Gerencia Agroindustrial Eliana

8/14/2019 Gerencia Agroindustrial Eliana

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UNIVERSIDAD NACIONAL“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE INGENÍERIA DE INDUSTRIASALIMENTARIAS

TRABAJO ENCARGADO

“”

CURSO : Gerencia agroindustrial

PRESENTADO POR : Chero silupu yesenia KatherineROMERO FAJARDO ELIANA ARACELLIRosales tarazona mirtha SilviaSantillan bailon Miriam magaly

DOCENTE : ING.

HUARAZ, 2013



I. INTRODUCCION



II. RESUMEN

PALABRAS CLAVES



III. OBJETIVOS

3.1.OBJETIVOS GENERALES

3.2.OBJETIVOS ESPECIFICOS



IV. MARCO TEÓRICO

BALANCE GENERAL

DEFINICIÓN

Es el estado financiero que expresa la información de las propiedades en bienes yderechos que la empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financieras quehan permitido su posición. El primer aspecto constituye el activo de la empresa; elsegundo, las fuentes financieras, el pasivo.El balance general muestra el valor y la naturaleza de los recurso económicos yfinancieros a la fecha en que se expone este documento, proporcionando datos para elcálculo de los indicadores financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado decapacidad de la empresa para el normal cumplimiento de sus obligaciones.Se apreciaran algunas modificaciones en el cuadro que muestra el balance general,

modificaciones que no afectan la forma y contenido de los estados financieros segúnrequerimientos de los organismos pertinentes pero, que en función del objetivo señaladoconsideramos más conveniente y razonable. Básicamente, el modelo de balance generalque se expone es con el fin de facilitar el análisis de las diversas partidas que locomponen, con respecto al plan contable general revisado.El balance general revela los resultados previstos de los cambios en el activo, en el

pasivo y en el capital.El estado financiero, llamado comúnmente balance se conoce con varios nombres:algunos son los siguientes: Balance general, estado de situación financiera, estado de

inversiones; estado de activo, pasivo y capital.Las divisiones principales del balance general y sus definiciones son como sigue:



DESCRIPCIÓN Y COMENTARIOS DE LAS CUENTAS DELBALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTEEstá representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por

recuperar, por aquellos activo realizables y gastos pagados por anticipado, quese mantienen para fines de comercialización y se espera que su realización seproducirá dentro de los doce meses después de la fecha del balance generalo para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. El activo corriente es convertido en efectivo con mucha mayor frecuencia que elactivo no corriente.El término activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas deactivo o recursos identificados habitualmente como aquellos que se esperarazonablemente se conviertan en efectivo o se vendan o consuman durante el

ciclo normal de operaciones de la empresa.Un periodo de un año se usa como base para separación del activo corriente.



El activo corriente consta en general de recursos tales como:1. Efectivo disponible para operaciones corrientes y para otros fines sociales.2. Los valores negociables y otras inversiones temporales de efectivo quenormalmente estarán disponibles para las operaciones corrientes o para utilizarseen emergencias.3. Inventarios de mercancías, incluyendo los suministros de fábrica y el materialy las refacciones ordinarias para su conservación.4. Cuentas de clientes y documentos por cobrar.5. Cuentas por cobrar de funcionarios, empleados, empresas vinculadas y otros,si son cobrables en el curso ordinario de las operaciones dentro del año.6. Cuentas diferidas o a plazos y documentos por cobrar, si se ajusta en general alas prácticas comerciales normales y a las condiciones de pago de la industria.7. Gastos pagados por anticipado, como primas de seguros, intereses, alquileres,impuestos, regalías, pagos corrientes por servicios de publicidad aún no

recibidos y suministros de operación.

COMPOSICIÓNDELOSRUBROS CAJAYBANCOS

Las existencias en efectivo están constituidas por moneda de curso real,depósitos a la vista, cuentas bancarias de cheques de la clientela y giros

bancarios, por la cual no habiendo ninguna restricción sobre ninguno deestos documentos, están en disponibilidad inmediata para emplearlos encualquier uso comercial. Cualquier partida aceptada como depósito

bancario a su valor nominal puede considerarse como efectivo. Losdepósitos en cuenta de ahorros pueden considerarse también comoefectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso previo de retiro.Los certificados de depósitos a la vista también pueden ser clasificadoscomo efectivo. El fondo de caja chica y el de adelanto de personal

pueden ser incluidos en efectivo o presentarse separadamente. En lacuenta de efectivo no deben aparecer partidas como cheques posfechados de los clientes o rechazados por falta de fondos, adelantos a losempleados u otros pagarés, valores bursátelis fácilmente vendibles,

préstamos a la vista, etc.La valuación, esto es, el asignar un valor monetario correcto al efectivo,es cosa relativamente sencilla, puesto que este medio de intercambio

posee un valor asignado definido.El monto de los saldos acreedores que resulten por sobregiros bancarios,cuando sean significativos se mostrará en el pasivo corrienteSe excluyen aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existancláusulas que impidan su disposición.Comprende los saldos deudores de la cuenta 10. Caja y Banco del

PCGR VALORESNEGOCIABLES



Llamados también inversiones temporales, representan la colocación deacciones que no se necesitan para las operaciones normales del negocio.Podrán acumularse para usarlas como un fondo de emergencia. Para serclasificadas correctamente como temporales las inversiones:1 Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con la ideade ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operacionescorrientes o las emergencias.2. Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamentedefinido.Las dos características principales de las inversiones temporales son lanegociabilidad y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivocorriente.Las inversiones temporales pueden incluir:1. Depósito a plazo en los bancos.

