BBP FIAM 001 Implementacion NIIF

Documento de Trabajo IFRS-SAP

Proyecto de Implementacin SAP

BBP-FIAM-001 Implementacin NIIF

Proyecto de Implementacin SAPBusiness Blueprint BBP-FIAM-01 Implementacin NIIFFecha: 221012Control del Documento

Responsables

Ricardo Tusso, Oscar Alexander Rodrguez

Nombre DocumentoBBP-FIAM-001 Implementacion NIIF

Creado el

Ultima edicin

Revisor final

Nmero de Pginas

VersinFecha RevisinDescripcin de la RevisinAutor

109-SeptiembreDocumento inicialOscar Alexander Rodrguez

Contenido

51Introduccin

62Objetivo

73Glosario

84Descripcin de requerimiento de acuerdo a la norma

94.1NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

94.1.1Reconocimiento de los Activos

94.1.2Costo del activo, valoracin para la adopcin por primera vez

94.1.3Unidad Generadora de Efectivo UGE

104.1.4Depreciacin por componentes

104.1.5Vida til

104.1.6Valor Residual o Salvamento

114.1.7Depreciacin

114.1.8Repuestos Capitales

114.2NIC 36 Deterioro de los Activos

114.3NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

124.4NIC 40 Propiedades de Inversin

124.5NIC 38 Intangibles

135Situacin Actual

135.1Cuestionario situacin actual

135.2Asignacin Plan de valoracin a sociedad FI

145.3Planes de valoracin actuales:

156Solucin propuesta

187Solucin en SAP

187.1Reconocimiento de los Activos / Valoracin para la adopcin por primera vez

197.2Vidas tiles

197.3Unidad generadora de efectivo (UGE)

207.4Componentes:

207.5Depreciacin:

207.6Valor Residual o valor de salvamento

207.7Deterioro del valor de los activos

207.8Activos no corrientes mantenidos para la venta

217.9Propiedades de inversin

217.10Repuestos

217.11Intangibles

217.12Leasing

228Reportes, Interfaces, Conversiones, Mejoras y Formularios

259Gaps & Issues

2510Seguridad

2611Anexos

2612Firmas de aceptacin

1 IntroduccinEl presente documento de BBP Business Blue Print permite identificar los principales lineamientos y elementos que marcan el alcance, direccin e impacto de la implementacin de las normas NIIF en el ERP / SAP en el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA y TGI) El documento final de la fase de Diseo, conocido como el Business Blue Print, describe en su contenido el marco general de operaciones definido y propuesto por el equipo del proyecto a la organizacin, como el enfoque de solucin ms adecuado para satisfacer los requerimientos actuales del negocio para la implementacin de las NIIF en el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA y TGI).El equipo del proyecto ha considerado para el desarrollo del modelo, las polticas y procesos corporativos, normas NIIF y de industria, que establecen los procedimientos, reportes, planes de accin, flujos de informacin que hoy da deben regir el comportamiento de las compaas involucradas en el alcance de la implementacin de las NIIF.

El presente documento recopila la informacin suministrada en la fase de Anlisis de requerimientos de Normas Internacionales y su impacto en los procesos actualmente configurados e implementados en el Sistema SAP que manejan en el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA y TGI), mediante la adaptacin a las Normas Internacionales NIIF para la presentacin y Consolidacin de los Estados Financieros de acuerdo a las Normas, enfocado particularmente a los requerimientos de Activos Fijos, manejados principalmente en el Mdulo de AA.

Para todos sus efectos este ser el referente a lo largo del proyecto, ya que el mismo establece las estrategias y procedimientos contenidos en la metodologa de implementacin aceptada por el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA Y TGI).Dentro de la metodologa este documento se convierte en el primer documento oficial entregable que representa un punto de control en la fase llamada Business Blue Print o Modelo del Negocio.

2 Objetivo

Identificar, definir y detallar las actividades tcnicas y procedimentales que se deben llevar a cabo en el Proyecto de implementacin de las Normas Internacionales NIIF respecto al manejo de los Activos Fijos del GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA Y TGI).Se define el alcance del proyecto como la implementacin de las Normas Internacionales NIIF para el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI) es decir, que una vez culminada la implementacin, el Libro principal 0L reflejar la informacin de acuerdo a Normas Internacionales NIIF.

Los Saldos a Diciembre 31 de 2013, sern convertidos por GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA Y TGI) y registradas las diferencias en SAP, en el Mdulo que le corresponda AA_ Activos Fijos o GL _ Libro Mayor, mediante programas de cargue, previamente diseados, definindose como responsabilidades: Consultora Externa: Configuracin especfica en el Mdulo de AA _ Activos Fijos (creacin clases de activos, reas de valoracin, clases de movimiento, modificacin o adicin de campos para datos maestros, etc.) para registrar los valores de los activos de acuerdo a las Normas Internacionales.

Entrega de las plantillas y el diseo de los programas que aseguren la conversin en SAP de la informacin para Normas Internacionales, para esto ser creada una especificacin funcional por cada desarrollo requerido donde se detallara el funcionamiento y los resultados esperados en la ejecucin del mismo. Entrega de la documentacin de las modificaciones o adiciones realizadas en la configuracin para el funcionamiento de las NIIF en las compaas. GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI): Conversin de los Rubros impactados (determinacin de los valores de arranque para cada activo fijo, vidas tiles, definicin de componentes, clases de activos fijos, mtodos de depreciacin), de acuerdo a las clasificaciones definidas en el Sistema SAP, para reflejar la informacin y los valores en concordancia con las Normas Internacionales NIIF.

La determinacin de los valores a Cargar en las reas de Valoracin nuevas que se definen para reflejar los Activos de acuerdo a los requerimientos de Normas Internacionales.

Determinacin de los valores a ajustar y/o reclasificar en los rubros impactados, resultados de la comparacin de los Saldos de acuerdo a las Normas locales con los valores convertidos previamente por el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI). Suministrar la informacin conciliada entre el mdulo de activos fijos y las cuentas contables (GL) en moneda local y moneda fuerte.

Este trabajo en Conjunto permitir, asegurar la conversin en el sistema SAP, con respecto a los Saldos Iniciales y el adecuado registro de las transacciones para reflejar la informacin de acuerdo a las Normas Internacionales NIIF.

3 Glosario Para un mejor entendimiento del presente documento se detallan a continuacin algunas definiciones clave: IFRS: (internacional financial accounting standards): (NIIF sigla en espaol) Normas internacionales de informacin financiera. Ledger principal: Es un libro contable utilizado para gestionar la contabilidad y generar reportes. Est integrado con todos los libros auxiliares y se actualiza en todas las sociedades. Es obligatorio identificar slo un ledger como ledger principal. El Ledger principal 0L contiene todos los enlaces para la obtencin de los detalles de Controlling o CO.Ledgers no principales: Los ledgers no principales se gestionan como libros paralelos al ledger principal. As, por ejemplo, se pueden gestionar conforme a una norma de presentacin de cuentas local, o una norma de presentacin internacional como son las NIIF International Financial Reporting Standards. Por cada necesidad de sociedad FI se puede activar un ledger no principal. Para cada ledger que se cree, se crear automticamente un grupo de ledgers con el mismo nombre. Adicionalmente se pueden crear grupos de ledgers que atiendan necesidades de registro, especficas de cada cliente, con las combinaciones que correspondan.New GL: El trmino de SAP en New GL es New General Ledger esto equivale en espaol a la Nueva Contabilidad del libro mayor, la cual trae mejoras con respecto al GL clsico, nuevas tablas de informacin y nuevas vistas contables.

4 Descripcin de requerimiento de acuerdo a la normaLas principales normas que enmarcan y regulan el proceso de implementacin de NIIF en GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI), estn relacionadas con el cumplimiento de la Ley 1314 del 2009 y el oficio 12-00099881/JMSC 31010 del 2012 emitido por la Alta Consejera Presidencial para la Gestin Pblica y Privada que exige a las empresas que a partir del 1 de Enero de 2015 presenten su informacin financiera bajo la normatividad NIIF Normas Internacionales Informacin Financiera, tambin conocidas como normatividad IFRS International Financial Reporting Standards, que aplicarn en Colombia, no obstante GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI) realizaran la adopcin anticipada el 01 de enero del 2014.4.1 NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo4.1.1 Reconocimiento de los Activos

La aplicacin de NIIF en GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI), requerir que los Activos que se gestionan en el Mdulo de AA (Gestin de Activos Fijos), soporten cambios independientes bajo normas NIIF,COLGAAP y Fiscal sobre el mismo Activo, relacionados con: costo del activo, vidas tiles, mtodos de depreciacin, determinacin de componentes y valor de salvamento.

