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CONTROL INTERNO Y
ETICA: ¿ESTARÍANPERTINENTESEN 2025?
El nuevo enfoque del control interno y laética, coo !erraienta de "revenci#n
de la corru"ci#n y del lo$ro de lo%o&'etivo% in%titucionale% o e"re%ariale%
por CPA Jim Wesberry,Contador Benemrito de !as
Amri"asen e! XVI CONGRESO NACIONAL DE ESTUDIANTES DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
C#$"o, Per%, &' de septiembre de ()&*
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" Como una ciudad cuyosmuros han sido tumbados
es al hombre que le faltael autocontrol"
Pro+erbios (*:(
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CONTROL INTERNO Y -TICAProp.sito de !a Con/eren"ia
• 0is"#tir s# 1istoria, nat#ra!e$a,importan"ia, y n#e+os en/o2#es3
• 4e5a!ar s# a"t#a! pe!i6ro dede7ar de ser 1erramientasimportantes de !os 6erentes y
!os a#ditores3 y• Pensar en "omo no perder estas
1erramientas8
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El control interno y la éticae%t(n actualente en$rave "eli$ro de e)tinci#n
de&ido a la creciente falt autocontrol de las pers
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0E9INICIN 0E CONTROLINTERNO ; AICPA &
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4E>?N0A NOR@A 0E A?0ITORIA 0ETRABAJO EN EL CA@PO ; AICPA &
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LA -TICA
. 6ien "odeo% diferir %o&re la oneda,la% tarifa%, yla "oltica e)tran'era7 "ero no "odeo% darno% el lu'o dediferir %o&re la cue%ti#n de la!one%tidad8
9a /one%tidad e%8un "rerrequi%itoa&%oluto "ara un %ervicio e+ciente al "ue&lo8
Teodoro Roose+e!t, >obernador de! Estado de N#e+a Yor,
&( de mayo de &
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Re"eta para !a ti"a de!Rey 0a+id
• 4aina con inte$ridad8/a* lo que e% correcto• /a&la la verdad de tu cora*#n8• :u(rdate de la aledicencia de tu len$ua8• No cau%e% dao al "r#'io8No !a&le% al de t
%ee'ante%8• 4u"le tu "ala&ra ; aunque te cue%te8• /a* el &ien %in e%"erar reco"en%a8• No ace"te% %o&orno%8•
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“Es preciso que los hombres
conozcan el mal
para poder evitarlo y
entregarse a la práctica del bien”
;;Con/#"io, *)) A8C8
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“¿Uno que no sepa gobernarse
a sí mismo, cómo sabrá gobernara los demás?”
“Si un gobernante rectifica su propia conducta,el gobierno es asunto fácil, y si no rectifica su
propia conducta, ¿cómo puede rectificar a losdemás?”
;; Con/#"io, *)) A8C8
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“Si el gobernante se impone por sus cualidades y
mantiene el orden en armonía con las
buenas costumbres,
el pueblo sentirá vergen!a de actuar mal y
avan!ará por el camino de la virtud"”
“#quel que gobierna por medio de su e$celencia
moral puede compararse a la estrella polar,que permanece en su sitio en tanto
todas las demás estrellas
se inclinan ante ella"”
;; Con/#"io, *)) A8C8
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E9 />69ECon/#"io sostiene 2#e e! 1ombre +irt#oso noes simp!emente a!6#ien 2#e est en !a"ima de !a 7erar2#Fa so"ia!, pero 2#eentiende s# !#6ar dentro de esa 7erar2#Fa y!o abra$a a! mGimo8 Y para denir !osdistintos medios de a"t#ar de "on/ormidad,
!a virtud se +#e!+e a !os +a!orestradi"iona!es "1inos: +delidad7 "iedad +lial7decoro ritual7 y la reci"rocidad 8 La persona2#e obser+a atentamente estos
