Arabic Hotel Audit Planبرنامج مرجعةالفنادق1

Comprehansive Audit plan Hotel Created by : Mr Ezzat Reproduced by : Yousry Edris www.Dryousry.com

٠١ول االصدار اال عة الفنادقجبرنامج مراHotel Comprehensive Audit Plan 1st Version


برنامج المراجعة الشامل لحسابات الفنادق

مقدمة : أوًال

تندية المستخدمة داخل نظرًا للطبيعة الخاصة لحسابات الفنادق و طبيعة الدورة الدفترية و المسراد ) القيد الشهرى للحرآة اليومية (إختالف طريقة القيد وتلك الفنادق وع مصادر اإلي آذلك تن

ى مجموعة من اإلدارات ًا إل دق داخلي يم الفن ا إدارات Departmentalآذلك نظرًا لتقس منهة ة إدارات و إيرادي تقًال و (خدمي ة مس زًا للتكلف ر مرآ ذى يعتب ا ال امنه ذى منه ع ال تم توزي ي

)ع اإلدارات األخرىعلى جمي مصروفاتهى % ١٢آذلك فإن القوانين الخاصة بالنشاط السياحى و الخاصة بمقابل الخدمة ذى يضاف إل ال

اك مخصصات عميل لقيمة الخدمة المؤداه ل إن هن ل ، أيضًا ف ك المقاب ع ذل ة توزي و آذلك طريقديرة فندق و الشرآة لل المالكةيتم تكوينها طبقًا لعقود اإلدارة التى يتم توقيعها بين الشرآة ه الم ل

ل مخصص راف مث دق بإش د أصول الفن الل و تجدي ات إح اص بعملي د الخ الل و التجدي اإلحة ، آل ذلك أدى إلى أن برنامج مراجعة ذلك النشاط الشرآة المالكة ر ذو أهمي ة يعتب د ال بالغ ق

. العادى و الذى لم يدخل ضمن نطاق عمله قطاع مثل السياحةيتعرض لها المراجع

-:التعريفات : ثانيًا دق و هو و هى تعنى -:الشرآة المالكة .١ ات الفن د ) أول(أحد المالك لجميع مكون طرفى عق

ذلك لسهولة اإلتص ة نشاطاته و آ دق لمراقب دى الفن ه ل ل ل ين ممث ال اإلدارة و قد يقوم بتعي الشرآة المديرة بين الشرآة المالكة و

د ة و هى تعنى شرآ -:الشرآة المديرة .٢ انى فى عق اإلدارة اإلدارة للفندق و هى الطرف الث . و التى تقوم بإدارة ذلك الفندق مقابل أتعاب يتم تحديدها بعقد اإلدارة

.و هو الكيان الذى يتم إدارته -:الفندق .٣ام (يتكون الفندق من مجموعة من اإلدارات -:أقسام الفندق .٤ ى ) األقس ان سبق أن أشرنا إل

ة ثابت وتمثة خدمية راعليها و البعض األخر إدإيرادات بعضها يتم توزيع و ال مرآز تكلفذه اتوزيع تكلفته ادارة خدمية يتم دق و ه ى اإلدارات األخرى بنسب تحددها إدارة الفن عل

-:على النحو التالى تكوناإلدارات -:إدارات إيرادية - أ

إدارة الغرف ♦ إدارة األغذية و المشروبات ♦ ات و الفاآس و مرآز األعمال إدارة التليفون ♦ إدارة مغسلة النزالء ♦ إدارة األلعاب الرياضية ♦ ) المحالت و خالفهايجار (إدارة أخرى متنوعة ♦

-:ة بتإدارة خدمية ثا - ب )المصروفات العمومية و االدارية ( اإلدارة العامة ♦ إدارة التسويق و المبيعات ♦


إدارة اإلصالح و الصيانة ♦ آة و الطاقة القوى المحرة راإد ♦

-) :موزعة(إدارة خدمية غير ثابته -ج إدارة الموارد البشرية ♦ إدارة النقل ♦ إدارة مغسلة الفندق ♦ ادارة الحاسب االلى ♦

ل نسبة -:مقابل الخدمة .٥ ياحية و هو يمث تم إضافتها % ١٢مقابل الخدمة فى المنشآت الس ي -:ألحكام القانون على النحو التالى على قيمة الخدمة المؤداه للعميل و يتم توزيعها طبقًا

ة يتم سداد % ٦٠ ♦ مرتبات العماله المتصلة بالنزالء و الباقى يوزع على جميع العمال جمالي رواتب المتصلينالمتصلة بنسبة آل مرتب ال

النزالء % ١٥ ♦ لة ب ر متص ة الغي ع العمال ى جمي ا عل تم توزيعه ب ي ل مرت بة آ بنس جمالي رواتب الغير متصلينال . يتم توزيعها آمكافآت على جميع العاملين بموافقة المدير العام % ٥ ♦الصينى ، (يتم إستخدلمها لتدعيم مخصص الكسر و التالف لمهمات التشغيل % ٢٠ ♦

) . الفضة ، الزجاج ، المفروشات ، مالبس العاملين و مهمات المطابخ ين الشرآة ال -:مخصص اإلحالل و التجديد .٦ ديرة عادة ما يتم اإلتفاق ب ة و الشرآة الم مالك

ين ا ب راوح م رادات تت ن اإلي بة م ب نس تم تجني ى أن ي ى % ١عل ة % ٤حت ًا لمقابل تقريبة لألصل درة اإلنتاجي ى الق اظ عل تم الحف عمليات اإلحالل و التجديد لألصول الثابتة حتى ي

د بنفس الكفاءة الالزمة لعمليات التشغيل وقد تقوم الشرآة المالكة بوضع تعليماتها داخل عقى اق عل تم اإلتف د ي ا ق ا آم د الرجوع إليه ك الحساب إال بع تم الصرف من ذل اإلدارة أال ي

ى منفصل اب بنك ى حس اب ف ذا الحس ة له الغ المجنب تثمار(وضع المب اب ) إس مى حس يس . مجنب لصالح عمليات اإلحالل و التجديد

ا -:الشهرية الغرف المتاحة .٧ ق عليه ارة عن الغرف و هى ع Room Availableيطل ب . فى عدد أيام الشهر مضروبةالجاهزة للتسكين

هرية .٨ ة الش رف المباع ا -:الغ ق عليه رف Room Soldيطل ن الغ ارة ع ى عب و ه ) . عن طريق النزالء فى عدد أيام الشهر(عاملين إستخدام اوالمسكونة بدون الضيافة

ارة عن Room Occupiedيطلق عليها -:نسب اإلشغال .٩ نسبة عدد الغرف و هى عب .حة اتًا إلى عدد الغرف المالمباعة شهري

( Room Occupied = Room Sold / Room Available ) ا -:متوسط سعر الغرف .١٠ ق عليه ارة عن Average Room Rateيطل و هى عب

. نسبة إيرادات قسم الحجرات إلى الغرف المباعة ( Average Room Rate = Room Revenues / Room Sold )

ة .١١ ة األغذي ا -:نسبة تكلف ق عليه ارة عن نسبة Food Costو يطل اليف الو هو عب تك المنصرفة على األغذية إلى إيرادات األغذية

( Food cost % = Cost of food / Food revenues )


ة المشتريات .١٢ ا -:نسبة تكلف ق عليه ارة عن نسبة Beverage Costو يطل و هو عب ى المشروبات إلى إيرادات المشروبات تكاليف المنصرفة علال

( Beverage Cost % = Cost of Beverage / Beverage Revenue )

ا -:غرف الضيافة .١٣ ق عليه ى نظام Room Complimentaryو يطل ا عل تم إثباته ي . لعدم يدون قيمةالحاسب اآللى

املين .١٤ ا -:غرف إستخدام الع ق عليه ارة عن Room House Useو يطل و هى عب .غرف يتم تسكين بعض المديرين بها فيتم إثباتها على نظام الحاسب اآللى بدون قيمة


-:تهدف المراجعة إلى تحقيق ما يلى -:أهداف المراجعة : ثالثًا ا .١ ة من وجوب تنص التحقق من أن حسابات الفندق تتضمن آل م وانين و األنظم ه الق علي

دق إثباته فيها ، آذلك التحقق من أن الميزان الى للفن ة المرآز الم ية تعبر بوضوح عن حقيقرة ، التحقق من أن قائمة الدخل تعبر عن النتيجة ال حقيقية ألرباح و خسائر الفندق عن الفت

المصدر عنها وفقًا لقواعد المحاسبة المتعارف عليها و األنظمة الفندقية ذات العالقة ًا عند إجراء جرد للمخزون المعنية التحقق من أن الفندق قام بمراعاة األصول .٢ ك طبق و ذل

من إدارة الفندق مع اإلشارة إلى أى تغيرات قد تطرأ على أسس التقييم الصادرةللتعليمات . نهاية المدة فىأو طريقة التسعير و التى يكون لها أثر على قيمة المخزون

دى آفا .٣ ن م ق م ة التحق دة ي ات مؤآ ة إلتزام ة لمقابل ات المكون دوثالمخصص ر الح غيك تخدام تل وين أو إس د تك ة عن ادر الخارجي ض المص ى بع ادًا عل دار إعتم ة المق معلوم

ل ات مث هادةالمخصص ديون ش ض ال دام بع ة إع ى حال انونى ف ار الق هادة المستش أو ش .المستشار الضريبى عند تكوين أو إستخدام مخصصات متعلقة باإللتزامات الضريبية

ع أ .٤ د وق ون ق د يك ا ق ات ضرورة إيضاح م ن مخالف ة م نة المالي اء الس انون الحثن ام الق كالى و دق الم ى مرآز الفن ى نشاط الشرآة أو عل ؤثر عل ا ي ى وجه م نظم عل السارى و ال

ة أرباحه زال قائم آذلك اإلفصاح عما أتخذ فى شأن ذلك و ما إذا آانت تلك المخالفات ال ت . عند إعداد القوائم المالية أم ال

زام إد .٥ ن إلت د م ى التأآ ام األمريك ق النظ ى تطبي دق عل ادق ارة الفن بة الفن د لمحاس الموح American Uniform System for Lodging Industry االصدار العاشر 10th Edition .

. التأآد من إلتزام الفندق بتطبيق أنظمة الرقابة الداخلية .٦ . جالت حسابية و القيود بالدفاتر و السمالتأآد من سالمة توجيه العمليات ال .٧ى .٨ ات عل ة اإللتزام ق من جدي ذلك التحق رادات و المصروفات و آ ق من صحة اإلي التحق

. لدى الغير ) الحقوق(الفندق و آذلك صحة األصول وء .٩ ى ض بة و ف ايير المحاس ًا لمع ة طبق وائم المالي وير الق زام بأسس تط ن اإللت ق م التحق

. وانين و اللوائح ذات العالقةالقحة .١٠ ن ص ق م ذ تنفالتحق ات و ي ة بالتعين املين و المتعلق ئون الع ة بش رارات الخاص الق

ات و ور و الترقي ات و األج االت و المرتب فر و اإلنتق دالت الس ازات و ب الوات و األج العذلك األجور اإلضافي ة وآ ا العيني وافز و المزاي دق و ة و الح ام الفن ا لنظ ة و مطابقته النقدي

وانين العمل الئحته المالية و اإلدارية و نظم شئون العاملين المقررة بالفندق و فى ضوء ق . المنظمة للعالقة بين العامل و جهة العمل المختصة


ة و الفندق إدارة التحقق من إلتزام .١١ ين الشرآة المالك ع ب د اإلدارة الموق بتنفيذ ما جاء بعق

ة الفندقي ديم الخدم اظ الشرآة المديرة فى جميع بنوده خاصًة ما يتعلق بكفاءة تق ى ة للحف عل . إسم الفندق و آذلك الحفاظ على األصول المادية و المعنوية للفندق

الغ .١٢ ة التحقق من إلتزام الفندق نحو مراجعة جيدة للمب قيقة المحمل ادق الش ق الفن عن طري . لنفس شرآة اإلدارة و آذلك المرآز الرئيسى لها بما يخدم فعًال مصلحة الفندق

رامج ال بت الفندق التحقق من إلتزام إدارة .١٣ ة وفير ب ة و العلمي دريب المهني املين ت ا و للع بهورات ة التط ك لمواآب ة ذل توى الخدم اء بمس ى اإلرتق ؤدى إل ا ي ة بم ى األنظم اع وف إرتف

.معدالت العائد ة و .١٤ ة و األغذي المة المهني ة الس ق أنظم و تطبي دق نح زام إدارة الفن ن إلت ق م التحق

ورد عكسى المشروبات للحفاظ على مستوى خد ال مة مرتفع و لتجنب أى آثار يكون لها م . قدر اهللا

-:ط للمراجعة التخطي: رابعًا

آذلك البد من توافر مجموعة من وعند التخطيط للمراجعة البد من توافر آليات لإلعتماد عليها -:سواء الدائمة أو الجارية على النحو التالى الملفات

دائم -أ تم تحديث هو ملف ي -:الملف ال د اإلدارة و ي دة عق ة هستمر طوال م ًا بصفة دوري طالمن ف م ك المل ر ذل ه و يعتب ية الخاصة ب ات األساس ى البيان دق أو ف ى إدارة الفن ر ف دث تغيي ح

ى دًا و الت ة ج ات الهام ل الملف ه قب دق من اإلطالع علي ة للفن ال المراجع ائم بأعم ى الق يجب علدق القيام بمراجعة الفندق و ذلك لما ي ات و المعلومات األساسية للفن حتوية ذلك الملف من البيان

