DEPARTAMENTO DE AUDITORIA SECTOR ECONOMICO Y … · 2010-05-17 · departamento de auditoria sector...

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS

AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

LEGAL PRACTICADA AL

INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS (IHDECOOP)

Nº 004-2007-DASEF-IHDECOOP-A

POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO DE 2002 AL 31 DE DICIEMBRE 2006

INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS (IHDECOOP)

AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL

POR EL PERIODO DEL 01 DE ENERO DE 2002

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS

INFORME Nº 004-2007-DASEF-IHDECOOP-A

“DEPARTAMENTO DE AUDITORIA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS”

(DASEF)

CONTENIDO

INFORMACION GENERAL

PAGINA CARTA DE ENVIO DEL INFORME

CAPITULO I

INFORMACION INTRODUCTORIA

A. MOTIVOS DEL EXAMEN 1 B. OBJETIVOS DEL EXAMEN 1 C. ALCANCE DEL EXAMEN 2 D. BASE LEGAL Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD 2 E. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD 2-3 F. MONTO DE LOS RECURSOS EXAMINADOS 3 G. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES 3 H. ASUNTOS IMPORTANTES DE LA AUDITORIA 3-4

CAPITULO II

OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS A. OPINION 6-7 B. BALANCE GENERAL 8-9 C. ESTADO DE RESULTADOS 10

CAPITULO III

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

A. OPINION 12-13 B. HALLAZGOS POR INCUMPLIMIENTO A NORMAS DE

CONTROL INTERNO, PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, PRACTICAS SANAS Y OTROS.

14-58

CAPITULO IV

INCUMPLIMIENTO A NORMAS LEGALES

A. OPINION 60 B. HALLAZGOS POR INCUMPLIMIENTO A NORMAS LEGALES 61-68

CAPITULO V

OTRAS EVALUACIONES

A. EVALUACION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA 70-71 B. EVALUACION DE LA GESTION 72-73

CAPITULO VI

RUBROS O AREAS EXAMINADAS

A. HALLAZGOS QUE DAN ORIGEN A RESPONSABILIDADES 75-84

CAPITULO VII

A. ANEXOS 85

Tegucigalpa., M.D.C. 11 de julio de 2008 Oficio Nº. 1466/2008-Presidencia

Licenciado MARCIAL MURILLO Director Ejecutivo Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP) Su Oficina. Estimado Licenciado Murillo: Adjunto encontrará el Informe No. Nº 004-2007-DASEF-IHDECOOP-A de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento Legal practicada al Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), por el período comprendido del 1 de enero de 2002 al 31 de diciembre 2006. El examen se efectuó en ejercicio de las atribuciones contenidas en el Artículo 222 reformado, de la Constitución de la República; y los Artículos 3, 4, 5 numeral 4; 37, 41, 45 y 46 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas aplicables al Sector Público de Honduras. En el informe en referencia, se describen algunas deficiencias de control interno, que de no corregirse oportunamente, podrían ocasionar graves perjuicios económicos a la Institución, no obstante, presentamos algunas recomendaciones que fueron discutidas con los funcionarios encargados de su ejecución, mismas que contribuirán a mejorar la gestión de la institución y que conforme a lo establecido en el Artículo 79 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y 122 de su reglamento, son de cumplimiento obligatorio. Los hechos que dan lugar a responsabilidad civil y/o administrativa se tramitarán individualmente y los mismos serán notificados a los funcionarios y empleados en quienes recayere la responsabilidad.

Atentamente,

FERNANDO D. MONTES M. PRESIDENTE

1

CAPITULO I

INFORMACION INTRODUCTORIA A. MOTIVOS DEL EXAMEN

La presente auditoría se realizó en ejercicio de las atribuciones conferidas en el Artículo 222 reformado de la Constitución de la República; y los Artículos 3, 4, 5 numeral 4, 41, 42 y 45 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y en cumplimiento del Plan Operativo Anual del año 2007 y Orden de Trabajo No. 004-2007-DASEF del 25 de abril de 2007.

B. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los objetivos principales del examen fueron los siguientes:

OBJETIVOS GENERALES: 1. Verificar que los recursos públicos se invierten correctamente en el

cumplimiento oportuno de las políticas, programas y proyectos de la Institución.

2. Verificar la correcta percepción de los ingresos y ejecución del gasto

corriente y de inversión.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Determinar la integridad, exactitud, veracidad y razonabilidad de las cifras reflejadas en los estados financieros y las liquidaciones presupuestarias, las transacciones administrativas así como sus documentos de respaldo respectivos.

2. Examinar los estados financieros y la ejecución presupuestaria de la

institución para determinar si los recursos se administraron y utilizaron adecuadamente.

3. Identificar las áreas críticas relacionadas y comunicar las

recomendaciones a los funcionarios de la entidad para su implementación.

4. Determinar el adecuado manejo de los fondos o bienes del Estado.

2

C. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen consistió en la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados del Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), cubriendo el período comprendido del 1 de enero de 2002 al 31 de diciembre de 2006; con mayor énfasis en los rubros de Activo, Pasivo, Patrimonio; Gastos Personales, Gastos no Personales, Pasajes, Viáticos y Otros Gastos de Viaje, Gastos de Suministros y Materiales y Bienes Capitalizables (Maquinaria y Equipo). Sin embargo el alcance de nuestra auditoría fue limitado debido a que no existía un sistema contable confiable; pues los registros contables se preparaban en hojas de excel, sin dejar documentación, ni historial de las operaciones.

D. BASE LEGAL Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

Las actividades del Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), se rigen por la Constitución de la República, Ley de Cooperativas de Honduras, contenida en el Decreto Legislativo 65-87 del 30 abril de 1987, reformado mediante Decreto No. 211-93 el 2 de noviembre de 1993, Ley Orgánica de Presupuesto, Disposiciones Generales del Presupuesto, Ley de Contratación del Estado y cualquier otra ley aplicable a dicha Institución Descentralizada del Estado. De conformidad con lo que establece la Ley de Cooperativas de Honduras, al Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), le concierne la formulación, dirección, planificación, coordinación y ejecución de la política del Estado en materia cooperativa, sus objetivos son: 1. Fomentar el desarrollo, consolidación e integración del cooperativismo y

defender sus instituciones;

2. Desarrollar programas para el fomento del cooperativismo y coordinar los proyectos de la misma naturaleza o similares que se establezcan con instituciones públicas o privadas, nacionales, extranjeras o internacionales; y,

3. Velar porque los planes nacionales de desarrollo se ejecuten sobre bases

cooperativistas. E. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD

La estructura organizacional de la institución está constituida de la manera siguiente:

3

1. Nivel Directivo Junta Directiva y Director Ejecutivo 2. Nivel de Apoyo Jefe Administrativo y Jefe Regional 3. Nivel de Asesoría Asesoría Legal, Auditoría Interna 5. Nivel Operativo Contabilidad, Registro Nacional de Cooperativas,

Servicios Técnicos, y otros.

F. MONTO DE LOS RECURSOS EXAMINADOS

Durante el período examinado comprendido del 01 de enero de 2002 al 31 de diciembre de 2006, los recursos examinados ascendieron a SESENTA Y TRES MILLONES CIENTO TRES MIL CUATROCIENTOS NOVENTA Y SIETE LEMPIRAS CON SESENTA Y UN CENTAVOS (L.63,103,497.61). (Véase Anexo Nº 1)

G. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES

Los funcionarios principales que ejercieron funciones en el período de la presente auditoría, se detallan en el Anexo Nº 2.

H. ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN ATENCION DE LA JUNTA DIRECTIVA DEL INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS (IHDECOOP).

Los hechos más importantes de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento Legal practicada al Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), por el período comprendido del 1 de enero de 2002 al 31 de diciembre de 2006, que requieren atención de esta Institución Descentralizada del Estado, se mencionan a continuación:

1) Crear una estructura organizativa adecuada, con funciones definidas en

cada área que le permita cumplir su papel como ente fiscalizador del sistema cooperativo.

2) Definir y aprobar el arancel para el cobro de los servicios de auditoría

prestados. 3) Reestructurar o fortalecer el Departamento de Auditoría Interna de

manera que cumpla con su finalidad.

4) Depurar los estados financieros presentados.

4

5) Documentar, integrar y registrar sus operaciones contables, mediante el uso de los libros mayores, que se implemente el módulo del SIAFI y que sus operaciones se registren adecuadamente.

6) Registrar el Fideicomiso manejado por BANHCAFE, con un saldo al 31

de diciembre de 2006 de L. 9,326,712.92, y definir el propósito de este fondo, ya que en comparación con el monto del fondo original, éste ha sufrido una disminución de L. 1,828,734.92 y esta diferencia debe reconocerse dependiendo de su propósito.

7) Definir el marco de referencia aplicable al sector cooperativo.

8) Presentar un juego completo de estados financieros (los 5 estados

financieros)

9) Actualizar el sistema o aplicación informática que permita el manejo y control para el área de Registro Nacional de Cooperativas y demás operaciones de la entidad.

10) Elaborar programas operativos anuales con sus respectivos

indicadores, que permitan medir la gestión de cada área.

11) Elaborar un reglamento de funciones y responsabilidades para los empleados y un plan anual de vacaciones.

12) Evaluar la posibilidad de implementar el uso del carnet de identificación

para el personal que labora en este instituto.

13) Mantener archivos Institucionales, adecuados donde se custodie por el tiempo necesario, toda la documentación importante de la entidad.

14) Corregir otras deficiencias de control Interno mencionadas en este

informe como ser; firmar órdenes de compra y de pago, manejar un inventario consolidado de mobiliario y equipo, planillas no firmadas, documentar la cuenta “Patrimonio”, crear auxiliares, incumplimiento del reglamento de viáticos, correr los ajustes propuestos y documentar adecuadamente las operaciones entre otras….

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CAPITULO II

OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A. OPINION B. BALANCE GENERAL C. ESTADO DE RESULTADOS

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Licenciado MARCIAL MURILLO Director Ejecutivo Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP) Su Oficina.

Estimado Señor Director: Hemos auditado el Balance General del Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), al 31 de diciembre de 2006 y los correspondientes Estados de Resultados terminados al 31 de diciembre del período examinado. La preparación de los Estados Financieros es responsabilidad de la administración de la entidad. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados, con base en nuestra auditoría y no limita las acciones que pudieren ejercerse si posteriormente se conocieren actos que den lugar a responsabilidades. Nuestra auditoría se practicó en ejercicio de las funciones y atribuciones conferidas en la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y de acuerdo con Normas de Auditoría Aplicables al Sector Público de Honduras. Dichas normas requieren que planifiquemos y practiquemos la auditoría de tal manera que permita obtener una seguridad razonable, respecto a si los Estados Financieros están exentos de errores importantes. Una auditoría incluye el examen selectivo de las evidencias que respaldan las cifras y las divulgaciones en los Estados Financieros; también incluye la evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones de importancia hechas por la administración, así como de la evaluación de la presentación de los Estados Financieros en general. Creemos que nuestra auditoría suministra una base razonable para nuestra opinión. La Entidad no registró el valor del Fideicomiso manejado en BANHCAFE con un saldo, al 31 de diciembre de 2006, de L.9,326,712.92, asimismo, mantiene registrada inversión por un monto de L. 2,834,125.00 de la cual no tiene documentación y su recuperación es incierta. En nuestra opinión, excepto por los efectos adversos que pudieren ocasionar los asuntos mencionados en el párrafo anterior, los Estados Financieros del Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera al 31 de diciembre de 2006, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en

7

Honduras y Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público de Honduras, no obstante se requiere que los ajustes solicitados en este reporte, sean operados como un ajuste a períodos anteriores, sin perjuicio de las acciones que pudieren ejercerse, si estos provienen de actos que dieren lugar a responsabilidades. Tegucigalpa, M.D.C. 11 de julio de 2008 LIC. DARIO O. VILLALTA O. Jefe del Departamento de Auditoría Sector Económico y Finanzas

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INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS (IHDECOOP) BALANCE GENERAL Al 31 diciembre 2006 (Cifras en Lempiras)

DESCRIPCION 2006 AJUSTES O RECLASIFICACIONES SALDO AJUSTADO REFERENCIA

DEBE HABER ACTIVO CIRCULANTE CAJA Y BANCOS 860.692,51 23.738,35 884.430,86 H5 /P22 INVERSIONES FINANCIERAS 100.000,00 100.000,00 CUENTAS X COBRAR 1.871.845,90 1.871.845,90 INVENTARIOS 104.527,46 11.736,89 92.790,57 H18 /P29 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2.937.065,87 2.949.067,33 ACTIVO EXIGIBLE A L/P OTROS ACTIVOS EXIGIBLES A L/P 50.624,84 28.000,00 22.624,84 H24 /P32 INVERSIONES FINANCIERAS APORTE DE CAPITAL 2.834.125,00 2.834.125,00 0,00 H11 /P25 TITULOS VALORES 237.500,00 9.326.712,92 25.000,00 9.539.212,92 H1-f /P14 OTRAS INVERSIONES 28.515,28 3.351,32 31.866,60 H11 /P25 SUB-TOTAL 3.100.140,28 9.571.079,52 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO BIENES PREEXISTENTES 1.657.997,94 1.657.997,94 (DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES P) -77.517,00 -77.517,00 MAQUINARIA Y EQUIPO 2.589.920,49 2.589.920,49 (DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQ Y EQUI) -1.789.165,32 -1.789.165,32 SUB-TOTAL 2.381.236,11 2.381.236,11 ACTIVOS INTANGIBLES BIENES INMATERIALES 79.500,00 79.500,00 (DEPRECIACION ACUMULADA DE A/I) -78.705,00 -78.705,00 SUB-TOTAL 795,00 795,00 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO 15.701,36 11.428,28 4.273,08 H23 /P32

TOTAL ACTIVOS 8.485.563,46 14.929.075,88 PASIVO DEUDAS A CORTO PLAZO CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO 14.925,36 14.925,36 REMUNERACIONES A PAGAR 63.270,78 63.270,78 CARGA FISCAL A PAGAR 5.763,14 5.763,14 SUB-TOTAL 83.959,28 83.959,28 PASIVOS DIFERIDOS

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PASIVOS DIFERIDOS 79.900,00 10.000,00 69.900,00 H1-n /P17 DEUDAS A LARGO PLAZO CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO 50.244,97 23.738,35 73.983,32 H5 /P22 DEUDA PUBLICA INTERNA A LARGO PLAZO 1.000.000,00 1.000.000,00

SUB-TOTAL 1.050.244,97 1.073.983,32

TOTAL PASIVOS 1.214.104,25 1.227.842,60 CAPITAL PATRIMONIO DONADO 1.280.722,30 9.326.712,92 10.607.435,22 H2 /P19 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 2.400.471,16 2.400.471,16 APORTE PATRIMONIAL 2.834.125,00 2.834.125,00 0,00 H11 /P25 UTILIDADES ( PERDIDAS) ACUMULADAS -1.334.836,81 76.165,17 13.351,32 -1.397.650,66 RESULTADO DEL PERIODO 2.090.977,56 2.090.977,56

TOTAL CAPITAL 7.271.459,21 13.701.233,28

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 8.485.563,46 12.274.092,76 12.274.092,76 14.929.075,88

H= Hallazgo Número P= Página Número

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INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS (IHDECOOP) ESTADO DE RESULTADOS

Del 01 de enero al 31 diciembre 2006 (Cifras en Lempiras)

DESCRIPCION SALDO AL 31-12-2006 INGRESOS POR TRANSACCIONES CORRIENTES 5,374,173.00 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 402,879.84 VENTA DE BIENES 651,424.35 RENTAS DE LA PROPIEDAD 21,501.50 OTROS 2,343,303.41 TOTAL INGRESOS 8,793,282.10 GASTOS POR TRANSACCIONES CORRIENTES SERVICIOS PERSONALES 4,851,697.94 SERVICIOS NO PERSONALES 1,451,656.36 MATERIALES Y SUMINISTROS 225,506.04 TRANSFERENCIAS 20,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 153,444.20 OTROS GASTOS TOTAL GASTOS 6,702,304.54 RESULTADO DEL EJERCICIO 2,090,977.56

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CAPITULO III

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

A. OPINION B. HALLAZGOS POR INCUMPLIMIENTO A NORMAS DE CONTROL

INTERNO, PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, PRACTICAS SANAS Y OTROS.

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Estimado Señor Director: Hemos realizado una Auditoría Financiera y de Cumplimiento Legal al Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), con mayor énfasis en los rubros de Activo, Pasivo, Patrimonio, Gastos por Servicios Personales, Servicios no Personales, Pasajes, Viáticos y Otros Gastos de Viaje, Gastos de Suministros y Materiales y Bienes Capitalizables (Maquinaria y Equipo), por el período comprendido del 1 de enero de 2002 al 31 de diciembre de 2006. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el mismo, basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría se practicó de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas aplicables al Sector Público de Honduras. Dichas Normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría de manera que permita obtener una seguridad razonable respecto a si los Estados Financieros están exentos de errores importantes. Al planear y ejecutar nuestra auditoría al Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), tomamos en cuenta su estructura de control interno con el fin de determinar los procedimientos de auditoría, para expresar nuestra opinión sobre los Estados Financieros examinados y no con el propósito de dar seguridad sobre los sistemas de control interno de la entidad en su conjunto. El Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), es responsable de establecer y mantener los procedimientos administrativos y operativos y una estructura de control interno adecuada, para cumplir con esa responsabilidad la administración debe aplicar las normas de control interno emitidas por este órgano superior, hacer estimaciones y juicios para evaluar los beneficios y los costos relativos a las políticas y procedimientos de la estructura de control interno para suministrar una seguridad razonable, pero no absoluta, de que las transacciones se ejecutan de conformidad con autorizaciones de la administración y se registran en forma adecuada para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo a las bases de contabilidad adoptadas por la administración.