+a!ores Con/#"io !!am. Hca&allero, H!o&re%u"erior o H!o&re no&le 2#e 2#ierede"ir #n 1ombre de +irt#d, ed#"a"i.n yb#enas "ost#mbres8
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• %&a sinceridad se 'ace evidente" (e ser evidente, se'ace manifiesta" (e ser manifiesta, se vuelvebrillante" (e ser brillante, afecta a los demás" )ue asu ve! afectan a otros, que sean cambiados por ella" *ambiado por ella, se transforman" Sólo el
que está poseído de la sinceridad más completa que puede e$istir ba+o el cielo, puede ser transformado%"
• “Si el gobernante es +usto, nadie será in+usto si el gobernante es bondadoso, nadie será cruel"”
--- *onfucio
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% &o que no quieras que
los otros te 'agan a ti,
no lo 'agas a los otros"“
“ *uando el gobernante mismo obrarectamente, e+ercerá influencia sobre el pueblosin dar órdenes, y cuando el gobernante mismono obra rectamente, todas sus órdenes seránin.tiles"”
Con/#"io
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“/ener suficiente dominio de sí
mismo para +u!gar a los otros porcomparación con nosotros mismos, y obrar en relación a ellos tal como
desearíamos que obrasen connosotros, a esto es a lo que puede
llamarse doctrina de la 'umanidadno 'ay nada más allá de esto"” --- Confucio
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"Yo no estoy obligado a ganar, pero me veoobligado a ser verdad“
"Cuando lo hago bien, me siento bien Cuando lohago mal, me siento mal Esa es mi religi!n”
"i quieres probar el carácter de un hombre, dale poder"
Abra1am Lin"o!n
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La Edad de! Cambio
“El cambio es la ley de la vida
Y los que miran s!lo al pasado
o el presente seguramente perderán el futuro”
;;o!n @- ennedy
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"#engamos fe en que la derecha hace la fuerza, y
en esa fe, vamos, hasta el final, atrevemos acumplir con nuestro deber como lo entendemos“
"$ menudo requiere más cora%e para atreverse a
hacer lo correcto de lo que temen hacer el mal"
“&refiero ser un peque'o nadie, que un malo famoso”
Abra1amLin"o!n
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imiento de Contadores en In6!ater&& ()&&
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0n el futuro, el pró$imo grancambio en el aprendi!a+e
ocurrirá a medida queadoptamos mundos virtuales
y la realidad aumentada";;; Peter =iaandi%
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Prin"ipa!es Cambios In"!#idos ene! @ar"o CO4O ()&K
•La "odi"a"i.n de & prin"ipios "on ap!i"a"i.n #ni+ersa!#sados para e! desarro!!o y e+a!#a"i.n de !a e/e"ti+idadde !os sistemas de "ontro! interno8
•La eGpansi.n de !os ob7eti+os de in/ormes nan"ierospara diri6ir!os a #s#arios tanto internos "omo eGternos3in"!#yendo ob7eti+os nan"ieros y no nan"ieros8
•
E! in"remento en e! en/o2#e en !as opera"iones,"#mp!imiento e in/ormes no nan"ieros8
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0eni"i.n de Contro! InternoCO4O ()&K
Un proceso llevado a cabo por elConsejo de Administración, laGerencia y el resto del personal de la
Organización, diseñado con el objetode proporcionar un grado deseguridad razonable en cuanto a
– la consecución de objetivos, – la información y
– el cumplimiento.
