ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son una herramienta fundamental que permite conocer la situación económica y financiera de una entidad.

• Balance general o Estado de Situación Financiera.

• Estado de Ganancias y Perdidas o Estado de Resultados.

• Estado de cambios en el patrimonio neto. • Estado de Flujo de Efectivo.

INTRODUCCION

BALANCE GENERAL

Es un estado financiero que presenta a una fecha, (fecha de corte), recursos (activos), deudas (pasivos) y la participación de los propietarios de la empresa (patrimonio neto).

ACTIVOS

Son recursos que controla la empresa, que se prevé generarán beneficios futuros. Recordar que es control (no propiedad); por ejemplo una compra mediante una operación de leasing con una entidad financiera, es un activo de la entidad, aunque sea de propiedad de la entidad financiera.

ACTIVOS

Asimismo, debe de existir la razonabilidad que van a generar beneficios (directos o indirectos); caso contrario no deben de ser mostrados como activos.

Los activos se presentan de mayor a menor liquidez; o rapidez en el consumo de los recursos.

Pueden ser: activos corrientes o activos no corrientes.

ACTIVO CORRIENTE

Son los activos que se convertirán en efectivo o consumirán en el corto plazo (CP) (plazo menor a 1 año).

Efectivo, Dinero en la entidad o depositado en cuentas bancarias.

Inversiones disponibles para la venta

Acciones o bonos que terceras empresas han emitido, y que se tiene la intención de venderlos en el corto plazo (antes denominados “Valores negociables”).

ACTIVO CORRIENTE

Cuentas por cobrar Son deudas pendientes de cobro,

por ventas a crédito a clientes. Pueden ser clasificadas como del

giro del negocio (“Clientes” ) o diferentes al giro del negocio (“Otras cuentas por cobrar” , como préstamos a personal, reclamos al seguro, etc).

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

Existencias Son bienes adquiridos para el consumo (por ejemplo materias primas en una empresa industrial; o mercaderías en una empresa comercial).

Servicios contratados por adelantado Por ejemplo, Seguros pagados

por adelantado. Son servicios que se recibirán

en períodos futuros, y que conforme se van recibiendo, se consumirán y se convertirán en gastos.

ACTIVO CORRIENTE

Son los activos que se convertirán en efectivo o consumirán en el largo plazo (LP) (plazo mayor a 1 año).

Cuentas por cobrar a largo plazo.

Inversiones Acciones o bonos

emitidos por terceros, que se tiene la intención de vender en el LP. Antes denominado Inversiones en Valores.

ACTIVO NO CORRIENTE

Activos fijos Que corresponden a

bienes que serán utilizados en las operaciones de la entidad, con una vida mayor a un año, y que no se tiene la intención de venderlos, al menos en el corto plazo.

ACTIVOS NO CORRIENTE

Activos Fijos

Ejemplos:

Terrenos,

Edificios,

Maquinaria,

Equipo,

Vehículos,

Muebles y enseres,

Equipos de cómputo

Obras en curso

ACTIVO NO CORRIENTE

Activos Fijos En relación a los activos fijos,

estos se presentan como activos, en el momento inicial de la compra, y se van depreciando conforme va pasando el tiempo.

La depreciación es la distribución del costo del activo fijo durante el período de vida útil del activo a gastos.

ACTIVO NO CORRIENTE

Depreciación acumulada Es la distribución sistemática del costo del activo

fijo durante el período de vida útil del activo a gastos.

La depreciación anual, se calcula considerando lo siguiente:

Costo de adquisición del activo fijo (C). Vida útil estimada (es un estimado, no es la vida

exacta física del bien) (VU). Valor residual estimado (valor estimado de venta

al final de su vida útil) (VR).

ACTIVO NO CORRIENTE

Depreciación acumulada La depreciación anual, se calcula:

Depr. anual: (C – VR) / No años vida útil ó

Depr. anual: ( C – VR ) x Tasa de deprec. Anual

En donde Tasa dep. anual = 1 / Nro. años vida útil

ACTIVO NO CORRIENTE

Activos intangibles Corresponden a derechos

especiales que tiene la entidad, como patentes, marcas, licencias, franquicias, software, etc.

El costo de los activos intangibles, se asigna al gasto, como la depreciación de los activos fijos a gastos, mediante el concepto de amortización

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO

Son deudas u obligaciones presentes, que tiene la entidad con sus acreedores. Se presentan de mayor a menor grado de exigibilidad.

PASIVO CORRIENTE

Son deudas que serán canceladas en el corto plazo (plazo menor a 1 año).

Ejemplos: Cuentas por pagar (deuda pendiente

por pagar a proveedores por compras al crédito de bienes o servicios que pertenecen al giro del negocio).