2. Valores negociables, es decir, acciones, bonos y cédulas hipotecarias.3. Otras inversiones fácilmente negociables.Está referido a las inversiones temporales, se tiene el propósito devenderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza sonsusceptibles de ser enajenados fácilmente.Comprende la parte corriente de la cuenta 31 VALORES del PlanContable General Revisado

CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES Aquellos títulos negociables que vencen dentro de un año o dentro del

ciclo de las operaciones deben mostrarse como activo corriente.Deben incluir sólo los derechos sobre los clientes por mercaderíasvendidas al créditoIncluye los documentos y cuentas por cobrar exigibles provenientes dela venta de bienes y prestación de servicios de operacionesrelacionadas con el giro del negocio.Debe mostrarse en el balance general a su valor nominal menos unacuenta de valuación denominada cuentas de cobranza dudosa.Debe presentarse diferenciando las cuentas por cobrar comerciales aterceros y a empresas vinculadas.Comprende, la parte corriente de la cuenta 12. CLIENTES del PlanContable General Revisado, excepto 122.ANTICIPODECLIENTES12.1 Facturas por cobrar12.3 Letras por cobrar12.9 Cobranza dudosa( - ) 19.2 Clientes( - ) 49.3 Intereses Diferidos

CUENTASPORCOBRARAVINCULADAS Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de préstamos

otorgados, correspondientes a operaciones distintas a las del giro delnegocio a cargo de empresas y otras personas naturales vinculadas.



Comprende la parte corriente de las subcuentas que abarca a lasempresas vinculadas de la cuenta 16OTRASCUENTASPORCOBRAR16.8.1 Empresas vinculadas16.9.1 Cobranza dudosa( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas

OTRASCUENTASPORCOBRAR Incluye derechos exigibles de la empresa, diferentes de aquellosoriginados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio.Comprende, la parte corriente de:14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS YPERSONAL, Excepto la subcuenta 144.16. OTRASCUENTASPORCOBRARExcepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas.

38.4. Entregas a Rendir Cuenta40.1.1 IGV40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta( - ) 49.3. Intereses por Devengar

EXISTENCIAS El término existencias se utiliza para designar el conjunto de partidas de

propiedad de la empresa tangible que:1. Se tiene para la venta en el curso normal para el negocio.2. Están en proceso de producción para dicha venta.

3. Han de ser consumidas en la producción de bienes y servicio para queestos puedan ponerse a la venta.Las Existencias debe comprender:1. Las existencias disponibles en almacén y las que están enconsignación fuera de él.2. La existencia en tránsito si el título de la propiedad ha pasado alcomprador.La existencia no debe comprender las recibidas en consignación, incluyelos bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normalde las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricación de

productos, los se utilizarán en la fabricación de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa.Comprende, las cuentas de la clase 2 del Plan Contable GeneralRevisado20. EXISTENCIAS21.PRODUCTOSTERMINADOS22. SUB-PRODUCTOS,DESECHOSYDESPERDICIOS23.PRODUCTOSENPROCESO24.MATERIAS PRIMASYAUXILIARES

25.ENVASESYEMBALAJES26. SUMINISTROS DIVERSOS



28. EXISTENCIASPORRECIBIR29. PROVISIÓNPARADESVALORIZACIÓNDEEXISTENCIAS

42.2Anticipos a Proveedores GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO

Las primas de seguros contra incendio, los intereses, los alquileres yotras partidas diversas de gastos que han sido pagadas pero nodevengadas.Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en elfuturo.Comprende38.2 Seguros pagados por adelantado38.3Alquileres pagados por adelantado38.5Adelanto de remuneraciones38.9 Otras cargas diferidas

( + )Anticipos

ACTIVONOCORRIENTESon las inversiones a largo plazo que superan el año, las cuales no estánidentificadas con las actividades primordiales del negocio. Las inversiones alargo plazo puede ser: 1. Para obtener control de otra empresa.2. Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones3. Para crear fondos con distintos fines

4. Para establecer relaciones de negocios con otras empresas5. Para promover la diversificación de las actividades del negocio.Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fácilmente en efectivo.

COMPOSICIÓNDELOSRUBROS CUENTASPORCOBRARALARGOPLAZO

Incluye los derechos cuya convertibilidad en efectivo se realizará en un plazo mayor al corriente.Comprende:12.1 Facturas por cobrar12.3 Letras por cobrar( - ) 49.3 Intereses por Devengar

CUENTASPORCOBRARAVINCULADASALARGOPLAZOIncluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente,correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio,otorgados a empresas y personas naturales vinculadas.Comprende:16.8.1 Empresas vinculadas16.9.1 Cobranza dudosa

( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas



OTRASCUENTASPORCOBRARALARGOPLAZOIncluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas alas del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor alcorriente.Comprende la parte no corriente de:14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS YPERSONAL(Excepto la subcuenta 144)16. OTRAS CUENTASPORCOBRAR(Excepto las cuentas por cobrar aempresas vinculadas)

38.4. Entregas a Rendir Cuenta40.1.1 IGV40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta42.2.Anticipos a Proveedores( - ) 49.3. Intereses por Devengar

INVERSIONESPERMANENTES Está referido a las inversiones de largo plazo que incluyen los valoresemitidos por otras empresas y adquiridos con el propósito de sermantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con laintención de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas oasegurar el mantenimiento de relaciones con éstas.Comprende, la parte No Corriente de la cuenta:31 VALORES