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Bene"ios de !a A"t#a!i$a"i.n deCO4O de ()&K
• @e7ora e! 6obierno "orporati+o8• EGpande s# "obert#ra ms a!! de !a
in/orma"i.n nan"iera8•
A#menta !a "a!idad de !a e+a!#a"i.n deries6o8• 9orta!e"e !os es/#er$os anti/ra#de8• Adapta !os "ontro!es a !as ne"esidades
"ambiantes de! ne6o"io8• @ayor adaptabi!idad a +arios tipos de
mode!os de ne6o"io8
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RE4PON4ABLE4 0ELCONTROL INTERNO
•
Máxima autoridad: presidentes delos poderes del Estado, directorios,
consejos•
Alta gerencia•Gerencias de área•Coordinadores de los procesos•
Todos los empleados de laorganización
…según su área de respnsa!"#"dad
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LI@ITACIONE4 0EL CONTROLINTERNO• La alta dirección pude afectar la efectiidad
del sistema de manera mu! alta mediantea"uso del poder
• La colusión de dos o más personas puede
"urlar los controles• #o elimina los riesgos de errores e
irregularidades• Los controles esta"lecidos pueden de"ilitarse
en plazos mu! cortos• $ueden existir fallas resultantes de errores en
los criterios ! juicios• Es ejecutado por personas %umanas
CO@PONENTE4 0EL CONTROL INTERNO
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AMBIENTE DECONTROL
EVALUACIÓNDE RIESGOS
ACTIVIDADESDE CONTROL
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
MONITOREO
CO@PONENTE4 0EL CONTROL INTERNO
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&8Compromiso "on !a
inte6ridad y +a!oresti"os M=(84#per+isi.nindependiente de!0ire"torio M*K8Estr#"t#ra, a#toridady responsabi!idad MK
=8Compromiso "on !a"ompeten"ia M=*8Responsab!es de!"ontro! interno y de
respondabi!idad Mrendir
,P?NTO4 0E EN9O?E MPE: CO4O()&K
&8A@BIENTE 0E
CONTROL
PE<
(&
PRINCIPIO4CO@PONENTE4
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(8EAL?ACIN 0E LO4RIE4>O4
PE
<
&
'8Ob7eti+os en todos!os ni+e!es de !aor6ani$a"i.n M*
8Identi"a y ana!i$a!os rie6os M*
8E+a!%a ries6os de
/ra#de M=
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K8ACTII0A0E4 0ECONTROL
PE<
&'
&)8Estab!e"e"ontro!es paramiti6ar a !osries6os M'
&&84e!e""iona ydesarro!!a"ontro!es sobre TIC
M=&(8Imp!ementa"ontro!es "onpo!Fti"as y
ro"edimientos '
PRINCIPIO4CO@PONENTE4
CO@PONENTE4, PRINCIPIO4 YP?NTO4 0E EN9O?E MPE: CO4O
()&K
P?NTO4 0E EN9O?E MPE: CO4O
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P?NTO4 0E EN9O?E MPE: CO4O()&K
=8IN9OR@ACIN YCO@?NICACIN
PE<
&'
&K8In/orma"i.nre!e+anteobtenida,
6enerada y#ti!i$ada M*&=8Com#ni"a"i.ninterna M=
&*8Com#ni"a"i.neGterna M*
PRINCIPIO4CO@PONENTE4
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,0E EN9O?E MPE: CO4O ()&K
*8@ONITOR
EO
PE<
(
&
&'8E+a!#a"i.n"ontin#a yQo
independiente M&8Com#ni"a"i.nde res#!tados M=
PRINCIPIO4CO@PONENTE4
A@BIENTE 0E CONTROL
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A@BIENTE 0E CONTROLPRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:
CO4O ()&K
&8CO@PRO@I4OCON LAINTE>RI0A0 YALORE4-TICO4
&8Estab!e"er e! HE9
49I
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012*#*2# (0& *34/53&
24/0543 0S 63S27&0 #&*#48#5, S3&3 S2 092S/0
*3:653:2S3 ; 0
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E! Ambiente de Contro! ye! Ambiente -ti"o
Es m#y "om%n 2#e !os ms a!tose7e"#ti+os prestan po"a aten"i.na s# propia "ond#"ta a#n "#ando
esperan #na "ond#"ta 1onestapor parte de !os emp!eados8
A men#do e+iden"ian #n ma!e7emp!o y peor a#n presionan a!os emp!eados i6norar !os"ontro!es internos en s# /a+or8
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“¿Cuál es la esencia
de un buen gobierno?
…no resolver los asuntoscon precipitación yno buscar el propioprovecho.”
Confucio
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E! Ambiente de Contro! ye! Ambiente -ti"o
En el capo de la !tica" la principalaldición de los negocios y los
gobiernos es el l#der $ue no se dacuenta" o no le iporta" el hecho de $uecada uno de sus actos contribuye a
fortalecer o debilitar el abiente !ticodel negocio o del estado.
