Capitulo 5 Presupuesto

11-16-1

Click to edit Master title style

Click to edit Master text styles Second level

Third level Fourth level

Fifth level

5/12/2015 1

Cap

itu

lo 5

11-26-2

Learning Objective 13-1

Describe the nature of the adjusting process.

Learning Objective 13-1

Describe the nature of the adjusting process.

Insert Chapter Objectives

PRESUPUESTOS

1 Describir el proceso de presupuestos, su objetivo, y su impacto en el comportamiento humano.

2 Describir los elementos bsicos del proceso presupuestario, los dos tipos principales de presupuestos, y el uso de las PC en la presupuestacin.

Despus de asistir a este seminario, usted ser capaz de:

6-2

3 Describir el presupuesto maestro para una compaa de fabricacin.

11-36-3

PRESUPUESTOS

4 Preparar el estado de resultados presupuestado para una empresa de fabricacin

6-3

5 Preparar el estado de situacin presupuestado para una empresa de fabricacin

Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.

11-46-4

Otros objetivos del seminario1. Explicar en que consisten el proceso, contenido e

importancia de la planeacin en las empresas2. Explicar en que consiste la planeacin estratgica3. Definir el presupuesto, enumerar sus caractersticas y

detallar las ventajas y limitaciones.4. Explicar todos los pasos del proceso administrativo del

presupuesto anual y elaborar cada uno de sus componentes.

5. Explicar que es el presupuesto base cero y el presupuesto por programas y donde se aplican

6. Distinguir el presupuesto maestro del presupuesto flexible y la relacin con la evaluacin del desempeo

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.

11-56-56-4

1

Describir el proceso de presupuestos, su objetivo y su impacto en el comportamiento humano.


11-66-6

Presupuesto

El presupuesto desempea un importante rol para todas las organizaciones de todos los tamaos y formas.

Los presupuestos son utilizados en la administracin de las operaciones en los negocios, entidades estatales, empresas de servicios, entidades sin fines de lucro y cualquier entidad que implanta un proceso de planificacin y control

1


11-76-7

Gastos en los hogares a ser tomados en cuenta para su presupuesto familiar

1

Alimentacin y bebidas no alcohlicas 24,4%Transporte 14,6%Bienes y servicios diversos 9,9%Prendas de vestir y calzado 7,9%Restaurantes y hoteles 7,7%Salud 7,5%Alojamiento, agua, electricidad, gas y otros combustibles 7,4%Muebles, artculos para el hogar y para la conservacin del hogar 5,9%Comunicaciones 5,0%Recreacin y cultura 4,6%Educacin 4,4%Bebidas alcohlicas, tabaco y estupefacientes 0,7%


11-86-8

1. Planificacin: establecimiento de los objetivoscomo una gua para tomar decisiones

Objetivos de la presupuestacin

1

2. Direccin: tomar decisiones y acciones para lograr los objetivos presupuestados

3. Control: comparacin de los resultados actualescontra los presupuestadosElie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.

11-96-9

Planificacin, direccin y control

1

Figura 1


11-106-10

El proceso administrativo


1

11-116-11

Etapas en el proceso de planeacin


Metas

Investigaciones

Objetivos

Cursos alternativos de

accin

Seleccin y evaluacin de alternativas

Polticas y procedimientos

Programas

Presupuesto

1

11-126-12

Relaciones de planeacin.Objetivos, metas y planes de utilidades


1

11-136-13

Anlisis para hacer el presupuesto

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.

PESTEL

FUERZASCOMPETITIVAS

INTERNO

FOD

A

PLA

N E

STRA

TEG

ICO

PRES

UPU

ESTO

1

11-146-14

Anlisis estratgico


Anlisis PESTEL

Poltico

Econmico

Social

Tecnolgico

Ecolgico

Legal

1

11-156-15Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.

Anlisis estratgico

1

11-166-16Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.

Anlisis estratgico Las 5 fuerzas de Porter1

11-176-17

Anlisis interno1. Logstica de

abastecimiento y distribucin

2. Flexibilidad financiera3. Servicio al cliente4. Polticas y

promocionales.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.1

5. Logstica de Ubicacin y el espacio.

6. Polticas de personal.7. Disposicin fsica y el

arreglo de la mercanca.

8. Poltica de precios.9. Poltica de crdito.

11-186-18

El proceso de toma de decisiones Entraa un compromiso o resolucin de hacer, dejar de

hacer algo, o de adoptar o rechazar una actitud. Requiere creatividad y confianza. Cercada por el riesgo, la incertidumbre, la crtica y la

conjetura secundaria. La toma de decisiones por la direccin implica las

tareas de: 1) manejar las variables controlables pertinentes; y 2) aprovechar la ventaja de las variables no

controlables pertinentes que puedan influir en el xito operacional a largo plazo.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.1

11-196-19

Identificacin y evaluacin de las variables pertinentes


1

11-206-20

Panorama general del proceso de PCU


1

11-216-21

Una unidad presupuestaria de una empresa se llama centro de responsabilidad.

