Contabilidad Regulatoria y ABC Costing

8/18/2019 Contabilidad Regulatoria y ABC Costing

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Contabilidad Regulatoria y ABC CostingSesión 11

Anabella Novara

REGULACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOSCÁLCULO DE TARIFAS E INCENTIVOS

13 al 17 de mayo 2013 | Bariloche, Argentina


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ContabilidadRegulatoria


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Empresas de servicios públicos:

MONOPOLIOS NATURALES

Elevado poder de negociación consumidores

regulador

mecanismos que permitan generar señales de

eficiencia en las empresas

Empresas de Servicios Públicos


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El regulador persigue la maximización del bienestar social.

La empresa está motivada a alcanzar el máximo beneficio

posible.

Los objetivos de ambos no siempre son compatibles entre

ellos

En los Servicios Públicos, la información cobra un protagonismoindiscutible.

Objetivos Regulador vs. Empresas


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La información asimétrica es una de las fallas de

mercado que más ha concentrado la atención de

los economistas.

Riesgo moral Selección adversa

Asimetría de la información


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Riesgo Moral: cuando las acciones del regulado no sonobservables fácilmente por el regulador, como por ejemplo, siefectivamente se están manteniendo las redes, o si se estánrealizando transferencia de insumos con empresas

relacionadas a un menor costo.Problema de información oculta o Selección Adversa: cuando

la empresa regulada tiene más información y conocimientossobre el entorno en que opera que el regulador, por ejemplo,

nuevas zonas de expansión de clientes, aspectos técnicosespecíficos de operación, etc.

Asimetría de la información (2)


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Ejemplos:

Los precios de adquisiciones a empresas relacionadas (servicios,insumos, obras) son “artificialmente” superiores, desviando

utilidades.

Apropiación de renta de actividades o etapas sin competencia,integradas verticalmente por ventajas de economía de escala.

Imputación de costos de actividades no reguladas a actividadesreguladas.

Consecuencias de la asimetría deInformación

Ineficiencia – Tarifas mayores -Calidad deficiente – Utilidadesexcesivas


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La contabilidad regulatoria constituye un sistema de captura y

manejo de datos que unifica la metodología y los formatos a

utilizar por el proveedor de los servicios a la hora de presentar la

información requerida por el regulador.

Contabilidad regulatoria

Información

homogénea

Comparaciones y

validaciones

Instrumento óptimo para transparentar la informaciónprovista por el regulado

Instrumento único que satisface las necesidades delregulador, el regulado, los usuarios, etc.


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Contabilidad General Obligación legal de toda empresa que actúa en la economía

Sirve de base para la toma de decisiones de los que noposeen el control directo de los recursos de la organización

Contabilidad de Costos Presenta un mayor detalle de información en cuanto a

ingresos y costos

Herramienta interna de uso de la gerencia para la toma de

decisiones dentro de la empresa. No es de carácter público.

Contabilidad tradicional


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Contabilidad tradicional vs. Regulatoria

Contabilidad tradicional: orientadaal pasado, refleja gestión pasada

del patrimonio de la empresa

Contabilidad regulatoria orientada al

futuro, refleja el desempeño técnico,operativo, comercial, y la calidad de lasdecisiones económico-financiera


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Contabilidad Tradicional vs. Regulatoria

Registración

Contabilidad

Tradicional- Plan y Manual de Cuentas -

Contabilidad Regulatoria

- Plan y Manual de Cuentas -

Información

Extracontable

EstadosContables

EstadosContablesPlan de

Inversión

Inventario

Informes

de control

Plan deInversión

Informes decontrol

Modelo Eco-FinTarifas

Valuación dela empresa

Comprobante

Hechoeconómico

Benchmarking

EmpresaModelo


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Habitualmente se orienta hacia un sistema de Costospor Actividades (Activities Based Costing o ABC Costing)

Contabilidad regulatoria


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Reduce el problema de oportunismo contractual.Reduce la incertidumbre sobre los ingresos

futuros.

Limita la discrecionalidad del Regulador yautoridades públicas.

Mejorar la exposición frente a tercerosespecialmente usuarios y sus asociaciones.