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Para fines del presente informe hemos clasificado las políticas y procedimientos de la estructura de control interno en las siguientes categorías importantes: cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, proceso presupuestario, procesos contables, procesos de ingresos y gastos. Por las categorías de control interno mencionadas anteriormente, obtuvimos una comprensión de su diseño y funcionamiento e identificamos ciertos aspectos que involucran el sistema de control interno y su operación que consideramos son condiciones reportables de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas de Auditoría Gubernamentales. Las condiciones reportables incluyen aspectos que llaman nuestra atención con respecto a deficiencias significativas en el diseño u operación del sistema de control interno que, a nuestro juicio, podrían afectar en forma adversa la capacidad de la entidad para registrar, resumir y reportar datos financieros consistentes con las aseveraciones de la administración, en los Estados Financieros. Comprobamos que la entidad no maneja un sistema de contabilidad confiable, ni documenta sus operaciones, tampoco existen controles adecuados y oportunos de administración y auditoría que minimicen el riesgo existente. Nuestra consideración de la estructura de control interno no necesariamente revela todos los asuntos que podrían constituir deficiencias significativas conforme a las normas establecidas por el Tribunal Superior de Cuentas. Una deficiencia significativa es una condición en el que el diseño o funcionamiento de elementos específicos de la estructura de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo de que ocurran errores o irregularidades en montos que podrían ser importantes y no ser detectados oportunamente por los empleados en el cumplimiento normal de sus funciones, salvo por las deficiencias encontradas relacionadas con la falta de confiabilidad de la contabilidad y falta de controles adecuados que minimicen el riesgo. No se observó ningún asunto relacionado con la estructura de control interno y funcionamiento que consideráramos sea una deficiencia significativa conforme a la definición anterior. Tegucigalpa, M.D.C. 11 de julio de 2008 LIC. DARIO O. VILLALTA O. Jefe del Departamento de Auditoría Sector Económico y Finanzas

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B. HALLAZGOS POR INCUMPLIMIENTO A NORMAS DE CONTROL INTERNO, PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, PRACTICAS SANAS Y OTROS.

SISTEMA CONTABLE

Normas Generales de Control Interno 4.7 Autorización y Aprobación de Transacciones 4.8 Documentación de Procesos y Transacciones

4.9 Supervisión Constante 4.10 Registro Oportuno

4.15 Inventarios Periódicos 4.11 Sistema Contable y Presupuestario

5.2 Calidad y Suficiencia de la Información Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Honduras

1. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN EL SISTEMA CONTABLE a. Algunas transacciones no son registradas oportunamente, ejemplo: cheque

No. 20 por valor de L. 99,064.00, correspondiente a compra de estampillas y papelería a la ENAG, se emitió el 7 de marzo de 2007 y se registró hasta el 14 de junio de 2007.

b. Los registros contables se realizaban en hojas de Excel, los que eran

borrados cuando se registraban las operaciones del siguiente mes. c. La amortización de bonos se registró como intereses devengados, ejemplo:

Fecha Descripción Amortización sin registrar

Intereses Devengados

Intereses Registrados Diferencia

18-07-05 Bonos L.12,500.00 L.9,500.00 L.22,000.00 L.12,500.00 24-08-06 Bonos 12,500.00 9,000.00 21,500.00 12,500.00 L.25,000.00 L.25,000.00 d. No se encontró la documentación de respaldo de la sub cuenta “Valores en

Custodia” registrada en la cuenta “Otros Activos por Clasificar”. e. Los intereses y la amortización de los bonos de la deuda agraria se

registraron incorrectamente como ingresos, ejemplo:

Fecha Registro Contable S/ Contabilidad Registro Contable S/ Auditoría 18-07-05 -Pda - -Pda - Bancos L.22,000.00 Bancos L.9,500.00 Intereses por Bonos de la

Deuda Agraria L.22,000.00 Intereses por Bonos L.9,500.0

-Pda -

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Bancos L.12,500.00 Inversiones L.12,500.00 24-08-06 -Pda - -Pda - Bancos L.21,500.00 Bancos L.9,000.00 Intereses por Bonos de la


-Pda - Bancos L.12,500.00 Inversiones L.12,500.00 f. La amortización de los bonos correspondiente a los años 2005 y 2006 no se

contabilizó.(Véase ajuste propuesto en anexo No. 3) g. Compra de papelería registrada incorrectamente en la cuenta “Gastos de

Reparación y Mantenimiento”, ejemplo:

Año Cheque Nº Descripción Factura cantidad

2005 2046 Material de oficina 68453 L. 1,512.17 2005 2054 Suministros papelería 68541 1,465.63

2005 2077 Elaboración de papel membretado 194 2,800.00

2005 2133 Suministros de materiales de ofic. Teg. y S.P.S 7555 4,270.87

2006 2262 Papelería y útiles de oficina S/F 2,223.71

2006 2288 Suministros de materiales de oficina 17169 1,545.60


h. La institución no maneja libros mayores, ni auxiliares. i. No se encontró alguna documentación soporte y registros contables

correspondientes a los años 2002, 2003, 2004 y del 2 de enero al 30 de junio de 2005.

j. Algunos activos similares se deprecian con distinta vida útil, ejemplo:

D e s c r i p c i ó n V i d a u t i l 1.-Equipo de Computo: Computadora Pentium 4 de 2.8 GHZ, 256 Memoria Ram, 80GB Disco Duro.

10 años

2.- Computadora portátil HP Modelo: NX7400 5 años

3.- Compra IV de 3.0/512 Ram y Disco 80GB.

5 años

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k. Diferencias en el cálculo de depreciación, ejemplo:

l. Algunos bienes en desuso no han sido descargados de los inventarios,

ejemplo:

Descripción Fecha Adquisición Costos Vida

Útil

Valor según

Auditoría 31-12-06

Valor según

Contabilidad 31-12-06

Diferencia

Toyota Blanco C/S P/L 4*4 Motor 3l-5323245 11/11/2003 261,924.00 5 102,019.40 158,202.05 56,182.65 Toyota Champagne D/C 4*4 Motor 3l-5327689 11/11/2003 286,143.00 5 111,452.70 172,830.37 61,377.67 Mitsubishi Gris Tipo Camioneta Transferido por SEFIN S/Acta # 196-2004 01/11/2004 132,655.30 3.33 47,291.61 80,123.83 32,832.22 Computadoras Pentium 4 2.8 Ghz 256 Memoria 21/02/2006 29,550.00 10 27,038.99 28,818.66 1,779.67 Comp Portatil Hp Mod Nx7400 13/09/2006 26,395.00 10 25,618.33 26,395.00 -776.67 Comp IV De 3.0/512ram/80GB 10/10/2007 10,886.32 10 10,646.82 10,886.32 -239.50 Refrigerador Acros 10ft Blc Tarpon 19/07/2006 5,588.80 10 5,341.36 5,339.87 1.49 Maletines Ejecutivos 11/10/2006 3,176.00 10 3,107.00 3,086.88 20.12 Muebles Para Computadora 19/07/2006 2,822.40 10 2,697.44 2,696.69 0.75 Total 335,213.65 488,379.67 153,166.02

Inventario Nº Descripción del Bien Ubicación

Actual Valor en

libros Estado Actual

4000307 Silla Giratoria y Rodante: estructura metálica, color beige y cuerina negra, de cuatro rodos sin brazos

Bodega L. 150.00 Mal Estado

4000217 Silla Fija: estructura metálica color, beige, y cuerina café, sin brazos.

Bodega 150.00 Mal Estado

Sin/Inv. Impresora: marca EPSON LQ570, modelo: P630B, serie: 1 F8E886449, color beige.

Bodega 1,800.00 Mal Estado

4000195

Escritorio: estructura metálica, color beige, café oscuro y formica color vino, con dos gavetas al lado izquierdo, y una al centro.

Auditoría Interna 0.00 Regular

4000191 Fotocopiadora: marca mita DC1460, color beige, modelo: S/modelo, sin serie

Contabilidad 9,000.00 Mal Estado

17

Placa No. Descripción del Vehículo

Marca Chasis Valor

N-06036 Minibús, motor 4055BC-4114

Mitsubishi ID38P-88Z0242 L 0.00

N-06041 Pick- up, motor M8Z-8C0005

Nissan UTL720-E34338 0.00

N-06046 Pick- up, motor M8Z-E0070

Nissan TL720M-E31183 0.00

S/P Hi-lux, motor 2L-150749

Toyota LN650040728 0.00

N-08156 Tipo Jeep, motor 4G54KLD627

Mitsubishi DL07VMJ450281 0.00

N-6924 Camioneta Jeep,

Land Rover SALLDVCBFA438500 0.00




Nissan UTL720-ME35964 0.00


Nissan UTL720-ME35966 L.0.00

m. Compra de mobiliario y equipo registrada anticipadamente, ejemplo:

n. La entidad registró incorrectamente como ingreso, depósito en garantía de

L.10,000.00, ya que contabilizó la totalidad del efectivo recibido, sin considerar la obligación contraída.

Registro contable efectuado por Contabilidad el 07/12/06

Pda # Debe Haber Bancos L. 20,000.00

Depósitos en Garantía Recibidos L. 20,000.00

(Véase ajuste propuesto en anexo No. 3)

Descripción Cheque

Nº Fecha de

emisión del cheque

Fecha de registro contable

Diferencia en días cantidad

Celular Motorola V635 1889 26-08-05 03-08-05 23 días

antes L.1,657.13

18

o. Encontramos errores en suma de la cuenta “Utilidades (Pérdidas) Acumuladas” en los Estados Financieros presentados, ejemplo:

� Estados Financieros proporcionados por el Departamento de Contabilidad

CAPITAL 2003 2004 VARIACION 2005 VARIACION 2006 VARIACION

PATRIMONIO DONADO 1,148,067.00 1,280,722.30 132,655.30 1,280,722.30 0.00 1,280,722.30 0.00

PATRIMONIO INSTITUCIONAL 2,400,471.16 2,400,471.16 0.00 2,400,471.16 0.00 2,400,471.16 0.00

APORTE PATRIMONIAL 2,834,125.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 UTILIDADES ( PERDIDAS) ACUMULADAS -1,438,215.52 -982,962.14 455,253.38 -1,319,093.83 -336,131.69 -1,334,836.81 -15,742.98 RESULTADO DEL PERIODO 460,253.38 -168,234.35 -628,487.73 231,506.05 399,740.40 2,090,977.56 1,859,471.51

TOTAL CAPITAL 5,404,701.02 5,364,121.97 -40,579.05 5,427,730.68 63,608.71 7,271,459.21 1,843,728.53

� Estados Financieros según cálculos Comisión Auditora TSC.

CAPITAL 2003 2004 VARIACION 2005 VARIACION 2006 VARIACION PATRIMONIO DONADO 1,148,067.00 1,280,722.30 132,655.30 1,280,722.30 0.00 1,280,722.30 0.00


APORTE PATRIMONIAL 2,834,125.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 UTILIDADES ( PERDIDAS) ACUMULADAS -1,438,215.52 -977,962.14 460,253.38 -1,146,196.49 -168,234.35 -914,690.44 231,506.05

RESULTADO DEL PERIODO 460,253.38 -168,234.35 -628,487.73 231,506.05 399,740.40 2,090,977.56 1,752,066.88

TOTAL CAPITAL 5,404,701.02 5,369,121.97 -35,579.05 5,600,628.02 231,506.05 7,691,605.58 2,090,977.56 RECOMENDACION. No. 1 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir al Contador General para que conjuntamente con el auditor interno, presente un plan a corto plazo para depurar y mejorar el sistema contable. 2. LA ENTIDAD NO REGISTRO EL FIDEICOMISO QUE MANTIENE EN

BANHCAFE

El Instituto Hondureño de Cooperativas suscribió un contrato de fideicomiso con el Banco Hondureño del Café (BANHCAFE), el 01 de julio de 2004, con fondos provenientes del convenio ALA 87/14 (entre el Gobierno Europeo y cada uno de los países centroamericanos) para el Programa Regional de Fomento de las Cooperativas del Istmo Centroamericano; en el que se establece el traspaso del capital del fondo regional de crédito y garantía a las cooperativas del Istmo. El Gobierno de Honduras se comprometió a aportar US$.833,333.00 al año, y la Comisión Europea se comprometió a aportar los fondos remanentes del programa de forma proporcional a los aportes de los gobiernos centroamericanos; el total aportado por el gobierno de Honduras y demás aportaciones, según transferencia de Confederación Latinoamericana de Cooperativas de Ahorro y Crédito ( COLAC) se realizó de la siguiente manera:

19

Aporte del Gobierno de Honduras US$. 294,079.85 Rendimientos financieros 17,925.42 Aporte inicial del Gobierno Europeo 294,079.85

Total US$.606,085.12

Según constancia emitida por el Contador General de BANHCAFE, de fecha 24 de septiembre de 2004, el monto de la transferencia recibida fue de US$.606,070.12 el cual fue acreditado a la cuenta No. 1705000064 que pertenece a IHDECOOP; por su equivalente en lempiras, cuyo monto ascendió a L. 11,155,447.84

Sin embargo, este fondo no fue registrado en los estados financieros del Instituto Hondureño de Cooperativas; además encontramos otras inconsistencias que se detallan a continuación:

a. No se nos proporcionó autorización por escrito donde se autoriza suscribir el contrato de fideicomiso con la institución financiera BANHCAFE.

b. No se encontró evidencia del análisis de costo-beneficio relacionado con los valores a pagar por el fideicomiso, la comisión y otros gastos negociados, cuyo monto es evidentemente significativo.

c. Observamos que los intereses generados por este fideicomiso son inferiores a los costos por comisiones cobradas por el fiduciario.

d. El fondo de fideicomiso presenta disminución, por el valor de L.1,828,734.92, comparando el monto inicial que fue de L.11,155,447.84, contra el saldo reflejado al 30 de diciembre de 2006, que es de L.9,326,712.92

(Véase ajuste propuesto en anexo No. 3)

RECOMENDACION Nº 2 AL DIRECTOR EJECUTIVO Registrar a la brevedad posible el fideicomiso a favor del IHDECOOP, y ajustar los valores por las pérdidas reflejadas.

20

CAJA Y BANCOS

Normas Generales de Control Interno 4.5 Instrucciones por Escrito

4.6 Separación de Funciones Incompatibles 4.7 Autorización y Aprobación de Transacciones 4.8 Documentación de Procesos y Transacciones


4.13 Revisiones de Control 4.17 Formularios Uniformes

5.2 Calidad y Suficiencia de la Información 3. DEFICIENCIAS DETERMINADAS EN CAJA CHICA Al evaluar el área de caja chica encontramos las siguientes deficiencias:

a. No se cuenta con un reglamento de caja chica. b. No se utilizan recibos o vales prenumerados para los desembolsos de

caja chica.

c. Facturas de caja chica que no están emitidas a nombre del IHDECOOP

Factura Nº Proveedor Monto 24320 Ferretería el Guanacaste L. 42.00

24267 Ferretería el Guanacaste 24.00

d. Algunos recibos o vales de caja chica no están firmados por el jefe inmediato, ni el encargado de caja chica; ejemplo: Recibo de 28-07-07 L.100.00 Recibo de 27-06-07 50.00 Recibo de 28-06-07 20.00

e. Determinamos diferencias entre el total de algunas facturas y /o recibos y el valor del cheque; ejemplo:

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f. En algunos reembolsos no se adjunta la respectiva solicitud por parte de

la persona responsable, ejemplo:

Fecha Cheque Nº Valor del Reembolso 22-09-05 1950 L.1,016.31 27-07-06 2642 1,848.24 19-10-06 2846 1,287.00 01-03-07 3205 1,455.00 10-05-07 3410 L.3,071.94

g. En algunos desembolsos no se adjunta la documentación soporte

correspondiente, ejemplo:

Fecha Cheque Nº Valor del Cheque 10-05-07 3410 L.3,071.94 12-09-05 1928 1,053.85 14-11-05 2087 1,603.91 23-11-05 2108 L.1,563.85

h. Algunos comprobantes de desembolso (Recibos y Facturas) no son

invalidados con el sello de “cancelado”.

Fecha N° de Factura y/o Recibos Beneficiario Valor del

comprobante 20-02-07 Jaime Ramón Hadad L. 15,024.84 28-02-07 Supermercado Mas x Menos 46.10 28-06-07 Repostería el Hogar 180.00 Sin Fecha 989306 10.00 14-02-07 Rigoberto Torres Valle 50.00 18-05-07 Supermercado Mas x Menos L. 144.00

Fecha N° Cheque Vl. Reembolso Vl.Fact. y/o Recibos Diferencia

15-07-05 1809 L.1,499.22 L. 1,508.95 L. 9.73 12-09-05 1928 1,053.85 984.05 69.80 22-09-05 1950 1,016.31 996.31 20.00 14-11-05 2087 1,603.91 1,517.01 86.90 23-11-05 2108 1,563.85 1,453.85 110.00 19-10-06 2846 1,287.00 1,286.60 0.40 24-10-06 2858 1,952.72 2,025.72 73.00 10-05-07 3410 3,071.94 3,038.34 33.60

L. 237.97

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RECOMENDACION. No. 3 AL DIRECTOR EJECUTIVO Elaborar e implementar un reglamento de caja chica y diseñar recibos o vales preenumerados, así como autorizar, documentar e invalidar los comprobantes de desembolso de caja chica, e investigar las diferencias encontradas.

Normas Generales de Control Interno 4.6 Separación de Funciones Incompatibles

4.7 Autorización y Aprobación de Transacciones 4.13 Revisiones de Control

4. NO EXISTE ADECUADA SEGREGACION DE ALGUNAS FUNCIONES Al evaluar el control interno de la cuenta “Caja y Bancos”, determinamos que no hay una adecuada separación de algunas funciones, por ejemplo: La persona encargada del fondo de caja chica, también elabora los cheques, además se encarga de recibir el efectivo y los cheques que percibe el IHDECOOP RECOMENDACION. No. 4 AL DIRECTOR EJECUTIVO Segregar las funciones mencionadas anteriormente en personas distintas, a fin de evitar el control total de algunas transacciones.

