CONTROL FINANCIERO PERMANENTE EN ACTUACIONES … · control previo control preventivo control...
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Madrid, 20 y 21 de enero de 2020. Control Interno y Auditoría en
el Sector Público Local
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE EN ACTUACIONES PLANIFICABLES Y NO
PLANIFICABLES Madrid, 20 de enero de 2020
PORTAL DE CONTROL INTERNOPATROCINADO POR
NÚRIA JOSA ARBONÈS.
INTERVENTORA GENERAL DE LA DIPUTACIÓN DE [email protected]
FRANCISCO JAVIER DE MIGUEL ASTORGA.
INTERVENTOR DEL AYUNTAMIENTO DE [email protected]
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ÍNDICE
1. EL MARCO DE CONTROL INTERNO DEL RD 424/2017
2. EL CONTROL PERMANENTE
3. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO NO PLANIFICABLE
4. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO PLANIFICABLE
5. EL CONTROL PERMANENTE SELECCIONABLE
6. EL CONTROL PERMANENTE NO PLANIFICABLE: PROBLEMÁTICA DE LOS INFORMES NO PRECEPTIVOS
5. EL CONTROL PERMANENTE PLANIFICABLE: PROCEDIMIENTO Y POSIBILIDAD DE SU CONTRATACIÓN EXTERNA
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1. EL MARCO DE CONTROL INTERNO DEL RD 424/2017
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MODELO DE CONTROL INTERNO RD 424/2017
FUNCIÓN INTERVENTORA CONTROL FINANCIERO
CONTROL PERMANENTE
AUDITORIA PÚBLICA
Se ejecuta con la misma intensidad en el modelo general
y en el simplificado
Se ejecuta con distinta intensidad en el modelo general y en el
simplificado
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MODELO DE CONTROL INTERNO RD 424/2017
FUNCIÓN INTERVENTORA
CONTROL ACTO A ACTO
CONTROL EXCLUSIVAMENTE DE LEGALIDAD
CONTROL PREVIO
CONTROL PREVENTIVO
CONTROL FINANCIERO
CONTROL GLOBAL DE LES ACTUACIONES
CONTROL DE LEGALIDAD, EFICACIA Y EFICIENCIA
CONTROL PREVIO O POSTERIOR
CONTROL ENFOCADO A LA MEJORA
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RÉG
IMEN
GEN
ERA
L
FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo
(EL, OA y Consorcios)
Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y
acuerden movimientos de fondos o valores
Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión
Intervención formal de la ordenación del pago
Intervención material del pago
CONTROL FINANCIERO
Administración general de la entidad local
Control permanente
Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo
(OOAA y consorcios)
Control permanente
Auditoría pública Auditoría de cuentas
EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con
participación total o mayoritaria ELAuditoría pública
Auditoría de cuentas
Auditoría de cumplimiento
Auditoría operativa
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RÉG
IMEN
SIM
PLI
FIC
AD
O
FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo
(EL, OA y Consorcios)
Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y
acuerden movimientos de fondos o valores
Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión
Intervención formal de la ordenación del pago
Intervención material del pago
CONTROL FINANCIERO
Administración general de la entidad local
Control permanenteSolo: Otras actuacionesde control establecidas
por la normativa
Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo
(OOAA y consorcios)
Control permanenteSolo: Otras actuacionesde control establecidas
por la normativa
Auditoría pública Auditoría de cuentas
EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con
participación total o mayoritaria ELAuditoría pública
Auditoría de cuentas
Auditoría de cumplimiento
Auditoría operativa
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2. EL CONTROL PERMANENTE
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EL CONTROL PERMANENTE ART. 29.2 DEL RD 424/2017El control permanente se ejercerá sobre la entidad local y los organismospúblicos en los que se realice la función interventora, con el objeto decomprobar, de forma continuada, que el funcionamiento de la actividadeconómica-financiera del sector público local se ajusta al ordenamientojurídico ya los principios generales de buena gestión financiera, con el fin demejorar la gestión en el aspecto:
• económico• financiero• patrimonial• presupuestario• contable• organizativo• procedimental
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VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA Y PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LOS ASPECTOS QUE NO SE EXTENDIO LA FUNCIÓN INTERVENTORA.
SEGUIMIENTO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Y VERIFICACIÓN DE OBJETIVOS.
COMPROBACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN, GESTIÓN Y SITUACIÓN DE LA TESORERÍA.
LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN LAS NORMAS PRESUPUESTARIAS Y REGULADORAS DE LA GESTIÓN ECONÓMICA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL ATRIBUIDAS AL ÓRGANO INTERVENTOR.
ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS, VALORAR SU RACIONALIDAD ECONÓMICO Y BUENA GESTIÓN.
EN LA ENTIDAD LOCAL, VERIFICAR, MEDIANTE TÉCNICAS DE AUDITORÍA, QUE LOS DATOS E INFORMACIÓN CON TRASCENDENCIA ECONÓMICA COMO SOPORTE DE LA INFORMACIÓN CONTABLE, REFLEJA RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SU ACTIVIDAD ECONÓMICO.
ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE
AR
TÍC
ULO
32
.1 D
EL R
D 4
24
/20
17
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Consultas IGAE sobre el alcance del control
permanente
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CONTROL PERMANENTE
OBLIGATORIO SELECCIONABLE
PLANIFICABLE
SE EJECUTA CON LA MISMA INTENSIDAD EN EL MODELO
GENERAL Y EN EL SIMPLIFICADO
NO PLANIFICABLE PLANIFICABLE
A INCLUIR EN EL PLAN ANUAL DE CONTROL
FINANCIERO
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3. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO NO PLANIFICABLE
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RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICABLE AL RÈGIMEN SIMPLIFICADO√
CONTROL PREVIOCARÁCTER PREVIO A LA ADOPCIÓN DE LOS
CORRESPONDIENTES ACTOS ADMINISTRATIVOS√
CONTROL POSTERIOR --
OBLIGACIÓN LEGALORDENAMIENTO JURÍDICO ATRIBUYE AL ÓRGANO
INTERVENTOR√
ANÁLISIS DE RIESGOS -
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO --
RÉGIMEN GENERAL APLICABLE AL RÈGIMEN GENERAL√
PROCEDIMIENTO CONTRADICTORIO --
-
CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS NO PLANIFICABLES
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MODIFICACIONES DE CRÉDITO 8
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 5
ENDEUDAMIENTO 7
PATRIMONIO 6
CONTRATACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
CONTROL INTERNO 1
PRESUPUESTO 6
OTROS 5
5
ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS NO PLANIFICABLES
FICHA DE ASPECTOS A REVISAR
PLANTILLAS SOPORTE PARA CÁLCULOS
INFORMES
1
2
3
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Normativa que atribuye la actuación a la
Intervención
1.1 Presupuesto
1.1.1 Presupuesto general
Art. 18.4 RD 500/1990
Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
Art. 168.4 RDLeg 2/2004
1.1.2 Presupuesto entes dependientes (organismos autónomos y/o consorcios) Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.1.3 Establecimiento de normas que regulan las órdenes de pagos a justificar en Bases de ejecución del presupuestoArt. 190.2 RDLeg 2/2004
Art. 72.1 RD 500/1990
1.1.4 Establecimiento de normas que regulan los anticipos de caja fija en Bases de ejecución del presupuesto Art. 75.1 RD 500/1990
1.1.5 Evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria en la aprobación del presupuesto Art. 16.2 RD 1463/2007
1.1.6 Prórroga del presupuesto general
Art. 169.6 RDLeg 2/2004
Art. 21 RD 500/1990
4.1.b.2) RD 128/2018
1.2 Modificaciones de crédito
1.2.1 Transferencia de crédito entre partidas (aplicaciones) del mismo grupo de función (área de gasto) Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.2 Transferencia de crédito entre partidas (aplicaciones) de diferente grupo de función (área de gasto) Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.3 Generación de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.4 Ampliación de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.5 Suplemento de crédito
Art. 177.2 RDLeg 2/2004
Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
Art. 37.3 RD 500/1990
1.2.6 Crédito extraordinario
Art. 177.2 RDLeg 2/2004
Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
Art. 37.3 RD 500/1990
1.2.7 Incorporación de remanentes de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.8 Bajas por anulación Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
Control permanente no planificable
ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS NO PLANIFICABLES
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ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS NO PLANIFICABLES
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ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS NO PLANIFICABLES
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PLANTILLA PARA EL CÁLCULO
FICHA DE ASPECTOS A REVISAR
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PLANTILLA PARA EL CÁLCULO
EJEMPLO PLANTILLA PARA EL CÁLCULO
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4. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO PLANIFICABLE
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RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICABLE AL RÈGIMEN SIMPLIFICADO√
CONTROL PREVIO --
CONTROL POSTERIORCON POSTERIORIDAD A LA REALIZACIÓN DE LAS
CORRESPONDIENTES RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS√
OBLIGACIÓN LEGALORDENAMIENTO JURÍDICO ATRIBUYE AL ÓRGANO
INTERVENTOR√
ANÁLISIS DE RIESGOS -
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO
ÓRGANO INTERVENTOR PLANIFICARÁ EL MOMENTO Y LA FORMA DE REALIZARLAS√
RÉGIMEN GENERAL APLICABLE AL RÈGIMEN GENERAL√
PROCEDIMIENTO CONTRADICTORIO
ESTRUCTURA, CONTENIDO Y TRAMITACIÓN SE DEBERÁ AJUSTAR A LAS NORMAS TÉCNICAS IGAE√
-
CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS PLANIFICABLES
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AUDITORÍA DE SISTEMAS ANUAL PARA LA VERIFICACIÓN DE LOS REGISTROS CONTABLES DE FACTURAS
Art. 12.3 L 25/2013
INFORME SOBRE EL SALDO DE LA CUENTA 413 (SÓLO PARA AQUELLAS ENTIDADES EXCLUIDAS DE AUDITORÍA FINANCIERA)
DA 3ª LO 9/2013
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA EN MATERIA DE MOROSIDADArt. 12.2
L 25/2013
ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS PLANIFICABLES
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5. EL CONTROL PERMANENTE SELECCIONABLE
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RÉGIMEN SIMPLIFICADO --
CONTROL PREVIO --
CONTROL POSTERIORCON POSTERIORIDAD A LA REALIZACIÓN DE LAS
CORRESPONDIENTES RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS√
OBLIGACIÓN LEGAL --
ANÁLISIS DE RIESGOSSE SELECCIONARÁN ANUALMENTE SOBRE LA BASE DE
UN ANÁLISIS DE RIEGOS
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO
ÓRGANO INTERVENTOR PLANIFICARÁ EL MOMENTO Y LA FORMA DE REALIZARLAS√
RÉGIMEN GENERAL APLICABLE AL RÈGIMEN GENERAL√
PROCEDIMIENTO CONTRADICTORIO
ESTRUCTURA, CONTENIDO Y TRAMITACIÓN SE DEBERÁ AJUSTAR A LAS NORMAS TÉCNICAS IGAE√
√
CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE SELCCIONABLES PLANIFICABLES
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PORQUÉ DISPONEMOS DE RECURSOS LIMITADOS
PARA FOCALIZAR LAS ACTUACIONES EN ÁREAS O PROCESOS DONDE EXISTE MAYOR RIESGO DEINCUMPLIMIENTO, FALTA DE FIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA O MALA GESTIÓN
PORQUÉ NO TODOS LOS RIESGOS SON IMPORTANTES
PORQUÉ NO TODAS LAS ENTIDADES TIENEN LOS MISMOS RIESGOS, NI ESTOS SON SIEMPRE LOS MISMOS
PARA DAR UNA MEJOR RESPUESTA A LOS OBJETIVOS DEFINIDOS
COMO ELEMENTO DE COMUNICACIÓN A LA ORGANIZACIÓN Y AL PLENO (QUE VAMOS A REVISAR Y QUE NO)
ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE SELCCIONABLES PLANIFICABLES ELEMENTO FUNDAMENTAL EL ANÁLISIS DE RIESGOS
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6. EL CONTROL PERMANENTE NO PLANIFICABLE: PROBLEMÁTICA DE LOS INFORMES NO PRECEPTIVOS .
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OBLIGATORIO PLANIFICABLE
ESTABLECIDO POR LA NORMATIVA Y
ATRIBUIDA AL INTERVENTOR
ANÁLISIS DE RIESGOS
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•Normativa no atribuye al Interventor
•N
oP
lan
ific
able
•P
lan
ific
able
•Normativa atribuye al interventor
-413
-Morosidad
-Reg.facturas
Análisis de Riesgos
-Relación puestos de trabajo
-Ordenanzas fiscales
-Bases reguladoras Subvenciones
- Valoración art. 7 LOEPSF (DA III LCSP)
-Presupuesto, modif, liquidación
-Operac. Crédito
-Patrimonio
-Contratación
-etc..