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE

DEPRECIACION ACUMULADA)Este rubro representa propiedades físicamente tangibles que han deusarse durante más de un año en las operaciones regulares de la empresay que normalmente no son ni fácilmente convertibles en efectivo ni seintentan revender.Generalmente se muestra en el balance general al costo; menos ladepreciación acumulada, el agotamiento o la amortización; al costo dereproducción menos la depreciación. El término depreciación acumuladase refiere a la suma total de los cargos por depreciación anual que semuestran en la cuenta de depreciación acumulada.La determinación de la depreciación anual, el agotamiento o laamortización, y por lo tanto el importe total del costo que ha sidodesignado al gasto son de mayor importancia desde el punto de vista,tanto del estado de pérdidas y ganancias como del balance general.Incluye el costo del activo fijo, adquiridos, construidos o en proceso deconstrucción, con la intención de emplearlos en forma permanente parala producción, para arrendarlos o para usarlos en la administración de laempresa y cuya vida útil excede de un año, no estando destinados para laventa en el curso normal de los negocios. El valor de estos activos se

debe incrementar con las mejoras.Comprende:



( - ) 32 PROVISIONESPARADESVALORIZACIÓN DELACTIVOFIJO33 INMUEBLES MAQUINARIAYEQUIPO( - ) 39.3 DepreciaciónAcumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIAY EQUIPO36. INMUEBLES MAQUINARIAYEQUIPO LEYESDEPROMOCIÓN( - ) 39.6 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes dePromoción( + )Anticipos

ACTIVOS INTANGIBLES (NETO DE AMORTIZACIONACUMULADA)Un activo intangible, desde el punto de vista contable, es un activo:

1. Cuyo valor recibe en los derechos que su posesión confiere al propietario.2. Que no representa una reclamación contra un individuo o un negocio.Un activo intangible desde un punto de vista legal es uno que no tieneexistencia material.Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material, seusan para la producción o suministro de bienes o servicios, se arriendan aterceros o se aplican para fines administrativos.Comprende, las cuentas del Plan Contable General Revisado:

34. INTANGIBLES( - ) 39.4Amortización de Intangibles37. INTANGIBLES LEYESDEPROMOCIÓN( - ) 39.7Amortización Intangibles, Leyes de Promoción

IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDASACTIVOIncluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar(tributario) y el gasto por impuesto a la renta (financiero), así como entrelas participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por

participación de los trabajadores (financiero) del período, originado pordiferencias temporales que serán compensadas en ejercicios posteriores

OTROSACTIVOS Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras

partidas no contenidas en alguno de los rubros antes señalados.Comprende, la parte No Corriente de la cuenta del Plan Contable38. CARGAS DIFERIDAS, excepto 38.1, 38.438.2 Seguros pagados por adelantado38.3Alquilerespagados por adelantado

38.5Adelanto de remuneraciones38.9 Otras cargas diferidas



PASIVO CORRIENTE

Un pasivo corriente es una obligación que normalmente requerirá dentro de unaño aproximadamente a partir de la fecha del balance.Está constituido por todas las partidas que representan obligaciones de laempresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores ala fecha del balance o del curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

COMPOSICIÓNDELOSRUBROS SOBREGIROSYPAGARESBANCARIOS

Cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depósitos bancarios,se produce un sobregiro; éste deberá aparecer en el balance general comoun pasivo corriente.Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes

bancarias y los préstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al corriente.Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable GeneralRevisado.10. CAJA Y BANCOS (saldos acreedores)46. OTRASCUENTASPORPAGAR (Deudas, pagarés y otros bancarios)( - ) 38.1 Intereses por Devengar

CUENTASPORPAGARCOMERCIALES Deben incluir sólo las cantidades que se adeudan a los acreedores por

existencias o materiales comprados al crédito.Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o enservicios recibidos provenientes de operaciones relacionadas con el girodel negocio, deben ser mostradas a terceros y vinculadas.Comprende La parte corriente del Plan Contable General Revisado42.1 Facturas por Pagar42.3 Letras por Pagar(-) 38.1 Intereses por Devengar

CUENTASPORPAGARAVINCULADASIncluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes deoperaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y

personas naturales vinculadas.Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable GeneralRevisado:46.9 Préstamos a Empresas Vinculadas( - ) 38.1 Intereses por Devengar

OTRASCUENTASPORPAGARIncluye cuentas por pagar provenientes de: tributos, remuneraciones,

participaciones, dividendos, provisión para beneficios sociales, anticipos



de clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar diversas y provisionesdiversas.Comprende:12.2Anticipos de Clientes40.TRIBUTOSPORPAGAR41. REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR45. DIVIDENDOSPORPAGAR46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto pagarés y otras deudas

bancarias y deudas a empresas vinculadas)47. BENEFICIOS SOCIALESDELOSTRABAJADORES48. PROVISIONES DIVERSAS( - ) 38.1 Intereses por Devengar

PARTECORRIENTEDELASDEUDASALARGOPLAZO Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la

emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones porarrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazoComprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:46.1 Otras Cuentas por Pagar (originados por la emisión de bonos, laobtención de créditos hipotecarios, obligaciones por arrendamientosfinancieros, etc.)

PASIVONOCORRIENTEUn pasivo no corriente o largo plazo es una obligación que normalmente no será

pagada dentro de un plazo aproximado de un año a partir de la fecha del balancegeneral. Se incurre en obligaciones a largo plazo para financiar la expansión dela planta o la compra adicional de equipos o terrenos, para obtener mayor capitalde trabajo, con objeto de poder saldar deudas corrientes, o con el fin de saldarotra deuda a largo plazo.Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del año siguiente de la fechadel balance general deben mostrarse como pasivo corriente.