Normas Generales de Control Interno 4.10 Registro Oportuno

4.13 Revisiones de Control 4.14 Conciliación Periódica de Registros

5. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN CUENTAS BANCARIAS. En la revisión de las cuentas bancarias encontramos las siguientes deficiencias:

a. La institución no elabora conciliaciones bancarias

b. Determinamos diferencia por L. 23,738.66 que corresponde a partida de ajuste contabilizado incorrectamente por el monto de L. 47,477.32. (Véase ajuste propuesto en anexo No. 3)

RECOMENDACION. No. 5 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que proceda a documentar, y conciliar periódicamente las cuentas bancarias.

23

Normas Generales de Control Interno 4.7 Aprobación y Autorización de Transacciones y Operaciones

6. LA EMISION DE LOS CHEQUES SE REALIZA CON UNA SOLA FIRMA

AUTORIZADA Al evaluar el control interno de la cuenta “Caja y Bancos”, observamos que para la emisión de cheques se requiere de una sola firma autorizada, situación que limita la operatividad de la entidad. RECOMENDACION. No. 6 A LA JUNTA DIRECTIVA Evaluar la posibilidad de registrar la firma de otros funcionarios para que de forma mancomunada autoricen la emisión de cheques.

Normas Generales de Control Interno 5.6 Archivo Institucional

7. EL LUGAR DONDE SE CUSTODIAN LOS CHEQUES EN BLANCO ES

INADECUADO En la evaluación del control interno de la cuenta “Caja y Bancos”, observamos que algunos cheques en blanco son custodiados en el archivo del Departamento de Contabilidad y otros en el baño de damas, exponiéndolos al riesgo de pérdida y deterioro. RECOMENDACION. No. 7 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que a la brevedad posible traslade los cheques en blanco a un lugar seguro.


4.13 Revisiones de Control

8. ALGUNAS SOLICITUDES DE EMISION DE CHEQUE SE ELABORARON EN FECHA POSTERIOR A LA QUE SE REFLEJA EN EL MISMO

En la revisión de la cuenta “Caja y Bancos”, encontramos que algunas solicitudes de emisión de cheque se elaboraron en fecha posterior a la que se refleja en el cheque, ejemplo: Cheque Nº Fecha de la solicitud de

emisión Fecha del cheque

emitido Días después de

la fecha 1994 11-10-05 05-10-05 6 2681 16-08-06 15-08-06 1

24

RECOMENDACION. No. 8 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que no se emitan cheques sin su solicitud de emisión. INVERSIONES


4.11 Registro Contable y Presupuestario 9. DETERMINAMOS DIFERENCIA EN LA CUENTA INVERSIONES Al revisar la documentación soporte de las inversiones, encontramos la siguiente diferencia.

Descripción Saldo Según

Libros al 31-12-06

Saldo según Documentos al

31-12-06 Diferencia

Bonos de la Deuda Agraria L.237,500.00 L. 212,500.00 L. 25,000.00

RECOMENDACION. No. 9 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda, para que investigue la diferencia determinada y efectúe los ajustes correspondientes.

Normas Generales de Control Interno 4.3 Análisis de Costo-Beneficio

4.5 Instrucciones por Escrito 4.7 Autorización y Aprobación de Procesos y Transacciones

4.8 Documentación de Procesos y Transacciones 5.1 Obtención y Comunicación de Información Efectiva

5.2 Calidad y Suficiencia de la Información

10. LA ENTIDAD MANTIENE FONDOS DEPOSITADOS COMO INVERSION EN LA COOPERATIVA SAGRADA FAMILIA SIN HABER EFECTUADO UN ANALISIS DE COSTO BENEFICIO Y EVALUAR LOS RIESGOS

En la evaluación del control Interno de la cuenta “Inversiones”, encontramos que la entidad mantiene inversión en la Cooperativa Sagrada Familia sin autorización de la Junta Directiva y sin realizar un análisis de costo-beneficio y riesgos evaluados.

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RECOMENDACION. No. 10 A LA JUNTA DIRECTIVA Requerir autorización de las inversiones efectuadas, así como realizar un análisis de costo-beneficio de las mismas y riesgos evaluados.

Normas Generales de Control Interno 4.14 Conciliación Periódica de Registro

4.13 Revisiones de Control 11. DIFERENCIAS DETERMINADAS ENTRE EL SALDO SEGUN

CONFIRMACION Y SALDO SEGUN LIBROS DE ALGUNAS CUENTAS Al comparar el valor según confirmación de saldos contra los valores reflejados en los estados financieros de algunas cuentas, determinamos las siguientes diferencias:

Descripción Saldo Según Estados

Financieros al 31-12-06

Saldo Según Confirmación

Realizada Diferencias

Inversiones en Bonos L.237,500.00 L.212,500.00 L.(25,000.00)

Aportaciones Coop. Sagrada Familia

28,515.28 31,866.60 3,351.32

Aporte de Capital(FACACH)

2,834,125.00 0.00 (2,834,125.00)

Total L.(2,855,773.68)

(Véase ajuste propuesto en anexo No. 3) RECOMENDACION. No. 11 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que investigue y de ser el caso, realice los ajustes correspondientes. CUENTAS POR COBRAR

Normas Generales de Control Interno

4.13 Revisiones de Control 12. CONTRATOS POR SERVICIOS DE AUDITORIA SIN LA FIRMA DEL

PRESIDENTE O REPRESENTANTE DE LA COOPERATIVA CONTRATANTE.

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En la revisión de los Contratos de Prestación de Servicios de Auditoría, encontramos varios contratos sin la firma del Presidente de la Cooperativa o persona facultada para comparecer en este tipo de contratos, por ejemplo:

Nº Contrato Nombre Cooperativa Nombre Presidente 21/2002 FINACOOP Santos Virgilio Vásquez 63/2002 Grupo Lova M-C Ltda. Nelsy Aracely Melgar 27/2005 COACEHL German Astil Mejía 28/2005 Sonaguera Hugo Orlando Galindo

RECOMENDACION. No. 12 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que al momento de convenir los servicios de auditoría, se asegure de obtener las firmas de las personas facultadas

Normas Generales de Control Interno 4.8 Documentación de Procesos y Transacciones

13. DOCUMENTACION NO PROPORCIONADA En la revisión de los contratos de Prestación de Servicios de Auditoría solicitamos todos los contratos, sin embargo, algunos no fueron proporcionados a ésta Comisión Auditora, ejemplo: Contratos Nº 9/2006, 25/2006 y 101/2006. RECOMENDACION. No. 13 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que adjunte y archive la documentación no proporcionada en los expedientes correspondientes

Normas Generales de Control Interno 4.13 Revisiones de Control

14. ALGUNAS CUENTAS REFLEJAN SALDOS CONTRARIOS A SU

NATURALEZA CONTABLE Al revisar el detalle de las “Cuentas por Cobrar”, observamos que algunas cuentas presentan saldos contrarios a su naturaleza contable, ejemplo: Nº de Contrato Nombre Cooperativa Valor

47/2005 Cooperativa Mixta Grupo Alcom L. (5,000.00) 23/2006 Cooperativa Empleados del Poder Judicial ( 6,000.00) 41/2006 Cooperativa de A y C Prosperidad Ltda. (25,000.00) 42/2006 Cooperativa de A y C 29 de Noviembre Ltda. (15,000.00)

Ajuste aplicado en diciembre (517.00) Funcionarios y Empleados Hugo Mejía L. ( 446.00)

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RECOMENDACION. No. 14 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones al Departamento de Contabilidad para que investigue estos saldos y proponga los ajustes correspondientes


15. CUENTAS POR COBRAR CON UNA ANTIGÜEDAD CONSIDERABLE Al revisar del detalle de las “Cuentas por Cobrar”, con saldo al 31 de diciembre de 2006, de L.1,742,422.38; se comprobó que existen cuentas con una antigüedad considerable mayores a un año, por ejemplo:

Nº de Contrato Cooperativa Valor S/N Cooperativa Cañaveral L 38,496.97 S/N Intervención FACACH 110,200.00

40/00 Cooperativa Pico Bonito 32,030.00 48/00 Cooperativa Zamorano 30,000.00 57/00 Cooperativa San Pablo L. 20,000.00

RECOMENDACION. No. 15 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a fin de que ejerza las acciones correspondientes para recuperar estos valores.


16. ALGUNAS CUENTAS POR COBRAR POR SERVICIOS DE AUDITORIA NO

SE REGISTRARON Al revisar los registros contables de las “Cuentas por Cobrar”, se comprobó que existen contratos de Prestación de Servicios de Auditoría cuyo valor a cobrar no fue registrado, ejemplo:

Cooperativa Nº de Contrato Valor Fecha Otorgado Coop. De A y C Yoro 104/2005 L.110,000.00 01/12/05 Coop. Sagrada Familia 105/2005 190,000.00 05/12/05 Coop. Sagrada Familia 102/2006 220,000.00 28/12/05 RECOMENDACION. No. 16 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones al Departamento de Contabilidad para que registre oportunamente todos los contratos por servicios de auditoría.

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17. ALGUNOS VALORES POR COBRAR DERIVADOS DE LOS CONTRATOS

POR SERVICIOS DE AUDITORIA, SE REGISTRARON ANTES DE SER FIRMADOS POR LAS PARTES INVOLUCRADAS

Al revisar el rubro de “Cuentas por Cobrar”, encontramos contratos por servicios de auditoría que se registraron antes de que fueran firmados por las partes involucradas, ejemplo:

Nº de Contrato Cooperativa Fecha Reg. Contable

Fecha Otorgado

64/2005 Cooperativa Corporación Flores 03/07/05 11/07/05 88/2005 Cooperativa Chorotega 06/10/05 10/10/05 97/2005 Cooperativa Fraternidad

Pespirense 06/10/05 10/10/05

102/2005 Cooperativa Ceibeña 03/11/05 15/11/05 15/2006 Cooperativa Juticalpa 03/02/06 20/02/06 29/2006 Cooperativa Mixta para

Progresar 12/03/06 20/03/06

40/2006 Cooperativa La Guadalupe 01/05/06 02/05/06 52/2006 Cooperativa COHACEL 11/06/06 26/06/06 58/2006 CACEENP 01/07/06 20/07/06

66 y 67/2006 Cooperativa Taulabe 01/08/06 11/08/06 89/2006 Cooperativa Servicios Múltiples

Empleados INCEHSA 07/11/06 10/11/06

90/2006 Cooperativa Ceibeña 07/11/06 10/11/06 91/2006 Cooperativa Elga 07/11/06 27/11/06 97/2006 Cooperativa Yoro 07/11/06 23/11/06

RECOMENDACION. No. 17 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones al Departamento de Contabilidad para que registre los valores derivados de los contratos de consultoría hasta que sean firmados por las personas responsables. INVENTARIO

Normas Generales de Control Interno 3.1 Identificación y Evaluación de Riesgos

4.1 Prácticas y Medidas de Control 4.3 Análisis de Costo-Beneficio

4.8 Documentación de Procesos y Transacciones. 4.10 Registro Oportuno

4.15 Inventarios Periódicos

29

4.17 Formularios Uniformes. 5.6 Archivo Institucional

18. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN EL MANEJO DE INVENTARIOS En la revisión de la cuenta “Inventario”, encontramos las siguientes deficiencias: a. La oficina regional de San Pedro Sula, recibe el inventario de materiales y

suministros, de la oficina principal ubicada en Tegucigalpa, ocasionando gastos adicionales a la institución.

b. Al momento de realizar las compras, la entidad no utiliza, ni adjunta las

respectivas órdenes de compra. c. No se maneja un control de inventarios (kárdex). d. No se realizan inventarios físicos de timbres, leyes y materiales y suministros. e. El formato utilizado para requisición de materiales y suministros es

inadecuado, ya que no cuenta con la siguiente información: 1. Número de requisición 2. Código de dependencia solicitante 3. Firma del jefe del departamento solicitante 4. Firma del administrador.

f. Diferencia determinada al comparar el monto de inventario de Timbres y Leyes cooperativas al 31 de diciembre de 2006 y el saldo según estados financieros, ejemplo:

Descripción Inventario según

Estados Financieros al 31-12-2006

Inventario según Auditoría al 31-12-

2006 Diferencia

Inventario de Timbres Cooperativos L.18,912.42 L. 21,252.65 L. 2,340.23

Inventario de Leyes Cooperativos 6,425.14 (7,651.84) (14,076.98)

TOTAL L. (11,736.75) (Véase ajuste propuesto en anexo No. 3) g. La Institución no maneja un control de los timbres y leyes dañadas que son

desechadas. RECOMENDACION. No. 18 AL DIRECTOR EJECUTIVO Evaluar la posibilidad en base a un análisis de costo-beneficio, de realizar las compras en San Pedro Sula, utilizar el formato de órdenes de compra con que

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cuenta el instituto e implementar un control de inventarios kárdex, realizar inventarios periódicos de timbres, leyes, materiales y suministros y elaborar los formularios de requisiciones correspondientes.

Normas Generales de Control Interno 3.1 Identificación y Evaluación de Riesgos

4.1 Prácticas y Medidas de Control

19. LA ENTIDAD NO HA CONTRATADO UN SEGURO PARA PROTEGER LOS INVENTARIOS Y BIENES EN CASO DE SINIESTRO

Al analizar la cuenta “Inventario”, comprobamos que la entidad no ha contratado un seguro para salvaguardar los bienes, materiales y suministros, leyes y timbres, en caso de siniestro. RECOMENDACION. No. 19 AL DIRECTOR EJECUTIVO Evaluar la posibilidad de adquirir un seguro cuya cobertura sea la adecuada para salvaguardar los inventarios del Instituto, en todo caso proteger los activos con medidas alternativas.

Normas Generales de Control Interno 4.1 Prácticas y Medidas de Control

5.6 Archivo Institucional 20. NO SE ENCONTRO ALGUNA DOCUMENTACION QUE RESPALDE LA

EMISION DE TIMBRES COOPERATIVOS En la revisión de la cuenta “Inventario”, solicitamos la documentación soporte de la compra de timbres, sin embargo en algunos casos no se encontró la solicitud de emisión de timbres que se envía a la ENAG, facturas, recibos, y solicitudes de emisión de cheques, ejemplo: RECOMENDACION. No. 20 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que se archive toda la documentación soporte relacionada con la emisión de los timbres cooperativos.

Descripción Nº de nota para emisión de timbres Cantidad

Compra de timbres Oficio Nº DE-036-2004 L. 0.00 Compra de timbres Oficio Nº 008-S.A-2004 L. 0.00

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Normas Generales de Control Interno 4.15 Inventario Periódico 4.10 Registro Oportuno

21. EL INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS NO ESTA VALUADO. Al analizar la cuenta de “Inventario”, comprobamos que el inventario de materiales y suministros no esta valuado, ejemplo:

Descripción Cantidad Valor Almohadilla para sellos 9 unidades -.- Lápiz portaminas (pentel .05) 5 unidades -.- Borrador de escobilla 14 unidades -.- Mini Mouse Illusion 1 unidad -.- Cartucho de tinta Epson 73 Magenta T073220 4 cartuchos -.- Film para Fax (Sharp) UX5CR 4 cajas -.- RECOMENDACION. No. 21 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que efectúe la valuación del Inventario de materiales y suministros, a efecto de registrar su costo y gasto cuando se consuma.

ACTIVOS DIFERIDOS

Normas Generales de Control Interno 4.9 Supervisión Constante

2.10 Unidad de Auditoría Interna

22. LA ENTIDAD NO MANEJA UN CONTROL DE LOS VENCIMIENTOS Y/O RENOVACION DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

Al evaluar el control interno de la cuenta “Activos Diferidos”, encontramos algunos contratos de arrendamiento vencidos, de los cuales no se encontró evidencia de su renovación.

Descripción Cantidad Fecha de inicio del arrendamiento

Fecha de finalización del arrendamiento

Observaciones

Funeraria Santa Anita L. 20,700.00 01-11-03 31-10-05

No hay evidencia de intercambio de notas para renovar dicho contrato

COMSA 23,000.00 01-01-06 31-12-06 La renovación se efectúo hasta el 19-07-07

BIGOS L. 16,200.00 01-12-03 30-12-05 No hay evidencia de intercambio de notas para renovar dicho contrato

32

RECOMENDACION. No. 22 AL AUDITOR INTERNO Ejercer una supervisión adecuada y oportuna de los vencimientos y/o renovación de los contratos de arrendamiento.


23. PRIMAS DE SEGURO NO AMORTIZADAS En la evaluación del control Interno y al consultar con el contador general del IHDECOOP, determinamos que las primas de seguro no se amortizan, ejemplo:

Descripción Monto pagado

Saldo según libros al 31-

12-06

Saldo s/ auditoría al

31-12-06 Diferencia

Seguros pagados por anticipado L.19,228.88 L.15,701.36 L.4,273.08 L. 11,428.28

(Véase ajuste propuesto en anexo No. 3) RECOMENDACION. No. 23 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir al contador general para que a la brevedad posible, proceda a implementar un método para amortizar las primas de seguro.


