Entry Tax as an Alternative to Octroi
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Octroi has bceh subject to consider*, he urban local bodies have con-the levy for waat of n equally
'
ve alternative source of revenue. Theax on Enquiry Commission thathis issue recommended that try
be a viable alternative to Octroi.efinitioaally the Entry Tax s equ-
ivahmt to Octroi, the wcount-based featurec-:t of the former distinguishes it from the latter,: :-... w is essentially checkpost-bad. The pre-
T hc
:sc t
sntdy is an attempt to quantify thebase
: ::of t3rw proposed Entry Tax and design the' ra structure of the tax that would yield: oput .Ecnt revenue l a d grow at least at the
rme rate as that of Octroi, keeping in view. the i w e s of allocative efficiency and equity.
: . i. P
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t r yT a xa s a n
l t e r n a t i v et o c t r o i
T h eB a s ea n dR a t eS t r u c t u r eo f
T h eP r o p o s e dE n t r yT a xi n G u j a r a t
M G o v i n d aR a o
N T I O N LI N S T I T U T EO F P U B L I CF I N N C E
N P O L I C Y
N e wD e l h i 6 7
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c k n o w le d g e m e n t s
T h e p r e s e n ts t u d yw a s u n d e r t a k e nb y t h e N a t i o n a lI n s t i
t u t eo f P u b l i cF i n a n c ea n dP o l i c ya t t h e i n s t a n c eo f t h eG o v e r
n m e n to f G u j a r a t .T h e m a i no b j e c t i v eo f t h e s t u d yw a st o
d e s i g nt h e r a t e s t r u c t u r ea n de s t i m a t et h e r e v e n u ep o t e n t i a l
o f a n E n t r yt a xw h i c hc o u l db e i n t r o d u c e di n p l a c eo f O c t r o i
n o wl e v i e db y t h e u r b a nl o c a lb o d i e si n t h eS t a t e .
T h es t u d yw h i c hw a si n i t i a t e di n t h e m o n t ho f S e p t e m b e r
1 9 8 2w a s r e q u i r e dt o b e c o m p l e t e dw i t h i n a p e r i o d o ff i v e
m o n t h s .T h ev o l u m eo f w o r ki n v o l v e dh o w e v e rw a sc o n s i
d e r a b l ea s t h en e c e s s a r yd a t ah a dt o b e c o l l e c t e df r o mf o u r
l a r g ec o r p o r a t i o n sa n d o v e r5 0 m u n i c i p a l i t i e sa n d t h e r e a f t e r
t a b u l a t e da n d a n a l y s e db e f o r et h e r e q u i r e dd e s i g n o u l b e
f o r m u l a t e da n dt h e e s t i m a t e s a r r i v e da t H o w e v e rw a sa b l e
t o c o m p l e t et h e s t u d ye n t r u s t e dt o m e w i t h i nt h e r e q u i r e dp e r i o dl a r g e l yb e c a u s e o fu n s t i n t e dh e l pI r e c e i v e df r o mt h e
c o n c e r n e do f f i c i a l so f t h e G o v e r n m e n to f G u j a r a ta n d t h e
v a r i o u su r b a nl o c a la u t h o r i t i e si n t h eS t a t ea n da l s ot h e h a r d
w o r kp u t i n b y m y c o l l e a g u e si n t h e I n s t i t u t ew h ow o r k e do n
t h e p r o j e c t . a m p a r t i c u l a r l yg r a t e f u lt o S h r i P S a m p a t
a n dS h r iV M e h t ao f t h eF i n a n c eD e p a r t m e n tG o v e r n m e n to f G u j a r a tf o r t h ec o u r t e s ya n dc o o p e r a t i o n e x t e n d e dt o u s .
T h a n k sa r ea l s o d u e t o t h e D i r e c t o rB u r e a uo f E c o n o m i c sa n dS t a t i s t i c sG a n d h i n a g a ra n dt h e A s s i s t a n tC o m m i s s i o n e r
o f S a l e sT a x D a t aP r o c e s s i n gD i v i s i o nA h m e d a b a d .
h a v ea l s ob e e nf o r t u n a t et o g e tv e r yu s e f u la d v i c ea n d
s u p p o r tf r o mm y c o l l e a g u e sa t t h e I n s t i t u t e .D r R JC h e l l i a ht h e V i c e C h a i r m a no f t h e I n s t i t u t eb e s i d e s g i v i n gm e g e n e
r o u sa n d v a l u a b l e a d v i c ea n d e n c o u r a g e m e n tf r o mt i m e t o
t i m e a l s ow e n tt h r o u g ht h e f i n a ld r a f to f t h e r e p o r tw i t h
g r e a tc a r e .U s e f u lc o m m e n t so n t h ed r a f tw e r er e c e i v e da l s o
f r o mD r .A m a r e s hB a g c h it h e nP r o f e s s o r i n C h a r g eo f t h e I n s
t i t u t e S h r iO P B o h r ap r o v i d e dm e w i t he x c e l l e n tr e s e a r c hs u p p o r tb y h i sa b l ea s s i s t a n c ei n a l l s t a g e so f t h es t u d y .S h r i
K S h a r m ap u ti n h a r dw o r ki n c o l l e c t i n gc o n s o l i d a t i n ga n d
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K N O W L E D G E M E N T S V l l l
t a b u l a t i n g t h ed a t a V e r yh e l p f u la s s i s t a n c ew a sr e n d e r e da l s o
b y M r sN e e r u S o o da n dM s R a s h m iJ a i ni n t h e c l o s i n g s t a g e s
o f t h e s t u d yE d i t o r i a lh e l pw a sr e n d e r e db y S h r i e c i la n d
w e h a v eu s e dt h e c o m p u t a t i o n a lf a c i l i t i e so f t h e N I P F Pc o m
p u t e rc e n t r eS h r iJ a g d i s hA r y a S h r i R S u b r a m a n i a na n d
S h r iK u l w a n tS i n g ht y p e dt h e m a n u s c r i p t
G O V I N DR
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C o n t e n t s
P a g eN o
P r e f a c e v
A c k n o w l e d g e m e n t s v i i
1 I n t r o d u c t i o n 1
2 . S t r u c t u r ea n d G r o w t ho f O c t r o ii n G u j a r a t 5
3 D e s i g n i n gt h e E n t r yT a x T h eR a t eS t r u c t u r e , 4
E s t i m a t e dY i e l da n d i t s G r o w t h
N N X U R S
A n n e x u r eI I 1 R a t e s o fO c t r o ii n t h e M u n i c i p a l 2 2
C o r p o r a t i o n si n G u j a r a t
A n n e x u r eI I . 2 R e v e n u ef r o mO c t r o i C h a n g e si n 3 1
i t s E f f e c t i v eR a t e s
A n n e x u r eI I . 3 I n c r e a s ei n P e r - C a p i t aR e v e n u e 3 5
f r o mO c t r o ia n d C h a n g e si n i t s
C o m p o s i t i o n
A n n e x u r eI I . 4 B u o y a n c ya n d E l a s t i c i t yo f O c t r o i 3 9i n G u j a r a t 1 9 7 0 - 7 1t o 1 9 8 1 - 8 2
A n n e x u r eI I I S c h e d u l eo f E n t r yT a x 5 6
A n n e x u r eI I I . 2V a l u e o fT a xB a s eo f E n t r yT a xi n 6 7
t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n si n
G u j a r a t 1 9 7 9 - 8 0
A n n e x u r eI I I 3 V a l u eo f T a xB a s eo f E n t r yT a xi n 7 9
t h e M u n i c i p a l i t i e si n G u j a r a t
1 9 7 9 - 8 0
A n n e x u r eI I I . 4V a l u eo f T a xB a s eo f E n t r yT a xi n 9 5
G u j a r a ti n t h e M u n i c i p a lC o r p o r a
t i o n sa n dM u n i c i p a l i t i e s1 9 7 4 - 7 5
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T a b l e si n t h eT e x t
P a g eN o
2 1 O c t r o io n I n p u t sa n dC a p i t a lG o o d s 8
E f f e c t i v eR a t e s o fO c t r o ii n U r b a nL o c a l B o d i e s 1 0
i n G u j a r a t
3 V a r i a t i o n si n E f f e c t i v eT a xR a t e s 1 1
4 S h a r e o fS p e c i f i cL e v yi n T o t a l O c t r o i 1 2
5 R e v e n u e f r o mO c t r o i L e v e la n dI m p o r t a n c e 1 5
6 B u o y a n c ya n dE l a s t i c i t yo f O c t r o ii n G u j a r a t 1 8
1 9 7 0 7 1t o 1 9 7 9 8 0
7 G r o w t ho f O c t r o i1 9 7 0 7 1t o 1 9 8 1 8 2 1 9
3 1 B a s eo f E n t r yT a xi n G u j a r a t 4 9
E s t i m a t e dY i e l df r o mE n t r yT a xi n G u j a r a t 5 2
1 9 7 9 8 0
-
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1 I n t r o d u c t i o nO c t r o it h e t a xo n t h e e n t r yo f g o o d si n t oa l o c a la r e af o r
c o n s u m p t i o nu s e o rs a l et h e r e i nw h i c hf o r m st h em o s ti m p
o r t a n ts o u r c eo f r e v e n u ef o r t h eu r b a nl o c a lb o d i e si n G u j a r a t
h a s b e e nv a r i o u s l yc h a r a c t e r i s e da s o b n o x i o u sv e x a t i o u sw a s t e f u la n dd i s t o r t i n gT h et a x f a l l sa s m u ho n r a wm a t e r
i a l s i n t e r m e d i a t eg o o d s a n d m a c h i n e r ya s o n f i n a lc o n s u m e r
g o o d s T h i s c a u s e sc a s c a d i n gm u l t i p l et a x a t i o na n dd i s t o r ti o n si n t h e c o s ts t r u c t u r eA s t h e t a x a t i o no f i n p u t sa f f e c t st h e i n c i d e n c eo n f i n a lg o o d si n u n i n t e n d e dw a y s s a t i s f y i n gt h en o r mo f e q u i t y r e n d e r e dm o r ed i f f i c u l tT h eh o l d i n gu po f g o o d st r a f f i ca t t h eo c t r o ic h e c k p o s t sr e s u l t si n a n a d d i t
i o n a lp r o d u c t i o nl o s sa p a r tf r o mt h e e x c e s sb u r d e nr e s u l t i n gf r o mt h ec h a n g e si n r e l a t i v ep r i c e sg e n e r a l l yc a u s e db y s e l e c ti v e c o m m o d i t yt a x a t i o nE v e nt h o u g hs u b s t a n t i a li m p r o v e
m e n t si n r e d u c i n gt h e i m p e d i m e n t st o t h e s m o o t hf l o wo fg o o d st r a f f i ca s c l a i m e db y t h e M u n i c i p a l C o r p o r a t i o n sh a sb e e na c h i e v e dp r o d u c t i o nl o s s e sr e s u l t i n gf r o mh i n d r a n c e st o
g o o d st r a f f i ci s a s t r i k i n gf e a t u r ei n t h e c a s eo f M u n i c i p a l i t i e sp a r t i c u l a r l yt h e s m a l l e ro n e s B e s i d e sa s s e s s m e n t o ft h et a x
c a n o n l yb e p e r f u n c t o r yo n t h eb a s i so f t r u s ta s i t i sn o t
p o s s i b l et o u n l o a da l l t h e g o o d sv e h i c l e sa n dc h e c kt h e mb e f o r em k i n gt h ea s s e s s m e n t
A l m o s ta l lt h e C o m m i s s i o n sa n dC o m m i t t e e st h a td e a l tw i t ht h ei s s u eo f l o c a l f i n a n c e sa l b e i ts o m eo f t h e mo n l yr em o t e l yw e r eu n a n i m o u si n e q u i v o c a l l yr e c o m m e n d i n gt h ea b o l i t i o no f t h e t a x B u t i n s p i t eo f t h e a w a r e n e s s o ft h e
d e s i r a b i l i t yt o a b o l i s ho c t r o it h e l e v yc o n t i n u e st o o c c u p ya
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2 E N T R YT XA S N A L T E R N A T I V ET OO C T R O I
p r o m i n e n tp l a c ei n t h eu r b a nl o c a lf i n a n c e si n G u j a r a t .M o r e
o v e r ,t h ei m p o r t a n c eo f o c t r o ii n t h e t o t a lr e v e n u e so f M u n i
c i p a lC o r p o r a t i o n sa n dM u n i c i p a l i t i e si n t h eS t a t eh a s s h o w n
a m a r k e di n c r e a s ed u r i n gt h e l a s t d e c a d e .T h ey i e l df r o m
o c t r o iw h i c hf o r m e d4 0 . 4p e r c e n to f t o t a lr e v e n u e si n 1 9 7 0 - 7 1
i n c r e a s e dt o 4 6 . 3p e rc e n ti n 1 9 7 9 - 8 0 , t h u sr e c o r d i n ga n i n
c r e a s eo f a l m o s ts i xp e r c e n t a g ep o i n t s .
