Estados Financieros (Eeff)

7/26/2019 Estados Financieros (Eeff)

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ESTADOS

FINANCIEROS(EEFF)RICARDO URIEL HERRERA

ROJAS M.D.



EEFF: Defnición

• Son reportes preparados sobre abase de datos de a contabiidad!para in"or#ar sobre os res$tadosfnancieros % operati&os obtenidos a$na "ec'a deter#inada. Se()n os$s$arios de a in"or#ación ser*n: – EEFF de propósito (enera – EEFF de propósito especia



EEFF DE +RO+OSI,O -EERAL

• +reparados a cierre de $n periodo• +ara $s$arios indeter#inados• Satis"acer inter/s de p)bico en (enera• E&a$ar a capacidad de $n ente

econó#ico para (enerar 0$1os"a&orabes de "ondos

• Concisos! caros! ne$traes! "*cicons$ta.



EEFF DE +RO+OSI,O -EERAL

• 2ASICOS: – 2aance (enera – Estado de Res$tados – Estado de ca#bios en e patri#onio – Estado de ca#bios en a sit$ación fnanciera – Estado de 0$1os de e"ecti&o

•

COSOLIDADOS: Los de $n ente #atri3#*s s$bordinados o s$bsidiarias! en $nosoo.



EEFF DE +RO+OSI,O ES+ECIAL

• Satis"acernecesidadesespec4fcas de

ciertos $s$arios• Circ$ación o $so

i#itado•

Ma%or detae dea($nas partidas $operaciones



EEFF DE +RO+OSI,O ES+ECIAL

• 2aance inicia• Estados fnancieros de periodos inter#edios• Estado de costos• Estado de in&entarios• Estados fnancieros e5traordinarios• Estados de i6$idación•

EEFF 6$e se presentan a as a$toridades• EEFF preparados sobre base di"erente a os

principios de a contabiidad



2aance(enera



2ALACE -EERAL

• BALANCE DE SITUACION: Doc$#ento en e 6$ese reco(e de "or#a ordenada e &aor de osbienes % derec'os de a e#presa % a fnanciacióndisponibe para s$ ad6$isición % dis"r$te! en $n#o#ento deter#inado. Responde a: – C$anto &ae a e#presa7 – C$a es e patri#onio de os accionistas7 – C$anto debe a e#presa7

• Ob1eti&o: presentar es6$e#a )ti para e an*isisfnanciero de a e#presa.

• or#as: Decretos 89; % 89<= de >;;?•

C$#pi#iento de a ec$ación "$nda#enta



2ALACE -EERAL: es6$e#a res$#ido

ACTIVOS

Acti&os corrientes @

Acti&os Fi1os @

In&ersiones+er#anentes @

Acti&os di"eridos @

Otros acti&os @

Baori3aciones @

BA1$stes por in0ación @

TOTAL ACTIVOS $XXX

PASIVOS

+asi&os corrientes @

+asi&os di"eridos @

+asi&o a ar(o pa3o @

Otros pasi&os @

BA1$stes por in0ación @ PATRIMONIO

Capita Socia @

S$per*&it de capita @

Reser&as % $tiidades

retenidas

@

Baori3aciones @

Utiidades de +eriodo @

BRe&aori3ación de+atri#onio

@

TOTAL PASIVOS + $



2ALACE -EERAL: es6$e#a detaado

http://var/www/apps/conversion/tmp/EJEMPLOS%20Y%20TALLERES/ESTADOS%20FINANCIEROS%20CLINICA%20A%20SEP2010.xls






2aance (enera: Acti&os

• Acti&os Corrientes• Acti&os Fi1os• In&ersiones

+er#anentes• Acti&os di"eridos•

Otros acti&os



2aance (enera: Acti&os Corrientes

• Los acti&os 6$e ae#presa tieneintención de

con&ertiros endinero! &enderos ocons$#iros a cortopa3o > ao.

• E1: e#presa fncara43! os edifciosson acti&oscorrientes



2aance (enera: Acti&os Corrientes

• Ca1a % 2ancos• In&ersiones te#poraes• C$entas por Cobrar:

– Doc$#entos – +resta#os – Anticipos pro&eedores – I#portaciones en tr*nsito – Otros De$dores

•

In&entarios – Materia pri#a – Materia en proceso – +rod$ctos ter#inados – 2ienes para a &enta



2aance (enera: Acti&os Fi1os

• +ropiedades! panta %e6$ipo 6$e sead6$ieran para $soper#anente para a

prod$cción os$#inistro de bienes%Go ser&icios! paraarrendaros! para

ad#inistrar e enteeconó#ico % 6$e no sepiensen &ender en ecorto pa3o.



