Kuliah 3. Internal Auditing
-
Upload
megawati-mediyani -
Category
Documents
-
view
232 -
download
0
Transcript of Kuliah 3. Internal Auditing
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
1/41
Control
Dr.Moh.Mansur SE.MM.Ak.CPA
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
2/41
Work of Management
Planning
Controlling
Directing and
Motivating
Next
Page
Click
Here
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
3/41
Planning and Control Cycle
Decision
Making
Formulating Long-andShort-Term Plans
(Planning)
Measuring
Performance
(Controlling)
Implementing
the Plans
(Directing and
Motiating)
Comparing !ctual
to
Planned Performance
(Controlling)
"egin
Next
Page
Click
Here
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
4/41
Pelaksanaan Pengendalian
# Pengendalian langsung melalui prosedurdengan memberikan approval berdasarkanwewenang manajer dalam struktur
organisasi# Pengendalian tidak langsung yang terdiri
dari administrative control (laporan nonkeuangan) dan accounting control (laporan
informasi akuntansi yaitu terdiri dariinformasi akuntansi keuangan daninformasi akuntansi manajemen)
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
5/41
Attributes of Accounting Information
ystem
# Concern!
"Completeness
" #alidity " Aut$ori%ation
" Accuracy
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
6/41
&bjective of Internal Control
' ealibility and integrity ofInformation
* Compliance wit$ Policies+ Plan+Procedures+ ,aws and egulations
- afeguarding of Assets
. /conomy and e0ciency ofoperations
1 Accomplis$ment of &rgani%ational&bjectives and 2oals for &perationsand Programs
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
7/41
3ype of Internal Controls
' Preventive Controls
* 4etective Controls
- Correctivr Controls. 4irective Controls
1 Compensating Controls
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
8/41
Met$ods of Internal Control
' &rgani%ation Controls
* &perational Controls
- Control for Personnel Manage+ment. eview Controls
1 5acilities and /6uipment
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
9/41
Control Point
# A control point is a point in a processw$ere an error and irregularity islikely to accur+ creating a need for
control
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
10/41
5orm over ubstance
# Misalnya Cek diatas 7 '+888+88$arus ditanda tabgani ole$ dua orangtujuannya untuk memeriksa
dokumen transaksi yang sama ole$dua orang penanda tanganan 3$eapproval process lacks substance+
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
11/41
Con9icts of Interest
:epentingan di$ubungkan dengantanggung jawab masing"masingpetugas dalam organisasi misalnya
antara yang menyera$kan barangdengan yang menerima barang
;
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
12/41
Perkembangan :onsep Pengendalian Intern
Diperkenalkan
pertama kali oleh
American Institute
of Accountant
(sekarang AICPA)
Definisi$ Pengendalian Intern
terdiri dari rencana
organisasi dan
seluruh metode dan
pengukuran %angdikoordinasikan
dalam rangka
pengamanan aset&
mengecek akurasi
dan keandalan data
akuntansi&
mendukung efisiensi
operasi dan
kepatuhan atas
ke'iakanmanaemen lemen
Pengendalian Intern
Accounting Control
danAdministrative
Control
A !! Dikenal istilah
Struktur
Pengendalian
Intern Dikenal * elemen
Pengendalian
Intern $ Lingkungan
Pengendalian
Sistem!kuntansi Prosedur
Pengendalian
C""
#rame$ork% Definisi
pengendalian intern
diu'ah seperti %ang
kita gunakan sampai
sekarang ini+ ,Istilah Struktur
Pengendalian Intern
menadi , diru'ah
menadi
,Pengendalian
Intern karena
dianggap terlalu
kaku . lemen
pengendalian intern$
Lingkungan
Pengendalian
Penilaian /isiko
!ktiitas
Pengendalian
Informasi dan
0omunikasi
Monitoring
A &'Definisi dan
konsep
internal control
dari C""
diadopsi dalam
A
(mengamandem
en S!S ..)
