Facilitador: Jenith E. Linares Galvn.

CERTIFICACIONES INTERNACIONALES:Certified in AIRM (International Risk Management) by ALARYSCertified in AML/CA (Anti-Money Laundering) by FIBA Certified in CCSA (Control Self Assessment) by The IIA Global

Jenith.linares@krc.com.coCONTROL INTERNO PARA LA EFICIENCIA Y TRANSPARENCIA EN LA GESTION PUBLICAAUDITORIA FORENSE EN EL MARCO DEL CONTROL DEL RIESGO DE FRAUDE

HECHOS PUNIBLES CONTRA EL PATRIMONIO ECONMICO EN COLOMBIA EL FRAUDE

EL FRAUDE EN LA LEGISLACIN COLOMBIANALa palabra fraude viene del latin FRAUD, que consiste en una accin que resulta contraria a la verdad y a la rectitud, el fraude se comete en perjuicio de una persona u organizacin, tambin es considerado como la utilizacin de una conducta deshonesta o engaosa con el fin de obtener alguna injusta ventaja sobre otra persona u organizacin.

La legislacin penal Colombiana, no contempla entre los tipos penales el fraude como una conducta delictiva, encontrndose solamente el FRAUDE MEDIANTE CHEQUE y el FRAUDE PROCESAL, como tipo penal especifico.

As las cosas es necesario verificar las conductas punibles contra el PATRIMONIO ECONOMICO, que pueden afectar a la organizacin con tipos penales aplicables en la legislacin Colombiana, de acuerdo a las caractersticas e ingredientes del tipo penal.

CONDUCTAS PUNIBLESCODIGO PENAL COLOMBIANO LEY 599 DE 2000TITULO VII. DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO ECONOMICO

HURTO. HURTO CALIFICADOFRAUDE MEDIANTE CHEQUE ; EMISION Y TRANSFERENCIA ILEGAL DE CHEQUE. ABUSO DE CONFIANZA ABUSO DE CONFIANZA CALIFICADODE LAS DEFRAUDACIONES. ABUSO DE CONDICIONES DE INFERIORIDADAPROVECHAMIENTO DE ERROR AJENO O CASO FORTUITO. ALZAMIENTO DE BIENESSUSTRACCION DE BIEN PROPIO.

DISPOSICION DE BIEN PROPIO GRAVADO CON PRENDADEFRAUDACION DE FLUIDOSDE LA PRESTACIN, ACCESO O USO ILEGALES DE LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES UTILIZACION INDEBIDA DE INFORMACION PRIVILEGIADA MALVERSACION Y DILAPIDACION DE BIENESGESTION INDEBIDA DE RECURSOS SOCIALESDE LA USURPACION . USURPACION DE TIERRAS, USURPACION DE AGUASINVASION DE TIERRAS O EDIFICACIONES

TTULO VII BIS.

DE LA PROTECCIN DE LA INFORMACIN Y DE LOS DATOS. ACCESO ABUSIVO A UN SISTEMA INFORMTICO

OBSTACULIZACIN ILEGTIMA DE SISTEMA INFORMTICO O RED DE TELECOMUNICACIN

HECHOS PUNIBLES CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA LA CORRUPCION

CONCUSION. COHECHO PROPIO. COHECHO IMPROPIO. COHECHO POR DAR U OFRECERDE LA CELEBRACION INDEBIDA DE CONTRATOSVIOLACION DEL REGIMEN LEGAL O CONSTITUCIONAL DEINHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADESINTERES INDEBIDO EN LA CELEBRACION DE CONTRATOS. CONTRATO SIN CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS LEGALESTRAFICO DE INFLUENCIAS DE SERVIDOR PUBLICO. ENRIQUECIMIENTO ILICITO. PREVARICATO POR ACCION. PREVARICATO POR OMISION. PREVARICATO POR OMISION. UTILIZACION INDEBIDA DE INFORMACION OFICIAL PRIVILEGIADA. SOBORNO TRANSNACIONAL.ASOCIACION PARA LA COMISION DE UN DELITO CONTRA LAADMINISTRACION PUBLICA.

CONCEPTOS Y ESTADISTICAS

FRAUDE*:Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio

Fraude Ocupacional*: Podemos definirlo como el aprovechamiento de la posicin en una organizacin con el objeto de utilizar o aplicar indebidamente los recursos o activos de dicha organizacin, en forma deliberada para el enriquecimiento personal.*ACFE

FRAUDE *Accin criminal planificada, que ocasiona prdidas patrimoniales o daos, realizados mediante la utilizacin del engao y el ocultamiento como tcnica para el no descubrimiento de la accin. Los autores tienen como objetivo conseguir un beneficio patrimonial, o bien, vengar algn hecho contra la vctima.

