Btw 2013 Special Topics Op Loss Ingen

BBEEDDRRIIJJFFSSAADDMMIINNIISSTTRRAATTIIEE

BTW Special Topics Oplossingen

Deze cursus is eigendom van VDAB Competentiecentra ©

PS nr: Wettelijk Depot: D2013/xxxx/xxx 30/06/2013

Inhoud

1 DRIEHOEKSVERKEER (ABC) ....................................................................... 1

1.1 Opdracht 1 ............................................................................................................................ 1

2 GROEP VAN 4 ................................................................................................. 5

2.1 Opdracht 1 ............................................................................................................................ 5

2.2 Opdracht 2 ............................................................................................................................ 7

3 FORFAITAIRE BELASTINGPLICHTIGE ........................................................ 9

3.1 Opdracht 1 ............................................................................................................................ 9

4 FINANCIËLE LEASING ................................................................................. 15

4.1 Opdracht 1 .......................................................................................................................... 15

5 MARGEREGELING ....................................................................................... 17

5.1 Opdracht 1 .......................................................................................................................... 17

5.2 Opdracht 2 .......................................................................................................................... 18

OPLOSSINGEN OEFENINGEN 1 BTW 2013 SPECIALE TOPICS

1 DRIEHOEKSVERKEER (ABC)

1.1 Opdracht 1

Standpunt A - Verkoopfactuur

In dit scenario vervult Cash BVBA de rol van A in 1. G. Van Den Brink, een Nederlandse klant (B, 2), koopt boter bij Cash BVBA (A, 1) en verkoopt deze meteen door aan Kruger GMBH (C, 3), een Duitse klant. G. Van Den Brink vraagt aan Cash om de goederen meteen vanuit België aan te leveren bij de Duitse eindbestemmeling. Verwerking van de verkoopfactuur van Cash aan G. Van Den Brink

Roosters btw-aangifte

Vak Bedrag 46 1.800,00

Journaalpost

Rek. D C 400000 1.800,00

700000 1.800,00

Opmerkingen

Intrastataangifte: Stelsel 29 Vertrek: € 1.800,00 IC-opgave (code L): € 1.800,00

VERKOOPFACTUUR

Cash BVBA G. Van Den Brink BV Graaf Van Vlaanderenplein 2 9000 Gent Hessenweg 263 Tel.: 09-223 81 53 3791 PH Achterveld RPR Gent: 37831 BTW BE 0401.047.785 Nederland

Datum Factuurnummer Betaling BTW - nummer

02/09/ 123 02/10/.. NL800176601B01

Aantal Omschrijving Prijs/st. 6 % 12 % 21 %

600 Boter 3.00 1.800,00

Goederencode: 0405 0011

Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

PCR 000-0043475-15 Netto 1.800,00

ING 390-0562177-20 Disc.

Fortis 290-0115462-53 Vracht

KBC 442-9513871-44 MVH 1.800,00

Indien betaling voor.. mag…………..€ disconto afgetrokken worden

BTW

Leegg.

Totaal 1.800,00

Te betalen 1.800,00

Btw-belastingplichtige? Ja: gewone belastingplichtige

Belastbare handeling? Ja: levering van goederen

Plaats van de belastbare handeling? België (ICL: aanvang van het vervoer)

Vrijstelling van btw? Ja: intracommunautaire levering

Wie moet de btw voldoen? Duitse btw door de Duitse eindbestemmeling


Standpunt B - aankoopfactuur

Cash BVBA vervult de rol van tussenpersoon B in 2. Cash BVBA (B, 2) koopt boter bij G. Van Den Brink (A, 1), een Nederlandse leverancier en verkoopt deze meteen door aan Kruger GMBH (C, 3), een Duitse klant. Cash vraagt aan G. Van Den Brink om de goederen meteen vanuit Nederland aan te leveren bij de Duitse eindbestemmeling. Verwerking van de aankoopfactuur van G. Van Den Brink bij Cash BVBA.