-:و من تلك البيانات أو المعلومات التى يحتويها ذلك الملف ما يلى و الشرآة المديرة بما قد يحتوية على آيفية إدارة المالكةعقد اإلدارة الموقع بين الشرآة )١

ذلك نسبة الفندق و ا و آ اتعاب اإلدارة و أتعاب نسب توزيع األرباح المتفق عليهد ا لإلحالل و التجدي ق عليه وين النخصصات المتف دالت تك ذلك مع التسويق و آة ك قيم ا و ذآل ة تحويله اط و آيفي ل النش ا قب ة لمصروفات م ة التقديري والموازنات و ا من البيان ة و عليه ًا من الشرآة المالك ذى يمول دائم رأس المال العامل ال

ات المعلومات األخرى الم املين و بيان رتبطة بوثيقة التأمين و التعينات بالنسبة للعأخرى متعددة يمكن التعرف عليها عند مراجعة عقد اإلدارة الموقع بين الشرآتين

. المالكة و المديرة . الهيكل التنظيمىو الداخلية بالفندق أسس الرقابة )٢


. الدورة المستندية و آذلك بيان بالمجموعة الدفترية )٣ة نس )٤ ود قائم ذلك بن ة و آ ود الميزاني ة بن ذى يوضح آاف دق و ال خة من دليل حسابات الفن

. الدخل ة التى االقوائم المالية المعتمدة عن آل سنة و آذلك صورة من المرصورة من )٥ آز المالي

.قد تعد عن فترات ربع سنوية إن وجدت ة المالي صورة من أى عقود تم )٦ ك للة إبرامها و لها تأثير على الناحي دق سواء آانت تل فن

ود إيجارات ود الصيانة و عق ل عق دق مث ى الفن البنود تؤدى لوجود إلتزامات علؤدى لوجود ود ت ك العق ر من الغير و غيرها ، أو آانت تل ل الغي دق قب وق للفن حق . مثل تأجير محالت بالفندق أو مراآز للغوص و غيرها

ذلك صور )٧ دق و آ ة التسجيل الضريبية فى صورة من البطاقة الضريبية للفن ة من بطاق . الضريبة العامة على المبيعات

. صورة من ترخيص وزارة السياحة بممارسة النشاط )٨ة )٩ ة أو وثيق صورة من وثائق التأمين الشاملة سواء على األصول المملوآة للشرآة المالك

ة ى المسئولية المدني دق أ أى مخاطر لصالح التأمين عل زالء الفن ا ن و يتعرض لهة و السرقات و ة األمان ى التشغيل ضد مخاطر السرقة و خيان أمين عل ة الت وثيق

. السطو و غيرها الى -:الملف الجارى -ب هو ملف خاص بالبيانات و المستندات و المعلومات الخاصة بالعام الم

-:الذى يتم مراجعته على أن يتضمن هذا الملف ما يلى .لعام المالى لجعة تقرير يوضح التخطيط ألعمال المرا )١ . تقرير مراجعة أصول و موجودات الفندق )٢ .تقرير مراجعة الخصوم و جميع اإللتزامات على الفندق )٣د تكون مرتبطة بالتشغيل )٤ تقرير مراجعة إيرادات النشاط و اإليرادات األخرى و التى ق

. .تقرير مراجعة تكاليف التشغيل المباشرة )٥ . ى المرتبطة بالتشغيل تقرير مراجعة المصروفات األخر )٦ . صورة من القوائم المالية عن العام المالى السابق )٧واردة تقرير إحصائى عن الردود )٨ وردين ، نتيجة ال المصدقات من عمالء النشاط ، الم

. التى تم إرسالها بإشراف مكاتب المراجعة المسئولة عن مراجعة الفندق دق و من الضرورى و -:دراسة النظام المحاسبى -جـ ضع نظام لدراسة النظام المحاسبى بالفن

وم أن ن المعل ا ، م ى له ق العمل يم التطبي ذلك تقي ا و آ ة به ة المتعلق ة الداخلي م الرقاب ذلك نظ آاً وم دائم س نج تويات الخم ادق ذات مس ى الفن ام األمريك تخدم النظ ا تس مى م ا يس و م و ه

American Uniform System ام و ذا النظ ابات نص يه ى تبويب الحس علو بما ال يخالف المعايير المصرية فى هذا اإلتجاه ، بطريقة تتمشى مع معايير المحاسبة الدولية

وائم ا الق دق بموجبه بية التى أعدت إدارة الفن آذلك فإنه من الضرورى دراسة األسس المحاس


وفقًا لمعايير المحاسبة ماليةالالمالية و مدى إتفاق هذه األسس مع قواعد إعداد و تطوير القوائم -:المصرية مع الترآيز على اآلتى

ا )١ و م اط و ه الء النش ة إلدارة عم ذلك المتبع وعة و آ راءات الموض ة اإلج ة آاف دراسر Accounts Receivableيسمى د إتبعت موضحًا أى تغي ون ق د تك ات ق

. التأآد من تنفيذ إدارة الفندق لهذه اإلجراءات هذا العام وة دراس )٢ س المتبع نظم ة األس ة ل زون مراقب حًا أى المخ ه موض رف من ة الص و طريق

الصرف أو طريقة االستالمهذا العام على طريقة اعدادهاتغيرات قد تكون قد تم . و مدى تأثير التغيرات إن وجدت على القوائم المالية

ائمين دراسة نظم الرقابة الداخلية بالفندق مع ضرورة التأآد من واجبات و مسئول )٣ يات القة ة الخارجي ع إدارة المراجع يق م ع ضرورة التنس ل م ذا العم ى ه ب (عل مراق

) الحساباتة و )٤ دها إدارة المراجع ى تعق ات الت ارير أو المالحظ دوى التق دى ج يم م ة و تقي دراس

. الرقابة الداخلية إن وجدت عن العام المالى الحالى ات )٥ دتها جه ون أع د تك ارير ق ى أى تق ال اإلطالع عل ثًال عن اعم ك م ل المال اخرى مث

ذه الفندق و آذلك متابعة إجراءات الفندق التى أتخذت بشأن المالحظات التى ه . قد تؤثر على المراآز أو القوائم المالية

ى -د ر من نظام -:تقييم أداء الحاسب اآلل اك أآث إن هن ادق ف ة النشاط داخل الفن نظرًا لطبيعق شبكة بط بينهم و يتم الر الى مستخدمحسابات ى Interface عن طري رامج عل ذه الب و ه

-:النحو التالى ) اإلستقبال ، الحجز ، العمالء ، اإليرادات(برنامج خاص بالمكاتب األمامية ♦ ) الحسابات(برنامج خاص بالمكاتب الخلفية ♦ . برنامج الموارد البشرية ♦


Payroll Systemبرنامج المرتبات و األجور ♦ ج خاص بالسنترال برنام ♦

تعانة تم اإلس دًا أن ي ه من الضرورى ج ادق فإن و نظرًا لكثرة البرامج المستخدمة فى قطاع الفنب دى المكات ة أو أى متخصص بإح ال المراجع ة بأعم ة القائم دى المجموع رة ل م الخب ن له بم

ى و التحق بغرضبصفة عامة و ذلك من سالمة قتقييم أداء نظام الرقابة الداخلية للحاسب اآللدق امج إلعداد حسابات الفن اإلجراءات المتبعة و ذلك بغرض الحكم على مدى آفاءة ذلك البرن

. بصورة سليمه ك -:تحديد و تحليل المخاطر العامة -هـ ددة و ذل الفندق معرض لمجموعة من المخاطر المتع

رة ة مباش ة و أداء خدم اط المتعلق ة النش رًا لطبيع ننظ الء م ف ا لعم يات و األذواق مختل لجنسإن آذلك أيضا Cashأو خدمة نقدية Creditآذلك فإن تلك الخدمة منها التى قد تكون آجله ف

د ك ق دق أو خارجه آل دق أو تكون تلك الخدمة قد تكون مؤداه داخل الفن املين بالفن بواسطة الع . أشخاص يتعاملون مع الفندق بنظام العمولة أو األتعاب

على القائم بأعمال المراجعة إعداد و و غيرها تؤدى إلى وجود عدة مخاطر آل تلك المتغيرات -:مذآرة بشأن تلك المخاطر موضحًا بها ما يلى

.تحديد المخاطر العامة بمختلف أنشطة الفندق )١ .تحديد مواطن و درجة المخاطر بمختلف حسابات الفندق )٢ . ابات الفندق خاطر عند تلف حسمتحديد اإلجراءات التى تؤدى إلى وجود )٣ .تحديد آيفية تغطية تلك المخاطر القائمة بمختلف حسابات الفندق )٤ .طاق المراجعة لمختلف حسابات الفندق تحديد ن )٥ . تحديد مدة فترة المراجعة الدورية و آذلك النهائية للفندق )٦٧( ا -:المصادقات -ز ًا لم دق توفق ابات الفن نتضمنه حس ادة م ة ع ابات مدين دينونطرف حس م

الغالنشاط داد بمب اريخ إع ى ت ة ف وائمو عمالت مختلف ة الق ذلكالمالي ة تحصيل آ ًا لطبيع وفقياحة اما تنص عليهعادة المديونيات بالخارج التى ى (عقود التشغيل مع شرآات الس شهر عل

ر تحقات ) األآث ة المس داد آاف و س ادق ه ع الفن دى جمي ائد ل رف الس إن الع ذلك ف ا، آ عليهديونيات بالخارج ٦٠لمدة تصلو التى احيانًا ما دينللمور ًا لضمان تحصيل الم ك يوم إن ذل ف

اريخ إعداد اريخ يسبق ت ة فى ت ة و الدائن آله أدى إلى أهمية وجود مصادقات لألرصدة المدينوائم كل الق جل بش داد س تالم المصادقات و اع ن اس ة م ب المراجع ن مكات ا و يمك احصائى له

-:اعداد تلك المصادقات مراعاة ما يلى متابعتها ، و يجب عند


ك األرصدة بالمصادقاتاإللتزام )١ على األرصدة لعمالء النشاط و الموردين وفقًا لتاريخ تل

وائم ة للق داد و المراجع رض اإلع ة بغ ب المراجع اب مكت من خط ل ض المرس . المالية عن العام الحالى

) يتم عمل مقاصة أى ال(المدينة و الدائنة عدم الخلط بين األرصدة )٢المصادقة المرسل إليها العناوينمع ضرورة أن تكون اإلشراف على إرسال المصادقات )٣

سليمه و واضحة تمامًا التأآد من أن الرد على المصادقة يرسل رأسًا إلى مكتب المراجعة )٤وردين تعمل إحصائية بالردود المس )٥ ا باألرصدة المرسل و لمة من العمالء و الم مقارنته

. مصادقة هاعنحتى يمكن المصادقاتضرورة الحصول على نسخة من ميزان العمالء فى تاريخ إعداد )٦

مقارنتها بالسجل اإلحصائى عند إستالم الردود ه ضرورة )٧ ارة إلي ابق اإلش نفس السبب الس وردين ل زان الم ن مي خة م ى نس الحصول عل

. بعالية ل ضرورة التحقق من نوع العملة المرسلة إلى العمال )٨ تم التعامل مع عمي ء خاصة أنه قد ي

واحد بأآثر من نوع عملة و فى هذه الحالة يتم إرسال مصادقة بكل نوع عملة له .

ة المصادقات التى تمت )٩ ى عملي ا عل أهم المالحظات التى رأيناه ر ب ضرورة إعداد تقريم وعلى حسابات العمالء ه هل ت ى أن ر عل ذا التقري الموردين مع اإلشارة فى ه

. باع األساليب و اإلجراءات المتعارف عليها عند عمل مصادقات أم ال إترد السنوى -ح وم باإلضافة -:الج دق يق تم لمخاز حيث أن الفن ذى ي ى الجرد الشهرى ال ه إل ن

ع المخازن و مهمات التشغيل رصيدها و التى يظهر المختلفة بإجراء جرد سنوى شامل لجمي -:يوضح االتىقوم بإصدار قرار إدارى تلفندق ضمن القوائم المالية فإن إدارة ا

)تشكيل لجان الجرد ( القائمون على الجرد ♦ )موعد بدأ اللجان و موعد انتهاء اعمالها ( وقت الجرد ♦

-:فانه يلزم االتىلمراجعة تلك القوائم لمكتب ابالفنادق ترسل االدارتو نظرًا ألن .لتأآد من مطابقتها للدفاترعلى أعمال جرد النقدية و العهد و ااإلشراف )١اع أصول )٢ د من إتب ة و التأآ ة و الفرعي ى جرد المخازن العمومي ةاإلشراف عل المرعي

. عند إتمام أعمال الجرد


ة الجرد لألسس و مخازن اإلشراف على جرد )٣ اع لجن د من إتب مهمات التشغيل و التأآ

. و مهمات التشغيل ؟؟؟؟؟؟؟القواعد التى يطبقها الفندق ة الجرد )٤ و الحصول على صورة من جميع محاضر الجرد التى تم التوقيع عليها من لجن

ة دوب مكتب المراجع تم وضعها ضمن من ى ي ة حت ال اللجن ى أعم المشرف عل . المراجعة الجارى لمطابقتها باألرصدة عند إعداد القوائم المالية ملف

-:مراجعة األصول : خامسًا

-:و لدى البنوك ) العهد(النقدية بالخزانة -أو General Cashierقد يقوم الفندق بصرف عهد نقدية مسلمه لصراف الخزينة العمومية