5.6 Archivo Institucional Normas Generales de Control Interno

4.10 Registro Oportuno. 24. VALORES EN GARANTIA IRRECUPERABLES Y SIN ALGUNA

DOCUMENTACION DE RESPALDO En la revisión de la cuenta “Activos Diferidos”, determinamos valores registrados de los cuales existe incertidumbre de su recuperación, ejemplo:

Período Descripción Cantidad 2006 Depósito en garantía/ Oscar Flores L. 18,000.00

2003-2004-2006 Depósito en garantía BANMA 10,000.00

Total L.28,000.00

33

(Véase ajuste propuesto en anexo No. 3) RECOMENDACION. No. 24 AL DIRECTOR EJECUTIVO Efectuar las gestiones de recuperación de dichos valores a través del apoderado legal del Instituto, o en su efecto realizar los ajustes correspondientes. ACTIVOS FIJOS

Normas Generales de Control Interno 2.4 Estructura Organizativa

1.3 Responsabilidad por el Control Interno 25. NO SE HA ASIGNADO UN RESPONSABLE PARA EL CONTROL Y

MANEJO DE LOS BIENES DEL IHDECOOP. En la evaluación del control interno de la cuenta “Activos Fijos”, determinamos que IHDECOOP no ha asignado una persona encargada del control de los bienes, tampoco existe un departamento específico para tal actividad. RECOMENDACION. No. 25 AL DIRECTOR EJECUTIVO Crear a la brevedad posible, un departamento encargado de los bienes del Instituto.


4.17 Formularios Uniformes 26. NO SE ELABORAN ACTAS PARA LA ASIGNACION O DESCARGO DEL

MOBILIARIO Y EQUIPO. Al evaluar el control interno y en la revisión de la cuenta “Activos Fijos”, determinamos que el IHDECOOP no elabora acta para la asignación o descargo de Mobiliario y Equipo, al empleado responsable. RECOMENDACION. No. 26 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda, para que elabore actas para asignar y descargar el Mobiliario y Equipo.

Normas Generales de Control Interno 4.15 Inventarios Periódicos

27. NO SE REALIZAN INVENTARIOS PERIODICOS DE ACTIVOS FIJOS

34

En la evaluación del control interno y en la revisión de la cuenta “Activos Fijos”, comprobamos que no se efectúan periódicamente inventarios físicos de los bienes propiedad del IHDECOOP, el último inventario de bienes realizado es del año 2005, que corresponde a la regional de San Pedro Sula y del año 2006, de la oficina principal (Tegucigalpa). Sin embargo estos últimos no están registrados en el sistema informático, ni registrados en la Contaduría General de la República. RECOMENDACION. No. 27 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda, para que se efectúen inventarios físicos de los bienes de la institución, por lo menos una vez al año.


28. LOS ACTIVOS FIJOS (MOBILIARIO Y EQUIPO) NO ESTAN

DEBIDAMENTE IDENTIFICADOS. En la muestra física de inventario, y en la revisión del último inventario presentado por IHDECOOP; determinamos que algunos Activos Fijos no tienen número de inventario, ejemplo:

Descripción del Bien Ubicación Actual Valor Libros Silla Giratoria y Rodante: con brazos, de tela color azul, de cinco rodos. RNC L. 838.88

Impresora: marca Epsón, modelo: B341A serie GRR099185, color gris. RNC 1,570.00

Fax: marca Sharp, modelo; UXP, 200 serie GR4140819, color negro y gris. Administración L.1,332.80

RECOMENDACION. No. 28 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que a la brevedad posible realice un levantamiento de inventario de los activos fijos propiedad del IHDECOOP y los identifique adecuadamente.


5.2 Calidad y Suficiencia de la Información 29. FALTA ALGUNA DOCUMENTACION SOPORTE EN LA COMPRA DE

MOBILIARIO Y EQUIPO.

35

Al revisar la cuenta de “Activos Fijos”, comprobamos que no existe la documentación soporte de algunas compras de Mobiliario y Equipo, como ser: orden de pago, facturas y/o recibos a nombre del IHDECOOP, cotizaciones etc., ejemplo:

FECHA CH No. COMPRA CANTIDAD 26-08-05 1889 1 Teléfono Celular L.1,657.13 05-09-06 2727 1 Refrigeradora 4,191.60 11-10-06 2820 2 Maletines L.3,176.00

RECOMENDACION. No. 29 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que se incorpore toda la documentación correspondiente a la compra de activos fijos.

Normas Generales de Control Interno 4.9 Supervisión Constante

4.8 Documentación de Procesos y Transacciones 4.10 Registro Oportuno

4.15 Inventarios Periódicos 4.17 Formularios Uniformes

5.2 Calidad y Suficiencia de la Información

30. OTRAS DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN EL MANEJO DE ACTIVOS FIJOS

a. No se elabora acta de recepción por los activos fijos comprados, ejemplos:

FECHA CH No. COMPRA CANTIDAD

31-10-05 2043 2 computadoras L.18,000.00 04-04-06 1709 3 computadoras 29,550.00 05-09-06 2726 1 escritorio semi ejecutivo 1,584.03 20-02-07 3183 2 sillas/ 1 archivo 6,346.97 14-05-07 3421 2 computadoras 27,929.02 18-07-07 3619 1 escritorio presidente 17,418.91

36

b. Compras de mobiliario y equipo no incluidas en el detalle del inventario realizado por el IHDECOOP, ejemplo:

FECHA CH No. COMPRA CANTIDAD

26-08-05 1889 Teléfono celular L.1,657.13 04-04-06 1709 3 computadoras 29,550.00 08-08-06 2666 UPS centra power de

500va 730.00

05-09-06 2726 Escritorio semi ejecutivo L.1,584.03

c. No se registran las bajas o retiros de activos fijos del Instituto RECOMENDACION. No. 30 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda, para que elabore actas de recepción de los bienes comprados por el Instituto.


5.2 Calidad y Suficiencia de la Información 31. SE REGISTRARON BIENES RECIBIDOS EN DONACION AL VALOR DE LA

FACTURA ORIGINAL, SIN ELABORAR ACTA DE RECEPCION DE LOS BIENES.

Al revisar la documentación soporte de las donaciones recibidas por el IHDECOOP, encontramos que los bienes recibidos en donación se registraron al valor de la factura original sin elaborar acta de recepción, ejemplo:

Descripción Donante Fecha Cantidad Impresora Epson Stylus C67

Cooperativa de A/C CACIHSS 17-03-06 L. 1,350.00

Silla secretarial con rodos AZ 7428620130786

Cooperativa de A/C CACIHSS 06-04-06 838.88

RECOMENDACION. No. 31 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quién corresponda elaborar acta de recepción de los bienes recibidos en donación.

37

Normas Generales de Control Interno 4.2 Control Integrado

4.1 Prácticas y Medidas de Control

32. ENCONTRAMOS ALGUNOS CHEQUES POR COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO EMITIDOS A NOMBRE DE EMPLEADOS DEL IHDECOOP

En la revisión de la cuenta “Activos Fijos”, determinamos compras de bienes cuyos cheques se emitieron a nombre de empleados del IHDECOOP y no a nombre del proveedor, ejemplo:

Fecha Cheque Nº Descripción Proveedor

Cheque emitido a nombre

Cantidad

05-12-06 2726

Compra de escritorio Fact.N° 32104

Agencias Pan Americanas S.A.

Roque Francisco Zepeda L. 1,584.03

15-08-06 2684 Abono Fact.N° 32104

Agencias Pan Americanas S.A.

Roque Francisco Zepeda 528.01

Total L. 2,112.04 NOTA: La persona mencionada ya no labora en el Instituto RECOMENDACION. No. 32 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar Instrucciones a quién corresponda, para que descontinúe esta práctica y emita el cheque de pago a nombre del proveedor



33. BIENES REGISTRADOS SIN FECHA DE ADQUISICION

En la revisión de los activos fijos, determinamos que algunos bienes no tienen definida la fecha en que fueron adquiridos, por lo que no se pudo calcular la depreciación real de los mismos, ejemplo:

38

RECOMENDACION. No. 33 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quién corresponda, para que identifique la fecha en que fueron adquiridos dichos bienes, y determinar el monto depreciado a la fecha.

Normas Generales de Control Interno 4.2 Control Integrado

34. NO SE MANEJAN CONTROLES DE SALIDA DE LOS VEHICULOS DEL

IHDECOOP Durante la evaluación del control interno y revisión de la cuenta “Activos Fijos”, comprobamos que el Instituto no maneja un control de las salidas de vehículos, que garantice su uso exclusivo para actividades propias de la institución. RECOMENDACION. No. 34 AL DIRECTOR EJECUTIVO Implementar a la brevedad posible mecanismos de control para el uso adecuado de los vehículos del IHDECOOP.


35. VEHICULOS NO REGISTRADOS POR EL INSTITUTO AL COMPARAR EL

LISTADO DE BIENES PROPORCIONADO POR LA CONTADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA CONTRA LOS REGISTROS CONTABLES

Durante la revisión de la cuenta “Activos Fijos”, observamos que algunos vehículos que están registrados en el listado proporcionado por la Contaduría General de la República, no existen físicamente ni en los registros del Instituto, ejemplo:

Descripción Costo Fotocopiadora Beige MITA DC1460 L.20,000.00 Juegos de sala , mesa y 12 sillas 3,000.00 Encuadernadora IBICO Combo 12" 2IH 3,937.50 Computadora Cibertech procesador Intel 2.8 Ghz, monitor 17" tarjeta de red 10/10 disco duro 40GB 11,350.00 Computadora genérico PIV2.568 18,000.00 Total L. 56,287.50

39

Nº Placa No. Descripción de vehículos no

encontrado en inspección física

Marca Chasis Combustible Valor

1 3747

Motocicleta: Modelo: Deportivo, Motor: 3TS-003428, Color: Blanco y Azul, Montañesa, CC175, Año 1989.

Yamaha 3TS-003428 Gasolina L. 8,586.00

2 10506 Modelo: BJ40LVK, Motor: 168392HARDTOP, Color Azul. Toyota 15027 Gasolina 13,800.00

3 10507 Modelo: LAND CRUISER, Motor:0183684,Color Azul Toyota 17129 Gasolina 13,800.00

4 10508 Modelo: LAND CRUISER Motor:183302,Color Azul Toyota 17001 Gasolina 13,800.00

5 10510 Modelo: Hilux, Motor: 12R-0640715,Color: Azul Toyota RN20-035115 Gasolina 5,850.00

6 10511 Modelo: LAND CRUISER, Motor 0170059, Color Azul. Toyota RN20-035115 Gasolina 13,800.00

7 10515 Modelo:LAND CRUISER, Motor: 2H-1141957 Camioneta C Toyota 13795 Gasolina 46,023.48

8 10522 Modelo: TL720T, Motor: M8Z8E0089, Pick-up, Color: Beige.

Nissan TL720M-E31184 Gasolina 24,191.79

9 10526 Pick-up, Modelo: Hilux Motor: 2L-150749, Color: Blanco.

Toyota

LN650063076

Diesel

21,029.1

10 10527 Modelo:HJ45LPK,Motor:86847, Pick-up, Color: Mostaza Toyota HJ45-046444 Gasolina L. 13,700.00

RECOMENDACION. No. 35 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda, realizar las investigaciones pertinentes y conciliar junto con la Contaduría General de la República el detalle de los vehículos propiedad del IHDECOOP, o en su caso proponer los ajustes que correspondan.


36. DETERMINAMOS DIFERENCIA DE SALDOS ENTRE EL PRESUPUESTO

EJECUTADO Y EL DETALLE PROPORCIONADO POR CONTABILIDAD DE LA CUENTA “GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION”, PARA EL AÑO 2006

Al revisar la liquidación presupuestaria de la sub cuenta “Gastos de Mantenimiento y Reparación” del año 2006, determinamos que el saldo que refleja el detalle proporcionado por Contabilidad, es diferente al saldo según el presupuesto ejecutado por el Instituto al final de ese año, ejemplo:

40

Año Descripción

Saldo según detalle

proporcionado por

contabilidad

Saldo según Liquidación

Presupuestaria Diferencia

2006 Gastos de mantenimiento y reparación

L.50,086.46 L.75,869.66 L.25,783.20

Total L.25,783.20 RECOMENDACION. No. 36 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda, para que concilie los saldos de la cuenta “Gastos de Mantenimiento y Reparación”, y se asegure de presentar y documentar adecuadamente las operaciones del Instituto. DEUDAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Normas Generales de Control Interno 4.5 Instrucciones por Escrito

4.8 Documentación de Procesos y Transacciones 37. DEDUCCIONES EFECTUADAS A LOS EMPLEADOS SIN AUTORIZACION

POR ESCRITO Se comprobó que no existe autorización por escrito de parte de los empleados para que se le deduzca por medio de planilla, los préstamos obtenidos en Bancos y Cooperativas. RECOMENDACION. No. 37 AL DIRECTOR EJECUTIVO Solicitar autorización por escrito para efectuar deducciones por préstamos u otros conceptos.


5.2 Calidad y Suficiencia de la Información 38. DETERMINAMOS DIFERENCIA AL COMPARAR EL SALDO SEGUN

LIBROS CONTABLES CONTRA LA DOCUMENTACION SOPORTE Al revisar los estados financieros contra las partidas y documentación soporte de las cuentas por pagar del IHDECOOP, determinamos diferencias, así:

41

Descripción Saldo S/ documentos revisados

Saldo S/registros contables

Diferencia

Deudas por pagar L. 12,928.24 L. 13,155.50 L. (227.26) Remuneraciones por pagar

L. 72,236.08 L. 68,679.24 3,556.84

T o t a l L. 3,329.58 RECOMENDACION. No. 38 AL DIRECTOR EJECUTIVO Ordenar al contador general que documente y actualice, los registros contables mencionados.


4.11 Sistema Contable y Presupuestario 39. NO SE ENCONTRO ALGUNA DOCUMENTACION SOPORTE Y

REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO. En la revisión efectuada de las “Cuenta por Pagar a Corto Plazo”, determinamos que el IHDECOOP no cuenta con alguna documentación soporte ni registros contables, de los años 2002,2003, 2004, hasta el 30 junio de 2005, ejemplos:

Fecha Descripción Cantidad según E/F Al 31-12-2006 Remuneraciones a Pagar L. 68,679.24 Al 31-12-2006 Carga Fiscal a Pagar DEI 5,763.14 Total L. 74,442.38

RECOMENDACION. No. 39 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que documente y actualice a la brevedad posible los registros contables del IHDECOOP, así como de incorporar la documentación soporte correspondiente.

42

DEUDAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Normas Generales de Control Interno 4.7 Autorización y Aprobación de Transacciones y Operaciones


40. LA ENTIDAD RECIBIO FONDOS EN PRESTAMO DE LA SECRETARIA DE

FINANZAS SIN AUTORIZACION DE LA JUNTA DIRECTIVA En la revisión de las “Cuentas por Pagar”, encontramos obligación registrada por préstamo otorgado por la Secretaría de Finanzas al Instituto; y pagaré sin la firma de las personas contratantes, y sin la autorización de la Junta Directiva. RECOMENDACION. No. 40 AL DIRECTOR EJECUTIVO Y JUNTA DIRECTIVA Registrar todas las obligaciones contraídas previa autorización de la junta directiva

Normas Generales de Control Interno 4.8 Documentación de Procesos y Transacciones.

41. DOCUMENTACION SOPORTE FALTANTE DE LAS DEUDAS POR PAGAR

A LARGO PLAZO. En la revisión efectuada de la cuenta “Deudas por Pagar a Largo Plazo”, determinamos que la Institución no cuenta con alguna documentación que justifique dichas deudas, ejemplo:

Descripción Valores INJUPEMP (L.47,477.32) IHDAFA (IHADFA) 40,000.00 DEI 39,834.40 Impuesto s/Ventas 17,887.89 Total L.50,244.97

RECOMENDACION. No.41 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que investigue y documente estas obligaciones y de ser posible efectuar su pago.

43

PASIVOS DIFERIDOS


42. NO SE REGISTRAN ALGUNOS DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA Al revisar la documentación soporte de los depósitos en garantía recibidos por el IHDECOOP, observamos que algunos de estos, no fueron registrados, ejemplo:

Descripción Fecha de inicio del arrendamiento Cantidad

Funeraria Santa Anita 01-11-03 L. 20,700.00 BIGOS 01-12-03 16,200.00 TOTAL L. 36,900.00 RECOMENDACION. No. 42 AL DIRECTOR EJECUTIVO Orientar al Contador General del IHDECOOP para que documente y registre oportunamente este tipo de depósitos, conforme a la fecha de suscripción de los contratos. CAPITAL


4.9 Supervisión Constante 43. LA CUENTA PATRIMONIO NO TIENE DOCUMENTACION SOPORTE En la revisión de la cuenta “Capital “, no encontramos documentación soporte que evidencie que la transferencia de fondos es recibida, ejemplo:

Descripción Al 31-12-2006 Patrimonio Donado L. 1,280,722.30 Patrimonio Institucional 2,400,471.16 Total L.3,681,193.46 RECOMENDACION. No. 43 AL DIRECTOR EJECUTIVO Documentar a la brevedad posible los valores reflejados en los estados financieros como patrimonio del IHDECOOP y evaluar la posibilidad de registrar en una sola cuenta contable el patrimonio de la entidad.

44

INGRESOS

Normas Generales de Control Interno 4.8 Documentación de Procesos y Transacciones.

44. FALTA DE DOCUMENTACION SOPORTE

En la revisión de la cuenta “Ingresos”, determinamos alguna documentación faltante, ejemplo:

� Documentación referente a las Transferencias del Gobierno Documentación de los años 2002, 2003, 2004. Documentación soporte de la transferencia correspondiente al cuarto

trimestre del año 2005. Documentación soporte de la transferencia correspondiente al primer

trimestre del año 2006 El oficio que respalda la transferencia del cuarto trimestre del año 2006

� Comprobantes:

Comprobantes de depósito de Ingresos no Tributarios Comprobantes de depósito por venta de bienes Comprobantes por renta de propiedad Comprobantes de ingresos por clasificar y otros ingresos.