T h e r e a s o nf o r t h e c o n t i n u a n c eo f o c t r o ii n s p i t eo f t h e
g e n e r a la w a r e n e s so f i t s u n d e s i r a b l ee f f e c t sh a st o b e f o u n di n
t h e i n a b i l i t yt o f i n de q u a l l yl u c r a t i v ea l t e r n a t i v es o u r c e so ff i n a n c e .T h eu n i l a t e r a la b o l i t i o no f o c t r o iw i t h o u ta v i a b l e
a l t e r n a t i v es o u r c eo f f i n a n c ew o u l do n l yc r i p p l et h e a l r e a d y
u n h e a l t h yf i n a n c e so f t h e u r b a nl o c a lb o d i e s . s i t i s t h e
Z a k a r i a o m m i t t e e 1 9 6 3 ) e s t i m a t e dt h a t t h e l o c a lb o d i e s
o w nr e v e n u e sw e r es u f f i c i e n tt o f i n a n c eo n l ya b o u tt h r e e - f o u r t h
o f t h e i re x p e n d i t u r en e e d si n G u j a r a t .S i m i l a r e s t i m a t e sf o r
a o r r e c e n ty e a r r n o t a v a i l a b l e ,b u t g i v e nt h e f a s t -
g r o w i n ge x p e n d i t u r er e s p o n s i b i l i t i e so f t h eu r b a nl o c a lb o d i e s ,t h e i rf i s c a ls i t u a t i o n ,i f a n y t h i n g ,c o u l d o n l y b ew o r s e .
I t i s t h e r e f o r ev e r yi m p o r t a n tt o f i n da v i a b l e a l t e r n a t i v e
t o o c t r o iT h ep r o p o s e da l t e r n a t i v es h o u l d n o tm e r e l yg e n e r a t e
a d e q u a t er e v e n u eb u ta l s os h o u l d n o ts u f f e rf r o mt h ev a r i o u s
s h o r t c o m i n g so f o c t r o is h o u l dn o t i m p i n g eo n t h ef i n a n c i a l
a u t o n o m yo f t h el o c a lb o d i e sa n d s h o u l d n o tc a u s ea d m i n i s t
r a t i v ec o m p l e x i t i e sa n dh a r a s s m e n tt o t h ea s s e s s e e s .
T h e G u j a r a tT a x a t i o nE n q u i r y o m m i s s i o n w e n ti n t o t h e
q u e s t i o no f r e p l a c e m e n to f o c t r o iw i t ha m o r ed e s i r a b l ea l t e r
n a t i v e l e v yi n d e t a i lA f t e rc a r e f u l l yc o n s i d e r i n gt h ev a r i o u s
a l t e r n a t i v e s ,t h e o m m i s s i o nc a m et o t h ec o n c l u s i o nt h a tr e
p l a c e m e n to f o c t r o iw i t ha n e n t r yt a xt o b e l e v i e da n dc o l l
e c t e db y t h e S t a t eg o v e r n m e n tw o u l db e t h e b e s t s o l u t i o n .
T h ee n t r yt a xi s t o b e l e v i e do n a l lg o o d ss u b j e c tt o s a l e st a x
i n c l u d i n gt h ed e c l a r e dg o o d sa n dg o o d ss u b j e c t t oa d d i t i o n a le x c i s ed u t i e s .T h el e v y ,l i k eo c t r o i ,w o u l dh a v eh i g hr a t ea n d
i n c o m ee l a s t i c i t ya n d w o u l dn o th a v et h e u n d e s i r a b l ee c o n o
m i ce f f e c t so f o c t r o iT h eu n i f o r m i t yi n t h et a xr a t e sa n da d m i
n i s t r a t i o ni t i s e x p e c t e d ,w o u l da v o i dt h ep r o d u c t i o nd i s t o r t i o n s
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I N T R O D U C T I O N 3
p r e s e n tw h e no c t r o ii s l e v i e da t d i f f e r e n tr a t e si n d i f f e r e n t
u r b a na r e a sa n a n o m a l yw h i c ha l t e r st h e r e l a t i v ep r i c e sb e t
w e e nd i f f e r e n tM u n i c i p a la r e a sw i t h i nt h e S t a t e .F u r t h e rt h e
a l t e r n a t i v ew o u l de n t a i lf e w e rh o r i z o n t a li n e q u a l i t i e sa n d
w o u l dr e n d e rt h e r a t i o n a l i s a t i o no f t h e r a t es t r u c t u r ee a s i e r .
T h ea b s e n c e o f h i n d r a n c e st o t h e s m o o t hf l o wo f g o o d st r a f f i c
w o u l dp r e v e n tt h e p r o d u c t i o nl o s s e so t h e r w i s ec a u s e di n a
c o n t r a r ys i t u a t i o n .B e s i d e sb e i n ge x p e c t e dt o r e d u c et h e c o s t
o f t a x c o l l e c t i o nd r a s t i c a l l yi t c o u l d b ed e s i g n e dt o g i v es e t
o f f t o e s s e n t i a li n p u t sa n da l s od o e sn o t p o s ea n yi n s u r m o u n
t a b l ea d m i n i s t r a t i v ep r o b l e m s .A s i n t h e M u n i c i p a lC o r p o r a
t i o n si n g e n e r a lt h e g r o w t ho f o c t r o iw o u l dh a v eb e e nh i g h e r
t h a nw h a tt h e c o m p e n s a t i o nc o u l dp r o v i d ef o r t h e o m m s
s i o nf e l t t h a tt h e C o r p o r a t i o n s c o u l db e a l l o w e dt o l e v ya s u r
c h a r g eo n t h e e n t r y t a xi n r e s p e c to f a l l t a x a b l eg o o d so t h e r
t h a nd e c l a r e dg o o d se s s e n t i a li n p u t sa n dm a c h i n e r y .
T h e T e r m so f R e f e r e n c e
H o w e v e rt h e r e p l a c e m e n t o fo c t r o iw i t he n t r yt a xo n s c i e n
t i f i cl i n e ss h o u l d b e p r e c e d e db y a n i n d e p t hs t u d ye s t i m a t i n g t h e
p r o p o s e dt a xb a s e i t s l i k e l yb u o y a n c y a n dd e s i g n i n g ar a t i o n a l
r a t e s t r u c t u r e .W i t ht h i si n v i e w t h e G o v e r n m e n to f G u j a r a t
e n t r u s t e d as t u d yt o t h e N a t i o n a lI n s t i t u t eo f P u b l i cF i n a n c e
a n dP o l i c yw i t ht h e f o l l o w i n gt e r m so f r e f e r e n c e :
i t o e s t i m a t et h e e l a s t i c i t yo f o c t r o ii n t h e p a s t ;
i i t o q u a n t i f yt h e p o t e n t i a l t a xb a s eo f t h e e n t r y t a xo n
t h e b a s i so f t r e n d sa n du s i n g o t h e rm e t h o d st h a t m a y
b e a p p r o p r i a t e ;a n d
i i i t o d e t e r m i n et h ee x a c tr a t es t r u c t u r eo f t h e e n t r yt a x
o n v a r i o u sc o m m o d i t i e ss u c ht h a tr e v e n u ef r o mt h e
t a x w o u l da d e q u a t e l yc o m p e n s a t et h e r e v e n u el o s s
a r i s i n gf r o mt h e a b o l i t i o no f o c t r o i k e e p i n gi n v i e w
t h e e c o n o m i ce f f e c t so f t h e t a x .