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EL A@BIENTE -TICO
A2#e!!os es/#er$os y a"ti+idades 2#etienen por ob7eto /omentar ymantener !a "ond#"ta ti"a, 1onesta,
y responsab!e in"!#yendo enparti"#!ar !as a""iones tanto o"ia!es"omo pri+adas de !os a!tos e7e"#ti+osy !a ima6en ti"a 2#e ree7en tanto
por s# apoyo de !a "ond#"ta ti"a"omo por s# propio e7emp!o
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Pero la ética
e)i$e
%a %ey
obliga
LA -TICA
EL A@BIENTE 0E
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EL A@BIENTE 0ECONTROL
El a&iente de controle%ta&lece el tono de laor$ani*aci#n, inBuenciando laconciencia de control del
"er%onal- E% la &a%e de todo%lo% otro% co"onente% decontrol interno, y %uini%tra ala ve* di%ci"lina y e%tructura-
9ACTORE4 0EL A@BIENTE 0E
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9ACTORE4 0EL A@BIENTE 0ECONTROL
•
la inte$ridad,• lo% valore% ético% y la
co"etencia de %u "er%onal7•
la +lo%ofa y el %i%tea deo"eraci#n de la $erencia7• el %i%tea "or el cual la $erencia
a%i$na autoridad yre%"on%a&ilidad, y or$ani*a yde%arrolla %u "er%onal7 y
•
la atenci#n y direcci#n
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PRINCIPALE4 PRO0?CTO4 0E LAI@PLE@ENTACIN
0EL A@BIENTE 0E CONTROL•
Po!Fti"as instit#"iona!es•C.di6os de "ond#"ta•Comits de -ti"a y otros "omits "on
atrib#"iones y responsabi!idades•
@isi.n, +isi.n, metas, estrate6ias,ob7eti+os•4istemas y s#bsistemas de !a 6esti.n
de ta!ento 1#mano•Or6ani6ramas, ma"ropro"esos,
pro"esos, a"ti+idades•@etodo!o6Fa para !a rendi"i.n de
"#entas•In/ormes de a !i"a"i.n de
-
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POR ?- NO 4ON E9ECTIO4LO4 C0I>O4 0E CON0?CTA•
No 1ay "ompromiso de !as mGimasa#toridades•@Gimas a#toridades son !as primeras
en in"#mp!ir!as•
Comits de -ti"a sin poder•Limitadas y po"o e/e"ti+as a""iones de
di/#si.n•No se +in"#!an !os ".di6os a! dise5o de
!os pro"esos y a"ti+idades•4on m#y +o!#minosos y "omp!e7os•No se in+o!#"ra a !a "i#dadanFa en !os
"omits y en e! se6#imiento de s#a !i"a"i.n
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E! Ambiente de Contro! ye! Ambiente -ti"o
(parte del castigo y la cárcel" elabiente !tico es el )nico
ecaniso $ue teneos paracobatir la confabulación y la
anulación gerencial de loscontroles.
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:ás que ning.n otro individuo, eltitular de una organi!ación es el que
establece el “clima en la cima” queafecta la integridad, la >tica y otros factores que son necesarios para
tener un ambiente de control positivo"--- C&'&
E! HC!ima en !a Cima
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*. El gerente general o á+ioe,ecutivo titular de la organiación es
$uien establece el “clia en la cia”$ue afecta la integridad" la !tica yotros factores indispensables para
tener un abiente de !tica positivo.
EL CLI@A EN LA CI@A
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. /na conducta e,eplar por parte de
todos los altos e,ecutivos es esencialpara deonstrar un “clia en la cia”adecuado y antener el “abiente !tico.”
EL CLI@A EN LA CI@A
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EL CLI@A EN LA CI@A
0. El “abiente !tico” es aun ásiportante $ue la legislación" la
pol#tica epresarial" los códigos de!tica o cual$uier otro instruento opráctica epleados al perseguir una
conducta !tica.
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• %a apariencia y la indicación de un tono" o cliaen la cia" fuerte e inapropiado $ue viene de laparte superior $ue ipuso su voluntad sobre loscontroles internos en detriento de laorganiación y sus grupos de inter!s.
• El control interno y las fallas de gobernana $ue
aparenteente peritieron presuntasirregularidades para continuar sobre per#odosprolongados de tiepo.
