119

A IMPORTÂNCIA DE UM PROFISSIONAL CONTÁBIL NA INSTRUÇÃO E ORIENTAÇÃO DA EMPRESA REFERENTE A FINANÇAS EMPRESARIAIS

THE IMPORTANCE OF A PROFESSIONAL ACCOUNTANT IN INSTRUCTION AND GUIDANCE OF A COMPANY RELEVANT TO BUSINESS FINANCES

Ana Clara Bittencourt Villa Verde – clarinha_bittencourt11@hotmail.com

Anelyse de Andrade Macedo – anelysemacedo@gmail.com Carla Daniele Zambotti – carlazambot@hotmail.com

Caroline Gomes Vaz – cah.goomes9@gmail.com Graduandas em Ciências Contábeis – UniSALESIANO Lins

Prof. Me. Irso Tófoli – irsotofoli@uol.com.br - UniSALESIANO Lins Prof.ª Esp. Érica Cristiane dos Santos Campaner – UniSALESIANO Lins

erica_cristiane@unisalesiano.edu.br

RESUMO

O estudo busca mostrar a importância de um profissional contábil na

orientação de uma empresa referente a finanças empresariais, usando a metodologia descritiva. Foi verificado que a visão da sociedade relacionada ao papel do contador supõe que o serviço do profissional limita-se a escrituração contábil, emissão de guias e declarações para empresas, descartando suas várias habilidades sem saber o grau de sua relevância. Objetiva-se exibir uma análise através de um exemplo prático dentro do Escritório Contábil Paulista de Lins Ltda, conciliando a teoria com a prática da rotina do contador. Com a ajuda das demonstrações contábeis, tendo como base o balanço patrimonial e a demonstração de resultado de exercício, sustentadas pela teoria e os índices financeiros, analisou-se a empresa denominada AC. Após a realização das análises, ressaltaram-se os pontos relevantes de ambas, a fim de assimilar o conhecimento profissional com o acadêmico, concluindo então que o profissional contábil é de suma importância para as empresas, dessa forma o estudo obteve o resultado desejado. Palavras-chave: Análise. Econômico-financeira. Contador. Indicadores.

ABSTRACT

The work demonstrates the importance of a professional accountant in instruction of a company relevant to business finances, using the descriptive methodology. It was verified that the society assumes that the work of the accountant consists of bookkeeping, issuance of guides and declarations for companies, discarding their important skills without knowing the degree of its importance. The purpose of the work is to present an analysis through a practical example applied at an accounting office, with real information, provided by Escritório Contábil Paulista de Lins Ltda, thus reconciling theory with practice. By the use of the financial statements, based on the balance sheet and the income statement, supported by the theory and financial ratios, company named AC was analyzed. After the analysis of the company, the relevant points of both reports were highlighted, in order to assimilate the professional knowledge with the academic. It was concluded that the professional accountant is important to the companies, so the study obtained the

120

desired result. Keywords: Analysis. Economic-financial. Accountant. Indicators.

INTRODUÇÃO

O trabalho tem como objetivo demonstrar a importância de uma análise

minuciosa e precisa para a empresa a fim de acompanhar a atuação do profissional

contábil, baseando-se em uma pesquisa descritiva, com revisão bibliográfica para

uma análise aprofundada com abordagem qualitativa, tendo como foco a análise do

ambiente interno, utilizando os métodos de estudo de caso, histórico e observação

sistemática.

Os métodos utilizados para a efetivação deste trabalho foram os da pesquisa

bibliográfica aliada à análise de um balanço patrimonial e a demonstração do

resultado do exercício de uma empresa real, cliente do escritório de contabilidade e,

com os resultados obtidos foi possível identificar a performance da empresa avaliada

sob duas óticas, a análise das acadêmicas e análise do contador e compará-las.

O estudo foi efetuado no Escritório Contábil Paulista de Lins Ltda. atuante no

campo de prestação de serviços contábeis e consultoria para segmentos diversos, e

através deste foi feito um estudo de caso, com dados reais, em uma empresa cliente

do ramo atacadista e comércio alimentício, denominada como empresa AC.

Estabeleceu-se como objetivos analisar as ferramentas de análise

econômico-financeira empresarial, ampliar o conhecimento sobre o assunto,

investigar como as empresas são orientadas e descrever a importância da

orientação do profissional contábil diante de problemas econômico.

Durante a execução do trabalho e realização da pesquisa surgiu a seguinte

pergunta problema: a orientação do profissional da contabilidade é importante para o

desempenho financeiro e econômico da empresa? Em resposta à problemática

levantada, afirma-se que a análise das demonstrações contábeis, sustentadas por

orientação e instrução do contador, proporciona tomada de decisões mais

adequadas.