� Documentación correspondiente a “Ingresos no Tributarios”, “Ingresos por venta de bienes”, “Ingresos por rentas de propiedad”, los procedimientos correspondientes a esta cuenta no se realizaron, ya que la documentación no fue proporcionada

RECOMENDACION. No. 44 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que adjunte la documentación faltante y en el futuro mantener archivada correctamente la documentación.


4.10 Registro Oportuno

45. EL EFECTIVO RECIBIDO POR VENTAS NO SE DEPOSITA EN LA FECHA EN QUE SE RECIBE

En la revisión de las operaciones de ingresos por venta de timbres, leyes y servicios de auditoría; se verificó, que estos no los depositan en la fecha en que se realizan, ejemplos:

45

Descripción Nº recibo Fecha de venta

Fecha de depósito Cantidad

Pago del 80% por servicios de auditoría

5475 02 de agosto de 2005

05 agosto de 2005 L. 28,000.00

Por autorización y venta de timbres

5496-5497-5498-5499-

5500

17 Agosto de 2005

23 de agosto de 2005 52,172.00

Cancelación total por servicios de auditoría

6099 19 de octubre de 2005

25 de octubre de 2005 L. 32,500.00

RECOMENDACION. No. 45 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que depositen los ingresos recibidos dentro de las 24 horas siguientes a su recepción.

Normas Generales de Control Interno 4.17 Formularios Uniformes

46. NO SE MANEJA UN ARCHIVO ADECUADO DE LOS RECIBOS

ANULADOS Durante la revisión de las operaciones contables del rubro “Ingreso”, verificamos que al anular un recibo, no se archiva el juego completo que garantice que el recibo fue anulado, a continuación se detallan algunos ejemplos:

Número de recibo Fecha 6020 30 agosto 2005 6022 30 agosto 2005

RECOMENDACION. No. 46 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda que al momento de anular un recibo este se archive con el original y las copias que lo conforman, a efecto de comprobar la totalidad de los ingresos reportados por la institución.

46


5.2 Calidad y Suficiencia de la Información 47. DETERMINAMOS DIFERENCIAS AL COMPARAR LOS INGRESOS

RECIBIDOS SEGUN CONTRATOS DE AUDITORIA CONTRA EL TOTAL DE INGRESOS REGISTRADOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS.

Durante la revisión de la cuenta “Ingresos”, determinamos que existen diferencias entre el total de ingresos recibidos según los contratos de auditoría y el total de ingresos por servicios, según estado de resultados, ejemplo:

Año Cantidad

de contratos

Total ingresos recibidos por

contratos

Total ingresos por servicios según estado de resultados

Diferencia

2002 104 L.2,795,500.00 L.1,109,000.00 L. (1,686,500.00) 2003 78 2,089,500.00 2,176,000.00 86,500.00 2004 93 3,375,000.00 3,217,500.00 (157,500.00) 2005 107 4,134,100.00 3,483,600.00 (650,500.00 2006 102 4,432,600.00 5,258,000.00 825,400.00 Total L.16,826,700.00 L.15,244,100.00 L. (1,582,600.00)

RECOMENDACION. No. 47 AL DIRECTOR EJECUTIVO Girar instrucciones a quien corresponda para que justifique y concilie las diferencias antes descrita. GASTOS


48. DETERMINAMOS DIFERENCIA AL COMPARAR EL SALDO DE ALGUNAS

CUENTAS EN EL ESTADO DE RESULTADOS CONTRA LOS SALDOS REPORTADOS EN LA LIQUIDACION PRESUPUESTARIA

En la revisión de la cuenta “Gastos”, determinamos que al comparar los saldos reflejados, según estado de resultados, contra los reportados en la liquidación presupuestaria se reflejan diferencias, ejemplo:

Año Descripción Saldo según

Estado de Resultados

Saldo según Liquidación

Presupuestaria

Menos equipo de oficina y deudas por

pagar

Nuevo saldo s/Liquidación

Presupuestaria Diferencia

2004 Gastos de L.6,764,939.41 L. 6,319,961.61 L.356,497.06 L. 5,963,464.55 L.801,474.86

47

Funcionamiento

2005 Gastos de Funcionamiento 6,738,918.89 6,797,355.64 58,437.05 6,738,918.59 0.30

2006 Gastos de Funcionamiento L.6,702,304.54 L. 6,650,461.22 L.101,600.88 L. 6,548,860.34 L.153,444.20

Total L.20,206,162.84 L.19,767,778.47 L.516,534.99 L.19,251,243.48 L.954,919.36 RECOMENDACION. No. 48 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda, corregir, reclasificar, ajustar y documentar las diferencias antes descritas y reflejar saldos reales en los estados financieros


49. FALTA ALGUNA DOCUMENTACION SOPORTE DE LA CUENTA GASTOS

DE FUNCIONAMIENTO Durante la revisión efectuada del rubro “Gastos”, determinamos alguna documentación faltante, ejemplos:

a. En los expedientes de los empleados del IHDECOOP, no se incluyó alguna documentación soporte; como ser:

Nombre

Solic

itud

de

empl

eo

Cur

ricul

um

Foto

copi

a de

títu

lo

Tarje

ta d

e id

entid

ad

R.T

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Solv

enci

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unic

ipal

Car

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e co

legi

ació

n

Con

trat

o de

tr

abaj

o

Dec

lara

ción

Ju

rada

de

B

iene

s

Con

stan

cia

canc

elac

ión

Giselle Matamoros Silva x x x x x Blanca Lila Villela x x x x Glenda Xiomara Rivera x x x x x x Eva Josefina Zepeda x x x x x x x x Ovidio Valeriano Berrios x x x x x x Emilio Mazier Alvarado x x x x x x x Vicky Odaly Rosales x x x x x x Roque Francisco Zepeda x x x x x x Allan Vladimir Velásquez x x x Any Mariana Rodríguez x x x x Mario Rene Hernández x x Maria del Carmen Almendarez x x x x x

José Santiago Vargas x x x x x x

48

Marcial Murillo López x x x x x x Johana Yamileth Mendoza x x x x x Iizzwa Iizzalledd Medina x x x x x x Marlen Argentina Ortiz x x x x x

b. Falta documentación soporte de las planillas de sueldos, correspondiente

a los años 2002,2003.

c. No se adjunta alguna documentación soporte de los gastos por servicios públicos , publicidad, transporte, Internet, ejemplos:

Fecha Descripción del gasto

Nº de Cheque

Cantidad

Ord

en d

e pa

go

Che

ques

or

igin

ales

Fact

uras

y/

o re

cibo

s

13-01-03 Gastos por servicios telefónicos Teg /S.P.S 0077 L. 3,747.82 x x x

17-02-04 Gastos por traslado de vehículo 0685 1,000.00 x x

05-09-05 Gastos por servicios telefónicos S.P.S 1910 2,292.21 x x

31-10-05 Gasto por energía eléctrica 2037 L. 1,726.78 x x x

d. Falta documentación que justifique el gasto por servicios profesionales,

técnicos de mantenimiento y reparación, ejemplos:


Nº de Cheque

Cantidad

Ord

en d

e pa

go fa

t /re

cibo

s C

hequ

es

orig

inal

es

Con

trat

o de

pr

esta

ción

de

ser

vici

os

23-01-03 Pago por levantamiento topográfico 45069 L. 1,600.00 x x x

03-04-03 Avalúo terreno Danlí 0183 4,000.00 x 27-02-04 Reparación equipo oficina 0725 1,245.00 x x 09-09-05 Servicios Profesionales ,

Acta Notarial 1918 2,000.00 x x

21-11-06 Servicios Profesionales 2933 2,600.00 x e. No se adjunta alguna documentación soporte correspondiente a Viáticos

y Gastos de viaje, ejemplos:

49


Nº de Cheque

Cantidad

Ord

en d

e pa

go

Ord

en d

e vi

aje

Plan

de

gira

Liqu

idac

ión

Info

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gira

C

hequ

es

orig

inal

es

24-01-03 Anticipo de viáticos revisión E/F 45079 L.2,400.00 x x x

24-01-03 Anticipo de viáticos revisión E/F Coop. Agroforestal

45078 2,400.00 x x x x

26-02-04 Pago de viáticos por auditar Coop. Sonaguera Colon.

0721 3,550.00 x x x

25-02-04 Pago de viáticos por auditar Coop. CACEENP 0719 1,680.00 x x x

26-05-04 Pago de viáticos por Discusión borrador Coop. Campamento.

1019 875.00 x x x

21-05-04 Pago de viáticos asamblea general ordinaria Coop. A y C Nueva Vida.

1005 905.00 x x x

30-08-04 Pago de viáticos Coop.2 de Julio 1267 2,450.00 x x x

09-09-04 Pago de viáticos Coop. Lepaterique 1925 2,400.00

x x x x

16-12-05 Pago de viáticos por revisión Oficina Regional 2164 3,550.00 x x x

13-01-06 Pago de viáticos Coop. Empleados de INCEHSA 2211 2,410.00 x x x x

18-11-06 Pago de viáticos por asistir VIII Asamblea Extraordinaria Panamá

2948 28,693.27 x x

19-09-07 Pago de viáticos 7 días mas gastos de visa 3798 28,449.87 x x x x

17-10-07 Pago por complemento según liquidación adjunta. 3889 13,121.33 x x x x

09-08-05 Pago por 3 días de viáticos a razón de $200.00 diarios

1859 12,000.00 x x x

f. Falta alguna documentación que justifique los gastos por materiales y suministro, ejemplos :

50

Fecha Descripción del gasto Beneficiario

Nº de Cheque

Cantidad

Ord

en d

e pa

go

Ord

en d

e co

mpr

a R

equi

sici

ón o

so

licitu

d de

m

ater

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Cot

izac

ión

Fact

. y/o

re

cibo

s

07-01-03

Compra de 4 cartuchos para impresoras Epson, y 4 cintas

RAMECA 0043 L. 3,865.64 x x x x

07-01-03 Compra de 1 caja de papel 1 fax, y una cinta para impresora

Office Line 0042 328.16 x x x x

16-02-04 Compra de 100 boletos para consumo de agua purificada.

AGUAZUL 0676 1,900.00 x x x

19-05-04 Compra de 2 toner para fotocopiadora MITA

A. Beltrán Copiadora S.de R.L

0995 1,086.40 x x x

13-12-05 Compra de 4 llantas Nº 16 marca toyota, vehiculo P/N7904

Llanti Ferco S.de R.L 2149 6,796.56 x x x

16-01-06

Suministro e instalación de dos llavines de puerta de vehículos

Larach y Cia 2216 600.00 x x x x

24-07-06 Compra de materiales para instalación de planta telefónica

ELIYASIM 2635 3,289.74 x x x x

13-07-07

Pago de facturas #2418,2398 suministro de tintas y materiales de Ofic.

ACOSA 3605 4,179.16 x x x

g. No se adjunta la solicitud de emisión de cheque, facturas, recibos, orden

de pago o documento equivalente, ejemplo:

Fecha Cheque Nº Beneficiario Valor Observación

26-09-06 2789 Marcial Murillo L. 11,442.00 Pago de salario de una quincena

20-12-06 2999 Claudia Melgar L. 13,500.00 Sin documentación

RECOMENDACION. No. 49 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda, documentar y actualizar a la brevedad posible los expedientes del personal vigente, así como documentar cada gasto efectuado.

51

Normas Generales de Control Interno 4.19 Disfrute Oportuno de Vacaciones

50. EL IHDECOOP NO CUENTA CON UN PLAN ANUAL DE VACACIONES DE

SU PERSONAL En la evaluación del control interno determinamos que el IHDECOOP, no cuenta con un plan anual de vacaciones. RECOMENDACION. No. 50 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda, para que a la brevedad posible se proceda a elaborar un plan para la asignación anual de vacaciones de sus empleados.


51. DIFERENCIA AL COMPARAR LOS REGISTROS POR GASTOS SEGUN

LIBROS CONTRA LA DOCUMENTACION SOPORTE En la revisión de los gastos de funcionamiento del IHDECOOP, determinamos casos en los que no se registró correctamente el gasto, detallamos algunos ejemplos:

a. Algunos registros contables reflejan diferencias contra el valor reflejado en la planilla de sueldos, ejemplos:

Año / Mes Descripción Cantidad

Según Planilla

Cantidad Según

Registro Diferencia

2005 -Agost Planilla de Sueldo 191,140.72 188,493.33 L. 3,195.45 Total L. 3,195.45 * * Diferencia por no excluir a un empleado que fue cancelado en este mes.

b. Se registraron algunas deducciones efectuadas por llegadas tardías y días sin asistir incorrectamente, según revisión de tarjetas de marcación, ejemplo:

Nombre del Empleado Mes /Año Deducción

según Contabilidad

Deducción Total según

Auditoría Diferencia

José Manuel López Jun-04 L. 207.30 L. 584.44 L. 377.14

52

José Edgardo Espinal 0.00 5.00 5.00 Allan Vladimir Velásquez Sep-04 453.37 422.50 30.87 Armando García 296.77 783.16 486.39 Rony Moncada Abr-05 148.35 1,144.44 996.09 Claudia Aracely Melgar 11.70 59.13 47.43 Johana Mendoza Ago-05 22.36 31.11 8.75 Javier Sauceda R 74.34 166.25 91.91 Suyapa Medina Dic-05 283.92 318.77 34.85 Armando García 216.00 0.00 216.00 Rony Moncada Feb-06 384.00 2,086.50 1,702.50 Edgar M. Salgado 23.92 0.00 23.92 Ada Lizeth Elvir May-06 100.75 450.86 350.11 Johana Mendoza Oct-06 419.68 424.37 4.69 Rigoberto Torres Valle 0.00 256.18 256.18 Total L. 2,483.76 L. 6,781.31 L. 4,090.25 RECOMENDACION. No. 51 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que se asegure de registrar adecuadamente las operaciones.


52. NO SE EFECTUARON ALGUNAS DEDUCCIONES LEGALES A LOS

EMPLEADOS DEL IHDECOOP Y OTRAS SE REALIZARON INCORRECTAMENTE

La entidad no efectúo retenciones que de acuerdo a la ley esta obligada a retener a los empleados, ejemplo:

Nombre del Empleado Fecha

Deducciones no Efectuadas

Total IHSS INJUPEMP Roque Zepeda Rodríguez Feb-04 L.168.00 L. 168.00 Arturo Rojas Rodríguez Feb-04 L. 1,750.00 1,750.00 Marco Tulio Bulnes Feb-04 420.00 420.00 Blanca Lila Villela Feb-04 420.00 420.00 Roque Zepeda Rodríguez Ago-05 168.00 168.00 Ada Lizeth Elvir Ochoa Ago-05 168.00 L. 602.00 770.00 Mayra Esperanza Maradiaga Feb-06 L.132.30 132.30 Total L.3,828.30

53

Asimismo, encontramos que algunas deducciones son incorrectas, ejemplo:

Nombre del Empleado Fecha Sueldo

Deducciones

Total

INJUPEMP Según planilla

INJUPEMP Según

Auditoría Ada lizeth Elvir Feb-04 L.4,866.88 L.560.00 L.340.68 L.219.32 RECOMENDACION. No. 52 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que se asegure de efectuar de forma correcta las deducciones de ley a efecto de evitar sanciones en el futuro.

Normas Generales de Control Interno 4.7 Autorización y Aprobación de Transacciones y Operaciones.

53. ALGUNAS PLANILLAS DE PERSONAL NO SON REFRENDADAS CON LA

FIRMA Y EL SELLO DEL RESPONSABLE DE SU ELABORACION, REVISION Y APROBACION.

En la revisión efectuada del gasto por planillas de decimotercer mes de sueldo, observamos que algunas no se encontraban firmadas, ni selladas por el responsable de su elaboración, revisión y aprobación, ejemplo:

Descripción fecha Cantidad

Elab

oró

Supe

rvis

ó

Rev

isó

/Apr

obó

Planilla de Sueldo Junio -2004 L.214,068.25 x x x

Planilla de Sueldo Diciembre-2004 255,681.18 x

Planilla de Sueldo Agosto -2005 L. 191,688.78 x x x

RECOMENDACION. No. 53 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que las planillas de sueldos y salarios sean firmadas y selladas por el responsable de su elaboración, revisión y aprobación.

Normas Generales de Control Interno 4.13 Revisiones de Control.

54. ENCONTRAMOS DIFERENCIAS EN EL CALCULO DEL PAGO DEL

DECIMOTERCER MES DE SALARIO.

54

En la revisión de las planillas de pago del decimotercer mes de salario, encontramos diferencias en algunos pagos, ejemplo:

RECOMENDACION. No. 54 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que previo al pago se asegure de calcular correctamente el monto a pagar por concepto del decimotercer mes de salario.


55. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN LA ASIGNACION DE VIATICOS

a. Se otorgan viáticos a empleados con liquidaciones de viáticos pendientes b. El Reglamento de Viáticos se encuentra desactualizado y no ha sido

autorizado por la Junta Directiva

a. Faltan algunos registros contables, ejemplos:

Nombre Sueldo mensual

Sueldo (Decimotercer mes) Diferencia Observaciones

Rosa Adelaida Arambu L.7800.00 L.7,266.67 L. 533.33 Laboró todo el año

Bessy del carmen 3,800.00 3,600.00 200.00 Laboró todo el año Ana Elizabeth Espinoza 3,800.00 3,600.00 200.00 Laboró todo el año

Total L. 933.33

Año Descripción Cheque No.

Cantidad

2003 Anticipo de viáticos revisión Estados Financieros, Coop A y C La Reforma

45079 L. 2,400.00

2004 Viáticos por realizar Auditoría Coop. Sonaguera Colon 0721 3,550.00

2004 Viáticos por realizar Auditoría Coop. CACEENP 0719 1,680.00

2004 Viáticos por realizar Auditoría Coop. San Andrés 1265 L. 4,200.00

55

RECOMENDACION. No. 55 AL DIRECTOR EJECUTIVO Y JUNTA DIRECTIVA Actualizar y autorizar e incluir políticas y procedimientos necesarios para asegurar una apropiada asignación de viáticos, sin liquidaciones pendientes por parte del personal.