COMPOSICIÓNDELOSRUBROS DEUDASALARGOPLAZO

Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones porarrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo.Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado40. TRIBUTOSPORPAGAR41. REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR42.1 Facturas por Pagar42.3 Letras por Pagar46. OTRASCUENTASPORPAGAR(excepto empresas vinculadas)

( - ) 38.1 Intereses por Devengar CUENTASPORPAGARAVINCULADASALARGOPLAZO



Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes deoperaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y

personas naturales vinculadas.Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:46. OTRASCUENTASPORPAGAR(empresas vinculadas)( - ) 38.1 Intereses por Devengar

INGRESOS DIFERIDOSIncluye las rentas o utilidades cuya liquidación se realizará en ejercicios

posteriores y, de ser el caso, el crédito mercantil negativoComprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:49.1 Ventas Diferidas49.2 Costo de Ventas Diferidas49.9 Otras ganancias diferidas

IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONES

DIFERIDOSPASIVOIncluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar(tributario) y el gasto por impuesto (financiero) así como entre las

participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participación de los trabajadores (financiero) del período, originado pordiferencias temporales que serán compensadas en el próximo ejercicio o

posteriores. CONTINGENCIAS

El pasivo contingente es una posible obligación futura que pueden surgir

como resultado de ciertas circunstancias o acciones pasadas o que puedan ocurrir en el futuro.La contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstanciasexistentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la pérdida deactivos o la generación de pasivos importantes debiendo revelarse en el

balance general el título “Contingencias”, sin cuantificarlos Ejemplos:Reclamaciones contra la empresaProcesos judiciales pendientes o posiblesGarantías directas o indirectas dadas por productos o defectos de losmismos. Etc.

INTERÉS MINORITARIOComprende en caso de Estados Financieros consolidados.Corresponde a la participación de los accionistas minoritarios en losactivos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible aintereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente através de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz ysubsidiarias que se consolidan.

PATRIMONIONETOCOMPOSICIÓNDELOSRUBROS



CAPITALEl capital en el balance general depende del tipo de organizaciónempresarial adoptado. La empresa de propiedad de una sola persona laempresa de propiedad de dos o más socios o accionistas. El capital socialde una sociedad anónima representa el interés de los propietarios en lasociedad; este interés está dividido en acciones. La propiedad de lasacciones del capital social se prueba por medio de certificado deacciones; los dueños en las acciones son conocidos como accionistas.Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o enespecie, con el ánimo de proveer recursos para la actividad empresarial.Comprende Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:50. CAPITAL( - ) 14.4 Suscripción deAcciones Pendientes de Cancelació

CAPITALADICIONAL

Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas deemisión y otros conceptos similaresComprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:56. CAPITALADICIONAL

ACCIONESDEINVERSIÓNIncluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadasacciones de trabajo.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:55. ACCIONESPORINVERTIR

EXCEDENTEDEREVALUACIÓNIncluye el mayor valor asignados a los activos por efecto de unavaluación posterior al costo o valor en libros.Comprende las cuentas del Plan ContableGeneral Revisado:57. EXCEDENTEDEREVALUACIÓN

RESERVASLEGALES Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones deutilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que sedestinan a fines específicos.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:58.2 Reserva Legal

OTRASRESERVASIncluye los montos acumulados que se generen por detracciones deutilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias,contractuales o por acuerdo de los socios o de órganos socialescompetentes, y que se destinan a fines específicos o a cubrireventualidades futuras.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:58.1 Reserva para reinversiones

58.3 Reservas contractuales58.4 Reservas estatutarias



58.5 Reservas facultativas58.9 Otras reservas

RESULTADOSACUMULADOS Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las pérdidasacumuladas de uno o más ejercicios.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:59. RESULTADOSACUMULADOS

NOTASALOSESTADOSFINANCIEROSSon aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, queforman parte integrante de todos y cada uno de los EEFF, los cuales deben leerseconjuntamente con ellas para una correcta interpretación. Los estados financieros muestran valores sólo cuantificables. En efecto, las partidas quelos conforman, señalan cifras que no siempre pueden mostrar algunas situaciones

acaecidas de curso de las operaciones y que tienen que ver con el esquema de situaciónfinanciera y resultado de la gestión. Son datos adicionales, descripciones más completas y explicaciones más extensas, lascuales vienen a formar parte integral de los estados financiero.

CLASIFICACIÓN DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSEstas se clasifican en:

Notas de carácter general Notas de carácter especifico por las partidas presentadas en los EE.FF.

Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por lasnormas y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de laempresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de lasituación financiera y el resultado económico.

NOTASDECARÁCTERGENERAL

Identificación de la Empresa yActividad Económica Declaración sobre el cumplimiento de las NIC Políticas Contables

1. Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflación;2. Fusiones y Escisiones de Negocios;3. Cuentas por Cobrar;4. Existencias;5. Instrumentos Financieros;6. Inversiones,7. Operaciones de Cobertura y Conversión de MonedaExtranjera;8. Inversión en Inmuebles;

9. Asociaciones en Participación;10. Contratos de Construcción;



11. Inmuebles, Maquinaria y Equipo;12.Reconocimiento de Depreciación y Amortización deInmuebles, Maquinaria y Equipo, yAmortización deActivosIntangibles;13.Arrendamientos,14. Costos de Financiamiento;15.Activos Intangibles;16. Reconocimiento de Ingresos16.1 Reconocimiento de Ingresos por Venta16.2 Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalías,Dividendos y Diferencias de Cambio17. Provisiones;18. Costo de Beneficios Sociales;19. Impuesto a la Renta;

20.Definición de Segmentos y Base para la Asignación deCostos;21. Consolidación; y22. Definición de Efectivo y Equivalente de Efectivo.