دة تم صرف عه ذلك ي ة آ ة نقي ة النقدي د مراجع ة و عن ع المختلف اط البي ير خاص بنق ل آاش لك -:يراعى ما يلى ) العهد(بالخزينة

المراجعة الدورية ♦ى و األجنبى لموجبجرد مفاجئ القيام )١ د المحل ار ودات الخزينة من النق وم عمل و اختي ي

. عنها الجرد يسفر خالل المراجعة الدورية مع بيان المالحظات التى . مطابقة نتيجة الجرد الفعلى للخزينة مع الرصيد الدفترى )٢و آذلك Petty Cashأوراق جرد النقدية مراجعة مستندية لحرآة الخزينة من خالل )٣

Cash Receiptستالم النقدية إإيصاالت اع )٤ ك للتحقق من إتب ة و ذل داع البنكي مراجعة حرآة اإليردات اليومية مع إشعارات اإلي

ة رادات و خالف دق من اإلي داع متحصالت الفن إجراءات الرقابة الداخلية نحو إي لدى البنك ) تامينات مثًال(

ة بتعليمات ال )٥ ة العمومي زام مسئول الخزين ة مراجعة مدى إلت حد األقصى لصرف النقدي . طبقًا للتعليمات التى قد تكون صادرة فى هذا الشأن من اإلدارة المالية للفندق

دفاتر )٦ نظام الحاسب (مراجعة إثبات جميع حرآة أذون الصرف ، إيصاالت اإلستالم بالى ب ) اآلل ة التبوي د أى مراجع ن القي ر م رف اآلخ ى الط ز عل تم الترآي ا ي آم

. المحاسبى ةمتا )٧ دة بع وية العه تديمةتس وية( المس اريخ التس ة ) ت ا لمعرف الى المنصرف منه ع إجم م

تخدام مح بإس ة يس دى اإلدارة المالي ل ل ود خل ة وج ى تغطي دق ف رادات الفن إي . مصروفات الفندق المختلفة أم ال


ة )٨ ك (.I.o.u)مراجعة المبالغ المعلقة منذ فترات طويل ى ضرورة تسوية تل ة عل و التنبي

. تعلقات عند اإلنتهاء من أداء الخدمة المصروف لها المة )٩ ئول الخزين ام مس د قي ة عن ة الرئيس دة الخزين لم لعه ليم و التس راءات التس ة إج مراجع

. اليومية بأجازته الشهرية المعتادة دق )١٠ زام إدارة الفن ة إلت رادات مراجع اريف اإلي تح مظ د ف اهد عن ود ش ى وج ف

. ةالرئيسيبواسطة مسئول الخزينة -:المراجعة النهائية ♦دق )١ ة الفن وم عمل بالنسبة القيام بجرد فعلى للنقدية الموجودة لدى خزان ة آخر ي و النهائي

اريخ ل ت ة قب د الخارجي ع العه ى تسوية جمي ه عل للسنة المالية مع ضرورة التنبيلجنة (الجرد و تسجيل نتيجة الجرد فى محضر موقع عليه من المسئولين بالفندق

من الصادرة و ذلك طبقًا للتعليمات الصادرة بشأن تشكيل لجان الجرد ) الجرد . إدارة الفندق

بالصندوق فى نهاية السنة مطابقة نتيجة الجرد الفعلى مع الرصيد الدفترى للنقدية )٢ المالية مع بيان أى مالحظات يسفر عنها الجرد

ة الرئيسية لعملي )٣ ة سندات منصرف و وارد الخزان وم عمل و تسجيل مراجع ات آخر ي . أرقام تلك السندات ضمن محضر جرد الخزينة

.مراجعة حسابية لحرآو الوارد و المنصرف لهذا اليوم )٤ .قة ألى تسويات جردية لهذا اليوم دقيمراجعة شاملة و )٥مراجعة تقييم أرصدة الخزينة بالعمالت األجنبية و بالجنيه المصرى بإستخدام اسعار )٦

وق المص اع الس ن إتب د م ل و التأآ وم عم ر ي ى آخ ى ف د األجنب رة للنق رفية الح المعايير الخاصة بمعالجة تلك الفروق

ة )٧ ة من مخاطر السرقة و خيان ة بالخزين مراجعة شاملة لوثائق التأمين فيما يخص النقديذه المخاطر األمانة و نقل األموال مع التحقق ة ه من آفاية تلك الوثائق فى تغطي

رات فى ضوء الم رة من فت ل فى أى فت الغ التى من الممكن أن تتواجد أو تنتق ب . العام المالى

ة راجعة الحقة للمبالغ التى تكون مع إجراء م )٨ ة ضمن محاضر جرد الخزين ة لق فى نهايد ة و تحدي ة النهائي اريخ المراجع ى ت رآة ف دتها الش وية أع ر تس ى آخ ام حت الع

ة و ى تاريخ ة حت ت معلق ى مازال الغ الت راء المب د إج ويتها عن دم تس باب ع أس . المراجعة النهائية


ة مع )٩ ة العمومي ضرورة التحقق من إلتزام إدارة الفندق نحو توفير مكان آمن جدًا للخزين

.توفير آل وسائل األمان و الضمان التى تحول دون سرقة الخزينة الرئيسية

-:النقدية بالبنوك -:المراجعة الدورية ♦

ة أرصدة م )١ تح راجع دة(الف ة )أول الم ات المراجع ن ملف تخراجها م ن خالل إس ك م و ذلان أى ام الحالى و بي تح الع ا مع أرصدة ف الخاصة بالعام المالى السابق و مطابقته

. قد تظهر فى رصيد الفتح فروق ضرورة الحصول على مذآرات التسوية البنكية الشهرية لكل بنك على حدا و لكل عمله )٢

دا و مراجعته ى ح دة عل ة األرص اميع و مطابق حة المج ن ص ق م ابيًا للتحق ا حس . الدفترية بمذآرات التسوية مع األرصدة الدفترية بدفاتر الفندق فى نفس التاريخ

ذآرات ) آشوف أصلية (ضرورة مطابقة أرصدة آشوف حسابات البنك )٣ و المدرجة بم . بكشوف الحسابات فى نفس التاريخ الواردةالتسوية مع األرصدة

راجعة دفتر الشيكات من خالل مراجعة آعوب الشيكات لضمان عدم وجود أى شيك م )٤أثير ه ت ة و يكون ل ذآرة التسوية البنكي صدر و لم يثبت دفتريًا و لم يظهر ضمن م

. على حسابات الفندق تندية ألذون )٥ ة مس ف مراجع الل مل ن خ يكات م رف الش و Bank Paymentص

ق م ة التبويب المحاسبى للتحق ليم و مراجع دق بالتويب الس زام المسئول بالفن ن إلتة ام الموازن ا بأرق ابات و مقارنته ة للحس ائج الحقيقي ور النت ى ظه ؤدى إل ذى ي ال

. بطريقة سليمة ع )٦ البنوك للتحصيل م داعها ب ة إي يكات و متابع تالم الش تندية إليصاالت إس ة مس مراجع

نفس األسباب مراجعة حصة التبويب المحاسبى فى الخصم من العمالء و ذ ك ل ل . السابق اإلشارة إليها بعالية

الغ و )٧ ذه المب ة ه ان طبيع بيًا و بي ة نس ة طويل رات زمني ذ فت ة من الغ المعلق ة المب حص . األسباب التى لم تمكن إدارة الفندق من تسويتها خالل هذه الفترة

. قها عند التحصيل و الذى يتم تسليمها للبنك قبل فترات إستحقا مراجعة الشيكات )٨ليمة )٩ اع األسس الس د من إتب مراجعة الشيكات المرتدة من البنك لألسباب و التأآ

اظ عل ى الحف دق اوى أمف ليمها ل الفن ل أو تس واء باإلتصال بالعمي س . للشئون القانونية لعمل الالزم


-:المراجعة النهائية ♦

دق ) ًا إلى مكاتب المراجعةرأس(من البنوك الواردةمطابقة الشهادات )١ ا الفن المتعامل معه . مع ما هو مثبت بدفاتر الفندق فى نهاية العام المالى

دا و )٢ ى ح ه عل ضرورة مراجعة مذآرات التسوية البنكية المعده فى نهاية لكل بنك و عملمراجعتها حسابيًا للتحقق من صحة المجاميع و مطابقة األرصدة الدفترية بمذآرات

وية دفاتر التس ة ب دة الدفتري ع األرص وية م ذآرات التس ة بم دة الدفتري ع األرص م . الفندق فى نفس التاريخ

. بمذآرات التسوية بكشوف الحسابات مع األرصدة ضرورة التأآد من تطابق األرصدة )٣مراجعة مستندية ألوراق صرف الشيكات و إيصاالت غستالم الشيكات و آذلك التبويب )٤

. س السابق اإلشارة غليها فى المراجعة الدورية المحاسبى وفقًا لألسإجراء مراجعة الحقة للمبالغ المعلقة بتسوية نهاية العام حتى أعدها الصندوق )٥

فى تاريخ المراجعة التهائية و توريد المبالغ التى ال تزال معلقة مع توضيح أسباب . عدم تسوية الخالف

يل و الشيكات المرتدة و إتخاذ ما يلزم من إجراءات مراجعة دقيقة للشيكات تحت التحص )٦ -:للحفاظ على حقوق الصندوق على النحو التالى

-:شيكات تحت التحصيل -اريخ اإلستحقاق ضرورة وجود حافظة األوراق المالية يتم تسجيل الشيكات من حيث العملة ، ت

ه ل المحصل من ه و إسم العمي ك ، نوع العملة ، البنك المسحوب علي اريخ إستالم ذل الشيك ، تى ذ ف ع األخ يل م يكات تحت التحص ة تحصيل الش ات ضرورية لمتابع ذه البيان ل ه يك آ الش

٢٠٠٥اإلعتبار القانون الخاص بالشيكات الذى تم تفعيله فى أول أآتوبر سنة -:الشيكات المرتدة -

ا ع البيان ه جمي دون ب ه ت دة ب ات الشيكات المرت ت السابق اإلشارة ضرورة إعداد آشف يتم غثبزم ا يل اذ م إليها فى الشيكات تحت التحصيل مع توضيح أسباب رفض الشيك مع ضرورة إتخة ئون القانوني الل الش ن خ ل م تم التعام تنفادها ي م إس ا ت ة للتحصيل و إذا م راءات ودي ن إج م

وين مخ صص بالفندق للحفاظ على أموال الفندق ، أيضًا يراعى رصيد الشيكات المرتدة عند تك . الديون المشكوك فى تحصيلها


-) :عمالء النشاط(المدينون -ب

Guest ledgerمدينون مقيمون ادره حتى تم المغ م ي دق و ل المدينون المقيمون هو تعبير فندقى يقصد منه النزالء المقيمون بالفن

راءات ظ أن إج ة ، و يالح وائم مالي الى أو ق ز م واء مرآ ة س ارير المالي داد التق ة إع المراجع -:إجراءات المراجعة النهائية عند مراجعة هذا البند على النحو التالى الدورية ال تختلف عن

-:المراجعة الدورية النهائية Openingما يسمى مقيمونآشف يوضح أرصدة المدينون الضرورة الحصول على .١

Balance ثم يوضح عليه ، إسم النزيل ، المديونية المستحقة يوضح فيه أرقام الغرفة ضرورة عمل .P.Mالغرف الوهمية ما يسمى تم إستخدامها فى حال ذى ي Outو ال

ابات م الحس ا لقس دون إقفاله ة ب رًا Receivableللغرف ا و نظ اآل به ود مش لوج . لضرورة إعادة تسكينها بعد إستخدام هذه الطريقة

دينون .٢ دق ضمن آشف الم زالء بالفن ك المقيمون ضرورة مراجعة بعض ملفات الن و ذل -:للتأآد مما يلى

. تطبيق األسعار الواردة بعقد الفندق مع شرآة السياحة التابع لها ذلك النزيل -د وجود صورة من آل الشيكات الموقع عليها - ع بالفن Out lit قالنزيل داخل نقاط البي

ة و ذه الغرف ى له ام الحاسب اآلل ن نظ ة الصادر م ر الغرف ع تقري ا م ا و مقارنته و م ه Folioيسمى

ا - م إقفاله ة مفتوحة ام ت ا زالت الغرف دق و هل م ل من الفن اريخ خروج النزي ة ت مراجع Systemعلى

دق Voucherمراجعة نوع التسكين ضمن قسيمة التبادل - ى للفن ى مع التسكين الفعل علSystem و آذلك أى بيانات أخرى ضمن قسيمة التبادل .