Oportunidad para realizar un control de gestiónmás preciso y eficiente.

No representa un doble esfuerzo contable.

Beneficios para la empresa


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Permite contar con información estandarizada yconsistente Benchmarking/Indicadores

Separa actividades reguladas de no reguladas.

Desagregación de los costos en actividades.Información de sustento para el cálculo de tarifas.

Evita subsidios cruzados entre empresas vinculadas

y entre negocios regulados y no regulados. Asistir en el monitoreo de la salud financiera de la

compañía.

Beneficios para el regulador


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Permite contar con información estandarizada yconsistente Benchmarking/Indicadores

Separa actividades reguladas de no reguladas.

Desagregación de los costos en actividades.Información de sustento para el cálculo de tarifas.

Evita subsidios cruzados entre empresas vinculadas

y entre negocios regulados y no regulados. Asistir en el monitoreo de la salud financiera de la

compañía.

Beneficios para el regulador


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Las dificultades regulatorias son iguales.

Es muy útil en empresas públicas para: Aumentar los niveles de eficiencia.

Posibilitar la autofinanciación de las tarifas.

Disminuir los riesgos de captura de las autoridades.

Aumentar la transparencia y con ello la imagenpública y credibilidad de la empresa.

CR…Sólo para empresas privadas??


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Desarrollo de un plan de actividades para laimplementación de CR: Relevamiento y evaluación del sistema contable en uso.

Actividades, recursos, informes y estructura organizacional.

Sistema contable, plan y manual de cuentas. Sistema de costos.

Sistemas informáticos.

Requerimientos regulatorios.

Desarrollo del plan y manual de cuentas regulatorias. Diseño de reportes regulatorios.

Planificación y desarrollo de los sistemas informáticos.

Implementación progresiva (en etapas).

Pasos para la Implementación de C.R.


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Consistencia de los reportes con las metodologías de cálculo de tarifasempleadas.

Atribuciones necesarias al Ente Regulador en el Marco Legal (leyessectoriales y de marco regulatorio)

Reglas de consulta y procesos de revisión de la C.R. Proceso dinámico

y en constante evolución. Confeccionar Formatos de Reportes estandarizados.

Establecer la periodicidad adecuada de la provisión de los informesque tenga en cuenta la relación beneficio – costo de contar con esa

información. Modelo de Simulación a partir de datos reales de la empresa para

verificar cumplimiento de los objetivos planteados y consistencia con elsistema contable actual

Implementación de C.R. – Mejores prácticas

I l t ió d C R M j á ti


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Exigencia de procesos de auditoría. Implementación teniendo en cuenta las características del sector

y los recursos de las empresas.

Gradualidad en la implementación. Período de prueba y

transición. El regulador debe tener en cuenta los mayores costos que

implica la implementación del sistema tales como personalinvolucrado, posible necesidad de sistemas informáticos, etc.

El regulador debe contar con personal especializado que haga

uso efectivo de la información para que el sistema tenga realutilidad así como con sistemas computacionales modernos.

Implementación de C.R. – Mejores prácticas(2)

C ENERSA E t Rí


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Caso ENERSA – Entre Ríos(ARGENTINA)

EPRE: Ente Provincial Regulador de la Electricidad (EntreRíos). Se acopla a propuesta de C.R. del ENRE (Res. 464/02)

Establece un Plan y Manual de Cuentas regulatorio único y

obligatorio. Orientación ABC en la parte de Costos y Gastos

Aplicación:Optativa en 2009

Obligatoria en 2010

Periodicidad: Res 464/02 anual

Res 985/06 trimestral

C ENERSA E t Rí


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Reportes regulatorios solicitados: Estado de situación patrimonial

Estado de resultados

Cuadros anexos:Créditos por ventas

Evolución de los bienes de uso (solicita la presentación de VNR almenos oportunidad de cada renegociación tarifaria)

Ingresos por ventas y servicios

Costos de explotación comercialCostos de explotación técnica

Costos de explotación – Actividad de apoyo


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C ENERSA E t Rí


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Codigo Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3 Nivel 4 Nivel 5 Nivel 6 Nivel 7 Nivel 8