Cambios de Políticas Contables; Errores Sustanciales; Situaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros

NOTAS SELECCIONADAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE PERIODOS INTERMEDIOS1. Declaración sobre el cumplimiento de las NIC 2. Declaración de uniformidad en la aplicación de políticas contables quesigue la empresa respecto al último balance general anual; 3. Las bases utilizadas para reflejar los efectos de la inflación en el

período correspondiente; 4. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclica de las operacionesintermedias; 5. Cambios en las estimaciones de los montos reportados en los períodosintermedios del año económico en curso o en año económico anterior;6. Reducción del valor de las existencias a su valor neto realizable, y reversión de dicha reducción; 7. Emisiones, recompras y reembolsos de títulos de deuda y valores

patrimoniales; en el caso de emisiones de títulos de deuda se debe revelarel monto de la deuda y los intereses devengados; 8. Dividendos pagados por acciones; 9. Información de períodos intermedios por segmentos de actividad económica y geográfica, si la estructura y ubicación de sus centros de actividad lo requiere, mostrando los ingresos y resultados por segmentos;



10. Cambios en la estructura de la empresa como: fusiones, escisiones, adquisición y enajenación o cierre de subsidiarias e inversiones

permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas; 11. Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del último

balance general anual; 12. Reconocimiento de la pérdida por deterioro de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles u otros activos; 13. Adquisiciones y retiros de bienes del rubro inmuebles, maquinaria y equipo; 14. Reversión de las provisiones por costos de reorganización; 15. Cualquier incumplimiento de deuda o infracciones de convenios de deuda, que no hayan sido posteriormente corregidos; 16. Operaciones entre partes vinculadas; 17. El monto de las partidas cuya naturaleza es extraordinaria que afectan

a los activos, pasivos, patrimonio, resultados del período, o flujos de efectivo y su incidencia; 18. Corrección de errores sustanciales en estados financieros anteriormente reportados; y, 19. Los hechos posteriores al final del período intermedio que no hayan sido reflejados en los estados financieros de dicho período.

NOTASDECARÁCTERESPECÍFICO CAJAYBANCOS

Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:1. Saldo de libre disposición en efectivo y en bancos;2. Depósitos de ahorro;3. Depósitos a plazo; y4. Fondos sujetos a restricción.

VALORESNEGOCIABLESSe debe mostrar separadamente y en columnas:1. Clase de valores (acciones, bonos, etc. separados inscritos en

bolsa y no inscritos);2. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad) devalores;3. Valor en libros;4. Valor de mercado unitario y total, si estos son diferentes delvalor contabilizado;5. Las ganancias y pérdidas no realizadas; y6. Los movimientos durante el período de la reserva porfluctuación de valor y la naturaleza de tales movimientos.

CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESSe debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fracción

corriente y no corriente según la fecha de vencimiento, los



importes vencidos hasta 30 días y los que se encuentran vigentes(dentro del plazo de vencimiento), de acuerdo a:1. Cuentas por cobrar comerciales con terceros;2. Cuentas por cobrar comerciales a empresas vinculadas;3. Castigo de cuentas de dudosa cobranza;4. Provisión para cuentas de cobranza dudosaAdicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores deun año, contado a partir de su fecha de expedición, deberáindicarse:1. La operación que dio origen2. La fecha estimada o pactada de recuperación; 3. Los vencimientos y tasa de interés

CUENTASPORCOBRARAVINCULADASSe debe mostrar en cuadro comparativo, según los deudores

principales, desdoblados en fracción corriente y no corriente, losimportes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo devencimientos, de acuerdo a:1. Clase o categorías;2. Saldos iniciales;3. Adiciones;4. Deducciones; y5. Saldos finales

OTRASCUENTASPORCOBRAR

Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuentamostrar, separadamente información relativa a otras cuentas porcobrar, desdobladas en fracción corriente y no corriente, deacuerdo a:1. Saldos iniciales;2. Adiciones;3. Deducciones; y4. Saldos finales

EXISTENCIASSe debe revelar lo siguiente:1. El importe registrado por clase de existencias:a) Mercaderías;

b) Productos terminados;c) Subproductos, desechos y desperdicios;d) Productos en proceso;e) Materias primas;f) Materiales auxiliares, envases y embalajes;g) Suministros diversos; yh) Existencias por recibir.

Se debe revelar lo siguiente:



2. El monto registrado de las existencias que han sido registradasal valor neto realizable;3. Las reversiones de los castigos, que se originan por unaumento en el valor neto de realización, deben ser reconocidascomo una reducción del costo de ventas en el período en queocurre la reversión; y4. Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión delcastigo de existencias.Cuando el costo de existencias es determinado usando el métodoUEPS o LIFO de acuerdo con el tratamiento alternativo permitido

por la NIC N° 2, los EEFF deben revelar la diferencia entre elvalor de existencias según se muestra en los EEFF y cualquierade las dos siguientes:1. Lo que resulte menor entre el valor determinado usando el

método PEPS o la de costo promedio ponderado de los bienesque se destinan al intercambio y el valor neto realizable; o2. Lo que resulte menor entre el costo actual a la fecha del

balance general, y el valor neto realizable. GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO

Se debe mostrar el monto de los alquileres, seguros y otros gastos pagados por anticipado.

