1/8Ascento news | Nr. 5 | Juni 2010

AG Employee Benefits

AscentonewsAscento

P2 - 5 Schenking van onroerend goed.

P6 Cécile Moortgat, een artistieke duizendpoot!

Nr. 5 | Juni 2010

P8Een blik achter de schermen bij de beheerders.

Het thema van de schenking is een belangrijk onderwerp dat een vrij omvangrijk juridisch domein bestrijkt. We hebben het in al zijn bestanddelen willen behandelen, zodat de inhoud van deze uitgave in essentie daarover gaat.

Wie over een belangrijk onroerend vermogen beschikt en een zekere leeftijd bereikt, zit meestal met de vraag hoe hij die bakstenen fiscaalvriendelijk naar de kinderen kan laten overgaan. Niet getreurd, want er zijn wel wat mogelijkheden. Onthou alvast deze boodschap: begin er op tijd aan!

Fortis holding maakt plaats voor Ageas Fortis holding is de overkoepelende organisatie die de verzekeringsacti-viteiten van de vroegere Fortis groep verenigt, met uitsluiting van de verzekeringsactiviteiten in Ne-derland. Aangezien het ‘Fortis’ merk is verkocht aan BNP Paribas, was het niet langer mogelijk om dit in de toekomst nog verder te gebruiken.

Ageas is de nieuwe naam die ter goedkeuring was voorgelegd aan de aandeelhouders eind april. Deze identiteitswijziging staat symbool voor onze hergeboor te en vormt een nieuwe stap in onze meta-morfose. Met een personeelsbestand van meer dan 10.000 personen, is Ageas bestemd om de hoeksteen te worden van een authentiek internationaal com-petentiecentrum in verzekeringen.

Schenking van onroerend goed: hoe aanpakken?

AG Employee Benefits

Beter uit de warme hand dan uit de koude

“Erfenissen komen te laat”, hoort men wel eens zeggen. Een schenking tijdens het leven is inderdaad mooi meegenomen. Het stellen van deze nobele daad heeft niet alleen een hartverwarmend effect voor hij of zij die krijgt, maar evengoed voor de milde weldoener. Een schenking kan daarenboven een aardige belastingbesparing opleveren op het vlak van de successierechten. Het principe is eenvoudig.

De tarieven van de successierechten zijn progressief. Ze nemen bijgevolg toe naarmate het nagelaten vermogen groter is. De truc bestaat er bijgevolg in om tijdens het leven het patrimonium af te romen. De schenking kan hier soelaas brengen. Alles wat men tijdens het leven wegschenkt, behoort niet langer tot het belastbaar actief op het ogenblik van het overlijden.

TarievenDe schenking van in België gelegen onroerende goederen dient steeds bij een notaris te gebeuren. Belastingvrij schenken zoals dit bij roerende goederen kan, is uitgesloten voor vastgoed. Er zullen steeds schenkingsrechten moeten betaald worden. Deze verschillen van gewest tot gewest. Om te weten welk tarief van toepassing is, moet je niet kijken naar de plaats van ligging van het onroerend goed, maar naar de woonplaats van de schenker. Enkel dit laatste is bepalend.

Onder “samenwoners” worden in Vlaanderen zowel wettelijke als feitelijke samenwoners begrepen. Men is feitelijk samenwonend als men kan aantonen dat men op de dag van de schenking minstens één jaar ononderbroken met de schenker samenwoont en er een gemeenschappelijke huishouding mee voert, waarbij het uittreksel uit het bevolkingsregister terzake als een weerlegbaar vermoeden geldt.

Schenken in schijfjesOfschoon de tarieven voor de schenking van onroerende goederen in ons land vrij hoog zijn vanaf een bepaalde waarde, kan toch een forse belastingbesparing gerealiseerd worden door gespreid in de tijd tijdens het leven reeds onroerend goed door te geven. Zorg er echter steeds voor dat u tussen iedere onroerende schenking aan dezelfde begiftigde(n) minstens drie jaar laat verlopen, zoniet speelt de regel van het zgn. “progressievoorbehoud”.