Cada centro de responsabilidad es dirigida por un director que tiene la autoridad y la responsabilidad de lograr los objetivos presupuestarios del centro.

Centros de responsabilidad1


11-226-22

Control a travs de retroalimentacin A medida que pasa el tiempo, los resultados

obtenido se compara contra las metasplaneadas.

Esto provee feedback (retroalimentacin) a los empleados sobre su rendimientos.

Si es necesario, los empleados puedenutilizar esto para ajustar sus acciones en el futuro

1


11-236-23

Problemas de comportamiento humano en la presupuestacin

Comportamiento es la manera en que se conduce una persona.

La empresa debe preocuparse por el comportamiento en el trabajo de los distintos gerentes y empleados.

Los directivos de una empresa se enfrentan a menudo a problemas de modificacin del comportamiento.

La administracin del ambiente de conducta en una empresa es compleja y sutil.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.1

11-246-24


Todos los gerentes en una entidad deben mantenerse constantemente en actitud alerta sobre el comportamiento en el trabajo de los empleados que estn bajo su supervisin.

La administracin del comportamiento es compleja y sutil porque debe tratar, simultneamente, con personas, con grupos y con relaciones interpersonales dentro de los grupos.

En la diapositiva siguiente se ofrece una perspectiva general de algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.1

11-256-25

Algunos aspectos de comportamientodel proceso administrativo

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.1

11-266-26

Algunos aspectos de comportamientodel proceso administrativo

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.1

11-276-27


Pueden surgir problemas de comportamiento humano si 1. Los objetivos se

establecen de manera demasiado estricta, por lo cual es muy dificil o imposible conseguirlos

1

Figura 2

(continua)


11-286-28

2. Los objetivos se establecen de un modo demasiado relajado u holgado, por lo que son muy fciles de conseguir

1

Figura 2

(continua)


Pueden surgir problemas de comportamiento humano si


11-296-29

Aunque es conveniente establecer metas alcanzables, no es conveniente fijar metas demasiado bajas.

Tal presupuesto se denomina presupuesto holgado

Holgura presupuestaria

1


11-306-30

3. Las metas del presupuesto de la empresa estn en conflicto con los objetivos de los empleados

1

Figura 2 Problemas de comportamiento humano en la presupuestacin

Pueden surgir problemas de comportamiento humano si


11-316-31

Conflicto de objetivos ocurre cuando los intereses individuales difieren de los intereses empresariales o cuando diferentes departamentos entran en conflicto

Conflicto de objetivos

1


11-326-32

2

Describir los elementos bsicos del proceso presupuestario, los dos tipos principales de presupuestos, y el uso de las PC en la presupuestacin.

6-16Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.

11-336-33

Presupuestacin contnuaUna variacin del presupuesto anual, es la llamada presupuestacin continua, la cual mantiene una proyeccin de doce meses en el futuro.

2


Figura 3

11-346-34

El Presupuesto base cero requiere que los administradores para estimar las ventas, la produccin, as como otros datos operativos como si las operaciones se han iniciado por primera vez.

Esto requiere revisar todas sus actividades y prioridades y creando un nuevo y mejor paquete de apropiacin presupuestal para el ao siguiente

Presupuesto Base cero2


11-356-35

El anlisis exhaustivo de cada funcin precisa que se evale y estime la necesidad de cada una de las funciones y considere los diferentes niveles de eficiencia y las diferentes formas y alternativas para llevar a cabo la funcin

Identifica los costos y beneficios asociados con cada centro de costos

Para efectuar cambios en el nivel deseado es necesario una reestimacin para el periodo de los componentes del presupuesto

Permite identificar funciones que deben ser agregadas, reducidas o eliminadas.

De que servir el presupuesto base cero a los gerentes

2


11-366-36

Presupuesto esttico

Un presupuesto esttico muestra los resultados esperados de un centro de responsabilidad para un solo nivel de actividad.

El presupuesto no cambia, incluso si existen cambios en el nivel de actividad

2


11-376-37

Un presupuesto esttico es utilizado por muchas empresas de servicios y de algunas funciones administrativas de las empresas manufactureras.

2


Presupuesto esttico

11-386-38

Presupuesto esttico

2

Figura 4


Presupuesto del departamento de ensambleAo terminado el 31 de diciembre de 20X6Mano de obra directa 40.000$ Energia electrica 5.000 Sueldos del supervisor 15.000 Costo total del departamento 60.000$

11-396-39

Un presupuesto esttico no se ajusta por los cambios en los ingresos y gastos que se producen cuando cambia el volumen de actividad.

Debilidad del presupuestoesttico

2El

iece

r Cam

pos

Cr

dena

s Ph

D.,

MBA

., C

PA.

11-406-40

El presupuesto flexible

El presupuesto flexible muestra los resultados de un centro de responsabilidadpara algunos niveles de actividad

Un presupuesto flexible es, enefecto, una serie de presupuestosestticos para diferentes niveles de actividad.