2aance (enera: Acti&os Fi1os

• ,A-I2LES – DE +LA,A

• No depreci!"e#: ,errenos! constr$cciones en c$rso• Depreci!"e#: Constr$cciones! edifcios! #a6$inaria!

e6$ipos % 'erra#ienta! etc. – RECURSOS A,URALES: Minas! po3os! petroeo!

canteras! bos6$es para taa! etc.

• I,A-I2LES – AMOR,IA2LES: +atentes! concesiones! #e1oras en

propiedad a1ena! (ood i "or#ado o ad6$irido!derec'os de a$tor! etc.

– O AMOR,IA2LES: -ood i a&a$ado! #arcasco#erciaes.



2aance (enera: In&ersionesper#anentes• Se ad6$ieren con

car*cter per#anentecon e5cedentes de

e"ecti&o 6$e ae#presa no necesitaen s$ operación – Acciones –

Edifcaciones paraarrenda#iento – ,4t$os &aores a

ar(o pa3o



2aance (enera: Acti&os di"eridos

• +a(os 6$e se reai3an poranticipado con a e5pectati&ade recibir $n bien o ser&icio:

– Se($ros –

Intereses – Arrenda#ientos

• Car(os di"eridos benefcio"$t$ro:

– Costos Constit$ción e#presa – Costos p$esta en #arc'a – Costos In&esti(ación % desarroo – C$ti&os de #ediano % tard4o

rendi#iento



2aance (enera: Otros acti&os

• Acti&os para ebienestar de ostraba1adores

• +articipación enF$ndaciones sin*ni#o de L$cro

•

Ob1etos de arte• Fondos de

destinaciónespec4fca



2aance (enera: Depreciación

• Distrib$ción decosto de acti&o f1oen (astos periódicos

d$rante s$ &ida )ti!car(ando a cadaperiodo $n &aore6$itati&o. –

In#$ebes: 8= aos – Ma6$inaria! e6$ipos!

a&iones! trenes: >= aos – A$tos % co#p$tadores: <

aos




% M&'odo Le rec':DepreciaciónCosto ad6$isiciónK &aor sa&a#ento

ida tiV"or #"*e'o: aor resid$a por e c$a p$ede

reai3arse $n acti&o a fna de s$ &ida )ti.E1: Un acti&o por &aor de @>.===.===! con $nS@8==.=== a < aos SIN VS

==.===

9==.===

==.===

8==.===




,% M&'odo de #"do# decrecie'e#: apica $na ra3ónf1a aGn a $na base &ariabe.

DepreciaciónNaGn5 &aor en ibros

• Se deprecia #*s a principio de a &ida )ti de acti&o.• Si a> KKK 2aan3a decinante• Si a8 KKK 2aan3a dobe decinante• n)#ero de periodos de &ida )ti de acti&o• E1: Deter#ine depreciación an$a de e1e#po

anterior por e #/todo de baan3a dobe decinante



2aance (enera: Depreciación• M&'odo de #"do# decrecie'e# co VS:

Depreciación F 5 &aor en ibros P F- . /(S0V)

F Factor de depreciación n)#ero de aosS &aor de sa&a#ento

aor inicia• E1: Deter#ine depreciación an$a de e1e#po anterior por e

#/todo de baan3a dobe decinante< PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP

• F >K Q 8==.=== G >.===.=== ,1%2,3



2aance (enera: Depreciación4% M&'odo de "o# d5i'o# de "o# 6o#: Depreciación aceerada.• Apica a $na base constante &aor ad6$isición &aor sa&a#ento! $na

ra3ón &ariabe en "$nción de ao! as4: n)#ero de aos

Deprecici7- N + 8 9 (VA .VS) J Ao de depreciación ;N S$#atoria de d4(itos de os aos

S aor de sa&a#ento

A aor de ad6$isición• E1: Deter#ine depreciación an$a de e1e#po anterior por e #/todo de os

d4(itos de os aosD> P< T > >PP >.===.=== 8==.=== <G>< 5 ==.===

>T8T?TT<

aor inicia

Depreciación

+eriódicaaor Fina

#i VS@

>.===.=== @ ???.??? @ 999.99@ 999.99 @ >. @ .;

@ .; @ ;. @ ?;>.>>>@ ?;>.>>> @ <8.> @ ??.;9?