FRAUDE CORPORATIVO*Fraude cometido por uno o ms agentes de una organizacin en el curso de sus ocupaciones; cuyos principales medios son la autoridad, las atribuciones y los permisos conferidos a l o ellos por la organizacin a la que pertenecen

* AS 8001 2003

TRADUCCION PARCIAL NO OFICIAL, PARA USO ACADEMICO EXCLUSIVAMENTE AS 8001:2008FRAUDEActividad deshonesta capaz de causar una prdida financiera real o potencial a cualquier persona o entidad incluyendo robo de dinero u otros bienes por parte de empleados o personas ajenas a la entidad y en la que el engao es usado al mismo tiempo, inmediatamente antes o despus de la actividad. Esto tambin incluye falsificaciones deliberadas, ocultamiento, destruccin o uso (o tentativa) de documentacin falsificada con la intencin de utilizarla para dentro del giro normal de los negocios o la utilizacin indebida de informacin o de una posicin determinada para beneficio personal.

El robo de bienes pertenecientes a una entidad, por una persona o personas al interior de la organizacin, en donde el engao no es utilizado, se considera igualmente como fraude para los propsitos de este estndar.

NOTA: El concepto de fraude dentro del significado de este estndar puede implicar conductas fraudulentas o corruptas por parte de personas internas o externas en contra de la entidad o la conducta fraudulenta o corrupta por parte de la entidad contra terceros.

TRADUCCION PARCIAL NO OFICIAL, PARA USO ACADEMICO EXCLUSIVAMENTE AS 8001:2008

CORRUPCIN: Actividad deshonesta en la que un director, ejecutivo, gerente, empleado o contratista de una entidad acta de forma contraria a los intereses de la entidad y abusa de su posicin de confianza para alcanzar alguna ganancia personal o ventaja para el/ella o para otra persona de la entidad. El concepto de corrupcin dentro del estndar, tambin involucra conductas corruptas de la entidad, o de una persona que pretende actuar en nombre de la entidad, con el fin de asegurar una ventaja directa o indirecta inapropiada para la entidad.

ESTADISTICAS PARA COLOMBIA

FUENTE: ENCUENTA DE FRAUDE EN COLOMBIA 2011 KPMG

ASPECTORESULTADOLAS EMPRESAS CUENTAN CON UN PROGRAMA O SISTEMA DE PREVENCION DE FRAUDE23%INCIDENCIA DE FRAUDES EMPRESA EN RELACION CON AMERICA LATINA69%FRAUDES INTERNO COMETIDOS POR EMPLEADOS68%NIVEL EN LA COMISION DE FRAUDE INTERNOS%Q%$ALTA DIRECCION10%48%GERENTES31%35%OPERATIVOS59%17%

ASPECTORESULTADOPROMEDIO PERDIDA ANUAL POR FRAUDE EN LAS EMPRESASU$ 950 MLLPROMEDIO DE TIEMPO QUE SE TARDA EN DETECTAR UN FRAUDE .+ 12 MESESMETODO DE DETECCION: DENUNCIA53%FRAUDE MAS FRECUENTE%Q%$Malversacin de Activos51%12%Estados Financieros Fraudulentos15%67%

PERFIL DEL EMPLEADO DEFRAUDADORMAS FRECUENTECargo: O perativo.Entre 20 y 30 aos.Antigedad: 3 aosValor aprox. Fraude: US 6.000 A 9.000 MAS DAO CAUSACargo: Alta DireccinEntre 35 a 55 aosAntigedad: 10 a 15 aosValor aprox. Fraude: US 500.000

CAUSAS MAS COMUNES DE FRAUDE

CAUSARESULTADOFALTA DE CONTROL /SUPERVISION30%AUSENCIA POLITICAS CLARAS16%DEBILIDAD EN LA CULTURA ETICA15%FALTA DE COMUNICACIN Y ENTRENAMIENTO VALORES ETICOS9%VENGANZA6%PRESION POR CUMPLIMIENTO DE METAS12%PRESION POR MANTENER EL VALOR DE LA EMPRESAPRESIONES PERSONALES12%

MECANISMOS DE PREVENCION DE FRAUDE MAS UTILIZADASFUENTE: ENCUENTRA DE FRAUDE EN MEXICO 2010 KPMG

CAUSARESULTADOSIMPLEMENTACION DE AUDITORIAS PERIODICAS69%GESTION DE RIESGOS67%CODIGO DE ETICA Y CONDUCTA57%LINEA ETICA/LINEA DE DENUNCIAS44%POLITICA DE CONTRATACION12%CAPACITACIONES EN ETICA DE NEGOCIOS5%