Es importante destacar que actualmente a los activos fijos se les puede realizar cambios en su dato maestro, vidas tiles, mtodos de depreciacin, segn las necesidades de las compaas.4.1.2 Costo del activo, valoracin para la adopcin por primera vez

El costo NIIF para los activos fijos se tomara del avalu tcnico realizado por un experto en valoracin de activos contratado por la compaas, a partir del inventario de los activos realizado para la definicin de los componentes, el costo inicial y vidas tiles, actualizados bajo metodologas de determinacin del valor razonable (Fair Value).4.1.2.1 Medicin posterior Una vez determinado el valor inicial de los activos fijos, estos sern medidos al costo de adquisicin que debe incorporar todas las erogaciones necesarias para ponerlo en condiciones de uso de acuerdo con el procedimiento de compras de activos.4.1.3 Unidad Generadora de Efectivo UGE Las unidades generadoras de efectivo estn representadas por la mnima unidad de activos generadores de beneficios econmicos y sern definidos para la clase de activos Maquinaria y Equipo. El Mdulo deber adaptarse para permitir la asignacin de las Unidades generadoras de Efectivo (UGEs) a los datos maestros para permitir la generacin de la informacin bajo el esquema de NIIF. Las unidades generadoras de efectivo para Grupo de Energa de Bogot son las siguientes: .4.1.4 Depreciacin por componentes

El Mdulo de Gestin de Activos - AA, deber permitir la depreciacin de un activo principal (activo padre) y de forma separada la de sus componentes, se recomienda tener en cuenta al momento de definir los atributos, que la vida til y las claves de amortizacin pueden diferir entre el activo principal y el componente. Los componentes se determinaran del avalu tcnico e inventario realizado por un experto en valoracin de activos contratado por las compaas. 4.1.5 Vida til Las vidas tiles bajo NIIF sern determinadas en el avalo tcnico de acuerdo con la estimacin de la duracin econmica del activo.

Para COLGAAP Y Fiscal no habr modificacin y seguir manteniendo las mismas vidas tiles.4.1.6 Valor Residual o Salvamento El Valor de salvamento bajo NIIF ser determinado para cada activo fijo en el avalo tcnico de acuerdo con la estimacin del valor del activo que se espera obtener finalizada su vida til

El Mdulo de Gestin de Activos - AA, deber permitir el clculo y generacin de valor de salvamento para los activos fijos que las compaas determinen de acuerdo al avalo.4.1.7 Depreciacin

Las alcuotas de depreciacin bajo NIIF sern determinadas por lnea recta de acuerdo con la vida til remanente establecida en el avalu una vez descontado el valor de salvamento. Para COLGAAP Y Fiscal se mantendrn los parmetros actuales de depreciacin.4.1.8 Repuestos Capitales De acuerdo con la NIC 16 se reconocen como activo fijo los repuestos mayores y equipos de respaldo que garantizan el funcionamiento permanente de la Propiedad Planta y Equipo, con una vida til mayor a un ao.

GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI) cuentan con repuestos clasificados bajo esta categora, los cuales a pesar de ser un activo no se controlaran por el mdulo de activos fijos dado a que el control y la responsabilidad de custodia est a cargo del rea de almacn (mdulo MM).

El costo por tem del libro NIIF ser establecido en el avalo tcnico.

4.2 NIC 36 Deterioro de los Activos El costo de un activo deber ser afectado por la prdida de valor relacionado con condiciones internas y/o externas que afecten el monto recuperable del activo; de las disminuciones relacionadas con la prdida de valor de los activos, se debe tener en cuenta que en evaluaciones futuras este costo podra recuperarse.

4.3 NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta Para estos casos, cesa la depreciacin y si se cumplen las caractersticas mnimas incluidas en NIIF 5, son clasificados como corrientes en el Balance General.

Para el manejo de esta categora se requiere la creacin de una clase de activos fijos que agrupe los activos con estas caractersticas.4.4 NIC 40 Propiedades de Inversin De acuerdo con la NIIF Una inversin inmobiliaria (Investment property) se define como aquella propiedad (terrenos, edificios o parte de los mismos) de una compaa, ya sea directamente o a travs de un contrato de arrendamiento financiero (NIC 17), en el que se ha invertido para obtener una renta y/o para generar una ganancia de capital. Se requiere la creacin de una clase de Activo para la clasificacin de los activos con estas caractersticas.

4.5 NIC 38 Intangibles De acuerdo a NIC 38 un activo intangible es un activo intangible de carcter no monetario y sin apariencia fsica; se cumple con el criterio de Identificabilidad cuando:

Es separable, esto es, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo asociado; o

Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.

Es probable que los beneficios econmicos futuros que se han atribuido al intangible fluyan a la entidad.

El costo del activo puede medirse de manera confiable.

Se requiere la creacin de las clases de Activo para la clasificacin de los activos con estas caractersticas, de acuerdo con el tipo de intangible y su vida til.

5 Situacin Actual5.1 Cuestionario situacin actual

5.2 Asignacin Plan de valoracin a sociedad FI

5.3 Planes de valoracin actuales:

6 Solucin propuestaDentro de las soluciones propuestas para cubrir los requerimientos de tal manera que reflejen la informacin de acuerdo a las Normas Internacionales, se plantea en SAP, modificacin a la Estructura del Mdulo de Gestin de Activos _ AA, de la siguiente manera:

Adicin de nuevas reas de valoracin que efecten registros en los libros secundarios ZC (COLGAAP) y ZT (Fiscal/Tributario) ya que las reas existentes 01 y 11 para las sociedades EEB y DECA, 01 y 33 para la sociedad 1000 apuntaran al libro principal 0L (NIIF), estas reas sern cargadas con fecha de referencia 01 de Enero de 2014 con las transacciones estndar de cargue de saldos del mdulo de gestin de activos, Los valores Cargados correspondern a cifras histricas tanto en Pesos como en USD, una vez realizados los ajustes se debe efectuar la reejecucin de la depreciacin en el ltimo periodo contabilizado (si es necesario). Dado el proceso de migracin de las tablas clsicas de FI a las tablas para NGL se debe tener conciliado el modulo AM con las cuentas de mayor tanto en pesos como en dlares, es decir no deben existir diferencias entre s. Modificacin en la configuracin de las reas de ajustes por inflacin 03 y 12 para las sociedades EEB/DECA, 03 y 35 para la sociedad 1000, debido a que a la luz de las NIIF estos ajustes no aplican, estas reas apuntaran a los libros secundarios ZC (COLGAAP) y ZT (FISCAL), se deber efectuar reversin de estos valores (saldos cuentas de mayor) en libro principal 0L.

Las reas 30 Valorizaciones y 40 Provisiones para las sociedades EEB/DECA, 22 Valorizaciones y 25 Provisiones para la sociedad 1000 apuntaran a los libros secundarios ZC (COLGAAP) y ZT (FISCAL).

En el proceso de migracin la informacin se replicara de manera igual en los 3 ledgers, se debern realizar ajustes (como los mencionados en los puntos anteriores) para el cumplimiento de cada norma.Con estas modificaciones que se harn a los planes de valoracin que funcionan actualmente para el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA Y TGI) las reas de valoracin quedaran de la siguiente forma:

El funcionamiento de las reas de valoracin en SAP es el siguiente: Las reas de Valoracin son asignadas a un Grupo de Ledger, que a su vez, tiene asignado uno o varios Libros donde debe efectuar los registros contables, para nuestros efectos:

Grupo de ledger 0L tiene asignado el libro 0L NIIF

Grupo de ledger ZC tiene asignado el libro ZC COLGAAP Grupo de ledger ZT tiene asignado el libro ZT FISCAL/TRIBUTARIO Grupo de Ledger ZCO suma del libro ZC ms el libro ZT Grupo de Ledger ZC suma del libro 0L ms el libro ZC Grupo de Ledger ZT1 suma del libro 0L ms el libro ZT Para el rea principal 01: Contabiliza en lnea. Tiene asignado el grupo de ledger 0L_libro principal_NIIF Para las Operaciones en Lnea, el sistema no tiene en cuenta la determinacin del grupo de Ledger, efectuando registros en todos los Libros. Este funcionamiento estndar, tiene su lgica, debido a que, usualmente en estas operaciones, estn incluidos los Impuestos, que deben quedar en todos los libros.

Para las Operaciones peridicas, como Depreciacin, si tiene en cuenta la determinacin del grupo de ledger.

reas para contabilidad paralela, las correspondientes al registro en los libros secundarios ZC (COLGAAP) y ZT (Fiscal). Contabiliza solo amortizaciones

Tienen asignados los grupos de ledger ZC y ZT (libros secundarios). Tiene en cuenta la asignacin del Libro Secundario en el registro de las Operaciones peridicas, es decir, la Amortizacin. reas de contabilidad paralela (reas delta).

Contabilizan directamente existencias

Tienen asignados los grupos de ledger ZC y ZT (libros secundarios).

Tiene en cuenta la asignacin de los Libros Secundarios en el registro de las Operaciones, las cuales no efecta en Lnea, sino momentos despus.

Efecta el registro contable por el valor de la diferencia entre las Existencias de las reas, representadas principalmente en las Operaciones de Altas y Bajas.