ر .٣ ة تقري رورة مراجع م Guest in Houseض ق قس ن طري ادر ع ب الص المكاتة م األمامي داده بواسطة قس تم إع ذى ي دوى ال ر الي ع التقري ى م ق الحاسب اآلل عن طري

داخلى راف ال ى .H.Kاإلش ذ ف ع األخ بابها م روق ام ال و أس اك ف ان هن ان إذا آ و بي . داخل آل غرفة Paxاإلعتبار مراجعة عدد

و ضرورة مراجعة اسباب .P.Mمع Systemعلى ضرورة مراجعة الغرف المعلقة .٤ . عدم إقفالها فى تواريخ الخروج

يافة .٥ ة ض رف الممنوح ة الغ رورة مراجع ى Complementaryض د عل ع التأآي ما يسمى ذه الضيافة و هو م ه Comp. Voucherتوفير مستند الخاص به يوضح في

دق ، إسم ذلك النزيل ، أسباب نزولة بالفندق بدون سعر ، المدة ة بالفن ه لإلقام المحددة لدير اإلدارة ع م رورة توقي ة ، و ض دمات المختلف ع الخ دق م ل الفن ة داخ ة تعامل طريق

. المختص على هذا المستند قبل إعتماد المدير العام


دق التى تسمى .٦ املين بالفن ة الغرف الممنوحة للع مع House Useضرورة مراجع

ماء الع ذى يوضح أس ة الكشف ال ود مراجع ع بعض عق وظيفى م توى ال املين و المس . العاملين للتأآد من وجود تلك المزايا ضمن عقد اإلتفاق مع هؤالء العاملين

ف .٧ من آش ون ض دينون المقيم يد الم ن أن رص ق م رورة التحق OpeningضBalance ة ى للمكاتب األمامي Front Officeو المستخرج من نظام الحاسب اآلل

ابق دينو مط يد الم ام لرص ن نظ تخرج م ة و المس زان المراجع من مي ون ض ن المقيمة المسمى ى للمكاتب الخلفي ة Back Officeالحاسب اآلل مع توضيح أسباب فى حال

. وجود أى فروق بينهما ى Depositضرورة مراجعة أى مبالغ محصلة تحت الحساب .٨ ا عل و التى يتم مطابقته

حقة و المبالغ المسددة تحت الحساب مع حساب العميل لعمل تسوية بين المديونية المستدى ا ل ا حيث يجب إثباته التنبيه على إستبعاد أى مبالغ ال تخص الفترة التى تم مراجعته

ة ب الخلفي م المكات ر Back Officeقس ن الغي لة م ات محص ابات تأمين من حس ضGuest Deposit لضمان الرقابة عليها .

-: ty LedgerCiمدينون النشاط و عمالء شرآات سياحة

-:المراجعة الدورية و النهائية ♦ة ) أول المدة(أرصدة الفتح ضرورة مراجعة .١ ات المراجع و ذلك من خالل مقارنتها مع ملف

د تظهر و توضيح أسباب روق ق الى السابق مع ضرورة توضيح أى ف ك عن العام الم تل . الفروق إن وجدت

ا يسم .٢ و م زان العمالء و ه ى مي ة ى ضرورة الحصول عل رة المالي عن الفت -:التى سوف يتم إجراء المراجعة الدورية لها موضحًا فيه

إسم شرآة السياحة - مع تلك الشرآة حدود اإلئتمان - األرصدة المستحقة عليها مع بيان أعمار تلك الديون -ة .٣ وف تحليلي ى آش ل Statementضرورة الحصول عل ى لك ق الحاسب اآلل ن طري ع

-:موضحًا ما يلى شرآة إسم شرآة السياحة - ) عادة ما يكون تاريخ المغادرة(تاريخ إصدار الفاتورة - رقم الفاتورة - أصل المديونية المستحقة على آل فاتورة -


المسدد من الفاتورة حتى تاريخ طباعة ذلك الكشف - . حتى تاريخ طباعة ذلك الكشف Out Standingالفاتورة الرصيد المستحق على -ياحة .٤ ود شرآات الس ا مع عق ة معه تندات المرفق واتير مع المس ضرورة مراجعة بعض الف

. للتأآد من مطابقة مسئول اإلدارة المالية الذى جاء بالعقد الموقع بين الشرآة و الفندق ا .٥ ان الممنوحة له ضرورة مراجعة حصة المديونية المستحقة على الشرآة مع حدود اإلئتم

Floatingالتأمين المسدد لضمان مخاطر المديونية و هو ما يسمى بار مع األخذ فى اإلعتDeposit

د .٦ ضرورة مراجعة مدى إلتزام الشرآة بالسداد فى المواعيد المتفق عليها ضمن شروط العق . . ضرورة مراجعة مدى إلتزام الشرآة بالعملة المتفق على التعامل بها .٧داد .٨ رآة بس زام الش دى إلت ة م رورة مراجع مى ض ا يس و م مان و ه ود الض عق

Commitment و الذى ينص على إلتزام الشرآة بمعدل إشغال محدد خالل فترة محددة . ضرورة مراجعة مدى إلتزام الشرآة بمعدل اإلشغال الممنوح بدون ضمان و هو ما يسمى .٩

Appotment ؤدى د ت ك الشرآة فى أى ظروف ق و الذى يلزم الفندق بتسكين عمالء تلو الذى قد يؤثر على ربحية الفندق من Turn awayيلها للخارج و هو ما يسمى إلى تحو

. هذه العملية زان العمالء و هو الصادر المستخرجة ضرورة مطابقة أرصدة العمالء .١٠ ر مي من تقري

امج الحاسب ن برن ىع ن اآلل تخرجة م الء المس ع أرصدة العم ة م ب األمامي م المكات لقسهو الصادر عن برنامج الحاسب اآللى لقسم المكاتب و Trial Balanceة ميزان المراجع

. الخلفية يتم إعداده للمصادقات مع عمالء النشاط مع ضرورة مراجعة السجل اإلحصائى الذى .١١

ر يوضح حجم و أسباب أى األرصدة الدفترية لهؤالء العمالء ى إعداد تقري ه عل مع التنبية فروق بين األرصدة الدفترية و الرد على تلك المصادقات آذلك يؤخذ فى اإلعتبار مراجع

. المخصص المكون لمقابلة تلك الديون التى قد يكون هناك شك فى تحصيلها ا .١٢ مراجعة مستندية دقيقة للتعديالت التى قد تتم على حسابات أى عميل و التى تتضمن م

-:يلى Paymentتعديل فى المديونية بالسداد - تعديل فى المديونية بالخصم - تعديل فى المديونية بالزيادة -

د ند معتم ذا الس ديل فيكون ه مع األخذ فى اإلعتبار ضرورة توفير آل سند من سندات التع . من السلطات المختصة بالفندق التى يكون لها حق التعديل


. ضرورة فحص أرصدة العمالء المتوقفة نسبيًا و بناء أسباب ذلك التوقف .١٣الء .١٤ ى ضرورة فحص أرصدة العم ا ف ن تقييمه د م ة و التأآ ة المختلف العمالت األجنبي ب

ة و اريخ الميزاني البنوك فى ت تاريخ إعداد القوائم الكالية بأسعار العمالت األجنبية المعلقة ب . طبقًا لمعايير المحاسبة المتعارف عليها ) فروق العملة(التأآد من معالجة تلك الفروق

دة من الطرف مراجعة دقيقة لعقود العمالء و التأآ .١٥ ى توقيعات معتم د من الحصول علدى الجهات ال ا ل د حد اآلخر حتى يمكن اإلستناد إليه ياحية عن ة الس ى الحرآ وث مشرفة عل

. على المدة الباقية ال قدر اهللا مشاآل

-: Credit Cardsمدينون آروت اإلئتمان -:المراجعة الدورية النهائية ♦الغ مدينون آروت اإلئتمان تمثل عمال - ة أو مب ء للفندق يتم سداد أى مستحقات شواء إقام

. إضافية عليهم عن طريق آروت اإلئتمان المتوافرة لديهم د - ا عن م إجراءه عند مراجعة تلك المديونيات يجب إتباع نفس األسس و الضوابط التى ت

ذ ع األخ ياحية م رآات الس دينون الش ة م وف مراجع ة لكش ة الحق ار مراجع ى اإلعتب ف . البنك خالل الشهر التالى للتأآد من تحصيل تلك المديونيات حسابات

-:المخزون

-:المراجعة الدورية ♦و ذلك من خالل مقارنة األرصدة الموجودة ) أول المدة(ضرورة مراجعة أرصدة الفتح .١

ام ة عن الع ات المراجع ع ملف ل م إل لكام ى ل ام الحاسب اآلل ضمن نظ . بق مع ضرورة توضيح آى فروق قد تظهر مع توضيح أسباب تلك الفروق المالى السا

وف .٢ ى آش ول عل رورة الحص ا ض و م ة و ه دة المخزني اليف باألرص ة التك مراقب -:موضحًا فيه Stock in Handيسمى

إسم المخزن - رقم الصنف - إسم الصنف - . الرصيد الدفترى لهذا الصنف وقت طباعة التقرير -


ر الرصيد الم جرد جراءضرورة إ .٣ ى للمخزن و مقارنة تقري دد الفعل خزنى مع الع

ة الصنف الموجودة ق بطاق ا أيضًا عن طري داخل لألصناف داخل المخزن و مقارنته -:المخزن مع ضرورة مراعاة ما يلى

تاريخ الصالحية لألصناف داخل المخزن -د يعرضها حصة بعض األصناف فى ضوء المستخدم فيها خالل األشه - ا ق ابقة مم ر الس

. لفقدان الصالحية مستقبًال ليمة - ة س ة بطريق د أو تهوي اج لدرجة تبري د تحت طريقة التخزين لبعض األصناف التى ق

. للمحافظة عليها ر (طريقة الصرف من المخزن عن طريق ما يرد أوًال يتم إستخدامه أو صرفة أوًال - غي

) . طريقة التسعيربع - ك طريقة اإلستالم ل اج ذل اريخ إنت اريخ إستالمها بت ة ت ض األصناف من حيث مقارن

فترة ثانية لإلستالم تاريخ اإلستالم أنالصنف و مدة صالحيته للتأآد من ر - راء و أوام ات الش من طلب ودة ض ة الموج دد و الكمي تالم بالع م اإلس زام قس دى إلت م

الشراء ع المختص - ًا مدى إلتزام قسم اإلستالم بضرورة توقي راد المطبخ فني ان أحد أف سواء آ

دة د إستالم مع م تتأآد من جودة الصنف المستلم أو أحد أفراد قسم الهندسة عن ة للحك فني . على الحالة الفنية لها

ضرورة مراجعة مستدية دقيقة لحرآة األصناف داخل المخزن من حيث ضرورة توافر .٤ -:المستندات اآلتيه

رآة - ب الش ر Purchase Requestطل ه آخ حًا ب يد موض راء ، الرص عر ش سار أفضل المخزنى ، الكمية المطلوبة ، سعرها ، عروض األسعار ى إختي و التعليق عل

من السلطات المختصة بالفندق عرض وفقًا لذلك إسم المورد الذى تم إختياره ، الكمية المطلوبة ، إسم الصنف ، أمر الشراء موضحًا فيه -

. تم اإلتفاق عليها مثل السداد و تاريخ التسليم و خالفة العملة آذلك أى شروط أخرىدير Receivingإذن اإلستالم - موقعًا من أمين المخزن فى حالة الصنف المخزنى أو م

. اإلدارة مباشرة أى حالة دخول األصناف على التشغيل مباشرة ع - ة مع توقي ة المطلوب ه إسم الصنف و الكمي دير إذن الصرف من المخازن موضحًا ب م

اإلدارة الطالبة لهذا الصنف دق .٥ زام إدارة الفن ضرورة مراجعة آارت الصنف على نظام الحاسب اآللى للتأآد من إلت

ك ر فى تل ا مع ضرورة توضيح أى تغيي نحو تقييم المخزون وفقًا للسياسة المتفق عليه . السياسة و أسباب ذلك التغير و آذلك تأثير ذلك التغير على قائمة الدخل


-:المراجعة النهائية ♦إستكمال المراجعة الدفترية و المستندية لحرآة المخزون طبقًا لألسس و الضوابط التى .١

. تم إجراءها عند إجراء امراجعة الدورية السابق اإلشارة إليها من قبل مراجعة لمحاضر جرد المخزون و تاريخ إعداد القوائم المالية طبقَا للقرار اإلدارى نحو .٢

دوى مع تشكي ل لجان الجرد فى نهاية العام المالى مع ضرورة مطابقة تلك المحاضر اليتلك المحاضر أرصدة المخزن مع نظام الحاسب اآللى و توضيح أى فروق قد تتضمنها

. . ضرورة التأآد من توضيح جميع أفراد لجان الجرد على محاضر الجرد المعده .٣م .٤ ى ت ناف الت داد آشف يوضح األص ت ضمن ضرورة إع اء صالحيتها و مازال إنته

. القوائم المالية أرصدة المخزن فى تاريخ إعداد ة و التى يوجد خطورة فى .٥ ة البطيئ ضرورة إعداد آشف يوضح األصناف ذات الحرآ

. فقد صالحيتها ضرورة التأآد من إلتزام الفندق نحو معايير تقيم المخزون وفقًا لألصول المتبعة و عدم .٦

. فى سياسات الفندق فى هذا الشأن وجود أى تغيير د .٧ ذلك التأآ دق من المخزون و آ ات الفن التأآد من إلتزام الفندق تحو التأمين على محتوي

. من آفاية ذلك المخزون فى ضوء القيمة الموجودة ضمن وثيقة التأمين دق .٨ ة م التأآد من قيام إدارة الفن ى األرصدة المخزني اظ عل الزم للحف اج ال وفير المن ل بت ث

. التهوية و األمان من الحرائق و خالفة ة المخزن .٩ ضرورة مراجعة و مطابقة األرصدة المخزنية الموجودة ضمن آشوف حرآ

المستخرجة من نظام الحاسب اآللى و الخاص بالمخزن مع األرصدة المخزنية ألرصدة ق ة المستخرج عن طري زان المراجع ة ضمن مي المخزون ضمن نظام الحسابات العام