Otras cuentas por pagar; por operaciones al crédito, que no pertenecen al giro del negocio (pago de servicios públicos, préstamos de accionistas, etc.).

Préstamos bancarios.

Ejemplos: Tributos por pagar, deuda pendiente al estado. Ingresos cobrados por adelantado (adelantos de dinero recibido por futuros servicios o bienes que la entidad debe de prestar o entregar; por lo que a la fecha de corte, son obligaciones que tiene la entidad.

PASIVO CORRIENTE

Son deudas que serán canceladas en el largo plazo (plazo mayor a 1 año).

Por ejemplo: Deuda a Largo Plazo

(deuda bancaria, la parte no corriente con vencimiento a un plazo mayor a un año).

PASIVO NO CORRIENTE

Representa la participación de los propietarios, en la entidad.

Corresponde al valor remanente que les pertenece, luego de deducir los pasivos de los activos.

Se presentan de mayor a menor grado de facilidad de disposición mediante dividendos por los propietarios

PATRIMONIO NETO

Capital Social Representado por el número de

acciones emitidas por la entidad, al valor nominal de cada acción.

Reserva legal Corresponde al 10% de las utilidades

del ejercicio, hasta llegar a un tope del 20% del capital social. Esto de acuerdo a la Ley General de Sociedades, y sólo es aplicable a las sociedades anónimas.

PATRIMONIO NETO

Resultados acumulados Corresponden a la sumatoria

de todos los Resultados netos del estado de ganancias y pérdidas, menos las reservas y dividendos, que ambos han sido deducidos o retirados de los resultados acumulados.

PATRIMONIO NETO

ECUACIÓN CONTABLE

Para cualquier operación que se presente en la entidad, se debe de cumplir el siguiente equilibrio: Activo = Pasivo + Patrimonio neto.

PASIVOS DIFERIDOS

Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación correlativa esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico esté total o parcialmente consumido o perdido

Pasivo diferido comprende aquellas obligaciones que tiene la empresa, por efectivos recibidos en forma anticipada, para prestar un servicio o realizar una venta en varios ejercicios en los cuales debe ser aplicado o distribuido.

EJEMPLO:

PASIVOS DIFERIDOS

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

Suscripciones a revistas. Arrendamientos de locales, maquinaria y equipo recibidos por anticipado. Intereses cobrados por anticipado sobre préstamos, cartera. Servicios varios.

La contingencia de cumplir o no con el compromiso del ingreso, debe tenerse en calidad de disponible para su devolución.

FLUJO DE EFECTIVO

La información del flujo de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los EEFF las bases para evaluar la capacidad que tiene una empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo. Para tomar decisiones económicas es necesario saber las fechas en que se producen.

OBJETIVOS

FLUJO DE EFECTIVO

El Efectivo comprende tanto la caja como los

depósitos bancarios a la vista.

Los Equivalentes al Efectivo son inversiones a corto

plazo de gran liquidez, que son fácilmente

convertibles en importes determinados de efectivo,

estando sujetos a un riesgo poco significativo de

cambios en su valor.

Flujos de Efectivo son las entradas y salidas de

efectivo y equivalentes al efectivo.

DEFINICIONES.

Actividades de operación son las actividades que

constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad,

así como otras actividades que no puedan ser calificadas

como de inversión o financiación.

Actividades de inversión son las de adquisición y

desapropiación de activos a largo plazo, así como de

otras inversiones no incluidas en el efectivo y los

equivalentes al efectivo.

Actividades de financiación son las que producen

cambios en el tamaño y composición de los capitales

propios y de los préstamos tomados por parte de entidad

FLUJO DE EFECTIVO

FLUJO DE EFECTIVO-ACT. OPERACION

• Cobros procedentes de las ventas de bienes y

prestación de servicios.

• Cobros procedentes de regalías

• Pagos a proveedores.

• Pagos a empleados.

• Cobros y pagos de las entidades de seguros.

• Pagos o devoluciones del Impuestos a la Renta.

EJEMPLOS.

FLUJO DE EFECTIVO-ACT. INVERSION

• Pagos por la adquisición de propiedades, planta

y equipo, activos intangibles y otros activos a

largo plazo.

• Cobros por ventas de propiedades, planta y

equipo, activos intangibles y otros activos a largo

plazo.

• Pagos por la adquisición de instrumentos de

pasivo o de patrimonio, emitidos por otras

entidades.

EJEMPLOS.

FLUJO DE EFECT-ACTV. FINANCIAMIENTO

• Cobros procedentes de la emisión de acciones u

otros instrumentos de capital.

• Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar

las acciones de la entidad.

• Pagos de los préstamos.

• Pagos realizados por el arrendatario para reducir

la deuda pendiente procedente de un

arrendamiento financiero.

EJEMPLOS.