4.13 Revisiones de Control 56. NO SE ADJUNTAN A LOS CHEQUES EL CALCULO DE LAS

PRESTACIONES PAGADOS En la revisión del gasto por prestaciones laborales pagadas a los empleados del IHDECOOP, observamos que no se adjunta a los cheques el cálculo de las mismas, ya sea de acuerdo a la Secretaría de Trabajo o del Instituto.

RECOMENDACION. No. 56 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que adjunte el cálculo de las prestaciones laborales pagadas y estos sean archivados correctamente.


57. NO EXITE CONTROL PARA RACIONALIZAR EL SERVICIO DE

FOTOCOPIADO En la revisión de la cuenta “Gastos”, verificamos que el IHDECOOP, no maneja controles que permitan hacer un uso racional del servicio de fotocopiado. RECOMENDACION. No. 57 AL DIRECTOR EJECUTIVO Implementar a la brevedad posible mecanismos para controlar el gasto por servicios de fotocopiado en el Instituto.

Nombre del Empleado Cálculo según Secretaría de Trabajo

Cálculo según IHDECOOP

Ovidio Valeriano Berríos x x José Ramón Leiva x Rigoberto Torres Valle x x Roque Francisco Zepeda x Claudia Aracely Melgar x x

56


58. SOBREGIROS EN ALGUNOS RENGLONES PRESUPUESTARIOS NO

AUTORIZADOS En la revisión de la cuenta “Gastos”, verificamos que algunos renglones del presupuesto presentan sobregiro y no hay documentación que evidencie que los mismos hayan sido autorizados, ejemplo:

RECOMENDACION. No. 58 AL DIRECTOR EJECUTIVO Justificar el sobregiro de los renglones presupuestarios mencionados, y en el futuro solicitar autorización previo a realizar modificaciones al presupuesto.

Norma General de Control Interno 4.1 Prácticas y Medidas de Control

59. EL IHDECOOP NO CUENTA CON UN REGLAMENTO DE COMPRAS Durante la evaluación del control interno de la cuenta “Gastos”, comprobamos que el IHDECOOP no cuenta con un reglamento de compras. RECOMENDACION. No. 59 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que se diseñe, analice y autorice un reglamento de compras del Instituto.

Año Nombre del Objeto Presupuesto aprobado

Presupuesto ejecutado Diferencia

2006 Donaciones a Instituciones Descentralizados L.10,000.00 L.20,000.00 L.(10,000.00)

2005 Retribuciones a personal directivo y de control

40,000.00 83,981.33 (43,981.83)

2005 Sueldos y salarios básicos 100,000.00 216,517.79 (116,517.79) 2005 Correos e Internet 15,600.00 29,184.99 (13,584.99) 2005 Viáticos 500,000.00 575,493.60 (75,493.60) 2004 Servicios de Telefonía

Privada 25,000.00 42,925.16 (17,925.18)

2004 Viáticos nacionales y otros gastos de viaje

450,000.00 474,409.00 (24,409.00)

2004 Combustibles y lubricantes L. 41,000.00 L.68,778.02 L.(27,778.02)

57

Normas Generales de Control Interno 2.3 Administración Eficaz del Recurso Humano

4.1 Prácticas y Medidas de Control 60. NO EXISTEN POLITICAS DE RECLUTAMIENTO, SELECCION Y

CONTRATACION DE PERSONAL Durante la evaluación del control interno de la cuenta “Gastos”, comprobamos que en el Instituto Hondureño de Cooperativas, no existen políticas de reclutamiento, selección y contratación de personal que permitan la contratación de personal con el perfil deseado. RECOMENDACION. No. 60 AL DIRECTOR EJECUTIVO Ordenar a quien corresponda para que diseñe, analice y autorice un manual que contenga las políticas de reclutamiento, selección y contratación de personal. Normas Generales de Control Interno

4.1 Prácticas y Medidas de Control 4.7 Autorización y Aprobación de Transacciones y Operaciones

4.13 Revisiones de Control

61. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN LA ASIGNACION Y USO DE COMBUSTIBLE

a. La entidad no maneja un control del gasto por combustible y kilometraje

recorrido por los vehículos de la institución, que le permita medir el rendimiento y consecuentemente programar el mantenimiento de los vehículos.

b. Suministro de combustible para vehículos particulares sin ninguna

justificación, ejemplo:

Nombre Cargo Nº Placa Cantidad Fecha Alex Cruz Supervisor PAW 4784 5gl. gasolina 24/03/04 CHC PN 06046 7.515gl. Gasolina 12/03/04 Particular PAG 6873 10gl. gasolina 10/09/04 PAG 6873 10gl. gasolina 14/09/04 Marcial Murillo Director PAG 0801 17.615gl. diesel 2/11/04 18.404gl. diesel 18/11/04 18.538gl. diesel 08/12/04 17.52gl. diesel 29/12/04 Particular PAG 1929 14.942gl. diesel 11/10/05 Particular PAF 2919 15gl. diesel 07/02/06

58

c. Gasto excesivo de combustible

Cheque Fecha Valor Vehículo Placa

Fecha de Emisión O/E

Detallado

2506 11/05/06 L.4,653.00 07903 02/03/06 L. 257.05 07903 06/03/06 505.70 07903 07/03/06 585.45 07903 09/03/06 505.70 07903 12/03/06 304.68 07903 14/03/06 253.90 07903 14/03/06 253.90 07903 23/03/06 838.88 07903 23/03/06 521.70 07903 30/03/06 L. 626.04 Oficina Principal Tegucigalpa

3009 26/12/06 L.4,239.50 07904 04/12/06 L.620.00 07904 16/12/06 578.00 8156 08/12/06 1,193.90 8156 11/12/06 60.00 07904 11/12/06 822.50 8156 12/12/06 457.10 07904 13/12/06 508.00

3041 05/01/07 L.6,452.50 07904 18/12/06 829.50 8156 18/12/06 458.20 8156 19/12/06 458.20 07904 27/12/06 462.90 8156 27/12/06 458.20 8156 21/12/06 458.20 S/P 21/12/06 795.60 MI-2817 21/12/06 733.00 PAG 0801 22/12/06 1,028.80 07904 22/12/06 244.30 07904 28/12/06 L. 525.60 RECOMENDACION. No. 61 AL DIRECTOR EJECUTIVO Descontinuar la práctica de suministrar combustible a vehículos particulares e implementar controles que permitan el control de kilometraje recorrido por vehículo y orden de combustible emitida y así como de racionalizar el uso del combustible.

59

CAPITULO IV

INCUMPLIMIENTO A NORMAS LEGALES

A. OPINION B. HALLAZGOS POR INCUMPLIMIENTO A NORMAS LEGALES

60


Estimado Señor Director: Hemos auditado los Estados Financieros y el Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), al 31 de diciembre de 2006, y los correspondientes a los años terminados a diciembre de 2005, 2004, 2003 y 2002, y de la cual emitimos nuestro informe. Realizamos nuestra Auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas de Auditoría Aplicables al Sector Público de Honduras, adoptadas por el Tribunal Superior de Cuentas. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la Auditoría, de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros examinados están exentos de errores importantes. La Auditoría incluye el examen de cumplimiento a disposiciones legales, regulaciones, contratos, políticas y procedimientos aplicables al Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), que son responsabilidad de la administración. Realizamos pruebas de cumplimiento con ciertas disposiciones, de leyes, regulaciones, contratos, políticas y procedimientos. Sin embargo, el objetivo de nuestra auditoría, no fue proporcionar una opinión sobre el cumplimiento general con tales disposiciones. Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento revelaron algunos incumplimientos a la Ley del Tribunal Superior de Cuentas y su Reglamento, Ley de Cooperativas de Honduras y su Reglamento, Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República y su Reglamento. Excepto por lo descrito anteriormente, los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento legal indican que, con respecto a los rubros examinados, la Institución cumplió, en todos los aspectos importantes, con esas disposiciones. Con respecto a los rubros no examinados nada llamó nuestra atención que nos indicara que el Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP), no haya cumplido en todos los aspectos más importantes con esas disposiciones. Tegucigalpa, M.D.C. 11 de julio de 2008 LIC. DARIO O. VILLALTA O. Jefe del Departamento de Auditoría Sector Económico y Finanzas

61

B. HALLAZGOS POR INCUMPLIMIENTO A NORMAS LEGALES A continuación presentamos una relación de los principales hechos examinados durante el desarrollo de la fiscalización:

Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República Artículo 30 para el año 2005 y 23 para el año 2006, Artículo 22 de su

Reglamento para el año 2005, vigente al 2006.

1. LOS GASTOS DE REPRESENTACION NO SON LIQUIDADOS CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA LEY

En la revisión de la sub cuenta “Gastos de Representación”, se observó que no se adjunta la documentación que justifique los mismos, los cuales ascienden a CIENTO DOCE MIL LEMPIRAS L. (112,000.00) los que se detallan a continuación: 1.1 Gastos de representación pagados y no liquidados por valor de L. 27,500.00

durante el período del 06 de enero de 2005 al 15 de julio de 2005.

Descripción Fecha Nº de Cheque Cantidad

Pago de gastos de representación 06-01-2005 1559 L.5,000.00 Pago de gastos de representación 09-03-2005 45293 5,000.00 Pago de gastos de representación 07-04-2005 45360 5,000.00 Pago de gastos de representación 05-05-2005 1689 5,000.00 Pago de gastos de representación 10-06-2005 1733 5,000.00 Pago de gastos de representación 02-08-2005 1834 2,500.00 Total L.27,500.00

1.2 Gastos de representación pagados y no liquidados por valor de L.62,500.00 de

los cuales no se encontró autorización de la Junta Directiva


Pago de gastos de representación 01-08-2005 1833 L. 2,500.00 Pago de gastos de representación 26-08-2005 1890 5,000.00 Pago de gastos de representación 27-10-2005 2024 5,000.00 Pago de gastos de representación 02-12-2005 2123 5,000.00 Pago de gastos de representación 29-12-2005 2183 5,000.00 Pago de gastos de representación 06-02-2006 2261 5,000.00 Pago de gastos de representación 28-02-2006 2320 5,000.00 Pago de gastos de representación 30-03-2006 2418 5,000.00 Pago de gastos de representación 26-04-2006 2476 5,000.00 Pago de gastos de representación 22-05-2006 2535 5,000.00 Pago de gastos de representación 21-06-2006 2577 5,000.00 Pago de gastos de representación 25-07-2006 2637 5,000.00

62

Pago de gastos de representación 17-08-2006 2693 5,000.00 Total L.62,500.00 1.3 Gastos de representación pagados y no liquidados por valor de (L.22,000.00)

durante el período del 18 de agosto de 2006 al 31 de diciembre de 2006.


Pago de gastos de representación 09-11-2006 2907 L.10,000.00 Pago de gastos de representación 11-12-2006 2988 5,000.00 Pago de gastos de representación 02-01-2007 3025 7,000.00 Total L.22,000.00 RECOMENDACION. No. 1-1 A LA JUNTA DIRECTIVA Autorizar y reglamentar los gastos de representación asignados al Presidente de la Junta Directiva del IHDECOOP; y cumplir con las Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República y su Reglamento.

RECOMENDACION. No. 1-2 AL DIRECTOR EJECUTIVO Asignar a un funcionario responsable, la función de revisión, seguimiento y liquidación de los valores otorgados por gastos de representación.

Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas, Artículo No. 100 Numeral 2. 2. LA INSTITUCION NO PROPORCIONO EN TIEMPO Y FORMA ALGUNA

INFORMACION REQUERIDA Información proporcionada extemporáneamente Mediante oficio Nº 495-2007 de fecha 13 de marzo de 2007, se solicitó el detalle de las demandas interpuestas a favor y en contra del IHDECOOP, información solicitada nuevamente mediante oficio No. 004 TSC-CA de fecha 21 de junio de 2007, misma que fue respondida en nota con fecha 10 de julio de 2007. Asimismo, solicitamos mediante oficio No. 002. CATSC del 23 de Mayo de 2007(libros de acta de la Junta Directiva), información solicitada nuevamente en Oficio No. 004. TSC-CA del 21 de Junio de 2007, misma que había sido solicitada en oficio No. 495-2007 de fecha 13 de marzo de 2007; punto 10 la cual fue respondida hasta el 10 de julio de 2007. Mediante oficio No. 006. TSC-CA de fecha 09 de julio de 2007, solicitamos se validara las aseveraciones de los estados financieros, información requerida nuevamente en oficio No. 009. TSC-CA de fecha 27 de julio de 2007 y oficio No. 014. TSC-CA de fecha 17 de agosto de 2007; misma que fue respondida en nota de fecha 23 de agosto de 2007.

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Asimismo, mediante oficio No. 010. TSC-CA de fecha 31 de julio de 2007, solicitamos documentación correspondiente al préstamo otorgado a la CHC por la cantidad de L. 100,000.00, nuevamente requerida en oficio No. 051. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, respondido según oficio No 216- D.E.-2007 de fecha 16 de noviembre de 2007, pero recibido hasta el 22 de noviembre de 2007. Mediante oficio No. 013. TSC-CA de fecha 15 de agosto de 2007, solicitamos las causas debidamente documentadas de las deficiencias encontradas en la revisión de la cuenta Caja y Bancos, información requerida nuevamente en los oficios No. 032. TSC-CA de fecha 04 de octubre de 2007, No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007, No. 041. TSC-CA de fecha 30 de octubre de 2007, No. 051. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, respondido mediante oficio No 216-D.E. -2007 de fecha 16 de noviembre de 2007, pero recibido hasta el 22 de noviembre de 2007. Solicitamos a través de oficio No. 015. TSC-CA de fecha 22 de agosto de 2007, información y documentación soporte referente a la cuenta Capital, Inventario y Gasto por Combustible, dando respuesta a la información referente al Gasto por Combustible de los años 2003 al 2007, en nota con fecha del 18 de octubre de 2007 por parte de servicios administrativos. Sin embargo, se solicitó nuevamente la información referente al Capital en los oficios No 019. TSC-CA de fecha 27 de agosto de 2007, No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007, No. 041. TSC-CA de fecha 30 de octubre de 2007 y No. 051. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, el cual fue respondido en oficio No. 216- D.E-2007 de fecha 16 de noviembre de 2007. En oficio No. 016. TSC-CA de fecha 23 de agosto de 2007, solicitamos nos indicaran quien era la persona responsable en el IHDECOOP, de supervisar la emisión (Impresión) de timbres cooperativos, requerido nuevamente en oficio No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007, y No. 041. TSC-CA de fecha 30 de octubre de 2007, información que fue proporcionada hasta el 01 de noviembre de 2007. A través de oficio No. 026. TSC-CA de fecha 12 de septiembre de 2007, solicitamos nos indicara en que renglón del presupuesto de IHDECOOP se incluye la asignación para la compra de timbres cooperativos y leyes, requiriendo nuevamente dicha información en oficios No. 032. TSC-CA de fecha 04 de octubre de 2007, No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007 y No. 041. TSC-CA de fecha 30 de octubre de 2007, la cual que fue respondida mediante nota de fecha 07 de noviembre de 2007, por el departamento de Contabilidad. También mediante oficio No. 040. TSC-CA de fecha 30 de septiembre de 2007, solicitamos nos indicará cual es la tabla de viáticos vigente, ya que la proporcionada en fecha anterior no esta firmada ni sellada por los funcionarios responsables, información solicitada nuevamente en oficio No. 042. TSC-CA de fecha 02 de noviembre de 2007, enviando respuesta de la misma mediante oficio No. 212-07 de fecha 09 de noviembre de 2007. Mediante oficio No. 050. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, solicitamos nos indicaran cual es la gestión de cobro que el IHDECOOP, ha efectuado a la fecha; sobre las cuentas por cobrar (por servicios de auditorías efectuadas), asimismo nos informaran porque existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta, información requerida nuevamente a través de oficios No. 054. TSC-CA

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de fecha 05 de diciembre de 2007, No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, proporcionando la respuesta a los mismos mediante oficio No. 01-D.E. 2008 de fecha 03 de enero de 2008. Asimismo, en oficio No. 052. TSC-CA de fecha 26 de noviembre de 2007, solicitado nuevamente en oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, en el cual requerimos las fotografías, detalles y descripción individual marca, color, placa, motor, chasis, fotocopia de la boleta de circulación…. etc, de los vehículos que se encuentran en la oficina regional de San Pedro Sula, incluyendo las motocicletas, si es el caso; los antes mencionados fueron respondido mediante oficio No. 226-D.E .07, el cual fue recibido hasta el 02 de enero de 2008. Mediante oficio No. 053. TSC-CA de fecha 27 de noviembre de 2007, solicitamos información referente al Fideicomiso IHDECOOP- BANHCAFE, la cual fue nuevamente solicitada en oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008. Información que fue proporcionada mediante oficio No. 02- D.E 08 de fecha 03 de enero de 2008, sin embargo fue recibida hasta el 07 de enero de 2008, quedando pendiente el verbatil del Acta de Junta Directiva Nº 172. En oficio No. 057. TSC-CA de fecha 07 de diciembre de 2007 y oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, solicitamos nos indicaran cual es el precio unitario de Timbres y Leyes Cooperativos (costo y venta). Asimismo, manifestaran si en el precio de venta ya se incluye el impuesto sobre venta, dando respuesta mediante oficio No. 03-D.E. 07, de fecha 07 de enero de 2008. Mediante oficio No. 058. TSC-CA de fecha 11 de diciembre de 2007 y oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, requerimos el procedimiento de control del servicio de fotocopiado que el Instituto Hondureño de Cooperativas aplica, obteniendo respuesta de los mismos mediante oficio No. 231-D.E 07 de fecha 27 de diciembre de 2007, pero recibida el 02 de enero de 2008. En oficio No. 062. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008 y No. 071. TSC-C CA de fecha 18 de enero de 2008, solicitamos el detalle de los principales funcionarios del Instituto Hondureño de Cooperativas; así como de los miembros de la Junta Directiva durante el período sujeto a revisión, información que fue facilitada extemporáneamente. RECOMENDACION. No. 2 AL DIRECTOR EJECUTIVO Adjuntar la documentación faltante y en el futuro asegurarse de archivar toda la documentación de respaldo.