* '' + ,!'
tatement on
Auditing
Procedure
(AP) No- +' Pengendalian
Intern di'agi
(su'diision)
menadi
Accounting
ControldanAdministrative
Control
A *.he /ffect ofInformation.echnolog01nthe auditor2sConsideration ofInternal Control ina FinancialStatement !udit
+11
ar2anes
"xle0 ActPerusahaanpu'lik dimintauntukmem'erikanpern%ataan dalamlaporankeuangan 'ah3amanaemen
'ertanggunga3a' untukmenerapkanpengendalianintern 'agipelaporankeuangan danmem'erikanpenilaian atasefektiitaspengendalianintern terse'ut
+11+
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
13/41
C&&
# C&& (Committee of ponsoring &rgani%ation of 3readwayCommission) merupakan organisasi non"pro=t yang bekerjauntuk meningkatkan kualitas laporan keuangan+pengendalian intern yang efektif dan corporate governance
# 5ramework pengendalian intern yang digunakan ole$ C&&menjadi tandar bagi audit di Amerika dan diadopsi ole$dunia (tatement of Auditing tandard >o 11) karenadianggap paling spesi=k dan layak (actionable)
# ?eberapa organisasi yang mengadopsi C&& sekaligusmenjadi ponsor4 American Accounting Association (AAA)4 5inancial /@ecutives Institute (5IA)4 Institute of Internal Auditors (IIA)4 Institute of Management Accountants (IMA)4 American Institute of Certi=ed Public Accountants
(AICPA)
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
14/41
5ive Components of Internal Control
iskassessment
Controlactivities
Information andcommunication
Monitoring
Control Environment
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
15/41
C&&s Internal Control Integrated
5ramework
Complia
nce
&pe
ratio
ns
5ina
ncial
)e
portin
g
5
B
>C
3
I
&
>
?
B
B
>
I
3
Control /nvironment
isk Assessment
ControlActivities
Information andCommunications
Monitoring
#rame$ork di atas diarahkan untuk pengendalian intern di tingkat entitas
Componen
ts
"23
ectives
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
16/41
arbanes &@ley Act ection .8.
(.8.)
# arbanes &@ley Act merupakan perundangan yangdisetujui ole$ kongres dan ditandatangani ole$ PresidenAmerika dalam rangka perlindungan investor darikecurangan (terutama ter$adap laporan keuangan)
yang dilakukan ole$ perusa$aan"perusa$aan publikyang terdaftar di bursa Amerika
# arbanes &@ley Act ection .8.
4 Perusa$aan publik diminta untuk memberikanpernyataan dalam laporan keuangan ba$wa
manajemen bertanggungjawab untuk menerapkanpengendalian intern bagi pelaporan keuangan danmemberikan penilaian atas efektivitas pengendalianintern tersebut
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
17/41
Pengertian dan 3ujuan PengendalianInternC&&
# Merupakan suatu proses
#
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
18/41
3$e Control /nvironment
Integrity and et$ical values
Commitment to competence
?oard of directors or auditcommittee participation
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
19/41
3$e Control /nvironment
Managements p$ilosop$y and operating styl
&rgani%ational structure
Duman resource policies and practices
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
20/41
:omponen Pengendalian Intern3ingkat /ntitas (contd)
Lingkungan Pengendalian
# Integritas+ nilai etika+ dan perilaku top manajemen
# :esadaran manajemen atas pentingnya pengendalianintern dan gaya manajemen
# :omitmen manajemen ter$adap kompetensi# Partisipasi 4ireksi dan :omisaris serta :omite Audit dalam
governance dan pengawasan Perusa$aan
# truktur organisasi dan pendelegasian tugas danwewenang
# Praktik"praktik dan kebijakan mengenai sumber dayamanusia
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
21/41
isk Assessment
Identify factors t$at may increase risk
Assess t$e likeli$ood of t$e risk occurring
etermine actions necessary to manage t$e r
/stimate t$e signi=cance of t$e risk
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
22/41
:omponen Pengendalian Intern3ingkat /ntitas (contd)
Penilaian Risiko
# Proses penilaian risiko perusa$aan+ termasuk di dalamnyamengestimasi risiko"risiko yang signi=kan+ menilaikemungkinan terjadinya risiko tersebut+ dan menentukantindakan yang perlu diambil
# Mekanisme yang terdapat dalam perusa$aan untukmengantisipasi dan bereaksi ter$adap peruba$an yangmemiliki dampak besar kepada perusa$aan
# :emampuan fungsi keuanganakuntansi untuk menyiapkanprosedur dan kebijakan yang dapat mengakomodasiperuba$an dalam 2AAP+ praktik bisnis dan peruba$andalam pengendalian intern
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
23/41
Control Activities
' Ade6uate separation of duties
roper aut$ori%ation of transactions and activi
- Ade6uate documents and records
. P$ysical control over assets and records
1 Independent c$ecks on performance
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
24/41
:omponen Pengendalian Intern3ingkat /ntitas (contd)