Presenta la informacin en cada activo del documento contable en el Auxiliar, denominado Explorer de Activo. La combinacin de las reas Paralelas con las reas Delta, asegura el correcto registro en las Cuentas de Mayor en los Libro Secundarios, sin tener que incurrir en reversiones manuales.7 Solucin en SAP7.1 Reconocimiento de los Activos / Valoracin para la adopcin por primera vez

Las reas de valoracin 01 (valor histrico) y 11 (valor histrico USD) del plan de valoracin EEB1 y 01 (valor histrico) y 33 (valor histrico USD) del plan de valoracin EC01 sern asignadas al grupo de ledger 0L NIIF (libro principal). Con base en el avalo se determinara el valor a cargar y la vida til correspondiente. El siguiente es el procedimiento para el ajuste de los activos existentes para la adopcin de NIIF: Antes de realizar las configuraciones para la adopcin de IFRS:

1. Creacin de cuentas contables para nuevas clases de activos fijos (si es necesario).

2. Creacin de nuevas clases de activos fijos (si es necesario) y nuevos activos fijos (componentes).

3. Traslado de activos fijos existentes a nuevos activos fijos (componentes).

4. Bajas o traslado de activos fijos que deben ser ajustados (unificacin de activo fijo principal y subnumeros, etc).

Estas actividades deben ser realizadas antes del cierre del ao 2013 en el mdulo AM. Ajuste de los activos existentes para la adopcin de NIIF:

1. Cerrar ejercicio 2013 en el mdulo AM.

2. Creacin de nuevas reas de valoracin para los libros secundarios ZC COLGAAP, ZT FISCAL y asignacin de valores.

3. Dar de baja valor histrico rea de valoracin 01 y su homloga en USD (clase de movimiento Z configurada para este fin) saldos a 31/12/2013.

4. Cambiar parmetros depreciacin dato maestro (vida til nueva, mtodo de depreciacin nuevo).

5. Dar de alta valor IFRS rea de valoracin 01 y su homloga en USD (clase de movimiento Z configurada para este fin).6. Ajuste del rea de valoracin costo Fiscal (nueva) y su homloga en USD ya que en la creacin tomara los valores histricos del rea de valoracin 01.

7. Realizar reversiones o ajustes a las cuentas contables de cada ledger.8. Revisin informacin ao en curso y comparaciones (AW01N).

Para las dems reas de valoracin que apuntan a los ledgers secundarios, la vida til y el mtodo de depreciacinse mantendrn. Modificacin en la configuracin de las estructuras de pantalla en el caso de ser requerido para visualizacin de nuevos campos en el dato maestro (activacin de criterios de clasificacin por ejemplo). Diseo de la plantilla y programa de carga para efectuar el registro de los ajustes en las reas de valoracin existentes y nuevas, los valores que se descargaran y cargaran correspondern a valores en pesos con un equivalente en dlares, para lo cual el programa permitir incluir los dos valores COP-USD en cada una de las reas de valoracin segn corresponda.7.2 Vidas tiles De acuerdo al anlisis que se realice para determinar la mejor vida til estimada para cada activo fijo, se debe realizar la modificacin en los datos maestros en las reas de valoracin NIIF para ajustarlas a los nuevos requerimientos segn la norma. 7.3 Unidad generadora de efectivo (UGE) Configuracin del campo en el Dato Maestro, con el fin de asignarle la Unidad Generadora de Efectivo a cada Activo Fijo. Configuracin del reporte para que emita la informacin de los Activos, clasificados por el campo escogido, es decir, por Unidad Generadora de Efectivo. Las unidades generadoras de efectivo fueron definidas segn el estudio realizado por los funcionarios expertos de GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB,DECA Y TGI) a sus activos para la adopcin de las NIIF. Diseo de la plantilla y programa de modificacin de datos maestros para la actualizacin de datos como las UGEs y vidas tiles por reas de valoracin.7.4 Componentes: Los componentes de los activos fijos sern determinados por el GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA Y TGI) teniendo en cuenta su materialidad y clase de componente.

Se crearan nuevos datos maestros de activos fijos (con su correspondiente vida til y mtodo de depreciacin) para la descomposicin de cada una de las partes en las clases de activo fijo existentes. Utilizacin de los campos Supranumero (S/E o lnea) que servir para identificar el activo fijo principal o agrupador de componentes, Municipio que servir como su nombre lo indica para identificar la ciudad o municipio donde se ubica el activo fijo y Ubicacin fsica donde se identificara el corredor al que pertenece.

Se debe cargar la base de datos al sistema para cada uno de los campos mencionados en el punto anterior para cada sociedad. 7.5 Depreciacin: Se parametrizar la regla de depreciacin (clave de amortizacin) por lnea recta con valor de salvamento de acuerdo con las vidas tiles residuales establecidas en el avalu.7.6 Valor Residual o valor de salvamento Se tendr en cuenta el valor de salvamento en las claves de amortizacin existentes y nuevas con el fin de descontar del clculo de la depreciacin el valor de salvamento establecido en el avalo tcnico para cada activo fijo.7.7 Deterioro del valor de los activos Creacin de una clase de movimiento que afecte solo el rea de valoracin 01 (costo NIIF) contra la cuenta contable que determinen las empresas, esta disminucin en el valor del activo fijo afectara la depreciacin prevista o planificada en el ledger principal NIIF.7.8 Activos no corrientes mantenidos para la venta

Para cumplir con este requerimiento se realizaran las siguientes actividades en el sistema:

Creacin de la clase de activos

Creacin de la determinacin de cuentas para la clase de activos.

Creacin de cuentas de mayor para asociarlas a la determinacin de cuentas.

7.9 Propiedades de inversin

Para cumplir con este requerimiento se realizaran las siguientes actividades en el sistema:

Creacin de la clase de activos


Creacin de cuentas de mayor para asociarlas a la determinacin de cuentas.

7.10 Repuestos El manejo de estos repuestos se incluir en el BBP de MM.7.11 Intangibles

En la actualidad existen clases de activos fijos utilizadas para el registro y control de diferidos, una vez identificados los activos fijos que segn la norma internacional no son considerados como cargos diferidos se proceder a realizar su traslado utilizando las transacciones estndar del sistema para este fin. Se crearan clases de Activos para la clasificacin de los activos con estas caractersticas (clases nuevas resultantes de la implementacin de NIIFs), de acuerdo con el tipo de intangible y su vida til. Creacin mtodo de depreciacin nuevo para contabilizar gasto en el mismo mes (ejecucin transaccin AFAB) afecta el rea de valoracin 01.

7.12 Leasing Para cumplir con este requerimiento se realizaran las siguientes actividades en el sistema:

Creacin de las clases de activos


Creacin de cuentas de mayor para asociarlas a la determinacin de cuentas.8 Reportes, Interfaces, Conversiones, Mejoras y Formularios

Reportes

TTULOPRIORIDADCOMPLEJIDAD

Alta/Media/Baja

Interfaces


Alta/Media/Baja

Conversiones


Alta/Media/Baja

Mejoras


Alta/Media/Baja

Desarrollos


Alta/Media/Baja

Programa de carga datos maestros AF1Media

Programa de actualizacin de datos maestros1Media

Programa de actualizacin de activos por clase de movimiento1Media

Formularios


Alta/Media/Baja

Prioridad:

* Prioridad 1: Crtico para el Go-Live

Significa que el objeto debe estar totalmente operativo antes de la fecha de Go-Live.

* Prioridad 2: Alto impacto para la operacin o Requerido para el primer cierre* Prioridad 3: Medio o Bajo impacto en la Operacin* Prioridad 0: Funcionalidad deseable (Nice to have)9 Gaps & IssuesGaps

TTULODESCRIPCINRESPONSABLE

Issues

TTULODESCRIPCINRESPONSABLE

10 Seguridad11 AnexosSe anexa diagnostico tcnico contable para GRUPO ENERGIA DE BOGOT (EEB, DECA Y TGI):

12 Firmas de aceptacin

Responsables Grupo Energa de Bogot.FirmaObservaciones

Jos Ricardo Tusso Suarez

Elayne Alfonso Teran

Martin Alonso Maldonado Ramrez

Julio Hernando Alarcn Velasco.

ResponsablesConsultora OrganizacionalFirmaObservaciones

Denise Melo Guevara

Oscar Alexander Rodrguez Rojas

BBPFIAM-001 Implementacin NIIF15-oct-1326 / 26

CUESTIONARIO SITUACION ACTUAL MODULO AM GRUPO EMPRESA ENERGIA DE BOGOTA

(EMPRESA DE ENERGA DE BOGOT S.A. ESP, TRANSPORTADORA DE GAS INTERNACIONAL S.A. ESP. TGI y DISTRIBUIDORA ELCTRICA DE CUNDINAMARCA S.A.)

1. Mencione el o los planes de valoracin que manejan las compaas.

2. Enumere las reas de valoracin que pertenecen al o los planes de valoracin, mencione la utilizacin de cada una.

3. Cmo es el manejo de las reas de valoracin en dlares de la compaa?

4. Enumere las clases de activos fijos de las compaas y su divisin (ejemplo clases administrativas u operativas).

5. Mencione el proceso de integracin del mdulo AM con mantenimiento.

6. Qu claves de amortizacin o depreciacin manejan las compaas?

7. Cmo es el proceso de contabilizacin de activos fijos en curso?.

8. Cul es el volumen de activos de las Empresas?

9. El modulo AM se encuentra conciliado con GL?

10. Existen validaciones o sustituciones que afecten algn proceso del mdulo?

RESPUESTAS:

1. EC01 Plan Valoracin TGI S.A. ESP.

2. Las reas utilizadas por TG son las mostradas en el pantallazo, las ares de valoracin, provisin, comercial, salvamento, costo de reposicin, son utilizadas cada tres (3) aos en el cargue del avalu. Las reas 01-15 son utilizadas en el da a da.