2


11-416-41

Presupuesto flexible

2

Figura 5

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

. Presupuesto del departamento de ensambleAo terminado el 31 de diciembre de 20X6 Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3Unidades de produccion 8.000 9.000 10.000 Costo variable Mano de obra directa ($ 5 por unidad) 40.000 45.000 50.000 Energia electrica ($ 0,50 por unidad) 4.000 4.500 5.000 Total costo variable 44.000 49.500 55.000 Costo fijo Energia electrica 1.000 1.000 1.000 Sueldo del supervisor 15.000 15.000 15.000 Total costo fijo 16.000 16.000 16.000 Total costo del departamento 60.000 65.500 71.000

Costos reales incurridos 70.800

11-426-42

Presupuesto esttico y flexible

Si la empresa gast $70.800 para producir 10.000 unidades, cunto por encima o por debajo, el jefe del departamento, utilizar como variacin si utiliza un presupuesto esttico?

2

$10,800 (refirase a la siguientediapositiva)


11-436-43

Presupuestos estticos y flexibles

2

Figura 6


11-446-44

Ejemplo completo de presupuesto esttico y flexible

2

Figura 6 - A


Resultados reales

Variacion en el presupuesto

flexible

Presupuesto flexible

Variacion en la actividad de ventas

Presupueso maestro

Unidades 7.000 - 7.000 (2.000) 9.000 Ventas 217.000 - 217.000 (62.000) 279.000 Costos y gastos variables 158.270 (5.670) 152.600 (43.600) 196.200 Margen de contribucion 58.730 (5.670) 64.400 (18.400) 82.800 Costos y gastos fijos 70.300 (300) 70.000 - 70.000 Utilidad (perdida) operativa (11.570) (5.970) (5.600) (18.400) 12.800

11-456-45

Ejemplo Ejercicio 6-1

Presupuesto Flexible

2

Al inicio del periodo, el departamento de ensamble ha presupuestado mano de obradirecta por $45,000 y el salario del supervisor esde $30,000 para 5,000 horas de produccin.

El departamento actualmente ha completado6,000 horas de produccin.

Determine el presupuesto para el departamento, asumiendo que se utiliza el presupuesto flexible.

6-28


11-466-46

2

6-29

Siga mi ejemplo 6-1

Ejemplo Ejercicio 6-1

Costo Variable:Mano de obra directa(6,000 horas $9.00* por hora). $54,000

*45,000/5,000 horas

Costo fijo:Sueldo del Supervisor. 30,000

Total costo del departmento$84,000


11-476-47

Sistemas de presupuestacin computarizados

En el desarrollo de presupuestos, las empresasutilizan diversos enfoques computarizados, tales como:

Excel

Sistemas integrados

Esto permite ganar velocidad y reduce los costos de preparacin de los presupuestos

2


11-486-486-31

3

Describir el presupuesto maestro para una compaa de fabricacin.


11-496-49

Presupuesto maestro

El presupuesto maestro es un conjunto integrado de presupuestos de operacin, inversin y financiacin para un perodo de tiempo.

3


11-506-50

Los presupuestos estn vinculados en un presupuesto maestro

Presupuesto operativo

Presupuesto de ventasPresupuesto del costo de las ventas:

Presupuesto de produccinPresupuesto de compras de materias primasPresupuesto de costo de MODPresupuesto de GIF

Presupuesto de gastos de venta y admn.

Presupuesto financiero

Presupuesto de efectivo

Presupuesto de inversiones

Presupuesto de inversiones de capital

Estado de resultados presupuestado

Estado de situacin presupuestado

3


11-516-51


3

Figura 7


11-526-52

4

Preparar el estado de resultados presupuestado para una empresa de fabricacin


11-536-53

Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas comienza por estimar la cantidad de ventas.

Una vez que las cantidades de venta han sido estimadas, los ingresos por ventas se puede determinar multiplicando el volumen por el precio de venta esperado por unidad.

4


11-546-54

Los factores que afectan las ventas futuras incluyen:

Pedidos no despachados del periodo anterior Publicidad y promocin presupuestados Capacidad de produccin Cambios proyectados en la fijacin de precios Hallazgos en los estudios de mercado Condiciones esperadas de la industria y la

economa en general.

4


11-556-55


4

Figura 8


Presupuesto de ventasAo terminado el 31 de diciembre de 20X6

Producto y reginVolumen de

ventasPrecio

unitario Ventas totalesCarteras

Costa 287.000 12 $ 3.444.000

Sierra 241.000 12 2.892.000 Total 528.000 6.336.000

Bolsos de mano

Costa 156.400 25 3.910.000

Sierra 123.600 25 3.090.000 Total 280.000 7.000.000

Total presupuesto de ventas $ 13.336.000

11-566-56

Presupuesto de produccin

El presupuesto de produccin estima la cantidad a fabricar para cumplir con el presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.