1 ESCRITÓRIO CONTÁBIL PAULISTA DE LINS LTDA

121

O Escritório Contábil Paulista de Lins Ltda, localizado na cidade de Lins, estado de

São Paulo, foi fundado em 01 de novembro de 1978, pelo contabilista, in-memoriam,

senhor Orlando Correa. Em 1986, o escritório fez sociedade com o Sr. Cássio

Bauléo, se tornando sócio. Com o falecimento do Sr. Orlando Correa em 1994, o

escritório passou a ser gerenciado somente pelo Sr. Cássio.

Em 2009, o Escritório Paulista começou uma nova parceria com o Escritório

Cont-Plan. Em 2012, efetuou uma fusão com o Escritório Contábil Contalex,

adicionando a área rural. Com um delineamento bem estruturado, o contador

Roberto dos Santos Souza se tornou o quarto sócio da empresa.

Hoje, a empresa opera no campo de prestação de serviços contábeis e

consultoria, cujos clientes pertencem a diversos segmentos econômicos.

1.1 Clientes

Cliente é o indivíduo que adquire produto ou serviço para consumo próprio ou

revenda, para qualquer ramo de negócio ele é imprescindível, pois sem o mesmo

não se gera lucro. (LACERDA, 2017)

Com o enfoque no cliente, a empresa estará fazendo um investimento, porque

quando um consumidor está satisfeito com a organização, ele continua a comprar na

mesma, trazendo consigo amigos e familiares.

No passado, o perfil do cliente era outro, o produto não precisava ter alta

qualidade, desde que sanasse sua necessidade. Atualmente, o cenário mudou, o

cliente passou a ter uma visão mais clara dos seus direitos de consumidor, exigindo

mais daquele que o produz e disponibiliza no mercado.

Além de estar mais informados do que nunca, os clientes de hoje possuem ferramentas para verificar os argumentos das empresas e buscar melhores alternativas. Então como fazem suas escolhas? Acreditamos que avaliam qual oferta proporciona maior valor. Os clientes procuram sempre maximizar o valor, dentro dos limites impostos pelos custos envolvidos na procura e pelas limitações de conhecimento, mobilidade e renda. (KOTLER; KELLER, 2006, p. 139).

Atualmente, o Escritório Paulista tem em média de 280 a 300 clientes, tanto

pessoas jurídicas quanto pessoas físicas de variados ramos de atividade. Não há

nenhuma recusa ou seleção referente a novos clientes, ao contrário, o Escritório se

122

especializa para estar apto e capacitado para atender os seus clientes. Não há uma

análise prévia do cliente, a não ser aquela que é necessária para poder orientá-lo da

melhor forma. Realiza-se uma entrevista entre sócios e futuros clientes, para que

haja um entendimento das suas ideias e desejos para o novo empreendimento, para

adaptar-se ao sonho do cliente, aconselhando-o para torná-lo realidade.

2 ANÁLISE ECONÔMICO-FINANCEIRA

Conforme Santos (1999), a análise econômico-financeira é uma técnica

independente que objetiva converter os dados e resultados disponibilizados pelas

demonstrações contábeis em relatórios úteis, verdadeiros e de fácil entendimento

para subsidiar informações para o processo de tomada de decisões.

Assim, com a grande quantidade de informações é preciso de uma consultoria

qualificada para selecioná-las de maneira eficaz, para diminuir os riscos, prejuízos e

insatisfação geral, tornando-se bem-sucedido.

Os índices são a base da análise econômico-financeira, mas também é

necessário que haja uma comparação entre períodos passados, assim o analista

deverá apurar os indicadores que irão mostrar o desempenho da empresa durante

esses períodos, e através do seu relacionamento, possibilita a avaliação de créditos,

investimentos futuros, política financeira, administração interna e capacidade de

solvência, entre outros, proporcionando aos gestores que controlem o patrimônio da

empresa e façam o planejamento da mesma.

No cenário atual, uma análise eficaz busca transmitir aos seus usuários

informações reais sobre as análises financeiras de balanço e das demonstrações

contábeis, os indicadores financeiros e as análises vertical e horizontal.

A análise vertical busca mostrar a relevância de cada conta em relação à

totalidade da demonstração financeira que pertence, permitindo a comparação de

dados atuais com dados dos exercícios anteriores, já a análise horizontal tem o

propósito de apurar a evolução histórica de cada conta das demonstrações

financeiras, possibilitando mensurar o progresso da empresa.