Aspe"tos Com#nes de !os Casos deTos1iba, ert$, Wa!mart y !a 9I9A
IN9OR@E ERTS
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IN9OR@E ERTSNue%tra inve%ti$aci#n encontr# que el clia en la
cia fue incon%i%tente y a vece% ina"ro"iada &a'o laalta direcci#n e)i%tente, que en al$uno% ca%o%conllev# a la ad!e%i#n a lo% "rinci"io% deconta&ilidad $eneralente ace"tado% en lo% E%tado%1nido% de Aérica---en "articular, el e%tilo de
$e%ti#n del :erente :eneral y %u te"eraentocrearon un entorno o"erativo "re%uri*ado en lae"re%a, donde %e e%ta&lecieron eta% de%a+ante%y el lo$ro de e%o% o&'etivo% era una e)"ectativa derendiiento clave- ---Nue%tra conta&ilidad incorrecta
fue cau%ada "or la% de+ciencia% de controlencionada%, 'unto con una e*cla co"le'a defactore% e%tructurale% y a&ientale%- 1no de e%o%factore% fue el clia y la% "re%ione% i"ue%ta% "ornue%tro e) :erente :eneral-C
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“¿/no $ue no sepagobernarse a s# iso"
cóo sabrá gobernara los deás?”
Confucio
A@BIENTE 0E CONTROLPRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE
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PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:CO4O ()&K
(84?PERI4IN
IN0EPEN0IENTE 0EL0IRECTORIO
&8Estab!e"er
responsabi!idades de s#per+isi.n
(8abi!idad y
eGperien"ia des#per+isores
K8Independen"ia=84#per+isa
inte6ra!mente e!sistema de
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:
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PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:CO4O ()&K
K8E4TR?CT?RA,A?TORI0A0 Y
RE4PON4ABILI0A0
&8Considerar todas
!as estr#"t#ras de!a entidad(8Estab!e"imiento
de !Fneas dereportes"om#ni"a"i.n
K80eni"i.n,asi6na"i.n yde!imita"i.n de
a#toridad y
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:
-
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PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:CO4O ()&K
=8CO@PRO@I4O CON LA
CO@PETENCIA
&8Estab!e"imiento de
po!Fti"as ypro"edimientos
(8E+a!#a"iones de
!as "ompeten"ias ytratar de"ien"ias
K8Atraer, desarro!!ar
y retener a!persona!
=8P!anes y
re ara"i.n ara !a
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:
-
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PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E MPE:CO4O ()&K
*8RE4PON4ABLE4 0ELCONTROLINTERNO Y0E REN0IRC?ENTA4
&8Re/or$ar !a rendi"i.n de
"#entasMresponsabi!idadQa""o#ntabi!ity
(8Estab!e"imiento de
medidas de desempe5o,in"enti+os y re"ompensasK8E+a!#a"i.n de medidas de
desempe5o, in"enti+os y
re"ompensas=8E+a!#a"i.n de presiones
eG"esi+as*8E+a!%a rendimiento y
re"ompensa o !a
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
EAL?ACIN 0E RIE4>O4: PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E:CO4O ()&K
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&8Ob7eti+os de opera"iones(8Ob7eti+os de reportes nan"ieros eGternoK8Ob7eti+os de reportes no nan"ieros eGterno=8Ob7eti+o de reporte interno*8Ob7eti+o de "#mp!imiento
CO4O ()&K
&8 OBJETIO4 EN TO0O4LO4 NIELE4 0E LAOR>ANISACIN
(8 I0ENTI9ICA YANALISA LO4RIE4>O4
=8 I0ENTI9ICA YANALISA CA@BIO44I>NI9ICATIO4
K8 EALUA RI4>O4 0E9RA?0E
&8 In"!#ye a todos !os ni+e!es de !a or6ani$a"i.n(8 4e ana!i$an !os /a"tores internos y eGternos
K8 4e in+o!#"ra a !os ni+e!es ade"#ados de !aor6ani$a"i.n=8 4e estima !a si6ni"an"ia de !os ries6os
identi"ados*8 0etermina !a resp#esta a! ries6o
&8 E+a!#a"i.n de !os "ambios en e! entorno eGterno(8 E+a!#a"iones de !os "ambios en e! mode!o de
ne6o"iosK8 E+a!#a"i.n de !os "ambios en e! !idera$6o
