Distintas Normas de Auditoria Usadas en Venezuela GAAS
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Distintas normas
de auditoría
usadas en
Venezuela (GAAS)
Mayo de 2013
© 2012 Rodríguez Velázquez & Asociados a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. RIF: J-00256910-7.
Política general
El servicio de auditoría externa consiste en el examen de
los estados financieros de una entidad con la finalidad de
permitirnos expresar una opinión sobre si tales estados
financieros están presentados razonablemente, en todos
sus aspectos substanciales, de conformidad con el
marco contable aplicable.
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Concepto de auditoría
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Riesgo de auditoría – Concepto Estados financieros están libres de
errores materiales
Estados financieros contienen errores
materiales
Opinión sin salvedad
Opinión modificada
Riesgo de auditoría
Riesgo de auditoría
A nivel de
estados financieros
Riesgo de auditoría = Riesgo de que ocurran errores
materiales x Riesgo de detección
Riesgo de auditoría – Concepto
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Riesgo inherente
(RI)
Riesgo de detección
(RD)
Riesgo de control
(RC)
RA = RI x RC x RD
Riesgo de auditoría – Componentes
A nivel de aseveraciones
(cuentas significativas y
revelaciones)
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Riesgo inherente
(RI)
Riesgo de detección
(RD)
Riesgo de control
(RC)
RA = RI x RC x RD
Riesgo de auditoría – Componentes
A nivel de aseveraciones
(cuentas significativas y
revelaciones)
• susceptibilidad de una
aseveración a un error debido
a error
• podría ser material de
manera individual o tomado
en conjunto con otros errores
• suponiendo que no
hubiese controles internos
relacionados
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Riesgo inherente
(RI)
Riesgo de detección
(RD)
Riesgo de control
(RC)
RA = RI x RC x RD
Riesgo de auditoría – Componentes
A nivel de aseveraciones
(cuentas significativas y
revelaciones)
• el riesgo de que pueda ocurrir un
error en una aseveración que
podría ser material, de manera
individual o tomado en conjunto
con otros errores
• que el control interno de la
entidad no lo prevenga o
detecte y corrija oportunamente
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Riesgo inherente
(RI)
Riesgo de detección
(RD)
Riesgo de control
(RC)
RA = RI x RC x RD
Riesgo de auditoría – Componentes
A nivel de aseveraciones
(cuentas significativas y
revelaciones) • riesgo de que los
procedimientos del
auditor no detecten un
error que exista en una
aseveración
• que podría ser
material, de manera
individual o tomado en
conjunto con otros
errores
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Riesgo de auditoría – Componentes Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
‘Riesgos de la entidad’ El auditor los evalúa
Nuestro riesgo como
auditores Nosotros lo controlamos
Riesgo de auditoría – Componentes
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Política general
1.1 Abreviaturas más comunes sobre GAAS
1.2 Normas de auditoría aplicables
1.3 Organismos que emiten los diferentes GAAS
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
© 2012 Rodríguez Velázquez & Asociados a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. RIF: J-00256910-7.
Política general
1.1 Abreviaturas más comunes sobre GAAS
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
NAGA Normas de auditoría generalmente aceptadas (o normas de
auditoría de aceptación general)
GAAS (inglés) Generally Accepted Auditing Standards
VEN GAAS Normas de auditoría de aceptación general en Venezuela
DNA Declaración de Normas de Auditoría (utilizadas en Venezuela)
SECP Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos
(Venezuela)
IAASB International Auditing and Assurance Standards Board (Consejo
de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento)
NIA Normas Internacionales de Auditoría
NIA = ISA ISA (inglés) International Standards on Auditing
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Política general
1.1 Abreviaturas más comunes sobre GAAS
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
AICPA American Institute of Certified Public Accountants
US GAAS
(inglés)
Auditing standards generally accepted in the United States of
America
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.2 Normas de auditoría aplicables
Qué son normas de auditoría de aceptación general
(GAAS)?
Es un conjunto de normas definidas por una ley o
reglamentaciones o un órgano autorizado, cuya aplicación llega
a ser obligatoria para conducir una auditoría, otros servicios
para atestiguar u otros servicios relacionados.