734011001 Sueldos y jornales

734011002 Materiales

734011003 Servicios contratados y otros





734013002 Materiales734013003 Servicios contratados y otros







G a s t o s y

e g r e s o s

C o s t o s d e e x p l o

t a c i ó n t é c n i c a

T r a n s f o r m a c i ó n - m a n

t e n i m i e n t o p r e v e n t i v

Centros de

transformación

Subestaciones

Subestaciones AT/AT

Subestaciones 132/33

KV

Subestaciones 33/13,2

KV

Cámaras

Plataformas


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Caso ENERSA - ARGENTINA

Particularidades: Convergencia de cuentas patrimoniales: se vincularon sin

demasiados problemas a las cuentas del plan contable de laempresa.

Se propuso al EPRE inclusión de cuentas específicas de girohabitual.

Cuentas de ingresos: se complementó con la información deOpenSGC.

Cuentas de egresos: se complementó con el desarrollo de costeo ABC para alcanzar mayor precisión en la asignación de costos aactividades. En el caso de los costos indirectos, en esta fase no sedistribuyen a actividades.


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Caso SUNASS - PERÚ

SUNASS: Super Intendencia Nacional de Servicios deSaneamiento.

50 EPS bajo su órbita.

Desarrollo de un plan de cuentas regulatorio aplicable a

empresas prestadoras de servicios de AP, ALC y TARreguladas por SUNASS. Multi-servicios.

Apertura de cuentas conforme necesidades regulatorias.Énfasis en detalle de cuentas de activos fijos, egresos e

ingresos. Segregación activos y egresos vinculados aactividades no reguladas.

El plan de cuentas regulatorio se encuentra alineado con elPCGE (aplicable a partir del 2010).

M l d C t R l t i


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Manual de Cuentas Regulatorio – Contenido

Plan de cuentas regulatorio:Catálogo de cuentas

Definiciones

Descripción y dinámica de las cuentasEjemplos de Contabilización de casos

particulares

Aplicación según tamaño de EPS

Procedimientos de actualización

Procedimientos de consulta

M l d C t R l t i


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Manual de Cuentas Regulatorio – Contenido

Reportes financieros: estructura y metodología Balance

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de EfectivoReportes regulatorios: estructura y metodología

Activos Fijos

Endeudamiento

Ingresos, costos y gastos Cobranza Dudosa

Sanciones Administrativas


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Plan de Cuentas Regulatorio - Estructura

Estructura del plan de cuentas desarrollado hasta un nivel de14 dígitos.

Sistema de contabilidad regulatoria incorpora una

codificación que permite la asociación de cuentas a servicios.

La clasificación por servicio es la siguiente: Agua potable.

Alcantarillado.

Tratamiento de aguas residuales.

Prestaciones colaterales.

Servicios no regulados.

Compartidos: cuando la partida no pudiere asignarse de una manera clara alos servicios anteriormente mencionados, se considera que es “compartida”

por todos los servicios.

Aplicación según capacidad y recursos


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Aplicación según capacidad y recursosdisponibles

Se establecieron dos niveles de desagregación de la

información según las capacidades (recursos) de las EPS.

SEDAPAL y EPS clasificadas como grandes Mayor detalle.

EPS clasificadas Medianas y Pequeñas Menor detalle.


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Estructura Reporte de Costos y Gastos

Servicio MacroProceso Proceso Actividad Recursos


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Ejemplo Reporte de Costos y Gastos

Servicio Macro Proceso Proceso

Agua Potable

Producción

Captación

Tratamiento

Almacenamiento

Distribución

Conexiones

Alcantarillado Conexiones

Recolección y transporte

Tratamiento Aguas Residuales

Tratamiento aguas residuales

Servicios colaterales


Comerciales

ComercialesAtención al cliente

Ciclo comercial

Control de pérdidas no técnicas

Administración

Procesos de Soporte

Procesos Estratégicos


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Ejemplo Reporte de Costos y Gastos

Servicio Macro Proceso Proceso Actividad

Agua PotableProducción

Captación

Tratamiento

Planificación y control

Operación

Mantenimiento

Operación y mantenimiento línea de conducción agua potable

Operación y mantenimiento de estaciones de bombeo

Almacenamiento

Distribución

Conexiones

Alcantarillado

Conexiones

Recolección y transporte

Tratamiento Aguas Residuales

Tratamiento aguas residuales



Comerciales

Comerciales

Atención al clienteCiclo comercial

Lectura/ Aforos

Facturación y distribución

Cobranza

Control de pérdidas no técnicas

Administración

Procesos de Soporte

Procesos Estratégicos


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Costeo ABC


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Un poco de historia…

Necesidad de disponer de información másrepresentativa de los costos.