SCHIJVEN Rechte lijn, tussen echtgenoten en samenwoners

0,01 tot 12.500 EUR 3 %

12.500 tot 25.000 EUR 4 %

25.000 tot 50.000 EUR 5 %

50.000 tot 100.000 EUR 7 %

100.000 tot 150.000 EUR 10 %

150.000 tot 200.000 EUR 14 %

200.000 tot 250.000 EUR 18 %

250.000 tot 500.000 EUR 24 %

daarboven 30 %

SCHIJVEN Tussen broers en zussen

Tussen ooms of tantes en neven of nichten

Tussen alle andere personen

0,01 tot 12.500 EUR 20 % 25 % 30 %

12.500 tot 25.000 EUR 25 % 30 % 35 %

25.000 tot 75.000 EUR 35 % 40 % 50 %

75.000 tot 175.000 EUR 50 % 55 % 65 %

daarboven 65 % 70 % 80 %

De schenker woont in Vlaanderen

3/8Ascento news | Nr. 5 | Juni 2010

SCHIJVENRechte lijn, tussen echtgenoten en samenwoners

0,01 tot 50.000 EUR 3 %

50.000 tot 100.000 EUR 8 %

100.000 tot 175.000 EUR 9 %

175.000 tot 250.000 EUR 18 %

250.000 tot 500.000 EUR 24 %

daarboven 30 %

SCHIJVEN Tussen broers en zussen

0,01 tot 12.500 EUR 20 %

12.500 tot 25.000 EUR 25 %

25.000 tot 50.000 EUR 30 %

50.000 tot 100.000 EUR 40 %

100.000 tot 175.000 EUR 55 %

175.000 tot 250.000 EUR 60 %

daarboven 65 %

SCHIJVEN Tussen ooms of tantes en neven of nichten

0,01 tot 50.000 EUR 35 %

50.000 tot 100.000 EUR 50 %

100.000 tot 175.000 EUR 60 %

daarboven 70 %

SCHIJVEN Tussen alle andere personen

0,01 tot 50.000 EUR 40 %

50.000 tot 75.000 EUR 55 %

75.000 tot 175.000 EUR 65 %

daarboven 80 %

SCHIJVENRechte lijn, tussen echtgenoten en samenwoners

0,01 tot 12.500 EUR 3 %

12.500 tot 25.000 EUR 4 %

25.000 tot 50.000 EU 5 %

50.000 tot 100.000 EUR 7 %

100.000 tot 150.000 EUR 10 %

150.000 tot 200.000 EUR 14 %

200.000 tot 250.000 EUR 18 %

250.000 tot 500.000 EUR 24 %

daarboven 30 %

SCHIJVEN Tussen broers en zussen

0,01 tot 12.500 EUR 20 %

12.500 tot 25.000 EUR 25 %

25.000 tot 75.000 EUR 35 %

75.000 tot 175.000 EUR 50 %

daarboven 65 %

SCHIJVEN Tussen ooms of tantes en neven of nichten

0,01 tot 12.500 EUR 25 %

12.500 tot 25.000 EUR 30 %

25.000 tot 75.000 EUR 40 %

75.000 tot 175.000 EUR 55 %

daarboven 70 %

SCHIJVEN Tussen alle andere personen

0,01 tot 12.500 EUR 30 %

12.500 tot 25.000 EUR 35 %

25.000 tot 75.000 EUR 60 %

75.000 tot 175.000 EUR 80 %

daarboven 80 %

De schenker woont in Brussel De schenker woont in Wallonië

Dit betekent dat de waarde van de eerdere schenking bij de belastinggrondslag wordt gevoegd van de latere schenking waardoor deze in de hogere schenkingstarieven geduwd wordt. Een zelfde regel is in principe van toepassing als tussen de laatste onroerende schenking en het overlijden geen drie jaar is verlopen. De successietarieven op het resterende (onroerend) vermogen worden dan de hoogte ingeduwd met de waarde van die laatste schenking.