4


11-576-57

Presupuesto de ventas y produccin


4

11-586-58

Decisiones requeridas para desarrollar el presupuesto de produccin

1. Necesidades totales de la produccin (por producto) para el periodo presupuestal.

2. Polticas de inventarios acerca de los niveles de artculos terminados, produccin en proceso y el costo de mantener el inventario.

3. Polticas de capacidad de la planta, como los lmites de las desviaciones permisibles con respecto a un nivel estable de produccin durante el ao.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

. 4. Suficiencia de las instalaciones de la fbrica (expansin o contraccin de la capacidad de la planta).

5. Disponibilidad de materiales directos, componentes comprados y mano de obra.

6. Tiempo de procesamiento.7. Lotes o corridas econmicos.8. Programacin de la produccin

para todo el periodo presupuestal, por producto y por rea o centro de responsabilidad.

4

11-596-59

Presupuesto de produccinFigura 9


Presupuesto de produccinAo terminado el 31 de diciembre de 20X6 Carteras Bolsos de manoUnidades a vender 528.000 280.000 Ms: Inventario final deseado, Dic. 31 de 20X6 80.000 60.000 Total 608.000 340.000 Menos: Inventario inicial. Ene. 1 de 20X6 88.000 48.000 Total unidades a producir 520.000 292.000

4

11-606-60


Ventas presupuestadas en unidades+ Inventario final deseado en unidades Inventario inicial en unidades

Total unidades a producir


4


11-616-61


Figura 8 528,000+ Inventario final deseado 80,000 Inventario inicial (88,000)

Total unidades a producir 520,000


Carteras

4


11-626-62


Figura 8 280,000+ Inventario final deseado 60,000 Inventario inicial (48,000)

Total unidades a producir 292,000


Bolsos de mano

4


11-636-63

Factores para determinar la poltica de inventarios de productos para la venta

1. Cantidades, en unidades, que se requieren para satisfacer las necesidades de ventas.

2. El carcter perecedero de ciertas partidas del inventario. 3. La duracin del periodo de produccin. 4. Las instalaciones de almacenamiento. 5. Capital suficiente para financiar la produccin de

inventarios con cierta anticipacin a las ventas. 6. Necesidades de tiempos de distribucin. 7. Costo de conservar los inventarios8. Proteccin contra escasez de materiales y componentes

directos.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.4

11-646-64

Factores para determinar la poltica de inventarios de productos para la venta

9. Proteccin contra escasez de mano de obra. 10.Proteccin contra incrementos en precios de

materiales y partes de repuesto. 11.Riesgos involucrados en el inventario:

a. Descensos en los precios.b. Obsolescencia de las existencias.

12.Prdida por siniestros y robo.13.Prdida de la demanda.14.Polticas de devoluciones de los clientesEl

iece

r Cam

pos

Cr

dena

s Ph

D.,

MBA

., C

PA.

4

11-656-65

Consideraciones en la formulacin de polticas de inventarios respecto a los materiales

y partes1. Necesidades de produccin2. Economas por descuentos

por cantidad.3. Disponibilidad de

materiales y partes.4. Tiempo de reposicin5. Carcter perecedero de los

materiales y partes.6. Instalaciones necesarias de

almacenamiento.Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.

7. Necesidades de capital para financiar el inventario.

8. Costos de almacenamiento.9. Cambios esperados en el

costo de los materiales y partes.

10. Proteccin contra faltantes.11. Riesgos involucrados en los

inventarios.12. Costos de oportunidad

(inventarios insuficientes).

4

11-666-66

Ejemplo ejercicio 6-2


4

ABC S.A. ha proyectado ventas de 45,000 placas de cobre para 20X6.

El inventario a Enero 1, 20X6 es 3,000 unidades.

El inventario deseado a Dic. 31, 20X6 es5,000 unidades.

Cuanto es el presupuesto de produccin(en unidades) para 20X6?

6-47


11-676-67

4

6-48

Siga mi ejemplo 6-2


Unidades a vender 45,000Ms: inventario deseado a

Dic. 31, 20X6...... 5,000Total... 50,000Menos: inventario inicial,

Enero 1, 20X6. 3,000Total unidades a producir.. 47,000


11-686-68

Presupuesto de compras de materias primas

Pspto. de produccinPresupuesto de

compras de materias primas

Materias primas necesarias para la produccin+ Inventario final deseado de materias primas Inventario inicial de materias primas= Materias primas a comprar


4


11-696-69


(continua)

4

Figura 10

Nota A: 520,000 unid. 0.30 yds. por unid. = 156,000 yds.


Cuero Forros Total Carteras (Nota A) 156.000 52.000 Bolsos de mano (Nota B) 365.000 146.000 Ms: Inventario final deseado, Dic. 31 de 20X6 20.000 12.000 Total 541.000 210.000 Menos: Inventario inicial, Enero 1 de 20X6 18.000 15.000 Total de yardas cuadradas comprar 523.000 195.000 Precio unitario por yarda cuadrada 4,50$ 1,20$ Total presupuesto de compras de materias primas 2.353.500 234.000 2.587.500

Materias primasPresupuesto de compras de materias primas

11-706-70

Nota A: 520,000 unid. 0.10 yd. por unid. = 52,000 yds.