86 1.800,00

55 nihil

59 nihil

Journaalpost

Rek. D C 604000 1.800,00

440000 1.800,00

Opmerkingen

Intrastataangifte: geen opname in stelsel 19 vermits er in België geen goederenbeweging plaatsvindt.

AANKOOPFACTUUR

G. Van Den Brink BV Cash BVBA

Hessenweg 263 3791 PH Achterveld Graaf Van Vlaanderenplein 2 Nederland 9000 Gent Tel.: 03425 2511 BTW: NL800176601B01 België


02/09/ 456 02/10/.. BE 0401.047.785

Aantal Omschrijving Prijs/st 6 % 12 % 21 %

600 Boter 3.00 1.800,00


Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

Rabo 33.59.58.982 Netto 1.800,00

Post 40.89.751 Disc.

Vracht

MVH 1.800,00


BTW

Leegg.

Totaal 1.800,00

Te betalen 1.800,00


Belastbare handeling? Ja: ICV van goederen

Plaats van de belastbare handeling? Duitsland: eindbestemming van de goederen

Vrijstelling van btw? Ja: MC aangeduid als schuldenaar van de btw (art 25 quinquies §3, 3°)



Standpunt B - Verkoopfactuur

Cash BVBA vervult de rol van tussenpersoon B in 2. Cash BVBA (B, 2) koopt boter bij G. Van Den Brink (A, 1), een Nederlandse leverancier en verkoopt deze meteen door aan Kruger GMBH (C, 3), een Duitse klant. Cash vraagt aan G. Van Den Brink om de goederen meteen vanuit Nederland aan te leveren bij de Duitse eindbestemmeling. Verwerking van de verkoopfactuur van Cash BVBA aan Kruger GMBH



Journaalpost

Rek. D C 400000 2.400,00

700000 2.400,00

Opmerkingen

Intrastataangifte: geen (geen goederenbeweging in België). IC-opgave: Code T, kolom 4: € 2.400,00

VERKOOPFACTUUR

Cash BVBA Kruger GMBH Graaf Van Vlaanderenplein 2 9000 Gent Hauptstrasse 19 Tel.: 09-223 81 53 D-92442 Wackerdorff RPR Gent: 37831 BTW BE 0401.047.785 Germany


02/09/ 123 02/10/.. DE 131 832 873

Aantal Omschrijving Prijs/st 6 % 12 % 21 %

600 Boter 4.00 2.400,00


Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

PCR 000-0043475-15 Netto 2.400,00

ING 390-0562177-20 Disc.

Fortis 290-0115462-53 Vracht

KBC 442-9513871-44 MVH 2.400,00


BTW

Leegg.

Totaal 2.400,00

Te betalen 2.400,00


Belastbare handeling? Ja: levering van goederen

Plaats van de belastbare handeling? Duitsland: eindbestelling van de goederen (ABC)

Vrijstelling van btw? Ja= MC aangeduid als schuldenaar van de btw (art 25,quinquies §3, 3°)



Standpunt C- Aankoopfactuur

Cash BVBA vervult de rol van eindbestemmeling C in 3. Cash BVBA (B, 3) koopt boter bij G. Van Den Brink (A, 2), een Nederlandse leverancier die ze op haar beurt had gekocht bij Kruger GMBH (C, 1), een Duitse belastingplichtige. G. Van Den Brink had aan Kruger GMBH gevraagd om de goederen meteen vanuit Duitsland aan te leveren bij de Belgische eindbestemmeling Cash BVBA.