INVERSIONESPERMANENTESSe debe revelar la información relativa a lo señalado en

instrumentos financieros, y en un cuadro comparativo separadode los valores en empresas vinculadas, lo siguiente:1. Análisis por categorías de las inversiones;2. Nombre de los emisores, de ser el caso;3. Clase de inversión;4. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad);5. Valor en libros;6. Valor de mercado unitario y total (de no existir el valor demercado se mostrara el valor de participación patrimonial), siestos son diferentes del valor en libros;7. El valor razonable de inversiones inmobiliarias, si éstas secontabilizan como inversiones permanentes y no se valúan a suvalor razonable; y,8. Los movimientos durante el período de la reserva porfluctuación de valor y la naturaleza de tales movimientos.

INVERSIONESPERMANENTESLas inversiones en acciones de capital, mostrarán la participaciónque tenga en el capital de la empresa. Las empresas dedicadas ala actividad de inversión adicionalmente revelarán:

1. Resumen de todos los movimientos relativos a valuación desus inversiones durante el período informado;



2. Un análisis del portafolio de sus inversiones; y3. La evaluación por las administradoras del valor razonable delas inversiones permanentes;4. El importe significativo de los resultados por inversión deintereses, regalías, dividendos y rentas de inversiónpermanentes einversiones temporales, utilidades (pérdidas) en la enajenación deinversiones corrientes y cambios en el valor de tales inversiones.

INVERSIONESENEMPRESASVINCULADASSe incluirá, separadamente, en columnas, información relativa ainversiones en empresas vinculadas, de acuerdo a lo siguiente:1. Nombre del emisor;2. Clase de inversión;3. Cantidad o monto nominal (costo unitario por cantidad);4. Participación en el capital;

5. Valor de mercado (unitario y total) total, y/o el valor de participación patrimonial.

INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPOSe debe mostrar en un cuadro comparativo, clasificado por clasede activo: terrenos, edificios y otras construcciones; maquinaria,equipo y otras unidades de explotación; muebles y enseres;unidades de transporte; trabajos en curso y otras propiedades, lasiguiente información:1. Saldos iniciales;

2. Adiciones al costo (adquisiciones, mejoras, fusiones denegocios y revaluación);3. Reducciones en el valor por retiros y/o ventas, revaluación;4. Otros cambios por adiciones o deducciones; y,5. Saldos finales.Debe indicarse el saldo neto de los activos adquiridos porarrendamiento financiero. Adicionalmente se debe revelar la siguiente información:1. El valor contabilizado de inmuebles, maquinaria y equipotemporalmente ociosos;2. El valor bruto en libros de cualquier inmueble, maquinaria yequipo completamente depreciado que esté todavía en uso.

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO DEDEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES,MAQUINARIA YEQUIPOSe debe mostrar en un cuadro comparativo, información relativaa la depreciación acumulada según la clase de inmuebles,maquinaria y equipo, que presenta:1. Saldos iniciales;

2. Adiciones aplicadas a resultados;



3. Reducciones por retiros o ventas, revaluaciones renovaciones yreemplazos;4. Otros cambios por adiciones o deducciones, con descripción desu naturaleza; y,5. Saldos finales.La depreciación acumulada debe ser presentada siguiendo elorden por cada clase de activo.

ACTIVOS INTANGIBLESSe debe revelar las vidas útiles, o las tasas de amortizaciónempleadas; incluyendo información comparada con el ejercicioanterior, relativo a la conciliación del monto que arrastra el activoal inicio y al final del ejercicio, mostrando:1. Saldos iniciales por clases de activos intangibles,2.Adiciones separando las provenientes de fusiones de negocios;

3. Deducciones por retiros o enajenaciones;4. Incrementos o decrementos ocurridos durante el ejercicio; 5. Las pérdidas por desvalorización y la amortización reconocidadurante el ejercicio;6. Las diferencias de cambio netas resultantes de la reexpresiónde los EEFF de una entidad extranjera; y,7. Otros cambios ocurridos, durante el ejercicio.

ACTIVOS INTANGIBLES NETO DE AMORTIZACIÓNACUMULADADEACTIVOS INTANGIBLES

Se debe revelar los métodos de amortización empleados;incluyendo separadamente y en columnas información relativa ala amortización acumulada de intangibles al inicio y al final, deacuerdo a lo siguiente:1. Clase de activos;2. Saldos iniciales;3.Adiciones y/o deducciones; y,4. Saldos finales.

OTROSACTIVOSSe debe revelar que clase de activos la componen y describirapropiadamente la naturaleza de los mismos.

CUENTASPORPAGARCOMERCIALESSe debe mostrar en cuadro comparativo información relativa acuentas por pagar comerciales con terceros diferenciadas de lascuentas por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas,desdoblados en fracción corriente y no corriente, los importesvencidos y los que se encuentran dentro del plazo devencimiento, de acuerdo a:1. Cuentas por pagar comerciales con terceros;

2. Documentos por pagar con terceros; y,



3. Cuentas y documentos por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas.Adicionalmente, para las cuentas por pagar de largo plazo deberáindicarse los vencimientos, tasas de interés y garantía, de ser elcaso.