Artículos 209, 210 del Reglamento de la Ley de Cooperativas de Honduras 3. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN LA EMISION Y USO DE TIMBRES

COOPERATIVOS

a. La emisión de timbres cooperativos no es supervisada por IHDECOOP. b. No se elabora solicitud, ni autoriza el proceso para la emisión de timbres

cooperativos, ejemplo:

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Descripción Fecha Nº de cheque Monto del Cheque

Compra de Timbres 16-07-07 43 L. 58,240.00 ´´ ´´ ´´ 07-03-07 20 99,064.00 ´´ ´´ ´´ 18-12-06 17 29,120.00 ´´ ´´ ´´ 05-10-06 10 58,240.00 ´´ ´´ ´´ 31-08-06 09 87,360.00 ´´ ´´ ´´ 30-07-05 04 58,240.00 Total L.390,264.00

c. No se adhiere el timbre cooperativo a los contratos celebrados por servicios

de auditoría RECOMENDACION. No. 3 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que se supervise oportunamente la emisión de timbres cooperativos, asimismo, elaborar la solicitud por parte de administración y autorización de la Junta Directiva y adjuntar toda la documentación de soporte.

Artículo No.206 del Reglamento de la Ley de Cooperativas de Honduras 4. NO SE HA DEFINIDO NI APROBADO EL ARANCEL PARA DETERMINAR EL

COBRO DE LAS AUDITORIAS REALIZADAS Comprobamos que el instituto no ha definido, ni aprobado un arancel para determinar el cobro de las auditorías efectuadas. RECOMENDACION. No. 4 AL DIRECTOR EJECUTIVO Definir y aprobar el arancel de cobro por servicios de auditorías prestados. Este arancel debería, preferiblemente, definirse como aportación a costos de ejecución de las auditorías.

Reglamento de Viáticos del Instituto Hondureño de Cooperativas Artículo No. 3 inciso 3.1

Artículo No. 9 5. INCUMPLIMIENTOS ENCONTRADOS AL REGLAMENTO DE VIATICOS DEL

INSTITUTO

a. Algunos viáticos se otorgaron por montos mayores al aprobado en el Reglamento de Viáticos del Instituto, ejemplo:

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Descripción Beneficiario Cheque Fecha Cantidad Saldo S/ Auditoría Diferencia Observaciones

Viáticos y gastos de viaje para asistir a la VIII Asamblea General Extraordinaria Panamá

Marcial Murillo López

2948 28-11-06 US$. 1,507.50 L28,693.27

US$. 1,260.00 L23,982.43

US$. 247.50 L.4,710.84

Falta comprobante de Inscripción a la asamblea por US$.400.00

b. Algunas liquidaciones de viáticos se presentaron fuera del tiempo

establecido, según el Reglamento de Viáticos del Instituto, ejemplo:

Fecha Descripción Beneficiario Cheque Nº Cantidad Días de

Retrazo

29-04-03 Anticipo de viáticos Coop. CACIEL

Ernesto Baldemar 0208 L.2,700.00 10

21-05-04

Pago de viáticos asistir Asamblea General Ordinaria Coop A y C Nueva Vida

Rubén Rojas 1005 905.00 10

c. No existe evidencia que se haya presentado a la administración la

liquidación de viáticos y el informe de gira correspondiente dentro de los 5 días hábiles.

Fecha Descripción Beneficiario Cheque Nº Cantidad

24-01-03 Anticipo de viáticos revisión E/F Coop. Agroforestal Lepaterique

José Edgardo Espinal 45078 L.2,700.00

d. Algunas liquidaciones de viáticos no tienen fecha de presentación, ejemplo.

Descripción Beneficiario Fecha del Cheque Cheque Cantidad

Pago de viáticos discusión de informe borrador, coop. Campamento

Rosa Adelaida Arambu 26-05-04 1019 L. 875.00

RECOMENDACION. No. 5 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que justifique y documente la asignación de viáticos, y girar instrucciones al responsable del otorgamiento de viáticos que se

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aseguré que las liquidaciones se efectúen en tiempo y forma y que estas incluyan la fecha de presentación.

Artículo No. 2 del Acuerdo Ejecutivo No. 00472, publicado en La Gaceta de fecha 28 de marzo de 1998

6. LOS VEHICULOS NO SE IDENTIFICAN PLENAMENTE COMO PROPIEDAD

DEL ESTADO DE HONDURAS En la inspección física realizada de los vehículos del Instituto, determinamos que algunos están identificados con la bandera nacional, sin embargo no tienen la leyenda del Estado de Honduras, en las puertas laterales de los mismos, ejemplo:


Marca Chasis Valor


Nissan UTL720-E34338 L. 10,000.00


Toyota LN650040728 20,000.00

Total L. 30,000.00 RECOMENDACION. No. 6 AL DIRECTOR EJECUTIVO Evaluar la posibilidad de identificar los vehículos del instituto con el distintivo de que pertenecen al Gobierno de la República de Honduras.

Ley de Cooperativas de Honduras Artículos No. 96 inciso ch) y Artículo No. 215 y 216 de su reglamento

7. DEFICIENCIAS DETERMINADAS EN EL DEPARTAMENTO DE REGISTRO

NACIONAL DE COOPERATIVAS En la revisión al área de Registro Nacional de Cooperativas, encontramos las siguientes deficiencias.

a. No se cuenta con un registro actualizado del Sistema Cooperativo de Honduras, ni de los expedientes existentes

b. No se maneja una aplicación computadorizada y debidamente actualizada

que permita satisfacer los requerimientos de información cooperativista

c. En algunas casos no se verifica adecuadamente la autenticidad de algunos documentos que amparan la inscripción de cooperativas, ejemplo:

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Descripción Observaciones Otorgamiento personería jurídica Cooperativa Mixta Crecer “COMIXCREL”.

No se verificó la autenticidad de la constancia del curso recibido “Cooperativismo Básico” impartido por el Instituto de Investigación y Formación Cooperativista.

RECOMENDACION. No. 7 AL DIRECTOR EJECUTIVO Instruir a quien corresponda para que corrija a la brevedad posible las deficiencias antes mencionadas.

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CAPITULO V

OTRAS EVALUACIONES

A. EVALUACION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA B. EVALUACION DE LA GESTION

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EVALUACION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas Artículo No.48, 50 y 51 y Artículos

No.61 y 63 de su Reglamento DEFICIENCIAS ENCONTRADAS AL EVALUAR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Al evaluar la gestión de la unidad de auditoría interna encontramos las siguientes deficiencias:

a. No se elaboran planes de trabajo, programas, cronogramas de tiempo, ni

papeles de trabajo para el respaldo de auditoría, tampoco prepara un plan anual de acuerdo con la naturaleza y prioridades del Instituto, a pesar de que fue requerido por el Departamento de Supervisión de Auditorías Internas del Tribunal Superior de Cuentas, en fecha 12 de septiembre de 2007.

b. La Unidad no ha implementado controles que reduzcan el riesgo operacional

del instituto. c. No refrenda los estados financieros del instituto, a pesar de que se

encontraron significativos errores contables; tampoco se encontró evidencia de la supervisión, ejecución y liquidación del presupuesto del Instituto.

d. No cumple con los programas anuales. Para el año 2008, se preparó el

calendario de actividades con fechas del año 2007, el cual no reúne los criterios de un plan de actividades que facilite su comprensión y soporte técnico, asimismo, se observa que carece de información suficiente.

e. Efectúa arqueos de caja pero no utiliza un formato estandarizado y no

completa en detalle toda la información necesaria. f. En los arqueos realizados por la unidad de auditoría interna a los fondos de

caja, observamos algunas diferencias que no fueron detectadas oportunamente, ejemplo:

No. Área o actividad

Período a examinar Meses Responsable del al e f m a m j j a s o n d

1 Ingresos corrientes 02-01-07 31-12-07 x x 2 Egresos 02-01-07 31 12-07 x x x x

3 Realización plan anual 01-07-07 30-07-07 x

4 Verificación A/F 02-01-07 31-12-07 x x

5 Actividades imprevistas 01-10-07 31-12-07 x x x

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Arqueo 13-01-06 Según UAI Según TSC Diferencia

Total efectivo L. 666.20 L.620.20 L.46.00 Total documentos 1,333.80 1,333.80 0.00 Total arqueo 2,000.00 1,954.00 46.00* (-) Monto asignado 2,000.00 2,000.00 Diferencia 0.00 46.00

Arqueo 30-06-06 Según UAI Según TSC Diferencia

Total efectivo L.1,085.85 L.1,071.85 L.14.00 Total documentos 914.15 914.15 0.00 Total arqueo 2,000.00 1,986.00 14.00* (-) Monto asignado 2,000.00 2,000.00 Diferencia 0.00 14.00

Total Diferencia * L.60.00 g. La Unidad de Auditoría Interna revisa previamente al pago, los cheques

emitidos por el IHDECOOP, sin embargo encontramos algunos que no presentaban evidencia de su revisión; ejemplo:

Fecha Cheque Nº Valor

02-02-07 3107 L. 2,024.97 02-02-07 3109 5,963.00 07-03-07 0020 99,064.00 14-05-07 3421 27,929.02 10-05-07 3410 3,071.94 19-10-06 2846 1,287.00 14-11-05 2087 L. 1,063.91

RECOMENDACION. A la junta Directiva Instruir al Auditor Interno, para que presente un plan de trabajo y lo cumpla, procurando incorporar planes y programas de auditoría orientados a áreas específicas de mayor riesgo dentro del instituto, asimismo, que documente sus papeles de trabajo, bajo las normativas del Tribunal Superior de Cuentas y demás normas aplicables.

Fecha Descripción Cheque Nº Valor 30-01-03 Pago de Energía 45083 L. 868.10 13-01-03 Servicios Telefónico 0077 3,747.82

23-01-03 Pago de levantamiento Topográfico y avalúo de terreno 45069 L. 1,600.00

19-07-06 Servicios de Internet 2622 1,064.00 06-11-06 Telefonía Celular 2878 2,665.75 06-11-06 Energía Eléctrica S.P.S 2882 2,926.17

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EVALUACION DE LA GESTION

De acuerdo con el Artículo 93 de la Ley de Cooperativas de Honduras, el Instituto Hondureño de Cooperativas se crea como organismo rector del movimiento cooperativista y tendrá a su cargo, en forma exclusiva la organización del sistema cooperativista de la economía en el marco de los principios del cooperativismo y por ende, la formulación, dirección, planificación, coordinación y ejecución de la política del estado en materia cooperativa. Asimismo, la ley le confiere dentro de sus atribuciones la de fiscalizar el movimiento contable legal y económico de las cooperativas, función que ha venido realizando el Instituto, con algunas limitaciones, ya que la entidad carece de una estructura organizativa adecuada, con funciones definidas en cada área, que le permitan cumplir con tal función, la que además de fiscalizar, requiere de emitir normas de cumplimiento obligatorio para el sector; con tal propósito hemos evaluado la gestión de la entidad, encontrando algunas deficiencias que consideramos significativas y que inciden en la eficiencia y función de la institución, entre las cuales podemos mencionar las siguientes: El Instituto no cuenta con un presupuesto que le permita cubrir los gastos de funcionamiento y ejecutar una supervisión efectiva del sistema cooperativo, esta limitación afecta la cobertura de fiscalización que realiza el Instituto, ya que únicamente cuenta con 21 auditores de campo para cubrir un ámbito de 2,382 cooperativas, lo que evidencia una deficiencia de control importante y pese a que el personal actual cuenta con experiencia en el sector cooperativo, carece de capacitación adecuada en el área de auditoría, así como de equipo suficiente para realizar eficientemente su labor. En la evaluación técnica, del departamento que tiene bajo su responsabilidad la fiscalización del sistema cooperativo, determinamos algunas debilidades que afectan la acción y el verdadero rol de fiscalización del Instituto, como ser:

a. No se ejerce un control de calidad sobre los informes emitidos que garantice al Instituto, su función de ente fiscalizador del sistema cooperativo de Honduras.

b. En algunos casos, observamos que la opinión sobre los estados financieros no se califica, aún y cuando existen deficiencias financieras, incumplimientos a normas, leyes y desviaciones a principios contables, entre otros Cooperativa de Ahorro y Crédito CHOROTEGA, Limitada y Cooperativa de Ahorro y Crédito Elga, Limitada.

c. No se ha definido plenamente el marco de referencia contable aplicable al

sector cooperativo, sobre el cual se emite la opinión de los estados financieros, asimismo, se citan deficiencias en el cuerpo del informe haciendo referencia a opiniones o criterios sobre diferentes marcos regulatorios, que no son consistentes al de la opinión de los estados financieros o su calificación. (Opinión Informe Final Cooperativa de Ahorro y

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Crédito CHOROTEGA, Limitada y Cooperativa de Ahorro y Crédito Elga, Limitada).

d. No se cumple con la totalidad de las disposiciones requeridas por las

Normas Internacionales de Auditoría, ya que no se encontró evidencia de la planificación, ni programa general de auditoría, ya que únicamente se preparan programas para áreas específicas (caja, bancos etc.); tampoco existe una adecuada referenciación de los papeles de trabajo.

e. En los contratos suscritos para el servicio de auditoría se convienen revisiones sobre el lavado de activos, sin embargo en algunos casos no encontramos evidencia de tal revisión. (Informe final Cooperativa de Ahorro y Crédito CHOROTEGA, Limitada, convenio No. 07/2007)

f. Este Instituto no emite normas o regulaciones sobre la actividad y

operatividad cooperativa, tampoco, da seguimiento a las recomendaciones o normas emitidas.

Es importante mencionar que los honorarios cobrados por los servicios de auditoría son la principal fuente de ingresos del Instituto y para cubrir los costos generados por la misma y obtener rentabilidad, las auditorías se planifican reduciendo el tiempo, alcance y naturaleza de las mismas, lo que conlleva a un deterioro de la calidad del proceso de auditoría.

Cabe agregar, que la labor que realiza el instituto no es aceptada en algunas Instituciones Cooperativas, ya que durante la ejecución de nuestra auditoría, el Instituto recibió nota del Presidente de la Junta de Vigilancia de la Cooperativa “Elga”, manifestando que dicha Junta aprobó que los estados financieros correspondientes al año 2007, fueran auditados por una firma auditora privada, indicando con lo anterior, insatisfacción por parte de dicha cooperativa hacia la labor y honorarios cobrados por el IHDECOOP. No obstante a las razones citadas por la cooperativa, ésta acción evidencia un desconocimiento de la autoridad fiscalizadora que afecta la credibilidad del Instituto y la seguridad del sistema cooperativo en general. RECOMENDACION. Al Director Ejecutivo Adecuar la estructura organizativa del Instituto de manera tal, que le permita cumplir con su función y ejerza su papel de fiscalizador del sistema cooperativo, garantizando la estabilidad financiera del sector. Asimismo, se recomienda definir y aprobar el arancel para el cobro de los servicios de auditoría prestados, considerando el tamaño o patrimonio de las cooperativas, así como de promover el fortalecimiento institucional a través de sectores gubernamentales u organismos internacionales.

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CAPITULO VI


A. HALLAZGOS QUE DAN ORIGEN A RESPONSABILIDADES

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CAPITULO VI


A. HALLAZGOS QUE DAN ORIGEN A RESPONSABILIDADES Como resultado de nuestra auditoría con énfasis en los rubros de Activo, Pasivo Patrimonio, Gastos Personales, Gastos no Personales, Pasajes, Viáticos y Otros Gastos de Viaje, Gastos de Suministros y Materiales y Bienes Capitalizables (Maquinaria y Equipo), se encontraron hechos que dan lugar a responsabilidades así:

1. LOS GASTOS DE REPRESENTACION NO SON LIQUIDADOS CONFORME

A LO ESTABLECIDO EN LA LEY En la revisión de la sub cuenta “Gastos de Representación”, se observó que no se adjunta la documentación que justifique los mismos, los cuales ascienden a CIENTO DOCE MIL LEMPIRAS (L. 112,000.00) los que se detallan a continuación: 1.1 Gastos de representación pagados y no liquidados por valor de L. 27,500.00

durante el período del 06 de enero de 2005 al 02 de agosto de 2005.


Pago de gastos de representación 06-01-2005 1559 L.5,000.00 Pago de gastos de representación 09-03-2005 45293 5,000.00 Pago de gastos de representación 07-04-2005 45360 5,000.00 Pago de gastos de representación 05-05-2005 1689 5,000.00 Pago de gastos de representación 10-06-2005 1733 5,000.00 Pago de gastos de representación 02-08-2005 1834 2,500.00

Total L.27,500.00

1.2 Gastos de representación pagados y no liquidados por valor de L.62,500.00 de los cuales no se encontró autorización de la Junta Directiva.

Descripción Fecha Nº de

Cheque Cantidad

Pago de gastos de representación 01-08-2005 1833 L. 2,500.00 Pago de gastos de representación 26-08-2005 1890 5,000.00 Pago de gastos de representación 27-10-2005 2024 5,000.00 Pago de gastos de representación 02-12-2005 2123 5,000.00

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Pago de gastos de representación 29-12-2005 2183 5,000.00




Pago de gastos de representación 26-04-2006 2476 5,000.00 Pago de gastos de representación 22-05-2006 2535 5,000.00 Pago de gastos de representación 21-06-2006 2577 5,000.00


Pago de gastos de representación 17-08-2006 2693 5,000.00 Total L.62,500.00 1.3 Gastos de representación pagados y no liquidados por valor de (L.22,000.00)

durante el período del 18 de agosto de 2006 al 31 de diciembre de 2006.