> 8 ? : <=

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LI.EA REC,A SALDOS DECRECIE.,ES

SUMA DE LOS DI-I,OS DEL AVO

DIFERENCIA EN LA DEPRECIACION ANUAL SIN VS POR LOS TRES DIFERENTES METODOS

C<do <#r <o < o'ro &'odo=

- Decisión (erencia se()n s$ i#pacto en ae#presa.- Anai3ar desde ? p$ntos de &ista:

- Ded$cción trib$taria-

Costo de Operación- Medio para (enerar "ondos para re#pa3ar



2aance (enera: +asi&os

• Obi(aciones 6$e ae#presa ad6$iere conterceras personas:Acreedores.

•

Representan os derec'osen dinero de os acreedores.• Se casifcan se()n periodo

de &enci#iento: – +asi&os corrientes o a corto

pa3o – +asi&os di"eridos – +asi&os a ar(o pa3o – Otros pasi&os



2aance (enera: +asi&oCorriente

• Obi(aciones acancear a #enos de$n ao. –

Obi(acionesFinancieras – C5+ a +ro&eedores – C5+ Co#erciaes

– I#p$estos % (ra&a#en – Obi(aciones aboraes



2aance (enera: +asi&osdi"eridos• In(resos recibidos por anticipado.• o se 'a c$#pido con a

contraprestación.• C$entas:

– In(resos recibidos por anticipado – I#p$estos di"eridos: c$ando 'a% e5pectati&a

ra3onabe de 6$e 'a%an di"erencias en osi#p$estos a pa(ar. – Cr/ditos por corrección #onetaria di"erida:

contrapartida de a1$ste por in0ación de osacti&os di"eridos.



2aance (enera: +asi&os a ar(opa3o

• Obi(aciones 6$e deben ser canceadasdesp$/s de $n ao. – Cr/ditos 'ipotecarios: en UR por o 6$e

re6$ieren a1$ste a cierre de periodo. – 2onos: Obi(aciones reacionadas con a

captación de a'orro a tra&/s de a coocaciónde t4t$os &aores 6$e representan $na parte

de $n cr/dito coecti&o.



2aance (enera: Otros pasi&os

• +asi&os especiaes! sobre os 6$e no setiene #$c'a certe3a acerca de s$oc$rrencia o en c$anto a s$ pa3o de

&enci#iento. – +asi&os contin(entes: +ro&isiones de (astos

6$e se reai3an para pre&enir posibescontin(encias "$t$ras co#o:

• +ro&isión de inde#ni3aciones por despido• De#andas aboraes! etc



2aance (enera: +atri#onio

• Car*cter de resid$a• + Acti&os totaes +asi&os totaes• +rincipaes c$entas:

– E Capita Socia – E S$pera&it de capita – Reser&as –

Utiidades de e1ercicio – Utiidades retenidas – S$pera&it de &aori3ación – Re&aori3ación de +atri#onio



2aance (enera: Capita Socia

• E aporte de osaccionistas bien sea ene #o#ento de

constit$ción de ae#presa o en e#o#ento en 6$e ses$scriben n$e&asacciones.

• Aporte en dinero!ind$stria! especie! etc.!6$e contrib$%a a aacti&idad e#presaria



a ance (enera :Reser&as % $tiidades por

distrib$ir• Utiidades de periodosanteriores 6$e no 'an sidodistrib$idas entre ossocios co#o di&idendos!

sino capitai3adas.• La reser&a e(a obi(a a

capitai3ar e >=W de as$tiidades an$aes 'astaco#petar e <=W de

capita s$scrito.• Reser&as &o$ntarias o

estat$tarias: aparecen cone no#bre de destino 6$ese es da.



2aance (enera: S$per*&it deCapita

• ,a#bi/n a#ado+RIMA DE

COLOCACIO DEACCIOES.• Es e #a%or

&aor pa(ado poras accionessobre s$ &aorno#ina



2aance (enera:aori3aciones

• E #a%or &aor deos acti&os conreación a s$ costo

neto a1$stado!estabecido cons$1eción a asnor#as t/cnicas.

• Se 'acen porseparado % sepresentan dentrode patri#onio.