Pode-se dizer que a análise vertical e a horizontal se complementam, pois,

mesmo que uma conta tenha uma vasta evolução durante os períodos, é possível

que no contexto geral em que está inserida tal evolução não tenha uma relevância

123

tão grande. (SILVA, 2005)

Os indicadores de análise estão sendo cada vez mais utilizados como

ferramenta na tomada de decisões das empresas com o objetivo de avaliar a

situação em todos os seus aspectos econômicos.

Em conformidade com Tófoli (2012), os índices de liquidez e endividamento

são fundamentais para as empresas, pois avaliam o equilíbrio financeiro da empresa

e o quanto a empresa está comprometida financeiramente perante seus

fornecedores.

Os índices de liquidez são compostos por quatro indicadores:

Índice de liquidez geral, que detecta a saúde financeira a curto e longo prazo.

Índice de liquidez corrente, que indica quanto de dinheiro a empresa possui

mais bens e direitos realizáveis a curto prazo, sendo comparados com suas

obrigações.

Índice de liquidez seca, que mostra quanto a empresa tem em disponibilidade,

aplicações financeiras a curto prazo e duplicatas a receber, comparando com seu

passivo circulante.

Índice de liquidez imediata, que considera apenas contas caixa; saldos

bancários e aplicações financeiras de liquidez imediata para quitar as obrigações,

tendo assim uma análise da situação da empresa a curto prazo.

Ainda, conforme o autor, outros indicadores:

Índice de endividamento, que objetiva mostrar os níveis de comprometimento

da empresa, se ela utiliza mais do capital de terceiros do que capital próprio.

Índices de rentabilidade, que irão mostrar em valor monetário quanto rendeu

os investimentos, evidenciando o nível de êxito econômico da empresa; e o retorno

sobre investimento que demonstra a taxa de investimento referente ao valor

monetário que o empresário investiu na empresa.

Os índices de atividade demonstram a capacidade que a empresa tem de

administrar seus ativos. São compostos pelo prazo médio de recebimento de

vendas, que indica em média quantos dias a empresa espera para receber suas

vendas; prazo médio de pagamento de compras, quantos dias a empresa demora

para pagar suas compras; prazo médio de renovação de estoques, quantos dias a

empresa leva para vender seu estoque.

O capital de giro representa os recursos que financiam as atividades

124

operacionais de uma empresa, como caixa, equivalentes de caixa, duplicatas a

receber e estoques; a necessidade de capital de giro representa quanto uma

empresa necessita de capital para garantir o funcionamento de suas operações; e o

saldo de tesouraria, a diferença entre as contas ativo circulante financeiro e passivo

circulante financeiro.

O Valor Econômico Agregado é utilizado pelos sócios, administradores e

acionistas para um melhor planejamento referente à capitação de valor da empresa

diante a valorização de ações de mercado, visto que é ligado ao lucro econômico

verdadeiro da empresa. (ASSAF NETO, 2005)

2.1 Profissional contábil

A contabilidade é de suma importância para o progresso de uma organização

por estar ligada diretamente com a performance da empresa, gerando e coletando

informações para auxiliar na tomada de decisões, aumentando assim a eficiência da

empresa, reduzindo perdas e auxiliando no aumento de bons resultados.

O contador tem como principal função coletar e analisar informações

aleatórias para gerar dados úteis, mostrando assim a situação da empresa para os

usuários interessados, tendo um papel fundamental nas decisões da empresa,

colaborando e conduzindo os gestores à evitar perdas, além de executar um

planejamento tributário mais adequado para a empresa.

De acordo com Tófoli (2012, p. 20): “O papel do contador é prover dados

consistentes que sejam desenvolvidos e interpretados com facilidade, sobre

operações passadas, presentes e futuras da empresa”.

Salienta-se que a sociedade ainda desconhece o verdadeiro potencial do

profissional contábil. O contador ainda é visto como um profissional que trabalha

somente com emissão de guias e declarações para as empresas, voltado quase que

exclusivamente para atender às exigências do fisco.

Dessa forma, para realizar o seu serviço o contador deve estar envolvido no

processo decisório e conhecer o negócio da empresa, utilizando com precisão a

informação contábil como ferramenta para auxiliar a administração, pois esta

informação serve como fonte de dados para a tomada de decisões, além de

contribuir para a sobrevivência da empresa dentro de um cenário competitivo e

125

acirrado.

2.2 Planejamento

O início para qualquer negócio deve ser feito após um planejamento

adequado, analisando as informações do mercado para provisionar se o negócio

será lucrativo e verificar a viabilidade do empreendimento.

