149/174

ONTABILIDAD BSI A

I


+& 8e cancela 0act& No& ** a Transportes


150/174


;< P AG AR 2,+00401 obierno centra! 2,+00

4011 Impuesto enera! a !as (entas

40111 I( - Cta propia 2,+00>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S ,00

42% 3etras por paar ,003etra D 112 - Carsa

CU E N T A S P O R P A G A R A L O S A CC I O N I S T A S 8 DIR E C T O R E S Y>> G E R E N T E S 12,500

441 7ccionistas 12,5004411 &r"stamos 12,500

TOTAL PASI6O ;381


152/174

BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERODE ; CU E N T A S P O R C O B R A R A L PE R S O N A L 8 A CC. S O C I O 8 DIR E C T O R E S 2,200

;< M E R C A D E R A S 42,000

33 IN M U E B L E S 8 M A UIN A R I A Y E U I P O %8,+00>< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R 2,+00

>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S ,00

>> CU E N T A S P O R P A G A R A L O S A CC I O N I S T A S 8 DIR E C T O R E S Y G E R E N T E S 12,500

5< C A P IT A L 82,500

105,600 105,600


erente C&C.


153/174

&Q4 ENERO ;8@8@


154/174

&Q4 ENERO ;


155/174

&Q4 ENERO ;


156/174


157/174

RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DEL EFECTI6O



101 Caa 16,)80.00

1041 Cuentas corrientes operati'as %00.00

121% Facturas por cobrar # en cobran*a 10,)10.00

1411 Cuentas por cob. a accionist. socios 2,200.00

16%1 Intereses por cobrar %,5)0.00

&or !os inresos a caa e$ecti'o


158/174

RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DEL EFECTI6O



1041 Cuentas corrientes operati'as %,5)0.00

4212 Facturas por paar - emitidas 5,8%1.00

42% 3etras por paar ),)00.00

101 Caa 1),101.00

&or !os eresos a caa e$ecti'o


159/174


&Q?


160/174

RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA CUENTA

CORRIENTE

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

OPERACI9N MO6IMIENTO


1041 Cuentas corrientes operati'as %,5)0.00

101 Caa %,5)0.00

&or !os inresos a !a cuentacorriente.

RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA

CUENTA CORRIENTE



101 Caa %00.00

41111 /ue!dos por paar 4,%50.00

4212 Facturas por paar - emitidas 5,4)4.00

46+ Konorarios por paar 2,)00.00

1041 Cuentas corrientes operati'as 12,824.00&or !os eresos en !a cuentacorriente.


161/174

FORMATO .14 LIBRO MAYOR

PERODO4 ;


162/174

TOTALES 1>851< 111 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL2 PRESTAMOS AL PERSONAL


163/174

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? ;5;> MATERIALES AU?ILIARES8 SUMINISTROSY REPUESTOS 2 OTROS SUMINISTROS

11 INMUEBLES8 MAUINARIA Y EUIPO2 6ECULOS MOTORI:ADOS COSTO


164/174

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? 33@1 INMUEBLES8 MAUINARIA Y EUIPO 2OTROS EUIPOS COSTO

11

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O111 IG6 CUENTA PROPIA

1;

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O1; RENTA DE CUARTA CATEGORA

13

8>


165/174

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O31 ESSALUD

1>

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O3; ONP

15

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >1111 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR SUELDOS

1FECA DE LA N=MERO DESCRIPCION O GLOSA DE LA SALDOS Y MO6IMIENTOS

FECA DE LAOPERACI9N

N=MEROCORRELATI6O DEL

LIBRO DIARIO

DESCRIPCION O GLOSA DE LAOPERACI9N

SALDOS Y MO6IMIENTOS

DEUDOR ACREEDOR

01G201H 0% &or Konorarios %00

< 35;1; CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES2 TERCEROS 2 FACTURAS EMITIDAS

1

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >;3 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES2 TERCEROS 2 LETRAS POR PAGAR

1

TOTALES

CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >;> CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES2 TERCEROS 2 ONORARIOS POR PAGAR

OPERACI9N CORRELATI6O DELLIBRO DIARIO

OPERACI9NDEUDOR ACREEDOR

01G201H 0% &or (arios 4,%50

01G201H 04 7 Cuentas Corrientes perati'as 4,%50

>835< >835

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