&8 4e "onsideran !os +arios tipos de ries6os(8 E+a!#a"i.n de in"enti+os y presionesK8 E+a!#a"i.n de !as oport#nidades para "ometer
/ra#de
=8 E+a!#a"i.n a"tit#des y ra"iona!i$a"ionesMdis"re"iona!idades
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
ACTII0A0E4 0E CONTROL: PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E:CO4O ()&K
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&8Inte6ra"i.n Mde "ontro!es "on !a e+a!#a"i.n deries6os
(84e "onsideran !os /a"tores espe"F"os de !aentidad
K80eterminar !os pro"esos re!e+antes de ne6o"io=84e "onsidera #na "ombina"i.n de tipos de
a"ti+idades de "ontro!*84e "onsideran a"ti+idades de "ontro! a +arios
ni+e!es
'84e e+a!%a !a se6re6a"i.n de /#n"iones
CO4O ()&K
&8 E4TABLECECONTROLE4 PARA@ITI>AR LO4RIE4>O4
(8 4ELECCIONA Y0E4ARROLLACONTROLE4 4OBRETIC
K8 I@PLE@ENTACONTROLE4 CONPOLVTICA4 YPROCE0I@IENTO4
&8 4e determina !a dependen"ia entre e! #so de !ate"no!o6Fa en !os pro"esos de ne6o"io
(8 4e estab!e"en a"ti+idades de "ontro! re!e+antessobre !a estr#"t#ra de TIC
K8 4e estab!e"en a"ti+idades de "ontro! re!e+antes dese6#ridad
&8 4e estab!e"en po!Fti"as, pro"esos y pro"edimientos2#e soporten !as dire"tri"es de !a 6eren"ia(8 4e estab!e"en responsabi!idades y a""o#ntabi!ity
Mrendi"i.n de "#entas en !as po!Fti"as, pro"esos ypro"edimientos
K8 4e estab!e"en en !as po!Fti"as, pro"esos ypro"edimientos, a"ti+idades de "ontro! oport#nas
=8 Constit#yen !a base para !a "ompeten"ia de!
persona!*8 4on ob eto de e+a!#a"i.n eri.di"a
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
IN9OR@ACIN Y CO@?NICACIN: PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0EEN9O?E: CO4O ()&K
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&84e identi"an !os re2#erimientos de in/orma"i.n(8Capt#ra de datos de /#ente interna y eGternaK84e pro"esan datos re!e+antes en in/orma"i.n=84e "onser+a !a "a!idad de !a in/orma"i.n en todo
e! pro"eso*8Considera !a re!a"i.n "osto bene"io
EN9O?E: CO4O ()&K
&8 IN9OR@ACINRELEANTEOBTENI0A,>ENERA0A Y?TILISA0A
(8 CO@?NICACININTERNA
K8 CO@?NICACINETERNA
&8 4e "om#ni"a in/orma"i.n de! "ontro! interno(8 EGiste "om#ni"a"i.n entre !a administra"i.n y e!
0ire"torioK8 4e pro+ee !Fneas de "om#ni"a"i.n ade"#adas y
/a"i!ita presenta"i.n de den#n"ias=8 4e se!e""iona !os mtodos de "om#ni"a"i.n
&8 EGiste "om#ni"a"i.n "on partes eGternas(8 EGisten medios 2#e /a"i!iten !as "om#ni"a"iones
2#e pro+ienen de partes eGternasK8 Com#ni"a"i.n eGterna "on e! 0ire"torio=8 4e pro+ee !Fneas de "om#ni"a"i.n ade"#adas*8 4e se!e""iona e! o !os mtodos re!e+antes de
"om#ni"a"i.n
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
@ONITOREO: PRINCIPIO4 Y P?NTO4 0E EN9O?E: CO4O ()&K
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&8 4e "onsidera #na "ombina"i.n MmiG de
e+a!#a"iones "ontin#as o espe"F"as(8 Considerar !a +e!o"idad de !os "ambiosK8 4e estab!e"e e! entendimiento de #na !Fnea de
base para e+a!#ar e! estado a"t#a! de! "ontro!interno para medir "ambios
=8 4e #ti!i$a persona! "on s#"iente "ono"imiento de!o e+a!#ado
*8 Las e+a!#a"iones "ontin#as estn in"!#idas en e!dise5o de! pro"eso'8 La >eren"ia a7#sta e! a!"an"e y /re"#en"ia de !as
e+a!#a"iones espe"F"as8 Ob7eti+idad en !as e+a!#a"iones
&8 EAL?ACINCONTIN?A YQOIN0EPEN0IENTE
(8 CO@?NICACIN 0ERE4?LTA0O4
&8 4e e+a!%an !os res#!tados(8 Com#ni"a"i.n de de"ien"iasK8 @onitoreo de a""iones "orre"ti+as
P?NTO4 0E EN9O?EPRINCIPIO4
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta-ti"a en e! 4i6!o I
*. %a conducta de uno no puede ipedir la vidade otro.