Dat de techniek van de onroerende schenking bij leven tot een (belangrijke) belastingbesparing van de successierechten kan leiden, blijkt uit het volgende voorbeeld.

Let op, de gelijkschakeling van samenwoners met gehuwden geldt in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest enkel voor wettelijke samenwoners. Feitelijke samenwoners vallen uit de boot en ondergaan de tarieven “tussen alle andere personen”!

In Wallonië genieten enkel de wettelijke samenwoners dezelfde tarieven als deze die gelden tussen echtgenoten. Feitelijke samenwoners ondergaan hier het hoge tarief “tussen alle andere personen”.

4/8Ascento news | Nr. 5 | Juni 2010

VoorbeeldEen weduwnaar, woonachtig in Vlaanderen, heeft één dochter en bezit een onroerend patrimonium met een waarde van 600.000 EUR.

Het bevat vier onroerende goederen met een waarde van respectievelijk 100.000 EUR, 200.000 EUR, 50.000 EUR en 250.000 EUR. Hij is 50 jaar.

Hypothese 1: Hij past de techniek van de driejaarlijkse schenkingen toe en wel als volgt:

Op leeftijd van 51 jaar schenkt hij het goed van 100.000 EUR.

De dochter betaalt 5.625 EUR schenkingsrechten.

Op leeftijd van 54 jaar schenkt hij het goed van 200.000 EUR.

De dochter betaalt 17.625 EUR schenkingsrechten.

Op leeftijd van 58 jaar schenkt hij het goed van 50.000 EUR.

De dochter betaalt 2.125 EUR.

Op leeftijd van 62 jaar schenkt hij het goed van 250.000 EUR.

De dochter betaalt 26.625 EUR.

Er werden bijgevolg in totaal voor 52.000 EUR schenkings-rechten betaald.

Hypothese 2: Hij blijft zijn leven lang op zijn patrimonium zitten en laat bij zijn overlijden datzelfde vermogen (dat per hypothese niet in waarde is gestegen) na.

De dochter betaalt dan successierechten op een totaal van 600.000 EUR, hetzij:

- op een eerste schijf van 50.000 EUR = 3 % = 1.500 EUR

- op een tweede schijf van 200.000 EUR = 9 % = 18.000 EUR

- op het saldo, een schijf van 350.000 EUR = 27 % = 94.500 EUR

Hetzij een totaal successierecht van 114.000 EUR.

Besluit: de belastingbesparing gerealiseerd in hypothese 1 bedraagt: 114.000 EUR - 52.000 EUR = 62.000 EUR.

Wie niet over een “massa” onroerende goederen beschikt maar bv. één enkele opbrengsteigendom heeft (bv. een appartementsgebouw met vier wooneenheden) hoeft niet te treuren. Ook hij/zij kan perfect in schijfjes wegschenken. Het volstaat een zgn. basisakte op te stellen, d.i. een notariële

akte waarbij de eigendom in diverse entiteiten juridisch wordt opgesplitst (en elke entiteit zijn quotiteiten in de gemeenschappelijke delen toegewezen krijgt). Zodra dit gebeurd is, kan men vervolgens om de drie jaar een afzonderlijke entiteit (lees: appartement) wegschenken. Als de schenker drie jaar laat tussen iedere schenking en nog minstens drie jaar leeft na de laatste schenking, dan verwezenlijkt hij ook in dit geval de perfecte successieplanning.

Men kan zelfs nog een stap verder gaan. Stel iemand heeft één groot (waardevol) gebouw dat niet verdeelbaar is in entiteiten (bv. een groot winkelgebouw op een commercieel zeer goede ligging in één of andere stad). Hij kan (hoeft) geen basisakte op te stellen om zijn vastgoed in schijfjes weg te kunnen geven bij leven aan zijn erfgenamen. In dergelijk geval kan eenvoudigweg om de drie jaar een bepaald onverdeeld deel van het gebouw weggeschonken worden (bv. om de drie jaar één/vierde onverdeeld deel).