Verwerking van de aankoopfactuur van Cash BVBA van Van Den Brink BV



86 2.400,00

55 144,00

59 144,00

Journaalpost

Rek. D C 604000 2.400,00

411059 144,00

440000 2.400,00

451055 144,00

Opmerkingen

Intrastataangifte: Stelsel 19: aankomst: € 2.400,00

AANKOOPFACTUUR

G. Van Den Brink BV Cash BVBA

Hessenweg 263 3791 PH Achterveld Graaf Van Vlaanderenplein 2 Nederland 9000 Gent Tel.: 03425 2511 BTW: NL800176601B01 België


02/09/ 789 02/10/.. BE 0401.047.785

Aantal Omschrijving Prijs/st. 6 % 12 % 21 %

600 Boter 4.00 2.400,00


Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

Rabo 33.59.58.982 Netto 2.400,00

Post 40.89.751 Disc.

Vracht

MVH 2.400,00


BTW

Leegg.

Totaal 2.400,00

Te betalen 2.400,00

Btw-belastingplichtige Ja: gewone belastingplichtige

Belastbare handeling? Ja: lCV van goederen

Plaats van de belastbare handeling? België: eindbestemming van de goederen

Vrijstelling van btw? Neen

Wie moet de btw voldoen? Belgische btw door Cash BVBA (verlegging heffing)


2 GROEP VAN 4

2.1 Opdracht 1 Bijzondere btw-aangifte

Dat. Rek.Nr. Omschrijving D C

05/10 604000 Aankoop handelsgoederen 5.000,00

604000 Aankoop handelsgoederen (Franse btw op fact. 5.5 %) 302,50

aan

440000 Franse leverancier 5.302,50

Aankoop zaaigranen (aankoopdrempel niet overschreden)

05/10 604000 Aankoop handelsgoederen 4.800,00

604000 Aankoop handelsgoederen (Luxemburgse btw op fact. 12 %) 576,00

aan

440000 Luxemburgse leverancier 5.376,00

Aankoop sproeistoffen (aankoopdrempel niet overschreden)

30/11 231000 Aankoop machine (investering) 12.000,00

640500 Niet-aftrekbare BTW (Belgische 21 %) 2.520,00

aan

440000 Duitse leverancier 12.000,00

451000 Te betalen BTW (Belgische 21 %) 2.520,00

Aankoop zaaifrees (aankoopdrempel overschreden: ICV)

Verklaring journaalposten

05/10 Aankoopdrempel € 11.200,00 is niet overschreden. Franse btw 5,5 % op factuur.

De btw is niet aftrekbaar en wordt mee geboekt op de kostenrekening.

05/10 Aankoopdrempel € 11.200,00 is niet overschreden. Luxemburgse btw 12 % op factuur.

De btw is niet aftrekbaar en wordt mee geboekt op de kostenrekening.

30/11 Aankoopdrempel € 11.200,00 wordt overschreden.

Er dient een Bijzondere Aangifte te worden opgesteld.

Acties:

- De Belgische klant verstrekt zijn BE- btw-nummer. aan zijn Duitse leverancier.

- Op basis daarvan verricht de Duitse leverancier een vrijgestelde IC-levering.

- De Belgische klant verricht een ICV met verlegging van heffing van Belgische btw 21 %.

- De btw is verschuldigd, maar niet aftrekbaar.

- Boeking niet-aftrekbare btw op kost-/of investeringsrekening.

- Opstellen en indienen van Bijzondere Aangifte aan plaatselijk btw-kantoor.


HIER KOMT INGEVULDE BIJZONDERE AANGFITE (in pdf)!


2.2 Opdracht 2

Plaatsbepaling/voldoening btw op IC-diensten

Opgave

Transactie Aard v/d dienst Plaatsbepaling

BTW te voldoen door

BTW-roosters IC-opgave

Oefening 1: aankoopfactuur

Een Belgische advocaat, volledig vrijgestelde art. 44, heeft in Frankrijk pech met zijn bedrijfswagen en laat deze herstellen door een Franse garagist.

B2B Werkzaamheden m.b.t. roerende goederen Hoofdregel: ontvanger van de dienst Belgische btw te voldoen door Belgische advocaat (via bijzondere aangifte).

De afnemer van de dienst is een vrijgestelde belastingplichtige, art. 44, zonder recht op aftrek.