. %a conducta de uno no puede colocar de fora
in,usta a otro en desventa,a.0. %as disposiciones legales nunca podr#an ser tan
integrales $ue cubran toda posible situación.(deás de su observancia" la conducta !ticainvolucra abstenerse de toar venta,asin,ustas" aun cuando podr#a ser legal.
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta-ti"a en e! 4i6!o I
1. 'obre el tiepo prácticas aceptables pueden gradualente convertirse en inaceptables" luego
ipropios y finalente ilegales…y viceversa" asiiso
dificultando la toa de decisiones !ticas.
2. Códigos de !tica $ue se originaron en el sector privado3• definen conducta esperada aun cuando no es clara en la ley.
• re$uieren $ue individuos de ayor rango observen estándaresa)n as elevadas.• pueden afectar el inter!s p)blico.
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta-ti"a en e! 4i6!o I
4. Códigos de !tica tabi!n son necesariosen el sector p)blico especialente cuandola ley3• $ueda obsoleta• es conflictiva• no es clara• no se aplica• no contepla la nueva tecnolog#a
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta-ti"a en e! 4i6!o I
5. 6e$uisitos principales de conducta!tica3
a. lealtad y oralidadb.legalidad
c. integridad financiera
d.controles gerencialese. contrataciones y ad$uisiciones
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!o
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!oI
"onitn#a"i.n
5. 6e$uisitos principales de conducta!tica3
f. evitar conflictos de interesesg. transparencia" balanceada con
confidencialidad
h. evitar favoritiso"discriinación y nepotiso
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!o
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!oI
Contin#a"i.n
5. 6e$uisitos principales de conducta !tica3i. evitar proesas privadas" ganancias o
venta,as
,. revelar conducta y prácticas no!ticas o corruptas por parte de otros.
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!oI
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IContinuación
7. ( ayor desarrollo" as cople,o son losfactores y procesos entales al perseguir laconducta !tica.
8. (l escoger entre alternativas de conducta la
consciencia huana esta guiada por3• disposiciones legales• ensenanas• creencias y tradiciones religiosas y culturales• e+periencias históricas y prácticas• conse,os
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!o
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!oI
Contin#a"i.n
*9. :or la cople,idad de lasdecisiones no solo se re$uiere
códigos de !tica" sino tabien – cursos prácticas y
– conse,eros e+perientados
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e!
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e!4i6!o IContin#a"i.n
**. 'e ad$uierecredibilidad al establecer
coisiones de !tica para lainvestigatión y opinión
para guiar en áreassignificativas.
Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!o
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Prin"ipios Bsi"os de Cond#"ta -ti"a en e! 4i6!oI
Contin#a"i.n
*. El “abiente !tico” o“clia en la cia” es el
factor ás iportante.Consiste de la actitud !tica y
las prácticas !ticas por partede los funcionarios ás altos.
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CEl que quiere aar la vida yver da% &ueno%,refrene %u len$ua de al,y %u% la&io% no !a&len
en$ao7a"(rte%e del al, y !a$a el
&ien8CI 4an Pedro, K:&)&&
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E! Cata"!ismo CKC!ima Ca!amitoso en !a Cima
El clia en la cia e% calaito%o en todoel undo3
• prdida de /e en !os a!tos /#n"ionarios
p%b!i"os• Prdida de /e en e! pro"eso demo"rti"o• Psimo H"!ima en !a "ima a tra+s de
6ran parte de! p!aneta• @enospre"io por !a ti"a y !a 1onestidad• Enri2#e"imiento persona! y de! poder8
ista de! Posib!e 9#t#ro
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ista de! Posib!e 9#t#ro ()(*
• E! "ontro! interno ya no/#n"iona por e! "o!apso
mora! de !os p#eb!os• Cond#"ta "orr#pta debidoa !a a#sen"ia de !aense5an$a de !a ti"a ene! 1o6ar y !a i6!esia
.