Conforme Iudícibus e Marion (2006), o processo de tomada de decisões

dentro de uma empresa é de grande importância para a determinação do sucesso

do negócio, para escolher a decisão mais vantajosa os responsáveis pela

administração da empresa necessitam de dados corretos que contribuam para uma

melhor análise das possibilidades de decisão.

Uma vez vistas as considerações teóricas do assunto, entendendo as

ligações dos instrumentos técnicos disponíveis, o contador analisa a empresa para

avaliar os encontros e desencontros da análise e orientação oferecida para o cliente.

3 ESTUDO DE CASO

Analisando a relevância do profissional contábil na instrução e orientação da

empresa referente a finanças empresariais, foi realizada uma pesquisa de campo no

Escritório Paulista de Lins Ltda, de fevereiro a outubro de 2017 através de análise

econômico-financeira de uma empresa cliente especializada em atacado de

produtos alimentícios, enquadrada como Lucro Real, denominada AC.

No estudo de caso realizado na empresa Escritório Contábil Paulista

procurou-se verificar a importância da orientação de uma análise econômico-

financeira. As análises foram obtidas a partir de informações retiradas do Escritório

para avaliação da condição da empresa pelas autoras, além do relato fornecido pelo

contador sobre a situação da empresa AC, através dos Balanços Patrimoniais e

Demonstração do Resultado do Exercício dos anos de 2014 a 2016.

O quadro 1 apresenta a análise vertical e horizontal do balanço patrimonial e

o quadro 2 o DRE da empresa AC.

126

Quadro 1 - Balanço Patrimonial

Fonte: Adaptada do Escritório Paulista, 2017

Quadro 2 - DRE da empresa AC

Fonte: Adaptado do Escritório Paulista, 2017

3.1 Análise realizada pelas autoras

Analisando os demonstrativos, percebe-se que a Receita Líquida reduziu em

12,39% do ano de 2015 para 2016, enquanto as Despesas Administrativas

127

cresceram significativamente em 43,04% e as Despesas Financeiras em 52,9%.

Outras contas contribuíram para a redução do resultado líquido em 81,05% foram

Depreciações e Despesas Comerciais.

As Vendas Líquidas apresentam crescimento de 11,46% do ano de 2014 para

2015 e uma queda de 12,39%, enquanto que o Custo das Mercadorias Vendidas

diminuiu em proporção maior (16,46%), favorecendo um aumento do lucro bruto,

cuja Margem Bruta passa de 22,73% para 26,33%.

A Margem Operacional, no último exercício contábil, decresceu 60,9%,

percebido pela elevação de despesas operacionais (administrativas, comerciais e

financeiras). Operou em 2016 com 2,19%.

A Margem Líquida reduz em 81,05% influenciada pelas elevações das

despesas operacionais e despesas financeiras, demonstrando que 99,26% das

vendas foram destinadas a cobrir custos e despesas e somente 0,74% das receitas

para os acionistas na forma de Lucro Líquido.

No Ativo, percebe-se redução das Duplicatas a Receber (16,29), em função

da redução das vendas; os estoques cresceram 86,7%, máquinas e equipamentos

cresceram 60,9% e a depreciação dos bens atingiu 26,4% a mais.

Pelo lado do Passivo, observa-se queda na conta Fornecedores (77,7%), e

elevação das contas Salários a Pagar (33,6%) e Tributos a Recolher (86,48%). No

Patrimônio Líquido a presença de Lucros Acumulados na ordem de R$ 569.005,04.

No tocante à liquidez, a empresa apresenta ótimos índices de liquidez geral,

liquidez corrente e liquidez seca, em média de 400%

Embora tenha capacidade de pagar suas dívidas e seu Capital de Giro

Líquido esteja em R$541.239,73, sua Necessidade Capital de Giro também é alta

(R$457.375,79). Visto que o Capital de Giro Líquido é maior que a Necessidade de

Capital de Giro, o Saldo de Tesouraria da empresa apresentou um resultado positivo

de R$83.863,94, indicando que a empresa possui recursos financeiros suficientes

para honrar com suas obrigações financeiras de curto prazo.

Apesar de indicadores de liquidez altos e de endividamento baixos (19,78%),

a empresa apresenta um desempenho preocupante nos Ciclo Operacional e Ciclo

Financeiro, ambos em crescimento, provocado pela elevação do Prazo Médio para

Renovação de Estoques e da significativa queda do Prazo Médio para Pagamento

de Compras. O Ciclo Financeiro passa de 76 para 101 dias.