T h e s t u d yi s p r e s e n t e di n t h r e ec h a p t e r s .I n C h a p t e r2
w e a n a l y s et h e s t r u c t u r eo f o c t r o ia n d e s t i m a t et h e g r o w t ho f
r e v e n u ef r o mo c t r o i c o l l e c t e db y t h ed i f f e r e n tM u n i c i p a l C o r
-
8/10/2019 Entry Tax as an Alternative to Octroi
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E N T R YT X S N L T E R N T I V ET O O T R O t
p o r a t i o n sa n d M u n i c i p a l i t i e si n G u j a r a t h a p t e r3 s e t s o u t
t h e p r i n c i p l e so f t a x d e s i g ni n t h e c o n t e x to f u r b a nl o c a l
b o d i e s e s t i m a t e s t h e t a xb a s e o fe n t r yt a x s u g g e s t sa s u i t a b l er a t es t r u c t u r eo f e n t r yt a x t h a tc o u l db e a d o p t e di n G u j a r a t
a n dp r o j e c t st h e r a t eo f g r o w t ho f t h e p r o p o s e dt a x
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8/10/2019 Entry Tax as an Alternative to Octroi
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S t r u c t u r ea n dG r o w t ho f
O c t r o ii n G u j a r a t
s m e n t i o n e di n t h e p r e v i o u sc h a p t e ro c t r o ip l a y sa p i v o t a l
r o l ei n t h e f i n a n c e so f u r b a nl o c a lb o d i e si n G u j a r a t .T h e r e
f o r e t h e p o l i c yd e c i s i o nt o a b o l i s h t h el e v yc o u l dh a v ea c o n
s i d e r a b l ei m p a c tn o to n l yo n t h ef i n a n c e so f u r b a nl o c a lb o d i e s
b u ta l s oo n t h ee c o n o m i ca c t i v i t i e sw i t h i nt h e i r j u r i s d i c t i o n s .
I n o r d e rt o a s s e s st h e f u t u r er e p e r c u s s i o n so n t h e f i n a n c e so f
t h el o c a lb o d i e sa n dt o e x a m i n et h e p o s s i b l ei m p a c to n t h e i r
e c o n o m yi t i s n e c e s s a r yt o a n a l y s et h e s t r u c t u r ea n dg r o w t h
o f o c t r o ii n t h eS t a t e .T h e a n a l y s i so f t h e s t r u c t u r eo f o c t r o i
w i l l p r o v i d eu s w i t h a b e t t e ru n d e r s t a n d i n g o ft h e s t r e n g t h
a n dw e a k n e s s e so f t h e l e v yw h i c hw o u l db e u s e f u l f o rd e s i g
i n g t h ee n t r yt a x .
P r e s e n t l ya m a j o rp o r t i o no f r e v e n u ef r o mo c t r o ii s c o l l e c t e d
i n M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n dt h e M u n i c i p a l i t i e s .I n 1 9 7 7 7 8f o r e x a m p l ea s m u c ha s 9 1 p e rc e n to f t h et o t a lo c t r o ir e v e n u e
w a s r e a l i s e df r o mt h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n dM u n i c i
p a l i t i e st h e i rr e s p e c t i v ec o n t r i b u t i o n sb e i n g 6 5 p e rc e n t
a n d2 6 p e rc e n t . T h o u g h3 3 7o f t h e 1 2 6 6 3G r a mP a n c h a y a t s
a n d8 0 o u t o f9 2 N a g a rP a n c h a y a t sl e v y t h e t a x t h e i r t o t a l
c o l l e c t i o n sa m o u n tt o a m e r e9 p e rc e n to f t h e t o t a lo c t r o ir e
v e n u ei n t h eS t a t e .T h e r e f o r et h e a n a l y s i so f t h e s t r u c t u r ea n d
g r o w t ho f o c t r o ii n t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n d M u n i c i
p a l i t i e si n t h eS t a t es h o u l d a d e q u a t e l yr e p r e s e n tt h e s i t u a t i o n
e x i s t i n gi n t h e w h o l eo f t h eS t a t e .F u r t h e rt h ed a t ao n o c t r o i
c o l l e c t i o n si n t h e r e q u i r e dd i s a g g r e g a t i o na r e n o t a v a i l a b l e
f o r t h e s eG r a ma n d N a g a rP a n c h a y a t s .I n a d d i t i o nt h ec o n
s t r a i n to f t i m e h a sf o r c e du s t o c o n f i n eo u r s e l v e st o t h e
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6 E N T R YT A XA S A NA L T E R N A T I V E T O O C T R O I
a n a l y s i so f o c t r o ii n t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n d M u n i c i
p a l i t i e si n t h e S t a t e .
S a l i e n tF e a t u r e so f O c t r o i
A l m o s t l l g o o d st h a t e n t e ri n t oa l o c a lj u r i s d i c t i o na r e
s u b j e c t t ot h e t a x . H o w e v e re x c e p t i o n sa r e m a d ed e p e n d i n g
u p o ne x p e d i e n c y o ft h e l o c a lb o d i e sa n dt h e l i s to f g o o d st h u s
e x e m p t e dd i f f e r sf r o mo n el o c a lb o d yt o a n o t h e r .I n g e n e r a l
t h e g o o d s e x e m p tf r o mo c t r o ia r e b o n a f i d ep e r s o n a l l u g g a g e
w h i c hi n c l u d ec e r t a i ns p e c i f i e di t e m sf o r p e r s o n a lu s e s u b j e c t
t o a c e i l i n gp e r s o n a le f f e c t so f a p u b l i c s e r v a n tt r a n s f e r r e do n
d u t y r a wm a t e r i a l su s e di n t h e p r o d u c t i o no f g o o d s p r o d u c e d
b y K h a d ia n dV i l l a g eI n d u s t r i e sa n dC o t t a g eI n d u s t r i e sg o o d s
i m p o r t e d b yo r g a n i s a t i o n sf o r p r o v i d i n gr e l i e ff o r p e r s o n s
a f f e c t e db y n a t u r a lc a l a m i t i e so r g o o d si m p o r t e df o r f r e ed i s t r i
b u t i o nb y o r g a n i s a t i o n ss u c ha s t h e I n d i a nR e dC r o s sS o c i e t y
a n dt h e U N I E Ft s h o u l dh o w e v e rb e m e n t i o n e dt h a tw h i l e
e x e m p t i n gt h e g o o d sc o n s i d e r a t i o n ss u c ha s e q u i t ya n da d m i
n i s t r a t i v ec o n v e n i e n c eh a v en o t b e e nt a k e na c c o u n to f u n l i k e
i n t h e c a s eo f t h e S a l e sT a xA c t s o ft h eS t a t e .T h i si s s o b e
c a u s ep e r h a p si t i s c o n c e i v e dt h a tt h e r o l eo f l o c a lb o d i e si n
a c h i e v i n gt h e o b j e c t i v eo f e q u i t yi f a n y t h i n gi s o n l ym i n i m a l
a n da s t h e t a xi s c h e c k p o s t b a s e dr a t h e rt h a na c c o u n t b a s e d
t h e a d m i n i s t r a t i v ep r o b l e m si n c i d e n t a lt o t h e s a l e st a x d o n o t
a r i s ei n t h e c a s eo f o c t r o i .
A s m e n t i o n e da b o v e v e r y f e wi t e m si m p o r t e di n t o t h e
j u r i s d i c t i o no f l o c a la r e a sa r e e x e m p t e df r o mo c t r o ia n dd i f f
e r e n c e si n t h ei t e m se x e m p t e da m o n gt h e d i f f e r e n t l o c a lb o d i e s
a l o n em a yn o t c a u s ep e r c e p t i b l ed i f f e r e n c e si n t h e e f f e c t i v e
r a t eo f t a x f r o m o n er e g i o nt o a n o t h e r .H o w e v e rn o n u n i f
o r m i t yi s f o u n dn o t m e r e l y w i t hr e g a r dt o t h e e x e m p t e di t e m s
b u t i s a p r o m i n e n tf e a t u r ei n t h e r a t e so f t a x l e v i e do n d i f f e r
e n t c o m m o d i t i e si n d i f f e r e n t j u r i s d i c t i o n s .T h i s c o u l d c a u s e
s u b s t a n t i a ld i f f e r e n c e si n t h e e f f e c t i v er a t e so f t a x l e a d i n gt o
m i s a l l o c a t i o no f r e s o u r c e s .