U ziet, er is voor elk wat wils!

Is een patrimoniumvennootschap zinvol?Roerende goederen kunnen in tegenstelling tot onroerende goederen veel goedkoper geschonken worden. Aan 3 % tussen echtgenoten en samenwoners en aan 7 % in alle andere gevallen. In Wallonië geldt nog een apart tarief van 5 % voor roerende schenkingen tussen broers en zussen en tussen ooms of tantes en neven of nichten. Wie zijn onroerende goederen wenst “om te toveren” tot roerende goederen, kan dit op een eenvoudige manier doen. Aandelen van vennootschappen worden immers steeds als roerende goederen bechouwd. Men kan dus overwegen om zijn onroerend bezit in te brengen in een patrimonium-vennootschap (nv, bvba, Comm.VA enz.) om vervolgens de aandelen aan de volgende generatie weg te schenken aan zeer lage tarieven. Opgelet evenwel, want dit is niet altijd zo interessant. Alles hangt af van de aard van uw onroerend bezit. Als u privéwoningen of appartementen aanhoudt en u stopt deze in een vennootschap in ruil voor aandelen, dan wordt u zwaar belast. De inbreng wordt immers getaxeerd aan het zogenaamd “kooprecht” dat 10 % op de waarde van het huis/appartement bedraagt als het in Vlaanderen is gelegen en zelfs 12,5 % als het in het Waals of Brussels Hoofdstedelijk Gewest is gelegen. Het wordt fiscaal wel interessant om vastgoed in een vennootschap in te brengen als het gronden betreft of 100 % beroepsmatig gebruikte onroerende goederen (bv. een kantoorgebouw, een fabriekshal, een opslagplaats enz.). Dergelijke onroerende goederen kunnen immers tegen een fiscale kost van amper 25 EUR “verkast” worden naar een vennootschap.

5/8Ascento news | Nr. 5 | Juni 2010

Inbrengen in de huwelijksgemeenschap en dan pas schenken

Is de schenker gehuwd en bovendien onder een gemeenschap van goederen, dan zal men ook rekening houden met het volgende. Soms gebeurt het dat de schenker het onroerend goed dat hij wil schenken reeds bezat voor zijn huwelijk of dat hij het zelf geërfd heeft of nog, dat hij het zelf tijdens zijn huwelijk geschonken heeft gekregen. In al die gevallen behoort dat onroerend goed tot zijn zogenaamd “eigen” vermogen (en niet tot de huwelijksgemeenschap). In dat geval doet men er goed aan om voorafgaand aan de schenking het onroerend goed in te brengen in de huwelijksgemeenschap. Daartoe is een wijziging van het huwelijkscontract via de notaris nodig. Eenmaal ingebracht in de huwelijksgemeenschap doet men vervolgens de schenking. Door in twee stapjes te werken, bespaart men op de schenkingsrechten omdat deze steeds berekend worden per schenker en per begiftigde waardoor men voor de berekening vertrekt vanuit de onderste (en dus goedkoopste) tariefschalen.

Onderstaand voorbeeld illustreert ditJos & Mia (woonachtig in Vlaanderen) zijn gehuwd onder gemeenschap van goederen. Jos heeft van zijn ouders een appartement aan zee geërfd (“eigen” vermogen) dat een waarde heeft van 500.000 EUR.

Jos wil dit schenken aan zijn enige dochter Els.

Hypothese 1: Jos schenkt vanuit zijn ‘eigen’ vermogen = 1 schenking van 500.000 EUR.

Berekening:

- 0 – 12.500 x 3 % = 375

- 12.500 tot 25.000 x 4 % = 500

- 25.000 tot 50.000 x 5 % = 1.250

- 50.000 tot 100.000 x 7 % = 3.500

- 100.000 tot 150.000 x 10 % = 5.000

- 150.000 tot 200.000 x 14 % = 7.000

- 200.000 tot 250.000 x 18 % = 9.000

- 250.000 tot 500.000 x 24 % = 60.000

Totaal schenkingsrechten = 86.625 EUR

Hypothese 2: Jos brengt het appartement in de gemeenschap in en vervolgens schenken Jos en Mia samen vanuit de huwelijksgemeenschap.