ESQUEMA DE FRAUDE

ARBOL DE FRAUDE

TRIANGULO DEL FRAUDEFRAUDEOPORTUNIDADPRESIONRACIONALIZACION

ACCION FRAUDULENTAFRAUDEACCION FRAUDULENTACONVERSIONOCULTAMIENTO

ACCION CORPORATIVA FRENTE AL DELITOPREVENTIVODETECCION PROACTIVODETECCION REACTIVAINVESTIGACION Y ACCION LEGALDISUADIR

INCREMENTAR LA PERCEPCION Y CASTIGO ES UNO DE LOS ELEMENTOS MAS EFECTIVOS PARA COMBATIR EL DELITO

CORPORATIVOLEGALADMINISTRACIONPENALPREVENTIVODETECCION PROACTIVOCONCEPTO FRAUDE CORPORATIVODELITOS TIPIFICADOS EN EL CODIGO PENALDETECCION REACTIVAINVESTIGACION Y ACCION LEGAL

QUE ES AUDITORIA FORENSE?Segn el diccionario Larousse, forense es "el que ejerce su funcin por delegacin judicial o legal". Auditoria Forense: Una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas.*

Miguel Cano (QEPD)

QUE ES AUDITORIA FORENSE? Otras definiciones son:

La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales. El anlisis resultante adems de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas ndoles, sin llegar a sede jurisdiccional.

La Auditora Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de tcnicas efectivas para la prevencin e identificacin de actos irregulares de fraude y corrupcin. Pablo Fudim

La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada). Jorge Badillo

AUDITORIA FORENSE Y OTRAS AUDITORIASAuditoria Forense: Se desarrolla con la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada relacionada con los delitos contra el Patrimonio Econmico y la Administracin Publica, enlazada con con agencias estatales y el sistema legal.

La Auditoria Tradicional se dedica a aplicar los programas para obtener una seguridad razonable basada en sus evidencias, de acuerdo al objetivo y alcance de la Auditoria a ejecutar.

Investigacin de fraude interno y soporte de litigios, tanto en entidades privadas como pblicas, aplicando tcnicas especficas para la determinacin de indicadores y tendencias, entrevistas y anlisis documental, se obtiene evidencia de la ocurrencia o potencialidadde fraude.

El examen y evaluacin de evidencias de hechos, brindar testimonio experto en la Corte. ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENSE

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSEInvestigar todos aquellos hechos que se le encomienden como sospechosos de actos delictivos, en directa asesora a los rganos que tienen a su cargo velar por la transparencia en las operaciones de una entidad.Evaluar las medidas tomadas para prevenir y predecir situaciones IndeseablesAportar, en los procesos administrativos, tanto externos como internos.Luchar contra la corrupcin, el fraude, el lavado de Activos: Recaudando las pruebas, identificando a los supuestos responsables de cada accin delictiva a efectos de informar y/o presentar las pruebas que permitan la condena de los criminales.Evitar la impunidad, proporcionando los medios tcnicos validos que le permitan actuar a la justicia. Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios.Fortalecer la Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior y competente.

METODOLOGIA DE LA AUDITORIA FORENSEEsta metodologa est constituida por las actividades siguientes:

1. Definicin y reconocimiento del problema.2. Recopilacin de evidencias de fraude.3. Evaluacin de la evidencia recolectada.4. Elaboracin del informe final con los hallazgos

ES NECESARIO PRECISAR.Indicio: signo que permite presumir algo con fundamento cuestionable.Evidencia de auditora: es la informacin obtenida por el auditor para llegar & una conclusin sobre la cual basa su opinin. La evidencia de auditora comprender documentos fuente y registros. :,Prueba: forma con la que han contado los funcionarios judiciales para reconocer y atestiguar la verdad de un hecho.

PRUEBACuando hablamos de "la prueba" lo que deseamos es recopilar los principios de derecho probatorio y analizarlos a la luz de lo dispuesto en la Constitucin y en la Ley, especialmente segn lo dispuesto en los cdigos vigentes.La Prueba pericial:La prueba, ha sido definida como: "todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de la verdad de una proposicin". La certeza est en nosotros, la verdad en los hechos.En la prueba pericial puede incluirse entre otros: Huellas dactilares. Pruebas de caligrafa. Videograbacin con cmaras ocultas selladas, con programacin de tiempo y fecha.