(continua)

4


Presupuesto de compras de materias primasFigura 10



11-716-71 (continua)

4

Nota B: 292,000 unid. 1.25 yd. por unid. = 365,000 yds.





11-726-72

Nota B: 292,000 unid. .50 yd. por unid. = 146,000 yds.

4





11-736-73



4

ABC S.A. ha presupuestado producir 47,000 placas de cobre en 20X6. Se require de una lamina de cobre para producir una placa del mismo material.

Suponga que se require 96 pulgadas cuadradas de laminas de cobre para cada placa.

El inventario inicial Enero 1, 20X6 de laminas de cobre es 240,000 pulgadas cuadradas.

El inventario deseado a Diciembre 31, 20X6 de laminas de cobre es 200,000 pulgadas cuadradas.

El costo de la lamina de cobre es de $0.12 por pulgada cuadrada. Determine el presupuesto de compras de materias primas para

20X6. 6-54


11-746-74

4

6-55

Siga mi ejemplo 6-3


Pulgadas 2 requeridas para producir:Lminas de cobre (47,000 96 pulg.2 )...... 4,512,000Ms: inventario final deseado,

Diciembre 31, 20X6..... 200,000Total. 4,712,000

Menos: inventario inicial, Enero 1, 20X6... 240,000

Total pulgadas 2 a comprar... 4,472,000Precio unitario por pulgada 2 .. $0.12

Total materias primas a comprar.. $ 536,640


11-756-7512/05/2015 Eliecer Campos Crdenas MBA. CPA. 75

Clasificaciones de los costos

Identificacin con una actividad, depto. o producto

DirectosIndirectos

DecrementalesIncrementales

SumergidosDiferenciales

EvitablesInevitables

ProduccinVentas, Admon. Financ.

DiscrecionalesComprometidos

HistricosPredeterminados

PeriodoProducto

ControlablesNo controlables

VariablesFijos

Semivariables o semifijos

RelevantesIrrelevantes

DesembolsablesDe oportunidad

Relacin con una disminucin de actividades

Funcin en la que se originan

Tiempo en que fueron calculados

Tiempo que se cargan o enfrentan a los ingresos

Control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo

Comportamiento

Importancia en la toma de decisiones

Tipo de sacrificio en que se ha incurrido

Cambio originado por un aumento o disminucin de la actividad

4

11-766-76

Presupuesto de costos de mano de obra directa

El presupuesto de costo de mano de obra estima las horas de mano de obra directa y los costos relacionados para llevar a cabo la produccin presupuestada

4


11-776-77


Presupuesto de compras de

materias primas

Presupuesto de costo de mano de

obra directa


4


11-786-78

Presupuesto de costo de mano de obra directa

Nota A: 520,000 unid. 0.10 hr. por unid. = 52,000 hrs.

4

Figura 11

(continua)Eliecer Campos Crdenas PhD., MBA., CPA.

Por el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6 Corte Costura TotalHoras requerida para produccion Carteras (Nota A) 52.000 130.000 Bolsos de mano (Nota B) 43.800 116.800 Total 95.800 246.800 Costo por hora 12,00$ 15,00$ Costo total de la mano de obra directa 1.149.600 3.702.000 4.851.600



Note A: 520,000 units 0.25 hr. por unid. = 130,000 hrs.

4




Presupuesto de costo de mano de obra directaFigura 11


Nota B: 292,000 unid. 0.15 hr. por unid. = 43,800 hrs.

4





11-816-81

4

Note B: 292,000 units 0.40 hr. per unit = 116,800 hrs.





11-826-82

Example Exercise 10-2Presupuesto de costo de mano de obra directa

4Ejemplo ejercicio 6-4

6-62

ABC S.A. ha presupuestado produccion de 47,000 placas de cobre en 20X6. Cada placa require de un grabado. Asuma que se requieren 12 minutos para el grabado de cada placa. Si el grabado cuesta $11.00 por hora, determine el presupuesto de costo de mano de obra directa para 20X6.

Follow My Example 6-1

Siga mi ejemplo 6-4

Horas requeridas para el grabado:Placas de cobre (47,000 12 min.).. 564,000 min.Minutos por hora... 60 min.Horas de grabado.. 9,400 hrs.