3. Estas areas automaticamente calculan sus valores en dolares, realizan sus operaciones, pero no las concilio porque en dolares no imprimo nada.

4. Verificar por SPRO las cuentas que le pegan a cada area.

Clase

Cta Cto Hist

Nombre cuenta

16050010

1605010000

Terrenos Urbanos

16050020

1605020000

Terrenos Rurales

16150200

1615020000

Obra de Infraestructura

16159000

1615900000

Otras Construcciones en curso

16300100

1630010000

Equipos En Depsito

16300301

1630030010

Repuestos y elementos tcnicos En Deps

16350100

1635010000

Maquinaria y equipo En Bodega

16350302

1635030002

Equipo de Oficina en bodega advo

16350404

1635040101

Equipo de computacin en bodega Advo

16350407

1635040107

Equipo de computacin en bodega Scada

16350410

1635040110

Equipo de comunicacin En bodega

16370500

1637050000

No Explotados Plantas, Ductos y Tuneles

16400100

1640010020

Edificios y Casas Admon

16400101

1640010020

Edificios y Casas Operativos

16400201

1640020000

Oficina operativos

16401500

1640150000

Casetas y Campamentos

16401701

1640170000

Parqueaderos y Garajes Admon

16401800

1640180000

Bodegas y Hangares Admon

16402500

1640250000

Estaciones Repetidoras

16409000

1640900000

Otras Edificaciones

16430100

1643010000

Vias de comunicacion y Acceso internas

16451000

1645100000

Gasoductos

16451200

1645120000

Subestaciones Y/O Estaciones de Regulac

16451400

1645140000

Estaciones de bombeo

16459000

1645900000

Otras Plantas, Ductos y tuneles

16551100

1655110000

Herramientas y Accesorios Admon

16551101

1655110000

Herramientas y Accesorios Operativos

16552000

1655200000

Equipo de Centro y Computo

16559000

1655900000

Otros Maquinarias y Equipos Admon

16559001

1655900000

Otros Maquinarias y Equipos Operatiovs

16650100

1665010000

Muebles y Enseres Admon

16650101

1665010000

Muebles y Enseres Operativos

16650200

1665020000

Equipos y Maquinas de Oficinas Admon BPV

16650201

1665020000

Equipos y Maquinas de Oficinas Operativos

16700100

1670010000

Equipos de Comunicacin Admon

16700101

1670010000

Equipos de Comunicacin Operativos

16700200

1670020000

Equipos de Computacin Admon

16700201

1670020000

Equipos de Computacin Operativos

16700301

1670030000

Lineas Telefonicas Operativas

16700400

1670040000

Satlites y Antenas

16709000

1670900000

Otros Equipo de Comunicacin y Computac. Admon

16709001

1670900000

Otros Equipo de Comunicacin y Computac. Operat

16750200

1675020000

Terrestre Admon

16750201

1675020000

Terrestre Operativos

16800200

1680020000

Maquinaria y Equipo de Restaurante Admon

16800201

1680020000

Maquinaria y Equipo de Restaurante Operativos

16809000

1680900000

Otros Equipos de Comedor Cocina , Despensa Admon

16809001

1680900000

Otros Equipos de Comedor Cocina , Despensa Oper

19000000

Preoperativos

19151000

1915110000

Mejoras en Propiedad Ajena

19700501

1970050000

Derechos del Negocio

19700502

1970050200

Derechos contrato BOMTS Transgas

19700700

1970070000

Licencias administrativas

19700701

1970070000

Licencias Operativas

19700704

1970070002

Mantenimiento Licencia Operativas- cdg

19700800

1970080000

Software Admon

19700801

1970080000

Software Operativos

19700802

1970080000

Software Infor.Corporativo

19700900

1970090000

Servidumbres

19700902

1970090001

Servidumbres por Sentencias

51114990

1665010002

Bienes de Poco Valor

5. No lo se.

6. ZLIN (Lnea Recta)

7. Se hacen con rdenes de inversin y se liquidan cada mes en el mdulo de inversin, si no se activan quedan en la cuenta 1615020000 o 161590000, si se liquida la orden se lleva al activo segn su clase.

8. A agosto hay 28.765 activos.

9. Todos los meses se concilia AM con FI.

10. Como cuales para decir Si o NO.

Hoja1

EEB/DECA

AreaDenominacion del area de valoracionRealLibro mayorDerivadasMonedaIFRSCOLGAAPFISCAL

01rea contable en moneda local (NIIF)X1Area PrincipalCOPX

03rea ajustes por inflacinX1COPXX

04Area Costo ajustado0(01+03)

11rea contable en moneda fuerteX001IdenticaUSDX

05rea contable en moneda local (COLGAAP)01COPX

06rea contable en USD (COLGAAP)05USDX

08rea contable en moneda local (FISCAL)01COPX

09rea contable en USD (FISCAL)08USDX

12rea ajustes por inflacinX003IdenticaUSDXX

15rea fiscal historicaX001COP

17rea fiscal AjustadaX201COPX

30rea ValorizacionesX2COPXX

40rea ProvisionesX2COPXX

50rea Valor Costo de ReposicinX0COP

60rea Valor ComercialX0COP

70rea Control AdministrativoX0COP

75AREA FISCAL CONTABLEX001COP

80rea Valor de SalvamentoX001COP

81AJxI FISCAL CON TRASPASO DE VALORESX0COP

83COSTO AJUSTADO FISCAL CONTABLE CON TRASPASO VRES0(75+81)

84DELTA area 01 - area 05X(01-05)COPX

85DELTA area 11 - area 06X(11-06)USDX



1000

AreaDenominacion del area de valoracionRealLibro mayorDerivadasMonedaIFRSCOLGAAPFISCAL

01rea Costo HistricoX1Area PrincipalCOPX

03rea ajustes por inflacinX1COPXX

04rea contable en moneda local (COLGAAP)01COPX

05rea contable en USD (COLGAAP)04USDX

07rea contable en moneda local (FISCAL)01COPX

08rea contable en USD (FISCAL)07USDX

10Costo Ajustado Contable0(01+03)

33rea contable en moneda fuerteX001IdenticaUSDX

35rea ajustes por inflacin Moneda FuerteX003IdenticaUSDXX

15rea fiscal AjustadaX201COPX

22rea ValorizacionesX2COPXX

25rea ProvisionesX2COPXX








Hoja1

EMPRESA SOCIEDAD FIPLAN DE VALORACION PLAN DE CUENTAS

EMPRESA DE ENERGA DE BOGOT S.A. ESPEEBEEB1PCSP

DISTRIBUIDORA ELCTRICA DE CUNDINAMARCA S.A.DECAEEB1PCSP

TRANSPORTADORA DE GAS INTERNACIONAL S.A. ESP. TGI1000EC01PCSP

Hoja1

EEB1

AreaDenominacion del area de valoracionRealLibro mayorDerivadasMoneda

01rea contable en moneda localX1Area PrincipalCOP

03rea ajustes por inflacinX1COP

04Area Costo ajustado0(01+03)

11rea contable en moneda fuerteX001IdenticaUSD

12rea ajustes por inflacinX003IdenticaUSD

15rea fiscal historicaX001COP

17rea fiscal AjustadaX201COP

30rea ValorizacionesX2COP

40rea ProvisionesX2COP



70rea Control AdministrativoX0COP

75AREA FISCAL CONTABLEX001COP


81AJxI FISCAL CON TRASPASO DE VALORESX0COP

83COSTO AJUSTADO FISCAL CONTABLE CON TRASPASO VRES0(75+81)

EC01

AreaDenominacion del area de valoracionRealLibro mayorDerivadasMoneda

01rea Costo HistricoX1Area PrincipalCOP

03rea ajustes por inflacinX1COP

10Costo Ajustado Contable0(01+03)

33rea contable en moneda fuerteX001IdenticaUSD

35rea ajustes por inflacin Moneda FuerteX003IdenticaUSD

15rea fiscal AjustadaX201COP

22rea ValorizacionesX2COP

25rea ProvisionesX2COP




CUESTIONARIO SITUACION ACTUAL MODULO AM GRUPO EMPRESA ENERGIA DE BOGOTA

(EMPRESA DE ENERGA DE BOGOT S.A. ESP, TRANSPORTADORA DE GAS INTERNACIONAL S.A. ESP. TGI y DISTRIBUIDORA ELCTRICA DE CUNDINAMARCA S.A.)