. مكاتب الخلفية ال

-:مدينون و أرصدة مدينة أخرى ا ة و منه تتمثل المدينون و األرصدة المدينة األخرى فى مجموعة من الحسابات ذات الطبيع

-:على سبيل المثال ما يلى دفعات مقدمة للموريدن - مصروفات مدفوعة مقدمًا - تأمينات طرف الغير -


ابات فإنن ك الحس ة تل د مراجع ع و عن ة م ة الدوري اليب المراجع رق و اس ين ط ابه ب د تش ا نج

المراجعة النهائية و ذلك على النحو التالى -:المراجعة الدورية و النهائية ♦أول (ضرورة الحصول على آشف حساب لكل حساب على حدا يوضح رصيد اإلفتتاح .١

دا خالل فترتى المر )الحرآة(و أى تعديالت مدينة أو دائنة ) المدة ة على ح ة الدوري اجع و النهائية ز

ة .٢ رورة مراجع دة ض يد أول الم اج(رص ع ) اإلنت ا م دا و مقارنته ى ح اب عل ل حس لكاألرصدة المستخرجة من ملفات العام السابق مع ضرورة توضيح أى فروق قد تظهر و

. توضيح أسباب تلك الفروق وردين .٣ ة م دفعات مقدم ى ضرورة المراجعة المستندية للمبالغ المسددة آ ا يل اة م و مراع

:- اق أو أمر شراء و - د إتف ان عق ة سواء آ ة المقدم د سداد الدفع تند يؤي أن يكون هناك مس

. الذى يوضح قيمة تلك الدفعة و آيفية سدادها ة أن - ك الدفع د تل اليب الحيطة و الحذر لضمان عدم فق يكون الفندق قد قام بعمل آل أس

ى شيك يضمن ة أو الحصول عل ك الدفع المقدمة مثل الحصول على خطاب ضمان بتل . الحفاظ على أموال الفندق

د األصناف - ضرورة مراجعة تاريخ سداد الدفعة المقدمة و مدى إلتزام المورد نحو توري . نه خالل الفترة المتفق عليها سواء فى عقد التوريد أو أمر الشراء المطلوبة م

ن - ًا للسعر المعل ه وفق العمالت األجنبي وردين ب ة للم دفعات المقدم يم ال ادة تقي ضرورة إع . بالبنك فى تاريخ إعداد القوائم المالية

دة التوري ضرورة المصادقة على حصة - ة أن تكون م دن فى حال د األرصدة لدى الموري . طويلة طبيعيًا حتى يمكن التأآد على حصة تلك الدفعة لدى المورد

دمًا .٤ تندية للمصروفات المدفوعة مق ة المس ذا ضرورة المراجع دادها خالل ه م س ى ت الت -:العام المالى و تخص العام المالى الحالى و يجب مراعاة اآلتى

ا للمصروفات المدفوعة مقدمًا و التأآد من اضرورة المراجعة - ا أنه لمستندات المرفقة لهفيها سواء المراجعة الدورية أو المراجعة النهائية فى آخر العام ال تخص الفترة التى يتم

ا ام بم ل آل ع دأ المحاسبة الخاص بإستقاللية السنوات من حيث تحمي حتى يتحقق مب . يخصة من مصروفات و آذلك إيرادات

د - ة مق يم المصروفات المدفوع ادة تق عر ضرورة إع ًا للس ة وفق العمالت األجنبي ماص بار المحاسبى اع المعي د من إتب المعلن بالبنك فى تاريخ إعداد القوائم المالية و آذلك التأآ

. الخاص بمعالجة تلك الفروق ضمن قائمة الدخل


ل أداء .٥ دق مقاب ى يسددها الفن ر و الت ات طرف الغي تندية للتأمين ة المس ضرورة المراجع

ات م إسترداد تلك خدمة معينة فيت د التأمين ة و عن ك الخدم اء الغرض أو أداء تل د إنته عن -:مراجعتها يجب مراعاة ما يلى

ر خاصة ضرورة المصادقة فى نهاية العام على أرصدة التأمينات - الموجودة طرف الغيرآة دى الش ات ل أمين التليفون ل ت ر مث دة طرف الغي ة الم ات طويل ون تأمين د تك ا ق أنه

. شقق العاملين أو تأمين توريد سوالر للفندق تصاالت أو تأمين تأجير المصرية لإلن بالبنك - ًا للسعر المعل ضرورة إعادة تقييم التأمينات طرف الغير بالعمالت األجنبية وفق

اص بى الخ ار المحاس اع المعي ن إتب د م ذلك التأآ ة و آ وائم المالي داد الق اريخ إع ى ت ف . لدخل بمعالجة تلك الفروق ضمن قائمة ا

ة األخرى .٦ ضرورة عند إجراء المراجعة النهائية على وجة الخصوص األرصدة المدين -:مراعاة ما يلى

ام الماضى - ًا مع أرصدة الع داد آشوف بأرصدة آل حساب مقارنت د إع ان و تحدي و بي األرصدة المتوقفة و األرصدة غير العادية من ناحية القيمة و طبيعتها

دق إعداد مذآرة بأرصدة ا - ى الفن اء الغرض لحسابات المفروض عل ام بتسويتها إلنتف القي . منها

م تسويته م - ا ت ة م ة لمتابع ات إجراء مراجعة الحقة لتاريخ القوائم المالي دمات بإثب ن المق . ثر على القوائم المالية للفندق فى نهاية العام المالى أى نتائج قد تؤ

. إلتزام الفندق نحو تسوية هذه البنود حصر البنود المتوقفة من فترات بعيدة و مدى -

-:مراجعة اإللتزمات : سادسًا -:الموردين -أ

-:المراجعة الدورية ♦رة التى Aging A/Pضرورة الحصول على ميزان الموردين و هو ما يسمى .١ عن الفت

-:تم فيها المراجعة الدورية على أن يوضح فيها ما يلى رقم المورد - مورد لإسم ا - ة أعمار تلك الدائن بها قيمة المستحقة له موضحًاال -تح .٢ دة الف ة أرص رورة مراجع دة(ض ك ) أول الم ات و ذل ع ملف ا م الل مقارنته ن خ م

د تظهر و توضيح روق ق المراجعة عن العام المالى السابق مع ضرورة توضيح أى ف . أسباب تلك الفروق إن وجدت


ك من خالل التحقق من ) األظرف ( المستدية لملفات الموردينضرورة المراجعة .٣ و ذل

-:بعض البيانات و المعلومات على النحو التالى اتورة هو نفسة الصنف الموجود ضمن طلب التحقق من أن - ورد ضمن الف الصنف الم

. ضمن أمر الشراء الشراء و آذلك الموجود ضن فاتورة المورد هو نفسه السعر الموجود ضمن أمر التحقق من أن السعر -

. لشراء ا% ٥التحقق من أن الكمية الموجودة ضمن الفاتورة هى نفسها أو بزيادة خفيفة ال تتعدى -

. ء و آذلك أمر الشراء من الكمية الموجودة ضمن طلب الشراعلى األآثر ى جودة - ا عل د موافقته ا يفي اتورة بم ة المختصة للف ضرورة مراجعة إعتماد السلطة الفني

& Foodك السلطة هى إحدى الشيفات بالمطبخ ألصناف تلك األصناف سواء آانت تلBeverage تلم لطة المختصة أى إدارة أخرى حسب الصنف المس ك الس أو آانت تل

. من المورد اتورة ضريبية - تلمة هى ف اتورة المس د من أن الف ى آل ضرورة التأآ وى عل ليمة تحت س

. الالزمة وفقًا ألحكام قانون الضرائب البيانات رورة ال .٤ د ض وردين و التأآ ادرة للم يكات الص ة للش ة الدقيق ة مراجع ا مطابق ن أنه م

) ١شكل رقم(لمستندات التوريد و التى تكون على الوجه التالى طلب شراء - أمر شراء - فاتورة المورد - إذن اإلستالم -ضرورة المراجعة الدقيقة لإلسم الصادر به الشيك و أن يكون مطابق إلسم الشرآة على .٥

ليم الفاتورة دمن تس أو بإسم صاحبها إذا آتب ذلك على فاتورة التوريد مع ضرورة التأآ . الشيكات لصاحبها أو بتفويض آتابى مختوم بخاتم الشرآة


دورة المدفوعات

يحتوى على البيانات اآلتيه طلب الشراء ) ١(Purchasing Request )ورد ) ١ Lastآخر سعر شراء و إسم الم

Price المخزن ) ٢( ودة ب ة الموج Stock inالكميHand Item Nameإسم الصنف المطلوب ) ٣( Quantityالكمية المطلوبة ) ٤( السعر المتوقع ) ٥(

عروض أسعار من ثالث موردين ) ٦( -:يحتوى على البيانات اآلتية أمر الشراء ) ٢(

Purchasing Order )المورد إسم) ١Supplier Name الكمية المطلوبة ) ٢( إسم الصنف) ٣( السعر المتفق عليه) ٤( أى شروط خاصة بالدفع أو التسليم ) ٥(

-:يحتوى على البيانات اآلتية إذن اإلستالم ) ٣(Receiving )إسم المورد ) ١Supplier Name

ف و الكود الخاص بهإسم الصن) ٢( الكمية ) ٣( القيمة ) ٤( ة دخول األصناف ) ٥( توقيع أمين المخزن فى حال

للمخزن دير اإلدارة ) ٦( ع م ول توقي ة دخ ى حال تلم ف المس

األصناف . للتشغيل مباشرة

اتورة ع أصل الف ابقة م تندات الس ك المس ق أصول تل ب تواف ى محاس إل

المدفوعات دارة الفندق إإلعدادها للسداد طبقًا للمواعيد المقررة من قبل ) الموردين(


المراجعة النهائية ♦بط التى طبقًا لألسس و الضوا إستكمال المراجعة المستندية و الدفترية لحرآة الموردين .١

قبل عند إعداد المراجعة الدورية السابق اإلشارة إليها من تم إجراءها وردين .٢ زان الم ن مي تخرجة م وردين و المس دة الم ة أرص ة و مطابق رورة مراجع ض

Aging A/P اريخ آإجماليات مع رصيد الموردين ضمن ميزان المراجعة للفندق فى ت . إعداد القوائم المالية

ضرورة مراجعة السجل اإلحصائى الذى تم إعداده للمصادقات مع الموريدن و ذلك مع .٣روق الدفتاألرصدة ك الف رية فى نفس تاريخ المصادقة مع إعداد تقرير يوضح أسباب تل

. و آيفية معالجتها ى ضرورة إعداد آشف يوضح أرصدة الموريدن .٤ زم عل ا يل ذآرة بم ة و إعداد م المتوافق

. الفندق من إجراءات لتسوية تلك األرصدة م تسوي إجراء مراجعة الحقة .٥ وردين لتاريخ القوائم االملية لمتابعة ما ت ته من أرصدة الم

. للفندق فى نهاية العام المالى و إثبات أى نتائج قد تؤثر على القوائم المالية

-:دائنون آخرون -ب ى اب ف ك الحس مل ذل ة يش ل الخدم ن مقاب املين م تحقات الع ى مس دقى عل اع الفن % ١٢القط

Service Charge ياحة و غيره وآالء الس تحقة ل والت المس ذلك العم ف و آ ا و ال تختل -:المراجعة الدورية عن المراجعة النهائية على النحو التالى

-:المراجعة الدورية و النهائية ى .١ دا آشف حساب تفصيلى لكل حساب ضرورة الحصول عل ى ح يوضح أرصدة عل

. الفتح و اى حرآة مدينة أو دائنة على الحساب ك من ) أول المدة(ضرورة مراجعة أرصدة الفتح .٢ ام و ذل ات الع ا مع ملف خالل مقارنته

روق إن المالى السابق مع ضرورة توضيح أى فروق ك الف قد تظهر و أسباب ظهور تل . وجدت

تحقة .٣ والت المس ة للعم تندية الدقبق ة المس تم المراجع ه ي ن أن د م ياحة و التأآ وآالء الس لتم ه ي ياحة و أن وين رصيدها إحتسابها طبقًا للعقود المبرمة بين الفندق و شرآات الس تك

. طبقًا لألسس و الضوابط المتفق عليها فى تلك العقود


ة .٤ تندية الدقبق ة المس ل ضرورة المراجع ذى يمث ة و ال ل الخدم م % ١٢لمقاب ى معظ عل

-:إيرادات تشغيل الفندق مع مراعاة ما يلى ة - ل خدم ا مقاب رادات التى يستحق عليه ات اإلي د % ١٢ضرورة مراجعة إجمالي و التأآ

رادات من ر اإلي ذه النسبة من خالل تقري دقيق له دق نحو اإلحتساب ال زام إدارة الفن إلتRevenues Report

زام ٢٠٠٣لسنة ( ) نحو تطبيق القانون رقم ضرورة التأآد من إلتزام الفندق - بشأن اإللت -:خدمة وفقًا ألحكام القانون على النحو التالى % ١٢بتوزيع حصيلة

خدمة% ١٢

للمتصلين% ٦٠

ر متصلة % ١٥لحصيلة و الباقى يضاف المتصلة مرتبات العمالة يتم سداد ة الغي للعمال و يوزع

لجميع العاملين بنسبة مرتب آل عامل لإلجمالى

لغير المتصلين% ١٥% ٥بعد سداد مرتبات العمالة المتصلة و توزيع % ٦٠يتم إضافتها للمتبقى من حصيلة