Costo por hora. $11.00Total costo de mano de obra.$103,400


11-836-83

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin

El presupuesto de costos indirectos de fabricacin estima el costo de cada una de las partidas de indirectos, necesarios para llevar a cabo de la produccin presupuestada

4


11-846-84



materias primas

Presupuesto de costos de MOD

Presupuesto de CIF


4


11-856-85

Presupuesto de CIF

4

Figura 12


Presupuesto de CIFPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6Mano de obra indirecta de fabrica 732.800 Sueldos del supervisor 360.000 Energa elctrica 306.000 Depreciacin de planta y equipo 288.000 Materiales indirectos 182.800 Mantenimiento 140.280 Seguros e impuestos 79.200 Total de los CIF 2.089.080

11-866-86

Presupuesto del costo de las ventas

El presupuesto de costos de las ventas se prepara integrando los siguientes presupuestos:

1. Presupuesto de compras de materias primas (Figura 10)

2. Presupuesto de costo de MOD (Figura 11)

3. Presupuesto de CIF (Figura 12)

4


11-876-87

Presupuestodel costo de las

ventas



materias primas

Presupuesto de costo de MOD

Presupuesto de CIF


4


11-886-88



Presupuesto de MOD

Presupuesto de CIF

4

Figura 13


Inventario de artculos terminado, Enero 1 de 20X6 1.095.600$ Productos en proceso al 1 de enero de 20X6 214.400$ Materias primas consumidas Inventario al 1 de enero de 20X6 99.000$ Compras de materias primas (Figura 10) 2.587.500 Costo de materias primas disponibles para el uso 2.686.500 Menos: Inventario de materias primas al 31 de dic. de 20X6 (104.400) Costo de materias primas consumidas 2.582.100 Mano de obra directa (Figura 11) 4.851.600 Costos indirectos de fabricacin (Figura 12) 2.089.080 Total costos incurridos en el periodo 9.522.780$ Total produccin en proceso durante el periodo 9.737.180 Menos: Inventario de produccin en proceso, Dic. 31 de 20X6 (220.000) Costo de produccin de productos terminados 9.517.180 Productos disponibles para la venta 10.612.780$ Menos: inventario de productos terminados Dic. 31 de 20X6 (1.565.000) Costo de las ventas 9.047.780$

Presupuesto del costo de las ventasPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6

11-896-89



4

Prepare el presupuesto de costo de las ventas de ABC S.A. utilizando la informacion del Ejemplo ejercicio 6-3 y 6-4. Suponga que el inventario inicial a Enero 1, 2010 de articulos terminados y productos en proceso fueron de $54,000 y $47,000, respectivamente.

Tambin suponga que el inventario final deseado a Diciembre 31, 2010 para productos terminados y productos en proceso son de $50,000 y $49,000, respectivamente.

Los costos indirectos de fabricacin presupuestados son de $126,000.

6-69


11-906-906-70

4Siga mi ejemplo 6-5


Inventario de productos terminados, Ene. 1, 2010 $ 54,000Inventario de productos en proceso, Ene. 1, 2010 $ 47,000Materia prima directa:

Inventario de materias primas, Ene. 1, 2010(240,000 $0.12) $ 28,800

Presupuesto de compras de materias primas (EE 6-3) 536,640Costo de materias primas disponibles para el uso $565,440Menos: inventario de materias primas, Dic. 31, 2010

(200,000 x $0.12) 24,000Consumo de materias primas en la produccion $541,440

Mano de obra directa (EE 6-4) 103,400Costos indirectos de fabricacin 126,000Total costos de produccin 770,840Total productos en proceso durante el periodo $817,840Menos: inventario de productos en proceso, Diciembre 31, 2010 49,000Costo de productos fabricados 768,840Costo de productos terminados disponibles para la venta $822,840Menos: inventario de productos terminados, Diciembre 31, 2010 50,000Costo de las ventas $772,840


11-916-91

Presupuesto de gastos de administracin y ventas

El presupuesto de ventas con frecuencia es utilizado como punto de partida para preparar el presupuesto de gastos de administracin y ventas.

Este presupuesto est respaldado por las cdulas de cada departamento.

4


11-926-92



materias primas

Presupuesto de MOD

Presupuesto de GIF

Presupuesto del costo de

ventas

Pesupuestos de gastos de

administracin y ventas


4


11-936-93

Presupuesto de gastos de ventas y administracin

4

Figura 14


Gastos de ventas Salarios de ventas 715.000,00$ Publicidad 360.000 Viajes 115.000 Total gastos de ventas 1.190.000,00$ Gastos de administracin Sueldos de directivos 360.000,00$ Sueldos de oficina 258.000 Arrendamiento de la oficina 34.500 Suministros de oficina 17.500 Diversos 25.000 Total gastos de administracin 695.000 Total gastos de ventas y administracin 1.885.000$

Presupuesto de Gastos de ventas y administracinPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6

11-946-94

Los elementos esenciales de un sistema efectivo de control de gastos1. La gerencia debe brindar un apoyo activo y

congruente al sistema de control. 2. El control de gastos debe identificarse claramente

como una responsabilidad de lnea. 3. Debe disearse el sistema de control de modo que se

ajuste a las peculiaridades de la situacin.4. Deben desarrollarse estndares realistas de gastos

(cifras del presupuesto) para usarse como base en la medicin del desempeo.

5. Deben elaborarse informes de desempeo peridicamente y a corto plazo.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.4

11-956-95

Los elementos esenciales de un sistema efectivo de control de gastos

6. Los estndares de gastos deben relacionarse con la produccin real.

7. El sistema de control y los informes de desempeo que se generen deben ser simples y fciles de entender por los distintos niveles de la administracin.