Costos indirectos.

Robin Cooper y Robert Kaplan

Cambio en la estructura de costos de las empresas Nivel de competencia

Costo de medición y procesamiento de la información


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Las actividades de la organización son las que deben serel centro del análisis.

Mejores valores de los costos, al basarse enimputaciones más rigurosas.

Concepto

Act. X Act. Y Act. Z

Proceso XYZ

Act. X$x

Act. Y$y

Act. Z$z

$ Proceso XYZ = S $x + $y + $z)

T1 T2 T1 T2 T1 T2


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Concepto

ACTIVIDAD

X

RECURSOS

OBJETO

DECOSTO 1

OBJETO

DECOSTO 2

OBJETO

DECOSTO 3

OBJETO

DECOSTO 4

ACTIVIDAD

Y

ACTIVIDAD

Z


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Objetivos del ABC

Mejores estimaciones que los sistemastradicionales, sobretodo en empresas conaltos C.I.

Distribución a los productos, y demás objetosde costos, de todos los gastos de la empresa.


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Contabilidad Tradicional

Dos defectos especialmente importantes son:

1. La incapacidad de reportar los costos de productos individuales a un nivel razonable de

exactitud.2. La incapacidad de proporcionar

retroinformación útil para la administración de

la empresa a los efectos del control de lasoperaciones.


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Contabilidad Tradicional vs. ABC

• Se limita a calcular el costo delos productos

• Imputación de los costos

indirectos de la estructura enbase a volúmenes

• Solo valora procesosproductivos

• Orientado como herramientainterna de control

• Poca precisión

Contabilidad Tradicional

•Administrar el valor de losproductos y mejora procesos

• Imputación de los costos

indirectos en función de losrecursos consumidos x actividad

• Afecta a todas las áreas de laorganización

• Valora cualquier cambio en laestructura organizativa

ABC

La regla de oro ya no es el control y la asignación de recursos de forma funcional, sinola mejora de los procesos


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Contabilidad Tradicional vs. ABC

Visión del plan de cuentas

Salarios $ 600.000

Equipo $150.000

Gastos de viajes $60.000

Suministros $40.000

Usos y alquiler $30.000

Total $880.000

Visión basada en actividades

Planificación desarrollos técnicos AT

$ 130.000

Planificación obras BT y 13,2Kv $160.000Gestiones previas a ejecuciónobra

$200.000

Ingeniería de proyecto $90.000

Administración SCADA $110.000

Ingeniería de operaciones $80.000

Supervisión y control de obras $110.000

Total $880.000

Que segastó

Cómo se gastaronlos recursos


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Algunas definiciones

Una actividad es una combinación de tareas, realizadas por personas yempleando recursos, como resultado de la cual se obtiene una salida o output.

Ejemplos: Realizar lecturas de medidores, comprar materiales, inspeccionarconexiones.

Las actividades primarias contribuyen directamente a la misión de una unidadorganizativa o departamento, y constituyen su razón de ser. Sus salidas son

utilizadas fuera de la organización o por otra unidad dentro de la empresa. Las actividades secundarias proporcionan apoyo a las actividades primarias

de la organización. Ejemplos: capacitar personal, controlar asistencia, llevarregistros de las operaciones.

Un proceso está constituido por una red de actividades relacionadas einterdependientes vinculadas porque el producto de una es insumo de otra.

La gestión de las actividades involucra: conocer los recursos empleados oasignados (costo de la actividad), su volumen de salida (unidad de medida dela actividad), y su ejecución (medidas de rendimiento).


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Algunas definiciones

Evento: elemento desencadenante de una actividad; ejemplo: surgimiento de lanecesidad de una compra.