DE LA EVIDENCIA A LA PRUEBALas evidencias se pueden convertir en pruebas legales para acusacin, pero deben cumplir con:

Ser Ordenadas por un juez competente para investigar y recopilar evidencias.Deben ser obtenidas bajo un sistema tcnico de investigacin y planificacin.No haber cometido errores o mala prctica por negligencia o inexperiencia.No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien.No debe obtenerse evidencia por un solo investigado.Documentar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos. Fecha, hora y lugar Nombre de los investigadores Relacin de las evidencias y declaraciones juradas.

TECNICAS

ALGUNASCRIMINALISTICATcnicas criminalsticas

GRAFOLOGIA Tcnicas de identificacinEl gesto escrituralAnlisis GrafolgicoAnlisis de firma

GRAFOTECNIA FORENSEAutenticidad o falsedad de documentosFirmas falsasRetoques adicionesTrasplantes composicin documentos

AGENDA

DACTILOSCOPIAClases de huellas y sus caractersticas Anlisis de las huellas Suplantacin personal con la huella dactilar

DOCUMENTOLOGIA: Sistema documental.Falsedad en documento publico y privadoFalsedad en titulo valoresLa Cedula.Suplantacin personal con la cedula falsa.Falsedad en la cedula

CLASIFICACIN DE LOS DELINCUENTESDELINCUENTES CONSTITUCIONALES: su particular estructura biosquica crea una predisposicin al delito, con predisposicin a la actividad antisocial y delictuosa, especialmente orientados a la prepotencia, la perversidad y la habitualidad, con mayor razn si se desenvuelven en un ambiente malsano y corrupto.Orientacin psiconeurotica, psicoptica

DELINCUENTES OCASIONALESSon aquellos que incurren en el delito por causas prevalentemente ambientales, no pudindose excluir en ellos un mnimo aporte endgeno de su personalidad.

Son individuos corrientes que llegan al delito como consecuencia de circunstancias excepcionalesClases: Ocasional puro, ocasional ambiental, pasional

ENFERMOS DE MENTELOS LOCOS DELINCUENTES son dementes comunes que delinquen ocasionalmente a causa de los fenmenos morbosos que caracterizan su enfermedad (alucinaciones, delirios, impulsos obsesivos.

LOS, CRIMINALES LOCOS son delincuentes comunes en los que la demencia propicia el hecho criminoso

DELINCUENTE DE CUELLO BLANCO (WHITE COLLAR CRIME ).

Presenta la delincuencia como algo no privativo de una clase social, demostrando la existencia de una delincuencia en clases superiores y dirigentes de la sociedad.

En l.950, se lleg a sostener que un delito de cuello blanco es definido como una violacin de las leyes que regulan los negocios, la cual es cometida por una firma, para la firma o sus agentes, durante la conduccin de sus negocios.

CRIMINALISTICA

CriminalsticaLa Criminalstica es la ciencia de la identificacin, y el objeto de la identificacin es la transformacin de los indicios en pruebas jurdicamente vlidas.Criminalstica es el conjunto de procedimientos aplicables a la investigacin y al estudio de un crimen para llegar a su prueba.La criminalstica es la ciencia y el arte de la investigacin criminal

GRAFOLOGA

GRAFOLOGIATodas las personas tienen una identidad grafica, el cual plasman con sus rasgos particulares de escritura, y su gesto grafico, a travs del tiempo una persona va en su primera etapa aprendiendo la escritura haciendo signos, rasgos , figuras de forma similar, imitando la caligrafa de los textos, o de los profesores de esta forma se logra la Imagen Conductora Formal, posteriormente con el tiempo el estudiante le imprime su sello personal la imagen conductora personal, la cual puede ir sufriendo cambios por situaciones intrnsecas o extrnsecas

Inclinacion de las firmas

DACTILOSCOPIA

La dactiloscopia es la ciencia que se encarga del estudio de las crestas papilares de las yemas de los dedos. Procede del griego DAKTILOS = dedos y SKOPIEN = observarMediante esta ciencia podemos determinar la identidad de un individuo con una certeza absoluta.

La estampacin de una huella dactilar impregnada en tinta y posada en papel se denomina dactilograma.

Las huellas estn compuestas por crestas y surcos interpapilares, la mayora tiene lomo redondeado e invadido por mltiples orificios microscpicos

Caracateristicas de las huellas

DOCUMENTOLOGA

DOCUMENTOLOGADOCUMENTOLOGIA: Es el estudio de toda clase de documentos tendientes a esclarecer su autenticidad o falsedad aplicando para ello las tcnicas y los medios necesarios.

GRAFOLOGA FORENSE: Es el estudio de los manuscritos, firmas y rasgos con el fin de esclarecer la veracidad o falsedad del escrito e identificar al autor.

****