8. El control de los gastos debe ejercerse antes de incurrir en los costos y no a posteriori..

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.4

11-966-96

Los elementos esenciales de un sistema efectivo de control de gastos

9. Por lo tanto, para el control, los estndares de gastos deben emplearse de dos manera:

a. Para controlar los gastos antes de incurrir en los mismos. b. Para medir la eficacia con la que fueron controlados los gastos.

10.El control de gastos debe aplicarse a los gastos antes de su asignacin o distribucin.

11. Para corregir las faltas de eficiencia, deben emplearse procedimientos efectivos de seguimiento.

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.4

11-976-97


Pspto. de ventasPspto. Costo de ventas

Pspto. de gastos de admn. Y ventas

4

Figura 15


Ingreso por ventas (Figura 8) 13.336.000$ Costo de las ventas (Figura 13) 9.047.780 Utilidad bruta 4.288.220$ Gastos de venta y administracin (Figura 14) 1.885.000 Utilidad de operacin 2.403.220$ Otros ingresos (Gastos): Ingresos por intereses 98.000 Gastos por intereses (90.000) 8.000 Utilidad antes de impuesto a la renta 2.411.220$ Impuesto a la renta 600.000 Utilidad neta 1.811.220$

Estado de resultados presupuestadoPor el ao terminado el 31 de diciembre de 20X6

11-986-986-75

5

Preparar el estado de situacin presupuestado para una empresa de fabricacin


11-996-99


El presupuesto de efectivo es uno de los elementos ms importantes del estado de situacin presupuestado

El presupuesto de efectivo estima los importes por las entradas de dinero y pagos para un periodo

5


11-1006-100

Estimacin de las cobros por las ventas

Cobros por las ventas en efectivo:Ventas en efectivo (10% vtas. del mesNota A). $108,000 $124,000 $ 97,000

Enero Febrero Marzo

Nota A: $108,000 = $1,080,000 10%$124,000 = $1,240,000 10%$ 97,000 = $ 970,000 10%

5


11-1016-101


Cobros por las vtas. a crdito:Cobros por las ventas del mesanterior (40% de las vtas. acrditoNota B).. $370,000 $388,800 $446,400

Nota B: $370,000, dado a Ene. 1, 20X6 CxC en el balance$388,800 = $1,080,000 90% 40%$446,400 = $1,240,000 90% 40%

5


Estimacin de las cobros por las ventasEnero Febrero Marzo

11-1026-102

Cobros por las vtas. del mesactual (60%)

(Nota C). 583,200 669,600 523,800

Nota C: $583,200 = $1,080,000 90% 60%$669,600 = $1,240,000 90% 60%$523,800 = $ 970,000 90% 60%

5


Estimacin de las cobros por las ventas


Cobros por las vtas. a crdito:Cobros por las ventas del mesanterior (40% de las vtas. acrditoNota B).. $370,000 $388,800 $446,400

Enero Febrero Marzo

11-1036-103

Cdula de cobros por ventas

5

Figura 16


Para los tres meses que terminan el 31 de marzo de 20X6 Enero Febrero MarzoCobros por las ventas en efectivo: Ventas en efectivo (10% x ventas del mes actual. Nota A) 108.000$ 124.000$ 97.000$ Cobros por las ventas a crdito: Cobros de las ventas del mes anterior (40% de las ventas. Nota B) 370.000$ 388.800$ 446.400$ Cobros de las ventas del mes actual (60% de las ventas. Nota C) 583.200 669.600 523.800 Total cobros por las ventas a crdito 953.200$ 1.058.400$ 970.200$

Nota A 1.080.000 10% 108.000 1.240.000 10% 124.000

970.000 10% 97.000

Nota B 1.080.000 90% * 40% 388.800 1.240.000 90% * 40% 446.400

Nota C 1.080.000 90% * 60% 583.200 1.240.000 90% * 60% 669.600

970.000 90% * 60% 523.800

Cedula de cobro por las ventas

11-1046-104

Presupuesto de desembolsos

Enero Febrero Marzo

Nota A: $190,000, dado a Enero 1, 20X6 saldo de ctas.por pagar

$204,000 = ($840,000 $24,000) 25%$189,000 = ($780,000 $24,000) 25%

Pagos de costos de fab. del mes anterior {[25% costos fab.mes anterior(menos depreciacin)]Nota A}...$190,000 $204,000 $189,000

5


11-1056-105

Pagos de costos de fab. del mesactual {[75% costos de fab. Del mes actual (menosdepreciacin)]Nota B} $612,000 $567,000 $591,000

Nota B: $612,000 = ($840,000 $24,000) 75%$567,000 = ($780,000 $24,000) 75%$591,000 = ($812,000 $24,000) 75%

5


Pagos de costos de fab. del mes anterior {[25% costos fab.mes anterior(menos depreciacin)]Nota A}...$190,000 $204,000 $189,000