Transacción: evento habitualmente representado por un documento o comprobante(físico o electrónico) que da inicio o constituye evidencia de la salida de una actividad;ejemplos: recepción de un pedido de un cliente; orden de venta, o emisión de una guíade despacho.

Inductor del costo (Driver): factor explicativo o que origina el costo de la actividad.

Recursos: factores productivos y servicios empleados, y necesarios para la realizaciónde la actividad, obtenidos de otras unidades o desde el exterior.

Salida: output, resultado o producto de la actividad.

Proceso: tareas y operaciones que permiten la transformación de las entradas ensalidas.

Normas de comportamiento: regulaciones, habitualmente externas, que gobiernan laactividad.

Objeto de costo: es cualquier cosa para la que desea una medición separada decostos, dichos objetos se escogen para ayudar a tomar decisiones y controlar.


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Implementación

1° Etapa: Asignación de los costos (recursos empleados) a las actividades:

1. Desarrollar el mapeo de actividades.

2. Asignar los recursos a las actividades.

3. Seleccionar y cuantificar una medida de volumen de cada actividad.

4. Calcular el costo por unidad de actividad.

2° Etapa: Asignación de los costos de las actividades a los objetivos finales de

costos

5. Definir los objetos de costos.

6. Agrupar las actividades.

7. Seleccionar los inductores de costos (cost drivers) de las actividades.

8. Asignar los costos a los objetivos del costo.


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Implementación

Costo de los recursosempleados en el período

Act iv idad Act iv idad Act iv idad Act iv idad

Unidad de Actividad

Objetos de Costo

Unidad de Actividad

Unidad de Actividad

Unidad de Actividad

1°Etap a : Asignacióndel costo de losrecursos a las

actividades

2°Etap a : Asignacióndel costo de las

actividades a losobjetos


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1 – Mapeo de actividades

Un mapa de act iv idades es un diagrama quemuestra todas las actividades necesarias ysus interrelaciones para el desarrollo de una

función o un proceso, o que deben serconsideradas para los fines de ladeterminación de los costos de un ciertoobjetivo de costos.


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1 – Mapeo de actividades

USE D AT: AUTHO R: Jua n J os é D om ene / Anab ella Novar a D ATE :

REV:PROJECT: Distribuir y Comercializar E.E.

17/02/2009

20/04/2009

NOTES: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

WORKING

DRAFT

RECOMMENDED

PUBLICATION

READER DATE CONTEXT:

A0

NODE: TITLE: NUMBER:Construir, operar y mantener A1

Plan mantenimiento

Notificaciónemergencia

Requerimiento de materialesObras m andatorias

Reclamos Técnicos

Información SCADA

Requerimiento deestudios de potencia

Obra en ejecución / habilitada

Proyecto captacion nvos clientesProyecto captacionnvos clientes

Plan de compra mat.matriculados

Comunicados

Planes de operaciones

Materiales

Matriculados

Solicitud EPREPenalidades

Reportes m antenimiento

Solicitud de maniobra

Plan de compra mat. ma triculados

1$0

Diseñar y

construir lared

2$0

Operar sistema AT

3$0

Mantenersistema trans.

y subtrans.

4$0

Operar y mantener sistemas en BT y MT

Observación enterreno, entrevistas

a ejecutivos ysupervisores, y usode cuestionarios.


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2- Asignación de recursos a actividades

Relación causal (cost driver) entre recurso empleado y actividad.

Estas imputaciones pueden requerir de revisiones de registros y deconsumos, de entrevistas en terreno y de encuestas.

Actividad A Actividad B Actividad C Actividad D

Recursos

Humanos(HH)

Materias

Primas(Unidades)

Bienes y

Servicios($)

Uso de

Equipos(Hrs.)

DRIVERS

Buscar el criterio que mejor represente el consumo del recurso en laactividad


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Ejemplo : Costos en Recursos Hum anos

• Imputar el costo total del personal del centro de costo alas actividades utilizando el porcentaje de tiempodedicado a cada actividad a nivel de toda la unidad;

• Imputar el costo del personal a las actividades utilizandoel porcentaje de tiempo dedicado a cada actividad porcada cargo tipo;

• Imputar el costo del personal a las actividades utilizandola proporción del tiempo que dedica cada persona a lasdiferentes actividades.