Berekening:

= 2 schenkingen van elk 250.000 EUR

- 0 – 12.500 x 3 % = 375

- 12.500 tot 25.000 x 4 % = 500

- 25.000 tot 50.000 x 5 % = 1.250

- 50.000 tot 100.000 x 7 % = 3.500

- 100.000 tot 150.000 x 10 % = 5.000

- 150.000 tot 200.000 x 14 % = 7.000

- 200.000 tot 250.000 x 18 % = 9.000

Totaal schenkingsrechten = 26.625 EUR x 2 = 53.250 EUR

Besparing = 86.625 – 53.250 = 33.375 EUR !

In onze volgende editie gaan we dieper in op de bestaande gunsttarieven voor schenkingen van onroerend goed.

Eric Spruyt, notaris en docent HUB-Fiscale Hogeschool Brussel.

6/8Ascento news | Nr. 5 | Juni 2010

Cécile Moortgat een artistieke duizendpoot!

Wij ontmoeten Cécile in haar gezellige woning midden op het platteland. We voelen daar direct dat kunst een centrale plaats inneemt in haar leven: moderne, klassieke of grafische kunst, aquarellen, keramiek enz. Haar eigen werken en die van haar vrienden zijn her en der tentoongesteld. Cécile schildert in de veranda, van waar ze een weergaloos zicht heeft op het landschap, creëert haar juwelen in de garage en wijdt zich aan grafische vormgeving in een bijgebouw in de tuin…

Na een opleiding in plastische kunsten begon Cécile haar loopbaan in het bedrijfsleven. Haar werk bestond erin de schetsen van de ingenieurs om te vormen tot onberispelijke technische tekeningen.

Na de geboorte van haar eerste zoon ging Cécile het onderwijs in. 34 jaar lang onderwees ze diverse vakken: wetenschappe-lijk tekenen, plastische opvoeding, publiciteitsgrafiek, initiatie in de computergrafiek en zelfs cursussen etalageontwerp.Daarnaast ontwerpt ze loterijbriefjes en affiches voor de Nationale Loterij en omslagen voor boeken evenals stickers en brochures. Om al die disciplines goed te kunnen onderwijzen, laat ze zich niet pramen om haar kennis bij te spijkeren in het avondonderwijs.

In de loop der jaren werden haar drie zonen groot en maakt ze meer tijd vrij voor zichzelf. Ze ontdekt dan de keramiek en besluit hiervoor een specifieke opleiding te volgen bij Geert De Rycke in Nederland. Sindsdien maakt ze beeldjes en poppen met volledig uitgewerkte gezichtjes, handjes, voetjes en lichaampjes. De klei die ze hiervoor gebruikt, moet niet worden gebakken, maar laat ze drogen in de open lucht. De gezichtjes beschildert ze vervolgens met aquarelverf en versiert ze met een haardos en wimpers… en, om het stijlvol af te maken, met bijpassende kleding.

Maar de keramieken van Cécile beperken zich niet enkel tot poppen. Zo maakte ze voor haar oudste zoon, die psychiater is, een fraai symbolisch kunstwerk, een paar lippen. Vast een knipoog naar zijn patiënten, die bij hem komen om hun verhalen te vertellen!

Op een tentoonstelling in Mechelen een paar jaar geleden kwam ze in contact met de schildertechniek ‘fijn’ of ‘realistisch’ schilderen. Het was liefde op het eerste gezicht! Zo maakte ze een portret van de ogen van haar kleinzoon, haast een foto.