Presupuesto de desembolsos

Enero Febrero Marzo

11-1066-106

Cdula de pago de costos de fabricacin

5

Figura 17


Por los tres meses que terminan el 31 de marzo de 20X6 Enero Febrero MarzoPagos de costos de fabricacin del mes anterior (25% de los costos de fabricacin menos las depreciacin). Nota A 190.000 204.000 189.000 pagos de costos de produccin del mes actual (75% de los costos del mes actual menos la depreciacin). Nota B 612.000 567.000 591.000 Total pagos 802.000 771.000 780.000

Cifra dada de cuentas por pagar 190.000 840,000 - 24,000 25% 204.000 780,000-24,000 25% 189.000

840,000 - 24,000 75% 612.000 780,000-24,000 75% 567.000 812,000-24,000 75% 591.000

Cedula de pago de costos de fabricacin

Nota A

Nota B

11-1076-107


Cdula de cobros por las ventas

5

Figura 18


Por los tres meses terminados el 31 de marzo de 20X6 Enero Febrero MarzoEntradas de efectivo por: Ventas en efectivo (Figura 16) 108.000 124.000 97.000 Cobros de las cuentas por cobrar (Figura 16) 953.200 1.058.400 970.200 Ingresos por intereses 24.500 Total entradas 1.061.200 1.182.400 1.091.700 Pagos en efectivo por: Costos de produccin (Figura 17) 802.000 771.000 780.000 gastos de ventas y administracin 160.000 165.000 145.000 Adiciones de propiedades y equipos 274.000 Gastos por intereses 22.500 Impuesto a la renta 150.000 Total desembolsos 984.500 1.210.000 1.075.000 Aumento (disminucin) del efectivo 76.700 (27.600) 16.700 Saldo al inicio del mes de efectivo 280.000 356.700 329.100 Saldo al final del mes de efectivo 356.700 329.100 345.800 Efectivo mnimo 340.000 340.000 340.000 Sobrante (faltante) 16.700 (10.900) 5.800


Cdula de pagos de costos de fabricacin

11-1086-108

Example Exercise 10-2Presupuesto de efectivo

5Ejemplo ejercicio 6-6

6-85

XYZ S.A. cobra el 25% de sus ventas a crdito en el mes de la venta y 75% en el mes siguiente. Si las ventas a crdito se presupuestan en $100,000 para Marzo y $126,000 para Abril, Cul es el presupuesto de cobros por las ventas en el mes de abril?

Siga mi ejemplo 6-6Abril

Cobros por las ventas del mes de Marzo (75% $100,000)...$ 75,000Cobros por las vnetas de Abril (25% $126,000).. 31,500Total cobros por las ventas a crdito..$106,500


11-1096-109

Presupuesto de gastos de capital (propiedades y equipos)

El presupuesto de gastos de capital es el detalle de los planes de adquisicin de propiedades, plantas y equipos.

Tales inversiones son necesarias para reemplazar activos o para ampliar operaciones

5


11-1106-110

Proceso para planear y controlardesembolsos de capital

1. Identificar y generar proyectos.2. Desarrollar y afinar propuestas, incluyendo

cualquier alternativa relacionada.3. Debe ponerse nfasis en la validez de los datos

financieros y operacionales en que se fundan.4. Desarrollar el presupuesto de desembolsos de

capital:a) Plan estratgico Reformular y ampliar el plan de largo plazo aadiendo un ao ms en el futuro y eliminando el ao pasado.b) Plan tctico Desarrollar un presupuesto anual detallado de desembolsos de capital

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.5

11-1116-111

Proceso para planear y controlardesembolsos de capital

5. Establecer el control de los desembolsos de capital durante el ejercicio presupuestal, empleando informes peridicos

6. Practicar auditoras posterminacin y efectuar evaluaciones de seguimiento de los resultados

Elie

cer C

ampo

s C

rde

nas

PhD

., M

BA.,

CPA

.5

11-1126-112

Presupuesto de gastos de capital

5

Figura 19


Presupuesto de inversiones de capitalPara los 5 aos que finalizan el 31 de diciembre de 20X10 20X6 20X7 20X8 20X9 20X10Maquianria depto. de corte 400.000 280.000 360.000 Maquianria depto. de costura 274.000 260.000 560.000 200.000 Equipo de oficina 90.000 60.000 Total 674.000 350.000 560.000 480.000 420.000

11-1136-113

Estado de situacin presupuestado

El estado de situacin presupuestado es preparado tomando informacin de los presupuestos operativos, financiamiento e inversin

Las cifras constituyen un acopio de todas las cedulas construidas en el proceso de elaboracion del presupuesto

5


11-1146-114

AHORA SI A RESOLVER LOS EJERCICIOS EN GRUPOS.

TIEMPO ESTIMADO DE ANLISIS Y REFLEXIN: 15 MINUTOS

11-1156-115

MUCHAS GRACIAS!

Capitulo 5 Presupuesto

Documents

Transcript of Capitulo 5 Presupuesto