t i s n o t p o s s i b l ea t t h e p r e s e n tj u n c t u r et o g o i n t o t h e
q u e s t i o no f r a t ed i f f e r e n c e sa m o n gt h e5 1 M u n i c i p a l i t i e si n t h e
S t a t ei n d e t a i l .S u f f i c ei t t o s a y t h a t t h er a t e sv a r yr a t h e rw i d e
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S T R U C T U R E N G R O W T HO F O C T R O II N G U J A R A T 7
l y a m o n gt h e M u n i c i p a l i t i e s .E v e na m o n gt h e M u n c i p a lC o r p
o r a t i o n sw h i c ha r e b e t t e ro r g a n i s e da n dw h e r e o n ec a n t h u s
e x p e c t ac e r t a i nd e g r e eo f u n i f o r m i t yh a r d l yo n a n yc o m m o d i
t y d o w e f i n dt h e s a m er a t eb e i n gl e v i e di n t h ef o u rM u n i c i p a l
C o r p o r a t i o n s .I t m a yb e s e e nf r o mA n n e x u r eI I .1 t h a tn o t
o n l yd o t h er a t e sv a r yw i d e l ya m o n gt h e M u n i c i p a lC o r p o r a
t i o n s b u t a l s ot h e c h a r a c t e ro f t h e l e v yo n c o m m o d i t i e si s
m a r k e di n s o m ec a s e sb y l a c ko f u n i f o r m i t y .T h e s a m ec o m m o
d i t yc a n b es u b j e c t e dt o a s p e c i f i cl e v yi n s o m eC o r p o r a t i o n s
w h e r e a sa n a d v a l o r e ml e v ye x i s t s i nt h e o t h e r s .F o r e x a m p l e
i t e m ss u c ha s s u g a rh y d r o g e n a t e do i l b u t t e ra n d d r y f r u i t s
a r e s u b j e c t e dt o s p e c i f i cl e v yi n A h m e d a b a dB a r o d a e x c e p t
i n gh y d r o g e n a t e do i l a n dS u r a tb u ti n R a j k o tt h e l e v yi s a d
v a l o r e m .A n o t h e ri n t e r e s t i n gf e a t u r eo f t h e t a x s t r u c t u r ei s
t h a te c o n o m i cc o n s i d e r a t i o n sh a v eb e e nl a r g e l yi g n o r e di n d e
t e r m i n i n gt h e r a t es t r u c t u r e .F o ri n s t a n c ei n A h m e d a b a dr a w
m a t e r i a l ss u c ha s s i l k a r t i f i c i a ls i l k s t a p l ea n d s y n t h e t i cy a r n
a n di r o na n d s t e e la r e s u b j e c tt o t h e s a m er a t eo f t a x o f 2 p e r
c e n ta s s o m es e m i - d u r a b l ef i n i s h e dg o o d ss u c ha s c u t l e r ya r t i
c l e sg l a s s w a r ea n dc h i n a w a r e .I n f a c t o n g o o d sl i k eb i n o c u l a r s
o p e r ag l a s s e sr a i n c o a t st o y sa n ds p o r t sg o o d st h e r a t e so f
t a x a r em u c hl o w e r . c a r e f u ls t u d yo f t h e r a t e s t r u c t u r e
s h o w ni n A n n e x u r eI I .1 w o u l dh i g h l i g h t s i m i l a re x a m p l e s
a l s oi n o t h e rM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n s .
O n t h e w h o l ei n t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n s e x c l u d i n g
R a j k o ta s m a yb e s e e nf r o mT a b l e2 . 1 i n 1 9 7 9 - 8 0a s m u c ha s
4 1 . 9p e rc e n to f t h e t o t a l y i e l dw a sr e a l i s e df r o mr a w m a t e r i
a l s a n dc a p i t a lg o o d s .I t i s f u r t h e r s e e nt h a t t h e e x t e n to f
t a x a t i o no f i n p u t sa n dc a p i t a lg o o d sh a sb e e ns h o w i n ga n i n c
r e a s i n gt r e n d a l b e i to n l ym a r g i n a l l y .I t i n c r e a s e df r o m4 0 . 6
p e r c e n ti n 1 9 7 1 - 7 2t o 4 1 . 9p e r c e n ti n 1 9 7 9 - 8 0 .T h e a n a l y s i s
o f o c t r o ii n e a c h o ft h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa l s o r e v e a l s
a s s e e ni n t h e t a b l e t h a tt h e p r o p o r t i o n o fi n p u ta n d c a p i t a l
g o o d st a x a t i o ni s v e r yh i g h .T h i s h i g hp r o p o r t i o n o ft h e t a x
o n r a wm a t e r i a l sa n dc a p i t a lg o o d sw h i c hl e a d st o c a s c a d i n g
a n do t h e ru n d e s i r a b l ee c o n o m i cc o n s e q u e n c e ss h o w sw i t h o u t
d o u b tt h a te c o n o m i cc o n s i d e r a t i o n sh a v en o tb e e na d e q u a t e l y
t a k e ni n t oa c c o u n ti n t h e d e s i g n i n go f t h e s t r u c t u r eo f o c t r o i .
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8 E N T R Y T A XA SA NA L T E R N A T I V ET O O C T R O I
T h ed i f f e r e n c e si n t h e s t o f e x e m p t e dg o o d sa n dt h e r a t es t r u c t u r ea m o n gt h e l o c a la u t h o r i t i e sr e s u l ti n d i f f e r e n t t a x -
i n c o m er a t i o so r e f f e c t i v e r a t e so f t a xa m o n gt h e m .B u t a sw ed o n o th a v ed a t ao n t h e i n c o m ea c c r u i n go r o r i g i n a t i n gi n
t h e s ej u r i s d i c t i o n sw e a r eu n a b l et o e s t i m a t et h ee x t e n to f t h i sd i f f e r e n c e .H o w e v e r ,i n o r d e rt o o b t a i na b r o a di d e a w eh a v e
c o m p u t e da c r u d em e a s u r eo f e f f e c t i v e r a t e so f t a xa s f o l l o w s .
A s s u m i n ga w a yi n t e r j u r i s d i c t i o n a ld i f f e r e n c e si n t h e l e v e l so fp e rc a p i t a p r i v a t ec o n s u m p t i o n ,w e h a v ef i r s tw o r k e do u t t h e
t o t a lc o n s u m e re x p e n d i t u r eo n t h e b a s i so f t h e 3 2 n dr o u n d
N a t i o n a lS a m p l eS u r v e y N S Sd a t ar e l a t i n gt o t h ey e a r1 9 7 7 - 7 8 -B a s e do n t h e s ef i g u r e sa n db y m a k i n ga d j u s t m e n t sf o r c h a n
g e s i n t h e p r i c el e v e l c o n s u m e re x p e n d i t u r el e v e l s i nt h e
d i f f e r e n tu r b a nl o c a lj u r i s d i c t i o n si n 1 9 7 5 - 7 6a n d1 9 7 9 - 8 0w e r e
w o r k e do u t .T h ep r o p o r t i o no f t a xy i e l d t ot o t a lc o n s u m p t i o n
e x p e n d i t u r e w i t hi n e a c hl o c a lj u r i s d i c t i o n g i v e sa r o u g ha p p r o
x i m a t i o no f e f f e c t i v et a x r a t e .A s s a v i n g sa r e e x c l u d e df r o m
t h e d e n o m i n a t o r ,t h ee f f e c t i v er a t eo f t a x s a n o v e r e s t i m a t e ,
b u t t h i sn e e dn o tb e a c a u s e o fc o n c e r na s w e a r e i n t e r e s t e di n e x a m i n i n gt h er a t ed i f f e r e n c e sa m o n gt h el o c a lj u r i s d i c t i o n sa n dt h e i rt r e n do v e rt i m e .
T a b l e2 . 1
O c t r o io n I n p u t sa n d C a p i t a lG o o d s
R s l a k h
M u n i c i p a l N a t u r eo f t h e
C o r p o r a t i o n s C o m m o d i t y
I . H M E D D
1 . R e v e n u ef r o mr a w
m a t e r i a l s
2 . R e v e n u ef r o mb u i l d i n g
m a t e r i a l s
3 . R e v e n u ef r o mc a p i t a l
g o o d s
4 . R e v e n u e f r o mi n p u t s
a n dc a p i t a lg o o d s
5 . T o t a lo c t r o iy i e l d
I I . S U R T
1 . R e v e n u ef r o m r a w
m a t e r i a l s
1 9 7 1 7 2
1 8 1 . 8 4
3 0 . 8 3
4 0 . 6 6
6 . 8 9
5 2 . 4 4
8 . 8 9
2 7 4 . 9 4
4 6 . 6 1
5 8 9 . 8 3
1 5 . 4 7
1 0 . 0 9
1 9 7 4 7 5
2 8 7 . 6 4
2 7 . 0 9
7 2 . 6 7
6 . 8 4
6 5 . 6 4
6 . 1 8
4 2 5 . 9 5
4 0 . 1 1
1 0 6 1 . 7 5
2 6 . 1 6
1 1 . 0 4
1 9 7 9 8 0
6 4 5 . 6 6
2 9 . 1 3
1 1 9 . 5 4
5 . 3 6
1 7 6 . 4 8
7 . 9 1
9 4 5 . 6 8
4 2 . 4 0
2 2 3 0 . 0 1
7 2 2
1 3 . 2 7
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S T R U C T U R EA N f DG R O W T HO F O C T R O II N G U J R T
T a b l e2
M u n i c i p a l N a t u r eo f t h e
C o r p o r a t i o n s C o m m o d i t y
2 R e v e n u e f r o mb u i l d i n g
m a t e r i a l s
3 R e v e n u ef r o mc a p i t a l
g o o d s
4 . R e v e n u ef r o mi n p u t sa n d
c a p i t a lg o o d s
5 . T o t a lo c t r o iy i e l d
I I I . R O D
R e v e n u ef r o mr a w
m a t e r i a l s
2 . R e v e n u e f r o mb u i l d i n g
m a t e r i a l s
3 R e v e n u e f r o mc a p i t a l
g o o d s
4 . R e v e n u ef r o mi n p u t s
a n dc a p i t a lg o o d s
5 . T o t a lo c t r o iy i e l d
C o n t d .