CUENTASPORPAGARAVINCULADASSe debe mostrar separadamente según los acreedores,desdoblados en fracción corriente y no corriente, los importesvencidos y los que se encuentran dentro del plazo devencimiento, de acuerdo a:1. Nombre de los principales acreedores;2. Saldos iniciales;3.Adiciones;4. Deducciones; y,

5. Saldos finales OTRASCUENTASPORPAGAR

Se revelará separadamente información relativa a:1.Tributos por pagar2. Remuneraciones y participaciones por pagar;3. Provisión para beneficios sociales;4.Anticipos de clientes;5. Dividendos por pagar;6. Intereses por pagar;

7. Cuentas por pagar diversas; y,8. Provisiones diversas. DEUDASALARGOPLAZO

Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los préstamos ofinanciamiento de los pasivos a largo plazo, incluiráseparadamente y en columnas, información relativa a valorescolocados por oferta pública y otros pasivos a largo plazo,desdoblado en fraccióncorriente y no corriente de acuerdo a losiguiente:1. Nombre de los acreedores, excepto en el caso de los valores deoferta pública;2. Clase de obligación;3. Serie;4. Garantía otorgada o gravamen;5.Tasa de interés;6.Vencimiento;7. Importe autorizado;8. Importe colocado; y,9. Saldo pendiente de pago.



Por el financiamiento mediante bonos convertibles en acciones sedebe revelar, además de la información antes indicada, lasiguiente:1. El número de acciones en reserva disponibles para atender laconversión;2. Bases utilizadas para fijar el precio de conversión;3. Condiciones para su conversión; y,4. Aumento del capital suscrito originado en conversionesrealizadas durante el ejercicio.

CONTINGENCIASSe debe revelar lo siguiente:1. La naturaleza de la contingencia;2. Los factores inciertos que puedan afectar los resultadosfuturos; y,

3. Una estimación del efecto financiero o la aseveración de quetal estimación no puede hacerse.En el caso de bancos e instituciones financieras:1. La naturaleza y monto de los compromisos para otorgarcréditos que son irrevocables por que ellos no pueden serretirados a discreción del banco o entidad financiera sin elriesgode incurrir en penalidades o gastos importantes;2. La naturaleza y monto de las contingencias y compromisos que

provienen de las partidas fuera del balance general, incluyendo

aquellos relacionados con:a) Sustitutos de crédito directo incluyendo garantías generales deadeudo, garantía de aceptación bancaria, cartas de crédito

pendientes que sirven como garantías financieras para préstamosconcedidos y valores;

b) Contingencias asociadas a cierta transacciones, incluyendo bonos de rendimiento, bonos ofrecidos, warrants y cartas decrédito pendientes relacionadas con transacciones específicas.c) Contingencias a corto plazo liquidables por sí mismas,relacionadas con el comercio que provienen del movimiento de

bienes, tales como crédito documentario en donde en donde elembarque relativo es usado como garantía;d) Los contratos de venta y recompra no reconocidos en el

balance general;e) Partidas relacionadas con tasas de interés y tipo de cambioextranjero incluyendo swaps, opciones y operaciones a futuro; yF) Otros comprom. facilidades de emisión de documentos y degarantías renovables.

CAPITAL

Se debe revelar lo siguiente:1. Por cada clase de acción representativa del capital social;



a) Los derechos, preferencias y restricciones; b) Tipo de impuestos a que están sujetos las restricciones oreembolsos;c) Las acciones de la empresa cuya posesión mantiene la mismaempresa o las subsidiarias o asociadas de la misma;d) Las acciones reservadas para ser emitidas bajo contratos deopción o venta, incluyendo términos e importes;e) Número de acciones autorizadas;f) Número de acciones emitidas y pagadas;g) Número de acciones emitidas y pendientes de pago;Se debe revelar lo siguiente:1. Por cada clase de acciones representativas del capital social;a) Valor nominal;

b) Valor de mercado

c) Frecuencia de negociación;d) Una conciliación del número de acciones en circulación alinicio y al final del año;e) Número de acciones pendiente de emisión a la fecha delinforme;f) Número de accionistas a la fecha del balance; y,g) Estructura de participación accionaria.2. En forma separada se mostrará los anticipos de los socios oaccionistas para futuros aumentos al capital social de la empresa,

siempre y cuando exista acuerdo de la junta deAccionistas de aumento de capital social, precisándose lascondiciones o característica de la emisión de acciones, de locontrario deberán formar parte del pasivo.3. El importe de los dividendos por acción, entregados durante elejercicio corriente, los beneficios acordados indicando fecha yforma de entrega, y los propuestos que se encuentren pendiente

por repartir; y,4. En el caso de los dividendos de acciones preferentes debenconsignarse los importes de dividendos vencidos y acumulados,con especificación del monto por cada clase de acciones

preferentes y el total por clases. CAPITALADICIONAL

Se debe revelar el capital adicional pagado para cada clase deacciones separados de las donaciones, primas y otros conceptosanálogos.

ACCIONESDEINVERSIÓNSe debe revelar respecto a las acciones de inversión la siguienteinformación:

1. Las características, derechos y restricciones;



2. Tipo de impuestos a que están sujetos las distribuciones oreembolsos;3. Valor nominal;4. Valor de mercado;5. Frecuencia de negociación;6. Una conciliación del número de acciones en circulación alinicio y al final del año;7. Número de acciones emitidas;8. Número de acciones pendiente de emisión a la fecha delinforme; y,9.Número de acciones en circulación.

EXCEDENTEDEREVALUACIÓNSe debe revelar el excedente de revaluación inicial, susaplicaciones e incrementos ocurridos durante el ejercicio.