1. Mencione el o los planes de valoracin que manejan las compaas.

Rta// Para la Empresa de Energa de Bogot S.A. ESP es EB01

2. Enumere las reas de valoracin que pertenecen al o los planes de valoracin, mencione la utilizacin de cada una.

Rta//

rea 01: rea de costo

rea 03: rea de costo (ajustes por inflacin)

rea 04: rea derivada contable

rea 11: rea moneda fuerte (no se utiliza)

rea 12: rea de ajustes por inflacin (no se utiliza)

rea 15: rea fiscal histrica (no se utiliza)

rea 17: rea fiscal

rea 30: rea de valorizacin

rea 40: rea de provisin

rea 50: rea de costo de reposicin

rea 60: rea de valor comercial

rea 75: rea fiscal contable (no se utiliza)

rea 80: Valor de salvamento

rea 81: rea fiscal con traspaso de valores (no se utiliza)

rea 83: rea de costo fiscal contable con traspaso de valores (no se utiliza)

3. Cmo es el manejo de las reas de valoracin en dlares de la compaa?

Rta// Para activos fijos no se tiene el manejo de esta rea en dlares, en caso de ser necesaria la conversin se hace tiendo en cuenta la tasa del ltimo da del mes y se hace la conversin esto de acuerdo a COLGAP.

4. Enumere las clases de activos fijos de las compaas y su divisin (ejemplo clases administrativas u operativas).

5. Rta//

Para la propiedad, planta y equipo tenemos:

Clase 1000: Terrenos urbanos puede ser utilizada para cualquier divisin.

Clase 1001: Terrenos rurales puede ser utilizada para cualquier divisin.

Clase 4900: Construcciones en curso puede ser utilizada para cualquier divisin.

Clase 4001: Compra de activos fijos terminados es una clase temporal y puede ser utilizada por cualquier divisin.

Clase 1103: Casetas y campamentos es de apoyo administrativo.

Clase 1205: Bodegas y hangares es una clase operativa de la disin de Transmisin.

Clase 1106: Instalaciones deportivas y recreativas es una clase de apoyo administrativo.

Clase 1107: Presas es una clase de apoyo administrativo.

Clase 2100: Plantas de generacin es una clase operativa.

Clase 2101: Potencia subestaciones es una clase operativa.

Clase 2200: Torres de transmisin es una clase operativa.

Clase 2201: Vanos de transmisin es una clase operativa.

Clase 2202: Faros de transmisin es una clase operativa.

Clase 2000: Maquinaria industrial es una clase de apoyo administrativo.

Clase 2010: Maquinaria industrial es una clase operativa.

Clase 2001: Herramientas y accesorios es una clase de apoyo administrativo.

Clase 2002: Equipos centro de control es una clase operativa.

Clase 3000: Muebles y enseres de apoyo administrativo.

Clase 3010: Muebles y enseres es una clase operativa.

Clase 3001: Equipo de oficina de apoyo administrativo.

Clase 3011: Equipo de oficina es una clase operativa.

Clase 3200: Equipo de comunicacin de apoyo administrativo.

Clase 3210: Equipo de comunicacin es una clase operativa.

Clase 3210A: Equipo de comunicacin es una clase operativa.

Clase 3201: Equipo de cmputo apoyo administrativo.

Clase 3211: Equipo de cmputo clase operativa.

3201A: Equipo de cmputo apoyo administrativo.

Clase 3100: Equipo de transporte apoyo administrativo.

Clase 3110: Equipo de transporte operativo.

Clase 3102: Equipo de elevacin clase operativa.

Clase 3002: Otros comedor, cocina y despensa clase de apoyo administrativo.

Para los diferidos tenemos las siguientes clases:

Clase 7500: Diferidos materiales clase de apoyo administrativo.

Clase 7510: Activos fijos en curso, estudios y proyectos clase de apoyo administrativo.

Clase 7520: Activos fijos en curso estudios y proyectos Per clase de apoyo administrativo.

Clase 7530: Activos fijos en curso estudios y proyectos Bolivia clase de apoyo administrativo.

Clase 7540: Diferidos estudios y proyectos clase de apoyo administrativo.

Clase 7610: Activos fijos en curso proyectos clase operativa.

Clase 7640: Diferidos estudios y proyectos clase de apoyo administrativo.

Clase 7550: Impuestos diferido clase de apoyo administrativo.

Clase 7551: Impuestos diferidos clase de apoyo administrativo.

Clase 7690: Legalizacin servidumbres clase operativa.

Clase 8400: Obras de mitigacin clase operativa.

Clase 8500: Compensacin social es una clase operativa.

Clase 7560: Cargos diferidos porfn es una clase de apoyo administrativo.

Clase 8000: Crdito mercantil es una clase apoyo administrativo.

Clase 8300: Crdito mercantil clase de apoyo administrativo.

Clase 8100: Crdito mercantil clase de apoyo administrativo.

Clase 7570: Software aplicativo clase operativa.

Clase 7583: Sistema de informacin de transmisin es una clase operativa.

Clase 7585: Software centro de control clase operativa.

Clase 7580: Implementacin SAP clase de apoyo administrativo.

Clase 7581 Implementacin SAP clase de apoyo administrativo.

6. Mencione el proceso de integracin del mdulo AM con mantenimiento.

Rta.//El proceso est implementado nicamente para la clase de activos operativos es decir las clases que comprende los activos de lneas, vanos, faros de transmisin y equipos de subestaciones.

7. Qu claves de amortizacin o depreciacin manejan las compaas?

Rta.// Las claves utilizadas usualmente son: 0000, LINI, LINR, GWG.

8. Cmo es el proceso de contabilizacin de activos fijos en curso?.

Rta.// El proceso de registro de obras en curso se hace por medio de una cuenta puente 7595900100 Proyectos de inversin la cual est atada a un servicio especfico, adicionalmente se defini que para los activos capitalizables estos deben estar en rdenes de inversin que empiezan por 2 (ejemp: 200000664). Los pasos son los siguientes:

Se realiza el registro de la factura una vez se recibe el bien o se ha prestado el servicio afectando la cuenta temporal 7595900100 y la orden de inversin.

Se revisa que el registro contable sea el correcto, luego se procede a crear el activo en curso por la transaccin AS01 (clase 4900 incluyendo la orden de inversin).

Desde el mdulo de controling se actualiza la norma de liquidacin de las rdenes de inversin mediante la transaccin KO02.

Desde el mdulo de controling se liquidan estas rdenes con la transaccin KO88, de esta forma se le dan los valores a los activos y se deja en cero (0) la cuenta puente 7595900100.

Con el estudio tcnico recibido de la parte operativa se procede a crear los activos fijos definitivos y con la transaccin de traslado desde el mdulo de activos fijos se le dan los valores a los activos definitivos. (traslado de obras en curso a la clase definitiva)

9. Cul es el volumen de activos de las Empresas?

Rta.// Aproximadamente unos diez mil activos. (10.000)

10. El modulo AM se encuentra conciliado con GL?

Rta.// El mdulo de activos fijos se encuentra conciliado con los datos contables de FI.

11. Existen validaciones o sustituciones que afecten algn proceso del mdulo?

No entiendo la pregunta.

_1441610088.pdf

i

Para uso exclusivo e interno del Grupo Energa de Bogot

Actualizacin a los resultados de la Auditoria sobre el

diagnstico de Aseguramiento al Proyecto de Implementacin a

las Normas Internacionales de Informacin Financiera

Grupo Energa de Bogot.


Contenido

Mapeo de reas crticas para la Implementacin de las NIIF por Compaa .............................................................................................. 4 Descripcin Conceptual de reas de mayor Relevancia para la Implementacin de las NIIF ................................................................... 5

Anlisis Tcnico Contable .......................................................................................................................................................................... 10

Inversiones NIC 27/ 28 ............................................................................................................................................................................ 11 Estados financieros consolidados NIIF 10 .............................................................................................................................................. 13 Propiedad Planta y Equipo NIC 16 ............................................................................................................................................................. 16 Reconocimiento inicial Elementos del costo .......................................................................................................................................... 16 Reconocimiento posterior Modelo del costo o revaluado ....................................................................................................................... 17 Valor razonable o revaluacin como costo atribuido NIIF 1 ....................................................................................................................... 19 Vidas tiles ................................................................................................................................................................................................ 21 Depreciacin por componentes .................................................................................................................................................................. 22 Valor residual .............................................................................................................................................................................................. 24 Clasificacin repuestos ............................................................................................................................................................................... 25 Mantenimiento ............................................................................................................................................................................................ 25 Costos de desmantelamiento ..................................................................................................................................................................... 26 Componentes del costo .............................................................................................................................................................................. 27 Capitalizacin de intereses......................................................................................................................................................................... 28 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones descontinuadas NIIF 5 ............................................................................ 35 Deterioro del Valor de los Activos NIC 36 .................................................................................................................................................. 37 Intangibles NIC 38 ................................................................................................................................................................................... 41 Reconocimiento inicial de intangibles ........................................................................................................................................................ 41 Crditos mercantiles registrados antes de la adopcin ............................................................................................................................. 42 Reconocimiento posterior de intangibles ................................................................................................................................................... 43 Estudios y Proyectos .................................................................................................................................................................................. 44 Servidumbres ............................................................................................................................................................................................. 44 Combinaciones de Negocios- NIIF 3 .......................................................................................................................................................... 45 Arrendamientos NIC 17 ........................................................................................................................................................................... 49 Clasificacin de leasing .............................................................................................................................................................................. 49 Reconocimiento de arrendamientos financieros ........................................................................................................................................ 51 Reconocimiento de deterioro...................................................................................................................................................................... 51 Contratos de servicios asimilables a arrendamientos ................................................................................................................................ 52 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera NIC 21 ............................................................................ 55