1 9 7 1 - 7 2
1 6 . 1 6
1 0 . 5 4
5 . 5 5
3 . 6 2
3 7 . 1 8
2 4 . 2 5
1 5 3 . 3 3
2 5 . 9 0
1 7 . 3 9
1 0 . 9 3
7 . 2 0
1 2 . 8 7
8 . 6 4
4 9 . 7 0
3 3 . 2 3
1 4 8 . 9 7
I V . T O T L O FT H R E EM U N I C I P LC O R P O R T I O N S
R e v e n u ef r o mr a w
m a t e r i a l s
2 . R e v e n u ef r o mb u i l d i n g
m a t e r i a l s
3 R e v e n u ef r o mc a p i t a l
g o o d s
4 . R e v e n u e f r o mi n p u t sa n d
c a p i t a lg o o d s
5 . T o t a lo c t r o i y i e l d
2 2 3 . 2 1
1 5 . 0 2
6 7 . 7 5
7 . 5 9
7 0 . 8 6
7 . 9 4
3 6 1 . 8 2 4 0 . 5 5
8 9 2 . 1 3
1 9 7 4 - 7 5
2 1 . 1 3
1 1 . 7 0
9 . 9 2
4 . 1 9
6 3 . 8 1
2 6 . 9 3
2 3 6 . 9 6
5 8 . 3 8
2 4 . 1 8
1 9 . 6 8
8 . 1 5
2 4 . 6 8
1 0 . 2 2
1 0 2 . 7 4
4 2 . 5 5
2 4 1 . 4 0
3 7 2 . 1 8
2 4 . 1 7
1 2 0 . 0 8
7 . 8 0
1 0 0 . 2 4
6 . 5 1
5 9 2 . 5 0 3 8 . 4 7
1 5 4 0 . 1 1
1 9 7 9 - 8 0
3 6 . 3 0
6 . 8 6
5 1 4
9 . 7 2
1 5 7 . 9 2
2 9 . 8 5
5 2 8 . 9 8
1 2 1 . 3 6
3 8 . 5 9
2 9 . 0 3
9 . 2 3
3 2 . 2 1
1 0 . 2 4
1 8 2 . : O
5 8 . 0 6
3 1 4 . 4 7
8 4 1 . 2 4
2 7 . 3 7
1 8 4 . 8 7
6 . 0 2
2 6 0 . 0 9
8 . 4 6
1 2 8 6 . 2 0 4 1 . 8 5
3 0 7 3 . 4 6
N o t e : C o m m o d i t y - w i s ed e t a i l so f o c t r o i y i e l da r en o t a v a i l a b l ef o r
R a j k o tf o r t h e s ey e a r s .H e n c e ,t h e s e a r en o t i n c l u d e di n t h e
a n a l y s i s .
2 F i g u r e si n b r a c k e t sr e p r e s e n tp e r c e n t a g e so ft o t a lo c t r o ir e v e n u e
i n t h e r e s p e c t i v eM u n c i p a lC o r p o r a t i o n s .
S o u r c e : O f f i c e so f d i f f e r e n tM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n dM u n i c i p a l i t i e s .
T h e e f f e c t i v et a x r a t e sf o r 1 9 7 5 - 7 6a n d 1 9 7 9 - 8 0f o r t h e
M u n i c i p a l i t i e sa n dM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa r e p r e s e n t e di n
A n n e x u r eI I . 2 .F r o mt h e t a b l e ,w e o b s e r v ew i d ev a r i a t i o n si n
t h e e f f e c t i v er a t e se x i s t i n ga m o n gt h e u r b a nl o c a lb o d i e s .
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S T R U C T U R E N G R O W T HO FO C T R O II N G U J A R A T 1 1
m o n gt h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n st h o u g hi n 1 9 7 5 - 7 5w e d o
n o tf i n dm a r k e dv a r i a t i o n si n t h e r a t e s i t v a r i e df r o m4 . 0 4p e rc e n ti n R a j k o tt o 5 . 3 4p e rc e n ti n A h m e d a b a d ,i n 1 9 7 9 - 8 0
w e f i n dt h a tt h e r a t e sv a r ys u b s t a n t i a l l y f r o m5 . 2 0p e rc e n ti n
R a j k o tt o 9 . 2 0p e rc e n ti n A h m e d a b a d .H e t e r o g e n e i t yi n t h e
e f f e c t i v er a t e si s e v e nm o r em a r k e da m o n gt h e M u n i c i p a l i t i e s :
T h e r a t e sv a r i e df r o m0 . 7 2i n P a t a na n d U p l e t at o 6 . 7 3i n
D h o r a j ii n 1 9 7 5 - 7 6a n d f r o m0 . 9 2i n V i s n a g a rt o 5 . 5 6i n K a l o l
i n 1 9 7 9 - 8 0 .T h ee f f e c t i v er a t e s f o r t h e d i f f e r e n tc l a s s e so f
M u n i c i p a l i t i e sa n dM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa r e s u m m a r i s e d
i n T a b l e2 . 2 .
T w o i m p o r t a n tf a c t se m e r g eo u t o f t h e a b o v es u m m a r y
t a b l e .F i r s t l yt h e e f f e c t i v er a t e o f t h e t a xi s h i g h e ri n t h e
l a r g e ru r b a nb o d i e st h a ni n t h e s m a l l e ro n e s .I n b o t h1 9 7 5 - 7 6
a n d 1 9 7 9 - 8 0w e f i n d t h a tt h e h i g h e s tr a t e w a s f o u n di n t h e
M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n s . m o n gt h e M u n i c i p a l i t i e s t h eh i g
h e s tr a t ei s l e v i e d i nM u n i c i p a l i t i e sh a v i n g p o p u l a t i o no f o v e r
a l a k h A c l a s sa n dt h e l o w e s tr a t ei s f o u n di n s m a l l e rM u n ic i p a l i t i e sw i t ha p o p u l a t i o n o fl e s s t h a n 5 0 0 0 0 .S e c o n d l y ,
b o t hi n t h e c a s eo f M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n dt h e d i f f e r e n t
c l a s s e so f M u n i c i p a l i t i e s t h ee f f e c t i v er a t e so f t a x i n c r e a s e d
s i g n i f i c a n t l yb y v a r y i n gp e r c e n t a g e s o v e rt h ep e r i o df r o m1 9 7 5 -
7 6 t o 1 9 7 9 - 8 0 .
T h em o s ti m p o r t a n ti s s u ef r o mt h e p o i n to f v i e wo f t h e
e f f i c i e n c yi n r e s o u r c e sa l l o c a t i o ni s t h ee x t e n to f r a t ed i f f e r e n
t i a t i o na m o n gt h e u r b a nl o c a lb o d i e s .W e h a v ew o r k e do u tt h e c o e f f i c i e n to f v a r i a t i o no f t h ee f f e c t i v et a x r a t ei n 1 9 7 5 - 7 6
a n d1 9 7 9 - 8 0 .T h e s ea r e p r e s e n t e di n b l e2 3 b e l o w :
T a b l e2 . 3
V a r i a t i o n si n E f f e c t i v eT a x R a t e s
M u n i c i p a l
C o r p o r a t i o n s
M u n i c i p a l i t i e s
A l l u r b a nl o c a l
b o d i e s
1 9 7 5 - 7 6
S t a n d a r d
d e v i a t i o n
0 . 4 8 9 2
1 . 0 1 6 5
1 . 1 4 0 2
C o e f f i c i e n t
o f v a r i a t i o n
0 . 1 0 8 7
0 . 4 2 3 5
0 . 4 4 3 3
1 9 7 9 - 8 0
S t a n d a r d
d e v i a t i o n
1 . 3 4 3 6
1 . 1 0 1 2
1 . 5 3 4 0
C o e f f i c i e n t
o f v a r i a t i o n
0 . 1 9 1 4
0 . 3 7 7 1
0 . 4 7 1 1
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1 2 N T R YT A XA S N A L T E R N A T I V ET O O C T R O I
T h e t a b l es h o w st h a tn o to n l yt h e c o e f f i c i e n to f v a r i a t i o n
o f t h ee f f e c t i v et a xr a t e sa m o n gt h eu r b a nl o c a lb o d i e si s v e r y
h i g h ,b u ta l s ot h et r e n di s o n eo f i n c r e a s i n gd i v e r s i t yF o rt h e
u r b a nl o c a lb o d i e sa s a w h o l e ,t h ec o e f f i c i e n to f v a r i a t i o nw a s
a s h i g ha s 4 4 . 3p e rc e n ti n 1 9 7 5 - 7 6a n di t i n c r e a s e dt o 4 7 . 1
p e r c e n ti n 1 9 7 9 - 8 0 .A m o n gt h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n s ,i tw a sr a t h e rl o wi n 1 9 7 5 - 7 6a t 1 0 . 9p e rc e n tb u ti n c r e a s e ds u b s
t a n t i a l l y t o1 9 1p e rc e n ti n 1 9 7 9 - 8 0 .W h i l ea m o n gt h e M u n i
c i p a lC o r p o r a t i o n sw e o b s e r v ea d i v e r g e n tt r e n di n t h e r a t e
s t r u c t u r e ,f o r t h e M u n i c i p a l i t i e s , ac o n v e r g e n tt r e n d ,a l b e i t
m i n o r ,i s o b s e r v e d .T h ec o e f f i c i e n to f v a r i a t i o no f e f f e c t i v e
t a x r a t e si n M u n i c i p a l i t i e sd e c l i n e df r o m4 2 . 3p e r c e n ti n
1 9 7 5 - 7 6t o 3 7 . 7 p e rc e n ti n 1 9 7 9 - 8 0 .
W e m e n t i o n e de a r l i e rt h a tt h ed i v e r g e n c ei n t h e t a x r a t e sa m o n gd i f f e r e n tr e g i o n sw i t h i na S t a t e l e a d st o r e s o u r c ea l l o c
a t i o nd i s t o r t i o n s .T h ee x t e n to f d i s t o r t i o nc a u s e db y t h e s e t a x
r a t ed i f f e r e n t i a l sh o w e v e r , d e p e n d su p o nt h e f a c t o rm o b i l i t y
d e t w e e nt h er e g i o n s .W h a t e v e rt h em a g n i t u d eo f t h e s ed i s t o rt i o n st h e a b o l i t i o no f o c t r o iw o u l dc e r t a i n l yr e s u l ti n t h e i r
r e m o v a l .T h i ss h o u l de n h a n c et h e p r o d u c t i v i t ya n d i n c o m e
l e v e l sw h i c h ,i n t u r n ,s h o u l dr e s u l ti n h i g h e ry i e l df r o mt h e
v a r i o u sS t a t ea n dl o c a lt a x e s .
T a b l e2 . 4
h a r eo f S p e c i f i cL e v yi n T o t a l O c t r o iY i e l d
R s .l a k h
1 9 7 1 7 2
1 9 7 4 7 5
1 9 7 9 8 0
A h m e d a b a d
1 4 1 0 2
2 3 . 9 1
2 4 8 8 8
2 3 . 3 5
2 6 3 6 7
1 1 . 8 2
B a r o d a
3 7 8 2
2 5 . 3 9
3 7 7 7
1 5 . 6 5
1 3 . 8 3
4 . 4 0
S u r a t
2 0 8 7
1 3 . 6 1
2 1 4 9
9 . 0 7
3 2 4 4
6 . 1 3
T o t a lo f 3
m u n i c i p a l
c o r p o r a t i o n s
1 9 9 7 1
2 2 . 3 9
3 0 8 1 4
2 0 . 0 2
3 0 9 9 4
1 0 . 0 8
N o t e :F i g u r e si n b r a c k e t sr e p r e s e n tp e r c e n t a g e so f t o t a lo c t r o iy i e l di n t h e
r e s p e c t i v eM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n s .
