ANALISIS DE LA REFORMA TRIBUTARIA CON UNA VISION ... … · RAFAEL PUYANA VICEPRESIDENTE....

ANALISIS DE LA REFORMA TRIBUTARIA CON UNA VISION DE COMPETITIVIDAD

MEDELLIN, MARZO 8 DE 2017

RAFAEL PUYANAVICEPRESIDENTE

Competitividad en Colombia:Condiciones básicas, Eficiencia de mercados e Innovación

Ineficiencia estatal y carga de la regulación.

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Condiciones básicas

Baja eficiencia en el transporte de carga.

Bajo desempeño logístico.

Falta de calidad y pertinencia en la educación

InnovaciónCausas del rezago Diagnóstico del INC

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Baja inversión privada en innovación

Ausencia de buenasprácticas y tecnologías

Poca acceso a tecnología en el agro

El 77% de las empresasmanufactureras no realiza ningunaactividad de innovación(Fuente: DANE)


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Ausencia de buenas prácticas y tecnologías


El 89,8% de las empresas no usa nuevastecnologías en susprocesosproductivos(Fuente: DANE)

El 95% de las nuevasempresas estáutilizando tecnologíasmayores a cincoaños(Fuente: DANE)


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Ausencia de buenas prácticas y tecnologías


Sólo el 29,6% de las unidades productoras agropecuarias tienen maquinaria para sus cultivos(Fuente: DANE)

Eficiencia de los mercadosCausas del rezago Diagnóstico del INC

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Falta de unaverdaderaapertura de la economía

Barreras en el mercadolaboral

≫ Ineficiencia enel sistematributario

Análisis ReformaTributaria

1.Impuestos Directos: Renta

2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000

3.Balance de la Reforma

Análisis Reforma Tributaria

Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Directos

Diagnóstico del INC

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El Sistema se ha concentrado en gravar a las sociedades.

Elevada tasa efectiva de tributación a las sociedades (TET).

Mientras que en la OECD el 72% del recaudo de impuestos directos proviene de personas, en Colombia es sólo el 17,4%. (Fuente: Comisión de Expertos)

El impuesto a la renta estáconcentrado en pocos.

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El sistema debería lograr mayores aportes de las personas naturales,siguiendo la tendencia mundial.

Contribucióndelaspersonasnaturalesylasempresasalrecaudodeimpuestosdirectos(2012)

71.8% 55.4%

40.2% 36.0% 24.8% 20.0% 17.4% 11.6%

28.2% 44.6%

59.8% 64.0% 75.2% 80.0% 82.6% 88.4%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

100%

OECD México Argentina AméricaLatina Perú Chile Colombia Brasil

Personas Empresas

Fuente:OECD.CálculosComisióndeExpertos.



Colombia es el tercer país de América Latina con la mayor TET a las sociedades (69,8%). (Fuente: Doing Business)

Esta también es la más elevada frente al promedio de los países de la OCDE (40,7%). (Fuente: Doing Business)

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30.5% 32.5% 35.6% 37.2% 41.8% 52.0%

68.4% 69.8%

106.0%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120% Ch

ile

Ecuado

r

Paraguay

Guatem

ala

Perú

Panamá

ElSalvado

r

Uruguay

Repú

blica

Dominica

na

Hond

uras

México

CostaRica

Nicaragua

Vene

zuela

Brasil

Colombia

Bolivia

Argentina

AméricaLatina OCDE

Para fomentar la inversión en Colombia es necesario que la tasa detributación efectiva de las sociedades se reduzca a niveles cercanos al40% o 50%.

Tasaefectivadetributación:Colombiavs.paísesdelaregiónyalgunospaísesdelaOCDE

Fuente:DoingBusiness2017.

Esto se explica en parte por la tarifa de renta a las sociedades, quesigue siendo aún muy alta frente al contexto internacional.

Evolucióntasaderentaalassociedades:Colombiavs.OECDyAméricaLatina

33%

40%37%

Algunos inversionistas, en particular los internacionales, tienen encuenta los impuestos a los dividendos junto con el impuesto de renta.En ese frente, Colombia está en niveles similares a la OCDE

64.4% 56.3% 48.6%

42.3% 42.0% 40.0% 35.0% 33.0% 46.0% 43.3% 39.7%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%

Francia EstadosUnidos

Alemania España México Chile Argentina Perú Colombia2017

Colombia2018

Colombia2019

Tarifacombinada PromedioOCDE

Nota:LaestimaciónparalatarifacombinadadeColombiaserealizatomandolamáximatasadelimpuestoalosdividendos(10%)ysuponiendounadistribucióndel100%delosmismos.cálculosCPC.Fuente:OCDE.ParaArgentinayPerúlainformaciónprovienedelaconferenciadeFelipeYañezenelQuintoEncuentroTributario,Asobancaria.ParaColombiaLey1819de2016.