مكافآت

مكافآت% ٥ توزيعها على العاملين بمعرفة المدير العام يتم

مخصص آسر و تالف% ٢٠

ات اإلحالل لمهمات التشغيل و هى الصينى ، بعد إستخدام حصيلة هذا المبلغ فى عملي الفضيات ،

الزجاج ، المفروشات ، مالبس العاملين و مهمات المطبخ

اتهم مع الموافقة على توزيع ن ضمن ملفعة التأآد من موافقة جميع العامليضرورة مراج - . بالتساوى بين العمالة المتصلة و العمالة غير متصلة %١٢حصيلة

تفادة أى عنصر أجنبى من ضرورة التأآد عند مراجعة مقابل .٥ الخدمة التأآد من عدم إس . تلك الحصيلة حيث أنها تخص العمالة المصرية فقط


ة محاضر جرد مهمات التشغيل .٦ ادة Operationضرورة مراجع تم إعداده ع ذى ي ال

تم تحم آمية الهالك يتم فيه بيان ثة اشهر وآل ثال ذى ي ة من مهمات التشغيل و ال ى يل علل دق تعم دارة الفن ن أن غ د م ن التأآ ى يمك الف حت ر و الت تخدامات مخصص الكس إس

. للمحافظة على مهمات التشغيل و توفير أموال الفندق إلستخدام آخر و ذلك شف الخاص بتوزيع العمالة المتصلة و العمالة الغير متصلة ضرورة مراجعة الك .٧

م انون رق ام الق دق نحو تطبيق أحك زام الفن ه من ٢٠٠٣لسنة ( ) للتأآد من إلت ا ل لم -:تأثير على ما يلى

ة - ى العمال ر المتصلة عل ة غي ل جزء من العمال تأثير على قائمة الدخل حيث أن تحميى تخف ؤدى إل د % ١٢يض نسبة المتصلة ي ذلك تخفيض بن املين و آ ى الع الموزعة عل

ور ؤدى لظه ا ي ا مم ات و المصروفات المرتبطة به ل ( .G.O.Pمصروفات المرتب آ . غير حقيقى و العكس صحيح ) تشغيلربحها

الف ضرورة .٨ ر و الت تخدامات مخصص الكس ة إس ن مراجع د م ك التأآ ل ذل دم تحمي عأ ى الشرآة المخصص بأى أصول ثابتة آان يجب ت د إل ثير مخصص اإلحالل و التجدي

. بها المالكةك .٩ ل ذل دم تحمي الف ع تخدامات مخصص الكسر و الت ة إس د مراجع د عن ضرورة التأآ

ليم لمجمل المخصص بأى مبالغ آان يجب تحميل التشغيل بها مما يؤدى لظهور غير س . ربح التشغيل

: الضرائب والتأمينات اإلجتماعية جـ

: لدورية النهائية المراجعة ا ♦ى حدة يوضح أرصدة -١ ضرورة الحصول على آشف حساب تفصيلي لكل حساب عل

. الفتح والحرآة المدينة والدائنة على هذا الحساب ام " أول المدة " ضرورة مراجعة أرصدة الفتح -٢ ات الع وذلك من خالل مقارنتها مع ملف

د تظهر و روق ق ك ا المالي السابق مع ضرورة توضيح أي ف روق إن لأسباب ظهور تل ف . وجدت

و -٣ زام نح ن اإللت د م ات والتأآ رائب والتأمين اب الض ة لحس تندية الدقيق ة المس المراجع . ٢٠٠٥لسنة ٩١تطبيق أحكام قانون الضرائب الجديد رقم

. وآذلك اإللتزام نحو تطبيق أحكام قانون التأمينات اإلجتماعية داد المستحقات سواء آانت لمصالح الضرائب المتنوعة التأآد من إلتزام الفندق نحو س-٤

. أو للهيئة القومية للتأمينات في المواعيد القانونية تندات -٥ دعم بالمس ه الضريبي م ضرورة الحصول من الفندق في نهاية العام ببيان بموقف

اتر " مراسالت الضرائب "الخارجية لمراجعتها في ضوء األرصدة المتواجدة ضمن دف . ق الفند


ام -٦ ة الع ي نهاي هادة ف ى ش ة " Print out" ضرورة الحصول عل ة القومي ن الهيئ م

ات ربط الشهري مع آشف المرتب ك " payroll statement"للتأمينات توضح ال وذل . للتأآد من إلتزام الفندق بالخصم لصالح التأمينات طبقًا للقوانين المقررة

: أمينات محصلة من الغير -د

: راجعة الدورية النهائية الم ♦ضرورة الحصول على آشف حساب تفصيلي يوضح أرصدة الفتح والحرآة المدينة _ ١

. والدائنة على هذا الحساب تح _ ٢ دة " ضرورة مراجعة أرصدة الف ات " أول الم ا مع ملف ك من خالل مقارنته وذل

با ع توضيح أس ر م د تظه روق ق ع توضيح أي ف ابق م الي الس ام الم ك الع ور تل ب ظه . الفروق إن وجدت

ة _ ٣ المراجعة المستندية ألرصدة حسابات المبالغ المحصلة من الغير من خالل مراجعة ة والشيكات مع مراجع األرصدة المستحقة لهؤالء العمالء مع إيصاالت اإلستالم النقدي

: يلي أي إستخدامات لتلك التأمينات والتي تنحصر فيماق - ن طري تخدامات ع حة إس اة ص ا مراع د مراجعته ب عن الء ويج واتير العم داد لف س

المديونية وآذلك أن يكون التأمين المحصل عن نفس الشرآة وآذلك موافقة على إستخدام . ذلك التأمين في سداد المديونات

إستخدامات عن طريق رد التأمين المحصل إلنتهاء التعامل أو إنتهاء الغرض المحصل -ل . ين من أجله ذلك التام ة لهؤالء العمالء قب ويجب مراعاة عدم وجود أي إلتزامات معلق

. ذلك التأمين ........ إتخاذ قرار ات _ ٤ الء آتأمين ن العم لة م دة المحص حة األرص ى ص ادقة عل رورة المص ".....ض

Flooting Deposit ......... " ك دفاتر مع تل ة األرصدة بال ام للتحقق من مطابق الع .المصادقات

ة _ ٥ ة المختلف العمالت األجنبي ر ب ات المحصلة من الغي ضرورة فحص أرصدة التأمينة وائم المالي اريخ إعداد الق ا وت البنوك .........للتأآد من تقيمه ة ب العمالت األصلية المعلن

روق ك الف د من معالجة تل ذلك التأآ ة " وتاريخ المزانية وآ روق العمل ا " ف ايير " طبق لمع . عارف عليها المحاسبة المت


: المخصصات -هـ

: مخصص اإلحالل والتجديد ♦ : المراجعة الدورية والنهائية

ة _ ١ ضرورة الحصول على آشف حساب تفصيلي يوضح أرصدة الفتح الحرآة المدين . والدائنة على ذلك الحساب

ة من خالل مقارنتها مع ملف المرا " أول المدة " ضرورة مراجعة أرصدة الفتح _ ٢ جعالخاص بالعام المالي السابق وتوضيح أي فروق قد تظهر وأسباب تلك الفروق إن وجدت

. ا ضمن – ٣ اإلدارة ......المراجعة المستندية لتكوين المخصص وفقًا للنسب المتفق عليه

. من إجمالي إيرادات تشغيل الفندق % ٤الى % ١أن تتراوح مابين ........والتي ة المس_ ٤ ن خالل ضرورة المراجع د م تخدامات مخصص اإلحالل والتجدي تندية إلس

ي تخدام ه ة آإس الغ المحمل ن أن المب د م ول................. التأآ ة باألص الثابت . التشغيل .......... وليس من بينها أي ....................

وات _ ٥ ى ف ير ضرورة التأآد من عدم تحميل المخصص بأي ضرائب مبيعات محملة علد األجهزة والمعدات والتأآد من خصمها ضمن اإلقرار الضريبي لضريبة المبيعات المع

بشأن الضريبة على السلع ٢٠٠٥شهريًا وذلك وفقًا ألحكام تعديالت قانون الضرائب عام . الرأسمالية

تخدامات مخصص _ ٦ ى إس ة عل رآة المالك ات الش ة موافق رورة مراجع اللض اإلح . قد اإلدارة الموقع بين الشرآة المالكة والمديرة إذا نص على ذلك والتجديد في ضوء ع

ة _ ٧ ة النقدي ة الموازن دق وتوضيح " Budget"ضرورة مراجع ة الفن دة بمعرف المعد مدى إلتزام إدارة الفندق بتلك الموازنة من حيث إستخدامات مخصص اإلحالل والتجدي

. النقدية وذلك في ضوء موافقة المالك على تلك الموازنةدق _ ٨ ا الفن ل عليه وك المتعام دى البن ع ل ط ودائ و رب دق نح زام الفن دى إلت ة م مراجع

ك دعيم ذل اة ت ك مع مراع ى ذل د اإلدارة عل ديها إذا نص عق وافر ل بصفة المخصص المت . ودائع وعدم إضافتها للتشغيل قيمة الفوائد المحققة من تلك الالمخصص ب


: مخصص الكسر والتلف

: راجعة الدورية والنهائية الم ♦تح وآل _ ١ ى آشف يوضح حساب تفصيلي يوضح أرصدة الف ضرورة الحصول عل

ذلك ون وآ ة المخصص المك ًا لطبيع ف وفق ر والتل ابات مخصص الكس ن حس اب م حسدل ك بمع حرآة ذلك الحساب مع التأآد من تكوين ذلك المخصص من نسبة األرصدة وذل

: كسر والتلف لألتي منها لمقابلة عمليات ال% ٢٠ " صيني " مهمات تشغيل - " فضيات " مهمات تشغيل - " مفروشات " مهمات تشغيل - " زجاج " مهمات تشغيل - " معدات مطابخ " مهمات تشغيل - " مالبس عاملين " مهمات تشغيل -ة من خالل مقارنتها مع ملف المراج " أول المدة " ضرورة مراجعة أرصدة الفتح _ ٢ ع

. الخاص بالعام المالي السابق وتوضيح أي فروق وأسباب ظهور تلك الفروق إن وجدت ررة – ٣ ضرورة المراجعة المستندية لتكوين المخصص والتاآد من اإللتزام بالنسبة المق

ي ًا وه دل % ٢٠قانون ة المحسوب بمع ل الخدم ن مقاب زم % ١٢م ار يل ذا اإلط ي ه وف : مراعاة مايلي

ة إي - تم مراجع رى الي رادات األخ ود بعض اإلي دة لوج ا األرص وب عليه رادات المحس " . إيجارات ، فروق عملة دائنة " حساب مقابل خدمة عليها مثل

% ٢٠التأآد من توزيع األرصدة طبقًا ألحكام القانون وتدعيم مخصص الكسر والتلف - . منها تخدامات – ٤ تندية إلس ة مس ف % ٢٠مراجع ر والتل دم مخصص الكس ن ع د م والتأآ

ابق غيل الس ات التش اص بمهم ه والخ ن أجل رض المخصص م ر الغ ي غي تخدامها ف إس . اإلشارة إليها

ة أشهر لمهمات التشغيل – ٥ ًا آل ثالث د تقريب ضرورة مراجعة محاضر الجرد التي تعدالت ي المع ي ف ل ه بابها وه يح أس روق وتوض ر الف ة لتقري ة دقيق ة ومراجع المتنوع

موح دعيم المس ال وت ة اإلهم ا نتيج زء منه املين بج ل الع رورة لتحمي د ض ا أم توج به . المخصص بتلك المبالغ المحصلة

ل – ٦ غيل داخ ات التش بة مهم يض نس و تخف دق نح ة إدارة الفن ة سياس ضرورة مراجعتم ة ي ذه الحال دق ، في ه مناطق البيع المختلفة في حالة إنخفاض نسب اإلشغال داخل الفن

. األصناف لرصيد المخزن وتدعيم مخصص الكسر والتالف بها إضافة تلك ص – ٧ تخدامات مخص ات إس تندية لعملي ة مس رورة مراجع الل % ٢٠ض ن خ م

دفوعات ة الم د مراجع ا عن ارة إليه ابق اإلش راء الس ات الش تندية لعملي ة المس المراجع . P /A للموردين


: مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ♦ : ة والنهائية الراجعة الدوري

ة أو – ١ ة مدين تح وأي حرآ ى آشف تفصيلي يوضح أرصدة الف ضرورة الحصول عل . دائنة على الحساب خالل العام

ة " أول المدة " ضرورة مراجعة أرصدة الفتح – ٢ من خالل مقارنتها مع ملف المراجع . عن العام السابق مع بيان أي فروق وأسباب تلك الفروق إن وجدت

لحصول على دراسة لمخصص الديون المعد بمعرفة إدارة الفندق وذلك للتأآد من وا – ٣ . إعدادها طبقًا لألسس والمعايير المتعارف عليها في هذا الشأن

انوني – ٤ أ الق واردة بشهادة المنش ين " المحامي " إعداد آشف مقارن بين القضايا ال وبا ضمن اإلدارة تم إدراجه ي ي ة مصروفات القضايا الت دم "A&G "العام ن ع د م للتاآ

أ هادة المنش ة ضمن ش ر مدرج ي نفس الوقت غي ا وف اق عليه تم اإلتف وجود أي قضايا ي . القانوني

الوقوف على مدى آفاية المخصص المكون لمواجهة عدم تحصيل المديونية من قبل – ٥ . عمالء النشاط وفقًا لألسس الواردة بتوصيات السادة مكتب المراجعة