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S T R U C T U R E N G R O W T HO F O C T R O II N G U J A R A T 1 3
A n o t h e ri m p o r t a n tc h a r a c t e r i s t i co f t h e l e v yi s t h a t u n l i k e
t h e s a l e st a xw h i c hi s c o m p l e t e l ya d v a l o r e m ,o c t r o ii s a m i x
o f s p e c i fi c a s w e l la s a d v a l o r e ml e v i e s T h e c o m m o d i t y - w i s e
d a t ao n o c t r o i c o l l e c t i o n s a r en o ta v a i l a b l e f o ra l l u r b a nl o c a l
b o d i e s .O u ra n a l y s i so f t h e d a t ar e l a t i n gt o t h r e eM u n i c i p a l
C o r p o r a t i o n s o fA h m e d a b a dB a r o d a a n dS u r a ti s p r e s e n t e di n T a b l e2 . 4 .
I t i s s e e nf r o mt h e t a b l et h a ti n 1 9 7 9 - 8 0a b o u t1 0 p e rc e n t
o f t h e o c t r o i y i e l dw a sr e a l i s e df r o ms p e c i f i cl e v i e s i nt h e
t h r e eM u n i c i p a l C o r p o r a t i o n st a k e nt o g e t h e r .T h e s h a r eo fy i e l df r o ms p e c i f i cl e v i e sw a st h e h i g h e s ti n A h m e d a b a d 1 1 . 8p e rc e n t )a n d t h el o w e s ti n B a r o d a 4 . 4p e rc e n t F u r t h e r ,i t
i s s e e nf r o mt h e t a b l et h a tt h e i m p o r t a n c eo f s p e c i f i c l e v i e s
h a sb e e nf a l l i n go v e r t i m ei n e a c ho f t h e M u n i c i p a lC o r p o r a
t i o n s T a k e nt o g e t h e r ,t h es p e c i f i c l e v i e sd e c l i n e dd r a s t i c a l l y
f r o m2 2 . 4p e rc e n to f t h e y i e l di n 1 9 7 1 - 7 2t o 1 0p e rc e n to ft h ey i e l d i n1 9 7 9 - 8 0 .
G r o w t ho f R e v e n u e f r o mO c t r o i
O n eo f t h e t e r m s o fr e f e r e n c e r e q u i r e s u st o c o m p u t et h e
e l a s t i c i t yo f o c t r o ii n t h eS t a t e G e n e r a l l y ,e l a s t i c i t yi s t a k e n
t o m e a ni n c o m ee l a s t i c i t yw h i c hr e p r e s e n t sp e r c e n t a g e a u t o
m a t i cc h a n g ei n t h e t a xr e v e n u e w i t hr e s p e c tt o a p e r c e n t
c h a n g ei n i n c o m e .O n t h e o t h e rh a n d ,p e r c e n t a g ec h a n g ei n
t h ey i e l do f t h e t a xw h i c hi s c o m p o s e do f b o t h a u t o m a t i ca n dd i s c r e t i o n a r yc h a n g e s ,i n r e s p o n s et o a p e r c e n ti n c r e a s ei n
i n c o m ei s c a l l e d b u o y a n c y .H o w e v e r ,a s w ed o n o th a v ed a t ao n t h e i n c o m eo r i g i n a t i n go r a c c r u i n gw i t h i nt h ej u r i s d i c t i o n
o f e a c ho f t h eu r b a nl o c a l b o d i e s ,i t i s n o tp o s s i b l et o c o m p u
t e t h ee l a s t i c i t ya n db u o y a n c yo f t h et a xi n t h ea b o v es e n s e .W ec a n o n l yr e l a t et h e i n c r e a s ei n t a xr e v e n u e ,b o t ht o t a la sw e l la s a u t o m a t i c ,t o t h et i m ef a c t o ra n d e s t i m a t eb u o y a n c y
a n d e l a s t i c i t yo f t h et a x w i t hr e s p e c tt o t i m ef r o mw h i c hc o m p o u n dg r o w t hr a t e o f t h e t a xc o u l d b ec o m p u t e dH o w
e v e r ,w e h a v ec o m p u t e dt h e e l a s t i c i t yw i t hr e s p e c tt o n o n -
p r i m a r ys e c t o r a li n c o m e sf o r t h eM u n i c i p a l C o r p o r a t i o n sa n dM u n i c i p a l i t i e sp u tt o g e t h e r .
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24/126
1 4 E N T R Y T A XA SA NA L T E R N A T I V ET O O C T R O I
E s t i m a t i n gt h e g r o w t ho f t h e t a xi n t h eu r b a nl o c a lb o d i e s
i s n e c e s s a r yf o r d e c i d i n g t h er a t eo f g r o w t ha t w h i c ht h e
c o m p e n s a t i o nt o t h e v a r i o u su r b a nl o c a lb o d i e ss h o u l d b em a d e
o v e rt h e y e a r s .A l s o i t i s i m p o r t a n tf o r t h e d e s i g n i n go f t h e
s t r u c t u r eo f t h e e n t r yt a x i n t h e S t a t ew h i c hi s r e q u i r e dt o
c o m p e n s a t et h e l o c a lb o d i e sn o t o n l yt h e p r e s e n tl o s so f r e v e
n u ea r i s i n gf r o mt h e a b o l i t i o no f o c t r o ib u t a l s ot h e l o s st h a t
w o u l do c c u ri n s u b s e q u e n ty e a r s .
B e f o r e g o i n gi n t o t h e m e a s u r e m e n to f t h e g r o w t ho f t h e
t a x i n d i f f e r e n tM u n i c i p a l i t i e sa n dM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n si tm yn o t b e o u t o fp l a c et o a n a l y s et h e t r e n d si n t h e l e v e l so f
t h e t a xi n d i f f e r e n tu r b a nl o c a lb o d i e sa n dt h e f i s c a li m p o r t a
n c eo f t h e t a x . T h ep e r c a p i t ao c t r o ir e v e n u ea n dt h e p e r c e n
t a g e so f r e v e n u ef r o mo c t r o ii n t h e t o t a lr e v e n u ec o l l e c t e db y
t h e l o c a lb o d i e si n 1 9 7 1 - 7 2a n d 1 9 7 9 - 8 0a r e s h o w nf o r e a c h
o f t h e u r b a nl o c a lb o d i e si n A n n e x u r eI I T h i si s s u m m
r i s e df o r t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n d d i f f e r e n t c l a s s e so f
M u n i c i p a l i t i e si n T a b l e2 . 5 .
F r o mt h e t a b l e i t i s s e e nt h a tt h e p e rc a p i t ar e v e n u ef r o m
o c t r o i r e g i s t e r e da n a l m o s tt h r e e - f o l di n c r e a s eo v e rt h e p e r i o d
o f n i n ey e a r si n t h e M u n i c i p a l i t i e sa n dM u n i c i p a lC o r p o r a
t i o n st a k e nt o g e t h e r .I t i n c r e a s e df r o mR s 2 1 . 7 4i n 1 9 7 1 - 7 2t o
R s 6 6 . 4 5i n 1 9 7 9 - 8 0 .I n t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n si t i n c r e
a s e df r o mR s 2 7 . 2 5i n 1 9 7 1 - 7 2t o R s 9 3 . 2 8i n 1 9 7 9 - 8 0a n dt h e
i n c r e a s eo f r e v e n u ei n t h e M u n i c i p a l i t i e sd u r i n gt h ec o r r e s p o n
d i n g p e r i o dw a sf r o mR s 1 6 . 0 3t o R s 3 6 . 7 8 .I t i s a l s o s e e nt h a tt h el e v e lo f t h e t a xw a sh i g h e ri n t h e b i g g e rM u n i c i p a l i t i e s
a n d M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n s .F o r i n s t a n c ei n A h m e d a b a d
p e r c a p i t ar e v e n u ef r o mo c t r o ii n 1 9 7 9 - 8 0w a st h e h i g h e s ta t
R s 1 1 0 . 7 5a n dt h i si s h i g h e rt h a nt h e r e v e n u ef r o mt h e t a x
c o l l e c t e di n c l a s s M u n i c i p a l i t i e s R s2 9 . 1 6b y a s m a n ya s
3 . 8 t i m e s .T h e s ef i g u r e sb r o a d l yi n d i c a t et h e e x t e n to f d i f f e
r e n c e si n t h e c a p a c i t yt o p r o v i d ep u b l i cs e r v i c e sa m o n gt h e
d i f f e r e n tu r b a nl o c a lb o d i e s .
A s r e g a r d st h ef i s c a li m p o r t a n c eo f t h e l e v y w e s e e a d i v
e r s e t r e n d .T h o u g hf o r t h e u r b a nl o c a lb o d i e sa s a w h o l et h e
i m p o r t a n c eo f t h er e v e n u ef r o mo c t r o i i n c r e a s e da l b e i tm a r -
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2 3 2 2 2 1 1 1 1 2
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1
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5 5 4 4 5 2 2 2 2 3
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r4 4 3 3 4 4 4 3 4 4
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7 7 6 9 4 3 2 3 6
1
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5 4 4 4 5 4 3 3 3 4
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1 6 E N T R Y T A XA SA NA L T E R N A T I V ET O O C T R O I
g i n a l l yf r o m4 1 . 4 p e r c e n to f t h e i r t o t a lt a x r e v e n u ec o l l e c
t i o n si n 1 9 7 1 7 2t o 4 6 . 3 p e rc e n ti n 1 9 7 9 8 0i t e i t h e rm a r g i
n a l l yd e c l i n e d o rr e m a i n e ds t a b l ei n e a c hc l a s so f M u n i c i p a l i t y .