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H E! P#nto de IneGi.n
HEl "unto en el que una%erie de "equeo%
ca&io% o incidente% %evuelve lo %u+cienteentei"ortante% coo "ara
cau%ar un ca&io $rande(% i"ortante8
H E! P#nto de IneGi.n
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E! P#nto de IneGi.n ()(*
E! dFa "#ando ms de *)X de! persona!de !a entidad o !os 1abitantes de! paFs ode! p!aneta ya no son 1onestos y de
"onan$a8
?na +e$ 2#e se pasa e! Hp#nto deineGi.n, ms y ms personas se
ad1ieren a! "o!apso de !a inte6ridad1#mana y !a e!imina"i.n de !a "onan$a8
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.Reci&ircon+an*a
e% un e'or
$alard#nque %er aado-
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Sie&ra conductaética,
co%ec!a con+an*a-Sin la ética,
no !ay con+an*a
¿La 4o!#"i.n
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¿La 4o!#"i.n; en e! "ora$.n de "ada personaZ
Etica oCorrupción?
/n :roblea Cardiaco
"o!apso de! Contro! y !a -ti"
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1n infarto colectivo de la %ociedad
Corrupto
"o!apso de! Contro! y !a -ti"
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5 PASOS
& 9i7ar "omo t#sob7eti+os: perse6#ir !a1onestidad y re"1a$ar !a+i!e$a en t# propia +ida
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5 PASOS( Limpiar t# propio "ora$.nde !os pensamientos ma!os,!os deseos e6oistas, !a
"odi"ia, !a en+idia, y !aa"epta"i.n de a"tos "orr#ptospe2#e5os y 6randes
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5PASOS
K ?nirse "on otros"#idadanos adoptando#n en/o2#esistemti"o, pr"ti"o einte6ra! para !#"1ar"ontra !a "orr#p"i.n
5
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5 PASOS
= 0e"!arar #na 6#errapermanente "ontra !a /a!ta deeti"a y !a "orr#p"i.n #ti!i$andotodos !os armamientosdisponibes, espe"ia!mente
in"!#yendo !a te"no!o6Fa
5
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5 PASOS* Ense5ar !a ti"a por t#spropios a"tos, t# propiaima6en[ase6%rate 2#e no esense5an$a te.ri"a sinoap!i"ada e i!#strada en t#+ida diaria
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J#ramento de !os Jo+enes deAtenas M&
• N#n"a traeremos +er6#en$asobre n#estra "i#dad
mediante a"tos dedes1onestidad o "obardFa• L#"1aremos por !os idea!es y
!as "osas sa6radas de !a"i#dad, tantoindi+id#a!mente, "omo en6r#po
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J#ramento de !os Jo+enes deAtenas (!
Re+eren"iaremos yobede"eremos !as !eyes de !a
"#idad, y 1aremos todo !oposib!e para a!entar !are+eren"ia y e! respeto en
2#ienes estn por en"ima denosotros y sean propensospara sos!ayar!as odesobede"er!as
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J#ramento de !os Jo+enes deAtenas ("!
• L#"1aremos sin "esar paraa6#di$ar e! sentido de!
deber "F+i"o en e! p#eb!o8• 0e esta manera !e6aremos
#na "i#dad a%n ms 6rande
y espendorosa 2#e !a 2#e1emos re"ibido
...aliente a los hobres ,óvenes
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,para $ue e,eran autocontrol.
:(6( ;&& / E@E>:%&haciendo solaente actos buenos.En su enseAana uestre integridad"seriedad y solide de palabra$ue no pueda ser condenada"para $ue as# todos a$uellos$ue se opongan a /d.
nunca puedan decir nadaalo sobre nosotros.
;ito 34-7
HPoco% !o&re% tienen
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Poco% !o&re% tienen%u+ciente virtud "arare%i%tir al que ofrecea%
George Washington
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EstarFan pertinentes
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EstarFan pertinentese! "ontro! interno y
!a ti"a en ()(*
&a respuesta esta
en sus manos
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@#"1as 6ra"ias
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@#"1as 6ra"ias Jim
Eti"a
Que Dios les Bendiga