Tarifacombinasociedad-socio:Colombiavs.paísesdelaregiónyalgunospaísesdelaOCDE

Por lo tanto, el problema se concentra en una alta tasade renta a personas jurídicas y altas tasas efectivas de

tributación a empresas



Sólo 3.441 empresas pagan el 68% del recaudo de renta, y el 21% del recaudo total.(Fuente: Comisión de Expertos)

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3.441empresas

68%

Restoempresas(332.825)

18%

Personasnaturales

14%

Recaudodelimpuestoderenta,2014

Dado que la Reforma Tributaria no amplió el umbral en el impuesto derenta para personas naturales, este tributo seguirá concentrado enunos pocos.

Fuente:ComisióndeExpertosparalaEquidadylaCompetitividadTributaria.

8.5

1.30.8

0.2

1.4

2.8

0123456789

OCDE AméricaLatina Colombia

Recaudo(%PIB)/1

Umbralpagorenta(vecesPIBpercápita)/2

Fuente:ComisióndeExpertosparalaEquidadylaCompetitividadTributaria.

Rentapersonasnaturales:recaudoyniveldeingresoapartirdelcualsetributa


2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000



Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Indirectos


≫ La productividaddel IVA es baja. La productividad del

IVA es de 35,1%,por debajo del promedio de América Latina y de la OCDE (42,1%y 36,9% respectivamente).(Fuente: Trading Economics, OCDE, CIAT, DIAN y DANE. Cálculos: CPC)

Esto se debe a múltiplesexclusiones yexenciones, a las tarifas reducidas y del alto grado deevasión y elusión.

La Reforma Tributaria no resolvió los problemas estructurales del IVA

≫ Colombia es uno de los pocos países que grava con IVA la adquisición de bienes de capital.

El GMF obstaculiza el acceso al crédito, promueve la informalidad y la evasión y elusión.

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Por el incremento en la tasa nominal, laReforma Tributaria generó un aumentoen el monto en pesos que deberán pagar las empresas por IVA de los bienes de capital desde2017.

≫ La productividaddel IVA es baja.



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EfectodeotorgarcréditodelIVAenunainversiónde$100enunbiendecapital:RégimenAnteriorvs.ReformaTributaria

A pesar de que se estableció una deducción plena del IVA de bienesde capital, el aumento nominal de la tasa del IVA y la eliminación delanterior descuento de dos puntos, incrementó la tributación.

$.00

$5.00

$10.00

$15.00

$20.00

$25.00

2016 2017 2019

ReformaTributaria

Registro+GMF Riqueza Presuntiva IVA

$20,4 $20,1$17,1

Fuente:Ley1819de2016– EstatutoTributario.Cálculos:ConsejoPrivadodeCompetitividad.



7 países en América Latina tienen este tipo de gravamen, y Colombia tiene el más elevado después de Argentina y Brasil.(Fuente: CIAT).

La Reforma Tributaria dejó permanente el GMF

≫ La productividaddel IVA es baja.



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2.Impuestos Indirectos: IVA



• Con la creación del Monotributo se espera reducir las cargas formales ysustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar elcumplimiento de la obligación tributaria.

• Fortalecimiento a la administración tributaria:

ü Plan de modernización tecnológica de la DIAN, para ser ejecutado en lospróximos 5 años.

ü Fortalecimiento de la gestión de personal y del sistema específico de carreraque rige en la DIAN: reglamentación máxima dentro de los 12 mesessiguientes.

Lo que sobresale de la Reforma

• Eliminación del CREE. No obstante, se opaca con la sobretasa a la renta.

• Eliminación del IMAN y el IMAS. Sin embargo, es lamentable que no se hayaampliado el umbral.

• El incremento del IVA es acertado por temas de recaudo, pero sus problemasestructurales no se resolvieron. De haber hecho la tarea, no hubiese sidonecesario incrementar el IVA en esa magnitud.

ü La productividad de este tributo continuará baja debido a las múltiplesexclusiones y exenciones.

Algunos de los aspectos acertados de la Reforma Tributaria, pero con la tarea incompleta

Reflexiones finales

Aunque puede ser apresurado, corren vocesque dicen que se requerirá otra reforma

tributaria

Desde el punto de vista de la competitividad, es clave que esa nueva reforma – cuando

venga – realmente sea estructural

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