T h ei n c r e a s ei n t h e f i s c a li m p o r t a n c eo f t h e l e v yi n t h e u r b a n
l o c a lb o d i e sa s a w h o l ew a sl a r g e l yd u et o t h e i n c r e a s er e g i s
t e r e di n t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n s .E v e na m o n gt h e M u n i
c i p a lC o r p o r a t i o n s o n l yi n A h m e d a b a d w es e ea p e r c e p t i b l e
i n c r e a s ei n t h ei m p o r t a n c eo f t h e l e v yf r o m3 8 . 4p e r c e n ti n
1 9 7 1 7 2t o 5 4 . 4p e r c e n ti n 1 9 7 9 8 0w h i l ei n o t h e rM u n i c i p a l
C o r p o r a t i o n sr e l a t i v ei m p o r t a n c ei n f a c t d e c l i n e d .
W eh a v ec o m p u t e db u o y a n c ya n de l a s t i c i t yo f t h e t a x i ne a c ho f t h e M u n i c i p a l i t i e sa n d M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n si n
G u j a r a t .F o rt h i s w e h a v eg e n e r a l l yt a k e na n 1 1 y e a rr e f e
r e n c ep e r i o d1 9 7 1 7 2t o 1 9 8 1 8 2 .T h eb u o y a n c ya n de l a s t i c i t y
c o e f f i c i e n t sw e r ec o m p u t e dw i t hr e s p e c tt o t i m eb y r e g r e s s i n g
t h ey i e l df r o mt h et a xi n l o g a r i t h m i cf o r m o nt h et i m ev a r i a b l e .
F o r c o m p u t i n ge l a s t i c i t yw e a r e r e q u i r e dt o s e p a r a t e t h e
y i e l dd u et o t h e d i s c r e t i o n a r ym e a s u r e sf r o mt h a t r e s u l t i n g
f r o mt h ea u t o m a t i ce x p a n s i o n o ft h e t a xb a s e .T o d o s o w e
h a v ee m p l o y e dt h ep r o p o r t i o n a la d j u s t m e n tm e t h o d . H o we v e r t oo b t a i nr e a l i s t i ce s t i m a t e so f e l a s t i c i t yu s i n gt h i s
m e t h o dw e r e q u i r ea c c u r a t ee s t i m a t e so f r e v e n u ef r o md i s -
A c c o r d i n gt o t h i sm e t h o dt a xy i e l da t t h eb a s ey e a rr a t e sa r eo b t a i n e da s f o l l o w s :
T D
T D
T u T MT 1 3= T a xy i e l d i ny e a r1 2 3a c c o r d i n gt o t h ef i r s ty e a r sr a t es t r u c t u r e
T K J= T a xy i e l di n t h e j t h y e a ra c c o r d i n gt o K t h y e a r s r a t e s t r u c t u r eT j = T a xy i e l di n t h e j t h y e a r
D j Y i e l df r o md i s c r e t i o n a r ym e a s u r e si n t h e j t hy e a r .
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S T R U C T U R EA N DG R O W T HO f O C T R O II N G U J A R A T 1 7
c r e t i o n a r ym e a s u r e s .M a n ya t i m ed o u b t sa r e c a s to n t h e
q u a l i t yo f d a t a o n t h er e v e n u ef r o md i s c r e t i o n a r ym e a s u r e s .
W e h a v et h e r e f o r ee m p l o y e da l s o a n a l t e r n a t i v em e t h o do fc o m p u t i n ge l a s t i c i t i e st h r o u g ht h e u s eo f d u m m yv a r i a b l e s .
D u m m yv a r i a b l e sa r e s p e c i f i e da s z e r of o r t h e y e a r sb e f o r ea
d i s c r e t i o n a r ym e a s u r ea n d f o r a l l t h e s u c c e e d i n gy e a r s .F o r
e v e r yd i s c r e t i o n a r ym e a s u r ea s e p a r a t ed u m m yv a r i a b l ew a s
i n t r o d u c e di n t h em o d e l ,t o o b t a i nt h ee l a s t i c i t y c o e f f i c i e n t s . 2
F r o mt h eb u o y a n c ya n de l a s t i c i t y c o e f f i c i e n t s ,g r o w t hr a t e
o f t h et a xr e v e n u e ,b o t ht o t a la n da u t o m a t i c ,w e r ec o m p u t e d . 8
T h e c o e f f i c i e n t sd e r i v e db y u s i n gt h e t w om e t h o d sa n dt h e
g r o w t hr a t e sc o m p u t e dt h e r e f r o mf o r e a c ho f t h e M u n i c i p a l i
t i e s a n dM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa r e p r e s e n t e di n A n n e x u r e
I I . 4 .T h e m a j o rr e s u l t sf r o mt h e s ea r es u m m a r i s e di n T a b l e
2 . 7 .
F r o mt h e t a b l ei t i s c l e a rt h a to c t r o is h o w sf a i r l yh i g h
b u o y a n c ya n de l a s t i c i t yw i t hr e s p e c tt o t i m e ,b o t hf o r e a c h o ft h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa n df o re a c hc l a s so f M u n i c i p a
l i t i e s .T h eb u o y a n c yc o e f f i c i e n tf o r t h e M u n i c i p a lC o r p o r a
t i o n sa n dM u n i c i p a l i t i e st a k e na s a w h o l eh a s t h e v a l u eo f
0 . 0 7a n dt h e e l a s t i c i t yc o e f f i c i e n ti s 0 . 0 5 .B o t h b u o y a n c y a n d
e l a s t i c i t yc o e f f i c i e n t si n M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n sa r e h i g h e r
t h a nt h o s ei n M u n i c i p a l i t i e s .A m o n gt h eM u n i c i p a lC o r p o r a
t i o n s ,A h m e d a b a dh a st h e h i g h e s tb u o y a n c y 0 . 0 7 8b u tR a
j k o th a st h e h i g h e s te l a s t i c i t y 0 . 0 6 7u n d e rt h e p r o p o r t i o n a la d j u s t m e n tm e t h o dw h i l eB a r o d ah a s t h eh i g h e s te l a s t i c i t y
u n d e rt h ed u m m yv a r i a b l em e t h o d .
I n T j A t I n b C . D . . . C N D Ne
W h e r e
T j i s t h et a xy i e l d ,t t i m e .
D i t o D N =D u m m yv a r i a b l er e p r e s e n t i n gd i s c r e t i o n a r ym e a s u r et ak i n gv a l u e0 f o ry e a r s b e f o r e t h ed i s c r e t i o n a r yc h a n g e
a n d1 a f t e r w a r d s ,
b j = i s t h ee l a s t i c i t y c o e f f i c i e n t .
a , t o C n o t h e rp a r a m e t e re s t i m a t e sa n de t h e r a n d o me r r o rt e r m .
A n t i l o g I nb 1 X 1 0 0 , g i v e st h eg r o w t hr a t e .
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1 8 E N T R Y T A XA SA NA L T E R N A T I V ET OO C T R O I
I n o r d e rt o g e t a n i d e ao f t h e e l a s t i c i t yo f t h e t a x w i t h
r e s p e c t t oi n c o m e s ,w e h a v er e l a t e dt h e r e v e n u ef r o mo c t r o i
i n t h eM u n i c i p a l i t i e sa n dM u n i c i p a lC o r p o r a t i o n st a k e na s a
w h o l ew i t ht h e n o n - p r i m a r ys e c t o r a li n c o m e so r i g i n a t i n gi n t h e
S t a t ei n a l o g l i n e a rr e g r e s s i o nm o d e l .T h er e s u l t sa r e s u m m a r
i s e db e l o w .
T a b l e2 . 6
B u o y a n c y a n dE l a s t i c i t yo f O c t r o ii n G u j a r a t
1 9 7 0 - 7 1t o 1 9 7 9 - 8 0
B u o y a n c y E l a s t i c i t y
A l lm u n i c i p a lc o r p o r a t i o n s 1 . 3 5 7 1 . 0 5 6
A l l m u n i c i p a l i t i e s 0 . 9 2 4 0 . 8 1 2
A l lu r b a nl o c a lb o d i e s 1 . 2 2 1 9 7 4
I t i s s e e nf r o mt h e a b o v et a b l et h a t f o r t h e u r b a nl o c a l
b o d i e sa s a w h o l e ,t h e e l a s t i c i t yo f t h e t a xw i t hr e s p e c tt o n o n -
p r i m a r ys e c t o r a li n c o m e si s s l i g h t l yl e s st h a no n e i e t h ey i e l d
f r o mo c t r o ii n c r e a s e sb y a l i t t l el e s st h a no n ep e rc e n tf o re v e r y
p e r c e n t a g ei n c r e a s ei n i n c o m eo r i g i n a t i n gi n t h e n o n - p r i m a r y
s e c t o ro f t h e S t a t e .T h ee l a s t i c i t yo f t h e t a xi s a r o u n du n i t yi n
t h e M u n i c i p a l C o r p o r a t i o n sa n da p p r o x i m a t e s0 . 8 i n t h e u
n i c i p a l i t i e s .A s t h e e l a s t i c i t yo f n o n - p r i m a r ys e c t o r a li n c o m e s
w i t hr e s p e c tt o t o t a lS t a t eD o m e s t i cP r o d u c t S D P i s a s h i g h
a s 1 . 1 7 t h e e l a s t i c i t yo f t h e t a xw i t hr e s p e c tt o t o t a lS P i n
t h e u r b a nl o c a lb o d i e sa s a w h o l e w o r k so u t t o 1 . 1 4 .T h ec o r r e
s p o n d i n ge s t i m a t ef o r t h e M u n i c i p a lC o r p o r a t i o n si s 1 . 2 4a n d
f o r M u n i c i p a l i t i e s0 . 9 5 .
T h e a b o v ea n a l y s i ss h o w st h a tt h eg r o w t ho f o c t r o ii n t h e
u r b a nl o c a lb o d i e so f t h e S t a t eh a s b e e nq u i t e i m p r e s s i v e
h a v i n ga n e l a s t i c i t yo f a r o u n du n i t y .W h i l ea p a r to f t h i s
g r o w t hh a s c l e a r l yb e e nc a u s e db y t h eg r o w t hi n r e a le c o n o m i c
a c t i v i t ys o m ep o r t i o no f i t h a s t o b e a t t r i b u t e dt o t h ei n c r e a s ei n p r i c e s .