Aanvragen Belgisch btw-nummer door advocaat

Communiceren btw-nummer aan Franse leverancier

Indienen van een Bijzondere aangifte ter voldoening Belgische btw 21%

Op te nemen in aangifte: MVH rooster 75 Verschuldigde btw: rooster 80

Oefening 2: verkoopfactuur

Een Belgische verzekeringsmakelaar, volledig vrijgestelde art. 44 WBTW, zonder recht op aftrek en die geen periodieke aangiften indient, verricht een expertise aan een beschadigde machine van een Duitse belastingplichtige klant. De expertise is een belastbare dienst.

B2B Materiële werken aan en expertise van roerende goederen Hoofdregel: ontvanger van de dienst Duitse btw te voldoen door Duitse klant

De Belgische makelaar:

dient geen periodieke aangifte in

dient geen bijzondere aangifte in

vraagt een Belgisch btw-nummer aan

waarop hij een IC-opgave indient: code “S”

Oefening 3: aankoopfactuur

Een in Nederland gevestigde advocaat verstrekt een juridisch advies aan een Belgische belastingplichtige klant. Deze dienst is in België vrijgesteld van belasting;

B2B Intellectuele diensten Hoofdregel: ontvanger van de dienst Belgische btw maar vervolgens vrijstelling: diensten van advocaten (art.44 WBTW)

MVH: Roosters 82


3 FORFAITAIRE BELASTINGPLICHTIGE

3.1 Opdracht 1

Boekhandel “Het staat geschreven en gedrukt”, Antwerpsebaan 74, 2800 Turnhout, btw 0.678.142.638, heeft als hoofdactiviteit het verkopen van boeken, tijdschriften en videogames.

De boekhandel geniet van het algemeen forfait van “Kleinhandelaars in boeken”

In het tweede kwartaal 200X heeft de boekhandel volgende verrichtingen genoteerd: Aankopen AF 1: Schoolboeken: € 1.422,00 excl. BTW 6 % AF 2: Schrijfboeken: € 650,00 excl. BTW 21 % AF 3: Play stations: € 234,00 excl. BTW 21 % AF 4: Prentbriefkaarten: € 150,00 excl. BTW 21 % AF 5: Elektriciteit: € 226,00 excl. BTW 21 % AF 6: Telefoon: € 72,00 excl. BTW 21 % AF 7: Aankoop kasregister: € 550,00 excl. BTW 21 % AF 8: Herstelling dak: € 212,00 (KB1 artikel 20, medecontractant)

De boekhandel heeft met de administratie voor wat betreft het onroerend goed, inclusief gas/elektriciteit en telefoon, het volgende verhoudingsgetal afgesproken: beroepsmatig 70 %, privé 30 %.

Gevraagd

- Verwerk de facturen in het dagboek van de inkomende facturen.

- Vul het berekeningsblad in.

- Vul de btw-aangifte over het kwartaal in.


Aankoopdagboek

Rek.nr. Omschrijving D C

604000 Aankoop Handelsgoederen 1.422,00

411059 Terugvorderbare btw 85,32

440000 @ Leveranciers 1.507,32

AF1

604000 Aankoop Handelsgoederen 650,00


440000 @ Leveranciers 786,50

AF2




AF3




AF4

612130 Elektriciteit 158,20


416400 Rekening courant zaakvoerder 82,04


AF5

613700 Telefoon 50,40




AF6

241000 Kasregister 550,00



AF7

611100 Onderhoud gebouwen 148,40



451057 @ Verschuldigde btw medecontractant 44,52

440000 Leveranciers 212,00

AF8

OPLOSSINGEN OEFENINGEN 12 BTW 2013 SPECIAL TOPICS


Naam en adres van de aangever: I ALGEMENE INLICHTINGEN

BTW-AANGIFTE IN EURO

Periode: maand - jaar

of kwartaal - jaar 2 200X

Aanvraag om terugbetaling

Aanvraag van betaalformulieren

Het staat geschreven en gedrukt

Antwerpsebaan 74

2800 Turnhout

BTW-nr. aangever:

BE 0.678.142.638

II UITGAANDE HANDELINGEN

III INKOMENDE HANDELINGEN

IV VERSCHULDIGDE BELASTING

V AFTREKBARE BELASTING

00 2.456,00 81 471,39 54 492,92 59

2.147,22 01 357,00 82 55 62

02 550,00 83 44.52 56 64

1.631,22 03 57 66

Hier vouwen a.u.b.