Pago de gastos de representación 09-11-2006 2907 L.10,000.00 Pago de gastos de representación 11-12-2006 2988 5,000.00 Pago de gastos de representación 02-01-2007 3025 7,000.00 Total L.22,000.00 2. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN EL SISTEMA CONTABLE a. Algunas transacciones no son registradas oportunamente, ejemplo: cheque

No. 20 por valor de L. 99,064.00, correspondiente a compra de estampillas y papelería a la ENAG, se emitió el 7 de marzo de 2007 y se registró hasta el 14 de junio de 2007.

b. Los registros contables se realizaban en hojas de Excel, los que eran

borrados cuando se registraban las operaciones del siguiente mes. c. La amortización de bonos se registró como intereses devengados, ejemplo:

Fecha Descripción Amortización sin registrar

Intereses Devengados

Intereses Registrados Diferencia

18-07-05 Bonos L.12,500.00 L.9,500.00 L.22,000.00 L.12,500.00 24-08-06 Bonos 12,500.00 9,000.00 21,500.00 12,500.00 L.25,000.00 L.25,000.00 d. No se encontró la documentación de respaldo de la sub cuenta “Valores en

Custodia” registrada en la cuenta “Otros Activos por Clasificar”.

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e. Los intereses y la amortización de los bonos de la deuda agraria se registraron incorrectamente como ingresos, ejemplo:

Fecha Registro Contable S/ Contabilidad Registro Contable S/ Auditoría

18-07-05 -Pda - -Pda - Bancos L.22,000.00 Bancos L.9,500.00 Intereses por Bonos de la


-Pda - Bancos L.12,500.00 Inversiones L.12,500.00 24-08-06 -Pda - -Pda - Bancos L.21,500.00 Bancos L.9,000.00 Intereses por Bonos de la


-Pda - Bancos L.12,500.00 Inversiones L.12,500.00 f. La amortización de los bonos correspondiente a los años 2005 y 2006 no se

contabilizó. g. Compra de papelería registrada incorrectamente en la cuenta “Gastos de

Reparación y Mantenimiento”, ejemplo:

Año Cheque Nº Descripción Factura cantidad

2005 2046 Material de oficina 68453 L. 1,512.17 2005 2054 Suministros papelería 68541 1,465.63

2005 2077 Elaboración de papel membretado 194 2,800.00

2005 2133 Suministros de materiales de ofic. Teg. y S.P.S 7555 4,270.87

2006 2262 Papelería y útiles de oficina S/F 2,223.71



h. La institución no maneja libros mayores, ni auxiliares. i. No se encontró alguna documentación soporte y registros contables

correspondientes a los años 2002, 2003, 2004 y del 2 de enero al 30 de junio de 2005.

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j. Algunos activos similares se deprecian con distinta vida útil, ejemplo:

D e s c r i p c i ó n V i d a u t i l 1.-Equipo de Computo: Computadora Pentium 4 de 2.8 GHZ, 256 Memoria Ram, 80GB Disco Duro.

10 años

2.- Computadora portátil HP Modelo: NX7400 5 años

3.- Compra IV de 3.0/512 Ram y Disco 80GB.

5 años

k. Diferencias en el cálculo de depreciación, ejemplo:

l. Algunos bienes en desuso no han sido descargados de los inventarios,

ejemplo:

Descripción Fecha Adquisición Costos Vida

Útil

Valor según

Auditoría 31-12-06

Valor según

Contabilidad 31-12-06

Diferencia

Toyota Blanco C/S P/L 4*4 Motor 3l-5323245 11/11/2003 261,924.00 5 102,019.40 158,202.05 56,182.65 Toyota Champagne D/C 4*4 Motor 3l-5327689 11/11/2003 286,143.00 5 111,452.70 172,830.37 61,377.67 Mitsubishi Gris Tipo Camioneta Transferido por SEFIN S/Acta # 196-2004 01/11/2004 132,655.30 3.33 47,291.61 80,123.83 32,832.22 Computadoras Pentium 4 2.8 Ghz 256 Memoria 21/02/2006 29,550.00 10 27,038.99 28,818.66 1,779.67 Comp Portatil Hp Mod Nx7400 13/09/2006 26,395.00 10 25,618.33 26,395.00 -776.67 Comp IV De 3.0/512ram/80GB 10/10/2007 10,886.32 10 10,646.82 10,886.32 -239.50 Refrigerador Acros 10ft Blc Tarpon 19/07/2006 5,588.80 10 5,341.36 5,339.87 1.49 Maletines Ejecutivos 11/10/2006 3,176.00 10 3,107.00 3,086.88 20.12 Muebles Para Computadora 19/07/2006 2,822.40 10 2,697.44 2,696.69 0.75 Total 335,213.65 488,379.67 153,166.02

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Marca Chasis Valor

N-06036 Minibús, motor 4055BC-4114

Mitsubishi ID38P-88Z0242 L 0.00




Nissan TL720M-E31183 0.00


Toyota LN650040728 0.00

N-08156 Tipo Jeep, motor 4G54KLD627

Mitsubishi DL07VMJ450281 0.00

N-6924 Camioneta Jeep,

Land Rover SALLDVCBFA438500 0.00




Nissan UTL720-ME35964 0.00


Nissan UTL720-ME35966 L.0.00

Inventario Nº Descripción del Bien Ubicación

Actual Valor en

libros Estado Actual

4000307 Silla Giratoria y Rodante: estructura metálica, color beige y cuerina negra, de cuatro rodos sin brazos

Bodega L. 150.00 Mal Estado

4000217 Silla Fija: estructura metálica color, beige, y cuerina café, sin brazos.

Bodega 150.00 Mal Estado

Sin/Inv. Impresora: marca EPSON LQ570, modelo: P630B, serie: 1 F8E886449, color beige.

Bodega 1,800.00 Mal Estado

4000195

Escritorio: estructura metálica, color beige, café oscuro y formica color vino, con dos gavetas al lado izquierdo, y una al centro.

Auditoría Interna 0.00 Regular

4000191 Fotocopiadora: marca mita DC1460, color beige, modelo: S/modelo, sin serie

Contabilidad 9,000.00 Mal Estado

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m. Compra de mobiliario y equipo registrada anticipadamente, ejemplo:

n. La entidad registró incorrectamente como ingreso, depósito en garantía de

L.10,000.00, ya que contabilizó la totalidad del efectivo recibido, sin considerar la obligación contraída.

Registro contable efectuado por Contabilidad el 07/12/06

Pda # Debe Haber Bancos L. 20,000.00

Depósitos en Garantía Recibidos L. 20,000.00

o. Encontramos errores en suma de la cuenta “Utilidades (Pérdidas)

Acumuladas” en los Estados Financieros presentados, ejemplo:

� Estados Financieros proporcionados por el Departamento de Contabilidad



APORTE PATRIMONIAL 2,834,125.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 UTILIDADES ( PERDIDAS) ACUMULADAS -1,438,215.52 -982,962.14 455,253.38 -1,319,093.83 -336,131.69 -1,334,836.81 -15,742.98 RESULTADO DEL PERIODO 460,253.38 -168,234.35 -628,487.73 231,506.05 399,740.40 2,090,977.56 1,859,471.51

TOTAL CAPITAL 5,404,701.02 5,364,121.97 -40,579.05 5,427,730.68 63,608.71 7,271,459.21 1,843,728.53

� Estados Financieros según cálculos Comisión Auditora TSC.



APORTE PATRIMONIAL 2,834,125.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 2,834,125.00 0.00 UTILIDADES ( PERDIDAS) ACUMULADAS -1,438,215.52 -977,962.14 460,253.38 -1,146,196.49 -168,234.35 -914,690.44 231,506.05

RESULTADO DEL PERIODO 460,253.38 -168,234.35 -628,487.73 231,506.05 399,740.40 2,090,977.56 1,752,066.88

TOTAL CAPITAL 5,404,701.02 5,369,121.97 -35,579.05 5,600,628.02 231,506.05 7,691,605.58 2,090,977.56

Descripción Cheque

Nº Fecha de

emisión del cheque

Fecha de registro contable

Diferencia en días cantidad

Celular Motorola V635 1889 26-08-05 03-08-05 23 días

antes L.1,657.13

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3. LA ENTIDAD NO REGISTRO EL FIDEICOMISO QUE MANTIENE EN BANHCAFE

El Instituto Hondureño de Cooperativas suscribió un contrato de fideicomiso con el Banco Hondureño del Café (BANHCAFE), el 01 de julio de 2004, con fondos provenientes del convenio ALA 87/14 (entre el Gobierno Europeo y cada uno de los países centroamericanos) para el Programa Regional de Fomento de las Cooperativas del Istmo Centroamericano; en el que se establece el traspaso del capital del fondo regional de crédito y garantía a las cooperativas del Istmo. El Gobierno de Honduras se comprometió a aportar US$.833,333.00 al año, y la Comisión Europea se comprometió a aportar los fondos remanentes del programa de forma proporcional a los aportes de los gobiernos centroamericanos; el total aportado por el gobierno de Honduras y demás aportaciones, según transferencia de Confederación Latinoamericana de Cooperativas de Ahorro y Crédito (COLAC) se realizó de la siguiente manera:

Aporte del Gobierno de Honduras US$. 294,079.85 Rendimientos financieros 17,925.42 Aporte inicial del Gobierno Europeo 294,079.85

Total US$.606,085.12

Según constancia emitida por el Contador General de BANHCAFE, de fecha 24 de septiembre de 2004, el monto de la transferencia recibida fue de US$.606,070.12 el cual fue acreditado a la cuenta No. 1705000064 que pertenece a IHDECOOP; por su equivalente en lempiras, cuyo monto ascendió a L. 11,155,447.84

Sin embargo, este fondo no fue registrado en los estados financieros del Instituto Hondureño de Cooperativas; además encontramos otras inconsistencias que se detallan a continuación:

a. No se nos proporcionó autorización por escrito donde se autoriza suscribir el contrato de fideicomiso con la institución financiera BANHCAFE.

b. No se encontró evidencia del análisis de costo-beneficio relacionado con los

valores a pagar por el fideicomiso, la comisión y otros gastos negociados, cuyo monto es evidentemente significativo.

c. Observamos que los intereses generados por este fideicomiso son inferiores a los costos por comisiones cobradas por el fiduciario.

d. El fondo de fideicomiso presenta disminución, por el valor de L.1,828,734.92, comparando el monto inicial que fue de L.11,155,447.84, contra el saldo reflejado al 30 de diciembre de 2006, que es de L.9,326,712.92

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4. LA INSTITUCION NO PROPORCIONO EN TIEMPO Y FORMA ALGUNA INFORMACION REQUERIDA

Información proporcionada extemporáneamente Mediante oficio Nº 495-2007 de fecha 13 de marzo de 2007, se solicitó el detalle de las demandas interpuestas a favor y en contra del IHDECOOP, información solicitada nuevamente mediante oficio No. 004 TSC-CA de fecha 21 de junio de 2007, misma que fue respondida en nota con fecha 10 de julio de 2007. Asimismo, solicitamos mediante oficio No. 002. CATSC del 23 de Mayo de 2007(libros de acta de la Junta Directiva), información solicitada nuevamente en Oficio No. 004. TSC-CA del 21 de Junio de 2007, misma que había sido solicitada en oficio No. 495-2007 de fecha 13 de marzo de 2007; punto 10 la cual fue respondida hasta el 10 de julio de 2007. Mediante oficio No. 006. TSC-CA de fecha 09 de julio de 2007, solicitamos se validara las aseveraciones de los estados financieros, información requerida nuevamente en oficio No. 009. TSC-CA de fecha 27 de julio de 2007 y oficio No. 014. TSC-CA de fecha 17 de agosto de 2007; misma que fue respondida en nota de fecha 23 de agosto de 2007. Asimismo, mediante oficio No. 010. TSC-CA de fecha 31 de julio de 2007, solicitamos documentación correspondiente al préstamo otorgado a la CHC por la cantidad de L. 100,000.00, nuevamente requerida en oficio No. 051. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, respondido según oficio No 216- D.E.-2007 de fecha 16 de noviembre de 2007, pero recibido hasta el 22 de noviembre de 2007. Mediante oficio No. 013. TSC-CA de fecha 15 de agosto de 2007, solicitamos las causas debidamente documentadas de las deficiencias encontradas en la revisión de la cuenta Caja y Bancos, información requerida nuevamente en los oficios No. 032. TSC-CA de fecha 04 de octubre de 2007, No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007, No. 041. TSC-CA de fecha 30 de octubre de 2007, No. 051. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, respondido mediante oficio No 216-D.E. -2007 de fecha 16 de noviembre de 2007, pero recibido hasta el 22 de noviembre de 2007. Solicitamos a través de oficio No. 015. TSC-CA de fecha 22 de agosto de 2007, información y documentación soporte referente a la cuenta Capital, Inventario y Gasto por Combustible, dando respuesta a la información referente al Gasto por Combustible de los años 2003 al 2007, en nota con fecha del 18 de octubre de 2007 por parte de servicios administrativos. Sin embargo, se solicitó nuevamente la información referente al Capital en los oficios No 019. TSC-CA de fecha 27 de agosto de 2007, No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007, No. 041. TSC-CA de fecha 30 de octubre de 2007 y No. 051. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, el cual fue respondido en oficio No. 216- D.E-2007 de fecha 16 de noviembre de 2007. En oficio No. 016. TSC-CA de fecha 23 de agosto de 2007, solicitamos nos indicaran quien era la persona responsable en el IHDECOOP, de supervisar la emisión (Impresión) de timbres cooperativos, requerido nuevamente en oficio No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007, y No. 041. TSC-CA de fecha 30 de

83

octubre de 2007, información que fue proporcionada hasta el 01 de noviembre de 2007. A través de oficio No. 026. TSC-CA de fecha 12 de septiembre de 2007, solicitamos nos indicara en que renglón del presupuesto de IHDECOOP se incluye la asignación para la compra de timbres cooperativos y leyes, requiriendo nuevamente dicha información en oficios No. 032. TSC-CA de fecha 04 de octubre de 2007, No. 037. TSC-CA de fecha 24 de octubre de 2007 y No. 041. TSC-CA de fecha 30 de octubre de 2007, la cual que fue respondida mediante nota de fecha 07 de noviembre de 2007, por el departamento de Contabilidad. También mediante oficio No. 040. TSC-CA de fecha 30 de septiembre de 2007, solicitamos nos indicará cual es la tabla de viáticos vigente, ya que la proporcionada en fecha anterior no esta firmada ni sellada por los funcionarios responsables, información solicitada nuevamente en oficio No. 042. TSC-CA de fecha 02 de noviembre de 2007, enviando respuesta de la misma mediante oficio No. 212-07 de fecha 09 de noviembre de 2007. Mediante oficio No. 050. TSC-CA de fecha 15 de noviembre de 2007, solicitamos nos indicaran cual es la gestión de cobro que el IHDECOOP, ha efectuado a la fecha; sobre las cuentas por cobrar (por servicios de auditorías efectuadas), asimismo nos informaran porque existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta, información requerida nuevamente a través de oficios No. 054. TSC-CA de fecha 05 de diciembre de 2007, No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, proporcionando la respuesta a los mismos mediante oficio No. 01-D.E. 2008 de fecha 03 de enero de 2008. Asimismo, en oficio No. 052. TSC-CA de fecha 26 de noviembre de 2007, solicitado nuevamente en oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, en el cual requerimos las fotografías, detalles y descripción individual marca, color, placa, motor, chasis, fotocopia de la boleta de circulación…. etc, de los vehículos que se encuentran en la oficina regional de San Pedro Sula, incluyendo las motocicletas, si es el caso; los antes mencionados fueron respondido mediante oficio No. 226-D.E .07, el cual fue recibido hasta el 02 de enero de 2008. Mediante oficio No. 053. TSC-CA de fecha 27 de noviembre de 2007, solicitamos información referente al Fideicomiso IHDECOOP- BANHCAFE, la cual fue nuevamente solicitada en oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008. Información que fue proporcionada mediante oficio No. 02- D.E 08 de fecha 03 de enero de 2008, sin embargo fue recibida hasta el 07 de enero de 2008, quedando pendiente el verbatil del Acta de Junta Directiva Nº 172. En oficio No. 057. TSC-CA de fecha 07 de diciembre de 2007 y oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, solicitamos nos indicaran cual es el precio unitario de Timbres y Leyes Cooperativos (costo y venta). Asimismo, manifestaran si en el precio de venta ya se incluye el impuesto sobre venta, dando respuesta mediante oficio No. 03-D.E. 07, de fecha 07 de enero de 2008. Mediante oficio No. 058. TSC-CA de fecha 11 de diciembre de 2007 y oficio No. 061. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008, requerimos el procedimiento de control del servicio de fotocopiado que el Instituto Hondureño de Cooperativas aplica, obteniendo respuesta de los mismos mediante oficio No. 231-D.E 07 de fecha 27 de diciembre de 2007, pero recibida el 02 de enero de 2008.

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En oficio No. 062. TSC-CA de fecha 02 de enero de 2008 y No. 071. TSC-C CA de fecha 18 de enero de 2008, solicitamos el detalle de los principales funcionarios del Instituto Hondureño de Cooperativas; así como de los miembros de la Junta Directiva durante el período sujeto a revisión, información que fue facilitada extemporáneamente.

Tegucigalpa, M.D.C. 11 de julio de 2008 LIC. DARIO O. VILLALTA O. Jefe del Departamento de Auditoría Sector Económico y Finanzas

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