D u r i n gt h e p e r i o d1 9 7 0 - 7 1t o 1 9 8 1 - 8 2 , t h ec o n s u m e rp r i c e
i n d e xf o r u r b a nn o n - m a n u a le m p l o y e e si n c r e a s e da t a n a n n u a l
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2 0 E N T R Y T A XA SA NA L T E R N A T I V ET OO C T R O I
r a t eo f 7 . 6 4p e rc e n t t h eg r o w t hr a t ef o r t h e p e r i o d1 9 7 0 - 7 1
t o 1 9 8 0 - 8 1w a s 7 . 4 9 ) .A s s u m i n ge l s t i i t yo f o c t r o iw i t h
r e g a r dt o p r i c e s 4 ,w e m a yi n f e rt h a t7 . 6 4p e r c e n t g r o w t ho f
o c t r o id u r i n gt h e p e r i o d c o u l db e a t t r i b u t e dt o i n c r e a s ei n
p r i c e s .T h eg r o w t hr a t e a f t e rd e d u c t i n gt h i s w o u l db e d u e
t o r i s i n gr e a l e c o n o m i ca c t i v i t y .T h e s ea r e s u m m a r i s e di n
T a b l e2 . 7 .
I t i s s e e n f r o mt h e t a b l et h a ti n u r b a nl o c a lb o d i e sa s a
w h o l e ,t h e t a x i n r e a lt e r m sr e g i s t e r e da c o m p o u n dr a t e o f
g r o w t ho f a b o u t9 . 4p e r c e n t o v e r t h ep e r i o d1 9 7 0 - 7 1t o 1 9 8 0 -8 1 o f w h i c ha b o u t5 p e rc e n tw a sd u et o t h ea u t o m a t i ce x p a n
s i o n o f t h e t a xb a s ei n r e s p o n s et o i n c r e a s ei n r e a le c o n o m i 3
a c t i v i t y .I n M u n i c i p a l C o r p o r a t i o n st a k e nt o g e t h e r t h e t a x
i n c r e a s e da t t h e r a t eo f 1 1 . 2p e r c e n t ,t h e a u t o m a t i ci n c r e a s e
b e i n g6 . 6p e rc e n tu n d e rt h e p r o p o r t i o n a la d j u s t m e n tm e t h o d
a n d 7 . 1 p e r c e n t u n d e rt h e d u m m yv a r i a b l em e t h o dT h e
v a r i a t i o ni n t h e r a t eo f g r o w t ho f t h e t a xa m o n gt h e M u n i c i
p a lC o r p o r a t i o n si s n o tv e r y
s u b s t a n t i a la s i tr a n g e s
f r o m9 . 5p e rc e n ti n S u r a tt o 1 2 . 1 p e r c e n ti n A h m e d a b a dt h o u g ht h e
v a r i a t i o ni n a u t o m a t i cg r o w t hi s h i g h e rf r o m5 . 6p e rc e n ti n
A h m e d a b a dt o 9 . 1 p e r c e n ti n R a j k o tw h e nt h e p r o p o r t i o n a l
a d j u s t m e n tm e t h o di s u s e df o r e s t i m a t i o n .H o w e v e rw h e n
t h ed u m m yv a r i a b l em e t h o di s e m p l o y e dt h e v a r i a t i o ni n
a u t o m a t i cg r o w t ha m o n gt h e M u n i c i p a l C o r p o r a t i o n si s m u c h
l o w e r ,f r o m8 . 4p e rc e n ti n S u r a tt o 1 0 p e r c e n t i n B a r o d a .
m o n gt h e M u n i c i p a l i t i e s , t h er a t eo f g r o w t hv a r i e df r o m3 . 9
p e r c e n t i n c l a s sC M u n i c i p a l i t i e st o 5 . 5 p e r c e n ti n c l a s s M u n i c i p a l i t i e s ,t h e r a n g e o fa u t o m a t i cg r o w t hr a t e i n g
f r o m2 . 7 p e r c e n tt o 4 . 7p e rc e n tu n d e rt h e f i r s tm e t h o da n d
f r o m2 p e rc e n ti n c l a s s M u n i c i p a l i t i e st o 5 . 4p e r c e n ti n
c l a s s M u n i c i p a l i t i e s .
I t w o u l dn o tb e p o s s i b l et o p r e d i c tt h e b e h a v i o u r o fp r i c e s
a n d t h e r e s u l t i n gg r o w t ho f r e v e n u ef r o mo c t r o i t od e c i d e
a b o u tt h e c o m p e n s a t i o nt o b e p a i dt o t h e u r b a nl o c a lb o d i e s
f o r a b o l i s h i n go c t r o i .I n v i e wo f t h i s ,i t w o u l db e r e a s o n a b l e
O u re s t i m a t eo f p a r t i a le l a s t i c i t yf o rn o n - p r i m a r ys e c t o r a ls d p d e f l a t o r
s h o w st h a ti t i s n o ts i g n i f i c a n t l yd i f f e r e n tf r o mu n i t y .
-
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S T R U C T U R E N G R O W T HO FO C T R O II N G U J A R A T 2 1
t o s u g g e s tt h a tt h eS t a t eG o v e r n m e n ti n a d d i t i o nt o c o m p e n
s a t i n gt h e u r b a nl o c a lb o d i e sf o r t h e l o s so f e x i s t i n gr e v e n u ef r o mo c t r o is h o u l d g u a r a n t e et h a t w o u l db e e n h a n c e d b y
9 p e r c e n t p e r y e a r H o w e v e rs h o u l dt h e r eb e a p p r e c i a t i v e
i n f l a t i o nt h e r a t eo f g r o w t ho f t h ey i e l do f t h ee n t r yt a xc o u l d
b e e x p e c t e dt o b e h i g h e rt h a n9 p e r c e n t p e ra n n u m T h i s
a m o u n ts h o u l db e d i s t r i b u t e da m o n gt h e l o c a lb o d i e s
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3 . D e s i g n i n gt h e E n t r y x h eR a t eS t r u c t u r eE s t i m a t e dY i e l d
a n di t s G r o w t h
I n t r o d u c t o r y
A s m e n t i o n e di n t h ep r e c e d i n gc h a p t e r so u rp r i n c i p a la i mi s t o
d e s i g nt h es t r u c t u r eo f e n t r yt a x t h a tw o u l dr e p l a c eo c t r o i i n
t h e S t a t e .I n d e s i g n i n gt h e s t r u c t u r ei t i s i m p o r t a n tt o n o t e
t h a tt h e y i e l df r o mt h en e wi m p o s ts h o u l d a d e q u a t e l yc o m p e n
s a t et h er e v e n u el o s sa r i s i n gf r o mt h ea b o l i t i o no f o c t r o ik e e p
i n g i n v i e wi t s e c o n o m i ce f f e c t s .F u r t h e r t h ey i e l df r o mt h e
n e wl e v ys h o u l dg r o wa t l e a s ta t t h e s a m sr a t ea s t h e r e v e n u e
f r o mo c t r o i .
G i v e nt h e c o n d i t i o n st h a t t h e e n t r y t a xs h o u l dy i e l d a s
m u c hr e v e n u ea s o c t r o ia n d s h o u l dg r o wa t l e a s ta t t h e s a m e
r a t e t h e d e s i g n i n go f t h e x r e q u i r e st w on e c e s s a r ys t e p s
n a m e l y i e s t i m a t i o no f t h e b a s e o f t h e e n t r yt a x a n di t sg r o w t ho v e r t i m e a n d i i d e s i g n i n go f t h e a p p r o p r i a t er a t e
s t r u c t u r eo f t h e t a xt o p r o d u c et h er e q u i r e dy i e l d k e e p i n gi n
v i e w t h e p r i n c i p l e so f l o c a lt a x a t i o n .I n t h i s c h a p t e rw e
a t t e m p tt o u n d e r t a k et h e s ee x e r c i s e s .
D e s i g n i n gt h e S t r u c t u r e o fE n t r yT a x
T h e r ei s a n i m p o r t a n td i f f e r e n c eb e t w e e nt a x d e s i g na n d
t a x r e f o r m .T a x d e s i g ni s d o n ed e n o v oo n ac l e a n s h e e to f
p a p e r .W h i l ed e s i g n i n gt h e t a xe v e r ye f f o r ts h o u l d b em a d et o
a s s e s st h e s i t u a t i o ne x i s t i n gp r i o rt o t h ed e s i g n i n go f t h e t a x .
I t m a yn o tb e p o s s i b l et o i d e n t i f ya n d a c c u r a t e l ym e a s u r ea l l
t h e e c o n o m i cc o n s e q u e n c e sr e s u l t i n gf r o mt h e t a x w h i c hm a y
b e c o m ec l e a r e ro n l ya f t e ri t s i m p o s i t i o n .M o r e o v e rt h e e f f e c t
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E N T R YT XA S N L T E R N T I V ET O O C T R O I
o f a t a x s t r u c t u r ec h a n g e s w i t h c h a n g i n ge c o n o m i cc o n d i t i o n s
w h i c ho c c u r o v e rt i m e T a xr e f o r mt h u sb e c o m e sn e c e s s a r yt o
r e m e d yt h ei n a d e q u a c i e si n t h et a xd e s i g nr e s u l t i n gf r o mt h e
i n f o r m a t i o nl a g a n d c h a n g i n ge c o n o m i cc o n d i t i o n sT a xr e
f o r mt h u sd e p e n d so n t h e s t a r t i n gs i t u a t i o na n d u n l i k e t a x
d e s i g nw h i c hi s o n c ef o r l l i t i s r e c u r r i n gA n yp r e s u m p t i o n
t h a t t h e s t r u c t u r eo f t h e t a x d e s i g n e db y u s s h a l lb e i d e a la n d
r e m a i ns o i n f u t u r ew o u l dt h e r e f o r eb e i n c o r r e c t
W h i l ed e s i g n i n gt h e t a x s t r u c t u r ep r i n c i p l e so f l o c a lt a x a
t i o ns h