2- Asignación de recursos a actividades

Reportescontables

Estudios de

métodos ytiempos

ACTIVIDADX

ACTIVIDAD Y

ACTIVIDADZ

$/HH


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3- Unidades de medida de las actividades

La un idad de medida de la act iv idad constituye la variable que permite cuantificar las salidas de las distintas actividades. La unidadde medida debe ser fácil de obtener, y estar disponible económica y prácticamente.

Ejemplos:

4- Cálculo del costo por unidad de


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4- Cálculo del costo por unidad deactividad

Dist r ibución d e los costos de las act iv idades secundarias:

Act iv idades Princ ipa lesAct iv idades de Apoyo

Diseñar nuevos servicios

Producir

Controlar la calidad

Comercializar y vender

Dirigir

Proyectar demanda

Gestionar los RRHH

Realizar difusión

Mantenimientoedilicio

• Desarrollar nuevos servicios• Diseñar y evaluar prototipos• Mejorar productos existentes

• Contactar clientes• Atender y procesar pedidos• Facturar• Proporcionar servicio post venta

• Obtener insumos de producción• Armar los productos• Gestionar la producción

• Seleccionar y tomar muestras• Efectuar inspecciones

4- Cálculo del costo por unidad de


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4 Cálculo del costo por unidad deactividad

Distr ibución de los co stos d e las act iv idades secundar ias:

Las secundarias (dirección, formación, coordinación, etc.) apoyan y asisten a lasactividades primarias.

Costo de la Actividad =Recursos directamente imputables + Costo de actividades secundarias

Cantidad de la unidad de medida de la actividad

Este costo, expresado en términos unitarios, al ser multiplicado por la cantidad deunidades de actividad consumidas por un cierto objeto de costos, permite obtenerel consumo de la actividad por parte del objeto, en unidades monetarias.


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5- Definición de los objetos de costos

Un objeto de costo es “todo aquello para lo que se requiere unamedición independiente de su costo” . Puede ser un producto, líneade productos, unidad organizacional, pedido, proceso o cliente.

El costo atr ibuible al ob jeto, se ob t iene finalmente como lasum ator ia de los cos tos u ni tar ios de cada act iv idad po r el

número de unidades de medida, para cada una de las

act iv idades consum idas por ese objeto .

ACTIVIDADX

RECURSOS

OBJETO DE

COSTO 1

OBJETO DE

COSTO 2

OBJETO DE

COSTO 3

OBJETO DE

COSTO 4

ACTIVIDAD Y ACTIVIDADZ

6- Agrupamiento de las actividades / 7-


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Es posible facilitar el proceso de obtención y cálculo periódico de los costos de losobjetos finales, vía la constitución de centros de agrupamiento de act iv idades.

6 Agrupamiento de las actividades / 7cost drivers

Pool de actividades vinculadas al uso del espacio

Limpieza $ 50.000

Mantenimiento $65.000

Consumos básicos $85.000

Costo Total Pool $200.000

Nº metros cuadrados 25.000

Costo unit. Pool [$/m2] $8

8- Asignación de los costos a los objetos


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8 Asignación de los costos a los objetosde costo

ACTIVIDAD X

OBJETO DECOSTO 1

OBJETO DECOSTO 2

POOL

ACTIVIDADES Y ACTIVIDAD Z

8- Asignación de los costos a los objetos


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8 Asignación de los costos a los objetosde costo

A c t i v i d a d e s T é c n i c a s

KW

KWSuministrar Potencia con la

red de 33kV

Suministrar Potencia con la

red de 13,2kV

$/KW en 33kV

$/KW en 13,2kV

Costo del

PeríodoTCT correctivo

Costo del

Período

Operación del Sistema de

Distribución

Mantenimiento Preventivo

de redes 13 Kv

Costo del

Período

Mantenimiento Correctivo

de redes 13 Kv

Costo del

Período

Mantenimiento Correctivo

de redes BT

Costo del

Período

Costo del

Período

Mantenimiento Preventivo

de redes BT

Mantenimiento preventivode trafos 132/33/13 Kv

Costo delPeríodo

Costo del

Período

Mantenimiento correctivo

de trafos 132/33/13 Kv

Mantenimiento preventivo Costo del

Nivel 1 Driver 1 Nivel 2 Driver 2 Objetos de costo

Vi l i i d i f ió


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Vinculaciones entre sistemas de información

¿Cómo pasamos de la teoría a la práctica?