128

O Retorno sobre Patrimônio Líquido, indicador que mostra o rendimento do

capital dos sócios, cai de 13,07% para 2,4% ao ano, enquanto o Retorno sobre o

Ativo mostra que a empresa obteve 1,94% de retorno sobre seus investimentos no

ativo.

Analisando Valor Econômico Agregado, nota-se que a empresa está

desagregando valor (ano 2014 e 2016).

3.2 Análise realizada pelo contador

Na análise realizada pelo contador do Escritório Paulista observa-se que a

receita bruta evoluiu em 13,68% de 2014 para 2015, já em 2016 retraiu em 7,58%.

Apesar disso, apresentou evolução de 5,08% de 2014 para 2016. As despesas

gerais da empresa apresentaram um crescimento de aproximadamente 15 pontos

percentuais entre os anos de 2014 e 2016.

O Custo das Mercadorias Vendidas decresceu durante os três anos, em 2014

representava 76,61% da receita bruta enquanto em 2016 representou 62,29%,

percebe-se que a empresa investiu menos em mercadorias destinou os gastos para

despesas operacionais, consequentemente o Lucro Líquido evoluiu de 1,65% para

3,05% em 2015 e retraiu 0,63% em 2016.

Quadro 3 - DRE simplificada do contador

Fonte: Elaborada pelo contador, 2017

Os indicadores econômico-financeiros da empresa demonstram que apesar

das mutações ocorridas nos resultados, a empresa aprimorou sua saúde financeira

e conseguiu honrar seus compromissos a curto e médio prazos.

129

Quadro 4 - Indicadores apresentados pelo contador

Fonte: Elaborada pelo contador, 2017

Diante dos dados apontados e resultados dos índices comentados,

recomenda-se um maior investimento na área comercial, para ampliar o quadro de

profissionais capacitados da área de vendas e assim restabelecer a evolução das

receitas e consequentemente do lucro líquido.

CONCLUSÃO

Diante do apresentado e dos resultados obtidos é explícito o cenário

econômico e suas alterações, devendo os gestores usufruir das informações obtidas

através das análises do Balanço Patrimonial e Demonstração do resultado do

exercício.

Através do conhecimento e das técnicas do contador é possível demonstrar a

capacidade de pagamento, o endividamento, a utilização do capital de giro, a

destinação eficiente do uso de capitais e, por fim, identificar quais procedimentos

comprometem a lucratividade e a rentabilidade da empresa, direcionando ações

adequadas.

Como resultado da comparação entre as análises realizadas pelo contador e

pelas acadêmicas, percebeu-se que ambos cuidaram de avaliar os indicadores de

solvência, endividamento, rentabilidade e lucratividade, com resultados

semelhantes.

Na análise vertical aplicada sobre as Demonstrações houve divergência na

130

aplicação do valor base, sendo que o contador utilizou as Vendas Brutas como base

e as autoras as Vendas Líquidas. Esta diferença não influiu significativamente nos

entendimentos.

As autoras utilizaram dois instrumentos a mais que o contador, quais sejam, o

confronto do capital de giro com a necessidade de capital de giro e o Valor

Econômico Agregado, levando a obtenção de mais informações sobre o

desempenho da empresa, tornando perceptível a desagregação de valor à empresa,

fato que deve ser revisto com certa urgência. Logo, sugere-se que a análise

realizada pelo contador passe a contemplar essas duas vertentes.

Considera-se assim que os objetivos previamente estabelecidos foram

plenamente atingidos, assim como a pergunta-problema respondida, uma vez que

ficou clara a relevância dos comentários do contador, no tocante ao real e efetivo

desempenho da empresa AC.

REFERÊNCIAS

ASSAF NETO, A. Finanças corporativas e valor. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2005. IUDÍCIBUS, S.; MARION, J. C. Introdução à teoria da contabilidade: para o nível de graduação. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2006. KOTLER, P.; KELLER, K. L. Administração de marketing. 12. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2006.

LACERDA, I. Qualidade no atendimento ao cliente como fator de crescimento empresarial. Brasil Escola, São Paulo, 2017. Disponível em: <http://monografias.brasilescola.uol.com.br/administracao-financas/-qualidade-no-atendimento-ao-cliente-como-fator-crescimento-empresarial.htm.> Acesso em: 29 abr. 2017.

SANTOS, V. P. Manual de diagnóstico e reestruturação financeira de empresas. São Paulo: Atlas, 1999. SILVA, J. P. Análise financeira das empresas. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2005. TÓFOLI, I. Administração financeira empresarial. São José do Rio Preto, SP: Raízes, 2012.