2aance (enera: Utiidades de



2aance (enera: Utiidades deperiodo

• E res$tado de aoperación de a co#pa4aen e periodo fsca.

• A1$stes por in0ación de+atri#onio! para corre(ira p/rdida de poderad6$isiti&o de a #oneda.

2aance (enera: Re&aori3ación de+atri#onio



2aance (enera: EJEM+LO ?• E doctor Mar4n decidió #ontar a I+S X2$ena Sa$d LtdaY. D$rante

e pri#er ao e&ó a cabo as si($ientes operaciones:>. Aporta @><.===.=== co#o capita de s$ e#presa.8. Co#pra de contado $n oca por @>8.===.===! c$%a &ida )ti es de

>= aos.?. Co#pra ins$#os por @<==.=== a cr/dito.

. ende ser&icios a cr/dito por @<=.===. -asta todos os ins$#os.<. Consi($e $n pr/sta#o por @8.===.===9. +a(ó @8==.=== de os ins$#os a cr/dito 6$e deb4a. Cobra os @<=.=== 6$e e ade$daban por os ser&icios.. A fna de ao e doctor esti#a 6$e s$ I+S se 'a depreciado $na

deci#a >G>=;. +a(a @>=.=== de saario a a secretaria>=.E banco desea entrar co#o socio en a I+S a ca#bio de a de$da!

a c$a aporta co#o capita.RE-IS,RE CADA UA DE LAS ,RASACCIOES Z ELA2ORE EL2ALACE -EERAL SOLUCIO



,ALLER o.

2ALACE

-EERAL



Estado de +/rdidas %(anancias ó Estado

de Res$tados

Estado de +/rdidas %



Estado de +/rdidas %-anancias +%-•

Estado fnanciero periódico 6$erepresenta e estado de a operación dea co#pa4a en $n tie#po deter#inado.

• +er#ite conocer: – In(resos – E(resos – Utiidades

• +ara esti#ar os in(resos! ? #/todos: – Siste#a de Ca$sación – Siste#a de Ca1a – Siste#a de +rod$cción




Estado de +/rdidas %-anancias +%-• Siste#a de Ca$sación: Los in(resos se

reconocen c$ando os prod$ctos o ser&icios sonentre(ados a ciente sin tener en c$entac$ando se recibe s$ pa(o.

• Siste#a +rod$cti&o: Los in(resos se reconocenc$ando se prod$cen os art4c$os! no c$ando se&enden. E1: contratos de prod$cción a ar(opa3o o de constr$cción no se espera a 6$eest/ ter#inada a obra.

• Siste#a de Ca1a: Los in(resos se reconocen ae"ect$arse os cobros. Soo c$ando e cobro deo "act$rado no es se($ro. E1: &enta de#ercanc4as a pa3os sin contrato.




Estado de +/rdidas %-anancias +%-

ES>UEMA RESUMIDO DE P?@

I-RESOS Z E-RESOSE,AS E,AS

K Costo de entas

U,ILIDAD E E,AS 2RU,AS

K -astos de entas

K -astos de ad#inistración

U,ILIDAD O+ERACIOAL

T Otros In(resos

K Otros E(resos

U,ILIDAD A,ES DE IM+UES,OS - I#p$estos

U,ILIDAD E,A

Se()n tipo de e#presa! p$ede &ariar.



+ % -: entas

• entas 2r$tas: s$#a de &entas decontado % a

cr/dito! &aori3adasa precio de#ercado.

• entas etas:

Restar de a &entasbr$tas asde&o$ciones %desc$entos. Sonas ree&antes para



+ % -: Costo de entas

• Corresponde a costo de as #ercanc4as oser&icios &endidos.

• Co#erciai3adora: a tra&/s de os in&entarios:In&entario inicia T Co#pras - In&entario Fina Costo de +rod$ctos &endidos

• Man$"act$rera:

In&entario inicia prod. ter#inados T Co#'o de Prod<cci7 - In&entario Fina prod. ter#inados Costo de &entas



+ % -: Costo de entas

Costo de+rod$cción

% M'eri pri

In&entario inicia M+

Co#pras M+! (astos en

co#pras! de&o$ciones %reba1as

In&entario fna M+,% Mo de o!r direc'