C ENERSA A ti


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Caso ENERSA - Argentina

ENERSA: Empresa Distribuidora de Energía EléctricaEntre Ríos

Objetivos del proyecto:

Mejorar el sistema de información contable a los fines deposeer nivel de detalle necesario desde el punto de vista

regulatorio y de gestión.

Objetivos específicos:

Desarrollar e Implementar un Sistema de Costos por Actividades.

Desarrollar e Implementar un Sistema de Contabilidad Regulatoria.

Vi l i t i t d i f ió


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Meta 4 Flexfield “usos” de Oracle Financial

ID Nómina Monto total 0001 …… 3200 3201 3202 3203 3204 3213 3214 …..n Suma1 Liniero 5 000.00 10% 40% 50% 100%

2 Montador Mantenimiento 1 15 000.00 35% 65% 100%

3 Montador Mantenimiento 3 10 000.00 100% 100%

4 Ayudante de Liniero 2 000.00 50% 50% 100%

…. …. 0%

n ….. 0%



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Tipos de vinculaciones con las cuentas regulatorias:•Vinculación Cuenta a Cuenta: Ej. Lectura de medidores.• Vinculación C.C. a Cuenta: Ej. C.C. 0213 – contable a la cuenta regulatoria Contaduría yTesorería.

• Vinculación Uso a Cuenta: Ej. Uso 3203 (Mtto. Preventivo Linea 33Kv) a la cuenta regulatoriaT&D Mtto. Prev. 33Kv.• Cuando la relación no es biunívoca, se utilizan drivers para realocar costos: Ej. De CuentaLimpieza a Cuentas Limpieza (Apoyo, Técnica y Comercial) en base al driver “metros

cuadrados utilizados”.

CuentaCentro

CostoUso Saldo

Lectura

medidores

Contaduría

y Tesorería

T&D Mtto.

Prev. 33Kv

Otros técnica -

Limpieza

Otros comercial -

Limpieza

Activ. Apoyo -

Limpieza …..n Suma

Lectura medidores - - 1 000 000.00 100% - - - - - - 100%

- 0213 - 54 003.00 - 100% - - - - - 100%

- - 3203 363 274.00 - - 100% - - - - 100%

Limpieza - - 2 634 724.00 - - - 10% 30% 60% - 100%…. …. 0%

n ….. 0%

Oracle Financials Plan de cuentas regulatorio




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• Vinculación de flexfield “usos” de Financial a Actividades de ABC en PeopleSoft.

• Una vez que se vinculan los egresos a las actividades que les dieron origen en el PeopleSoft, seestablecerán los drivers para llevar a objetos de costo o a actividades que agrupan.

Oracle Financial Actividades ABC PeopleSoft

CuentaCentro

CostoUso Saldo 0001 …… 5001 5002 5003 5004 …..n Suma

Lectura medidores - 5001 1 000 000.00 - - 100% - - - - 100%

Facturación - 5002 500 000.00 - - - 100% - - - 100%

Limpieza - 0001 2 634 724.00 100% - - - - - - 100%

…. …. 0%

n ….. 0%


Otras herramientas de gestión


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Otras herramientas de gestión

Diseño e implementación de sistemas deContabilidad Regulatoria.

Determinación de costos por actividades (ABCCosting).

Análisis de procesos (ABM, Activity BasedManagement). Definición y mejora de las actividades

que agregan más valor a la empresa. Presupuestación por ABC (ABB Activity Based

Budgeting).

Implementación del Tablero de Control (BalancedScorecard) que permita monitorear en tiempo real laeficiencia de la empresa y compararla de acuerdo a

objetivos planteados. Realización de benchmarking no solo a nivel de

costos de la empresa, sino también a nivel deprocesos claves de las distintas compañías

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Contabilidad Regulatoria y ABC Costing

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