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Norma de auditoría
Normas de auditoría de aceptación general en Venezuela (VEN GAAS)
Normas Internacionales de Auditoría (NIA /ISA)
Normas de auditoría generalmente aceptadas en los Estados Unidos de
América (US GAAS)
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.2 Normas de auditoría aplicables
© 2012 Rodríguez Velázquez & Asociados a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. RIF: J-00256910-7.
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.3 Organismos que emiten las diferentes GAAS
GAAS Emisor
VEN GAAS Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela
(FCCPV)
NIA = ISA International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB)
US GAAS American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.1 Aplicables a VEN GAAS
Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA)
DNA 0 - Normas de Auditoría de Aceptación General
DNA 1 - Papeles de Trabajo
DNA 2 - Solicitud de Información al Abogado del Cliente
DNA 3 - Manifestaciones de la Gerencia
DNA 4 - El Informe de Control Interno
DNA 5 - Efecto de la Función de Auditoría Interna en el Alcance del Examen
del Contador Público Independiente
DNA 6 - Planificación y Supervisión
DNA 7 - Transacciones entre Partes Relacionadas
DNA 8 - Comunicación entre el Auditor Predecesor y el Sucesor.
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.1 Aplicables a VEN GAAS
Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA), continuación…
DNA 9 - Procedimientos Analíticos de Revisión
DNA 10 - Evidencia Comprobatoria
DNA 11 - El Dictamen del Contador Público Independiente sobre
los Estados Financieros
DNA 12 - Control de Calidad en el Ejercicio Profesional
DNA 13 - El Examen de la Información Financiera Prospectiva.
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.2 Servicios Especiales prestados por Contadores Públicos (SECP) – Venezuela – no son GAAS
SECP 1 - Normas sobre Preparación de Estados Financieros
SECP 2 - Normas sobre Revisión Limitada de Estados Financieros
SECP 3 - Compatibilidad de Ejercicio Simultáneo de la Función de
Comisario y Auditor Externo
SECP 4 - Normas para la Aplicación de Procedimientos Previamente Convenidos sobre
Determinada Información Financiera
SECP 5 - Norma sobre Revisión de Ingresos de Personas Naturales
SECP 6 - Norma Interprofesional para el Ejercicio de la Función del Comisario
SECP 7 - Servicios Prestados por el Contador Público en el Ámbito Tributario
SECP 8 - Procedimientos para Revisión de Actas de Entrega de los Funcionarios
Públicos.
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010)
NIA 200 - 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
• NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
• NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría
• NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros
• NIA 230 Documentación de auditoría
• NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados
financieros
• NIA 250 Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros
• NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo
• NIA 265 Comunicación de deficiencias en control interno a los encargados del gobierno
corporativo y a la administración
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010), continuación
NIA 300 - 499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
DETERMINADOS
• NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros
• NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento
de la entidad y su entorno
• NIA 320 Materialidad en la planificación y ejecución de una auditoría
• NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
• NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de
servicios
• NIA 450 Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010), continuación
NIA 500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
• NIA 500 Evidencia de auditoría
• NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones especificas para partidas seleccionadas
• NIA 505 Confirmaciones externas
• NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos Iniciales
• NIA 520 Procedimientos analíticos
• NIA 530 Muestreo de auditoría
• NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones
relacionadas
• NIA 550 Partes relacionadas
• NIA 560 Hechos posteriores
• NIA 570 Negocio en marcha
• NIA 580 Declaraciones escritas
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010), continuación
NIA 600 - 699 UTILIZACION DEL TRABAJO DE TERCEROS
NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de los
auditores de componentes)
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos
NIA 620 Utilización del trabajo de un experto
NIA 700 - 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA
NIA 700 Formando una opinión e informando sobre los estados financieros
NIA 705 Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente
NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes y estados financieros comparativos
NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados.
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Ejemplo 4
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010), continuación
NIA 800 - 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de
acuerdo con marcos de referencia de propósito especial
NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero
NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros condensados