4% @#'o# direc'o# de!ricci7

Mano obra indirecta

Materiaes de "abricación

Depreciación #a6$inaria

-astos (eneraes depanta

Se($ros de panta

% Prod<c'o e Proce#o

In&entario Inicia ++

Entradas

In&entario fna ++



+ % -: Utiidad 2r$ta en entas

• Res$ta de restarde as &entas netase costo de &entas:

UB - *e'# e'# .co#'o de *e'#



+ % -: -astos de Operación

• Inc$%en: – @#'o# de Ve'#:

• S<e"do de *ededore#

• Coi#ioe# por *e'#

• Arriedo de "cee# ?!ode5#

• Tr#por'e prdi#'ri!<ci7

–

@#'o# dedii#'rci7:• S<e"do# de ep"edo#

• Arredie'o#

• Ser*icio# p!"ico#

• Deprecici7



+ % -: Mano de Obra

• Mo de o!r direc': es a #ano de obra cons$#ida enas *reas 6$e tienen $na reación directa con a prod$cción oa prestación de a()n ser&icio. Es a (enerada por osobreros % operarios caifcados de a e#presa.Direc'e'e Co#'o de Prod<cci7.

• Mo de o!r idirec': es a #ano de obra cons$#idaen as *reas ad#inistrati&as de a e#presa 6$e sir&en deapo%o a a prod$cción % a co#ercio. @#'o de !ricci7%

• Mo de o!r de 5e#'i7: es a #ano de obra 6$ecorresponde a persona directi&o % e1ec$ti&o de a e#presa.

@#'o de dii#'rci7%• Mo de o!r coerci": es a #ano de obra (enerada

por e *rea co#ercia % constr$ctora de a e#presa. @#'ode *e'#%



+ % -: Utiidad Operati&a

• E# " <'i"idd<e prod<ce "c'i*idd

pricip" de"e5ocio%

UO- U'i"idd

Br<' . @#'o *e'#

. @#'o do

i



+ % -: Otros in(resos

• Todo# "o# i5re#o# de "cop6 <e o #o de" 5iroor" de " i#: – I'ere#e# – U'i"idd por *e' de c'i*o# o#

– Di*idedo#

– Arredie'o# – O'ro#

- O -



+ % -: Otros -astos

• Todo# "o# 5#'o# de "cop6 <e o #ooc#iodo# por " operci7: – I'ere#e# – P&rdid# e *e' de c'i*o# o#

– Ro!o#

– O'ro#

+ % -: Utiidad eta D/fcit



+ % -: Utiidad eta D/fciteto

• Re#<"'do " de" periodoG<e re#<"' de #<r "U'i"idd Opercio" "o#

I5re#o# o opercio"e#Gre#'r "o# e5re#o# oopercio"e# ? re#'r "o#

ip<e#'o#%

UTILIDAD OPERACIONAL (UO)

T Otros In(resos

K Otros E(resosU,ILIDAD A,ES DE IM+UES,OS UAII

- I#p$estos

U,ILIDAD E,A U

+ - EJEM+LO



+ % -: EJEM+LO Reprod$cir S.A. es $na e#presa de ser&icios dedicada a a

i#presión de car*t$as! pe(abes! etc. E seor Jai#es! d$eo!6$iere conocer a $tiidad o p/rdida de periodo! para e&a$ar aco#pra de e6$ipo % #a6$inaria. Le soicita a $sted 6$e eaboree +%-! se()n a in"or#ación si($iente:• Los in(resos por i#presión de propa(anda po4tica "$eron de

@==.===! pa(ados de contado. En s$ "abricación $san tintaspor @<=.=== % cart$inas por @=.===. A operario e pa(aron@>8=.=== % os (astos de preparación de panc'as "$eron@?=.===.

• +ara "oto(rabado de otro ciente se ad6$irieron %cons$#ieron @=.=== de pe4c$as % @9=.=== en 6$4#icos.Recibieron in(resos por @<==.===. La depreciación de ose6$ipos se esti#an en @>==.===.

• E Sr. Jai#es &ende $na de as i#prentas % obtiene $na$tiidad de @?=.===! cancea @=.=== por ener(4a e/ctrica %@.=== por te/"ono.

• +a(a @;=.=== por a pri#a de se($ros. S$s (astos fnancierosSOLUCIO



,ALLER o. <

ES,ADO DE +ERDIDAS Z-AACIAS +Z-

[ ES,ADO DE RESUL,ADOS

Estados Financieros (Eeff)

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