أثر المخصص المكون – ٦ ضرورة مراجعة حساب الشيكات المرتدة جيدًا وبيان مدى ت . لمقابلة الديون المشكوك في تحصليها بهذا الحساب جيدًا

ضرورة متابعة مدى دقة المصادقات التي ترد من العمالء في نهاية العام المالي في – ٧ . ضوء المخصص المكون لهؤالء العمالء

ة – ٨ راء مراجع ن مخصص إج ويته م م تس ا ت ة م ة لمتابع وائم المالي اريخ الق ة لت الحقدق في ة للفن وائم المالي ى الق ؤثر عل د ت ائج ق ات أي نت الديون المشكوك في تحصيلها وإثب

. نهاية العام المالي

: المستحقات ♦ : المراجعة الدورية النهائية

ى الحصول على آشوف تفصيلية لكل حساب من حسابات المستح _ ١ ى حدة عل قات علدة ك الكشف رصيد أول الم تح " أن يوضح في ذل ة " الف ة أو دائن ة مدين ذلك أي حرآ وآ

. على هذا الحساب


ام – ٢ ة الخاص بالع ف المراجع ع مل ا م ن خالل مقارنته دة م ة أرصدة أول الم مراجع

. السابق وتوضيح أي فروق قد توجد في تلك األرصدة وأسباب وجودها دم مخصص ا – ٣ باب ع ة أس نويًا لمعرف ة س ن الحرآ ة ع ابات المتوقع دة للحس ألرص

. سدادها للغير او عدم مطالبة الغير بها د من يقة لألرصدة المستحقات لكل حساب عمراجعة مستندية دق – ٤ ك أنى حدة للتأآ ذل

. المصروف هو فعًال خاص بالعام المالي الذي تم إعداد القوائم المالية فيه رتبط بأخذ حسابات المستحقات دفترية و ةمراجع – ٥ " ستندية لحساب المصروف الم

ات ، والر ، التليفون اه ، الس اء ، المي ل الكهرب رى ......مث ك " أخ دو ذل دم للتأآ ن ع مغ ل المبل تم تحمي د ي ان ق دين في بعض األحي تحصيل ذلك المصروف بالمبلغ المستحق م

دًا ى حساب بشيكات و أوعلى المصروف مع سداده نق رة أخرى عل أ م ه بالخط تم تعليت ي . المستحقات

ات إجراء مراجعة الحقة لتاريخ الميزانية لمتابعة ما – ٦ الغ المستحقة وإثب م تسويته للمب . أي نتائج تؤثر على القوائم المالية للفندق في نهاية العام

ة وال – ٧ ة المختلف العمالت األجنبي ابية ألرصدة الحسابات ب زام مراجعة حس د من إلت تأآذ ن بالبنك حينئي ًا للسعر المعل وائم وفق ك الق اريخ إعداد تل الفندق نحو إعادة تطبيقها في ت

. وآذلك التأآد من معالجة فروق العملة طبقًا لمعايير المحاسبة المتعارف عليها

: مراجعة الحسابات الجارية : سابعًا : الحساب الجاري للشرآة المالكة ) أ (

: جعة الدورية والنهائية المرا ♦تح – ١ ضرورة الحصول على آشف تفصيلي لحساب الشرآة المالكة يوضح أرصدة الف . والحرآة المدينة والدائنة على هذا الحساب " أول المدة " ة _ ٢ دة أرصدةضرورة مراجع تح " أول الم ع " الف ا م ا ومقارنته الل مراجعته ن خ م

. السابق مع بيان يوضح أي فروق إن وجدت وأسبابها ملفات المراجعة عن العام المالي ة مع مراجعة حسابية و – ٣ ى الحساب الجاري للشرآة المالك ة عل ة للحرآ ستندية دقيق

ذا الشأن يراعى ل وفي ه ذا التحمي ى ه ا عل ة أو من يمثله مراجعة موافقة الشرآة المالك : مايلي


اق الخاص ....... ، ..........ة بالنسبة للمبالغ المحملة على الشرآة المالك - ة اإلتف مراجع

ة د موافق ذلك مايفي بين الشرآة المالكة والشرآة المديرة من حيث األسعار المستخدمة وآ . المرسل من المالك " "Voucherالشرآة على تلك المبالغ من خالل

اح ضرورة الم - ة تحت حساب األرب ى الشرآة المالك صادقة بالنسبة للمبالغ المحملة علد ة للتأآ على تلك المبالغ شهريًا وآذلك مراجعة آشف حساب البنك ومذآرة التسوية البنكي

. من أضرار تلك المبالغ دق ضرورة .......لصالح الشرآة المالكة نتيجة ...... بالنسبة للمبالغ - د للفن ة توري بعملي

. مراجعة مستندات اإلستالم جيدًا حة – ٤ ى ص ادقة عل رورة المص ة ض رآة المالك ابات الش دة حس دق .......أرص الفن

. وبيان أي فروق وتسويتها بإتفاق الطرفين ........ نهاية ........ د – ٥ ي ضوء عق دق ف اح تشغيل الفن ي أرب ة ف ة نصيب الشرآة المالك ضرورة مراجع

. اإلدارة ومالحظة مدى إلتزام إدارة الفندق حرفيًا بما جاء في ذلك العقد : لحساب الجاري لشرآة المديرة ا) ب (

ى مجموعة دق عل ين الفن ا وب ع بينه د اإلدارة الموق ًا لعق الشرآة المديرة تحصل عائدًا وفق . مختلفة ومنها على سبيل المثال ........من المبالغ

: Management Fees""أتعاب إدارة -ه و ا ل ادًة نسبة من وهو مبلغ تحصل عليه شرآة اإلدارة من الفندق مقابل إدارته تكون ع

% . ٣الى % ١إجمالي اإليرادات تتراوح مابين " : Marketing Fees"اتعاب التسويق -

د دق وعق ويق للفن ا بالتس ل قيامه دق مقاب ن الفن رآة اإلدارة م ه ش غ تحصل علي و مبل وهرادات الحجرات بة إي دًا من نس ؤتمرات وحضور المعارض ويكون عائ Room"الم

Revenue "د وأيضًا ى حسب عق ك عل قد يكون نسبة من إجمالي إيرادات التشغيل وذل . اإلدارة

ل " : Intencive"حوافز أداء - دق مقاب وهو مبلغ تحصل عليه شرآة اإلدارة من الفنح التشغيل الي رب " G.O.P" تحقيقها أرباح عن السنة المالية وتكون نسبة من إجم

غيل ح التش افي رب ن ص بة م ك" N.O.P" او نس ة وذل د اإلدارة لمراجع ًا لعق وفق : الحساب الجاري لشرآة اإلدارة على النحو التالي

: المراجعة الدورية والنهائية -ى حدة – ١ ضرورة الحصول على آشف تفصيلي لحسابات جاري شرآة اإلدارة آل عل

دة يد أول الم ف رص ك الكش ح ذل ى أن يوض اج " ، عل ات " اإلنت ع الحرآ ذلك جمي وآ . دائنة في هذه الحسابات المدينة وال

دة – ٢ ة أرصدة أول الم تح " ضرورة مراجع ع " الف ا م ا ومقارنته ن خالل مراجعته مروق إن وجدت وأسباب ان يوضح أي ف الي السابق مع بي ام الم ملفات المراجعة عن الع

. تلك الفروق


ابية و – ٣ ة حس ديرةمس مراجع ة لصالح الشرآة الم الغ المحمل ة للمب اب تندية دقيق آأتعذلك ك األتعاب وآ ا تل رادات المستقطعة منه الي اإلي تسويق ، إدارة من خالل فحص إجم

. التأآد من صحة تلك النسب المستخدمة ..........مراجعة عقد اإلدارة واء – ٤ روف س ى المص ة عل الغ المحمل ة المب ابمراجع من أتع ويق ض ...... " التس

S&M "ات ، أو اإلدارة ا ويق المبيع رى تس بة " Other Expenses" ألخ بالنسك ربط ذل تحق ل ن المس أآثر م روف ب ل المص دم تحمي ن ع د م اب اإلدارة للتأآ ألتع

. المصروف مع الحساب الجاري لشرآة اإلدارة د _ ٥ مراجعة نهائية لنصيب شرآة اإلدارة من األرباح في ضوء النسب المخصصة بعق

املة ونها ة ش ع ضرورة مراجع ويات اإلدارة م ل أي تس الي وعم ام الم ر الع ي آخ ة ف ئي . الزمة لضمان مطابقة الرصيد بما جاء بعقد اإلدارة

رآة – ٦ دفع للش ة ال ا بطريق رآة اإلدارة ومقارنته ي تخص ش دفوعات الت ة الم مراجع . المديرة ضمن عقد اإلدارة وتوضيح مدى إلتزامها بذلك

الي ضرورة المصادقة على صحة األرصدة الواردة – ٧ الشرآة ......في نهاية العام الم . المديرة سواء داخل مصر أو خارجها للتأآد من صحة تلك األرصدة

تخصم ............مراجعة الخصم تحت حساب الضريبة بالنسبة لشرآات اإلدارة – ٨ادة % ٢٠ ام الم ًا ألحك م طبق الغ المستحقة له م ) ٥٦( من المب انون رق لسنة ٩١من الق

٢٠٠٥ . وء – ٩ ى ض ا عل رآة اإلدارة به تحقات ش داد مس ى س ق عل ة المتف وع العمل ة ن مراجع

. المحدد بعقد اإلدارة

: قائمة الدخل : ثانيًا : اإليرادات ) أ (

ة د اليومي ق قي ا عن طري تم إيقافه ًا وي دق متنوعة تتحقق يومي إيرادات التشغيل داخل الفن : لى النحو التالي الشهري وتتنوع اإليرادات ع..........

. إيرادات الحجرات


. غذية والمشروبات إيرادات األ . إيرادات التليفونات . إيرادات المغسلة . إيرادات إيجار محالت . متنوعة أخرىإيرادات

ا ومي وهو م ر ي ى تقري تم الحصول عل رادات ي ك اإلي daily" يسمى وعند مراجعة تلRevenues " راد ة إي ح قيم ى ويوض هر حت رادات الش ذلك إي ة وآ وم المختلف ات الي

ر الفترةوآذلك إيرادات " M.T.D" تاريخه اريخ طباعة التقري ام وحتى ت من بداية العا و م مى وه ذه " Y.T.D" يس دة له تندات المؤي ى المس افة ال رادات، باإلض ًا اإلي وفق : يلي األخذ في اإلعتبار ماأو بمراجعتها مع عالية إليه اإلشارةالمختلفة السابق لألقسام

من " Room Revenues" مستندية إليرادات الغرف مراجعة دقيقة حسابية و – ١

:يلي خالل ما

ر " Guest in house" مراجعة الغرف المشغولة خالل اليوم من خالل تقريدويًا د ي غولة المع رف المش ر الغ ع تقري ة م ب األمامي م المكات ة قس د بمعرف المع

روق بمع رين وتوضيح أي ف ان مدى تطابق التقري داخلي وبي رفة قسم اإلشراف ال . موجودة وأسباب تلك الفروق إن وجدت

وع األشغال ًا لن ة طبق نصف " مراجعة دقيقة لألسعار المستخدمة داخل آل غرف . إقامة ، إقامة شاملة من خالل العقود المبرمة بين الفندق وشرآة السياحة

ان أي ع بي ام م ى نظ ود عل عر الموج د والس عر بالعق ين الس ودة ب ون موج د تك روق ق فا .........الحاسب اآللي وقد يرجع ذلك لوجود Special" يسمى العروض الخاصة م

Promotion " وحاالت إنخفاض اإلشغال السياحي الفندقي . : مايلي مستندية إليرادات األغذية والمشروبات من خالل مراجعة دقيقة حسابية و – ٢

ر ع تقري ن واق ع م اط البي ن نق ة م ل نقط رادات آ ابية إلي تندية وحس ة مس مراجعادًة ع ع اط البي ي والخاص بنق ن الحاسب اآلل تخرج م رادات المس " Micross"اإلي

ة ى الغرف ومقارنتها بالشيكات الصادرة والموقع عليها من العمالء مابعد التحصيل عل "Room charge " من العميل المسدد نقدًا أو الغير موقع"Cash . "

ذه النقطة في .......مراجعة تقرير المبيعات لكل نقطة بيع مع تقرير المستهلك من هة ًة بالتكلف نهاية اليوم مع المسحوب من المخازن لبيان مدى دقة تقرير المبيعات مقارن

. داً cashمراجعة تقرير رادات المحصلة نق ان أي لكل آاشير مع اإلي ا وبي لمقارنته

. فروق إن وجدت وأسبابها ال مراجعة دقيقة حسابية و_ ٣ ة رجال األعم مستندية إليرادات التليفونات ومرآز خدم

: يلي من خالل ما . مستندية إليرادات آل غرفة مراجعة حسابية و


فونات مراجعة السياسة السعرية للفندق من حيث سعر الدقيقة ومقارنتها بفاتورة تلي . دولية على سبيل المثال عن أشهر سابقة

ة مراجعة مستندية لمستندات الشيكات الموقعة أو المسددة نقدًا من العمالء في حالع دًا م ددة نق الغ المس ة المب دق ومقارن ال بالفن ال األعم ة رج ز خدم تخدام مرآ إس

. يوميًا Cashتقرير

: رادات المغسلة على النحو التالي مستندية إلي مراجعة دقيقة حسابية و – ٤ " فاتورة المغسلة " مراجعة تقرير إيرادات المغسلة مع المستندات المرفقة -ر - ع تقري دًا م ددة نق لة المس رادات المغس ة إي ة Cashمراجع ذلك مراجع وم وآ عن نفس الي