Indicadores moneda funcional NIC 21 .................................................................................................................................................... 55 Impuesto de Renta Diferido NIC 12 ........................................................................................................................................................... 56 Base de Clculo del Impuesto Diferido ...................................................................................................................................................... 56 Activos y pasivos contingentes NIC 37 ...................................................................................................................................................... 59 Instrumentos Financieros NIIF 9 ................................................................................................................................................................ 62 Reconocimiento .......................................................................................................................................................................................... 62 Valuacin de inversiones............................................................................................................................................................................ 62 Ingresos de Actividades Ordinarias NIC 18 ............................................................................................................................................ 66 Venta de servicios ...................................................................................................................................................................................... 66 Inventario NIC 2 ....................................................................................................................................................................................... 67 Reconocimiento inicial de los inventarios ................................................................................................................................................... 67 Segmentos de operacin- NIIF 8 ............................................................................................................................................................... 68 Patrimonio................................................................................................................................................................................................... 70 Impuesto al patrimonio ............................................................................................................................................................................... 70 Revalorizacin del patrimonio .................................................................................................................................................................... 71 Pasivos laborales Beneficios a Empleados NIC 19 ................................................................................................................................ 73 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores NIC 8 ..................................................................................... 76 Partes relacionadas NIC 24 .................................................................................................................................................................... 78 Hechos posteriores NIC 10 ..................................................................................................................................................................... 80 Eventos posteriores .................................................................................................................................................................................... 80 Reconocimiento y medicin........................................................................................................................................................................ 81 Negocio en marcha .................................................................................................................................................................................... 81 Presentacin de estados financieros NIC 1 ............................................................................................................................................ 82 Consideraciones generales ........................................................................................................................................................................ 82 Componentes de los estados financieros .................................................................................................................................................. 84 Balance de la Situacin Financiera ............................................................................................................................................................ 85 Cuenta de Resultados ................................................................................................................................................................................ 85 Estado de Cambios en el Patrimonio ......................................................................................................................................................... 86 Estado de Flujos de Efectivo ...................................................................................................................................................................... 87 Notas a los Estados Financieros ................................................................................................................................................................ 88 Revelaciones .............................................................................................................................................................................................. 89 Revelaciones por primera adopcin ........................................................................................................................................................... 89 Revelaciones Cuantitativas y Cualitativas .................................................................................................................................................. 90

Exenciones en la Implementacin de NIIF de Conformidad con la NIIF 1 ............................................................................................. 91

Anexo A - Confiabilidad avalo tcnico .................................................................................................................................................. 100

Anexo B - Ejemplos de indicios de deterioro.......................................................................................................................................... 101

Anexo C - Ejemplos Formato para seguimiento revelaciones acorde con IFRS. ............................................................................... 103

Anexo D - Nomenclatura ........................................................................................................................................................................... 109


4

Mapeo de reas crticas para la Implementacin de las NIIF por Compaa

AREAS CRITICAS EEB TGI DECSA

Inversiones

Inversiones mtodo del costo

Inversiones mtodo de participacin

Consolidacin de estados financieros

Presentacin del efecto acumulado por conversin

Activos Fijos

Valor razonable o revaluacin como costo atribuido X

Depreciacin por componentes X

Tasas de Depreciacin X

Clasificacin repuestos X

Componentes del costo de los activos fijos X

Capitalizacin de intereses X

Activos no corrientes mantenidos

para la venta y operaciones descontinuadas

X

Deterioro de activos fijos X

Crditos mercantiles registrados antes de adopcin X

Combinaciones de negocios Aplica X No aplica


5

AREAS CRITICAS EEB TGI DECSA

Estudios y proyectos X

Servidumbres X

Otros tpicos

Balance de apertura

Determinacin de Moneda Funcional

Base de clculo del impuesto diferido

Activos y pasivos contingentes

Instrumentos financieros X

Segmentos de operacin X

Aplica X No aplica


6

Descripcin Conceptual de reas de mayor Relevancia para la Implementacin de las NIIF

rea Impacto

Ajuste Revelacin Observaciones clave

Inversiones

Inversiones Mtodo de Costo: La Empresa debe registrar al costo las inversiones que representan menos del 20% de participacin.

Inversiones Mtodo de Participacin: La Empresa debe reconocer mtodo de participacin sobre las inversiones que tienen ms del 20% de participacin.

Consolidacin de Estados Financieros: La Empresa debe consolidar las filiales, dependientes o controladas. El enfoque est fundamentado sobre el concepto de poder de control, siendo el control, el poder para definir las polticas financieras y de operacin de una entidad, para obtener beneficios de sus actividades.

Entidades de Propsito Especial: Las Entidades de Propsito Especial (entidades creadas para lograr un objetivo especfico) se deben consolidar cuando cumplen con los conceptos de control descritos en la NIC 27 (tener el poder de decidir sobre las polticas y obtener beneficios de sus utilidades).

Presentacin del efecto acumulado por conversin, de la participacin no controladora: Las diferencias de cambio generadas en una partida monetaria que forme parte de la inversin neta en un negocio extranjero de la entidad que informa, se reconocern en los resultados de los estados financieros separados de la entidad.

Activos Fijos

Valor razonable o revaluacin como costo atribuido: Los activos en el balance de apertura deben quedar registrados a su valor justo, hay dos mtodos para valuar los activos fijos, el mtodo de revaluacin (generalmente usando avalos) o costo histrico. El valor razonable se entiende como el criterio utilizado para definir el valor real de los activos, pasivos, ingresos y gastos, de la entidad, cuya forma ms exacta de ser dimensionados seria la valorizacin de mercado o precio econmico actual.

Depreciacin por Componentes: La depreciacin se debe efectuar bajo el enfoque de componentes, a efectos de asignar la vida til por elemento y no por grupos como lo administran las empresas del grupo actualmente.


7

rea Impacto


Tasas de Depreciacin: La tasa de depreciacin a utilizar debe estar en funcin de la vida econmica de los activos, sin que existan tasas predefinidas por la norma, hecho que debe ser soportado en estudios tcnicos de especialistas.

Clasificacin de repuestos: Las partes y/o repuestos importantes y el equipo de mantenimiento permanente, que la entidad espere utilizar durante ms de un periodo, cumplen normalmente las condiciones para ser calificados como elementos de propiedades, planta y equipo sujeto a depreciacin.

Componentes del costo de los activos fijos: Los costos a ser capitalizados deben cumplir con los lineamentos establecidos por la norma.

Capitalizacin de Intereses Requiere que los costos de intereses sean capitalizados como parte del costo de un activo que califique.

Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones descontinuadas: El activo se mide al menor importe entre su valor en libros o valor de Mercado menos los costos para venderlo; los activos no se deprecian y se presentan separados en el balance general.

Deterioro de activos fijos: La entidad debe evaluar, al final de cada periodo si existen indicios de deterioro del valor de algn activo. En caso de presentarse esta situacin, la entidad debe estimar el importe que es recuperable del activo, para determinar la necesidad de constituir provisiones para proteccin de los activos. Valor de salvamento: La entidad debe analizar y evaluar el valor residual de los activos. Este valor corresponde al importe estimado que la entidad podra obtener actualmente por la enajenacin venta de un activo, despus de deducir los costos estimados por tal enajenacin venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.

Intangibles

Crditos mercantiles registrados antes de la adopcin: Las entidades que

adopten por primera vez las NIIF pueden optar por no aplicar de forma retroactiva la

NIIF 3 a las combinaciones de negocios realizadas en el pasado.


8

rea Impacto


Combinaciones de Negocios: De conformidad con la NIIF una entidad contabilizar

cada combinacin de negocios mediante la aplicacin del mtodo de adquisicin, a la

fecha de compra, la adquiriente reconocer por separado de la plusvala los activos

identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier participacin no

controladora en la adquirida.

Se entiende como combinacin de negocios a la unin de entidades o negocios

separados en una nica entidad que emite informacin financiera. El resultado de casi

todas las combinaciones de negocios es que una entidad, la adquirente, obtiene el

control de uno o ms negocios distintos. Si una entidad obtuviese el control de una o

ms entidades que no son negocios, la reunin de esas entidades no ser una

combinacin de negocios.

Estudios y Proyectos: En las normas internacionales de contabilidad no es permitido

el reconocimiento de activos diferidos que se encuentren en la fase de investigacin,

su efecto debe ser reconocido como gasto en el Estado de Resultados.

Servidumbres: Debe ser considerado como intangible, no obstante la vida til

debiera ser indefinida.