RESERVASSe debe revelar la descripción de la naturaleza de las reservas y

propósito por cada reserva existente.Se debe revelar la composición del costo de ventas según lanaturaleza del gasto, considerando la actividad económica de laempresa:1. Comercial:El importe total de compras de mercaderías(+ / - )Variación de mercaderías

2. Industrial:Inventario inicial de productos terminados equivalente deefectivo, pero si afectan activos o pasivos registrados en libros.

INCUMPLIMIENTODEOBLIGACIONESSe debe revelar el incumplimiento en el pago o en las condicionesde préstamos, intereses, fondos de amortización o redención deobligaciones.La información será completada con un detalle de montosoriginales, amortizaciones realizadas y saldos pendientes,mostrando la porción vencida y no pagada y la porción pendientede vencimiento.Asimismo, se indicará los incumplimientos de efectosignificativo en cualquier otro contrato o convenio.

FUSIONESDENEGOCIOSSe debe revelar la siguiente información:1. Nombres y descripciones de las empresas que se fusionan2. Cualquier operación resultante de la fusión de la cual laempresa haya decidido disponer.Adicionalmente, si la fusión es una adquisición debe hacerse las

siguientes revelaciones:1. El porcentaje de acciones con derecho a voto adquiridas;



2. El costo de adquisición y una descripción de todo lo pagado por la compra o del pasivo contingente;3. La naturaleza y el monto de las provisiones parareestructuración y otros gastos por cierre de planta, originadocomo resultado de la adquisición y reconocido en la fecha de laadquisición;

FUSIONESDENEGOCIOS 1. Cuando el período de amortización del crédito mercantilexcede a cinco años, deberá justificarse el período más largo, elcual no debe exceder de 20 años contados a partir de la fecha deadquisición;2. Una conciliación del crédito mercantil deudor así momo elcrédito mercantil negativo, al inicio y al final del período,mostrando:

a) El monto bruto y la amortización acumulada al inicio del período; b) Cualquier crédito mercantil positivo o negativo adicionalregistrado durante el período; y,c) La amortización cargada durante el período.3. Los ajustes resultantes de identificación posterior o cambios

posteriores en el valor de los activos y pasivos;4. Cualquier otra cancelación durante el período; y,5. El monto bruto y la amortización acumulada al final del

período.Si el valor real de los activos y pasivos o el pago realizado por lacompra pueden determinarse únicamente sobre una base

provisional al final del período en que tuvo lugar la adquisición,debe señalarse las razones. Cuando hay ajustes posteriores adichos valores reales provisionales, esos ajustes deben revelarse yexplicarse.Si la fusión se hubiera efectuado por el método de unificación deintereses, se deberá mostrar las siguientes revelacionesadicionales:1. Descripción y número de acciones emitidas, el porcentaje deacciones con derecho a voto, de cada empresa intercambiada paraefectos de la fusión;2. Importe de los activos y pasivos contribuidos por cadaempresa;3. Los ingresos por ventas, otros ingresos operativos, partidasextraordinarias y ganancias o pérdida neta de cada empresa antesde la fecha de fusión que se incluye en la ganancia o pérdida netamostrada en los estados financieros de la empresa fusionada.

DECISIONESDENEGOCIOSSe debe revelar la siguiente información:



1. Monto y detalles importantes de activos y pasivos transferidosa cada empresa resultantes de la escisión;2. Relación de intercambio, entre los accionistas o socios de lasociedad escindida, de las acciones y participaciones a seremitidas por las sociedades beneficiarias;3. Nombres y descripciones de las empresas que resultan de laescisión;4. Procedimiento para el canje de acciones, en su caso;5. Fecha prescrita para su entrada en vigencia; y,6. Cualquier operación resultante de la escisión de la cual laempresa haya decidido disponer.

OPERACIONESDISCONTINUADASSi fuera una ganancia, ésta no se reconoce hasta que se conviertaen efectivo o en otras especies fácilmente convertibles en

efectivo, indicándose los montos de ventas, gastos y utilidad o pérdida antes de impuestos de las actividades ordinariasatribuibles a la operación discontinuada durante el períodocorriente de reporte, y el gasto por impuesto a la rentarelacionado, al gasto tributario relacionado con la ganancia o

pérdida producida por la discontinuación.Los flujos netos de efectivo atribuibles a las actividades deoperación, inversión y financiamiento de la operacióndiscontinuada durante el período corriente de reporte.

EFECTOSAMBIENTALESDELASACTIVIDADESDELAEMPRESA Se deberán describir las normas adoptadas para contabilizar lasmedidas de protección del medio ambiente, tales como:1. Los importes imputados a la utilidad (pérdida) del ejerciciorelacionadas con la protección al medio ambiente;2. La consignación de los pasivos, provisiones y reservas creadas

para atender casos de desastre y los importes afectados a losresultados del ejercicio y los acumulados hasta la fecha;3. La divulgación de información sobre los pasivos eventuales;4. El aseguramiento contra efectos perjudiciales y prevención delos mismos;5. El régimen aplicable a las subvenciones oficiales u otras;6. La no imputación ni capitalización de las sumas pertinentesdebido a disposiciones fiscales.7. Los pasivos probables que deriven en procedimientos

judiciales: agentes contaminantes, los análisis realizados porterceros acerca de los agentes contaminantes, la cuantificación delos costos de limpieza y el impacto ambiental de los derrames o

escapes.



VI. BIBLIOGRAFÍA

VII. ANEXOS

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