" . fifo" إيرادات المغسلة المحملة على الغرف مع آشف حساب العميل داخل الفندق . مراجعة مدى إلتزام إدارة الفندق نحو األسعار الموجودة ضمن فاتورة المغسلة - : مستندية إليرادات إيجار المحالت على النحو التالي مراجعة دقيقة حسابية و – ٥الغ المح - رادات المحالت بالمب ة األشهر مراجعة تقرير إي ا بنهاي ًا ومقارنته ة يومي د مل مع العق

. ين إدارة الفندق وآذلك مستأجري المحالت الموقع با يترتب - دق مم مراجعة أي فروق قد تظهر في إيجار المحالت نتيجة إنخفاض اإلشغال بالفن

. عليه قيام إدارة الفندق بعمل خصومات على إيجار تلك المحالت ة مع ن " cash" مراجعة إيرادات إيجارات المحالت التي يتم سدادها نقدًا - د Cashقدي المع

. وتوضيح أي فروق قد تظهر ابية و_ ٦ ة حس ة دقيق رادات مراجع تندية لإلي دة األخرى مس رادات األخرى ع د تشمل اإلي ق

رادات ى .......إي ي تشمل عل رتبط بالتشغيل والت ر م د يكون غي رتبط بالتشغيل وق د يكون م ق : سبيل المثال مايلي

. إيرادات فروق عملة


" . ودائع "لفوائد الدائنة إيرادات ا " . Sheet bus" إيرادات نقل النزالء " . Losting" إيرادات فقد مفاتيح الغرفة

رادات ك اإلي ة تل د مراجع ن .....وعن د م دًا أو التاآ ة جي تندات المرفق ة المس مراجعات ف .................المحاسبي السليم ، ومن األسس السليمة القائمة ........ ة ، إثب روق العمل

. الفوائد البنكية للودائع المملوآة للفندق

: مالحظة عامة عند مراجعة تقرير اإليرادات م – ١ ضرورة التأآد من أن الرصدة الشهرية ضمن تقرير اإليرادات هي نفسها التي ت

.الذي يعد في نهاية الشهر ويتم إدخاله الى ميزان المراجعة .......إعداد قيد اليومية اب – ٢ وم بإحتس دق تق ن أن إدارة الفن د م ام % ١٢.........ضرورة التأآ ًا ألحك طبق

. هذه النسبة ............القانون على اإليرادات التي ضرورة التأآد من ان إدارة الفندق بإحتساب ضريبة المبيعات المقررة وفقًا ألحكام – ٣

م انون رق نة ١١الق م ١٩٩١لس انون رق دل بالق نة ١٩ والمع رض ٢٠٠٤لس أن ف بشدل ياحية بمع ة الس % " ١٢ً" متضمنا % " ١٠" ضريبة مبيعات على الخدمات الفندقي

. ات – ٤ ة العملي رورة مراجع رادات .........ض ض اإلي ى بع تم عل ي ت الت

ا ........... دق عليه ة بالفن لطات المختص ة الس م وموافق ك الخص ن صحة ذل د م والتأآة وآذلك عدم تأثير ذلك ى الضرائب في حال ه ...........الخصم عل الخصم المسموح ب

. قبل الفندق د من – ٥ ة آل آاشير والتاآ دًا من خالل حرآ ة جي ضرورة مراجعة اإليرادات النقدي

ا م إلغاؤه د ت دًا ق رادات محصلة نق ود إي دم وج ي " avoid" ع ا ف ارة اليه دون اإلش ب . تقرير المراجع الليلي

ن ت – ٦ د م الي التأآ ع إجم رادات م ر اإلي لة ضمن تقري ة المحص الي النقدي ابق إجم طا من خالل م إثباته ة التي ت الي النقدي رادات مع إجم ر اإلي النقدية المحصلة ضمن تقري

ومي ز " General Casher" الصراف العم ادة أو عج روق زي " ويضاف أي فShort & over " واسباب تلك الفروق .

ا " هد عند فتح المظاريف التاآد من وجود شا – ٧ امج " السابق اإلشارة إليه ضمن برن .........مراجعة


: التكاليف ) ب ( : التكاليف في حسابات الفنادق مقسمة الى ما يلي -

.تكلفة األغذية . تكلفة المشروبات . تكلفة المغسلة . تكلفة التليفونات

الي وتمثل التكاليف لسابق اإلشارة اليه عاليه تكا ى النحو الت ليف مباشرة يتم مراجعتها عل : ة - ازن الغذي ن مخ تهلك م ة المس ى آشف تفصيلي شهري بقيم ضرورة الحصول عل

............والمشروبات ومقارنتها بالمحمل على تلك اإلدارات خالل نفس ى - ي عل ا يل ل فيم اليف والتي تتمث ى حساب التك ضرورة مراجعة التسويات الدائنة عل

: مثال سبيل المن ) ١( ة ض ام المختلف ى األقس ا عل تم تحميله ي ي املين الت ات الع ة وجب تكلف

" . Employee meal" المصروفات المرتبطة بها .........يافة ) ٢( ات الض ة وجب روفات " compl". تكلف د المص ى بن ا عل تم تحميله ي ي والت

األخرى الخاص بكل . إدارة ى آ - ول عل رورة الحص يلي ض ف تفص ات .......ش زن الكيماوي ن مخ تهلك م المس

ا لة ومقارنته اص بالمغس ة .............. الخ ع مراجع املين م لة الع لة أو مغس المغس . أسس توزيع تلك التكلفة

واتير الشرآة - ضرورة مراجعة سياسة الشرآة في إثبات تكلفة التليفونات ومقارنتها بف .المصرية للغتصاالت عن أشهر سابقة

حة - ن ص د م ازن والتأآ تندية ألوراق صرف المخ ة مس بي ...........مراجع المحاس . السليم على مراآز التكاليف المختلفة

يم المخزون المستخدمة - ة صحة تسعير أوذون الصرف في ضوء سياسة تقي مراجع . داخل التقرير

املين التي - ة الخاص ط المتوس .................... مراجعة صحة تقييم وجبات الع تكلف .بالشهر السابق


: المرتبات والمصروفات المرتبطة بها ) جـ ( ع – ١ ن واق ل إدارة م ى آ ة عل ات المحمل ابية للمرتب تندية وحس ة مس رورة مراجع ض

ي ب اآلل ام الحاس ن نظ تخرج م ات المس ف المرتب ع آش هري م ة الش زان المراجع " ميPayroll system . "

ات – ٢ ة وجب رورة مراجع ة ض ر مراقب ع تقري ل إدارة م ى آ ة عل املين المحمل الع " Cost Control"التكاليف

أمين – ٣ االت والت ل اإلنتق ضرورة مراجعة أي مصروفات أخرى مرتبطة بالمرتبات مثك اإلدارة ا تخص تل د من انه ا والتأآ تندات المرتبطة به ع المس املين والسكن م ى الع عل

" الفندق في توزيع التكاليف المجمعة مثل اإلقامة فعًال وآذلك مراجعة طريقة أسس إدارةHousing . "

. والعالوات والمرتبات ....................... مراجعة ملفات العاملين بطريقة -٤ : المصروفات األخرى ) د ( ى – ١ ى مستوى آل إدارة عل ة بالمصروفات األخرى عل ى آشوف نهائي الحصول عل

. حدة ا – ٢ ة حس ك بية ومراجع ة وذل تندات المرفق ك المصروفات في ضوء المس تندية لتل مس

........ ألهم الحسابات على سبيل ة – ٣ رادات المراجع من إي وارد ض ع ال ام م تاذ الع ر األس ي دفت ابات ف ة الحس مطابق

. الشهرية : بعض القيود بقطاع الفنادق : تاسعًا ♦ : Revenuesقيد إثبات اإليرادات -١

ئن دا مدين من مذآورين Guest ledgerالمدينون المقيمون / حـ - City ledgerمدينو النشاط / حـ - Credit cardمدينون آارت اإلئتمان / حـ - Cash on Bankالنقدية بالبنوك / حـ - الى مذآورين .Room revت إيرادات الحجرا/ حـ - .F&B revإيرادات األغذية والمشروبات / حـ - .Telephone revإيرادات التليفونات / حـ - .Laundry revإيرادات المغسلة / حـ - Rent shopإيرادات اإليجارات / حـ - Other incomإيرادات أخرى / حـ - Service charge% ١٢بل الخدمةمقا/ حـ -


Sales tax% ١٠ضريبة المبيعات / حـ - Muncibelty tax% 2رسوم محلية / حـ - ميزانيات إيرادات الفندق شهريًا " : Rebait" قيد إثبات الخصم – ٢

دائن مدين من مذآورين إيرادات الحجرات / حـ -

إيرادات األغذية والمشروبات / حـ - خدمة % ١٢/ حـ - م . ض % ١٠/ حـ - رسوم محلية % ٢/ حـ - الى مذآورين xx مدينو النشاط / حـ . ر خاطىء على سبيل المثال إثبات خصم من اإليرادات نتيجة إثبات سع : قيد إثبات التكاليف – ٣

دائن مدين من مذآورين Cost of Foodتكلفة الطعام / حـ - .Cost of Bevتكلفة المشروبات / حـ - Comp.roomتكلفة الضيافة إدارة الحجرات / حـ - ـ - يافة إدارة األغ/ ح ة الض روبات تكلف ة والمش ذي

Com.F&B Com.A&Gتكلفة الضيافة اإلدارة العامة / حـ - com mealوجبات العاملين إدارة الموارد البشرية / حـ -

H&R Owners C / Aوجبات / الشرآة المالكة / حـ - الى مذآورين Food store مخزن األغذية / حـ - Bev.storeمخزن المشروبات / حـ -

. قيد إثبات المستهلك من مخازن األغذية والمشروبات خالل الشهر % : ١٢قيد توزيع مقابل الخدمة – ٤

دائن مدين x ١٢مقابل الخدمة / من حـ %Serv.charge الى مذآورين


x ٦٠العمالة المتصلة / حـ %Contact x ـ لة / ح ر المتص ة غي – Non% ١٥العمال

Contact x ٥مكافآت عاملين / حـ %Bouns x الف / حـ prov.for% ٢٠مخصص الكسر والت

Break % . ١٢قيد إثبات توزيع مقابل الخدمة قيد إستخدامات مخصص الكسر والتلف – ٥ التشغيل في حالة وجود مخازن ب) أ (

دائن مدين من مذآورين China in operationمخزن الصيني بالتشغيل/ حـ - Selver in operationمخزن الفضيات بالتشغيل / حـ - Glass in operationمخزن الزجاج بالتشغيل / حـ - ـ - غيل / ح ات بالتش زن المفروش living inمخ

operation ـ - غيل / ح ابخ بالتش ات المط Kitchien inمخزن مهم

operation الى مذآورين General Storeالمخازن العامة / حـ -

. قيد إثبات خروج مهمات التشغيل من المخازن العامة الى نقاط البيع المختلفة بالفندق من مذآورين x ـ ص الكس / ح ف مخص Prov.forر والتل

Breakage الى مذآورين x ـ غيل / ح يني بالتش زن الص China inمخ

operation x ـ غيل / ح يات بالتش زن الفض Selver inمخ

operation د ات المستهلكة الموجودة ضمن التشغيل من مخصص الكسر والتلف بع ات الكي قيد إثب

. قاط البيع عمل جرد لمهمات التشغيل بن : في حالة عدم وجود مخازن بالتشغيل ) ب (


دائن مدين من مذآورين x ـ ف / ح ر والتل ص الكس Prov.forمخص

Breakage الى مذآورين x ـ غيل / ح يني بالتش زن الص China inمخ

operation x ـ غيل / ح يات بالتش زن الفض Selver inمخ

operation . قيد إثبات الكميات المستخرجة من مخازن الفندق للتشغيل ضمن نقاط البيع


: قيد مخصص اإلحالل والتجديد – ٦

دائن مدينx قائمة الدخل / من حـIncome Statement د الل والتجدي ص اإلح Prov.forمخص

reblacement x حالل والتجديدمخصص اإل/ الى حـ& E F.F

رادات الي إي د اإلدارة من إجم قيد إثبات تكوين المخصص بالنسبة المتفق عليها ضمن عق . الفندق

دائن مدين

x مخصص اإلحالل والتجديد / من حـF F & E X الموردين / الى حـA / P X البنك / الى حـBank

دفع قيد إثبات إستخد ق الشراء اآلجل أو ال د سواء عن طري ام مخصص اإلحالل والتجدي . بشيك

....... : التكاليف ......قيد إعادة توزيع من – ٧ دائن مدين

من مذآورين .Room Expإدارة الحجرات / حـ - .Other Expمصروفات أخرى Lundryمغسلة .F &B Expألغذية والمشروبات إدارة ا/ حـ - .Other Expمصروفات أخرى Lundryمغسلة .G&A Exp اإلدارة العامة / حـ - .Other Exp مصروفات أخرى Lundryمغسلة الى مذآورين House Lundryمغسلة الفندق / حـ -

ة والمشروبات إعادة توزيع مصروفات مغ ى إدارات الحجرات واألغذي املين عل سلة الع . اإلدارة العامة

Arabic Hotel Audit Planبرنامج مرجعةالفنادق1

Documents

Transcript of Arabic Hotel Audit Planبرنامج مرجعةالفنادق1