44 84 61 VI SALDO

45 85 63 22,99 71

46 63,60 86 65 72

47 87

48 212,00 88 VII VOORSCHOT

49 91

VIII DATUM en HANDTEKENING(EN)

Ik verklaar dat deze aangifte oprecht en volledig is.

Datum :

Controletotaal:

Niet door de aangever in te vullen

A B D M J

1 1 1

2 0

C D Best Periode

Handtekening(en):

Naam, hoedanigheid en telefoonnummer van de ondertekenaar(s):


4 FINANCIËLE LEASING

4.1 Opdracht 1

N01 Boeking BTW

Dat. Rek.Nr. Omschrijving D C MVH Vak

01/05 2520 Bedrijfsvoertuigen in leasing 55.000,00 55.000,00 83

172 Leasingschuld 46.279,70

422 Vervallende leasingschuld 8.720,30

Afsluiten van het contract

01/05 050 Verplichtingen tot aankoop 2.000,00

051 Crediteuren wegens verplichting tot aankoop 2.000,00

Registratie aankoopoptie

01/05 422 Vervallende leasingschuld 2.834,90

650 Rente en kosten op schulden 1.279,10 1.279,10 82

411 BTW op aankopen 863,94 59

440 Leveranciers 4.977,94

Leasingfactuur op 01/05











01/12 490 Vooruitbetaalde interesten 378,30

650 Rente en kosten op schulden 378,30

Toerekening interesten aan volgend boekjaar

01/12 172 Leasingschuld 12.684,90

422 Vervallende leasingschuld 12.684,90

Herschikking leasingschuld

01/12 6302 Afschrijving materiële vaste activa 13.750,00

2529 Geb. afschr. Bedrijfsvoertuigen in leasing 13.750,00

Afschrijving lineair aan 25 %


N02 Boeking BTW


01/01 650 Rente en kosten op schulden 378,30

490 Vooruitbetaalde interesten 378,30

Heropening boekjaar: toerekening rente






N05

De aankoopoptie wordt gelicht Boeking BTW


01/05 2421 Bedrijfsvoertuigen 2.000,00 2.000,00 83

411 Terugvord. BTW op aankopen 420,00 59


Aankoopfactuur bestelwagen

01/05 2421 Bedrijfsvoertuigen 55.000,00

2529 Geb. afschr. Bedrijfsvoertuigen in leasing 55.000,00

24219 Geb. afschr. op Bedrijfsvoertuigen 55.000,00

2520 Bedrijfsvoertuigen in leasing 55.000,00

Overboeking bestelwagen

01/05 051 Crediteuren wegens verplichting tot aankoop 2.000,00

050 Verplichtingen tot aankoop 2.000,00

Afboeken aankoopoptie

31/12 6302 Afschrijving materiële vaste activa 1.000,00

24219 Geb. afschr. op Bedrijfsvoertuigen 1.000,00

Afschrijving aankoopprijs: lineair 50 %

De aankoopoptie wordt niet gelicht Boeking BTW


01/05 2529 Geb. afschr. Bedrijfsvoertuigen in leasing 55.000,00

252 Bedrijfsvoertuigen in leasing 55.000,00

Teruggave bestelwagen: afboeken rekeningen

01/05 051 Crediteuren wegens verplichting tot aankoop 2.000,00

050 Verplichtingen tot aankoop 2.000,00

Afboeken aankoopoptie


5 MARGEREGELING

5.1 Opdracht 1

Een autohandelaar koopt een tweedehandswagen voor € 5.612,00 bij een particulier en verkoopt deze vervolgens onder toepassing van de margeregeling voor € 6.184,00.