Aktivitas Pengendalian
# 3erdapat kebijakan dan prosedur pengendalian yangdiperlukan (merupakan sala$ satu tujuan dari pelati$anuntuk mengidenti=kasi pengendalian intern)
# Manajemen memiliki tujuan keuangan yang obyektif dansecara aktif memonitor pencapaiannya
# Pemisa$an tugas (segregation of duties)
# 3erdapat kebijakan untuk mengendalikan akses ter$adapprogram+ data dan arsip perusa$aan
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
25/41
Information andCommunication
3$e purpose of an accounting informationand communication system is toE
initiate+ record+ process+ and reportt$e entitys transactions and to maintain
accountability for t$e related assets
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
26/41
:omponen Pengendalian Intern3ingkat /ntitas (contd)
Informasi dan Komunikasi
# :emampuan sistem informasi untuk memberikan laporanyang diperlukan manajemen dengan rincian laporan yangmemadai
# istem informasi dirancang dan diperbaiki untuk dapatdisesuaikan dengan strategi bisnis perusa$aan dan untukmencapai tujuan perusa$aan baik di tingkat korporasimaupun di tingkat yang lebi$ renda$
# Manajemen memiliki saluran komunikasi untuk melaporkanadanya potensi kelema$an+ ketidakberesan+ kesala$an dansebagainya
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
27/41
Monitoring
Monitoring activities deal wit$ managementsongoing and periodic assessment of t$e6uality of internal control performanceE
to determine w$et$er controls are operatingas intended and modi=ed w$en needed
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
28/41
:omponen Pengendalian Intern3ingkat /ntitas (contd)
Monitoring
# /valuasi secara berkala ter$adap pengendalian intern
# Manajemen menerapkan rekomendasi mengenaipengendalian intern yang diberikan ole$ auditor eksternal
maupun internal# 5ungsi internal audit digunakan untuk memonitor prosesdan mereka memiliki akses yang memadai ke seluru$tingkatan manajemen
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
29/41
Pengendalian Internal *F
# Information Processing Control
# 2eneral Control4 Pengendalian organisasi dan operasional
4 Pengendalian pengembangan sistemdan dokumentasi
4 Pengendalian perangkat keras dan lunak
4 Pengendalian akses
4 Pengendalian data dan prosedural
# Application Control
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
30/41
Pengendalian Internal -8
# Application Control4 Pengendalian Input
4 Pengendalian Proses
4 Pengendalian &utput
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
31/41
Pengendalian Internal -'
# Input Control4 &torisasi
4 :onversi 4ata Input
# #eri=cation Control
# Computer /diting! missing data c$eck+ validc$aracter c$eck+ limit (reasonable) c$eck+valid sign c$eck+ valid code c$eck+ c$eck
digit)
4 :oreksi :esala$an
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
32/41
Pengendalian Internal -*
# Processing Control4 Control totals
4 5ile identi=cation labels
4 ,imit and reasonableness c$ecks
4 ?efore"and"after report
4 e6uence test
4 Process tracing data
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
33/41
Pengendalian Internal --
# &utput control! $asil benar dan$anya orang yang ber$ak yangmemperole$ $asilnya
4 econciliation of totals
4 Comparioson to source document
4 #isual scanning
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
34/41
?agaimana Control ?ekerja
# uatu organisasi ketika meng$adapi risiko dapatmeresponnya dengan cara!
4 Mentransfer risiko (conto$ G)
4 Mitigasi melalui internal control (conto$ G)
4 /liminate (conto$)
4 Accept
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
35/41
?agaimana Control?ekerja G
# Mitigasi risiko ole$ control
4 Mengurangi probability danatau dampak risiko
4 dengan tindakan preventif maupundetektifprotektif
4 yang bersifat soft maupun $ard (soft controldan $ard control)
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
36/41
?agaimana Control?ekerja G
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
37/41
?agaimana Controlbekerja G
&53C&>3&,
DA4C&>3&,
:ebijakan
istem :ompetensi
:omunikasi Internal
ekonsiliasi
Preventif4etektifProtektif
&torisasi
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
38/41
?agaimana mengidenti=kasicontrol G
# Melalui process mappingmodellingbersama dengan proses identi=kasirisiko (interview dan works$op)
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
39/41
. ,angka$ Control
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
40/41
Process for Bnderstanding InternalControl and Assessing Control isk
Phase 1
!tain anunderstanding ofinternal "ontrol#design ando$eration
Phase %Assess "ontrolrisk
Phase &Design' $erform'and evaluate testof "ontrols
Phase (De"ide $lanneddete"tion riskand su!stantivetests
-
7/24/2019 Kuliah 3. Internal Auditing
41/41