Balance de apertura

Las empresas del Grupo deben preparar el balance general bajo NIIF inicial a la fecha

de transicin a NIIF. Este balance es el punto de partida para la contabilidad bajo el

nuevo marco contable de NIIF. Con este propsito se deben considerar los siguientes

lineamientos generales:

No se reconocern los activos y pasivos que no cumplan con NIIF. Se reconocern todos los activos y pasivos requeridos por NIIF. Se reclasificarn todos los elementos de los estados financieros de acuerdo con los requerimientos de las NIIF.

Se valorarn los activos y pasivos reconocidos de acuerdo con NIIF. Se registrarn todos los efectos de la adopcin en una cuenta de patrimonio.


9

rea Impacto


Moneda Funcional

Determinacin de Moneda Funcional: De conformidad con la NIC 21 la moneda

funcional se define como el entorno econmico principal en el que opera la entidad

es, normalmente, aqul en el que sta genera y emplea el efectivo.

Impuesto Diferido

Base de Clculo del Impuesto Diferido: De conformidad con la NIC 12 el

tratamiento y registro del impuesto diferido y el clculo del mismo se efecta bajo un

enfoque de balance y no de resultado, por lo cual se toman las cifras del balance

contable versus las cifras del balance fiscal y se analiza la existencia de diferencias

temporales.

Segmentos de operacin

Determinacin de los segmentos de operacin: Las empresas del Grupo deben

identificar los segmentos de operacin que poseen, este se identifica cuando la

empresa dispone de informacin financiera separada que es evaluada regularmente

por la autoridad en la toma de decisiones de operacin para decidir como asignar

recursos y evaluar el rendimiento.


10

Anlisis Tcnico Contable

A continuacin presentamos un anlisis detallado de cada una de las reas donde la aplicacin de las NIIF es significativa por la representatividad de los rubros involucrados por la aplicacin de nuevos conceptos. En esta seccin describimos cuales son las diferencias entre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) y las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera).

Es importante resaltar que el marco contable aplicable a las Empresas del Grupo de Energa de Bogot se fundamenta en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, los cuales estn prescritos por disposiciones legales. Asimismo, aplica el Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Pblicos, el Sistema Unificado de Costos y Gastos y el Plan General expedido por la Superintendencia de Servicios Pblicos, en los casos no previstos en ste, debern someterse a las normas existentes sobre la materia como son el Decreto 2649 de 1993, el Cdigo de Comercio, cuyo mbito de aplicacin es netamente comercial, el Estatuto Tributario, en lo referente a temas tributarios.

Es conveniente anotar que cuando se hace la adopcin por primera vez, las NIIF establecen alternativas y/o excepciones para su implementacin, para lo cual la Gerencia del Grupo y el staff administrativo de las Compaas debe evaluar caso por caso para elegir la opcin que sea ms adecuada y acorde a las circunstancias, teniendo en cuenta la realizacin de mediciones que corresponda.

Es importante mencionar que el anlisis realizado se ha hecho desde el punto de vista contable, sin tener en cuenta ningn anlisis de las implicaciones fiscales, que se puedan generar por la adopcin de las NIIF, en consideracin que a la fecha las autoridades fiscales no han hecho ningn pronunciamiento del impacto que genere la adopcin de las NIIF.

Esta seccin incluye:

La descripcin de las diferencias entre la normatividad aplicable bajo NIIF y PCGA Colombianos de cada una de las diferencias y el plan de accin que deber ejecutar el Grupo.

El anlisis de las revelaciones bajo NIIF y PCGA Colombianos.


11

Inversiones NIC 27/ 28

COL GAAP NIIF

Principios contables utilizados

DECRETO 2649/93

De acuerdo con PCGA se define que una compaa controlada es aquella donde se tiene ms del 50% del poder de voto en la asociada. El control es definido, bajo las presunciones de subordinacin definidas en el artculo 261 del Cdigo de Comercio, cuando ms del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca a la Matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de stas.

Se presentan estados financieros consolidados con las compaas para la cuales las inversiones han sido registradas bajo el mtodo de participacin.

El inters minoritario deber presentarse en el balance general y en el estado de ganancias y prdidas consolidadas en un rubro separado, despus del pasivo y antes del patrimonio.

CONTADURIA GENERAL DE LA NACION

De acuerdo al manual de procedimientos del Contadura General de la Nacin define el control es la facultad que tiene la entidad contable pblica de definir u orientar las polticas financieras y operativas de otra entidad, dada su participacin patrimonial superior al 50%, en forma directa o indirecta , excluyendo las acciones con dividendos preferencial y sin derecho a voto, con el fin de garantizar el desarrollo de las funciones de cometido estatal, o para obtener beneficios de las actividades de la misma.

El control conjunto es el acuerdo de compartir el control sobre una entidad mediante un convenio vinculante.

La influencia significativa se manifiesta, por lo general de una o ms

NIC 28

Las NIIF establecen que las inversiones en asociadas (donde se posee una influencia significativa) o negocios conjuntos se

contabilizan bajo el mtodo de participacin.

La influencia significativa es el poder de participar en las decisiones de las polticas financieras y operativas de la Compaa pero no

existe un control sobre esas polticas. Se presume que el inversor

ejerce influencia significativa si posee, directa o indirectamente (por

ejemplo, a travs de subsidiarias), del 20 al 50% del poder de voto en

la participada, salvo que pueda demostrarse claramente que tal

influencia no existe.

Usualmente, la existencia de la influencia significativa por parte del inversor se evidencia a travs de una o varias de las siguientes vas:

a. Representacin en el consejo de administracin, u rgano

equivalente de direccin de la entidad participada;

b. Participacin en los procesos de fijacin de polticas, entre los

que se incluyen las decisiones sobre dividendos y otras

distribuciones;

c. Transacciones importantes entre el inversor y la participada;

d. intercambio de personal directivo; o

e. Suministro de informacin tcnica esencial

Bajo esta norma, la inversin en una asociada o negocio conjunto se registrar inicialmente al costo, y posteriormente ser incrementado o

disminuido para reconocer la porcin que corresponde al inversor

sobre los resultados del perodo de la participada. Los dividendos

recibidos de la participada reducirn el importe en libros de la

inversin. Podran existir otros movimientos patrimoniales en la


12

COL GAAP NIIF

de las siguientes formas:

a. Representacin en la junta directiva u rgano rector

equivalente de la entidad asociada

b. Participacin en los procesos de fijacin de polticas.

c. Transacciones importantes entre el inversionista y la entidad

asociada.

d. intercambio de personal directivo; o

e. Suministro de informacin tcnica esencial

Las inversiones en compaas controladas deben registrarse por su costo de adquisicin siempre que este sea menor al valor intrnseco, en caso que el costo de adquisicin sea superior al valor intrnseco se debe registrar un crdito mercantil por la diferencia. Estas inversiones deben actualizarse por el mtodo de participacin patrimonial.

Las inversiones en compaas no controladas comprenden los ttulos participativos clasificados como de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin, los cuales no permiten a la entidad contable pblica controlar, compartir el control o ejercer control o influencia importante sobre el ente emisor.

Las inversiones patrimoniales en entidades no controladas se registran por el mtodo del costo, mediante el reconocimiento inicial se efecta por el costo histrico y su actualizacin surge de la comparacin del costo de la inversin frente al valor intrnseco, generando una valorizacin o una provisin.

participada los cuales sern reconocidos por el inversor (en su

participacin) en el costo de la inversin contra el Otro Resultado

Integral. Entre estos cambios se incluyen los derivados de la

revaluacin de las propiedades, planta y equipo y de las diferencias

de cambio al convertir los estados financieros de negocios en el

extranjero.

Respecto a los estados financieros de la asociada o el negocio conjunto, se establece que estos deben estar al mismo corte de los

estados financieros de la Casa Matriz, asimismo, se recomienda que

la asociada o el negocio conjunto adopte las mismas polticas de la

Casa Matriz en la medida en que apliquen.

NIC 27

La Norma indica la manera en que se debe presentar las inversiones que tiene la Casa Matriz en subsidiarias y asociadas sobre las cuales

ejerce control, control conjunto o influencia significativa. Estos

estados financieros individuales deben ser presentados cuando las

entidades regulatorias locales lo exigen (Ej. en Colombia) y son

adicionales a los estados financieros consolidados segn se definen

en la NIIF 10.

Cuando una compaa presenta estados financieros individuales, las inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas deben

reconocerse:

a. Al costo

b. De acuerdo con la NIIF 9.

Los dividendos que la Compaa reciba de sus inversiones, se reconocen en el perodo en que se establece el dividendo.


13

Estados financieros consolidados NIIF 10

COL GAAP NIIF

Principios Contables Utilizados

DECRETO 2649/93

La normatividad local establece que se prepara estados financieros consolidados cuando existe alguna de las presunciones de subordinacin segn el artculo 261 del Cdigo de Comercio y cuando sobre todo existe un poder de decisin.

Las inversiones en compaas subordinadas y las transacciones entre stas y la Compaa Matriz, deben ser eliminadas en la preparacin de los estados financieros consolidados.

El inters minoritario deber presentarse en el balance general y en el estado de ganancias y prdidas consolidadas en un rubro separado.