AG Employee Benefits

7/8Ascento news | Nr. 5 | Juni 2010

Momenteel is ze volop bezig aan de voorbereiding van een tentoonstelling in haar geboortedorp Buggenhout. Die bezigheid weerhoudt haar echter niet van een andere passie, die ze vijf jaar geleden ontdekte: de juwelen. Ze begon een ontwerpopleiding, maar merkte dat ze liever de techniek van het juwelen maken onder de knie zou willen krijgen. Daarom schreef ze zich in voor een cursus ‘juwelen – goudsmederij’ in Antwerpen. Na vier jaar studeren behaalde zij met onderscheiding het diploma juwelier-goudsmid.

Vol vuur geeft ze uitleg bij de verschillende technieken en de juwelen die zij gecreëerd heeft. Geduld, handigheid, precisie en talent zijn onontbeerlijk voor het vervaardigen van zulke kunstwerkjes! Zoals in het bijzonder de halsketting die ze heeft gemaakt als eindwerk: het resultaat van vele uren hard werk, beginnend bij een schets van het juweel met voor-, boven- en zijaanzicht, het maken van een prototype en tot slot materiaalkeuze en -bewerking.

Cécile Moortgat lijkt nooit verzadigd. Zo volgt ze momenteel op de Nijverheidsschool in Antwerpen een opleiding om edelstenen te zetten, maakt ze juwelen met de ‘verloren-was’-techniek en perfectioneert ze haar kunsten in portret-schilderen en naaktmodeltekenen op de Academie van Leuven.

Op onze plagerige vraag welke kunstdiscipline nu eigenlijk haar voorkeur geniet, antwoordt ze glimlachend: “Ik kan niet kiezen, dat is mijn probleem!”

Vera

ntw

oord

elijk

e ui

tgev

er: J

ean-

Mic

hel K

uppe

r, E

mile

Jac

qmai

nlaa

n 53

, 100

0 B

russ

el

8/8

AG Insurance nv – RPR Brussel – BTW BE 0404.494.849 – www.aginsurance.beE. Jacqmainlaan 53, B-1000 Brussel – Tel. +32(0)2 664 81 11 – Fax +32(0)2 664 81 50

AG Employee Benefits: Kruidtuinlaan 20, B-1000 Brussel – www.agemployeebenefits.be Tel. +32(0)2 664 82 11 – Fax +32(0)2 664 83 50

AG Employee Benefits. Trust in Expertise.

Hoofdredacteur Alexandre HomezWerkten mee aan dit nummer Karel Coudré, Els Vanden Begin, Eliane Van den Stock, Sara Van de VijverVertaling Anne-Marie Lafullarde & C°Foto’s Christopher JaumoulleLay-out Nazo Sislian

Prepress Christine BizDrukkerij Van Gansen & C°LezersrubriekAscento.employeebenefits@aginsurance.beTel. 02 664 00 11

Ascento news | Nr. 5 | Juni 2010

Eenmaal u het onderschrijvingsdocument ondertekend heeft, treedt het Ascento Team in actie. Vanaf dat moment staan zij in voor de verdere afhandeling van uw contract en staan zij steeds voor u klaar om alles vlot te laten verlopen. Zo zorgen zij er bijvoorbeeld voor dat de bijzondere voorwaarden u tijdig worden toegestuurd, dat de internetconnectie wordt geactiveerd en dat al uw aanvragen correct worden behandeld.

U kunt altijd met al uw vragen bij hen terecht. Zo kan u zich tot hen wenden wanneer bv. in de loop van uw contract uw adres wijzigt of indien u iets wenst te wijzigen aan uw contract.

Een blik achter de schermen bij de beheerders van uw Ascento-contract

Van l. naar r. : Carl De Clercq, Kathy Vanhee, Ruben Vandenbulcke, Wouter Desnoeck, Marieke Keyaerts en Luc Wouters.

Cert no. SGS-COC-006375

Ascento news wordt gedrukt op papier afkomstig uit goed beheerde bossen.

U kan het beheersteam bereiken Via telefoon: 02 664 84 00Via fax: 02 664 76 10Via mail: ascento.employeebenefits@aginsurance.be (nieuw vanaf 22/06/2009) Via post: AG Insurance nv Ascento Team 1BO4E E. Jacqmainlaan 53 1000 Brussel