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En los expedientes de:
- RPT- Ordenanzas fiscales- Bases reguladoras
Subvenciones- Valoración cumplimiento art. 7
LOEPSF¿ Que control se aplica?
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Cuando el informe no sea preceptivo, la solicitud tiene carácter excepcional y debe justificarse, por lo que no procede con carácter general exigir el informe de intervención sobre Ordenanzas fiscales, Bases reguladoras de subvenciones, RPT…
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7. EL CONTROL PERMANENTE PLANIFICABLE: PROCEDIMIENTO Y POSIBILIDAD DE SU CONTRATACIÓN EXTERNA
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EL CONTROL PERMANENTE PLANIFICABLE: CONTENIDO
Plan anual control
financiero
Actuación CF primer trimestre
Actuación CF segundo trimestre
Actuación CF tercer trimestre
Actuación CF cuarto trimestre
Informe
Resumen
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Informe definitivo y remisión al gestor y al Pleno
Art. 36 RD 424/17
Informe provisional y trámite alegaciones
Art. 35.2 RD 424/17 y Disposición 13ª y Anexo I de la Resolución 30/7/15 IGAE
Papeles de trabajo y actuaciones ( petición informes, pruebas…)
Art. 29.4 RD 424/17 y disposición octava apart. 6 Resolución 30/07/15 IGAE. Instrucción sobre organización papeles de trabajo
Planificación actuación
Art. 29.4 RD 424/17 y disposición octava apart. 1 Resolución 30/7/15 IGAE y Nota técnica ONA 3/2016 sobre planificación y evaluación control interno
Comunicación inicio (Art. 32.2 RD 424/17)
Expediente de Control financiero
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“Tal y como se recoge en el artículo 34 del Real Decreto 424/2017, de28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control internoen las entidades del Sector Público Local (RDCIEL), la posibilidad deacudir a empresas privadas sólo se recoge en el caso de la realización deauditorías públicas. Asimismo, en dicho artículo se establece que pararealizar las actuaciones de auditoría pública, las Entidades Localespodrán recabar la colaboración de otros órganos públicos y concertarlos convenios oportunos. Por lo tanto, dichas colaboracionesúnicamente se circunscriben al ámbito de la auditoría pública,considerando que el control permanente es una labor inherente a lapropia intervención municipal.”
Contestación de la IGAE a la posibilidad de utilizar firmas privadaspara la colaboración en las actuaciones de control permanente
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INFORMES DE LA RPT, ORDENANZA FISCAL, BBRR SUBVENCIONES NO SON ACTUACIONES DE CONTROLPERMANENTE, PUESTO QUE NO VIENE ESTABLECIDA POR LA NORMATIVA LA EXIGENCIA DE INFORMEDE INTERVENCIÓN Y EL APARTADO 32.1.a) DEL RD 424/17 SE REFIERE A ACTUACIONES PLANIFICABLES.
EL ART. 79.1 DE LA LEY 39/15 LIMITA LA POSIBILIDAD DE SOLICITAR INFORMES NO PRECEPTIVOS ACASOS EXCEPCIONALES, POR LO QUE NO SE PUEDEN EXIGIR CON CARÁCTER GENERAL.
NO TIENE CABIDA DENTRO DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PLANIFICABLE CON CARÁCTER DE INFORME PREVIO PUESTO QUE EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO PARA LA EMISIÓN DEL INFORME DEFINITIVO ES A POSTERIORI .
APLICANDO LOS PRINCIPIOS DE ECONOMIA, EFICACIA Y EFICIENCIA NO TENDRÍA SENTIDO EMITIR INFORMES NO PRECEPTIVOS Y POR OTRA PARTE NO CUMPLIR OTRAS OBLIGACIONES ALEGANDO FALTA DE MEDIOS. EL CONTROL PERMANENTE ES UN POZO SIN FONDO.
CONCLUSIÓN
NO SE PUEDE CONTRATAR EXTERNAMENTE A FIRMAS PRIVADAS PARA COLABORAR EN LA REALIZACIÓN DE ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE CON CARÁCTER GENERAL.
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MUCHAS GRACIAS