La participacin de los minoritarios deber registrarse en un rubro aparte despus del pasivo y antes del patrimonio, denominado inters minoritario.

NIIF 10

Las compaas que ejerzan un control sobre sus subsidiarias, deben preparar estados financieros consolidados. Para identificar si existe

un control se tienen las siguientes caractersticas:

a. Poder sobre la compaa para dirigir actividades relevantes.

b. Derechos sobre los retornos variables.

c. La habilidad de decidir sobre esos retornos as como su monto.

Para efectos de la consolidacin es importante tener en cuenta:

a. Combinar los saldos segn su naturaleza y funcin.

b. Eliminar el valor en libros de la inversin contra el patrimonio de la filial

c. Eliminar las transacciones reciprocas y saldos por cobrar y por pagar entre ellos.

d. Utilizar polticas contables uniformes.

Efectuar los cortes de los estados financieros en las mismas fechas.


14

Actividades a desarrollar en el rea de Inversiones: Vicepresidencia Responsable

Consolidacin de Estados Financieros NIC 27

EEB debe realizar un anlisis detallado de los indicadores de control e influencia significativa y documentar su conclusin al respecto como parte de la fase de implementacin de NIIF, teniendo en cuenta: a. La participacin accionaria en las sociedades. b. El poder de decisin (alto o bajo) en asuntos financieros, operativos o de negocio. c. El poder de decisin sobre los retornos (dividendos). d. Nmero de miembros de las compaas en la Junta Directiva de la sociedad.

La evaluacin de las mismas les permitir identificar qu tipo de inversin poseen para as definir el

mtodo por el cual se deben reconocer, si por el mtodo de participacin (NIC 28) o por el mtodo del costo (NIC 27).

Es muy importante que todo el anlisis quede adecuadamente documentado y definido en una poltica contable.

Vicepresidencia Financiera Secretara General Vicepresidencia de Portafolio Accionario

y Planeacin Corporativa

Obtener los estados financieros bajo NIIF de apertura correspondiente a la Casa Matriz y sus subordinadas.

Vicepresidencia Financiera Vicepresidencia de Portafolio Accionario


Unificar polticas contables y tratamientos especiales desde el balance de apertura, elaborando un documento formal que aplicara a las diferentes subordinadas.

Vicepresidencia Financiera

Considerar la consolidacin proporcional para inversiones en las cuales se tienen acuerdos con inversionistas.


Inversiones Mtodo de Participacin Mtodo de Costo

Realizar un anlisis detallado de los indicadores de control e influencia significativa que ejerce EEB en las compaas donde posee inversin; y documentar su conclusin al respecto de forma conjunta con las vicepresidencias respectivas, como parte de la fase de implementacin de NIIF.

Vicepresidencia Financiera Secretaria General Vicepresidencia de Portafolio Accionario


Determinar con los porcentajes de participacin para cada una de sus inversiones la existencia de control significativo.




15


Efectuar un anlisis de las inversiones para las cuales se tiene cotizacin en bolsa, a efectos de determinar si existe un mercado activo sobre las mismas acciones.


Determinar para que compaas se cuentan con estados financieros bajo NIIF. Vicepresidencia Financiera Vicepresidencia de Portafolio Accionario


Calcular el impacto del cambio en el mtodo de valoracin de las inversiones. Vicepresidencia Financiera Vicepresidencia de Portafolio Accionario


Calcular el impacto de la conversin a NIIF en las empresas cuya inversin se va a registrar por el mtodo de participacin con la implementacin de NIIF.



Despus de efectuar el anlisis se debe tener en cuenta lo siguiente :

Evaluar la aplicacin del mtodo de participacin a las empresas que aplique, que bajo ColGAAP se venan registrando por el mtodo del costo.

Evaluar la consolidacin a las empresas que aplique diferente a las que se les aplica mtodo de participacin.

EEB debe realizar un anlisis detallado de los posibles negocios conjuntos que pueden tener.

En caso de identificar negocios conjuntos, EEB podr optar por la consolidacin proporcional o la aplicacin del mtodo de participacin.

Con base en las conclusiones obtenidas por la administracin sobre los anlisis efectuados en las NIC 27 y 28, se debe evaluar en cada una de dichas inversiones si: a. Existe el poder sobre la compaa para dirigir actividades relevantes. b. Se tienen los derechos sobre los retornos variables. c. Se tiene la habilidad de decidir sobre esos retornos as como su monto.

Para aquellas inversiones que apliquen todas estas condiciones, la Compaa tambin deber

preparar estados financieros consolidados.


16


Por lo anterior es importante que se establezcan polticas contables uniformes en cada una de las Compaas que se consolidan para evitar ajustes de conversin.

La Compaa debe establecer una poltica corporativa para la consolidacin de todas las Compaas del grupo, a fin simplificar el proceso de consolidacin

Propiedad Planta y Equipo NIC 16

Reconocimiento inicial Elementos del costo

COLGAAP NIIF

Principios Contables Utilizados DECRETO 2649/93

Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la administracin del ente econmico, que no estn destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida til excede de un ao.

El valor histrico de estos activos incluye todas las erogaciones y

cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos, intereses, correccin monetaria proveniente de la UPAC y ajustes por diferencia en cambio.

NIC 16

Los elementos del costo que se consideran capitalizables son:

a. Precio de compra, derechos de importacin e impuestos no rembolsables, descuentos y bonificaciones.

b. Costos directamente atribuibles a poner el activo en su ubicacin final y condiciones necesarias para que opere conforme a las intenciones de la administracin.

c. Costos de desmantelamiento, retiro y restauracin del sitio.

Los costos que se excluiran son:

a. Costos de apertura, nueva instalacin. b. Costos de administracin. c. Costos de introduccin, publicidad y actividades de promocin. d. Reubicacin o reorganizacin de las operaciones. e. Ingresos por operaciones espordicas.


17

COLGAAP NIIF


Las propiedades, planta y equipo comprenden los bienes tangibles de propiedad de la entidad contable pblica que se utilizan para la produccin y comercializacin de bienes y la prestacin de servicios, la administracin de la entidad contable pblica, as como los destinados a generar ingresos producto de su arrendamiento, y por tanto no estn disponibles para la venta en desarrollo de actividades productivas o comerciales, siempre que su vida til probable en condiciones normales de utilizacin, exceda de un ao. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los bienes para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general.

Reconocimiento posterior Modelo del costo o revaluado

COLGAAP NIIF

Principios Contables Utilizados

DECRETO 2649/93

El valor histrico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos, intereses, correccin monetaria proveniente de la UPAC y ajustes por diferencia en cambio.

Al cierre del perodo, el valor neto de estos activos, reexpresado como consecuencia de la inflacin, debe ajustarse a su valor de

NIC16

Permite la valuacin posterior al reconocimiento inicial, a travs de:

a. Modelo del Costo: La propiedad, planta y equipo debe ser llevada al costo menos la depreciacin acumulada y cualquier prdida acumulada por deterioro.

b. Modelo de Revaluacin: La propiedad, planta y equipo debe ser llevada a una suma revaluada, que es valor razonable en la fecha de revaluacin, menos cualquier depreciacin acumulada y


18

COLGAAP NIIF

realizacin o a su valor actual o a su valor presente, el ms apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. Pueden exceptuarse de esta disposicin aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte (20) salarios mnimos mensuales.

El artculo 7 del Decreto 1536 de 2007, establece: '...deroga todas las referencias a la obligacin de reexpresin de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflacin, contenidas en los Decretos 2649 y 2650 de 1993, as como las normas que le sean contrarias'.

El valor de realizacin, actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del perodo en el cual se hubieren adquirido o formado y al menos cada tres aos, mediante avalos practicados por personas naturales, vinculadas o no laboralmente al ente econmico, o por personas jurdicas, de comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello sera inapropiado, entre uno y otro avalo estos se ajustan al cierre del perodo utilizando indicadores especficos de precios segn publicaciones oficiales o, a falta de stos, por el ndice de precios al consumidor para ingresos medios, establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica DANE, registrado entre el 1o de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.


Los bienes adquiridos por un valor inferior o igual a medio (0.5) salario mnimo mensual legal vigente pueden registrarse como activo o como gasto. Cuando la entidad contable pblica registre estos bienes como activo, aplica el procedimiento de depreciacin para los activos de menor cuanta.

prdida de deterioro posterior.

Mtodos permitidos, siempre y cuando la poltica contable sea aplicada de manera consistente por cada clase de propiedad, planta y equipo.

nicamente se reconocen los ajustes por inflacin para las economas hiperinflacionarias y Colombia no es considerada como una economa inflacionaria.

Las valorizaciones no son consideradas bajo las NIIF. De acuerdo con la NIC 36, las compaas deben efectuar pruebas de deterioro de sus activos cuando existan indicios de ello. En caso de existir un deterioro del activo el costo del mismo se disminuira afectando inicialmente el patrimonio en caso de los activos revaluados y posteriormente el estado de resultados


19

COLGAAP NIIF

El

BBP FIAM 001 Implementacion NIIF

Documents

Transcript of BBP FIAM 001 Implementacion NIIF