Gevraagd

Berekend de marge en splits deze uit in maatstaf van heffing en verschuldigde btw. Stel de btw-aangifte op.

Berekening van de marge: maatstaf van heffing/verschuldigde btw

Aankoopprijs 5.612,00

Verkoopprijs 6.184,00

Marge 572,00

Maatstaf van heffing 572 x100/121 472,73

Te betalen BTW 572 x 21/121 99,27

Btw-aangifte

Rooster 00 5.612,00

Rooster 03 472,73

Rooster 54 99,27

Rooster 81 5.612,00


5.2 Opdracht 2

Een garagist verricht volgende aan- en verkopen (zie onderstaande tabel):

1. Bepaal of de margeregeling al dan niet van toepassing is:

Van Datum Aankoop Verkoop Marge-

regeling? Bij Aank.pr Aan Verk.pr.

Volvo personenw. 03/04 Particulier 6.000 Particulier 8.000 Ja

Renault bestelw. 07/04 OCMW 9.000 Ziekenhuis 12.000 Ja

Audi pers.w. 10/04 Leasingbedrijf 24.000 Apotheker 25.000 Neen

VW personenwagen 12/04 Aannemer 1.000 Sloop 0 Neen

Peugeot pers.w. 27/04 Advocaat 4.000 Particulier 6.500 Ja

Totaal 44.000 Totaal 51.500

Verduidelijking

Volvo: aankoop bij particulier (geen recht op aftrek btw) Renault: aankoop bij niet-belastingplichtige rechtspersoon (geen recht op aftrek) Audi: aankoop bij belastingplichtige met recht op aftrek btw VW: bestemming is sloop, valt niet onder margeregeling Peugeot: aankoop bij vrijgestelde btw, art. 44 (geen recht op aftrek)

2. Vul het inkoopregister in voor de verkopen onder toepassing van margeregeling:

Inschrijvings- nummer

Datum van de aankoop

Naam van de leverancier

Aard van het goed

Inkoopprijs vervoermiddelen aangekocht met toepassing van margeregeling

In België In een andere

1 2 3 4 5 6

1° 03/04 Particulier Volvo pers.w. 6.000 -

2° 07/04 OCMW Renault bestelw 9.000 -

3° 27/04 Advocaat Peugeot pers.w. 4.000 -

Het totaal van de bedragen vermeld in de kolommen 5 en 6, verminderd met de bedragen vermeld in de kolommen 10 en 11 (zie volgende tabel), dient per aangiftetijdvak te worden overgedragen naar het vergelijkingsregister

19.000

rooster 81 rooster 86


3. Stel het vergelijkingsregister op, op basis van bovenstaande gegevens:

Aangiftetijdvak Overgebrachte registers

Prijs btw inbegrepen

Prijs btw inbegrepen

Opmerkingen

maximaal tarief

21 %

April 2xxx Boek voor uitgaande facturen (kolom margeregeling)

26.500,00

Ontvangstenboek (kolom margeregeling)

Totaal 26.500,00

Inkoopregister 19.000,00

Belastbaar verschil (inclusief btw)

7.500,00

4. Bereken de marge, maatstaf van heffing/verschuldigde btw:

Aankoopprijs 19.000,00

Verkoopprijs 26.500,00

Marge 7.500,00

Maatstaf van heffing 7.500 x 100/121 6.198,35

Te betalen BTW 7.500 x 21/121 1.301,65

5. Vervolledig de btw-aangifte:

Rooster Bedrag

00 19.000,00

03 6.198,35

54 1.301,65

81 19.000,00

Btw 2013 Special Topics Op Loss Ingen

Documents

Transcript of Btw 2013 Special Topics Op Loss Ingen